專項審計報告

時間：2024-10-19 09:27:57 審計報告我要投稿

專項審計報告

　　在現實生活中，我(wo)們使用報(bao)告(gao)的情況(kuang)越(yue)來越(yue)多(duo)，報(bao)告(gao)具有雙向(xiang)溝(gou)通性的特(te)點。那么大家知道標準正式的報(bao)告(gao)格(ge)式嗎？下面是小(xiao)編為(wei)大家整理的專項審計報(bao)告(gao)，希望能夠幫(bang)助到大家。

專項審計報告

專項審計報告1

　　一、審計報告

　　二、已(yi)審項目執(zhi)行情況明細表及附注(zhu)

　　1、項目經費(fei)投入情況(kuang)明細表

　　2、項(xiang)目經費支出情(qing)況明細(xi)表

　　3、項目經費實際支出與預算支出差異明細表(biao)

　　4、購(gou)置(zhi)、試制、改造設備費(fei)用及(ji)設備租賃費(fei)明細表

　　5、材(cai)料費用明細(xi)表

　　6、測試化驗加工費用明細表

　　7、國際合作與交流費用明細表

　　8、其他經費支出明(ming)細表

　　9、項目(mu)經濟指標完成(cheng)情況明細表

　　10、財務執行情況明細表(biao)附注

　　三(san)、執業機構營(ying)業執照及執業許可(ke)證復印件

　　審計報告

　　審計編號

　　ABC公司：

　　我們審計(ji)了后附(fu)的(de)xx單位(以下簡(jian)稱ABC公(gong)司)xx年xx月xx日(ri)至xx年xx月xx日(ri)承擔" xx"項目(以下簡(jian)稱項目)的(de)財(cai)(cai)務執(zhi)(zhi)行情況明(ming)細(xi)表及附(fu)注，項目財(cai)(cai)務執(zhi)(zhi)行情況包括本項目的(de)經(jing)費收支情況以及合同規定的(de)經(jing)濟(ji)目標的(de)執(zhi)(zhi)行情況。項目財(cai)(cai)務執(zhi)(zhi)行情況明(ming)細(xi)表(以下簡(jian)稱明(ming)細(xi)表)已由管理層按照(zhao)監(jian)管機構的(de)規定編(bian)制以滿足監(jian)管要求。

　　一(yi)、管(guan)理(li)層對明細表的責任

　　按(an)照企業會計準(zhun)則、深(shen)圳市科技工貿和信(xin)息化(hua)委員會對財政(zheng)專項資金管(guan)(guan)(guan)理的相關規定提供本項目真實(shi)、合法、完整的明(ming)細表以(yi)滿足監管(guan)(guan)(guan)要求(qiu)是管(guan)(guan)(guan)理層的責任(ren)。這種責任(ren)包括(kuo)：

　　(1)設計、執(zhi)行(xing)和維護必(bi)要(yao)的內部(bu)控制，以使明細表不存在由于舞弊或錯(cuo)誤(wu)導致的重大錯(cuo)報。

　　(2)選擇和運用恰當的會計政(zheng)策;

　　(3)作出合理(li)的會計估計。

　　二、注冊會計(ji)師的責任

　　我(wo)們(men)的(de)(de)責任是在執行審計(ji)工(gong)作(zuo)的(de)(de)基(ji)礎上對(dui)明細表發表審計(ji)意見。我(wo)們(men)按照(zhao)中國注冊(ce)會計(ji)師(shi)審計(ji)準則以及深圳(zhen)(zhen)市科技(ji)(ji)工(gong)貿(mao)和信息(xi)化委員會對(dui)財政專項(xiang)(xiang)資(zi)金管(guan)理的(de)(de)相關規(gui)定(ding)(包括《深圳(zhen)(zhen)市科技(ji)(ji)計(ji)劃項(xiang)(xiang)目(mu)管(guan)理暫行辦法》、《深圳(zhen)(zhen)市科技(ji)(ji)研發資(zi)金管(guan)理暫行辦法》、申報項(xiang)(xiang)目(mu)指南、科技(ji)(ji)項(xiang)(xiang)目(mu)合同書等)執行了審計(ji)工(gong)作(zuo)。中國注冊(ce)會計(ji)師(shi)審計(ji)準則要求我(wo)們(men)遵守(shou)中國注冊(ce)會計(ji)師(shi)職業道德(de)守(shou)則，計(ji)劃和執行審計(ji)工(gong)作(zuo)以對(dui)明細表是否不存在重(zhong)大錯報獲取合理保證(zheng)。

　　審(shen)計(ji)工作涉及實施審(shen)計(ji)程序(xu)(xu)，以獲(huo)取有關明細表(biao)金(jin)額(e)和披露的(de)(de)(de)(de)(de)審(shen)計(ji)證據。選擇(ze)的(de)(de)(de)(de)(de)審(shen)計(ji)程序(xu)(xu)取決于(yu)注冊(ce)會(hui)計(ji)師的(de)(de)(de)(de)(de)判(pan)斷，包括對由于(yu)舞弊或錯誤導(dao)致的(de)(de)(de)(de)(de)明細表(biao)重(zhong)大錯報風(feng)(feng)險的(de)(de)(de)(de)(de)評估。在(zai)進行風(feng)(feng)險評估時，我們考慮(lv)與明細表(biao)編制(zhi)相關的(de)(de)(de)(de)(de)內(nei)部控(kong)制(zhi)，以設計(ji)恰(qia)當的(de)(de)(de)(de)(de)審(shen)計(ji)程序(xu)(xu)，但目的(de)(de)(de)(de)(de)并非對內(nei)部控(kong)制(zhi)的(de)(de)(de)(de)(de)有效性(xing)(xing)發(fa)表(biao)意見。審(shen)計(ji)工作還包括評價管理層(ceng)選用相關會(hui)計(ji)政策的(de)(de)(de)(de)(de)恰(qia)當性(xing)(xing)和作出相關會(hui)計(ji)估計(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)合(he)理性(xing)(xing)，以及評價明細表(biao)的(de)(de)(de)(de)(de)`總體列報。

　　我(wo)們相(xiang)信，我(wo)們獲(huo)取(qu)的(de)審計證(zheng)據(ju)是充分、適當的(de)，為發(fa)表審計意見提(ti)供了基礎。

　　三、審計意見

　　我們認為，ABC公司xx年(nian)xx月xx日(ri)至(zhi)xx年(nian)xx月xx日(ri)承擔(dan)" xx"項(xiang)目(mu)的(de)財務執行情(qing)況(kuang)明細表及其附(fu)注已經按(an)照(zhao)企業會計準(zhun)則、深(shen)圳(zhen)市(shi)科技工(gong)貿(mao)和(he)信息化(hua)委員會對財政專項(xiang)資金(jin)管理的(de)相關(guan)規定編(bian)制(zhi)，在(zai)所(suo)有重大方面公允反映了ABC公司xx年(nian)xx月xx日(ri)至(zhi)xx年(nian)xx月xx日(ri)承擔(dan)" xx"項(xiang)目(mu)的(de)財務執行情(qing)況(kuang)。

　　四(si)、申報(bao)明細(xi)表編制基(ji)礎

　　我們注意到，明細(xi)表及其(qi)附(fu)注是ABC公(gong)司為滿(man)足(zu)項(xiang)(xiang)目監(jian)管機構(gou)深圳(zhen)市科技(ji)(ji)工(gong)貿(mao)和信息(xi)(xi)化(hua)委員(yuan)會的要求(qiu)而(er)編制的。本(ben)報(bao)告僅供ABC公(gong)司向(xiang)項(xiang)(xiang)目監(jian)管機構(gou)深圳(zhen)市科技(ji)(ji)工(gong)貿(mao)和信息(xi)(xi)化(hua)委員(yuan)會申報(bao)項(xiang)(xiang)目驗收使(shi)用，因此可能不(bu)適(shi)用于其(qi)他目的。

　　xxxxxxx會(hui)計師(shi)事(shi)務所中國注冊會(hui)計師(shi)：

　　(蓋章)

　　中國注冊會(hui)計(ji)師：

中國深圳

　　二(er)○一x年xx月xx日

專項審計報告2

XXX股份有限(xian)公司：

　　我(wo)(wo)們(men)(men)接(jie)受委托(tuo)，對XX股份有限公(gong)司(以(yi)下簡(jian)稱貴(gui)(gui)公(gong)司)以(yi)20xx年12月31日(ri)(ri)為基(ji)(ji)準日(ri)(ri)的(de)(de)(de)(de)(de)清(qing)產核資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)的(de)(de)(de)(de)(de)相關資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)料(liao)進行了審(shen)查(cha)(cha)核實，貴(gui)(gui)公(gong)司的(de)(de)(de)(de)(de)責(ze)任是建立(li)健全(quan)內部控制(zhi)制(zhi)度，保(bao)護資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)產的(de)(de)(de)(de)(de)安全(quan)和(he)(he)(he)(he)完整，保(bao)證會計(ji)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)料(liao)和(he)(he)(he)(he)清(qing)產核資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)料(liao)的(de)(de)(de)(de)(de)真實、合(he)法和(he)(he)(he)(he)完整。我(wo)(wo)們(men)(men)的(de)(de)(de)(de)(de)責(ze)任是在(zai)貴(gui)(gui)公(gong)司資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)產清(qing)查(cha)(cha)的(de)(de)(de)(de)(de)基(ji)(ji)礎上(shang)(shang)，對貴(gui)(gui)公(gong)司查(cha)(cha)出的(de)(de)(de)(de)(de)各(ge)(ge)項資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)產損失(shi)及(ji)申(shen)報待銷凈損失(shi)的(de)(de)(de)(de)(de)處理(li)預案的(de)(de)(de)(de)(de)真實性、合(he)理(li)性發(fa)(fa)表意見。在(zai)審(shen)計(ji)過程(cheng)中，我(wo)(wo)們(men)(men)本著獨立(li)、客觀、公(gong)正(zheng)和(he)(he)(he)(he)科學的(de)(de)(de)(de)(de)原則，實施了包括(kuo)在(zai)抽(chou)查(cha)(cha)的(de)(de)(de)(de)(de)基(ji)(ji)礎上(shang)(shang)檢查(cha)(cha)支持各(ge)(ge)項資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)產損失(shi)金額和(he)(he)(he)(he)披露的(de)(de)(de)(de)(de)證據以(yi)及(ji)評價各(ge)(ge)項資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)產損失(shi)的(de)(de)(de)(de)(de)整體反(fan)映等我(wo)(wo)們(men)(men)認為必要的(de)(de)(de)(de)(de)審(shen)計(ji)程(cheng)序，核查(cha)(cha)了以(yi)20xx年12月31日(ri)(ri)為基(ji)(ji)準日(ri)(ri)的(de)(de)(de)(de)(de)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)產、負債和(he)(he)(he)(he)所有者權益。我(wo)(wo)們(men)(men)相信(xin)，我(wo)(wo)們(men)(men)的(de)(de)(de)(de)(de)審(shen)計(ji)工作為發(fa)(fa)表意見提供了合(he)理(li)的(de)(de)(de)(de)(de)基(ji)(ji)礎。現將清(qing)查(cha)(cha)核實情況及(ji)結(jie)果(guo)報告如下：

　　一、清產核資工作范圍

　　按照XX公司(si)的決算報(bao)表統計(ji)口徑以(yi)清產(chan)核(he)資(zi)(zi)(zi)工作方案(an)的要求，本(ben)次清產(chan)核(he)資(zi)(zi)(zi)的范圍為XX公司(si)及所屬(shu)全(quan)部的子公司(si)(含下(xia)屬(shu)事業單(dan)(dan)位(wei)、分支機構、境(jing)外子公司(si)等)的全(quan)部資(zi)(zi)(zi)產(chan)，其中：資(zi)(zi)(zi)產(chan)總(zong)額XXXX元(yuan)，負債總(zong)額XXXX元(yuan)，所有者(zhe)權(quan)益XXXX元(yuan)(含實(shi)收(shou)資(zi)(zi)(zi)產(chan)XXXX元(yuan)，資(zi)(zi)(zi)本(ben)公積XXXX元(yuan)，盈余公積XXXX元(yuan)，未分配利(li)潤XXXX元(yuan))，少數股(gu)東權(quan)益為XXXX元(yuan)，具體單(dan)(dan)位(wei)如下(xia)單(dan)(dan)位(wei)名稱投(tou)資(zi)(zi)(zi)比例(li)控制關(guan)系資(zi)(zi)(zi)產(chan)總(zong)額所有者(zhe)權(quan)益

　　二、清產核資的依據

　　(一)法規依據

　　1、《中(zhong)國(guo)注冊會計師獨立審計準(zhun)則(ze)》;2、20xx年(nian)9月(yue)9日(ri)(ri)(ri)國(guo)資(zi)(zi)委令第1號(hao)(hao)(hao)《國(guo)有(you)企(qi)(qi)業(ye)清產核資(zi)(zi)辦法(fa)》;3、20xx年(nian)9月(yue)13日(ri)(ri)(ri)國(guo)資(zi)(zi)評價(jia)〔20xx〕72號(hao)(hao)(hao)《關(guan)(guan)于(yu)(yu)印發(fa)(fa)的通(tong)知(zhi)》4、20xx年(nian)9月(yue)13日(ri)(ri)(ri)國(guo)資(zi)(zi)評價(jia)〔20xx〕73號(hao)(hao)(hao)《關(guan)(guan)于(yu)(yu)印發(fa)(fa)的通(tong)知(zhi)》;5、20xx年(nian)9月(yue)13日(ri)(ri)(ri)國(guo)資(zi)(zi)評價(jia)〔20xx〕74號(hao)(hao)(hao)《關(guan)(guan)于(yu)(yu)印發(fa)(fa)的通(tong)知(zhi)》;6、20xx年(nian)9月(yue)18日(ri)(ri)(ri)國(guo)資(zi)(zi)評價(jia)〔20xx〕78號(hao)(hao)(hao)《關(guan)(guan)于(yu)(yu)印發(fa)(fa)的通(tong)知(zhi)》;7、20xx年(nian)7月(yue)26日(ri)(ri)(ri)財(cai)政部(bu)財(cai)企(qi)(qi)〔20xx〕310號(hao)(hao)(hao)文(wen)件《關(guan)(guan)于(yu)(yu)國(guo)有(you)企(qi)(qi)業(ye)執行有(you)關(guan)(guan)財(cai)務(wu)政策問題(ti)的通(tong)知(zhi)》;8、20xx年(nian)9月(yue)3日(ri)(ri)(ri)財(cai)企(qi)(qi)〔20xx〕233號(hao)(hao)(hao)《企(qi)(qi)業(ye)財(cai)產損失財(cai)務(wu)處理(li)暫(zan)行辦法(fa)》;9、《企(qi)(qi)業(ye)會計制度》

　　(二)行為依據

　　1、20xx年(nian)8月19日(ri)(ri)國資評價〔20xx〕45號文(wen)件《關(guan)(guan)于做好(hao)執行工(gong)作的(de)通(tong)知》;2、20xx年(nian)9月2日(ri)(ri)國資評價〔20xx〕58號文(wen)件《關(guan)(guan)于印(yin)發中(zhong)央企(qi)業清產(chan)核資工(gong)作方(fang)案(an)的(de)通(tong)知》;3、XXXX年(nian)XX月XX日(ri)(ri)XX部門XXX號文(wen)件《關(guan)(guan)于同意XX公司(si)(si)XXX子公司(si)(si)以賬面(mian)數作為清產(chan)核資工(gong)作的(de)結(jie)果函(han)》;4、XX公司(si)(si)函(han)〔20xx〕236號《關(guan)(guan)于印(yin)發的(de)通(tong)知》5、清產(chan)核資中(zhong)咨詢服務(wu)、經(jing)濟(ji)鑒證和專項財務(wu)審計的(de)業務(wu)約(yue)定書。

　　三、清產核資過程及實施情況

　　1、工(gong)作基(ji)準日：20xx年12月31日。

　　2、工作起止日期：XXX年XX月(yue)XX日。

　　3、具體實(shi)施情況：(1)協(xie)(xie)助貴(gui)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)根(gen)據(ju)國資(zi)(zi)(zi)委、財(cai)政部相(xiang)關(guan)(guan)文件編制(zhi)(zhi)此次清(qing)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)核(he)(he)資(zi)(zi)(zi)的(de)《工作手冊》;(2)培訓參加專項(xiang)審計(ji)工作的(de)相(xiang)關(guan)(guan)人員，協(xie)(xie)助貴(gui)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)做清(qing)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)核(he)(he)資(zi)(zi)(zi)基(ji)礎工作;(3)對(dui)貴(gui)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)企(qi)(qi)業清(qing)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)核(he)(he)資(zi)(zi)(zi)基(ji)準(zhun)(zhun)(zhun)日(ri)的(de)原會(hui)(hui)(hui)計(ji)報表進(jin)行審計(ji)，以保證貴(gui)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)清(qing)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)核(he)(he)資(zi)(zi)(zi)基(ji)準(zhun)(zhun)(zhun)日(ri)賬面數的(de)準(zhun)(zhun)(zhun)確;(4)核(he)(he)對(dui)、詢證、查(cha)(cha)(cha)實(shi)貴(gui)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)債權(quan)、債務(wu)，監(jian)盤貴(gui)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)現金和抽(chou)(chou)查(cha)(cha)(cha)存貨;(5)勘(kan)察、抽(chou)(chou)查(cha)(cha)(cha)貴(gui)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)固定(ding)資(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)并驗證其產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)權(quan);(6)協(xie)(xie)助貴(gui)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)按照企(qi)(qi)業會(hui)(hui)(hui)計(ji)準(zhun)(zhun)(zhun)則、《企(qi)(qi)業會(hui)(hui)(hui)計(ji)制(zhi)(zhi)度》和清(qing)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)核(he)(he)資(zi)(zi)(zi)的(de)要求調整有(you)關(guan)(guan)賬項(xiang)，計(ji)算(suan)執行《企(qi)(qi)業會(hui)(hui)(hui)計(ji)制(zhi)(zhi)度》所帶來的(de)損失(shi);(7)按照根(gen)據(ju)清(qing)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)核(he)(he)資(zi)(zi)(zi)政策和有(you)關(guan)(guan)財(cai)務(wu)會(hui)(hui)(hui)計(ji)制(zhi)(zhi)度規定(ding)，對(dui)貴(gui)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)清(qing)理出的(de)有(you)關(guan)(guan)資(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)盤盈、資(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)損失(shi)及(ji)資(zi)(zi)(zi)金掛賬進(jin)行核(he)(he)實(shi)、鑒(jian)證;(8)協(xie)(xie)助貴(gui)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)按照國有(you)資(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)監(jian)督管(guan)理機構有(you)關(guan)(guan)資(zi)(zi)(zi)金核(he)(he)實(shi)批復(fu)文件、以及(ji)國家財(cai)務(wu)會(hui)(hui)(hui)計(ji)制(zhi)(zhi)度有(you)關(guan)(guan)規定(ding)，調整賬務(wu)。(9)協(xie)(xie)助貴(gui)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)編制(zhi)(zhi)清(qing)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)核(he)(he)資(zi)(zi)(zi)后的(de)企(qi)(qi)業會(hui)(hui)(hui)計(ji)報表。

　　四、清產核資專項審計情況

　　1、申報處(chu)理(li)資(zi)(zi)產損失情況在此(ci)次清產核資(zi)(zi)過程中，貴公司共(gong)計(ji)清理(li)出資(zi)(zi)產損失總額(e)(盈虧相抵后)為XXXX元。其中按原制(zhi)度清查(cha)的資(zi)(zi)產損失共(gong)XX筆，金(jin)(jin)額(e)XXXX元;按《企業會計(ji)制(zhi)度》清查(cha)預計(ji)的資(zi)(zi)產損失共(gong)XX筆，金(jin)(jin)額(e)XXXX元。

　　2、經(jing)我(wo)所(suo)審核(he)確認的資(zi)(zi)(zi)產(chan)損(sun)失經(jing)我(wo)所(suo)審核(he)確認符(fu)合清產(chan)核(he)資(zi)(zi)(zi)申報條件(jian)的資(zi)(zi)(zi)產(chan)損(sun)失共XX筆(bi)，金(jin)額(e)XXXX元。其中按(an)原制度的資(zi)(zi)(zi)產(chan)損(sun)失共XX筆(bi)，金(jin)額(e)XXXX元;按(an)《企業會(hui)計(ji)制度》清查預計(ji)的資(zi)(zi)(zi)產(chan)損(sun)失共XX筆(bi)，金(jin)額(e)XXXX元。

　　五、清產核資處理意見

　　1、申報(bao)待核銷凈損失的處(chu)理

　　預(yu)(yu)案經我們審(shen)核確(que)認貴公(gong)(gong)司(si)清查的資(zi)(zi)產(chan)(chan)損(sun)(sun)失(shi)和資(zi)(zi)金(jin)掛(gua)賬凈額為金(jin)額XXXX元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)，其中(zhong)XXXX損(sun)(sun)失(shi)掛(gua)賬凈額XXX元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)自列損(sun)(sun)益，其余(yu)XXXX元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)申(shen)報核減(jian)所有(you)者權(quan)(quan)益，具體處(chu)理(li)方法(fa)如下(xia)：(1)核減(jian)未分(fen)配利潤(run)XXXX元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan);(2)核減(jian)盈余(yu)公(gong)(gong)積(ji)-公(gong)(gong)益金(jin)XXXX元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan);(3)核減(jian)盈余(yu)公(gong)(gong)積(ji)-公(gong)(gong)積(ji)金(jin)XXXX元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan);(4)核減(jian)資(zi)(zi)本公(gong)(gong)積(ji)XXXX元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan);(5)核減(jian)實(shi)收(shou)資(zi)(zi)本XXXX元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan);經我們審(shen)核確(que)認貴公(gong)(gong)司(si)按《企業會計(ji)(ji)制度(du)》確(que)定的預(yu)(yu)計(ji)(ji)損(sun)(sun)失(shi)合計(ji)(ji)XXXX元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)。擬建議轉(zhuan)入企業20xx年度(du)期初未分(fen)配利潤(run)XXXX元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)，并作為各(ge)項(xiang)資(zi)(zi)產(chan)(chan)減(jian)值(zhi)的期初數，其中(zhong)：(1)應收(shou)帳款預(yu)(yu)計(ji)(ji)損(sun)(sun)失(shi)XXXX元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan);(2)短期投(tou)資(zi)(zi)預(yu)(yu)計(ji)(ji)損(sun)(sun)失(shi)XXXX元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan);(3)存貨預(yu)(yu)計(ji)(ji)損(sun)(sun)失(shi)XXXX元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan);(4)長(chang)期股權(quan)(quan)投(tou)資(zi)(zi)預(yu)(yu)計(ji)(ji)損(sun)(sun)失(shi)XXXX元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan);(5)固(gu)定資(zi)(zi)產(chan)(chan)預(yu)(yu)計(ji)(ji)損(sun)(sun)失(shi)XXXX元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan);(6)在建工程預(yu)(yu)計(ji)(ji)損(sun)(sun)失(shi)XXXX元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan);(7)無形資(zi)(zi)產(chan)(chan)預(yu)(yu)計(ji)(ji)損(sun)(sun)失(shi)XXXX元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan);(8)長(chang)期債權(quan)(quan)投(tou)資(zi)(zi)預(yu)(yu)計(ji)(ji)損(sun)(sun)失(shi)XXXX元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan);(9)其他資(zi)(zi)產(chan)(chan)預(yu)(yu)計(ji)(ji)損(sun)(sun)失(shi)XXXX元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)。

　　2、審計意見批復(fu)后(hou)所有(you)者(zhe)(zhe)權益的.變化情況上述申報(bao)資(zi)產損失如得(de)到批復(fu)后(hou)，XXXX公(gong)司(si)的所有(you)者(zhe)(zhe)權益將為(wei)XXXX元(yuan)，其中實收資(zi)本XXXX元(yuan)、資(zi)本公(gong)積XXXX元(yuan)、盈余公(gong)積XXXX元(yuan)、未分配利(li)潤XXX元(yuan)。

　　我(wo)們認為，貴(gui)公(gong)司的清(qing)產核資(zi)(zi)工作(zuo)是依(yi)據國資(zi)(zi)委及財政(zheng)部相(xiang)關(guan)文件執行的，申報的報表及相(xiang)關(guan)資(zi)(zi)料真實(shi)可信，各報表數據間勾稽關(guan)系(xi)正確(que)，可以(yi)作(zuo)為資(zi)(zi)產管理(li)部門審批的依(yi)據。

　　六、申報處理資產損失原因分析

　　1、按原制度清(qing)查(cha)出的各項資產(chan)損(sun)失的情況簡要(yao)(yao)分析(xi)2、盤盈(ying)資產(chan)類型及形成原因(yin)的簡要(yao)(yao)分析(xi)

　　七、重大事項說明

　　1、XXX公(gong)司(si)所屬子公(gong)司(si)根(gen)據(ju)清產核資政策可以不列入(ru)參加清產核資工(gong)作范圍，直(zhi)接(jie)以XXX公(gong)司(si)賬面數作為XXX公(gong)司(si)清產核資工(gong)作結果需要(yao)進(jin)行特別說(shuo)明(ming);

　　2、XXX公司(si)所(suo)屬子(zi)公司(si)由于(yu)特(te)殊原(yuan)因不能(neng)參加清產核資(zi)工(gong)作(zuo)范圍，經(jing)國有資(zi)產監督管(guan)理機構(gou)批(pi)準(zhun)直接以XXX公司(si)賬(zhang)面數作(zuo)為XXXX公司(si)清產核資(zi)工(gong)作(zuo)結果需(xu)要進(jin)行特(te)別說明;

　　3、在清產核資(zi)專項(xiang)財務審計工作中(zhong)發現的(de)有可能(neng)對XXX公司損失及掛賬(zhang)的(de)認定產生重(zhong)大影(ying)響的(de)事項(xiang);

　　4、在清(qing)產(chan)核資專項財務審(shen)計掛賬中發(fa)現的XXX公司重大資產(chan)和財務問題以及向XXX公司提出的有關(guan)改進建議;

　　5、在(zai)清產核資工程中(zhong)對XXX公司賬面價值(zhi)和實際(ji)價值(zhi)背離(li)較大的主要固定(ding)資產和流動(dong)資產重(zhong)新估價;

　　6、注冊(ce)會計師(shi)認為需(xu)要說明的(de)其他重(zhong)大事項(xiang)。

　　八、內部控制的審核情況

　　九、報告使用范圍

　　以上清(qing)產(chan)(chan)(chan)核資(zi)(zi)審計報告僅(jin)供國有(you)資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)管理部門審批、XXX公(gong)司主管部門審查(cha)清(qing)產(chan)(chan)(chan)核資(zi)(zi)結果(guo)和(he)檢(jian)測(ce)清(qing)產(chan)(chan)(chan)核資(zi)(zi)中介(jie)機構(gou)之用，非法律(lv)、行(xing)政法規規定，報告的全部或部分內(nei)容不(bu)得提(ti)供給其他任何(he)單(dan)位和(he)個人，不(bu)得見諸(zhu)于公(gong)開媒(mei)體。

　　附件：

　　1、損失掛賬(zhang)分項明細表;

　　2、損失(shi)掛賬申報核銷項目審核說明;

　　3、損(sun)失掛賬(zhang)的證(zheng)明材料;

　　4、主審會計師的資質證明和中介(jie)機(ji)構營業執照復印件;

　　5、其他(ta)有關材料。

　　xx年xx月xx日

專項審計報告3

　　審(shen)計(ji)是(shi)一(yi)項重要的(de)(de)財務檢查工作，審(shen)計(ji)報告(gao)是(shi)審(shen)計(ji)過(guo)程的(de)(de)核心(xin)產物(wu)，對于政府機構、企業、組織等(deng)具有(you)重要的(de)(de)參(can)考作用。在(zai)審(shen)計(ji)報告(gao)中，有(you)兩種類型：專(zhuan)項審(shen)計(ji)報告(gao)和年度(du)審(shen)計(ji)報告(gao)。在(zai)本文中，我們(men)將深入(ru)探討它們(men)之間的(de)(de)區別。

　　何為專項審計報告？

　　專項審計報告是指(zhi)針對(dui)(dui)某(mou)一具體問題或(huo)某(mou)一單獨項目(mu)的(de)審計。這種審計通常是在(zai)需(xu)要對(dui)(dui)某(mou)個具體問題或(huo)項目(mu)進行(xing)核查(cha)時才會進行(xing)，因此其范(fan)圍相對(dui)(dui)較小。

　　專(zhuan)項審計報告通(tong)常分(fen)為兩種類型：

　　1、調查審計

　　如果(guo)機構或(huo)(huo)企業中發(fa)生(sheng)了不當(dang)行為(wei)或(huo)(huo)疑似違規行為(wei)，審(shen)(shen)計(ji)員將會(hui)展開(kai)調查(cha)審(shen)(shen)計(ji)。專(zhuan)項審(shen)(shen)計(ji)報告通常會(hui)詳細記(ji)錄審(shen)(shen)計(ji)員對相(xiang)關(guan)方面的(de)調查(cha)結(jie)果(guo)，并(bing)根據調查(cha)結(jie)果(guo)來提出針對所發(fa)現問題的(de)建議。

　　2、綜合審計

　　綜合審(shen)計是對(dui)機構或企(qi)業所(suo)有方(fang)(fang)面(mian)進(jin)行審(shen)計，從中分(fen)析關(guan)鍵(jian)問題并提出改進(jin)建議。這是一種更為全(quan)面(mian)，面(mian)向(xiang)更多方(fang)(fang)面(mian)的審(shen)計方(fang)(fang)式(shi)。專項審(shen)計報(bao)告中，綜合審(shen)計是更為常見的一種。

　　何為年度審計報告？

　　年(nian)(nian)度(du)(du)審(shen)(shen)計報告是對一(yi)個(ge)機構(gou)(gou)、企業或組織的(de)(de)'整(zheng)體(ti)財(cai)(cai)務(wu)狀況進行(xing)審(shen)(shen)查(cha)和(he)評估的(de)(de)一(yi)份(fen)報告。此類報告通(tong)常在(zai)每個(ge)財(cai)(cai)務(wu)年(nian)(nian)度(du)(du)結束之后(hou)發布。年(nian)(nian)度(du)(du)審(shen)(shen)計報告中一(yi)般包(bao)括(kuo)機構(gou)(gou)的(de)(de)資產、財(cai)(cai)務(wu)狀況、收入和(he)支(zhi)出情(qing)況、財(cai)(cai)務(wu)制度(du)(du)等(deng)各方(fang)面的(de)(de)情(qing)況進行(xing)詳細的(de)(de)概括(kuo)和(he)分析(xi)，意在(zai)說(shuo)明(ming)(ming)該企業是否以公正(zheng)、透明(ming)(ming)、合法的(de)(de)方(fang)式(shi)運(yun)營。

　　專項審計報告和年度審計報告有哪些區別？

　　1、審(shen)計對象(xiang)不同

　　專項審(shen)(shen)計報告主要對某一具體問(wen)題或(huo)項目進(jin)行審(shen)(shen)計，而年度審(shen)(shen)計報告則是對整個機(ji)構或(huo)企業的所有財務狀(zhuang)況進(jin)行審(shen)(shen)計。

　　2、審(shen)計的深入程度不同(tong)

　　專(zhuan)項審(shen)計報告通常會更深(shen)入(ru)地挖(wa)掘某一具體(ti)問題或(huo)項目，從(cong)而篩選(xuan)出其中的(de)問題和(he)需要改進的(de)方面(mian)，而年度(du)審(shen)計報告則比較(jiao)全面(mian)地評(ping)估其整體(ti)財務狀況。

　　3、報告內容(rong)不同

　　專項(xiang)審計(ji)報(bao)(bao)告通(tong)常會更(geng)注(zhu)重(zhong)對某一具(ju)體問題或項(xiang)目(mu)的(de)調(diao)查和(he)分析，詳細記錄對該問題的(de)發現和(he)解決建議。而(er)年(nian)度審計(ji)報(bao)(bao)告則主要側重(zhong)于機構、企業或組織的(de)整體財(cai)務狀況，其內(nei)容更(geng)為全面，詳細地(di)概述其各方面情況。

　　4、時間不同

　　專項(xiang)審(shen)計報告(gao)通常是針對某一特(te)定項(xiang)目進行的，最終報告(gao)需要在相關項(xiang)目結束之后(hou)發布(bu)。而(er)年度審(shen)計報告(gao)則是一份(fen)年終報告(gao)，每個財務年度結束后(hou)才會發布(bu)。

　　綜上(shang)所述，無(wu)論是專項審(shen)(shen)(shen)計報告(gao)還是年度審(shen)(shen)(shen)計報告(gao)都是非常重(zhong)要的(de)財(cai)務檢(jian)查工(gong)作，各自(zi)有不同的(de)特點和重(zhong)點。理(li)解這些(xie)區別，可以幫(bang)助讀者更好地理(li)解審(shen)(shen)(shen)計報告(gao)，并為企業或組織的(de)管(guan)理(li)決策提供更有價值的(de)參考。

專項審計報告4

　　一、專項審計調查的含義

　　專(zhuan)(zhuan)項(xiang)(xiang)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)調(diao)(diao)(diao)(diao)查(cha)(cha)(cha)是指審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)部(bu)(bu)門對(dui)某一(yi)個(ge)特定的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)項(xiang)(xiang)目(mu)進行(xing)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)，并且采(cai)用審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)手段(duan)，對(dui)企業領導(dao)和(he)(he)上級(ji)部(bu)(bu)門所(suo)(suo)交辦的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)特定事項(xiang)(xiang)以(yi)及與財政收支有(you)(you)關(guan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)，向上級(ji)部(bu)(bu)門開(kai)展一(yi)次專(zhuan)(zhuan)門的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)調(diao)(diao)(diao)(diao)查(cha)(cha)(cha)活動，其后制定專(zhuan)(zhuan)項(xiang)(xiang)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)調(diao)(diao)(diao)(diao)查(cha)(cha)(cha)報告，專(zhuan)(zhuan)項(xiang)(xiang)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)調(diao)(diao)(diao)(diao)查(cha)(cha)(cha)報告是調(diao)(diao)(diao)(diao)查(cha)(cha)(cha)結(jie)(jie)果的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)書面表達，直接的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)表達了所(suo)(suo)反映(ying)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)問(wen)題以(yi)及對(dui)問(wen)題的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)分(fen)析，并提出相(xiang)應(ying)建議。從(cong)嚴(yan)格意義上講，專(zhuan)(zhuan)項(xiang)(xiang)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)調(diao)(diao)(diao)(diao)查(cha)(cha)(cha)是審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)和(he)(he)調(diao)(diao)(diao)(diao)查(cha)(cha)(cha)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)有(you)(you)機結(jie)(jie)合，因此審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人員可(ke)(ke)以(yi)采(cai)用多種方式來開(kai)展審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)調(diao)(diao)(diao)(diao)查(cha)(cha)(cha)。專(zhuan)(zhuan)項(xiang)(xiang)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)調(diao)(diao)(diao)(diao)查(cha)(cha)(cha)既(ji)可(ke)(ke)以(yi)是單(dan)項(xiang)(xiang)調(diao)(diao)(diao)(diao)查(cha)(cha)(cha)，也(ye)(ye)可(ke)(ke)以(yi)是多項(xiang)(xiang)調(diao)(diao)(diao)(diao)查(cha)(cha)(cha)；既(ji)可(ke)(ke)以(yi)是單(dan)獨的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)調(diao)(diao)(diao)(diao)查(cha)(cha)(cha)，也(ye)(ye)可(ke)(ke)以(yi)結(jie)(jie)合項(xiang)(xiang)目(mu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)開(kai)展審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)調(diao)(diao)(diao)(diao)查(cha)(cha)(cha)；既(ji)可(ke)(ke)以(yi)通過審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)核(he)被調(diao)(diao)(diao)(diao)查(cha)(cha)(cha)單(dan)位的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)會計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)、統計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)資料進行(xing)調(diao)(diao)(diao)(diao)查(cha)(cha)(cha)，也(ye)(ye)可(ke)(ke)以(yi)通過召開(kai)座談(tan)會和(he)(he)走訪(fang)有(you)(you)關(guan)單(dan)位、個(ge)人，以(yi)及向有(you)(you)關(guan)單(dan)位、個(ge)人發放審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)調(diao)(diao)(diao)(diao)查(cha)(cha)(cha)表等方式來進行(xing)調(diao)(diao)(diao)(diao)查(cha)(cha)(cha)。專(zhuan)(zhuan)項(xiang)(xiang)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)調(diao)(diao)(diao)(diao)查(cha)(cha)(cha)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)目(mu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)是為上級(ji)經濟決策(ce)提供(gong)依據(ju)，因此做(zuo)出審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)調(diao)(diao)(diao)(diao)查(cha)(cha)(cha)結(jie)(jie)論(lun)和(he)(he)提出審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)調(diao)(diao)(diao)(diao)查(cha)(cha)(cha)建議必須(xu)要在(zai)上級(ji)有(you)(you)關(guan)部(bu)(bu)門作(zuo)出決策(ce)之前(qian)，否則就會錯過時(shi)機，使(shi)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)調(diao)(diao)(diao)(diao)查(cha)(cha)(cha)失去了應(ying)有(you)(you)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)價值。

　　二、專項審計調查過程中所存在的問題

　　1、沒有明確的(de)調(diao)(diao)(diao)查(cha)目(mu)(mu)標(biao)、突破口以及切入點(dian)。目(mu)(mu)前，我(wo)國在(zai)專項(xiang)審(shen)(shen)計(ji)調(diao)(diao)(diao)查(cha)過(guo)程中，由于各項(xiang)目(mu)(mu)之(zhi)間(jian)的(de)競爭日趨激烈，使(shi)專項(xiang)審(shen)(shen)計(ji)調(diao)(diao)(diao)查(cha)人員在(zai)未進行嚴(yan)密的(de)審(shen)(shen)前調(diao)(diao)(diao)查(cha)以及在(zai)對項(xiang)目(mu)(mu)未做出明確的(de)調(diao)(diao)(diao)查(cha)目(mu)(mu)標(biao)、突破口和切入點(dian)的(de)情(qing)況下就進行盲目(mu)(mu)實(shi)施，最(zui)終(zhong)未能使(shi)專項(xiang)審(shen)(shen)計(ji)調(diao)(diao)(diao)查(cha)達(da)到預期的(de)目(mu)(mu)標(biao)。

　　2、不能(neng)做(zuo)到公私分(fen)明(ming)，使問題(ti)缺少真實性(xing)。內部審計(ji)部門(men)是企(qi)(qi)業的下屬機構(gou)，因此這(zhe)就造(zao)成在(zai)進行專(zhuan)項(xiang)(xiang)審計(ji)調查(cha)時(shi)企(qi)(qi)業內部審計(ji)機關就有可(ke)能(neng)對那些有害于(yu)本企(qi)(qi)業的信息一(yi)筆帶過(guo)甚至刻(ke)意(yi)隱藏，這(zhe)就使專(zhuan)項(xiang)(xiang)審計(ji)調查(cha)缺少公平性(xing)以及真實性(xing)，不利于(yu)更好的開展本單位的專(zhuan)項(xiang)(xiang)審計(ji)調查(cha)工作(zuo)。

　　3、不能夠(gou)突出(chu)(chu)調查(cha)的重點并且調查(cha)的深度還有待提高。一些(xie)項目(mu)(mu)在(zai)進行實(shi)際操作過程中沒有嚴格按(an)照省公司下發的審計(ji)(ji)(ji)方(fang)案(an)對(dui)其項目(mu)(mu)做出(chu)(chu)明確的規劃，以及沒有突出(chu)(chu)審計(ji)(ji)(ji)調查(cha)的重點，使(shi)審計(ji)(ji)(ji)工作人員對(dui)其如何實(shi)施專項審計(ji)(ji)(ji)調查(cha)變得模糊不清，未能深刻(ke)的對(dui)審計(ji)(ji)(ji)調查(cha)結(jie)果進行仔細(xi)的挖掘，找(zhao)出(chu)(chu)問(wen)題(ti)的實(shi)質，最終使(shi)審計(ji)(ji)(ji)調查(cha)缺少重點性，在(zai)匯總調查(cha)內容的時候所形(xing)成的綜合審計(ji)(ji)(ji)報告也(ye)就缺少深度性。

　　4、審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人(ren)員(yuan)(yuan)素(su)質(zhi)低(di)下，面(mian)對工(gong)作持(chi)有應(ying)付(fu)的(de)(de)態度，難(nan)以(yi)達到高質(zhi)量的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)調(diao)查工(gong)作要求。調(diao)查工(gong)作人(ren)員(yuan)(yuan)思想覺悟低(di)，在面(mian)對工(gong)作時(shi)只是應(ying)付(fu)了事，不能夠深入問題去透析問題的(de)(de)本質(zhi)，同時(shi)，也由于(yu)企業審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)機關的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人(ren)員(yuan)(yuan)知識(shi)結構單一，專(zhuan)業的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人(ren)員(yuan)(yuan)以(yi)及專(zhuan)業技術(shu)力量嚴重不足，審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人(ren)員(yuan)(yuan)的(de)(de)工(gong)作困難(nan)等原(yuan)因，大(da)大(da)降(jiang)低(di)了審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人(ren)員(yuan)(yuan)對工(gong)作的(de)(de)積極性(xing)以(yi)及開(kai)展工(gong)作的(de)(de)有效性(xing)。

　　三、為加強專項審計調查工作采取的有效措施

　　1、做好審(shen)(shen)(shen)前培(pei)(pei)訓(xun)，制定嚴格審(shen)(shen)(shen)計(ji)紀律(lv)。應定期的(de)組織審(shen)(shen)(shen)計(ji)組成員進行集中教育(yu)培(pei)(pei)訓(xun)，使(shi)其能夠及(ji)時(shi)掌(zhang)握到先進的(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)理論(lun)，增強自(zi)身的(de)專(zhuan)業(ye)知識以及(ji)提高自(zi)身的(de)思想覺悟(wu)，同(tong)時(shi)，制定嚴格的(de)紀律(lv)，做到有(you)功必(bi)獎，有(you)過(guo)必(bi)罰，將嚴格的(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)紀律(lv)落實(shi)到專(zhuan)項(xiang)審(shen)(shen)(shen)計(ji)調(diao)查工作的(de).全過(guo)程中，以此(ci)打造一個優(you)秀(xiu)的(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)調(diao)查隊伍。

　　2、突出(chu)重(zhong)點，把握重(zhong)點。在(zai)進行(xing)審(shen)(shen)(shen)計(ji)調(diao)查工(gong)(gong)作中首(shou)先應明確審(shen)(shen)(shen)計(ji)調(diao)查的工(gong)(gong)作目標，了(le)解與領(ling)會審(shen)(shen)(shen)計(ji)的要(yao)求，并準(zhun)確的把握審(shen)(shen)(shen)計(ji)調(diao)查的內(nei)容以及重(zhong)點，在(zai)嚴格執行(xing)集(ji)團公司所(suo)頒布(bu)的審(shen)(shen)(shen)計(ji)程序和(he)內(nei)容的基礎上對審(shen)(shen)(shen)計(ji)調(diao)查工(gong)(gong)作做出(chu)合理化的規劃(hua)。

　　3、仔(zi)細嚴謹，使專(zhuan)項(xiang)審(shen)計(ji)調(diao)查(cha)(cha)報(bao)(bao)告(gao)(gao)趨于質(zhi)量(liang)化。專(zhuan)項(xiang)審(shen)計(ji)調(diao)查(cha)(cha)報(bao)(bao)告(gao)(gao)是(shi)審(shen)計(ji)調(diao)查(cha)(cha)結(jie)果的(de)(de)書面反映(ying)，標(biao)志著審(shen)計(ji)質(zhi)量(liang)的(de)(de)高(gao)低程度，且直接影響到整個(ge)審(shen)計(ji)調(diao)查(cha)(cha)活動的(de)(de)結(jie)論(lun)，因此，切實提高(gao)專(zhuan)項(xiang)審(shen)計(ji)調(diao)查(cha)(cha)報(bao)(bao)告(gao)(gao)的(de)(de)質(zhi)量(liang)是(shi)進行專(zhuan)項(xiang)審(shen)查(cha)(cha)調(diao)查(cha)(cha)全過程中最(zui)重要的(de)(de)部分。故(gu)高(gao)質(zhi)量(liang)專(zhuan)項(xiang)審(shen)計(ji)調(diao)查(cha)(cha)報(bao)(bao)告(gao)(gao)應具(ju)備：第一(yi)，報(bao)(bao)告(gao)(gao)中的(de)(de)數(shu)據以及(ji)數(shu)字要準確無誤；第二，報(bao)(bao)告(gao)(gao)中的(de)(de)文(wen)字表(biao)述(shu)要流暢合理；第三，報(bao)(bao)告(gao)(gao)中的(de)(de)內容要豐(feng)富(fu)且是(shi)真(zhen)實的(de)(de)信息；第四，報(bao)(bao)告(gao)(gao)中的(de)(de)結(jie)論(lun)簡潔明確。

　　4、提高審(shen)計人(ren)員素(su)質與(yu)業務水平。審(shen)計人(ren)員應(ying)(ying)該具(ju)備(bei)的(de)素(su)質包括兩個方面(mian)：一是(shi)基本(ben)(ben)素(su)質，主要(yao)指(zhi)作為一名審(shen)計人(ren)員應(ying)(ying)當具(ju)備(bei)的(de)基本(ben)(ben)職業道德素(su)質和基本(ben)(ben)業務能(neng)(neng)力；二是(shi)特(te)別素(su)質，主要(yao)指(zhi)對審(shen)計事項的(de)敏感(gan)能(neng)(neng)力、洞察能(neng)(neng)力、綜(zong)合分析判斷能(neng)(neng)力、談話溝通(tong)交流(liu)能(neng)(neng)力，這是(shi)審(shen)計工作特(te)殊的(de)職業要(yao)求。

專項審計報告5

　　為進一步加強企(qi)業(ye)財務管理，規范企(qi)業(ye)會(hui)(hui)計核算工作，根(gen)據(ju)財政(zheng)部頒布(bu)的(de)《企(qi)業(ye)會(hui)(hui)計準則-基本(ben)準則》、各項(xiang)具體準則及其應用指南，按照(zhao)省國(guo)資委有關(guan)規定精神，結(jie)合本(ben)市(shi)企(qi)業(ye)實際情況(kuang)，現將(jiang)執行新會(hui)(hui)計準則的(de)有關(guan)事(shi)項(xiang)通知如(ru)下：

　　一、提高認識，加強對執行新會計準則的組織領導

　　執(zhi)行(xing)(xing)新(xin)會(hui)計(ji)(ji)準則(ze)，對(dui)于(yu)規范企(qi)(qi)業(ye)(ye)會(hui)計(ji)(ji)確認、計(ji)(ji)量和(he)(he)報告(gao)行(xing)(xing)為，提(ti)高企(qi)(qi)業(ye)(ye)會(hui)計(ji)(ji)信息(xi)質量，提(ti)升現代化管(guan)理(li)水平，促進企(qi)(qi)業(ye)(ye)穩健(jian)經營(ying)，有(you)效維護(hu)出(chu)資人知情(qing)權和(he)(he)推動建(jian)立現代企(qi)(qi)業(ye)(ye)制(zhi)度(du)，具有(you)十分(fen)(fen)重(zhong)要(yao)的(de)(de)(de)(de)積極(ji)作(zuo)用(yong)。新(xin)會(hui)計(ji)(ji)準則(ze)的(de)(de)(de)(de)實施(shi)(shi)，對(dui)企(qi)(qi)業(ye)(ye)會(hui)計(ji)(ji)、審計(ji)(ji)、內(nei)部控(kong)制(zhi)、治(zhi)理(li)結(jie)構以及(ji)財(cai)務(wu)(wu)狀況與經營(ying)成(cheng)(cheng)果(guo)(guo)均會(hui)產生(sheng)重(zhong)大影(ying)響，要(yao)求企(qi)(qi)業(ye)(ye)在會(hui)計(ji)(ji)核算體系(xi)、財(cai)務(wu)(wu)信息(xi)系(xi)統和(he)(he)經營(ying)業(ye)(ye)績成(cheng)(cheng)果(guo)(guo)的(de)(de)(de)(de)正(zheng)確反映等方(fang)面(mian)進行(xing)(xing)相(xiang)應的(de)(de)(de)(de)調(diao)整(zheng)，對(dui)于(yu)企(qi)(qi)業(ye)(ye)財(cai)務(wu)(wu)管(guan)理(li)水平和(he)(he)會(hui)計(ji)(ji)人員的(de)(de)(de)(de)綜(zong)合素質等也提(ti)出(chu)了更高的(de)(de)(de)(de)要(yao)求。各企(qi)(qi)業(ye)(ye)要(yao)充分(fen)(fen)認識執(zhi)行(xing)(xing)新(xin)會(hui)計(ji)(ji)準則(ze)的(de)(de)(de)(de)重(zhong)要(yao)意義，高度(du)重(zhong)視實施(shi)(shi)過程中(zhong)的(de)(de)(de)(de)組織(zhi)領(ling)導，結(jie)合自身實際研究制(zhi)訂總體工作(zuo)計(ji)(ji)劃，明確內(nei)部職(zhi)責分(fen)(fen)工，落(luo)實各項工作(zuo)責任，財(cai)務(wu)(wu)及(ji)相(xiang)關業(ye)(ye)務(wu)(wu)部門要(yao)加強協調(diao)與配合，充分(fen)(fen)估(gu)計(ji)(ji)實施(shi)(shi)中(zhong)可(ke)能出(chu)現的(de)(de)(de)(de)各種(zhong)問題(ti)，采取切實可(ke)行(xing)(xing)的(de)(de)(de)(de)措施(shi)(shi)，確保新(xin)會(hui)計(ji)(ji)準則(ze)穩妥、有(you)序、完整(zheng)地順利實施(shi)(shi)。

　　二、按照統一部署，積極穩妥執行新會計準則

　　為(wei)保證執行(xing)新會計準(zhun)則工作(zuo)的(de)有序進行(xing)，各(ge)企業要按照20xx年全部實施(shi)完成的(de)總體時間安排開(kai)展(zhan)各(ge)項工作(zuo)，具(ju)體要求如下：

　　（一）已(yi)全面(mian)執(zhi)行新(xin)(xin)會計(ji)準(zhun)則(ze)的企業，應在(zai)總結實施情況的基礎(chu)上，進一步加(jia)強對全部(bu)所屬子企業（包括(kuo)上市(shi)公(gong)司）執(zhi)行新(xin)(xin)會計(ji)準(zhun)則(ze)工作(zuo)的監督和(he)指(zhi)導，通過規范完善(shan)相關(guan)制度(du)，確保內部(bu)會計(ji)核算體系、會計(ji)核算辦(ban)法的'統(tong)一和(he)與對外(wai)信(xin)息披露的銜(xian)接(jie)。

　　（二）從(cong)20xx年(nian)1月1日起執行新會計準則(ze)的企業(ye)，在完成人員培(pei)訓(xun)和(he)20xx年(nian)底清查、會計制(zhi)度修訂、會計信(xin)息系統改造、子企業(ye)戶數(shu)清理等工(gong)作(zuo)的基礎上，要(yao)按(an)照本通知要(yao)求做好(hao)實施方案(an)制(zhi)訂和(he)有關事項(xiang)報備工(gong)作(zuo)，集團及子企業(ye)原則(ze)上必(bi)須整(zheng)體統一(yi)執行。

　　（三）從(cong)現在起所有新(xin)設立企(qi)業(ye)必須執(zhi)行(xing)(xing)新(xin)會(hui)計準則，因(yin)正(zheng)在進行(xing)(xing)資產調整、改制重(zhong)組或其(qi)它(ta)特殊情況需(xu)要暫(zan)緩執(zhi)行(xing)(xing)的(de)企(qi)業(ye),必須加快完善(shan)各項基(ji)礎(chu)工作，于20xx年(nian)7月(yue)1日起全面執(zhi)行(xing)(xing)新(xin)會(hui)計準則。

　　三、認真做好執行新會計準則相關工作

　　（一）根據企業實際情況(kuang)，采取積極有效措(cuo)施，認真做好執行新會計準則(ze)各項基礎工(gong)作，主要(yao)包(bao)括：

　　1、認真學(xue)(xue)習(xi)新(xin)會計準(zhun)(zhun)則及(ji)(ji)其(qi)配套制度。各企(qi)業(ye)要(yao)(yao)將學(xue)(xue)習(xi)和(he)掌握新(xin)會計準(zhun)(zhun)則作為提高經營管理水(shui)平、加(jia)強內控(kong)制度建設和(he)人員知識更(geng)新(xin)的(de)(de)重要(yao)(yao)手段，在學(xue)(xue)習(xi)范圍上既(ji)要(yao)(yao)包括各級(ji)財務、會計、審計人員，也需要(yao)(yao)各級(ji)領導以及(ji)(ji)相關(guan)業(ye)務部門(men)人員的(de)(de)參與；在培訓(xun)內容上既(ji)要(yao)(yao)學(xue)(xue)習(xi)新(xin)會計準(zhun)(zhun)則的(de)(de)具體(ti)內容、主要(yao)(yao)變化和(he)應用要(yao)(yao)求，還(huan)要(yao)(yao)結(jie)合(he)本企(qi)業(ye)實際(ji)深入(ru)研究執行(xing)中有可能帶(dai)來的(de)(de)客觀影響(xiang)及(ji)(ji)其(qi)應對(dui)措施(shi)。

　　2、全面(mian)開展子企(qi)業(ye)戶數(shu)(shu)清理(li)(li)(li)工作(zuo)。按照(zhao)新會(hui)計準則的(de)規(gui)定(ding)，母(mu)公(gong)司能夠控制的(de)全部(bu)子企(qi)業(ye)均應納入合并范圍，因此，做(zuo)好全部(bu)所屬子企(qi)業(ye)的(de)戶數(shu)(shu)清理(li)(li)(li)核(he)實工作(zuo)十分重要，必須(xu)通過對所屬子企(qi)業(ye)戶數(shu)(shu)、管理(li)(li)(li)級(ji)次(ci)、股權(quan)結構、經(jing)營狀況等(deng)的(de)全面(mian)徹底清理(li)(li)(li)，為(wei)規(gui)范界定(ding)合并財務報表范圍奠定(ding)基礎，各級(ji)全資、控股、參股子企(qi)業(ye)以及各類獨立核(he)算的(de)分支機(ji)構、事業(ye)單位、金融企(qi)業(ye)、境外(wai)企(qi)業(ye)和基建項目等(deng)都應納入戶數(shu)(shu)清理(li)(li)(li)范圍。

　　3、認(ren)真做好資(zi)(zi)產(chan)負債(zhai)清查工作。20xx年起執行(xing)新會計(ji)(ji)準(zhun)則的企業(ye)應(ying)當以20xx年12月(yue)31日(ri)為(wei)時點(dian)(dian)，對各項資(zi)(zi)產(chan)和負債(zhai)進行(xing)認(ren)真盤點(dian)(dian)、全面清查，特別(bie)是長短期(qi)投資(zi)(zi)、投資(zi)(zi)性房(fang)地產(chan)、表外核算資(zi)(zi)產(chan)和各類借款等應(ying)作為(wei)重點(dian)(dian)清查對象，嚴格劃(hua)分(fen)資(zi)(zi)產(chan)范圍，如實反映資(zi)(zi)產(chan)、負債(zhai)狀(zhuang)況及潛在財務風險，為(wei)準(zhun)確進行(xing)初始確認(ren)和后續計(ji)(ji)量奠定(ding)基礎。

　　4、進一步(bu)完善企業內(nei)部(bu)控(kong)制制度。各企業應當結合(he)執行(xing)新(xin)會計(ji)(ji)準則和內(nei)部(bu)經(jing)營管(guan)理(li)要(yao)求，及時優化(hua)和改造業務流程，完善各項內(nei)部(bu)控(kong)制政策、程序及措施，特別是(shi)要(yao)及時補充新(xin)會計(ji)(ji)準則規定的(de)公允(yun)價值計(ji)(ji)量(liang)、金融工具核(he)算(suan)、職(zhi)工薪酬(chou)管(guan)理(li)等內(nei)控(kong)管(guan)理(li)規范。

　　（二）在全面開展(zhan)戶數清理和(he)資產(chan)清查的基(ji)礎(chu)上(shang)，認真做好(hao)內部會計核算(suan)辦法修訂、科(ke)目(mu)轉換、賬務(wu)調整(zheng)、會計信息(xi)系統改(gai)造等工作，確保順(shun)利銜接和(he)平(ping)穩過渡。

　　1、統一修(xiu)(xiu)訂內部會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)核(he)(he)算(suan)(suan)辦法。在全面貫(guan)徹執行(xing)(xing)新(xin)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)準(zhun)則的過程中，各(ge)企(qi)業要(yao)統一修(xiu)(xiu)訂內部會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)核(he)(he)算(suan)(suan)辦法，細化(hua)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)核(he)(he)算(suan)(suan)內容，合(he)理(li)選擇會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)政策(ce)和會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)估計(ji)(ji)(ji)，確(que)保會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)確(que)認(ren)、計(ji)(ji)(ji)量和報告行(xing)(xing)為(wei)的制(zhi)度化(hua)、規范化(hua)，不得(de)降(jiang)低執行(xing)(xing)標(biao)準(zhun)，企(qi)業的會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)政策(ce)、會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)估計(ji)(ji)(ji)一經確(que)定不得(de)隨意變(bian)更，確(que)需變(bian)更的應當在編(bian)制(zhi)年度財務決(jue)算(suan)(suan)報表前向市國資(zi)委(wei)報備(bei)。

　　2、認真(zhen)做好有關賬務銜接工作。各企業要(yao)(yao)結合會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)核算(suan)的變化情況，編制(zhi)新(xin)(xin)舊會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)科(ke)目(mu)轉換(huan)(huan)比較表(biao)，統一(yi)內部會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)科(ke)目(mu)核算(suan)體系，明確核算(suan)口(kou)徑和確認原則，在(zai)首次(ci)執行(xing)新(xin)(xin)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)準(zhun)則時，對原會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)科(ke)目(mu)要(yao)(yao)按新(xin)(xin)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)準(zhun)則要(yao)(yao)求進行(xing)余(yu)額轉換(huan)(huan)，確保(bao)新(xin)(xin)舊會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)科(ke)目(mu)順利銜接、重分類科(ke)目(mu)可(ke)追溯(su)。

　　3、及時(shi)調整(zheng)會計(ji)(ji)信息(xi)系(xi)統。各(ge)企(qi)業要按照新(xin)舊(jiu)會計(ji)(ji)科目的(de)變化情況及其銜接辦法，及時(shi)對原有會計(ji)(ji)核算軟件和會計(ji)(ji)信息(xi)系(xi)統進行調整(zheng)，實現數據整(zheng)體轉換(huan)，方(fang)便會計(ji)(ji)信息(xi)對外披露，確保(bao)新(xin)舊(jiu)賬套的(de)平穩過渡。

　　（三）建立健(jian)全與公允(yun)價(jia)值計(ji)量相關的內部控(kong)制制度，嚴格相關決策程(cheng)序(xu)和會計(ji)核算辦(ban)法，謹慎適度選(xuan)用公允(yun)價(jia)值計(ji)量模式，統一規范內部公允(yun)價(jia)值計(ji)量管理。

　　1、合(he)(he)理確定(ding)公允(yun)(yun)價值(zhi)(zhi)計量(liang)模式(shi)的選(xuan)用(yong)范圍(wei)(wei)。選(xuan)用(yong)公允(yun)(yun)價值(zhi)(zhi)計量(liang)模式(shi)的業務范圍(wei)(wei)和資(zi)(zi)產負債(zhai)項目(mu)要與企(qi)業主要業務或資(zi)(zi)產市場交易特點、行業發(fa)展特征、資(zi)(zi)產質量(liang)狀(zhuang)況相符合(he)(he)，對于尚(shang)不存在(zai)活躍(yue)市場條件或不能持(chi)續可靠(kao)地取得可比市場價格的業務和資(zi)(zi)產負債(zhai)項目(mu)，不得采用(yong)公允(yun)(yun)價值(zhi)(zhi)模式(shi)計量(liang)，選(xuan)用(yong)公允(yun)(yun)價值(zhi)(zhi)計量(liang)的主要業務范圍(wei)(wei)和資(zi)(zi)產負債(zhai)項目(mu)一經確定(ding)不得隨(sui)意變更，確需調整(zheng)的應當在(zai)編制年度財務決(jue)算報表前向(xiang)市國(guo)資(zi)(zi)委報備。

　　2、科(ke)學確定公(gong)允(yun)(yun)價值(zhi)估值(zhi)方法。在(zai)采(cai)用公(gong)允(yun)(yun)價值(zhi)對(dui)相關(guan)業務(wu)和資產負債項目進行計量(liang)時，應當綜合(he)考慮包括活躍市場交易在(zai)內(nei)的各項影響因素，科(ke)學合(he)理地確定相關(guan)估值(zhi)假(jia)設以及主(zhu)要(yao)參數選取(qu)原則，對(dui)于公(gong)允(yun)(yun)價值(zhi)顯失(shi)公(gong)允(yun)(yun)導致經營成果嚴重不實(shi)的，市國(guo)資委可要(yao)求企業重新編報財(cai)務(wu)決算(suan)報表。

　　3、建(jian)立公(gong)允價(jia)(jia)值(zhi)計量(liang)(liang)備查(cha)簿(bu)。對有(you)關業務和(he)資產負債項(xiang)目采用公(gong)允價(jia)(jia)值(zhi)進行計量(liang)(liang)時，應當建(jian)立完(wan)整的(de)公(gong)允價(jia)(jia)值(zhi)計量(liang)(liang)備查(cha)簿(bu)，認真記錄公(gong)允價(jia)(jia)值(zhi)計量(liang)(liang)的(de)依據(ju)和(he)過程，確保公(gong)允價(jia)(jia)值(zhi)計量(liang)(liang)的(de)準(zhun)確性、可靠性。

　　（四）結(jie)合企(qi)業實際(ji)情(qing)況，制(zhi)定適合本企(qi)業特點的金融工具初始確認(ren)和(he)后續計量管理辦(ban)法，統一規范金融工具管理。

　　1、合(he)理(li)劃分(fen)金(jin)(jin)融(rong)資產(chan)和金(jin)(jin)融(rong)負(fu)債(zhai)類別(bie)。在(zai)認真(zhen)清(qing)查、準確核實的(de)基礎(chu)上，根(gen)據經(jing)濟業務(wu)實質和經(jing)營特點，合(he)理(li)劃分(fen)金(jin)(jin)融(rong)資產(chan)或(huo)金(jin)(jin)融(rong)負(fu)債(zhai)類別(bie)，對于在(zai)初(chu)始確認時劃分(fen)為(wei)以(yi)公允價值計量且其變動(dong)計入當期損益(yi)的(de)金(jin)(jin)融(rong)資產(chan)或(huo)金(jin)(jin)融(rong)負(fu)債(zhai)，以(yi)后一般不得隨意變更其類別(bie)。

　　2、科學(xue)(xue)確定金融工具(ju)后(hou)續計量(liang)估值方法。在(zai)采用(yong)公允(yun)價值對(dui)金融資產、金融負(fu)債項(xiang)目(mu)進行(xing)計量(liang)時，應當綜合考慮包(bao)括活躍市場(chang)交易在(zai)內(nei)的(de)各項(xiang)影響因素，科學(xue)(xue)合理地確定相關估值假設(she)以(yi)及主(zhu)要參數選(xuan)取原則，一經確定不得(de)隨意調整(zheng)，對(dui)于公允(yun)價值顯失公允(yun)導致(zhi)經營成果嚴重(zhong)不實的(de)，市國資委可在(zai)企(qi)業經營業績考核時予(yu)以(yi)確認(ren)扣除。

　　（五）及時做好財務會(hui)計信息披露、資(zi)產質量核實和資(zi)產減值準(zhun)備計提等工(gong)作。

　　1、從(cong)20xx年起(qi)執行(xing)新會計(ji)準(zhun)則的(de)企(qi)(qi)業，應當認(ren)真(zhen)做好20xx年度財(cai)務決算報表編制(zhi)、審計(ji)以及(ji)相(xiang)關賬(zhang)務調(diao)整(zheng)(zheng)工(gong)作，將控(kong)制(zhi)范圍內的(de)全部子(zi)(zi)(zi)企(qi)(qi)業納入(ru)編報范圍，子(zi)(zi)(zi)企(qi)(qi)業未同步執行(xing)新會計(ji)準(zhun)則的(de)，母(mu)公司編制(zhi)合并財(cai)務報表時可對子(zi)(zi)(zi)企(qi)(qi)業的(de)財(cai)務報表進行(xing)格式調(diao)整(zheng)(zheng)，保持報表編制(zhi)的(de)一致性。

　　2、結(jie)合年度財務決算工作，認真核實資產質(zhi)量，為經營業(ye)績考核等提供依據。在年度財務決算過程中(zhong)，企業(ye)應當綜合分(fen)析資產整(zheng)體(ti)質(zhi)量狀況，客觀公允地(di)判斷資產的(de)真實價值(zhi)(zhi)(zhi)、潛在增值(zhi)(zhi)(zhi)能力以及有可能存在的(de)經營風(feng)險，對已(yi)經發生(sheng)減(jian)值(zhi)(zhi)(zhi)跡象的(de)資產應進行減(jian)值(zhi)(zhi)(zhi)測試并合理估計(ji)資產的(de)可收回金(jin)額，及時確認資產減(jian)值(zhi)(zhi)(zhi)損(sun)失，不得出現新(xin)的(de)潛虧掛賬。

　　3、規范(fan)資產減(jian)值(zhi)準(zhun)(zhun)(zhun)備管理(li)。通過統一修訂內(nei)部(bu)資產減(jian)值(zhi)準(zhun)(zhun)(zhun)備計(ji)提(ti)和財務(wu)管理(li)辦法，明確(que)(que)計(ji)提(ti)及核銷的(de)范(fan)圍、標準(zhun)(zhun)(zhun)、依據(ju)和程序，合(he)理(li)計(ji)提(ti)減(jian)值(zhi)準(zhun)(zhun)(zhun)備，不得利(li)用減(jian)值(zhi)準(zhun)(zhun)(zhun)備計(ji)提(ti)、轉(zhuan)回調節利(li)潤(run)，有非正常(chang)轉(zhuan)回大額資產減(jian)值(zhi)準(zhun)(zhun)(zhun)備且不能提(ti)供充分證據(ju)證明其合(he)理(li)性的(de)，市國資委可在企業(ye)經營業(ye)績考(kao)核時(shi)予以(yi)確(que)(que)認扣(kou)除。

　　（六(liu)）企業首次執行新會計準則時(shi)應當重點關注以下政策(ce)要求(qiu)。

　　1、加(jia)強職工薪(xin)酬(chou)核算管(guan)理(li)。各企業應當按(an)照規(gui)定(ding)全(quan)面(mian)、完整地反映職工薪(xin)酬(chou)支付情(qing)況，加(jia)強人工成本控制與管(guan)理(li)，規(gui)范(fan)各項報酬(chou)和(he)福利(li)的計提與發放，按(an)照規(gui)定(ding)使用應付福利(li)費余額和(he)應付工資余額，不得隨意擴(kuo)大(da)職工福利(li)費開(kai)支范(fan)圍和(he)提高(gao)開(kai)支標準。

　　2、規(gui)范內(nei)(nei)部退休人員(yuan)支(zhi)出(chu)(chu)。企業應(ying)當(dang)按照企業會(hui)計(ji)準則的(de)(de)規(gui)定(ding)，對符合規(gui)定(ding)的(de)(de)內(nei)(nei)部退休人員(yuan)支(zhi)出(chu)(chu)確認預(yu)(yu)計(ji)負(fu)債并進行追溯調整，確認預(yu)(yu)計(ji)負(fu)債的(de)(de)內(nei)(nei)部退休人員(yuan)支(zhi)出(chu)(chu)應(ying)當(dang)滿足相關批準手續、年齡、支(zhi)出(chu)(chu)期(qi)限等條件。

　　3、嚴格按(an)(an)照《企(qi)業(ye)(ye)(ye)會計(ji)準則解(jie)釋第1號》、《企(qi)業(ye)(ye)(ye)會計(ji)準則解(jie)釋第2號》通知精神(shen)，對持(chi)有(you)的(de)子(zi)公(gong)(gong)司長期(qi)股權(quan)投資進行(xing)完整的(de)追(zhui)溯調整。企(qi)業(ye)(ye)(ye)進行(xing)公(gong)(gong)司制(zhi)改制(zhi)、引入新股東改制(zhi)為股份有(you)限(xian)公(gong)(gong)司時(shi)，相關資產、負(fu)債(zhai)應(ying)當(dang)(dang)按(an)(an)照公(gong)(gong)允價(jia)值計(ji)量，以經(jing)評估確認的(de)資產、負(fu)債(zhai)價(jia)值作為認定成本并調整所有(you)者權(quan)益。企(qi)業(ye)(ye)(ye)采用建設經(jing)營移交方式（BOT）參與公(gong)(gong)共基礎設施(shi)建設業(ye)(ye)(ye)務的(de)，應(ying)當(dang)(dang)按(an)(an)照規定條件對建造(zao)期(qi)間(jian)、建成以后的(de)相關資產、收入和(he)費用進行(xing)確認及減值測試。

　　四、按時上報執行新會計準則備案資料和

　　（一）從20xx年(nian)1月1日起(qi)執行(xing)新會計準(zhun)則的企業，以(yi)20xx年(nian)1月1日為首次執行(xing)日，必須將有關事項按照以(yi)下時間安排報市國資委(wei)備案：

　　1、企業執行(xing)(xing)新(xin)會計準則的報告，包括執行(xing)(xing)的時(shi)間(jian)、范圍、戶數清理、各項(xiang)基礎工作(zuo)、董事會的審議決定和預(yu)計對企業財(cai)務狀(zhuang)況(kuang)及經營(ying)成果的影響(xiang)等情況(kuang)，上報時(shi)間(jian)為20xx年3月30日之(zhi)前。

　　2、企業統一修訂的會(hui)計(ji)核算(suan)辦法及其(qi)情況說明(ming)，包括會(hui)計(ji)政策、會(hui)計(ji)估計(ji)發生(sheng)變更情況，新舊會(hui)計(ji)科(ke)目銜(xian)接對照表等(deng)，上報時間為20xx年(nian)6月30日之前(qian)。

　　3、根(gen)據新會計準則有關規(gui)定和相關指標解釋(shi)口徑編報(bao)《企業執(zhi)行新會計準則期初數申報(bao)表》及報(bao)表重要項目(mu)說明（參考(kao)格(ge)式見附件1、2）,上報(bao)時(shi)間(jian)為20xx年6月(yue)30日之(zhi)前。

　　（二）企業(ye)(ye)編報(bao)(bao)的《企業(ye)(ye)執行新會(hui)計(ji)(ji)準則期初數申報(bao)(bao)表》及報(bao)(bao)表重要(yao)項目(mu)說明須(xu)經(jing)會(hui)計(ji)(ji)師事(shi)務(wu)所(suo)審(shen)(shen)計(ji)(ji)并出(chu)具專項審(shen)(shen)計(ji)(ji)報(bao)(bao)告，可(ke)(ke)結(jie)合(he)20xx年度財(cai)務(wu)決(jue)算(suan)報(bao)(bao)表審(shen)(shen)計(ji)(ji)時(shi)一并進行，專項審(shen)(shen)計(ji)(ji)報(bao)(bao)告可(ke)(ke)作為(wei)年度財(cai)務(wu)決(jue)算(suan)審(shen)(shen)計(ji)(ji)報(bao)(bao)告的單列內容(rong)，報(bao)(bao)市國(guo)資委審(shen)(shen)核認定。專項審(shen)(shen)計(ji)(ji)報(bao)(bao)告中應當重點披(pi)露以下內容(rong)：

　　1、企業的(de)會(hui)計(ji)責任(ren)(ren)和會(hui)計(ji)師事(shi)務所的(de)審計(ji)責任(ren)(ren)；審計(ji)依據、審計(ji)方法、審計(ji)范圍和已實施的(de)審計(ji)程序；

　　2、對(dui)首次執行日企(qi)業資(zi)產(chan)、負債(zhai)、所有(you)者權益(yi)變動(dong)核(he)(he)實(shi)結果及處理意見；對(dui)符(fu)合(he)預計負債(zhai)確認條件的內部退休(xiu)人員支出詳細情況(kuang)的審核(he)(he)意見；

　　3、依(yi)據新(xin)會計(ji)準(zhun)則(ze)進行的(de)企業會計(ji)政策、會計(ji)估計(ji)調整情況；執行新(xin)會計(ji)準(zhun)則(ze)有(you)可(ke)能對企業財務狀況產生重大影(ying)響的(de)事項等。

　　（三）《企業執行新會計(ji)準(zhun)則(ze)期初數申報(bao)表》具體報(bao)送要求如下(xia)：

專項審計報告6

尊敬的總經理/各部(bu)門負責人：

　　自20xx年06月28日導入ISO9001:20xx質(zhi)量管理體系以來，并于20xx年9月27日實(shi)施了(le)第一次內部(bu)(bu)審核，在(zai)整個(ge)審核過程中，得到(dao)了(le)公(gong)司領導和(he)(he)各部(bu)(bu)門的大力(li)支(zhi)持和(he)(he)配合，確(que)保了(le)本次審核工(gong)作的順利完成，在(zai)此表示感謝。下面將具(ju)體審核情況報告(gao)如下：

　　一．內審目的：

　　依據ISO9001:20xx標準要(yao)求(qiu)，對(dui)本(ben)公司(si)(si)質(zhi)量(liang)管(guan)理(li)(li)體系進行內部審核，認(ren)清優勢，找出不足，必(bi)要(yao)時提出糾正與預防措施建議(yi)，以確保本(ben)公司(si)(si)ISO9001:20xx之(zhi)質(zhi)量(liang)管(guan)理(li)(li)體系不斷(duan)完善和(he)改進，順利通(tong)過認(ren)證本(ben)公司(si)(si)的現場審核，順利獲取ISO9001：20xx證書。

　　二．內審范圍：

　　本公司質量(liang)手冊(ce)覆蓋的涉(she)及質量(liang)管理體系運作之(zhi)相關部門及要素(5.6條款除外)

　　三．內審依據：

　　ISO9001:20xx標(biao)準；本公(gong)司質(zhi)量體系文件(jian)；客(ke)戶要求(qiu)和法(fa)律(lv)法(fa)規；客(ke)戶訂單

　　四．內審方式：

　　以抽樣(yang)的方式，現場交談、詢問(wen)、觀(guan)察、審閱(yue)文件和質(zhi)量記錄等，獲取客(ke)觀(guan)證據。

　　五．內審日期：

　　20xx年10月7日(ri)。

　　六．審核結果：

　　1、文件審(shen)(shen)核結(jie)果(guo)：在現(xian)場(chang)審(shen)(shen)核前，審(shen)(shen)核組集中對(dui)本公(gong)司的(de)質量管理體系(xi)文件進行審(shen)(shen)核，基(ji)本上沒發現(xian)大的(de)問題（嚴(yan)重不符(fu)合(he)(he)），說明(ming)本公(gong)司的(de)'質量管理體系(xi)文件基(ji)本上符(fu)合(he)(he)ISO9001:20xx標準要求和法律法規的(de)要求。

　　2、現場審核結果：（見下表）

　　七．審核綜合評價：

　　1、對(dui)體(ti)系文(wen)件的(de)評(ping)價：

　　1）體系(xi)文件(jian)基本上(shang)符(fu)合ISO9001：20xx標(biao)準及國家法(fa)律法(fa)規的要求；

　　2）整套體(ti)系文件基本(ben)(ben)適應本(ben)(ben)公(gong)司(si)產品、過程特點和本(ben)(ben)公(gong)司(si)實際，但是一些控制，如具體(ti)操作的指導(dao)文件還需完善，建議專(zhuan)門進行研究，以有較(jiao)強的可操作性。

　　2、對體系運作的評價(jia)：

　　1）本(ben)公(gong)司領導具有強烈的質量意識(shi)(shi)和競(jing)爭意識(shi)(shi)，工(gong)作思路(lu)清晰。各部門負(fu)責人普(pu)遍(bian)對(dui)(dui)本(ben)公(gong)司實施ISO9001：20xx標準有正確的認識(shi)(shi)態度，但基層員工(gong)對(dui)(dui)體系文(wen)件的熟悉程(cheng)度還有待(dai)提(ti)高。

　　2）質(zhi)(zhi)量(liang)方針得到大力宣傳(chuan)和(he)貫徹，質(zhi)(zhi)量(liang)觀念已深入人心(xin)，本(ben)公(gong)司各項質(zhi)(zhi)量(liang)目標基(ji)本(ben)達(da)成。

　　3）體系(xi)自20xx年(nian)(nian)6月(yue)28日(ri)正(zheng)式實施以來(lai)，各部門均進行(xing)了文(wen)件培訓，對(dui)體系(xi)推行(xing)起到積極作用(yong)。20xx年(nian)(nian)10月(yue)5日(ri)由管理者代表組織，各部門配合，完成了對(dui)各部門的審核，找(zhao)出了不足，提出了糾(jiu)正(zheng)改善措施，為體系(xi)有效實施打下(xia)了良好(hao)的基礎。

　　4）體系符合(he)性評價：從各部(bu)門的查核(he)情(qing)況(kuang)來(lai)看,還有這些(xie)存在著(zhu)這些(xie)問題：

　　a)產(chan)品(pin)標識及(ji)檢(jian)驗標識方面(mian)應(ying)加強；

　　b)對(dui)相關記錄填寫(xie)的及(ji)時性(xing)應(ying)加強。

　　5）體系有(you)效性評(ping)價(jia)：從(cong)20xx年10月(yue)份起，生產的不良品及客(ke)戶投訴有(you)明顯的減(jian)少。員工(gong)的精

　　神面貌和按(an)要(yao)求辦事的(de)自覺性(xing)有(you)較大的(de)提高。這些方(fang)面都(dou)反映出體系(xi)的(de)實施較為有(you)效，但尚存(cun)在以下問題和需進一步改進的(de)內容：

　　a)各種品質記錄(lu)應及時填寫，特別是生產安排、各環(huan)節檢驗、監控的表單；

　　b)對供(gong)應商的品質(zhi)及(ji)交期的監督(du)跟進(jin)的有效性需加(jia)強；

　　c)文(wen)件執行的(de)力(li)度(du)方面應加(jia)強(qiang)落實（各部門要加(jia)強(qiang)文(wen)件的(de)培訓工作與貫徹）。

　　八．審核結論：

　　質量(liang)管理(li)體系基本有(you)效。

　　九．糾正措施：

　　對于審核(he)中發現的(de)(de)(de)不合格項(xiang)，由管理(li)者代(dai)表(biao)要求責任部門限期整改(gai)，其它各部門應(ying)“舉(ju)一(yi)反三(san)”地(di)實施(shi)(shi)系統性的(de)(de)(de)糾正措施(shi)(shi)，以消除不合格；并且應(ying)識(shi)別潛在(zai)的(de)(de)(de)不合格，采(cai)取必要的(de)(de)(de)預防(fang)措施(shi)(shi)。完(wan)成(cheng)日(ri)期為一(yi)周，一(yi)周后由管理(li)者安排(pai)審核(he)員(yuan)進行跟蹤驗證，對于確有(you)困難的(de)(de)(de)，應(ying)至少完(wan)成(cheng)糾正措施(shi)(shi)計劃的(de)(de)(de)編制，報(bao)管理(li)者代(dai)表(biao)審批。

　　十.記錄整理及報告：

　　由文控負(fu)責協助(zhu)管(guan)(guan)理者(zhe)代表對內審(shen)相(xiang)關資料(liao)的整理、歸檔并上報總(zong)經理，并由管(guan)(guan)理者(zhe)代表上報管(guan)(guan)理評審(shen)。

　　附(fu)件：審(shen)核計劃(hua)、首(shou)末次會議(yi)記錄、內(nei)審(shen)檢查表、內(nei)審(shen)總結報告、糾正措施單等。

專項審計報告7

固原市廣播電視臺：

　　我(wo)(wo)們(men)接(jie)受貴(gui)單位委托，對固(gu)(gu)原(yuan)(yuan)市(shi)廣(guang)播電(dian)(dian)視臺(tai)(tai)截至20xx年(nian)12月31日(ri)國有資(zi)產(chan)清(qing)查報表進(jin)行(xing)了專項(xiang)(xiang)審(shen)(shen)計(ji)。固(gu)(gu)原(yuan)(yuan)市(shi)廣(guang)播電(dian)(dian)視臺(tai)(tai)對建立(li)健全(quan)內(nei)部控(kong)制制度(du)，保(bao)護資(zi)產(chan)的(de)(de)(de)安全(quan)和(he)完(wan)整(zheng)(zheng)，保(bao)證會(hui)計(ji)資(zi)料(liao)和(he)資(zi)產(chan)清(qing)查資(zi)料(liao)的(de)(de)(de)全(quan)面性、真(zhen)實(shi)性、完(wan)整(zheng)(zheng)性承擔責任;我(wo)(wo)們(men)的(de)(de)(de)責任是按(an)照《行(xing)政(zheng)事業單位資(zi)產(chan)清(qing)查核實(shi)管理辦法》等文件，在(zai)實(shi)施本次專項(xiang)(xiang)審(shen)(shen)計(ji)工作(zuo)的(de)(de)(de)基礎上，對固(gu)(gu)原(yuan)(yuan)市(shi)廣(guang)播電(dian)(dian)視臺(tai)(tai)資(zi)產(chan)清(qing)查結果的(de)(de)(de)合法性、公允性、可(ke)靠性發(fa)表審(shen)(shen)計(ji)意見。在(zai)審(shen)(shen)計(ji)過(guo)程中，我(wo)(wo)們(men)結合固(gu)(gu)原(yuan)(yuan)市(shi)廣(guang)播電(dian)(dian)視臺(tai)(tai)的(de)(de)(de)實(shi)際情況，實(shi)施了包括檢(jian)查記(ji)錄(lu)或文件、抽盤實(shi)物、實(shi)施函證等我(wo)(wo)們(men)認(ren)為必(bi)要(yao)的(de)(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)程序，現將(jiang)審(shen)(shen)計(ji)結果報告(gao)如下。

　　一、基本情況

　　固原市(shi)廣(guang)(guang)播(bo)電(dian)視(shi)(shi)臺為固原市(shi)文化體育廣(guang)(guang)播(bo)電(dian)視(shi)(shi)局所屬(shu)副處(chu)級事業(ye)單位，主(zhu)要業(ye)務(wu)(wu)范圍(wei)包括：貫徹執行黨(dang)和國家的新聞宣傳、廣(guang)(guang)播(bo)電(dian)視(shi)(shi)工作方針政策，把(ba)握正(zheng)確輿論導向，制(zhi)定廣(guang)(guang)播(bo)電(dian)視(shi)(shi)事業(ye)和產業(ye)發(fa)(fa)展規則，并組織實施;圍(wei)繞市(shi)委(wei)政府的中心工作和不(bu)同階段(duan)任務(wu)(wu)做好宣傳工作，負責廣(guang)(guang)播(bo)電(dian)視(shi)(shi)節目的采編、制(zhi)播(bo)及廣(guang)(guang)播(bo)電(dian)視(shi)(shi)節目交流，轉(zhuan)播(bo)中央(yang)、省、市(shi)廣(guang)(guang)播(bo)電(dian)視(shi)(shi)節目。負責廣(guang)(guang)播(bo)電(dian)視(shi)(shi)網絡(luo)多功能綜合業(ye)務(wu)(wu)的開(kai)(kai)發(fa)(fa)與應用，依法開(kai)(kai)展廣(guang)(guang)播(bo)電(dian)視(shi)(shi)廣(guang)(guang)告經營活動，負責廣(guang)(guang)播(bo)電(dian)視(shi)(shi)節目的傳輸、播(bo)出、發(fa)(fa)射。

　　固原市(shi)廣播電視臺(tai)內設7個職(zhi)能(neng)科室，分別為總編室、新聞欄(lan)目部(bu)(bu)、工程部(bu)(bu)、技術部(bu)(bu)、電視播出(chu)部(bu)(bu)、電視編輯部(bu)(bu)、廣告部(bu)(bu)。核定全(quan)額預算(suan)事業編制(zhi)68名(ming)，領導職(zhi)數(shu)：臺(tai)長1名(ming)(副處(chu)級(ji)(ji))，副臺(tai)長3名(ming)(正科級(ji)(ji))，科長7名(ming)，副科長5名(ming)。

　　固原市(shi)廣播電視(shi)臺執(zhi)行(xing)《事(shi)業單(dan)位會計制度》。

　　二、資產清查情況

　　固原市廣播電視臺按照(zhao)自治區(qu)財(cai)政(zheng)(zheng)廳寧(ning)財(cai)(資)發(fa)[20xx]156號《自治區(qu)財(cai)政(zheng)(zheng)廳關于(yu)開展全區(qu)行(xing)政(zheng)(zheng)事業單位(wei)(wei)資產清查(cha)(cha)(cha)工作的通知》及財(cai)政(zheng)(zheng)部財(cai)資〔20xx〕1 號《行(xing)政(zheng)(zheng)事業單位(wei)(wei)資產清查(cha)(cha)(cha)核實管理(li)辦法》等相關文件的規定(ding)，于(yu)20xx年5月至6月組織實施了資產清查(cha)(cha)(cha)自查(cha)(cha)(cha)工作。由單位(wei)(wei)負責人馬寧(ning)擔任清查(cha)(cha)(cha)工作主要負責人。

　　本(ben)次清查(cha)工(gong)(gong)作(zuo)中，該單位召開了(le)相關工(gong)(gong)作(zuo)會議(yi)、成立了(le)資(zi)產清查(cha)工(gong)(gong)作(zuo)機(ji)構、制定了(le)相關清查(cha)底稿與要(yao)求(qiu);在全面清查(cha)資(zi)產、負債、收支的(de)(de)基礎(chu)上，實施了(le)各(ge)項債權債務的(de)(de)核對，存貨、固定資(zi)產、無形資(zi)產的(de)(de)盤點等工(gong)(gong)作(zuo)。

　　三、審計依據與審計內容

　　(一(yi))資產清(qing)查依據(ju)

　　1、事(shi)業單位國有資(zi)產管理暫(zan)行辦(ban)法(財政部(bu)令第36號);

　　2、行政(zheng)事業單(dan)位資產(chan)清查核實管理辦法(財資[20xx]1號);

　　3、寧夏回族自治區事(shi)業(ye)單位(wei)國(guo)有資產管理(li)暫行辦法(fa)(寧政辦[20xx]5號);

　　4、《寧夏回(hui)族(zu)自(zi)治區(qu)行政(zheng)事業單位國有資(zi)(zi)產使用管(guan)理(li)暫(zan)(zan)行辦法》及《寧夏回(hui)族(zu)自(zi)治區(qu)行政(zheng)事業單位國有資(zi)(zi)產處(chu)置(zhi)管(guan)理(li)暫(zan)(zan)行辦法》(寧財資(zi)(zi)[20xx]738號);

　　5、寧夏回族(zu)自治(zhi)區(qu)財政(zheng)(zheng)廳(ting)寧財(資)發[20xx]156號《自治(zhi)區(qu)財政(zheng)(zheng)廳(ting)關于開展全(quan)區(qu)行(xing)政(zheng)(zheng)事業單位資產(chan)清查(cha)工作(zuo)的通知(zhi)》;

　　6、《事業單位(wei)會(hui)計(ji)制(zhi)度》;

　　7、中國注冊會計(ji)師審計(ji)準則等。

　　8、資產清查有關其他(ta)制度規定。

　　(二)工(gong)作基準日

　　固原市廣播電視(shi)臺(tai)資產(chan)清查工作基準日是20xx年12月31日。

　　(三)審計內容

　　1、清查(cha)材料核(he)(he)實(shi)。主要是(shi)對(dui)該單位的(de)(de)全稱、組(zu)織機構代碼、單位性質(zhi)、隸屬關系、人員編制、人員數量及人員結構等基本情況進行核(he)(he)實(shi)。重(zhong)點(dian)是(shi)做好(hao)對(dui)各(ge)項(xiang)資產清查(cha)材料的(de)(de)核(he)(he)實(shi)工作。

　　2、資(zi)(zi)(zi)產賬(zhang)(zhang)務(wu)核(he)對。主要是對單位截止20xx年12月31日的各種銀行賬(zhang)(zhang)戶、會計核(he)算(suan)科目(mu)、各類庫存現金、對外投(tou)資(zi)(zi)(zi)以及(ji)各項資(zi)(zi)(zi)金往(wang)來等(deng)基本賬(zhang)(zhang)務(wu)情況(kuang)進行全面核(he)實(shi)，對賬(zhang)(zhang)賬(zhang)(zhang)相(xiang)(xiang)符(fu)、賬(zhang)(zhang)證相(xiang)(xiang)符(fu)、賬(zhang)(zhang)物相(xiang)(xiang)符(fu)情況(kuang)及(ji)函證情況(kuang)進行核(he)實(shi)。

　　3、資產實(shi)(shi)物盤(pan)點(dian)核查。主(zhu)要(yao)是在(zai)單位對各項資產進行全面(mian)的(de)(de)(de)清理、核對和(he)查實(shi)(shi)的(de)(de)(de)基礎上，對實(shi)(shi)物進行的(de)(de)(de)盤(pan)點(dian)核實(shi)(shi)，實(shi)(shi)物盤(pan)點(dian)核實(shi)(shi)的(de)(de)(de)面(mian)不低(di)于(yu)該單位實(shi)(shi)物資產總量的(de)(de)(de)60%。

　　4、財產損(sun)益鑒(jian)證的核查。主要(yao)是(shi)對單位清查出的各種(zhong)資產盤(pan)盈(ying)和盤(pan)虧、報(bao)廢毀損(sun)及資金掛賬的情況按(an)照(zhao)國家資產清查政策和行(xing)政事業單位會(hui)計制(zhi)度規定的認定標準進(jin)行(xing)核查，在充分調查取(qu)證的基礎(chu)上進(jin)行(xing)客觀分析與職(zhi)業判斷，出具鑒(jian)證意見。

　　5、提交專(zhuan)項審(shen)(shen)(shen)計報(bao)告。會計師事務所在(zai)完成審(shen)(shen)(shen)計工(gong)作(zuo)后，按時提交專(zhuan)項審(shen)(shen)(shen)計報(bao)告，主要內容包括(kuo)：被審(shen)(shen)(shen)計單(dan)位的(de)基本(ben)情(qing)況，資產清(qing)查審(shen)(shen)(shen)計總體情(qing)況，資產盤盈、資產損失及資金(jin)掛賬清(qing)查情(qing)況，對資產清(qing)查結(jie)果的(de)審(shen)(shen)(shen)計意見，審(shen)(shen)(shen)計情(qing)況具(ju)體說明，重大(da)事項披露或(huo)專(zhuan)項說明等。

　　四、審計結果

　　(一)資(zi)產清查(cha)審計(ji)總體情況

　　固原(yuan)市(shi)廣播電視(shi)臺20xx年12月31日會(hui)計報(bao)表資產(chan)(chan)賬面(mian)數29,395,684.56元(yuan)，負債賬面(mian)數1,240,513.42元(yuan);資產(chan)(chan)清(qing)(qing)查(cha)(cha)報(bao)表賬面(mian)數29,395,684.56元(yuan)，負債賬面(mian)數1,240,513.42元(yuan);經單位自查(cha)(cha)后的資產(chan)(chan)清(qing)(qing)查(cha)(cha)數17,606,055.53元(yuan)，負債清(qing)(qing)查(cha)(cha)數1,278,338.27元(yuan)。

　　經(jing)審計，該單位資產賬(zhang)面數29,395,684.56元(yuan)，負(fu)債(zhai)賬(zhang)面數1,240,513.42元(yuan);資產清查數29,433,509.41元(yuan)，負(fu)債(zhai)清查數1,278,338.27元(yuan)。

　　(二)資產(chan)盤盈、資產(chan)損失及資金掛賬清查情(qing)況

　　經審計后，固原市廣(guang)播(bo)電視臺截止20xx年12月(yue)31日，無(wu)資產(chan)盤盈及資金(jin)掛(gua)賬(zhang)損溢，資產(chan)損失清查情(qing)況如下：

　　資產損失審計情況

　　金額：元

　　損失資產項(xiang)目資產變動數審計

　　損失金額已經濟鑒證(zheng) 待(dai)經濟鑒證(zheng) 無證(zheng)據的

　　固定資產 11,703,197.88 11,703,197.88

　　合計 11,703,197.88 11,703,197.88

　　資(zi)(zi)產損失(shi)審(shen)計(ji)情況的具(ju)體說明：經(jing)實地(di)盤點及(ji)固原市廣播(bo)電(dian)視臺(tai)申報(bao)及(ji)鑒定，本次毀損待報(bao)廢固定資(zi)(zi)產共1689項(xiang)(xiang)，金(jin)額7,745,751.52元(土地(di)、房屋(wu)及(ji)構筑物(wu)報(bao)損8,500.00元;通(tong)用(yong)設備(bei)報(bao)損7,509,435.62元;家具(ju)、用(yong)具(ju)、裝具(ju)及(ji)動植(zhi)物(wu)報(bao)損186,835.90元;專(zhuan)用(yong)設備(bei)報(bao)損40,980.00元);盤虧固定資(zi)(zi)產1384項(xiang)(xiang)，金(jin)額3,957,446.36元，上述兩項(xiang)(xiang)合計(ji)共計(ji)3073項(xiang)(xiang)，金(jin)額11,703,197.88元，已經(jing)本所(suo)經(jing)濟(ji)鑒證，并出(chu)具(ju)瑞衡審(shen)專(zhuan)字[20xx]第00-1號經(jing)濟(ji)鑒證報(bao)告。

　　(三)審計意見

　　該單(dan)位(wei)(wei)本次資產(chan)(chan)清查工作已按(an)照(zhao)《行政事(shi)業單(dan)位(wei)(wei)國有資產(chan)(chan)清查核實(shi)管理暫行辦法》的(de)規定(ding)實(shi)施(shi)，此(ci)次資產(chan)(chan)清查中的(de)資產(chan)(chan)盤盈(ying)、資產(chan)(chan)損失(shi)和(he)資金掛賬經(jing)審(shen)計后未發現重(zhong)大差錯等。

　　五、審計情況具體說明

　　(一)銀行存款

　　1、該(gai)單位共(gong)有(you)銀行賬(zhang)戶(hu)1戶(hu)(基本存款帳戶(hu))，并已獲取回(hui)函(han)，函(han)證回(hui)函(han)確認金額(e)與賬(zhang)面余額(e)相符。

　　(二)其他應收(shou)款

　　1、應當實施函證的共(gong)(gong)13戶共(gong)(gong)70,636.35元。實際實施函證的為(wei),11戶共(gong)(gong)35，411.50元。

　　2、實(shi)施函(han)證的11戶中，已(yi)獲取(qu)回函(han)的為6戶，函(han)證回函(han)確認金額(e)與(yu)賬面余額(e)相(xiang)符。

　　3、截止20xx年12月31日止，賬(zhang)面數中賬(zhang)齡(ling)為(wei)三年以上的(de)有7戶，金額(e)為(wei)24，411.5元(yuan)。

　　(三)預付賬款

　　1、應當實(shi)施函(han)(han)證的(de)(de)共(gong)(gong)4戶(hu)共(gong)(gong)101,543.11元。實(shi)際實(shi)施函(han)(han)證的(de)(de)為3戶(hu)共(gong)(gong)9,5815.00。

　　2、實(shi)施(shi)函證的3戶中，已(yi)獲取回函的為0戶。

　　3、截止20xx年(nian)12月31日止，賬(zhang)面數中賬(zhang)齡(ling)為三年(nian)以上的有(you)4戶，金額(e)為101,543.11元(yuan)。

　　(四)應付賬款

　　1、應(ying)當實施函證的共 9戶(hu)共543,137.00元。實際實施函證的為1戶(hu)共7,000.00元。

　　2、實施(shi)函(han)證的1戶(hu)中，已獲取回(hui)函(han)的.為(wei)1戶(hu)，函(han)證回(hui)函(han)確認金(jin)額與賬面余(yu)額相符(fu)。

　　3、截(jie)止(zhi)(zhi)20xx年12月31日止(zhi)(zhi)，賬面數中賬齡為(wei)三年以上(shang)的有3戶，金額為(wei)11,200.00元。

　　(五(wu))其他應(ying)付款

　　1、應(ying)當實(shi)施函(han)證的共(gong)(gong)12戶共(gong)(gong)725,201.27元。實(shi)際實(shi)施函(han)證的10戶共(gong)(gong)429,638.06元。

　　2、實施(shi)函證的10戶中，已獲取回函的3戶，函證回函確認(ren)金額與(yu)賬面(mian)余(yu)額相符(fu)。

　　3、截止20xx年12月31日止，賬面數中賬齡(ling)為三年以上的(de)有5戶，金額為304，978.21元(yuan)。

　　(六)長期借款

　　該(gai)單(dan)位長期借(jie)款為(wei)20xx年元(yuan)(yuan)月1日結轉新聞中心(xin)賬務(wu)遺留原(yuan)固(gu)原(yuan)地區新聞制作(zuo)中心(xin)工行(xing)借(jie)款還款剩(sheng)余10,000.00元(yuan)(yuan)。(詳見(jian)長期借(jie)款詢證(zheng)函后附(fu)憑證(zheng))

　　六、重大事項披露或專項說明

　　(一)固原市廣播電視臺截止20xx年12月31日無對(dui)外提(ti)供(gong)抵(di)押(ya)、擔保的資(zi)產。

　　(二(er))固(gu)原市廣播電(dian)視臺截止20xx年(nian)12月31日無對外投(tou)資戶。

　　(三(san))固原市(shi)廣播(bo)電視臺(tai)截止20xx年12月31日無出租資(zi)產(chan),但存在部分資(zi)產(chan)出借情(qing)況。

　　1、將原(yuan)政府(fu)街41號的辦(ban)公樓(lou)(固原(yuan)縣(xian)房(fang)權(quan)證縣(xian)字第03365號)一樓(lou)東面(mian)3間辦(ban)公室、西面(mian)1間門衛室、二樓(lou)9間辦(ban)公室，從(cong)20xx年7月出借給寧夏(xia)廣播電視網(wang)絡有限公司固原(yuan)分公司使用。

　　2、將原(yuan)政(zheng)府街41號的辦公(gong)樓(lou)(固原(yuan)市房(fang)權證市字第0016081號)二(er)樓(lou)6間辦公(gong)室、五樓(lou)1間機房(fang)，從20xx年7月出借給寧夏廣播電視網絡(luo)有限公(gong)司(si)固原(yuan)分公(gong)司(si)使用。

　　(四)截止20xx年12月31日，土地、房(fang)屋及(ji)構筑物共計面積2,618.23平方(fang)米，價值3,195,876.62元(yuan)。5輛(liang)車(che)價值1,054,091.00元(yuan)。

　　1、原(yuan)政府街41號(hao)辦(ban)公樓(lou)共(gong)計面積2,096.61平(ping)方(fang)(fang)米(固(gu)原(yuan)市房權(quan)證(zheng)市字第(di)(di)0016081號(hao)實勘(kan)面積1,256.37平(ping)方(fang)(fang)米、固(gu)原(yuan)縣房權(quan)證(zheng)縣字第(di)(di)003365號(hao)實勘(kan)面積840.24平(ping)方(fang)(fang)米)，價值1,363,425.56元權(quan)屬明確。

　　2、三營轉播臺辦公樓兩層(ceng)(含(han)機(ji)房(fang)、會議室、宿舍等)共(gong)計面積521.62平方米(mi)，價值1,832,451.06元未辦理產權證明(ming)。

　　3、車5輛價(jia)值1,054,091.00元，其權屬均屬于固原市廣播電視臺。

　　(五)無應調整的重大錯賬。

　　(六(liu))往(wang)來內有重分類調整(zheng),其(qi)他(ta)(ta)應(ying)收款(kuan)2,600.00元調整(zheng)至(zhi)其(qi)他(ta)(ta)應(ying)付款(kuan);其(qi)他(ta)(ta)應(ying)付款(kuan)35,224.85元整(zheng)至(zhi)其(qi)他(ta)(ta)應(ying)收款(kuan)。

　　七、報告使用范圍

　　本(ben)報告(gao)僅供資(zi)產(chan)管理(li)部門(men)審(shen)批、主管部門(men)審(shen)查清產(chan)核資(zi)結(jie)果和檢查清產(chan)核資(zi)機構之用，非為(wei)法律、行政法規規定，報告(gao)的全部或(huo)部分(fen)內(nei)容不(bu)得(de)提供給其他任何(he)單位和個人，不(bu)得(de)見諸于公開媒體。因使用本(ben)報告(gao)不(bu)當(dang)造成(cheng)的后果與執行本(ben)審(shen)計(ji)業(ye)務的注冊會計(ji)師及會計(ji)師事務所無(wu)關。

專項審計報告8

　　一、前言

　　根據相關(guan)法(fa)規和(he)制度規定(ding)，對于使(shi)(shi)用專(zhuan)項資金的情況進行(xing)審計(ji)是必要(yao)的，這也(ye)是保(bao)障專(zhuan)項資金的合(he)理(li)使(shi)(shi)用、避免浪費和(he)防止腐敗的重要(yao)手(shou)段。本文旨在提(ti)供一(yi)份審計(ji)報告模板，以供審計(ji)機(ji)構或相關(guan)機(ji)構參考(kao)使(shi)(shi)用。

　　二、審計對象

　　本審計報告模板適(shi)用于使用專項資(zi)金(jin)的單(dan)位(wei)或項目(mu)。

　　三、審計內容

　　1. 專(zhuan)項資金來源(yuan)和用途情況的審計(ji)

　　對于專項資金的(de)(de)來源和用途(tu)情況(kuang)的(de)(de)審計，應當包括以下內容：

　　（1）資(zi)金(jin)來源及撥付情況(kuang)：審計對象要求(qiu)提供所有來源于(yu)政(zheng)府、企業、機構(gou)等(deng)渠道的`資(zi)金(jin)流向情況(kuang)，并對專項資(zi)金(jin)的撥付情況(kuang)進行核對。

　　（2）資金使用情況(kuang)：審計對象要求(qiu)提供(gong)所(suo)有專項資金的使用情況(kuang)，并對使用資金的真實(shi)性、合規(gui)性進行(xing)核實(shi)，是否存在(zai)違規(gui)使用、浪費(fei)等情況(kuang)。

　　（3）資(zi)金(jin)管理(li)(li)情況(kuang)：審計對象(xiang)要求提供所(suo)有(you)(you)專項資(zi)金(jin)的管理(li)(li)情況(kuang)，并對資(zi)金(jin)管理(li)(li)制度是否(fou)規范、是否(fou)有(you)(you)完整(zheng)的紀錄管理(li)(li)制度、是否(fou)存在風險等情況(kuang)進行(xing)核查。

　　2. 專(zhuan)項資金使用效果的審計(ji)

　　對(dui)于專(zhuan)項資金使(shi)用效(xiao)果(guo)的審計，應當包括以下內容：

　　（1）項目(mu)目(mu)標(biao)的達成情況：審計對象要(yao)求提供所有(you)專項資金(jin)支持的項目(mu)目(mu)標(biao)及(ji)目(mu)標(biao)達成情況，以此評估專項資金(jin)的效果(guo)、合規(gui)性等情況。

　　（2）項(xiang)目(mu)經(jing)濟(ji)(ji)效益的評(ping)(ping)估(gu)：對(dui)(dui)于(yu)專(zhuan)項(xiang)資金支持的項(xiang)目(mu)，應當(dang)評(ping)(ping)估(gu)其經(jing)濟(ji)(ji)效益，包括對(dui)(dui)于(yu)當(dang)地經(jing)濟(ji)(ji)、社會和環(huan)境等方面的貢獻，以此(ci)評(ping)(ping)估(gu)專(zhuan)項(xiang)資金的使用效果。

　　（3）相(xiang)關風(feng)(feng)險評(ping)估與(yu)管理：評(ping)估專項資金的(de)使(shi)用效果(guo)時(shi)，還需要考(kao)慮相(xiang)關風(feng)(feng)險的(de)評(ping)估與(yu)控(kong)制(zhi)，了(le)解風(feng)(feng)險管理是否(fou)(fou)得當、是否(fou)(fou)需要提出建(jian)議(yi)等(deng)。

　　四、審計結論

　　基于以上審計(ji)內容的(de)檢查和評估，我(wo)們得出針對使(shi)用專項資金的(de)單位或(huo)項目的(de)審計(ji)結(jie)論：

　　（1）如果審計(ji)結果表明(ming)效果良(liang)好、合規性高，那么應當在審計(ji)報(bao)告(gao)中給予肯定(ding)。

　　（2）如果審計結果表明存在(zai)問題、使用不當(dang)，那(nei)么應當(dang)在(zai)審計報(bao)告中提(ti)出相應問題，并給予建議改進。

　　（3）對于(yu)嚴重違反專項資金(jin)管(guan)理(li)規定的行為(wei)，應當按照(zhao)相(xiang)關法規予以處罰。

　　五、結語

　　上述審(shen)計報告模板旨在(zai)提供一個基(ji)礎框架，以供審(shen)核機構或(huo)其他相關機構參考。實際審(shen)計工作中應(ying)當根據(ju)具體情況進(jin)行(xing)調整和(he)修改，以確(que)保(bao)審(shen)計結果真實可靠，最(zui)大限度為(wei)專項資(zi)金的管理(li)和(he)使用提供支持和(he)保(bao)障。

專項審計報告9

　　隨著市場經濟的(de)迅速發(fa)展，對于企(qi)業的(de)財(cai)務(wu)管理也變(bian)得(de)越發(fa)重要。其中(zhong)，財(cai)務(wu)審(shen)(shen)(shen)計是以公正、獨(du)立的(de)身(shen)份，對企(qi)業財(cai)務(wu)狀況(kuang)進行審(shen)(shen)(shen)查(cha)、核實、評價的(de)專業活動。而在財(cai)務(wu)審(shen)(shen)(shen)計中(zhong)，專項審(shen)(shen)(shen)計報(bao)告和年度審(shen)(shen)(shen)計報(bao)告是兩(liang)個重要的(de)審(shen)(shen)(shen)計報(bao)告。下(xia)面(mian)本文將(jiang)(jiang)從相關定義、審(shen)(shen)(shen)計內容、報(bao)告形式等(deng)方面(mian)將(jiang)(jiang)兩(liang)者做(zuo)出比較。

　　1、定義：

　　專項審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)報告(gao)通常是(shi)針(zhen)對一個(ge)特定(ding)的(de)問題進(jin)(jin)行(xing)的(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)，具有特殊性，包括涉及(ji)一定(ding)的(de)專業(ye)問題和調查等(deng)，需要審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)機構針(zhen)對這個(ge)問題進(jin)(jin)行(xing)系統(tong)、全面、精(jing)細的(de)評估。年度(du)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)報告(gao)是(shi)對企業(ye)在(zai)一定(ding)時間內(nei)的(de)`財務狀況(kuang)和經(jing)營情況(kuang)進(jin)(jin)行(xing)全面而綜合性的(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)報告(gao)。

　　2、審計內容：

　　專項審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)報(bao)告只對(dui)一(yi)個特(te)定的(de)問題進(jin)(jin)行(xing)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)與驗證，審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)機構在(zai)(zai)對(dui)企業(ye)經營管理風(feng)險，關鍵指標等方面進(jin)(jin)行(xing)全面而精細的(de)評(ping)估(gu)。而年度(du)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)報(bao)告則是對(dui)企業(ye)在(zai)(zai)一(yi)整年的(de)生產經營活動進(jin)(jin)行(xing)全面審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)，包括財務(wu)健康狀態(tai)、企業(ye)規范(fan)合(he)規經營及管理水平、財務(wu)報(bao)告真實性等方面的(de)綜合(he)性審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)。

　　3、報告形式：

　　專項審(shen)(shen)計(ji)(ji)報(bao)(bao)告(gao)(gao)通(tong)(tong)常是以(yi)書(shu)面的(de)形式(shi)，通(tong)(tong)過特(te)別的(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)結論來回答提出的(de)問題，闡述事(shi)實、評估風險，提供發現(xian)的(de)問題和應對方案等(deng)。年度審(shen)(shen)計(ji)(ji)報(bao)(bao)告(gao)(gao)則是通(tong)(tong)常以(yi)一個(ge)完整(zheng)的(de)報(bao)(bao)告(gao)(gao)清單的(de)形式(shi)展(zhan)示，包含(han)審(shen)(shen)計(ji)(ji)企業和審(shen)(shen)計(ji)(ji)人員信(xin)息，審(shen)(shen)計(ji)(ji)意見，會計(ji)(ji)報(bao)(bao)表(biao)等(deng)詳細信(xin)息。年度審(shen)(shen)計(ji)(ji)報(bao)(bao)告(gao)(gao)一旦發現(xian)問題，審(shen)(shen)計(ji)(ji)機(ji)構(gou)需(xu)要通(tong)(tong)報(bao)(bao)企業并(bing)引入利用相關的(de)制度，進行修正調整(zheng)。

　　綜上所述，專項審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)與年(nian)度審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)是(shi)兩種不(bu)同的審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)類型，兩者(zhe)的審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)內容(rong)、審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)手段、審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)結論(lun)各有(you)不(bu)同，但它們都(dou)具(ju)有(you)一定(ding)的獨立(li)性和客觀(guan)性，都(dou)是(shi)為(wei)了協(xie)助(zhu)企業進行完善的財務管理、合規(gui)經(jing)營及風險防控等，為(wei)企業的安(an)全穩定(ding)發(fa)(fa)展(zhan)提供了寶(bao)貴支(zhi)持。在實(shi)際操(cao)作時(shi)，企業需要根據自身情況選擇合適的審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)類型，并(bing)且要充分配合審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)機構的審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工作，做到資料準備完整(zheng)、信息(xi)透明度高。最后(hou)，通(tong)過審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)報告給(gei)出地(di)真實(shi)可靠(kao)的意見和建議，從而為(wei)企業的未(wei)來(lai)發(fa)(fa)展(zhan)打(da)下基礎。

專項審計報告10

　　往來(lai)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)是企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)資產(chan)、負債(zhai)(zhai)的(de)(de)(de)(de)(de)組(zu)成(cheng)部(bu)分，是企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)在(zai)生(sheng)(sheng)產(chan)經(jing)營過(guo)程(cheng)中(zhong)(zhong)因(yin)發生(sheng)(sheng)供銷產(chan)品(pin)、提供或(huo)(huo)接受(shou)勞務而(er)形成(cheng)的(de)(de)(de)(de)(de)債(zhai)(zhai)權(quan)、債(zhai)(zhai)務關(guan)系。它主要包(bao)括應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)、應(ying)付(fu)(fu)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)、預(yu)(yu)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)、預(yu)(yu)付(fu)(fu)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)、其(qi)他應(ying)收(shou)(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)、其(qi)他應(ying)付(fu)(fu)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)。隨著市場競爭的(de)(de)(de)(de)(de)日益激烈，企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)為了擴大(da)產(chan)品(pin)銷售，越(yue)來(lai)越(yue)多地運用商業(ye)(ye)(ye)信用進行(xing)促(cu)銷，不可(ke)避免地產(chan)生(sheng)(sheng)一(yi)些往來(lai)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)業(ye)(ye)(ye)務，隨著時間的(de)(de)(de)(de)(de)推移(yi)，企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)間往來(lai)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)比重越(yue)來(lai)越(yue)大(da)，這樣不僅造成(cheng)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)資金回攏困難，而(er)且(qie)也使企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)會計信息失真，給企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)生(sheng)(sheng)產(chan)經(jing)營造成(cheng)沉重的(de)(de)(de)(de)(de)負擔(dan)，可(ke)見(jian)，往來(lai)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)管理工作代表的(de)(de)(de)(de)(de)是企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)收(shou)(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)權(quan)利(li)(li)(li)或(huo)(huo)付(fu)(fu)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)義(yi)務，是成(cheng)本費用核算中(zhong)(zhong)不可(ke)缺少的(de)(de)(de)(de)(de)一(yi)部(bu)分。所(suo)以，加強各(ge)種(zhong)往來(lai)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)管理，對(dui)減少企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)資金占(zhan)用，創造良(liang)好的(de)(de)(de)(de)(de)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)生(sheng)(sheng)產(chan)經(jing)營環境，具有(you)極其(qi)重要的(de)(de)(de)(de)(de)意義(yi)，可(ke)有(you)效地防止企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)虛增盈利(li)(li)(li)或(huo)(huo)掩蓋潛在(zai)的(de)(de)(de)(de)(de)虧損，有(you)利(li)(li)(li)于如實地反映企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)生(sheng)(sheng)產(chan)經(jing)營狀況(kuang)，找出(chu)差距，趕優比先。

　　一、往來賬款管理中存在的主要問題

　　1.往(wang)來(lai)賬(zhang)款處理(li)不(bu)規范。如(ru)有些經濟業(ye)務發生時(shi)記(ji)(ji)入一(yi)(yi)個(ge)(ge)明(ming)細(xi)(xi)賬(zhang)戶，收(shou)取或支付(fu)時(shi)又記(ji)(ji)入另一(yi)(yi)個(ge)(ge)明(ming)細(xi)(xi)賬(zhang)戶，給(gei)日后核對工作增加(jia)了難(nan)度。有的(de)(de)往(wang)來(lai)單位記(ji)(ji)錄(lu)(lu)不(bu)細(xi)(xi)致，與(yu)一(yi)(yi)個(ge)(ge)單位往(wang)往(wang)發生很多(duo)項經濟業(ye)務，如(ru)果每(mei)項經濟業(ye)務發生的(de)(de)時(shi)間(jian)、內容(rong)、金(jin)額(e)記(ji)(ji)錄(lu)(lu)不(bu)準(zhun)確，極易造成以(yi)后核對賬(zhang)目、索(suo)要賬(zhang)款的(de)(de)困難(nan)。

　　2.核對不(bu)及時(shi)。有些(xie)企業往(wang)來(lai)賬(zhang)(zhang)款(kuan)管(guan)理(li)混(hun)亂，沒(mei)有形成定期(qi)或不(bu)定期(qi)對賬(zhang)(zhang)的(de)制(zhi)度，或者對賬(zhang)(zhang)不(bu)及時(shi)，這樣必然導致往(wang)來(lai)賬(zhang)(zhang)款(kuan)內容混(hun)亂，賬(zhang)(zhang)目不(bu)清等現象，很(hen)可(ke)能造成企業資產的(de)流失。有的(de)企業雖然已對賬(zhang)(zhang)，但缺乏連(lian)續性，沒(mei)有形成合法的(de)、完整有效(xiao)的(de)對賬(zhang)(zhang)憑據(ju)，給以后的(de)核查、催收、清理(li)工作帶(dai)來(lai)很(hen)大的(de)困難，直接影響企業當期(qi)的(de)收益。

　　3.責(ze)任(ren)不(bu)明確(que)。有些(xie)企業沒有建(jian)立往來賬款責(ze)任(ren)制，會計(ji)分工主次(ci)不(bu)明，出(chu)納、記(ji)賬員、往來賬會計(ji)相互(hu)推(tui)卸責(ze)任(ren)，缺(que)乏團隊合作(zuo)精神，誰都不(bu)愿承擔責(ze)任(ren)，相互(hu)指責(ze)，結果造成(cheng)往來賬管(guan)理不(bu)規范，工作(zuo)很被動。

　　4.財(cai)務風險意(yi)識(shi)淡(dan)薄。由于長(chang)期(qi)受(shou)計劃經(jing)濟體制的影響，許(xu)多(duo)會計人員對(dui)往(wang)來賬所存(cun)在的風險缺乏清醒(xing)的認識(shi)，責任心(xin)不(bu)強，沒有建立科學的'信(xin)用分析評價體系，對(dui)客(ke)(ke)戶(hu)的信(xin)用資料搜集(ji)得不(bu)全面(mian)，缺乏時效(xiao)性，不(bu)能科學、準確(que)地估量客(ke)(ke)戶(hu)的償還(huan)能力，對(dui)客(ke)(ke)戶(hu)付(fu)款的可靠性不(bu)能隨(sui)時掌握，造成貨(huo)款追收困難(nan)。

　　二、如何加強企業往來賬款管理

　　1.重(zhong)視(shi)對往(wang)來(lai)賬款的(de)管理(li)。無(wu)論是企(qi)業(ye)(ye)員工，還是企(qi)業(ye)(ye)領導，都要(yao)(yao)重(zhong)視(shi)這項(xiang)工作(zuo)，將往(wang)來(lai)賬款的(de)管理(li)作(zuo)為重(zhong)點工作(zuo)來(lai)抓(zhua)，企(qi)業(ye)(ye)負責(ze)(ze)人應(ying)認(ren)識到往(wang)來(lai)賬項(xiang)與企(qi)業(ye)(ye)利潤息(xi)息(xi)相(xiang)關，應(ying)收(shou)款項(xiang)要(yao)(yao)嚴格(ge)及時(shi)追(zhui)索，盡可能避免呆賬、壞賬的(de)發生。會(hui)計人員要(yao)(yao)認(ren)真記錄每筆(bi)往(wang)來(lai)賬款所發生的(de)時(shi)間(jian)、金額、具體內(nei)容(rong)，方(fang)便以(yi)后查詢、追(zhui)收(shou)。企(qi)業(ye)(ye)應(ying)加強對員工的(de)培(pei)訓(xun)，提高他們的(de)責(ze)(ze)任意識，讓他們樹立主人翁觀念，牢(lao)記企(qi)業(ye)(ye)興衰(shuai)，匹夫(fu)有責(ze)(ze)。

　　2.完(wan)善往來賬款的內部控制(zhi)。

　　(1)企業(ye)應(ying)對往來賬款進(jin)行(xing)風險和信用評估，制定(ding)合理(li)的賒銷(xiao)信用政(zheng)策，分類(lei)管理(li)。定(ding)期對賒銷(xiao)客戶信用度進(jin)行(xing)調查，及時清理(li)應(ying)收賬款，定(ding)期編制應(ying)收賬

　　款賬齡分析表，提供給企(qi)業(ye)負責人、銷售部門決策(ce)，對于逾期未收(shou)回的(de)應(ying)收(shou)賬款，要(yao)及(ji)時督(du)促相關人員催(cui)收(shou)，將經常拖欠貨款的(de)企(qi)業(ye)列入(ru)“黑名單”，在以后的(de)業(ye)務往(wang)來中嚴加把關。

　　(2)建(jian)立定(ding)期(qi)對(dui)(dui)(dui)賬(zhang)制(zhi)度。企業(ye)應定(ding)期(qi)與往(wang)來(lai)單位的(de)財務(wu)部門(men)進行函證(zheng)，企業(ye)可(ke)根據實際情況選擇(ze)靈活多(duo)樣的(de)對(dui)(dui)(dui)賬(zhang)方(fang)式，條件允許的(de)情況下可(ke)以(yi)(yi)選擇(ze)當面核(he)對(dui)(dui)(dui)，如果(guo)相距較(jiao)遠，可(ke)以(yi)(yi)選擇(ze)通訊、電(dian)子等(deng)方(fang)式核(he)對(dui)(dui)(dui)，以(yi)(yi)防止雙方(fang)業(ye)務(wu)員(yuan)串通作(zuo)弊，造成賬(zhang)實不(bu)符。并把核(he)對(dui)(dui)(dui)結果(guo)形(xing)成書面文字記錄，連同各種函證(zheng)憑證(zheng)裝訂成冊，妥善保管，留待(dai)日后查詢。

　　3.要(yao)明(ming)確往來(lai)賬(zhang)的崗(gang)位(wei)職(zhi)責，建立和完善往來(lai)賬(zhang)的獎懲(cheng)制度。

　　會計(ji)人(ren)員要(yao)及時(shi)核對(dui)相(xiang)關賬(zhang)目，準確(que)(que)登記總賬(zhang)、明(ming)細賬(zhang)，協調各個環(huan)節上的(de)(de)(de)賬(zhang)務關系，審(shen)核往來賬(zhang)的(de)(de)(de)原(yuan)始(shi)記錄和會計(ji)憑證(zheng)，保證(zheng)往來賬(zhang)的(de)(de)(de)準確(que)(que)、及時(shi)核算。企(qi)業(ye)要(yao)定期(qi)或不定期(qi)地對(dui)往來賬(zhang)的(de)(de)(de)各個環(huan)節進(jin)行核查，對(dui)工作認真(zhen)謹(jin)慎、無(wu)差(cha)錯的(de)(de)(de)要(yao)給(gei)予表揚、獎勵，對(dui)出現問題(ti)，給(gei)企(qi)業(ye)造成損(sun)失的(de)(de)(de)要(yao)給(gei)予嚴(yan)厲(li)懲罰。只有(you)嚴(yan)格的(de)(de)(de)獎懲制度、高素質(zhi)的(de)(de)(de)會計(ji)人(ren)員、明(ming)確(que)(que)的(de)(de)(de)崗位職責、健全的(de)(de)(de)工作程(cheng)序，才能保證(zheng)企(qi)業(ye)往來賬(zhang)的(de)(de)(de)管理有(you)序、順利地進(jin)行。

　　4.提高執業人員素質(zhi)。

　　要(yao)(yao)挑選(xuan)精通會計(ji)業(ye)務(wu)、工作(zuo)作(zuo)風踏實、愛(ai)崗敬業(ye)、樂于(yu)(yu)奉(feng)獻、善于(yu)(yu)協調的會計(ji)人(ren)員，并有計(ji)劃、有步(bu)驟地(di)(di)對他(ta)(ta)(ta)(ta)(ta)們(men)進行(xing)在(zai)崗培訓，讓他(ta)(ta)(ta)(ta)(ta)們(men)加強(qiang)日常的業(ye)務(wu)學習，拓寬視野，使(shi)(shi)自己的業(ye)務(wu)知識(shi)不(bu)斷(duan)更(geng)新，更(geng)多地(di)(di)掌握各項新的會計(ji)法(fa)律法(fa)規和會計(ji)準則(ze)制度(du)，以(yi)增強(qiang)他(ta)(ta)(ta)(ta)(ta)們(men)的業(ye)務(wu)素質，在(zai)實際工作(zuo)中游刃有余。另外，要(yao)(yao)提高(gao)會計(ji)執業(ye)人(ren)員的思想素質，引導他(ta)(ta)(ta)(ta)(ta)們(men)樹立(li)正確的價值(zhi)導向(xiang)。會計(ji)人(ren)員每天接觸到大量(liang)的資金，時刻面臨金錢的誘惑，需要(yao)(yao)有較強(qiang)的抗(kang)腐化能力，所以(yi)思想素質必須不(bu)斷(duan)提高(gao)，以(yi)抵(di)御(yu)各種(zhong)侵蝕。企業(ye)要(yao)(yao)為會計(ji)人(ren)員創造寬松的成長環境，使(shi)(shi)他(ta)(ta)(ta)(ta)(ta)們(men)覺得有用武之(zhi)地(di)(di)，更(geng)好地(di)(di)發揮他(ta)(ta)(ta)(ta)(ta)們(men)的主(zhu)觀能動性。

　　綜(zong)上所(suo)述(shu)，在現實(shi)生活(huo)中(zhong)，一些企(qi)(qi)業(ye)的往(wang)來賬款管理(li)確實(shi)存在很多問題，給企(qi)(qi)業(ye)造成了重大的損失，但是隨著(zhu)我國市(shi)場經濟的不(bu)斷(duan)發展和(he)市(shi)場經濟制(zhi)度的日益(yi)健全，企(qi)(qi)業(ye)管理(li)制(zhi)度的日臻完善，企(qi)(qi)業(ye)會(hui)(hui)計人員素(su)質的不(bu)斷(duan)提高，以(yi)及法律監督能力(li)和(he)審計能力(li)的不(bu)斷(duan)增強，企(qi)(qi)業(ye)的往(wang)來賬項管理(li)一定會(hui)(hui)更加(jia)完善、及時、周密，不(bu)再成為企(qi)(qi)業(ye)的負(fu)擔。

專項審計報告11

山(shan)東華波泵業有限公(gong)司：

　　我們(men)審計了后附的山東華波泵業有限(xian)公(gong)司(si)(以下簡(jian)稱貴公(gong)司(si))20xx年度的高新技術產品(服(fu)務)收入(ru)明細表(biao)及有關編制(zhi)說明。

　　一、管理層的責任

　　在(zai)企(qi)業(ye)會計(ji)準則(ze)框(kuang)架下，按照《高(gao)(gao)新(xin)(xin)(xin)技(ji)術(shu)企(qi)業(ye)認定(ding)管理(li)辦法》和(he)《高(gao)(gao)新(xin)(xin)(xin)技(ji)術(shu)企(qi)業(ye)認定(ding)管理(li)工作指引》的(de)(de)(de)(de)(de)(de)規(gui)定(ding)，如實編制高(gao)(gao)新(xin)(xin)(xin)技(ji)術(shu)產(chan)品(服(fu)務)收入(ru)明細(xi)表(biao)(biao)(biao)，是申報(bao)(bao)企(qi)業(ye)管理(li)層的(de)(de)(de)(de)(de)(de)責(ze)任。這種(zhong)責(ze)任包括：(1)設(she)計(ji)、實施和(he)維護與高(gao)(gao)新(xin)(xin)(xin)技(ji)術(shu)產(chan)品(服(fu)務)收入(ru)明細(xi)表(biao)(biao)(biao)相關的(de)(de)(de)(de)(de)(de)內(nei)部控制，以使高(gao)(gao)新(xin)(xin)(xin)技(ji)術(shu)產(chan)品(服(fu)務)收入(ru)明細(xi)表(biao)(biao)(biao)不存在(zai)由于舞弊或錯誤而(er)導致(zhi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)重大(da)錯報(bao)(bao);(2)選(xuan)擇和(he)運用恰當的(de)(de)(de)(de)(de)(de)會計(ji)政策;(3)作出合理(li)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)會計(ji)估(gu)計(ji);(4)恰當界定(ding)高(gao)(gao)新(xin)(xin)(xin)技(ji)術(shu)產(chan)品(服(fu)務)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)具體(ti)范圍(wei)。

　　二、注冊會計師的責任

　　我(wo)(wo)們的責任是(shi)在實施審(shen)計(ji)工作(zuo)的基礎上對高新技(ji)術(shu)(shu)(shu)(shu)產品(pin)(服務)收入明細表發表審(shen)計(ji)意見。我(wo)(wo)們按照《高新技(ji)術(shu)(shu)(shu)(shu)企業(ye)認(ren)定專項(xiang)審(shen)計(ji)指引》的規定執行了審(shen)計(ji)工作(zuo)。《高新技(ji)術(shu)(shu)(shu)(shu)企業(ye)認(ren)定專項(xiang)審(shen)計(ji)指引》要求(qiu)我(wo)(wo)們遵守職業(ye)道德規范，計(ji)劃和實施審(shen)計(ji)工作(zuo)以對高新技(ji)術(shu)(shu)(shu)(shu)產品(pin)(服務)收入明細表是(shi)否不(bu)存在重大(da)錯報獲取(qu)合(he)理保證。

　　審(shen)計(ji)(ji)(ji)工作(zuo)涉及實施(shi)審(shen)計(ji)(ji)(ji)程序(xu)，以獲(huo)取有關(guan)高(gao)新(xin)(xin)技(ji)術(shu)產(chan)品(服務(wu))收入(ru)明(ming)細(xi)表金額和披露的(de)(de)(de)審(shen)計(ji)(ji)(ji)證據。選擇的(de)(de)(de)審(shen)計(ji)(ji)(ji)程序(xu)取決于注冊會(hui)計(ji)(ji)(ji)師的(de)(de)(de)判斷，包括對由于舞(wu)弊或錯誤導致的(de)(de)(de)高(gao)新(xin)(xin)技(ji)術(shu)產(chan)品(服務(wu))收入(ru)明(ming)細(xi)表重大錯報風險的(de)(de)(de)評估。在進行(xing)風險評估時，我們考慮與(yu)高(gao)新(xin)(xin)技(ji)術(shu)產(chan)品(服務(wu))收入(ru)明(ming)細(xi)表編制(zhi)相關(guan)的(de)(de)(de)內部控制(zhi)，以設計(ji)(ji)(ji)恰(qia)當的(de)(de)(de)審(shen)計(ji)(ji)(ji)程序(xu)，但目的(de)(de)(de)并非對內部控制(zhi)的(de)(de)(de)有效性發表意見。審(shen)計(ji)(ji)(ji)工作(zuo)還包括評價管理層選用相關(guan)會(hui)計(ji)(ji)(ji)政策(ce)的(de)(de)(de)恰(qia)當性和作(zuo)出相關(guan)會(hui)計(ji)(ji)(ji)估計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)`合(he)理性，以及評價高(gao)新(xin)(xin)技(ji)術(shu)產(chan)品(服務(wu))收入(ru)明(ming)細(xi)表的(de)(de)(de)總體列(lie)報。

　　我們相(xiang)信，我們獲取的審(shen)計(ji)證據是充分(fen)、適(shi)當的，為發(fa)表審(shen)計(ji)意(yi)見提供了(le)基(ji)礎。

　　三、審計意見

　　我們認為，貴公(gong)司(si)20xx年(nian)度(du)(du)的高(gao)(gao)新(xin)技(ji)術(shu)產品(服務)收入明細(xi)表已(yi)在企(qi)業會計準則框(kuang)架下，按照《高(gao)(gao)新(xin)技(ji)術(shu)企(qi)業認定(ding)管理辦法》和《高(gao)(gao)新(xin)技(ji)術(shu)企(qi)業認定(ding)管理工作(zuo)指引》的規定(ding)編制，在所有重大方(fang)面公(gong)允反(fan)映了(le)貴公(gong)司(si)在20xx年(nian)度(du)(du)的高(gao)(gao)新(xin)技(ji)術(shu)產品(服務)收入情況。

　　四、編制基礎及使用限制

　　我們注意到如高(gao)新(xin)技(ji)(ji)術產(chan)品(pin)(服務)收入明(ming)細表編制說(shuo)明(ming)第三條所述，貴公(gong)司(si)20xx年度的(de)高(gao)新(xin)技(ji)(ji)術產(chan)品(pin)(服務)收入明(ming)細表是在企(qi)業(ye)會計準則框架下，按照《高(gao)新(xin)技(ji)(ji)術企(qi)業(ye)認定(ding)管(guan)(guan)理(li)(li)辦法》和《高(gao)新(xin)技(ji)(ji)術企(qi)業(ye)認定(ding)管(guan)(guan)理(li)(li)工(gong)作指引(yin)》的(de)規定(ding)編制的(de)，可(ke)能不適用(yong)于(yu)其他(ta)目的(de)。本報(bao)告僅供貴公(gong)司(si)申報(bao)高(gao)新(xin)技(ji)(ji)術企(qi)業(ye)認定(ding)時(shi)使用(yong)，不得用(yong)于(yu)其他(ta)目的(de)。本段內容不影響已發表的(de)審計意見。

專項審計報告12

　　審(shen)(shen)(shen)計(ji)報(bao)告(gao)是注(zhu)冊會計(ji)師對財務(wu)報(bao)表合法性和公允性發表審(shen)(shen)(shen)計(ji)意見的書面文書，因此，注(zhu)冊會計(ji)師應當將已審(shen)(shen)(shen)計(ji)的財務(wu)報(bao)表附于(yu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)報(bao)告(gao)之后，以便于(yu)財務(wu)報(bao)表使用(yong)者正確理(li)解(jie)和使用(yong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)報(bao)告(gao)，并防(fang)止被(bei)審(shen)(shen)(shen)計(ji)單位替換(huan)、更改(gai)已審(shen)(shen)(shen)計(ji)的財務(wu)報(bao)表。

　　一、審計概況

　　依公司總經理給內(nei)部審(shen)計工作(zuo)安排，審(shen)計部于20xx年07月02日-20xx年08月02日對國際營(ying)銷部、財務(wu)部、行政部就20xx年01-20xx年06月期間的產(chan)生的物流費用進行了專(zhuan)項審(shen)計。

　　本次審計的主要發(fa)現如下：

　　1、部分非(fei)緊急(ji)(重(zhong)要)的快(kuai)遞未選取價(jia)格低的'快(kuai)遞公(gong)司，且(qie)未與(yu)有(you)產生交易的快(kuai)遞商(**快(kuai)遞)簽訂協議或合同(tong)的問題;

　　2、代墊(dian)費用欠(qian)缺還款(kuan)期限要求，超三(san)個(ge)月以上的代墊(dian)款(kuan)(5.5萬元)未收(shou)回的問題。

　　項目概況

　　20xx年(nian)01月-06月內部生產經營產生的物流費(fei)用，依(yi)據合同報價(jia)單核算(suan)運輸費(fei)用(拖車(che)、貨車(che))，查閱(yue)物流商(shang)招(zhao)投標(biao)資料及合同條款。

　　對各(ge)部門產生的快遞(di)(di)費用與需求進(jin)行核實，查閱快遞(di)(di)公司(si)簽訂(ding)合同情況。

　　二、本期審計發現

　　1、部分非緊急(重要(yao))的快(kuai)遞未選取價(jia)格低(di)的快(kuai)遞公司，且(qie)未與有產生產易(yi)的快(kuai)遞商(**快(kuai)遞)簽(qian)訂(ding)協議或合同的問題;

　　(1)審計(ji)中，我們(men)調出(chu)有發生(sheng)快(kuai)遞(di)費用的二家(jia)快(kuai)遞(di)商(shang)的合同，見行(xing)政部在20xx年3月31日與**快(kuai)遞(di)公司簽訂的快(kuai)遞(di)服務合同，未見有**速(su)遞(di)相關(guan)合同及協(xie)議;

　　(2)調出**價(jia)格與**提供(gong)的電(dian)子(zi)檔報(bao)價(jia)單比(bi)對，發現**首重價(jia)比(bi)**平均高(gao)36%;

　　快遞單價比對(二家(jia))

　　目的地 **首重(1kg) **首重(1kg) 價差率

　　同(tong)城 12.00 8.00 33%

　　省(sheng)內 13.00 8.00 38%

　　溫州、臺州 16.00 12.00 25%

　　華東(dong) 22.00 12.00 45%

　　小計 36%

　　(3)我(wo)們對20xx年01月-06月實(shi)際產生的(de)國內快遞費(fei)用進行計算，共發生快遞費(fei)用68，798元，**快遞費(fei)占總費(fei)用96%;

　　20xx年01-06月快遞費(fei)用(yong)情況

　　月份 **金額

　　(RMB) **金額(e)

　　(RMB)

　　1月寄付 619 9,024

　　1月(yue)到(dao)付 - 532

　　2月寄付 136 4,133

　　2月到付 - 1,536

　　3月寄付 1,752 8,317

　　3月到付 - 1,011

　　4月寄付 144 8,999

　　4月到付(fu) - 1,234

　　5月寄付 72 17,128

　　5月到付(fu) - 2,643

　　6月寄付 164 10,556

　　6月(yue)到(dao)付 - 799

　　小計 2,886 65,912

　　(4)在審計(ji)時問詢行(xing)政負責快(kuai)遞(di)窗口(kou)人員，各(ge)部(bu)門有(you)快(kuai)遞(di)業務由各(ge)部(bu)門自行(xing)聯絡快(kuai)遞(di)公(gong)司來公(gong)司前臺取貨(huo)。

　　審計建議：

　　我(wo)們建議由行(xing)政部統一(yi)進行(xing)招標或采用(yong)比價形(xing)式選定適合公(gong)司(si)的(de)一(yi)家快(kuai)遞(di)公(gong)司(si)，在9月(yue)之(zhi)前簽訂一(yi)年有效(xiao)的(de)合同，后續每年定期(qi)更新運費(fei)標準。這樣有助于確保發(fa)生糾紛(fen)可以賠付，且計算費(fei)用(yong)標準一(yi)致(zhi)。

　　2、代墊費用欠缺還款(kuan)(kuan)期限要求，超三個月以上的代墊款(kuan)(kuan)(5.5萬元)未(wei)收回的問(wen)題(數據截止20xx年(nian)06月30日)：

　　20xx年(nian)上半(ban)年(nian)代墊支付情(qing)況

　　月份代(dai)墊(dian)金額(e)(e)(RMB) 收(shou)回金額(e)(e)(RMB) 未收(shou)回金額(e)(e)(RMB)

　　1 67,452.20xx58,901.93 8,550.27

　　2 19,20xx75 1,846 17,358.75

　　3 56,623.42 27,268.52 29,354.9

　　4 16,425.21 4,699.27 11,725.94

　　5 33,616.30 16,632.43 16,983.87

　　6 36,232.30 27,972.9 8,259.4

　　小計 229,554.18 137,321.05 92,233.13

　　審計建議：

　　我們建(jian)議代墊費用，應控(kong)制在三個月內收回，銷(xiao)售會計定(ding)期將(jiang)超(chao)期信息提(ti)供(gong)給營銷(xiao)業(ye)務(wu)，由營銷(xiao)業(ye)務(wu)開出催款單提(ti)醒客戶進行(xing)付款。促進公司資金合(he)理循(xun)環(huan)和周(zhou)轉，提(ti)高資金使用的(de)效率。

　　3、其他問題

　　1、代墊支付(fu)快遞費未見在貨款中扣除：

　　部門月份郵遞(di)日(ri)期郵遞(di)編號寄達(da)地郵資產生費用申請內容

　　采購 3月到(dao)付 20xx-3-20xx74689479866 寧(ning)波￥61 **寄材料，運(yun)費從(cong)貨(huo)款中扣除(chu)

　　采購 3月到付 20xx-3-29 575523277950 浙江(jiang) ￥417 費(fei)用由**支(zhi)付

　　采購 5月到付 20xx-5-2 575543479553 浙(zhe)江(jiang) ￥792 **借光源，由**承擔，貨(huo)款中(zhong)扣(kou)除

　　采購 5月(yue)到(dao)付(fu) 20xx-5-4 510481054557 常(chang)州￥52 **借光源(yuan)，由**承擔，貨(huo)款中扣除

　　采購 5月到付(fu) 20xx-5-2 117081420xx7 深圳￥22 由**承擔(dan)

　　采購 5月到付 20xx-5-7 575502923729 浙江￥262 **來料，從**貨款中扣(kou)除

　　采購 5月(yue)到付(fu) 20xx-5-21 574712714373 寧波￥28 **寄(ji)材(cai)料，運(yun)費(fei)從貨款中(zhong)扣除

　　小計(ji) 1,634

　　(1)部分快(kuai)遞業(ye)務申(shen)請單為事后申(shen)請審批，未(wei)做到先(xian)申(shen)請后執行;在(zai)審計(ji)時(shi)(shi)，我們發現有13筆(bi)快(kuai)遞費(fei)用單次超(chao)過500元，隨機抽了(le)一筆(bi)采(cai)購在(zai)2月份支付的**材料(liao)(liao)快(kuai)遞費(fei)，采(cai)購負責人回復發生(sheng)時(shi)(shi)間比較長(chang)，無法提供(gong)相(xiang)關(guan)來料(liao)(liao)無法滿足(zu)生(sheng)產急(ji)改由公司(si)自行承擔(dan)快(kuai)遞費(fei)用的相(xiang)關(guan)依據(ju)。

　　部門月(yue)份郵(you)遞日期郵(you)遞編號寄達地郵(you)資產(chan)生費用(yong)申請內容

　　國際營銷 5月寄(ji)付 20xx-5-31 103021412234 浙江(jiang) ￥1,392

　　國際(ji)營銷 5月寄(ji)付 20xx-5-31 103021412225 浙江(jiang) ￥1,327

　　國際營銷(xiao) 3月(yue)寄付 20xx-3-8 810031123370 浙(zhe)江￥1,229

　　采購(gou) 2月到(dao)付(fu) 20xx-2-6 25574344821 南京￥1,048 **寄材料，生產急需，原定物流無法滿足生產

　　國(guo)際營銷 6月寄付 20xx-6-22 103019293632 廣東￥1,029

　　國際營銷 4月寄付 20xx-4-26 592474446914 中山(shan) ￥928

　　采購 5月到付 20xx-5-2 575543479553 浙江￥792 由**承擔，貨款中扣除

　　國(guo)際營銷 6月寄付 20xx-6-3 103021412261 浙江(jiang) ￥714

　　國際營(ying)銷(xiao) 5月寄付 20xx-5-17 10302141220xx 深圳￥692

　　國(guo)際營銷 6月寄付(fu) 20xx-6-3 103021412252 浙江￥692

　　國際營銷 5月寄付 20xx-5-25 103021412191 廣東￥689

　　國際(ji)營銷 5月寄付 20xx-5-21 103010686552 廣東(dong) ￥686

　　LED技(ji)術(shu) 5月(yue)寄付(fu) 20xx-5-2 592545525452 上海￥622

　　審計建議：

　　我們(men)建議(yi)單筆快遞費用超(chao)過1,000元，應由中心總監審(shen)批后再執行，由各級負(fu)責人嚴格(ge)把關(guan)審(shen)批環(huan)節(jie), 審(shen)批費用支出的真(zhen)實性與合(he)理(li)性，審(shen)核所發生(sheng)的業務(wu)是否(fou)符合(he)厲行節(jie)約，有(you)利(li)于(yu)提高公司經濟效益。

專項審計報告13

　　1審計目標

　　財政(zheng)預(yu)(yu)算資(zi)(zi)金(jin)效(xiao)(xiao)益(yi)主(zhu)要定位于提供公(gong)(gong)共產品和彌補(bu)市(shi)場(chang)(chang)失靈，其現階段效(xiao)(xiao)益(yi)審(shen)(shen)計(ji)主(zhu)要是揭露反映(ying)市(shi)場(chang)(chang)經(jing)濟(ji)體制(zhi)轉軌(gui)時期影響經(jing)濟(ji)活(huo)動效(xiao)(xiao)益(yi)、效(xiao)(xiao)果和效(xiao)(xiao)率的體制(zhi)性(xing)、機(ji)制(zhi)性(xing)和管理性(xing)問(wen)題。從長期經(jing)濟(ji)發展戰略(lve)角(jiao)度來看，財政(zheng)預(yu)(yu)算資(zi)(zi)金(jin)效(xiao)(xiao)益(yi)審(shen)(shen)計(ji)應圍繞(rao)公(gong)(gong)共財政(zheng)體制(zhi)的建立，對公(gong)(gong)共支出的效(xiao)(xiao)益(yi)進行評(ping)(ping)價(jia)，包括政(zheng)策評(ping)(ping)估、預(yu)(yu)算安(an)排、資(zi)(zi)金(jin)管理、使用效(xiao)(xiao)果等，重點審(shen)(shen)查(cha)與評(ping)(ping)價(jia)預(yu)(yu)算單位使用財政(zheng)資(zi)(zi)金(jin)的經(jing)濟(ji)性(xing)、效(xiao)(xiao)率性(xing)和效(xiao)(xiao)果性(xing)，促進各部門正確(que)決(jue)策，依法理財，充分(fen)發揮其職能(neng)作用。

　　一是(shi)在(zai)(zai)權力(li)的(de)(de)(de)(de)制(zhi)(zhi)(zhi)約和(he)(he)(he)監督方面(mian)，要(yao)促進(jin)問(wen)(wen)責制(zhi)(zhi)(zhi)的(de)(de)(de)(de)建立，重點揭露和(he)(he)(he)反映(ying)由于(yu)行(xing)政(zheng)(zheng)權力(li)失控(kong)或不作為(wei)(wei)、亂作為(wei)(wei)造(zao)成的(de)(de)(de)(de)公共資源配(pei)置不當、管理不善(shan)、利用率低等問(wen)(wen)題(ti)(ti)。二是(shi)在(zai)(zai)行(xing)政(zheng)(zheng)效能(neng)方面(mian)，重點披露由于(yu)體(ti)制(zhi)(zhi)(zhi)不順(shun)、職責不清，不能(neng)依(yi)法行(xing)政(zheng)(zheng)造(zao)成的(de)(de)(de)(de)行(xing)政(zheng)(zheng)成本過高、資源浪(lang)費大、行(xing)政(zheng)(zheng)效益低的(de)(de)(de)(de)問(wen)(wen)題(ti)(ti)。三是(shi)在(zai)(zai)科學(xue)發(fa)展方面(mian)，分析和(he)(he)(he)評(ping)價由于(yu)機(ji)制(zhi)(zhi)(zhi)缺陷、管理缺位(wei)所導致的(de)(de)(de)(de)影(ying)響經(jing)(jing)濟(ji)社會全面(mian)、協調、可持續發(fa)展的(de)(de)(de)(de)深(shen)層(ceng)次問(wen)(wen)題(ti)(ti)。并(bing)深(shen)入分析其產(chan)生發(fa)展的(de)(de)(de)(de)根本原因(yin)，從(cong)體(ti)制(zhi)(zhi)(zhi)、機(ji)制(zhi)(zhi)(zhi)和(he)(he)(he)管理的(de)(de)(de)(de)層(ceng)面(mian)上提出(chu)解決問(wen)(wen)題(ti)(ti)的(de)(de)(de)(de)意見(jian)和(he)(he)(he)建議(yi)，引起(qi)政(zheng)(zheng)府和(he)(he)(he)社會各界對這些(xie)問(wen)(wen)題(ti)(ti)的(de)(de)(de)(de)重視(shi)和(he)(he)(he)關(guan)注，從(cong)根本上達到(dao)促進(jin)規范部門單位(wei)內部管理，深(shen)化經(jing)(jing)濟(ji)體(ti)制(zhi)(zhi)(zhi)改(gai)革，完善(shan)社會主義民主與法制(zhi)(zhi)(zhi)，提高經(jing)(jing)濟(ji)活動的(de)(de)(de)(de)經(jing)(jing)濟(ji)效益和(he)(he)(he)社會效益的(de)(de)(de)(de)目(mu)的(de)(de)(de)(de)。

　　2審計范圍

　　當(dang)前對預算資(zi)金進(jin)行效(xiao)益審計，重點應(ying)放在支出效(xiao)益和資(zi)金的安全上，具體有三個方面內(nei)容：

　　1.行(xing)政(zheng)(zheng)事(shi)業(ye)單(dan)位(wei)預(yu)(yu)算(suan)(suan)執行(xing)效(xiao)(xiao)益(yi)(yi)審(shen)計(ji)。行(xing)政(zheng)(zheng)事(shi)業(ye)單(dan)位(wei)是(shi)財政(zheng)(zheng)預(yu)(yu)算(suan)(suan)的(de)(de)(de)主要(yao)(yao)執行(xing)部門(men)，財政(zheng)(zheng)預(yu)(yu)算(suan)(suan)資(zi)(zi)金(jin)使(shi)(shi)用效(xiao)(xiao)益(yi)(yi)的(de)(de)(de)體現最終(zhong)要(yao)(yao)落(luo)實(shi)到這些(xie)單(dan)位(wei)履(lv)行(xing)職責的(de)(de)(de)好(hao)壞上。因此，對(dui)行(xing)政(zheng)(zheng)事(shi)業(ye)單(dan)位(wei)預(yu)(yu)算(suan)(suan)執行(xing)審(shen)計(ji)是(shi)財政(zheng)(zheng)預(yu)(yu)算(suan)(suan)資(zi)(zi)金(jin)效(xiao)(xiao)益(yi)(yi)審(shen)計(ji)的(de)(de)(de)重(zhong)(zhong)點(dian)。在效(xiao)(xiao)益(yi)(yi)審(shen)計(ji)中(zhong)，一是(shi)要(yao)(yao)抓(zhua)好(hao)對(dui)部門(men)預(yu)(yu)算(suan)(suan)編制(zhi)的(de)(de)(de)科學、真(zhen)實(shi)性(xing)的(de)(de)(de)審(shen)查和評價(jia)(jia)，看有無編制(zhi)虛(xu)假預(yu)(yu)算(suan)(suan)、擅(shan)自擴大開支(zhi)范圍；二是(shi)要(yao)(yao)抓(zhua)好(hao)對(dui)部門(men)經費(fei)支(zhi)出(chu)的(de)(de)(de)真(zhen)實(shi)性(xing)、合法(fa)性(xing)、經濟性(xing)的(de)(de)(de)審(shen)查和評價(jia)(jia)，重(zhong)(zhong)點(dian)檢(jian)查和分析(xi)各項支(zhi)出(chu)是(shi)否適當(dang)，有無鋪(pu)張浪(lang)費(fei)、擴大行(xing)政(zheng)(zheng)成本、資(zi)(zi)金(jin)使(shi)(shi)用效(xiao)(xiao)率低下等(deng)問(wen)題；三(san)是(shi)要(yao)(yao)抓(zhua)好(hao)對(dui)部門(men)使(shi)(shi)用財政(zheng)(zheng)預(yu)(yu)算(suan)(suan)資(zi)(zi)金(jin)在管(guan)理控制(zhi)方面情況的(de)(de)(de)檢(jian)查和評價(jia)(jia)，重(zhong)(zhong)點(dian)檢(jian)查有無健全有效(xiao)(xiao)的(de)(de)(de)內(nei)部管(guan)理制(zhi)度與規范建(jian)設執行(xing)情況。

　　2.財(cai)政(zheng)(zheng)專項資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)（基(ji)金(jin)(jin)）審(shen)計(ji)(ji)。財(cai)政(zheng)(zheng)管(guan)理(li)的專項資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)（基(ji)金(jin)(jin)）較多，當前(qian)要圍(wei)繞(rao)科學發展(zhan)觀，以人(ren)為本的核(he)心，圍(wei)繞(rao)與各類(lei)社會關注的熱點(dian)(dian)、難(nan)點(dian)(dian)問(wen)題和(he)與廣大人(ren)民群眾(zhong)切(qie)身(shen)利(li)益息息相關的各類(lei)專項資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)（基(ji)金(jin)(jin)），如(ru)社保基(ji)金(jin)(jin)、農村開發資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)、環保資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)、扶(fu)貧救災資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)等開展(zhan)效(xiao)益審(shen)計(ji)(ji)。在方式上(shang)可按資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)類(lei)型采用專項審(shen)計(ji)(ji)調查(cha)的方式，關注資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)使用、管(guan)理(li)是否合規以及(ji)資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)的使用效(xiao)果，注意跟(gen)蹤和(he)應用財(cai)政(zheng)(zheng)績效(xiao)評估的成果；也可按項目類(lei)型在合規性(xing)審(shen)計(ji)(ji)的基(ji)礎上(shang)，確定項目的決策、管(guan)理(li)和(he)績效(xiao)。

　　3.政(zheng)府(fu)投資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)建(jian)(jian)(jian)設(she)(she)項(xiang)目(mu)審計(ji)。目(mu)前財(cai)(cai)政(zheng)預(yu)算(suan)安排投資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)建(jian)(jian)(jian)設(she)(she)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)金比重(zhong)(zhong)較(jiao)大(da)，這也是效(xiao)益審計(ji)最直(zhi)接、最有(you)(you)效(xiao)的(de)突破口。隨著財(cai)(cai)政(zheng)體(ti)制(zhi)(zhi)、政(zheng)府(fu)投資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)管(guan)理體(ti)制(zhi)(zhi)的(de)根本轉(zhuan)變和(he)國庫集中支付、項(xiang)目(mu)直(zhi)達、部門(men)(men)(men)預(yu)算(suan)等制(zhi)(zhi)度(du)的(de)逐步(bu)建(jian)(jian)(jian)立(li)完善，對財(cai)(cai)政(zheng)預(yu)算(suan)安排的(de)投資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)建(jian)(jian)(jian)設(she)(she)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)金，審計(ji)應重(zhong)(zhong)點審查建(jian)(jian)(jian)設(she)(she)主管(guan)部門(men)(men)(men)上報(bao)的(de)部門(men)(men)(men)預(yu)算(suan)和(he)財(cai)(cai)政(zheng)部門(men)(men)(men)批(pi)復的(de)部門(men)(men)(men)建(jian)(jian)(jian)設(she)(she)性預(yu)算(suan)和(he)財(cai)(cai)政(zheng)部門(men)(men)(men)批(pi)復的(de)部門(men)(men)(men)建(jian)(jian)(jian)設(she)(she)性預(yu)算(suan)，看(kan)財(cai)(cai)政(zheng)部門(men)(men)(men)和(he)主管(guan)部門(men)(men)(men)對項(xiang)目(mu)建(jian)(jian)(jian)設(she)(she)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)金的(de)分配和(he)審批(pi)是否合理、合法，項(xiang)目(mu)建(jian)(jian)(jian)設(she)(she)招、投標是否規(gui)范，有(you)(you)無擠占挪用建(jian)(jian)(jian)設(she)(she)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)金等違規(gui)問題。在具體(ti)項(xiang)目(mu)審計(ji)中，應著重(zhong)(zhong)抓住投資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)決策、資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)金使用、建(jian)(jian)(jian)設(she)(she)管(guan)理和(he)投資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)效(xiao)益四個環節開展審計(ji)。

　　投資(zi)(zi)(zi)決策環(huan)節(jie)主(zhu)要(yao)審(shen)查立(li)項(xiang)(xiang)是(shi)(shi)否(fou)(fou)規范、科學(xue)，重點審(shen)查項(xiang)(xiang)目(mu)審(shen)批(pi)嚴格遵守程序(xu)、記證依(yi)據是(shi)(shi)否(fou)(fou)科學(xue)、充分，可行性研(yan)究(jiu)是(shi)(shi)否(fou)(fou)確實(shi)可行，是(shi)(shi)否(fou)(fou)建立(li)了完善的決策責(ze)任制。資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)使(shi)用環(huan)節(jie)主(zhu)要(yao)審(shen)查建設資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)安排和管理情(qing)(qing)況，看建設資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)籌集、使(shi)用是(shi)(shi)否(fou)(fou)合(he)規；各職能部(bu)門對(dui)建設資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)撥付、使(shi)用和管理各環(huan)節(jie)的監(jian)管是(shi)(shi)否(fou)(fou)到位、有效(xiao)。建設管理環(huan)節(jie)主(zhu)要(yao)是(shi)(shi)審(shen)查各種管理制度落實(shi)情(qing)(qing)況，通過對(dui)國家建設資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)投資(zi)(zi)(zi)活動取得(de)有用效(xiao)果的審(shen)核和評(ping)(ping)價，重點揭示項(xiang)(xiang)目(mu)建設管理中存在的問題，評(ping)(ping)價項(xiang)(xiang)目(mu)。

　　3審計內容

　　任何經(jing)濟活動，都(dou)存在(zai)(zai)以(yi)較少的(de)(de)資源(yuan)消耗和(he)占用，獲取更多(duo)的(de)(de)符合(he)社(she)會(hui)公共需要(yao)的(de)(de)有用成果，都(dou)存在(zai)(zai)提高資金使(shi)用效(xiao)(xiao)益的(de)(de)問題，因此也(ye)都(dou)需要(yao)進行效(xiao)(xiao)益審(shen)計。按照財政預算資金的(de)(de)使(shi)用范圍和(he)審(shen)計技術手段以(yi)及開展效(xiao)(xiao)益審(shen)計的(de)(de)經(jing)驗(yan)等條(tiao)件，目(mu)前對財政預算資金可(ke)側重以(yi)下內(nei)容：

　　（一(yi)）預(yu)算(suan)(suan)(suan)內、外(wai)經(jing)(jing)(jing)費(fei)(fei)收支(zhi)效(xiao)(xiao)益審計(ji)財(cai)政資(zi)金經(jing)(jing)(jing)過合(he)理(li)分配后，部(bu)門經(jing)(jing)(jing)濟(ji)活動效(xiao)(xiao)益的高低就取決(jue)于經(jing)(jing)(jing)費(fei)(fei)如何管理(li)和使(shi)用(yong)(yong)，管理(li)得(de)(de)體，使(shi)用(yong)(yong)得(de)(de)當，資(zi)金使(shi)用(yong)(yong)效(xiao)(xiao)益就高；反之(zhi)，效(xiao)(xiao)益就低。部(bu)門預(yu)算(suan)(suan)(suan)內、外(wai)經(jing)(jing)(jing)費(fei)(fei)的使(shi)用(yong)(yong)效(xiao)(xiao)益審計(ji)的主要內容有(you)：審查預(yu)算(suan)(suan)(suan)供給(gei)和滿足單位(wei)行(xing)使(shi)職能運作需要之(zhi)間是(shi)否綜合(he)平衡；審查單位(wei)的'經(jing)(jing)(jing)費(fei)(fei)使(shi)用(yong)(yong)的是(shi)否合(he)理(li)，開支(zhi)是(shi)否按預(yu)算(suan)(suan)(suan)執行(xing)；審計(ji)預(yu)算(suan)(suan)(suan)外(wai)經(jing)(jing)(jing)費(fei)(fei)收入是(shi)否合(he)規及納入預(yu)算(suan)(suan)(suan)，是(shi)否按照收支(zhi)兩(liang)條線執行(xing)；審計(ji)單位(wei)各項(xiang)經(jing)(jing)(jing)費(fei)(fei)使(shi)用(yong)(yong)節約程度。需要考察的指標及計(ji)算(suan)(suan)(suan)公式如下(xia)：

　　1.預算(suan)經費使用和管理效益指標①預算(suan)收支平(ping)衡率。

　　公(gong)式為(wei)：年終決算預算收(shou)支平衡(heng)單(dan)位部門數/年初預算單(dan)位部門總數×100％②經費按標準供給率。

　　公式為：年(nian)終實際預算撥款數/年(nian)初預算安(an)排數×100％③預算執行程(cheng)度。

　　公式為(wei)：按預(yu)算(suan)合理(li)開支數/部門預(yu)算(suan)編制(zhi)數×100％2.預(yu)算(suan)外資金使用和(he)管理(li)效益指標(biao)①預(yu)算(suan)外收入合規率。

　　公式(shi)為：1-收(shou)入(ru)不合規數/收(shou)入(ru)總額×100％②預(yu)算外資金納(na)入(ru)預(yu)算率。

　　公(gong)式為：納入(ru)預算(suan)預算(suan)外總額/安排預算(suan)外支(zhi)出數×100%③收(shou)支(zhi)兩條(tiao)線(xian)上繳費(fei)。

　　公式為：實際(ji)上(shang)繳預算收入(ru)數/按規(gui)定應(ying)上(shang)繳預算外收入(ru)數×100％

　　（二）專(zhuan)項資金(jin)（基金(jin)）的(de)管理和(he)使用(yong)(yong)效益審(shen)(shen)計專(zhuan)項資金(jin)（基金(jin)）主(zhu)要審(shen)(shen)計是否專(zhuan)款專(zhuan)用(yong)(yong)及(ji)其資金(jin)的(de)安全性，審(shen)(shen)查資金(jin)合(he)規(gui)使用(yong)(yong)率(lv)(lv)和(he)專(zhuan)項經費節(jie)約率(lv)(lv)。其考(kao)察(cha)指標及(ji)計算公(gong)式如下(xia)：

　　①專(zhuan)項資(zi)金(jin)專(zhuan)項使用率(lv)公(gong)式為：報告期專(zhuan)項資(zi)金(jin)專(zhuan)項支(zhi)出數/報告期專(zhuan)項資(zi)金(jin)撥入數×100％②專(zhuan)項資(zi)金(jin)節約率(lv)。

　　公式為(wei)：計劃開(kai)支(zhi)(zhi)數(shu)—實(shi)際開(kai)支(zhi)(zhi)數(shu)/計劃開(kai)支(zhi)(zhi)數(shu)×100％

　　（三）政府(fu)投資(zi)(zi)建設(she)(she)效(xiao)益(yi)審計政府(fu)投資(zi)(zi)建設(she)(she)活動是一(yi)項(xiang)比較復雜(za)的經(jing)濟生產活動，其管理(li)水平的高(gao)低、效(xiao)益(yi)的大小，對于提高(gao)國民生產總值(zhi)，增強宏觀調控能力都有(you)重要的影響。因此在進行政府(fu)投資(zi)(zi)建設(she)(she)效(xiao)益(yi)審計時，應從項(xiang)目立項(xiang)、調研、概(gai)算(suan)、建設(she)(she)過(guo)程、竣工(gong)決算(suan)、環境保護(hu)、社會(hui)綜合保障能力等(deng)諸多方面依照基本(ben)建設(she)(she)程序和(he)建設(she)(she)管理(li)制度以及(ji)相關法律(lv)法規(gui)的有(you)關規(gui)定進行評價。一(yi)般來說，政府(fu)投資(zi)(zi)建設(she)(she)效(xiao)益(yi)審計需(xu)要考(kao)察和(he)計算(suan)以下幾項(xiang)指標：

　　1.工(gong)(gong)作(zuo)效(xiao)益指(zhi)標(biao)建設(she)投資工(gong)(gong)作(zuo)效(xiao)益可(ke)以(yi)從建設(she)的工(gong)(gong)作(zuo)效(xiao)率(lv)、建設(she)速度和工(gong)(gong)作(zuo)完(wan)成情況等(deng)方面來分析研究，它所包括(kuo)的指(zhi)標(biao)有：建設(she)項目(mu)交(jiao)付(fu)使用率(lv)、竣工(gong)(gong)交(jiao)付(fu)使用率(lv)、未完(wan)工(gong)(gong)程設(she)施占(zhan)用率(lv)、平均建設(she)工(gong)(gong)期等(deng)。計算公式為：

　　①建設(she)項目交付使用率。

　　公式為：報告(gao)期交付使用(yong)項(xiang)目(mu)個(ge)數/報告(gao)期施工項(xiang)目(mu)個(ge)數×100％②竣工交付使用(yong)率。

　　公式為：報(bao)告期竣工交付(fu)使用的項(xiang)目(mu)個數/報(bao)告期竣工的項(xiang)目(mu)個數×100%③未完(wan)工程設施占用率。

　　公式為：報告(gao)期未完(wan)工(gong)程設施(shi)投(tou)資額/報告(gao)期實際完(wan)成投(tou)資額×100％④平(ping)均建設工(gong)期。

　　公式為：報告期投(tou)資項目建設(she)工期總和(he)/報告期投(tou)資項目個數（年）

　　2.質(zhi)量效(xiao)(xiao)益(yi)指標(biao)政府投(tou)資建(jian)設質(zhi)量效(xiao)(xiao)益(yi)主要是通過(guo)工程(cheng)質(zhi)量優質(zhi)品率(lv)(lv)和(he)合格率(lv)(lv)來反映的。計算(suan)公式為：

　　①工程質(zhi)(zhi)量優質(zhi)(zhi)品率。

　　公式(shi)為：報(bao)告(gao)期(qi)評定的優質(zhi)項(xiang)目(mu)工(gong)(gong)程(cheng)個(ge)數/報(bao)告(gao)期(qi)驗收(shou)鑒定項(xiang)目(mu)工(gong)(gong)程(cheng)個(ge)數×100％②工(gong)(gong)程(cheng)質(zhi)量合格品率。

　　公式為：報告(gao)(gao)期評定(ding)的(de)合(he)格(ge)工程(cheng)項目(mu)(mu)個數/報告(gao)(gao)期驗收鑒定(ding)工程(cheng)項目(mu)(mu)個數×100％

　　（四）費(fei)用效(xiao)益(yi)指標審查(cha)政府投(tou)資建(jian)設費(fei)用效(xiao)益(yi)主要考察單位面積（工(gong)程）水平(ping)和工(gong)程成本降(jiang)低率。計算(suan)公式為：

　　①單位面積（工程）成本(ben)水平。

　　公式為：報(bao)告期完(wan)成(cheng)(cheng)的(de)單(dan)位工程(cheng)實際成(cheng)(cheng)本(ben)(ben)/報(bao)告期完(wan)成(cheng)(cheng)的(de)單(dan)位工程(cheng)面(mian)積×100％②工程(cheng)成(cheng)(cheng)本(ben)(ben)降低(di)率(lv)。

　　公式(shi)為：報告(gao)(gao)期工程成(cheng)本實際發生額(e)/報告(gao)(gao)期工程成(cheng)本預(yu)算安(an)排(pai)×100％

　　4審計評價

　　效(xiao)益(yi)審(shen)(shen)計(ji)是一個不(bu)斷(duan)收(shou)(shou)集審(shen)(shen)計(ji)證(zheng)據(ju)(ju)，并對這些證(zheng)據(ju)(ju)進行分(fen)析、評(ping)價和(he)(he)得出審(shen)(shen)計(ji)結論的(de)過程。因(yin)此效(xiao)益(yi)審(shen)(shen)計(ji)的(de)技術(shu)方(fang)法(fa)(fa)(fa)(fa)可以(yi)分(fen)為(wei)審(shen)(shen)計(ji)證(zheng)據(ju)(ju)收(shou)(shou)集技術(shu)和(he)(he)分(fen)析評(ping)價技術(shu)兩大(da)類(lei)。對財政預算(suan)資金效(xiao)益(yi)審(shen)(shen)計(ji)與其(qi)他效(xiao)益(yi)審(shen)(shen)計(ji)的(de)技術(shu)方(fang)法(fa)(fa)(fa)(fa)大(da)致(zhi)都一樣(yang)，除(chu)了一些傳統審(shen)(shen)計(ji)方(fang)法(fa)(fa)(fa)(fa)，如審(shen)(shen)閱法(fa)(fa)(fa)(fa)、核(he)對法(fa)(fa)(fa)(fa)、函詢法(fa)(fa)(fa)(fa)、觀察法(fa)(fa)(fa)(fa)、盤點法(fa)(fa)(fa)(fa)、抽樣(yang)法(fa)(fa)(fa)(fa)等(deng)，它還有(you)(you)自身(shen)獨(du)特的(de)方(fang)法(fa)(fa)(fa)(fa)，如利用座談會、問卷調(diao)查、聘請(qing)專家等(deng)方(fang)法(fa)(fa)(fa)(fa)來(lai)收(shou)(shou)集審(shen)(shen)計(ji)證(zheng)據(ju)(ju)。具體有(you)(you)以(yi)下幾(ji)種：

　　1.比(bi)(bi)較(jiao)分(fen)(fen)析(xi)法。比(bi)(bi)較(jiao)分(fen)(fen)析(xi)方(fang)法是指將被審(shen)計(ji)單位(wei)項目（資(zi)金）的(de)(de)實(shi)際情況與(yu)部門績效預(yu)算(suan)(suan)指標(biao)或財政預(yu)算(suan)(suan)資(zi)金支出效益指標(biao)進行對(dui)比(bi)(bi)，其標(biao)準可以是計(ji)劃、預(yu)算(suan)(suan)、標(biao)準、歷史、同行業等(deng)，以發(fa)現其差(cha)(cha)異(yi)，并分(fen)(fen)析(xi)判斷這(zhe)種(zhong)差(cha)(cha)異(yi)形成的(de)(de)原因的(de)(de)一種(zhong)分(fen)(fen)析(xi)方(fang)法。

　　2.因(yin)(yin)(yin)(yin)(yin)素(su)(su)(su)分(fen)析(xi)法(fa)。因(yin)(yin)(yin)(yin)(yin)素(su)(su)(su)分(fen)析(xi)法(fa)是(shi)指(zhi)對影(ying)(ying)響(xiang)(xiang)財(cai)政(zheng)預算資(zi)金(jin)使用效益(yi)的(de)(de)各(ge)個(ge)(ge)因(yin)(yin)(yin)(yin)(yin)素(su)(su)(su)及其影(ying)(ying)響(xiang)(xiang)程序(xu)進(jin)行(xing)測(ce)算的(de)(de)一(yi)種定量分(fen)析(xi)方法(fa)。它(ta)的(de)(de)工作方法(fa)是(shi)：把影(ying)(ying)響(xiang)(xiang)效益(yi)指(zhi)標變動(dong)的(de)(de)幾(ji)個(ge)(ge)因(yin)(yin)(yin)(yin)(yin)素(su)(su)(su)按(an)照一(yi)定的(de)(de)邏輯關系形成計(ji)算公式，然后把各(ge)個(ge)(ge)因(yin)(yin)(yin)(yin)(yin)素(su)(su)(su)的(de)(de)標準(zhun)數(shu)(shu)列(lie)為(wei)第一(yi)算式，再(zai)根據(ju)(ju)算式所列(lie)的(de)(de)順序(xu)逐次用每項(xiang)因(yin)(yin)(yin)(yin)(yin)素(su)(su)(su)的(de)(de)實際數(shu)(shu)去替換標準(zhun)數(shu)(shu)，并分(fen)別計(ji)算出因(yin)(yin)(yin)(yin)(yin)該(gai)項(xiang)因(yin)(yin)(yin)(yin)(yin)素(su)(su)(su)增(zeng)減變動(dong)影(ying)(ying)響(xiang)(xiang)所得出的(de)(de)結(jie)(jie)(jie)果(guo)，將(jiang)每次替換的(de)(de)結(jie)(jie)(jie)果(guo)與上(shang)次替換的(de)(de)結(jie)(jie)(jie)果(guo)相比(bi)較，兩者的(de)(de)差(cha)額就(jiu)是(shi)這次替換的(de)(de)因(yin)(yin)(yin)(yin)(yin)素(su)(su)(su)變動(dong)影(ying)(ying)響(xiang)(xiang)的(de)(de)結(jie)(jie)(jie)果(guo)。最后計(ji)算各(ge)個(ge)(ge)因(yin)(yin)(yin)(yin)(yin)素(su)(su)(su)增(zeng)減變動(dong)的(de)(de)總結(jie)(jie)(jie)果(guo)，即(ji)是(shi)各(ge)項(xiang)指(zhi)標實際與標準(zhun)化差(cha)異數(shu)(shu)額。通過這種方法(fa)，可以衡量各(ge)項(xiang)因(yin)(yin)(yin)(yin)(yin)素(su)(su)(su)影(ying)(ying)響(xiang)(xiang)程序(xu)的(de)(de)大(da)小，以便(bian)判斷影(ying)(ying)響(xiang)(xiang)指(zhi)標變動(dong)的(de)(de)主要原因(yin)(yin)(yin)(yin)(yin)及影(ying)(ying)響(xiang)(xiang)值，為(wei)確定審(shen)計(ji)的(de)(de)重點目標、評價被審(shen)計(ji)單位使用財(cai)政(zheng)資(zi)金(jin)效益(yi)及工作情況(kuang)提供有效的(de)(de)分(fen)析(xi)性數(shu)(shu)量證據(ju)(ju)。

　　3.層(ceng)次分(fen)(fen)析法(fa)(fa)。層(ceng)次分(fen)(fen)析法(fa)(fa)是(shi)一(yi)種簡明(ming)實用(yong)的(de)定(ding)性分(fen)(fen)析與定(ding)量(liang)分(fen)(fen)析相結(jie)合的(de)多(duo)準(zhun)則決(jue)策分(fen)(fen)析法(fa)(fa)。它充分(fen)(fen)利用(yong)了人的(de)經(jing)驗和判(pan)斷能力(li)，將(jiang)決(jue)策者的(de)經(jing)驗判(pan)斷進行量(liang)化，適用(yong)于目標(biao)結(jie)構復雜且缺乏必要(yao)數據的(de)評價(jia)，為評價(jia)資金預(yu)算決(jue)策效益提(ti)供(gong)了依據。

　　4.成(cheng)本效(xiao)(xiao)益(yi)分析(xi)法(fa)。成(cheng)本效(xiao)(xiao)益(yi)分析(xi)法(fa)是(shi)利(li)用數學(xue)模型在(zai)(zai)“盈虧”平衡點分析(xi)的(de)(de)(de)(de)基礎上對各(ge)技術方案(an)的(de)(de)(de)(de)所費與所得(de)，即投(tou)(tou)入(ru)成(cheng)本和取得(de)效(xiao)(xiao)益(yi)進行(xing)對比分析(xi)，從(cong)而選出成(cheng)本最低(di)而效(xiao)(xiao)益(yi)最高的(de)(de)(de)(de)方案(an)的(de)(de)(de)(de)一種方法(fa)。財(cai)政(zheng)預算資(zi)(zi)金的(de)(de)(de)(de)使(shi)用是(shi)一個多投(tou)(tou)入(ru)多產(chan)出的(de)(de)(de)(de)過程。運用成(cheng)本效(xiao)(xiao)益(yi)分析(xi)法(fa)的(de)(de)(de)(de)基本原理，在(zai)(zai)預算資(zi)(zi)金效(xiao)(xiao)益(yi)審計中，可對使(shi)用者(zhe)工作進行(xing)不同的(de)(de)(de)(de)分析(xi)，例如：投(tou)(tou)入(ru)經費總(zong)額、公共產(chan)品(pin)占用、人力資(zi)(zi)源(yuan)開(kai)發、國(guo)有資(zi)(zi)產(chan)使(shi)用率等(deng)等(deng)，計算出投(tou)(tou)入(ru)之(zhi)后，產(chan)生的(de)(de)(de)(de)表明各(ge)種活動的(de)(de)(de)(de)某些量，例如：依法(fa)理財(cai)能力、國(guo)有資(zi)(zi)產(chan)保值增值率、工作目標完成(cheng)質量好壞、給社會帶來的(de)(de)(de)(de)效(xiao)(xiao)益(yi)等(deng)。在(zai)(zai)效(xiao)(xiao)益(yi)審計評(ping)價時(shi)應(ying)把握以下原則：

　　1.目(mu)標原則(ze)：效益審計主要評價被審計單位對目(mu)標的(de)實現情況。

　　2.溝(gou)通原則(ze)：效益(yi)評價最好能由被(bei)審(shen)(shen)(shen)計(ji)單位(wei)依照規定(ding)的(de)標準和方法自(zi)行評價，然后再(zai)由審(shen)(shen)(shen)計(ji)機關(guan)和被(bei)審(shen)(shen)(shen)計(ji)單位(wei)進(jin)行溝(gou)通。從(cong)而(er)使(shi)審(shen)(shen)(shen)計(ji)組不會(hui)忽略或抹煞被(bei)審(shen)(shen)(shen)計(ji)單位(wei)的(de)貢獻，并及時(shi)發現疏漏，同時(shi)有(you)助于被(bei)審(shen)(shen)(shen)計(ji)單位(wei)查擺整改。

　　3.客(ke)觀原(yuan)則(ze)：效益評價依賴于(yu)審計人員超然獨立的立場和精(jing)湛熟練(lian)的業務能力來完成。

　　4.比較(jiao)原(yuan)則：數(shu)字是評定效益的最佳衡量工具，但通常要選(xuan)擇項(xiang)目(mu)預算等可比較(jiao)的基準(zhun)數(shu)字資料。

　　5.責任原則：評價時應首先確定責任的歸屬，辨明責任是否(fou)再(zai)被審計單位(wei)權責范(fan)圍之內，是否(fou)為(wei)當事人(ren)可控制(zhi)事項(xiang)，剔(ti)除主管部門無法改變的外在(zai)影響。

　　6.謹慎原則：對超越審(shen)計職責范圍(wei)的事(shi)項、證據不足、評價依據或(huo)標準不明確的事(shi)項、審(shen)計過程中(zhong)未涉及的事(shi)項不作評價。

專項審計報告14

　　1引言

　　近(jin)一(yi)個(ge)時(shi)期(qi)以(yi)來，國(guo)(guo)(guo)(guo)家(jia)(jia)先(xian)后出臺了多部關(guan)于(yu)(yu)加(jia)強地(di)(di)(di)質勘(kan)(kan)(kan)查(cha)(cha)工作(zuo)的(de)政(zheng)(zheng)策(ce)法規(gui)，特別是20xx年(nian)《國(guo)(guo)(guo)(guo)務(wu)院(yuan)關(guan)于(yu)(yu)加(jia)強地(di)(di)(di)質工作(zuo)的(de)決定(ding)》（國(guo)(guo)(guo)(guo)發(fa)〔20xx〕4號）下發(fa)后，地(di)(di)(di)質勘(kan)(kan)(kan)查(cha)(cha)行(xing)(xing)業迎(ying)來了前(qian)所未有(you)的(de)發(fa)展機遇。20xx年(nian)國(guo)(guo)(guo)(guo)務(wu)院(yuan)辦公廳下發(fa)了由(you)國(guo)(guo)(guo)(guo)土資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)源部等四(si)部委制(zhi)(zhi)定(ding)的(de)《找(zhao)礦突(tu)破戰略(lve)(lve)行(xing)(xing)動綱要》（20xx―20xx年(nian)），我省(sheng)國(guo)(guo)(guo)(guo)土資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)源廳等四(si)部門(men)隨(sui)后制(zhi)(zhi)定(ding)和(he)下發(fa)了《黑龍江省(sheng)找(zhao)礦突(tu)破戰略(lve)(lve)行(xing)(xing)動實施方(fang)案》（20xx―20xx年(nian)）。先(xian)后建立了國(guo)(guo)(guo)(guo)家(jia)(jia)和(he)省(sheng)級的(de)地(di)(di)(di)質勘(kan)(kan)(kan)查(cha)(cha)基(ji)金(jin)、國(guo)(guo)(guo)(guo)家(jia)(jia)和(he)省(sheng)級財政(zheng)(zheng)專(zhuan)項(xiang)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)金(jin)及其他多種形式(shi)的(de)投(tou)融資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)渠道(dao)。全國(guo)(guo)(guo)(guo)每年(nian)地(di)(di)(di)質勘(kan)(kan)(kan)查(cha)(cha)投(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)均在1200億元(yuan)(yuan)左右，其中財政(zheng)(zheng)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)金(jin)約120億元(yuan)(yuan)。隨(sui)著(zhu)國(guo)(guo)(guo)(guo)家(jia)(jia)對(dui)能(neng)源和(he)戰略(lve)(lve)性礦產(chan)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)源需求量(liang)的(de)增加(jia)，各級政(zheng)(zheng)府還將不斷加(jia)大對(dui)地(di)(di)(di)質找(zhao)礦項(xiang)目(mu)和(he)地(di)(di)(di)質科(ke)研項(xiang)目(mu)的(de)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)金(jin)投(tou)入。本文通過對(dui)國(guo)(guo)(guo)(guo)家(jia)(jia)出資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)地(di)(di)(di)質勘(kan)(kan)(kan)查(cha)(cha)項(xiang)目(mu)（以(yi)下簡稱(cheng)地(di)(di)(di)質勘(kan)(kan)(kan)查(cha)(cha)項(xiang)目(mu)）資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)金(jin)管(guan)理規(gui)范化的(de)初(chu)步研究，提(ti)出了一(yi)些對(dui)策(ce)建議，以(yi)期(qi)對(dui)加(jia)強地(di)(di)(di)質勘(kan)(kan)(kan)查(cha)(cha)項(xiang)目(mu)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)金(jin)的(de)管(guan)理，提(ti)高項(xiang)目(mu)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)金(jin)使(shi)用效率，制(zhi)(zhi)定(ding)相關(guan)監(jian)管(guan)政(zheng)(zheng)策(ce)提(ti)供有(you)益參考。

　　2加(jia)強地質(zhi)勘查項目(mu)資金(jin)管理的(de)重要(yao)性

　　國(guo)家和(he)省級國(guo)土(tu)資(zi)(zi)(zi)源部(bu)(bu)門和(he)財政部(bu)(bu)門，是(shi)地(di)(di)(di)(di)質(zhi)(zhi)勘(kan)(kan)查項目(mu)(mu)(mu)資(zi)(zi)(zi)金(jin)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)的(de)(de)(de)主管(guan)(guan)(guan)部(bu)(bu)門，中國(guo)地(di)(di)(di)(di)質(zhi)(zhi)調查局及各地(di)(di)(di)(di)勘(kan)(kan)查行(xing)業(ye)(ye)主管(guan)(guan)(guan)部(bu)(bu)門，是(shi)地(di)(di)(di)(di)質(zhi)(zhi)勘(kan)(kan)查項目(mu)(mu)(mu)資(zi)(zi)(zi)金(jin)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)的(de)(de)(de)執行(xing)部(bu)(bu)門，分別對(dui)地(di)(di)(di)(di)質(zhi)(zhi)勘(kan)(kan)查項目(mu)(mu)(mu)的(de)(de)(de)組織實(shi)施和(he)資(zi)(zi)(zi)金(jin)使(shi)用負有(you)監督和(he)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)責(ze)任(ren)。尤其是(shi)隨著國(guo)家對(dui)地(di)(di)(di)(di)質(zhi)(zhi)勘(kan)(kan)查項目(mu)(mu)(mu)投入(ru)的(de)(de)(de)不(bu)斷增加(jia)，地(di)(di)(di)(di)質(zhi)(zhi)行(xing)業(ye)(ye)涉(she)及的(de)(de)(de)資(zi)(zi)(zi)金(jin)數量也越來越多，應用范(fan)圍也越來越廣，資(zi)(zi)(zi)金(jin)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)的(de)(de)(de)難度在不(bu)斷加(jia)大，這在一定(ding)程度上凸顯了加(jia)強地(di)(di)(di)(di)質(zhi)(zhi)項目(mu)(mu)(mu)資(zi)(zi)(zi)金(jin)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)的(de)(de)(de)重(zhong)要性和(he)緊迫性。相關部(bu)(bu)門只有(you)對(dui)地(di)(di)(di)(di)質(zhi)(zhi)項目(mu)(mu)(mu)的(de)(de)(de)資(zi)(zi)(zi)金(jin)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)給(gei)予(yu)足(zu)夠重(zhong)視，增強地(di)(di)(di)(di)質(zhi)(zhi)勘(kan)(kan)查單位在項目(mu)(mu)(mu)實(shi)施中的(de)(de)(de)責(ze)任(ren)感和(he)使(shi)命感，提(ti)高(gao)項目(mu)(mu)(mu)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)人員的(de)(de)(de)職(zhi)業(ye)(ye)道(dao)德水平(ping)，才能做好資(zi)(zi)(zi)金(jin)使(shi)用的(de)(de)(de)監督和(he)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)工(gong)作，避(bi)免地(di)(di)(di)(di)質(zhi)(zhi)勘(kan)(kan)查項目(mu)(mu)(mu)資(zi)(zi)(zi)金(jin)的(de)(de)(de)浪費和(he)流失，建立礦(kuang)產(chan)資(zi)(zi)(zi)源勘(kan)(kan)查投入(ru)的(de)(de)(de)良性循(xun)環(huan)機(ji)制，更好地(di)(di)(di)(di)維護國(guo)家的(de)(de)(de)整體利益，促進我國(guo)地(di)(di)(di)(di)質(zhi)(zhi)找礦(kuang)工(gong)作的(de)(de)(de)順(shun)利開展。

　　3地質勘(kan)查項目資金管理存在的(de)問題

　　31資金(jin)來源分散，多頭(tou)管理(li)

　　就目(mu)(mu)前而言，地(di)質(zhi)(zhi)勘查(cha)項(xiang)目(mu)(mu)投(tou)資(zi)(zi)渠道有國土(tu)資(zi)(zi)源(yuan)調查(cha)專項(xiang)資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)、中央(yang)地(di)質(zhi)(zhi)勘查(cha)基金(jin)(jin)(jin)、地(di)質(zhi)(zhi)礦產調查(cha)評價專項(xiang)資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)、國家級礦產資(zi)(zi)源(yuan)補(bu)償費、各(ge)省級地(di)質(zhi)(zhi)勘查(cha)基金(jin)(jin)(jin)、省級礦產資(zi)(zi)源(yuan)補(bu)償費及財源(yuan)專項(xiang)資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)等。另外(wai)還(huan)有部(bu)(bu)分(fen)(fen)基礎性(xing)地(di)質(zhi)(zhi)研(yan)究項(xiang)目(mu)(mu)，可以利(li)用各(ge)級發改、科技部(bu)(bu)門(men)的(de)技改、創新(xin)和科研(yan)等資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)渠道立(li)(li)項(xiang)。還(huan)有部(bu)(bu)分(fen)(fen)地(di)勘行業主管(guan)部(bu)(bu)門(men)自(zi)主設立(li)(li)的(de).公益性(xing)項(xiang)目(mu)(mu)投(tou)資(zi)(zi)渠道。

　　32預(yu)算(suan)編制標準不(bu)統一

　　黑龍江省20xx年制定的(de)《黑龍江省地(di)質勘查預算定額》，現在(zai)仍(reng)在(zai)使用。這(zhe)些(xie)預算標(biao)準(zhun)，采用的(de)預算參數、取(qu)費額度(du)和預算方法(fa)均有(you)所不同(tong)。針對相同(tong)的(de)項目，采用不同(tong)預算標(biao)準(zhun)作出的(de)預算，額度(du)相差多少不等(deng)，沒有(you)統一的(de)評價依據和可信(xin)度(du)。地(di)勘單位在(zai)編(bian)制項目預算時，要(yao)根據所申(shen)報的(de)資金渠(qu)道(dao)選擇不同(tong)的(de)標(biao)準(zhun)。如果某一個(ge)渠(qu)道(dao)沒能被受(shou)理，申(shen)報其他(ta)渠(qu)道(dao)時就要(yao)重新編(bian)制預算。浪費了大量人力(li)物力(li)，往往一無所獲。

　　另(ling)外，預(yu)算編(bian)(bian)制參數的選擇不科學，以《黑龍(long)江省地質勘查(cha)預(yu)算定額(e)(e)(e)》為例，定額(e)(e)(e)選擇過(guo)細，定額(e)(e)(e)數據來(lai)源無從考核，不能實行動態化更新，使預(yu)算編(bian)(bian)制增大(da)了(le)工作量，預(yu)算結果的可信(xin)度不高(gao)。

　　33項目(mu)資金管(guan)理混(hun)亂

　　地(di)質勘查(cha)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)經費(fei)大(da)都是(shi)由政(zheng)府無(wu)償撥(bo)款，管理(li)方式采用項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)實施(shi)單(dan)位(wei)(wei)自主負(fu)責制。這雖然有(you)利于項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)實施(shi)單(dan)位(wei)(wei)合理(li)地(di)進(jin)行項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)運作(zuo)，但是(shi)由于缺乏(fa)有(you)效(xiao)監(jian)督機制，項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)資金(jin)很難管理(li)。一方面(mian)，地(di)質勘查(cha)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)由于探礦工(gong)程施(shi)工(gong)受季節和施(shi)工(gong)條(tiao)件影響，具(ju)有(you)許多不(bu)確定(ding)因素(su)。另一方面(mian)，各地(di)勘單(dan)位(wei)(wei)對項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)野(ye)(ye)外(wai)施(shi)工(gong)多實行承包(bao)制，其內部財(cai)務管理(li)與野(ye)(ye)外(wai)施(shi)工(gong)管理(li)工(gong)作(zuo)脫節，無(wu)法辨別費(fei)用支出的合理(li)性。再(zai)加上各單(dan)位(wei)(wei)經費(fei)管理(li)的行政(zheng)化傾向，項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)資金(jin)與工(gong)程質量和實際找礦效(xiao)果不(bu)相匹(pi)配，無(wu)法從項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)管理(li)角度對資金(jin)管理(li)進(jin)行監(jian)督。

　　34項目實(shi)施(shi)效果普遍不(bu)好

　　地(di)勘單位在申請(qing)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目時(shi)，重(zhong)創收輕成果。很多是(shi)為了通過項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目增加創收，項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目申報前的調研(yan)和(he)野外現場踏勘工(gong)作(zuo)嚴重(zhong)不足(zu)，對(dui)以往資料的分析研(yan)究工(gong)作(zuo)也是(shi)浮皮潦草。很多項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目雖提(ti)出了立項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)依據(ju)，但預(yu)期的可靠(kao)性和(he)針(zhen)對(dui)性很差，往往實(shi)施后(hou)一無所落。項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目資金監(jian)管效(xiao)能(neng)的不完善，使國家資金大量被浪費，而地(di)質找礦(kuang)效(xiao)果卻不好。

　　35缺乏項目(mu)竣(jun)工決算與審計

　　項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)竣(jun)(jun)工(gong)(gong)(gong)(gong)決(jue)(jue)算(suan)(suan)與審計(ji)(ji)，是(shi)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)監(jian)督(du)管理(li)(li)(li)的(de)(de)最后(hou)一道程(cheng)(cheng)序(xu)，也(ye)是(shi)對資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)使(shi)效(xiao)果進行(xing)評(ping)價的(de)(de)最重(zhong)要(yao)的(de)(de)環節。而目(mu)(mu)(mu)(mu)前的(de)(de)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)竣(jun)(jun)工(gong)(gong)(gong)(gong)資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)管理(li)(li)(li)方式，大多采(cai)用結(jie)算(suan)(suan)匯報(bao)的(de)(de)形式，缺少竣(jun)(jun)工(gong)(gong)(gong)(gong)決(jue)(jue)算(suan)(suan)和(he)(he)審計(ji)(ji)過(guo)程(cheng)(cheng)。《中央(yang)地質勘(kan)查(cha)基(ji)金(jin)(jin)(jin)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)預（結(jie)）算(suan)(suan)管理(li)(li)(li)暫行(xing)辦(ban)法》規(gui)(gui)定(ding)(ding)，項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)工(gong)(gong)(gong)(gong)作結(jie)束或終止，項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)單(dan)位(wei)應編(bian)制(zhi)(zhi)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)結(jie)算(suan)(suan)，提交項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)監(jian)理(li)(li)(li)機構審查(cha)。結(jie)算(suan)(suan)匯報(bao)的(de)(de)內(nei)容(rong)為結(jie)算(suan)(suan)編(bian)制(zhi)(zhi)說明(ming)與結(jie)算(suan)(suan)表。沒(mei)(mei)有(you)(you)要(yao)求(qiu)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)單(dan)位(wei)編(bian)制(zhi)(zhi)竣(jun)(jun)工(gong)(gong)(gong)(gong)決(jue)(jue)算(suan)(suan)報(bao)告(gao)，也(ye)沒(mei)(mei)有(you)(you)規(gui)(gui)定(ding)(ding)對項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)使(shi)用情況(kuang)進行(xing)審計(ji)(ji)。《黑龍(long)江省(sheng)國(guo)土資(zi)(zi)(zi)源項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)管理(li)(li)(li)暫行(xing)辦(ban)法》規(gui)(gui)定(ding)(ding)，國(guo)土資(zi)(zi)(zi)源項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)實行(xing)預算(suan)(suan)管理(li)(li)(li)制(zhi)(zhi)度。工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)完工(gong)(gong)(gong)(gong)后(hou)，項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)承擔單(dan)位(wei)應當(dang)及時辦(ban)理(li)(li)(li)工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)竣(jun)(jun)工(gong)(gong)(gong)(gong)決(jue)(jue)算(suan)(suan)，并按規(gui)(gui)定(ding)(ding)提交項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)審計(ji)(ji)報(bao)告(gao)。這(zhe)一規(gui)(gui)定(ding)(ding)十(shi)分籠(long)統，決(jue)(jue)算(suan)(suan)和(he)(he)審計(ji)(ji)報(bao)告(gao)均要(yao)求(qiu)由(you)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)承擔單(dan)位(wei)提供，無監(jian)督(du)的(de)(de)可操作性。沒(mei)(mei)有(you)(you)制(zhi)(zhi)定(ding)(ding)詳細的(de)(de)竣(jun)(jun)工(gong)(gong)(gong)(gong)決(jue)(jue)算(suan)(suan)編(bian)制(zhi)(zhi)、評(ping)審和(he)(he)審計(ji)(ji)等制(zhi)(zhi)度。目(mu)(mu)(mu)(mu)前國(guo)內(nei)只有(you)(you)內(nei)蒙古和(he)(he)新疆(jiang)等少數(shu)地方，制(zhi)(zhi)定(ding)(ding)了地質勘(kan)查(cha)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)竣(jun)(jun)工(gong)(gong)(gong)(gong)決(jue)(jue)算(suan)(suan)編(bian)制(zhi)(zhi)和(he)(he)審查(cha)制(zhi)(zhi)度，大多數(shu)國(guo)家(jia)資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)渠道均沒(mei)(mei)有(you)(you)決(jue)(jue)算(suan)(suan)和(he)(he)審計(ji)(ji)程(cheng)(cheng)序(xu)，對項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)的(de)(de)最終使(shi)用效(xiao)果缺少結(jie)論(lun)性評(ping)價。

　　4地(di)質(zhi)勘查(cha)項目資金規范化管(guan)理的對策

　　41統一預(yu)(yu)算標準，規范預(yu)(yu)算編制

　　制(zhi)(zhi)定(ding)國家統一的(de)(de)(de)地質(zhi)勘(kan)查(cha)項(xiang)(xiang)目預(yu)(yu)(yu)算(suan)標(biao)準，制(zhi)(zhi)定(ding)強(qiang)制(zhi)(zhi)性(xing)(xing)的(de)(de)(de)地質(zhi)勘(kan)查(cha)項(xiang)(xiang)目預(yu)(yu)(yu)算(suan)編(bian)制(zhi)(zhi)規(gui)范，使(shi)預(yu)(yu)(yu)算(suan)編(bian)制(zhi)(zhi)具有可(ke)(ke)(ke)操作性(xing)(xing)。預(yu)(yu)(yu)算(suan)標(biao)準中(zhong)所采用的(de)(de)(de)參(can)數(shu)和定(ding)額，應在全(quan)國范圍內適(shi)用。不同(tong)地區(qu)不同(tong)礦種可(ke)(ke)(ke)根(gen)據(ju)地區(qu)和礦種調(diao)整系數(shu)進行(xing)調(diao)整，且隨著市場物價指數(shu)的(de)(de)(de)變化(hua)按年度進行(xing)更新。所有地勘(kan)單位應采用相同(tong)的(de)(de)(de)標(biao)準編(bian)制(zhi)(zhi)項(xiang)(xiang)目預(yu)(yu)(yu)算(suan)，不同(tong)項(xiang)(xiang)目類別所側重(zhong)的(de)(de)(de)工作手段，可(ke)(ke)(ke)以(yi)在標(biao)準中(zhong)根(gen)據(ju)實際(ji)情(qing)況取舍(she)。這既(ji)能(neng)(neng)保證項(xiang)(xiang)目預(yu)(yu)(yu)算(suan)的(de)(de)(de)可(ke)(ke)(ke)操作性(xing)(xing)，又能(neng)(neng)提高預(yu)(yu)(yu)算(suan)的(de)(de)(de)可(ke)(ke)(ke)信度。

　　42實行過程監(jian)控，提(ti)高使用效(xiao)率

　　建(jian)立地質勘(kan)查(cha)(cha)項(xiang)目(mu)(mu)資金的(de)跟蹤管理(li)(li)制度。項(xiang)目(mu)(mu)主管部門應負責管理(li)(li)和協(xie)調各類地質勘(kan)查(cha)(cha)項(xiang)目(mu)(mu)的(de)資金使用。條件具(ju)備時，對各類地質勘(kan)查(cha)(cha)項(xiang)目(mu)(mu)均可實行監理(li)(li)制度。項(xiang)目(mu)(mu)的(de)日常(chang)質量監督和野(ye)外(wai)工作(zuo)驗收應與(yu)(yu)資金使用情況(kuang)同步，實行統一管理(li)(li)。項(xiang)目(mu)(mu)野(ye)外(wai)驗收的(de)專家應盡可能參與(yu)(yu)成(cheng)果報告(gao)(gao)和資金決算的(de)審(shen)計工作(zuo)。項(xiang)目(mu)(mu)成(cheng)果報告(gao)(gao)的(de)評(ping)審(shen)應與(yu)(yu)項(xiang)目(mu)(mu)資金決算審(shen)計同步進(jin)行。

　　43規范竣工決算，加強項(xiang)目(mu)審計

　　建立健全統(tong)一(yi)的(de)地(di)質勘查項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)竣(jun)工(gong)(gong)決(jue)(jue)(jue)算與審計(ji)制度(du)，制度(du)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)決(jue)(jue)(jue)算報(bao)告(gao)(gao)編制、評(ping)審和審計(ji)規定。組(zu)建專業(ye)的(de)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)決(jue)(jue)(jue)算評(ping)審審計(ji)專家隊伍。地(di)質勘查項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)完工(gong)(gong)后，項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)承擔單位應按照項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)管(guan)(guan)理的(de)有關要求編制竣(jun)工(gong)(gong)決(jue)(jue)(jue)算報(bao)告(gao)(gao)。沒(mei)有按要求編制竣(jun)工(gong)(gong)決(jue)(jue)(jue)算報(bao)告(gao)(gao)的(de)地(di)質勘查項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)，主管(guan)(guan)部(bu)門不予組(zu)織竣(jun)工(gong)(gong)驗收，對下一(yi)步項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)申報(bao)實行一(yi)票否(fou)決(jue)(jue)(jue)制度(du)。

　　竣工(gong)決(jue)算(suan)報(bao)(bao)告(gao)(gao)應(ying)當依(yi)據經批(pi)準的(de)(de)設計、預算(suan)、完工(gong)結算(suan)、財(cai)務會(hui)計核(he)算(suan)、工(gong)程質量評級報(bao)(bao)告(gao)(gao)、野外驗收報(bao)(bao)告(gao)(gao)、項(xiang)(xiang)目成果報(bao)(bao)告(gao)(gao)及有關政策文件編制。項(xiang)(xiang)目竣工(gong)決(jue)算(suan)報(bao)(bao)告(gao)(gao)應(ying)與項(xiang)(xiang)目會(hui)計核(he)算(suan)基礎資料相(xiang)(xiang)一致，做(zuo)到賬(zhang)實相(xiang)(xiang)符(fu)、賬(zhang)表(biao)相(xiang)(xiang)符(fu)、賬(zhang)證相(xiang)(xiang)符(fu)。決(jue)算(suan)報(bao)(bao)告(gao)(gao)應(ying)由(you)翔實的(de)(de)編制說明和專(zhuan)業的(de)(de)決(jue)算(suan)報(bao)(bao)表(biao)組成。決(jue)算(suan)報(bao)(bao)告(gao)(gao)應(ying)首先進(jin)(jin)(jin)行(xing)審(shen)(shen)計，審(shen)(shen)計情況經確認后上(shang)報(bao)(bao)主管部(bu)門(men)，主管部(bu)門(men)應(ying)組織由(you)各專(zhuan)業專(zhuan)家組成的(de)(de)專(zhuan)家組，對經審(shen)(shen)計的(de)(de)決(jue)算(suan)報(bao)(bao)告(gao)(gao)進(jin)(jin)(jin)行(xing)評審(shen)(shen)，連同(tong)項(xiang)(xiang)目成果報(bao)(bao)告(gao)(gao)評審(shen)(shen)通過(guo)后，項(xiang)(xiang)目方可進(jin)(jin)(jin)行(xing)最終(zhong)驗收匯(hui)交。項(xiang)(xiang)目原始資料、成果報(bao)(bao)告(gao)(gao)和決(jue)算(suan)報(bao)(bao)告(gao)(gao)應(ying)統(tong)一匯(hui)交。

　　項目(mu)(mu)決算環(huan)節的(de)審計(ji)和(he)評審，是(shi)核(he)實(shi)和(he)評價項目(mu)(mu)資(zi)金使用效益(yi)，避免資(zi)金浪費給國家造(zao)成損失的(de)必要程序。

專項審計報告15

公司：

　　我們接受委托，審計(ji)了后(hou)附的XX公司截至(zhi)X年(nian)X月X日(ri)的審計(ji)事項(xiang)說明。

　　————————（以下內容略）

　　XXXX 年X月(yue)X日

　　一、公司概況

　　要求披露公司的歷(li)史沿革、歷(li)次(ci)股東(dong)變更、經營范圍等(deng)內容。

　　二、資本金來源及到位情況

　　要求(qiu)披(pi)露(lu)公司設立及(ji)歷次增資時資本金(jin)來源及(ji)到位情(qing)況。

　　三、20xx年3月8日《融資性擔保公司管理暫行辦法》頒布后，擔保公司業務經營合規性、客戶保證金管理、風險拔備情況

　　業務經營合規性

　　要求：業務(wu)(wu)經(jing)營(ying)合規性應披露公司業務(wu)(wu)有哪些(xie)、是(shi)不是(shi)以(yi)融資性擔(dan)保(bao)業務(wu)(wu)為(wei)主業、有無吸收(shou)存款、發放貸款、騙貸非(fei)法集資等違法違規行為(wei)；《實施細則》出(chu)臺前(qian)是(shi)否存在(zai)超范圍(wei)經(jing)營(ying)的業務(wu)(wu)，《實施細則》施行后(hou)是(shi)否已(yi)將(jiang)其剝離(li)。

　　客(ke)戶保(bao)證金收取和(he)管理

　　要求：客戶(hu)保證金收(shou)取和管(guan)理(li)(li)(li)應區分兩段(duan)反映，即(ji)20xx年3月(yue)8日之前和之后，尤其是要披露20xx年3月(yue)8日之后，客戶(hu)保證金收(shou)取情(qing)況(kuang)、客戶(hu)保證金管(guan)理(li)(li)(li)有(you)無(wu)簽訂三方托管(guan)協(xie)議專戶(hu)管(guan)理(li)(li)(li)等情(qing)況(kuang)。

　　3.風險拔備

　　要(yao)求：重點披(pi)露20xx年(nian)3月(yue)8日之后(hou)，未到期責任準(zhun)備(bei)金、擔保賠償準(zhun)備(bei)金提取情況。

　　四、融資性擔保業務審慎性指標達標情況

　　要求按(an)照(zhao)審慎性指標(biao)的'規定逐一披(pi)露，如存在差距應說(shuo)明原因。

　　五、公司內部治理和制度建設情況

　　要(yao)求(qiu)：披露公司組織(zhi)架構、授權分責情況(kuang)，及現有制度（尤其是風險(xian)控(kong)制制度）情況(kuang)

　　六、業務情況

　　1、融資擔保業務

　　要(yao)求按對(dui)公（包含個(ge)(ge)人(ren)經(jing)營性貸(dai)款擔(dan)保(bao)(bao)(bao)）、對(dui)個(ge)(ge)人(ren)（主要(yao)為個(ge)(ge)人(ren)房貸(dai)、車貸(dai)、消費性貸(dai)款）兩方面披(pi)露擔(dan)保(bao)(bao)(bao)家數、累計額、在保(bao)(bao)(bao)額、代(dai)償、損失(shi)及抵押等情況；如(ru)擔(dan)保(bao)(bao)(bao)貸(dai)款實行分(fen)類管(guan)理，則(ze)應標明每類（參照金(jin)融企業貸(dai)款分(fen)類標準(zhun)）擔(dan)保(bao)(bao)(bao)貸(dai)款的(de)比例及相應情況。

　　2、其他業務

　　要求披露其他(ta)業務（包(bao)括兼(jian)營非融資性(xing)擔(dan)保業務、咨詢(xun)服(fu)務等）的種(zhong)類(lei)、規模、收入等情況。

　　七、其他需披露的事（包括但不限于下列事項）

　　1、應收款項情況

　　①要求(qiu)詳細(xi)披露占公司5%以上股權股東占款及關聯企(qi)業占款情況（請列表(biao)顯(xian)示）；

　　②要求披露與應收代償(chang)(chang)款相(xiang)關(guan)的(de)全部信(xin)息，包括但(dan)不限于代償(chang)(chang)原因、抵押物情況(kuang)、訴訟(song)情況(kuang)等。

　　③要求(qiu)詳細披露其他數額較大應收款(kuan)項情況；

　　2、對外投資情況

　　（1）債權投資

　　要求(qiu)披(pi)露債權(quan)投(tou)資的種類(lei)、利(li)率及期(qi)(qi)限、起(qi)止日期(qi)(qi)、金額

　　（2）股權投資

　　要求(qiu)披(pi)露被(bei)投資(zi)方名稱、注冊資(zi)本、占被(bei)投資(zi)方股權比(bi)例(li)等