審計報告
一、什么是審計報告
審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)(bao)告(gao)是注(zhu)冊(ce)會計(ji)(ji)(ji)(ji)師(shi)對財(cai)(cai)務(wu)報(bao)(bao)表(biao)(biao)是否在(zai)所有重大方面(mian)(mian)按照財(cai)(cai)務(wu)報(bao)(bao)告(gao)編制基礎編制并實(shi)現(xian)公(gong)允反映發表(biao)(biao)實(shi)際意見(jian)的(de)書面(mian)(mian)文件(jian)，因此(ci)，注(zhu)冊(ce)會計(ji)(ji)(ji)(ji)師(shi)應(ying)當(dang)將已(yi)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)財(cai)(cai)務(wu)報(bao)(bao)表(biao)(biao)附于(yu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)(bao)告(gao)之后，以便于(yu)財(cai)(cai)務(wu)報(bao)(bao)表(biao)(biao)使(shi)用者正確理解和使(shi)用審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)(bao)告(gao)，并防止被審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)單位替換(huan)、更改已(yi)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)財(cai)(cai)務(wu)報(bao)(bao)表(biao)(biao)。
注冊會(hui)計(ji)師應當根據(ju)由(you)審(shen)(shen)計(ji)證(zheng)據(ju)得出(chu)的(de)(de)結論，清楚表(biao)達對(dui)財務報表(biao)的(de)(de)意(yi)見。注冊會(hui)計(ji)師一(yi)旦在審(shen)(shen)計(ji)報告(gao)上簽(qian)名并蓋章(zhang)，就表(biao)明(ming)對(dui)其出(chu)具的(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)報告(gao)負責。
二、定義
審(shen)(shen)計報告是注冊(ce)會(hui)計師在完成審(shen)(shen)計工作(zuo)后向委(wei)托人提交的最(zui)終產品。注冊(ce)會(hui)計師只有(you)在實(shi)施審(shen)(shen)計工作(zuo)的基(ji)礎(chu)上才能報告。注冊(ce)會(hui)計師通過對(dui)財務報表(biao)發表(biao)意見，從(cong)而履行(xing)業務約定的責任。
三、審計報告（精選15篇）
隨著(zhu)社會不(bu)斷(duan)地進步(bu)，報告(gao)使用的次數愈發增長，報告(gao)具有語(yu)言陳述性的特點(dian)。一聽到寫報告(gao)就(jiu)拖(tuo)延癥懶(lan)癌(ai)齊復(fu)發？下(xia)面是小(xiao)編精心(xin)整理的審計報告(gao)（精選15篇），歡迎閱讀(du)，希望大家能夠(gou)喜歡。
審計報告1
XXX有限責任公司(si)清算組：
我們接受委(wei)托，審(shen)計了XXX有(you)限責任(ren)公(gong)司20XX年6月25日(ri)的清(qing)(qing)(qing)算資產負(fu)債(zhai)表(biao)(biao)，20XX年8月31日(ri)至20XX年6月25日(ri)的清(qing)(qing)(qing)算損益表(biao)(biao)和債(zhai)權(quan)清(qing)(qing)(qing)償表(biao)(biao)。
一、管理層對財務報表的責任
按照(zhao)企業會計(ji)準則體系的(de)規定編制財務(wu)報表是貴公司管理層的(de)責(ze)任(ren)。這種責(ze)任(ren)包括：
（1）設計(ji)、實施和(he)維護與(yu)財(cai)(cai)務(wu)報表編制(zhi)相關的(de)內部控制(zhi)，以使財(cai)(cai)務(wu)報表不存在(zai)由(you)于舞(wu)弊或錯誤而導(dao)致的(de)重(zhong)大(da)錯報；
（2）選擇(ze)和運用恰當的會計政策(ce)；
（3）做出(chu)合(he)理的會(hui)計(ji)估計(ji)。
二、注冊會計師的責任
我們(men)的(de)責任是在(zai)實施(shi)審(shen)計(ji)(ji)工作的(de)基(ji)礎上(shang)對(dui)財務(wu)報表發表審(shen)計(ji)(ji)意見(jian)。我們(men)按(an)照中國(guo)注(zhu)冊會計(ji)(ji)師審(shen)計(ji)(ji)準則的(de)規(gui)(gui)定執(zhi)行了審(shen)計(ji)(ji)工作。中國(guo)注(zhu)冊會計(ji)(ji)師審(shen)計(ji)(ji)準則要求我們(men)遵(zun)守職業(ye)道(dao)德(de)規(gui)(gui)范(fan)，計(ji)(ji)劃和實施(shi)審(shen)計(ji)(ji)工作以對(dui)財務(wu)報表是否不存(cun)在(zai)重大(da)錯報獲取合理保證。
審計(ji)(ji)工(gong)作涉及(ji)實施審計(ji)(ji)程(cheng)序，以獲(huo)取有(you)關財務(wu)報(bao)(bao)表金額和披(pi)露的(de)審計(ji)(ji)證據。選(xuan)(xuan)擇的(de)審計(ji)(ji)程(cheng)序取決于(yu)注冊(ce)會計(ji)(ji)師的(de)判斷，包括(kuo)對(dui)由于(yu)舞弊或錯(cuo)誤導致的(de)財務(wu)報(bao)(bao)表重大錯(cuo)報(bao)(bao)風(feng)險的(de)評估。在進行風(feng)險評估時，我們考慮與財務(wu)報(bao)(bao)表編制(zhi)相(xiang)關的(de)內部控制(zhi)，以設計(ji)(ji)恰當(dang)的(de)審計(ji)(ji)程(cheng)序，但目的(de)并非對(dui)內部控制(zhi)的(de)有(you)效性發(fa)表意見。審計(ji)(ji)工(gong)作還(huan)包括(kuo)評價管理(li)層選(xuan)(xuan)用(yong)會計(ji)(ji)政策的(de)恰當(dang)性和作出會計(ji)(ji)估計(ji)(ji)的(de)合理(li)性，以及(ji)評價財務(wu)報(bao)(bao)表的(de)總體列報(bao)(bao)。
我(wo)們相信(xin)，我(wo)們獲取的審計(ji)(ji)證據(ju)是充分、適(shi)當的，為發表審計(ji)(ji)意(yi)見提供了基(ji)礎。
三、審計意見
我(wo)們認為，貴公(gong)司(si)(si)清(qing)(qing)算(suan)(suan)會(hui)計(ji)(ji)(ji)報表符合企業(ye)會(hui)計(ji)(ji)(ji)準(zhun)則(ze)和《國有(you)企業(ye)試(shi)行(xing)破產有(you)關會(hui)計(ji)(ji)(ji)處理問題暫行(xing)規定(ding)》的有(you)關規定(ding)，在所有(you)重大方(fang)面公(gong)允(yun)地(di)反(fan)映了XXX有(you)限(xian)責任公(gong)司(si)(si)20XX年6月(yue)(yue)25日(ri)的清(qing)(qing)算(suan)(suan)財產狀況，20XX年8月(yue)(yue)31日(ri)至20XX年6月(yue)(yue)25日(ri)的清(qing)(qing)算(suan)(suan)損益(yi)和債(zhai)權清(qing)(qing)償情況。
審計報告2
各位股東代表：
按《公(gong)司(si)(si)法(fa)》與(yu)公(gong)司(si)(si)章(zhang)程(cheng)(cheng)的(de)(de)要求(qiu)，我們優拓電子科技股份有(you)限公(gong)司(si)(si)（下簡稱(cheng)公(gong)司(si)(si)）第一(yi)(yi)屆(jie)監(jian)(jian)事(shi)會，組織(zhi)三位監(jian)(jian)事(shi)（包括一(yi)(yi)名財(cai)(cai)會人員(yuan)），于20XX年1月(yue)15至25日，重點(dian)對公(gong)司(si)(si)原有(you)基礎(chu)建設項目以及有(you)關(guan)預算(suan)落實(shi)情況進行(xing)(xing)檢查(cha)，履行(xing)(xing)出資人監(jian)(jian)督職責(ze)。監(jian)(jian)事(shi)會有(you)關(guan)人員(yuan)依照(zhao)國家現(xian)行(xing)(xing)有(you)關(guan)財(cai)(cai)經法(fa)律(lv)法(fa)規的(de)(de)精神和(he)(he)參照(zhao)現(xian)代(dai)企業(ye)管理(li)慣例(li)和(he)(he)需(xu)要，在公(gong)司(si)(si)管理(li)層確保提(ti)供資料真實(shi)性(xing)、完整性(xing)的(de)(de)基礎(chu)上(shang)，根據實(shi)際需(xu)要采用了一(yi)(yi)定的(de)(de)程(cheng)(cheng)序(xu)，運用分析性(xing)復核(he)、抽查(cha)、詢(xun)問、現(xian)場盤查(cha)考察等(deng)方法(fa)，經過(guo)有(you)關(guan)人員(yuan)積極(ji)配合圓滿完成工作程(cheng)(cheng)序(xu)，現(xian)將內審(shen)結果(guo)報(bao)告如(ru)下：
一、審計目的
本次(ci)內部審計按照(zhao)既定方(fang)案重點對(dui)公司原有基(ji)礎(chu)建(jian)設項目以及(ji)有關預(yu)算落實情況(kuang)進行檢(jian)查，防止利(li)用基(ji)礎(chu)建(jian)設謀取個人(ren)利(li)益(yi)，基(ji)礎(chu)建(jian)設設備沒有妥(tuo)善管理，以及(ji)對(dui)出現的問題能夠及(ji)時(shi)解決。
二、審計過程
（一）編(bian)制內部審計調查問卷(juan)
根據資產管(guan)理、公司(si)內部(bu)控制(zhi)等制(zhi)度，以及本公司(si)的實(shi)際(ji)情況(kuang)編(bian)制(zhi)《內部(bu)審計調查問卷表》。表格如下：
序問題描述問題回答欄(lan)備(bei)注
1、設備購銷(xiao)合同上的價款支(zhi)出是(shi)否與財務支(zhi)出相一致？如否，請列舉。
2、差旅(lv)費支出是否(fou)合理？如否(fou)，請列舉(ju)。
3、是否(fou)在規定的安裝(zhuang)期內安裝(zhuang)好(hao)設(she)備？如否(fou)，請列舉。
4、設備的平(ping)均產能利用率多少？
5、有無設備被閑置？如有，請(qing)列舉(ju)。
6、有無設備超量生產？如有，請列舉(ju)。
7、實地調查的(de)設備(bei)數量、規格、價款是否與財務(wu)賬面相符(fu)？如否，請列(lie)舉。
8、有無(wu)將(jiang)租賃(lin)設備和購買設備區別(bie)清楚？如否，請列舉(ju)。
9、是否如期支出租賃款和分期付款的購買(mai)設備款？
10、是否如期計提設備維(wei)護費(fei)和大修理(li)費(fei)？
11、是否如期進(jin)行設備維護和大修理？
12、生產部(bu)費用(yong)支(zhi)出有無(wu)異(yi)常？如(ru)有，請列舉。
13、設備(bei)運輸(shu)費、支付方式(shi)是(shi)否與合同一致(zhi)？
14、設(she)備(bei)(bei)購銷合(he)同和設(she)備(bei)(bei)租(zu)賃合(he)同是否合(he)理？如否，請列(lie)舉。
15、收入(ru)和支出明細分類是否清(qing)晰？如(ru)否，請列舉。
16、有無足(zu)夠的原(yuan)始憑證(zheng)證(zheng)明每筆收入(ru)或支(zhi)出？如否，請列舉。
17、有無其他情況，請列舉？
（二）針(zhen)對問卷的各項內(nei)容進行抽查、詢問、現(xian)場盤查考(kao)察，真實(shi)反映(ying)情況，如實(shi)填寫問卷。
（三）由CEO對(dui)問卷進行(xing)審(shen)核
（四）根據問(wen)卷和其(qi)他調查情況編制《基建(jian)內(nei)部(bu)審計(ji)報告》。重(zhong)點分(fen)析存在(zai)的問(wen)題，提出建(jian)議和改(gai)進(jin)方案。
（五）落實改進方案。
三、審計存在的問題
（1）關于設備購入和租賃等費用(yong)(yong)支(zhi)出明細分類(lei)不(bu)多，比(bi)較簡單，費用(yong)(yong)類(lei)別有(you)待進一步劃(hua)分調整。
（2）有(you)些設備購銷合(he)同和租賃合(he)同項(xiang)目不(bu)(bu)全。有(you)些合(he)同的款項(xiang)支(zhi)付項(xiang)目不(bu)(bu)明(ming)確，沒有(you)寫明(ming)何(he)時付多(duo)少款。
（3）目前固(gu)定資產適用(yong)的折(zhe)舊(jiu)年(nian)(nian)(nian)限是按設計年(nian)(nian)(nian)限確定，與現實折(zhe)舊(jiu)有較大差(cha)異，如全自動線5年(nian)(nian)(nian)。由于折(zhe)舊(jiu)問(wen)題涉及企(qi)業固(gu)定資產的更新能(neng)力、企(qi)業盈虧和納稅問(wen)題，因而應綜合實際(ji)使用(yong)情(qing)況(kuang)慎重確定。
（4）沒有(you)按時計提(ti)設(she)備(bei)維護費(fei)和攤銷大修理費(fei)。
（5）沒有應及(ji)時(shi)通知財(cai)務部為什么不進行設(she)備(bei)大修理(li)。
四、審計意見
睿達電子股份有限公司已經即將進(jin)(jin)入(ru)第八年的(de)經營(ying)，現代(dai)企業管理(li)(li)制(zhi)度(du)正(zheng)在(zai)建設中，各項工作正(zheng)在(zai)有序(xu)高效地進(jin)(jin)行(xing)著(zhu)。在(zai)原有的(de)基(ji)礎上，按國家的(de)有關制(zhi)度(du)規(gui)定進(jin)(jin)行(xing)核算和管理(li)(li)，基(ji)建工作的(de)支出(chu)的(de)重大(da)方面(mian)較為真(zhen)實(shi)，會計處理(li)(li)的(de)重大(da)辦法和程序(xu)遵循了一(yi)致(zhi)性(xing)和相關性(xing)原則，會計報告基(ji)本合乎(hu)規(gui)范。 為了更進(jin)(jin)一(yi)步(bu)完善落實(shi)公司制(zhi)度(du)，我們提出(chu)如下工作建議：
（1）在基礎建(jian)設方面，需要將費用支(zhi)出進(jin)一步劃分(fen)，進(jin)一步細(xi)化，做(zuo)到(dao)不漏(lou)每分(fen)錢支(zhi)出，分(fen)清每分(fen)錢支(zhi)出。
（2）建立合(he)(he)同(tong)(tong)審核(he)標(biao)準，對不合(he)(he)格的合(he)(he)同(tong)(tong)及時矯正，確保項目(mu)齊全和準確，最(zui)后合(he)(he)同(tong)(tong)要在財務部留(liu)底，生產部保管(guan)合(he)(he)同(tong)(tong)原(yuan)件(jian)。
（3）調(diao)(diao)整固定資(zi)產折(zhe)(zhe)舊年限。安照(zhao)現實(shi)相同或(huo)類似的(de)設(she)備(bei)實(shi)際平均使(shi)用(yong)年限，重新調(diao)(diao)整固定資(zi)產的(de)折(zhe)(zhe)舊年限，使(shi)之(zhi)縮(suo)小現實(shi)折(zhe)(zhe)舊的(de)差異。
（4）財務部負(fu)責監(jian)督生產部對(dui)設備維(wei)護(hu)費(fei)的計(ji)提(ti)和大修理費(fei)的攤銷。
（5）生產部和財務(wu)部應該加(jia)強溝通聯系，生產部有什(shen)么重大事發生應該及時(shi)告知財務(wu)部。
以上報(bao)告請予審議(yi)。
公司監事會
20XX年1月(yue)25日(ri)
審計報告3
一、公司的基本情況
（一）基本情況
注冊地、總部地址；
業務性(xing)質(zhi)、主要經(jing)營(ying)活動；
財(cai)務報(bao)告(gao)批(pi)準報(bao)出日(ri)。
（二）合并范圍
需要編(bian)制合并(bing)財(cai)務報(bao)表的公司，應說明本年度的合并(bing)財(cai)務報(bao)表范圍及其變化情況。
合并財務報表(biao)范(fan)圍(wei)的確定原(yuan)則
合(he)(he)并財務報(bao)表的(de)合(he)(he)并范(fan)圍(wei)以(yi)(yi)控制為基礎予以(yi)(yi)確定。控制是指本(ben)公司(si)(si)擁有(you)對被投(tou)資(zi)方(fang)的(de)權(quan)力，通過參(can)與(yu)被投(tou)資(zi)方(fang)的(de)相關活動(dong)而享有(you)可變回報(bao)，并且有(you)能力運用對被投(tou)資(zi)方(fang)的(de)權(quan)力影響該(gai)回報(bao)金(jin)額(e)。合(he)(he)并范(fan)圍(wei)包括(kuo)本(ben)公司(si)(si)及(ji)全(quan)部子(zi)公司(si)(si)。子(zi)公司(si)(si)，是指被本(ben)公司(si)(si)控制的(de)主(zhu)體。
二、財務報表的編制基礎
（一）編制基礎
本(ben)公司財(cai)(cai)(cai)務報(bao)(bao)表(biao)以持續經營假設為基礎，根據(ju)實際發(fa)生的(de)(de)交易和(he)事(shi)項(xiang)(xiang)，按照財(cai)(cai)(cai)政部發(fa)布(bu)的(de)(de)《企(qi)業會(hui)(hui)(hui)計準(zhun)(zhun)(zhun)則(ze)(ze)——基本(ben)準(zhun)(zhun)(zhun)則(ze)(ze)》（財(cai)(cai)(cai)政部令第33號發(fa)布(bu)、財(cai)(cai)(cai)政部令第76號修訂(ding)）、于20XX年2月15日(ri)及其后頒(ban)布(bu)和(he)修訂(ding)的(de)(de)41項(xiang)(xiang)具體(ti)會(hui)(hui)(hui)計準(zhun)(zhun)(zhun)則(ze)(ze)、企(qi)業會(hui)(hui)(hui)計準(zhun)(zhun)(zhun)則(ze)(ze)應用指南、企(qi)業會(hui)(hui)(hui)計準(zhun)(zhun)(zhun)則(ze)(ze)解釋及其他(ta)相關規定（以下(xia)合稱“企(qi)業會(hui)(hui)(hui)計準(zhun)(zhun)(zhun)則(ze)(ze)”），以及中(zhong)國證券(quan)監(jian)督管(guan)理委(wei)員會(hui)(hui)(hui)《公開發(fa)行證券(quan)的(de)(de)公司信息披露(lu)編報(bao)(bao)規則(ze)(ze)第15號——財(cai)(cai)(cai)務報(bao)(bao)告的(de)(de)一(yi)般規定》（20XX年修訂(ding)）的(de)(de)披露(lu)規定編制(zhi)。
根(gen)據企業會(hui)計(ji)(ji)準則的(de)相關(guan)規定，本公司會(hui)計(ji)(ji)核(he)算以權責發(fa)生(sheng)制為基礎(chu)。除(chu)某些金融工(gong)具和(he)投(tou)資(zi)性房地產外(wai)，本財務報(bao)表均以歷史(shi)成本為計(ji)(ji)量基礎(chu)。資(zi)產如果(guo)發(fa)生(sheng)減值(zhi)，則按(an)照相關(guan)規定計(ji)(ji)提(ti)相應的(de)減值(zhi)準備。
（二）持續經營
公(gong)司應評(ping)價自報告期末起至少12個月的(de)持續經(jing)營(ying)能(neng)力。如果評(ping)價結果表明對持續經(jing)營(ying)能(neng)力產(chan)生重大(da)懷疑的(de)，公(gong)司應在附(fu)注(zhu)中(zhong)披露導(dao)致對持續經(jing)營(ying)能(neng)力產(chan)生重大(da)懷疑的(de)因素以及(ji)公(gong)司擬采取的(de)改善措(cuo)施(shi)。
三、重要會計政策及會計估計
（一）遵循企業會計準則的聲明
本公司編制的財務報(bao)表(biao)符合(he)企業會(hui)計準則的要求，真實(shi)、完(wan)整地(di)反映了本公司20XX年(nian)12月31日的財務狀(zhuang)況及(ji)20XX年(nian)度的經營成果(guo)和現金流量等有(you)關信息(xi)。此外(wai)，本公司的財務報(bao)表(biao)在所有(you)重
大(da)方面符合(he)中國(guo)證券(quan)監督管理委員會20XX年修訂的《公(gong)開發行證券(quan)的公(gong)司(si)信息披露(lu)編報規(gui)則第15號——財(cai)務(wu)報告的一(yi)般規(gui)定》有關財(cai)務(wu)報表及其附注的披露(lu)要求。
（二）會計期間
本公(gong)司的(de)會計期(qi)(qi)間分為年(nian)度和中(zhong)(zhong)期(qi)(qi)，會計中(zhong)(zhong)期(qi)(qi)指短(duan)于一個完整的(de)會計年(nian)度的(de)報告期(qi)(qi)間。本公(gong)司會計年(nian)度采用公(gong)歷年(nian)度，即(ji)每年(nian)自1月1日(ri)起至12月31日(ri)止。
（三）營業周期（公司對營(ying)業(ye)周期不同于(yu)12個月(yue)，并以(yi)營(ying)業(ye)周期作為資產和(he)負債的(de)(de)流動性劃分標準的(de)(de)，應披(pi)露營(ying)業(ye)周期及確定依據。）
（四）記賬本位幣
人民(min)(min)幣(bi)(bi)(bi)為本(ben)公(gong)(gong)(gong)司(si)及境(jing)內子公(gong)(gong)(gong)司(si)經營所處的(de)主要(yao)經濟環境(jing)中的(de)貨(huo)幣(bi)(bi)(bi)，本(ben)公(gong)(gong)(gong)司(si)及境(jing)內子公(gong)(gong)(gong)司(si)以人民(min)(min)幣(bi)(bi)(bi)為記賬本(ben)位幣(bi)(bi)(bi)。本(ben)公(gong)(gong)(gong)司(si)編制本(ben)財務報表時所采用的(de)貨(huo)幣(bi)(bi)(bi)為人民(min)(min)幣(bi)(bi)(bi)。
（五）企業合并會計處理
企(qi)業(ye)合(he)并，是指將兩個(ge)或兩個(ge)以(yi)上單(dan)獨的(de)企(qi)業(ye)合(he)并形成一個(ge)報告主體的(de)交易或事項(xiang)。企(qi)業(ye)合(he)并分為同一控制下企(qi)業(ye)合(he)并和(he)非同一控制下企(qi)業(ye)合(he)并。
（1）同一控制下企業合并
參與合(he)并(bing)的企業(ye)在合(he)并(bing)前后均(jun)受同(tong)一方(fang)或相(xiang)同(tong)的多(duo)方(fang)最終(zhong)控(kong)制(zhi)，且該控(kong)制(zhi)并(bing)非暫(zan)時性的，為同(tong)一控(kong)制(zhi)下(xia)的企業(ye)合(he)并(bing)。同(tong)一控(kong)制(zhi)下(xia)的企業(ye)合(he)并(bing)，在合(he)并(bing)日(ri)取得對(dui)其(qi)他參與合(he)并(bing)企業(ye)控(kong)制(zhi)權的一方(fang)為合(he)并(bing)方(fang)，參與合(he)并(bing)的其(qi)他企業(ye)為被合(he)并(bing)方(fang)。合(he)并(bing)日(ri)，是指(zhi)合(he)并(bing)方(fang)實際取得對(dui)被合(he)并(bing)方(fang)控(kong)制(zhi)權的日(ri)期。
合并(bing)方(fang)(fang)取(qu)得的資(zi)產和負(fu)債均按合并(bing)日在被合并(bing)方(fang)(fang)的賬面(mian)(mian)價(jia)值(zhi)計量。合并(bing)方(fang)(fang)取(qu)得的凈資(zi)產賬面(mian)(mian)價(jia)值(zhi)與支付的合并(bing)對價(jia)賬面(mian)(mian)價(jia)值(zhi)（或(huo)發行(xing)股份面(mian)(mian)值(zhi)總額）的差額，調(diao)整(zheng)資(zi)本公積（股本溢價(jia)）；資(zi)本公積（股本溢價(jia)）不足以沖減的，調(diao)整(zheng)留(liu)存收益。
合并(bing)方為進行企業合并(bing)發(fa)生(sheng)的各項直接費用，于發(fa)生(sheng)時計入當期損益。
（2）非同一控制下企業合并
參與(yu)(yu)合并(bing)的(de)(de)企(qi)業在合并(bing)前后不(bu)受(shou)同(tong)一方(fang)或相同(tong)的(de)(de)多方(fang)最終控(kong)制的(de)(de)，為(wei)非(fei)同(tong)一控(kong)制下的(de)(de)企(qi)業合并(bing)。非(fei)同(tong)一控(kong)制下的(de)(de)企(qi)業合并(bing)，在購(gou)(gou)買(mai)(mai)(mai)日取得對其(qi)他參與(yu)(yu)合并(bing)企(qi)業控(kong)制權的(de)(de)一方(fang)為(wei)購(gou)(gou)買(mai)(mai)(mai)方(fang)，參與(yu)(yu)合并(bing)的(de)(de)其(qi)他企(qi)業為(wei)被購(gou)(gou)買(mai)(mai)(mai)方(fang)。購(gou)(gou)買(mai)(mai)(mai)日，是指為(wei)購(gou)(gou)買(mai)(mai)(mai)方(fang)實際取得對被購(gou)(gou)買(mai)(mai)(mai)方(fang)控(kong)制權的(de)(de)日期(qi)。
對(dui)(dui)于非同一控制(zhi)(zhi)下的(de)(de)企業(ye)合(he)(he)并(bing)(bing)(bing)，合(he)(he)并(bing)(bing)(bing)成本(ben)包含購(gou)買(mai)(mai)日(ri)購(gou)買(mai)(mai)方(fang)(fang)(fang)為(wei)取(qu)得(de)(de)(de)對(dui)(dui)被(bei)(bei)購(gou)買(mai)(mai)方(fang)(fang)(fang)的(de)(de)控制(zhi)(zhi)權(quan)而付(fu)出的(de)(de)資產(chan)、發生或承擔的(de)(de)負債以及(ji)(ji)發行(xing)的(de)(de)權(quan)益性證(zheng)券的(de)(de)公(gong)(gong)允(yun)(yun)(yun)(yun)價(jia)值(zhi)，為(wei)企業(ye)合(he)(he)并(bing)(bing)(bing)發生的(de)(de)審計(ji)、法律服務、評估咨詢等中(zhong)介費(fei)用以及(ji)(ji)其他管理費(fei)用于發生時計(ji)入當期損益。購(gou)買(mai)(mai)方(fang)(fang)(fang)作為(wei)合(he)(he)并(bing)(bing)(bing)對(dui)(dui)價(jia)發行(xing)的(de)(de)權(quan)益性證(zheng)券或債務性證(zheng)券的(de)(de)交(jiao)易費(fei)用，計(ji)入權(quan)益性證(zheng)券或債務性證(zheng)券的(de)(de)初(chu)始確(que)認(ren)(ren)金額(e)。所涉及(ji)(ji)的(de)(de)或有對(dui)(dui)價(jia)按其在購(gou)買(mai)(mai)日(ri)的(de)(de)公(gong)(gong)允(yun)(yun)(yun)(yun)價(jia)值(zhi)計(ji)入合(he)(he)并(bing)(bing)(bing)成本(ben)，購(gou)買(mai)(mai)日(ri)后(hou)12個月內出現對(dui)(dui)購(gou)買(mai)(mai)日(ri)已(yi)存在情(qing)況的(de)(de)新的(de)(de)或進一步證(zheng)據(ju)而需(xu)要調整或有對(dui)(dui)價(jia)的(de)(de)，相應調整合(he)(he)并(bing)(bing)(bing)商譽(yu)(yu)。購(gou)買(mai)(mai)方(fang)(fang)(fang)發生的(de)(de)合(he)(he)并(bing)(bing)(bing)成本(ben)及(ji)(ji)在合(he)(he)并(bing)(bing)(bing)中(zhong)取(qu)得(de)(de)(de)的(de)(de)可(ke)辨認(ren)(ren)凈(jing)資產(chan)按購(gou)買(mai)(mai)日(ri)的(de)(de)公(gong)(gong)允(yun)(yun)(yun)(yun)價(jia)值(zhi)計(ji)量(liang)。合(he)(he)并(bing)(bing)(bing)成本(ben)大于合(he)(he)并(bing)(bing)(bing)中(zhong)取(qu)得(de)(de)(de)的(de)(de)被(bei)(bei)購(gou)買(mai)(mai)方(fang)(fang)(fang)于購(gou)買(mai)(mai)日(ri)可(ke)辨認(ren)(ren)凈(jing)資產(chan)公(gong)(gong)允(yun)(yun)(yun)(yun)價(jia)值(zhi)份額(e)的(de)(de)差額(e)，確(que)認(ren)(ren)為(wei)商譽(yu)(yu)。合(he)(he)并(bing)(bing)(bing)成本(ben)小于合(he)(he)并(bing)(bing)(bing)中(zhong)取(qu)得(de)(de)(de)的(de)(de)被(bei)(bei)購(gou)買(mai)(mai)方(fang)(fang)(fang)可(ke)辨認(ren)(ren)凈(jing)資產(chan)公(gong)(gong)允(yun)(yun)(yun)(yun)價(jia)值(zhi)份
額(e)的(de)(de)，首先對取(qu)得的(de)(de)被購(gou)買方各項可辨認(ren)資(zi)產(chan)、負債及或有負債的(de)(de)公允價(jia)值以及合(he)(he)并(bing)(bing)成本的(de)(de)計量(liang)進(jin)行復核，復核后合(he)(he)并(bing)(bing)成本仍小于(yu)合(he)(he)并(bing)(bing)中取(qu)得的(de)(de)被購(gou)買方可辨認(ren)凈(jing)資(zi)產(chan)公允價(jia)值份(fen)額(e)的(de)(de)，其差(cha)額(e)計入當期損益。
購(gou)買方取(qu)得(de)(de)被(bei)購(gou)買方的(de)可(ke)抵扣暫時性(xing)差(cha)異，在購(gou)買日(ri)(ri)因(yin)不符合遞(di)延所得(de)(de)稅資產確認(ren)(ren)條(tiao)件(jian)而未予(yu)確認(ren)(ren)的(de)，在購(gou)買日(ri)(ri)后12個月內，如取(qu)得(de)(de)新的(de)或進一(yi)步的(de)信息表(biao)明購(gou)買日(ri)(ri)的(de)相(xiang)關情況(kuang)已經(jing)存在，預(yu)期(qi)(qi)被(bei)購(gou)買方在購(gou)買日(ri)(ri)可(ke)抵扣暫時性(xing)差(cha)異帶來的(de)經(jing)濟利(li)益(yi)能夠實現(xian)的(de)，則確認(ren)(ren)相(xiang)關的(de)遞(di)延所得(de)(de)稅資產，同時減(jian)少商譽，商譽不足沖減(jian)的(de)，差(cha)額部分(fen)確認(ren)(ren)為當期(qi)(qi)損益(yi)；除上述(shu)情況(kuang)以外，確認(ren)(ren)與企業(ye)合并相(xiang)關的(de)遞(di)延所得(de)(de)稅資產的(de)，計入當期(qi)(qi)損益(yi)。
通(tong)過(guo)多次交易分步實現的非(fei)同一(yi)(yi)(yi)控制下企業(ye)合并(bing)，根據《財(cai)(cai)政部關(guan)于印發企業(ye)會計(ji)(ji)(ji)準(zhun)則解釋第5號(hao)的通(tong)知》（財(cai)(cai)會〔20XX〕19號(hao)）和《企業(ye)會計(ji)(ji)(ji)準(zhun)則第33號(hao)——合并(bing)財(cai)(cai)務(wu)報(bao)(bao)表》第五十一(yi)(yi)(yi)條關(guan)于“一(yi)(yi)(yi)攬(lan)子交易”的判(pan)斷(duan)標準(zhun)(參見本(ben)(ben)附(fu)注三、（六）)，判(pan)斷(duan)該多次交易是(shi)否屬于“一(yi)(yi)(yi)攬(lan)子交易”。屬于“一(yi)(yi)(yi)攬(lan)子交易”的，參考本(ben)(ben)部分前面各(ge)段描述(shu)及本(ben)(ben)附(fu)注三、（十三）“長期股(gu)權投資(zi)”進(jin)行會計(ji)(ji)(ji)處(chu)理；不屬于“一(yi)(yi)(yi)攬(lan)子交易”的，區分個別財(cai)(cai)務(wu)報(bao)(bao)表和合并(bing)財(cai)(cai)務(wu)報(bao)(bao)表進(jin)行相關(guan)會計(ji)(ji)(ji)處(chu)理：
在(zai)個別財務報表中，以購(gou)(gou)買日之(zhi)前所(suo)持被(bei)(bei)購(gou)(gou)買方的(de)(de)(de)股權投(tou)(tou)資(zi)(zi)的(de)(de)(de)賬(zhang)面價值與購(gou)(gou)買日新(xin)增投(tou)(tou)資(zi)(zi)成本之(zhi)和，作為(wei)該(gai)項投(tou)(tou)資(zi)(zi)的(de)(de)(de)初始投(tou)(tou)資(zi)(zi)成本；購(gou)(gou)買日之(zhi)前持有的(de)(de)(de)被(bei)(bei)購(gou)(gou)買方的(de)(de)(de)股權涉及(ji)其(qi)(qi)他(ta)綜合(he)收益(yi)的(de)(de)(de)，在(zai)處置該(gai)項投(tou)(tou)資(zi)(zi)時將與其(qi)(qi)相(xiang)(xiang)關的(de)(de)(de)其(qi)(qi)他(ta)綜合(he)收益(yi)采(cai)用與被(bei)(bei)購(gou)(gou)買方直(zhi)接處置相(xiang)(xiang)關資(zi)(zi)產(chan)或負債相(xiang)(xiang)同的(de)(de)(de)基礎進行(xing)會計(ji)處理（即，除了按照權益(yi)法核算(suan)的(de)(de)(de)在(zai)被(bei)(bei)購(gou)(gou)買方重新(xin)計(ji)量設(she)定受(shou)益(yi)計(ji)劃(hua)凈(jing)負債或凈(jing)資(zi)(zi)產(chan)導致的(de)(de)(de)變(bian)動(dong)中的(de)(de)(de)相(xiang)(xiang)應份額(e)以外，其(qi)(qi)余(yu)轉(zhuan)入當(dang)期投(tou)(tou)資(zi)(zi)收益(yi)）。
在合并財(cai)務報表中(zhong)，對于購(gou)(gou)買日(ri)之前(qian)(qian)持(chi)有的(de)(de)被(bei)購(gou)(gou)買方(fang)的(de)(de)股(gu)權(quan)，按(an)照(zhao)該股(gu)權(quan)在購(gou)(gou)買日(ri)的(de)(de)公允(yun)價(jia)值進行重(zhong)新計(ji)(ji)量，公允(yun)價(jia)值與(yu)其(qi)(qi)賬面價(jia)值的(de)(de)差額計(ji)(ji)入當(dang)期投資(zi)收益(yi)(yi)；購(gou)(gou)買日(ri)之前(qian)(qian)持(chi)有的(de)(de)被(bei)購(gou)(gou)買方(fang)的(de)(de)股(gu)權(quan)涉及其(qi)(qi)他綜(zong)合收益(yi)(yi)的(de)(de)，與(yu)其(qi)(qi)相(xiang)(xiang)關(guan)的(de)(de)其(qi)(qi)他綜(zong)合收益(yi)(yi)應當(dang)采用與(yu)被(bei)購(gou)(gou)買方(fang)直(zhi)接處置(zhi)相(xiang)(xiang)關(guan)資(zi)產或(huo)負債相(xiang)(xiang)同的(de)(de)基礎進行會計(ji)(ji)處理（即，除了按(an)照(zhao)權(quan)益(yi)(yi)法核(he)算的(de)(de)在被(bei)購(gou)(gou)買方(fang)重(zhong)新計(ji)(ji)量設定受益(yi)(yi)計(ji)(ji)劃(hua)凈負債或(huo)凈資(zi)產導致的(de)(de)變(bian)動中(zhong)的(de)(de)相(xiang)(xiang)應份額以外(wai)，其(qi)(qi)余轉(zhuan)為購(gou)(gou)買日(ri)所屬(shu)當(dang)期投資(zi)收益(yi)(yi)）。
（六）合并財務報表的編制方法
從(cong)取得子公司(si)(si)的(de)(de)凈資(zi)產和(he)(he)生產經(jing)營(ying)決策的(de)(de)實際(ji)控制(zhi)權(quan)之日(ri)(ri)起，本公司(si)(si)開(kai)始(shi)將其(qi)納入(ru)合(he)(he)(he)并(bing)(bing)(bing)范圍；從(cong)喪失(shi)實際(ji)控制(zhi)權(quan)之日(ri)(ri)起停(ting)止(zhi)納入(ru)合(he)(he)(he)并(bing)(bing)(bing)范圍。對(dui)(dui)于處置的(de)(de)子公司(si)(si)，處置日(ri)(ri)前的(de)(de)經(jing)營(ying)成果(guo)和(he)(he)現(xian)金(jin)流(liu)量(liang)(liang)已(yi)經(jing)適當地(di)包括在合(he)(he)(he)并(bing)(bing)(bing)利(li)(li)潤(run)表(biao)和(he)(he)合(he)(he)(he)并(bing)(bing)(bing)現(xian)金(jin)流(liu)量(liang)(liang)表(biao)中；當期(qi)處置的(de)(de)子公司(si)(si)，不調(diao)整合(he)(he)(he)并(bing)(bing)(bing)資(zi)產負債表(biao)的(de)(de)期(qi)初余(yu)額(e)。非(fei)同一(yi)控制(zhi)下(xia)企業合(he)(he)(he)并(bing)(bing)(bing)增加的(de)(de)子公司(si)(si)，其(qi)購買(mai)日(ri)(ri)后(hou)的(de)(de)經(jing)營(ying)成果(guo)及現(xian)金(jin)流(liu)量(liang)(liang)已(yi)經(jing)適當地(di)包括在合(he)(he)(he)并(bing)(bing)(bing)利(li)(li)潤(run)表(biao)和(he)(he)合(he)(he)(he)并(bing)(bing)(bing)現(xian)金(jin)流(liu)量(liang)(liang)表(biao)中，且不調(diao)整合(he)(he)(he)并(bing)(bing)(bing)財務報表(biao)的(de)(de)期(qi)初余(yu)額(e)和(he)(he)對(dui)(dui)比數。同一(yi)控制(zhi)下(xia)企業合(he)(he)(he)并(bing)(bing)(bing)增加的(de)(de)子公司(si)(si)，其(qi)自合(he)(he)(he)并(bing)(bing)(bing)當期(qi)期(qi)初至合(he)(he)(he)并(bing)(bing)(bing)日(ri)(ri)的(de)(de)經(jing)營(ying)成果(guo)和(he)(he)現(xian)金(jin)流(liu)量(liang)(liang)已(yi)經(jing)適當地(di)包括在合(he)(he)(he)并(bing)(bing)(bing)利(li)(li)潤(run)表(biao)和(he)(he)合(he)(he)(he)并(bing)(bing)(bing)現(xian)金(jin)流(liu)量(liang)(liang)表(biao)中，并(bing)(bing)(bing)且同時(shi)調(diao)整合(he)(he)(he)并(bing)(bing)(bing)財務報表(biao)的(de)(de)對(dui)(dui)比數。
在編制(zhi)合并(bing)財(cai)(cai)務報(bao)表(biao)時，子公司與(yu)本(ben)公司采用的(de)會(hui)計(ji)政策或(huo)會(hui)計(ji)期間不一(yi)致(zhi)的(de)，按照本(ben)公司的(de)會(hui)計(ji)政策和會(hui)計(ji)期間對子公司財(cai)(cai)務報(bao)表(biao)進行(xing)必要的(de)調(diao)整(zheng)。對于非同一(yi)控制(zhi)下企業(ye)合并(bing)取得(de)的(de)子公司，以購買日可辨認凈資產(chan)公允價值為基礎對其財(cai)(cai)務報(bao)表(biao)進行(xing)調(diao)整(zheng)。
公司(si)內所有重(zhong)大(da)往來(lai)余額、交易及未(wei)實現利潤在合并財(cai)務報表編(bian)制時(shi)予以抵(di)銷。
子(zi)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)的股(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)東(dong)權益(yi)(yi)及當期(qi)凈損(sun)(sun)益(yi)(yi)中(zhong)不(bu)屬(shu)于本公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)所擁有的`部分(fen)(fen)(fen)分(fen)(fen)(fen)別作為少數股(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)東(dong)權益(yi)(yi)及少數股(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)東(dong)損(sun)(sun)益(yi)(yi)在(zai)合并財(cai)務報表中(zhong)股(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)東(dong)權益(yi)(yi)及凈利潤項(xiang)下單獨列示。子(zi)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)當期(qi)凈損(sun)(sun)益(yi)(yi)中(zhong)屬(shu)于少數股(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)東(dong)權益(yi)(yi)的份額，在(zai)合并利潤表中(zhong)凈利潤項(xiang)目下以(yi)“少數股(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)東(dong)損(sun)(sun)益(yi)(yi)”項(xiang)目列示。少數股(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)東(dong)分(fen)(fen)(fen)擔的子(zi)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)的虧(kui)損(sun)(sun)超過了少數股(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)東(dong)在(zai)該子(zi)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)期(qi)初股(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)東(dong)權益(yi)(yi)中(zhong)所享有的份額，沖減(jian)少數股(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)東(dong)權益(yi)(yi)。
當因(yin)處置部(bu)分(fen)股(gu)(gu)權(quan)(quan)(quan)投(tou)資(zi)(zi)或(huo)其(qi)(qi)(qi)他原因(yin)喪(sang)(sang)失(shi)(shi)了(le)對原有(you)(you)子公(gong)司的(de)控(kong)(kong)制(zhi)權(quan)(quan)(quan)時(shi)，對于(yu)剩余股(gu)(gu)權(quan)(quan)(quan)，按照其(qi)(qi)(qi)在(zai)喪(sang)(sang)失(shi)(shi)控(kong)(kong)制(zhi)權(quan)(quan)(quan)日(ri)的(de)公(gong)允(yun)價(jia)(jia)值(zhi)(zhi)進行重新(xin)計(ji)(ji)(ji)量(liang)。處置股(gu)(gu)權(quan)(quan)(quan)取得的(de)對價(jia)(jia)與剩余股(gu)(gu)權(quan)(quan)(quan)公(gong)允(yun)價(jia)(jia)值(zhi)(zhi)之和，減(jian)去按原持(chi)股(gu)(gu)比例(li)計(ji)(ji)(ji)算應享有(you)(you)原有(you)(you)子公(gong)司自購買(mai)日(ri)開始(shi)持(chi)續計(ji)(ji)(ji)算的(de)凈資(zi)(zi)產(chan)的(de)份(fen)額(e)(e)與商譽之和的(de)差額(e)(e)，計(ji)(ji)(ji)入喪(sang)(sang)失(shi)(shi)控(kong)(kong)制(zhi)權(quan)(quan)(quan)當期(qi)的(de)投(tou)資(zi)(zi)收益(yi)。與原有(you)(you)子公(gong)司股(gu)(gu)權(quan)(quan)(quan)投(tou)資(zi)(zi)相(xiang)關的(de)其(qi)(qi)(qi)他綜合收益(yi)、其(qi)(qi)(qi)他所(suo)有(you)(you)者權(quan)(quan)(quan)益(yi)變動，在(zai)喪(sang)(sang)失(shi)(shi)控(kong)(kong)制(zhi)權(quan)(quan)(quan)時(shi)轉入當期(qi)投(tou)資(zi)(zi)收益(yi)，由于(yu)被投(tou)資(zi)(zi)方(fang)重新(xin)計(ji)(ji)(ji)量(liang)設定受益(yi)計(ji)(ji)(ji)劃凈負債(zhai)或(huo)凈資(zi)(zi)產(chan)變動而產(chan)生的(de)其(qi)(qi)(qi)他綜合收益(yi)除外。其(qi)(qi)(qi)后，對該部(bu)分(fen)剩余股(gu)(gu)權(quan)(quan)(quan)按照《企業(ye)會(hui)計(ji)(ji)(ji)準則第(di)2號——長期(qi)股(gu)(gu)權(quan)(quan)(quan)投(tou)資(zi)(zi)》或(huo)《企業(ye)會(hui)計(ji)(ji)(ji)準則第(di)22號——金融工(gong)具(ju)確認和計(ji)(ji)(ji)量(liang)》等相(xiang)關規定進行后續計(ji)(ji)(ji)量(liang)，詳見本附(fu)注(zhu)三、（十三）“長期(qi)股(gu)(gu)權(quan)(quan)(quan)投(tou)資(zi)(zi)”或(huo)本附(fu)注(zhu)三、（九）“金融工(gong)具(ju)”。
本公(gong)司通過(guo)多(duo)(duo)次交(jiao)易(yi)分步處(chu)置對子(zi)公(gong)司股權(quan)投資(zi)直至喪失控(kong)制權(quan)的，需(xu)區分處(chu)置對子(zi)公(gong)司股權(quan)投資(zi)直至喪失控(kong)制權(quan)的各項(xiang)交(jiao)易(yi)是否屬于一(yi)攬子(zi)交(jiao)易(yi)。處(chu)置對子(zi)公(gong)司股權(quan)投資(zi)的各項(xiang)交(jiao)易(yi)的條款、條件以及經濟影響(xiang)符(fu)合以下(xia)一(yi)種或多(duo)(duo)種情(qing)況，通常(chang)表(biao)明(ming)應將(jiang)多(duo)(duo)次交(jiao)易(yi)事項(xiang)作(zuo)為一(yi)攬子(zi)交(jiao)易(yi)進行會計處(chu)理：
①這些交易是同時或者在考(kao)慮了彼(bi)此(ci)影(ying)響的(de)情況下訂(ding)立(li)的(de)；
②這些交易(yi)整(zheng)體才能達成(cheng)一項(xiang)完整(zheng)的商業結果；
③一項交易的發(fa)生(sheng)取決于其他至少一項交易的發(fa)生(sheng)；
④一(yi)項交易(yi)單獨看是不經濟的，但是和其(qi)他交易(yi)一(yi)并(bing)考慮時是經濟的。
不屬于(yu)一(yi)攬子(zi)交易(yi)的(de)，對(dui)其(qi)中的(de)每(mei)一(yi)項(xiang)交易(yi)視情況分別按(an)照“不喪(sang)失(shi)控制權(quan)(quan)的(de)情況下部(bu)分處(chu)置(zhi)對(dui)子(zi)公(gong)司的(de)長期(qi)股(gu)權(quan)(quan)投資”（詳見本附注三(san)、（十三(san)）、（2）④）和“因處(chu)置(zhi)部(bu)分股(gu)權(quan)(quan)投資或其(qi)他(ta)原因喪(sang)失(shi)了(le)對(dui)原有子(zi)公(gong)司的(de)控制權(quan)(quan)”（詳見前(qian)段(duan)）適用的(de)原則進(jin)行會計(ji)處(chu)理。處(chu)置(zhi)對(dui)子(zi)公(gong)司股(gu)權(quan)(quan)投資直至喪(sang)失(shi)控制權(quan)(quan)的(de)各項(xiang)交易(yi)屬于(yu)一(yi)攬子(zi)交易(yi)的(de)，將(jiang)各項(xiang)交易(yi)作為(wei)一(yi)項(xiang)處(chu)置(zhi)子(zi)公(gong)司并喪(sang)失(shi)控制權(quan)(quan)的(de)交易(yi)進(jin)行會計(ji)處(chu)理；但是，在喪(sang)失(shi)控制權(quan)(quan)之前(qian)每(mei)一(yi)次處(chu)置(zhi)價款與(yu)處(chu)置(zhi)投資對(dui)應(ying)的(de)享有該子(zi)公(gong)司凈(jing)資產份(fen)額的(de)差額，在合(he)并財(cai)務報表中確(que)認為(wei)其(qi)他(ta)綜合(he)收(shou)益(yi)，在喪(sang)失(shi)控制權(quan)(quan)時一(yi)并轉入喪(sang)失(shi)控制權(quan)(quan)當期(qi)的(de)損益(yi)。
（七）合營安排的分類及共同經營的會計處理方法。
合(he)(he)營(ying)(ying)(ying)安(an)排(pai)分為共同經營(ying)(ying)(ying)和(he)合(he)(he)營(ying)(ying)(ying)企業。共同經營(ying)(ying)(ying)，是(shi)指合(he)(he)營(ying)(ying)(ying)方(fang)享有該安(an)排(pai)相關(guan)(guan)資產且承擔該安(an)排(pai)相關(guan)(guan)負債(zhai)的合(he)(he)營(ying)(ying)(ying)安(an)排(pai)。合(he)(he)營(ying)(ying)(ying)企業，是(shi)指合(he)(he)營(ying)(ying)(ying)方(fang)僅對該安(an)排(pai)的凈(jing)資產享有權(quan)利的合(he)(he)營(ying)(ying)(ying)安(an)排(pai)。
合營方(fang)應當確認其(qi)與(yu)共同經營中利益份額相關(guan)的下列項目，并按照(zhao)相關(guan)企業會(hui)計準則的規定(ding)進行會(hui)計處理：
1、確認單獨所持(chi)有的(de)資產(chan)(chan)，以(yi)及按其份額確認共同持(chi)有的(de)資產(chan)(chan)；
2、確認(ren)單獨所承擔的(de)負(fu)債，以及按其份(fen)額確認(ren)共同(tong)承擔的(de)負(fu)債；
3、確認(ren)出(chu)售其享有(you)的共同經營(ying)產(chan)出(chu)份額(e)所產(chan)生的收入；
4、按(an)其(qi)份額確(que)認共同經(jing)營因出售(shou)產(chan)出所產(chan)生的收入；
5、確認單獨所發生的(de)費(fei)用，以及按(an)其份額確認共(gong)同經營發生的(de)費(fei)用。
（八）編制現金流量表時現金及現金等價物的確定標準
本公司編制現(xian)金(jin)流量表(biao)時，現(xian)金(jin)及現(xian)金(jin)等價物包括庫(ku)存現(xian)金(jin)、可以隨時用于(yu)支(zhi)付的存款以及本公司持有的期限短（一般為從購(gou)買日起(qi)，三個月內到期）、流動性強、易于(yu)轉換(huan)為已知金(jin)額的現(xian)金(jin)、價值(zhi)變動風險很小的投資(zi)。
（九）外幣折算
發生外幣(bi)(bi)交(jiao)易時折(zhe)(zhe)(zhe)算匯率的確定(ding)；在資產負(fu)債表(biao)日外幣(bi)(bi)項目采用(yong)的折(zhe)(zhe)(zhe)算方法(fa)；匯兌損益的處理(li)方法(fa)；外幣(bi)(bi)報表(biao)折(zhe)(zhe)(zhe)算的會計處理(li)方法(fa)。
（十）金融工具
（1）金融資產的分類、確認依(yi)據和計量(liang)方(fang)法
以(yi)(yi)常(chang)規方式買賣金(jin)融(rong)資產(chan)(chan)，按交易(yi)日(ri)進(jin)行會計確(que)認和終止確(que)認。金(jin)融(rong)資產(chan)(chan)在(zai)初(chu)始(shi)確(que)認時劃分(fen)為(wei)以(yi)(yi)公允價值(zhi)計量(liang)且(qie)其(qi)(qi)變(bian)動計入(ru)當期(qi)(qi)損益(yi)的(de)金(jin)融(rong)資產(chan)(chan)、持有至到(dao)期(qi)(qi)投資、貸款和應收款項(xiang)以(yi)(yi)及可供出售(shou)金(jin)融(rong)資產(chan)(chan)。初(chu)始(shi)確(que)認金(jin)融(rong)資產(chan)(chan)，以(yi)(yi)公允價值(zhi)計量(liang)。對(dui)于以(yi)(yi)公允價值(zhi)計量(liang)且(qie)其(qi)(qi)變(bian)動計入(ru)當期(qi)(qi)損益(yi)的(de)金(jin)融(rong)資產(chan)(chan)，相關(guan)的(de)交易(yi)費用(yong)直接計入(ru)當期(qi)(qi)損益(yi)，對(dui)于其(qi)(qi)他類別的(de)金(jin)融(rong)資產(chan)(chan)，相關(guan)交易(yi)費用(yong)計入(ru)初(chu)始(shi)確(que)認金(jin)額。
① 以(yi)公(gong)允(yun)價值計量(liang)且其變動計入當期損益的金融(rong)資產
包括交易性(xing)金融資產(chan)(chan)和(he)指定(ding)為(wei)以公允價值計量(liang)且其變動計入當(dang)期(qi)損益的金融資產(chan)(chan)。
交易性(xing)金融資(zi)產(chan)是指滿足下列條件之一的金融資(zi)產(chan)：
A、取得該金融(rong)資產的目的，主要(yao)是為了(le)近期內出售；
B、屬于進行(xing)集中管理(li)的(de)可辨認金融工具(ju)組(zu)合的(de)一部分，且有客觀(guan)證據表明本公(gong)司近期采(cai)用短期獲利方式對該(gai)組(zu)合進行(xing)管理(li)；
C、屬于(yu)衍(yan)生工具，但是(shi)，被指定且為有(you)效(xiao)套(tao)期工具的衍(yan)生工具、
審計報告4
為加強財(cai)(cai)務管理，合理使用資(zi)金。醫院組(zu)織有關人(ren)員于20XX年3月9日(ri)對醫院財(cai)(cai)務收支情(qing)況進行了內部專(zhuan)項(xiang)審計。具體情(qing)況如下：
一、審計情況：
1、年末總收(shou)入285萬元，全部為醫療(liao)收(shou)入。
門診收入(ru)231萬(wan)元(yuan)，其中：掛號收入(ru)3.1萬(wan)元(yuan)、診察(cha)收入(ru)2.5萬(wan)元(yuan)、檢查(cha)收入(ru)39.4萬(wan)元(yuan)、化驗收入(ru)40.1萬(wan)元(yuan)、治療(liao)收入(ru)53萬(wan)元(yuan)、收入(ru)藥品92.9萬(wan)元(yuan)。
住(zhu)院收(shou)入(ru)51萬(wan)元(yuan)(yuan)，其中：床(chuang)位收(shou)入(ru)4.1萬(wan)元(yuan)(yuan)、診察(cha)收(shou)入(ru)1.8萬(wan)元(yuan)(yuan)、檢查(cha)收(shou)入(ru)5.2萬(wan)元(yuan)(yuan)、化驗收(shou)入(ru)1.7萬(wan)元(yuan)(yuan)、治療收(shou)入(ru)16萬(wan)元(yuan)(yuan)、手術收(shou)入(ru)8.2萬(wan)元(yuan)(yuan)、藥品收(shou)入(ru)14萬(wan)元(yuan)(yuan)。
2、年(nian)末總支(zhi)出267.4萬元，其中：醫療業務成本31萬元，其他支(zhi)出236.4萬元。
總支出中(zhong)：人(ren)員經費122萬元，其(qi)中(zhong)：基本工資(zi)91萬元、績(ji)效工資(zi)31萬元。
3、年末總資產133.8萬元(yuan)。
流動資產(chan)21.8萬(wan)(wan)元，其中：貨(huo)幣資金10.5萬(wan)(wan)元、應收帳款6.7萬(wan)(wan)元、存貨(huo)4.6萬(wan)(wan)元。
固定資產(chan)112萬(wan)元。
固定資產原值118.1萬元、累計折(zhe)舊(jiu)6.1萬元。
固定資產凈值112萬元。
4、負債(zhai)及所有者權益(yi)133.8萬(wan)(wan)元，其中：流(liu)動負債(zhai)116.2萬(wan)(wan)元(應(ying)付(fu)帳款31.6萬(wan)(wan)元、其他應(ying)付(fu)款84.6萬(wan)(wan)元)、所有者權益(yi)17.6萬(wan)(wan)元。未分配利潤17.6萬(wan)(wan)元。
5、全年總診療人次數14367人，其中：門(men)診14152人、住(zhu)院215人。
6、全年(nian)藥(yao)品采購(gou)入庫(ku)合計金額89.1萬元，全年(nian)購(gou)入設(she)備3.2 萬元。
二、審計評價
審計結果表明，醫院實(shi)行“統一領導(dao)、集(ji)中管(guan)理”的(de)財務(wu)管(guan)理體制，能夠較(jiao)好地合理編制預算(suan)，真實(shi)反(fan)映財務(wu)狀(zhuang)況，依法組織(zhi)收入，努(nu)力節約支出;加(jia)強(qiang)經(jing)濟管(guan)理，實(shi)行成(cheng)本(ben)(ben)核算(suan)，強(qiang)化成(cheng)本(ben)(ben)控制，實(shi)施績效考評，提高資(zi)金(jin)使用效率(lv);加(jia)強(qiang)資(zi)產管(guan)理，加(jia)強(qiang)經(jing)濟活動的(de)財務(wu)控制和監(jian)督，防范(fan)財務(wu)風險(xian)。
設(she)備(bei)購入合同(tong)、安裝、驗收手續(xu)齊(qi)全，設(she)備(bei)采購的付款方式能(neng)按(an)合同(tong)規(gui)定(ding)期限付款，審(shen)批(pi)手續(xu)齊(qi)全。全年藥品采購合同(tong)、驗收、入庫手續(xu)齊(qi)全，發票(piao)及時準(zhun)確，付款方式能(neng)按(an)合同(tong)規(gui)定(ding)期限付款，審(shen)批(pi)手續(xu)齊(qi)全。
三、審計發現的問題
1、醫(yi)院制(zhi)定了財務管(guan)(guan)理、藥品采購驗(yan)收等相關(guan)管(guan)(guan)理規章制(zhi)度，但其中一些并未真正貫徹執(zhi)(zhi)行或執(zhi)(zhi)行不嚴。應注意(yi)改(gai)正。
2、預(yu)算(suan)分析僅限于財務數據對比，缺乏業務部門的(de)參與，缺乏問題的(de)原因剖析、改(gai)進方案的(de)追蹤反饋等，由(you)此造成預(yu)算(suan)執行隨意性大，醫院資金運(yun)營效率(lv)較低。
3、根據設(she)備采購制度能(neng)進行設(she)備采購前的市場調查(cha)論證(zheng)工作，但(dan)個別(bie)小型設(she)備缺乏科室采購申請論證(zheng)及市場調查(cha)資料。
四、審計建議
1、進一(yi)步加強(qiang)醫(yi)院預(yu)算管理(li)，業(ye)務部門參與財務預(yu)算，充分進行各(ge)項數據分析對比，提(ti)高醫(yi)院資(zi)金(jin)運(yun)營效率。
2、健全(quan)完(wan)善(shan)相關管(guan)理制度，提(ti)高貫(guan)徹執行力度。加強設備采(cai)購(gou)過程中，科(ke)室采(cai)購(gou)申請論(lun)證及(ji)市場調查環節的實施，資料整(zheng)理保(bao)管(guan)完(wan)整(zheng)。
3、進一步(bu)完善藥(yao)品庫(ku)存(cun)設(she)施，以確保庫(ku)存(cun)藥(yao)品質(zhi)量。
XXXX學院附屬醫院審計小組
20XX年XX月XX日
審計報告5
XXX先生：
在(zai)審計貴單位資本(ben)性項目的(de)(de)過(guo)程(cheng)中(zhong)，我(wo)們發現(xian)目前所發生的(de)(de)資本(ben)性支出(chu)沒有取(qu)得所要求的(de)(de)證(zheng)明(ming)性批(pi)準依據。在(zai)25個資本(ben)性項目中(zhong)，我(wo)們抽取(qu)了(le)3個進行檢查，累(lei)計支出(chu)金額為$1.4MM，在(zai)檔案資料中(zhong)，均沒有發現(xian)取(qu)得到批(pi)準的(de)(de)文(wen)件。
造成這種(zhong)不良狀況的(de)原因是：最(zui)近改(gai)組重(zhong)建(jian)的(de)會計(ji)部門(men)還沒(mei)(mei)有在(zai)項目建(jian)設之(zhi)(zhi)前授權專門(men)的(de)人員負責批準(zhun)；另外，在(zai)辦理采(cai)購(gou)之(zhi)(zhi)前；對采(cai)購(gou)定(ding)單的(de)復核、批準(zhun)還沒(mei)(mei)有建(jian)立相應的(de)程序。
為(wei)了確保(bao)按照企業管(guan)理當局的(de)意圖對資本性(xing)支出業務進(jin)行有效的(de)控制，我(wo)們建議貴單(dan)位(wei)應(ying)該(gai)授(shou)權(quan)專門人員負責采購業務的(de)批準；另外(wai)，在實施采購之(zhi)前，采購定單(dan)應(ying)該(gai)與經過批準的(de)文件進(jin)行核對驗證(zheng)。
我們希(xi)望在9月25日之(zhi)前，收到您的答復。
審計員：XXX
20XX年XX月XX日
審計報告6
XXX先生：
貴(gui)單位(wei)過(guo)剩的、殘余的和廢舊(jiu)的物資(zi)(zi)設備(bei)存放(fang)在(zai)三個地(di)點的倉庫中。經(jing)審查并與有關人員討論發現，這些(xie)物資(zi)(zi)設備(bei)的帳面凈值(zhi)約$1MM，如此大量(liang)的剩余廢舊(jiu)物資(zi)(zi)設備(bei)是由于改(gai)變(bian)生產線產生的，其(qi)中廠房僅供新產品檢測所(suo)用。有關這些(xie)項目在(zai)資(zi)(zi)產分類帳戶(hu)的情況是：
(1)資(zi)產的(de)帳戶余(yu)頗過大。
(2)所提折舊費用過(guo)大。
(3)非生(sheng)產(chan)用資產(chan)占用的資金(jin)過大。
你們解釋目(mu)前正在(zai)(zai)準備(bei)兩(liang)份(fen)報告：一(yi)份(fen)是多(duo)余物(wu)資設備(bei)的報告；一(yi)份(fen)是殘余廢(fei)舊設備(bei)物(wu)資的報告。我們認為越早對它們進行技術(shu)鑒定并(bing)報告有(you)關部門(men)批準備(bei)案，就(jiu)越有(you)利于其(qi)妥善處理和回收。為此，我們建議；這兩(liang)份(fen)報告應該在(zai)(zai)本(ben)月上(shang)旬(xun)編(bian)制完畢，并(bing)盡力將這類物(wu)資設備(bei)控制在(zai)(zai)適當的水平(ping)上(shang)，適當地(di)調整(zheng)資產分類帳(zhang)，將多(duo)余、殘余、廢(fei)舊的物(wu)資設備(bei)從該類分類帳(zhang)中分離出來，并(bing)編(bian)制明細清冊。
請你們(men)(men)將處理結果(guo)和凈值額較大的資產(chan)(例如(ru)，編(bian)號117設備)的處理計劃通知我們(men)(men)．如(ru)果(guo)同意我們(men)(men)的意見(jian)。我們(men)(men)希(xi)望(wang)在4月(yue)5日之前收到(dao)您的答復。
審計員：XXX
20XX年X月(yue)X日
審計報告7
根據(ju)20XX年(nian)(nian)度(du)審計(ji)計(ji)劃和審計(ji)委員會安(an)排，自20XX年(nian)(nian)4月15日至20XX年(nian)(nian)5月10日，我們審計(ji)組(zu)對供應(ying)部20XX年(nian)(nian)度(du)采(cai)購(gou)與付(fu)款情(qing)況進行了審計(ji)。審計(ji)過程中得到了被審計(ji)部門的積極支持和配合，工作(zuo)進展順利。審計(ji)工作(zuo)已(yi)經結束(shu)，現將(jiang)審計(ji)情(qing)況報告(gao)如(ru)下：
一、基本情況
為(wei)了加(jia)強對公(gong)(gong)司物(wu)資采(cai)(cai)購與(yu)付款(kuan)(kuan)(kuan)業(ye)(ye)務的內部(bu)(bu)控(kong)制，規(gui)范采(cai)(cai)購與(yu)付款(kuan)(kuan)(kuan)行為(wei)，防范采(cai)(cai)購與(yu)付款(kuan)(kuan)(kuan)過程中的差(cha)錯和舞弊，公(gong)(gong)司根據(ju)《企業(ye)(ye)內部(bu)(bu)控(kong)制規(gui)范》以及國家(jia)有關(guan)法律法規(gui)，結合公(gong)(gong)司的實際情(qing)況(kuang)，制定(ding)了《采(cai)(cai)購與(yu)付款(kuan)(kuan)(kuan)內部(bu)(bu)控(kong)制制度》。
物資(zi)采購(gou)流(liu)程分(fen)兩(liang)大類(lei)(lei)，一類(lei)(lei)是(shi)生產物料采購(gou)，一類(lei)(lei)是(shi)五(wu)金物料采購(gou)。生產物料的(de)(de)采購(gou)，每月11日前生產部(bu)根據(ju)(ju)(ju)營(ying)銷中心銷售(shou)預算(suan)情(qing)(qing)況(kuang)編制(zhi)需(xu)料計劃，供(gong)應(ying)(ying)(ying)部(bu)在5個工作日內根據(ju)(ju)(ju)需(xu)料計劃經(jing)過詢(xun)(xun)價后(hou)編制(zhi)訂貨計劃，報物管(guan)(guan)部(bu)審(shen)(shen)核(he)總經(jing)理批(pi)準(zhun)后(hou)與客戶(hu)簽訂采購(gou)合(he)(he)同(tong);而五(wu)金物料的(de)(de)采購(gou)，則由(you)使用部(bu)門自行填寫申購(gou)單(dan)，倉(cang)庫核(he)實庫存量(liang)及(ji)采購(gou)量(liang)后(hou)，由(you)供(gong)應(ying)(ying)(ying)部(bu)詢(xun)(xun)價，報物管(guan)(guan)部(bu)審(shen)(shen)核(he)總經(jing)理批(pi)準(zhun)后(hou)與客戶(hu)簽訂采購(gou)合(he)(he)同(tong)，某些(xie)零散的(de)(de)五(wu)金備(bei)件直接(jie)采購(gou)。在允許的(de)(de)情(qing)(qing)況(kuang)下(xia)采用不少于3家(jia)以(yi)(yi)上(shang)(shang)供(gong)應(ying)(ying)(ying)商(shang)(shang)以(yi)(yi)資(zi)質及(ji)詢(xun)(xun)價篩選的(de)(de)方(fang)式，在合(he)(he)格供(gong)方(fang)中比(bi)價擇(ze)優采購(gou)，而貨比(bi)3家(jia)的(de)(de)先后(hou)依據(ju)(ju)(ju)是(shi)：質量(liang)、送貨時間(是(shi)否(fou)符(fu)合(he)(he)我(wo)司(si)生產需(xu)求)、付(fu)款方(fang)式、價格。一般情(qing)(qing)況(kuang)下(xia)，符(fu)合(he)(he)資(zi)質的(de)(de)供(gong)方(fang)先將樣板(ban)送來(lai)，待公司(si)檢(jian)驗合(he)(he)格后(hou)，將其確(que)認為可(ke)(ke)比(bi)可(ke)(ke)選的(de)(de)對(dui)象(xiang)。公司(si)開(kai)發供(gong)應(ying)(ying)(ying)商(shang)(shang)的(de)(de)途徑有(you)多種，以(yi)(yi)上(shang)(shang)網查詢(xun)(xun)搜(sou)索(suo)或由(you)供(gong)應(ying)(ying)(ying)商(shang)(shang)同(tong)行介紹為多。所選擇(ze)的(de)(de)供(gong)應(ying)(ying)(ying)商(shang)(shang)必(bi)須(xu)按(an)商(shang)(shang)品(pin)的(de)(de)類(lei)(lei)別提(ti)供(gong)相應(ying)(ying)(ying)的(de)(de)證(zheng)照復印本，如原(yuan)料(主(zhu)料)需(xu)有(you)營(ying)業執(zhi)照、藥(yao)(yao)(yao)(yao)品(pin)生產許可(ke)(ke)證(zheng)、藥(yao)(yao)(yao)(yao)品(pin)GMP證(zheng)書(shu)、藥(yao)(yao)(yao)(yao)品(pin)注冊證(zheng);輔料需(xu)有(you)營(ying)業執(zhi)照、藥(yao)(yao)(yao)(yao)品(pin)生產許可(ke)(ke)證(zheng)、藥(yao)(yao)(yao)(yao)品(pin)注冊證(zheng);中藥(yao)(yao)(yao)(yao)材需(xu)有(you)營(ying)業執(zhi)照、藥(yao)(yao)(yao)(yao)品(pin)經(jing)營(ying)許可(ke)(ke)證(zheng)、GSP證(zheng)書(shu)，且購(gou)入(ru)的(de)(de)產地保(bao)持相對(dui)的(de)(de)穩(wen)定;進(jin)口商(shang)(shang)品(pin)遵(zun)守《進(jin)品(pin)商(shang)(shang)品(pin)管(guan)(guan)理辦法》提(ti)供(gong)進(jin)口商(shang)(shang)品(pin)注冊證(zheng)、進(jin)口藥(yao)(yao)(yao)(yao)材批(pi)件、進(jin)品(pin)藥(yao)(yao)(yao)(yao)品(pin)檢(jian)驗報告(gao)書(shu)。為確(que)保(bao)所采購(gou)的(de)(de)商(shang)(shang)品(pin)符(fu)合(he)(he)標(biao)準(zhun)，質管(guan)(guan)部(bu)每年(nian)底對(dui)供(gong)應(ying)(ying)(ying)商(shang)(shang)進(jin)行考(kao)核(he)評估、更新，并存檔。
供(gong)應部在(zai)與客(ke)戶簽(qian)(qian)(qian)訂(ding)采(cai)購(gou)合同時(shi)，都明(ming)確(que)采(cai)購(gou)物(wu)資(zi)的品名、規格、質(zhi)量(liang)執行標準、數(shu)量(liang)、價(jia)格、交貨(huo)日期、運輸(shu)方(fang)式、付款方(fang)式、違約責(ze)任等要素(su)，并由授權人(ren)員代(dai)表簽(qian)(qian)(qian)訂(ding)。供(gong)方(fang)按照合同規定的交貨(huo)日期將(jiang)貨(huo)物(wu)送達公司倉(cang)庫(ku)，倉(cang)管(guan)員根據訂(ding)貨(huo)計(ji)劃簽(qian)(qian)(qian)收貨(huo)物(wu)，數(shu)量(liang)差(cha)(cha)異(yi)允(yun)許在(zai)5%-10%之間(jian)，但這(zhe)種差(cha)(cha)異(yi)合同上沒有明(ming)確(que)說明(ming)，若(ruo)差(cha)(cha)異(yi)較大，需(xu)請示領導。貨(huo)物(wu)簽(qian)(qian)(qian)收完畢后，倉(cang)管(guan)員及(ji)(ji)時(shi)報檢，在(zai)收到(dao)檢驗室及(ji)(ji)質(zhi)管(guan)部出具的驗收報告(gao)單(dan)后，便(bian)將(jiang)該批貨(huo)物(wu)入(ru)賬，若(ruo)不合格，則(ze)通知供(gong)應部，一般情況下，供(gong)方(fang)選擇(ze)換貨(huo)。倉(cang)庫(ku)存放的物(wu)料都是分(fen)門別類的，部分(fen)貴重的藥材(cai)放在(zai)加鎖的地方(fang)，并限制人(ren)員接近。
貨物驗收后(hou)，供(gong)方提供(gong)合(he)法票據(ju)(ju)給我司，供(gong)應部人員(yuan)復(fu)核票據(ju)(ju)上(shang)(shang)的(de)(de)內容與采(cai)購合(he)同(tong)、驗收單上(shang)(shang)的(de)(de)是否一(yi)致，并根據(ju)(ju)合(he)同(tong)上(shang)(shang)的(de)(de)付款(kuan)要求填寫付款(kuan)申(shen)請單交送財務部。財務部優(you)先考慮用銀(yin)行承兌匯(hui)票付款(kuan)，并對資金(jin)計劃、合(he)同(tong)約定的(de)(de)付款(kuan)條件進行嚴格審核，經總經理批準(zhun)，由出納(na)辦理相關貨款(kuan)結算(suan)。
公司09年的存(cun)貨周轉率為4.71次，比XX年的4.11次有明顯提高。09年全年采(cai)購額約18，897.65萬元，共耗用19，023.10萬元
分析說明：
(1)中藥材(cai)(cai)XX年耗用(yong)額(e)比(bi)XX年減少261.62萬(wan)元(yuan)下(xia)(xia)降(jiang)率6.2%，其(qi)中當(dang)歸(gui)減少259.8萬(wan)元(yuan)，占總(zong)額(e)的99.3%，原(yuan)因是當(dang)歸(gui)從XX年的采(cai)購單價41.83元(yuan)/KG下(xia)(xia)降(jiang)到XX年的15.13元(yuan)/KG，雖然XX年耗用(yong)量比(bi)XX年增(zeng)長18844.53KG，增(zeng)長18.21%，但還是導(dao)致總(zong)耗用(yong)額(e)下(xia)(xia)降(jiang)。除(chu)了當(dang)歸(gui)，還有(you)丹參、皂(zao)角刺、防風等9種中藥材(cai)(cai)有(you)這種采(cai)購單價差異情(qing)況。
(2)原輔料采購額及(ji)耗(hao)用額增長大的原因是(shi)XX年(nian)(nian)將“空(kong)心膠(jiao)囊(nang)”歸入輔料中(zhong)核(he)算，而XX年(nian)(nian)則歸入包裝物中(zhong)核(he)算。若不考慮(lv)“空(kong)心膠(jiao)囊(nang)”，XX年(nian)(nian)比XX年(nian)(nian)耗(hao)用增長不到(dao)1%。而“空(kong)心膠(jiao)囊(nang)”XX年(nian)(nian)比XX年(nian)(nian)耗(hao)用額增長2.81%。
(3)包(bao)裝物耗用額比(bi)XX年減少175.36萬元下降6.85%，主要原因是(shi)XX年“空心膠囊”耗用427.92萬元歸(gui)入輔料中(zhong)核(he)算(suan)。
分析說明：
(1)原(yuan)輔料(liao)耗用額XX年(nian)比(bi)XX年(nian)減(jian)少334.78萬(wan)元(yuan)，下降率為4.54%，主要原(yuan)因是頭(tou)孢(bao)拉定的(de)耗用額比(bi)去(qu)年(nian)減(jian)少372.97萬(wan)元(yuan)。頭(tou)孢(bao)氨芐的(de)采購單(dan)價則(ze)由(you)去(qu)年(nian)的(de)469.06元(yuan)/KG下降到317.71元(yuan)/KG。
(2)包裝(zhuang)物(wu)耗(hao)用額比XX年減(jian)少65.08萬(wan)元下降3.86%，主要原(yuan)因是XX年“空(kong)心膠囊”耗(hao)用其中215.85萬(wan)元歸入輔料(liao)中核算。
分析說明：
根(gen)據公(gong)司的(de)經營方(fang)針(zhen)優先(xian)考(kao)慮以(yi)銀行承兌匯(hui)票支付貨(huo)款，09年比(bi)XX年通(tong)過以(yi)銀行承兌匯(hui)票支付貨(huo)款增加8.26%，但是以(yi)銀行承兌匯(hui)票方(fang)式支付沒有達到采(cai)購(gou)總額的(de)50%。
二、審計內容
本次審計采取了抽查的方式進行。
(1)隨意抽查一個月的(de)訂(ding)(ding)貨計(ji)劃(hua)書，檢查其是(shi)否(fou)符合(he)當期的(de)采(cai)購政策。原材料的(de)訂(ding)(ding)貨計(ji)劃(hua)是(shi)否(fou)根據當期的(de)需料計(ji)劃(hua)實施，是(shi)否(fou)按管(guan)理制度及權限規定要求辦理審批手(shou)續，是(shi)否(fou)按預先編號、保管(guan)訂(ding)(ding)貨計(ji)劃(hua)。
(2)分(fen)析比較(jiao)需料計(ji)劃(hua)、庫存量及訂(ding)貨計(ji)劃(hua)，檢查其(qi)是否進行合理安(an)排。
(3)檢查(cha)原材料的采購價格是否(fou)經過市場調查(cha)、比較、審(shen)批(pi)程序決定。
(4)檢查(cha)采購(gou)合(he)同條款是(shi)否(fou)充分，有無(wu)損害公(gong)司利益(yi)，是(shi)否(fou)有指定人(ren)員(yuan)審核(he)，是(shi)否(fou)交財務部存檔，合(he)同專用章是(shi)否(fou)經過適當審批(pi)。
(5)檢查是(shi)否(fou)按需料(liao)計劃申請訂貨計劃，跟蹤其實施過程，檢查其采購價格、供應商及審批情況，比較當期實際生產及庫存狀況。
(6)審(shen)核供(gong)應商(shang)的發票與(yu)訂貨計劃(hua)、采購合同、入庫單的名稱、單價
(5)數量是(shi)否(fou)一致。
(7)檢查是(shi)否(fou)存在(zai)超收(shou)(shou)，超收(shou)(shou)標準的規定;分(fen)析超收(shou)(shou)原料的價格與數量是(shi)否(fou)經濟、是(shi)否(fou)合理。
(8)查(cha)閱(yue)詢(xun)價是(shi)否(fou)(fou)有書面記(ji)錄并存檔，是(shi)否(fou)(fou)作為訂貨計劃審核的依據。
(9)查閱供應(ying)商(shang)(shang)的檔(dang)案是否(fou)健全并定期更新;是否(fou)定期對供應(ying)商(shang)(shang)進(jin)行考評(ping)、且考評(ping)指標(biao)是否(fou)合理，查閱近期的供應(ying)商(shang)(shang)評(ping)價表，查看(kan)是否(fou)存在大量得分較低的供應(ying)商(shang)(shang)。
(10)查閱公(gong)司是否有關于采購批準額度的權限規定。
(11)查閱公司的(de)質(zhi)量原(yuan)因造成退(tui)(tui)貨的(de)標準及(ji)其執行情(qing)況(kuang)，查閱退(tui)(tui)貨的(de)“出庫單”，檢(jian)查其是(shi)否(fou)按規定辦理審批手續，退(tui)(tui)貨是(shi)否(fou)充分、及(ji)時，供應商是(shi)否(fou)簽(qian)字;退(tui)(tui)貨是(shi)否(fou)符合質(zhi)管部的(de)建議，退(tui)(tui)貨時是(shi)否(fou)有質(zhi)管和財(cai)務核查。
審計報告8
根據《公(gong)司(si)法》及公(gong)司(si)《章程》的有關(guan)規定，XXX公(gong)司(si)已經(jing)20XX年XX月XX日(ri)召(zhao)開的股東會決議解散，并成立公(gong)司(si)清(qing)算(suan)組于20XX年XX月XX日(ri)開始對公(gong)司(si)進行清(qing)算(suan)。現將公(gong)司(si)清(qing)算(suan)情(qing)況報告(gao)如(ru)下。
一、公司登(deng)記情況(kuang)
公司名稱(cheng)：XXXX有限公司
類(lei)型：有限公(gong)司(si)公(gong)司(si)；法(fa)定(ding)代表(biao)人：XXXX；
住(zhu)所：XXXXXX；
成立時間：20XX年XX月XX日；
注(zhu)冊資本：XXXX萬元；
股東姓名：XXXXX，出資XXXX萬元。
二、公司清(qing)算(suan)組已于(yu)20XX年(nian)XX月(yue)XX日向(xiang)公司登記(ji)機關備(bei)案，并取得《備(bei)案通知書》（文號）。清(qing)算(suan)組成員由股東(dong)XXXX擔任。
三、通(tong)知和公告(gao)債(zhai)(zhai)權(quan)(quan)(quan)人(ren)情(qing)況。公司清算組于20XX年XX月(yue)(yue)XX日通(tong)知公司債(zhai)(zhai)權(quan)(quan)(quan)人(ren)申(shen)報債(zhai)(zhai)權(quan)(quan)(quan)，并于20XX年XX月(yue)(yue)XX日在《XXXX報》公告(gao)公司債(zhai)(zhai)權(quan)(quan)(quan)人(ren)申(shen)報債(zhai)(zhai)權(quan)(quan)(quan)。
四、截止20XX年XX月(yue)XX日，公司(si)資產(chan)總額為XXXX元(yuan)，其中，凈資產(chan)為XXX元(yuan)，負債總額為XXXX元(yuan)。附(fu)《資產(chan)負債表》。
五(wu)、公司財產狀況。附《財產清單》。
六、公司債(zhai)權債(zhai)務狀況：公司應(ying)收(shou)債(zhai)權數額為XXX元，債(zhai)務為XXXX元；
七、公(gong)司資產(chan)總額(e)為XXXX元，并按以下順序進行清償：
1、清算費用；
2、剩余財產由股東XXXX所有
截止20XX年XX月XX日(ri)，公司債權債務已(yi)清算完畢(bi)，剩(sheng)余財產已(yi)分配(pei)完畢(bi)，實收資本為零。
清算組成(cheng)員簽字(zi)：
經全體股(gu)東(dong)審查確認，一致通過該清算報(bao)告(gao)。
全體股東(dong)簽字(zi)蓋章：
XXXX有限公司（蓋章）：
20XX年XX月XX日(ri)
審計報告9
XX有限(xian)公司清算委(wei)員(yuan)會：
我們(men)審計了后附的(de)XX有限公司(si)(si)(以下(xia)簡稱貴(gui)公司(si)(si))20XX年(nian)12月(yue)31日的(de)資產負債(zhai)表和財產分配表、20XX年(nian)X月(yue)X日至(zhi)20XX年(nian)X月(yue)X日的(de)清(qing)(qing)算(suan)(suan)損益(yi)表。這些清(qing)(qing)算(suan)(suan)會(hui)計報表的(de)編制是(shi)貴(gui)公司(si)(si)清(qing)(qing)算(suan)(suan)委(wei)員會(hui)的(de)責任(ren)，我們(men)的(de)責任(ren)是(shi)在實施審計工作(zuo)的(de)基礎(chu)上(shang)對這些清(qing)(qing)算(suan)(suan)會(hui)計報表發表意見。
我們按照中(zhong)國注冊會(hui)(hui)計師獨立審(shen)計準(zhun)則計劃和實施審(shen)計工(gong)作(zuo)，以合(he)(he)理確信這些(xie)(xie)(xie)清(qing)(qing)(qing)算(suan)(suan)會(hui)(hui)計報(bao)(bao)表(biao)(biao)(biao)是否(fou)不(bu)存在重大錯報(bao)(bao)。審(shen)計工(gong)作(zuo)包括(kuo)在抽(chou)查(cha)的(de)基礎上檢(jian)查(cha)支(zhi)持這些(xie)(xie)(xie)清(qing)(qing)(qing)算(suan)(suan)會(hui)(hui)計報(bao)(bao)表(biao)(biao)(biao)金(jin)額(e)和披露(lu)的(de)證據，評(ping)價貴(gui)公司清(qing)(qing)(qing)算(suan)(suan)委員會(hui)(hui)在編(bian)制(zhi)這些(xie)(xie)(xie)清(qing)(qing)(qing)算(suan)(suan)會(hui)(hui)計報(bao)(bao)表(biao)(biao)(biao)時采用(yong)的(de)會(hui)(hui)計政(zheng)策和作(zuo)出的(de)重大會(hui)(hui)計估計，以及(ji)評(ping)價這些(xie)(xie)(xie)清(qing)(qing)(qing)算(suan)(suan)會(hui)(hui)計報(bao)(bao)表(biao)(biao)(biao)的(de)整體反映。我們相(xiang)信，我們的(de)審(shen)計工(gong)作(zuo)為(wei)發表(biao)(biao)(biao)意見提供了合(he)(he)理的(de)基礎。
我(wo)們認(ren)為，上述清(qing)算(suan)會計(ji)(ji)(ji)報表符合(he)國家頒(ban)布的(de)企(qi)業會計(ji)(ji)(ji)準則、《XX會計(ji)(ji)(ji)制度》和《XX企(qi)業清(qing)算(suan)辦(ban)法》(注)的(de)規(gui)定，在所有重大(da)方面公允反映了(le)貴公司20XX年(nian)12月(yue)31日的(de)財(cai)務狀況(kuang)以及20XX年(nian)X月(yue)X日至(zhi)20XX年(nian)X月(yue)X日的(de)清(qing)算(suan)損益。
審計報告10
一、公司概況
(一(yi))簡要介(jie)紹公司的法定中英文名稱，公司法定代表人，總經(jing)理(li)或總裁，注(zhu)冊(ce)資本，注(zhu)冊(ce)地址、辦公地址、電(dian)話(hua)及郵政編碼。
(二)簡(jian)要(yao)介紹公司(si)的(de)歷(li)史演變(bian)情況、主要(yao)職能(neng)部門，以(yi)及(ji)職員人數和年齡(ling)、學歷(li)、職稱結構。
(三)簡要介紹公司營業部情況，包括(kuo)各營業部名稱、地址(zhi)、負責(ze)人(ren)、職工人(ren)數、設(she)立時間、營運資金及聯系電(dian)話等。若年度內增加或減少營業部，簡述其新設(she)或撤銷的原因。
(四)公(gong)司(si)年報負(fu)責人(ren)及聯(lian)系人(ren)的姓名、聯(lian)系地址、電話、傳(chuan)真(zhen)、電子信箱等。
二、經營情況
(一)經紀業務情(qing)況
(二(er))主要財(cai)務指標
1、財務狀況指標
注：
①資產負債率
②流動比率
③=凈資產(chan)/注冊資本
④=經調整的凈資產(chan)/客戶保證金
⑤=流(liu)動資產(剔除期貨(huo)資產)-流(liu)動負債(剔除期貨(huo)負債)
期(qi)貨資(zi)產(chan)包括(kuo)保證(zheng)(zheng)金(jin)存款、應(ying)收保證(zheng)(zheng)金(jin)、客戶質押、應(ying)收交割款、風(feng)險準備資(zi)產(chan)、結(jie)算差異(yi)等;期(qi)貨負債包括(kuo)應(ying)付(fu)保證(zheng)(zheng)金(jin)、應(ying)付(fu)交割款、風(feng)險準備金(jin)等。
⑥=長期投(tou)資/期初(chu)或期末凈資產
⑦=(固定資產凈(jing)值+在(zai)建工程)/期初或(huo)期末實(shi)收資本
⑧=凈(jing)資產(chan)(chan)+風險準備(bei)金(jin)-一年以上帳齡的應收(shou)款項-待攤費(fei)用(yong)(yong)-固(gu)定資產(chan)(chan)凈(jing)值-無形資產(chan)(chan)-開辦費(fei)及(ji)長期待攤費(fei)用(yong)(yong)
2、經營成(cheng)果指標
注：①=2X凈利(li)潤/(期(qi)初凈資(zi)(zi)產+期(qi)末凈資(zi)(zi)產)
②=2X凈利潤/(期(qi)初(chu)總資產+期(qi)末總資產)
③=經(jing)營(ying)費用/營(ying)業收入
三、審計意見
審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)報告(gao)必須由具有證(zheng)券期(qi)貨相關業(ye)務(wu)資(zi)格(ge)的(de)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)師事務(wu)所(suo)及(ji)其兩名以(yi)上(shang)執行證(zheng)券期(qi)貨相關業(ye)務(wu)的(de)注冊會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)師出(chu)具。審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)意(yi)見必須由會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)師事務(wu)所(suo)和(he)(he)注冊會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)師蓋章、簽名(應提交審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)意(yi)見原(yuan)件，不(bu)得復印)。公司有責(ze)(ze)任(ren)將正式(shi)報送中國證(zheng)監會(hui)(hui)(hui)的(de)年度報告(gao)材料(liao)送存(cun)所(suo)聘(pin)任(ren)的(de)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)師事務(wu)所(suo)，會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)師事務(wu)所(suo)有責(ze)(ze)任(ren)復核公司向中國證(zheng)監會(hui)(hui)(hui)提供的(de)財務(wu)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)資(zi)料(liao)(包(bao)括會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)報表和(he)(he)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)報表附注)是否(fou)與(yu)注冊會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)師已簽發審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)意(yi)見的(de)財務(wu)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)資(zi)料(liao)一致。
若執(zhi)行審計(ji)的(de)會計(ji)師(shi)務所對(dui)公司出具了有(you)解釋性說明無(wu)保留意(yi)見(jian)、保留意(yi)見(jian)、無(wu)法表示意(yi)見(jian)或否定意(yi)見(jian)的(de)審計(ji)報告，公司董事會應對(dui)相(xiang)關事項作出詳細說明。
四、會計報表
會計報表的編(bian)制(zhi)應遵守《企業會計準則》、相關財務會計制(zhi)度與其他法律(lv)法規(gui)的規(gui)定。
會計報表包括公司報告年度末及(ji)其前一個(ge)年度末的比較式(shi)(shi)資產負債表，該兩(liang)年度的比較式(shi)(shi)利潤(run)表，比較式(shi)(shi)利潤(run)分配表和現金流(liu)量表。
五、會計報表附注
會(hui)計(ji)(ji)報(bao)表附(fu)注是財(cai)(cai)務報(bao)告必不可少(shao)的(de)組成部分，它包(bao)括(kuo)所(suo)有與公司財(cai)(cai)務狀況、經(jing)營成果和現(xian)金(jin)流量有關(guan)的(de)，有助(zhu)于報(bao)表使用者更好地了(le)解會(hui)計(ji)(ji)報(bao)表的(de)重(zhong)要信息(xi)。公司會(hui)計(ji)(ji)報(bao)表附(fu)注至少(shao)應當包(bao)括(kuo)下列內容：
(一)公司(si)主要會(hui)計政策和(he)會(hui)計估計
1、會計制度。
2、會計年度。
3、記帳本位幣。
4、記(ji)帳基礎和計價原(yuan)則(ze)。
5、會計(ji)報表的編制基礎。
6、營業(ye)部的(de)資(zi)金管(guan)理、交(jiao)易清算原則。
7、外(wai)幣(bi)業務核算方法。說明發生外(wai)幣(bi)業務時采(cai)用的(de)折算匯率、期末對外(wai)幣(bi)帳戶(hu)的(de)外(wai)幣(bi)余額(e)進行折算所采(cai)用的(de)匯率，以及(ji)匯兌(dui)差(cha)額(e)的(de)處(chu)理方法。
8、壞(huai)帳核算方(fang)法。說(shuo)明壞(huai)帳的(de)確認標準(zhun)、壞(huai)帳準(zhun)備的(de)計提(ti)方(fang)法和(he)比例，以及壞(huai)帳損(sun)失的(de)會計核算方(fang)法。
9、客戶保證金的管理與核算方法。
10、質(zhi)押品(pin)的管理與核算(suan)方(fang)法。
11、實物交割(ge)的核(he)算方(fang)法。
12、風險準(zhun)備資產的管理與核算(suan)方法。
13、結算差異(yi)核(he)算辦法。分別按平倉盈虧與(yu)持倉盈虧說明結算差異(yi)的確認(ren)與(yu)核(he)算方(fang)法。
14、長(chang)期投(tou)資核算方法(fa)。對于(yu)長(chang)期股(gu)權(quan)(quan)投(tou)資，應(ying)說明(ming)其計價、收(權(quan)(quan))益(yi)確(que)認(ren)方法(fa)和股(gu)權(quan)(quan)投(tou)資差(cha)額(e)的攤(tan)銷(xiao)方法(fa);對于(yu)長(chang)期債權(quan)(quan)投(tou)資，應(ying)說明(ming)其計價、收益(yi)確(que)認(ren)方法(fa)以及債券投(tou)資溢價和折價的攤(tan)銷(xiao)方法(fa)。
15、固(gu)定資產計(ji)(ji)價和(he)(he)折(zhe)舊(jiu)方法。說明固(gu)定資產的標準(zhun)、分類、計(ji)(ji)價方法和(he)(he)折(zhe)舊(jiu)方法，各類固(gu)定資產的估計(ji)(ji)經濟使用年限(xian)、預計(ji)(ji)凈殘值率和(he)(he)折(zhe)舊(jiu)率。
16、在(zai)建工(gong)程(cheng)核(he)算方法(fa)，包括利(li)息資本化的核(he)算方法(fa)和在(zai)建工(gong)程(cheng)結轉為固定(ding)資產的時(shi)點。
17、無形(xing)資產、開辦費和長期待攤費用(yong)的攤銷方法(fa)。
18、風險準(zhun)備金核算方法(fa)。說明風險準(zhun)備金的計提方法(fa)和(he)計提比例(li)，風險損失的確認(ren)標準(zhun)及核算方法(fa)。
19、收(shou)入確認原則。分別(bie)說明公司手續費收(shou)入和其他業務收(shou)入的確認方法。
20、現金等(deng)價物(wu)的(de)(de)確(que)定標準。說(shuo)明(ming)公司在編制現金流量表時確(que)定現金等(deng)價物(wu)的(de)(de)標準。
21、如果本(ben)年度會(hui)計(ji)(ji)政策和(he)會(hui)計(ji)(ji)估計(ji)(ji)發生變更，應當披露變更的內容、理(li)由和(he)變更對公司財(cai)務狀況或經營成果的影(ying)響數。
注(zhu)冊會(hui)計(ji)(ji)師應對公(gong)司會(hui)計(ji)(ji)政策(ce)或(huo)會(hui)計(ji)(ji)估計(ji)(ji)變更的理(li)由予以適當(dang)關注(zhu)。如果(guo)變更理(li)由不合理(li)或(huo)不充分，注(zhu)冊會(hui)計(ji)(ji)師不應當(dang)發表公(gong)司財務報(bao)告滿足合法性、公(gong)允(yun)性和一貫性要求(qiu)的審計(ji)(ji)意(yi)見。
(二)稅項
應披露(lu)主(zhu)要稅種和稅率，如營業稅、所得(de)稅等。若有(you)稅負減免的，應說明(ming)批(pi)準機關、文號、減免幅度及有(you)效期限。
(三(san))會計報表主要項目注釋
公司至少應披露(lu)會計報表(biao)(匯總營(ying)業部以(yi)后(hou)的會計報表(biao))的如(ru)下項目注釋(如(ru)兩個期間(jian)的數據變動幅度達50%以(yi)上，還應在該(gai)項目下明確說明增減變動的原因(yin))。
(四)或有事項
對于資產(chan)負(fu)債(zhai)表日存在的或有事(shi)項(如涉及訴(su)訟、仲(zhong)裁等(deng))，應在會(hui)計報(bao)表附注中(zhong)說明項目的性質(zhi)、金額(e)及對報(bao)告期及報(bao)告期后公司財務(wu)狀況(kuang)和經營成果(guo)的影響。
(五)承諾事項
對于(yu)資產負債表(biao)日(ri)存在(zai)的重大承諾事(shi)項(如對外擔保金(jin)額等)，應說明其存在(zai)情況、金(jin)額及影響。
(六)資產負債表(biao)日(ri)后事項中(zhong)的(de)非調整事項。
凡涉及資產負債表日(ri)后(hou)事項中(zhong)的非調整(zheng)事項(如巨額虧損(sun)、停業整(zheng)頓(dun)、嚴重違規(gui)等)，應按照《企(qi)業會計準則-資產負債表日(ri)后(hou)事項》的要求予以披露。
六、其他重要事項
1、報(bao)告(gao)期內股東會或股東大會、董事(shi)會會議、監事(shi)會會議情況簡介。
2、公司名稱、注冊地址、法定(ding)代表人、董事、監(jian)事及高級管(guan)理人員變動情況簡介。
3、本年(nian)度被(bei)處(chu)罰情況。分別披露公(gong)司和中層以上管理人員接受各級政府管理部門檢查并被(bei)處(chu)罰的記錄。
4、聘用、更(geng)換(huan)(huan)會計師事(shi)務(wu)所情況。若有(you)更(geng)換(huan)(huan)會計師事(shi)務(wu)所的，應說明(ming)更(geng)換(huan)(huan)理由和(he)依據(ju)，并披露本年(nian)度審計收費(注明(ming)是否含(han)差旅(lv)費等)情況。
5、公司(si)高級管理人員(yuan)工資(含(han)各種津貼、補貼等)、獎(jiang)金分配(pei)情況，以及公司(si)職(zhi)員(yuan)平(ping)均工資水平(ping)。
6、其它重大事項說(shuo)明。
審計報告11
委托單位名稱：
我(wo)單(dan)位(wei)接受委托，本著“獨立、客觀、公正(zheng)”的(de)原則，于20XX年1月到(dao)20XX年5月，對(dui)XXXXX工程結(jie)算(suan)進行了審查(cha)。這(zhe)些(xie)工程結(jie)算(suan)資(zi)料(liao)(liao)由XXXXX有限責(ze)(ze)任公司提(ti)供，資(zi)料(liao)(liao)的(de)真(zhen)實性(xing)、完整(zheng)性(xing)由資(zi)料(liao)(liao)提(ti)供者負責(ze)(ze)。我(wo)們的(de)責(ze)(ze)任是(shi)對(dui)這(zhe)些(xie)資(zi)料(liao)(liao)提(ti)出審查(cha)意(yi)見，提(ti)交審查(cha)報告。
一、工程概況： 工程(cheng)大概情況(kuang)，坐落位置、結構建筑標準描(miao)述，建筑面積，設計施工監理單(dan)位，開竣工時間，合同約(yue)定(ding)結算方式。
二、審查范圍：
XXXXX工程(cheng)。
三、審查原則：
嚴格遵循國家相關法(fa)(fa)律、法(fa)(fa)規和規章(zhang)制(zhi)度，堅(jian)持實事求是、誠實信用和客觀公(gong)(gong)正的原則。拒絕任(ren)何(he)一(yi)方違反法(fa)(fa)律、行政(zheng)法(fa)(fa)規、社會公(gong)(gong)德(de)、影響社會經濟秩序和損害公(gong)(gong)共利益的要求。以遵守(shou)職業道德(de)為準則，不受(shou)干擾，公(gong)(gong)正、獨立地開展咨詢服務工作(zuo)。
四、審查依據：
1、建設(she)工程造(zao)價咨詢合(he)同（20XX）第XX號(hao)。
2、《工程造價咨詢企業管理辦法》（建設部令第149號）、《河南省關于轉發建
設部工程造價咨詢企業(ye)管理辦法的通(tong)知》（豫建設標(biao)［20XX］50號）。
3、《建(jian)設項目(mu)工程(cheng)結算編(bian)審規程(cheng)》（中價協[20XX]第(di)015號(hao)）。
4、施工(gong)發承包合同、專(zhuan)業分(fen)包合同及(ji)補(bu)充合同，有關材料、設備采購合同；招(zhao)投(tou)標(biao)文(wen)件，包括招(zhao)標(biao)答疑(yi)文(wen)件、投(tou)標(biao)承諾、中(zhong)標(biao)報價(jia)書(shu)及(ji)其組成內容。
5、工(gong)程竣(jun)工(gong)圖或施工(gong)圖、施工(gong)圖會審記錄，經批準的施工(gong)組織設計，以(yi)及設計變(bian)更、工(gong)程洽(qia)商和相(xiang)關(guan)會議紀要。
6、經(jing)批準的開(kai)、竣工報(bao)(bao)告或停、復工報(bao)(bao)告。
7、《建(jian)(jian)設(she)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)量清單計(ji)價(jia)(jia)規范》（GB 50500－20XX）、《河南(nan)省建(jian)(jian)設(she)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)量清單綜合單價(jia)(jia)（20XX）》及其計(ji)價(jia)(jia)辦法、有關規定和(he)相關解(jie)釋(shi)、《鄭州市建(jian)(jian)設(she)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)材料(liao)基(ji)準價(jia)(jia)格信息（20XX.3季(ji)度）》。
8、有效的工程結算文件(jian)。
10、影響工程(cheng)造價的(de)相關資料。
五、審查方法 本工程采用全面審查法，根(gen)據(ju)該工程(cheng)(cheng)實(shi)際情況，在對(dui)該項工程(cheng)(cheng)進(jin)行審查(cha)時，我們按(an)委(wei)托方(fang)提供(gong)的(de)資料(liao)，結合現場實(shi)測實(shi)量數據(ju)，進(jin)行工程(cheng)(cheng)量按(an)實(shi)結算，按(an)前(qian)述審查(cha)依據(ju)資料(liao)進(jin)行結算審查(cha)，編制(zhi)審查(cha)計算書。
（1）采用總價(jia)合同(tong)的(de)(de)，在(zai)合同(tong)價(jia)的(de)(de)基礎上對設計變更、工程洽商以及工程索賠等合同(tong)約定(ding)可以調整的(de)(de)內容進(jin)行審查；
（2）采用單價合(he)同(tong)的(de)，應審查施工(gong)圖以內的(de)各個分(fen)部(bu)分(fen)項工(gong)程(cheng)(cheng)量(liang)，依據(ju)合(he)同(tong)約(yue)定的(de)方式審查分(fen)部(bu)分(fen)項工(gong)程(cheng)(cheng)價格，并(bing)對設(she)計變更、工(gong)程(cheng)(cheng)洽商(shang)、工(gong)程(cheng)(cheng)索賠等調整內容進(jin)行審查；
在對發(fa)生調整(zheng)的工(gong)程單價進(jin)行審查時，遵循(xun)以下(xia)原則：
1、合同(tong)中(zhong)已有適用于(yu)變更工程、新增工程單(dan)價的(de)(de)，按已有的(de)(de)單(dan)價結算(suan)；
2、合同中(zhong)有類(lei)似變更工程、新增工程單價的(de)，參照類(lei)似單價作為結算依據；
3、合同中(zhong)沒有適用或(huo)類似變更工程、新增工程單(dan)價的，按(an)河南(nan)省清單(dan)綜合單(dan)價執行或(huo)按(an)雙(shuang)方確認的合理(li)的簽證單(dan)價作為結算依據(ju)。
六、審查內容及審查程序：
本次工程結(jie)算審(shen)(shen)(shen)查按準備、審(shen)(shen)(shen)查和審(shen)(shen)(shen)定三個工作階(jie)段進行，并實(shi)行編(bian)制(zhi)人、校對人和審(shen)(shen)(shen)查人分別署名蓋章(zhang)確(que)認的內部審(shen)(shen)(shen)查制(zhi)度(du)。
1、結算審查準備階段
（1）審(shen)查工程結(jie)算(suan)手續的(de)完(wan)備性、資料內容的(de)完(wan)整性，對不符合要求(qiu)的(de)應(ying)退回限(xian)時補(bu)正；
（2）審查(cha)計價依(yi)據及(ji)資料與(yu)工程結算的(de)相關性、有(you)效(xiao)性；
（3）熟悉招投標文件、工程發(fa)承包合同、主要材料設(she)備(bei)采購合同及相關文件；
（4）熟悉竣工(gong)(gong)圖(tu)紙或施工(gong)(gong)圖(tu)紙、施工(gong)(gong)組(zu)織(zhi)設計、工(gong)(gong)程(cheng)狀況，以(yi)及設計變更、工(gong)(gong)程(cheng)洽商和工(gong)(gong)程(cheng)索賠情況等。
2、結算審查階段
（1）審查結(jie)算項目范(fan)圍、內容與(yu)合同約定(ding)的(de)項目范(fan)圍、內容的(de)一致性；
（2）審查工程量(liang)計算準確性、工程量(liang)計算規(gui)則(ze)與計價規(gui)范(fan)或定額保持一致性；
（3）審查結算(suan)單(dan)價時(shi)英嚴格執行合(he)同約定或現行的計價原則、方法。對于清單(dan)或定額(e)缺項(xiang)以及采用(yong)新(xin)材料、新(xin)工藝的，應根(gen)據施工過程中的合(he)理消(xiao)耗和市場價格審核結算(suan)單(dan)價；
(4)審查變(bian)更簽(qian)證憑據(ju)的真(zhen)實(shi)性、合法性、有(you)效性，核準變(bian)更工(gong)程費(fei)用；
(5)審查索賠是否依(yi)據合同(tong)約定的(de)(de)索賠處理原則、程(cheng)序和計算方(fang)法(fa)(fa)以及索賠費用的(de)(de)真實性(xing)、合法(fa)(fa)性(xing)、準確性(xing)；
(6)審查取(qu)費(fei)標準(zhun)時，應嚴格(ge)執行合(he)同約定的(de)(de)費(fei)用定額(e)標準(zhun)及有關規定，并審查取(qu)費(fei)依據的(de)(de)時效性、相符性。
3、結算審定階段(duan)
(1)工程結(jie)算審查初稿(gao)編制(zhi)完成后，將審查初稿(gao)交(jiao)結(jie)算審查委托人(ren)及發承包雙方，聽取各(ge)方意見，并進行合理的調整；
(2)由我(wo)單位的(de)部門(men)負責人對結算審查(cha)的(de)初步成(cheng)果文件進行(xing)檢(jian)查(cha)、校對；
(3)由(you)我(wo)單(dan)位(wei)的主管負責(ze)人審核(he)批準；
(4)發承包雙方(fang)代表人和(he)審查人應分別在“結算審定簽(qian)署表”上簽(qian)認并(bing)加蓋(gai)公章(zhang)；
(5)在(zai)合同約定的期限內，向(xiang)委(wei)托(tuo)人(ren)提(ti)交(jiao)經結算(suan)審查編制(zhi)人(ren)、校對人(ren)、審核人(ren)和受(shou)托(tuo)人(ren)單位蓋章確(que)認的正(zheng)式的結算(suan)審查報告。
七、審查結果：
經審查：
（一）施工單位原報結算價：XX元。
（二）審查后的結算價：XX元。
（三）審減額：XX元。
詳見各樓之《工程造價(jia)匯(hui)總表》
八、審減原因分析：
從費率、無效簽(qian)證、工程量虛報、定(ding)額(e)套用錯誤等多方面逐(zhu)行(xing)分析。可以(yi)加(jia)
九、特殊事項說明：
1、本結算未扣除(chu)施工(gong)所用水電(dian)費，請建設單位(wei)與施工(gong)單位(wei)自行(xing)結算。
2、本(ben)結算未(wei)考慮工(gong)程質(zhi)量與工(gong)期對工(gong)程造價造成的影響。
十、關于報告使用范圍的聲明：
審查報告(gao)僅供委托方為辦理建(jian)設(she)單(dan)位和施工單(dan)位的(de)結(jie)算，同時作(zuo)為內部審查依據使用(yong)。委托人(ren)或其他第三者(zhe)因(yin)使用(yong)審查報告(gao)不(bu)當所(suo)造(zao)成的(de)后果，與本(ben)公司(si)及本(ben)公司(si)審查人(ren)員無關。
附件：
1、 結(jie)算(suan)審查簽(qian)署表(biao)；
2、 工程造價匯總(zong)表(biao) ；
3、 工程結算書。
4、 根據工程實際情況(kuang)選用所需附件。
XXX有(you)限(xian)公司法人代(dai)表：
審查人員：
審計報告12
一、清(qing)(qing)算組(zu)(zu)組(zu)(zu)成(cheng)情況；包括清(qing)(qing)算組(zu)(zu)成(cheng)員(yuan)、組(zu)(zu)長、副組(zu)(zu)長姓名及(ji)產生的(de)程序。
二、通知和公(gong)告(gao)債權人(ren)的情(qing)況；包括(kuo)公(gong)告(gao)的次數、首次公(gong)告(gao)的時間及(ji)刊登公(gong)告(gao)的報紙名稱。
三、企(qi)業的資(zi)產(chan)、負債及所有者權益（凈資(zi)產(chan)）情況；應將(jiang)企(qi)業清算基準日的資(zi)產(chan)負債表附后。
四(si)、企業(ye)財產的(de)(de)(de)構(gou)成情況；應以“財產清單”的(de)(de)(de)形式羅列企業(ye)財產的(de)(de)(de)名(ming)稱、數量(liang)、價值、存(cun)放地點。銀行存(cun)款應注明開戶行及銀行賬戶。
五、債權、債務(wu)的(de)清算(suan)情(qing)況(kuang)；
1、債權的清收情況。
2、債務的清償情況。
六、企(qi)業剩(sheng)余財產分(fen)(fen)(fen)配(pei)、遺(yi)(yi)留(liu)問題和法(fa)律責(ze)任的(de)承(cheng)擔情況。企(qi)業剩(sheng)余財產分(fen)(fen)(fen)配(pei)、遺(yi)(yi)留(liu)問題和法(fa)律責(ze)任的(de)承(cheng)擔應由全體出(chu)資人按出(chu)資比例分(fen)(fen)(fen)配(pei)。
七(qi)、會(hui)計(ji)(ji)憑證、賬冊等會(hui)計(ji)(ji)資料的(de)保存情況；
八、其它有關事項(xiang)；
九、清(qing)算(suan)負責人簽署意見。
全體(ti)股東簽字、蓋章(zhang)：
20XX年XX月(yue)XX日
審計報告13
XXX公司全體股(gu)東(dong)：
我們審計了后附(fu)的XXXXX限(xian)公(gong)(gong)司（以(yi)下簡稱貴公(gong)(gong)司）財(cai)務(wu)(wu)報(bao)表(biao)，包括20XX年(nian)12月31日的資產負債表(biao)，20XX年(nian)度的利潤(run)表(biao)和(he)現(xian)金流量表(biao)以(yi)及財(cai)務(wu)(wu)報(bao)表(biao)附(fu)注。
一、管理層對財務報表的責任
編制(zhi)和公允列報財(cai)務報表是貴公司(si)管理層的責(ze)任，這(zhe)種責(ze)任包(bao)括：
（1）按照企業(ye)會計準(zhun)則的規定(ding)編制財務(wu)報(bao)表，并使其實(shi)現公允反(fan)映(ying)；
（2）設計(ji)、執行(xing)和維護必要的內(nei)部控制，以(yi)使財務報表不(bu)存在由于舞弊或錯(cuo)誤(wu)導致的重大錯(cuo)報。
二、注冊會計師的責任
我(wo)們的(de)責任是(shi)在實施(shi)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)工(gong)作的(de)基(ji)礎上對財(cai)務報(bao)表(biao)發表(biao)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)意見。我(wo)們按照XX注冊會計(ji)師審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)準則(ze)的(de)規定執(zhi)(zhi)行(xing)了審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)工(gong)作。XX注冊會計(ji)師審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)準則(ze)要(yao)求(qiu)我(wo)們遵守XX注冊會計(ji)師職業(ye)道(dao)德守則(ze)，計(ji)劃和執(zhi)(zhi)行(xing)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)工(gong)作以對財(cai)務報(bao)表(biao)是(shi)否不存(cun)在重大錯報(bao)獲(huo)取合理保證。
審計(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)涉及(ji)實施審計(ji)(ji)(ji)程序，以獲(huo)取有關財(cai)務(wu)報(bao)(bao)(bao)(bao)表金(jin)額和(he)披(pi)露的(de)(de)審計(ji)(ji)(ji)證據(ju)。選擇的(de)(de)審計(ji)(ji)(ji)程序取決于(yu)注冊(ce)會計(ji)(ji)(ji)師(shi)的(de)(de)判斷，包(bao)括對由(you)于(yu)舞弊或錯誤導致(zhi)的(de)(de)財(cai)務(wu)報(bao)(bao)(bao)(bao)表重大錯報(bao)(bao)(bao)(bao)風險的(de)(de)評(ping)(ping)估。在進行風險評(ping)(ping)估時，注冊(ce)會計(ji)(ji)(ji)師(shi)考慮與(yu)財(cai)務(wu)報(bao)(bao)(bao)(bao)表編(bian)制和(he)公允列報(bao)(bao)(bao)(bao)相關的(de)(de)內(nei)部(bu)控制，以設計(ji)(ji)(ji)恰當的(de)(de)審計(ji)(ji)(ji)程序，但目的(de)(de)并非對內(nei)部(bu)控制的(de)(de)有效性(xing)(xing)發表意見。審計(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)還包(bao)括評(ping)(ping)價管理層選用會計(ji)(ji)(ji)政策(ce)的(de)(de)恰當性(xing)(xing)和(he)作(zuo)出會計(ji)(ji)(ji)估計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)合理性(xing)(xing)，以及(ji)評(ping)(ping)價財(cai)務(wu)報(bao)(bao)(bao)(bao)表的(de)(de)總體列報(bao)(bao)(bao)(bao)。
我們相(xiang)信(xin)，我們獲(huo)取的(de)審計證據是充分、適(shi)當的(de)，為發表審計意見提供了(le)基礎。
三、審計意見
我們認為，貴(gui)(gui)公司財務報表在所(suo)有重(zhong)大方(fang)面(mian)按照企業會計準則的規(gui)定編制(zhi)，公允反映了貴(gui)(gui)公司20XX年(nian)X月X日的財務狀況以及20XX年(nian)度的經營成果和(he)現金流(liu)量(liang)。
XX計師事務所有限公司(si)
20XX年X月X日
審計報告14
XX有(you)限責任(ren)公(gong)司董事會：
我們審計(ji)了后附的(de)(de)XX有限責任公(gong)司（以下簡(jian)稱XXX公(gong)司）財務報(bao)表(biao)(biao)，包括20XX年12月31日的(de)(de)資產負債表(biao)(biao)和(he)合并(bing)資產負債表(biao)(biao)，20XX年度的(de)(de)利潤(run)表(biao)(biao)和(he)合并(bing)利潤(run)表(biao)(biao)、股東權益變(bian)動表(biao)(biao)和(he)合并(bing)股東權益變(bian)動表(biao)(biao)、現(xian)金流(liu)量表(biao)(biao)和(he)合并(bing)現(xian)金流(liu)量表(biao)(biao)以及財務報(bao)表(biao)(biao)附注。
一、管理層對財務報表的責任
按照(zhao)企(qi)業(ye)會計準則和《企(qi)業(ye)會計制(zhi)度》的(de)規定(ding)編制(zhi)財(cai)務報表是ABC公司管理層的(de)責(ze)任。這種責(ze)任包(bao)括：
（1）設計、實施和維護與(yu)財務報表(biao)編制相(xiang)關的內部控制，以使財務報表(biao)不存在由于舞弊(bi)或錯誤而導致的重大錯報；
（2）選擇(ze)和運(yun)用恰當的(de)會計政(zheng)策；
（3）作出合理的(de)會計估計。
二、注冊會計師的責任
我(wo)們(men)的責任是在實(shi)施(shi)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)作的基礎上對(dui)財務(wu)報表發表審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)意見。我(wo)們(men)按照XX注(zhu)(zhu)冊(ce)會計(ji)(ji)(ji)師審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)準(zhun)則的規(gui)定執行了審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)作。XX注(zhu)(zhu)冊(ce)會計(ji)(ji)(ji)師審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)準(zhun)則要求我(wo)們(men)遵守職業道德規(gui)范(fan)，計(ji)(ji)(ji)劃和實(shi)施(shi)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)作以對(dui)財務(wu)報表是否不存在重(zhong)大(da)錯報獲取合(he)理保證。
審(shen)(shen)計(ji)(ji)工作涉及實施審(shen)(shen)計(ji)(ji)程序，以(yi)(yi)獲取有關財(cai)(cai)務(wu)(wu)報表金(jin)額和披露的(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)證據。選(xuan)擇的(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)程序取決于注冊(ce)會計(ji)(ji)師的(de)(de)判(pan)斷(duan)，包括對由于舞弊或錯(cuo)誤導致的(de)(de)財(cai)(cai)務(wu)(wu)報表重大錯(cuo)報風(feng)險的(de)(de)評(ping)估。在進行風(feng)險評(ping)估時，我(wo)們考慮與財(cai)(cai)務(wu)(wu)報表編制相(xiang)關的(de)(de)內部(bu)控制，以(yi)(yi)設計(ji)(ji)恰當的(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)程序，但目的(de)(de)并非對內部(bu)控制的(de)(de)有效性發(fa)表意見(jian)。審(shen)(shen)
計(ji)(ji)工作還包括評價(jia)管(guan)理(li)層選(xuan)用會(hui)計(ji)(ji)政策的恰當性和(he)作出會(hui)計(ji)(ji)估計(ji)(ji)的合(he)理(li)性，以及評價(jia)財務報表(biao)的總體列報。
我們相信(xin)，我們獲取的審計(ji)證據(ju)是充分、適當的，為(wei)發表審計(ji)意見提供了基礎。
三、審計意見
我們認為，XX公司財務報表已經(jing)按照企業會計準則和《企業會計制(zhi)度(du)》的(de)規(gui)定編制(zhi)，在所有重大方面公允反(fan)映了XX公司20XX年12月31日的(de)財務狀(zhuang)況以及20XX年度(du)的(de)經(jing)營成果(guo)和現金流量。
會計師事務所有限公司
XXX注(zhu)冊(ce)會計師：
20XX年X月X日
審計報告15
XXXX醫院：
我們(men)(men)(men)接受(shou)委托(tuo)，于20XX年(nian)(nian)XX月(yue)XX日(ri)(ri)(ri)至(zhi)20XX年(nian)(nian)XX月(yue)XX日(ri)(ri)(ri)派出(chu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)小組對(dui)XXXX醫院(yuan)(yuan)（以下(xia)簡稱貴(gui)院(yuan)(yuan)）20XX年(nian)(nian)20XX年(nian)(nian)1月(yue)1日(ri)(ri)(ri)至(zhi)20XX年(nian)(nian)12月(yue) 31日(ri)(ri)(ri)期間的(de)(de)(de)收支情(qing)況(kuang)及(ji)(ji)截止(zhi)20XX年(nian)(nian)XX月(yue)XX日(ri)(ri)(ri)的(de)(de)(de)財務狀(zhuang)況(kuang)進(jin)行了(le)(le)就地審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)，并對(dui)內部控(kong)制情(qing)況(kuang)進(jin)行了(le)(le)測評。貴(gui)院(yuan)(yuan)提供(gong)了(le)(le)會(hui)計(ji)(ji)(ji)憑證、賬簿、報(bao)表及(ji)(ji)其他相關(guan)資 料(liao)，這些資料(liao)的(de)(de)(de)真實性(xing)、合(he)法性(xing)、完整(zheng)性(xing)由貴(gui)院(yuan)(yuan)負責(ze)，我們(men)(men)(men)的(de)(de)(de)責(ze)任(ren)是(shi)在(zai)實施審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工作的(de)(de)(de)基(ji)礎(chu)上對(dui)貴(gui)院(yuan)(yuan)20XX年(nian)(nian)20XX年(nian)(nian)1月(yue)1日(ri)(ri)(ri)至(zhi)20XX年(nian)(nian)12月(yue) 31日(ri)(ri)(ri)期間的(de)(de)(de)收支情(qing)況(kuang) 及(ji)(ji)截止(zhi)20XX年(nian)(nian)20XX年(nian)(nian)1月(yue)1日(ri)(ri)(ri)至(zhi)20XX年(nian)(nian)12月(yue) 31日(ri)(ri)(ri)的(de)(de)(de)財務狀(zhuang)況(kuang)以及(ji)(ji)內部控(kong)制發表審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)意見。我們(men)(men)(men)的(de)(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)是(shi)依據(ju)《XXXX》進(jin)行的(de)(de)(de)。在(zai)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)過程(cheng)(cheng)中，我們(men)(men)(men)結合(he)委托(tuo)事項 的(de)(de)(de)實際情(qing)況(kuang)，實施了(le)(le)包括抽查會(hui)計(ji)(ji)(ji)記錄等我們(men)(men)(men)認為(wei)必要(yao)的(de)(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)程(cheng)(cheng)序。
一、基本情況
XXXXX醫(yi)院(yuan)系根據XX市衛(wei)生(sheng)局(ju)“衛(wei)函[2004]191號(hao)”《關于XX醫(yi)院(yuan)變更為XX醫(yi)院(yuan)的通知》，由(you)原“XXX醫(yi)院(yuan)”變更而(er)來。舉辦單位(wei)：XXX市衛(wei)生(sheng)局(ju)；事(shi)業單位(wei)法人(ren)(ren)(ren)證書號(hao)：事(shi)證第XXXX號(hao)；宗旨和業務范(fan)圍：為人(ren)(ren)(ren)民(min)衛(wei)生(sheng)事(shi)業發(fa)展服(fu)務， 呼吸、消化(hua)、心血管內科(ke)(ke)、普通外(wai)(wai)科(ke)(ke)、骨(gu)科(ke)(ke)、泌尿外(wai)(wai)科(ke)(ke)、婦(fu)產科(ke)(ke)、五管科(ke)(ke)、眼科(ke)(ke)、口腔科(ke)(ke)、傳染科(ke)(ke)、康(kang)復(fu)醫(yi)學科(ke)(ke)、醫(yi)學影像科(ke)(ke)、超生(sheng)診斷中醫(yi)科(ke)(ke)、兒科(ke)(ke)、中醫(yi)外(wai)(wai)科(ke)(ke)、 針灸推(tui)拿、急診科(ke)(ke)、中醫(yi)皮膚(fu)科(ke)(ke)、中西結合(he)專(zhuan)業、介入放射、醫(yi)學檢驗科(ke)(ke)；住所：XXXX；法定代表人(ren)(ren)(ren)：XXX；開(kai)辦資金：XXX萬(wan)元；現有職工XXX人(ren)(ren)(ren)（其中：在編在職職工XX人(ren)(ren)(ren)，離退(tui)休人(ren)(ren)(ren)員XX人(ren)(ren)(ren)，聘(pin)用職工XXX人(ren)(ren)(ren)）；床位(wei)編制數XXX張。
二、內部控制情況
在審(shen)計(ji)過程中，我們(men)了解(jie)了貴(gui)院內(nei)部控制中有關會(hui)計(ji)制度、會(hui)計(ji)機(ji)構和人(ren)員職責、財產(chan)管理等(deng)方面的(de)內(nei)部控制情(qing)況，并作了分析(xi)。現將我們(men)發(fa)現的(de)內(nei)部控制的(de)不足之處提(ti)供給(gei)貴(gui)院，以完善貴(gui)院的(de)內(nei)部控制，保(bao)障資(zi)產(chan)安(an)全(quan)，提(ti)高資(zi)產(chan)使用效率。
（一）規章制度
貴 院制(zhi)(zhi)定(ding)了一系列的崗位職(zhi)責、規章(zhang)(zhang)制(zhi)(zhi)度(du)、黨群工作職(zhi)責制(zhi)(zhi)度(du)和(he)衛生所職(zhi)責制(zhi)(zhi)度(du)，并(bing)于20XX年2月(yue)匯編(bian)成冊為《XXX醫院職(zhi)責制(zhi)(zhi)度(du)匯編(bian)》，制(zhi)(zhi)定(ding)的規章(zhang)(zhang)制(zhi)(zhi)度(du)比較健全、規范(fan)，并(bing)得到了較好的執(zhi)行；但存在部分制(zhi)(zhi)度(du)形同虛設(she)、部分制(zhi)(zhi)度(du)執(zhi)行不到位，以及制(zhi)(zhi)度(du)執(zhi)行情(qing)況的紀(ji)錄(lu)相對(dui)缺失的情(qing)況。
（二）崗位設置
（1）貴院在計審(shen)科(ke)(ke)下設了(le)審(shen)計科(ke)(ke)，并制定(ding)了(le)審(shen)計科(ke)(ke)長及審(shen)計人員崗位(wei)職責(ze)，但(dan)無(wu)獨立(li)的專職的內審(shen)人員。
（2）貴院設(she)置(zhi)了藥(yao)(yao)械會計崗位，但歸屬藥(yao)(yao)劑科管理。
因(yin)藥品、器械的保(bao)管和記賬(zhang)屬于不(bu)相容職務，建(jian)議(yi)藥械會計(ji)應由財務科(ke)委派，并對財務科(ke)負責。
（三）貨幣資金(jin)內部控制
貴院(yuan)貨(huo)幣資金(jin)內部控制存在以下情況(kuang)：
（1）出納每日收取門診(zhen)、住院收入，同時對門診(zhen)、住院收入票據(ju)的(de)金額及(ji)單據(ju)連號情(qing)況(kuang)進行(xing)復(fu)核，但無復(fu)核簽字記錄(lu)。
（2）貴(gui)院貨(huo)幣(bi)資(zi)(zi)金余額較大(da)，應加強(qiang)印(yin)章、票(piao)據的(de)管理(li)，健(jian)全(quan)貨(huo)幣(bi)資(zi)(zi)金內控制(zhi)度，確保資(zi)(zi)金的(de)安全(quan)。
為提高貨(huo)幣資金(jin)的(de)使(shi)用(yong)效益，建議貴院可考慮按(an)規定進行金(jin)融產品(pin)等投資。
（四）藥(yao)品及器(qi)械的采購、付款、保(bao)管
貴院(yuan)每年初對當年所需的(de)藥品全部實(shi)行了(le)招(zhao)標(biao)采(cai)購，并與供(gong)應單位簽訂了(le)合同，價(jia)格(ge)嚴格(ge)按照政(zheng)府招(zhao)標(biao)采(cai)購網站上確(que)定(ding)的(de)價(jia)格(ge)執行；對于(yu)降價(jia)的(de)藥品，及時與供(gong)貨(huo)商聯(lian)系，調低采(cai)購價(jia)格(ge)。
貴醫(yi)院按時與(yu)供貨(huo)商對賬，有嚴格(ge)的(de)退貨(huo)、折扣和折讓的(de)制度；收取的(de)一部分惠民捐款專(zhuan)項用于醫(yi)院的(de)“惠民”工程，但存在(zai)以下(xia)情(qing)況：
（1）未制定藥品(pin)計量(liang)驗收制度，原始入庫清單上沒有(you)實物負(fu)責(ze)人(ren)的確認簽字(zi)，也(ye)未將原始入庫清單報送財(cai)務(wu)科；辦理(li)藥品(pin)入庫手續有(you)滯后現象。
（2）藥劑科(ke)負責(ze)藥品的采購(gou)、入庫、保管、記賬(zhang)、出庫工作。因藥品的保管和記賬(zhang)屬于(yu)不相(xiang)容職務，不應(ying)由一個部門全(quan)權(quan)負責(ze)。
（3）未定期盤(pan)點藥(yao)品及器(qi)械(xie)(xie)，對盤(pan)點差異(yi)有滯后(hou)處理的現象。 建議貴院根(gen)據醫(yi)藥(yao)行(xing)業的特殊(shu)性（如藥(yao)品保(bao)質(zhi)期），完善藥(yao)品、器(qi)械(xie)(xie)。
盤點制度，至少(shao)每(mei)三個月應(ying)盤點一次；對盤點差異應(ying)及時查(cha)明原因(yin)，分清責任，并按規定報經批(pi)準后處理。
（五）固定資產及在建(jian)工程
貴院制定(ding)了固(gu)定(ding)資(zi)產管(guan)理(li)、工程(cheng)項目管(guan)理(li)制度，但未得到嚴格執行(xing)(xing)，存在在建(jian)工程(cheng)未及時辦理(li)竣工決(jue)算(suan)及結轉(zhuan)固(gu)定(ding)資(zi)產，以及固(gu)定(ding)資(zi)產滯后(hou)入帳的(de)情況(kuang)，修購基金的(de)提取、使用(yong)執行(xing)(xing)的(de)會(hui)計政(zheng)策前(qian)后(hou)不一致。
（六）票據管理
貴院現暫由出納負責票(piao)(piao)據(ju)的(de)管理(li)(li)，不符合內部控制(zhi)制(zhi)度(du)的(de)要求(qiu)。 貴院應指(zhi)定專人擔任票(piao)(piao)據(ju)管理(li)(li)員，制(zhi)定票(piao)(piao)據(ju)的(de)印制(zhi)、領用、核銷管理(li)(li)制(zhi)度(du)，規(gui)范收(shou)費(fei)、掛號(hao)工作流(liu)程和(he)退費(fei)辦(ban)法以及收(shou)費(fei)稽核規(gui)定；加強票(piao)(piao)據(ju)作廢手續(xu)、票(piao)(piao)據(ju)銷號(hao)的(de)處理(li)(li)和(he)監督；制(zhi)定并實施票(piao)(piao)據(ju)盤點制(zhi)度(du)。
（七）會計核算
1、會計(ji)核(he)算流(liu)程
貴院按規定每天由出納到門(men)診收款、會(hui)計(ji)(ji)(ji)人員負(fu)責將各項(xiang)財(cai)務(wu)資料匯總做好收、付(fu)、轉等會(hui)計(ji)(ji)(ji)憑證，交給會(hui)計(ji)(ji)(ji)科長復(fu)核，再由會(hui)計(ji)(ji)(ji)進行登(deng)帳核算，并計(ji)(ji)(ji)提(ti)固定費用、結轉成本及各項(xiang)基金。
2、會計核算執(zhi)行情況
會(hui)計憑證(zheng)的填制、會(hui)計賬(zhang)務處理存在不(bu)(bu)(bu)規(gui)范(fan)的情(qing)況；采(cai)用會(hui)計政策(ce)（如“壞賬(zhang)準備”計提(ti)方(fang)法的選(xuan)擇）存在前后不(bu)(bu)(bu)一致(zhi)的情(qing)況；固(gu)定資產分類較(jiao)亂，固(gu)定資產有滯后入帳的情(qing)況；“惠民”對(dui)象身(shen)份不(bu)(bu)(bu)明(ming)確；對(dui)各衛生所未(wei)單獨進行(xing)會(hui)計核算。
三、審計查證情況
（一(yi)）帳列收支情況
貴(gui)院(yuan)20XX年1月1日至20XX年12月31日的帳(zhang)列收支(zhi)情況如(ru)下(xia)：
1、收(shou)(shou)入(ru)總額XXX元，其(qi)中：財(cai)政(zheng)補助(zhu)收(shou)(shou)入(ru)XXX元、上級補助(zhu)收(shou)(shou)入(ru)XXX元、醫療收(shou)(shou)入(ru)XXX元、藥品(pin)收(shou)(shou)入(ru)XXX元、其(qi)他收(shou)(shou)入(ru)XXX元。
2、支(zhi)出(chu)(chu)(chu)(chu)總額XXX元(yuan)，其中：醫療(liao)支(zhi)出(chu)(chu)(chu)(chu)XXX元(yuan)、藥品支(zhi)出(chu)(chu)(chu)(chu)XXX元(yuan)、財務專項支(zhi)出(chu)(chu)(chu)(chu)XXX元(yuan)、其他(ta)支(zhi)出(chu)(chu)(chu)(chu)XXX元(yuan)。
3、收支結(jie)余及(ji)分配情況
（1）結余情況
20XX年(nian)1月(yue)1日至20XX年(nian)12月(yue)31日，貴院(yuan)收支結(jie)(jie)(jie)(jie)余XX元，其中：20XX年(nian)結(jie)(jie)(jie)(jie)余XX元、20XX年(nian) 結(jie)(jie)(jie)(jie)余XXX元、20XX年(nian)結(jie)(jie)(jie)(jie)余XXX元、20XX年(nian)結(jie)(jie)(jie)(jie)余XX元，20XX年(nian)結(jie)(jie)(jie)(jie)余 XXX元。
（2）結余分(fen)配情況(kuang)
20XX年(nian)1月1日至20XX年(nian)12月31日，貴院(yuan)收支結余轉入事業(ye)基(ji)金(jin)XXX元、提取職(zhi)工福(fu)利基(ji)金(jin)XXX元、以事業(ye)基(ji)金(jin)彌補虧損XXX元。
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