內部財務審計報告

　　在(zai)現實(shi)生(sheng)活(huo)中(zhong)，報告(gao)(gao)的(de)適用(yong)范(fan)圍越來越廣泛，其在(zai)寫作上具(ju)有(you)一定的(de)竅門。其實(shi)寫報告(gao)(gao)并沒有(you)想象中(zhong)那么難，下面是(shi)小編幫大家整理的(de)內(nei)部財務審計報告(gao)(gao)，僅供(gong)參(can)考(kao)，歡迎大家閱讀。

內部財務審計報告1

XXX公司：

　　我們(men)審(shen)計了后附的XXX公(gong)司(以下簡稱(cheng)XXX公(gong)司)財務報(bao)表，包括20xx年xx月xx日的資(zi)產負債表、20xx年度的利潤表、股東權益變(bian)動表和現金流量表以及財務報(bao)表附注。

　　一、管理層對財務報表的責任

　　按照企業會計準則和(he)《企業會計制度(du)》的規(gui)定(ding)編制財務報表(biao)是XXX公司管(guan)理層的責任(ren)(ren)。這種責任(ren)(ren)包括：

　　(1)設計、實施(shi)和(he)維護與財務(wu)報表編制相關的(de)內部控制，以使財務(wu)報表不存在由于舞弊或(huo)錯誤而導(dao)致的(de)重大錯報;

　　(2)選擇和運(yun)用恰當的會計(ji)政策;

　　(3)作出合理的會(hui)計(ji)估計(ji)。

　　二、注冊會計師的責任

　　我(wo)們的責(ze)任是(shi)在(zai)實施審計(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)的基礎(chu)上對財務報表發(fa)表審計(ji)(ji)(ji)(ji)意見(jian)。我(wo)們按(an)照中國注冊(ce)會計(ji)(ji)(ji)(ji)師審計(ji)(ji)(ji)(ji)準則的規定執(zhi)行了審計(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)。中國注冊(ce)會計(ji)(ji)(ji)(ji)師審計(ji)(ji)(ji)(ji)準則要求我(wo)們遵守職業(ye)道德規范，計(ji)(ji)(ji)(ji)劃和實施審計(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)以對財務報表是(shi)否(fou)不(bu)存在(zai)重(zhong)大錯報獲取合理保(bao)證。

　　審(shen)計工作(zuo)涉及實(shi)施審(shen)計程序(xu)(xu)，以(yi)獲(huo)取(qu)有(you)關(guan)財(cai)(cai)務(wu)報表金額和(he)披(pi)露的(de)(de)(de)審(shen)計證據(ju)。選擇(ze)的(de)(de)(de)審(shen)計程序(xu)(xu)取(qu)決于(yu)注冊會計師的(de)(de)(de)判斷，包括(kuo)對由于(yu)舞弊或錯誤導致的(de)(de)(de)財(cai)(cai)務(wu)報表重大錯報風險的(de)(de)(de)評估。在進行(xing)風險評估時，我們考慮與財(cai)(cai)務(wu)報表編制相關(guan)的(de)(de)(de)內(nei)部(bu)控制，以(yi)設計恰當的(de)(de)(de)審(shen)計程序(xu)(xu)，但目的(de)(de)(de)并(bing)非對內(nei)部(bu)控制的(de)(de)(de)有(you)

　　效性發表意見。審(shen)計(ji)(ji)工作還包括評價管理(li)層選(xuan)用會計(ji)(ji)政策的'恰當(dang)性和作出會計(ji)(ji)估計(ji)(ji)的合理(li)性，以及評價財務報(bao)表的總體列報(bao)。

　　我們(men)相信，我們(men)獲取的(de)審計證據(ju)是充(chong)分(fen)、適(shi)當(dang)的(de)，為發表審計意(yi)見提(ti)供了基礎(chu)。

　　三、審計意見

　　我們認為，XXX公司(si)財務報表已(yi)經按(an)照企業(ye)(ye)會計準(zhun)則和《企業(ye)(ye)會計制(zhi)(zhi)度》的規定編制(zhi)(zhi)，在(zai)所(suo)有重大方面(mian)公允反(fan)映了XXX公司(si)20xx年xx月xx日(ri)的財務狀況以及20xx年度的經營成果和現金流量。

　　中國注冊會計師(shi)：

中國注冊會計師：

　　20xx年(nian)xx月xx日

內部財務審計報告2

　　一、財務報告內部控制審計的內涵

　　所謂財(cai)務(wu)報(bao)(bao)告(gao)(gao)內(nei)部(bu)控制審(shen)計，是針對資(zi)本市場會(hui)計信息真實性與(yu)質(zhi)量較(jiao)差這一(yi)問(wen)題，為了保護投資(zi)者權(quan)益而提(ti)出(chu)的(de)一(yi)種概念，其(qi)不僅(jin)是對企(qi)(qi)業(ye)財(cai)務(wu)內(nei)部(bu)控制與(yu)內(nei)部(bu)審(shen)計的(de)延伸(shen)，更能夠有效的(de)解決(jue)我國當下上(shang)市公司(si)中(zhong)常常出(chu)現的(de)財(cai)務(wu)舞弊問(wen)題，所以說上(shang)市公司(si)的(de)財(cai)務(wu)報(bao)(bao)告(gao)(gao)內(nei)部(bu)控制審(shen)計有著很強(qiang)的(de)現實意義。在具體(ti)的(de)財(cai)務(wu)報(bao)(bao)告(gao)(gao)內(nei)部(bu)控制審(shen)計工作中(zhong)，就是確認、評價企(qi)(qi)業(ye)內(nei)部(bu)控制有效性的(de)過程(cheng)。

　　二、財務報告內部控制審計的目標

　　上文(wen)中提(ti)到了(le)財(cai)務(wu)報告內(nei)部控(kong)(kong)制審計(ji)的(de)內(nei)涵，在下(xia)(xia)文(wen)中將(jiang)就其目(mu)(mu)標(biao)(biao)進(jin)行具體(ti)論述。財(cai)務(wu)報告內(nei)部控(kong)(kong)制審計(ji)的(de)目(mu)(mu)標(biao)(biao)是對(dui)公司在特定時(shi)點(dian)的(de)財(cai)務(wu)報告內(nei)部控(kong)(kong)制的(de)有效性發表審計(ji)意見。為實(shi)現財(cai)務(wu)報告內(nei)部控(kong)(kong)制審計(ji)的(de)目(mu)(mu)標(biao)(biao)，注(zhu)冊會(hui)計(ji)師(shi)需要通過(guo)以下(xia)(xia)幾點(dian)保證(zheng)目(mu)(mu)標(biao)(biao)的(de)實(shi)現。

　　（一）證據獲取

　　想(xiang)要較好的(de)進行(xing)上市公司(si)的(de)財務報告內(nei)部控制審(shen)計(ji)，注(zhu)冊會(hui)(hui)計(ji)師就必須掌握并了(le)解公司(si)內(nei)部控制設計(ji)是否(fou)合理(li)與(yu)執行(xing)是否(fou)有效的(de)證據(ju)(ju)。在具體的(de)相(xiang)關證據(ju)(ju)獲(huo)取(qu)中，注(zhu)冊會(hui)(hui)計(ji)師需要通過詢問、檢(jian)查、觀察、執行(xing)替代程序等手段進行(xing)相(xiang)關證據(ju)(ju)的(de)獲(huo)取(qu)，為(wei)財務報告內(nei)部控制審(shen)計(ji)目標的(de)實現提(ti)供有利(li)依據(ju)(ju)[2]。

　　（二）財(cai)務(wu)報(bao)表審(shen)計

　　注冊會計(ji)(ji)(ji)師對(dui)財(cai)(cai)務(wu)(wu)報(bao)(bao)(bao)(bao)表進(jin)行審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)時，是對(dui)財(cai)(cai)務(wu)(wu)報(bao)(bao)(bao)(bao)表是否不存在重大錯(cuo)報(bao)(bao)(bao)(bao)獲取的(de)一種合理保證，其同時包括著(zhu)對(dui)由(you)于舞(wu)弊或錯(cuo)誤導致的(de)財(cai)(cai)務(wu)(wu)報(bao)(bao)(bao)(bao)表重大錯(cuo)報(bao)(bao)(bao)(bao)進(jin)行的(de)風險(xian)(xian)評估(gu)。在進(jin)行風險(xian)(xian)評估(gu)時，注冊會計(ji)(ji)(ji)師還要考(kao)慮與財(cai)(cai)務(wu)(wu)報(bao)(bao)(bao)(bao)表編制和公允列報(bao)(bao)(bao)(bao)相關的(de)內(nei)部控(kong)制，因此在財(cai)(cai)務(wu)(wu)報(bao)(bao)(bao)(bao)告內(nei)部控(kong)制審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)中，注冊會計(ji)(ji)(ji)師的(de)財(cai)(cai)務(wu)(wu)報(bao)(bao)(bao)(bao)表審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)，不僅關系著(zhu)財(cai)(cai)務(wu)(wu)報(bao)(bao)(bao)(bao)表的(de)合法性(xing)與公允性(xing)，更(geng)關系著(zhu)整個審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)的(de)順利進(jin)行，因此需要對(dui)其予(yu)以格外重視。

　　（三）審計思路

　　在具(ju)體的財務(wu)報(bao)告內(nei)部控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)審計(ji)(ji)工作中，為了保(bao)證(zheng)相關(guan)審計(ji)(ji)工作的順利進(jin)行，相關(guan)注(zhu)冊會(hui)計(ji)(ji)師(shi)必須擁有(you)清晰地(di)審計(ji)(ji)思路，并切實的按照“財務(wu)報(bao)表初步(bu)了解-識別(bie)企業內(nei)部控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)-進(jin)行相關(guan)賬戶、列表認定(ding)-了解錯報(bao)來源-執行擬測試控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)”這一思路進(jin)行具(ju)體的設計(ji)(ji)工作，以此(ci)保(bao)證(zheng)財務(wu)報(bao)告內(nei)部控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)審計(ji)(ji)工作功能的正常(chang)發揮。

　　三、加強上市公司財務報告內部控制審計的相關策略

　　上(shang)文中我們了解了財(cai)(cai)務(wu)報(bao)告內部(bu)控(kong)(kong)制(zhi)審(shen)(shen)計(ji)的(de)`內涵與(yu)目標，在下文中筆者將結合自身工(gong)作經(jing)驗，對加強上(shang)市公司財(cai)(cai)務(wu)報(bao)告內部(bu)控(kong)(kong)制(zhi)審(shen)(shen)計(ji)的(de)相關策(ce)略進(jin)行具體分析，希望能夠以此提高我國上(shang)市公司財(cai)(cai)務(wu)報(bao)告內部(bu)控(kong)(kong)制(zhi)審(shen)(shen)計(ji)工(gong)作的(de)效率與(yu)質量。

　　（一）優(you)化上市(shi)公司內部控制系統環境(jing)

　　想要加強上市(shi)(shi)(shi)公(gong)(gong)司(si)(si)財務報告(gao)內(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)審(shen)(shen)計工作(zuo)，優(you)(you)化(hua)(hua)相關(guan)上市(shi)(shi)(shi)公(gong)(gong)司(si)(si)內(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)系統環境(jing)(jing)是(shi)一(yi)種較為(wei)不(bu)錯的(de)方法。在我國當下的(de)上市(shi)(shi)(shi)公(gong)(gong)司(si)(si)財務報告(gao)內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)計工作(zuo)中，內(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)不(bu)完(wan)善(shan)與公(gong)(gong)司(si)(si)治理制(zhi)(zhi)度的(de)效率缺乏是(shi)其主要面對的(de)問(wen)題，而(er)通過優(you)(you)化(hua)(hua)上市(shi)(shi)(shi)公(gong)(gong)司(si)(si)內(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)的(de)系統環境(jing)(jing)，就能有效的(de)對其予以(yi)解決。在具體的(de)上市(shi)(shi)(shi)公(gong)(gong)司(si)(si)內(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)系統環境(jing)(jing)的(de)優(you)(you)化(hua)(hua)中，相關(guan)上市(shi)(shi)(shi)公(gong)(gong)司(si)(si)應通過公(gong)(gong)司(si)(si)治理結構的(de)完(wan)善(shan)進行具體的(de)公(gong)(gong)司(si)(si)內(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)環境(jing)(jing)的(de)完(wan)善(shan)，以(yi)此保(bao)證上市(shi)(shi)(shi)公(gong)(gong)司(si)(si)內(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)的(de)有效運行，保(bao)證上市(shi)(shi)(shi)公(gong)(gong)司(si)(si)財務報告(gao)內(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)審(shen)(shen)計工作(zuo)的(de)順(shun)利展開[3]。

　　（二）明確(que)內(nei)部控制(zhi)評價規范

　　想要(yao)(yao)(yao)加(jia)強上(shang)市(shi)(shi)公(gong)司(si)財(cai)務報(bao)告(gao)(gao)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)制審(shen)計(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)，明確相(xiang)關(guan)上(shang)市(shi)(shi)公(gong)司(si)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)制評價規(gui)(gui)(gui)(gui)(gui)范(fan)，是一(yi)種較為(wei)有(you)效(xiao)的(de)(de)(de)方式。在(zai)(zai)20xx年(nian)我(wo)國(guo)財(cai)政(zheng)(zheng)部(bu)(bu)(bu)了(le)(le)(le)《企(qi)業(ye)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)制規(gui)(gui)(gui)(gui)(gui)范(fan)-基(ji)本規(gui)(gui)(gui)(gui)(gui)范(fan)》，這一(yi)規(gui)(gui)(gui)(gui)(gui)范(fan)的(de)(de)(de)提(ti)出為(wei)我(wo)國(guo)上(shang)市(shi)(shi)公(gong)司(si)財(cai)務報(bao)告(gao)(gao)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)制審(shen)計(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)的(de)(de)(de)展開(kai)提(ti)供了(le)(le)(le)有(you)力依據。雖(sui)然這一(yi)規(gui)(gui)(gui)(gui)(gui)范(fan)自(zi)身還(huan)存在(zai)(zai)著一(yi)定(ding)不完善之(zhi)處(chu)，但這一(yi)規(gui)(gui)(gui)(gui)(gui)范(fan)的(de)(de)(de)出現(xian)對(dui)我(wo)國(guo)上(shang)市(shi)(shi)公(gong)司(si)財(cai)務報(bao)告(gao)(gao)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)制審(shen)計(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)的(de)(de)(de)相(xiang)關(guan)發展仍(reng)舊發揮(hui)了(le)(le)(le)極(ji)為(wei)重要(yao)(yao)(yao)的(de)(de)(de)作(zuo)(zuo)用。在(zai)(zai)具(ju)體(ti)(ti)的(de)(de)(de)評價規(gui)(gui)(gui)(gui)(gui)范(fan)執行(xing)中(zhong)，相(xiang)關(guan)注(zhu)冊(ce)會(hui)計(ji)(ji)師需要(yao)(yao)(yao)依照該(gai)規(gui)(gui)(gui)(gui)(gui)范(fan)中(zhong)提(ti)供的(de)(de)(de)相(xiang)關(guan)標(biao)準，結合具(ju)體(ti)(ti)審(shen)計(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)實際(ji)，進行(xing)具(ju)體(ti)(ti)的(de)(de)(de)上(shang)市(shi)(shi)公(gong)司(si)財(cai)務報(bao)告(gao)(gao)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)制審(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)(de)操作(zuo)(zuo)與執行(xing)。除了(le)(le)(le)相(xiang)關(guan)規(gui)(gui)(gui)(gui)(gui)范(fan)外，我(wo)國(guo)財(cai)政(zheng)(zheng)部(bu)(bu)(bu)還(huan)頒布過企(qi)業(ye)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)制評價指引等內(nei)(nei)(nei)容(rong)的(de)(de)(de)相(xiang)關(guan)條(tiao)例，這些對(dui)于我(wo)國(guo)上(shang)市(shi)(shi)公(gong)司(si)財(cai)務報(bao)告(gao)(gao)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)制審(shen)計(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)來說，都能(neng)夠起到一(yi)定(ding)的(de)(de)(de)促(cu)進作(zuo)(zuo)用[4]。

　　（三）優化財(cai)務報告內部控制審(shen)計

　　在進行上(shang)市(shi)公司財(cai)務報(bao)告(gao)內部(bu)控制審(shen)(shen)計(ji)的(de)優化(hua)(hua)中(zhong)，注(zhu)冊會計(ji)師需要(yao)(yao)從兩個方面(mian)進行具體的(de)優化(hua)(hua)工(gong)(gong)作。一方面(mian)，需要(yao)(yao)在財(cai)務報(bao)告(gao)內部(bu)控制審(shen)(shen)計(ji)中(zhong)采(cai)用風險導向審(shen)(shen)計(ji)模式(shi)進行具體工(gong)(gong)作的(de)展開；另(ling)一方面(mian)，需要(yao)(yao)將(jiang)財(cai)務報(bao)表審(shen)(shen)計(ji)與內部(bu)控制審(shen)(shen)計(ji)進行有機結合，只有這樣才能切實(shi)提(ti)高我(wo)國上(shang)市(shi)公司財(cai)務報(bao)告(gao)內部(bu)控制審(shen)(shen)計(ji)工(gong)(gong)作的(de)相關效(xiao)率。

內部財務審計報告3

　　一、內部控制審計概述

　　《企業(ye)內(nei)(nei)部控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)配套指引》連同(tong)20xx年5月發布的(de)(de)《企業(ye)內(nei)(nei)部控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)基(ji)本規(gui)(gui)范》構建了我國(guo)(guo)企業(ye)內(nei)(nei)部控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)規(gui)(gui)范體系的(de)(de)雛形，自20xx年1月1日起首(shou)先在境內(nei)(nei)外同(tong)時上(shang)(shang)市(shi)的(de)(de)公司(si)中(zhong)實行，20xx年1月1日起擴大到(dao)上(shang)(shang)交(jiao)(jiao)所(suo)、深交(jiao)(jiao)所(suo)主(zhu)板(ban)上(shang)(shang)市(shi)的(de)(de)公司(si)實行;在此(ci)基(ji)礎上(shang)(shang)，擇機(ji)在中(zhong)小(xiao)板(ban)和(he)創業(ye)板(ban)上(shang)(shang)市(shi)公司(si)實行，同(tong)時鼓勵非上(shang)(shang)市(shi)大中(zhong)型企業(ye)提前執(zhi)行。隨著內(nei)(nei)部控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)審計在我國(guo)(guo)受到(dao)越(yue)來(lai)越(yue)廣泛的(de)(de)關注時，對于企業(ye)內(nei)(nei)部控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)和(he)會計師事務所(suo)的(de)(de)執(zhi)業(ye)也提出(chu)了更高的(de)(de)要求。

　　我國《企(qi)(qi)業(ye)(ye)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)審(shen)(shen)計(ji)指引(yin)》中將內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)定(ding)義為(wei)：“會計(ji)師事務(wu)所(suo)接受企(qi)(qi)業(ye)(ye)委(wei)托(tuo)，對(dui)特定(ding)基準(zhun)日內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)設計(ji)與運行(xing)的有(you)效(xiao)性(xing)進行(xing)審(shen)(shen)計(ji)。”其中，特定(ding)基準(zhun)日的考量不僅(jin)僅(jin)是一個時點當天的內(nei)(nei)(nei)控(kong)(kong)(kong)情況，而(er)是一個區(qu)間概念(nian)，體現一種(zhong)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)的一貫性(xing)和延續性(xing)。指引(yin)中所(suo)涉及的內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)僅(jin)僅(jin)指與財務(wu)報告相(xiang)關(guan)的，而(er)非企(qi)(qi)業(ye)(ye)全(quan)部(bu)(bu)的內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)。內(nei)(nei)(nei)控(kong)(kong)(kong)審(shen)(shen)計(ji)的對(dui)象是企(qi)(qi)業(ye)(ye)內(nei)(nei)(nei)控(kong)(kong)(kong)設計(ji)與運行(xing)的有(you)效(xiao)性(xing)，目標是對(dui)基準(zhun)日企(qi)(qi)業(ye)(ye)內(nei)(nei)(nei)控(kong)(kong)(kong)設計(ji)與運行(xing)有(you)效(xiao)性(xing)獲取合理(li)保證。

　　在內(nei)(nei)控(kong)(kong)審計(ji)(ji)中(zhong)(zhong)，我國規(gui)定可(ke)以單(dan)獨(du)進行(xing)內(nei)(nei)部控(kong)(kong)是審計(ji)(ji)，也可(ke)以將內(nei)(nei)部控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)審計(ji)(ji)與財務柏高審計(ji)(ji)結合(he)起來，采取整合(he)審計(ji)(ji)的(de)(de)(de)方法，應(ying)同時實現(xian)獲取充(chong)分、適當的(de)(de)(de)證據，支持(chi)其在內(nei)(nei)部控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)審計(ji)(ji)中(zhong)(zhong)對內(nei)(nei)部控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)有效性(xing)發表(biao)的(de)(de)(de)意見和支持(chi)其在財務報告審計(ji)(ji)中(zhong)(zhong)對控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)風險的(de)(de)(de)評(ping)估結果(guo)的(de)(de)(de)目標。

　　根據我國內控指引的有關規(gui)定，內部控制審(shen)計(ji)主要分(fen)為以下(xia)幾(ji)個步驟：計(ji)劃審(shen)計(ji)工作、實施審(shen)計(ji)工作、評(ping)價(jia)控制缺陷、審(shen)計(ji)工作完成、出具審(shen)計(ji)報告(gao)和記錄審(shen)計(ji)工作。

　　目(mu)前《企業內(nei)部控(kong)制審計(ji)指引(yin)》中提出的(de)內(nei)部控(kong)制審計(ji)應按照自(zi)上(shang)而(er)下的(de)方法(fa)，具體步(bu)驟如下：

　　1.從(cong)財務報表層次(ci)初步了解內部(bu)控制整體風險。

　　2.識別企業層面控制。

　　3.識別重要賬戶、列報(bao)及其相關認定。

　　4.了解錯報(bao)的可能(neng)來源(yuan)。

　　5.選擇擬測試的控(kong)制(zhi)。

　　在財(cai)務(wu)(wu)報(bao)告(gao)內(nei)控(kong)審計(ji)(ji)中(zhong)，自(zi)上而下的(de)(de)方(fang)(fang)法(fa)始(shi)于報(bao)表層(ceng)次，以注(zhu)冊會(hui)計(ji)(ji)師對(dui)財(cai)務(wu)(wu)報(bao)告(gao)內(nei)部控(kong)制(zhi)(zhi)整體(ti)風(feng)(feng)險的(de)(de)了(le)解開始(shi)。然后，注(zhu)冊會(hui)計(ji)(ji)師將(jiang)(jiang)關注(zhu)重點放在企(qi)業(ye)層(ceng)面(mian)的(de)(de)控(kong)制(zhi)(zhi)上，并將(jiang)(jiang)工作(zuo)(zuo)逐漸下移至重大賬戶(hu)、列(lie)報(bao)及相關的(de)(de)認(ren)定。這(zhe)種方(fang)(fang)法(fa)引導(dao)注(zhu)冊會(hui)計(ji)(ji)師將(jiang)(jiang)注(zhu)意力(li)放在顯(xian)示有可能導(dao)致財(cai)務(wu)(wu)報(bao)表及相關列(lie)報(bao)發生重大錯(cuo)(cuo)報(bao)的(de)(de)賬戶(hu)、列(lie)報(bao)及認(ren)定上。之后，注(zhu)冊會(hui)計(ji)(ji)師驗證其了(le)解到的(de)(de)業(ye)務(wu)(wu)流程(cheng)中(zhong)存在的(de)(de)風(feng)(feng)險，并就已評估的(de)(de)每(mei)個相關認(ren)定的(de)(de)錯(cuo)(cuo)報(bao)風(feng)(feng)險，選擇(ze)足(zu)以應(ying)對(dui)這(zhe)些(xie)風(feng)(feng)險的(de)(de)業(ye)務(wu)(wu)層(ceng)面(mian)控(kong)制(zhi)(zhi)進行測試。在非財(cai)務(wu)(wu)報(bao)告(gao)內(nei)控(kong)審計(ji)(ji)中(zhong)，自(zi)上而下的(de)(de)方(fang)(fang)法(fa)始(shi)于企(qi)業(ye)層(ceng)面(mian)控(kong)制(zhi)(zhi)，并將(jiang)(jiang)審計(ji)(ji)測試工作(zuo)(zuo)逐步下移到業(ye)務(wu)(wu)層(ceng)面(mian)控(kong)制(zhi)(zhi)。

　　二、內部控制審計在我國的發展現狀

　　我(wo)國內(nei)部控(kong)(kong)(kong)制(zhi)的(de)理論(lun)研究起步較晚，安然事(shi)件爆發之前，我(wo)國對(dui)于內(nei)部控(kong)(kong)(kong)制(zhi)的(de)研究只要(yao)集中在內(nei)部控(kong)(kong)(kong)制(zhi)評價的(de)主體、內(nei)容(rong)、審核(he)及報告披露方(fang)面。安然事(shi)件爆發后，美國SOX法(fa)案的(de)出臺，我(wo)國的(de)內(nei)部控(kong)(kong)(kong)制(zhi)及內(nei)控(kong)(kong)(kong)審計的(de)相關問題才逐漸成為了焦點。

　　20xx年我(wo)國(guo)財政(zheng)部(bu)五部(bu)委發(fa)布了(le)《企業內部(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)配套指(zhi)引》是(shi)我(wo)國(guo)內部(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)審計(ji)時間過(guo)程中(zhong)的(de)一次重要飛越，特(te)別是(shi)對上市公司和大中(zhong)型企業提出了(le)新的(de)要求。為我(wo)國(guo)內部(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)審計(ji)的(de)發(fa)展指(zhi)出了(le)發(fa)展的(de)方向，與國(guo)際內部(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)審計(ji)的(de)步(bu)伐更加靠攏。

　　我國(guo)(guo)(guo)(guo)目前對(dui)于(yu)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控制(zhi)(zhi)的(de)理論(lun)研究主要(yao)集(ji)中在內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控制(zhi)(zhi)和(he)(he)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控制(zhi)(zhi)審(shen)計的(de)相關(guan)理論(lun)、標(biao)準、方(fang)法和(he)(he)國(guo)(guo)(guo)(guo)際比(bi)較，以(yi)及內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控制(zhi)(zhi)審(shen)計和(he)(he)財務(wu)(wu)報告審(shen)計兩者關(guan)系方(fang)面的(de)內(nei)(nei)(nei)(nei)容。但(dan)與國(guo)(guo)(guo)(guo)外比(bi)較，我國(guo)(guo)(guo)(guo)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控制(zhi)(zhi)及內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控制(zhi)(zhi)審(shen)計的(de)理論(lun)支撐仍較為薄弱。首(shou)先，內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控制(zhi)(zhi)框(kuang)架的(de)制(zhi)(zhi)定主要(yao)借(jie)鑒COSO的(de)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控制(zhi)(zhi)框(kuang)架，而(er)這個框(kuang)架與我國(guo)(guo)(guo)(guo)國(guo)(guo)(guo)(guo)情和(he)(he)企(qi)業狀況(kuang)并不能完(wan)全匹配。第二，對(dui)財務(wu)(wu)報告審(shen)計和(he)(he)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控制(zhi)(zhi)審(shen)計的(de)評價標(biao)準和(he)(he)流程方(fang)面，主要(yao)借(jie)鑒西方(fang)國(guo)(guo)(guo)(guo)家相關(guan)標(biao)準。第三，對(dui)于(yu)財務(wu)(wu)報告審(shen)計和(he)(he)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控制(zhi)(zhi)審(shen)計的(de)整(zheng)合方(fang)面沒(mei)有提出具體的(de)整(zheng)合措(cuo)施和(he)(he)標(biao)準。

　　總體而言，內部控制審計的理論(lun)(lun)在我國尚處于(yu)探索階段，理論(lun)(lun)和(he)實務都需(xu)要(yao)進行更(geng)加深(shen)入的研(yan)究。

　　三、內部控制審計與財務報告審計整合的可行性分析

　　隨著《指引》的(de)出臺，執行(xing)企業內(nei)部(bu)控(kong)(kong)制(zhi)規范體系(xi)的(de)企業必須對本(ben)企業內(nei)部(bu)控(kong)(kong)制(zhi)的(de)有(you)效(xiao)性進(jin)行(xing)自我評價和披露，同時聘請會計(ji)師事務所對其財務報(bao)表內(nei)部(bu)控(kong)(kong)制(zhi)的(de)有(you)效(xiao)性進(jin)行(xing)審計(ji)并出具審計(ji)報(bao)告。由此舉不難看出，我國在內(nei)部(bu)控(kong)(kong)制(zhi)審計(ji)的(de)

　　實(shi)踐上開始了探(tan)索。從國際內部控制審(shen)計(ji)的實(shi)踐來看，雙重審(shen)計(ji)制度(du)的實(shi)施，在(zai)帶(dai)來巨大收益和(he)社會利益的同時，也(ye)是對被(bei)審(shen)計(ji)單位和(he)會計(ji)師事務(wu)所的一個(ge)挑戰。在(zai)這個(ge)實(shi)施過程中我(wo)們(men)也(ye)可以看出(chu)，進行內部控制審(shen)計(ji)和(he)財務(wu)報(bao)告審(shen)計(ji)的整合的必(bi)然趨勢(shi)。

　　《指引》第五條規(gui)定(ding)，注冊會計(ji)師可以單獨進(jin)行內(nei)部(bu)(bu)控制審(shen)計(ji)，也可以將內(nei)部(bu)(bu)控制審(shen)計(ji)與財(cai)務報表審(shen)計(ji)整合進(jin)行。這(zhe)兩(liang)項審(shen)計(ji)業務相互之間有(you)著(zhu)緊密的(de)聯系，一個是對過程進(jin)行鑒證，另一個是對結果進(jin)行鑒證，將兩(liang)者整合進(jin)行可以提高效(xiao)率，降低(di)成本(ben)，這(zhe)種(zhong)做法在國際上也是被普遍認(ren)可和(he)采用(yong)的(de)。

　　財(cai)務報(bao)告(gao)(gao)(gao)反(fan)映(ying)了企業財(cai)務狀況經營(ying)成果以及現金流(liu)量(liang)的(de)(de)(de)情況，由外部(bu)(bu)(bu)(bu)第三方進行審(shen)計(ji)，目的(de)(de)(de)在于(yu)保證(zheng)財(cai)務報(bao)告(gao)(gao)(gao)的(de)(de)(de)真實可(ke)靠(kao)(kao);而內部(bu)(bu)(bu)(bu)控制是財(cai)務報(bao)告(gao)(gao)(gao)真實可(ke)靠(kao)(kao)的(de)(de)(de)一種保障機制和程序，內部(bu)(bu)(bu)(bu)控制審(shen)計(ji)則(ze)是為了使內部(bu)(bu)(bu)(bu)控制發(fa)揮應有效(xiao)果的(de)(de)(de)監(jian)督手段(duan)。內部(bu)(bu)(bu)(bu)控制審(shen)計(ji)報(bao)告(gao)(gao)(gao)和財(cai)務報(bao)告(gao)(gao)(gao)審(shen)計(ji)報(bao)告(gao)(gao)(gao)之間存在著(zhu)相(xiang)互印(yin)證(zheng)、相(xiang)互利(li)用(yong)的(de)(de)(de)關系。即若注冊會(hui)計(ji)師(shi)對(dui)內部(bu)(bu)(bu)(bu)控制審(shen)計(ji)報(bao)告(gao)(gao)(gao)發(fa)表無保留意見(jian)，則(ze)我們可(ke)以得出(chu)企業財(cai)務報(bao)告(gao)(gao)(gao)存在重(zhong)大錯報(bao)的(de)(de)(de)可(ke)能性很(hen)低的(de)(de)(de)結論(lun)，反(fan)之亦然(ran)。

　　財務報告(gao)(gao)審計(ji)和(he)內部控制(zhi)審計(ji)在(zai)執行過程中(zhong)存在(zai)很多(duo)重合。兩種業務都要求(qiu)整體了解企業內部控制(zhi)的設(she)計(ji)及(ji)運行情況，在(zai)出具報告(gao)(gao)時(shi)(shi)也(ye)需(xu)要在(zai)同一時(shi)(shi)間(jian)(jian)發布，如果兩項(xiang)審計(ji)業務分別(bie)聘請不(bu)(bu)同的會計(ji)師(shi)事務所進行審計(ji)，無論(lun)是(shi)從審計(ji)的時(shi)(shi)間(jian)(jian)、成(cheng)本、協(xie)調和(he)溝通方面來(lai)看都是(shi)不(bu)(bu)經濟的。

　　四、內部控制審計與財務報告審計整合的實施分析

　　內部控制審(shen)計(ji)與財務(wu)報告審(shen)計(ji)的整(zheng)合(he)實施(shi)首先需要(yao)明確兩者在(zai)(zai)內涵外延上(shang)的契合(he)點，并在(zai)(zai)此(ci)基(ji)礎上(shang)在(zai)(zai)實務(wu)中進行(xing)整(zheng)合(he)。關鍵整(zheng)合(he)點有以(yi)下幾項：

　　1.審計目標

　　財(cai)(cai)(cai)務報表的(de)審(shen)計(ji)(ji)目標(biao)是(shi)(shi)檢(jian)查財(cai)(cai)(cai)務報表在所有(you)重大方面是(shi)(shi)否按照公(gong)認(ren)會計(ji)(ji)原則公(gong)允反(fan)應了(le)公(gong)司財(cai)(cai)(cai)務狀況(kuang)、經營成果和現金流量，體(ti)現了(le)公(gong)允性(xing)(xing)的(de)審(shen)計(ji)(ji)目標(biao)。內部(bu)控制審(shen)計(ji)(ji)的(de)目標(biao)是(shi)(shi)對于企業內部(bu)控制設計(ji)(ji)與有(you)效(xiao)性(xing)(xing)的(de)有(you)效(xiao)性(xing)(xing)提供(gong)合(he)理保(bao)障(zhang)，體(ti)現了(le)有(you)效(xiao)性(xing)(xing)的(de)審(shen)計(ji)(ji)目標(biao)。

　　兩(liang)者(zhe)在審(shen)計目標的表(biao)述上(shang)存在著一定的差異，但(dan)無論是財務(wu)報(bao)表(biao)審(shen)計還(huan)是內(nei)部控制審(shen)計，最終的目的都是為了使報(bao)表(biao)使用者(zhe)獲得真實(shi)可(ke)靠的信息。

　　2.業務類型

　　財務報告(gao)審(shen)計(ji)(ji)和(he)內部(bu)(bu)控制審(shen)計(ji)(ji)都是合(he)理保(bao)(bao)證的(de)(de).鑒證業(ye)務，但財務報告(gao)審(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)需求更加強烈，審(shen)計(ji)(ji)人員的(de)(de)專(zhuan)業(ye)能(neng)(neng)力和(he)標準(zhun)更加明確，因(yin)此(ci)其保(bao)(bao)證程(cheng)度更高。而內部(bu)(bu)控制審(shen)計(ji)(ji)由于其在我國的(de)(de)發展歷史原因(yin)，還并(bing)不成熟，因(yin)此(ci)在統一(yi)標準(zhun)和(he)注冊會計(ji)(ji)師(shi)專(zhuan)業(ye)能(neng)(neng)力培(pei)養方(fang)面還存在欠缺，保(bao)(bao)證程(cheng)度相對較(jiao)低。然而對同一(yi)被(bei)審(shen)計(ji)(ji)單位進行，要達到合(he)理保(bao)(bao)證的(de)(de)要求在兩項審(shen)計(ji)(ji)也業(ye)務中(zhong)是相同的(de)(de)，保(bao)(bao)證程(cheng)度的(de)(de)差異是可以通過內部(bu)(bu)能(neng)(neng)力提升和(he)外部(bu)(bu)理論環境(jing)的(de)(de)完善被(bei)逐漸(jian)消除的(de)(de)。

　　3.審計計劃

　　兩種(zhong)設(she)計(ji)在(zai)(zai)審(shen)計(ji)計(ji)劃階段(duan)有一定(ding)的(de)差異，但在(zai)(zai)制(zhi)定(ding)審(shen)計(ji)計(ji)劃時(shi)考慮的(de)內(nei)容(rong)有很多(duo)相似之處(chu)。例如(ru)計(ji)劃財(cai)務(wu)報(bao)告審(shen)計(ji)階段(duan)，需要初步識別重大錯(cuo)報(bao)風(feng)險(xian)，而(er)對(dui)于(yu)(yu)重大錯(cuo)報(bao)風(feng)險(xian)的(de)判(pan)斷很大程度上取決(jue)于(yu)(yu)內(nei)部控制(zhi)審(shen)計(ji)過程中發(fa)現的(de)控制(zhi)上的(de)缺(que)陷;在(zai)(zai)內(nei)部控審(shen)計(ji)的(de)計(ji)劃中，對(dui)于(yu)(yu)高風(feng)險(xian)的(de)判(pan)定(ding)也會根據(ju)財(cai)務(wu)報(bao)表所反(fan)映的(de)信息進(jin)行判(pan)斷。

　　4.審計方法

　　財(cai)務報(bao)告審(shen)(shen)計采(cai)用(yong)的(de)(de)(de)是(shi)風(feng)險(xian)(xian)導向的(de)(de)(de)審(shen)(shen)計方(fang)(fang)法，而(er)內(nei)部(bu)控(kong)(kong)制(zhi)審(shen)(shen)計采(cai)用(yong)的(de)(de)(de)是(shi)自上而(er)下的(de)(de)(de)審(shen)(shen)計方(fang)(fang)法。兩種方(fang)(fang)法存在(zai)著很多相同之處。財(cai)務報(bao)告審(shen)(shen)計中的(de)(de)(de)風(feng)險(xian)(xian)評估方(fang)(fang)法，特別是(shi)對(dui)被(bei)審(shen)(shen)計單位的(de)(de)(de)性(xing)質、行業的(de)(de)(de)了解對(dui)注冊會計師(shi)進行內(nei)部(bu)控(kong)(kong)制(zhi)審(shen)(shen)計是(shi)對(dui)控(kong)(kong)制(zhi)環(huan)境的(de)(de)(de)了解有很大的(de)(de)(de)幫助，同時內(nei)部(bu)控(kong)(kong)制(zhi)審(shen)(shen)計中對(dui)內(nei)部(bu)控(kong)(kong)制(zhi)的(de)(de)(de)了解也有助于財(cai)務報(bao)告審(shen)(shen)計中對(dui)風(feng)險(xian)(xian)的(de)(de)(de)認識。

　　5.審(shen)計證據收(shou)集

　　兩(liang)(liang)種審(shen)計在(zai)證(zheng)(zheng)據需(xu)求方(fang)面存在(zai)比較(jiao)大的(de)(de)差異，即使是(shi)針對(dui)內部(bu)(bu)控制(zhi)(zhi)的(de)(de)證(zheng)(zheng)據，財(cai)務報(bao)(bao)告(gao)審(shen)計收集的(de)(de)是(shi)整個時間段(duan)內的(de)(de)，而內部(bu)(bu)控制(zhi)(zhi)審(shen)計只收集期末的(de)(de)時點數(shu)據。但兩(liang)(liang)種審(shen)計的(de)(de)證(zheng)(zheng)據是(shi)可以(yi)相互利用的(de)(de)。在(zai)財(cai)務報(bao)(bao)告(gao)審(shen)計中(zhong)收集的(de)(de)有(you)企業(ye)環境證(zheng)(zheng)據、通過審(shen)計程序法先的(de)(de)具體錯(cuo)報(bao)(bao)都(dou)可以(yi)被(bei)內部(bu)(bu)控制(zhi)(zhi)審(shen)計所(suo)利用;內部(bu)(bu)控制(zhi)(zhi)過程中(zhong)發現的(de)(de)控制(zhi)(zhi)缺陷也可以(yi)為注冊(ce)會計師在(zai)報(bao)(bao)表審(shen)計中(zhong)對(dui)重大風險領域關注提供參考(kao)。

　　根(gen)據以上關鍵整(zheng)(zheng)合(he)點的(de)分析(xi)，可以得出，對于內(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)制(zhi)審(shen)(shen)(shen)計(ji)和財務(wu)(wu)報告審(shen)(shen)(shen)計(ji)的(de)整(zheng)(zheng)合(he)，關鍵在于對內(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)制(zhi)的(de)了解和測試(shi)。美國公眾公司會計(ji)檢查委員會(PCAOB)將整(zheng)(zheng)合(he)審(shen)(shen)(shen)計(ji)程序(xu)劃分為五部(bu)(bu)(bu)分，分別是(shi)初步業務(wu)(wu)活(huo)動、審(shen)(shen)(shen)計(ji)計(ji)劃、風險評估、風險應對、審(shen)(shen)(shen)計(ji)結論(lun)及出具審(shen)(shen)(shen)計(ji)報告，我們可以借鑒(jian)這種(zhong)活(huo)動劃分來。具體分析(xi)內(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)制(zhi)報告審(shen)(shen)(shen)計(ji)和財務(wu)(wu)報告審(shen)(shen)(shen)計(ji)的(de)整(zheng)(zheng)合(he)的(de)實(shi)務(wu)(wu)程序(xu)。

　　1.審計計劃工(gong)作

　　在(zai)審(shen)計(ji)計(ji)劃階段，注冊(ce)會計(ji)師應當初步(bu)確定重(zhong)(zhong)要性水(shui)平，判斷(duan)內部控制是(shi)(shi)否存在(zai)重(zhong)(zhong)大缺陷。判斷(duan)是(shi)(shi)以控制能否及時(shi)防(fang)止餓(e)發現財務報(bao)告出現的重(zhong)(zhong)大錯報(bao)為依據，因此兩(liang)種審(shen)計(ji)確定的重(zhong)(zhong)要性水(shui)平是(shi)(shi)相同(tong)的，在(zai)這一階段是(shi)(shi)可以將兩(liang)項(xiang)審(shen)計(ji)程(cheng)序整合進(jin)行的。

　　2.風險評估程(cheng)序

　　風險(xian)評估程(cheng)序(xu)是審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)中(zhong)非常重(zhong)要(yao)的(de)(de)一個程(cheng)序(xu)，財(cai)(cai)(cai)務報告(gao)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)中(zhong)，注(zhu)(zhu)冊會計(ji)(ji)師(shi)應充分識別和(he)評估財(cai)(cai)(cai)務報表(biao)的(de)(de)重(zhong)大(da)錯(cuo)報風險(xian)，并據(ju)此設計(ji)(ji)和(he)實施進(jin)一步(bu)的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)程(cheng)序(xu)應對(dui)評估的(de)(de)錯(cuo)報風險(xian)。在內部控(kong)制(zhi)(zhi)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)過程(cheng)中(zhong)，注(zhu)(zhu)冊會計(ji)(ji)師(shi)應使(shi)用風險(xian)導向，進(jin)行(xing)(xing)自上而下的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)程(cheng)序(xu)進(jin)行(xing)(xing)控(kong)制(zhi)(zhi)測試。特別是企業層面的(de)(de)控(kong)制(zhi)(zhi)情況對(dui)于內部控(kong)制(zhi)(zhi)的(de)(de)有效性起(qi)到了(le)決定(ding)性作用，內部控(kong)制(zhi)(zhi)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)業務層面的(de)(de)控(kong)制(zhi)(zhi)測試直(zhi)接可以確定(ding)財(cai)(cai)(cai)務報告(gao)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)中(zhong)實質性測試的(de)(de)范圍。

　　3.審(shen)計風險應對

　　注冊會(hui)計(ji)(ji)師(shi)進行(xing)(xing)(xing)的(de)風險應(ying)對(dui)包括(kuo)實質(zhi)(zhi)(zhi)性測(ce)(ce)試和控(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)測(ce)(ce)試。選擇擬(ni)測(ce)(ce)試的(de)控(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)程序(xu)時(shi)，注冊會(hui)計(ji)(ji)師(shi)應(ying)考(kao)慮證據(ju)的(de)性質(zhi)(zhi)(zhi)及獲得的(de)難易程度，并不需要(yao)對(dui)所有的(de)控(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)進行(xing)(xing)(xing)測(ce)(ce)試。當存在(zai)重大缺(que)陷(xian)(xian)時(shi)，內部(bu)控(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)即被認定(ding)為無效。因(yin)此如果識(shi)別出(chu)控(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)缺(que)陷(xian)(xian)，即使在(zai)財務報表審計(ji)(ji)講一個或多(duo)個認定(ding)的(de)控(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)風險評(ping)價為高水平，也有可能在(zai)出(chu)具(ju)報告是給出(chu)無保(bao)留意見(jian)。這種情(qing)況下，注冊會(hui)計(ji)(ji)師(shi)在(zai)認定(ding)內部(bu)控(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)無效時(shi)會(hui)直接進行(xing)(xing)(xing)實質(zhi)(zhi)(zhi)性測(ce)(ce)試程序(xu)。而(er)整(zheng)合(he)審計(ji)(ji)下，注冊會(hui)計(ji)(ji)師(shi)還需要(yao)進一步(bu)對(dui)內部(bu)控(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)進行(xing)(xing)(xing)評(ping)價，進行(xing)(xing)(xing)控(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)測(ce)(ce)試程序(xu)，確定(ding)該控(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)缺(que)陷(xian)(xian)是否應(ying)在(zai)內部(bu)控(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)審計(ji)(ji)中構成重大缺(que)陷(xian)(xian)，以獲取足夠的(de)證據(ju)對(dui)內部(bu)控(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)發布(bu)審計(ji)(ji)報告。

　　4.審計(ji)(ji)結論及出具審計(ji)(ji)報告

　　在(zai)審(shen)計(ji)結(jie)論和(he)出具報告(gao)(gao)階(jie)段，注(zhu)冊會計(ji)師應(ying)綜合的(de)(de)(de)(de)(de)評價發生的(de)(de)(de)(de)(de)錯報和(he)識別的(de)(de)(de)(de)(de)控制(zhi)缺陷。整合審(shen)計(ji)中(zhong)，兩項(xiang)審(shen)計(ji)結(jie)果(guo)會相(xiang)互支持(chi)其結(jie)論。但還應(ying)在(zai)各自(zi)的(de)(de)(de)(de)(de)報告(gao)(gao)中(zhong)說明同(tong)時進行(xing)的(de)(de)(de)(de)(de)另(ling)一(yi)項(xiang)審(shen)計(ji)發表(biao)(biao)的(de)(de)(de)(de)(de)意(yi)見類型。在(zai)實務中(zhong)，整合審(shen)計(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)具體表(biao)(biao)現則是由同(tong)一(yi)會計(ji)師事(shi)(shi)務所的(de)(de)(de)(de)(de)不同(tong)項(xiang)目(mu)組執行(xing)兩項(xiang)審(shen)計(ji)。由同(tong)一(yi)會計(ji)師事(shi)(shi)務所來執行(xing)注(zhu)冊會計(ji)師之(zhi)間的(de)(de)(de)(de)(de)溝通，協調工作進度(du)，互相(xiang)利(li)用對方的(de)(de)(de)(de)(de)工作成果(guo)。不同(tong)的(de)(de)(de)(de)(de)項(xiang)目(mu)組來執行(xing)也可(ke)以保(bao)持(chi)一(yi)定的(de)(de)(de)(de)(de)獨立性，有利(li)于(yu)互相(xiang)檢查股票(piao)作結(jie)果(guo)，降(jiang)低了同(tong)時出具錯誤報告(gao)(gao)的(de)(de)(de)(de)(de)可(ke)能性。

　　五、整合審計中應注意的問題

　　我國的《企業內(nei)部控(kong)制評價(jia)指引》著眼(yan)于全(quan)面(mian)提(ti)高公司的經營(ying)管(guan)理水平，要(yao)求公司圍繞著內(nei)部環境、風(feng)險評估、控(kong)制活(huo)動、信息(xi)與溝通(tong)、內(nei)部監督(du)等要(yao)素，對(dui)內(nei)部控(kong)制進(jin)(jin)行有效(xiao)性進(jin)(jin)行全(quan)面(mian)評價(jia)。按照指引要(yao)求，

　　1.提高注(zhu)冊(ce)會計(ji)師的(de)專業能力

　　將內部控(kong)制(zhi)審(shen)計和財務報告審(shen)計整(zheng)(zheng)合(he)實施(shi)，在編制(zhi)審(shen)計計劃、風險(xian)評(ping)估(gu)、控(kong)制(zhi)測試和評(ping)價過程中(zhong)都對注冊會計師(shi)的(de)(de)(de)(de)執業判斷能力和專業勝(sheng)任能力提(ti)出了(le)更高的(de)(de)(de)(de)要求(qiu)(qiu)。這就(jiu)要求(qiu)(qiu)注冊會計師(shi)不斷自我(wo)完(wan)善(shan)，運用(yong)風險(xian)導向審(shen)計思路(lu)，重視企業層面控(kong)制(zhi)測試;在較(jiao)大的(de)(de)(de)(de)工作量中(zhong)合(he)理安排(pai)控(kong)制(zhi)測試;在連續審(shen)計中(zhong)還要關(guan)注公司控(kong)制(zhi)與風險(xian)的(de)(de)(de)(de)變化，注意適當調整(zheng)(zheng)每年審(shen)計的(de)(de)(de)(de)范圍。

　　2.審計獨立性

　　內部控制報告審(shen)計(ji)和財務報告審(shen)計(ji)的(de)整合并不(bu)能和咨(zi)詢業(ye)(ye)(ye)務有所(suo)交叉。《企(qi)業(ye)(ye)(ye)內部控制基(ji)本規(gui)范》對此(ci)有明(ming)確(que)的(de)規(gui)定：“為企(qi)業(ye)(ye)(ye)內部控制提供(gong)(gong)咨(zi)詢的(de)會計(ji)師事務所(suo)，不(bu)得同時為統一企(qi)業(ye)(ye)(ye)提供(gong)(gong)內部控制審(shen)計(ji)服務。”此(ci)外，定期的(de)輪換、特殊人員(yuan)的(de)隔離(li)和利(li)益相關(guan)人員(yuan)的(de)回(hui)避也是重(zhong)要(yao)的(de)保證(zheng)方式(shi)。只有保持了獨立性，才能擺正審(shen)計(ji)質量，維護廣大信(xin)息使用(yong)者的(de)利(li)益。

　　3.引(yin)導報告信息使用者正確認識整合(he)報告

　　財(cai)務(wu)報告是企業財(cai)務(wu)信息(xi)的(de)(de)載體，而內部審計報告則是財(cai)務(wu)報告真實可靠的(de)(de)保障機制的(de)(de)評(ping)價(jia)結(jie)果。正確認識兩(liang)種審計報告之(zhi)間相互(hu)印證相互(hu)利用的(de)(de)關系可以更好的(de)(de)幫助報告使用者理(li)解(jie)企業經營狀況和(he)財(cai)務(wu)信息(xi)，輔助做出(chu)合理(li)的(de)(de)決(jue)策(ce)。

　　六、結論

　　綜上所述(shu)，隨著我國對于內(nei)部控制審(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)重視和(he)(he)出(chu)臺(tai)的(de)(de)政策指引來看，將財務(wu)(wu)報告審(shen)(shen)計(ji)(ji)和(he)(he)內(nei)部控制審(shen)(shen)計(ji)(ji)整(zheng)合(he)(he)進行(xing)，必然將有利于提高審(shen)(shen)計(ji)(ji)效率(lv)、發揮審(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)協同效應(ying)并最終提高財務(wu)(wu)信(xin)(xin)息的(de)(de)質量。在提高財務(wu)(wu)信(xin)(xin)息質量的(de)(de)目標指引下，整(zheng)合(he)(he)風(feng)險導(dao)向和(he)(he)自上而(er)下的(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)方法、聯合(he)(he)確定重要性(xing)(xing)水平(ping)的(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)計(ji)(ji)劃、相(xiang)(xiang)互(hu)(hu)印證(zheng)相(xiang)(xiang)互(hu)(hu)利用的(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)證(zheng)據、出(chu)具審(shen)(shen)計(ji)(ji)報告等(deng)環(huan)節，達(da)到指引所要求的(de)(de)標準。將內(nei)部控制審(shen)(shen)計(ji)(ji)和(he)(he)財務(wu)(wu)報告審(shen)(shen)計(ji)(ji)進行(xing)結合(he)(he)是保證(zheng)上市(shi)(shi)公(gong)司財務(wu)(wu)報告可靠性(xing)(xing)的(de)(de)重要手段，只(zhi)有這樣，才能保證(zheng)上市(shi)(shi)公(gong)司運行(xing)過(guo)程中的(de)(de)風(feng)險低水平(ping)，提高上市(shi)(shi)公(gong)司的(de)(de)綜合(he)(he)競爭力。

內部財務審計報告4

　　一、控制環境建設

　　控(kong)(kong)制(zhi)環(huan)(huan)境是對建(jian)(jian)立、加強或削(xue)弱特定(ding)政策(ce)程(cheng)序及其效率(lv)產生影響(xiang)的(de)各(ge)種(zhong)因(yin)素。控(kong)(kong)制(zhi)環(huan)(huan)境是推動控(kong)(kong)制(zhi)工作(zuo)的(de)發動機，是所有其他控(kong)(kong)制(zhi)發揮(hui)作(zuo)用(yong)的(de)基礎。主要包(bao)括(kuo)高(gao)(gao)校(xiao)領導(dao)層(ceng)及管(guan)理(li)人員的(de)管(guan)理(li)理(li)念(nian)、職業道德和能(neng)力、校(xiao)園文(wen)化、財(cai)務組織(zhi)、員工素質等。概括(kuo)起來，高(gao)(gao)校(xiao)控(kong)(kong)制(zhi)環(huan)(huan)境建(jian)(jian)設的(de)關鍵(jian)點包(bao)括(kuo)如下方面：

　　第一、設立內(nei)(nei)部控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)委(wei)員(yuan)會。高(gao)校(xiao)內(nei)(nei)部控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)委(wei)員(yuan)會，應受(shou)校(xiao)長或(huo)校(xiao)務委(wei)員(yuan)會的(de)領(ling)導，由高(gao)校(xiao)主要(yao)領(ling)導人、組織人事(shi)部門(men)(men)(men)、財務部門(men)(men)(men)、內(nei)(nei)審部門(men)(men)(men)、教務部門(men)(men)(men)及(ji)各(ge)院系(xi)等部門(men)(men)(men)負責(ze)人組成(cheng)(cheng)，對高(gao)校(xiao)領(ling)導班子(zi)負責(ze)。負責(ze)組織對高(gao)校(xiao)內(nei)(nei)部控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)的(de)定期(qi)、不定期(qi)的(de)檢查、評價，并將內(nei)(nei)部控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)委(wei)員(yuan)會的(de)評定結果及(ji)改進意見報高(gao)校(xiao)領(ling)導班子(zi)，由此地發現問題，不斷(duan)地完(wan)善高(gao)校(xiao)內(nei)(nei)部控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)，形(xing)成(cheng)(cheng)高(gao)校(xiao)規范化(hua)、制(zhi)(zhi)度化(hua)運作的(de)制(zhi)(zhi)度保障。

　　第(di)二、提高管(guan)理(li)(li)層(ceng)對內部會(hui)計控(kong)(kong)制(zhi)重(zhong)(zhong)要性的(de)認識。高校內部控(kong)(kong)制(zhi)制(zhi)度建設和(he)執行的(de)關鍵在(zai)于領(ling)導(dao)層(ceng)，只有(you)領(ling)導(dao)層(ceng)高度重(zhong)(zhong)視，才能結(jie)合本單位(wei)的(de)實際情(qing)況(kuang)，制(zhi)定出(chu)一套行之有(you)效(xiao)的(de)內部控(kong)(kong)制(zhi)制(zhi)度，并(bing)認真貫(guan)徹執行。通過(guo)健(jian)全、有(you)效(xiao)的(de)內控(kong)(kong)制(zhi)度，加(jia)強(qiang)對高校管(guan)理(li)(li)者(zhe)的(de)內部控(kong)(kong)制(zhi)監(jian)督，建立重(zhong)(zhong)大(da)決策集(ji)體審批制(zhi)度，以杜絕個別領(ling)導(dao)權力過(guo)大(da)或集(ji)體循私舞弊行為。承(cheng)擔內部控(kong)(kong)制(zhi)監(jian)督職(zhi)責(ze)的(de)高校財會(hui)管(guan)理(li)(li)人(ren)員，要加(jia)強(qiang)職(zhi)業(ye)道(dao)德修(xiu)養，增(zeng)強(qiang)工作責(ze)任(ren)心(xin)和(he)使命感(gan)，使內控(kong)(kong)會(hui)計制(zhi)度能夠(gou)更(geng)好地(di)、更(geng)全面地(di)貫(guan)徹落(luo)實。

　　第(di)三、設置合(he)理的(de)財(cai)務(wu)(wu)機(ji)構(gou)。財(cai)務(wu)(wu)組織(zhi)機(ji)構(gou)是(shi)高(gao)校(xiao)開展財(cai)務(wu)(wu)會(hui)計(ji)活動的(de)框架結(jie)構(gou)，與(yu)之相配套高(gao)校(xiao)應(ying)建(jian)立財(cai)務(wu)(wu)組織(zhi)機(ji)構(gou)控制(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)度，這是(shi)對高(gao)校(xiao)內部會(hui)計(ji)組織(zhi)機(ji)構(gou)設置、職(zhi)務(wu)(wu)分工的(de)合(he)理性(xing)和(he)(he)有效性(xing)進行(xing)控制(zhi)(zhi)的(de)制(zhi)(zhi)度，財(cai)務(wu)(wu)組織(zhi)機(ji)構(gou)的(de)設置和(he)(he)職(zhi)責分工應(ying)當相互(hu)控制(zhi)(zhi)，明(ming)確職(zhi)責和(he)(he)權限(xian)，并設置專門(men)的(de)稽核崗位，實行(xing)會(hui)計(ji)與(yu)稽核等不相容職(zhi)務(wu)(wu)的(de)分離和(he)(he)相互(hu)牽制(zhi)(zhi)。

　　第四、加強(qiang)校(xiao)(xiao)園文化(hua)建(jian)設(she)和(he)凝(ning)(ning)煉(lian)。文化(hua)與經濟(ji)和(he)政(zheng)治(zhi)相(xiang)互交融、相(xiang)互滲(shen)透。校(xiao)(xiao)園文化(hua)是(shi)一(yi)個(ge)學校(xiao)(xiao)的(de)無形的(de)靈魂(hun)，積極向上的(de)校(xiao)(xiao)園文化(hua)對院校(xiao)(xiao)員工具(ju)有凝(ning)(ning)聚作用和(he)引導作用，可以幫助人們(men)培養良好(hao)的(de)道德思想品質。在(zai)當今以誠信為本的(de)社會中，道德建(jian)設(she)是(shi)一(yi)種強(qiang)大的(de)精(jing)神力(li)量(liang)，管(guan)(guan)理者和(he)職(zhi)工在(zai)遵守共(gong)同的(de)倫理道德規(gui)范的(de)基(ji)礎上，發揮團隊精(jing)神，圍(wei)繞高(gao)校(xiao)(xiao)發展目(mu)標，發揮個(ge)體潛力(li)，摒棄腐(fu)朽與消極文化(hua)，實(shi)現(xian)自我(wo)控制、自我(wo)管(guan)(guan)理的(de)最高(gao)境(jing)界。

　　二、會計系統控制

　　會(hui)(hui)計(ji)控(kong)制(zhi)(zhi)系(xi)統(tong)(tong)是指高(gao)校依據(ju)《會(hui)(hui)計(ji)法》和(he)《高(gao)等學校財(cai)務制(zhi)(zhi)度(du)(du)》、《高(gao)等學校會(hui)(hui)計(ji)制(zhi)(zhi)度(du)(du)》等規定，國家統(tong)(tong)一的(de)會(hui)(hui)計(ji)制(zhi)(zhi)度(du)(du)，規定學校各(ge)項經(jing)濟業務的(de)確認、分類、歸集、分析、登記和(he)編報(bao)的(de)方法和(he)記錄。會(hui)(hui)計(ji)控(kong)制(zhi)(zhi)系(xi)統(tong)(tong)是內(nei)部會(hui)(hui)計(ji)控(kong)制(zhi)(zhi)的(de)重(zhong)要組成部分，是高(gao)校重(zhong)要的(de)內(nei)部會(hui)(hui)計(ji)控(kong)制(zhi)(zhi)方法。包括會(hui)(hui)計(ji)信息(xi)控(kong)制(zhi)(zhi)、不相容職務與崗位控(kong)制(zhi)(zhi)、授權批準控(kong)制(zhi)(zhi)、財(cai)產保全控(kong)制(zhi)(zhi)、全面預算控(kong)制(zhi)(zhi)。

　　第一、會(hui)計(ji)信息(xi)控制(zhi)(zhi)(zhi)。會(hui)計(ji)信息(xi)控制(zhi)(zhi)(zhi)是保證會(hui)計(ji)信息(xi)質量的基(ji)礎環節，其關(guan)鍵控制(zhi)(zhi)(zhi)點有以下三(san)個方面：

　　（1）會計(ji)憑證(zheng)(zheng)控制(zhi)(zhi)(zhi)。會計(ji)憑證(zheng)(zheng)控制(zhi)(zhi)(zhi)指(zhi)按照有關規定對(dui)會計(ji)的原(yuan)始憑證(zheng)(zheng)和(he)記(ji)賬(zhang)(zhang)憑證(zheng)(zheng)進行(xing)業務處理的要求，主(zhu)要包括對(dui)原(yuan)始憑證(zheng)(zheng)的合法性(xing)(xing)、真實性(xing)(xing)展開的填制(zhi)(zhi)(zhi)、審(shen)核(he)、復(fu)核(he)，對(dui)記(ji)賬(zhang)(zhang)憑證(zheng)(zheng)的填寫、記(ji)賬(zhang)(zhang)、過賬(zhang)(zhang)、傳遞、簽(qian)章(zhang)等(deng)方面加以(yi)控制(zhi)(zhi)(zhi)。

　　（2）會(hui)計(ji)(ji)(ji)賬(zhang)(zhang)簿(bu)(bu)控制。會(hui)計(ji)(ji)(ji)賬(zhang)(zhang)簿(bu)(bu)是全面記錄和(he)反映(ying)高校經濟(ji)業(ye)務，把大(da)量分散的(de)(de)數據或資(zi)料進行(xing)歸類整理，逐步加工成有(you)用會(hui)計(ji)(ji)(ji)信息的(de)(de)`簿(bu)(bu)籍，它是編(bian)制會(hui)計(ji)(ji)(ji)報表的(de)(de)重要依據。會(hui)計(ji)(ji)(ji)賬(zhang)(zhang)簿(bu)(bu)控制，就是要從賬(zhang)(zhang)簿(bu)(bu)的(de)(de)設(she)置、啟用、登記、更正、對賬(zhang)(zhang)和(he)結賬(zhang)(zhang)等各環節進行(xing)控制。

　　（3）財(cai)(cai)務報(bao)(bao)(bao)告(gao)控制(zhi)。高校(xiao)(xiao)財(cai)(cai)務報(bao)(bao)(bao)告(gao)是反映高校(xiao)(xiao)一定時(shi)期財(cai)(cai)務狀況(kuang)和(he)事業(ye)發展成(cheng)果的(de)總(zong)結(jie)性文(wen)件，它由會(hui)(hui)計(ji)報(bao)(bao)(bao)表和(he)財(cai)(cai)務情況(kuang)說明書(shu)組成(cheng)。編(bian)制(zhi)財(cai)(cai)務報(bao)(bao)(bao)告(gao)，是對(dui)會(hui)(hui)計(ji)核算(suan)工作(zuo)的(de)最(zui)后的(de)全(quan)面(mian)(mian)總(zong)結(jie)，也是及(ji)時(shi)提供真實、完整會(hui)(hui)計(ji)信(xin)息的(de)重要環(huan)節，因此，在報(bao)(bao)(bao)告(gao)的(de)編(bian)制(zhi)依據、編(bian)制(zhi)要求、報(bao)(bao)(bao)告(gao)的(de)合法性和(he)真實性等幾(ji)個方面(mian)(mian)加(jia)以嚴格(ge)控制(zhi)。

　　第二、不相(xiang)(xiang)(xiang)容(rong)(rong)職(zhi)務(wu)(wu)(wu)與(yu)(yu)崗位(wei)(wei)控(kong)制(zhi)。高校要按照不相(xiang)(xiang)(xiang)容(rong)(rong)職(zhi)務(wu)(wu)(wu)相(xiang)(xiang)(xiang)互分(fen)(fen)離原則。合理設計(ji)(ji)會計(ji)(ji)及相(xiang)(xiang)(xiang)關工作(zuo)崗位(wei)(wei)，明(ming)確職(zhi)責(ze)權限，形成相(xiang)(xiang)(xiang)互制(zhi)衡機制(zhi)。不相(xiang)(xiang)(xiang)容(rong)(rong)職(zhi)務(wu)(wu)(wu)主要包括：授(shou)權批(pi)(pi)準與(yu)(yu)業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)經辦(ban)分(fen)(fen)離，業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)經辦(ban)與(yu)(yu)會計(ji)(ji)記(ji)錄分(fen)(fen)離，會計(ji)(ji)記(ji)錄與(yu)(yu)財產保管(guan)分(fen)(fen)離，業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)經辦(ban)與(yu)(yu)業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)稽核分(fen)(fen)離，授(shou)權批(pi)(pi)準與(yu)(yu)監督檢查分(fen)(fen)離等。制(zhi)度(du)(du)明(ming)確規定：單位(wei)(wei)不得(de)由一(yi)人(ren)辦(ban)理貨(huo)幣資(zi)金(jin)的(de)審(shen)批(pi)(pi)、付款、記(ji)賬、稽核、對賬等全部業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)，出(chu)納人(ren)員不得(de)兼任(ren)稽核、會計(ji)(ji)檔案保管(guan)以及收支往(wang)來賬目的(de)登(deng)記(ji)等工作(zuo)，監督檢查、授(shou)權審(shen)批(pi)(pi)、具(ju)體業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)經辦(ban)、業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)稽核、會計(ji)(ji)記(ji)錄、財產保管(guan)等，這些職(zhi)務(wu)(wu)(wu)之(zhi)間(jian)不能混崗，必須(xu)分(fen)(fen)離，以最大限度(du)(du)地降低和減少發(fa)生錯誤、舞弊(bi)的(de)可能性。

　　第三、授(shou)(shou)權(quan)(quan)審(shen)(shen)(shen)批(pi)(pi)(pi)控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)。授(shou)(shou)權(quan)(quan)審(shen)(shen)(shen)批(pi)(pi)(pi)控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)是指在辦(ban)理各項(xiang)經濟業務(wu)(wu)時，必(bi)須經過(guo)規(gui)(gui)定(ding)(ding)程序的(de)(de)(de)(de)(de)(de)授(shou)(shou)權(quan)(quan)批(pi)(pi)(pi)準(zhun)(zhun)。授(shou)(shou)權(quan)(quan)審(shen)(shen)(shen)批(pi)(pi)(pi)控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)要(yao)求高(gao)校(xiao)(xiao)財(cai)務(wu)(wu)制(zhi)(zhi)度(du)中明(ming)確規(gui)(gui)定(ding)(ding)涉及(ji)會計及(ji)相(xiang)(xiang)(xiang)關工作(zuo)授(shou)(shou)權(quan)(quan)審(shen)(shen)(shen)批(pi)(pi)(pi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)責任、范(fan)(fan)(fan)圍、權(quan)(quan)限(xian)、程序等(deng)(deng)相(xiang)(xiang)(xiang)關內容。高(gao)校(xiao)(xiao)財(cai)務(wu)(wu)必(bi)須建立嚴格的(de)(de)(de)(de)(de)(de)資金(jin)業務(wu)(wu)授(shou)(shou)權(quan)(quan)審(shen)(shen)(shen)批(pi)(pi)(pi)制(zhi)(zhi)度(du)。明(ming)確審(shen)(shen)(shen)批(pi)(pi)(pi)人(ren)對資金(jin)業務(wu)(wu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)批(pi)(pi)(pi)權(quan)(quan)限(xian)。各級管理層在授(shou)(shou)權(quan)(quan)范(fan)(fan)(fan)圍內負(fu)有相(xiang)(xiang)(xiang)應的(de)(de)(de)(de)(de)(de)職(zhi)(zhi)責并行(xing)(xing)使相(xiang)(xiang)(xiang)應職(zhi)(zhi)權(quan)(quan)。經辦(ban)人(ren)員(yuan)也必(bi)須在授(shou)(shou)權(quan)(quan)范(fan)(fan)(fan)圍內辦(ban)理經濟業務(wu)(wu)，保證責、權(quan)(quan)、利有機地(di)統一(yi)(yi)。授(shou)(shou)權(quan)(quan)審(shen)(shen)(shen)批(pi)(pi)(pi)控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)包括一(yi)(yi)般(ban)授(shou)(shou)權(quan)(quan)審(shen)(shen)(shen)批(pi)(pi)(pi)控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)和重(zhong)(zhong)大(da)授(shou)(shou)權(quan)(quan)審(shen)(shen)(shen)批(pi)(pi)(pi)控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)。一(yi)(yi)般(ban)授(shou)(shou)權(quan)(quan)是對辦(ban)理一(yi)(yi)般(ban)經濟業務(wu)(wu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)權(quan)(quan)力等(deng)(deng)級和批(pi)(pi)(pi)準(zhun)(zhun)條件的(de)(de)(de)(de)(de)(de)規(gui)(gui)定(ding)(ding)。對于一(yi)(yi)般(ban)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)教學(xue)(xue)科研業務(wu)(wu)支出以及(ji)小額的(de)(de)(de)(de)(de)(de)行(xing)(xing)政辦(ban)公費(fei)用(yong)支出，可以用(yong)一(yi)(yi)般(ban)授(shou)(shou)權(quan)(quan)審(shen)(shen)(shen)批(pi)(pi)(pi)制(zhi)(zhi)度(du)。各院系、黨政職(zhi)(zhi)能(neng)部門的(de)(de)(de)(de)(de)(de)一(yi)(yi)般(ban)業務(wu)(wu)也可采取(qu)一(yi)(yi)般(ban)授(shou)(shou)權(quan)(quan)審(shen)(shen)(shen)批(pi)(pi)(pi)方式，并加強監督管理，以提高(gao)整個學(xue)(xue)校(xiao)(xiao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)工作(zuo)效率。重(zhong)(zhong)大(da)授(shou)(shou)權(quan)(quan)是對高(gao)校(xiao)(xiao)重(zhong)(zhong)大(da)經濟業務(wu)(wu)處理的(de)(de)(de)(de)(de)(de)權(quan)(quan)力等(deng)(deng)級和批(pi)(pi)(pi)準(zhun)(zhun)條件的(de)(de)(de)(de)(de)(de)規(gui)(gui)定(ding)(ding)。當(dang)高(gao)校(xiao)(xiao)某(mou)項(xiang)重(zhong)(zhong)要(yao)資金(jin)支付(fu)業務(wu)(wu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)數額超過(guo)部門領(ling)導的(de)(de)(de)(de)(de)(de)批(pi)(pi)(pi)準(zhun)(zhun)權(quan)(quan)限(xian)時，必(bi)須請示上級領(ling)導或經學(xue)(xue)校(xiao)(xiao)領(ling)導集(ji)(ji)體決策和審(shen)(shen)(shen)批(pi)(pi)(pi)才(cai)能(neng)處理，以防(fang)范(fan)(fan)(fan)侵占、轉移、貪污(wu)、挪(nuo)用(yong)資金(jin)等(deng)(deng)行(xing)(xing)為的(de)(de)(de)(de)(de)(de)發生。會計人(ren)員(yuan)在審(shen)(shen)(shen)核過(guo)程中，要(yao)特別(bie)防(fang)范(fan)(fan)(fan)某(mou)些單位將應該采取(qu)集(ji)(ji)體審(shen)(shen)(shen)批(pi)(pi)(pi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)業務(wu)(wu)進行(xing)(xing)拆分(fen)而逃避集(ji)(ji)體審(shen)(shen)(shen)批(pi)(pi)(pi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)不良(liang)行(xing)(xing)為的(de)(de)(de)(de)(de)(de)發生。

　　（4）財產保全(quan)控(kong)制(zhi)。各(ge)類財產是高校的(de)重要教育資(zi)(zi)(zi)源，其管(guan)理狀況的(de)好壞關(guan)系到高校的(de)教學、科研(yan)、管(guan)理、服(fu)務活動(dong)能否正常、有(you)(you)(you)效的(de)開展。因此，高校應(ying)根(gen)據《會(hui)計法》等國(guo)(guo)家有(you)(you)(you)關(guan)國(guo)(guo)有(you)(you)(you)資(zi)(zi)(zi)產管(guan)理要求，制(zhi)定符合本校的(de)國(guo)(guo)有(you)(you)(you)資(zi)(zi)(zi)產管(guan)理辦法，限制(zhi)未經(jing)授權的(de)人(ren)員對(dui)財產的(de)直(zhi)接(jie)接(jie)觸，采(cai)取定期盤點、財產記錄、賬實核對(dui)、財產保險等措施，保證各(ge)類財產的(de)完整、安全(quan)。

　　（5）全(quan)面預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)控制(zhi)。高(gao)(gao)(gao)(gao)校(xiao)(xiao)應當高(gao)(gao)(gao)(gao)度重視財(cai)務(wu)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)編(bian)(bian)制(zhi)，進行(xing)(xing)(xing)全(quan)面預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)控制(zhi)。全(quan)面預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)控制(zhi)是高(gao)(gao)(gao)(gao)校(xiao)(xiao)內部(bu)會計控制(zhi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)一種重要方(fang)法，其內容(rong)涵蓋高(gao)(gao)(gao)(gao)校(xiao)(xiao)經(jing)濟(ji)活動和財(cai)務(wu)活動的(de)(de)(de)(de)(de)(de)全(quan)過(guo)程，通過(guo)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)編(bian)(bian)制(zhi)和核(he)(he)定、預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)指標的(de)(de)(de)(de)(de)(de)下達(da)以及相關部(bu)門(men)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)落實(shi)執(zhi)(zhi)(zhi)行(xing)(xing)(xing)情(qing)況(kuang)、預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)執(zhi)(zhi)(zhi)行(xing)(xing)(xing)過(guo)程的(de)(de)(de)(de)(de)(de)監(jian)督、預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)差(cha)異(yi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)分析和調整、預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)執(zhi)(zhi)(zhi)行(xing)(xing)(xing)情(qing)況(kuang)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)考核(he)(he)過(guo)程，確保(bao)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)有效地執(zhi)(zhi)(zhi)行(xing)(xing)(xing)。首先高(gao)(gao)(gao)(gao)校(xiao)(xiao)應當高(gao)(gao)(gao)(gao)度重視財(cai)務(wu)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)編(bian)(bian)制(zhi)，成立(li)校(xiao)(xiao)級規(gui)格的(de)(de)(de)(de)(de)(de)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)委員會，以公正、公平(ping)、公開、合(he)理(li)、透(tou)明(ming)為原則，明(ming)確預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)收入，細化預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)支(zhi)出(chu)，預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)編(bian)(bian)制(zhi)要結合(he)經(jing)常性和可變性的(de)(de)(de)(de)(de)(de)實(shi)際(ji)情(qing)況(kuang)，采取“零基(ji)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)”和“彈性預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)”相結合(he)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)編(bian)(bian)制(zhi)手(shou)段。其次在合(he)理(li)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)編(bian)(bian)制(zhi)基(ji)礎(chu)上，高(gao)(gao)(gao)(gao)校(xiao)(xiao)應該加強預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)執(zhi)(zhi)(zhi)行(xing)(xing)(xing)與監(jian)控，在預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)執(zhi)(zhi)(zhi)行(xing)(xing)(xing)過(guo)程中建(jian)立(li)動態的(de)(de)(de)(de)(de)(de)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)執(zhi)(zhi)(zhi)行(xing)(xing)(xing)控制(zhi)管(guan)理(li)模(mo)式(shi)。最后應根(gen)據自身的(de)(de)(de)(de)(de)(de)實(shi)際(ji)情(qing)況(kuang)，建(jian)立(li)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)考核(he)(he)評估(gu)指標，及時分析預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)執(zhi)(zhi)(zhi)行(xing)(xing)(xing)情(qing)況(kuang)、執(zhi)(zhi)(zhi)行(xing)(xing)(xing)差(cha)異(yi)及產生原因，提出(chu)改進建(jian)議，以不斷完善高(gao)(gao)(gao)(gao)校(xiao)(xiao)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)管(guan)理(li)。

　　三、內部財務報告控制

　　高(gao)(gao)校(xiao)(xiao)內部(bu)會(hui)計控(kong)制(zhi)制(zhi)度(du)建設中(zhong)，應該建立和完善內部(bu)財(cai)(cai)(cai)務(wu)報告控(kong)制(zhi)制(zhi)度(du)。高(gao)(gao)校(xiao)(xiao)領導需高(gao)(gao)度(du)重視內部(bu)財(cai)(cai)(cai)務(wu)報告制(zhi)度(du)，以便從(cong)整體上(shang)把(ba)握(wo)學校(xiao)(xiao)教學、科研等經(jing)濟(ji)業務(wu)活(huo)動情況，及時掌握(wo)重要的(de)財(cai)(cai)(cai)務(wu)信(xin)息，增強(qiang)財(cai)(cai)(cai)務(wu)管理的(de)時效性(xing)和針對(dui)性(xing)，尤其是高(gao)(gao)校(xiao)(xiao)財(cai)(cai)(cai)務(wu)風(feng)險(xian)(xian)控(kong)制(zhi)分析(xi)(xi)。隨(sui)著高(gao)(gao)校(xiao)(xiao)規(gui)模(mo)的(de)擴大，辦(ban)(ban)學資(zi)金(jin)也(ye)日趨緊張，許多高(gao)(gao)校(xiao)(xiao)采取負債(zhai)辦(ban)(ban)學方(fang)式，籌資(zi)渠道單一(yi)，加大了高(gao)(gao)校(xiao)(xiao)的(de)財(cai)(cai)(cai)務(wu)風(feng)險(xian)(xian)。內部(bu)財(cai)(cai)(cai)務(wu)報告進行財(cai)(cai)(cai)務(wu)風(feng)險(xian)(xian)控(kong)制(zhi)，建立有效的(de)風(feng)險(xian)(xian)管理系統，在(zai)對(dui)高(gao)(gao)校(xiao)(xiao)收(shou)入及其構成、支出(chu)及其去向(xiang)分析(xi)(xi)地基礎上(shang)確定收(shou)支差額和貸款(kuan)籌資(zi)規(gui)模(mo)，優(you)化高(gao)(gao)校(xiao)(xiao)資(zi)本結構，降低高(gao)(gao)校(xiao)(xiao)財(cai)(cai)(cai)務(wu)風(feng)險(xian)(xian)。

　　四、人員素質控制

　　“人”是實(shi)(shi)施內部(bu)會(hui)(hui)計(ji)控制(zhi)的(de)(de)關鍵(jian)因素。高(gao)(gao)校內部(bu)會(hui)(hui)計(ji)控制(zhi)如(ru)何有(you)(you)效(xiao)(xiao)實(shi)(shi)施，財(cai)務風險如(ru)何有(you)(you)效(xiao)(xiao)的(de)(de)規避(bi)，行為主(zhu)體(ti)者的(de)(de)素質高(gao)(gao)低至關重(zhong)要。高(gao)(gao)校成員(yuan)尤其是學(xue)(xue)(xue)校核心人員(yuan)的(de)(de)個人素質、個人誠信(xin)和(he)道德價值觀(guan)，以及領導的(de)(de)風范等(deng)在(zai)學(xue)(xue)(xue)校內部(bu)會(hui)(hui)計(ji)控制(zhi)建(jian)設中(zhong)有(you)(you)著極(ji)其重(zhong)要的(de)(de)作用與(yu)影響力。因此高(gao)(gao)校高(gao)(gao)層管(guan)理人員(yuan)及財(cai)務與(yu)審計(ji)工作者，應奉公守(shou)法(fa)、廉潔自(zi)律(lv)、誠實(shi)(shi)守(shou)信(xin)、愛(ai)崗敬業、堅持原(yuan)則、客觀(guan)公正、保守(shou)秘密、文明(ming)服務、增強技術、一(yi)絲不茍，不斷提高(gao)(gao)自(zi)身(shen)的(de)(de)政治素質與(yu)業務素養，熟悉相(xiang)關的(de)(de)財(cai)經法(fa)規和(he)國家統一(yi)的(de)(de)會(hui)(hui)計(ji)制(zhi)度，這(zhe)樣科學(xue)(xue)(xue)嚴謹的(de)(de)內控會(hui)(hui)計(ji)制(zhi)度才(cai)能得(de)以有(you)(you)效(xiao)(xiao)實(shi)(shi)施，經營管(guan)理才(cai)能有(you)(you)序、科學(xue)(xue)(xue)、高(gao)(gao)效(xiao)(xiao)，高(gao)(gao)校才(cai)能在(zai)日益競爭的(de)(de)經濟環境(jing)中(zhong)得(de)以生(sheng)存、發展、壯大。

　　五、監督體系控制

　　內部(bu)會計(ji)(ji)控制是一個過程。為了確保高校(xiao)內部(bu)會計(ji)(ji)控制制度實施(shi)效(xiao)果良好(hao)，與(yu)時(shi)俱進，內部(bu)會計(ji)(ji)控制在實施(shi)會計(ji)(ji)監(jian)(jian)督(du)的(de)同時(shi)還必須納入高校(xiao)監(jian)(jian)督(du)管理體系中，建(jian)立(li)內部(bu)審計(ji)(ji)監(jian)(jian)督(du)、行政監(jian)(jian)察監(jian)(jian)督(du)和民主監(jian)(jian)督(du)為主導的(de)“三位一體”財(cai)務監(jian)(jian)督(du)體系。

　　（1）內(nei)部(bu)審(shen)計(ji)(ji)監督。內(nei)部(bu)審(shen)計(ji)(ji)是高校強(qiang)化內(nei)部(bu)控制制度的(de)(de)(de)最重(zhong)要環節(jie)，在現行(xing)的(de)(de)(de)教(jiao)育體制下，有了科學管理的(de)(de)(de)框架(jia)，要讓管理得到強(qiang)化，得到有效實施和不斷完善，就(jiu)需要內(nei)部(bu)審(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)(de)支撐，依(yi)據國家(jia)有關審(shen)計(ji)(ji)法(fa)規和學校有關審(shen)計(ji)(ji)制度，對高校內(nei)部(bu)會計(ji)(ji)控制建立和實施進(jin)行(xing)恰當的(de)(de)(de)監督與檢(jian)查，對內(nei)部(bu)會計(ji)(ji)控制系(xi)統的(de)(de)(de)運行(xing)效果(guo)和質(zhi)量進(jin)行(xing)審(shen)計(ji)(ji)測(ce)試與評(ping)價，及時反饋制度執行(xing)結果(guo)的(de)(de)(de)信息并(bing)提出意見(jian)、措施和建議，使(shi)內(nei)部(bu)審(shen)計(ji)(ji)逐(zhu)步由注重(zhong)查錯(cuo)防(fang)弊的(de)(de)(de)監督型向風(feng)險防(fang)范、價值增(zeng)加、管理促進(jin)的(de)(de)(de)服(fu)務與管理型轉(zhuan)變(bian)，真正使(shi)內(nei)部(bu)審(shen)計(ji)(ji)起到衛士、謀士和醫生的(de)(de)(de)作用。

　　（2）行政監(jian)(jian)(jian)(jian)察監(jian)(jian)(jian)(jian)督。學(xue)校紀(ji)委監(jian)(jian)(jian)(jian)察部門要加強(qiang)監(jian)(jian)(jian)(jian)察工作宣傳教育，建(jian)立和完善舉報制(zhi)度，干(gan)部定期(qi)輪(lun)崗制(zhi)度，強(qiang)化經(jing)濟(ji)風險的(de)(de)防范和監(jian)(jian)(jian)(jian)督機制(zhi)，圍繞執法(fa)、執紀(ji)、廉政、效能四個方(fang)面履(lv)行監(jian)(jian)(jian)(jian)察職(zhi)責。加強(qiang)對(dui)本單位內部會(hui)計(ji)控制(zhi)的(de)(de)監(jian)(jian)(jian)(jian)督和評估(gu)，及時發(fa)現(xian)內部會(hui)計(ji)控制(zhi)中的(de)(de)漏洞和隱患，并針對(dui)出現(xian)的(de)(de)新問題、新情(qing)況以及內部會(hui)計(ji)控制(zhi)執行中的(de)(de)薄(bo)弱(ruo)環(huan)節，及時修訂或改進控制(zhi)政策，做(zuo)到有(you)章必(bi)(bi)循(xun)、違章必(bi)(bi)究、違規必(bi)(bi)罰(fa)，以期(qi)更好地完成內部會(hui)計(ji)控制(zhi)目標。

　　（3）民主監督。教(jiao)職(zhi)工(gong)在內(nei)部(bu)(bu)會(hui)(hui)計(ji)控制(zhi)(zhi)(zhi)實施(shi)過程中即是(shi)(shi)被監督被考(kao)(kao)核者，又是(shi)(shi)內(nei)部(bu)(bu)會(hui)(hui)計(ji)控制(zhi)(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)(zhi)度的(de)實施(shi)者、考(kao)(kao)評者。內(nei)部(bu)(bu)會(hui)(hui)計(ji)控制(zhi)(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)(zhi)度實施(shi)效果如何，人是(shi)(shi)最為關鍵的(de)因素。因此，必(bi)須調(diao)動和(he)發揮廣(guang)大干部(bu)(bu)、職(zhi)工(gong)的(de)積極性和(he)主動性，培(pei)養參與意識，提高內(nei)控制(zhi)(zhi)(zhi)度的(de)實施(shi)水平和(he)實施(shi)效果。如向全院教(jiao)職(zhi)工(gong)公開學校上一年預算(suan)執行情(qing)況(kuang)及(ji)財務決(jue)算(suan)情(qing)況(kuang)，分(fen)(fen)析存在的(de)問題，審議(yi)新(xin)的(de)年度預算(suan)分(fen)(fen)配情(qing)況(kuang)，接受廣(guang)大教(jiao)職(zhi)工(gong)的(de)監督。

　　通(tong)過加大財(cai)務(wu)監督力度(du)，達到綜(zong)合治(zhi)理(li)的目的，切(qie)實有效地防范高校各(ge)類(lei)財(cai)務(wu)風險的發生。

　　六、會計委派制控制

　　委(wei)(wei)派(pai)(pai)制(zhi)是一(yi)種改革(ge)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)的(de)行(xing)政隸屬(shu)關系(xi)、人(ren)(ren)事(shi)關系(xi)和(he)工資福(fu)利關系(xi)的(de)全新會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)管(guan)理模式。實(shi)行(xing)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)委(wei)(wei)派(pai)(pai)制(zhi)，使會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)隸屬(shu)于(yu)學校(xiao)，會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)的(de)人(ren)(ren)事(shi)檔案、職務任免(mian)晉升、工作調動(dong)、專業職稱、工資獎金由學校(xiao)統一(yi)管(guan)理，會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)的(de)聘用、委(wei)(wei)托、考(kao)核獎懲以及后(hou)續(xu)教(jiao)育事(shi)務也由學校(xiao)負責管(guan)理，在確保會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)組織獨立(li)性(xing)的(de)前提下(xia)，給會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)創造工作獨立(li)性(xing)環(huan)境(jing)，這樣(yang)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)可以更好地(di)履行(xing)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)核算(suan)和(he)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)監(jian)督職能，進(jin)一(yi)步提高會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)信息的(de)真(zhen)實(shi)、完(wan)整和(he)可靠性(xing)。為了進(jin)一(yi)步完(wan)善高校(xiao)內部(bu)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)控制(zhi)，還需要(yao)(yao)(yao)在會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)委(wei)(wei)派(pai)(pai)制(zhi)這項系(xi)統工程上下(xia)功夫。首先(xian)，要(yao)(yao)(yao)注(zhu)重(zhong)委(wei)(wei)派(pai)(pai)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)綜合素質的(de)培養(yang)、選(xuan)拔和(he)考(kao)評。其次要(yao)(yao)(yao)對(dui)委(wei)(wei)派(pai)(pai)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)制(zhi)定相關的(de)制(zhi)度(du)措施，實(shi)行(xing)再監(jian)督。第三要(yao)(yao)(yao)加強(qiang)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)委(wei)(wei)派(pai)(pai)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)的(de)定期(qi)輪崗制(zhi)度(du)，防止共同舞弊和(he)。

　　七、信息技術控制

　　由于(yu)現代(dai)化(hua)信(xin)息(xi)(xi)(xi)管(guan)(guan)理(li)(li)的(de)(de)需(xu)要，電(dian)子(zi)計(ji)(ji)算(suan)機技(ji)術、網絡技(ji)術逐步(bu)成為(wei)高校經(jing)濟管(guan)(guan)理(li)(li)和財務(wu)(wu)管(guan)(guan)理(li)(li)的(de)(de)重要手(shou)段(duan)，信(xin)息(xi)(xi)(xi)化(hua)技(ji)術控(kong)制(zhi)(zhi)日益成為(wei)內(nei)部(bu)會(hui)(hui)計(ji)(ji)控(kong)制(zhi)(zhi)的(de)(de)一項重要內(nei)容。在(zai)會(hui)(hui)計(ji)(ji)業務(wu)(wu)由手(shou)工會(hui)(hui)計(ji)(ji)處(chu)理(li)(li)方(fang)式轉(zhuan)化(hua)為(wei)電(dian)算(suan)化(hua)會(hui)(hui)計(ji)(ji)信(xin)息(xi)(xi)(xi)系(xi)(xi)(xi)統(tong)處(chu)理(li)(li)方(fang)式后，會(hui)(hui)計(ji)(ji)工作在(zai)其組(zu)織(zhi)方(fang)式、會(hui)(hui)計(ji)(ji)的(de)(de)稽核(he)工作、會(hui)(hui)計(ji)(ji)的(de)(de)檔案工作等方(fang)面(mian)都發生了(le)一系(xi)(xi)(xi)列變化(hua)，這在(zai)提(ti)高了(le)財務(wu)(wu)管(guan)(guan)理(li)(li)的(de)(de)現代(dai)化(hua)水平的(de)(de)同(tong)(tong)時，對與(yu)之相適(shi)應和配套的(de)(de)會(hui)(hui)計(ji)(ji)信(xin)算(suan)系(xi)(xi)(xi)統(tong)內(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)也(ye)提(ti)出(chu)了(le)更加(jia)嚴(yan)格的(de)(de)要求(qiu)。因此，高校也(ye)必須運用電(dian)子(zi)信(xin)息(xi)(xi)(xi)技(ji)術手(shou)段(duan)建立內(nei)部(bu)會(hui)(hui)計(ji)(ji)控(kong)制(zhi)(zhi)系(xi)(xi)(xi)統(tong)，減少和消除人為(wei)操作因素，確(que)保內(nei)部(bu)會(hui)(hui)計(ji)(ji)控(kong)制(zhi)(zhi)的(de)(de)有效實(shi)施，同(tong)(tong)時加(jia)強(qiang)對財務(wu)(wu)信(xin)息(xi)(xi)(xi)化(hua)系(xi)(xi)(xi)統(tong)開發與(yu)維(wei)護、數據輸入(ru)與(yu)輸出(chu)、文字儲(chu)存與(yu)保管(guan)(guan)、網絡安全等方(fang)面(mian)的(de)(de)控(kong)制(zhi)(zhi)。

內部財務審計報告5

　　我們(men)(men)受投(tou)資(zi)(zi)集(ji)團委(wei)托，集(ji)團財(cai)務中(zhong)心于20xx年(nian)4月xx日(ri)成(cheng)立內(nei)審(shen)(shen)工(gong)作小(xiao)組，對公司(si)20xx年(nian)——20xx年(nian)三年(nian)經營(ying)成(cheng)果、20xx年(nian)4月31日(ri)財(cai)務狀況(kuang)及(ji)內(nei)部控制(zhi)制(zhi)度建立及(ji)執行(xing)情況(kuang)進行(xing)全面(mian)審(shen)(shen)計(ji)。公司(si)系(xi)投(tou)資(zi)(zi)集(ji)團全資(zi)(zi)子公司(si)，審(shen)(shen)計(ji)組是在(zai)確保(bao)公司(si)管理層提供真實、完整的資(zi)(zi)料基礎上，依(yi)據企(qi)業會計(ji)準則和《企(qi)業內(nei)部控制(zhi)規范》，實施(shi)了包括檢查、觀(guan)察(cha)、詢問、重(zhong)新計(ji)算、盤(pan)點、分析程序(xu)等我們(men)(men)認為必要的審(shen)(shen)計(ji)程序(xu)，現將(jiang)審(shen)(shen)計(ji)結(jie)果報告如(ru)下：

　　一、經營績效審計結果

　　根據(ju)審計(ji)(ji)調整(zheng)及核實，經過審計(ji)(ji)的(de)(de)結(jie)果顯示，20xx年(nian)(nian)該公(gong)司(si)的(de)(de)收(shou)入(ru)(ru)為123，941，815.44元(yuan)(yuan)，利潤(run)為—1，896，617.57元(yuan)(yuan)；20xx年(nian)(nian)收(shou)入(ru)(ru)為129，4xx，639.65元(yuan)(yuan)，利潤(run)為—1，297，797.38元(yuan)(yuan)；20xx年(nian)(nian)收(shou)入(ru)(ru)為129，006，336.74元(yuan)(yuan)，利潤(run)為—6，073，835.07元(yuan)(yuan)。三(san)年(nian)(nian)累計(ji)(ji)虧損達到(dao)了9，268，250.02元(yuan)(yuan)。具體的(de)(de)審計(ji)(ji)利潤(run)表可以在下方查(cha)看。

　　二、財務狀況審計結果

　　我(wo)們因為財務原因無法(fa)按(an)年度或月度編制(zhi)資(zi)產(chan)負債(zhai)表。所以(yi)我(wo)們通(tong)過進(jin)行(xing)資(zi)產(chan)盤(pan)點和往來梳理的(de)方式，將庫(ku)存盤(pan)點日(ri)定(ding)為20xx年4月31日(ri)，并(bing)通(tong)過審(shen)定(ding)確(que)(que)定(ding)公司(si)的(de)資(zi)產(chan)總額為126，455，617.93元(yuan)，負債(zhai)總額為125，723，932.05元(yuan)。此外(wai)，費(fei)用已(yi)經發生并(bing)掛到其(qi)他應(ying)付款借方余額為3，259，834.29元(yuan)，累計虧損(sun)為2，528，148.41元(yuan)。具體(ti)詳細(xi)情況(kuang)見資(zi)產(chan)負債(zhai)清單（資(zi)產(chan)和負債(zhai)的(de)真實性和準確(que)(que)性需(xu)要(yao)財務部門進(jin)一(yi)(yi)步(bu)確(que)(que)認）。另外(wai)，對(dui)于xx16年以(yi)前的(de)年度累計虧損(sun)，還需(xu)要(yao)進(jin)一(yi)(yi)步(bu)確(que)(que)認。

　　三、內部控制審計結果

　　根(gen)據20xx年度審批管理權(quan)限(xian)設定，我(wo)們查(cha)閱當年憑(ping)證，涉及資金支付超過(guo)5萬元的（基本工資除外）憑(ping)證未按審批管理權(quan)限(xian)設定要求進行內部控制，集團領(ling)導均未審批簽字(zi)。

　　四、預算執行情況審計結果

　　通過對20xx年預(yu)算(suan)(suan)進行分析，預(yu)算(suan)(suan)數額偏高(gao)，全(quan)年預(yu)算(suan)(suan)支(zhi)出(chu)(chu)比決算(suan)(suan)支(zhi)出(chu)(chu)平均(jun)高(gao)出(chu)(chu)283萬元。詳見預(yu)算(suan)(suan)分析表。

　　另外，在審計(ji)過程(cheng)中(zhong)，我們發現：

　　1、線(xian)上(shang)銷售(shou)存(cun)在刷(shua)(shua)單(dan)(dan)(dan)行(xing)(xing)為(wei)(wei)，一(yi)(yi)(yi)旦發(fa)現，將對(dui)(dui)(dui)(dui)運(yun)營考核(he)(he)產(chan)生不良影響(xiang)。刷(shua)(shua)單(dan)(dan)(dan)行(xing)(xing)為(wei)(wei)可(ke)能(neng)會導(dao)致(zhi)平(ping)(ping)臺(tai)(tai)面(mian)臨法(fa)(fa)(fa)律風(feng)險和(he)資(zi)金風(feng)險。為(wei)(wei)了(le)控(kong)(kong)制(zhi)這(zhe)(zhe)些風(feng)險，平(ping)(ping)臺(tai)(tai)需(xu)要采取(qu)一(yi)(yi)(yi)系列措施。首先，為(wei)(wei)了(le)避免(mian)刷(shua)(shua)單(dan)(dan)(dan)行(xing)(xing)為(wei)(wei)對(dui)(dui)(dui)(dui)運(yun)營考核(he)(he)產(chan)生負面(mian)影響(xiang)，平(ping)(ping)臺(tai)(tai)應當建(jian)立(li)完善的(de)(de)(de)(de)(de)(de)監(jian)(jian)測機(ji)制(zhi)和(he)規(gui)(gui)(gui)則。通(tong)過使(shi)用高(gao)效的(de)(de)(de)(de)(de)(de)數據分析工具(ju)，實時(shi)監(jian)(jian)控(kong)(kong)訂(ding)單(dan)(dan)(dan)數據，發(fa)現異常交易行(xing)(xing)為(wei)(wei)，并(bing)及時(shi)進行(xing)(xing)處理和(he)追蹤。同(tong)時(shi)，平(ping)(ping)臺(tai)(tai)還應加(jia)強(qiang)(qiang)對(dui)(dui)(dui)(dui)賣家端的(de)(de)(de)(de)(de)(de)審核(he)(he)和(he)管理，對(dui)(dui)(dui)(dui)違(wei)規(gui)(gui)(gui)行(xing)(xing)為(wei)(wei)進行(xing)(xing)處罰(fa)，并(bing)公開(kai)宣傳(chuan)打(da)擊(ji)刷(shua)(shua)單(dan)(dan)(dan)行(xing)(xing)為(wei)(wei)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)力度(du)，提高(gao)賣家的(de)(de)(de)(de)(de)(de)誠信意識(shi)。其次，控(kong)(kong)制(zhi)法(fa)(fa)(fa)律風(feng)險需(xu)要平(ping)(ping)臺(tai)(tai)加(jia)強(qiang)(qiang)與(yu)(yu)相關部門的(de)(de)(de)(de)(de)(de)合作(zuo)(zuo)(zuo)與(yu)(yu)溝通(tong)。與(yu)(yu)警(jing)方(fang)、工商局等部門建(jian)立(li)穩(wen)固的(de)(de)(de)(de)(de)(de)合作(zuo)(zuo)(zuo)關系，共同(tong)打(da)擊(ji)刷(shua)(shua)單(dan)(dan)(dan)行(xing)(xing)為(wei)(wei)，通(tong)過聯合執法(fa)(fa)(fa)行(xing)(xing)動，對(dui)(dui)(dui)(dui)違(wei)規(gui)(gui)(gui)者進行(xing)(xing)制(zhi)裁。此外，平(ping)(ping)臺(tai)(tai)應加(jia)強(qiang)(qiang)自(zi)身的(de)(de)(de)(de)(de)(de)法(fa)(fa)(fa)律意識(shi)，遵守相關法(fa)(fa)(fa)律法(fa)(fa)(fa)規(gui)(gui)(gui)，盡量減(jian)少(shao)違(wei)規(gui)(gui)(gui)行(xing)(xing)為(wei)(wei)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)發(fa)生。最(zui)后(hou)，平(ping)(ping)臺(tai)(tai)需(xu)要加(jia)強(qiang)(qiang)資(zi)金風(feng)險的(de)(de)(de)(de)(de)(de)控(kong)(kong)制(zhi)。一(yi)(yi)(yi)方(fang)面(mian)，建(jian)立(li)資(zi)金監(jian)(jian)管制(zhi)度(du)，加(jia)強(qiang)(qiang)對(dui)(dui)(dui)(dui)資(zi)金流向(xiang)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)監(jian)(jian)控(kong)(kong)和(he)審核(he)(he)，確(que)(que)保資(zi)金的(de)(de)(de)(de)(de)(de)安全。另(ling)一(yi)(yi)(yi)方(fang)面(mian)，平(ping)(ping)臺(tai)(tai)應積極與(yu)(yu)銀行(xing)(xing)等金融(rong)機(ji)構(gou)合作(zuo)(zuo)(zuo)，建(jian)立(li)起穩(wen)定的(de)(de)(de)(de)(de)(de)支付渠道，提高(gao)資(zi)金結(jie)算(suan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)透明度(du)和(he)效率。總之，線(xian)上(shang)銷售(shou)中的(de)(de)(de)(de)(de)(de)刷(shua)(shua)單(dan)(dan)(dan)行(xing)(xing)為(wei)(wei)對(dui)(dui)(dui)(dui)運(yun)營考核(he)(he)有負面(mian)影響(xiang)，同(tong)時(shi)也(ye)可(ke)能(neng)帶來法(fa)(fa)(fa)律風(feng)險和(he)資(zi)金風(feng)險。為(wei)(wei)了(le)控(kong)(kong)制(zhi)這(zhe)(zhe)些風(feng)險，平(ping)(ping)臺(tai)(tai)需(xu)要建(jian)立(li)有效的(de)(de)(de)(de)(de)(de)監(jian)(jian)測機(ji)制(zhi)和(he)規(gui)(gui)(gui)則，并(bing)加(jia)強(qiang)(qiang)與(yu)(yu)相關部門的(de)(de)(de)(de)(de)(de)合作(zuo)(zuo)(zuo)，同(tong)時(shi)加(jia)強(qiang)(qiang)資(zi)金風(feng)險的(de)(de)(de)(de)(de)(de).控(kong)(kong)制(zhi)，以確(que)(que)保線(xian)上(shang)銷售(shou)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)健康發(fa)展。

　　2、關(guan)聯交易(yi)行為，公司(si)員工成立的公司(si)作為供應商有限公司(si)，年供貨金額50萬(wan)以上(shang)；

　　3、物流運(yun)費(fei)收費(fei)標準重(zhong)量高于實際(ji)訂(ding)單重(zhong)量，物流運(yun)費(fei)實際(ji)結算價格是否高于應付(fu)訂(ding)單物流運(yun)費(fei)？需(xu)要進(jin)一步核對；

　　4、D端發貨開單金額(e)與實際送貨金額(e)不(bu)一(yi)致，導致平臺系統統計(ji)的收入(ru)與實際銷售(shou)額(e)存在(zai)較大差異，需要(yao)進一(yi)步核實。

　　5、20xx年(nian)工資薪金及獎金支出高達880余萬(wan)元(yuan)，占(zhan)收入比7%。其中，20xx年(nian)年(nian)終獎支出260余萬(wan)元(yuan)，臨時工工資支付(fu)80余萬(wan)元(yuan)；

　　6、財(cai)務(wu)核算未嚴格按照企業會計準則(ze)(ze)確認(ren)收(shou)入(ru)、成本、費用，財(cai)務(wu)人員在核算過(guo)程中(zhong)應遵守謹(jin)(jin)慎(shen)性(xing)原則(ze)(ze)而未遵循；。經過(guo)仔細(xi)審查(cha)，發現財(cai)務(wu)核算未嚴格依據企業會計準則(ze)(ze)確認(ren)所涉及(ji)的收(shou)入(ru)、成本和(he)費用。在核算過(guo)程中(zhong)，財(cai)務(wu)人員沒有(you)遵守謹(jin)(jin)慎(shen)性(xing)原則(ze)(ze)，對相關(guan)數據處理不夠(gou)謹(jin)(jin)慎(shen)。

　　7、20xx年12初，在雙十二即將來臨(lin)之際，切換進銷(xiao)存(cun)(cun)系統，新(xin)舊(jiu)系統庫存(cun)(cun)數(shu)據(ju)(ju)未能準確銜接且未按財務制(zhi)度(du)要求錄(lu)入庫存(cun)(cun)期(qi)初數(shu)據(ju)(ju)，導致庫存(cun)(cun)數(shu)據(ju)(ju)無法核實。

　　鑒(jian)于(yu)以上審計問題(ti)，我們(men)建議：

　　1、加強企業集團對旗下子公司的財(cai)務監督，基本原(yuan)則是由集團駐統一的財(cai)務負(fu)責人對各子公司的財(cai)務進行管理，以確保財(cai)務獨立性和公正性。

　　2、加強內部(bu)控制管理，尤(you)其(qi)是對貨幣資(zi)金內部(bu)會計控制的加強，嚴格按照審批權限(xian)進行(xing)資(zi)金支(zhi)付，堅決禁(jin)止(zhi)未經授權和(he)審批的支(zhi)付行(xing)為(wei)(wei)。同時，嚴禁(jin)個(ge)人私自收取營業款項(xiang)、支(zhi)付采購款項(xiang)等行(xing)為(wei)(wei)。

　　3、加強(qiang)內部審計力度，形成按年(nian)審計慣例；

　　4、建(jian)立統一(yi)的集團財(cai)(cai)務(wu)管理制度，進一(yi)步規范財(cai)(cai)務(wu)核算，確(que)保(bao)財(cai)(cai)務(wu)狀況真實性；

　　5、進一步提高信息化水平(ping)，減輕(qing)財(cai)務人(ren)員(yuan)繁(fan)雜(za)的(de)工作量(liang)，提高財(cai)務人(ren)員(yuan)財(cai)務管理水平(ping)；

　　6、加強全面預(yu)算管(guan)理，提高企業(ye)管(guan)理水平。

　　我(wo)們認為，財(cai)務報表附注符合(he)企業會計準則的要(yao)求，準確反(fan)映了公司截至20xx年(nian)4月25日的財(cai)務狀況和過去三年(nian)的經營成果。

內部財務審計報告6

　　基(ji)建(jian)竣(jun)(jun)工(gong)財(cai)(cai)務決(jue)(jue)算報告是反映建(jian)設項目的(de)(de)建(jian)設成果以及財(cai)(cai)務狀(zhuang)況的(de)(de)總結性文件，是據(ju)以辦理固定(ding)資(zi)產(chan)(chan)交付使用的(de)(de)依據(ju)。因此，做好基(ji)建(jian)竣(jun)(jun)工(gong)財(cai)(cai)務決(jue)(jue)算是中(zhong)小學校財(cai)(cai)務工(gong)作的(de)(de)重(zhong)要部(bu)分。然而，部(bu)分中(zhong)小學校在基(ji)建(jian)項目管(guan)理過程(cheng)中(zhong)，存在“重(zhong)進度，輕(qing)決(jue)(jue)算”的(de)(de)現象(xiang)，導致(zhi)工(gong)程(cheng)竣(jun)(jun)工(gong)投入使用多年仍未辦理財(cai)(cai)務決(jue)(jue)算和資(zi)產(chan)(chan)移交手續(xu)，造成國(guo)(guo)有資(zi)產(chan)(chan)賬實不符，不利于國(guo)(guo)有資(zi)產(chan)(chan)的(de)(de)管(guan)理。本文從中(zhong)小學校基(ji)建(jian)竣(jun)(jun)工(gong)財(cai)(cai)務決(jue)(jue)算中(zhong)存在的(de)(de)問題進行(xing)分析，提出了解決(jue)(jue)中(zhong)小學校基(ji)建(jian)項目竣(jun)(jun)工(gong)財(cai)(cai)務決(jue)(jue)算難的(de)(de)對策。

　　一、中小學校基建竣工財務決算的內容

　　（一）編制范圍

　　經政府職能部門批準立(li)項(xiang)(xiang)，由各類財(cai)(cai)政性(xing)基本建(jian)(jian)設(she)資金投資或部分投資的(de)項(xiang)(xiang)目，包括當(dang)年安排基本建(jian)(jian)設(she)投資、當(dang)年雖未(wei)(wei)安排投資但有在建(jian)(jian)工(gong)程、有停緩建(jian)(jian)項(xiang)(xiang)目和資產已交(jiao)付使用但未(wei)(wei)辦理竣(jun)工(gong)決算的(de)項(xiang)(xiang)目，均需(xu)要(yao)進行(xing)基建(jian)(jian)竣(jun)工(gong)財(cai)(cai)務決算的(de)編制(zhi)。

　　（二(er)）提交的基(ji)建檔(dang)案資料

　　從(cong)項目開(kai)始報建、立項到竣工投入使(shi)用所包涵的各個環節的材料。

　　一是項(xiang)目建議書、立項(xiang)批(pi)(pi)文(wen)、可行性研(yan)究批(pi)(pi)文(wen)、初(chu)步設(she)(she)(she)計批(pi)(pi)文(wen)、設(she)(she)(she)計概算批(pi)(pi)復、施工圖評審(shen)批(pi)(pi)復、建設(she)(she)(she)用地規劃(hua)許(xu)可證，征(zheng)地預(yu)公告(gao)，拆遷(qian)公告(gao)及實施方案，用地批(pi)(pi)文(wen)、建設(she)(she)(she)工程規劃(hua)許(xu)可證、施工許(xu)可證、開工單。

　　二是項(xiang)目(mu)招投標文件(jian)，中(zhong)標通知(zhi)書、采購合同、變動補充(chong)協議、設計、施(shi)工以及(ji)勘察單位等(deng)各種資質證明材料(liao)。

　　三(san)是竣工(gong)圖，勘察、設(she)計(ji)、監理(li)等費用(yong)的合同(tong)、審(shen)定報(bao)告和建安(an)工(gong)程、遷改工(gong)程審(shen)結書、設(she)備驗收證明、竣工(gong)預(yu)驗收鑒定書及會議紀(ji)要、監理(li)工(gong)作報(bao)告、項目停、緩建，增(zeng)、減建設(she)內(nei)容及計(ji)劃外項目，其他主要變更(geng)事項的報(bao)批(pi)文件，項目賬(zhang)簿、憑(ping)證。

　　（三）項(xiang)目竣工財務(wu)決(jue)算報告、承諾書、各類(lei)報表(biao)

　　竣工財(cai)務決(jue)算(suan)(suan)報告，主要是對項目(mu)概況(kuang)、財(cai)務管理、財(cai)產物資清理及債權債務的(de)清償(chang)情(qing)況(kuang)、資金(jin)情(qing)況(kuang)、項目(mu)管理情(qing)況(kuang)、財(cai)務決(jue)算(suan)(suan)存(cun)在的(de)問題和(he)建(jian)議(yi)、決(jue)算(suan)(suan)與概算(suan)(suan)的(de)差異(yi)和(he)原因分析、需(xu)說明(ming)的(de)其他事項進行說明(ming)。

　　含(han)封面在(zai)內的報(bao)(bao)表(biao)(biao)共(gong)七張，分別是：財政性(xing)資(zi)金投資(zi)建(jian)設竣(jun)工工程財務決算報(bao)(bao)審(shen)表(biao)(biao)，報(bao)(bao)表(biao)(biao)封面，項目概況(kuang)表(biao)(biao)，財務決算表(biao)(biao)，項目交付使用(yong)資(zi)產總表(biao)(biao)、明細(xi)表(biao)(biao)，工程相(xiang)關費用(yong)審(shen)核情況(kuang)表(biao)(biao)。

　　建設單(dan)位的單(dan)位領導需對報審(shen)材料的真實和完(wan)整性簽署承諾書(shu)。

　　二、中小學校基建竣工財務決算存在的問題

　　（一）編制不及(ji)時，導致資產賬實不符

　　按照規定，建設單(dan)位應在項(xiang)目竣工后(hou)(hou)3個(ge)月內完成竣工財(cai)務決算的編(bian)制。然而，部分(fen)中小學校(xiao)建設項(xiang)目竣工后(hou)(hou)資(zi)產(chan)(chan)(chan)直接投(tou)入使(shi)用，有的一年(nian)甚至幾年(nian)都(dou)沒(mei)有完成財(cai)務決算的編(bian)制，資(zi)產(chan)(chan)(chan)也(ye)沒(mei)有暫估(gu)入賬，而是(shi)等財(cai)務決算批復后(hou)(hou)據(ju)以入賬，造成資(zi)產(chan)(chan)(chan)賬實(shi)不符(fu)(fu)。或者資(zi)產(chan)(chan)(chan)按暫估(gu)價值(zhi)入賬，因沒(mei)有完成財(cai)務決算審計，估(gu)算的價值(zhi)不準(zhun)確，往往也(ye)會導(dao)致資(zi)產(chan)(chan)(chan)賬實(shi)不符(fu)(fu)。

　　（二(er)）缺乏(fa)相應的(de)內部控制制度

　　由于基建業務不經(jing)常(chang)發生，有(you)的(de)學校沒有(you)健全的(de)基建內部(bu)(bu)管理制度，或(huo)建立了制度沒有(you)細化，在(zai)執(zhi)行(xing)過程(cheng)中(zhong)流于形式，形同虛設(she)。部(bu)(bu)分項(xiang)目(mu)(mu)預算不夠(gou)(gou)科(ke)學或(huo)設(she)計不夠(gou)(gou)合理，導(dao)致項(xiang)目(mu)(mu)實施過程(cheng)中(zhong)設(she)計變(bian)更等，而財(cai)務部(bu)(bu)門(men)沒有(you)很好(hao)地履行(xing)財(cai)務監(jian)督(du)的(de)職能(neng)，在(zai)項(xiang)目(mu)(mu)沒有(you)按規(gui)定向(xiang)職能(neng)部(bu)(bu)門(men)申(shen)請調整(zheng)總(zong)概算的(de)情況下，累計付款數(shu)超過總(zong)概算數(shu)也予以(yi)支付，造(zao)成工程(cheng)竣(jun)工時(shi)，項(xiang)目(mu)(mu)造(zao)價超過總(zong)概算5%，審(shen)計部(bu)(bu)門(men)不接收報審(shen)材料，影響決算工作(zuo)的(de)開展。

　　（三）學校領導或項目負責人(ren)不夠(gou)重視

　　由于“高(gao)考制度”的(de)存在(zai)，中(zhong)小學(xue)校(xiao)的(de)領導普通認為“升學(xue)率”才(cai)是學(xue)校(xiao)工(gong)作的(de)重(zhong)中(zhong)之重(zhong)，因此存在(zai)“重(zhong)教學(xue)質量、輕內部(bu)管理”的(de)現象，不重(zhong)視(shi)財務管理工(gong)作，認為項目已經投入使(shi)用(yong)，對決算(suan)工(gong)作抱無所謂的(de)態度。

　　而項目(mu)負責人(ren)對(dui)工(gong)程(cheng)的立項、規(gui)劃報建(jian)、進度和質(zhi)量等方面(mian)的管理(li)較為(wei)重(zhong)視(shi)，但對(dui)竣工(gong)財務(wu)決算(suan)(suan)的重(zhong)視(shi)不夠，認為(wei)項目(mu)能通(tong)過竣工(gong)驗收投入使用，就(jiu)達到(dao)預(yu)期的目(mu)標(biao)了，財務(wu)決算(suan)(suan)這些收尾(wei)工(gong)作(zuo)就(jiu)交給財務(wu)人(ren)員(yuan)來完成。由于缺乏完善的管理(li)制度，相關職責不明確，財務(wu)人(ren)員(yuan)和項目(mu)負責人(ren)之間產生(sheng)相互推諉現象，以(yi)致財務(wu)竣工(gong)決算(suan)(suan)難(nan)以(yi)開展。

　　（四）基建檔案資料缺失(shi)，缺乏(fa)報審依據

　　編(bian)制(zhi)基建竣工(gong)財(cai)務(wu)決算(suan)需提供的資(zi)料(liao)很多，而(er)中小學校工(gong)程(cheng)在建設過程(cheng)中，由于(yu)人(ren)員配備(bei)等原因，往(wang)往(wang)沒有(you)(you)設專人(ren)收(shou)集(ji)和保管這(zhe)些基建檔案(an)，項目負責人(ren)經常是(shi)總務(wu)處主任或抽調的老師來(lai)擔任，對基建知(zhi)識了解不夠(gou)，不重(zhong)視這(zhe)些資(zi)料(liao)的收(shou)集(ji)和保管，導致這(zhe)些資(zi)料(liao)時(shi)有(you)(you)散失，從而(er)影響決算(suan)工(gong)作的及時(shi)編(bian)制(zhi)。

　　（五(wu)）財務人員缺(que)乏基建(jian)知識(shi)，影響決算的編(bian)制

　　中(zhong)(zhong)小學校(xiao)一(yi)(yi)般(ban)規模(mo)較小，財(cai)務人(ren)員(yuan)編制有限，一(yi)(yi)般(ban)只(zhi)設會(hui)計1至2人(ren)，所(suo)以，在基(ji)本(ben)建(jian)(jian)設過(guo)程中(zhong)(zhong)，基(ji)建(jian)(jian)財(cai)務人(ren)員(yuan)大多由學校(xiao)財(cai)務人(ren)員(yuan)兼任，而財(cai)務人(ren)員(yuan)只(zhi)負(fu)責一(yi)(yi)般(ban)的財(cai)務處理，沒有參與(yu)到基(ji)本(ben)建(jian)(jian)設的全過(guo)程中(zhong)(zhong)去，對項(xiang)目(mu)的立項(xiang)到竣工(gong)驗收等環(huan)節(jie)不(bu)了解，基(ji)建(jian)(jian)與(yu)財(cai)務工(gong)作銜接不(bu)夠，對哪個(ge)環(huan)節(jie)所(suo)對應的基(ji)建(jian)(jian)檔(dang)案資料不(bu)清楚(chu)，導致后期由財(cai)務人(ren)員(yuan)做決算時，不(bu)知所(suo)措，困難重重，不(bu)得已將決算工(gong)作擱(ge)置下來(lai)。

　　三、加強中小學校基建竣工財務決算管理的對策

　　（一）加(jia)強各職能部門的監督力(li)度，督促及(ji)時編制

　　財政部門應(ying)加強對建設(she)單位(wei)的(de)財務監(jian)督(du)和(he)資(zi)產(chan)登記管理，督(du)促(cu)完成竣工(gong)項目的(de)財務決(jue)算編制工(gong)作。計劃(hua)部門應(ying)關注項目的(de)執行情況，對已竣工(gong)項目督(du)促(cu)建設(she)單位(wei)填報(bao)各種經濟(ji)數據，及時編制財務決(jue)算。主(zhu)管部門應(ying)加大對學校領導和(he)項目負責人的(de)考(kao)核和(he)監(jian)督(du)機制，督(du)促(cu)學校按時完成財務決(jue)算編制。

　　（二(er)）加強基建內(nei)部管理(li)制度建設

　　基建(jian)竣工財務決(jue)算(suan)(suan)是(shi)一項(xiang)(xiang)綜合性的(de)工作，跨越項(xiang)(xiang)目(mu)的(de)立項(xiang)(xiang)、建(jian)設、驗(yan)收等(deng)全過程，時(shi)間長，工作復(fu)雜，涉(she)及(ji)到基建(jian)、總務、財務部(bu)門，且(qie)不是(shi)日(ri)常的(de).學校業(ye)務活動(dong)，所以，中小學校應(ying)結合本校實際情(qing)況(kuang)，制訂建(jian)設項(xiang)(xiang)目(mu)內(nei)(nei)部(bu)管理(li)制度，明確各部(bu)門、各成(cheng)(cheng)員(yuan)崗(gang)位職責，嚴格按照批準的(de)概預算(suan)(suan)建(jian)設內(nei)(nei)容進行建(jian)設，各部(bu)門、各成(cheng)(cheng)員(yuan)之(zhi)間相(xiang)互配(pei)合、積極溝通(tong)，保證按時(shi)完成(cheng)(cheng)財務決(jue)算(suan)(suan)的(de)編(bian)制工作。

　　（三）加強對學校領導和項(xiang)目負責人的監督考核機制(zhi)

　　1、提高領(ling)導層的管理理念

　　領導(dao)的重視程度(du)，是推進基建竣工(gong)(gong)財務(wu)決算(suan)工(gong)(gong)作的關健(jian)。因(yin)而(er)，中小學校的上級主(zhu)管部(bu)門，應利用(yong)會議、通知公告(gao)等形式(shi)，對(dui)領導(dao)層宣講基建竣工(gong)(gong)財務(wu)決算(suan)工(gong)(gong)作的重要(yao)性(xing)(xing)，提高他(ta)們對(dui)竣工(gong)(gong)財務(wu)決算(suan)工(gong)(gong)作重要(yao)性(xing)(xing)的感知。

　　2、加大對項目終身(shen)負責制(zhi)的執行力(li)度

　　落實《基本建(jian)設(she)財(cai)務管(guan)理規定(ding)》的(de)“在竣(jun)工(gong)財(cai)務決(jue)算未經批復(fu)之前(qian)(qian)，原機構不(bu)(bu)得撤銷、項目負(fu)責(ze)人及財(cai)務主管(guan)人員(yuan)不(bu)(bu)得調離。”的(de)規定(ding)，做到凡事有始有終，避(bi)免后來的(de)領(ling)導或項目負(fu)責(ze)人對前(qian)(qian)面的(de)工(gong)作不(bu)(bu)了(le)解產生(sheng)推拖現(xian)象，影響項目竣(jun)工(gong)決(jue)算工(gong)作的(de)及時編制。

　　3、加強內外部監督考核機(ji)制

　　將(jiang)竣(jun)工(gong)(gong)財務決(jue)算(suan)工(gong)(gong)作的(de)完(wan)成(cheng)情況納入學校績效總額、個人績效和升(sheng)遷考核中，進一步推(tui)動領導和項目負(fu)責人的(de)主動性。同時，加(jia)大對(dui)基建項目的(de)財務審計工(gong)(gong)作，督促(cu)學校及時完(wan)成(cheng)項目竣(jun)工(gong)(gong)財務決(jue)算(suan)編(bian)制(zhi)。

　　（四）加強基建檔(dang)案的監(jian)管

　　指(zhi)定專人歸集和(he)保(bao)管基(ji)建(jian)項目(mu)在整個建(jian)設過程(cheng)中(zhong)的(de)各種資料，明確(que)基(ji)建(jian)檔案(an)(an)管理人員的(de)職(zhi)責(ze)，將基(ji)建(jian)檔案(an)(an)的(de)規范(fan)化管理工(gong)作納入常(chang)規業(ye)務檢查中(zhong)，確(que)保(bao)基(ji)建(jian)檔案(an)(an)資料的(de)完整性(xing)和(he)連續(xu)性(xing)。

　　（五）加強對(dui)基建財務(wu)人(ren)員的培訓(xun)

　　1、提高參與度

　　鼓(gu)勵基(ji)建財務人(ren)員參與到(dao)項(xiang)目的(de)立項(xiang)到(dao)驗收(shou)等環節中，使(shi)其(qi)充分了解基(ji)建業務方面的(de)知識(shi)，提(ti)升(sheng)編制基(ji)建竣工財務決算(suan)的(de)能力。

　　2、加(jia)大培(pei)訓范(fan)圍

　　一是加強(qiang)對基建(jian)相關的(de)(de)規章(zhang)制度及業務(wu)流程(cheng)的(de)(de)培訓，讓基建(jian)財(cai)(cai)務(wu)人員(yuan)熟悉從項目的(de)(de)報(bao)建(jian)到(dao)完成所經過的(de)(de)每(mei)個(ge)環(huan)節所涉及的(de)(de)基建(jian)檔案，避免在準備后期的(de)(de)竣工財(cai)(cai)務(wu)決算(suan)資料時，不知(zhi)所措。

　　二是組織基建財務(wu)人員學習竣(jun)工(gong)財務(wu)決算報表的填列和決算報告的編(bian)寫(xie)，讓其熟悉報表中每一個(ge)指(zhi)標的含義，口徑和資料(liao)來(lai)源，保證竣(jun)工(gong)財務(wu)決算報告做到內容全面、完整。

　　三(san)是培訓(xun)基建(jian)(jian)(jian)財務(wu)知識，使其(qi)掌握基建(jian)(jian)(jian)業務(wu)賬(zhang)務(wu)處理的要(yao)求(qiu)，準確規范核(he)算(suan)基建(jian)(jian)(jian)各項(xiang)支出，為基建(jian)(jian)(jian)竣工財務(wu)決算(suan)做好準備。

　　四、基建竣工財務決算編制的方法和步驟

　　在編(bian)制報(bao)表及(ji)報(bao)告前，要(yao)對(dui)項目的檔案資料、財產物資以及(ji)賬目進(jin)行一次全面清(qing)理，主要(yao)分為三大步驟：

　　（一）歸集(ji)整理項目檔案資料

　　對項目竣工財務決(jue)算(suan)需提供的資(zi)(zi)料進(jin)行歸集(ji)整理，檢查資(zi)(zi)料是(shi)否齊(qi)全，對缺漏的資(zi)(zi)料及時聯(lian)系有關單位提供，核實(shi)消防是(shi)否通過(guo)驗收(shou)、竣工驗收(shou)是(shi)否已到建設部門備案，最(zui)后，將歸集(ji)好的資(zi)(zi)料按項目進(jin)展時間順序裝(zhuang)訂成冊。

　　（二）全面清點財產(chan)物資(zi)

　　對各種材料、設備等(deng)財產物(wu)資逐項清點核實，登記(ji)造冊，妥善(shan)保管(guan)。需要處(chu)理的，其變價(jia)收(shou)入(ru)如實入(ru)賬，嚴禁私分(fen)各種物(wu)資和(he)變價(jia)收(shou)入(ru)。

　　（三）清理賬目

　　1、清(qing)理項目總(zong)(zong)成本。項目總(zong)(zong)成本包含建(jian)安工(gong)(gong)(gong)程(cheng)審(shen)結(jie)(jie)價、各(ge)項前(qian)期(qi)費(fei)用總(zong)(zong)支出之和。一是(shi)勘(kan)察、設計、監理等要按(an)規(gui)(gui)定送審(shen)計機構審(shen)定，以審(shen)定價為報審(shen)金額(e)。二是(shi)清(qing)理建(jian)安工(gong)(gong)(gong)程(cheng)勞(lao)動(dong)保險費(fei)是(shi)否已按(an)審(shen)結(jie)(jie)價的2%到建(jian)設部門進行結(jie)(jie)算(suan)(suan)。由(you)于(yu)缺乏對工(gong)(gong)(gong)程(cheng)知(zhi)識(shi)的了解，很多中小(xiao)學(xue)校(xiao)只于(yu)工(gong)(gong)(gong)程(cheng)開始時按(an)中標(biao)價的2%預繳(jiao)勞(lao)動(dong)保險費(fei)，建(jian)安工(gong)(gong)(gong)程(cheng)審(shen)結(jie)(jie)后，沒有按(an)審(shen)結(jie)(jie)價結(jie)(jie)算(suan)(suan)。三是(shi)農民工(gong)(gong)(gong)工(gong)(gong)(gong)資(zi)保障金、新(xin)型墻(qiang)體改(gai)革專項基金是(shi)否已按(an)規(gui)(gui)定核退。四是(shi)各(ge)項前(qian)期(qi)費(fei)用是(shi)否已按(an)合同、有關(guan)規(gui)(gui)定結(jie)(jie)算(suan)(suan)并取得相(xiang)關(guan)確認依據。

　　2、將清理(li)后的(de)項目(mu)總成本(ben)與(yu)批復的(de)總概算對比，超過總概算的(de)向有關部門申請調整投資總概算，獲批后方能(neng)報送決算材(cai)料。

　　3、對各(ge)項(xiang)(xiang)債權、債務進(jin)行清理(li)。清理(li)收(shou)回應由施(shi)工單(dan)位負(fu)擔的(de)電費(fei)、水(shui)費(fei)等各(ge)項(xiang)(xiang)應收(shou)款。償(chang)還各(ge)項(xiang)(xiang)應付款，并做好賬務處(chu)理(li)。因特殊原(yuan)因未能在決算前收(shou)回或償(chang)還的(de)各(ge)種往來(lai)款項(xiang)(xiang)，應與對方單(dan)位取得書面(mian)確(que)認函。項(xiang)(xiang)目結余資金要按(an)照規定處(chu)理(li)，該(gai)上(shang)交的(de)及時上(shang)交，不得轉(zhuan)移、隱匿(ni)。

　　4、清理項(xiang)(xiang)目(mu)的資金(jin)來(lai)源。中小學校基本建(jian)設(she)項(xiang)(xiang)目(mu)的資金(jin)來(lai)源主(zhu)要是財政(zheng)性資金(jin)，部(bu)(bu)分學校有少(shao)數的捐贈(zeng)款項(xiang)(xiang)等。對(dui)賬目(mu)中的基建(jian)撥(bo)款科目(mu)進行核實后，及時與上(shang)級主(zhu)管部(bu)(bu)門(men)、財政(zheng)部(bu)(bu)門(men)做好(hao)對(dui)賬工作(zuo)，并(bing)取得書面確認(ren)函證。

　　5、加(jia)強與施工(gong)、勘(kan)察(cha)、監理單位、上級主管部門、財(cai)政部門的溝(gou)通聯系，對編制峻工(gong)財(cai)務決(jue)算過程中需要這些部門提供的資料，及時(shi)溝(gou)通解決(jue)，保證決(jue)算工(gong)作的及時(shi)準(zhun)確完(wan)成(cheng)。

　　最后，根據清理后的項(xiang)目檔案資料、項(xiang)目總(zong)成(cheng)本(ben)以及各項(xiang)開支情(qing)況填報整套基本(ben)建設項(xiang)目竣工財(cai)務(wu)決算報表及決算報告。

內部財務審計報告7

　　一、內部控制審計制度的變遷

　　（一）美(mei)國內部控制審(shen)計

　　美(mei)國(guo)(guo)是(shi)較早開始關注內(nei)(nei)部(bu)控(kong)制審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)領域并完善(shan)內(nei)(nei)部(bu)控(kong)制審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)規范(fan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)國(guo)(guo)家。1939年(nian)，美(mei)國(guo)(guo)注冊會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)師協會(hui)(hui)(hui)在(zai)第1號《審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)程序公(gong)告(gao)(gao)》中，首(shou)次正式(shi)提(ti)出(chu)(chu)了(le)對(dui)企(qi)業內(nei)(nei)部(bu)控(kong)制進(jin)行(xing)審(shen)(shen)查的(de)(de)(de)(de)(de)(de)要(yao)求。1978年(nian)，科恩委(wei)員會(hui)(hui)(hui)提(ti)出(chu)(chu)企(qi)業在(zai)披(pi)露公(gong)司(si)年(nian)度財務報(bao)告(gao)(gao)時(shi)(shi)，也應對(dui)公(gong)司(si)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)內(nei)(nei)部(bu)控(kong)制的(de)(de)(de)(de)(de)(de)有效性進(jin)行(xing)自我評估，同(tong)(tong)時(shi)(shi)要(yao)求內(nei)(nei)部(bu)控(kong)制的(de)(de)(de)(de)(de)(de)自我評估需經過(guo)注冊會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)師的(de)(de)(de)(de)(de)(de)評價并出(chu)(chu)具相關報(bao)告(gao)(gao)。之后幾年(nian)，SEC也了(le)相關的(de)(de)(de)(de)(de)(de)提(ti)案(an)意見(jian)。20xx年(nian)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)安(an)然、世通等事(shi)件的(de)(de)(de)(de)(de)(de)發生催生了(le)美(mei)國(guo)(guo)國(guo)(guo)會(hui)(hui)(hui)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)《薩(sa)班斯(si)——奧克(ke)斯(si)利法(fa)(fa)案(an)》，該法(fa)(fa)案(an)規定(ding)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)師事(shi)務所(suo)在(zai)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)公(gong)司(si)年(nian)報(bao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)同(tong)(tong)時(shi)(shi)應對(dui)公(gong)司(si)內(nei)(nei)部(bu)控(kong)制進(jin)行(xing)評價并出(chu)(chu)具報(bao)告(gao)(gao)。20xx年(nian)3月，美(mei)國(guo)(guo)公(gong)眾(zhong)公(gong)司(si)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)監督委(wei)員會(hui)(hui)(hui)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)《與(yu)財務報(bao)表(biao)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)相關的(de)(de)(de)(de)(de)(de)財務報(bao)告(gao)(gao)內(nei)(nei)部(bu)控(kong)制審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)》（AS2）明確提(ti)出(chu)(chu)了(le)在(zai)執行(xing)財務報(bao)表(biao)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)時(shi)(shi)應同(tong)(tong)時(shi)(shi)進(jin)行(xing)與(yu)財務報(bao)告(gao)(gao)相關的(de)(de)(de)(de)(de)(de)內(nei)(nei)部(bu)控(kong)制審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)；20xx年(nian)，PCAOB了(le)更為完善(shan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)AS5以取代AS2。至此(ci)，美(mei)國(guo)(guo)內(nei)(nei)部(bu)控(kong)制審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)已達到了(le)較為完善(shan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)地(di)步。

　　（二）我國(guo)內(nei)部控制(zhi)審計

　　我(wo)國(guo)(guo)在(zai)(zai)相繼出(chu)現了(le)銀(yin)廣夏(xia)、藍田等(deng)事件之后(hou)，中(zhong)(zhong)國(guo)(guo)注(zhu)冊(ce)(ce)會計(ji)(ji)師(shi)(shi)協會在(zai)(zai)20xx年(nian)了(le)《內(nei)(nei)(nei)(nei)部控(kong)(kong)制審(shen)(shen)(shen)(shen)核指(zhi)導(dao)意(yi)見(jian)(jian)》，該(gai)意(yi)見(jian)(jian)要求(qiu)注(zhu)冊(ce)(ce)會計(ji)(ji)師(shi)(shi)在(zai)(zai)接(jie)受委托后(hou)就被審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)單位管(guan)理當(dang)(dang)局對(dui)特定(ding)日(ri)(ri)期(qi)(qi)與會計(ji)(ji)報(bao)(bao)表(biao)相關的(de)(de)(de)(de)(de)(de)內(nei)(nei)(nei)(nei)部控(kong)(kong)制有效性(xing)(xing)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)認定(ding)進(jin)行(xing)審(shen)(shen)(shen)(shen)核，并(bing)發(fa)表(biao)審(shen)(shen)(shen)(shen)核意(yi)見(jian)(jian)。其后(hou)，為了(le)規(gui)(gui)(gui)(gui)范(fan)(fan)(fan)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)內(nei)(nei)(nei)(nei)部控(kong)(kong)制，進(jin)一(yi)步(bu)使得國(guo)(guo)內(nei)(nei)(nei)(nei)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)內(nei)(nei)(nei)(nei)部控(kong)(kong)制審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)規(gui)(gui)(gui)(gui)范(fan)(fan)(fan)與國(guo)(guo)家(jia)接(jie)軌，財政部、證(zheng)監(jian)會、審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)署(shu)、銀(yin)監(jian)會和(he)保監(jian)會于(yu)20xx年(nian)印(yin)發(fa)《企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)內(nei)(nei)(nei)(nei)部控(kong)(kong)制基本(ben)(ben)規(gui)(gui)(gui)(gui)范(fan)(fan)(fan)》，并(bing)從20xx年(nian)7月1日(ri)(ri)起在(zai)(zai)上(shang)(shang)市(shi)公(gong)司(si)范(fan)(fan)(fan)圍(wei)內(nei)(nei)(nei)(nei)施(shi)行(xing)，鼓勵非(fei)上(shang)(shang)市(shi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)大中(zhong)(zhong)型企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)執(zhi)行(xing)。《基本(ben)(ben)規(gui)(gui)(gui)(gui)范(fan)(fan)(fan)》要求(qiu)執(zhi)行(xing)該(gai)規(gui)(gui)(gui)(gui)范(fan)(fan)(fan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)公(gong)司(si)，應當(dang)(dang)披(pi)露(lu)(lu)本(ben)(ben)公(gong)司(si)年(nian)度(du)(du)內(nei)(nei)(nei)(nei)部控(kong)(kong)制有效性(xing)(xing)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)自我(wo)評(ping)價(jia)報(bao)(bao)告，并(bing)可(ke)以聘請具有證(zheng)券(quan)、期(qi)(qi)貨業(ye)(ye)務(wu)資格的(de)(de)(de)(de)(de)(de)會計(ji)(ji)師(shi)(shi)事務(wu)所(suo)對(dui)內(nei)(nei)(nei)(nei)部控(kong)(kong)制的(de)(de)(de)(de)(de)(de)有效性(xing)(xing)進(jin)行(xing)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)。20xx年(nian)我(wo)國(guo)(guo)67家(jia)境內(nei)(nei)(nei)(nei)外同(tong)時(shi)上(shang)(shang)市(shi)公(gong)司(si)在(zai)(zai)披(pi)露(lu)(lu)20xx年(nian)度(du)(du)報(bao)(bao)告的(de)(de)(de)(de)(de)(de)同(tong)時(shi)，披(pi)露(lu)(lu)了(le)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)內(nei)(nei)(nei)(nei)部控(kong)(kong)制評(ping)價(jia)報(bao)(bao)告以及內(nei)(nei)(nei)(nei)部控(kong)(kong)制審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)報(bao)(bao)告。另外，根據《關于(yu)20xx年(nian)主板上(shang)(shang)市(shi)公(gong)司(si)分類分批實施(shi)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)內(nei)(nei)(nei)(nei)部控(kong)(kong)制規(gui)(gui)(gui)(gui)范(fan)(fan)(fan)體系(xi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)通知》的(de)(de)(de)(de)(de)(de)要求(qiu)，中(zhong)(zhong)央(yang)和(he)地方國(guo)(guo)有控(kong)(kong)股上(shang)(shang)市(shi)公(gong)司(si)應在(zai)(zai)披(pi)露(lu)(lu)20xx年(nian)度(du)(du)財務(wu)報(bao)(bao)表(biao)時(shi)，應披(pi)露(lu)(lu)董事會對(dui)公(gong)司(si)內(nei)(nei)(nei)(nei)部控(kong)(kong)制的(de)(de)(de)(de)(de)(de)自我(wo)評(ping)價(jia)報(bao)(bao)告以及注(zhu)冊(ce)(ce)會計(ji)(ji)師(shi)(shi)出(chu)具的(de)(de)(de)(de)(de)(de)財務(wu)報(bao)(bao)告內(nei)(nei)(nei)(nei)部控(kong)(kong)制審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)報(bao)(bao)告。由此可(ke)見(jian)(jian)，我(wo)國(guo)(guo)在(zai)(zai)內(nei)(nei)(nei)(nei)部控(kong)(kong)制審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)已逐漸(jian)趨于(yu)成熟化。

　　二、我國內部控制審計制度的完善建議

　　（一(yi)）內部控制審計范圍

　　在20xx年的(de)(de)《企(qi)業(ye)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)基本(ben)規(gui)范》中，要(yao)求執(zhi)行(xing)本(ben)規(gui)范的(de)(de)上市(shi)公司(si)(si)應聘(pin)請會(hui)計(ji)(ji)師事(shi)務(wu)所對內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)的(de)(de)有(you)效(xiao)性進(jin)(jin)行(xing)審計(ji)(ji)。隨后的(de)(de)《企(qi)業(ye)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)審計(ji)(ji)指引》則(ze)明確提出(chu)會(hui)計(ji)(ji)師事(shi)務(wu)所應對財(cai)(cai)務(wu)報(bao)(bao)告(gao)(gao)(gao)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)的(de)(de)有(you)效(xiao)性進(jin)(jin)行(xing)審計(ji)(ji)并出(chu)具審計(ji)(ji)報(bao)(bao)告(gao)(gao)(gao)。在我(wo)國，內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)有(you)五大目(mu)標(biao)：保(bao)(bao)護財(cai)(cai)產安全，保(bao)(bao)證(zheng)(zheng)經營(ying)(ying)合(he)(he)法(fa)合(he)(he)規(gui)，提高經營(ying)(ying)效(xiao)率，確保(bao)(bao)財(cai)(cai)務(wu)報(bao)(bao)告(gao)(gao)(gao)的(de)(de)可靠性以及實現企(qi)業(ye)的(de)(de)戰略(lve)目(mu)標(biao)。而(er)(er)根據SEC20xx年正式的(de)(de)最終定(ding)義中，財(cai)(cai)務(wu)報(bao)(bao)告(gao)(gao)(gao)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)是指由公司(si)(si)的(de)(de)首(shou)席執(zhi)行(xing)官、首(shou)席財(cai)(cai)務(wu)官或者公司(si)(si)行(xing)使(shi)類似(si)職權的(de)(de)人員(yuan)(yuan)設計(ji)(ji)或監管的(de)(de)，受到公司(si)(si)的(de)(de)董事(shi)會(hui)、管理層(ceng)和(he)其他人員(yuan)(yuan)影(ying)響的(de)(de)，為財(cai)(cai)務(wu)報(bao)(bao)告(gao)(gao)(gao)的(de)(de)可靠性和(he)滿足外(wai)部(bu)(bu)(bu)使(shi)用的(de)(de)財(cai)(cai)務(wu)報(bao)(bao)表編制(zhi)(zhi)符合(he)(he)公認會(hui)計(ji)(ji)原則(ze)提供合(he)(he)理保(bao)(bao)證(zheng)(zheng)的(de)(de)控(kong)制(zhi)(zhi)程序。由此(ci)可見，財(cai)(cai)務(wu)報(bao)(bao)告(gao)(gao)(gao)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)僅是內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)的(de)(de)一個(ge)目(mu)標(biao)之一，而(er)(er)是否應該其他方面(mian)的(de)(de)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)包(bao)括在內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)審計(ji)(ji)中，是值得思考的(de)(de)問題(ti)。

　　基于此，筆(bi)者建議，內部(bu)控(kong)制審計不應只包括(kuo)財務報告內部(bu)控(kong)制審計。理由如(ru)下：

　　（1）目前規定(ding)注冊會計(ji)師(shi)只(zhi)針對財(cai)務(wu)報(bao)告(gao)內部控制發表審計(ji)意見主要是為了減輕注冊會計(ji)師(shi)的(de)法律責任，但是，在筆(bi)者看(kan)來，風險和收益是對等的(de)，注冊會計(ji)師(shi)在對企(qi)業整(zheng)個內部控制進行(xing)審計(ji)后所得到的(de)報(bao)酬是與其(qi)承擔(dan)的(de)責任對等的(de)；

　　（2）注冊會計師之所(suo)以需(xu)要對(dui)內部(bu)(bu)控制是為了提高(gao)財(cai)務報告(gao)信(xin)息的可靠性(xing)，除了財(cai)務報告(gao)內部(bu)(bu)控制以外，企業的內部(bu)(bu)環境等的內部(bu)(bu)控制也能對(dui)財(cai)務報告(gao)信(xin)息真(zhen)實性(xing)產生影響，故更不(bu)應僅(jin)局限于財(cai)務報告(gao)內部(bu)(bu)控制；

　　（3）對于企(qi)業(ye)管理(li)層(ceng)而(er)言，其更希望審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)能夠通過對內部(bu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)的(de)整體(ti)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)提(ti)出內部(bu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)在哪些方面可(ke)能存在失效。而(er)即使(shi)準則規定(ding)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)應就非(fei)財務報告(gao)內部(bu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)與(yu)管理(li)層(ceng)溝(gou)通，但是由于該業(ye)務并非(fei)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)必(bi)須(xu)完成的(de)責(ze)任，就會出現審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)不(bu)認真對待、管理(li)層(ceng)也無法獲得內部(bu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)整體(ti)運行情(qing)況的(de)狀況。由以上三點原(yuan)因可(ke)見(jian)，將非(fei)財務報告(gao)內部(bu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)作為審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)必(bi)須(xu)履行的(de)責(ze)任更有利(li)于完善內部(bu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)。

　　（二(er)）內(nei)部控制審計(ji)(ji)是否應進行整合審計(ji)(ji)

　　內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)制(zhi)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)被(bei)提出并(bing)逐(zhu)漸得(de)到越來越多的(de)(de)(de)(de)(de)(de)關注(zhu)后，許(xu)多人認為應該對內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)制(zhi)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)和(he)財(cai)務(wu)報表審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)進行(xing)(xing)整(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)合(he)(he)。整(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)合(he)(he)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)是(shi)(shi)(shi)指將(jiang)兩(liang)項審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)交由同一(yi)家會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)師(shi)事(shi)(shi)(shi)務(wu)所(suo)執行(xing)(xing)從(cong)而(er)(er)達到提高(gao)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)效(xiao)率、降低被(bei)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)單位的(de)(de)(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)成(cheng)本和(he)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)師(shi)事(shi)(shi)(shi)務(wu)所(suo)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)工(gong)作(zuo)成(cheng)本的(de)(de)(de)(de)(de)(de)目的(de)(de)(de)(de)(de)(de)。并(bing)且，就我國現狀而(er)(er)言，從(cong)20xx年開始執行(xing)(xing)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)制(zhi)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)報告的(de)(de)(de)(de)(de)(de)`公(gong)(gong)(gong)司基本都采(cai)取(qu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)是(shi)(shi)(shi)整(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)合(he)(he)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)方式。但(dan)是(shi)(shi)(shi)，在筆者(zhe)看來，整(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)合(he)(he)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)是(shi)(shi)(shi)不(bu)(bu)(bu)可行(xing)(xing)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)。從(cong)前文(wen)所(suo)述內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)制(zhi)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)變遷可知，在經歷了(le)(le)(le)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)師(shi)事(shi)(shi)(shi)務(wu)所(suo)聯合(he)(he)公(gong)(gong)(gong)司進行(xing)(xing)造(zao)假的(de)(de)(de)(de)(de)(de)事(shi)(shi)(shi)件后，公(gong)(gong)(gong)眾(zhong)降低了(le)(le)(le)對財(cai)務(wu)報表的(de)(de)(de)(de)(de)(de)信(xin)(xin)任度，因此，實施內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)制(zhi)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)主要是(shi)(shi)(shi)為了(le)(le)(le)重新提高(gao)公(gong)(gong)(gong)眾(zhong)對公(gong)(gong)(gong)司財(cai)務(wu)信(xin)(xin)息的(de)(de)(de)(de)(de)(de)信(xin)(xin)任度，內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)制(zhi)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)為財(cai)務(wu)報表審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)可靠(kao)性提供了(le)(le)(le)保(bao)證作(zuo)用。但(dan)是(shi)(shi)(shi)，當進行(xing)(xing)整(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)合(he)(he)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)時，事(shi)(shi)(shi)務(wu)所(suo)為了(le)(le)(le)能(neng)同時獲得(de)兩(liang)項業(ye)(ye)務(wu)可能(neng)會(hui)(hui)(hui)向被(bei)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)單位做(zuo)出不(bu)(bu)(bu)該有的(de)(de)(de)(de)(de)(de)承諾；而(er)(er)若(ruo)整(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)合(he)(he)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)最終(zhong)被(bei)作(zuo)為行(xing)(xing)業(ye)(ye)規定強制(zhi)執行(xing)(xing)時，會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)師(shi)事(shi)(shi)(shi)務(wu)所(suo)也會(hui)(hui)(hui)因能(neng)夠(gou)獲得(de)一(yi)項審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)業(ye)(ye)務(wu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)同時獲得(de)另一(yi)項審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)業(ye)(ye)務(wu)從(cong)而(er)(er)減(jian)少(shao)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)制(zhi)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)業(ye)(ye)務(wu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)程序降低業(ye)(ye)務(wu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)質量。并(bing)且，相較于一(yi)家事(shi)(shi)(shi)務(wu)所(suo)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)保(bao)證，公(gong)(gong)(gong)眾(zhong)更愿意相信(xin)(xin)兩(liang)家事(shi)(shi)(shi)務(wu)所(suo)同時提供的(de)(de)(de)(de)(de)(de)保(bao)證。因而(er)(er)，實行(xing)(xing)整(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)合(he)(he)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)只會(hui)(hui)(hui)降低內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)制(zhi)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)對財(cai)務(wu)報表審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)保(bao)證作(zuo)用，違背內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)制(zhi)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)初衷。所(suo)以，筆者(zhe)認為，內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)制(zhi)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)不(bu)(bu)(bu)應進行(xing)(xing)整(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)合(he)(he)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)。

內部財務審計報告8

　　一、財務審計職能

　　（一）監(jian)(jian)督(du)職能的(de)(de)實(shi)施(shi)企(qi)業內部財(cai)務(wu)審計制度的(de)(de)有效(xiao)實(shi)施(shi)，離不開企(qi)業的(de)(de)監(jian)(jian)督(du)。首先，應對(dui)(dui)其(qi)(qi)經(jing)(jing)濟活(huo)動(dong)(dong)的(de)(de)合法性(xing)進(jin)(jin)(jin)(jin)行(xing)(xing)(xing)監(jian)(jian)督(du)。在(zai)進(jin)(jin)(jin)(jin)行(xing)(xing)(xing)審計過程(cheng)(cheng)中，要(yao)監(jian)(jian)督(du)其(qi)(qi)經(jing)(jing)營活(huo)動(dong)(dong)是否符合國家的(de)(de)相關規(gui)定；對(dui)(dui)于企(qi)業的(de)(de)方針、政策及工作程(cheng)(cheng)序進(jin)(jin)(jin)(jin)行(xing)(xing)(xing)必要(yao)的(de)(de)監(jian)(jian)督(du)，進(jin)(jin)(jin)(jin)而(er)(er)保證經(jing)(jing)濟運行(xing)(xing)(xing)的(de)(de)通暢；其(qi)(qi)次，對(dui)(dui)企(qi)業經(jing)(jing)濟活(huo)動(dong)(dong)的(de)(de)真(zhen)(zhen)實(shi)性(xing)實(shi)行(xing)(xing)(xing)必要(yao)的(de)(de)監(jian)(jian)督(du)。在(zai)進(jin)(jin)(jin)(jin)行(xing)(xing)(xing)審計過程(cheng)(cheng)中，應考察其(qi)(qi)財(cai)務(wu)收支統計是否真(zhen)(zhen)實(shi)，進(jin)(jin)(jin)(jin)而(er)(er)保證審計結果的(de)(de)真(zhen)(zhen)實(shi)性(xing)；再次，對(dui)(dui)經(jing)(jing)濟活(huo)動(dong)(dong)有效(xiao)性(xing)進(jin)(jin)(jin)(jin)行(xing)(xing)(xing)監(jian)(jian)督(du)；最后，監(jian)(jian)督(du)企(qi)業是否履(lv)行(xing)(xing)(xing)其(qi)(qi)經(jing)(jing)濟責任。

　　（二）評(ping)(ping)價(jia)職能的(de)(de)(de)(de)實(shi)施首先，應(ying)對(dui)企(qi)(qi)業(ye)(ye)內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)進行評(ping)(ping)價(jia)。內(nei)(nei)部(bu)(bu)審計(ji)工作是內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)系統的(de)(de)(de)(de)一(yi)個重要環節(jie)，能夠有效控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)其(qi)他要素。為實(shi)現(xian)內(nei)(nei)部(bu)(bu)的(de)(de)(de)(de)有效控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)，應(ying)加強對(dui)薄弱環節(jie)的(de)(de)(de)(de)內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)。其(qi)次，對(dui)企(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)經(jing)濟(ji)效益(yi)和社會(hui)效益(yi)做出(chu)公正(zheng)的(de)(de)(de)(de)評(ping)(ping)價(jia)。應(ying)加強對(dui)收支狀況和生產經(jing)濟(ji)活動(dong)的(de)(de)(de)(de)審計(ji)，對(dui)企(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)業(ye)(ye)績(ji)做出(chu)客(ke)觀、公正(zheng)的(de)(de)(de)(de)評(ping)(ping)價(jia)，通過對(dui)影響(xiang)企(qi)(qi)業(ye)(ye)經(jing)濟(ji)發(fa)展的(de)(de)(de)(de)因素進行分析，制(zhi)(zhi)定相(xiang)應(ying)的(de)(de)(de)(de)對(dui)策，推動(dong)企(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)發(fa)展。

　　二、存在的問題

　　（一）企業財(cai)(cai)務審(shen)計缺(que)乏(fa)獨(du)(du)立(li)(li)性(xing)獨(du)(du)立(li)(li)性(xing)是財(cai)(cai)務審(shen)計工作的(de)(de)基本特征。我國企業財(cai)(cai)務審(shen)計部門由(you)企業內部設立(li)(li)，因此，受本企業、本部門的(de)(de)直接領(ling)導，缺(que)少有力的(de)(de)監督(du)。獨(du)(du)立(li)(li)性(xing)不強，阻礙了企業財(cai)(cai)務審(shen)計作用的(de)(de)發揮。

　　（二）審(shen)(shen)計(ji)范(fan)圍受限(xian)(xian)我(wo)國企業(ye)內部(bu)財(cai)務(wu)(wu)(wu)審(shen)(shen)計(ji)僅(jin)僅(jin)局限(xian)(xian)于財(cai)務(wu)(wu)(wu)會計(ji)方(fang)面(mian)的(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)，財(cai)務(wu)(wu)(wu)審(shen)(shen)計(ji)的(de)(de)實施(shi)(shi)也是(shi)從財(cai)務(wu)(wu)(wu)這方(fang)面(mian)開始(shi)的(de)(de)，無論是(shi)財(cai)務(wu)(wu)(wu)審(shen)(shen)計(ji)的(de)(de)隸屬(shu)還是(shi)歸屬(shu)都(dou)經財(cai)務(wu)(wu)(wu)部(bu)門領導。雖然(ran)企業(ye)也進(jin)行(xing)財(cai)務(wu)(wu)(wu)與審(shen)(shen)計(ji)的(de)(de)分離，但在公正性方(fang)面(mian)就受到很大的(de)(de)質疑，因而不能有(you)效地(di)施(shi)(shi)展(zhan)開來。而且我(wo)國企業(ye)在進(jin)行(xing)財(cai)務(wu)(wu)(wu)審(shen)(shen)計(ji)時往(wang)往(wang)只針對已發生(sheng)的(de)(de)事(shi)件(jian)進(jin)行(xing)審(shen)(shen)計(ji)，涉及面(mian)不廣。雖然(ran)我(wo)國對財(cai)務(wu)(wu)(wu)審(shen)(shen)計(ji)機構進(jin)行(xing)了改制，但財(cai)務(wu)(wu)(wu)審(shen)(shen)計(ji)仍處于較低的(de)(de)層次上(shang)。

　　（三）財務審(shen)計執行(xing)(xing)(xing)力度(du)不夠(gou)我國企業(ye)(ye)在(zai)財務審(shen)計方(fang)面(mian)往往有(you)馬后炮(pao)的(de)(de)現象，通常在(zai)問(wen)題(ti)出現后再進行(xing)(xing)(xing)查錯補漏(lou)工(gong)(gong)作，缺乏有(you)效的(de)(de)事前(qian)預警(jing)機制(zhi)。企業(ye)(ye)只有(you)提前(qian)做好(hao)預測，才能提高管理(li)水平，進而(er)提高經(jing)濟(ji)效益。企業(ye)(ye)雖然在(zai)財務審(shen)計方(fang)面(mian)制(zhi)定(ding)了相關的(de)(de)規定(ding)，但(dan)是在(zai)執行(xing)(xing)(xing)上卻缺乏相應的(de)(de)落實(shi)，影響了財務審(shen)計工(gong)(gong)作的(de)(de)有(you)效性。

　　（四(si)）缺(que)乏(fa)高(gao)素質(zhi)的審(shen)(shen)計(ji)(ji)人員(yuan)，審(shen)(shen)計(ji)(ji)手(shou)(shou)段(duan)落后(hou)(hou)部分企業(ye)審(shen)(shen)計(ji)(ji)人員(yuan)由于(yu)缺(que)乏(fa)專業(ye)的培(pei)訓(xun)，在經營管(guan)理(li)(li)方面(mian)沒有足夠的經驗支撐，難以適應發展趨勢(shi)，進而不利于(yu)財務審(shen)(shen)計(ji)(ji)的高(gao)效實施(shi)；企業(ye)管(guan)理(li)(li)人員(yuan)也缺(que)乏(fa)對審(shen)(shen)計(ji)(ji)人員(yuan)的重視，使其(qi)業(ye)務能力難以提高(gao)；隨著(zhu)信息化(hua)管(guan)理(li)(li)手(shou)(shou)段(duan)的不斷運(yun)用，運(yun)用計(ji)(ji)算機技(ji)術(shu)進行財務審(shen)(shen)計(ji)(ji)工作已(yi)成為一種趨勢(shi)，部分企業(ye)審(shen)(shen)計(ji)(ji)手(shou)(shou)段(duan)落后(hou)(hou)，影響了財務審(shen)(shen)計(ji)(ji)的效果。

　　三、財務審計改進措施

　　（一）實現(xian)審(shen)計工作的(de)獨(du)立性要充分發揮(hui)財務(wu)審(shen)計工作的(de)職能(neng)，有(you)效監(jian)督企(qi)(qi)業資本(ben)運營，確保財務(wu)審(shen)計的(de)獨(du)立性是必不(bu)可少的(de)。應(ying)建(jian)立相應(ying)的(de)產權(quan)機(ji)(ji)制，使(shi)內審(shen)機(ji)(ji)構置身于產權(quan)主體的(de)領導下(xia)，提高其權(quan)威(wei)性和獨(du)立性，改變內審(shen)無力的(de)`局面(mian)。依據我(wo)國(guo)企(qi)(qi)業現(xian)狀，確立以董事(shi)(shi)會(hui)、監(jian)事(shi)(shi)會(hui)為主導的(de)內審(shen)機(ji)(ji)構，有(you)利(li)于實現(xian)其財務(wu)審(shen)計工作的(de)獨(du)立性和權(quan)威(wei)性。

　　（二(er)）拓寬審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)范圍要實(shi)現有(you)效(xiao)的(de)財務審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)，就(jiu)必(bi)須(xu)拓展(zhan)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)領域，不能(neng)只局限于(yu)財務會計(ji)(ji)(ji)這一方(fang)(fang)(fang)面(mian)。首(shou)先，應(ying)由(you)財務審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)向管(guan)(guan)理(li)(li)(li)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)方(fang)(fang)(fang)面(mian)拓展(zhan)，展(zhan)開對內(nei)部控制的(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)，并(bing)評價其(qi)有(you)效(xiao)性。還(huan)(huan)要開展(zhan)專(zhuan)項(xiang)業(ye)(ye)務的(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)，并(bing)監(jian)督(du)其(qi)是否達到預期的(de)目的(de)；其(qi)次(ci)，變(bian)事后(hou)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)為事前、事中及事后(hou)相結合的(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)方(fang)(fang)(fang)法，實(shi)現企(qi)業(ye)(ye)全(quan)方(fang)(fang)(fang)位、全(quan)過程的(de)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)。這種審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)方(fang)(fang)(fang)法還(huan)(huan)有(you)利于(yu)問題的(de)及時發現與解決，降(jiang)低(di)企(qi)業(ye)(ye)的(de)經營成本(ben)，提高企(qi)業(ye)(ye)的(de)經濟效(xiao)益；最(zui)后(hou)，財務審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)逐漸實(shi)現由(you)分(fen)散式管(guan)(guan)理(li)(li)(li)向行業(ye)(ye)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)轉變(bian)。設(she)立內(nei)部審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)機構(gou)和審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人員對行業(ye)(ye)進(jin)行管(guan)(guan)理(li)(li)(li)，有(you)效(xiao)監(jian)督(du)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)的(de)實(shi)施。

　　（三）健全財務(wu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計機(ji)構，加大執行力度(du)首先，應(ying)逐漸完善財務(wu)內(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計制(zhi)度(du)。內(nei)(nei)審(shen)(shen)(shen)(shen)制(zhi)度(du)有(you)利于提高財務(wu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計工作的強制(zhi)性和權威(wei)性，也(ye)有(you)利于監督審(shen)(shen)(shen)(shen)計人員(yuan)，保證(zheng)審(shen)(shen)(shen)(shen)計工作的真實(shi)準確性，真正發揮(hui)財務(wu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計工作的實(shi)際功效；其次(ci)，加強內(nei)(nei)部(bu)財務(wu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計人員(yuan)的隊(dui)伍建設(she)。內(nei)(nei)審(shen)(shen)(shen)(shen)人員(yuan)只有(you)不斷(duan)拓寬(kuan)自己(ji)的視野，才能有(you)效地進行審(shen)(shen)(shen)(shen)計。

　　（四）信(xin)息(xi)化(hua)技術的(de)(de)(de)(de)廣(guang)泛應(ying)(ying)用企(qi)業在(zai)財(cai)務(wu)審(shen)計(ji)(ji)中(zhong)，應(ying)(ying)逐漸轉變傳統的(de)(de)(de)(de)審(shen)計(ji)(ji)技術，采用現(xian)(xian)代化(hua)的(de)(de)(de)(de)審(shen)計(ji)(ji)手(shou)段，通過(guo)控(kong)制(zhi)會(hui)計(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)信(xin)息(xi)系統，查閱相關(guan)的(de)(de)(de)(de)會(hui)計(ji)(ji)信(xin)息(xi)，實現(xian)(xian)多元化(hua)的(de)(de)(de)(de)審(shen)計(ji)(ji)程(cheng)序，能(neng)夠高(gao)效、及時(shi)的(de)(de)(de)(de)發現(xian)(xian)財(cai)務(wu)會(hui)計(ji)(ji)中(zhong)的(de)(de)(de)(de)相關(guan)問題(ti)，但是在(zai)使用網絡技術進行(xing)審(shen)計(ji)(ji)時(shi)應(ying)(ying)做好(hao)數據(ju)加密工(gong)作(zuo)，還應(ying)(ying)注意防范計(ji)(ji)算機隨時(shi)出現(xian)(xian)的(de)(de)(de)(de)狀況(kuang)，保證財(cai)務(wu)審(shen)計(ji)(ji)工(gong)作(zuo)的(de)(de)(de)(de)有序進行(xing)。

　　（五）提高(gao)審(shen)計(ji)人員(yuan)的(de)素(su)質伴隨現(xian)代技(ji)術的(de)不斷(duan)應(ying)(ying)用，傳(chuan)統的(de)審(shen)計(ji)方(fang)法已不能適(shi)應(ying)(ying)各(ge)種需(xu)求，這(zhe)需(xu)要專(zhuan)(zhuan)業技(ji)能高(gao)、熟(shu)練掌握現(xian)代化技(ji)術的(de)審(shen)計(ji)人員(yuan)。還(huan)應(ying)(ying)加強審(shen)計(ji)人員(yuan)的(de)繼續教育，以適(shi)應(ying)(ying)不斷(duan)變化的(de)市場(chang)環境，使其專(zhuan)(zhuan)業水平始終處于最前列。

內部財務審計報告9

　　根據(ju)加拿大內(nei)部審計協會（InstituteofInternalAuditor）的(de)定(ding)義，內(nei)部審計是一種(zhong)獨立的(de)、客(ke)觀的(de)審核和(he)(he)(he)咨詢活動(dong)，旨在增加價值(zhi)并(bing)改善機(ji)構(gou)的(de)運作。它通(tong)過(guo)提供系(xi)統的(de)、自律的(de)方(fang)法(fa)評估(gu)和(he)(he)(he)改善風險管理(li)、控制(zhi)和(he)(he)(he)治理(li)過(guo)程的(de)有效性(xing)，幫助(zhu)機(ji)構(gou)達(da)到目(mu)標。內(nei)部審計活動(dong)需要對機(ji)構(gou)的(de)治理(li)、運作和(he)(he)(he)信息系(xi)統的(de)適當性(xing)和(he)(he)(he)有效性(xing)進行評估(gu)，包括：

　　（1）財(cai)務和日常信息的(de)可信性和完整性；

　　（2）日常工作的有效性和高效性；

　　（3）資產的安全措施(shi)；

　　（4）遵守(shou)法律、法規(gui)和合同情(qing)況(kuang)。

　　一、大學內部審計的組織

　　加拿大(da)(da)(da)高校(xiao)內部審(shen)計部門一(yi)般較為精(jing)簡。一(yi)般設置(zhi)2～4名(ming)(ming)全(quan)職工(gong)作人員(yuan)(yuan)，如(ru)西安大(da)(da)(da)略(lve)大(da)(da)(da)學(xue)(xue)(xue)（2名(ming)(ming)）、女皇(huang)大(da)(da)(da)學(xue)(xue)(xue)（2名(ming)(ming)）、瑞爾(er)森大(da)(da)(da)學(xue)(xue)(xue)（2名(ming)(ming)）、基輔大(da)(da)(da)學(xue)(xue)(xue)（3名(ming)(ming)）、曼尼托巴大(da)(da)(da)學(xue)(xue)(xue)（3名(ming)(ming)）、麥克瑪斯特大(da)(da)(da)學(xue)(xue)(xue)（3名(ming)(ming)）、卡(ka)爾(er)加里(li)大(da)(da)(da)學(xue)(xue)(xue)（4名(ming)(ming)）、薩(sa)斯喀徹溫大(da)(da)(da)學(xue)(xue)(xue)（4名(ming)(ming)）、渥太華大(da)(da)(da)學(xue)(xue)(xue)（4名(ming)(ming)）；少(shao)數大(da)(da)(da)學(xue)(xue)(xue)設置(zhi)的(de)內審(shen)人員(yuan)(yuan)多一(yi)些(xie)，如(ru)羅瑞爾(er)大(da)(da)(da)學(xue)(xue)(xue)（5名(ming)(ming)）、麥吉爾(er)大(da)(da)(da)學(xue)(xue)(xue)（6名(ming)(ming)）；也有(you)的(de)大(da)(da)(da)學(xue)(xue)(xue)的(de)審(shen)計部門僅設1名(ming)(ming)全(quan)職工(gong)作人員(yuan)(yuan)，如(ru)萊斯布里(li)奇大(da)(da)(da)學(xue)(xue)(xue)、溫莎大(da)(da)(da)學(xue)(xue)(xue)、卡(ka)爾(er)頓大(da)(da)(da)學(xue)(xue)(xue)。審(shen)計部門人員(yuan)(yuan)設置(zhi)最多的(de)多倫多大(da)(da)(da)學(xue)(xue)(xue)共有(you)10名(ming)(ming)全(quan)職工(gong)作人員(yuan)(yuan)：1名(ming)(ming)主管(guan)、1名(ming)(ming)行政助理、2名(ming)(ming)審(shen)計經理、5名(ming)(ming)高級審(shen)計師(shi)(shi)和(he)1名(ming)(ming)高級投資(zi)審(shen)計師(shi)(shi)。

　　審(shen)(shen)(shen)計部門(men)的(de)工作(zuo)通常(chang)向(xiang)(xiang)(xiang)主(zhu)(zhu)管副(fu)校(xiao)長辦公室及(ji)審(shen)(shen)(shen)計委(wei)員(yuan)(yuan)會(hui)匯(hui)(hui)報(bao)，如西安大(da)(da)(da)(da)略大(da)(da)(da)(da)學(xue)(xue)(xue)(xue)、萊斯(si)布里(li)奇大(da)(da)(da)(da)學(xue)(xue)(xue)(xue)、曼尼托巴大(da)(da)(da)(da)學(xue)(xue)(xue)(xue)、麥吉爾大(da)(da)(da)(da)學(xue)(xue)(xue)(xue)、麥克瑪(ma)斯(si)特大(da)(da)(da)(da)學(xue)(xue)(xue)(xue)、女皇大(da)(da)(da)(da)學(xue)(xue)(xue)(xue)、薩斯(si)喀徹溫大(da)(da)(da)(da)學(xue)(xue)(xue)(xue)、瑞爾森大(da)(da)(da)(da)學(xue)(xue)(xue)(xue)等，也有(you)的(de)大(da)(da)(da)(da)學(xue)(xue)(xue)(xue)是直接向(xiang)(xiang)(xiang)校(xiao)長和審(shen)(shen)(shen)計委(wei)員(yuan)(yuan)會(hui)匯(hui)(hui)報(bao)，如渥太華大(da)(da)(da)(da)學(xue)(xue)(xue)(xue)、基輔大(da)(da)(da)(da)學(xue)(xue)(xue)(xue)。卡(ka)爾頓(dun)大(da)(da)(da)(da)學(xue)(xue)(xue)(xue)則視(shi)審(shen)(shen)(shen)計內(nei)容分別向(xiang)(xiang)(xiang)校(xiao)長、副(fu)校(xiao)長和審(shen)(shen)(shen)計委(wei)員(yuan)(yuan)會(hui)主(zhu)(zhu)席(xi)匯(hui)(hui)報(bao)，羅瑞爾大(da)(da)(da)(da)學(xue)(xue)(xue)(xue)向(xiang)(xiang)(xiang)大(da)(da)(da)(da)學(xue)(xue)(xue)(xue)秘書（UniversitySecretary）匯(hui)(hui)報(bao)。多倫多大(da)(da)(da)(da)學(xue)(xue)(xue)(xue)行政上向(xiang)(xiang)(xiang)治理委(wei)員(yuan)(yuan)會(hui)秘書（SecretaryoftheGoverningCouncil）匯(hui)(hui)報(bao)，組織上向(xiang)(xiang)(xiang)校(xiao)長匯(hui)(hui)報(bao)。另(ling)外，主(zhu)(zhu)管向(xiang)(xiang)(xiang)審(shen)(shen)(shen)計委(wei)員(yuan)(yuan)會(hui)提(ti)供定期的(de)報(bao)告和咨詢意見，向(xiang)(xiang)(xiang)副(fu)校(xiao)長辦公室及(ji)審(shen)(shen)(shen)計委(wei)員(yuan)(yuan)會(hui)匯(hui)(hui)報(bao)工作(zuo)。

　　二、大學審計委員會職責

　　（一）審(shen)計委員(yuan)會(hui)的性質與組成

　　以(yi)西安大(da)略大(da)學(xue)(xue)為(wei)例。該校(xiao)的(de)審(shen)計委(wei)員(yuan)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)系校(xiao)董(dong)(dong)(dong)(dong)事(shi)(shi)(shi)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)的(de)常設委(wei)員(yuan)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)，由董(dong)(dong)(dong)(dong)事(shi)(shi)(shi)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)任(ren)命(ming)的(de)8位成(cheng)員(yuan)組成(cheng)，其中包括(kuo)：委(wei)員(yuan)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)主(zhu)(zhu)席(xi)(xi)、委(wei)員(yuan)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)副(fu)主(zhu)(zhu)席(xi)(xi)、財(cai)產委(wei)員(yuan)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)主(zhu)(zhu)席(xi)(xi)。所有(you)的(de)成(cheng)員(yuan)必須(xu)來自于學(xue)(xue)校(xiao)外部，不能是學(xue)(xue)校(xiao)教師、雇員(yuan)及學(xue)(xue)生(sheng)，委(wei)員(yuan)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)中至(zhi)少6人必須(xu)是董(dong)(dong)(dong)(dong)事(shi)(shi)(shi)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)的(de)成(cheng)員(yuan)。審(shen)計委(wei)員(yuan)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)主(zhu)(zhu)席(xi)(xi)和副(fu)主(zhu)(zhu)席(xi)(xi)必須(xu)是董(dong)(dong)(dong)(dong)事(shi)(shi)(shi)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)成(cheng)員(yuan)，并且每年由董(dong)(dong)(dong)(dong)事(shi)(shi)(shi)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)進行任(ren)命(ming)。董(dong)(dong)(dong)(dong)事(shi)(shi)(shi)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)的(de)秘書同時擔任(ren)（或(huo)指定為(wei)）審(shen)計委(wei)員(yuan)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)的(de)秘書。為(wei)了(le)確保委(wei)員(yuan)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)成(cheng)員(yuan)有(you)必需(xu)的(de)專業知識履行職責，董(dong)(dong)(dong)(dong)事(shi)(shi)(shi)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)可以(yi)委(wei)任(ren)至(zhi)多2名非(fei)董(dong)(dong)(dong)(dong)事(shi)(shi)(shi)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)的(de)人員(yuan)。

　　因此(ci)，作為(wei)一個專(zhuan)(zhuan)業組織，被(bei)任命的(de)(de)審(shen)計委(wei)員會(hui)(hui)成員都具有財(cai)務會(hui)(hui)計、法律、商業行政方面的(de)(de)專(zhuan)(zhuan)業知識及對(dui)審(shen)計方面的(de)(de)濃厚(hou)興趣。在委(wei)員會(hui)(hui)中，至少有1名(ming)是財(cai)務專(zhuan)(zhuan)家，其它成員可以由(you)專(zhuan)(zhuan)業會(hui)(hui)計或審(shen)計、高級財(cai)務職(zhi)員、審(shen)計員、公司的(de)(de)主(zhu)要會(hui)(hui)計職(zhi)員、或擔任過高級行政管理工作的(de)(de)人員擔任。

　　在審(shen)計委(wei)員會(hui)的會(hui)議(yi)上(shang)，委(wei)員會(hui)可以要求(qiu)至少1名具有以下職(zhi)務的人(ren)(ren)員出席會(hui)議(yi)，包括：主席、執(zhi)行副(fu)(fu)主席、副(fu)(fu)主席（人(ren)(ren)力資源方面）、副(fu)(fu)主席（財務服務方面）、內審(shen)經理(li)、審(shen)計員（controller）、總法律顧問、外審(shen)人(ren)(ren)員、董事(shi)會(hui)秘書(shu)。

　　審計委員會成員每年至少會晤2次。

　　（二）審(shen)計委員會的(de)職責(ze)

　　該(gai)委(wei)員(yuan)會(hui)最為重(zhong)要的(de)責(ze)任是保(bao)證學校的(de)財務報告流程的(de)合(he)(he)理性，內(nei)部(bu)(bu)審(shen)計(ji)與(yu)外部(bu)(bu)審(shen)計(ji)良(liang)好運(yun)行，并且制(zhi)訂合(he)(he)理的(de)流程對大學內(nei)的(de)重(zhong)要風險進行識別、報告及控(kong)制(zhi)。該(gai)委(wei)員(yuan)會(hui)同時(shi)在外部(bu)(bu)審(shen)計(ji)者、管理層、內(nei)部(bu)(bu)審(shen)計(ji)及董事會(hui)之間建立一個交流的(de)平(ping)臺(tai)。

　　1、關于(yu)財(cai)務(wu)(wu)披露事項，財(cai)務(wu)(wu)管理及報告。

　　（1）評估(gu)學校年度(du)的(de)財務報(bao)告(gao)中的(de)披露事項(xiang)，并建議這些披露事項(xiang)獲得董事會的(de)批準；

　　（2）評估由外部審計(ji)人(ren)員(yuan)發現的重(zhong)要信息及(ji)審計(ji)人(ren)員(yuan)提(ti)供的建(jian)議；

　　（3）評(ping)估管理層所(suo)提(ti)交的分(fen)析報告、外部審計(ji)人員闡(chan)明(ming)的財務報告中的重要問題(ti)及與(yu)披露事項有關(guan)的重要判斷，還應包括對披露事項中說明(ming)的所(suo)選擇(ze)的會計(ji)方法(fa)造成影響做出(chu)的分(fen)析；

　　（4）確定是(shi)否應用了適當的(de)會計原理及審計標(biao)準(zhun)。

　　2、關于外(wai)部審計人員(yuan)。

　　（1）每年(nian)(nian)任命外部(bu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員，接受(shou)他們的直接報告，評(ping)估(gu)及正式接受(shou)外部(bu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員的.聘(pin)書，每年(nian)(nian)評(ping)估(gu)外部(bu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員的計(ji)(ji)(ji)劃及預期和實際的審(shen)計(ji)(ji)(ji)費(fei)用(yong)的合理(li)性(xing)與恰當性(xing)；

　　（2）引導外(wai)部審計(ji)與內部審計(ji)職責的(de)獨立性(xing)，并且為(wei)批準前的(de)服務工(gong)作(zuo)制(zhi)訂手續，這類(lei)服務由(you)外(wai)部審計(ji)人(ren)員提供，并且不包(bao)含在(zai)年度審計(ji)報告(gao)中，委員會(hui)需要(yao)保證此類(lei)服務不會(hui)影響外(wai)部審計(ji)人(ren)員的(de)獨立性(xing)；

　　（3）與外部審(shen)計(ji)人(ren)員(yuan)進行(xing)(xing)(xing)會晤，了解他(ta)們在審(shen)計(ji)過程中遇到的(de)(de)問題，工作(zuo)中的(de)(de)約束，在履行(xing)(xing)(xing)職責時，校方有(you)關部門的(de)(de)合作(zuo)情(qing)況及(ji)他(ta)們審(shen)計(ji)發現(xian)（的(de)(de)內容）。評(ping)估審(shen)計(ji)人(ren)員(yuan)的(de)(de)致(zhi)顧(gu)客(ke)書（managementletter）及(ji)針(zhen)對致(zhi)顧(gu)客(ke)書的(de)(de)行(xing)(xing)(xing)政回應（administrativeresponse），并且(qie)確保（審(shen)計(ji)）建(jian)(jian)議(yi)得到適(shi)當(dang)的(de)(de)處理(li)。如果（審(shen)計(ji)）建(jian)(jian)議(yi)沒有(you)被處理(li)時，確保這(zhe)種行(xing)(xing)(xing)為是合理(li)可接受的(de)(de)；

　　（4）當行政管(guan)(guan)理層與審(shen)計人員(yuan)出(chu)現分歧時，不管(guan)(guan)這(zhe)種分歧是否(fou)得到解決，確保分歧將被(bei)(bei)及時告知委員(yuan)會；當行政部門(men)就(jiu)某一具體的財(cai)務(wu)問題向某一財(cai)務(wu)公(gong)司尋求建議，而此財(cai)務(wu)公(gong)司并非由外部審(shen)計人員(yuan)指定(ding)，確保這(zhe)種情(qing)況被(bei)(bei)告知委員(yuan)會。

　　3、關(guan)于內部審計人員(yuan)。

　　（1）評估和批準(zhun)內(nei)(nei)部審計(ji)(ji)人員(yuan)(yuan)的年度(du)工(gong)作計(ji)(ji)劃，評估內(nei)(nei)審人員(yuan)(yuan)的長期計(ji)(ji)劃；

　　（2）評估內審人(ren)員的報告、重要發現(xian)及有關學校內部控(kong)制方面的建(jian)議(yi)，確保行政部門(men)對提(ti)出的合(he)理建(jian)議(yi)做出處理；

　　（3）確保審計委(wei)員(yuan)會的(de)(de)主席每年都與(yu)內(nei)(nei)部審計人員(yuan)進行(xing)會晤，討論內(nei)(nei)審人員(yuan)的(de)(de)來年工作(zuo)計劃及(ji)在執行(xing)當年工作(zuo)計劃的(de)(de)過程中(zhong)所遇到的(de)(de)問題；

　　（4）調查評估經證(zheng)實的管(guan)理層對內部審(shen)計人員任命(ming)的否(fou)決、替換(huan)、重新(xin)任命(ming)及解聘是(shi)否(fou)合理；

　　（5）確保(bao)內審(shen)人員與審(shen)計委員會(hui)可以(yi)進行直(zhi)接溝通。

　　4、關于風險管理。

　　（1）確保(bao)設(she)有合理的流程（制(zhi)度）來識別、報告(gao)、控制(zhi)有形風險(xian)，包括對財(cai)務系統(tong)內部進行的控制(zhi)；

　　（2）接受管(guan)理層有關學(xue)校重大風險的定(ding)期報告，內容包括法律(lv)索(suo)賠、環境問題、健康問題及其他(ta)一些規章事項(xiang)等等；

　　（3）確定管理(li)層就保險(xian)責任范圍的報告。

　　5、關于其他內容。

　　（1）對(dui)大學退休(xiu)收入基金項(xiang)目的年度(du)財務審(shen)計(ji)報(bao)告書進(jin)行評估，并將報(bao)告提(ti)交至(zhi)董事會；

　　（2）有時需要完成由董(dong)事會指(zhi)定的工作，包括特殊(shu)的檢查；

　　（3）對審(shen)計(ji)委員會認為有助于貫徹其(qi)主要職責的事(shi)件進(jin)行指(zhi)導和評估(gu)；

　　（4）在委(wei)(wei)員會主席同意且認為有必要的情況下，可以由(you)學校花錢雇傭獨立的專業顧問來(lai)協助(zhu)委(wei)(wei)員會履(lv)行職責；

　　（5）當外審人(ren)員(yuan)、內(nei)審人(ren)員(yuan)及管理層認(ren)為有必要與委(wei)員(yuan)會進行私下交流時，安排(pai)獨立的會面(mian)；

　　（6）每兩年(nian)重新評(ping)估委員會(hui)工作條例，并且(qie)向董事會(hui)提出必要的修改(gai)建議。

　　三、內部審計的工作任務與性質

　　1、運(yun)營評估(gu)（OperationalReviews）。

　　（1）確定(ding)風險是否像所(suo)預計(ji)的(de)一樣，能減輕至可(ke)接受的(de)程度以及在(zai)可(ke)控(kong)的(de)范(fan)圍內，并確定(ding)審核程序(xu)可(ke)以有效且低成本運作。

　　（2）監督一個(ge)部(bu)門內的諸(zhu)多流程（如書店(dian)中的財務流程）或者一個(ge)流程能夠(gou)同(tong)時對諸(zhu)多部(bu)門同(tong)時進行管理（如管理諸(zhu)多部(bu)門中的應收賬(zhang)款(kuan)項目）。

　　2、信息系(xi)統(tong)（InformationSystems）評估。

　　（1）參(can)與系統開發及(ji)方案制(zhi)訂，尤(you)其關注流程的改進、數據傳(chuan)遞、系統的執行(xing)計劃及(ji)測試計劃。

　　（2）對應用系統執行前(qian)及執行后的狀況(kuang)進行評估(gu)。

　　（3）對信息安全問題進行評估。

　　3、遵(zun)從條件（Compliance）評(ping)估(gu)。

　　通(tong)過評估(gu)并(bing)糾正程序，確保大學遵守(shou)國(guo)家法律及(ji)政策。

　　4、特殊要求（SpecialRequest）評估。

　　（1）應(ying)管(guan)理層要求對某一事件進行調查或評估。

　　（2）對懷疑存在欺(qi)詐(zha)情況(kuang)的事件的調查。

　　5、風險管理(li)流程(cheng)（RiskManagementProcesses）評估。

　　（1）為達成學(xue)校目標，評估現行流程，保證其對可(ke)能(neng)事件與可(ke)能(neng)情況(kuang)能(neng)進行有效識別、評估、管理和控制。

　　（2）協助風(feng)險管理機構落(luo)實有關(guan)措施。

　　內(nei)部(bu)(bu)審(shen)計(ji)工(gong)作(zuo)是(shi)為了幫助大學(xue)的(de)(de)領導者(zhe)實現他(ta)們(men)的(de)(de)目標(biao)。未(wei)來是(shi)重點，內(nei)部(bu)(bu)審(shen)計(ji)機(ji)構要充分利用今天或者(zhe)過去的(de)(de)信息，努力(li)改(gai)善明天的(de)(de)工(gong)作(zuo)。內(nei)部(bu)(bu)審(shen)計(ji)通過提(ti)供獨立的(de)(de)、有附加價值的(de)(de)風險(xian)評估和解決方案，支持(chi)學(xue)校的(de)(de)工(gong)作(zuo)。因此，西安大略大學(xue)認為，高校內(nei)部(bu)(bu)審(shen)計(ji)部(bu)(bu)門是(shi)一個對變化有預(yu)知的(de)(de)集中于(yu)管理風險(xian)的(de)(de)機(ji)構。

　　四、內審人員的職責與權限

　　仍以西安大(da)略(lve)大(da)學為例，加拿大(da)高校內部(bu)審計人員一(yi)般要承擔(dan)以下(xia)責任(ren)。

　　1、內部審(shen)計的首(shou)要(yao)職責(ze)(ze)是依照學(xue)校(xiao)行政領導(dao)和審(shen)計委員會的要(yao)求提供必要(yao)的審(shen)核，以完(wan)成他們賦予(yu)的責(ze)(ze)任。具體而言，有(you)以下十個方(fang)面的職任：

　　（1）識別(bie)并評估(gu)重(zhong)大的(de)風險事(shi)件，并確保風險被減(jian)輕到學校能承(cheng)擔(dan)的(de)水(shui)平。

　　（2）識別并評(ping)估(gu)學(xue)校中所有的風險管理過(guo)程的改進。

　　（3）對(dui)日常工(gong)作與程序進行評估，確保它(ta)們(men)被(bei)正(zheng)常地追(zhui)蹤以及它(ta)們(men)能順利(li)支持學校完成目標。內審人員需(xu)要了(le)解(jie)在怎樣的條件下，這些(xie)目標達(da)到了(le)怎樣的程度，以此(ci)來(lai)評價(jia)它(ta)們(men)是否(fou)能正(zheng)常完成。

　　（4）評估學校的財產和資產狀(zhuang)況，以及學校防(fang)范損(sun)失的能(neng)力(li)（包括防(fang)止盜竊、欺詐和浪費(fei)）程度。

　　（5）檢查日常(chang)運(yun)作發生的(de)改(gai)變、信息(xi)系統的(de)變換和信息(xi)安(an)全的(de)措施，對所有新的(de)、有重大改(gai)進(jin)的(de)管理系統運(yun)行(xing)的(de)完整性(xing)和可靠性(xing)進(jin)行(xing)評(ping)估。

　　（6）檢查(cha)使用新的(de)系(xi)統(tong)和進行較(jiao)大(da)的(de)升級后(hou)的(de)系(xi)統(tong)的(de)運行過程和結(jie)果，測試(shi)與已經建(jian)立的(de)時間(jian)表、目標和目的(de)是(shi)否一致。

　　（7）評(ping)估重大的(de)(de)立法(fa)或者規章的(de)(de)調整對學校的(de)(de)影響，確保這些(xie)規章被恰當地認識并提上議事日程。

　　（8）評估學(xue)校(xiao)是否遵守相關計劃(hua)、政策(ce)、手續、法律(lv)和(he)規章制(zhi)度(du)，以(yi)及它們(men)對學(xue)校(xiao)的(de)運作(zuo)的(de)影響程度(du)，確(que)保這些事(shi)(shi)項(xiang)在有必(bi)要(yao)的(de)時候被提上議事(shi)(shi)日程。

　　（9）調(diao)查所有(you)對政(zheng)策和手(shou)續的(de)違反(fan)、錯(cuo)誤、欺(qi)詐或者濫用學校資產的(de)情況，以及包(bao)含調(diao)查和準予的(de)規章制度，包(bao)括(kuo)在(zai)適當的(de)情況下聯系(xi)執法機構(gou)。

　　（10）如果教職員工個人不確定(ding)在特定(ding)的(de)(de)情況(kuang)下哪些是合適的(de)(de)行(xing)為，內審人員有(you)職任向其提供建議。

　　2、內部審計部門的第二種職責是提供建(jian)議與幫(bang)助。

　　（1）提供咨詢的(de)(de)(de)渠道：①對新的(de)(de)(de)和進(jin)行(xing)重(zhong)大(da)修改過(guo)的(de)(de)(de)運(yun)作系(xi)統進(jin)行(xing)程(cheng)序(xu)控制；②幫助學校的(de)(de)(de)行(xing)政部門(men)評估和發展新的(de)(de)(de)經營活動和信息系(xi)統；③在管理上運(yun)用最(zui)好的(de)(de)(de)經驗，與大(da)學的(de)(de)(de)全(quan)體教職員工(gong)一起加強知識與技能。

　　（2）當對外(wai)部審(shen)計(ji)評估學校的管理和(he)(he)行政過(guo)程、程序和(he)(he)控(kong)制是否可(ke)信有疑慮時，為其提(ti)供一(yi)種渠道。確保內部審(shen)計(ji)的工作并(bing)沒(mei)有復制外(wai)部審(shen)計(ji)師的。

　　（3）為以下的學(xue)(xue)校委(wei)員會(hui)提供服(fu)務：①信(xin)息安全工作組(zu)；②電(dian)子商務政策委(wei)員會(hui)；③校長的顧問委(wei)員會(hui)（負責學(xue)(xue)校的記(ji)錄與(yu)(yu)檔(dang)案）；④信(xin)息與(yu)(yu)隱私(si)顧問委(wei)員會(hui)的自由。

　　為保(bao)證內(nei)(nei)部審計(ji)人員(yuan)有(you)效履行(xing)職(zhi)責(ze)，內(nei)(nei)審人員(yuan)有(you)權使用所有(you)與學(xue)校(xiao)(xiao)財產和職(zhi)員(yuan)相關的記錄(lu)。校(xiao)(xiao)內(nei)(nei)職(zhi)員(yuan)在必要(yao)時要(yao)對內(nei)(nei)部審計(ji)工作(zuo)提供支(zhi)持和幫助。

　　五、內審工作需要遵循的原則

　　一是堅持(chi)客觀公(gong)正的(de)立場(chang)，對內審事件不(bu)持(chi)個人偏見。

　　二(er)是為便于(yu)控制事態(tai)的發展，對將(jiang)要審計(ji)的各項工作，從開始(shi)時就(jiu)介(jie)入(ru)。

　　三是努力與學校各級(ji)領(ling)導(dao)建立開放的非(fei)敵對的關系。與部門負責人緊密(mi)聯系，以(yi)伙伴的姿態協助(zhu)(zhu)部門主管認識(shi)風險(xian)，同時(shi)提供(gong)相關建議(yi)，尋找改善的機會，幫助(zhu)(zhu)其(qi)實現(xian)學校的目標。

　　四是履行職(zhi)責時應做到：

　　（1）熟練(lian)掌握內(nei)審的知(zhi)識與(yu)技能。需要掌握履行職責所必須的知(zhi)識與(yu)技能，具備足(zu)夠的知(zhi)識能識別欺騙的跡象，能熟練(lian)運用信息技術。

　　（2）認真(zhen)做好盡職調查。要(yao)(yao)充(chong)分考慮(lv)到審計事件的(de)復(fu)雜性(xing)，現有工作(zuo)程序的(de)有效(xiao)(xiao)性(xing)及(ji)不遵守規則(ze)的(de)可能性(xing)，并進行成本(ben)效(xiao)(xiao)益分析。當有的(de)審計工作(zuo)缺乏(fa)專業人員(yuan)時，可以聘請校內外(wai)咨詢專家；此外(wai)，要(yao)(yao)持續地改進學校的(de)風險(xian)管理過(guo)程，努力改善其質量。

　　（3）改(gai)善績效評估(gu)的實施(shi)。

　　（4）在(zai)全(quan)校范(fan)圍內引起對風險和控制(zhi)全(quan)面的關注。

　　（5）通過持續的工作加強審計人員的知(zhi)識和技能。

　　六、年度審核評估與咨詢計劃方案

　　1、計(ji)劃(hua)。內部(bu)(bu)審計(ji)的(de)(de)(de)工作基于一種風(feng)險(xian)(xian)評估，這個(ge)評估包括任(ren)何(he)在管(guan)理中被識別的(de)(de)(de)風(feng)險(xian)(xian)和(he)(he)控制。運(yun)作部(bu)(bu)門、重(zhong)要(yao)過(guo)程和(he)(he)學校(xiao)主要(yao)存在的(de)(de)(de)風(feng)險(xian)(xian)都是該項工作流程的(de)(de)(de)一個(ge)部(bu)(bu)分。咨詢計(ji)劃(hua)必(bi)須有幫助改善風(feng)險(xian)(xian)管(guan)理、增加價值和(he)(he)改善學校(xiao)運(yun)作的(de)(de)(de)潛力。

　　2、交(jiao)流與批(pi)準。內部(bu)審(shen)計人員(yuan)要與高級(ji)管理部(bu)門進行交(jiao)流，并(bing)向審(shen)計委員(yuan)會尋求批(pi)準。

　　3、協調(diao)。內部(bu)(bu)審計工作要與其(qi)他(ta)內部(bu)(bu)和外(wai)部(bu)(bu)相關的審核工作協調(diao)進行，以確保適當地(di)覆蓋工作并且(qie)減(jian)少(shao)工作的重復(fu)。

　　4、向高(gao)級管理部門和審(shen)計(ji)(ji)委員(yuan)會(hui)(hui)匯報(bao)。高(gao)級管理部門和審(shen)計(ji)(ji)委員(yuan)會(hui)(hui)必(bi)須定期地收到以下報(bao)告：

內部財務審計報告10

　　在最近紐(niu)約證券(quan)交易（NYSE）委員會提出的(de)(de)一項(xiang)建(jian)議里指(zhi)出，董事(shi)會的(de)(de)審計(ji)(ji)委員會應該(gai)獨立于公司內(nei)部(bu)的(de)(de)高層管理者(zhe)，并(bing)且擁(yong)有(you)多于外部(bu)審計(ji)(ji)人員的(de)(de)權力(li)。其中，尤其應該(gai)著重(zhong)指(zhi)出的(de)(de)是，審計(ji)(ji)委員會應該(gai)擁(yong)有(you)雇(gu)傭和解雇(gu)公司獨立審計(ji)(ji)人員的(de)(de)權力(li)。

　　為了(le)(le)實(shi)施他們(men)的(de)新權(quan)力，審(shen)計(ji)委員(yuan)(yuan)會的(de)成員(yuan)(yuan)需(xu)要(yao)與(yu)公司保持密切的(de)合作(zuo)，同時，需(xu)要(yao)收集可(ke)靠的(de)財務數(shu)據。這(zhe)種對(dui)合作(zuo)和(he)(he)數(shu)據要(yao)求的(de)提(ti)高也(ye)增強了(le)(le)公司內(nei)部審(shen)計(ji)人員(yuan)(yuan)的(de)地(di)位，因為直到最近，公司內(nei)部審(shen)計(ji)團隊的(de)成員(yuan)(yuan)才逃(tao)脫了(le)(le)需(xu)要(yao)匿名工作(zuo)的(de)命運，才可(ke)以完全(quan)把注意力放到更寬泛(fan)的(de)公司內(nei)部控制和(he)(he)風險(xian)管理項目中來。但是，隨著安然(ran)、施樂和(he)(he)World com丑聞的(de)暴露，內(nei)部審(shen)計(ji)人員(yuan)(yuan)將要(yao)承擔很多附加責任。

　　同(tong)審(shen)計(ji)委員(yuan)會(hui)的(de)成員(yuan)們一(yi)(yi)樣，公(gong)司(si)(si)的(de).管理者們也渴望提高內(nei)部審(shen)計(ji)人(ren)員(yuan)的(de)影(ying)響，實際上，現(xian)在很多財務總(zong)監都(dou)把內(nei)部審(shen)計(ji)人(ren)員(yuan)作為對付公(gong)司(si)(si)內(nei)部設(she)計(ji)精(jing)密的(de)會(hui)計(ji)陰謀的(de)預警系(xi)統，“如果(guo)一(yi)(yi)個公(gong)司(si)(si)致力于一(yi)(yi)些連公(gong)司(si)(si)審(shen)計(ji)部門(men)都(dou)無法理解的(de)活動，這就是(shi)危(wei)險信(xin)號”，First Energy公(gong)司(si)(si)的(de)CFO Richard Marsh警告公(gong)司(si)(si)。

　　和財務分家

　　但是(shi)(shi)，對(dui)于大多(duo)數(shu)大公司來講，問題并(bing)不是(shi)(shi)是(shi)(shi)否設置內部審計，而是(shi)(shi)審計人員的老板是(shi)(shi)誰，對(dui)誰負責的問題。

　　管理(li)者和投資者們發現一(yi)(yi)個問題：內(nei)部(bu)審計(ji)部(bu)門通(tong)常是從(cong)董(dong)事(shi)會(hui)(hui)的審計(ji)委員(yuan)會(hui)(hui)接受任(ren)務。但是，審計(ji)部(bu)門又是財務部(bu)門的一(yi)(yi)部(bu)分，因(yin)此需要定時向CFO報告。此外，公(gong)司(si)的審計(ji)委員(yuan)會(hui)(hui)還包(bao)括一(yi)(yi)些公(gong)司(si)外部(bu)的理(li)事(shi)，而這些理(li)事(shi)卻無法監督(du)內(nei)部(bu)審計(ji)員(yuan)的日常工作。

　　一般的(de)做(zuo)法(fa)應該是兩個(ge)審計執行(xing)(xing)官(guan)，一個(ge)在審計委員會(hui)負責政策制定，一個(ge)是公(gong)司(si)的(de)高級(ji)執行(xing)(xing)官(guan)，通常是CFO或者(zhe)其他高級(ji)財務執行(xing)(xing)官(guan)，負責日(ri)常事務。

　　根據最近國(guo)際審(shen)計(ji)(ji)協會(hui)(hui)（IIA）的(de)(de)(de)一(yi)項(xiang)調查表(biao)明，在(zai)42家公(gong)(gong)司中(zhong)，在(zai)“功(gong)能性(xing)”事務(wu)（大方向(xiang)和(he)政策制定）上，大約有(you)(you)一(yi)半的(de)(de)(de)審(shen)計(ji)(ji)執(zhi)行官是(shi)(shi)直接向(xiang)審(shen)計(ji)(ji)委員(yuan)會(hui)(hui)匯報。但是(shi)(shi)，有(you)(you)1/4的(de)(de)(de)審(shen)計(ji)(ji)報告(gao)或(huo)者(zhe)是(shi)(shi)給CFO，或(huo)者(zhe)是(shi)(shi)給CEO。對于IIA的(de)(de)(de)另一(yi)個(ge)問題，即，誰對首席(xi)審(shen)計(ji)(ji)執(zhi)行官的(de)(de)(de)預(yu)算和(he)業績表(biao)現有(you)(you)最終判(pan)斷權(quan)，在(zai)74家公(gong)(gong)司中(zhong)有(you)(you)42%認為是(shi)(shi)CFO，5%認為是(shi)(shi)管(guan)理者(zhe)，僅有(you)(you)2%的(de)(de)(de)被訪者(zhe)會(hui)(hui)向(xiang)董事會(hui)(hui)的(de)(de)(de)審(shen)計(ji)(ji)委員(yuan)會(hui)(hui)報告(gao)預(yu)算和(he)業績表(biao)現。

　　基于這種現狀，改(gai)革倡導者(zhe)們認為(wei)，內(nei)部審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)員(yuan)應該經常(chang)向董事(shi)會(hui)的(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)委員(yuan)會(hui)報告，而無需向CFO和(he)管理者(zhe)匯報，因為(wei)他們會(hui)對內(nei)部審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)員(yuan)施加壓(ya)力，進(jin)而美化財務報表(biao)。“CFO不可能喜歡讓(rang)內(nei)部審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)情況外傳”，IIA的(de)主(zhu)席(xi)William Bishop說(shuo)。因此，審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)應該與財務分開。這場改(gai)革將意味著CFO們權力的(de)削(xue)弱。

　　但是，一些內(nei)部(bu)審計負責人卻習慣(guan)性(xing)地喜歡把審計與財務放在一起，他們認為向(xiang)CFO報告比較方(fang)便，因為通常(chang)CFO比CEO更容易接近，而且他們在賬目審計方(fang)面(mian)更加老練，First Energy公司(si)的內(nei)部(bu)審計部(bu)經理Richards就是這樣認為。Richards聲稱他與公司(si)財務總(zong)監Marsh是一種合(he)作(zuo)關系，肩并(bing)肩地工作(zuo)，然后(hou)把內(nei)部(bu)審計的問題報告給審計委(wei)員會(hui)。剛(gang)剛(gang)在7月(yue)份，由于Marsh的介(jie)入(ru)，Richards收回(hui)了(le)一項原本準備向(xiang)審計委(wei)員會(hui)的費用縮(suo)減計劃。

　　許多公司的首席(xi)審(shen)計執行(xing)官和CFO關系都很鐵(tie)，審(shen)計與財(cai)務(wu)的真正(zheng)分(fen)家不會是一(yi)日之功。

　　與外審區隔

　　對(dui)于很多內(nei)部審計人(ren)員(yuan)來說，除了(le)在匯報等級上有(you)一(yi)些(xie)(xie)變化(hua)以外，更重要(yao)的是(shi)要(yao)對(dui)公司內(nei)部的財務進行更加嚴格的監控(kong)。尤其(qi)對(dui)于一(yi)些(xie)(xie)小公司，內(nei)審人(ren)員(yuan)還要(yao)負責很多細節上的工作，甚(shen)至要(yao)撰寫財務報告，以保證財務數據的可(ke)信度，并要(yao)求(qiu)及時發現財務數據的錯誤(wu)。

　　IIA的(de)Bishop認為，多(duo)年來，這些團隊(dui)一直在致力于保持(chi)情報系統的(de)正常工作和有效運營，“這是一種(zhong)宏觀面上的(de)工作，不(bu)必像(xiang)大多(duo)數會(hui)計師那樣，需(xu)要去驗證年度財務報表和資產平(ping)衡表是否真實”。畢(bi)竟，內部審計人員不(bu)是CPA。

　　但內部審計(ji)(ji)(ji)人員認(ren)為，他們在做一些與(yu)外部審計(ji)(ji)(ji)同樣的工作，“內部審計(ji)(ji)(ji)需要跟(gen)獨(du)立審計(ji)(ji)(ji)人員做同樣的事情嗎？”Richards這樣問，“我(wo)認(ren)為那是(shi)在浪費(fei)公司(si)資(zi)源(yuan)。”

　　實(shi)際(ji)上(shang)，很多公司的內(nei)(nei)部審(shen)計(ji)員(yuan)在工作上(shang)與他(ta)們(men)的獨(du)立(li)審(shen)計(ji)公司關系都非(fei)常密切。而且，有些零售商企圖(tu)利用內(nei)(nei)部審(shen)計(ji)人員(yuan)來幫(bang)助(zhu)他(ta)們(men)確認財務數據是否準確。

內部財務審計報告11

　　一、基本情況

　　截(jie)至20xx年(nian)9月(yue)30日，為舉辦大運(yun)(yun)會(hui)投入的資金共計139.96億元(yuan)(yuan)。資金來源包括(kuo)深(shen)圳(zhen)市(shi)及所轄(xia)各區財(cai)政110.65億元(yuan)(yuan)，大運(yun)(yun)會(hui)執行局(ju)組織的市(shi)場(chang)(chang)開發、門(men)票銷(xiao)售及捐贈(zeng)等收入12.17億元(yuan)(yuan)，企業資金投入17.14億元(yuan)(yuan)。資金安(an)排用(yong)于大運(yun)(yun)會(hui)運(yun)(yun)行與保障支(zhi)出(chu)44.90億元(yuan)(yuan)，場(chang)(chang)館(guan)建設(she)支(zhi)出(chu)75.20億元(yuan)(yuan)，配套項目支(zhi)出(chu)19.86億元(yuan)(yuan)。

　　(一)運(yun)行與保障支出情(qing)況。

　　截至20xx年9月(yue)30日，根據國際(ji)大(da)學生(sheng)體育聯合會(hui)(hui)對(dui)主辦城市的(de)要(yao)求及其(qi)他國際(ji)賽(sai)(sai)(sai)事(shi)慣例(li)，為確保(bao)(bao)(bao)賽(sai)(sai)(sai)事(shi)正常(chang)運(yun)(yun)(yun)行(xing)，已實(shi)(shi)際(ji)支(zhi)(zhi)付大(da)運(yun)(yun)(yun)會(hui)(hui)運(yun)(yun)(yun)行(xing)與(yu)保(bao)(bao)(bao)障(zhang)(zhang)支(zhi)(zhi)出44.90億(yi)(yi)(yi)元(yuan)(yuan)，主要(yao)用(yong)于開閉幕式、火(huo)炬傳遞(di)、競賽(sai)(sai)(sai)組(zu)(zu)織(zhi)、賽(sai)(sai)(sai)事(shi)服(fu)(fu)(fu)務(wu)(wu)、賽(sai)(sai)(sai)會(hui)(hui)志愿者(zhe)、賽(sai)(sai)(sai)事(shi)保(bao)(bao)(bao)障(zhang)(zhang)等(deng)(deng)(deng)(deng)方面。其(qi)中：開閉幕式創意、組(zu)(zu)織(zhi)及實(shi)(shi)施等(deng)(deng)(deng)(deng)支(zhi)(zhi)出3.37億(yi)(yi)(yi)元(yuan)(yuan);場(chang)館通(tong)用(yong)物資及競賽(sai)(sai)(sai)器材購置、賽(sai)(sai)(sai)事(shi)組(zu)(zu)織(zhi)、測試賽(sai)(sai)(sai)等(deng)(deng)(deng)(deng)支(zhi)(zhi)出7.08億(yi)(yi)(yi)元(yuan)(yuan);火(huo)炬傳遞(di)組(zu)(zu)織(zhi)、服(fu)(fu)(fu)務(wu)(wu)、宣傳與(yu)實(shi)(shi)施等(deng)(deng)(deng)(deng)費(fei)用(yong)0.43億(yi)(yi)(yi)元(yuan)(yuan);大(da)運(yun)(yun)(yun)村設備和家具等(deng)(deng)(deng)(deng)物資購置、運(yun)(yun)(yun)動(dong)員及隨行(xing)官員住宿餐(can)飲(yin)、文化交流等(deng)(deng)(deng)(deng)服(fu)(fu)(fu)務(wu)(wu)支(zhi)(zhi)出2.86億(yi)(yi)(yi)元(yuan)(yuan);場(chang)館安檢(jian)設備租(zu)(zu)賃、檢(jian)驗(yan)檢(jian)疫、海關查驗(yan)、消防、安全保(bao)(bao)(bao)障(zhang)(zhang)等(deng)(deng)(deng)(deng)賽(sai)(sai)(sai)事(shi)保(bao)(bao)(bao)障(zhang)(zhang)支(zhi)(zhi)出8.53億(yi)(yi)(yi)元(yuan)(yuan);賽(sai)(sai)(sai)會(hui)(hui)志愿者(zhe)招募(mu)、培訓(xun)、組(zu)(zu)織(zhi)運(yun)(yun)(yun)行(xing)等(deng)(deng)(deng)(deng)支(zhi)(zhi)出1.45億(yi)(yi)(yi)元(yuan)(yuan);大(da)運(yun)(yun)(yun)會(hui)(hui)主媒體中心(xin)運(yun)(yun)(yun)行(xing)、賽(sai)(sai)(sai)時電視轉(zhuan)播(bo)、光纜租(zu)(zu)賃鋪(pu)設及媒體服(fu)(fu)(fu)務(wu)(wu)等(deng)(deng)(deng)(deng)支(zhi)(zhi)出5.11億(yi)(yi)(yi)元(yuan)(yuan);大(da)運(yun)(yun)(yun)會(hui)(hui)國內外宣傳推(tui)廣(guang)、會(hui)(hui)旗會(hui)(hui)徽會(hui)(hui)歌創作、校長論壇及大(da)運(yun)(yun)(yun)會(hui)(hui)主題活動(dong)等(deng)(deng)(deng)(deng)支(zhi)(zhi)出5.41億(yi)(yi)(yi)元(yuan)(yuan);賽(sai)(sai)(sai)事(shi)交通(tong)保(bao)(bao)(bao)障(zhang)(zhang)、食品安全及醫療(liao)衛生(sheng)等(deng)(deng)(deng)(deng)服(fu)(fu)(fu)務(wu)(wu)支(zhi)(zhi)出7.71億(yi)(yi)(yi)元(yuan)(yuan);20xx年以來(lai)大(da)運(yun)(yun)(yun)會(hui)(hui)組(zu)(zu)委會(hui)(hui)及其(qi)執(zhi)行(xing)機構、各賽(sai)(sai)(sai)區委員會(hui)(hui)的(de)日常(chang)工作經(jing)費(fei)2.74億(yi)(yi)(yi)元(yuan)(yuan);賽(sai)(sai)(sai)事(shi)期間免費(fei)公交服(fu)(fu)(fu)務(wu)(wu)補貼0.21億(yi)(yi)(yi)元(yuan)(yuan)。

　　(二(er))場館建設(she)支出情況。

　　本(ben)次大運會(hui)(hui)共使用63個(ge)場(chang)(chang)館(guan)(guan)，其中(zhong)：政府投資新建、改(擴(kuo))建及(ji)臨時搭(da)建場(chang)(chang)館(guan)(guan)61個(ge)，企業投資新建場(chang)(chang)館(guan)(guan)1個(ge)，企業現(xian)有場(chang)(chang)館(guan)(guan)1個(ge)。截至20xx年9月30日，政府投資建設的(de)61個(ge)場(chang)(chang)館(guan)(guan)已基本(ben)完成(cheng)決(結)算(suan)審計(ji)，項目計(ji)劃總投資66.11億(yi)(yi)元(yuan)(yuan)，實際支(zhi)出(chu)58.06億(yi)(yi)元(yuan)(yuan)。深(shen)圳(zhen)灣體育(yu)中(zhong)心是企業投資的(de)新建場(chang)(chang)館(guan)(guan)，尚未完成(cheng)項目決算(suan)，但(dan)為體現(xian)大運會(hui)(hui)場(chang)(chang)館(guan)(guan)建設支(zhi)出(chu)的(de)完整性(xing)，按本(ben)次大運會(hui)(hui)實際使用場(chang)(chang)館(guan)(guan)分攤的(de)項目概算(suan)17.14億(yi)(yi)元(yuan)(yuan)計(ji)入大運會(hui)(hui)支(zhi)出(chu)總額。以上兩類合計(ji)，大運會(hui)(hui)場(chang)(chang)館(guan)(guan)建設支(zhi)出(chu)75.20億(yi)(yi)元(yuan)(yuan)。

　　(三)配套項目支出情況(kuang)。

　　經審(shen)計，與大運會賽事直接相關的配套設(she)施、專項設(she)備、場(chang)館(guan)室外工程、場(chang)館(guan)周邊燈光與綠化工程等項目共26個，計劃投資總額22.98億(yi)元，實際支出19.86億(yi)元。

　　(四)大運會收(shou)入情(qing)況。

　　經(jing)審計(ji)，截至20xx年9月(yue)30日，大(da)運會(hui)收(shou)入(ru)合計(ji)12.17億元(yuan)，其(qi)中：市場開發收(shou)入(ru)11.29億元(yuan)，門票(piao)銷售收(shou)入(ru)0.58億元(yuan)，參賽費等(deng)其(qi)他收(shou)入(ru)0.23億元(yuan)，捐(juan)助物資折(zhe)價(jia)收(shou)入(ru)0.07億元(yuan)。大(da)運會(hui)收(shou)入(ru)實行收(shou)支兩條線管理，除現金等(deng)價(jia)物贊助(VIK)和實物捐(juan)贈按計(ji)劃使用外，其(qi)他收(shou)入(ru)全部上繳財政專戶。

　　(五)重要事(shi)項(xiang)組織(zhi)及開支情況。

　　1.開(kai)閉(bi)幕(mu)式(shi)情(qing)況。開(kai)閉(bi)幕(mu)式(shi)是(shi)大(da)(da)運會(hui)(hui)重要的(de)(de)文(wen)化活(huo)動，充分(fen)展示(shi)了(le)深圳大(da)(da)運會(hui)(hui)青(qing)春、開(kai)放、創意(yi)、綠色(se)四大(da)(da)特質，體現(xian)了(le)“從這里開(kai)始(shi)，不一樣的(de)(de)精彩”的(de)(de)辦會(hui)(hui)理(li)念。為實現(xian)“節約辦大(da)(da)運”的(de)(de)目標，大(da)(da)運會(hui)(hui)成立了(le)開(kai)閉(bi)幕(mu)式(shi)指揮(hui)部和資金監審小組，協調和監督開(kai)閉(bi)幕(mu)式(shi)的(de)(de)各項工作，保障了(le)各項籌備工作的(de)(de)順利(li)開(kai)展。深圳大(da)(da)運會(hui)(hui)開(kai)閉(bi)幕(mu)式(shi)共支出3.37億(yi)元。

　　2.火(huo)炬(ju)(ju)傳(chuan)遞(di)(di)(di)情況。深圳(zhen)大運(yun)(yun)會(hui)火(huo)炬(ju)(ju)傳(chuan)遞(di)(di)(di)活動突出“青春夢(meng)想(xiang)”和(he)(he)“低(di)碳環保”，把火(huo)炬(ju)(ju)實(shi)體傳(chuan)遞(di)(di)(di)和(he)(he)網(wang)絡(luo)虛擬(ni)(ni)傳(chuan)遞(di)(di)(di)相結合(he)，是本(ben)屆大運(yun)(yun)會(hui)的創新舉措。網(wang)絡(luo)虛擬(ni)(ni)火(huo)炬(ju)(ju)傳(chuan)遞(di)(di)(di)活動覆蓋了90%的中國(guo)各類高校(xiao)(xiao)，涉(she)及(ji)一千七百多(duo)所海(hai)外高校(xiao)(xiao)，傳(chuan)遞(di)(di)(di)規模和(he)(he)社(she)會(hui)反響俱(ju)佳。深圳(zhen)大運(yun)(yun)會(hui)火(huo)炬(ju)(ju)傳(chuan)遞(di)(di)(di)支出0.43億元。

　　3.志(zhi)(zhi)愿(yuan)(yuan)(yuan)者(zhe)(zhe)情況。深圳(zhen)大運會(hui)(hui)(hui)志(zhi)(zhi)愿(yuan)(yuan)(yuan)者(zhe)(zhe)分(fen)為賽(sai)會(hui)(hui)(hui)志(zhi)(zhi)愿(yuan)(yuan)(yuan)者(zhe)(zhe)、城(cheng)市志(zhi)(zhi)愿(yuan)(yuan)(yuan)者(zhe)(zhe)和社會(hui)(hui)(hui)志(zhi)(zhi)愿(yuan)(yuan)(yuan)者(zhe)(zhe)三(san)類，其中：賽(sai)會(hui)(hui)(hui)志(zhi)(zhi)愿(yuan)(yuan)(yuan)者(zhe)(zhe)2.2萬(wan)(wan)人(ren)，城(cheng)市志(zhi)(zhi)愿(yuan)(yuan)(yuan)者(zhe)(zhe)25萬(wan)(wan)人(ren)，社會(hui)(hui)(hui)志(zhi)(zhi)愿(yuan)(yuan)(yuan)者(zhe)(zhe)100萬(wan)(wan)人(ren)，分(fen)別服務于68個場館U站、750個城(cheng)市U站等(deng)地，倡導服務、團結的理念，展示文(wen)明、和諧的軟實力。深圳(zhen)大運會(hui)(hui)(hui)用于志(zhi)(zhi)愿(yuan)(yuan)(yuan)者(zhe)(zhe)招募(mu)培訓、組織運行等(deng)相關(guan)支出共計1.45億(yi)元。

　　4.惠民(min)交(jiao)通(tong)補(bu)貼情況。大(da)運(yun)(yun)會期間，為體現“綠色大(da)運(yun)(yun)”、“環保(bao)大(da)運(yun)(yun)”，倡(chang)導“綠色出(chu)行”、“公交(jiao)優先(xian)”，深(shen)圳市推出(chu)了賽事觀眾、賽會志愿者等(deng)免費(fei)(fei)享用公共(gong)(gong)交(jiao)通(tong)服務的政策。20xx年7月1日(ri)至(zhi)8月31日(ri)，共(gong)(gong)有866萬人次免費(fei)(fei)乘坐了地(di)鐵和(he)公交(jiao)車，市、區(qu)兩級財政共(gong)(gong)補(bu)償公共(gong)(gong)交(jiao)通(tong)企業0.21億元。

　　5.資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)處(chu)置(zhi)(zhi)情(qing)況(kuang)。為確保大(da)(da)運(yun)會資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)賽(sai)(sai)后(hou)處(chu)置(zhi)(zhi)工(gong)作的及(ji)時(shi)(shi)、有效，大(da)(da)運(yun)會總指揮部(bu)在賽(sai)(sai)事后(hou)期(qi)專門成立了(le)賽(sai)(sai)后(hou)資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)處(chu)置(zhi)(zhi)領導小(xiao)組，及(ji)時(shi)(shi)對大(da)(da)運(yun)會賽(sai)(sai)后(hou)資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)采(cai)取(qu)清點、封存、調(diao)撥等處(chu)置(zhi)(zhi)措施，把行政(zheng)事業(ye)單(dan)位新增(zeng)的資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)購(gou)置(zhi)(zhi)需求與處(chu)置(zhi)(zhi)工(gong)作結合(he)起來(lai)，優先(xian)調(diao)撥大(da)(da)運(yun)會剩余(yu)資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)，抵(di)扣新增(zeng)的采(cai)購(gou)預算。根據市(shi)財政(zheng)委(wei)提供的資(zi)(zi)料，截至20xx年9月(yue)30日(ri)，已處(chu)置(zhi)(zhi)大(da)(da)運(yun)會資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)517批次(ci)，處(chu)置(zhi)(zhi)資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)價值(zhi)4.67億元。已處(chu)置(zhi)(zhi)資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)中，直接抵(di)扣相關行政(zheng)事業(ye)單(dan)位購(gou)置(zhi)(zhi)經費支出及(ji)學校和醫院等單(dan)位開(kai)辦費支出3.10億元，其余(yu)1.57億元資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)留給各區相關場(chang)館(guan)使用(yong)及(ji)捐(juan)贈(zeng)給民政(zheng)福利機構，做到了(le)大(da)(da)運(yun)會資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)物盡(jin)其用(yong)，避免了(le)資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)流失(shi)和閑置(zhi)(zhi)浪費。

　　二、審計實施情況

　　大運(yun)會審(shen)計(ji)分專項經費、工程建設兩方面進行。一(yi)是大運(yun)會運(yun)行與保(bao)障經費審(shen)計(ji)，主(zhu)要(yao)審(shen)計(ji)大運(yun)會收入、賽事運(yun)行與保(bao)障支出(chu)等(deng)非(fei)建設類(lei)支出(chu)。二是場(chang)館及配套(tao)項目(mu)建設審(shen)計(ji)，主(zhu)要(yao)審(shen)計(ji)場(chang)館建設和配套(tao)項目(mu)的.建設支出(chu)。

　　(一)大運會運行與保(bao)障經費(fei)審(shen)計實施(shi)情況。

　　自20xx年(nian)起，深圳(zhen)市(shi)(shi)審(shen)計局(ju)對大(da)運(yun)(yun)會執行局(ju)開展每年(nian)一次的(de)財務收支審(shen)計，跟蹤(zong)監督大(da)運(yun)(yun)會運(yun)(yun)行與(yu)保障(zhang)經(jing)費的(de)使用與(yu)管理。20xx年(nian)3月至9月，按照《深圳(zhen)市(shi)(shi)審(shen)計局(ju)關(guan)于第26屆世界(jie)大(da)學生夏(xia)季運(yun)(yun)動會資金和物資的(de)審(shen)計工作方案(an)》，深圳(zhen)市(shi)(shi)審(shen)計局(ju)組織市(shi)(shi)、區(qu)兩級審(shen)計機關(guan)，共派出(chu)62個審(shen)計組，投入審(shen)計人員106名(ming)，累計工作量5568人天，先(xian)后對市(shi)(shi)、區(qu)使用大(da)運(yun)(yun)會資金和物資的(de)293個部門、單(dan)位和賽事(shi)運(yun)(yun)行團隊(dui)等進行了審(shen)計，提(ti)出(chu)審(shen)計建議322條，建立(li)健全規章制度(du)76項(xiang)，移送處(chu)理6個問題(ti)。

　　(二)場館建設及配(pei)套項(xiang)目審計實施情況(kuang)。

　　自(zi)20xx年起(qi)，深圳市(shi)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)局組(zu)織(zhi)對大運會建設項(xiang)目(mu)進(jin)行全過程(cheng)跟蹤審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)，其(qi)中(zhong)：大運中(zhong)心、主(zhu)媒體(ti)中(zhong)心等53個大運會建設項(xiang)目(mu)由深圳市(shi)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)局直接(jie)進(jin)行審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)，其(qi)余項(xiang)目(mu)分(fen)別(bie)由項(xiang)目(mu)所在(zai)地的區(qu)級審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)機關(guan)按照市(shi)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)局統一部署進(jin)行審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)。實施(shi)跟蹤審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)以來，全市(shi)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)機關(guan)共派出審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)組(zu)160個，投入審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人員464人，累計(ji)(ji)(ji)工(gong)作量17050人天(tian)，核(he)減金額6.47億元(yuan);跟蹤審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)過程(cheng)中(zhong)，發現(xian)工(gong)程(cheng)設計(ji)(ji)(ji)、招投標和投資控制等環節的各類問題(ti)，出具跟蹤審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)建議函等文書(shu)98份(fen)，提出審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)建議317條，移送處理4個問題(ti)。

　　審(shen)計實(shi)(shi)施過程(cheng)中，審(shen)計機關(guan)全程(cheng)跟(gen)蹤，突出重點(dian)，對(dui)大運會財(cai)務收支及(ji)場館建設支出的(de)真實(shi)(shi)、合法和效益進行監督(du)，審(shen)計未發現重大違(wei)法違(wei)規(gui)問題。

　　此外(wai)，大運會尚有個(ge)別合同未執行(xing)完畢(bi)，少量工程項(xiang)目未完成決算(suan)，賽后資產處置仍在進行(xing)，本次公告后審計機關將(jiang)繼(ji)續跟蹤審計。

　　三、審計評價

　　在黨中央、國務院、國家有(you)關部委(wei)和廣(guang)東省(sheng)委(wei)、省(sheng)政府(fu)的(de)關心支持下，在深(shen)圳(zhen)(zhen)市(shi)委(wei)、市(shi)政府(fu)的(de)領(ling)導下，深(shen)圳(zhen)(zhen)大(da)運會(hui)的(de)籌備和舉辦(ban)踐行“政府(fu)主(zhu)辦(ban)、市(shi)場運作、全(quan)民參與(yu)、節約辦(ban)會(hui)”的(de)宗旨，大(da)力(li)推進場館建設，完善道路交(jiao)通(tong)基礎設施建設，向(xiang)世界展(zhan)示(shi)深(shen)圳(zhen)(zhen)經濟和社會(hui)建設的(de)成果，提升(sheng)了(le)(le)深(shen)圳(zhen)(zhen)的(de)國際影響(xiang)力(li);弘(hong)揚特區精(jing)神(shen)，倡導綠(lv)色出行，為深(shen)圳(zhen)(zhen)城市(shi)和社會(hui)管理進行了(le)(le)有(you)益的(de)探索。通(tong)過(guo)精(jing)彩辦(ban)賽事，精(jing)彩辦(ban)城市(shi)，深(shen)圳(zhen)(zhen)大(da)運會(hui)成就(jiu)了(le)(le)“不(bu)一樣的(de)精(jing)彩”。

　　(一(yi))采取有(you)效措施控制運行與(yu)保(bao)障支出。

　　在內部控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)建(jian)設方(fang)面(mian)，制(zhi)(zhi)(zhi)定了(le)大(da)運(yun)(yun)會(hui)資(zi)(zi)金(jin)管(guan)理(li)、物資(zi)(zi)采購(gou)、資(zi)(zi)產(chan)處置(zhi)等規章制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)，做(zuo)到(dao)“有制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)遵循，用制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)管(guan)理(li)”，為(wei)規范管(guan)理(li)、節約使(shi)用大(da)運(yun)(yun)會(hui)資(zi)(zi)金(jin)和物資(zi)(zi)建(jian)立了(le)長(chang)效(xiao)機制(zhi)(zhi)(zhi)。預算執行方(fang)面(mian)，市、區(qu)各(ge)部門強化預算管(guan)理(li)觀念(nian)，遵循“節約辦大(da)運(yun)(yun)”的方(fang)針，遵守相(xiang)關制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)和紀律，合理(li)有效(xiao)使(shi)用財(cai)政資(zi)(zi)金(jin)，大(da)運(yun)(yun)會(hui)運(yun)(yun)行與(yu)保(bao)障支(zhi)出(chu)比預算下達(da)數節約4.20億(yi)(yi)元，支(zhi)出(chu)規模得到(dao)了(le)較好(hao)的控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)。此外，對賽事所需器材(cai)與(yu)物資(zi)(zi)采取“能借不租(zu)(zu)，能租(zu)(zu)不買”方(fang)式。經(jing)統計，大(da)運(yun)(yun)會(hui)租(zu)(zu)賃支(zhi)出(chu)3.93億(yi)(yi)元，所租(zu)(zu)器材(cai)、物資(zi)(zi)的購(gou)置(zhi)價格約15億(yi)(yi)元，僅此一項相(xiang)當于節約開支(zhi)11億(yi)(yi)元，同(tong)時(shi)大(da)大(da)減少了(le)賽后資(zi)(zi)產(chan)處置(zhi)的難度(du)。

　　(二(er))加強(qiang)物(wu)資管理及賽(sai)后(hou)資產(chan)處置(zhi)。

　　確定了“誰(shui)(shui)購置(zhi)、誰(shui)(shui)管(guan)(guan)理(li)、誰(shui)(shui)負(fu)責”的(de)(de)管(guan)(guan)理(li)原則，“管(guan)(guan)理(li)到位，責任到人”的(de)(de)管(guan)(guan)理(li)要求，和(he)“物盡其用，按需(xu)分配(pei)”的(de)(de)處(chu)置(zhi)方針。賽(sai)(sai)后資產(chan)(chan)經必要的(de)(de)審批程序(xu)后，專用資產(chan)(chan)由單位和(he)場館(guan)留用，通用資產(chan)(chan)統一調配(pei)，責任清晰、措施得(de)力(li)、監督到位，賽(sai)(sai)后資產(chan)(chan)的(de)(de)盤點、處(chu)置(zhi)和(he)交接工(gong)(gong)作規范、有序(xu)，處(chu)置(zhi)工(gong)(gong)作整體情況良(liang)好。

　　(三(san))高度重視大運(yun)會(hui)場(chang)館和(he)配套工程項目的建設工作。

　　為統籌工程質量(liang)(liang)管理(li)(li)(li)和進度協調(diao)，市政府成(cheng)(cheng)立了(le)場館建設(she)(she)指揮部(bu)。相關建設(she)(she)單(dan)位(wei)及設(she)(she)計、施工、監理(li)(li)(li)等(deng)參(can)建單(dan)位(wei)認(ren)真履行職責(ze)，加強(qiang)對工程質量(liang)(liang)、進度和安(an)全生(sheng)產等(deng)管理(li)(li)(li)，工程建設(she)(she)中(zhong)未發(fa)生(sheng)重大質量(liang)(liang)和安(an)全事故，獲得國家建筑工程魯班獎(jiang)(jiang)2個，鋼結構金(jin)獎(jiang)(jiang)等(deng)其(qi)他獎(jiang)(jiang)項(xiang)10個。部(bu)分臨(lin)時使用(yong)的(de)設(she)(she)施設(she)(she)備采用(yong)“以租代購”的(de)方式，節(jie)約了(le)投資，減少了(le)賽后資產處置的(de)成(cheng)(cheng)本(ben)。各建設(she)(she)項(xiang)目(mu)(mu)財務管理(li)(li)(li)規(gui)范，資金(jin)使用(yong)合理(li)(li)(li)，項(xiang)目(mu)(mu)建設(she)(she)比總(zong)概(gai)算節(jie)約投資11.17億(yi)元，其(qi)中(zhong)大運中(zhong)心項(xiang)目(mu)(mu)節(jie)約5.36億(yi)元。全部(bu)項(xiang)目(mu)(mu)按(an)期(qi)建成(cheng)(cheng)并投入使用(yong)，滿足了(le)大運會運行要求。

　　(四)通過“辦(ban)賽事”促進“辦(ban)城市”，加大(da)民生投入(ru)。

　　大運(yun)會(hui)(hui)在全市(shi)各區分別(bie)新建(jian)(jian)(jian)運(yun)動中(zhong)(zhong)心或體(ti)(ti)(ti)(ti)育(yu)場館(guan)，將(jiang)體(ti)(ti)(ti)(ti)育(yu)設施建(jian)(jian)(jian)造和(he)(he)未(wei)來(lai)城(cheng)市(shi)發(fa)展相(xiang)結(jie)合，促進(jin)了(le)經(jing)濟(ji)和(he)(he)社會(hui)(hui)的(de)(de)協調發(fa)展;深(shen)圳大學(xue)、深(shen)圳職業技術(shu)學(xue)院等高校(xiao)新建(jian)(jian)(jian)和(he)(he)改(gai)建(jian)(jian)(jian)13個體(ti)(ti)(ti)(ti)育(yu)運(yun)動場館(guan)，深(shen)圳中(zhong)(zhong)學(xue)、第二高級(ji)中(zhong)(zhong)學(xue)等10所中(zhong)(zhong)學(xue)新建(jian)(jian)(jian)改(gai)建(jian)(jian)(jian)13個體(ti)(ti)(ti)(ti)育(yu)場館(guan)，既滿足大運(yun)會(hui)(hui)比賽的(de)(de)需(xu)要，也解決了(le)學(xue)校(xiao)體(ti)(ti)(ti)(ti)育(yu)場館(guan)的(de)(de)建(jian)(jian)(jian)設需(xu)求(qiu)。通(tong)過承(cheng)辦大運(yun)會(hui)(hui)，改(gai)變(bian)了(le)與深(shen)圳經(jing)濟(ji)發(fa)展不相(xiang)適應的(de)(de)體(ti)(ti)(ti)(ti)育(yu)設施建(jian)(jian)(jian)設滯后的(de)(de)局面，并在大運(yun)會(hui)(hui)結(jie)束后迅(xun)速轉化為(wei)全民體(ti)(ti)(ti)(ti)育(yu)活(huo)動場所，取得了(le)較(jiao)好的(de)(de)社會(hui)(hui)效(xiao)益(yi)。

　　四、審計發現的主要問題及整改情況

　　(一)部(bu)分項目未嚴格按照預算執(zhi)行。

　　審計發現(xian)(xian)，部分項目(mu)(mu)在(zai)大(da)運會專項經費(fei)支出時(shi)控制不嚴，存在(zai)無預(yu)算、超預(yu)算、超范圍(wei)和標(biao)準支出等(deng)現(xian)(xian)象，累計金額1 274.14萬元(yuan);個別項目(mu)(mu)未按預(yu)算執行，有的直到(dao)(dao)賽后才(cai)開始啟動。如： “網上采購統一平臺擴容”項目(mu)(mu)申(shen)請經費(fei)130萬元(yuan)，直到(dao)(dao)20xx年12月才(cai)啟動; 交(jiao)通(tong)監控設施(shi)清洗刷(shua)新項目(mu)(mu)申(shen)請經費(fei)500萬元(yuan)，到(dao)(dao)20xx年5月才(cai)進行招投標(biao)。

　　對于上述問題，審(shen)計(ji)機關根據(ju)不(bu)同情況分別作出處理：責令調整賬(zhang)目，已追回資金71.83萬元;要求有關單位向財政部(bu)門專項報告，由財政部(bu)門跟(gen)進處理。

　　(二)部分項目未按(an)規定實行集(ji)中采購(gou)，自行采購(gou)程序不規范(fan)。

　　經(jing)審計(ji)，大運會非工(gong)程(cheng)類(lei)采(cai)購(gou)項目(mu)共1450個。審計(ji)發現，部分(fen)項目(mu)違反政府采(cai)購(gou)有關規(gui)(gui)(gui)定(ding)，涉及項目(mu)62個，金額(e)1 132.18萬元(yuan)，其(qi)中：未按規(gui)(gui)(gui)定(ding)進行政府集(ji)中采(cai)購(gou)或者采(cai)購(gou)方(fang)式不合規(gui)(gui)(gui)的項目(mu)6個，金額(e)361.72萬元(yuan);自行采(cai)購(gou)事項未經(jing)審批或者程(cheng)序(xu)不規(gui)(gui)(gui)范的項目(mu)56個，金額(e)770.46萬元(yuan)。

　　此(ci)外，工程建設(she)方面，大運中心(xin)項(xiang)目部分前期費用未按規定招投標，涉及金額合(he)計314.29萬元。

　　對(dui)于上述違(wei)反集中采購規定的(de)采購項(xiang)目，審(shen)計機(ji)關已(yi)移(yi)送財(cai)政部(bu)門處(chu)(chu)理(li)(li)，其中：大運(yun)中心項(xiang)目部(bu)分前期(qi)費(fei)用未按規定招(zhao)投標問題，財(cai)政部(bu)門已(yi)對(dui)相關單位(wei)及責任人進行了問責處(chu)(chu)理(li)(li)，其他項(xiang)目正在調查(cha)處(chu)(chu)理(li)(li)中。

　　(三)個別物(wu)資使用率(lv)較低，個別贊(zan)助資源配置(zhi)不(bu)合理。

　　審計發(fa)現(xian)，個別物(wu)資(zi)使(shi)用(yong)率較低，如：為帆(fan)船比賽項目購置油品74.55萬元(yuan)，實(shi)際使(shi)用(yong)8.94萬元(yuan)，使(shi)用(yong)率僅12.66%;購置比賽用(yong)子彈80萬元(yuan)，實(shi)際使(shi)用(yong)46.28萬元(yuan)，使(shi)用(yong)率57.85%。

　　審計發(fa)現，個別贊助(zhu)資(zi)(zi)源配(pei)置不(bu)合理，如：深圳航(hang)空公司向大(da)運會贊助(zhu)機票(piao)1 500萬(wan)元(yuan)(yuan)，但由于跨(kua)部門(men)資(zi)(zi)源調配(pei)機制不(bu)健全，部分賽(sai)(sai)事保障單位并未使(shi)用過贊助(zhu)機票(piao)，而在(zai)大(da)運會專(zhuan)項(xiang)經(jing)費(fei)中另行列支機票(piao)支出。截至20xx年9月(yue)30日，贊助(zhu)機票(piao)還有364.30萬(wan)元(yuan)(yuan)未使(shi)用。此外，中國電信公司贊助(zhu)的話費(fei)充值卡在(zai)賽(sai)(sai)后有262.44萬(wan)元(yuan)(yuan)未使(shi)用，但大(da)運會期(qi)間又專(zhuan)門(men)安排了安保學警等大(da)運會專(zhuan)項(xiang)通訊費(fei)用200萬(wan)元(yuan)(yuan)。

　　對于上述問(wen)題(ti)，大(da)運會(hui)賽(sai)后(hou)資(zi)產(物資(zi))處置小組已采納審(shen)計意(yi)見，分(fen)別做出妥善處置，剩余資(zi)源(物資(zi))已得到安排(pai)使用(yong)，未造成資(zi)產損失。

　　(四)部分項目建設管理不善，造成投資(zi)增加。

　　審計(ji)發現，大運(yun)中心主體育場鋼(gang)結構工(gong)(gong)程原設(she)計(ji)鑄管(guan)工(gong)(gong)藝(yi)因在施工(gong)(gong)過(guo)程中無法實現，調整工(gong)(gong)藝(yi)后增(zeng)加(jia)投資2 000萬(wan)元;部(bu)分鋼(gang)鉸支座(zuo)通過(guo)設(she)計(ji)復核后進行強化(hua)處理，增(zeng)加(jia)返工(gong)(gong)、窩工(gong)(gong)費用544萬(wan)元;精裝修工(gong)(gong)程實施中，設(she)計(ji)和材料(liao)選用的經濟技(ji)術比選工(gong)(gong)作不充(chong)分，使用不經濟的干拌砂漿(jiang)，較常規(gui)濕拌砂漿(jiang)增(zeng)加(jia)費用約600萬(wan)元。

　　對于上述問(wen)題，有關單位按(an)照審計機(ji)關的(de)要求認(ren)真查找原因，健全相應(ying)的(de)工程(cheng)管理(li)制度，目前(qian)整改工作正在進(jin)行中。

　　(五)部分工程(cheng)結算不實，偏差率(lv)超(chao)過5%。

　　審(shen)(shen)計發現，星光大(da)道試驗段燈具采購及安(an)裝工(gong)程等7個單項(xiang)工(gong)程送(song)審(shen)(shen)金額(e)4 893.47萬元(yuan)(yuan)，核(he)(he)減(jian)總額(e)721.78萬元(yuan)(yuan)，核(he)(he)減(jian)率14.75%;西(xi)部通道后海填海區深圳(zhen)灣體育中心(xin)片區道路及周邊提升工(gong)程項(xiang)目Ⅰ標段工(gong)程送(song)審(shen)(shen)金額(e)10 422.17萬元(yuan)(yuan)，核(he)(he)減(jian)1 009.62萬元(yuan)(yuan)，核(he)(he)減(jian)率9.69%;深圳(zhen)射擊館維修改(gai)(gai)造(zao)項(xiang)目裝修改(gai)(gai)造(zao)工(gong)程送(song)審(shen)(shen)金額(e)564.37萬元(yuan)(yuan)，核(he)(he)減(jian)金額(e)為43.78萬元(yuan)(yuan)，核(he)(he)減(jian)率7.76%。

　　對于上述問(wen)題，審計機關(guan)已(yi)移送(song)建設主(zhu)管部門處理，建設主(zhu)管部門正(zheng)在調查處理中。

　　五、審計建議

　　(一)認真總結經(jing)驗， 為今(jin)后更好地舉辦大(da)型(xing)活動、完善(shan)城市(shi)管理(li)與社會(hui)建設(she)提供參考。

　　舉辦第26屆世界大(da)學生運(yun)(yun)動(dong)(dong)會(hui)，通過辦賽(sai)事促進辦城(cheng)(cheng)市(shi)，提升(sheng)了(le)城(cheng)(cheng)市(shi)管(guan)理(li)水(shui)平(ping)和文明水(shui)平(ping)，弘(hong)揚了(le)特區精神，增強了(le)深圳(zhen)的(de)國際影響力。要及時總結舉辦本屆大(da)運(yun)(yun)會(hui)的(de)組織管(guan)理(li)、工程建設(she)等方(fang)面的(de)成功經驗，針對不足查找(zhao)原因，完善制(zhi)度(du)，既為今(jin)后更好(hao)地舉辦大(da)型活動(dong)(dong)提供參(can)考，也(ye)為傳承大(da)運(yun)(yun)精神，建立(li)健全城(cheng)(cheng)市(shi)管(guan)理(li)和社會(hui)建設(she)的(de)長效機制(zhi)提供借(jie)鑒(jian)。

　　(二)強化資(zi)(zi)金(jin)(jin)物(wu)資(zi)(zi)管理，提(ti)高資(zi)(zi)金(jin)(jin)物(wu)資(zi)(zi)使用效益。

　　大(da)運會在(zai)資金(jin)物(wu)資的(de)(de)管(guan)(guan)(guan)理(li)和(he)使用(yong)(yong)上積累了寶貴經驗，要積極推廣資金(jin)統籌、物(wu)資調(diao)度協調(diao)和(he)預(yu)算細(xi)致管(guan)(guan)(guan)理(li)等方(fang)面(mian)好的(de)(de)做(zuo)法，不(bu)斷拓寬(kuan)資產使用(yong)(yong)和(he)管(guan)(guan)(guan)理(li)的(de)(de)思路。在(zai)今后的(de)(de)預(yu)算管(guan)(guan)(guan)理(li)活動中，嚴格執行預(yu)算管(guan)(guan)(guan)理(li)和(he)采購管(guan)(guan)(guan)理(li)制度，真正做(zuo)到程(cheng)序(xu)合規、手(shou)續齊全、約(yue)束到位，確保(bao)財(cai)政(zheng)資金(jin)有效(xiao)使用(yong)(yong)。

　　(三)加強和(he)完(wan)善場館運營管理(li)，充(chong)分發揮社(she)會(hui)和(he)經濟效益(yi)。

　　本次大運(yun)會新建和擴建了一些體(ti)育場館，快速提升了城市體(ti)育設施(shi)水平(ping)，為全民健身運(yun)動提供了良好的條件。有關部門要兼顧社會和經濟效益，認真研究場館賽(sai)后運(yun)營(ying)機制，統籌規劃場館運(yun)營(ying)管(guan)理，全面實現場館建設的預(yu)定目標。

內部財務審計報告12

　　我們審計了后附的(de)ABC公(gong)司(以下簡稱(cheng)“貴公(gong)司”)財務報表(biao)，包括20xx年12月31日的(de)資產負(fu)債表(biao)和(he)資產減值準備情況表(biao)、20xx年度的(de)利潤表(biao)、所有者(zhe)權益變動(dong)表(biao)和(he)現金流量表(biao)以及財務報表(biao)附注。

　　一、管理層對財務報表的責任

　　按照企業(ye)(ye)會(hui)計準則(ze)和(he)《企業(ye)(ye)會(hui)計xx》的規定編制財務報表是(shi)貴公司(si)管理層的責任(ren)。這(zhe)種責任(ren)包括：

　　(1)設計、實施(shi)和維護與財務報(bao)表編制相(xiang)關的(de)(de)內部xx，以使(shi)財務報(bao)表不(bu)存(cun)在由于(yu)舞弊或錯(cuo)誤而導致(zhi)的(de)(de)重大錯(cuo)報(bao);

　　(2)選擇和運用恰當的會計xx;

　　(3)作(zuo)出合理的會計估計。

　　二、注冊會計師的責任

　　我們(men)的(de).責任是(shi)在實(shi)施審(shen)計(ji)(ji)工作的(de)基礎上對財務報(bao)表發表審(shen)計(ji)(ji)意見。我們(men)按照x注冊(ce)會計(ji)(ji)師審(shen)計(ji)(ji)準(zhun)則(ze)的(de)規定執行(xing)了審(shen)計(ji)(ji)工作。x注冊(ce)會計(ji)(ji)師審(shen)計(ji)(ji)準(zhun)則(ze)要求我們(men)遵守職業道德(de)規范，計(ji)(ji)劃和實(shi)施審(shen)計(ji)(ji)工作以(yi)對財務報(bao)表是(shi)否不存(cun)在重大錯報(bao)獲(huo)取(qu)合理保證(zheng)。

　　審(shen)計(ji)(ji)工作涉及實(shi)施(shi)審(shen)計(ji)(ji)程序(xu)，以獲取有關(guan)財(cai)(cai)務報(bao)(bao)(bao)表金(jin)額和披露(lu)的(de)審(shen)計(ji)(ji)證據。選擇的(de)審(shen)計(ji)(ji)程序(xu)取決于注冊(ce)會計(ji)(ji)師的(de)判斷(duan)，包括對由(you)于舞(wu)弊或(huo)錯誤(wu)導致的(de)財(cai)(cai)務報(bao)(bao)(bao)表重大錯報(bao)(bao)(bao)風(feng)險的(de)評估(gu)。在進行風(feng)險評估(gu)時(shi)，我們考(kao)慮與財(cai)(cai)務報(bao)(bao)(bao)表編制(zhi)相關(guan)的(de)內部xx，以設計(ji)(ji)恰(qia)當的(de)審(shen)計(ji)(ji)程序(xu)，但目的(de)并非(fei)xx部xx的(de)有效性(xing)發表意見。審(shen)計(ji)(ji)工作還包括評價(jia)(jia)管理(li)層選用會計(ji)(ji)xx的(de)恰(qia)當性(xing)和作出會計(ji)(ji)估(gu)計(ji)(ji)的(de)合理(li)性(xing)，以及評價(jia)(jia)財(cai)(cai)務報(bao)(bao)(bao)表的(de)總體列(lie)報(bao)(bao)(bao)。

　　我們相(xiang)信，我們獲取的審計(ji)證據是(shi)充(chong)分、適當的，為發表審計(ji)意見提供了基礎。

　　三、審計意見

　　我(wo)們認為，貴(gui)公司(si)財務報(bao)表已經(jing)按(an)照(zhao)企業會計準則和(he)《企業會計xx》的(de)規(gui)定(ding)編制，在所有重大方面(mian)公允反映了貴(gui)公司(si)20xx年12月31日的(de)財務狀況以及20xx年度的(de)經(jing)營成果和(he)現金流量(liang)。

內部財務審計報告13

　　一(yi)、為了加(jia)強(qiang)資金管理(li)，明確責任，根據《中華(hua)人民共(gong)和國會計法》、《會計基礎工(gong)作(zuo)規(gui)范》等財(cai)經(jing)法規(gui)，結(jie)合(he)分(fen)局實際情況，特制定本制度(du)。

　　二、財務(wu)收支審(shen)(shen)批(pi)人員。我局(ju)嚴格實行(xing)財務(wu)收支“一枝筆”審(shen)(shen)批(pi)政策(ce)，由(you)局(ju)長(chang)負責(ze)財務(wu)收支的審(shen)(shen)批(pi)，如(ru)果(guo)局(ju)長(chang)因出差等(deng)特(te)殊原因不能(neng)(neng)履行(xing)審(shen)(shen)批(pi)職能(neng)(neng)時，必須(xu)明確授(shou)權其他局(ju)級領導代(dai)行(xing)審(shen)(shen)批(pi)職能(neng)(neng)，授(shou)權范圍為：原則上(shang)不予審(shen)(shen)批(pi)報銷(xiao)業務(wu)，借款(kuan)額度控制(zhi)在3，000元之內，重(zhong)大支出項目(mu)必須(xu)與(yu)局(ju)長(chang)溝(gou)通(tong)后方可發(fa)生。以明確責(ze)任。

　　三、財務(wu)收支審批(pi)權限。我局各(ge)種財務(wu)收支項(xiang)目，凡金(jin)額在人(ren)民(min)幣(bi)500元(yuan)(含500元(yuan))以(yi)(yi)上的，必(bi)(bi)須經局長審批(pi)方(fang)可(ke)辦(ban)理(li);凡金(jin)額在人(ren)民(min)幣(bi)500元(yuan)以(yi)(yi)下(xia)的收支項(xiang)目，由(you)財務(wu)科長審批(pi)即可(ke)辦(ban)理(li)，并(bing)實行(xing)月報制(zhi)度。金(jin)額在人(ren)民(min)幣(bi)20，000元(yuan)以(yi)(yi)上的重大收支項(xiang)目，必(bi)(bi)須經局長辦(ban)公(gong)會議(yi)集體決策(ce)后方(fang)可(ke)實施(shi)。局長辦(ban)公(gong)室應將局長辦(ban)公(gong)會議(yi)紀要中涉及資金(jin)活(huo)動的決策(ce)內容抄送局財務(wu)部門以(yi)(yi)便執行(xing)。

　　四、財(cai)務(wu)收支(zhi)審批程序。

　　1、借款的(de)審批(pi)程序(xu)：借款人(ren)→職(zhi)能部門(men)負(fu)責人(ren)(正職(zhi))→分管(guan)領導(dao)→財務科(ke)長(chang)→局(ju)長(chang)。

　　2、報銷(xiao)的(de)審批程序(xu)：經(jing)辦人→驗收人→職能部門(men)負責(ze)人(正職)→分管領導→財務科(ke)長→局長。

　　五、財(cai)務收(shou)支審(shen)批人員的責(ze)任(ren)。

　　凡是(shi)參與財務(wu)收(shou)支審批(pi)及相(xiang)關(guan)業務(wu)審批(pi)的(de)人員，應(ying)當(dang)熟悉并掌握黨和國家(jia)有關(guan)的(de)財經(jing)路線、方針、政策，堅持原則，不徇私情，為黨和國家(jia)的(de)堤防事業和全體員工的(de)利(li)益負(fu)責(ze)，為自己履行的(de)審批(pi)行為的(de)合(he)法性、合(he)理(li)性負(fu)責(ze)。經(jing)上述有關(guan)人員審批(pi)的(de)業務(wu)，若出現(xian)違紀(ji)問題(ti)，將按(an)照有關(guan)法規給予處理(li)。

　　事業會計崗(gang)位職責(ze)

　　1、認真貫(guan)徹(che)執行(xing)《中華(hua)人民共和國(guo)會(hui)計(ji)法》、《事業單位(wei)會(hui)計(ji)制度(du)》、《事業單位(wei)財務通則》、《會(hui)計(ji)基礎工作規范》及其(qi)他財經、會(hui)計(ji)法規。

　　2、根據審(shen)核無誤(wu)的(de)'原始(shi)憑證(zheng)，按照財會制度的(de)規定，及時編制分局(ju)事業部分的(de)記賬憑證(zheng)。

　　3、負責登記(ji)事(shi)業(ye)部分的總賬、事(shi)業(ye)收入(ru)及支出明(ming)細賬、往(wang)來和(he)凈資產類明(ming)細賬。

　　4、負責財政集(ji)中支付的支付憑證打印及對賬等(deng)相(xiang)關工作。

　　5、負責(ze)財務科(ke)微機及附屬設備(bei)的(de)維護工作(zuo)(zuo)，保證日常工作(zuo)(zuo)的(de)正(zheng)常運轉。

　　6、協助科長(chang)起草相關的文字材料。

　　7、優質高效地(di)完(wan)成分(fen)局領導交辦的(de)其他工作(zuo)。

　　8、加強政(zheng)治、業務(wu)學習，不斷(duan)提高(gao)政(zheng)治思想(xiang)素質(zhi)和(he)業務(wu)素質(zhi)，提高(gao)服務(wu)水平(ping)，出色完成本職(zhi)工作。

內部財務審計報告14

　　摘要(yao)：國內外企(qi)業逐漸重視內部(bu)控(kong)(kong)制(zhi)制(zhi)度的建設，內部(bu)控(kong)(kong)制(zhi)審(shen)計(ji)的重要(yao)性也(ye)顯得日(ri)漸突出，部(bu)分公(gong)眾公(gong)司的內部(bu)控(kong)(kong)制(zhi)審(shen)計(ji)報(bao)告同(tong)報(bao)表審(shen)計(ji)報(bao)告均為必須披(pi)露的年度報(bao)告，然而(er)兩種審(shen)計(ji)項目之間(jian)既有聯系也(ye)有本(ben)質區別，審(shen)計(ji)意(yi)見類(lei)型(xing)也(ye)未必一一對應。

　　關鍵詞：控制審(shen)(shen)計(ji)；財(cai)務報告審(shen)(shen)計(ji)；審(shen)(shen)計(ji)意見類型

　　一、研究背景

　　內部(bu)控(kong)(kong)制(zhi)制(zhi)度建設及對其(qi)有效運行的(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)逐步(bu)受到重視，基于(yu)成本效益原(yuan)則(ze)，整合審(shen)(shen)計(ji)也是(shi)目前大多數(shu)企業以(yi)及會計(ji)師事(shi)(shi)務所的(de)(de)選(xuan)擇，然而(er)20xx年信永中和(he)事(shi)(shi)務所對新(xin)華制(zhi)藥(yao)同(tong)時出具(ju)否定(ding)意(yi)見的(de)(de)內部(bu)控(kong)(kong)制(zhi)和(he)無(wu)保留(liu)意(yi)見的(de)(de)財務報告(gao)審(shen)(shen)計(ji)意(yi)見，同(tong)時也是(shi)我(wo)國第一(yi)份被出具(ju)內部(bu)控(kong)(kong)制(zhi)審(shen)(shen)計(ji)否定(ding)意(yi)見的(de)(de)案例(li)，這(zhe)便引發了社會公眾(zhong)的(de)(de)議(yi)論(lun)。基于(yu)此背景，筆者將對財務報告(gao)審(shen)(shen)計(ji)和(he)內部(bu)控(kong)(kong)制(zhi)審(shen)(shen)計(ji)進行比(bi)較，并(bing)淺析兩者審(shen)(shen)計(ji)及其(qi)意(yi)見的(de)(de)聯系。

　　二、財務報(bao)告審(shen)計和內部控(kong)制審(shen)計的概(gai)念

　　企業(ye)(ye)財(cai)務報(bao)(bao)告審(shen)計(ji)，是(shi)指企業(ye)(ye)聘請(qing)專業(ye)(ye)人員對公(gong)司財(cai)務報(bao)(bao)告所反映的(de)財(cai)務狀(zhuang)況、經營成果和資金變(bian)動情況的(de)合(he)法性(xing)(xing)、公(gong)允性(xing)(xing)，以(yi)及(ji)會計(ji)處理方法的(de)一貫性(xing)(xing)進行(xing)審(shen)計(ji)驗(yan)證，并(bing)(bing)以(yi)此基礎做出客觀公(gong)正的(de)審(shen)計(ji)意見，以(yi)便財(cai)報(bao)(bao)使用者進行(xing)正確的(de)決策(ce)、監督(du)和控制(zhi)。企業(ye)(ye)內(nei)部控制(zhi)審(shen)計(ji)，是(shi)指會計(ji)師事務所接受委托，對特定基準日內(nei)部控制(zhi)設計(ji)與(yu)運行(xing)的(de)有效(xiao)性(xing)(xing)進行(xing)審(shen)計(ji)，并(bing)(bing)發表審(shen)計(ji)意見。

　　三(san)、財務報告審計和內部控制審計的聯系與(yu)區別

　　（一）聯系

　　雖然財務(wu)報告審(shen)(shen)計(ji)(ji)是對(dui)該審(shen)(shen)計(ji)(ji)期間的(de)經營成果、財務(wu)狀況(kuang)(kuang)及(ji)資金變動(dong)情況(kuang)(kuang)進行(xing)審(shen)(shen)計(ji)(ji)，內部控制審(shen)(shen)計(ji)(ji)是針對(dui)某一基準日進行(xing)審(shen)(shen)計(ji)(ji)，但兩項(xiang)審(shen)(shen)計(ji)(ji)工作都與(yu)企業的(de)`連(lian)續經營密不可分，所以也都需要(yao)參考審(shen)(shen)計(ji)(ji)年度以及(ji)以前年度的(de)企業狀況(kuang)(kuang)。

　　1、兩(liang)者(zhe)(zhe)最終目的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)一(yi)致。內(nei)(nei)控(kong)(kong)審(shen)(shen)計(ji)(ji)與財(cai)報審(shen)(shen)計(ji)(ji)其最終目的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)都(dou)是為(wei)了提高(gao)被(bei)(bei)審(shen)(shen)計(ji)(ji)單位(wei)相(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)關的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)財(cai)務信(xin)息(xi)質量，讓財(cai)務信(xin)息(xi)使用者(zhe)(zhe)及利益相(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)關者(zhe)(zhe)得(de)到相(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)關可靠(kao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)公告，減少信(xin)息(xi)不對(dui)(dui)稱帶(dai)來的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)不利影響，進(jin)而幫助其作(zuo)(zuo)出相(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)應的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)規劃和決策。2、兩(liang)者(zhe)(zhe)均(jun)采(cai)取風(feng)險(xian)導(dao)向審(shen)(shen)計(ji)(ji)模式。審(shen)(shen)計(ji)(ji)人員首先對(dui)(dui)被(bei)(bei)審(shen)(shen)計(ji)(ji)單位(wei)實施(shi)風(feng)險(xian)評估程序，然后識(shi)別并評估被(bei)(bei)審(shen)(shen)計(ji)(ji)單位(wei)可能存(cun)在(zai)(zai)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)風(feng)險(xian)，根據此在(zai)(zai)按(an)照相(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)關的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)流程開展對(dui)(dui)應的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)工作(zuo)(zuo)。3、兩(liang)者(zhe)(zhe)均(jun)需(xu)(xu)識(shi)別重(zhong)(zhong)(zhong)點(dian)賬(zhang)(zhang)戶、重(zhong)(zhong)(zhong)要(yao)交易(yi)類別等重(zhong)(zhong)(zhong)點(dian)審(shen)(shen)計(ji)(ji)領域。該項工作(zuo)(zuo)在(zai)(zai)財(cai)務報告審(shen)(shen)計(ji)(ji)中(zhong)進(jin)行的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)目的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)是判別是否可能存(cun)在(zai)(zai)重(zhong)(zhong)(zhong)大錯(cuo)報，在(zai)(zai)執行內(nei)(nei)部(bu)控(kong)(kong)制審(shen)(shen)計(ji)(ji)工作(zuo)(zuo)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)時候(hou)需(xu)(xu)要(yao)重(zhong)(zhong)(zhong)點(dian)注意的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)是：內(nei)(nei)控(kong)(kong)需(xu)(xu)要(yao)讓評價賬(zhang)(zhang)戶和相(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)關交易(yi)得(de)到覆(fu)蓋。4、兩(liang)者(zhe)(zhe)在(zai)(zai)重(zhong)(zhong)(zhong)要(yao)性水平的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)確定上相(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)同(tong)。在(zai)(zai)實際工作(zuo)(zuo)中(zhong)，兩(liang)項審(shen)(shen)計(ji)(ji)工作(zuo)(zuo)內(nei)(nei)容都(dou)存(cun)在(zai)(zai)相(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)似甚至相(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)同(tong)之處，整合審(shen)(shen)計(ji)(ji)之下，則可以(yi)避免這(zhe)部(bu)分工作(zuo)(zuo)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)重(zhong)(zhong)(zhong)復，同(tong)時一(yi)項審(shen)(shen)計(ji)(ji)也(ye)可以(yi)為(wei)另(ling)一(yi)項審(shen)(shen)計(ji)(ji)提供發現問題的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)突破(po)口，兩(liang)者(zhe)(zhe)相(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)輔相(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)成。

　　（二）區別

　　財(cai)(cai)務(wu)報(bao)告審(shen)(shen)計旨在(zai)保(bao)證被(bei)審(shen)(shen)計單(dan)(dan)位三大財(cai)(cai)務(wu)報(bao)表(biao)以(yi)及報(bao)表(biao)附(fu)注的(de)(de)(de)真(zhen)實、合法、公允，是(shi)以(yi)數據為中心展開(kai)的(de)(de)(de)審(shen)(shen)計工(gong)作，而內(nei)(nei)(nei)部(bu)控(kong)制審(shen)(shen)計旨在(zai)確保(bao)被(bei)審(shen)(shen)計單(dan)(dan)位日常(chang)運行的(de)(de)(de)規范性(xing)，以(yi)及對披露財(cai)(cai)務(wu)信(xin)(xin)息和非財(cai)(cai)務(wu)信(xin)(xin)息可(ke)靠性(xing)的(de)(de)(de)保(bao)障。盡管內(nei)(nei)(nei)部(bu)控(kong)制審(shen)(shen)計仍(reng)然以(yi)財(cai)(cai)務(wu)信(xin)(xin)息為主，但盡可(ke)能地(di)關注被(bei)審(shen)(shen)計單(dan)(dan)位的(de)(de)(de)非財(cai)(cai)務(wu)信(xin)(xin)息，并(bing)且如果發現非財(cai)(cai)務(wu)信(xin)(xin)息存在(zai)重大缺陷(xian)同(tong)樣影(ying)響內(nei)(nei)(nei)部(bu)控(kong)制審(shen)(shen)計意見類型(xing)，是(shi)財(cai)(cai)務(wu)報(bao)告審(shen)(shen)計缺陷(xian)的(de)(de)(de)補充。

　　1、業務(wu)(wu)類型(xing)不同。財務(wu)(wu)報(bao)表(biao)審計(ji)(ji)是(shi)基于(yu)責任方認定(ding)的(de)(de)業務(wu)(wu)，內(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)審計(ji)(ji)是(shi)直接報(bao)告(gao)業務(wu)(wu)。2、兩(liang)者對(dui)內(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)了解和測(ce)(ce)試(shi)(shi)的(de)(de)目的(de)(de)不同，測(ce)(ce)試(shi)(shi)范(fan)圍也不同。財務(wu)(wu)報(bao)告(gao)審計(ji)(ji)測(ce)(ce)試(shi)(shi)內(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)是(shi)為了減(jian)少(shao)實(shi)質(zhi)性(xing)程序(xu)的(de)(de)工(gong)作(zuo)量(liang)(liang)(liang)，注(zhu)冊會計(ji)(ji)師并非必須對(dui)內(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)進(jin)行測(ce)(ce)試(shi)(shi)，只有在兩(liang)種(zhong)特定(ding)情況下才有要求(qiu)，最終都服(fu)務(wu)(wu)于(yu)對(dui)財務(wu)(wu)報(bao)表(biao)的(de)(de)真實(shi)、合法、公(gong)允發表(biao)審計(ji)(ji)意見。3、兩(liang)者內(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)測(ce)(ce)試(shi)(shi)結(jie)果需(xu)要達成(cheng)的(de)(de)可靠程度不同。由于(yu)在財務(wu)(wu)報(bao)告(gao)審計(ji)(ji)中(zhong)，對(dui)控(kong)制(zhi)(zhi)測(ce)(ce)試(shi)(shi)的(de)(de)可靠性(xing)取(qu)決于(yu)減(jian)少(shao)實(shi)質(zhi)性(xing)程序(xu)工(gong)作(zuo)量(liang)(liang)(liang)的(de)(de)程度，所以對(dui)于(yu)選(xuan)取(qu)測(ce)(ce)試(shi)(shi)的(de)(de)樣本量(liang)(liang)(liang)，彈(dan)性(xing)相對(dui)較大。然而在內(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)審計(ji)(ji)中(zhong)，注(zhu)冊會計(ji)(ji)師最終出具的(de)(de)報(bao)告(gao)直接與被審計(ji)(ji)單位(wei)的(de)(de)內(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)有效性(xing)相關，因而對(dui)控(kong)制(zhi)(zhi)測(ce)(ce)試(shi)(shi)結(jie)果的(de)(de)要求(qiu)也就(jiu)更(geng)高，樣本量(liang)(liang)(liang)也就(jiu)更(geng)大。

　　一般(ban)情況(kuang)下(xia)，除內(nei)(nei)部(bu)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)已(yi)經影響到財(cai)(cai)報(bao)審(shen)(shen)計(ji)(ji)意見類(lei)型(xing)(xing)以外(wai)(wai)，注冊會計(ji)(ji)師不會在財(cai)(cai)務(wu)報(bao)告(gao)審(shen)(shen)計(ji)(ji)報(bao)告(gao)中(zhong)對外(wai)(wai)披(pi)露被(bei)審(shen)(shen)計(ji)(ji)單位的內(nei)(nei)部(bu)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)的情況(kuang)。然(ran)而(er)內(nei)(nei)部(bu)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)審(shen)(shen)計(ji)(ji)的目的則是評(ping)價企業內(nei)(nei)部(bu)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)設計(ji)(ji)的完(wan)整性和運行的有(you)效性，必然(ran)會披(pi)露被(bei)審(shen)(shen)計(ji)(ji)單位的內(nei)(nei)部(bu)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)狀(zhuang)況(kuang)。此外(wai)(wai)，財(cai)(cai)務(wu)報(bao)告(gao)共有(you)五種審(shen)(shen)計(ji)(ji)意見類(lei)型(xing)(xing)，而(er)內(nei)(nei)部(bu)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)只有(you)四(si)種審(shen)(shen)計(ji)(ji)意見類(lei)型(xing)(xing)，不包括(kuo)保留(liu)意見。

　　四、財務報(bao)告(gao)審計(ji)意(yi)見與內部控制審計(ji)意(yi)見

　　由此可以(yi)看出(chu)(chu)(chu)，企(qi)(qi)業(ye)相(xiang)關(guan)的(de)(de)內(nei)控審(shen)計意(yi)(yi)見(jian)類(lei)型(xing)與(yu)財(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)報(bao)告(gao)(gao)審(shen)計意(yi)(yi)見(jian)類(lei)型(xing)不(bu)是相(xiang)互(hu)對(dui)應(ying)的(de)(de)，在執行(xing)(xing)相(xiang)關(guan)的(de)(de)內(nei)控制(zhi)度的(de)(de)過程(cheng)中(zhong)，注(zhu)會(hui)發(fa)現企(qi)(qi)業(ye)財(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)報(bao)告(gao)(gao)中(zhong)內(nei)控制(zhi)度如(ru)果存(cun)(cun)在重(zhong)(zhong)大(da)缺陷，就(jiu)會(hui)出(chu)(chu)(chu)具否定意(yi)(yi)見(jian)；如(ru)果此重(zhong)(zhong)大(da)缺陷還未引發(fa)企(qi)(qi)業(ye)財(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)報(bao)告(gao)(gao)的(de)(de)重(zhong)(zhong)大(da)錯報(bao)，注(zhu)會(hui)則出(chu)(chu)(chu)具標準(zhun)意(yi)(yi)見(jian)的(de)(de)財(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)報(bao)告(gao)(gao)審(shen)計報(bao)告(gao)(gao)。內(nei)部(bu)控制(zhi)制(zhi)度的(de)(de)有效是確保財(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)報(bao)告(gao)(gao)可靠的(de)(de)一方(fang)面，而非(fei)必要條件，并且被審(shen)計單位(wei)(wei)可以(yi)根據注(zhu)冊會(hui)計師(shi)的(de)(de)意(yi)(yi)見(jian)進行(xing)(xing)調整，對(dui)調整后的(de)(de)財(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)報(bao)告(gao)(gao)發(fa)表(biao)合(he)理的(de)(de)審(shen)計意(yi)(yi)見(jian)。而如(ru)果財(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)報(bao)告(gao)(gao)被出(chu)(chu)(chu)具否定意(yi)(yi)見(jian)，說明被審(shen)計單位(wei)(wei)財(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)報(bao)表(biao)的(de)(de)編制(zhi)反映不(bu)真實、合(he)法或(huo)公允，可以(yi)說其內(nei)部(bu)控制(zhi)的(de)(de)設計或(huo)運行(xing)(xing)極有可能存(cun)(cun)在重(zhong)(zhong)大(da)缺陷，所以(yi)通(tong)常(chang)情(qing)況下也不(bu)會(hui)出(chu)(chu)(chu)具標準(zhun)無保留意(yi)(yi)見(jian)。

　　五、結語

　　我(wo)國對于(yu)企(qi)業(ye)內部控(kong)(kong)制治理仍然處(chu)于(yu)探索階段，相(xiang)對于(yu)財務(wu)報(bao)告(gao)審(shen)(shen)計(ji)(ji)還存(cun)在許多不足，但同時(shi)整合審(shen)(shen)計(ji)(ji)也為財務(wu)報(bao)告(gao)審(shen)(shen)計(ji)(ji)提供了輔助(zhu)和(he)補充(chong)，更(geng)全面地為信息(xi)使(shi)用者、利(li)益相(xiang)關者等提供企(qi)業(ye)財務(wu)及非財務(wu)信息(xi)，然而內部控(kong)(kong)制審(shen)(shen)計(ji)(ji)意(yi)見與財務(wu)報(bao)告(gao)審(shen)(shen)計(ji)(ji)意(yi)見之間并不存(cun)在直接(jie)關聯(lian)的關系。（作者單位：西南財經大學(xue)會計(ji)(ji)學(xue)院）

內部財務審計報告15

　　根據(ju)審(shen)(shen)計部工作計劃，審(shen)(shen)計組于20xx年(nian)(nian)xx月(yue)xx日(ri)至31日(ri)對****有限公司20xx年(nian)(nian)度(du)的財務收支及內(nei)控制(zhi)度(du)情況進行了審(shen)(shen)計。

　　審(shen)(shen)計(ji)(ji)工作是(shi)(shi)依據國家有關法(fa)律、法(fa)規(gui)和集團公司(si)的(de)(de)規(gui)章(zhang)制度，對(dui)****公司(si)提(ti)供的(de)(de)會計(ji)(ji)報表(biao)、帳(zhang)簿、憑證等實(shi)(shi)施了(le)我(wo)們(men)認為必要的(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)程序。保(bao)證會計(ji)(ji)資料(liao)的(de)(de)真實(shi)(shi)、合法(fa)、完整是(shi)(shi)****公司(si)的(de)(de)責(ze)任，我(wo)們(men)的(de)(de)責(ze)任是(shi)(shi)對(dui)審(shen)(shen)計(ji)(ji)結(jie)果發表(biao)意見。

　　審計報(bao)告(gao)分為三(san)大部(bu)分，各部(bu)分主要內容：

　　第一部分、經濟(ji)效益情(qing)況。報告經濟(ji)指標(biao)完成(cheng)情(qing)況；

　　第二部分、審計問(wen)題及(ji)(ji)建議。報告審計中發現的問(wen)題、經營風險(xian)及(ji)(ji)內部控制薄弱點并提出審計建議；

　　第(di)三部(bu)分、會計(ji)報表附(fu)注。報告截至20xx年xx月xx日(ri)資產、負(fu)債及其權益的.現狀(zhuang)。

　　現將審(shen)計情(qing)況報告如下。

　　第一部分 經濟效益情況(kuang)

　　一、經(jing)濟指標完成情況

　　（一）銷售收(shou)入指(zhi)標(biao)

　　截至20xx年底，實現銷售收入1.2億元，比上年增長94％。

　　按照銷售結構分析，***

　　按照銷售品種分(fen)析****

　　20xx年度平(ping)均毛(mao)利率5.5％，比上(shang)年降(jiang)低3.3個百(bai)分點，從(cong)歷年看，銷售毛(mao)利呈現逐年下(xia)降(jiang)的趨勢，****

　　（二）利潤指標

　　20xx年度****公司報(bao)表顯示實現利潤總額*萬元，但存在潛虧因素。

　　****

　　綜合潛虧因(yin)素后，實現(xian)利潤總額***-8*77＝4***元。

　　第(di)二部分 審計發現問題及建議(yi)

　　20xx年度審計(ji)后，****公司(si)在內(nei)部管(guan)(guan)理(li)上(shang)加(jia)強(qiang)了力量，做了很多(duo)的(de)(de)整改(gai)工作，在行政管(guan)(guan)理(li)、員工管(guan)(guan)理(li)、財務管(guan)(guan)理(li)上(shang)建立了一些規(gui)章制度并取(qu)得了一定的(de)(de)成績，尤其(qi)在財務管(guan)(guan)理(li)上(shang)有(you)(you)了很大的(de)(de)改(gai)進，逐步將(jiang)財務的(de)(de)核算(suan)職能(neng)向管(guan)(guan)理(li)和(he)監督職能(neng)轉變，同時靈活(huo)管(guan)(guan)理(li)和(he)運(yun)用營運(yun)資(zi)金，在強(qiang)化內(nei)部管(guan)(guan)理(li)的(de)(de)同時為業務部門提供有(you)(you)力的(de)(de)資(zi)金保(bao)障。

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