固(gu)定資產內部審計論文
固定資產內部審計論文1
1、開展固定資產內部控制審計的必要性
1.1、固定資(zi)產內部控制(zhi)審計是建(jian)設國際(ji)一流企(qi)業(ye)的必然要求(qiu)
固定資產內(nei)部控制(zhi)審(shen)(shen)計既是企(qi)業(ye)內(nei)部控制(zhi)機(ji)(ji)制(zhi)和風(feng)險(xian)(xian)管(guan)理(li)的(de)(de)(de)(de)重要(yao)(yao)組成部分(fen)，又是監督與評價內(nei)部控制(zhi)與風(feng)險(xian)(xian)管(guan)理(li)的(de)(de)(de)(de)主要(yao)(yao)手段，作為電網企(qi)業(ye)，一方(fang)面要(yao)(yao)積極學習借鑒(jian)國(guo)際(ji)(ji)先進企(qi)業(ye)的(de)(de)(de)(de)管(guan)理(li)經驗和審(shen)(shen)計方(fang)法，逐(zhu)步實現(xian)與國(guo)際(ji)(ji)內(nei)部審(shen)(shen)計接軌。另一方(fang)面，要(yao)(yao)認真吸取美國(guo)安然、世通公司財務丑聞的(de)(de)(de)(de)教訓，強化(hua)內(nei)部審(shen)(shen)計監督，建立防范和化(hua)解風(feng)險(xian)(xian)的(de)(de)(de)(de)機(ji)(ji)制(zhi)，實施有效的(de)(de)(de)(de)風(feng)險(xian)(xian)管(guan)理(li)和控制(zhi)。
1.2、固定(ding)資(zi)產內部控(kong)制(zhi)審計是轉(zhuan)變電網發展方式的必(bi)然要(yao)求(qiu)
電(dian)網(wang)企業在加(jia)強電(dian)網(wang)規(gui)(gui)劃(hua)和(he)(he)項目前期工作的同(tong)時，克(ke)服困難，千方百(bai)計籌(chou)措(cuo)資(zi)金(jin)，加(jia)大(da)電(dian)網(wang)建(jian)設(she)(she)和(he)(he)技(ji)術改造投入，協調推進各級電(dian)網(wang)發(fa)(fa)展。要(yao)提(ti)高資(zi)金(jin)使用效率和(he)(he)電(dian)網(wang)發(fa)(fa)展質量，確保電(dian)網(wang)發(fa)(fa)展規(gui)(gui)劃(hua)落實(shi)，客(ke)觀上要(yao)求加(jia)強對(dui)電(dian)網(wang)投資(zi)決策、資(zi)金(jin)使用、建(jian)設(she)(she)管理和(he)(he)造價控制等方面(mian)進行審計監督(du)，降低發(fa)(fa)展成本和(he)(he)投資(zi)效益，提(ti)高投資(zi)效益。
1.3、固定資產內部控制審計(ji)是(shi)轉變(bian)企業發(fa)展方式(shi)的必然要求
審(shen)(shen)計工(gong)作，一(yi)方(fang)面要通過監督檢查，確保重大決策部署的(de)貫徹落(luo)實。另一(yi)方(fang)面，隨(sui)著(zhu)發(fa)展方(fang)式的(de)不(bu)斷(duan)推進(jin)，電網企業內部管(guan)理體制、不(bu)同(tong)層級的(de)管(guan)理內容(rong)必將(jiang)不(bu)斷(duan)優(you)化(hua)調整，從(cong)而(er)要求(qiu)審(shen)(shen)計工(gong)作的(de)內容(rong)、范圍進(jin)行相應(ying)調整。隨(sui)著(zhu)規章制度(du)的(de)日趨完善，固(gu)定資產基礎管(guan)理更(geng)加規范，違規行為(wei)得(de)到(dao)有效遏制，客觀上要求(qiu)將(jiang)注(zhu)意力(li)更(geng)多轉向效益和風險(xian)防范。
2、電網企業固定資產管理存在的主要問題
2.1、帳實不一致
一(yi)是(shi)(shi)電(dian)網(wang)企業因(yin)行業特殊性，固(gu)定(ding)資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)結構(gou)也(ye)很(hen)特殊，在(zai)固(gu)定(ding)資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)總(zong)(zong)額中輸配(pei)電(dian)線(xian)路和設(she)備(bei)占相(xiang)當(dang)大(da)(da)的(de)(de)(de)比例。由于(yu)(yu)(yu)規劃擴(kuo)容(rong)、線(xian)路老化(hua)(hua)、區(qu)域負荷增大(da)(da)和自然災害毀(hui)損等原因(yin)，電(dian)網(wang)設(she)備(bei)會(hui)(hui)(hui)經常發(fa)生(sheng)新建、更(geng)(geng)換(huan)或改(gai)擴(kuo)建，特別是(shi)(shi)對于(yu)(yu)(yu)農(nong)村低壓(ya)配(pei)網(wang)的(de)(de)(de)線(xian)路資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)或用戶計量表等，更(geng)(geng)換(huan)更(geng)(geng)加頻(pin)繁。新建一(yi)座變電(dian)站(zhan)(zhan)，配(pei)套要(yao)新建很(hen)多條輸電(dian)線(xian)路與周圍站(zhan)(zhan)相(xiang)連，這其中要(yao)涉(she)及(ji)(ji)很(hen)多條原由線(xian)路的(de)(de)(de)切改(gai)。若生(sheng)技部(bu)門和財(cai)(cai)務部(bu)門之間(jian)沒有必要(yao)的(de)(de)(de)溝通，財(cai)(cai)務部(bu)門的(de)(de)(de)固(gu)定(ding)資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)帳(zhang)(zhang)與實(shi)物將出現嚴重的(de)(de)(de)背離，而且(qie)還會(hui)(hui)(hui)隨著時(shi)間(jian)的(de)(de)(de)推移越(yue)來越(yue)嚴重。同(tong)時(shi)，由于(yu)(yu)(yu)資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)的(de)(de)(de)實(shi)物管理與價(jia)值管理分(fen)屬不同(tong)的(de)(de)(de)部(bu)門，兩(liang)者容(rong)易相(xiang)脫節，固(gu)定(ding)資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)不進行及(ji)(ji)時(shi)核(he)對就會(hui)(hui)(hui)造成(cheng)資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)入帳(zhang)(zhang)不及(ji)(ji)時(shi)，或清理報廢資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)未及(ji)(ji)時(shi)核(he)減，造成(cheng)固(gu)定(ding)資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)價(jia)值不真(zhen)實(shi)。二是(shi)(shi)固(gu)定(ding)資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)清查成(cheng)果總(zong)(zong)在(zai)動態變化(hua)(hua)。財(cai)(cai)務人員不參(can)與設(she)備(bei)的(de)(de)(de)生(sheng)產(chan)(chan)(chan)運維(wei)過(guo)程(cheng)(cheng)，如(ru)果設(she)備(bei)信息變動后(hou)不能及(ji)(ji)時(shi)、準(zhun)確反(fan)饋(kui)到(dao)財(cai)(cai)務部(bu)門，會(hui)(hui)(hui)導致固(gu)定(ding)資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)卡片上記(ji)錄信息與實(shi)際情況(kuang)不一(yi)致，資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)“有帳(zhang)(zhang)無物”。三是(shi)(shi)由于(yu)(yu)(yu)工程(cheng)(cheng)結算不及(ji)(ji)時(shi)等原因(yin)，部(bu)分(fen)工程(cheng)(cheng)項目在(zai)達(da)到(dao)預計可使用狀態后(hou)沒有盡快辦理竣(jun)工結算手續，沒有及(ji)(ji)時(shi)轉入固(gu)定(ding)資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)，仍以在(zai)建工程(cheng)(cheng)列(lie)示，造成(cheng)賬實(shi)不符。
2.2、部分資(zi)產(chan)產(chan)權不清
農村電網(wang)(wang)改造以來(lai)，部分線路類資產(chan)產(chan)權(quan)復雜，一條(tiao)線路既有(you)地方所屬，又有(you)農網(wang)(wang)改造投入(ru)，還有(you)用(yong)戶(hu)投資形成。用(yong)戶(hu)資產(chan)不(bu)屬于電網(wang)(wang)企業的(de)資產(chan)范圍，卻(que)往往由(you)電網(wang)(wang)企業承擔著檢修維(wei)護的(de)責(ze)任(ren)，管(guan)理起來(lai)相當(dang)麻煩。用(yong)戶(hu)投資工程雖然要(yao)經過嚴格(ge)審(shen)批才能興建，但這(zhe)些用(yong)戶(hu)資產(chan)由(you)于安(an)全(quan)責(ze)任(ren)、產(chan)權(quan)等(deng)原因，不(bu)能及時(shi)辦理無償移交手續，財(cai)務部門不(bu)能及時(shi)進行(xing)財(cai)務核算，帶來(lai)管(guan)理和維(wei)護以及安(an)全(quan)責(ze)任(ren)方面的(de)隱患。
3、如何開展固定資產內部控制審計
3.1、完善內控制度健全性審計
獲取有關(guan)固定(ding)資(zi)產(chan)管理制度，審查固定(ding)資(zi)產(chan)管理是否建立投(tou)(tou)資(zi)決策、投(tou)(tou)資(zi)預算、不相容崗位相互分離、授(shou)權(quan)審批、日常(chang)維護(hu)保養、卡片管理、資(zi)產(chan)處置(zhi)等相關(guan)的制度，了解其健全性和完(wan)整(zheng)性。
3.2、加強固定(ding)資產(chan)管理過(guo)程審計
對固定資(zi)取得到退(tui)出期間的(de)審計(ji)，包括固定資(zi)產(chan)(chan)分類(lei)、增加、存續、折舊、減少、清查、信息化管(guan)(guan)理等審計(ji)，審查資(zi)產(chan)(chan)管(guan)(guan)理和(he)監督責任履行情況，防止由于管(guan)(guan)理原因造成(cheng)資(zi)產(chan)(chan)效率低下(xia)和(he)損失浪費(fei)現(xian)象(xiang)。
3.3、加強對特(te)別關注(zhu)事項的審計
一(yi)是帳(zhang)實(shi)相符審計(ji)。查(cha)閱(yue)工程(cheng)項目(mu)(mu)完工進度表(biao)，檢查(cha)在往來(lai)帳(zhang)或在建工程(cheng)核(he)算(suan)的固定(ding)(ding)資產，是否(fou)存在已經投入使用(yong)但(dan)未(wei)及(ji)時結算(suan)，或未(wei)及(ji)時結轉賬目(mu)(mu)，導(dao)致資產帳(zhang)實(shi)不符的現象;查(cha)閱(yue)低(di)值易(yi)耗品(pin)科目(mu)(mu)，對(dui)使用(yong)時間在一(yi)年以(yi)上，價值超過(guo)的固定(ding)(ding)資產是否(fou)存在計(ji)入低(di)值易(yi)耗品(pin)，而未(wei)作(zuo)為作(zuo)為固定(ding)(ding)資產核(he)算(suan)的情況。
二是資(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)管(guan)(guan)(guan)理有(you)效性審計。審查對(dui)一般閑(xian)(xian)置(zhi)(zhi)下(xia)來(lai)的(de)(de)固(gu)定(ding)(ding)資(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)是否采(cai)用(yong)租賃等形式提高(gao)閑(xian)(xian)置(zhi)(zhi)資(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)的(de)(de)利用(yong)效果;審查對(dui)投入(ru)少(shao)量資(zi)(zi)(zi)(zi)金進(jin)行改(gai)造可以恢復所(suo)(suo)有(you)功(gong)能甚至增(zeng)加新功(gong)能的(de)(de)固(gu)定(ding)(ding)資(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)，是否經過市場調(diao)研和(he)經濟(ji)技(ji)術(shu)論證(zheng)后進(jin)行改(gai)造，達(da)到以少(shao)量的(de)(de)增(zeng)量來(lai)激活(huo)大量存量的(de)(de)目的(de)(de)。閑(xian)(xian)置(zhi)(zhi)的(de)(de)固(gu)定(ding)(ding)資(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)在企(qi)業內部是否調(diao)劑(ji)使(shi)用(yong);建立并(bing)計算資(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)盤點差(cha)異(yi)率(lv)(lv)(lv)、資(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)業務完(wan)成率(lv)(lv)(lv)、資(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)報廢(fei)凈值(zhi)(zhi)率(lv)(lv)(lv)、閑(xian)(xian)置(zhi)(zhi)資(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)再(zai)利用(yong)率(lv)(lv)(lv)、資(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)凈值(zhi)(zhi)回(hui)收率(lv)(lv)(lv)、固(gu)定(ding)(ding)資(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)利用(yong)(周轉)率(lv)(lv)(lv)等相(xiang)關指標，審查所(suo)(suo)管(guan)(guan)(guan)理(使(shi)用(yong))資(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)的(de)(de)真實(shi)性、完(wan)整性、資(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)安全度、資(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)實(shi)物管(guan)(guan)(guan)理與價值(zhi)(zhi)管(guan)(guan)(guan)理的(de)(de)協調(diao)一致性，并(bing)審查固(gu)定(ding)(ding)資(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)投資(zi)(zi)(zi)(zi)是否帶(dai)來(lai)預(yu)期的(de)(de)效益。
3.4、積極(ji)開展固定資產審計成果運用評價(jia)
探討(tao)建立一套審(shen)計成果(guo)運(yun)用(yong)(yong)評(ping)(ping)價(jia)(jia)指標體系，用(yong)(yong)以評(ping)(ping)價(jia)(jia)成果(guo)運(yun)用(yong)(yong)的效果(guo)。采取定量考(kao)核(he)與(yu)定性評(ping)(ping)價(jia)(jia)相結合的方(fang)法，既設置(zhi)(zhi)量化考(kao)核(he)指標，又開展定性評(ping)(ping)價(jia)(jia)，從審(shen)計成果(guo)、運(yun)用(yong)(yong)結果(guo)、運(yun)用(yong)(yong)質(zhi)量、管(guan)理提升和(he)運(yun)用(yong)(yong)創新等五(wu)個方(fang)面設置(zhi)(zhi)評(ping)(ping)價(jia)(jia)指標和(he)評(ping)(ping)價(jia)(jia)內容，權重分別為10%、40%、10%、20%、20%，滿分100分。
4、結論
總之，開(kai)展固(gu)定資產(chan)(chan)內(nei)部(bu)控制對加強固(gu)定資產(chan)(chan)管理、提(ti)高固(gu)定資產(chan)(chan)使用(yong)效益(yi)、防范資產(chan)(chan)流(liu)失風險發(fa)揮(hui)重(zhong)要作(zuo)用(yong)。內(nei)部(bu)審(shen)(shen)計人員應(ying)從內(nei)部(bu)控制健全性入手，以固(gu)定資產(chan)(chan)日(ri)常管理的(de)真實合規性為基礎(chu)、加強對重(zhong)要風險點的(de)檢(jian)查，并(bing)開(kai)展后續(xu)審(shen)(shen)計和審(shen)(shen)計成果運用(yong)評價(jia)，促(cu)進(jin)固(gu)定資產(chan)(chan)管理水平的(de)提(ti)高。
固定資產內部審計論文2
隨著(zhu)企業(ye)(ye)內部審計事業(ye)(ye)的(de)(de)縱深(shen)發展，企業(ye)(ye)固(gu)定(ding)(ding)(ding)資(zi)(zi)(zi)產(chan)審計已(yi)不僅僅局限于對(dui)企業(ye)(ye)所擁(yong)有和控制(zhi)的(de)(de)日常固(gu)定(ding)(ding)(ding)資(zi)(zi)(zi)產(chan)的(de)(de)審計，而將其(qi)觸角深(shen)入到(dao)固(gu)定(ding)(ding)(ding)資(zi)(zi)(zi)產(chan)投(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)控制(zhi)的(de)(de)全過程。它(ta)與(yu)固(gu)定(ding)(ding)(ding)資(zi)(zi)(zi)產(chan)投(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)形(xing)成的(de)(de)各環節(jie)專業(ye)(ye)管(guan)理(li)日益緊密，使全方位的(de)(de)固(gu)定(ding)(ding)(ding)資(zi)(zi)(zi)產(chan)投(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)控制(zhi)力(li)度更大，效果更佳。
一、企業固定資產投資內部審計的具體內容
事前審(shen)計(ji)(ji)內(nei)容主要(yao)包括投資(zi)項(xiang)(xiang)目建(jian)(jian)議(yi)書及(ji)可行(xing)(xing)(xing)(xing)性(xing)研(yan)究(jiu)階(jie)段(duan)、編(bian)制設計(ji)(ji)任務(wu)書階(jie)段(duan)、選擇建(jian)(jian)設地點階(jie)段(duan)和編(bian)制設計(ji)(ji)文件階(jie)段(duan)。在(zai)事前審(shen)計(ji)(ji)工作(zuo)中，審(shen)計(ji)(ji)人員主要(yao)通過(guo)對國家有關政策的(de)掌握對擬(ni)建(jian)(jian)項(xiang)(xiang)目進行(xing)(xing)(xing)(xing)實(shi)施前的(de)效益審(shen)核(he)、法規(gui)執行(xing)(xing)(xing)(xing)情況的(de)真實(shi)性(xing)、各種報批手(shou)續(xu)的(de)可靠性(xing)及(ji)設計(ji)(ji)文件的(de)完整可用(yong)性(xing)實(shi)施審(shen)計(ji)(ji)。例如(ru)，在(zai)可行(xing)(xing)(xing)(xing)性(xing)研(yan)究(jiu)工作(zuo)中審(shen)計(ji)(ji)人員突破(po)傳統(tong)思想的(de)束縛(fu)，獨立、系統(tong)、科學地對項(xiang)(xiang)目的(de)可行(xing)(xing)(xing)(xing)性(xing)進行(xing)(xing)(xing)(xing)調查研(yan)究(jiu)，以避免以往經常(chang)出(chu)現的(de)下(xia)屬單位“為爭投資(zi)而立項(xiang)(xiang)，為項(xiang)(xiang)目可行(xing)(xing)(xing)(xing)而可行(xing)(xing)(xing)(xing)”的(de)不正常(chang)現象(xiang)。
事中(zhong)(zhong)審(shen)計(ji)主要包(bao)(bao)括(kuo)投(tou)資(zi)(zi)項目建設(she)前(qian)(qian)期的(de)(de)準備階(jie)段(duan)、編制基建計(ji)劃(hua)(hua)和(he)(he)年(nian)度計(ji)劃(hua)(hua)以及建設(she)實施(shi)階(jie)段(duan)。由(you)于建設(she)前(qian)(qian)期的(de)(de)具體實施(shi)絕大(da)多數是由(you)工程外(wai)圍而(er)實現的(de)(de)，故我們將投(tou)資(zi)(zi)項目建設(she)前(qian)(qian)期準備工作階(jie)段(duan)也納入了事中(zhong)(zhong)審(shen)計(ji)的(de)(de)范圍，原因是這一階(jie)段(duan)包(bao)(bao)括(kuo)了征地拆遷及三(san)通一平工作和(he)(he)設(she)備、材料訂(ding)(ding)貨和(he)(he)施(shi)工招標(biao)投(tou)標(biao)工作。審(shen)計(ji)人員在這一階(jie)段(duan)工作中(zhong)(zhong)，應根據投(tou)資(zi)(zi)的(de)(de)多少和(he)(he)規模的(de)(de)大(da)小，審(shen)查全部計(ji)劃(hua)(hua)和(he)(he)年(nian)度計(ji)劃(hua)(hua)的(de)(de)可行性。其(qi)中(zhong)(zhong)包(bao)(bao)括(kuo)資(zi)(zi)金到(dao)位率、主要設(she)備訂(ding)(ding)貨到(dao)貨保(bao)證和(he)(he)招標(biao)投(tou)標(biao)工作中(zhong)(zhong)對標(biao)底的(de)(de)審(shen)查及是否有作弊行為。
最后一個步驟即為事(shi)后審計(ji)，這是(shi)目(mu)前在(zai)全國(guo)已經普遍(bian)采用并實施的(de)重要(yao)工作，也是(shi)投資(zi)(zi)控制領域匯(hui)總一項(xiang)最為關鍵性的(de)工作。在(zai)這一工作中，審計(ji)部(bu)門主要(yao)是(shi)參與項(xiang)目(mu)的(de)竣工驗收，主要(yao)對固定資(zi)(zi)產的(de)形成、概算的(de)執(zhi)行情況、基建投資(zi)(zi)的(de)結(jie)算進(jin)(jin)行審計(ji)。重點(dian)是(shi)對投資(zi)(zi)項(xiang)目(mu)結(jie)算進(jin)(jin)行審計(ji)。
二、結算審計是固定投資內部審計的關鍵環節
投資(zi)(zi)項目(mu)結(jie)算審計具有(you)(you)專業(ye)性強、內容多、難度大等特點，同(tong)其(qi)他審計在內容和方(fang)法上都有(you)(you)所不同(tong)，掌握恰當的(de)審計方(fang)法是搞好投資(zi)(zi)項目(mu)結(jie)算審計的(de)重要一環。
1.分析施(shi)工圖紙，領會(hui)設(she)計意圖
投資項目審(shen)計首先要(yao)(yao)熟悉圖(tu)紙，確定施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)圖(tu)設(she)計是(shi)(shi)否(fou)合理，標注的(de)工(gong)(gong)(gong)程量是(shi)(shi)否(fou)準(zhun)確，是(shi)(shi)否(fou)按圖(tu)紙施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)，工(gong)(gong)(gong)程內容(rong)是(shi)(shi)否(fou)完成等。有(you)些(xie)工(gong)(gong)(gong)程因施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)條(tiao)件發生變化或更(geng)換(huan)材(cai)料的(de)，應從(cong)實際出發，按實際施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)內容(rong)結算。其次，要(yao)(yao)對(dui)圖(tu)紙認真(zhen)審(shen)核，確認是(shi)(shi)否(fou)為竣工(gong)(gong)(gong)圖(tu)。第三，要(yao)(yao)審(shen)查施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)洽(qia)商變更(geng)與圖(tu)紙是(shi)(shi)否(fou)相對(dui)應，有(you)無(wu)矛(mao)盾之處。第四，要(yao)(yao)深(shen)入現場，準(zhun)確掌握設(she)計修改(gai)、施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)變更(geng)洽(qia)商要(yao)(yao)點，加深(shen)對(dui)設(she)計意(yi)圖(tu)的(de)認識(shi)、掌握工(gong)(gong)(gong)程施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)的(de)實際情況(kuang)。
2.深入(ru)實際，核實核準工程量
工程(cheng)(cheng)量(liang)是(shi)(shi)計算(suan)(suan)(suan)工程(cheng)(cheng)造(zao)價的(de)(de)主要依據。因(yin)此，核實(shi)核準工程(cheng)(cheng)量(liang)是(shi)(shi)工程(cheng)(cheng)結(jie)(jie)算(suan)(suan)(suan)審(shen)計的(de)(de)一(yi)個重(zhong)要環節。核實(shi)工程(cheng)(cheng)量(liang)一(yi)是(shi)(shi)要深入(ru)施(shi)工現場(chang)，了解實(shi)際情況;二(er)是(shi)(shi)要審(shen)查實(shi)際工程(cheng)(cheng)量(liang)與結(jie)(jie)算(suan)(suan)(suan)書工程(cheng)(cheng)量(liang)是(shi)(shi)否相(xiang)符(fu)，要注意施(shi)工單(dan)位有無不顧(gu)實(shi)際，故意夸大施(shi)工難(nan)度，加大工程(cheng)(cheng)量(liang)，增(zeng)加結(jie)(jie)算(suan)(suan)(suan)費用(yong)的(de)(de)情況;三是(shi)(shi)要審(shen)查有無重(zhong)復計算(suan)(suan)(suan)工程(cheng)(cheng)量(liang)的(de)(de)問(wen)題;四是(shi)(shi)要審(shen)查是(shi)(shi)否有借他(ta)人完成的(de)(de)工程(cheng)(cheng)報(bao)結(jie)(jie)算(suan)(suan)(suan)的(de)(de)情況。
3.審(shen)查使用定額(e)與文件匯編(bian)是否(fou)恰(qia)當
在確(que)定(ding)(ding)(ding)(ding)工(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)量(liang)的(de)(de)基礎上，要(yao)認真核對定(ding)(ding)(ding)(ding)額(e)(e)套(tao)(tao)用(yong)(yong)(yong)(yong)是(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)合理。要(yao)把(ba)(ba)好這一(yi)(yi)關，就必須(xu)研究吃透有(you)(you)關定(ding)(ding)(ding)(ding)額(e)(e)說明，掌握(wo)各(ge)單項工(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)所適(shi)用(yong)(yong)(yong)(yong)的(de)(de)定(ding)(ding)(ding)(ding)額(e)(e)子(zi)目和定(ding)(ding)(ding)(ding)額(e)(e)直接(jie)費。審(shen)(shen)(shen)計時(shi)應把(ba)(ba)握(wo)以下幾點：一(yi)(yi)是(shi)(shi)(shi)審(shen)(shen)(shen)查(cha)有(you)(you)無(wu)亂套(tao)(tao)定(ding)(ding)(ding)(ding)額(e)(e)，混用(yong)(yong)(yong)(yong)新建(jian)與(yu)修(xiu)繕定(ding)(ding)(ding)(ding)額(e)(e)的(de)(de)情(qing)況;二是(shi)(shi)(shi)審(shen)(shen)(shen)查(cha)有(you)(you)無(wu)穿插使用(yong)(yong)(yong)(yong)定(ding)(ding)(ding)(ding)額(e)(e)及高套(tao)(tao)定(ding)(ding)(ding)(ding)額(e)(e)子(zi)目，有(you)(you)無(wu)將(jiang)土建(jian)施工(gong)放在安裝(zhuang)(zhuang)施工(gong)中，特別是(shi)(shi)(shi)將(jiang)人工(gong)項目套(tao)(tao)用(yong)(yong)(yong)(yong)安裝(zhuang)(zhuang)定(ding)(ding)(ding)(ding)額(e)(e)等問(wen)題(ti)(ti);三是(shi)(shi)(shi)審(shen)(shen)(shen)查(cha)使用(yong)(yong)(yong)(yong)文件(jian)匯編(bian)是(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)符(fu)(fu)(fu)合規定(ding)(ding)(ding)(ding)，要(yao)特別主義是(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)使用(yong)(yong)(yong)(yong)了已(yi)作(zuo)廢的(de)(de)文件(jian)或混淆結構(gou)類型、濫用(yong)(yong)(yong)(yong)調價(jia)系數增加結算(suan)費用(yong)(yong)(yong)(yong)的(de)(de)問(wen)題(ti)(ti);四(si)是(shi)(shi)(shi)審(shen)(shen)(shen)查(cha)工(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)內容是(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)名(ming)副其實，有(you)(you)無(wu)定(ding)(ding)(ding)(ding)額(e)(e)子(zi)目與(yu)單價(jia)正確(que)，而與(yu)完成的(de)(de)工(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)內容不符(fu)(fu)(fu);有(you)(you)無(wu)定(ding)(ding)(ding)(ding)額(e)(e)子(zi)目與(yu)工(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)名(ming)稱(cheng)、工(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)內容相符(fu)(fu)(fu)，而定(ding)(ding)(ding)(ding)額(e)(e)單價(jia)不符(fu)(fu)(fu);有(you)(you)無(wu)低(di)工(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)量(liang)套(tao)(tao)高工(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)量(liang)，低(di)面(mian)(mian)層(ceng)材(cai)料套(tao)(tao)高面(mian)(mian)層(ceng)材(cai)料定(ding)(ding)(ding)(ding)額(e)(e)子(zi)目，現澆鋼(gang)筋砼構(gou)件(jian)套(tao)(tao)成品(pin)構(gou)件(jian)，一(yi)(yi)般材(cai)料套(tao)(tao)高級材(cai)料等情(qing)況。
4.審查材(cai)料(liao)價(jia)格、用量，按(an)實計算價(jia)差
建筑材料(liao)是(shi)(shi)直接影響工程(cheng)造價(jia)(jia)的(de)(de)重要因素(su)，有些(xie)施工企業為(wei)了(le)多(duo)計(ji)工程(cheng)價(jia)(jia)款(kuan)，往往在(zai)建筑材料(liao)上做(zuo)文章。因此，在(zai)審(shen)計(ji)時應(ying)注意以下(xia)幾點(dian)：一是(shi)(shi)審(shen)查材料(liao)價(jia)(jia)格(ge)。有的(de)(de)施工單(dan)位(wei)虛報材料(liao)價(jia)(jia)格(ge);有的(de)(de)以次充(chong)好，三(san)級品(pin)按一級品(pin)計(ji)價(jia)(jia);有的(de)(de)在(zai)當地采購(gou)材料(liao)，卻出具外地采購(gou)發票，多(duo)計(ji)價(jia)(jia)差(cha)和采保費。二是(shi)(shi)審(shen)查是(shi)(shi)否存在(zai)施工單(dan)位(wei)將建設單(dan)位(wei)委托購(gou)買(mai)的(de)(de)材料(liao)列入(ru)工程(cheng)成(cheng)本(ben)，并計(ji)取各項費用。三(san)是(shi)(shi)審(shen)查是(shi)(shi)否按規定計(ji)算(suan)材料(liao)價(jia)(jia)差(cha)。四是(shi)(shi)要對主要材料(liao)用量進行計(ji)算(suan)核實，按實計(ji)算(suan)價(jia)(jia)差(cha)。
5.嚴格審核(he)施(shi)工合(he)同(tong)，正(zheng)確處理糾紛(fen)
施(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)合(he)(he)(he)同是(shi)(shi)確(que)定(ding)(ding)建(jian)設單位(wei)與施(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)單位(wei)權利義務的(de)(de)(de)(de)(de)(de)規(gui)范(fan)(fan)性(xing)文件，也是(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)程結(jie)(jie)算(suan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)法律依據。在審(shen)(shen)(shen)計時要(yao)對(dui)合(he)(he)(he)同條款(kuan)(kuan)，嚴(yan)(yan)格(ge)審(shen)(shen)(shen)查(cha)各項施(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)內容。一是(shi)(shi)核(he)準工(gong)(gong)(gong)(gong)程結(jie)(jie)算(suan)范(fan)(fan)圍(wei)。在實(shi)際工(gong)(gong)(gong)(gong)作中要(yao)正確(que)把握總包(bao)(bao)和分包(bao)(bao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)工(gong)(gong)(gong)(gong)程范(fan)(fan)圍(wei)，嚴(yan)(yan)格(ge)區(qu)(qu)分總體(ti)工(gong)(gong)(gong)(gong)程與單個(ge)工(gong)(gong)(gong)(gong)程的(de)(de)(de)(de)(de)(de)施(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)范(fan)(fan)圍(wei)，并(bing)分清各階段的(de)(de)(de)(de)(de)(de)工(gong)(gong)(gong)(gong)程項目，才能順(shun)利地(di)進(jin)行(xing)工(gong)(gong)(gong)(gong)程結(jie)(jie)算(suan)審(shen)(shen)(shen)計。二(er)是(shi)(shi)確(que)定(ding)(ding)施(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)工(gong)(gong)(gong)(gong)期、正確(que)進(jin)行(xing)索(suo)賠。要(yao)嚴(yan)(yan)格(ge)審(shen)(shen)(shen)核(he)開竣(jun)工(gong)(gong)(gong)(gong)日(ri)期，區(qu)(qu)分合(he)(he)(he)同工(gong)(gong)(gong)(gong)期、定(ding)(ding)額工(gong)(gong)(gong)(gong)期、實(shi)際工(gong)(gong)(gong)(gong)期的(de)(de)(de)(de)(de)(de)界限(xian)，以(yi)及(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)(gong)期在決算(suan)調價(jia)中的(de)(de)(de)(de)(de)(de)應用，對(dui)延誤(wu)竣(jun)工(gong)(gong)(gong)(gong)工(gong)(gong)(gong)(gong)期的(de)(de)(de)(de)(de)(de)，要(yao)按合(he)(he)(he)同條款(kuan)(kuan)向(xiang)對(dui)方提出索(suo)賠要(yao)求，以(yi)維護(hu)自己的(de)(de)(de)(de)(de)(de)正當(dang)權利。三是(shi)(shi)確(que)定(ding)(ding)施(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)承(cheng)(cheng)包(bao)(bao)方式。承(cheng)(cheng)包(bao)(bao)方式是(shi)(shi)多種(zhong)多樣的(de)(de)(de)(de)(de)(de)，有(you)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)實(shi)行(xing)一次性(xing)承(cheng)(cheng)包(bao)(bao)方式，包(bao)(bao)死工(gong)(gong)(gong)(gong)程造價(jia)，不另算(suan)材(cai)(cai)料調價(jia)，風險(xian)一次打入結(jie)(jie)算(suan);有(you)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)是(shi)(shi)輕包(bao)(bao)工(gong)(gong)(gong)(gong)，只包(bao)(bao)工(gong)(gong)(gong)(gong)不包(bao)(bao)料，僅取勞務費;有(you)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)則采用當(dang)地(di)定(ding)(ding)期公布的(de)(de)(de)(de)(de)(de)材(cai)(cai)料調價(jia)系數方式承(cheng)(cheng)包(bao)(bao)，結(jie)(jie)算(suan)隨調價(jia)系數的(de)(de)(de)(de)(de)(de)變化(hua)而變化(hua)。四(si)是(shi)(shi)審(shen)(shen)(shen)查(cha)合(he)(he)(he)同其他條款(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)落實(shi)情況。如有(you)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)工(gong)(gong)(gong)(gong)程規(gui)定(ding)(ding)了質量標(biao)準及(ji)(ji)不達(da)標(biao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)罰款(kuan)(kuan)數額，審(shen)(shen)(shen)計時遇到不達(da)標(biao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)，應按合(he)(he)(he)同規(gui)定(ding)(ding)扣下質量罰款(kuan)(kuan)。
目前，企業內(nei)部審計已滲透到固定資產(chan)投(tou)資的(de)一切領域。它對外保(bao)護企業合法權益不受傷害，對內(nei)抑制各種違法行(xing)為，有效地保(bao)證(zheng)了企業固定資產(chan)的(de)保(bao)值(zhi)增(zeng)值(zhi)。
參考文獻
[1]《在內部審計中開展固定資產審計的探討(tao)》，唐(tang)貽興，徐兵
固定資產內部審計論文3
醫(yi)院固(gu)(gu)定(ding)資產(chan)的(de)審(shen)計是對醫(yi)院內(nei)部(bu)審(shen)計的(de)主要內(nei)容之一(yi)，為規范(fan)醫(yi)院固(gu)(gu)定(ding)資產(chan)的(de)管理，保證固(gu)(gu)定(ding)資產(chan)在使用中的(de)真實(shi)性、安全性和完整(zheng)性，防(fang)止國有資產(chan)流(liu)失，實(shi)現國有資產(chan)保值與增值。
醫(yi)院(yuan)固定資產(chan)是指單(dan)位價值在(zai)1000元(yuan)以上(shang)(其(qi)中(zhong)，專(zhuan)用設備(bei)單(dan)位價值在(zai)1500元(yuan)及以上(shang))，使用年(nian)限在(zai)1年(nian)以上(shang)(不含1年(nian))，并在(zai)使用過(guo)程中(zhong)基本保持(chi)原有物(wu)質(zhi)形(xing)態的(de)資產(chan)。單(dan)位價值雖然為達(da)到規定標準(zhun)，但耐用時間(jian)在(zai)1年(nian)以上(shang)(不含1年(nian))的(de)大批同類物(wu)質(zhi)，應作為固定資產(chan)管理。醫(yi)院(yuan)固定資產(chan)分為四類：房(fang)屋及建筑物(wu)、專(zhuan)用設備(bei)、一(yi)般設備(bei)、其(qi)他(ta)固定資產(chan)。
一、醫院固定資產存在主要問題
第(di)一，固定(ding)(ding)資(zi)產(chan)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)意識淡薄(bo)，制度(du)落實不到位。醫院固定(ding)(ding)資(zi)產(chan)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)屬于多頭管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)，醫院財務(wu)科(ke)管(guan)(guan)(guan)(guan)總賬，行政(zheng)科(ke)管(guan)(guan)(guan)(guan)明(ming)細(xi)賬、車輛、房屋(wu)及(ji)辦公家(jia)具等(deng)，器(qi)械(xie)科(ke)管(guan)(guan)(guan)(guan)醫療設備(bei)明(ming)細(xi)賬，醫療設備(bei)購(gou)進(jin)在器(qi)械(xie)科(ke)，計算(suan)機、服(fu)務(wu)器(qi)、交(jiao)換(huan)機購(gou)進(jin)及(ji)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)在信息(xi)科(ke)，但信息(xi)科(ke)未設置明(ming)細(xi)賬，由于資(zi)產(chan)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)部門(men)與使(shi)用部門(men)相互脫節，各部門(men)之間缺乏有效溝(gou)通(tong)與協調，導(dao)致固定(ding)(ding)資(zi)產(chan)信息(xi)失真，造成“有賬無(wu)物、有物無(wu)賬、賬實不符”等(deng)普遍想象(xiang)，各領用部門(men)無(wu)責(ze)任人管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)資(zi)產(chan)。在固定(ding)(ding)資(zi)產(chan)盤點管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)上，醫院普遍存(cun)在對盤點清查管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)重(zhong)視程度(du)不夠(gou)喝盤點清查管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)流于形式等(deng)問題。
第(di)二(er)，不(bu)(bu)(bu)(bu)嚴(yan)格(ge)(ge)執行制度，不(bu)(bu)(bu)(bu)重視固(gu)定(ding)(ding)(ding)資(zi)(zi)產(chan)使(shi)用。固(gu)定(ding)(ding)(ding)資(zi)(zi)產(chan)在(zai)(zai)使(shi)用過(guo)程(cheng)中也存在(zai)(zai)許多(duo)問題，驗收不(bu)(bu)(bu)(bu)夠(gou)嚴(yan)謹(jin)，倉庫(ku)保管員在(zai)(zai)入(ru)庫(ku)時(shi)(shi)往(wang)往(wang)按(an)照隨(sui)貨(huo)清單入(ru)庫(ku)，未看見(jian)實(shi)際實(shi)物進行入(ru)賬(zhang)，造成(cheng)(cheng)實(shi)物與(yu)固(gu)定(ding)(ding)(ding)資(zi)(zi)產(chan)明(ming)細(xi)賬(zhang)不(bu)(bu)(bu)(bu)相(xiang)符，無法(fa)追溯(su)責任，登記制度不(bu)(bu)(bu)(bu)健全，造成(cheng)(cheng)資(zi)(zi)產(chan)使(shi)用狀況不(bu)(bu)(bu)(bu)明(ming)，管理(li)困(kun)難，又不(bu)(bu)(bu)(bu)及時(shi)(shi)定(ding)(ding)(ding)期盤點，造成(cheng)(cheng)賬(zhang)實(shi)不(bu)(bu)(bu)(bu)符，使(shi)用部門在(zai)(zai)固(gu)定(ding)(ding)(ding)資(zi)(zi)產(chan)調(diao)整或(huo)資(zi)(zi)產(chan)管理(li)人員變更時(shi)(shi)，移交、監(jian)交制度不(bu)(bu)(bu)(bu)能嚴(yan)格(ge)(ge)執行，造成(cheng)(cheng)部分資(zi)(zi)產(chan)流失無法(fa)追究責任。
第(di)三，固(gu)(gu)定(ding)(ding)(ding)資(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)處(chu)置隨意，報(bao)(bao)(bao)(bao)廢(fei)(fei)的(de)(de)(de)(de)固(gu)(gu)定(ding)(ding)(ding)資(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)反映不(bu)真實。目前，醫(yi)療(liao)(liao)衛生(sheng)單位固(gu)(gu)定(ding)(ding)(ding)資(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)購置時(shi)都能按照(zhao)相(xiang)關財(cai)務制(zhi)度(du)的(de)(de)(de)(de)規定(ding)(ding)(ding)辦(ban)理(li)驗收入(ru)(ru)庫(ku)手續，使(shi)各項固(gu)(gu)定(ding)(ding)(ding)資(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)從一開始都能納(na)入(ru)(ru)醫(yi)療(liao)(liao)衛生(sheng)單位的(de)(de)(de)(de)資(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)管(guan)理(li)范圍。但(dan)由于醫(yi)院(yuan)固(gu)(gu)定(ding)(ding)(ding)資(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)品(pin)種(zhong)多(duo)、數量(liang)大、使(shi)用(yong)分散，單位財(cai)務或固(gu)(gu)定(ding)(ding)(ding)資(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)管(guan)理(li)辦(ban)公室很難深入(ru)(ru)到(dao)各使(shi)用(yong)部(bu)門(men)(men)加以認真清查盤(pan)點(dian)，從而(er)(er)造成(cheng)固(gu)(gu)定(ding)(ding)(ding)資(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)在(zai)清查、報(bao)(bao)(bao)(bao)廢(fei)(fei)、毀損處(chu)理(li)上監(jian)督的(de)(de)(de)(de)欠缺(que)，而(er)(er)使(shi)用(yong)部(bu)門(men)(men)的(de)(de)(de)(de)管(guan)理(li)人(ren)員又不(bu)熟悉固(gu)(gu)定(ding)(ding)(ding)資(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)處(chu)理(li)過程中的(de)(de)(de)(de)具體操作(zuo)規程，使(shi)得早已沉淀、報(bao)(bao)(bao)(bao)廢(fei)(fei)，沒有得到(dao)及時(shi)的(de)(de)(de)(de)賬務處(chu)理(li)，造成(cheng)了固(gu)(gu)定(ding)(ding)(ding)資(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)賬面(mian)價值與實際價值的(de)(de)(de)(de)嚴重背離。有的(de)(de)(de)(de)固(gu)(gu)定(ding)(ding)(ding)資(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)盤(pan)虧是由于使(shi)用(yong)固(gu)(gu)定(ding)(ding)(ding)資(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)的(de)(de)(de)(de)科室無專人(ren)保(bao)管(guan)財(cai)物，使(shi)財(cai)產(chan)流失或視(shi)為廢(fei)(fei)物丟棄。有的(de)(de)(de)(de)盤(pan)盈固(gu)(gu)定(ding)(ding)(ding)資(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)不(bu)入(ru)(ru)賬，而(er)(er)將(jiang)盤(pan)虧的(de)(de)(de)(de)固(gu)(gu)定(ding)(ding)(ding)資(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)入(ru)(ru)賬。醫(yi)院(yuan)每(mei)年均有資(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)報(bao)(bao)(bao)(bao)廢(fei)(fei)情況，但(dan)未(wei)對這些(xie)已報(bao)(bao)(bao)(bao)廢(fei)(fei)資(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)建立賬銷案存管(guan)理(li)制(zhi)度(du)，已報(bao)(bao)(bao)(bao)廢(fei)(fei)資(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)形成(cheng)賬外資(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)且缺(que)乏監(jian)管(guan)。
二、加強醫院固定資產管理的措施
第一，為加強醫(yi)院固(gu)(gu)定(ding)(ding)資(zi)產(chan)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)，規范和加強各科室(shi)、職(zhi)能部門固(gu)(gu)定(ding)(ding)資(zi)產(chan)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)行為，科室(shi)合理(li)(li)(li)購置、分(fen)配、使(shi)用醫(yi)院固(gu)(gu)定(ding)(ding)資(zi)產(chan)，進一步促進醫(yi)院固(gu)(gu)定(ding)(ding)資(zi)產(chan)使(shi)用效能的`發揮(hui)，根據《醫(yi)院財務(wu)制度》和《醫(yi)院會計制度》要求，結合醫(yi)院實際(ji)情況，制定(ding)(ding)《固(gu)(gu)定(ding)(ding)資(zi)產(chan)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)制度》。
第二，固定(ding)(ding)資(zi)(zi)產(chan)管(guan)理制度(du)往(wang)往(wang)重視大(da)的原則性內(nei)容，忽視了一些細(xi)節(jie)和(he)工作(zuo)(zuo)流(liu)程(cheng)，固定(ding)(ding)資(zi)(zi)產(chan)管(guan)理部門目前在根據工作(zuo)(zuo)實(shi)際，完(wan)善管(guan)理流(liu)程(cheng)。完(wan)善制度(du)，加強制度(du)可操(cao)作(zuo)(zuo)性。例(li)如(ru)，科室發生變動，需要調整的固定(ding)(ding)資(zi)(zi)產(chan)的管(guan)理如(ru)何進行，管(guan)理部門及科室權限如(ru)何規定(ding)(ding)等都要給出細(xi)化的管(guan)理制度(du)。
第三，制定(ding)、完善固(gu)定(ding)資(zi)(zi)產(chan)管理(li)，醫院固(gu)定(ding)資(zi)(zi)產(chan)實(shi)行三賬(zhang)一卡管理(li)，即財務(wu)部門負(fu)責(ze)總賬(zhang)和一級(ji)明細分類(lei)(lei)賬(zhang)，固(gu)定(ding)資(zi)(zi)產(chan)管理(li)部門負(fu)責(ze)二級(ji)明細分類(lei)(lei)賬(zhang)，使用部門負(fu)責(ze)建卡(臺賬(zhang))。
三、醫院固定資產內部審計的探討
第一，加強審(shen)計(ji)監督，完(wan)善(shan)內(nei)(nei)部控(kong)制(zhi)制(zhi)度。醫(yi)院定(ding)(ding)(ding)(ding)期(qi)對(dui)醫(yi)院的固定(ding)(ding)(ding)(ding)資(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)進行(xing)審(shen)計(ji)，審(shen)計(ji)固定(ding)(ding)(ding)(ding)資(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)是否得到充(chong)分利(li)用，是否有賬(zhang)外固定(ding)(ding)(ding)(ding)資(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)以(yi)及固定(ding)(ding)(ding)(ding)資(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)有無流失現(xian)(xian)象(xiang)，切實解(jie)決固定(ding)(ding)(ding)(ding)資(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)保(bao)管(guan)(guan)善(shan)、賬(zhang)實不符、閑置浪費及被非法侵(qin)占的問題(ti)，及時發(fa)現(xian)(xian)問題(ti)、分析問題(ti)、解(jie)決問題(ti)，建(jian)立(li)健全固定(ding)(ding)(ding)(ding)資(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)管(guan)(guan)理的內(nei)(nei)控(kong)制(zhi)度，固定(ding)(ding)(ding)(ding)資(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)的采購和出入庫應有不同的人(ren)來擔任。要(yao)組(zu)織專門人(ren)員對(dui)固定(ding)(ding)(ding)(ding)資(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)進行(xing)定(ding)(ding)(ding)(ding)期(qi)或不定(ding)(ding)(ding)(ding)期(qi)的清查，要(yao)依據清查中出現(xian)(xian)的問題(ti)，不斷(duan)修改(gai)和完(wan)善(shan)固定(ding)(ding)(ding)(ding)資(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)管(guan)(guan)理的各(ge)項內(nei)(nei)控(kong)制(zhi)度。
第(di)二，加(jia)強固定(ding)(ding)資產(chan)購(gou)(gou)(gou)置(zhi)的(de)可行(xing)性(xing)(xing)論證與(yu)經(jing)(jing)營效(xiao)(xiao)益(yi)分(fen)(fen)析(xi)(xi)。醫療(liao)(liao)設(she)備是(shi)固定(ding)(ding)資產(chan)管(guan)理的(de)重點(dian)，在(zai)購(gou)(gou)(gou)置(zhi)醫療(liao)(liao)設(she)備時，從應(ying)用(yong)和性(xing)(xing)能等全方(fang)位來論證購(gou)(gou)(gou)買醫療(liao)(liao)設(she)備的(de)可行(xing)性(xing)(xing)、必要性(xing)(xing)、科學(xue)性(xing)(xing)和實用(yong)性(xing)(xing)，再由(you)(you)采(cai)購(gou)(gou)(gou)部門(men)(men)進(jin)行(xing)深(shen)入的(de)調查，收集(ji)各(ge)(ge)方(fang)面(mian)的(de)相(xiang)關(guan)(guan)資料(liao)與(yu)信(xin)息(xi)，分(fen)(fen)析(xi)(xi)經(jing)(jing)濟效(xiao)(xiao)益(yi)及社(she)會(hui)效(xiao)(xiao)益(yi)，同時考慮人員(yuan)技術(shu)力(li)量支(zhi)持(chi)情況，有無維修(xiu)(xiu)能力(li)及維修(xiu)(xiu)站等，在(zai)做好(hao)充分(fen)(fen)準備后，由(you)(you)醫院領導以(yi)及各(ge)(ge)相(xiang)關(guan)(guan)部門(men)(men)組成采(cai)購(gou)(gou)(gou)小組，找(zhao)到性(xing)(xing)價比最優的(de)供應(ying)商，保證采(cai)購(gou)(gou)(gou)的(de)過程公開，透明，所購(gou)(gou)(gou)的(de)物品價廉物優，在(zai)資產(chan)使用(yong)過程中時時要用(yong)科學(xue)的(de)分(fen)(fen)析(xi)(xi)方(fang)法對資產(chan)進(jin)行(xing)經(jing)(jing)營效(xiao)(xiao)益(yi)的(de)分(fen)(fen)析(xi)(xi)、預測，為領導決策(ce)提供科學(xue)的(de)依據(ju)。
第三，開展(zhan)(zhan)固(gu)定(ding)資(zi)產(chan)(chan)專(zhuan)項(xiang)審(shen)(shen)計(ji)(ji)。醫院內部(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)部(bu)門根據年初審(shen)(shen)計(ji)(ji)計(ji)(ji)劃，開展(zhan)(zhan)固(gu)定(ding)資(zi)產(chan)(chan)專(zhuan)項(xiang)審(shen)(shen)計(ji)(ji)，如(ru)固(gu)定(ding)資(zi)產(chan)(chan)清查審(shen)(shen)計(ji)(ji)、固(gu)定(ding)資(zi)產(chan)(chan)處置(zhi)與報(bao)廢審(shen)(shen)計(ji)(ji)等。固(gu)定(ding)資(zi)產(chan)(chan)專(zhuan)項(xiang)審(shen)(shen)計(ji)(ji)，不(bu)僅(jin)針對性強(qiang)、涵蓋面(mian)廣，對固(gu)定(ding)資(zi)產(chan)(chan)管理(li)制度情況、崗位設置(zhi)情況、固(gu)定(ding)資(zi)產(chan)(chan)的購入、驗收、盤點、報(bao)廢等環節進行(xing)全(quan)面(mian)審(shen)(shen)計(ji)(ji)。提出審(shen)(shen)計(ji)(ji)建議，促進醫院固(gu)定(ding)資(zi)產(chan)(chan)管理(li)。
參考文獻
[1]李州.談新制度下醫院固(gu)定資(zi)產管理存(cun)在的問題[J].中(zhong)國衛生經濟.
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固定資產內部審計論文4
一、固定資產投資審計的本質特征及其審計的作用和意義
固(gu)定(ding)資(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)投(tou)資(zi)是(shi)和固(gu)定(ding)資(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)再生產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)聯系(xi)在一起的(de)(de)，其本質就是(shi)固(gu)定(ding)資(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)再生產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)。它的(de)(de)范圍包括基(ji)本建(jian)設、技術改造(zao)、車船(chuan)飛機購置和其它固(gu)定(ding)資(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)投(tou)資(zi)，也(ye)就是(shi)通過(guo)新建(jian)、擴建(jian)、改建(jian)、恢復和更新改造(zao)等形式來實(shi)現的(de)(de)一切固(gu)定(ding)資(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)簡單再生產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)和擴大再生產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)。固(gu)定(ding)資(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)投(tou)資(zi)是(shi)擠照(zhao)自己的(de)(de)活動規律來實(shi)現其固(gu)定(ding)資(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)增(zeng)殖的(de)(de)，與工農業生產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)比較，它有許多(duo)特殊性。
1.固(gu)定(ding)資(zi)產(chan)(chan)再(zai)生(sheng)(sheng)(sheng)產(chan)(chan)的(de)質和(he)量是生(sheng)(sheng)(sheng)產(chan)(chan)力發展(zhan)的(de)時(shi)(shi)代(dai)特征，它是實現社(she)會再(zai)生(sheng)(sheng)(sheng)產(chan)(chan)的(de)重要手段，很大程度上決定(ding)著社(she)會再(zai)生(sheng)(sheng)(sheng)產(chan)(chan)的(de)規模和(he)水(shui)平。正因(yin)為如此(ci)，固(gu)定(ding)資(zi)產(chan)(chan)投資(zi)活(huo)動在(zai)國民經濟中占有重要位置，它的(de)一舉(ju)一動不(bu)僅(jin)會涉及(ji)到國計民生(sheng)(sheng)(sheng)，同時(shi)(shi)對未來社(she)會的(de)發展(zhan)也(ye)會產(chan)(chan)生(sheng)(sheng)(sheng)一定(ding)的(de)影響(xiang)。從這個(ge)意(yi)義上說，每項固(gu)定(ding)資(zi)產(chan)(chan)投資(zi)活(huo)動都是生(sheng)(sheng)(sheng)產(chan)(chan)力發展(zhan)的(de)具體體現，并且(qie)與宏(hong)觀經濟直(zhi)接相聯系，其(qi)投入產(chan)(chan)出直(zhi)接影響(xiang)宏(hong)觀經濟效益。
2.固定(ding)資(zi)產投資(zi)是一種周期(qi)長、消耗大(da)、并且有(you)很(hen)強綜(zong)合(he)性的(de)經(jing)濟(ji)活(huo)動(dong)。固定(ding)資(zi)產役資(zi)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)一般說(shuo)來構造都比較復雜，形(xing)體也校(xiao)為龐大(da)，建(jian)(jian)設(she)周期(qi)少則(ze)(ze)二、三年，多則(ze)(ze)七、八年，一些特大(da)型項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)需要(yao)(yao)(yao)(yao)的(de)建(jian)(jian)設(she)時間則(ze)(ze)更長。項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)在實(shi)施過(guo)程中需要(yao)(yao)(yao)(yao)投入大(da)量(liang)的(de)人力物力和(he)財力，通常需要(yao)(yao)(yao)(yao)由國民經(jing)濟(ji)許(xu)多部門提供產品(pin)和(he)服務才能(neng)最后完成。有(you)的(de)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)在建(jian)(jian)成以(yi)(yi)后還需要(yao)(yao)(yao)(yao)大(da)量(liang)的(de)配(pei)套(tao)基(ji)礎設(she)施和(he)輔助項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)才能(neng)充分發(fa)揮其經(jing)濟(ji)效益(yi)。因(yin)此、進行固定(ding)資(zi)產投資(zi)要(yao)(yao)(yao)(yao)有(you)計劃有(you)秩序地連續加以(yi)(yi)綜(zong)合(he)組(zu)織，任何(he)形(xing)式的(de)混亂和(he)中斷都會造成很(hen)大(da)的(de)損失和(he)浪費(fei)。
二、總體審計策略和具體審計計劃
審計(ji)計(ji)劃(hua)(hua)分為總體審計(ji)策略和具體審計(ji)計(ji)劃(hua)(hua)兩個層次
1.總體審計策略
總體審計(ji)策略(lve)是用來確定審計(ji)范圍(wei)、審計(ji)時間和(he)審計(ji)方向，并指導制定具體審計(ji)計(ji)劃的。
審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)范圍(wei)。審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人員應當確定審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)業(ye)務的(de)(de)(de)(de)特征，包(bao)括采用的(de)(de)(de)(de)會(hui)計(ji)(ji)準則和(he)(he)相(xiang)關會(hui)計(ji)(ji)制度、特定行業(ye)的(de)(de)(de)(de)報(bao)告(gao)(gao)(gao)要(yao)求以及被審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)單位組成部分的(de)(de)(de)(de)分布等，以確定審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)范圍(wei)報(bao)告(gao)(gao)(gao)目標(biao)、時間(jian)安(an)排(pai)及所需(xu)溝(gou)(gou)通(tong)。為了計(ji)(ji)劃審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)業(ye)務的(de)(de)(de)(de)報(bao)告(gao)(gao)(gao)目標(biao)、審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)時間(jian)安(an)排(pai)和(he)(he)所需(xu)溝(gou)(gou)通(tong)的(de)(de)(de)(de)性(xing)質(zhi)，審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人員需(xu)要(yao)考慮被審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)單位的(de)(de)(de)(de)財務報(bao)告(gao)(gao)(gao)時間(jian)表、于管理層和(he)(he)治理層就審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)作的(de)(de)(de)(de)性(xing)質(zhi)、范圍(wei)和(he)(he)時間(jian)所舉行的(de)(de)(de)(de)會(hui)議(yi)和(he)(he)組織工(gong)作、討論(lun)預(yu)期簽發報(bao)告(gao)(gao)(gao)和(he)(he)其(qi)他溝(gou)(gou)通(tong)文件(jian)的(de)(de)(de)(de)類型及提交(jiao)時間(jian)、通(tong)過審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)作進(jin)展及審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)結果的(de)(de)(de)(de)方式、項(xiang)目組成員之間(jian)預(yu)期溝(gou)(gou)通(tong)的(de)(de)(de)(de)性(xing)質(zhi)和(he)(he)時間(jian)安(an)排(pai)、是否(fou)需(xu)要(yao)跟第三方溝(gou)(gou)通(tong)等事項(xiang)。
2.具體審(shen)計(ji)計(ji)劃內容
總體(ti)(ti)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)策(ce)略與具(ju)體(ti)(ti)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)計(ji)(ji)(ji)劃(hua)(hua)的(de)制(zhi)定過程緊密聯系，總體(ti)(ti)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)策(ce)略是制(zhi)定具(ju)體(ti)(ti)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)計(ji)(ji)(ji)劃(hua)(hua)的(de)指導，而(er)制(zhi)定具(ju)體(ti)(ti)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)計(ji)(ji)(ji)劃(hua)(hua)反過來又(you)會影(ying)響(xiang)總體(ti)(ti)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)策(ce)略。具(ju)體(ti)(ti)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)計(ji)(ji)(ji)劃(hua)(hua)比(bi)總體(ti)(ti)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)策(ce)略更加(jia)詳(xiang)細，其內(nei)容主要是為獲取、適當(dang)的(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)證據以將審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)風險(xian)降至可以接(jie)受的(de)低水平(ping)，項目組成(cheng)員擬實施的(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)程序、時間和氛圍(wei)。具(ju)體(ti)(ti)包括風險(xian)評估(gu)程序、計(ji)(ji)(ji)劃(hua)(hua)實施的(de)進一步(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)程序和其他審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)程序。
三、建設項目投資決策審計的內容：
1.審計(ji)前期決策程序的(de)合規性(完整，前后呼應，符合建設(she)要求(qiu)，與建設(she)程序一致)
2.審計可行性研究報告的(de)編制(zhi)與(yu)審批單位的(de)資質和級(ji)別的(de)合(he)規性(審批合(he)法營(ying)業(ye)執照和資格證書，甲級(ji)：全國范圍(wei)內大中(zhong)型(xing)，乙(yi)級(ji)：地(di)方或行業(ye)范圍(wei)內中(zhong)小(xiao)型(xing))
3.審計(ji)可行(xing)性研究報告內容的完整性和編制深度的到位程度(技術、經濟、生產布(bu)局可行(xing))
4.審計(ji)投資決策文件本身的科(ke)學性和合理性，財(cai)務評價是否可行(xing)(財(cai)務贏利(li)能(neng)(neng)力，清(qing)償能(neng)(neng)力，財(cai)務外匯平衡能(neng)(neng)力)
四、建設項目質量管理審計要點：
1.審查施工單位工程活(huo)動是(shi)否嚴格執(zhi)行基本建設程序，應堅持先勘(kan)察、后設計、再(zai)施工的(de)原(yuan)則
2.審查(cha)施工單(dan)位是(shi)否將工程(cheng)發(fa)包給具(ju)有相應資質等級的單(dan)位，是(shi)否將建設(she)工程(cheng)肢解發(fa)包
3.審查施工(gong)(gong)單位是否依法(fa)對工(gong)(gong)程(cheng)建設(she)(she)(she)項目(mu)的勘(kan)察、設(she)(she)(she)計、施工(gong)(gong)、監理以及與(yu)工(gong)(gong)程(cheng)建設(she)(she)(she)有(you)關(guan)的重要設(she)(she)(she)備(bei)、材料等的采購進行(xing)招標(biao)
4.審查施工(gong)(gong)單(dan)位(wei)(wei)工(gong)(gong)程項目(mu)是(shi)否(fou)是(shi)按規(gui)定實行(xing)建立(li)的建設工(gong)(gong)程，建設單(dan)位(wei)(wei)是(shi)否(fou)委托(tuo)具有相應資(zi)質等級的工(gong)(gong)程監理單(dan)位(wei)(wei)進行(xing)監理
5.審查施工(gong)單位在領取施工(gong)許(xu)可證或開工(gong)報告前，是否(fou)按(an)照國家有關規定辦理工(gong)程質(zhi)量監督手續
6.審查(cha)施工單(dan)位采(cai)購的建(jian)筑材(cai)料(liao)、建(jian)筑構(gou)配件(jian)和(he)設(she)(she)備，是否(fou)符(fu)合合同約定，建(jian)設(she)(she)單(dan)位應當保證建(jian)筑材(cai)料(liao)、建(jian)筑構(gou)配件(jian)和(he)設(she)(she)備符(fu)合設(she)(she)計(ji)文件(jian)和(he)合同要求
7.審查施工(gong)單(dan)位在(zai)涉(she)及建筑(zhu)主主體和承重(zhong)結構變(bian)動的裝修工(gong)程施工(gong)前(qian)，是否委托原設計單(dan)位或具有相應資質(zhi)等級(ji)的設計單(dan)位提出(chu)設計方案;沒(mei)有設計方案的，不得施工(gong)
8.審(shen)查(cha)施(shi)工單位收到建(jian)設(she)工程(cheng)竣(jun)工報告后，是否組織設(she)計、施(shi)工、工程(cheng)監理等有關單位進行竣(jun)工驗收。
五、完成審計工作
審(shen)(shen)計(ji)(ji)人(ren)員在(zai)(zai)完成各財務報表項目的(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)測試(shi)和一些特殊項目的(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)作后，應進行更(geng)具(ju)綜合性(xing)的(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)作，包括：編制審(shen)(shen)計(ji)(ji)差異(yi)調整表和試(shi)算平衡表，執行分(fen)析程序，撰寫審(shen)(shen)計(ji)(ji)總結(jie)以(yi)及完成審(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)作底(di)稿的(de)復核等。在(zai)(zai)此基礎上，應評價審(shen)(shen)計(ji)(ji)結(jie)果，在(zai)(zai)與被審(shen)(shen)計(ji)(ji)單位雙方溝(gou)通以(yi)后，確定應出具(ju)審(shen)(shen)計(ji)(ji)報告(gao)的(de)意見類型和措辭，進而編制并致(zhi)送(song)審(shen)(shen)計(ji)(ji)報告(gao)，終(zhong)結(jie)審(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)作。
參考文獻：
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