績效審計報告

　　在經濟發(fa)展(zhan)迅(xun)速的(de)今(jin)天，報(bao)告(gao)(gao)的(de)用途越來(lai)越大，報(bao)告(gao)(gao)中提到的(de)所(suo)有信息應該是(shi)準確無誤的(de)。在寫之(zhi)前，可(ke)以先參考范(fan)文，下(xia)面是(shi)小(xiao)編整理的(de)績效審計(ji)報(bao)告(gao)(gao)，供大家(jia)參考借鑒，希望可(ke)以幫助到有需要(yao)的(de)朋友(you)。

績效審計報告1

　　一、實行績效考核管理

　　圍繞區政(zheng)府年度工作目標，建立績(ji)效考核管理(li)制度。城投(tou)中心(xin)法定代表(biao)人(ren)為績(ji)效管理(li)責(ze)任人(ren)，對國有(you)資產保值(zhi)、增值(zhi)負全責(ze)。

　　根據區(qu)政府下達的(de)年度(du)目標(biao)任(ren)務，結合城(cheng)投(tou)中(zhong)心自(zi)身發展(zhan)規(gui)劃，由(you)區(qu)政府與城(cheng)投(tou)中(zhong)心就(jiu)投(tou)資(zi)(zi)建設(she)任(ren)務、土地運作(zuo)(zuo)總(zong)量、年度(du)融資(zi)(zi)總(zong)額、引進戰略合作(zuo)(zuo)資(zi)(zi)金總(zong)量、安全生產(chan)等具體(ti)指(zhi)標(biao)簽訂目標(biao)管理責任(ren)狀(zhuang)，作(zuo)(zuo)為年度(du)績效考(kao)核(he)(he)的(de)主(zhu)要(yao)依據。區(qu)政府調(diao)整投(tou)資(zi)(zi)建設(she)計劃時，年度(du)考(kao)核(he)(he)目標(biao)也作(zuo)(zuo)相(xiang)應調(diao)整。

　　二、實行資金計劃管理

　　進(jin)一步加強資(zi)(zi)金使(shi)用(yong)的計劃(hua)(hua)管(guan)理，提高資(zi)(zi)金的使(shi)用(yong)效(xiao)益。所有項(xiang)目資(zi)(zi)金的.使(shi)用(yong)，都(dou)須實行(xing)(xing)計劃(hua)(hua)管(guan)理，按要(yao)求編制月(yue)度使(shi)用(yong)計劃(hua)(hua)，每月(yue)底向區政(zheng)府上報下月(yue)使(shi)用(yong)計劃(hua)(hua)，月(yue)初上報上月(yue)計劃(hua)(hua)執行(xing)(xing)情況(kuang)。人員經費(fei)、業務經費(fei)等日(ri)常運轉資(zi)(zi)金的使(shi)用(yong)，按區財(cai)政(zheng)局相(xiang)關規定執行(xing)(xing)。城建項(xiang)目資(zi)(zi)金與(yu)城投中心運轉經費(fei)實行(xing)(xing)分戶核算(suan)，分開使(shi)用(yong)。

　　三、實行項目獨立核算管理

　　城(cheng)投中(zhong)心所(suo)有項目(mu)實行獨立(li)建(jian)賬、獨立(li)核算，強化成本預算控制(zhi)和收益(yi)目(mu)標管(guan)理，進一(yi)步(bu)完善科學合理的投入、產出效(xiao)益(yi)核算機(ji)制(zhi)。嚴(yan)格執行《企業會(hui)計制(zhi)度》，建(jian)立(li)健全內(nei)部財(cai)務管(guan)理制(zhi)度，進一(yi)步(bu)加強會(hui)計基(ji)礎工作(zuo)。

　　四、實行聯簽管理制度

　　財(cai)務(wu)總監代表區財(cai)政局對城投(tou)中(zhong)心財(cai)務(wu)實施監督管理(li)。城投(tou)中(zhong)心項(xiang)目資(zi)金的使用，由中(zhong)心負責人與(yu)財(cai)務(wu)總監聯簽審批。

　　五、實行重要事項報告備案制度

　　城(cheng)投中心土地運作、重點項(xiang)目建設、對外投資(zi)擔保、拆借資(zi)金、重大(da)經(jing)濟(ji)合同、國有(you)資(zi)產(chan)處置等(deng)(deng)事項(xiang)須事前(qian)向區政(zheng)(zheng)府及有(you)關(guan)部門進行專(zhuan)題報(bao)告，經(jing)審核批準后實施；資(zi)產(chan)狀況(kuang)報(bao)告、財務狀況(kuang)報(bao)告、重大(da)經(jing)濟(ji)合同執(zhi)行情(qing)況(kuang)和重點工作執(zhi)行情(qing)況(kuang)等(deng)(deng)事項(xiang)須及時報(bao)區政(zheng)(zheng)府及有(you)關(guan)部門備案。

績效審計報告2

　　我(wo)國績效審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)起步較晚，1991年全(quan)國審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工作(zuo)會議上，審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)署首次提(ti)出：“在開(kai)展財(cai)務審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)同時，逐步向檢(jian)查有關內部控制(zhi)制(zhi)度和效益審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)方(fang)面延(yan)伸”。這是(shi)我(wo)國政(zheng)(zheng)(zheng)府(fu)部門首次提(ti)出績效審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)概念(nian)。進(jin)入上世(shi)紀90年代中(zhong)期，在傳統的(de)(de)財(cai)政(zheng)(zheng)(zheng)財(cai)務收支審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)中(zhong)體現績效審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)思(si)想(xiang)的(de)(de)黨政(zheng)(zheng)(zheng)領導(dao)干部經濟責任(ren)(ren)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)和專(zhuan)項(xiang)(xiang)(xiang)資(zi)(zi)金(jin)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)得(de)到發展。黨政(zheng)(zheng)(zheng)領導(dao)經濟責任(ren)(ren)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)，既包括(kuo)合規(gui)、合法性審(shen)(shen)(shen)查；又包括(kuo)對(dui)黨政(zheng)(zheng)(zheng)領導(dao)任(ren)(ren)期內經濟性、效率性和效果性進(jin)行評價。專(zhuan)項(xiang)(xiang)(xiang)資(zi)(zi)金(jin)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)，一(yi)方(fang)面要求檢(jian)查財(cai)政(zheng)(zheng)(zheng)資(zi)(zi)金(jin)支出的(de)(de)合法性、真實性；另(ling)一(yi)方(fang)面也包括(kuo)對(dui)專(zhuan)項(xiang)(xiang)(xiang)資(zi)(zi)金(jin)使(shi)用效果進(jin)行評價。例如審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)署組(zu)織的(de)(de)退(tui)耕還林(lin)還草試點工程(cheng)資(zi)(zi)金(jin)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)，一(yi)方(fang)面監督退(tui)耕還林(lin)還草專(zhuan)項(xiang)(xiang)(xiang)資(zi)(zi)金(jin)的(de)(de)合法合規(gui)使(shi)用；另(ling)一(yi)方(fang)面也對(dui)退(tui)耕還林(lin)還草資(zi)(zi)金(jin)的(de)(de)使(shi)用效果進(jin)行審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)。

　　我國(guo)(guo)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)署(shu)于20xx年制定(ding)(ding)(ding)(ding)了(le)《審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)署(shu)20xx至20xx年審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)發(fa)展規(gui)(gui)(gui)劃(hua)》，該規(gui)(gui)(gui)劃(hua)提出：“實(shi)行財政財務收(shou)支的(de)(de)真實(shi)合(he)法(fa)(fa)(fa)(fa)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)與效(xiao)(xiao)益審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)并(bing)重，逐(zhu)步加(jia)大效(xiao)(xiao)益審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)份量(liang)，爭取到(dao)(dao)(dao)20xx年，投入效(xiao)(xiao)益審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)力量(liang)占整個審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)力量(liang)的(de)(de)一半左右。”我國(guo)(guo)政府(fu)(fu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)準(zhun)則(ze)(ze)(ze)制定(ding)(ding)(ding)(ding)的(de)(de)法(fa)(fa)(fa)(fa)律依據是《中(zhong)華人(ren)民(min)共和(he)(he)(he)國(guo)(guo)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)法(fa)(fa)(fa)(fa)》。《審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)法(fa)(fa)(fa)(fa)》對(dui)(dui)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)監(jian)督(du)的(de)(de)原則(ze)(ze)(ze)，審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)(ji)關(guan)和(he)(he)(he)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員(yuan)，審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)(ji)關(guan)職責、權(quan)限和(he)(he)(he)程序等(deng)作(zuo)(zuo)了(le)規(gui)(gui)(gui)定(ding)(ding)(ding)(ding)。《中(zhong)國(guo)(guo)國(guo)(guo)家審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)基本(ben)(ben)準(zhun)則(ze)(ze)(ze)》在審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)(ji)關(guan)及(ji)其(qi)人(ren)員(yuan)應當(dang)具(ju)備的(de)(de)資格條(tiao)件(jian)和(he)(he)(he)職業(ye)要求，以及(ji)作(zuo)(zuo)業(ye)準(zhun)則(ze)(ze)(ze)，報告(gao)準(zhun)則(ze)(ze)(ze)，處(chu)理、處(chu)罰準(zhun)則(ze)(ze)(ze)方面，將《審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)法(fa)(fa)(fa)(fa)》的(de)(de)內容具(ju)體(ti)化。我國(guo)(guo)最(zui)早制定(ding)(ding)(ding)(ding)法(fa)(fa)(fa)(fa)規(gui)(gui)(gui)并(bing)開始實(shi)施績(ji)效(xiao)(xiao)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)深(shen)(shen)圳(zhen)(zhen)(zhen)(zhen)(zhen)(zhen)市(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)，于20xx年通過市(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)人(ren)大立(li)法(fa)(fa)(fa)(fa)出臺了(le)《深(shen)(shen)圳(zhen)(zhen)(zhen)(zhen)(zhen)(zhen)經(jing)濟特區審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)監(jian)督(du)條(tiao)例(li)》，該條(tiao)例(li)規(gui)(gui)(gui)定(ding)(ding)(ding)(ding)：“審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)(ji)關(guan)應當(dang)加(jia)強(qiang)對(dui)(dui)本(ben)(ben)級(ji)各部門(men)的(de)(de)績(ji)效(xiao)(xiao)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)。審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)(ji)關(guan)應當(dang)在每年第(di)四季(ji)度向本(ben)(ben)級(ji)政府(fu)(fu)和(he)(he)(he)上(shang)一級(ji)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)(ji)關(guan)提出績(ji)效(xiao)(xiao)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)報告(gao)，并(bing)受本(ben)(ben)級(ji)政府(fu)(fu)委(wei)托，向本(ben)(ben)級(ji)人(ren)大常委(wei)會(hui)報告(gao)績(ji)效(xiao)(xiao)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)情(qing)況。”20xx年深(shen)(shen)圳(zhen)(zhen)(zhen)(zhen)(zhen)(zhen)市(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)局(ju)首次開展對(dui)(dui)市(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)衛(wei)生系(xi)統(tong)醫(yi)(yi)療(liao)設(she)(she)(she)備采購及(ji)大型(xing)醫(yi)(yi)療(liao)設(she)(she)(she)備使用和(he)(he)(he)管理情(qing)況的(de)(de)績(ji)效(xiao)(xiao)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)試點，20xx年在試點的(de)(de)基礎上(shang)，拓寬了(le)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)領(ling)域，增(zeng)加(jia)到(dao)(dao)(dao)對(dui)(dui)深(shen)(shen)圳(zhen)(zhen)(zhen)(zhen)(zhen)(zhen)市(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)海上(shang)田園風(feng)光旅游(you)區、深(shen)(shen)圳(zhen)(zhen)(zhen)(zhen)(zhen)(zhen)經(jing)濟特區污水(shui)處(chu)理廠、深(shen)(shen)圳(zhen)(zhen)(zhen)(zhen)(zhen)(zhen)市(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)經(jing)濟合(he)作(zuo)(zuo)發(fa)展基金、深(shen)(shen)圳(zhen)(zhen)(zhen)(zhen)(zhen)(zhen)市(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)福利公(gong)(gong)益金4個項(xiang)目的(de)(de)績(ji)效(xiao)(xiao)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)，得到(dao)(dao)(dao)了(le)市(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)委(wei)、市(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)人(ren)大、市(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)政府(fu)(fu)的(de)(de)高度重視，引(yin)起了(le)社會(hui)的(de)(de)強(qiang)烈(lie)反響。20xx年，深(shen)(shen)圳(zhen)(zhen)(zhen)(zhen)(zhen)(zhen)市(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)局(ju)的(de)(de)績(ji)效(xiao)(xiao)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)項(xiang)目增(zeng)加(jia)到(dao)(dao)(dao)了(le)8項(xiang)，包括：深(shen)(shen)圳(zhen)(zhen)(zhen)(zhen)(zhen)(zhen)大學城、市(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)城管局(ju)下屬13家市(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)政公(gong)(gong)園建設(she)(she)(she)及(ji)管養情(qing)況、城市(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)生活垃圾無(wu)害化處(chu)理、市(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)東(dong)胡(hu)醫(yi)(yi)院建設(she)(she)(she)、大沙河整治工(gong)程、市(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)客貨運場站建設(she)(she)(she)及(ji)運營(ying)、市(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)科技(ji)三項(xiang)經(jing)費、市(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)環(huan)保局(ju)部門(men)預算(suan)。中(zhong)國(guo)(guo)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)學會(hui)、廣東(dong)省(sheng)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)廳分別在深(shen)(shen)圳(zhen)(zhen)(zhen)(zhen)(zhen)(zhen)召(zhao)開了(le)績(ji)效(xiao)(xiao)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)研討(tao)會(hui)和(he)(he)(he)現場會(hui)，對(dui)(dui)深(shen)(shen)圳(zhen)(zhen)(zhen)(zhen)(zhen)(zhen)市(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)開展績(ji)效(xiao)(xiao)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)情(qing)況給予充分的(de)(de)肯定(ding)(ding)(ding)(ding)和(he)(he)(he)高度評價，有關(guan)專(zhuan)家稱之為(wei)是中(zhong)國(guo)(guo)績(ji)效(xiao)(xiao)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)開端。

　　隨著我國財政(zheng)(zheng)體制改(gai)革(ge)的(de)深化(hua)，加強財政(zheng)(zheng)資(zi)金管(guan)理，提高(gao)財政(zheng)(zheng)資(zi)金綜合績效(xiao)成為(wei)我國財政(zheng)(zheng)管(guan)理和改(gai)革(ge)的(de)重(zhong)要目標(biao)。由于我國績效(xiao)審(shen)(shen)計(ji)處于起步階段，尚未(wei)形成具有中國特色的(de)審(shen)(shen)計(ji)模(mo)式。因此，探索我國政(zheng)(zheng)府績效(xiao)審(shen)(shen)計(ji)模(mo)式，對于促進適合中國國情的(de)政(zheng)(zheng)府績效(xiao)審(shen)(shen)計(ji)制度的(de)建立具有重(zhong)要意義。本文(wen)結合我國實際，尤其是(shi)深圳政(zheng)(zheng)府績效(xiao)審(shen)(shen)計(ji)的(de)實踐，就我國政(zheng)(zheng)府績效(xiao)審(shen)(shen)計(ji)模(mo)式進行探討。

　　國(guo)家(jia)審(shen)計(ji)(ji)署與政府(fu)(fu)的(de)(de)(de)(de)經濟、效率和(he)效果密切相關。國(guo)家(jia)審(shen)計(ji)(ji)署的(de)(de)(de)(de)大部分(fen)(fen)工(gong)(gong)作應該(gai)是(shi)項目評估、政策分(fen)(fen)析等，這(zhe)些工(gong)(gong)作的(de)(de)(de)(de)內(nei)容涉及廣(guang)泛的(de)(de)(de)(de)政府(fu)(fu)項目和(he)行動，其中既包括國(guo)內(nei)的(de)(de)(de)(de)，也包括國(guo)外(wai)的(de)(de)(de)(de)。而財務收支審(shen)計(ji)(ji)，這(zhe)樣的(de)(de)(de)(de)事后審(shen)計(ji)(ji)應該(gai)占很少的(de)(de)(de)(de)部分(fen)(fen)。

　　一、績效審計目標：業績審核、項目評估、促進管理

　　國(guo)家(jia)審(shen)(shen)計(ji)署實施的(de)(de)國(guo)家(jia)審(shen)(shen)計(ji)，不應該只關(guan)注財政(zheng)資金是否適當(dang)使用的(de)(de)問題，而是更應該擴展到了政(zheng)府項目(mu)和政(zheng)策是否達到了他們的(de)(de)目(mu)標，滿足了社會的(de)(de)需要(yao)。國(guo)家(jia)審(shen)(shen)計(ji)關(guan)注的(de)(de)是部門(men)(men)和機(ji)構使用納稅人的(de)(de)錢的(de)(de)結果。國(guo)家(jia)審(shen)(shen)計(ji)是政(zheng)府運作的(de)(de)真實和透(tou)明的(de)(de)信息披露(lu)的(de)(de)有力保證，國(guo)家(jia)審(shen)(shen)計(ji)還(huan)可(ke)以(yi)減少在公共部門(men)(men)發生(sheng)的(de)(de)失誤。

　　國(guo)家(jia)審(shen)計(ji)結果(guo)的(de)公開報(bao)告是至關重要的(de)，報(bao)告除了指出政府(fu)失(shi)誤(wu)的(de)地方之外，還報(bao)告政府(fu)運作(zuo)良好的(de)項目(mu)和政策，并說明有(you)關的(de)進展和提(ti)高。國(guo)家(jia)審(shen)計(ji)應該(gai)向立(li)法機構和在促使政府(fu)更(geng)好工(gong)作(zuo)方面起(qi)主導作(zuo)用的(de)組織(zhi)提(ti)出建(jian)議(yi)，建(jian)議(yi)的(de)內容包括更(geng)新最佳實(shi)務(wu)和合并或淘汰不必要的(de)項目(mu)。

　　公眾應(ying)該得到(dao)政(zheng)府運作的(de)全(quan)面信息，從費用(yong)(yong)到(dao)政(zheng)策制定。要評估納(na)稅人(ren)(ren)的(de)錢花得是否有效(xiao)。國家(jia)審計不僅僅局限(xian)于政(zheng)府部門的(de)財(cai)(cai)務收支(zhi)狀況(kuang)，而且(qie)對其(qi)組織(zhi)和(he)其(qi)他系(xi)統(tong)管理活動的(de)效(xiao)益做出評價并提(ti)出改進建議(yi)，因而績效(xiao)審計可(ke)以為政(zheng)府和(he)人(ren)(ren)大的(de)財(cai)(cai)政(zheng)預算(suan)和(he)決算(suan)的(de)審批提(ti)供決策依據，為提(ti)高財(cai)(cai)政(zheng)資金最大使用(yong)(yong)效(xiao)益發揮作用(yong)(yong)。

　　因此，政(zheng)府績效(xiao)審計的(de)目(mu)標是(shi)(shi)(shi)：通過審計，對被審計單位(wei)履行(xing)職(zhi)責時財政(zheng)資(zi)金(jin)使用(yong)所達到的(de)經濟(ji)、效(xiao)率和(he)效(xiao)果(guo)程度（或利用(yong)資(zi)源的(de)經濟(ji)性(xing)(xing)、效(xiao)率性(xing)(xing)和(he)效(xiao)果(guo)性(xing)(xing)）進行(xing)審核評估，確定其(qi)是(shi)(shi)(shi)否進行(xing)了有效(xiao)管(guan)理（經營(ying)），資(zi)金(jin)使用(yong)是(shi)(shi)(shi)否得當，政(zheng)府項(xiang)目(mu)和(he)政(zheng)策(ce)是(shi)(shi)(shi)否達到了目(mu)標，滿足了社會需求(qiu)。

　　政(zheng)府(fu)績(ji)效(xiao)審計首要任(ren)務(wu)(wu)就是提高政(zheng)府(fu)的(de)(de)工作(zuo)績(ji)效(xiao)，保證政(zheng)府(fu)盡到對國家(jia)和(he)人(ren)民(min)應(ying)盡的(de)(de)責(ze)任(ren)。政(zheng)府(fu)績(ji)效(xiao)審計是從第(di)三者(zhe)的(de)(de)角度，向有(you)關利(li)害關系人(ren)提供經濟責(ze)任(ren)履行情況的(de)(de)信息。同時通過審計，揭露其管(guan)理不善(shan)造成效(xiao)益(yi)差(cha)效(xiao)率低(di)、決策(ce)失(shi)誤造成嚴重損失(shi)浪費(fei)和(he)國有(you)資產流失(shi)問題(ti)，提出(chu)改進(jin)(jin)建議(yi)，促進(jin)(jin)改進(jin)(jin)管(guan)理，改善(shan)服務(wu)(wu)質量，完善(shan)法制建設，提高財政(zheng)資金管(guan)理水平(ping)和(he)使用(yong)效(xiao)益(yi)，維護(hu)國有(you)資產安全(quan)，更好(hao)地實現(xian)政(zheng)府(fu)的(de)(de)績(ji)效(xiao)目標(biao)。

　　二、審計范圍：經濟性、效率性和效果性

　　1、政(zheng)(zheng)府績效(xiao)審(shen)計工(gong)作主要(yao)是就(jiu)行政(zheng)(zheng)部門財力、人力、物力和(he)時間資源(yuan)使(shi)用的經濟性和(he)效(xiao)率(lv)、效(xiao)果(guo)進行審(shen)計。

　　2、政(zheng)(zheng)府(fu)績效(xiao)(xiao)(xiao)審(shen)(shen)計的(de)(de)范圍(wei)是根據(ju)審(shen)(shen)計目標(biao)(biao)確定的(de)(de)。政(zheng)(zheng)府(fu)績效(xiao)(xiao)(xiao)審(shen)(shen)計范圍(wei)包(bao)括(kuo)對(dui)政(zheng)(zheng)府(fu)組織、項目、活動(dong)或職(zhi)能的(de)(de)經濟(ji)性(xing)、效(xiao)(xiao)(xiao)率性(xing)、效(xiao)(xiao)(xiao)果(guo)性(xing)進行客觀和系統的(de)(de)檢查。所謂經濟(ji)性(xing)，是指以最(zui)低費用取(qu)得一(yi)定質(zhi)量的(de)(de)資源，即支出是否節約。主要審(shen)(shen)查和評價政(zheng)(zheng)府(fu)投入的(de)(de)各種資源是否得到經濟(ji)合理的(de)(de)利(li)用；效(xiao)(xiao)(xiao)率性(xing)，是指以一(yi)定的(de)(de)投入取(qu)得最(zui)大的(de)(de)產出或以最(zui)小的(de)(de)投入取(qu)得一(yi)定的(de)(de)產出，即支出是否講(jiang)究效(xiao)(xiao)(xiao)率；效(xiao)(xiao)(xiao)果(guo)性(xing)，是指在(zai)多大程度(du)上達到政(zheng)(zheng)策目標(biao)(biao)、經營(ying)目標(biao)(biao)和其(qi)他(ta)預(yu)期結(jie)果(guo)。在(zai)審(shen)(shen)計一(yi)個(ge)具體(ti)目標(biao)(biao)時(shi)，既要從(cong)(cong)一(yi)個(ge)審(shen)(shen)計對(dui)象的(de)(de)角(jiao)度(du)看問(wen)題(ti)，又(you)要從(cong)(cong)整體(ti)上全局上去看問(wen)題(ti)；既包(bao)括(kuo)直接的(de)(de)經濟(ji)效(xiao)(xiao)(xiao)益，又(you)包(bao)括(kuo)與此相聯系的(de)(de)社會效(xiao)(xiao)(xiao)益。

　　3、我國政(zheng)(zheng)府(fu)(fu)管理在相當程(cheng)度上存在著無效(xiao)的(de)(de)管理成(cheng)(cheng)(cheng)本(ben)(ben)、運(yun)行成(cheng)(cheng)(cheng)本(ben)(ben)和決策成(cheng)(cheng)(cheng)本(ben)(ben)。我國是(shi)(shi)目前世界上政(zheng)(zheng)府(fu)(fu)成(cheng)(cheng)(cheng)本(ben)(ben)比較(jiao)高(gao)的(de)(de)國家(jia)，但(dan)效(xiao)率(lv)卻是(shi)(shi)比較(jiao)低的(de)(de)國家(jia)。而要(yao)控制(zhi)政(zheng)(zheng)府(fu)(fu)成(cheng)(cheng)(cheng)本(ben)(ben)就(jiu)需要(yao)引進(jin)市(shi)場機制(zhi)和改革公共財政(zheng)(zheng)體制(zhi)。公眾需要(yao)一個成(cheng)(cheng)(cheng)本(ben)(ben)最(zui)小化(hua)的(de)(de)政(zheng)(zheng)府(fu)(fu)，或者最(zui)大(da)限(xian)度地(di)控制(zhi)政(zheng)(zheng)府(fu)(fu)成(cheng)(cheng)(cheng)本(ben)(ben)。在社(she)會總成(cheng)(cheng)(cheng)果一定的(de)(de)情況下，政(zheng)(zheng)府(fu)(fu)成(cheng)(cheng)(cheng)本(ben)(ben)越大(da)，政(zheng)(zheng)府(fu)(fu)政(zheng)(zheng)績就(jiu)越小，政(zheng)(zheng)府(fu)(fu)就(jiu)是(shi)(shi)低效(xiao)率(lv)的(de)(de)；政(zheng)(zheng)府(fu)(fu)成(cheng)(cheng)(cheng)本(ben)(ben)越小，政(zheng)(zheng)府(fu)(fu)政(zheng)(zheng)績就(jiu)越大(da)，政(zheng)(zheng)府(fu)(fu)就(jiu)是(shi)(shi)高(gao)效(xiao)率(lv)的(de)(de)。

　　4、國家審(shen)(shen)計(ji)應(ying)該審(shen)(shen)計(ji)政府(fu)各部門預算執行(xing)情況。協助監督政府(fu)撥款項目的(de)(de)(de)執行(xing)情況。向(xiang)人大(da)(da)報告的(de)(de)(de)資(zi)(zi)金是如(ru)(ru)何管理(li)、如(ru)(ru)何使(shi)用的(de)(de)(de)。還(huan)應(ying)該指出政府(fu)現行(xing)項目中哪些風(feng)險比較(jiao)大(da)(da)，哪些容易產生(sheng)腐(fu)敗，哪些是低效(xiao)的(de)(de)(de)或無效(xiao)的(de)(de)(de)，以提(ti)(ti)醒特別注(zhu)意。審(shen)(shen)計(ji)政府(fu)各部門及其所屬(shu)國有企事業單位(wei)的(de)(de)(de)財(cai)務(wu)收支情況和(he)(he)(he)經濟效(xiao)果及工(gong)作績效(xiao)。國家審(shen)(shen)計(ji)部門應(ying)該提(ti)(ti)供所掌握的(de)(de)(de)政府(fu)部門的(de)(de)(de)'工(gong)作和(he)(he)(he)財(cai)政狀況，為(wei)政府(fu)和(he)(he)(he)人大(da)(da)的(de)(de)(de)財(cai)政預算和(he)(he)(he)決算的(de)(de)(de)審(shen)(shen)批(pi)提(ti)(ti)供決策依(yi)據和(he)(he)(he)參考信息(xi)，提(ti)(ti)高財(cai)政資(zi)(zi)金最(zui)大(da)(da)使(shi)用效(xiao)益。

　　三、審計對象：財政資金使用、政府的公共管理活動、公共資金及政府項目和政策

　　1、政(zheng)府審(shen)計的(de)主體是政(zheng)府審(shen)計機關(guan)，而審(shen)計的(de)客體即審(shen)計對象是：財政(zheng)資金的(de)使用、政(zheng)府的(de)公(gong)(gong)共管理活動、公(gong)(gong)共資金及政(zheng)府項目和政(zheng)策。

　　2、財(cai)政(zheng)資(zi)(zi)金的使用包括：財(cai)政(zheng)資(zi)(zi)金投入的規(gui)模(mo)、財(cai)政(zheng)資(zi)(zi)金的流向、財(cai)政(zheng)資(zi)(zi)金的使用情(qing)況等。

　　3、政府的公共(gong)管理(li)活(huo)動包括：政府管理(li)成本、政府效率(lv)和(he)政府工作的成果。

　　4、公共資(zi)金(jin)(jin)包括：社保基(ji)金(jin)(jin)、福利基(ji)金(jin)(jin)等(deng)。

　　5、政(zheng)(zheng)府(fu)項(xiang)目和(he)政(zheng)(zheng)策(ce)包括(kuo)：政(zheng)(zheng)府(fu)項(xiang)目和(he)政(zheng)(zheng)策(ce)是否能夠有效的(de)實施。國家審計(ji)在政(zheng)(zheng)府(fu)立項(xiang)過程中就應介入(ru)并評估。介入(ru)政(zheng)(zheng)府(fu)決策(ce)過程。

　　6、國家審計的目(mu)標不只(zhi)是(shi)將(jiang)犯罪者(zhe)繩之以法，事(shi)后追懲會使損(sun)失真正發生，而應(ying)該盡量防(fang)患于未然(ran)，在(zai)損(sun)失發生前(qian)就將(jiang)其控(kong)制住(zhu)。

　　四、審計內容：政策評價、決策審查、管理審計

　　1、根據審(shen)計目(mu)標、范圍和對象(xiang)確定具體(ti)的(de)(de)(de)審(shen)計內容。開展政府績(ji)(ji)效(xiao)(xiao)審(shen)計首先是應(ying)該(gai)確定績(ji)(ji)效(xiao)(xiao)評價標準(zhun)。目(mu)前，我國(guo)的(de)(de)(de)政府績(ji)(ji)效(xiao)(xiao)評價很多是非(fei)理(li)(li)性。各級政府為了一些非(fei)理(li)(li)性的(de)(de)(de)目(mu)的(de)(de)(de)，實施了很多“政績(ji)(ji)工(gong)程”、“形象(xiang)工(gong)程”、“面子工(gong)程”，造(zao)成(cheng)(cheng)政府成(cheng)(cheng)本惡性膨脹和資源配置的(de)(de)(de)低效(xiao)(xiao)率，給財(cai)政和社會都(dou)造(zao)成(cheng)(cheng)沉重的(de)(de)(de)負擔和浪費。

　　2、績(ji)效衡量和評價應(ying)該是政府審計的(de)重要(yao)內容。國家人(ren)事部的(de)《中國政府績(ji)效評估(gu)研究》課題組(zu)，設計了一套評估(gu)體(ti)系，將用33個指標來評估(gu)政府的(de)績(ji)效。

　　3、政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)府(fu)(fu)(fu)績(ji)效(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)審(shen)(shen)計的(de)內(nei)容(rong)與政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)府(fu)(fu)(fu)的(de)職(zhi)能緊密(mi)相(xiang)關，要(yao)圍繞政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)府(fu)(fu)(fu)的(de)各項(xiang)(xiang)主(zhu)要(yao)職(zhi)能，確定(ding)(ding)審(shen)(shen)計的(de)內(nei)容(rong)和重點，考(kao)察其運行的(de)效(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)果(guo)。其內(nei)容(rong)是：對政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)府(fu)(fu)(fu)制定(ding)(ding)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策的(de)評估，對政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)府(fu)(fu)(fu)所出決策的(de)審(shen)(shen)查和對政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)府(fu)(fu)(fu)公共管理(li)活(huo)(huo)動(dong)，包括經濟、社會、市場監管、公共服(fu)務、國有(you)資產(chan)管理(li)、行政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)效(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)率(lv)(lv)、廉潔狀況等方面(mian)的(de)績(ji)效(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)進行審(shen)(shen)計。某項(xiang)(xiang)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)府(fu)(fu)(fu)績(ji)效(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)審(shen)(shen)計活(huo)(huo)動(dong)的(de)具體(ti)內(nei)容(rong)應(ying)該是：對某一特定(ding)(ding)對象承擔(dan)的(de)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)府(fu)(fu)(fu)公共管理(li)活(huo)(huo)動(dong)的(de)各個績(ji)效(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)要(yao)素的(de)經濟性(xing)、效(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)率(lv)(lv)性(xing)和效(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)果(guo)性(xing)進行審(shen)(shen)計。

　　4、《中國(guo)政(zheng)(zheng)府(fu)(fu)績(ji)效(xiao)(xiao)評(ping)(ping)(ping)估研究》課(ke)題組組長桑助來(lai)說(shuo)：“不(bu)要以為忙(mang)忙(mang)碌(liu)碌(liu)的(de)(de)(de)政(zheng)(zheng)府(fu)(fu)就(jiu)是(shi)好政(zheng)(zheng)府(fu)(fu)，你做的(de)(de)(de)可能(neng)不(bu)是(shi)老百姓最迫切(qie)需(xu)要解決的(de)(de)(de)問(wen)題。”桑助來(lai)說(shuo)，很多(duo)政(zheng)(zheng)府(fu)(fu)部門抱怨(yuan)，他們很忙(mang)，每年要出(chu)臺各種(zhong)文件(jian)、管理辦(ban)法、規(gui)章制度等(deng)，政(zheng)(zheng)府(fu)(fu)職員也敬業(ye)(ye)、努(nu)力，但是(shi)公(gong)(gong)民并(bing)不(bu)認可。其實(shi)政(zheng)(zheng)府(fu)(fu)的(de)(de)(de)職能(neng)不(bu)是(shi)管制，而(er)是(shi)服務(wu)，應該用公(gong)(gong)眾是(shi)否滿(man)意(yi)來(lai)評(ping)(ping)(ping)價政(zheng)(zheng)府(fu)(fu)工(gong)作(zuo)的(de)(de)(de)績(ji)效(xiao)(xiao)。評(ping)(ping)(ping)估政(zheng)(zheng)府(fu)(fu)，不(bu)是(shi)看它投入多(duo)少資源、做了多(duo)少工(gong)作(zuo)，而(er)是(shi)要考核它所做的(de)(de)(de)工(gong)作(zuo)在多(duo)大程度上滿(man)足了社(she)(she)會、企業(ye)(ye)、公(gong)(gong)眾的(de)(de)(de)需(xu)求(qiu)。桑助來(lai)說(shuo)，“滿(man)意(yi)原(yuan)則”應作(zuo)為政(zheng)(zheng)府(fu)(fu)績(ji)效(xiao)(xiao)評(ping)(ping)(ping)估的(de)(de)(de)最終制度。主要包含下(xia)面內容：經(jing)濟(ji)性評(ping)(ping)(ping)估是(shi)要求(qiu)政(zheng)(zheng)府(fu)(fu)要樹立成(cheng)本意(yi)識，節約開支，少花錢多(duo)辦(ban)事；效(xiao)(xiao)率(lv)測定的(de)(de)(de)是(shi)政(zheng)(zheng)府(fu)(fu)的(de)(de)(de)投入產出(chu)比；效(xiao)(xiao)益(yi)評(ping)(ping)(ping)估關注的(de)(de)(de)是(shi)組織工(gong)作(zuo)的(de)(de)(de)質量(liang)和社(she)(she)會最終結果，效(xiao)(xiao)益(yi)最終要體現在人民滿(man)意(yi)和社(she)(she)會經(jing)濟(ji)發展上；公(gong)(gong)眾關心的(de)(de)(de)問(wen)題是(shi)，接受(shou)服務(wu)的(de)(de)(de)團體或個人是(shi)否得到公(gong)(gong)平的(de)(de)(de)待遇，需(xu)要特(te)別照顧的(de)(de)(de)弱(ruo)勢群體是(shi)否得到更多(duo)的(de)(de)(de)服務(wu)。

　　五、績效審計立項原則：重要性、時效性、增值性、周期性的原則

　　政(zheng)府績效(xiao)審(shen)計(ji)(ji)在立項(xiang)(xiang)(xiang)時，應(ying)考慮重要性、時效(xiao)性、增(zeng)值性和(he)周(zhou)(zhou)期性，即(ji)審(shen)計(ji)(ji)立項(xiang)(xiang)(xiang)的(de)(de)(de)(de)(de)4個原則(ze)。重要性是(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)指(zhi)選擇(ze)(ze)的(de)(de)(de)(de)(de)項(xiang)(xiang)(xiang)目是(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)否是(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)至關(guan)(guan)重要的(de)(de)(de)(de)(de)，是(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)否是(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)與群眾利益息息相關(guan)(guan)的(de)(de)(de)(de)(de)，而且(qie)是(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)黨和(he)政(zheng)府關(guan)(guan)注(zhu)的(de)(de)(de)(de)(de)。時效(xiao)性是(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)指(zhi)選擇(ze)(ze)項(xiang)(xiang)(xiang)目的(de)(de)(de)(de)(de)時機(ji)是(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)否合適，假如該(gai)(gai)(gai)項(xiang)(xiang)(xiang)目或政(zheng)策剛剛投入(ru)或剛剛開始(shi)運行，問題還(huan)沒(mei)有顯露出(chu)來(lai)，說(shuo)明進入(ru)的(de)(de)(de)(de)(de)時間(jian)早了；反之，如果是(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)時過(guo)境遷或是(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)積重難返，那么說(shuo)明進入(ru)的(de)(de)(de)(de)(de)時間(jian)晚了。增(zeng)值性是(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)指(zhi)選擇(ze)(ze)的(de)(de)(de)(de)(de)項(xiang)(xiang)(xiang)目通(tong)過(guo)審(shen)計(ji)(ji)，具備增(zeng)加社會的(de)(de)(de)(de)(de)價值。周(zhou)(zhou)期性是(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)指(zhi)應(ying)該(gai)(gai)(gai)對所有應(ying)該(gai)(gai)(gai)審(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)組(zu)織(zhi)和(he)機(ji)構(gou)，在一定的(de)(de)(de)(de)(de)期間(jian)內都進行關(guan)(guan)注(zhu)。而不(bu)是(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)人為的(de)(de)(de)(de)(de)確定審(shen)計(ji)(ji)項(xiang)(xiang)(xiang)目。不(bu)應(ying)該(gai)(gai)(gai)對有的(de)(de)(de)(de)(de)組(zu)織(zhi)和(he)機(ji)構(gou)經常進行審(shen)計(ji)(ji)，而對有的(de)(de)(de)(de)(de)組(zu)織(zhi)和(he)機(ji)構(gou)卻(que)長期得(de)不(bu)到審(shen)計(ji)(ji)。所以(yi)，審(shen)計(ji)(ji)立項(xiang)(xiang)(xiang)應(ying)該(gai)(gai)(gai)是(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)有一定的(de)(de)(de)(de)(de)周(zhou)(zhou)期性的(de)(de)(de)(de)(de)隨機(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)選擇(ze)(ze)，這就(jiu)能夠保(bao)證審(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)覆(fu)蓋面(mian)。

　　六、政府審計準則：財務審計準則、績效審計準則

　　1、我國(guo)對于政(zheng)府績(ji)效審(shen)計，目(mu)前還沒(mei)有一個公認的適用各種情況的審(shen)計準則，因(yin)而在具體實施績(ji)效審(shen)計項目(mu)時具有相對性和(he)靈活性。

　　2、政府審計準(zhun)則制(zhi)定(ding)的(de)法(fa)律依(yi)(yi)據(ju)(ju)是《審計法(fa)》。還應該依(yi)(yi)據(ju)(ju)《預算法(fa)》和獨(du)立審計準(zhun)則。考(kao)慮到信息社會的(de)要求和數據(ju)(ju)處理程序的(de)變化(hua)，制(zhi)定(ding)以計算機為(wei)基礎的(de)系統審計準(zhun)則。

　　3、政府審(shen)(shen)計(ji)(ji)準則(ze)是(shi)用于衡量管理層(ceng)的(de)績(ji)效(xiao)而(er)不只是(shi)財(cai)務報表(biao)。對(dui)于財(cai)務報表(biao)審(shen)(shen)計(ji)(ji)應該依據獨(du)立(li)審(shen)(shen)計(ji)(ji)準則(ze)。所以(yi)，政府審(shen)(shen)計(ji)(ji)準則(ze)應該分為財(cai)務審(shen)(shen)計(ji)(ji)和(he)績(ji)效(xiao)審(shen)(shen)計(ji)(ji)部分，并對(dui)財(cai)務審(shen)(shen)計(ji)(ji)、績(ji)效(xiao)審(shen)(shen)計(ji)(ji)分別作以(yi)界定(ding)(ding)，規定(ding)(ding)各(ge)自的(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)內容，制定(ding)(ding)財(cai)務審(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)現場作業(ye)準則(ze)和(he)財(cai)務審(shen)(shen)計(ji)(ji)報告(gao)準則(ze)、績(ji)效(xiao)審(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)現場作業(ye)準則(ze)和(he)績(ji)效(xiao)審(shen)(shen)計(ji)(ji)報告(gao)準則(ze)。

　　4、政府績效審計(ji)準則(ze)的(de)結構應包括(kuo)：

　　①基(ji)本準則。包括制(zhi)定(ding)(ding)準則的(de)(de)(de)(de)目的(de)(de)(de)(de)和制(zhi)定(ding)(ding)準則的(de)(de)(de)(de)基(ji)本依據、審(shen)計(ji)(ji)目的(de)(de)(de)(de)、范(fan)圍、基(ji)本前提、審(shen)計(ji)(ji)準則概要、審(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)工作(zuo)范(fan)圍、審(shen)計(ji)(ji)機關的(de)(de)(de)(de)責任(ren)、審(shen)計(ji)(ji)機關和審(shen)計(ji)(ji)人員的(de)(de)(de)(de)資格條件及相應的(de)(de)(de)(de)職業要求、政府(fu)績效審(shen)計(ji)(ji)準則的(de)(de)(de)(de)適用范(fan)圍。

　　②一般準則。具體審(shen)(shen)計的(de)(de)檢查和(he)(he)評價(jia)準則、報告準則、經濟性、效(xiao)率性及項(xiang)目結果審(shen)(shen)計的(de)(de)檢查和(he)(he)評價(jia)準則、績(ji)效(xiao)審(shen)(shen)計的(de)(de)外勤(qin)工(gong)作(zuo)準則和(he)(he)報告準則。

　　5、在實施績(ji)(ji)效(xiao)(xiao)(xiao)審(shen)計(ji)(ji)時應該有一(yi)個(ge)標(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)準(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)可(ke)(ke)以依據，概括起來主要應該包(bao)括：政(zheng)策(ce)標(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)準(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)、技術標(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)準(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)和經(jing)(jing)濟(ji)標(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)準(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)。政(zheng)策(ce)標(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)準(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)主要有：國(guo)(guo)家(jia)法(fa)律(lv)、法(fa)規，相關的(de)(de)(de)政(zheng)策(ce)與原(yuan)則。這是(shi)我們開展績(ji)(ji)效(xiao)(xiao)(xiao)審(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)(de)重要標(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)準(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)和首要依據。技術標(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)準(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)包(bao)括：國(guo)(guo)際標(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)準(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)、國(guo)(guo)家(jia)標(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)準(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)、行業(ye)標(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)準(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)、地方標(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)準(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)和企(qi)業(ye)標(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)準(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)。經(jing)(jing)濟(ji)標(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)準(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)，即實現經(jing)(jing)濟(ji)目(mu)(mu)(mu)標(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)情況(kuang)。比(bi)如是(shi)否(fou)達到可(ke)(ke)行性(xing)報(bao)告有關目(mu)(mu)(mu)標(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)要求，是(shi)否(fou)完(wan)成(cheng)了企(qi)業(ye)主管(guan)部門下達的(de)(de)(de)經(jing)(jing)濟(ji)目(mu)(mu)(mu)標(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)，或(huo)(huo)(huo)各年度任務指標(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)，是(shi)否(fou)實現歷(li)史最好水(shui)平或(huo)(huo)(huo)本(ben)地區或(huo)(huo)(huo)其(qi)他地區最好水(shui)平。評(ping)價績(ji)(ji)效(xiao)(xiao)(xiao)的(de)(de)(de)標(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)準(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)非常難確定。因(yin)(yin)為(wei)績(ji)(ji)效(xiao)(xiao)(xiao)審(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)(de)對(dui)象(xiang)千差(cha)萬別，衡量(liang)(liang)審(shen)計(ji)(ji)對(dui)象(xiang)經(jing)(jing)濟(ji)性(xing)、效(xiao)(xiao)(xiao)率性(xing)和效(xiao)(xiao)(xiao)果性(xing)的(de)(de)(de)標(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)準(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)很難統(tong)一(yi)。甚至(zhi)同一(yi)項目(mu)(mu)(mu)，有多種(zhong)不(bu)(bu)同的(de)(de)(de)衡量(liang)(liang)標(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)準(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)，采用不(bu)(bu)同的(de)(de)(de)衡量(liang)(liang)標(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)準(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)，得出的(de)(de)(de)結論會(hui)有天壤之別。這使得每開展一(yi)個(ge)績(ji)(ji)效(xiao)(xiao)(xiao)審(shen)計(ji)(ji)項目(mu)(mu)(mu)，都必須在項目(mu)(mu)(mu)開始前(qian)，就衡量(liang)(liang)績(ji)(ji)效(xiao)(xiao)(xiao)的(de)(de)(de)標(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)準(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)問題與被審(shen)計(ji)(ji)對(dui)象(xiang)進行協商，或(huo)(huo)(huo)者尋求一(yi)種(zhong)公(gong)認的(de)(de)(de)、客觀(guan)(guan)的(de)(de)(de)、量(liang)(liang)化的(de)(de)(de)和不(bu)(bu)存在異議的(de)(de)(de)評(ping)價標(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)準(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)。因(yin)(yin)此，衡量(liang)(liang)標(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)準(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)的(de)(de)(de)難以確定，給績(ji)(ji)效(xiao)(xiao)(xiao)審(shen)計(ji)(ji)人員客觀(guan)(guan)公(gong)正地提出評(ping)價意(yi)(yi)見(jian)造(zao)成(cheng)了很大(da)的(de)(de)(de)困難。因(yin)(yin)此，應該更多的(de)(de)(de)考(kao)慮(lv)專(zhuan)家(jia)意(yi)(yi)見(jian)和群眾評(ping)議。審(shen)計(ji)(ji)標(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)準(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)要具備可(ke)(ke)靠(kao)性(xing)、客觀(guan)(guan)性(xing)、有用性(xing)、易懂性(xing)和可(ke)(ke)比(bi)性(xing)，并得到公(gong)眾的(de)(de)(de)認可(ke)(ke)。

　　七、績效審計方法和技術：調查研究、統計分析、經濟分析

　　審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)理(li)論已由(you)傳(chuan)統的(de)財務(wu)導向(xiang)(xiang)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)發(fa)展到今天的(de)風(feng)險導向(xiang)(xiang)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)。審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)方法(fa)(fa)也(ye)發(fa)生了(le)很大的(de)變革，審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員更加關注一個組(zu)織的(de)管(guan)理(li)全(quan)過(guo)(guo)程(cheng)。由(you)于評價(jia)對(dui)(dui)象的(de)多(duo)樣(yang)性和(he)綜合性，在政(zheng)府績(ji)(ji)(ji)效(xiao)(xiao)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)項(xiang)目中(zhong)通(tong)常要(yao)運用(yong)許多(duo)其(qi)他(ta)學(xue)(xue)(xue)科的(de)知(zhi)識和(he)技術(shu)(shu)，包括管(guan)理(li)學(xue)(xue)(xue)、計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)算機系(xi)統管(guan)理(li)分(fen)析技術(shu)(shu)、工程(cheng)項(xiang)目管(guan)理(li)、統計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)學(xue)(xue)(xue)、經濟學(xue)(xue)(xue)、社會學(xue)(xue)(xue)、組(zu)織行為(wei)學(xue)(xue)(xue)等(deng)。在績(ji)(ji)(ji)效(xiao)(xiao)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)過(guo)(guo)程(cheng)中(zhong)要(yao)搜(sou)集相關的(de)信息和(he)數(shu)據(ju)，與公眾認可(ke)的(de)標準相比(bi)較得出結論。績(ji)(ji)(ji)效(xiao)(xiao)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)在搜(sou)集和(he)評價(jia)過(guo)(guo)程(cheng)中(zhong)除運用(yong)了(le)財務(wu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)中(zhong)廣(guang)泛使用(yong)的(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)閱、觀(guan)(guan)察、計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)算、分(fen)析等(deng)技術(shu)(shu)和(he)方法(fa)(fa)以外，更主要(yao)地(di)運用(yong)了(le)調查研(yan)究和(he)統計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)分(fen)析技術(shu)(shu)和(he)經濟分(fen)析。績(ji)(ji)(ji)效(xiao)(xiao)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)沒有(you)統一的(de)方法(fa)(fa)和(he)技術(shu)(shu)。審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員在績(ji)(ji)(ji)效(xiao)(xiao)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)中(zhong)可(ke)以靈活地(di)選擇(ze)與審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)項(xiang)目相適應(ying)的(de)技術(shu)(shu)和(he)方法(fa)(fa)進行審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)。例如對(dui)(dui)于城(cheng)市道路交通(tong)管(guan)理(li)的(de)績(ji)(ji)(ji)效(xiao)(xiao)，可(ke)以用(yong)實地(di)檢查的(de)辦(ban)法(fa)(fa)，確定系(xi)統是否有(you)效(xiao)(xiao)；而對(dui)(dui)于公共安全(quan)部門，審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員必(bi)須更多(duo)地(di)采用(yong)政(zheng)治的(de)、經濟的(de)、社會學(xue)(xue)(xue)的(de)觀(guan)(guan)點和(he)方法(fa)(fa)來(lai)衡(heng)量。績(ji)(ji)(ji)效(xiao)(xiao)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)方法(fa)(fa)和(he)技術(shu)(shu)的(de)選擇(ze)，會使審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)風(feng)險加大，因此，對(dui)(dui)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)證據(ju)的(de)搜(sou)集和(he)分(fen)析提出了(le)更高的(de)要(yao)求(qiu)。

　　政府績效(xiao)審(shen)(shen)(shen)(shen)計方(fang)(fang)法(fa)，除運(yun)(yun)(yun)用(yong)財(cai)務審(shen)(shen)(shen)(shen)計中廣泛使用(yong)的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)閱、觀察(cha)、計算、分析等技術(shu)和方(fang)(fang)法(fa)以外，更主要(yao)的(de)(de)還應(ying)運(yun)(yun)(yun)用(yong)調(diao)(diao)查(cha)研(yan)(yan)究、統計分析和經濟分析技術(shu)。調(diao)(diao)查(cha)研(yan)(yan)究是(shi)一(yi)種既簡(jian)單又(you)復雜(za)的(de)(de)工(gong)具，它可以用(yong)來調(diao)(diao)查(cha)事(shi)實、收集(ji)(ji)信息，也可以用(yong)來收集(ji)(ji)對特定(ding)(ding)問題的(de)(de)不同觀點。調(diao)(diao)查(cha)有面談調(diao)(diao)查(cha)、電(dian)話(hua)調(diao)(diao)查(cha)和函(han)證(zheng)調(diao)(diao)查(cha)。調(diao)(diao)查(cha)方(fang)(fang)法(fa)在績效(xiao)審(shen)(shen)(shen)(shen)計過(guo)程(cheng)中，一(yi)般(ban)要(yao)綜合運(yun)(yun)(yun)用(yong)。調(diao)(diao)查(cha)方(fang)(fang)法(fa)很容(rong)易(yi)受到人(ren)為的(de)(de)干擾。所以，審(shen)(shen)(shen)(shen)計人(ren)員進行抽樣(yang)調(diao)(diao)查(cha)時，一(yi)般(ban)要(yao)保證(zheng)一(yi)定(ding)(ding)的(de)(de)樣(yang)本(ben)量。

　　統(tong)(tong)計(ji)分(fen)(fen)(fen)(fen)(fen)析(xi)(xi)也(ye)是(shi)績效審計(ji)中(zhong)用來了解情(qing)況、進行分(fen)(fen)(fen)(fen)(fen)析(xi)(xi)的常(chang)用方(fang)(fang)法(fa)。在(zai)評(ping)價經(jing)濟性(xing)(xing)(xing)、效率性(xing)(xing)(xing)、效果性(xing)(xing)(xing)時，經(jing)常(chang)用統(tong)(tong)計(ji)分(fen)(fen)(fen)(fen)(fen)析(xi)(xi)的方(fang)(fang)法(fa)，可以(yi)應用回歸分(fen)(fen)(fen)(fen)(fen)析(xi)(xi)、相關(guan)性(xing)(xing)(xing)分(fen)(fen)(fen)(fen)(fen)析(xi)(xi)、假設檢(jian)驗(yan)等統(tong)(tong)計(ji)分(fen)(fen)(fen)(fen)(fen)析(xi)(xi)的方(fang)(fang)法(fa)，找出因(yin)(yin)果關(guan)系、差(cha)距(ju)及影響原因(yin)(yin)。統(tong)(tong)計(ji)分(fen)(fen)(fen)(fen)(fen)析(xi)(xi)方(fang)(fang)法(fa)不易操(cao)作，要(yao)求審計(ji)人員(yuan)具備一定的數理統(tong)(tong)計(ji)知(zhi)識(shi)和數學(xue)分(fen)(fen)(fen)(fen)(fen)析(xi)(xi)能力(li)，但是(shi)，這種統(tong)(tong)計(ji)分(fen)(fen)(fen)(fen)(fen)析(xi)(xi)方(fang)(fang)法(fa)準確性(xing)(xing)(xing)強(qiang)，結論相對可靠。

　　除(chu)了調查和(he)統計(ji)(ji)(ji)分(fen)(fen)(fen)析(xi)(xi)以外，績效(xiao)審計(ji)(ji)(ji)中還要運用經濟分(fen)(fen)(fen)析(xi)(xi)技術方法進行績效(xiao)測評。分(fen)(fen)(fen)析(xi)(xi)財(cai)務信息和(he)非財(cai)務信息，以及它們(men)之間的關(guan)系(xi)和(he)影(ying)響進行總體評價。審計(ji)(ji)(ji)人員可(ke)以根據具(ju)體情況(kuang)決定采(cai)用哪一種技術和(he)方法，把(ba)定性分(fen)(fen)(fen)析(xi)(xi)和(he)定量評價結(jie)合起來，以保證審計(ji)(ji)(ji)結(jie)果的客觀性和(he)公正(zheng)性。

　　績(ji)(ji)效(xiao)審計(ji)需要多學(xue)科(ke)的(de)知識和創新的(de)方(fang)法(fa)。只具備財(cai)務知識的(de)審計(ji)人員不具備開展績(ji)(ji)效(xiao)審計(ji)所具備的(de)勝任能力，而且缺(que)乏評價政府(fu)工作績(ji)(ji)效(xiao)的(de)意識、知識及技術技能。這(zhe)就要求審計(ji)人員深刻地理解政府(fu)績(ji)(ji)效(xiao)審計(ji)工作，掌握(wo)包括經濟學(xue)、社會(hui)科(ke)學(xue)、法(fa)律、管理、財(cai)會(hui)與工程方(fang)面等方(fang)面的(de)知識。

　　八、績效審計程序：準備階段、實施階段、報告階段

　　政府績效審(shen)計(ji)程序(xu)與(yu)傳(chuan)統(tong)審(shen)計(ji)程序(xu)基本(ben)相同，但績效審(shen)計(ji)仍有其(qi)自(zi)身的特點。

　　績效審計主(zhu)要程序應包括：

　　1、準備階段：

　　①設(she)計(ji)(ji)年度績效審計(ji)(ji)的(de)年度計(ji)(ji)劃(hua)；

　　②選擇績效審計領域并開展審前調查；

　　③確定績效審計(ji)項目(mu)計(ji)劃(hua)（同時(shi)建(jian)立績效審計(ji)項目(mu)）。

　　④確定(ding)審(shen)計(ji)方案(an)。在此階段，首先對(dui)被審(shen)計(ji)單位的基(ji)本情況和(he)有關人員、文(wen)件進(jin)行了(le)初步調(diao)查(cha)，再對(dui)審(shen)計(ji)項目的組織管(guan)理系統進(jin)行審(shen)查(cha)，確定(ding)審(shen)計(ji)評價標準和(he)初步審(shen)計(ji)目標。

　　2、實施階段：

　　①制定(ding)審(shen)計實施方案；

　　②與被審計單(dan)位進行交流；

　　③收(shou)集(ji)信(xin)息和數據；

　　④進行分(fen)析和評(ping)(ping)價并得出結論。在此階段(duan)，審(shen)計(ji)(ji)人員根據審(shen)計(ji)(ji)目標收集充(chong)分(fen)、可靠、相關和有用(yong)的(de)證(zheng)據。然后(hou)，審(shen)計(ji)(ji)人員總結、評(ping)(ping)價和分(fen)析全部證(zheng)據，并得出相應的(de)結論。

　　3、報告階段：

　　①審(shen)計組(zu)編寫績效(xiao)審(shen)計結果(guo)報告并(bing)向(xiang)被(bei)審(shen)計單位征求意(yi)見；

　　②編(bian)寫績效審計(ji)工作(zuo)報告并向本級政(zheng)府、人大報告；

　　③按規(gui)定實行審(shen)計(ji)公(gong)告；

　　④跟蹤報(bao)告(gao)，促進(jin)報(bao)告(gao)建議的(de)(de)有效落實(shi)。在詳細審(shen)(shen)查的(de)(de)基礎(chu)上，根據(ju)審(shen)(shen)計(ji)(ji)證據(ju)提出審(shen)(shen)計(ji)(ji)結(jie)論，進(jin)行(xing)綜合分析，提出加強和(he)(he)改(gai)進(jin)管理的(de)(de)建議，形成績效審(shen)(shen)計(ji)(ji)報(bao)告(gao)。向有關部門提交績效審(shen)(shen)計(ji)(ji)報(bao)告(gao)和(he)(he)公告(gao)績效審(shen)(shen)計(ji)(ji)報(bao)告(gao)，以便公眾對審(shen)(shen)計(ji)(ji)結(jie)果和(he)(he)建議的(de)(de)認可和(he)(he)整改(gai)。

　　九、績效審計報告：包括引言、主體、附錄

　　與傳統財務審(shen)(shen)計(ji)(ji)不同(tong)(tong)的(de)(de)是，績(ji)效(xiao)審(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)報(bao)告沒有統一的(de)(de)格(ge)式(shi)，報(bao)告的(de)(de)格(ge)式(shi)和內容(rong)(rong)因審(shen)(shen)計(ji)(ji)評價的(de)(de)對象(xiang)、內容(rong)(rong)的(de)(de)不同(tong)(tong)而不同(tong)(tong)。一般來(lai)說審(shen)(shen)計(ji)(ji)報(bao)告的(de)(de)內容(rong)(rong)應包括被審(shen)(shen)計(ji)(ji)對象(xiang)的(de)(de)一般情況、運用評價方(fang)法和得出的(de)(de)結論、建議等。績(ji)效(xiao)審(shen)(shen)計(ji)(ji)報(bao)告格(ge)式(shi)可以是多種多樣的(de)(de)。績(ji)效(xiao)審(shen)(shen)計(ji)(ji)報(bao)告應完整、準確、客觀、有說服(fu)力(li)，并做到清楚、簡明、扼要，以完整體現審(shen)(shen)計(ji)(ji)成(cheng)果，保證審(shen)(shen)計(ji)(ji)質量。

　　績效審計報告中的(de)(de)(de)建(jian)(jian)議仍(reng)然是(shi)(shi)(shi)建(jian)(jian)議改進什(shen)么，而不(bu)是(shi)(shi)(shi)建(jian)(jian)議如何改進，因為后者是(shi)(shi)(shi)管理部(bu)門(men)的(de)(de)(de)責任(ren)，不(bu)是(shi)(shi)(shi)審計部(bu)門(men)的(de)(de)(de)責任(ren)。

　　報告應(ying)包括引言(yan)、主(zhu)體、附(fu)錄三個部分。

　　1、引言：應寫(xie)明審(shen)(shen)(shen)計(ji)依據、審(shen)(shen)(shen)計(ji)實施期間、審(shen)(shen)(shen)計(ji)目標、審(shen)(shen)(shen)計(ji)內容和范(fan)圍、審(shen)(shen)(shen)計(ji)方法等事項。

　　2、主體由5部(bu)分內容組成：

　　①基本(ben)情況。主要(yao)介紹(shao)與(yu)績效相關的基本(ben)情況，如總結補(bu)審(shen)(shen)計(ji)活動發生(sheng)的環境(jing)(jing)（包括(kuo)歷史環境(jing)(jing)）、介紹(shao)被審(shen)(shen)計(ji)活動的目的或總體目標、所(suo)涉(she)及(ji)到的被審(shen)(shen)計(ji)單位的主要(yao)職責及(ji)其管理機構、占有(you)資(zi)源等。

　　②審(shen)計(ji)評(ping)(ping)(ping)價(jia)(jia)。圍(wei)繞審(shen)計(ji)目標，運(yun)用相關(guan)的(de)績效(xiao)評(ping)(ping)(ping)價(jia)(jia)指(zhi)標體(ti)系(xi)，通過定量和定性分析，對被審(shen)計(ji)單位履行職責(ze)時(shi)利用資源的(de)績效(xiao)進行評(ping)(ping)(ping)價(jia)(jia)。評(ping)(ping)(ping)價(jia)(jia)要客(ke)觀(guan)、公正(zheng)、準(zhun)確、清楚、易懂。如果審(shen)計(ji)包(bao)括兩個以上內容時(shi)，除總體(ti)評(ping)(ping)(ping)價(jia)(jia)外，還(huan)可以分別做(zuo)出評(ping)(ping)(ping)價(jia)(jia)。

　　③主要問題(ti)(ti)(ti)。要從(cong)績效的角度給問題(ti)(ti)(ti)定性，寫(xie)明審計發現問題(ti)(ti)(ti)所依(yi)據的事(shi)實、數據及分析等(deng)。一(yi)般按對績效的影(ying)響(xiang)程度大小之(zhi)順序(xu)排列，可(ke)將(jiang)違反(fan)財(cai)經(jing)法紀問題(ti)(ti)(ti)放在后(hou)面。

　　④審計(ji)建議。圍繞改進管理(li)、完善法制、提高績效、解(jie)決問題提出建議。所提建議要(yao)有針對性和可操(cao)作性，不要(yao)超出審計(ji)的職責范圍。

　　⑤審計單(dan)位反(fan)饋意(yi)見。

　　3、附錄：有關的信息(xi)資(zi)料、數據、文件(jian)和評價分析結(jie)果。如與評價績效直接相關的分析圖表(biao)或資(zi)料。

　　十、績效審計結果：做出評價、提出建議、報告結果

　　略

績效審計報告3

　　績(ji)效(xiao)審(shen)計是現代(dai)審(shen)計的(de)標(biao)志(zhi)之一。近年來，績(ji)效(xiao)審(shen)計日益為各級審(shen)計機關(guan)所重(zhong)視。寫好績(ji)效(xiao)審(shen)計報告，促成審(shen)計成果的(de)轉(zhuan)化、利用，是擺在我們面前(qian)的(de)重(zhong)要課題。

　　一、績效審計報告撰寫的總體要求

　　由于評價(jia)對(dui)象的(de)多樣(yang)性和綜合性，績效報告不可能是(shi)問(wen)題(ti)的(de)簡單列(lie)舉，而是(shi)一個詳式報告，是(shi)一個說(shuo)理(li)的(de)過(guo)程。

　　相(xiang)對普通審計(ji)(ji)(ji)報(bao)(bao)告(gao)(gao)而言(yan)，績(ji)效審計(ji)(ji)(ji)報(bao)(bao)告(gao)(gao)更(geng)具(ju)有邏輯(ji)性，整(zheng)個(ge)報(bao)(bao)告(gao)(gao)各部分從綜合(he)評價(jia)、發現情況、依據(ju)、結論到最(zui)后(hou)提出(chu)的(de)(de)(de)審計(ji)(ji)(ji)建議，都(dou)必須具(ju)有邏輯(ji)的(de)(de)(de)關聯，一氣呵成、缺一不可。為達(da)到此目的(de)(de)(de)，審計(ji)(ji)(ji)報(bao)(bao)告(gao)(gao)撰寫人在撰寫審計(ji)(ji)(ji)報(bao)(bao)告(gao)(gao)初稿(gao)前、成稿(gao)后(hou)都(dou)應與整(zheng)個(ge)審計(ji)(ji)(ji)組就有關報(bao)(bao)告(gao)(gao)所述問題進行深層次的(de)(de)(de)溝通，確(que)保報(bao)(bao)告(gao)(gao)能(neng)真(zhen)實、完整(zheng)地表(biao)述審計(ji)(ji)(ji)人員的(de)(de)(de)想法，并(bing)能(neng)正(zheng)確(que)地傳(chuan)達(da)到被審計(ji)(ji)(ji)單位(wei)以及有關部門。報(bao)(bao)告(gao)(gao)語(yu)言(yan)要易于理解和(he)閱讀，盡可能(neng)地簡(jian)單明了(le)，盡量運用直率的(de)(de)(de)語(yu)言(yan)，避(bi)(bi)免使(shi)(shi)用復(fu)雜(za)的(de)(de)(de)詞(ci)匯(hui)，或者(zhe)一些新詞(ci)、行話或者(zhe)專業術(shu)語(yu)，避(bi)(bi)免使(shi)(shi)審計(ji)(ji)(ji)報(bao)(bao)告(gao)(gao)含糊晦澀。報(bao)(bao)告(gao)(gao)表(biao)述的(de)(de)(de)要求是：完整(zheng)、準(zhun)確(que)、客(ke)觀和(he)有說(shuo)服(fu)力(li)，并(bing)盡可能(neng)通俗易懂(dong)和(he)簡(jian)練。

　　二、績效審計報告的要件

　　績效審計(ji)報告目前雖無固(gu)定的格(ge)式，但(dan)通常首(shou)先應說明(ming)審計(ji)的目標(biao)、范(fan)圍(wei)和(he)方法(fa)，然后(hou)主要報告審計(ji)結(jie)果，并闡(chan)明(ming)審計(ji)的依據和(he)結(jie)論，最后(hou)提出審計(ji)建議，必要時還須(xu)反映被審計(ji)及有關(guan)單位(wei)的意見。

　　(一)相關的背景資料

　　相關的背景資料在(zai)報告中起的`是一個(ge)初(chu)步說(shuo)明的作用，說(shuo)明該審(shen)計事項為什么(me)值得審(shen)計注意，介紹審(shen)計實施(shi)的基本(ben)(ben)情(qing)況和被審(shen)計項目或單位的基本(ben)(ben)情(qing)況，并說(shuo)明在(zai)評(ping)價(jia)績效時有哪些(xie)特別的考慮。

　　績(ji)效審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)結論(lun)(lun)的根據(ju)(ju)主(zhu)要是(shi)“趨勢證(zheng)(zheng)據(ju)(ju)”，定性(xing)多、定量(liang)(liang)少，不能量(liang)(liang)化或十分準(zhun)確地(di)反映客體發生的實際情況，所以審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)結論(lun)(lun)存(cun)在潛在的風險。因此(ci)，在相(xiang)關(guan)(guan)背(bei)景資料(liao)等(deng)內容(rong)中(zhong)，有(you)關(guan)(guan)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)性(xing)質(zhi)和(he)范(fan)圍以及目標(biao)的描述(shu)就(jiu)十分必要，因為審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)報告使用者(zhe)不熟悉審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)作的局(ju)(ju)限(xian)性(xing)，以及審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)者(zhe)與被審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)者(zhe)之(zhi)間(jian)責任的區(qu)別，審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)報告需要增(zeng)加這些解釋性(xing)內容(rong)。如：審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)是(shi)依據(ju)(ju)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)準(zhun)則(ze)進行的;審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)是(shi)以測試為基礎的，而不是(shi)檢查(cha)所有(you)的數(shu)據(ju)(ju)資料(liao)等(deng)等(deng)。必須(xu)明確績(ji)效審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)不是(shi)全面的績(ji)效評(ping)價。同時(shi)(shi)，如果(guo)報告中(zhong)相(xiang)關(guan)(guan)證(zheng)(zheng)據(ju)(ju)具(ju)有(you)局(ju)(ju)限(xian)性(xing)，審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人員應該(gai)清楚(chu)地(di)說明這些證(zheng)(zheng)據(ju)(ju)的局(ju)(ju)限(xian)性(xing)，同時(shi)(shi)應盡量(liang)(liang)避免得出沒有(you)把握的結論(lun)(lun)。

　　(二)審計總體評價

　　總體評(ping)(ping)(ping)價(jia)是(shi)(shi)審(shen)計(ji)人員在審(shen)計(ji)后，在全面掌握審(shen)計(ji)證據的(de)(de)前提下，經(jing)過歸納、總結后，所(suo)提出的(de)(de)概括性的(de)(de)評(ping)(ping)(ping)價(jia)意(yi)見。評(ping)(ping)(ping)估政府(fu)(fu)，不是(shi)(shi)看它投入(ru)多(duo)(duo)少(shao)資源，做(zuo)了多(duo)(duo)少(shao)工(gong)作(zuo)，而是(shi)(shi)要(yao)考(kao)核它所(suo)做(zuo)的(de)(de)工(gong)作(zuo)在多(duo)(duo)大程度上滿(man)足了社(she)會、企業、公眾(zhong)的(de)(de)需求。因此，該(gai)部分(fen)應緊(jin)(jin)緊(jin)(jin)圍繞審(shen)計(ji)目的(de)(de)，根據審(shen)計(ji)證據，有(you)(you)所(suo)側(ce)重(zhong)地(di)對被審(shen)事項做(zuo)出客觀公正(zheng)的(de)(de)評(ping)(ping)(ping)價(jia)，與審(shen)計(ji)對象的(de)(de)績效有(you)(you)關的(de)(de)所(suo)有(you)(you)重(zhong)大方(fang)面，都是(shi)(shi)政府(fu)(fu)績效審(shen)計(ji)要(yao)評(ping)(ping)(ping)價(jia)的(de)(de)范(fan)圍，經(jing)濟方(fang)面的(de)(de)績效固不可(ke)少(shao)，社(she)會方(fang)面的(de)(de)效益卻更加重(zhong)要(yao)，必(bi)須予以全面反映。

　　審計(ji)評(ping)(ping)(ping)(ping)價(jia)應做到以下兩個方面：首先，評(ping)(ping)(ping)(ping)價(jia)語言必(bi)須(xu)直觀(guan)(guan)、客觀(guan)(guan)，是一系列科學、規范、簡明(ming)的定(ding)(ding)性、定(ding)(ding)量評(ping)(ping)(ping)(ping)價(jia);其次，審計(ji)評(ping)(ping)(ping)(ping)價(jia)必(bi)須(xu)強調可證性。評(ping)(ping)(ping)(ping)價(jia)時還應注意(yi)以下原則：

　　一是要全面反(fan)映(ying)經濟(ji)、社(she)會和(he)(he)人的(de)(de)(de)全面協(xie)調發展(zhan)(zhan)，不能片(pian)面地用經濟(ji)指(zhi)(zhi)(zhi)標(biao)(biao)考核政(zheng)府(fu)。二是既(ji)要重(zhong)視反(fan)映(ying)經濟(ji)增(zeng)長(chang)的(de)(de)(de)短(duan)(duan)期(qi)績效(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)指(zhi)(zhi)(zhi)標(biao)(biao)，又要重(zhong)視反(fan)映(ying)經濟(ji)發展(zhan)(zhan)的(de)(de)(de)長(chang)期(qi)績效(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)指(zhi)(zhi)(zhi)標(biao)(biao)，使短(duan)(duan)期(qi)績效(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)指(zhi)(zhi)(zhi)標(biao)(biao)服(fu)從長(chang)期(qi)績效(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)指(zhi)(zhi)(zhi)標(biao)(biao)，注(zhu)重(zhong)經濟(ji)和(he)(he)社(she)會發展(zhan)(zhan)的(de)(de)(de)可(ke)持(chi)續性。三是要注(zhu)重(zhong)績效(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)與(yu)公平結(jie)合。政(zheng)府(fu)利(li)用資源的(de)(de)(de)效(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)率(lv)、效(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)果方面的(de)(de)(de)問題是績效(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)問題，而不同(tong)主(zhu)體的(de)(de)(de)利(li)益(yi)分配等(deng)則是公平問題。由于不同(tong)的(de)(de)(de)利(li)益(yi)主(zhu)體對績效(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)與(yu)公平偏好各(ge)不相同(tong)，因此，在績效(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)審計指(zhi)(zhi)(zhi)標(biao)(biao)設置(zhi)上，應(ying)保持(chi)獨立性。四(si)是定量指(zhi)(zhi)(zhi)標(biao)(biao)與(yu)定性指(zhi)(zhi)(zhi)標(biao)(biao)結(jie)合。定性標(biao)(biao)準(zhun)(zhun)包括國(guo)家(jia)的(de)(de)(de)法律法規，黨和(he)(he)政(zheng)府(fu)的(de)(de)(de)各(ge)項方針、政(zheng)策，政(zheng)府(fu)主(zhu)管部門(men)有關規定等(deng);定量標(biao)(biao)準(zhun)(zhun)應(ying)包括政(zheng)府(fu)預(yu)算、計劃的(de)(de)(de)具體指(zhi)(zhi)(zhi)標(biao)(biao)，各(ge)項業(ye)務規范和(he)(he)經濟(ji)技術指(zhi)(zhi)(zhi)標(biao)(biao)，以(yi)及工作效(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)率(lv)和(he)(he)效(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)果的(de)(de)(de)有關相對量指(zhi)(zhi)(zhi)標(biao)(biao)等(deng)。

　　(三)審計發現的具體事項

　　該部分(fen)是(shi)用來(lai)證明上述審(shen)(shen)計(ji)(ji)評(ping)價(jia)的(de)(de)根據(ju)，說(shuo)(shuo)(shuo)明審(shen)(shen)計(ji)(ji)是(shi)如何得(de)(de)出(chu)這些結(jie)(jie)(jie)論(lun)(lun)的(de)(de)，是(shi)所取(qu)得(de)(de)證據(ju)的(de)(de)匯(hui)總，逐項說(shuo)(shuo)(shuo)明審(shen)(shen)計(ji)(ji)發(fa)現的(de)(de)支(zhi)持審(shen)(shen)計(ji)(ji)結(jie)(jie)(jie)論(lun)(lun)的(de)(de)事(shi)實(shi)，依(yi)據(ju)已提(ti)出(chu)的(de)(de)事(shi)實(shi)和論(lun)(lun)點合理(li)推斷得(de)(de)出(chu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)結(jie)(jie)(jie)論(lun)(lun)和提(ti)出(chu)的(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)建議(yi)。審(shen)(shen)計(ji)(ji)報告使用的(de)(de)語言和語氣要有利于使用者(zhe)接(jie)受，使報告的(de)(de)使用者(zhe)認可(ke)審(shen)(shen)計(ji)(ji)發(fa)現問題的(de)(de)有效(xiao)性(xing)(xing)、審(shen)(shen)計(ji)(ji)結(jie)(jie)(jie)論(lun)(lun)的(de)(de)合理(li)性(xing)(xing)，以及(ji)實(shi)施審(shen)(shen)計(ji)(ji)建議(yi)的(de)(de)可(ke)行性(xing)(xing)。一(yi)(yi)般來(lai)說(shuo)(shuo)(shuo)，應該包(bao)括這樣幾(ji)個方面的(de)(de)要素：一(yi)(yi)是(shi)審(shen)(shen)計(ji)(ji)發(fa)現的(de)(de)事(shi)實(shi);二是(shi)導致上述結(jie)(jie)(jie)果的(de)(de)原因及(ji)產生(sheng)的(de)(de)影(ying)響;三是(shi)審(shen)(shen)計(ji)(ji)提(ti)出(chu)的(de)(de)針對性(xing)(xing)建議(yi);四是(shi)被審(shen)(shen)計(ji)(ji)單位就此問題做出(chu)的(de)(de)適當的(de)(de)解(jie)釋，及(ji)針對審(shen)(shen)計(ji)(ji)建議(yi)采取(qu)的(de)(de)相應的(de)(de)措施。

　　在這(zhe)部分(fen)中，審計(ji)(ji)(ji)人員(yuan)應(ying)就(jiu)審計(ji)(ji)(ji)發(fa)(fa)現的問題，根據(ju)職業判(pan)斷，做出(chu)審計(ji)(ji)(ji)分(fen)析。這(zhe)就(jiu)要(yao)求我(wo)們(men)審計(ji)(ji)(ji)人員(yuan)深刻地理解政府績效(xiao)審計(ji)(ji)(ji)工作，從績效(xiao)的角度給(gei)問題定性，寫明審計(ji)(ji)(ji)發(fa)(fa)現問題所依據(ju)的事實、數據(ju)及分(fen)析等。一(yi)般按對績效(xiao)的影響程度大小之順(shun)序排(pai)列，可將違反財經法(fa)紀問題放在后面。

　　審計(ji)分(fen)析(xi)建(jian)議應抓(zhua)住以下三(san)個(ge)要(yao)點：一(yi)是(shi)要(yao)抓(zhua)住問(wen)題(ti)(ti)(ti)(ti)的(de)(de)本質(zhi)。要(yao)從(cong)大量的(de)(de)數據資料中(zhong)歸納出(chu)規(gui)律性(xing)的(de)(de)東(dong)西，而不被表(biao)面現(xian)象(xiang)所(suo)迷惑，去粗取精(jing)、去偽存真(zhen)(zhen)，反(fan)映(ying)(ying)出(chu)問(wen)題(ti)(ti)(ti)(ti)最核(he)心的(de)(de)、最本質(zhi)的(de)(de)東(dong)西。二(er)是(shi)提(ti)高(gao)分(fen)析(xi)研(yan)究的(de)(de)綜(zong)合(he)性(xing)。一(yi)篇分(fen)析(xi)材料能(neng)否(fou)引起重(zhong)(zhong)視，發(fa)揮作用，很重(zhong)(zhong)要(yao)的(de)(de)是(shi)看反(fan)映(ying)(ying)的(de)(de)問(wen)題(ti)(ti)(ti)(ti)是(shi)否(fou)具(ju)(ju)有普(pu)遍性(xing)和傾向性(xing)，是(shi)否(fou)對社會生(sheng)活具(ju)(ju)有較(jiao)為(wei)重(zhong)(zhong)大的(de)(de)影響，只有站在全(quan)局的(de)(de)高(gao)度，綜(zong)合(he)、宏觀地(di)去看問(wen)題(ti)(ti)(ti)(ti)、分(fen)析(xi)問(wen)題(ti)(ti)(ti)(ti)，才能(neng)發(fa)現(xian)公共管理中(zhong)可能(neng)存在的(de)(de)缺(que)陷和不足。三(san)是(shi)提(ti)高(gao)解決問(wen)題(ti)(ti)(ti)(ti)的(de)(de)水平(ping)。審計(ji)揭露和反(fan)映(ying)(ying)問(wen)題(ti)(ti)(ti)(ti)的(de)(de)最終目的(de)(de)是(shi)為(wei)了促(cu)進整改，更重(zhong)(zhong)要(yao)的(de)(de)是(shi)要(yao)促(cu)進完善制度和法(fa)規(gui)，堵塞漏洞，標本兼(jian)治。這也是(shi)績效審計(ji)真(zhen)(zhen)正實(shi)現(xian)為(wei)公共管理決策服務的(de)(de)目標，由問(wen)責查處到政策指引的(de)(de)關鍵環(huan)節。

績效審計報告4

　　尊(zun)敬的公司董事會及主管(guan)領導：

　　為審核和(he)評(ping)價A公司發動(dong)機制造項目的經濟性(xing)、效(xiao)率性(xing)和(he)效(xiao)果性(xing)，我們接(jie)受XX集團的委托，對(dui)A公司的發動(dong)機制造項目進行一次績效(xiao)審計。

　　一、 審計概況

　　我們于20xx年(nian)2月(yue)對(dui)A公司投資22億發(fa)動(dong)機(ji)制(zhi)造項(xiang)目進(jin)行(xing)審核(he)和評價，該(gai)項(xiang)目建(jian)設(she)期為20xx至(zhi)(zhi)20xx年(nian)，生產期為20xx至(zhi)(zhi)20xx年(nian)，此次績(ji)效(xiao)審計(ji)的期間包(bao)括建(jian)設(she)期和生產期，我們依據審計(ji)結果對(dui)發(fa)現的項(xiang)目績(ji)效(xiao)問題提出改(gai)善建(jian)議，以使該(gai)項(xiang)目管理(li)活動(dong)的經濟性、效(xiao)率性和效(xiao)果性更(geng)佳。

　　二、 審計依據

　　此(ci)(ci)次(ci)內(nei)(nei)部(bu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)過程中，我們依據 《中國內(nei)(nei)部(bu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)準則》 、 《內(nei)(nei)部(bu)控制基本規(gui)范》 、 《內(nei)(nei)部(bu)控制應用指引(yin)》及(ji)XX集團的(de)相關政策(ce)和(he)(he)法律法規(gui)的(de)要求，采用了觀察、審(shen)核、比(bi)較分析、因(yin)素分析和(he)(he)專題討論(lun)會等方法推進此(ci)(ci)次(ci)審(shen)計(ji)(ji)(ji)工作。

　　三、 審計發現

　　我們在實行適當(dang)的審計程序后，有兩大部分(fen)6項發現：

　　（一）資金使用情況

　　1、支(zhi)付內容(rong)基本符合原(yuan)項目設計，但審計發現有(you)0.3億(yi)元(yuan)設備采購后不(bu)能使用(yong)。

　　2、科目列支(zhi)大部分準確(que)，但審計(ji)發現(xian)有0.3億元設計(ji)費(fei)(fei)用應列支(zhi)開辦費(fei)(fei)，實際列支(zhi)土建費(fei)(fei)用。

　　3、該項目的(de)`設備折舊使用加速折舊法，但未經董事(shi)會(hui)批準。

　　（二）投資項目效果(guo)

　　4、A產品和B產品實(shi)際平均(jun)銷售單(dan)價分別比可研計劃降低約10%和2%，減(jian)少(shao)利潤(run)約12.8億元。

　　5、A產品實際(ji)平均單臺材料成本(ben)比可研(yan)計(ji)劃(hua)增加約(yue)8%, B產品實際(ji)平均單臺材料成本(ben)比可研(yan)計(ji)劃(hua)減少約(yue)6%，總計(ji)減少利潤約(yue)4億元。

　　6、實際(ji)銷量比可(ke)研計劃增加26萬(wan)臺(tai)，增加利潤約10.4億元。

　　綜合上述(shu)因素，項目稅前利(li)潤實際(ji)完成13.7億元，比(bi)可研(yan)計劃減少約6億元。

　　四、 審計結論

　　根據已查明的事實，我們(men)得(de)到以下結論：

　　（一）該項(xiang)目的(de)設(she)備采購中有0.3億(yi)元(yuan)的(de)設(she)備不能使用(yong)，經查明是設(she)計差錯導致，我們認為是該項(xiang)目的(de)內部控(kong)制執行不夠有效導致了該項(xiang)經濟損失。

　　（二）在該(gai)(gai)項目的會計處理中，0.3億元的開辦費用被錯誤(wu)列支(zhi)為(wei)土(tu)建費，經核實(shi)發現，該(gai)(gai)項錯誤(wu)的科目列支(zhi)是財務人員為(wei)避免開辦費用的預(yu)算調(diao)整故意(yi)為(wei)之(zhi)。

　　（三）我國有明(ming)確的(de)法(fa)律(lv)規定，企業采(cai)用加(jia)速(su)折(zhe)舊(jiu)法(fa)應當通過董事(shi)會或(huo)高(gao)級(ji)管理層的(de)批準。A公(gong)(gong)司在未取得董事(shi)會批準的(de)情況下(xia)采(cai)用了加(jia)速(su)折(zhe)舊(jiu)方(fang)法(fa)屬于(yu)公(gong)(gong)司的(de)內部(bu)控制差錯(cuo)。

　　（四）對于(yu)該(gai)投資項目的(de)效果與可研計劃的(de)差(cha)異，經查明是受(shou)產(chan)品售價與材(cai)料價格等客觀因素影響。

　　五、 審計意見

　　依據相(xiang)關的(de)法律法規，執行了適當的(de)審計程序并結合A公司(si)的(de)具體情況進行分析：

　　（一）實際完(wan)成(cheng)情況與科研計劃(hua)相比較，銷量量增(zeng)長20%高于銷售收入(ru)增(zeng)長19%，這是A公司銷售方(fang)法上的主(zhu)觀努力(li)與市場行情的客觀困難共(gong)同作用的結果。

　　（二）實際(ji)完成情(qing)況與科研計(ji)劃(hua)相比較，三項(xiang)費用(yong)增長(chang)3%遠低于銷售增長(chang)20%，我們認為A公司費用(yong)控制較好(hao)。

　　綜合情況評(ping)價(jia)，我們認為(wei)A公司的(de)該(gai)項(xiang)目從20xx年(nian)啟動，20xx年(nian)投產(chan)至20xx年(nian)，在項(xiang)目實施(shi)、增(zeng)產(chan)增(zeng)收(shou)、控制(zhi)成本、生產(chan)組織、資產(chan)管理等方面(mian)，都取得(de)較大成效(xiao)。若(ruo)剔除產(chan)品售(shou)價(jia)、材料價(jia)格等客觀(guan)因素影響，其經濟效(xiao)益將更好。

　　六、 審計建議

　　針對以上情況，我們提出以下四項建議：

　　（一(yi)）對于設(she)(she)備采(cai)購中有0.3億元的(de)設(she)(she)備不能使用帶來的(de)經(jing)濟損(sun)失問題(ti)，A公司應當嚴格執行項目(mu)設(she)(she)計(ji)與設(she)(she)備采(cai)購的(de)內(nei)部控(kong)制(zhi)。

　　（二）對于科目的列支錯誤問題，A公(gong)司應(ying)當嚴格執(zhi)行財務(wu)處理的審核(he)程(cheng)序。

　　（三）對于未取得董(dong)事會批準而擅(shan)自采用加速(su)折舊法的問題，A公(gong)司治理層應當(dang)高度重(zhong)視并執行相關內部控(kong)制制度。

　　（四(si)）對于A公司發動(dong)機制造項目的投(tou)資效果(guo)，我們認為(wei)剔除(chu)客觀因(yin)素的影響，其效益較好。

　　審計(ji)項(xiang)目負(fu)責(ze)人：XXX

　　審計項目小組成員：XXX、XXX 日期(qi)：20xx年2月XX日（蓋(gai)章）

績效審計報告5

　　一、當前績效審計報告撰寫的常見問題

　　1、過分(fen)(fen)(fen)求長求全(quan)。部分(fen)(fen)(fen)審(shen)計(ji)(ji)人(ren)員認(ren)為(wei)績效審(shen)計(ji)(ji)項目已經(jing)跳出(chu)了財務收支的(de)(de)(de)(de)局(ju)限(xian)，從被審(shen)計(ji)(ji)單位的(de)(de)(de)(de)財務收支到(dao)(dao)業務開(kai)展的(de)(de)(de)(de)經(jing)濟性(xing)(xing)、效益性(xing)(xing)效果性(xing)(xing)都可以評(ping)價(jia)，涉及的(de)(de)(de)(de)內容眾(zhong)多，報(bao)(bao)告也要面(mian)(mian)面(mian)(mian)俱(ju)到(dao)(dao)；部分(fen)(fen)(fen)審(shen)計(ji)(ji)人(ren)員認(ren)為(wei)績效審(shen)計(ji)(ji)就(jiu)是(shi)評(ping)價(jia)指標(biao)的(de)(de)(de)(de)事，往(wang)往(wang)拼湊計(ji)(ji)算一堆“率”，卻又不(bu)(bu)成(cheng)體系且沒有(you)(you)(you)參(can)照評(ping)價(jia)標(biao)準，讓報(bao)(bao)告閱讀者不(bu)(bu)明(ming)白(bai)計(ji)(ji)算出(chu)的(de)(de)(de)(de)這些指標(biao)到(dao)(dao)底意味著什么；還有(you)(you)(you)部分(fen)(fen)(fen)審(shen)計(ji)(ji)人(ren)員擔心報(bao)(bao)告寫短(duan)了沒有(you)(you)(you)分(fen)(fen)(fen)量，怕領導不(bu)(bu)重視(shi)，一份沉(chen)甸(dian)甸(dian)的(de)(de)(de)(de)報(bao)(bao)告才能(neng)展示自己的(de)(de)(de)(de)審(shen)計(ji)(ji)成(cheng)果。上面(mian)(mian)所列舉的(de)(de)(de)(de)這些背景下寫出(chu)來(lai)的(de)(de)(de)(de)報(bao)(bao)告往(wang)往(wang)主次不(bu)(bu)分(fen)(fen)(fen)，難以抓(zhua)住(zhu)要害(hai)突出(chu)重點，無法深入揭(jie)示問題(ti)和(he)剖(pou)析(xi)問題(ti)形成(cheng)的(de)(de)(de)(de)原因(yin)，報(bao)(bao)告的(de)(de)(de)(de)閱讀者常常是(shi)看到(dao)(dao)后面(mian)(mian)忘了前面(mian)(mian)審(shen)計(ji)(ji)發現(xian)的(de)(de)(de)(de)問題(ti)，被眾(zhong)多的(de)(de)(de)(de)“率”還有(you)(you)(you)百分(fen)(fen)(fen)號弄得(de)暈頭轉(zhuan)向，讀完全(quan)篇(pian)仍(reng)無法領會作者意圖。

　　2、套用(yong)模板(ban)引用(yong)總(zong)結。部分審(shen)(shen)計(ji)(ji)人(ren)員(yuan)撰寫審(shen)(shen)計(ji)(ji)報告(gao)時習慣(guan)性地套用(yong)報告(gao)模板(ban)，這就(jiu)導致了諸多(duo)績(ji)效審(shen)(shen)計(ji)(ji)報告(gao)結構(gou)相同，內(nei)容相近，問題類似，缺(que)(que)乏(fa)針對性。一些(xie)審(shen)(shen)計(ji)(ji)人(ren)員(yuan)甚至會大段摘錄被審(shen)(shen)計(ji)(ji)單位提供的(de)工作(zuo)總(zong)結及匯(hui)報材(cai)料，缺(que)(que)乏(fa)審(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)真實性判斷，績(ji)效審(shen)(shen)計(ji)(ji)報告(gao)也很容易(yi)拔高被審(shen)(shen)計(ji)(ji)對象，提出過多(duo)與實際情況不(bu)相符的(de)評價，有的(de)近乎于歌功頌(song)德(de)的(de)標榜文(wen)章(zhang)，嚴重違背審(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)真實性影響審(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de).權威性。

　　3、審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)建議(yi)(yi)(yi)缺(que)乏可(ke)操(cao)作(zuo)性(xing)。審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)署的(de)8號(hao)令及《江蘇省審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)單位(wei)績(ji)效審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)通(tong)用(yong)操(cao)作(zuo)指南（征求意見稿）》中對(dui)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)建議(yi)(yi)(yi)都有(you)相同的(de)表述：“針對(dui)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)發現(xian)的(de)問(wen)題，根據需要提出的(de)改進建議(yi)(yi)(yi)。”審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)建議(yi)(yi)(yi)是有(you)則提無(wu)(wu)則免，而現(xian)在似乎(hu)(hu)不提審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)建議(yi)(yi)(yi)就(jiu)顯(xian)示不出審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員的(de)水平，但提出的(de)建議(yi)(yi)(yi)經(jing)常是有(you)的(de)站的(de)高(gao)度太高(gao)，超出被審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)單位(wei)的(de)能力范圍(wei)，被審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)單位(wei)感(gan)到無(wu)(wu)能為(wei)力；有(you)的(de)建議(yi)(yi)(yi)缺(que)乏針對(dui)性(xing)，似乎(hu)(hu)既是哪(na)里(li)都能用(yong)又是哪(na)里(li)都沒用(yong)，屬于建議(yi)(yi)(yi)中的(de)“萬金油”；有(you)的(de)建議(yi)(yi)(yi)脫離(li)實際，被審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)單位(wei)無(wu)(wu)從采納，還會不小心(xin)被私下(xia)里(li)議(yi)(yi)(yi)論為(wei)天方夜(ye)譚。如此泛泛而談，針對(dui)性(xing)不強，缺(que)乏可(ke)操(cao)作(zuo)性(xing)的(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)建議(yi)(yi)(yi)，難(nan)以起(qi)到效果。

　　二、對于撰寫績效審計報告的建議

　　1、健全完善報告(gao)質量(liang)(liang)控制制度。結合基(ji)層(ceng)工作實際對績效(xiao)審(shen)計(ji)報告(gao)質量(liang)(liang)提(ti)出(chu)明確要(yao)求：報告(gao)內(nei)容要(yao)準確，能根據審(shen)計(ji)發現的情況(kuang)合乎邏輯地得出(chu)審(shen)計(ji)結論和審(shen)計(ji)建議；所有支持報告(gao)主體內(nei)容的各(ge)種材料要(yao)完整充分；報告(gao)結構邏輯性要(yao)強，讀者容易把握報告(gao)的主要(yao)內(nei)容。

　　2、增添報告(gao)的(de)可(ke)讀性和(he)(he)生(sheng)動(dong)(dong)性。審(shen)計人員應(ying)試(shi)圖(tu)從報告(gao)的(de)題目、圖(tu)片、表(biao)格(ge)等(deng)方(fang)面(mian)增加報告(gao)的(de)生(sheng)動(dong)(dong)性和(he)(he)可(ke)讀性，吸引讀者的(de)興趣，盡量避免使用專業詞匯及專門(men)數(shu)據(ju)(ju)，引用直觀的(de)數(shu)據(ju)(ju)、表(biao)格(ge)、圖(tu)表(biao)等(deng)營(ying)造良好的(de)視覺沖擊。報告(gao)內容應(ying)盡量量化，避免出(chu)現非常(chang)模糊的(de)審(shen)計表(biao)述(shu)。有時可(ke)以(yi)運用附錄(lu)，將細(xi)節(jie)性的(de)參考數(shu)據(ju)(ju)放入附錄(lu)中供人查閱，一(yi)方(fang)面(mian)保證了(le)(le)審(shen)計報告(gao)的(de)完整性另一(yi)方(fang)面(mian)又提高了(le)(le)審(shen)計報告(gao)主體(ti)內容的(de)可(ke)讀性。

　　3、健全績(ji)效(xiao)審(shen)(shen)計(ji)報(bao)(bao)告(gao)(gao)的(de)(de)工作(zuo)程序(xu)。如明(ming)確審(shen)(shen)計(ji)報(bao)(bao)告(gao)(gao)撰寫者、復核者的(de)(de)責(ze)任，在(zai)(zai)審(shen)(shen)計(ji)報(bao)(bao)告(gao)(gao)出具(ju)前，應由(you)未參(can)與該績(ji)效(xiao)審(shen)(shen)計(ji)項目的(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)單位領導獨立閱讀，以檢查報(bao)(bao)告(gao)(gao)是否存(cun)在(zai)(zai)難以理解的(de)(de)內(nei)容(rong)等等，或者在(zai)(zai)保(bao)(bao)證(zheng)保(bao)(bao)密性前提之(zhi)下(xia)，擴大閱讀面(mian)，讓更(geng)多的(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)人(ren)員參(can)與到(dao)報(bao)(bao)告(gao)(gao)的(de)(de)內(nei)容(rong)及文字方面(mian)的(de)(de)修改和(he)完善工作(zuo)中，群策群力，降低審(shen)(shen)計(ji)風險，打造(zao)精品(pin)績(ji)效(xiao)審(shen)(shen)計(ji)報(bao)(bao)告(gao)(gao)。

　　三、公布績效審計結果，擴大審計影響力

　　審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)告的(de)公開化對績(ji)效(xiao)(xiao)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)項(xiang)目(mu)來說(shuo)尤其(qi)重(zhong)要(yao)，特別是大型(xing)績(ji)效(xiao)(xiao)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)項(xiang)目(mu)，信息量(liang)是非常(chang)豐(feng)富的(de)，報(bao)告篇幅很長，有(you)些是涉及體(ti)制機(ji)制性(xing)問題，有(you)些是需(xu)要(yao)部門協(xie)調解決(jue)(jue)的(de)事項(xiang)，政(zheng)府領導并(bing)不(bu)一定有(you)時間關注到(dao)報(bao)告的(de)方(fang)方(fang)面(mian)面(mian)，既使(shi)領導批示了，也并(bing)不(bu)能(neng)代表(biao)問題能(neng)夠得到(dao)有(you)效(xiao)(xiao)解決(jue)(jue)。因此，除了按正(zheng)常(chang)的(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)程序報(bao)送(song)績(ji)效(xiao)(xiao)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)告外，績(ji)效(xiao)(xiao)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)成果的(de)應用應有(you)更(geng)高的(de)管(guan)理要(yao)求。

　　1、加大績效報告公開力(li)度

　　為擴(kuo)大審(shen)計的(de)影響，能公(gong)(gong)告(gao)的(de)報告(gao)應盡量公(gong)(gong)告(gao)或節選公(gong)(gong)告(gao)，難以公(gong)(gong)告(gao)的(de)，應爭取向人大或地方主要領(ling)導或分(fen)管領(ling)導作專題匯報。

　　2、做好(hao)績效報告的解讀工作(zuo)

　　審(shen)計(ji)人員可以細分報(bao)告內容，將其改寫(xie)成簡報(bao)、審(shen)計(ji)要情(qing)、專題系列匯(hui)報(bao)等，語言應通俗易懂，盡量少用(yong)專業(ye)詞匯(hui)。

　　3、匯編(bian)績(ji)效審計(ji)優秀案例，互相借(jie)鑒績(ji)效審計(ji)方法

　　如審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)署(shu)(shu)外資運用審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)司在(zai)20xx年開展(zhan)“三(san)河三(san)湖”水污染防(fang)止績效(xiao)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)調(diao)查，項目結束(shu)后，先后多次(ci)(ci)以(yi)專題形式在(zai)各級媒介上宣傳(chuan)了(le)本次(ci)(ci)績效(xiao)項目的經驗做(zuo)法(fa)和取得的成效(xiao)，全國審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)單位(wei)都(dou)能夠有所借鑒。基礎(chu)建設的影響力雖然不(bu)及審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)署(shu)(shu)那么廣，但是(shi)也可以(yi)在(zai)其影響力范圍(wei)內(nei)作一(yi)定(ding)的經驗推廣，如在(zai)全局范圍(wei)內(nei)，就可以(yi)通過案例討論(lun)的形式讓不(bu)同審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)項目的審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人員進行換位(wei)思(si)考和共同學習。

　　四、做好審計回訪，保護審計成果

　　1、制定有關績效報告審計整改工(gong)作(zuo)情況的實施細則(ze)

　　針對目(mu)前績(ji)效(xiao)審(shen)計(ji)(ji)(ji)整(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)(gai)工(gong)作情況報告(gao)職責(ze)不夠(gou)明確(que)的(de)問題(ti)，政(zheng)府要(yao)(yao)明確(que)由審(shen)計(ji)(ji)(ji)單位(wei)(wei)或由審(shen)計(ji)(ji)(ji)單位(wei)(wei)等(deng)部門組成的(de)審(shen)計(ji)(ji)(ji)整(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)(gai)機構(gou)履行績(ji)效(xiao)審(shen)計(ji)(ji)(ji)整(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)(gai)報告(gao)職責(ze)。同(tong)時要(yao)(yao)明確(que)審(shen)計(ji)(ji)(ji)整(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)(gai)機構(gou)的(de)職責(ze)范圍(wei)，除了報告(gao)職責(ze)外，要(yao)(yao)履行監督、評(ping)判的(de)職責(ze)，既要(yao)(yao)跟蹤、匯總(zong)被審(shen)計(ji)(ji)(ji)單位(wei)(wei)的(de)整(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)(gai)進展(zhan)情況，也要(yao)(yao)評(ping)估被審(shen)計(ji)(ji)(ji)單位(wei)(wei)的(de)整(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)(gai)成效(xiao)。

　　2、加強績效(xiao)審計整(zheng)改的后續跟蹤工作

　　當前審計(ji)整(zheng)改的(de)(de)后續(xu)跟(gen)蹤工作(zuo)主要存(cun)在(zai)的(de)(de)問題是整(zheng)改情(qing)況(kuang)報告(gao)人大部(bu)門(men)后，后續(xu)的(de)(de)審計(ji)整(zheng)改工作(zuo)往(wang)往(wang)沒(mei)有下文(wen)。因此，后續(xu)的(de)(de)審計(ji)整(zheng)改跟(gen)蹤工作(zuo)重心應放在(zai)整(zheng)改情(qing)況(kuang)報告(gao)人大部(bu)門(men)后被審計(ji)單位的(de)(de)進一(yi)步整(zheng)改，避免整(zheng)改出現(xian)走(zou)過場的(de)(de)現(xian)象。只有整(zheng)改見實效，審計(ji)單位的(de)(de)績效才能真(zhen)正體(ti)現(xian)出來(lai)。

績效審計報告6

　　一、本單位的績效審計指標設計概況

　　績(ji)效(xiao)(xiao)管理受(shou)到(dao)多方面因素的(de)影(ying)響，包括戰略愿(yuan)景、人力資源、領導決策、激(ji)勵獎(jiang)勵、組織(zhi)控制等(deng)，作(zuo)(zuo)為(wei)政(zheng)府部門的(de)靖邊縣審計局(ju)工(gong)作(zuo)(zuo)績(ji)效(xiao)(xiao)同樣受(shou)到(dao)上述因素的(de)影(ying)響。下面運(yun)用關(guan)鍵績(ji)效(xiao)(xiao)指(zhi)(zhi)(zhi)標（KPI），對(dui)(dui)影(ying)響靖邊縣審計局(ju)工(gong)作(zuo)(zuo)績(ji)效(xiao)(xiao)的(de)關(guan)鍵指(zhi)(zhi)(zhi)標進行(xing)了(le)提煉(lian)和歸納，并將其轉化(hua)為(wei)可(ke)量化(hua)或可(ke)行(xing)為(wei)化(hua)的(de)指(zhi)(zhi)(zhi)標體系。對(dui)(dui)評(ping)估指(zhi)(zhi)(zhi)標實行(xing)百(bai)分(fen)考核(he)制，設立工(gong)作(zuo)(zuo)任(ren)務完(wan)成情(qing)況(kuang)，工(gong)作(zuo)(zuo)質量情(qing)況(kuang)、審計綜合(he)業務考核(he)3個(ge)一級指(zhi)(zhi)(zhi)標，另外對(dui)(dui)審計成果及獲獎(jiang)情(qing)況(kuang)實行(xing)加分(fen)制。

　　1、工作(zuo)任(ren)務完(wan)成(cheng)情(qing)況

　　工作(zuo)完成(cheng)情(qing)況分值為35分，主要對各科室完成(cheng)年(nian)度(du)工作(zuo)計(ji)劃(hua)、績效(xiao)審計(ji)、計(ji)算機審計(ji)等任(ren)務進(jin)行考核(he)。

　　2、工作(zuo)質量考核

　　工作質量(liang)考(kao)核(he)分值為(wei)60分，主要從(cong)日常(chang)審(shen)(shen)計(ji)報(bao)告審(shen)(shen)理差錯登記考(kao)評(ping)、年(nian)終考(kao)核(he)（各科室在(zai)年(nian)度(du)全部審(shen)(shen)計(ji)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)中隨機抽取(qu)3個(ge)審(shen)(shen)計(ji)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)對其審(shen)(shen)計(ji)質量(liang)進(jin)行檢查(cha)考(kao)評(ping)）兩個(ge)方(fang)面(mian)考(kao)評(ping)，并細化至(zhi)審(shen)(shen)前準備、實施、報(bao)告、處(chu)理、終結(jie)5個(ge)階段21項(xiang)(xiang)(xiang)步驟。

　　3、審計(ji)綜合業(ye)務

　　審(shen)計(ji)綜合業務考核分值為5分，主要考核各科室審(shen)計(ji)結果(guo)公告、編寫AO應用(yong)實例(li)和計(ji)算機審(shen)計(ji)方(fang)法、建立(li)計(ji)算機審(shen)計(ji)項(xiang)目(mu)數據庫等活動。

　　4、審計成(cheng)果及獲獎(jiang)情況

　　審(shen)計成果(guo)及獲獎情(qing)況實行加分制(zhi)，例(li)如(ru)就報告中(zhong)相(xiang)關問題向(xiang)司法機(ji)關、紀檢(jian)部門、主(zhu)管部門移送;審(shen)計結果(guo)被(bei)縣(xian)(xian)(xian)(xian)人大(da)、縣(xian)(xian)(xian)(xian)政(zheng)府采用并制(zhi)定相(xiang)關制(zhi)度(du)和(he)辦法的(de)(de);審(shen)計報告被(bei)縣(xian)(xian)(xian)(xian)委(wei)、縣(xian)(xian)(xian)(xian)人大(da)和(he)縣(xian)(xian)(xian)(xian)政(zheng)府領導批示的(de)(de);縣(xian)(xian)(xian)(xian)委(wei)、縣(xian)(xian)(xian)(xian)人大(da)和(he)縣(xian)(xian)(xian)(xian)政(zheng)府召開專題會議(yi)研究落實審(shen)計意見和(he)建議(yi)的(de)(de);獲省、市優秀(xiu)（表(biao)彰）審(shen)計項目的(de)(de)。

　　5、考(kao)評結果的(de)應用(yong)

　　通(tong)過各項指標的(de)考核(he)，評(ping)(ping)估(gu)結果與(yu)個人(ren)表彰、獎勵、晉(jin)升、晉(jin)級掛鉤，并(bing)通(tong)過內部通(tong)報、向被審計單位(wei)反饋(kui)等形(xing)式予以公開，對(dui)績效評(ping)(ping)估(gu)不(bu)合格(ge)的(de)啟動問責(ze)程序，充分發揮績效評(ping)(ping)估(gu)和考核(he)對(dui)提高審計質量的(de)作用。

　　二、本單位績效考核體系存在的不足

　　靖(jing)邊(bian)縣(xian)審(shen)計局績效考(kao)核制(zhi)度的設計起到推(tui)進作風(feng)建設、改進審(shen)計管理等(deng)方(fang)面(mian)的導向作用(yong)，促進績效審(shen)計全面(mian)升級和審(shen)計工(gong)作全面(mian)轉型，在更(geng)高(gao)的目標上對審(shen)計工(gong)作有了(le)更(geng)大的突(tu)破。但也存在以下(xia)問題：

　　1、績(ji)效(xiao)考核的評估主(zhu)體結(jie)構不夠合理

　　全方(fang)位的(de)(de)質量控制(zhi)(zhi)未(wei)建立(li)良(liang)好的(de)(de)運行機制(zhi)(zhi)，由于(yu)審計(ji)業務的(de)(de)特殊性，有(you)些審計(ji)人員對任(ren)務、職責不明(ming)確(que)，未(wei)各司其職、各負其責，制(zhi)(zhi)度沒有(you)充分調動(dong)各類(lei)人員的(de)(de)積極主(zhu)動(dong)性。制(zhi)(zhi)度的(de)(de)設計(ji)未(wei)結合工作實際而制(zhi)(zhi)定全面(mian)質量控制(zhi)(zhi)的(de)(de).政策和程序(xu)，并采取相應的(de)(de)措施。

　　2、績效(xiao)考(kao)核指標有(you)待(dai)優化

　　績效考核(he)制度設計(ji)(ji)注重(zhong)業務流程考核(he)，沒(mei)有(you)全(quan)面(mian)考慮(lv)審(shen)計(ji)(ji)人(ren)員的(de)專業勝任(ren)能力和遵守職業道德(de)等指(zhi)標(biao)(biao)，并且未對審(shen)計(ji)(ji)人(ren)員的(de)后(hou)續教育與(yu)業務素質(zhi)進行(xing)考評。某些指(zhi)標(biao)(biao)的(de)設計(ji)(ji)偏(pian)松，而另外一些指(zhi)標(biao)(biao)又偏(pian)緊，這導致(zhi)組織內部造(zao)成(cheng)不(bu)公平。績效考核(he)的(de)指(zhi)標(biao)(biao)設計(ji)(ji)應全(quan)面(mian)考評審(shen)計(ji)(ji)人(ren)員綜合(he)素質(zhi)。

　　3、績效(xiao)考核制度需要(yao)健全

　　制度是管根本(ben)、管長遠(yuan)的有效(xiao)(xiao)手段。對于(yu)靖邊縣(xian)審計(ji)局來說，其(qi)績效(xiao)(xiao)考(kao)(kao)核制度主要以考(kao)(kao)評程序(xu)和獎(jiang)懲辦(ban)法(fa)為主。但(dan)是其(qi)考(kao)(kao)核的信息(xi)公(gong)開(kai)、群眾(zhong)參與、持續改進(jin)(jin)等制度并沒(mei)有進(jin)(jin)一(yi)步建立(li)或健全。因此，需要從根本(ben)上盡快建立(li)健全相關考(kao)(kao)核制度，才能起到有效(xiao)(xiao)的績效(xiao)(xiao)審計(ji)考(kao)(kao)核作用(yong)。

　　4、績效考核過(guo)程滲(shen)入(ru)個人偏見(jian)

　　因(yin)為審(shen)(shen)計(ji)人員(yuan)的(de)(de)個體差異(yi)（比如年齡、性別(bie)等個人特點(dian)方面的(de)(de)差異(yi)），會(hui)影響到(dao)考核者對他們的(de)(de)評價(jia)，甚(shen)至導致他們得(de)到(dao)的(de)(de)評價(jia)大大偏離實(shi)際(ji)工作績(ji)(ji)效。此外審(shen)(shen)計(ji)人員(yuan)過(guo)去(qu)的(de)(de)績(ji)(ji)效狀(zhuang)況可(ke)能(neng)(neng)會(hui)影響到(dao)當前所獲得(de)的(de)(de)績(ji)(ji)效評價(jia)水平。比如，考核者可(ke)能(neng)(neng)會(hui)全面高(gao)估(gu)過(guo)去(qu)績(ji)(ji)效評價(jia)低的(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)人員(yuan)的(de)(de)績(ji)(ji)效改善狀(zhuang)況，而將一(yi)位(wei)高(gao)績(ji)(ji)效審(shen)(shen)計(ji)人員(yuan)的(de)(de)績(ji)(ji)效下滑程度看(kan)得(de)嚴(yan)重。當被審(shen)(shen)計(ji)人員(yuan)的(de)(de)變化緩慢(man)時(shi)，考核者可(ke)能(neng)(neng)對之并不(bu)敏感。

　　三、優化績效指標，完善考核制度的對策建議

　　績效考(kao)核(he)，也可(ke)以稱(cheng)之為績效考(kao)評(ping)、績效評(ping)價，是對績效結(jie)果進行衡量、評(ping)價和反饋(kui)的(de)過程。通過科學(xue)的(de)績效考(kao)核(he)設計，可(ke)以極大的(de)提高工(gong)作(zuo)效率和員工(gong)素質。

　　1、建立多(duo)元(yuan)化的(de)考核主(zhu)體(ti)結構

　　面(mian)對“由誰評(ping)估”的(de)(de)(de)問題，應(ying)(ying)廣泛集中智慧，充分調動各(ge)方面(mian)的(de)(de)(de)資(zi)源，更好的(de)(de)(de)提高審(shen)計(ji)(ji)質(zhi)量。因此，靖邊(bian)縣審(shen)計(ji)(ji)局(ju)考(kao)核(he)(he)的(de)(de)(de)主體不應(ying)(ying)當(dang)(dang)僅(jin)包括(kuo)法規(gui)科(ke)，還(huan)應(ying)(ying)當(dang)(dang)包括(kuo)被(bei)審(shen)計(ji)(ji)單位和上級部(bu)門。由于(yu)審(shen)計(ji)(ji)實行(xing)地(di)方和上級“雙重”領導(dao)，其獨特的(de)(de)(de)地(di)位，對考(kao)核(he)(he)占有相當(dang)(dang)大的(de)(de)(de)影響力(li)，為推進靖邊(bian)縣審(shen)計(ji)(ji)局(ju)績效考(kao)核(he)(he)的(de)(de)(de)科(ke)學性、權威(wei)性，應(ying)(ying)當(dang)(dang)將上級部(bu)門的(de)(de)(de)意見納入考(kao)核(he)(he)當(dang)(dang)中。

　　2、完善考(kao)核指標，提(ti)高審(shen)計人(ren)員的專業(ye)勝任能力

　　首先，靖(jing)邊(bian)縣審(shen)(shen)計(ji)(ji)局(ju)績效(xiao)考核指(zhi)標(biao)(biao)要(yao)增添專業技能(neng)（如何完成(cheng)任務）和行業知(zhi)識（在完成(cheng)任務中學到(dao)了什么）指(zhi)標(biao)(biao)。這樣才(cai)能(neng)保證審(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)質量。其次，靖(jing)邊(bian)縣審(shen)(shen)計(ji)(ji)局(ju)績效(xiao)考核要(yao)關(guan)注完成(cheng)審(shen)(shen)計(ji)(ji)項(xiang)目的(de)數量、質量，從(cong)多(duo)層(ceng)次、多(duo)方面(mian)完善考核指(zhi)標(biao)(biao)。

　　3、健全(quan)考核制度

　　良好的(de)(de)(de)績效考(kao)核(he)體(ti)系需要(yao)很(hen)多考(kao)核(he)制(zhi)(zhi)度(du)的(de)(de)(de)支撐(cheng)。靖邊縣審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)局績效考(kao)核(he)體(ti)系需要(yao)建立健全(quan)(quan)以下考(kao)核(he)制(zhi)(zhi)度(du)：一是建立全(quan)(quan)面(mian)質量(liang)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)制(zhi)(zhi)度(du)。為確(que)(que)保靖邊縣審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)局的(de)(de)(de)所有(you)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)業務都是按照有(you)關(guan)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)規(gui)范(fan)執行，包括(kuo)人員管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)、項(xiang)目(mu)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)、規(gui)范(fan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)、計(ji)(ji)(ji)劃管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)和責任管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)等內容。二是建立全(quan)(quan)過程(cheng)(cheng)質量(liang)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)制(zhi)(zhi)度(du)。對(dui)每個審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)項(xiang)目(mu)，應從業務安排到審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)報告出(chu)具全(quan)(quan)過程(cheng)(cheng)的(de)(de)(de)質量(liang)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)，包括(kuo)選擇和確(que)(que)定審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)項(xiang)目(mu)――計(ji)(ji)(ji)劃――準備――實施(shi)――報告――后續工作等各個環節。項(xiang)目(mu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)組長應當在審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)全(quan)(quan)過程(cheng)(cheng)中(zhong)運用全(quan)(quan)面(mian)質量(liang)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)的(de)(de)(de)制(zhi)(zhi)度(du)考(kao)核(he)。三是審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)機關(guan)的(de)(de)(de)分(fen)級(ji)質量(liang)控制(zhi)(zhi)。按照審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)相關(guan)法律、法規(gui)，各級(ji)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人員各司其職，明確(que)(que)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)職責。

　　構建績(ji)(ji)效管理體系不(bu)是(shi)一(yi)次性工程，而是(shi)一(yi)個往復循環的(de)(de)過(guo)程，通過(guo)科(ke)學(xue)的(de)(de)監測(ce)、評價和反饋(kui)，實現組(zu)織績(ji)(ji)效的(de)(de)持續性改進。特(te)別是(shi)作為服務部門的(de)(de)靖邊縣審計局，只(zhi)有立足工作崗(gang)位(wei)實際，明確(que)規范崗(gang)位(wei)職責，設計科(ke)學(xue)合(he)理的(de)(de)績(ji)(ji)效管理流(liu)程，才能最大限度激發審計人員的(de)(de)工作積極性，提升靖邊縣審計局的(de)(de)工作效率和質量(liang)。

績效審計報告7

　　一、引言

　　工作依據(ju)、審(shen)計(ji)方式、審(shen)計(ji)目的、實施的審(shen)計(ji)程序、審(shen)計(ji)范圍

　　1、工作依據

　　例：根據(ju) 計字第×號《關于對 × ×××局長進行經濟責任審計的通知》的要求(qiu)

　　2、審計方式

　　分就(jiu)地審計、報送審計等例(li)：由(you) 組(zu)成(cheng)的審計組(zu)于20xx年×月×日至(zhi)×月×日對 局（以下簡稱“某局”）進行

　　了就地審計

　　3、審計目的

　　如：本次審(shen)計(ji)的主要目的是對××任(ren)職期間的損(sun)益情況、資產負債(zhai)狀(zhuang)況和(he)重大(da)經濟事(shi)項

　　等，以及相(xiang)關的經濟責(ze)任。

　　4、審計程序

　　審計期間，審計組(zu)聽取了局現任和離(li)任領導班子的情況介紹，查閱了某局1995年至20xx

　　年12月(yue)31日的會(hui)計報表及(ji)合并工作底稿，抽(chou)樣審查了(le)局總部以(yi)及(ji)一(yi)公(gong)(gong)司、二公(gong)(gong)司、上海公(gong)(gong)

　　司的有(you)關帳薄、憑證，對××該期(qi)間損(sun)益(yi)情況及未納入損(sun)益(yi)核(he)算的虧損(sun)掛帳和潛盈潛虧進行

　　了專(zhuan)項審計調查、核實。同時，對其任職期(qi)間重大投資(zi)、資(zi)產購置、合約管(guan)理、干部管(guan)理以

　　及(ji)或有負(fu)債管理等重大事項(xiang)實施了包括抽樣在內的必要審計程序。

　　5、審計范圍

　　時間范圍。為(wei)××局長任(ren)職經濟責任(ren)審(shen)計(ji)期(qi)間，即1995年至20xx年12月31日，部分(fen)

　　重大審(shen)計事(shi)項進行了前伸后延。 空間范(fan)圍(wei)：包括總部及其所有下屬(shu)法(fa)人單位和非法(fa)人分支(zhi)機構

　　二、基本情況

　　提供(gong)被審計單位的基本(ben)信(xin)息：企(qi)業組織(zhi)結構、全(quan)資(zi)及控(kong)股企(qi)業數量(liang)、注冊(ce)資(zi)金(jin)、經營范

　　圍、部門(men)機(ji)構(gou)(gou)設(she)置和人員配備情況、資質(zhi)等級、管(guan)理架構(gou)(gou)、優質(zhi)工程和企(qi)業(ye)獲獎情況、年未

　　人員結構基本情況

　　1、注(zhu)冊資金（或法(fa)人注(zhu)資情況） 例(li)：組(zu)建于(yu)1952年，注(zhu)冊資金2億元(yuan)人民幣，法(fa)人代表××，是隸屬于(yu) ，在國家

　　工商行(xing)政管理局注(zhu)冊的 企業，擁有(you) 資質。

　　2、經營范圍

　　3、部(bu)(bu)(bu)門機構設置(zhi)和人(ren)員配備(bei)情況 例：截至審計(ji)結(jie)束日，局總(zong)部(bu)(bu)(bu)下設總(zong)經(jing)理辦公(gong)室、發展研(yan)究部(bu)(bu)(bu)?共13個職能部(bu)(bu)(bu)門。局總(zong)

　　部在職職工(gong)100人，其中副(fu)三總師以上13人。總部在崗員工(gong)中，大本以上學歷(li)者43人，占

　　總部全部在(zai)崗人(ren)數(shu)的43%

　　4、資質登記

　　例：至審計(ji)結束日，局總部擁有(you)工(gong)程施工(gong)總承包壹級資(zi)質和公路(lu)施工(gong)壹級資(zi)信（非(fei)法人

　　分(fen)(fen)支機構可不包括此部分(fen)(fen)）基(ji)本(ben)情況(kuang)

　　5、企業管理架構

　　例：截至20xx年12月31日，局下屬一(yi)公(gong)司、二公(gong)司、三公(gong)司等18個全(quan)資(zi)子公(gong)司；上

　　海公(gong)司、廈門公(gong)司、北京公(gong)司等(deng)6家區域性(xing)公(gong)司。（以框架圖輔助說明 ）

　　6、企業(ye)獲獎情況

　　例：××任(ren)職期(qi)間，該(gai)企業(ye)分別(bie)于1996年(nian)被評(ping)為“”、1997年(nian)被評(ping)為“ ”、1999

　　年(nian)(nian)被評(ping)為“ ”、20xx年(nian)(nian)被評(ping)為“ ”和“ ”。等等

　　7、獲獎工程

　　例(li)：1995年(nian)至20xx年(nian)期間，×局共計獲(huo)總公司和省部級以上獎項101項，其中：國家

　　優(you)質(zhi)工程(cheng)獎(jiang)(jiang)2項，魯班獎(jiang)(jiang)工程(cheng)2項，參建魯班獎(jiang)(jiang)工程(cheng)5項，白玉蘭獎(jiang)(jiang)、長城杯等省部級獎(jiang)(jiang)項

　　工程39項，總公司優(you)質工程獎(jiang)53項。

　　8、人員結構

　　靜態分析

　　例(li)：截(jie)至20xx年底，某局(ju)在(zai)職員(yuan)工為(wei)18,592人(ren)(ren)，其中：在(zai)崗(gang)15,101人(ren)(ren)，下崗(gang)等(deng)其他3491人(ren)(ren)。從二局(ju)人(ren)(ren)員(yuan)結(jie)構(gou)來看，本科以上學歷和高級專業(ye)技術(shu)人(ren)(ren)才分別占(zhan)二局(ju)

　　總人(ren)數(shu)的7.18％和2.49％。動(dong)態分析

　　例：據統計(ji)，1995年(nian)至20xx年(nian)，×局(ju)累計(ji)接收(shou)或引進大中專畢(bi)業(ye)生2,861人，同期(qi)， 大

　　中專(zhuan)學生(sheng)等管理和(he)專(zhuan)業技術人(ren)才(cai)流失1,099人(ren)。從趨勢看， 接收引進大中專(zhuan)畢業生(sheng)從1995

　　年的1,029人降(jiang)至20xx年的'129人，逐年快速(su)遞(di)減；但(dan)企(qi)業流失人數卻逐年快速(su)增加(jia)。

　　三、任期業績情況

　　內容：1、預算執行情(qing)況(kuang)2、生產經營情(qing)況(kuang)（主業發展情(qing)況(kuang)）3、經濟效(xiao)益情(qing)況(kuang)

　　4、財(cai)務信(xin)息的評(ping)價 5、現(xian)金流(liu)量(liang)分析 6、經(jing)營質量(liang)評(ping)價

　　7、資產運作情況（是否(fou)按有關要求進(jin)行資產重(zhong)組、企業(ye)改制(zhi)、職工安置等情況）8、重(zhong)

　　大(da)(da)問題決策程(cheng)序(xu)（重(zhong)大(da)(da)投資、融(rong)資、改制、大(da)(da)額(e)資金運動等重(zhong)大(da)(da)事項(xiang)決策程(cheng)序(xu)）9、重(zhong)大(da)(da)投資

　　情況

　　1、預算執行(xing)情況

　　例：××局(ju)長任(ren)職期間（1995年至20xx年）營業額(e)累(lei)計完成預算（計劃）總額(e)的125.85％，

　　利潤(run)總額累計完成預(yu)算（計劃）的120.78％

　　2、生產(chan)經營情況

　　文字描述

　　例：1995年以(yi)來，×局(ju)以(yi)國家投(tou)資為導(dao)向，積(ji)極(ji)拓展深圳、上海、北(bei)京市場，調整經營

　　戰略(lve)和任務結構(gou)，使企業生產經營(ying)持續(xu)增長，經濟效(xiao)益穩步提(ti)高，呈(cheng)現快速發展的勢(shi)頭。但

　　1999年起(qi)，企業生產經營(ying)徘(pai)徊不前，并逐步呈現下滑(hua)趨勢。（根據需要(yao)可省略、節減） 數字(zi)描(miao)述

　　例：1995年至20xx年底，×局累計簽訂合同額億元(yuan)，年均億元(yuan)；累計完成營(ying)業

　　額(e) 億元，年均(jun) 億元；累計完成(cheng)建筑(zhu)業總產值 億元，年均(jun) 億元；年均(jun)優良品率73.28%，

　　年均(jun)全員(yuan)生產率14.93萬元(yuan)/人、年。（以附表(biao)輔(fu)助說(shuo)明）

　　3、經濟(ji)效益情況

　　年到 年總體財(cai)務狀況及說明(ming)（可用表格）

　　1. 生產(chan)經營完成情況。收入、成本、費用和(he)利(li)潤及變動情況。收 入確認(ren)的合規性以(yi)及收入、成本核算的配(pei)比(bi)性。

　　2. 利潤的(de)構成(cheng)、收入確認辦法、收入、成(cheng)本核(he)算的(de)配比性(xing)、人工成(cheng)本增長情況(kuang)。

　　3. 債權、債務、存貨、在建工程情(qing)況(kuang)。

　　4. 資(zi)產、負債和所有者權(quan)益情況(kuang)。資(zi)產結構、資(zi)產質量和資(zi)本保值增值情況(kuang)。

　　5. 現(xian)金流(liu)量分析。

　　6. 預(yu)算管理及執(zhi)行情況。

　　7. 對境外企業財務、資金監督(du)管(guan)理的措施(shi)、效果及(ji)存在(zai)的主(zhu)要問題。

　　8. 清產(chan)核資(zi)情況。

　　9. 不良資(zi)產、潛(qian)虧數量(liang)及(ji)處理(li)情況。

　　10. 未(wei)納入合(he)并會計報表的(de)境(jing)內(nei)外企業明細表（包括：未(wei)合(he)并原因及(ji)現狀、投(tou)資(zi)日期、

　　投資(zi)成本、股比(bi)、資(zi)產數量、凈(jing)資(zi)產、凈(jing)利潤、從業人(ren)數、公(gong)司住址、法人(ren)代(dai)表等）。

　　11. 上年(nian)度會計(ji)師事務所審計(ji)報(bao)告持(chi)保留意見的(de)整改情況。

　　12. 20xx年度(du)財務(wu)管理的主(zhu)要工作。財務(wu)工作人員(yuan)現狀及培訓情況(kuang)。 報(bao)表(biao)反(fan)(fan)映的經濟效益情況(kuang)例：1995年至20xx年6月(yue)，×局報(bao)表(biao)反(fan)(fan)映累計(ji)工程(cheng)結算收入 億(yi)元，年平均 億(yi)元。

　　累計(ji)實現綜(zong)合效(xiao)益 億元(yuan)，其中凈利(li)潤 億元(yuan)，計(ji)提工資含(han)量節余 億元(yuan)。以附表(biao)輔助說明

　　（此(ci)部分可省(sheng)略，以審計(ji)核實后經濟效益(yi)情(qing)況(kuang)代替） 對報表數據修(xiu)正 例：除上(shang)述報表反映的(de)損益(yi)情(qing)況(kuang)外(wai)，××任職(zhi)期間消化任職(zhi)期間以外(wai)潛虧 萬元。除此(ci)

　　之外，在任職期間尚形(xing)成(cheng)不良資產(chan) 億元。另外不包括企業對外擔保(bao)和未決訴訟可(ke)能帶來的

　　或有損

　　失(shi)）。（附表輔助說明）

　　4、財務信息的評價

　　例：根據審(shen)計了(le)解的信息，×局在會(hui)計核算上未充分采(cai)用會(hui)計審(shen)慎原(yuan)則(ze)和收入(ru)確(que)認準(zhun)則(ze)，

　　成(cheng)本費(fei)用的核算在一定程(cheng)度上(shang)存(cun)在不符合會(hui)計配(pei)比原則的現象(xiang)，其很大程(cheng)度上(shang)反映了企業偏

　　重財(cai)(cai)務(wu)指標而違背財(cai)(cai)務(wu)核(he)算原(yuan)則和會計準(zhun)則，財(cai)(cai)務(wu)信息(xi)失真，虛增利潤。如其×公(gong)司虧(kui)損掛

　　帳、潛(qian)(qian)虧（已抵扣潛(qian)(qian)盈）合計 億元中(zhong)，其中(zhong)虛列收入 億元。

　　5、現金流量(liang)分析

　　經營活動產生的(de)現(xian)金流量扣(kou)除影(ying)響(xiang)損益但不影(ying)響(xiang)現(xian)金流的(de)因素（折舊、攤銷、預提、權

　　益法核算下(xia)的(de)投(tou)(tou)資收益等）后與經營利潤（扣除(chu)投(tou)(tou)資收益）比(bi)較(jiao)分析(xi) 投(tou)(tou)資活動產(chan)生的(de)現金流

　　量與(yu)企(qi)業(ye)投(tou)資(zi)及投(tou)資(zi)收益情況進行(xing)(xing)對比(bi)(bi)分析(xi)籌資(zi)活動(dong)產生(sheng)的現金流量與(yu)企(qi)業(ye)銀行(xing)(xing)貸款進行(xing)(xing)對比(bi)(bi)分析(xi)

　　6、經(jing)營業(ye)績評(ping)價

　　收入(ru)與銷售商(shang)品、提供勞務(wu)產生的現金流入(ru)進行分析收入(ru)增長率、應收帳款(kuan)增長率、銀

　　行(xing)貸(dai)款(kuan)增長(chang)率以及年末應收帳款(kuan)占當(dang)年收入(ru)百分比(bi)進行(xing)對(dui)比(bi)分析

　　四、與總公司往來和連帶責任情況

　　1、與總(zong)(zong)(zong)公(gong)司往(wang)來（任職期間(jian)總(zong)(zong)(zong)公(gong)司給予的資金投入或支持(chi)情況） 例(li)：截至20xx年底(di)，經審計核實，×局欠總(zong)(zong)(zong)公(gong)司往(wang)來款(kuan)190萬元。任職期間(jian)，總(zong)(zong)(zong)公(gong)司為

　　緩解(jie)其(qi)債(zhai)務危(wei)機，曾先(xian)后(hou)代(dai)其(qi)償付銀行貸款3500萬元（已(yi)轉為總(zong)公司(si)對(dui)其(qi)投(tou)資）

　　2、總(zong)公(gong)司為(wei)×局(ju)擔保(bao)情況例：經審計核實，截(jie)至20xx年(nian)(nian)底，總(zong)公(gong)司為(wei)×局(ju)貸款(kuan)擔保(bao)為(wei)億元，至20xx年(nian)(nian)3月底

　　為 億元(yuan)。至(zhi)審計結束日，審計未發現(xian)總(zong)公(gong)司貸(dai)款(kuan)擔保部分出(chu)現(xian)逾(yu)期未還情況。（附表輔助(zhu)列

績效審計報告8

總經理：

　　根據20xx年度審(shen)計(ji)計(ji)劃和審(shen)計(ji)委員(yuan)會(hui)安排，自20xx年4月15日至20xx年5月10日，我們審(shen)計(ji)組(zu)對供(gong)應部20xx年度采購(gou)與付款情況(kuang)進行了審(shen)計(ji)。審(shen)計(ji)過(guo)程中得(de)到了被審(shen)計(ji)部門的(de)積極支持和配(pei)合，工作進展順利(li)。審(shen)計(ji)工作已(yi)經結束，現將審(shen)計(ji)情況(kuang)報告如下：

　　一、基本情況

　　為(wei)了(le)加(jia)強對公(gong)司物資采(cai)購與(yu)付(fu)(fu)款(kuan)業(ye)務的(de)(de)內(nei)部控(kong)(kong)(kong)制(zhi)，規(gui)范(fan)采(cai)購與(yu)付(fu)(fu)款(kuan)行為(wei)，防(fang)范(fan)采(cai)購與(yu)付(fu)(fu)款(kuan)過程中的(de)(de)差(cha)錯和舞(wu)弊，公(gong)司根據(ju)《企業(ye)內(nei)部控(kong)(kong)(kong)制(zhi)規(gui)范(fan)》以及國家有關法律(lv)法規(gui)，結(jie)合公(gong)司的(de)(de)實際情況(kuang)，制(zhi)定了(le)《采(cai)購與(yu)付(fu)(fu)款(kuan)內(nei)部控(kong)(kong)(kong)制(zhi)制(zhi)度》。

　　供(gong)應部在(zai)與客(ke)戶簽訂(ding)采(cai)購合同(tong)時(shi)，都(dou)明確(que)采(cai)購物(wu)資(zi)的(de)(de)(de)品(pin)名、規(gui)格、質(zhi)量(liang)執行標準(zhun)、數量(liang)、價格、交貨(huo)日(ri)期、運輸方式(shi)、付款方式(shi)、違約責任(ren)等要(yao)素，并(bing)由(you)授權人員(yuan)(yuan)代表簽訂(ding)。供(gong)方按(an)照合同(tong)規(gui)定的(de)(de)(de)交貨(huo)日(ri)期將(jiang)貨(huo)物(wu)送達公(gong)司倉(cang)庫，倉(cang)管員(yuan)(yuan)根據訂(ding)貨(huo)計劃簽收(shou)貨(huo)物(wu)，數量(liang)差(cha)異允許在(zai)5%-10%之間，但這種差(cha)異合同(tong)上沒有明確(que)說明，若差(cha)異較(jiao)大(da)，需請(qing)示領導。貨(huo)物(wu)簽收(shou)完畢后，倉(cang)管員(yuan)(yuan)及(ji)時(shi)報(bao)檢(jian)，在(zai)收(shou)到(dao)檢(jian)驗室(shi)及(ji)質(zhi)管部出具的(de)(de)(de)驗收(shou)報(bao)告單后，便將(jiang)該批貨(huo)物(wu)入賬，若不合格，則通知供(gong)應部，一般情況下(xia)，供(gong)方選擇(ze)換貨(huo)。倉(cang)庫存(cun)放的(de)(de)(de)物(wu)料都(dou)是(shi)分門別(bie)類的(de)(de)(de)，部分貴(gui)重的(de)(de)(de)藥(yao)材放在(zai)加鎖的(de)(de)(de)地方，并(bing)限制人員(yuan)(yuan)接近。

　　貨物驗收(shou)后，供(gong)方提(ti)供(gong)合法票(piao)據給(gei)我(wo)司，供(gong)應部人員復核票(piao)據上(shang)的內容(rong)與采(cai)購合同(tong)、驗收(shou)單(dan)上(shang)的是(shi)否一致，并根據合同(tong)上(shang)的付款要求填寫付款申請單(dan)交(jiao)送財(cai)務(wu)部。財(cai)務(wu)部優(you)先考慮用(yong)銀(yin)行承兌匯票(piao)付款，并對資(zi)金計劃、合同(tong)約定的`付款條件進行嚴(yan)格審核，經總(zong)經理(li)批準，由出納辦理(li)相關(guan)貨款結算。

　　公司09年(nian)的(de)存貨周(zhou)轉(zhuan)率為次，比(bi)08年(nian)的(de)次有明(ming)顯提高。09年(nian)全年(nian)采購額(e)約18,萬(wan)(wan)元(yuan)(yuan)，共耗用19,萬(wan)(wan)元(yuan)(yuan)

　　分析說明：

　　(1)中藥材xx年(nian)(nian)耗(hao)(hao)用(yong)額比08年(nian)(nian)減(jian)少(shao)萬元(yuan)(yuan)下降(jiang)率，其中當(dang)(dang)歸減(jian)少(shao)萬元(yuan)(yuan)，占總額的，原因是(shi)當(dang)(dang)歸從08年(nian)(nian)的采(cai)購單價元(yuan)(yuan)/KG下降(jiang)到xx年(nian)(nian)的元(yuan)(yuan)/KG，雖然xx年(nian)(nian)耗(hao)(hao)用(yong)量比08年(nian)(nian)增(zeng)長(chang)(chang)，增(zeng)長(chang)(chang)，但還是(shi)導致總耗(hao)(hao)用(yong)額下降(jiang)。除了當(dang)(dang)歸，還有丹參、皂角(jiao)刺、防(fang)風等9種中藥材有這(zhe)種采(cai)購單價差(cha)異情(qing)況(kuang)。

　　(2)原(yuan)輔料采(cai)購(gou)額(e)(e)及耗(hao)用額(e)(e)增長(chang)大的原(yuan)因(yin)是xx年將“空(kong)心膠(jiao)(jiao)囊(nang)”歸(gui)入(ru)輔料中(zhong)核(he)算，而(er)08年則歸(gui)入(ru)包(bao)裝物中(zhong)核(he)算。若不(bu)考慮“空(kong)心膠(jiao)(jiao)囊(nang)”，xx年比xx年耗(hao)用增長(chang)不(bu)到1%。而(er)“空(kong)心膠(jiao)(jiao)囊(nang)”xx年比xx年耗(hao)用額(e)(e)增長(chang)。

　　(3)包裝物耗用額比08年(nian)減少萬(wan)元下降，主要原因是09年(nian)“空心膠囊”耗用萬(wan)元歸入(ru)輔料中核(he)算。

　　分析說明：

　　(1)原輔料耗(hao)用額xx年比xx年減(jian)少萬元(yuan)，下降率為，主要原因是頭(tou)孢拉定的耗(hao)用額比去年減(jian)少萬元(yuan)。頭(tou)孢氨芐的采購單價則由去年的元(yuan)/KG下降到元(yuan)/KG。

　　(2)包(bao)裝物耗用額比xx年(nian)減少萬(wan)元(yuan)(yuan)下降，主要原(yuan)因是xx年(nian)“空心膠(jiao)囊(nang)”耗用其中(zhong)萬(wan)元(yuan)(yuan)歸(gui)入輔(fu)料中(zhong)核(he)算。

　　分析說明：

　　根據公司的經營方針優先考慮以銀行(xing)承兌匯票支付貨(huo)款(kuan)(kuan)，09年比08年通過以銀行(xing)承兌匯票支付貨(huo)款(kuan)(kuan)增加，但是以銀行(xing)承兌匯票方式支付沒有達到采購總額的50%。

　　二、審計內容

　　本次審(shen)計采(cai)取(qu)了抽查的(de)方式進行。

　　(1)隨(sui)意抽查一個月的訂貨(huo)(huo)計(ji)(ji)劃(hua)(hua)書,檢(jian)查其(qi)是否(fou)符合當期的采購(gou)政策。原材料的訂貨(huo)(huo)計(ji)(ji)劃(hua)(hua)是否(fou)根據當期的需料計(ji)(ji)劃(hua)(hua)實(shi)施,是否(fou)按管(guan)理(li)制度及(ji)權(quan)限(xian)規定要求辦理(li)審批手續,是否(fou)按預先編號、保管(guan)訂貨(huo)(huo)計(ji)(ji)劃(hua)(hua)。

　　(2)分析比較(jiao)需料(liao)計(ji)劃(hua)、庫存量及訂貨計(ji)劃(hua),檢查其(qi)是否進行(xing)合理(li)安(an)排(pai)。

　　(3)檢查原材料的(de)采購價格(ge)是否經過市場調查、比較、審批程(cheng)序決定。

　　(4)檢(jian)查采(cai)購合同條(tiao)款是否(fou)(fou)充(chong)分，有(you)無損害(hai)公司利益，是否(fou)(fou)有(you)指定人(ren)員審核，是否(fou)(fou)交財(cai)務部存(cun)檔，合同專(zhuan)用章是否(fou)(fou)經(jing)過適當審批。

　　(5)檢查是(shi)否按需(xu)料計(ji)劃申請訂貨計(ji)劃，跟蹤其(qi)實(shi)(shi)施過程(cheng)，檢查其(qi)采購價格(ge)、供應商及審批情況，比較(jiao)當期(qi)實(shi)(shi)際生產及庫存狀況。

　　(6)審(shen)核(he)供應商的發票(piao)與訂貨計劃、采購合同、入庫單的名稱(cheng)、單價

　　(5)數量是否一致。

　　(7)檢查是否存在(zai)超收(shou)，超收(shou)標(biao)準的規定;分析(xi)超收(shou)原料(liao)的價格與數(shu)量是否經(jing)濟(ji)、是否合理(li)。

　　(8)查閱(yue)詢價是否有書面記錄并存檔(dang)，是否作為訂貨計劃審核的依(yi)據。

　　(9)查閱(yue)(yue)供(gong)應(ying)(ying)商的檔案是(shi)否(fou)(fou)健(jian)全并定期(qi)更新;是(shi)否(fou)(fou)定期(qi)對供(gong)應(ying)(ying)商進(jin)行考(kao)評、且(qie)考(kao)評指標是(shi)否(fou)(fou)合理，查閱(yue)(yue)近期(qi)的供(gong)應(ying)(ying)商評價表，查看是(shi)否(fou)(fou)存在大量(liang)得分較低的供(gong)應(ying)(ying)商。

　　(10)查閱公司是否有關于采購批準額度的權限規定。

　　(11)查(cha)閱(yue)公司的質量原因造(zao)成(cheng)退貨(huo)的標準及其執行情況，查(cha)閱(yue)退貨(huo)的“出庫單”，檢(jian)查(cha)其是否(fou)按規定辦理(li)審批手續(xu)，退貨(huo)是否(fou)充分、及時(shi)，供應商是否(fou)簽字(zi);退貨(huo)是否(fou)符合質管(guan)部的建議，退貨(huo)時(shi)是否(fou)有質管(guan)和(he)財(cai)務(wu)核查(cha)。

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