寫內部審計論文

　　審(shen)計是指由專(zhuan)設機(ji)(ji)關依照法律對國家(jia)各級政府及金融機(ji)(ji)構、企業事(shi)業組織的(de)重(zhong)大項目(mu)和(he)財務收(shou)支進行事(shi)前和(he)事(shi)后的(de)審(shen)查的(de)獨立性經(jing)濟監(jian)督活動(dong)。小編與讀(du)者分(fen)享內部審(shen)計論(lun)文，歡迎(ying)大家(jia)參考借(jie)鑒(jian)。

　　國內投融資平臺企業內部審計探討

　　摘要：本(ben)文通過內(nei)部審計(ji)(ji)新定義和(he)價值(zhi)(zhi)鏈理論明確了內(nei)部審計(ji)(ji)增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)的(de)功能，利用平(ping)衡(heng)計(ji)(ji)分(fen)卡和(he)關鍵績效指標，評價國內(nei)投(tou)融(rong)資平(ping)臺企業(ye)內(nei)部審計(ji)(ji)增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)功能，針(zhen)對(dui)其內(nei)審的(de)現狀，探討內(nei)部審計(ji)(ji)對(dui)國內(nei)投(tou)融(rong)資平(ping)臺企業(ye)增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)的(de)發展方向。

　　關鍵詞：內部審計(ji)；增值；投融資平(ping)臺(tai)企業；價值鏈(lian)；平(ping)衡計(ji)分卡

　　一、內部審計為組織增值的內涵

　　內部審(shen)計(ji)在(zai)增加企業價值方(fang)面具有(you)自身優勢(shi)和特點。作為企業運(yun)行的(de)關(guan)鍵組成部分，內部審(shen)計(ji)能夠從(cong)組織的(de)全局(ju)角度，把監查(cha)、評價、咨詢、建議結合在(zai)一起，提高(gao)公司管(guan)理水(shui)平，實(shi)現公司戰略規劃。

　　1.內(nei)(nei)(nei)部(bu)審計(ji)(ji)定(ding)義(yi)(yi)的(de)(de)歷(li)史(shi)變(bian)(bian)革。IIA在1999年首次提出(chu)內(nei)(nei)(nei)部(bu)審計(ji)(ji)的(de)(de)“增值(zhi)(zhi)觀”：“內(nei)(nei)(nei)部(bu)審計(ji)(ji)是一種獨(du)立、客(ke)觀的(de)(de)保證和(he)(he)咨(zi)(zi)詢活(huo)動，其目的(de)(de)是增加(jia)組(zu)織(zhi)的(de)(de)價(jia)(jia)值(zhi)(zhi)和(he)(he)改(gai)(gai)善組(zu)織(zhi)的(de)(de)運(yun)營(ying)。”在2001年修訂(ding)的(de)(de)《標(biao)準》中(zhong)(zhong)，又對(dui)“增加(jia)價(jia)(jia)值(zhi)(zhi)”一詞做(zuo)了如下解(jie)(jie)釋：“內(nei)(nei)(nei)部(bu)審計(ji)(ji)師在收(shou)集資料、認識并(bing)評價(jia)(jia)風(feng)險(xian)的(de)(de)過(guo)程中(zhong)(zhong)，對(dui)經(jing)營(ying)與改(gai)(gai)良實際產生(sheng)了深(shen)(shen)刻(ke)見(jian)解(jie)(jie)，這些(xie)見(jian)解(jie)(jie)可能(neng)會對(dui)機構帶來諸多利益(yi)。這些(xie)有價(jia)(jia)值(zhi)(zhi)的(de)(de)信息可以(yi)以(yi)咨(zi)(zi)詢、建議、書面報告(gao)或通過(guo)其他(ta)產品的(de)(de)形(xing)式呈現出(chu)來，所(suo)有這些(xie)都傳(chuan)達給(gei)相應的(de)(de)經(jing)營(ying)管理(li)人員。”從IIA對(dui)內(nei)(nei)(nei)部(bu)審計(ji)(ji)的(de)(de)定(ding)義(yi)(yi)演(yan)變(bian)(bian)可以(yi)看出(chu)，內(nei)(nei)(nei)部(bu)審計(ji)(ji)與組(zu)織(zhi)管理(li)的(de)(de)關系日益(yi)緊密，確認功(gong)能(neng)與咨(zi)(zi)詢功(gong)能(neng)得到(dao)強化，服務范圍從傳(chuan)統的(de)(de)內(nei)(nei)(nei)部(bu)控制發(fa)展到(dao)風(feng)險(xian)管理(li)與公司治理(li)領域(yu)，審計(ji)(ji)活(huo)動已由監督評價(jia)(jia)向確認和(he)(he)咨(zi)(zi)詢轉變(bian)(bian)，從“事后(hou)評價(jia)(jia)監督”發(fa)展到(dao)“全過(guo)程參(can)與和(he)(he)咨(zi)(zi)詢，著眼未(wei)來”。今天，國(guo)際國(guo)內(nei)(nei)(nei)環境(jing)發(fa)生(sheng)了深(shen)(shen)刻(ke)復雜變(bian)(bian)化，國(guo)內(nei)(nei)(nei)企(qi)業面臨(lin)著更大的(de)(de)經(jing)營(ying)風(feng)險(xian)，內(nei)(nei)(nei)部(bu)審計(ji)(ji)必(bi)然能(neng)夠(gou)發(fa)揮(hui)作(zuo)用，實現組(zu)織(zhi)增值(zhi)(zhi)的(de)(de)目標(biao)。

　　2.內(nei)(nei)(nei)部(bu)審(shen)計(ji)增(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)性(xing)的(de)(de)(de)(de)理(li)(li)論(lun)基礎-價(jia)(jia)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)鏈(lian)理(li)(li)論(lun)。20世紀80年代(dai)，美國哈佛商學院著名戰(zhan)略家邁克爾波特(te)提(ti)(ti)出了“價(jia)(jia)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)鏈(lian)”理(li)(li)論(lun)，把企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)為(wei)(wei)(wei)客(ke)戶(hu)、股東、員工(gong)等(deng)不同利益體創造價(jia)(jia)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)所進行的(de)(de)(de)(de)一(yi)(yi)系列經濟活(huo)動(dong)總結為(wei)(wei)(wei)價(jia)(jia)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)鏈(lian)。根據其(qi)理(li)(li)論(lun)，企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)內(nei)(nei)(nei)外價(jia)(jia)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)增(zeng)加的(de)(de)(de)(de)活(huo)動(dong)分(fen)為(wei)(wei)(wei)基本(ben)活(huo)動(dong)和(he)支(zhi)持(chi)性(xing)活(huo)動(dong)，基本(ben)活(huo)動(dong)涉及(ji)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)生產、銷售、進料后(hou)勤(qin)(qin)、發(fa)貨后(hou)勤(qin)(qin)、售后(hou)服務(wu)。支(zhi)持(chi)性(xing)活(huo)動(dong)涉及(ji)人事、財務(wu)、計(ji)劃、研究與(yu)開發(fa)、采(cai)購等(deng)。在(zai)“波特(te)價(jia)(jia)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)鏈(lian)”中，基本(ben)活(huo)動(dong)是(shi)(shi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)價(jia)(jia)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)創造的(de)(de)(de)(de)活(huo)動(dong)，直(zhi)接(jie)參與(yu)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)經營過(guo)程(cheng)(cheng)；輔助(zhu)(zhu)活(huo)動(dong)、間(jian)接(jie)活(huo)動(dong)、質量(liang)(liang)保證是(shi)(shi)為(wei)(wei)(wei)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)創造價(jia)(jia)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)的(de)(de)(de)(de)各環節(jie)提(ti)(ti)供(gong)輔助(zhu)(zhu)和(he)保證作用(yong)，不直(zhi)接(jie)參與(yu)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)向(xiang)客(ke)戶(hu)提(ti)(ti)供(gong)商品或勞務(wu)的(de)(de)(de)(de)過(guo)程(cheng)(cheng)，在(zai)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)價(jia)(jia)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)的(de)(de)(de)(de)形成過(guo)程(cheng)(cheng)中起(qi)的(de)(de)(de)(de)是(shi)(shi)增(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)作用(yong)。按照(zhao)在(zai)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)價(jia)(jia)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)形成過(guo)程(cheng)(cheng)中所處地位來看,內(nei)(nei)(nei)部(bu)審(shen)計(ji)屬于價(jia)(jia)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)鏈(lian)的(de)(de)(de)(de)支(zhi)持(chi)輔助(zhu)(zhu)活(huo)動(dong)。內(nei)(nei)(nei)部(bu)審(shen)計(ji)價(jia)(jia)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)增(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)作用(yong)主要體現在(zai)兩(liang)個方(fang)面：一(yi)(yi)方(fang)面是(shi)(shi)內(nei)(nei)(nei)部(bu)審(shen)計(ji)創造的(de)(de)(de)(de)直(zhi)接(jie)價(jia)(jia)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)，幫(bang)助(zhu)(zhu)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)預防和(he)減少損失(shi),通過(guo)對各職能(neng)部(bu)門的(de)(de)(de)(de)業(ye)(ye)(ye)(ye)務(wu)活(huo)動(dong)的(de)(de)(de)(de)組織(zhi)、控制，進行獨(du)立審(shen)查和(he)評(ping)價(jia)(jia)，提(ti)(ti)出建議，從而提(ti)(ti)高各部(bu)門的(de)(de)(de)(de)工(gong)作效(xiao)率和(he)質量(liang)(liang)；另一(yi)(yi)方(fang)面是(shi)(shi)內(nei)(nei)(nei)部(bu)審(shen)計(ji)創造的(de)(de)(de)(de)間(jian)接(jie)價(jia)(jia)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)，它對管(guan)理(li)(li)者和(he)其(qi)他職能(neng)部(bu)門產生潛(qian)在(zai)的(de)(de)(de)(de)威懾力,督(du)促其(qi)維持(chi)良好(hao)的(de)(de)(de)(de)工(gong)作秩序和(he)內(nei)(nei)(nei)控體系；與(yu)此同時，內(nei)(nei)(nei)部(bu)審(shen)計(ji)通過(guo)信息溝通、協(xie)調管(guan)理(li)(li)，將研究與(yu)開發(fa)、生產營銷等(deng)基本(ben)活(huo)動(dong)納入自己的(de)(de)(de)(de)評(ping)價(jia)(jia)范圍，優化價(jia)(jia)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)鏈(lian)為(wei)(wei)(wei)組織(zhi)創造“潛(qian)在(zai)價(jia)(jia)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)”。

　　二、投融資企業的內部審計現狀與面臨的問題

　　投(tou)融(rong)資平臺內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)現狀(zhuang)。國內(nei)投(tou)融(rong)資平臺企(qi)業，普(pu)遍存在(zai)(zai)負(fu)債率較高、資金(jin)使用(yong)(yong)效益不(bu)夠好(hao)、管理制(zhi)度不(bu)夠完善，制(zhi)度執行力度較弱，缺乏有效監督等多重(zhong)潛在(zai)(zai)風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)，在(zai)(zai)公司治理，內(nei)部(bu)(bu)控(kong)制(zhi)，風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)管理方面(mian)都有很大(da)的(de)提(ti)升空間。內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)可(ke)以在(zai)(zai)防范和(he)控(kong)制(zhi)企(qi)業經營風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)上發揮作用(yong)(yong)，加(jia)強對企(qi)業經營風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)的(de)甄(zhen)別、評估、控(kong)制(zhi)和(he)防范,計(ji)(ji)(ji)劃和(he)實施審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工作,促(cu)使并(bing)協助(zhu)企(qi)業改進整個內(nei)部(bu)(bu)控(kong)制(zhi)系統,以避(bi)免(mian)遭(zao)受嚴重(zhong)損失。國內(nei)投(tou)融(rong)資平臺企(qi)業內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)面(mian)臨的(de)挑戰主要分(fen)為政治風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)，涉及法律法規；經濟風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)，涉及利(li)率、通貨(huo)膨脹；信(xin)用(yong)(yong)風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)，涉及違約、延期償付；工程(cheng)風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)，涉及工期延誤、質(zhi)量風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)；環(huan)境風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)，涉及環(huan)保措施，五大(da)風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)相互作用(yong)(yong)，相互影響(xiang)。因此，我們必須積(ji)極探索內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)為組織增加(jia)價值(zhi)的(de)途徑，把內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)納(na)入組織的(de)價值(zhi)鏈中，使內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)在(zai)(zai)企(qi)業價值(zhi)創(chuang)造中扮演更重(zhong)要的(de)角(jiao)色。

　　三、內部審計增值的路徑分析

　　內部(bu)審(shen)(shen)計(ji)通過完善自身管(guan)理機制，創新審(shen)(shen)計(ji)手段等改革措(cuo)施，提高(gao)審(shen)(shen)計(ji)質量，節約審(shen)(shen)計(ji)成本，達到改善經營管(guan)理和提高(gao)效率(lv)的(de)目的(de)，幫(bang)助投融(rong)資(zi)平臺(tai)企業實現(xian)增(zeng)值目標。

　　1.通過(guo)評價(jia)并改進風(feng)險(xian)(xian)(xian)管(guan)(guan)(guan)理(li)過(guo)程，實現(xian)增值。內部(bu)審(shen)計，在風(feng)險(xian)(xian)(xian)管(guan)(guan)(guan)理(li)方面具(ju)有(you)(you)(you)獨特的(de)優(you)勢。內部(bu)審(shen)計參與風(feng)險(xian)(xian)(xian)管(guan)(guan)(guan)理(li)，在企業的(de)“經營(ying)-風(feng)險(xian)(xian)(xian)-控制(zhi)-監督”過(guo)程中，通過(guo)對(dui)企業風(feng)險(xian)(xian)(xian)管(guan)(guan)(guan)理(li)過(guo)程的(de)充分性和(he)(he)有(you)(you)(you)效性進行檢查、評估和(he)(he)報告，找(zhao)出企業風(feng)險(xian)(xian)(xian)管(guan)(guan)(guan)理(li)體系的(de)薄弱環節，提(ti)供風(feng)險(xian)(xian)(xian)管(guan)(guan)(guan)理(li)的(de)有(you)(you)(you)效方法和(he)(he)控制(zhi)措(cuo)施，規避經營(ying)過(guo)程中可(ke)能出現(xian)的(de)風(feng)險(xian)(xian)(xian)損失，從而(er)實現(xian)企業價(jia)值增值。

　　2.通(tong)過評價并改進企(qi)業(ye)(ye)的治理(li)程序，實現增(zeng)值。前SEC主席(xi)ArthurLevitt指出公(gong)司(si)(si)治理(li)是“有效市場監管(guan)不(bu)可或缺(que)的過程，是公(gong)司(si)(si)管(guan)理(li)層、董事(shi)(shi)會和它的財務報告系(xi)統之間(jian)(jian)的一(yi)種關系(xi)。”在(zai)(zai)企(qi)業(ye)(ye)組織治理(li)過程中，內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審計(ji)(ji)以顧問(wen)、協(xie)調角色處(chu)理(li)董事(shi)(shi)會、管(guan)理(li)層、外(wai)(wai)部(bu)(bu)(bu)審計(ji)(ji)之間(jian)(jian)關系(xi)，幫助改善董事(shi)(shi)會同管(guan)理(li)層、外(wai)(wai)部(bu)(bu)(bu)審計(ji)(ji)師(shi)的相(xiang)互影(ying)響(xiang)，疏通(tong)信息傳遞渠道。美國(guo)通(tong)用(yong)電氣（GE）公(gong)司(si)(si)審計(ji)(ji)署的工作(zuo)目(mu)標是“超越(yue)賬本，深入業(ye)(ye)務”，內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審計(ji)(ji)涉及(ji)到企(qi)業(ye)(ye)經營(ying)運作(zuo)的各個方面。內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審計(ji)(ji)充當內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)咨(zi)詢(xun)的角色，幫助公(gong)司(si)(si)分(fen)析行業(ye)(ye)情(qing)況(kuang)和競爭對(dui)手情(qing)況(kuang)；內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審計(ji)(ji)不(bu)但監督各部(bu)(bu)(bu)門對(dui)制度的遵(zun)守狀況(kuang)，還(huan)對(dui)業(ye)(ye)務流(liu)程和有關策略、措施(shi)提出問(wen)題和建議，意在(zai)(zai)發現經營(ying)效果、公(gong)司(si)(si)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)資源的開發利用(yong)、產品質(zhi)量(liang)和服(fu)務等(deng)各個方面有無改進之處(chu)，并將成功的經驗在(zai)(zai)企(qi)業(ye)(ye)內(nei)(nei)(nei)推廣(guang)，促(cu)進企(qi)業(ye)(ye)管(guan)理(li)的全方位提高。①（周奕彬：淺談通(tong)用(yong)電氣與百事(shi)(shi)公(gong)司(si)(si)的內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審計(ji)(ji)對(dui)比(bi)及(ji)啟示）

　　3.通(tong)過(guo)(guo)評(ping)價并改進戰(zhan)(zhan)(zhan)(zhan)略(lve)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)，實現增值(zhi)。美(mei)國哥倫(lun)比亞大學(xue)的(de)艾(ai)貝肖克曼教授首先提(ti)出(chu)了(le)戰(zhan)(zhan)(zhan)(zhan)略(lve)審(shen)計(ji)(ji)(ji)這一概(gai)念。他認(ren)為(wei)企(qi)業(ye)(ye)戰(zhan)(zhan)(zhan)(zhan)略(lve)審(shen)計(ji)(ji)(ji)是以被審(shen)計(ji)(ji)(ji)單位的(de)戰(zhan)(zhan)(zhan)(zhan)略(lve)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)活動(dong)(dong)為(wei)對象(xiang)，通(tong)過(guo)(guo)綜合的(de)、系統的(de)、獨立的(de)和(he)定期的(de)核查，確定問(wen)題(ti)所在(zai)和(he)各種機(ji)會，提(ti)出(chu)行(xing)(xing)動(dong)(dong)計(ji)(ji)(ji)劃的(de)建議，改進企(qi)業(ye)(ye)戰(zhan)(zhan)(zhan)(zhan)略(lve)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)效果的(de)活動(dong)(dong)。內部審(shen)計(ji)(ji)(ji)人員在(zai)公司(si)的(de)戰(zhan)(zhan)(zhan)(zhan)略(lve)決(jue)策(ce)過(guo)(guo)程中扮演“顧問(wen)”和(he)“參謀”的(de)角色，通(tong)過(guo)(guo)對董事會戰(zhan)(zhan)(zhan)(zhan)略(lve)過(guo)(guo)程的(de)監督，直接對公司(si)戰(zhan)(zhan)(zhan)(zhan)略(lve)提(ti)出(chu)可(ke)行(xing)(xing)性(xing)(xing)建議，增加戰(zhan)(zhan)(zhan)(zhan)略(lve)決(jue)策(ce)過(guo)(guo)程的(de)可(ke)行(xing)(xing)性(xing)(xing)程度(du)。對戰(zhan)(zhan)(zhan)(zhan)略(lve)實施過(guo)(guo)程中的(de)完整性(xing)(xing)和(he)有效性(xing)(xing)進行(xing)(xing)及時監控，監督戰(zhan)(zhan)(zhan)(zhan)略(lve)在(zai)執行(xing)(xing)過(guo)(guo)程中是否背離目標(biao)，為(wei)企(qi)業(ye)(ye)的(de)戰(zhan)(zhan)(zhan)(zhan)略(lve)實施保(bao)駕護航，提(ti)高戰(zhan)(zhan)(zhan)(zhan)略(lve)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)的(de)效率(lv)和(he)效果，進而(er)提(ti)高企(qi)業(ye)(ye)經營管(guan)(guan)理(li)(li)(li)水(shui)平(ping)，增強(qiang)企(qi)業(ye)(ye)競爭力。

　　4.通(tong)過(guo)加(jia)大非(fei)現(xian)場審(shen)計(ji)(ji)(ji)力(li)度(du),降(jiang)低(di)(di)審(shen)計(ji)(ji)(ji)成本,實(shi)現(xian)增(zeng)(zeng)值。內(nei)部(bu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)應(ying)遵(zun)循經濟增(zeng)(zeng)加(jia)值理(li)(li)論（EVA）,提高(gao)(gao)審(shen)計(ji)(ji)(ji)效(xiao)(xiao)率和質量，使其(qi)工作(zuo)成本小(xiao)于其(qi)為企(qi)業帶來(lai)的(de)(de)(de)效(xiao)(xiao)益。非(fei)現(xian)場審(shen)計(ji)(ji)(ji)恰(qia)恰(qia)可以實(shi)現(xian)這(zhe)一目的(de)(de)(de)。通(tong)過(guo)審(shen)計(ji)(ji)(ji)手段(duan)信息化，建立內(nei)部(bu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)數據(ju)(ju)庫，依(yi)據(ju)(ju)預定的(de)(de)(de)程序和方法來(lai)分析、評價和監測企(qi)業的(de)(de)(de)經營狀況、風(feng)險管理(li)(li)和控(kong)制現(xian)狀及其(qi)發(fa)展(zhan)趨(qu)勢，報告審(shen)計(ji)(ji)(ji)結果,提出審(shen)計(ji)(ji)(ji)整改(gai)和處理(li)(li)意見。非(fei)現(xian)場審(shen)計(ji)(ji)(ji)工作(zuo)的(de)(de)(de)廣(guang)泛(fan)開(kai)展(zhan),有(you)效(xiao)(xiao)提高(gao)(gao)審(shen)計(ji)(ji)(ji)工作(zuo)效(xiao)(xiao)率，降(jiang)低(di)(di)審(shen)計(ji)(ji)(ji)成本,從而(er)實(shi)現(xian)組(zu)織的(de)(de)(de)增(zeng)(zeng)值目標。

　　四、內部審計增值的評價體系

　　根據(ju)StanleyAlanFarmer（2004）的(de)(de)觀點，內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)評(ping)(ping)(ping)價(jia)(jia)(jia)體系必須(xu)要(yao)(yao)符(fu)合(he)三點：一(yi)是保證內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)遵守職業(ye)(ye)(ye)準則；二(er)是證明(ming)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)價(jia)(jia)(jia)值；三是適應全(quan)球環(huan)境的(de)(de)變化。經濟(ji)增(zeng)加值（EVA）機制、自我評(ping)(ping)(ping)估、相(xiang)(xiang)關(guan)(guan)利益者、目(mu)標(biao)管理(li)、關(guan)(guan)鍵(jian)績(ji)效指(zhi)標(biao)（KPI）和平(ping)(ping)衡計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)分(fen)卡(ka)(ka)(ka)(ka)是目(mu)前內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)增(zeng)值研究最主要(yao)(yao)的(de)(de)評(ping)(ping)(ping)價(jia)(jia)(jia)方法(fa)。平(ping)(ping)衡計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)分(fen)卡(ka)(ka)(ka)(ka)（BSC）是由哈佛商學院的(de)(de)羅伯特(te)(te)卡(ka)(ka)(ka)(ka)普蘭教授和復(fu)興全(quan)球戰(zhan)略(lve)(lve)集團創(chuang)(chuang)始人兼總裁大(da)衛(wei)諾(nuo)頓(dun)在(zai)1992年提(ti)出的(de)(de)一(yi)種績(ji)效評(ping)(ping)(ping)價(jia)(jia)(jia)體系。它以公司的(de)(de)戰(zhan)略(lve)(lve)目(mu)標(biao)為導向，通過財(cai)務(wu)、顧(gu)客、內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)業(ye)(ye)(ye)務(wu)流(liu)程(cheng)、學習(xi)和創(chuang)(chuang)新這四個(ge)維度(du)制定(ding)一(yi)系列的(de)(de)具體績(ji)效指(zhi)標(biao)來(lai)評(ping)(ping)(ping)價(jia)(jia)(jia)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)績(ji)效。我們(men)在(zai)將平(ping)(ping)衡計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)分(fen)卡(ka)(ka)(ka)(ka)引入內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)部(bu)(bu)(bu)門時(shi)，必須(xu)結(jie)合(he)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)部(bu)(bu)(bu)門的(de)(de)特(te)(te)點，才能真正發揮平(ping)(ping)衡計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)分(fen)卡(ka)(ka)(ka)(ka)的(de)(de)作(zuo)用(yong)。內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)平(ping)(ping)衡計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)分(fen)卡(ka)(ka)(ka)(ka)的(de)(de)基(ji)本模型(xing)，應該包括董事會(hui)/審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)委員會(hui)、管理(li)層、外部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)師、內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)流(liu)程(cheng)及創(chuang)(chuang)新與學習(xi)，同時(shi)結(jie)合(he)投(tou)(tou)融(rong)資平(ping)(ping)臺(tai)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)特(te)(te)殊性(xing)，從完(wan)成政(zheng)府使命的(de)(de)戰(zhan)略(lve)(lve)角度(du)出發，以防范政(zheng)府性(xing)債(zhai)務(wu)為重(zhong)點，確定(ding)平(ping)(ping)衡計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)分(fen)卡(ka)(ka)(ka)(ka)的(de)(de)內(nei)(nei)(nei)(nei)容。如下圖所示：投(tou)(tou)融(rong)資平(ping)(ping)臺(tai)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)平(ping)(ping)衡記(ji)分(fen)卡(ka)(ka)(ka)(ka)模型(xing)作(zuo)者信息：國內(nei)(nei)(nei)(nei)投(tou)(tou)融(rong)資平(ping)(ping)臺(tai)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)既有企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)特(te)(te)征又(you)帶有政(zheng)府的(de)(de)色(se)彩，基(ji)于(yu)平(ping)(ping)衡計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)分(fen)卡(ka)(ka)(ka)(ka)的(de)(de)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)績(ji)效評(ping)(ping)(ping)價(jia)(jia)(jia)，可以明(ming)確其戰(zhan)略(lve)(lve)目(mu)標(biao)，同時(shi)兼顧(gu)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)內(nei)(nei)(nei)(nei)外部(bu)(bu)(bu)相(xiang)(xiang)關(guan)(guan)利益者的(de)(de)需(xu)要(yao)(yao)，幫助管理(li)者關(guan)(guan)注(zhu)到政(zheng)府債(zhai)務(wu)風(feng)險等關(guan)(guan)鍵(jian)性(xing)指(zhi)標(biao)，通過財(cai)務(wu)和非財(cai)務(wu)衡量方法(fa)，以及外部(bu)(bu)(bu)和內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)的(de)(de)業(ye)(ye)(ye)績(ji)等多個(ge)指(zhi)標(biao)間的(de)(de)'相(xiang)(xiang)互關(guan)(guan)系，更好的(de)(de)完(wan)成投(tou)(tou)融(rong)資平(ping)(ping)臺(tai)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)使命，管控風(feng)險，形成完(wan)整(zheng)的(de)(de)投(tou)(tou)融(rong)資平(ping)(ping)臺(tai)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)績(ji)效評(ping)(ping)(ping)價(jia)(jia)(jia)體系。

　　五、提升內審增值的路徑

　　1.選擇(ze)能(neng)夠(gou)勝(sheng)任(ren)的審計(ji)(ji)(ji)人(ren)員。在內部(bu)審計(ji)(ji)(ji)實務執(zhi)行中，內部(bu)審計(ji)(ji)(ji)從業人(ren)員的專業勝(sheng)任(ren)能(neng)力(li)和(he)技術(shu)水(shui)平是決定(ding)我(wo)國(guo)企(qi)(qi)業內部(bu)審計(ji)(ji)(ji)工作(zuo)(zuo)(zuo)質(zhi)量的關鍵。投(tou)融(rong)資(zi)平臺企(qi)(qi)業挑選內部(bu)審計(ji)(ji)(ji)人(ren)員必須符合(he)發展戰略目標，具備(bei)科(ke)學、合(he)理(li)的專業知(zhi)識(shi)結構，對投(tou)融(rong)資(zi)業務有一定(ding)的了(le)認識(shi)，有良(liang)好(hao)的人(ren)際交往能(neng)力(li)和(he)領導才能(neng)，嚴(yan)格按照審計(ji)(ji)(ji)準則和(he)職業道(dao)德規(gui)范工作(zuo)(zuo)(zuo)。同時，要(yao)重視現有內部(bu)審計(ji)(ji)(ji)人(ren)員的繼(ji)續教育工作(zuo)(zuo)(zuo)，多渠道(dao)組織學習，使(shi)內部(bu)審計(ji)(ji)(ji)人(ren)員積(ji)累(lei)廣泛的經(jing)驗。

　　2.確立(li)科(ke)學的(de)審計(ji)理(li)念。內部審計(ji)應(ying)跳脫糾錯查(cha)弊的(de)層(ceng)面(mian)，更多的(de)為投融資管理(li)的(de)決(jue)策和(he)效益服(fu)務(wu)，從單一的(de)監督職(zhi)能(neng)拓展到(dao)評價職(zhi)能(neng)、咨詢職(zhi)能(neng)、控制(zhi)職(zhi)能(neng)，揭示和(he)反(fan)映(ying)體(ti)制(zhi)性(xing)障(zhang)礙、制(zhi)度(du)性(xing)缺陷和(he)重大潛在風(feng)險(xian)，確立(li)以增加企業價值為目(mu)的(de)和(he)監督與(yu)(yu)服(fu)務(wu)并重的(de)理(li)念，使(shi)內部審計(ji)與(yu)(yu)企業價值管理(li)實現融合(he)。

　　3.重(zhong)新定(ding)位，提高管(guan)理層對內(nei)(nei)部審計(ji)價值的(de)認(ren)(ren)識。內(nei)(nei)部審計(ji)能夠在改進投融資經營(ying)程序、增進部門交(jiao)流、加強風險管(guan)理等諸多方面對企(qi)業的(de)經營(ying)產生積極(ji)影響，為(wei)企(qi)業做出(chu)重(zhong)大的(de)貢獻。因此，企(qi)業尤其(qi)是董事會成員和高層經理人員必須對其(qi)徹底轉變(bian)觀念，加以(yi)重(zhong)視，認(ren)(ren)識到它對建立(li)企(qi)業競爭優勢的(de)重(zhong)要(yao)作用。

　　六、內部審計能夠為組織增加價值的方向和空間

　　1.建立企(qi)業(ye)戰(zhan)略(lve)審(shen)計增(zeng)加(jia)組織價值。國(guo)內投(tou)(tou)(tou)融資(zi)平臺企(qi)業(ye)戰(zhan)略(lve)最關鍵的環節是(shi)投(tou)(tou)(tou)融資(zi)決策和(he)實(shi)施，因此，在對投(tou)(tou)(tou)資(zi)決策專項審(shen)計方面，內部審(shen)計應著重關注對外投(tou)(tou)(tou)資(zi)決策是(shi)否(fou)符合企(qi)業(ye)長(chang)期發展(zhan)戰(zhan)略(lve)，合理安排投(tou)(tou)(tou)資(zi)渠道(dao)和(he)投(tou)(tou)(tou)資(zi)節點，避免企(qi)業(ye)資(zi)本流(liu)向高風險的領域，避免盲目建設而導致的風險增(zeng)加(jia)。

　　2.建立(li)風(feng)(feng)險(xian)導向審計增(zeng)加組織價值。投融(rong)資(zi)平臺企(qi)業(ye)的風(feng)(feng)險(xian)本質上(shang)是政府債(zhai)務風(feng)(feng)險(xian)，主(zhu)要風(feng)(feng)險(xian)點是政策風(feng)(feng)險(xian)和金融(rong)市場風(feng)(feng)險(xian)，內(nei)部審計應(ying)著重從(cong)風(feng)(feng)險(xian)識別、風(feng)(feng)險(xian)評估(gu)、風(feng)(feng)險(xian)應(ying)對、風(feng)(feng)險(xian)防范(fan)及風(feng)(feng)險(xian)管理(li)等幾個方面，對投融(rong)資(zi)風(feng)(feng)險(xian)進行預警，提高應(ying)對措(cuo)施，切(qie)實增(zeng)強企(qi)業(ye)經營管理(li)的透明性(xing)和抵御抗擊風(feng)(feng)險(xian)的能力。

　　參考文獻：

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　　風險導向審計在建筑內部審計中的應用

　　摘要：風(feng)險導向(xiang)審計(ji)(ji)作為(wei)(wei)新形(xing)勢下形(xing)成的(de)一種(zhong)新興審計(ji)(ji)模型與(yu)審計(ji)(ji)理念(nian)，其有效(xiao)應用對減低企(qi)業(ye)(ye)內(nei)(nei)部(bu)管理風(feng)險，提升(sheng)審計(ji)(ji)效(xiao)果與(yu)質量具(ju)有重(zhong)要(yao)影響(xiang)作用。目前，風(feng)險導向(xiang)審計(ji)(ji)在(zai)企(qi)業(ye)(ye)內(nei)(nei)部(bu)審計(ji)(ji)中(zhong)的(de)應用研(yan)究(jiu)已成為(wei)(wei)企(qi)業(ye)(ye)現(xian)代發展的(de)必然趨勢。本文以建筑(zhu)施(shi)工(gong)企(qi)業(ye)(ye)為(wei)(wei)研(yan)究(jiu)對象，從(cong)風(feng)險導向(xiang)審計(ji)(ji)特點(dian)、風(feng)險導向(xiang)審計(ji)(ji)在(zai)建筑(zhu)施(shi)工(gong)企(qi)業(ye)(ye)內(nei)(nei)部(bu)審計(ji)(ji)中(zhong)應用的(de)重(zhong)要(yao)性、面臨的(de)問題以及優化對策(ce)等方面對風(feng)險導向(xiang)審計(ji)(ji)在(zai)建筑(zhu)施(shi)工(gong)企(qi)業(ye)(ye)內(nei)(nei)部(bu)審計(ji)(ji)中(zhong)應用進(jin)行(xing)了分(fen)析(xi)與(yu)闡述，以供參(can)考。

　　關鍵詞：風(feng)險導向審計；建筑施工企業；內(nei)部審計；應用

　　風(feng)(feng)險(xian)(xian)導向(xiang)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(riskorientedauditapproach)是(shi)基(ji)于(yu)傳統審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)思維與模型創新(xin)(xin)的(de)基(ji)礎上(shang)得以提(ti)出的(de)一種全新(xin)(xin)設(she)計(ji)(ji)(ji)思維理念與模式。相對(dui)(dui)于(yu)傳統設(she)計(ji)(ji)(ji)風(feng)(feng)險(xian)(xian)導向(xiang)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)模式而言，風(feng)(feng)險(xian)(xian)導向(xiang)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)是(shi)基(ji)于(yu)被審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)企業(ye)(ye)(ye)風(feng)(feng)險(xian)(xian)評估(gu)的(de)基(ji)礎上(shang)，以重大錯報風(feng)(feng)險(xian)(xian)評估(gu)、審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)流程為核心，利用多元化設(she)計(ji)(ji)(ji)方法，對(dui)(dui)被審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)企業(ye)(ye)(ye)進行綜合性(xing)、一體化、實質(zhi)性(xing)分析(xi)審(shen)(shen)(shen)(shen)查的(de)方法。風(feng)(feng)險(xian)(xian)導向(xiang)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)在企業(ye)(ye)(ye)內(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)總的(de)科學(xue)應用，對(dui)(dui)降(jiang)低設(she)計(ji)(ji)(ji)風(feng)(feng)險(xian)(xian)，提(ti)升審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)質(zhi)量，促進企業(ye)(ye)(ye)穩定與可持續發展具有(you)重要意義。

　　一、風險導向審計特點分析

　　據相關資料研究分(fen)(fen)(fen)(fen)析(xi)得知，風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)導(dao)(dao)(dao)向(xiang)(xiang)(xiang)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)主要具(ju)有(you)(you)以(yi)下特點：其(qi)一(yi)，相對(dui)與(yu)財務導(dao)(dao)(dao)向(xiang)(xiang)(xiang)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)、管理導(dao)(dao)(dao)向(xiang)(xiang)(xiang)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)以(yi)及業(ye)(ye)務導(dao)(dao)(dao)向(xiang)(xiang)(xiang)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)而(er)言，風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)導(dao)(dao)(dao)向(xiang)(xiang)(xiang)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)核心(xin)在于(yu)(yu)企(qi)(qi)業(ye)(ye)“風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)”。無(wu)論(lun)是(shi)(shi)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)目(mu)標(biao)(biao)、審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)對(dui)象還是(shi)(shi)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)規劃(hua)與(yu)施行(xing)，皆(jie)與(yu)企(qi)(qi)業(ye)(ye)具(ju)有(you)(you)密不(bu)可分(fen)(fen)(fen)(fen)的(de)關系，如，全面性、綜合(he)性分(fen)(fen)(fen)(fen)析(xi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)因素(su)、合(he)理評估企(qi)(qi)業(ye)(ye)管理過(guo)程中的(de)各項風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)因素(su)、把握企(qi)(qi)業(ye)(ye)重大錯報風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)形成因素(su)等(deng)(deng)[1]。其(qi)二，風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)導(dao)(dao)(dao)向(xiang)(xiang)(xiang)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)改變(bian)了(le)傳統企(qi)(qi)業(ye)(ye)內(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)項目(mu)決(jue)策后(hou)進行(xing)風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)模(mo)式，注(zhu)重企(qi)(qi)業(ye)(ye)內(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)計(ji)(ji)劃(hua)基(ji)(ji)礎企(qi)(qi)業(ye)(ye)經濟活動目(mu)標(biao)(biao)建設的(de)基(ji)(ji)礎上(shang)，利用科學風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)管理方法對(dui)企(qi)(qi)業(ye)(ye)內(nei)部(bu)管理各環(huan)節存在的(de)風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)進行(xing)分(fen)(fen)(fen)(fen)析(xi)、評估、整合(he)與(yu)解決(jue)，實現(xian)了(le)風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)導(dao)(dao)(dao)向(xiang)(xiang)(xiang)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)“事前審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)”模(mo)式的(de)發展。其(qi)三，風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)導(dao)(dao)(dao)向(xiang)(xiang)(xiang)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)是(shi)(shi)基(ji)(ji)于(yu)(yu)企(qi)(qi)業(ye)(ye)內(nei)部(bu)風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)管理的(de)基(ji)(ji)礎上(shang)，實現(xian)企(qi)(qi)業(ye)(ye)風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)管控(kong)的(de)，風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)導(dao)(dao)(dao)向(xiang)(xiang)(xiang)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)在對(dui)企(qi)(qi)業(ye)(ye)內(nei)部(bu)高(gao)風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)項目(mu)進行(xing)控(kong)制(zhi)的(de)同時，也(ye)對(dui)內(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)制(zhi)度本身具(ju)有(you)(you)評估、完(wan)善、調(diao)整的(de)作用，因此風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)導(dao)(dao)(dao)向(xiang)(xiang)(xiang)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)是(shi)(shi)“大于(yu)(yu)等(deng)(deng)于(yu)(yu)”企(qi)(qi)業(ye)(ye)內(nei)部(bu)管控(kong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)。

　　二、風險導向審計在建筑施工企業內部審計中的應用分析

　　據有關(guan)數據統計：我國建(jian)(jian)筑行(xing)業(ye)(ye)(ye)(ye)總產(chan)值呈(cheng)逐漸上漲趨勢，就2016年(nian)上半年(nian)，我國建(jian)(jian)筑業(ye)(ye)(ye)(ye)總產(chan)值已(yi)經(jing)(jing)超過125791億元，比(bi)上年(nian)同期增長增長7%，到(dao)2017年(nian)將(jiang)突破(po)19萬(wan)億元[2]。相對與(yu)建(jian)(jian)筑行(xing)業(ye)(ye)(ye)(ye)生產(chan)能(neng)力的(de)迅猛發展而(er)言(yan)，我國建(jian)(jian)筑行(xing)業(ye)(ye)(ye)(ye)生產(chan)管(guan)理(li)模(mo)式(shi)、工作(zuo)(zuo)人(ren)員(yuan)整體素養與(yu)綜合能(neng)力、工藝創新(xin)技術存在一定的(de)落后性，建(jian)(jian)筑行(xing)業(ye)(ye)(ye)(ye)在發展過程中對固定資產(chan)投資存在一定的(de)依賴性。這些因素在一定程度上制約了我國建(jian)(jian)筑行(xing)業(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)穩定與(yu)可持續競爭發展，不利于進(jin)駐企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)經(jing)(jing)濟(ji)效(xiao)益(yi)的(de)提升(sheng)與(yu)內(nei)(nei)(nei)部(bu)管(guan)理(li)結構創新(xin)與(yu)改革(ge)發展。基于此，在建(jian)(jian)筑施工企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)內(nei)(nei)(nei)部(bu)風險(xian)管(guan)控(kong)過程中，引入風險(xian)導(dao)向(xiang)審計理(li)念，建(jian)(jian)立風險(xian)導(dao)向(xiang)審計風險(xian)管(guan)理(li)模(mo)式(shi)，有利于促進(jin)內(nei)(nei)(nei)部(bu)審計作(zuo)(zuo)用的(de)發揮，提升(sheng)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)內(nei)(nei)(nei)部(bu)風險(xian)管(guan)控(kong)質(zhi)量，降低企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)內(nei)(nei)(nei)部(bu)控(kong)制風險(xian)，優化建(jian)(jian)筑企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)經(jing)(jing)濟(ji)效(xiao)益(yi)具有重要促進(jin)作(zuo)(zuo)用，是新(xin)時(shi)期建(jian)(jian)筑施工企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)內(nei)(nei)(nei)部(bu)組織結構改革(ge)發展的(de)必(bi)然趨勢。

　　(一)風(feng)險導向(xiang)審計(ji)在建筑施(shi)工企業(ye)

　　內(nei)(nei)部審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)中的(de)(de)(de)(de)應(ying)(ying)用(yong)問題(ti)(ti)實踐分析發現，目(mu)前(qian)(qian)我國建(jian)(jian)(jian)筑(zhu)施工(gong)(gong)(gong)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)導(dao)(dao)(dao)(dao)向內(nei)(nei)部審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)主要存在(zai)以下幾(ji)點問題(ti)(ti)：第一，缺乏應(ying)(ying)用(yong)的(de)(de)(de)(de)認(ren)知(zhi)意識(shi)與(yu)指導(dao)(dao)(dao)(dao)理(li)論：目(mu)前(qian)(qian)，多數(shu)建(jian)(jian)(jian)筑(zhu)施工(gong)(gong)(gong)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)并沒有(you)真正認(ren)知(zhi)到風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)導(dao)(dao)(dao)(dao)向審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)對企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)內(nei)(nei)部風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)管(guan)控(kong)的(de)(de)(de)(de)重要性，從而導(dao)(dao)(dao)(dao)致企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)內(nei)(nei)部審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)作不(bu)符合(he)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)發展(zhan)與(yu)經(jing)營(ying)決策目(mu)標，內(nei)(nei)部審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)仍處于項目(mu)財務導(dao)(dao)(dao)(dao)向審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)與(yu)內(nei)(nei)部管(guan)理(li)導(dao)(dao)(dao)(dao)向審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)層(ceng)面(mian)。第二，缺乏完善的(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)信(xin)(xin)(xin)息數(shu)據庫(ku)(ku)：審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)信(xin)(xin)(xin)息資(zi)(zi)料的(de)(de)(de)(de)分析、評(ping)估(gu)與(yu)預測是(shi)實現風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)導(dao)(dao)(dao)(dao)向審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)理(li)念(nian)發展(zhan)模式構建(jian)(jian)(jian)的(de)(de)(de)(de)重要前(qian)(qian)提(ti)條件(jian)。因此，建(jian)(jian)(jian)筑(zhu)施工(gong)(gong)(gong)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)要想實現風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)導(dao)(dao)(dao)(dao)向審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)優化應(ying)(ying)用(yong)，就需要監理(li)完善、前(qian)(qian)面(mian)的(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)信(xin)(xin)(xin)息資(zi)(zi)源(yuan)庫(ku)(ku)，并實現企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)內(nei)(nei)部審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)部門與(yu)其(qi)他部門之(zhi)間信(xin)(xin)(xin)息的(de)(de)(de)(de)共享與(yu)連接。但是(shi)，目(mu)前(qian)(qian)我國多數(shu)建(jian)(jian)(jian)筑(zhu)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)并未建(jian)(jian)(jian)立獨立且(qie)完善的(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)信(xin)(xin)(xin)息平臺，內(nei)(nei)部審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)部門所使用(yong)的(de)(de)(de)(de)數(shu)據信(xin)(xin)(xin)息主要來自于企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)以前(qian)(qian)內(nei)(nei)部審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)信(xin)(xin)(xin)息資(zi)(zi)源(yuan)的(de)(de)(de)(de)存檔，從而導(dao)(dao)(dao)(dao)致風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)導(dao)(dao)(dao)(dao)向內(nei)(nei)部審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)無法(fa)實現對企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)經(jing)營(ying)與(yu)管(guan)理(li)風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)的(de)(de)(de)(de)準確評(ping)估(gu)與(yu)預測，風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)導(dao)(dao)(dao)(dao)向內(nei)(nei)部審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)應(ying)(ying)用(yong)達不(bu)到風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)導(dao)(dao)(dao)(dao)向審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)實際需求[3]。第三，企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)內(nei)(nei)部審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)作人員(yuan)整體(ti)素(su)質(zhi)低下：風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)導(dao)(dao)(dao)(dao)向審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)作為一種新興審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)理(li)念(nian)與(yu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)模式，其(qi)在(zai)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)內(nei)(nei)部審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)中的(de)(de)(de)(de)有(you)效應(ying)(ying)用(yong)，對企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)內(nei)(nei)部審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)作人員(yuan)具(ju)有(you)較高(gao)的(de)(de)(de)(de)要求。

　　它不僅需要內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作人員(yuan)掌(zhang)握(wo)相關的(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)知(zhi)(zhi)(zhi)識、會計(ji)(ji)(ji)(ji)知(zhi)(zhi)(zhi)識、管理(li)知(zhi)(zhi)(zhi)識、行業(ye)(ye)知(zhi)(zhi)(zhi)識以及法律知(zhi)(zhi)(zhi)識等(deng)，還要求內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作人員(yuan)會運(yun)用一定(ding)的(de)定(ding)量(liang)分析方(fang)法、風(feng)險(xian)(xian)評(ping)估(gu)與(yu)(yu)(yu)管控技(ji)術以及現代化(hua)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)技(ji)術[4]。但(dan)是(shi)，現階段我國建筑企業(ye)(ye)內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人員(yuan)對(dui)(dui)上(shang)(shang)述知(zhi)(zhi)(zhi)識與(yu)(yu)(yu)技(ji)能并沒有去全面的(de)掌(zhang)握(wo)與(yu)(yu)(yu)了(le)解(jie)，且缺乏專業(ye)(ye)化(hua)應用型風(feng)險(xian)(xian)導(dao)(dao)向(xiang)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人才，從而在(zai)(zai)很大程(cheng)度(du)上(shang)(shang)制約(yue)了(le)風(feng)險(xian)(xian)導(dao)(dao)向(xiang)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)在(zai)(zai)建筑施工(gong)企業(ye)(ye)內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)中(zhong)的(de)應用發展(zhan)。第四，缺乏相應風(feng)險(xian)(xian)導(dao)(dao)向(xiang)內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)制度(du)：目前，在(zai)(zai)我國建筑施工(gong)企業(ye)(ye)內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)中(zhong)，審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)程(cheng)序(xu)完整性(xing)以及審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)操作秩(zhi)序(xu)化(hua)是(shi)測(ce)評(ping)企業(ye)(ye)內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)質(zhi)量(liang)的(de)主要依據[5]。但(dan)是(shi)，在(zai)(zai)風(feng)險(xian)(xian)導(dao)(dao)向(xiang)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)理(li)念中(zhong)，對(dui)(dui)可規范(fan)風(feng)險(xian)(xian)的(de)實質(zhi)性(xing)測(ce)評(ping)程(cheng)序(xu)并無硬性(xing)要求，與(yu)(yu)(yu)現行內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)考核(he)制度(du)相背離。因此(ci)，要想(xiang)保證風(feng)險(xian)(xian)導(dao)(dao)向(xiang)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)模(mo)式在(zai)(zai)企業(ye)(ye)內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)中(zhong)的(de)優化(hua)應用，審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)制度(du)的(de)改革與(yu)(yu)(yu)完善至關重要。

　　(二)風險導向審計在建筑施工企(qi)業

　　內(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)中(zhong)(zhong)的(de)(de)應(ying)(ying)(ying)用(yong)(yong)對策針對現(xian)階(jie)段(duan)我國(guo)建(jian)(jian)筑施(shi)工(gong)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)風險(xian)(xian)導(dao)向審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)在(zai)內(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)應(ying)(ying)(ying)用(yong)(yong)中(zhong)(zhong)存在(zai)的(de)(de)問題，可通過以(yi)下(xia)幾(ji)個方面進行優化(hua)與(yu)改革(ge)，用(yong)(yong)以(yi)實現(xian)風險(xian)(xian)導(dao)向審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)在(zai)建(jian)(jian)筑施(shi)工(gong)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)內(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)中(zhong)(zhong)應(ying)(ying)(ying)用(yong)(yong)作(zuo)(zuo)用(yong)(yong)的(de)(de)有效發揮。首先，建(jian)(jian)立(li)完善的(de)(de)內(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)機制：建(jian)(jian)筑企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)管理人員(yuan)在(zai)提(ti)升自身風險(xian)(xian)意思的(de)(de)同時，應(ying)(ying)(ying)轉變傳統的(de)(de)內(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)管理模式，建(jian)(jian)立(li)獨立(li)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)內(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)部(bu)門，并(bing)制定(ding)科(ke)學、完善的(de)(de)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)內(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)制度，用(yong)(yong)以(yi)規劃內(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)秩序，促(cu)進內(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)人員(yuan)工(gong)作(zuo)(zuo)職責的(de)(de)貫徹落實，從(cong)而提(ti)升內(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)質量與(yu)工(gong)作(zuo)(zuo)效率(lv)，降(jiang)低企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)內(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)風險(xian)(xian)。其次，加(jia)大建(jian)(jian)筑施(shi)工(gong)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)內(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人才隊伍的(de)(de)構(gou)建(jian)(jian)：人力資源是建(jian)(jian)筑施(shi)工(gong)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)建(jian)(jian)設(she)與(yu)發展的(de)(de)核心資源，對風險(xian)(xian)導(dao)向審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)優化(hua)應(ying)(ying)(ying)用(yong)(yong)具有直接(jie)影響作(zuo)(zuo)用(yong)(yong)。

　　對(dui)此，建(jian)筑(zhu)(zhu)施(shi)工(gong)(gong)(gong)企(qi)業(ye)應針對(dui)當前內(nei)部(bu)審(shen)計(ji)管(guan)理(li)人(ren)(ren)(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)整體(ti)(ti)水平低下問題，進行(xing)有效(xiao)解決，并(bing)(bing)構建(jian)符合企(qi)業(ye)發展與(yu)社會需求的(de)內(nei)部(bu)審(shen)計(ji)人(ren)(ren)(ren)(ren)才(cai)(cai)隊伍。例(li)如，建(jian)筑(zhu)(zhu)施(shi)工(gong)(gong)(gong)企(qi)業(ye)在(zai)選聘(pin)過程(cheng)(cheng)中(zhong)，聘(pin)用高素(su)(su)質、專業(ye)性(xing)現代風(feng)險(xian)導向內(nei)部(bu)審(shen)計(ji)人(ren)(ren)(ren)(ren)才(cai)(cai)、工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)技術人(ren)(ren)(ren)(ren)才(cai)(cai)、計(ji)算審(shen)計(ji)技術人(ren)(ren)(ren)(ren)才(cai)(cai)、風(feng)險(xian)管(guan)理(li)人(ren)(ren)(ren)(ren)才(cai)(cai)等(deng)，革新人(ren)(ren)(ren)(ren)才(cai)(cai)組織結構，并(bing)(bing)從(cong)根本上提升企(qi)業(ye)內(nei)部(bu)審(shen)計(ji)工(gong)(gong)(gong)作人(ren)(ren)(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)整體(ti)(ti)水平；組織開展人(ren)(ren)(ren)(ren)才(cai)(cai)培(pei)訓(xun)，提升員(yuan)(yuan)(yuan)工(gong)(gong)(gong)風(feng)險(xian)意識(shi)、工(gong)(gong)(gong)作責任(ren)感、職能(neng)素(su)(su)養，豐富員(yuan)(yuan)(yuan)工(gong)(gong)(gong)知識(shi)，拓(tuo)寬員(yuan)(yuan)(yuan)工(gong)(gong)(gong)思維與(yu)視野；通過溝(gou)通與(yu)交(jiao)流(liu)活動，提升內(nei)部(bu)審(shen)計(ji)工(gong)(gong)(gong)作人(ren)(ren)(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)職業(ye)判斷能(neng)力、風(feng)險(xian)管(guan)理(li)能(neng)力與(yu)審(shen)計(ji)信息數據評估經驗[6]。

　　此外，注重審計(ji)信(xin)(xin)息(xi)化的(de)(de)建設與(yu)發(fa)展：在大(da)數據發(fa)展的(de)(de)背景下，隨著信(xin)(xin)息(xi)技(ji)(ji)術、網絡技(ji)(ji)術以及科(ke)學技(ji)(ji)術的(de)(de)普及應用，企業應結合(he)實(shi)際情況引進先(xian)進的(de)(de)財(cai)務管理軟件設備，促進企業內(nei)部(bu)審計(ji)的(de)(de)信(xin)(xin)息(xi)化建設與(yu)發(fa)展，用以實(shi)現企業內(nei)部(bu)風(feng)(feng)險(xian)評(ping)估、管理與(yu)控(kong)制(zhi)的(de)(de)快(kuai)速(su)化、精準化、全面性(xing)運行。從而(er)提升(sheng)企業內(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)風(feng)(feng)險(xian)評(ping)估的(de)(de)準確性(xing)、科(ke)學性(xing)與(yu)可信(xin)(xin)性(xing)。

　　三、結論

　　總而(er)言(yan)之，風險(xian)(xian)導向(xiang)審計的有(you)(you)效應用已成(cheng)為企(qi)(qi)業(ye)內部(bu)(bu)審計風險(xian)(xian)管(guan)理的核(he)心審計思想，對企(qi)(qi)業(ye)運營(ying)與(yu)管(guan)理具(ju)有(you)(you)重要影(ying)響作(zuo)用。我(wo)國建筑施工(gong)企(qi)(qi)業(ye)應結合自身(shen)實(shi)際情況，針對存在(zai)的問題，采用科(ke)學、合理的方法實(shi)現風險(xian)(xian)導向(xiang)審計在(zai)企(qi)(qi)業(ye)內部(bu)(bu)審計中的優(you)化應用，從而(er)降低企(qi)(qi)業(ye)審計風險(xian)(xian)，提升企(qi)(qi)業(ye)內部(bu)(bu)審計質(zhi)量，保證企(qi)(qi)業(ye)運營(ying)與(yu)生產效益的最大(da)化。

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