內部控制審計報告

時間：2024-10-16 23:14:42 俊豪(hao) 審計報告我要投稿

2024年度內(nei)部控制審計報告范文(wen)（通用9篇）

　　隨著個人(ren)的文(wen)明素養(yang)不斷提升(sheng)，報告的適用范(fan)圍越(yue)來(lai)越(yue)廣泛，報告具有成文(wen)事后性的特點(dian)。那么你真正懂得怎么寫好報告嗎？以下是小編收集整理的2024年度(du)內部控制審計報告范(fan)文(wen)，僅供參考，大家一起來(lai)看看吧(ba)。

2024年度內部控制審計報告范文（通用9篇）

　　內部控制審計報告 1

　　根據局第XX次會議決(jue)定，我們于20xx年7月1～15日對我省XX外(wai)貿公司(si)與香港XX公司(si)合(he)營(ying)辦廠引進設備情況進行了審(shen)計，現(xian)將審(shen)計結果(guo)報告如下：

　　（一）基本情況

　　XX外貿公(gong)司(si)是我(wo)省具有進出(chu)口(kou)業(ye)務權的(de)地方工(gong)貿企(qi)業(ye)。該(gai)公(gong)司(si)現有職工(gong)436人(ren)，設八個科室，一(yi)個直屬五(wu)金(jin)加(jia)(jia)工(gong)廠(chang)。該(gai)公(gong)司(si)1983年(nian)被批準自營出(chu)口(kou)業(ye)務，主要出(chu)口(kou)小(xiao)五(wu)金(jin)產(chan)品。幾年(nian)來，經過廣(guang)大(da)職工(gong)的(de)努力，出(chu)口(kou)業(ye)務有了(le)一(yi)定的(de)發展，1985年(nian)出(chu)口(kou)銷(xiao)售額達(da)736萬(wan)元，出(chu)口(kou)創匯145萬(wan)美元，均比1983年(nian)翻了(le)兩番(fan)。但是，由于該(gai)公(gong)司(si)主要出(chu)口(kou)貨源基地直屬五(wu)金(jin)加(jia)(jia)工(gong)廠(chang)的(de)設備陳舊，因而(er)繼(ji)續擴(kuo)大(da)出(chu)口(kou)業(ye)務，增(zeng)加(jia)(jia)創匯的(de)能力受到了(le)限制。

　　20xx年(nian)初，經有關人(ren)員提供(gong)線索，該(gai)公(gong)司(si)(si)決定與(yu)香港(gang)XX公(gong)司(si)(si)組成合(he)(he)(he)營企業，合(he)(he)(he)作生(sheng)(sheng)產(chan)(chan)經營機絲螺釘。20xx年(nian)3月，雙方簽(qian)訂合(he)(he)(he)營合(he)(he)(he)同，其(qi)基本條款規定：合(he)(he)(he)作期四(si)年(nian)，引進國(guo)際上先進的(de)機絲螺釘生(sheng)(sheng)產(chan)(chan)工(gong)藝(yi)，由我(wo)方以租賃(lin)方式提供(gong)廠房1300平方米，負(fu)責(ze)招聘生(sheng)(sheng)產(chan)(chan)技術(shu)人(ren)員和(he)工(gong)人(ren)。香港(gang)XX公(gong)司(si)(si)提供(gong)國(guo)際上80年(nian)代(dai)出產(chan)(chan)的(de)螺釘流水線全套(tao)設備(bei)共78臺(tai)，并負(fu)責(ze)提供(gong)主要(yao)原材料和(he)產(chan)(chan)品的(de)外(wai)銷。雙方總投資115萬(wan)美元(yuan)(yuan)，其(qi)中(zhong)機器設備(bei)總金額94.96萬(wan)美元(yuan)(yuan)。按投資比例，我(wo)方承擔六(liu)成，產(chan)(chan)品外(wai)銷60%，內銷40%，注(zhu)冊資本64萬(wan)美元(yuan)(yuan)，年(nian)提折舊25%。四(si)年(nian)后(hou)設備(bei)歸我(wo)方。

　　（二）存在的問題

　　經審計(ji)上述合(he)作項目，從洽談到成交，反映出的問題不少，主要(yao)表(biao)現在：

　　1.項目(mu)建議書(shu)和可行(xing)性研究報告陳(chen)述的(de)情況不真實。

　　第一，申請(qing)理由缺(que)乏事實根(gen)據。建議(yi)書說，國(guo)產生產機(ji)(ji)絲(si)螺釘的(de)設備工藝差、效率低，不(bu)能適應市場對機(ji)(ji)絲(si)螺釘的(de)需求。經(jing)查(cha)明，我國(guo)制(zhi)造的(de)生產機(ji)(ji)絲(si)螺釘設備各項技術指標均已(yi)達到世界(jie)標準，且有(you)供(gong)應，完全不(bu)需要(yao)引(yin)進。

　　第二(er)(er)，輕(qing)信對(dui)方(fang)(fang)謊言(yan)，香(xiang)港XX公(gong)司實際上(shang)是(shi)一(yi)(yi)家(jia)五金商店，規模不大，注冊資本僅10萬元港幣，且(qie)從未(wei)搞過機絲螺(luo)釘(ding)的(de)(de)(de)(de)生(sheng)(sheng)產經營(ying)，其(qi)(qi)對(dui)我方(fang)(fang)投(tou)資的(de)(de)(de)(de)設(she)備(bei)，是(shi)從一(yi)(yi)家(jia)行將倒閉的(de)(de)(de)(de)螺(luo)釘(ding)工廠低價買來的(de)(de)(de)(de)二(er)(er)手貨(huo)。XX外貿公(gong)司對(dui)其(qi)(qi)未(wei)作任何調(diao)查(cha)研(yan)究，僅憑對(dui)方(fang)(fang)自(zi)敘，就在建議書中輕(qing)率(lv)肯定(ding)對(dui)方(fang)(fang)生(sheng)(sheng)產經營(ying)機絲螺(luo)釘(ding)的(de)(de)(de)(de)經驗豐富(fu)，銷(xiao)售(shou)網點、資金來源(yuan)可靠(kao)及設(she)備(bei)先進，是(shi)一(yi)(yi)種(zhong)不負(fu)責任的(de)(de)(de)(de)瀆職行為。

　　第三，可行性(xing)報(bao)告的(de)(de)資(zi)料來(lai)源不可靠，分(fen)析粗(cu)糙(cao)。“報(bao)告”的(de)(de)資(zi)料來(lai)源不是建立在實(shi)際調查研究的(de)(de)基(ji)礎上，而(er)是借用其他單(dan)位(wei)的(de)(de)可行性(xing)報(bao)告為藍(lan)本依樣畫葫蘆杜撰的(de)(de)“報(bao)告”，未對(dui)香港合營(ying)方的(de)(de)資(zi)產信譽情(qing)況加以說明，對(dui)經(jing)濟效益的(de)(de)分(fen)析也是建立在假定(ding)引進設備(bei)是國際80年代先進產品，年產量能達(da)到4億(yi)只的(de)(de)基(ji)礎上測標(biao)的(de)(de)，缺乏真實(shi)性(xing)。

　　2.引進設備與(yu)合同條款及所附(fu)設備清單(dan)不(bu)符(fu)。

　　3.赴港考查設(she)備小組不負責任，留下(xia)隱患。

　　為了(le)掌握和了(le)解香港XX公(gong)司投資設(she)備的.情(qing)況，經(jing)有(you)關部(bu)門建議，XX外(wai)貿公(gong)司于20xx年(nian)5月，派(pai)出(chu)3人考(kao)查(cha)(cha)組，赴港對(dui)引(yin)進(jin)(jin)設(she)備進(jin)(jin)行檢(jian)查(cha)(cha)，在港期間考(kao)查(cha)(cha)未按(an)預定要求(qiu)，對(dui)所有(you)引(yin)進(jin)(jin)的設(she)備逐步(bu)逐臺全面檢(jian)查(cha)(cha)，僅對(dui)其中的8臺設(she)備做(zuo)了(le)表面觀察，占全部(bu)引(yin)進(jin)(jin)的10%。在抽查(cha)(cha)中，既未核對(dui)出(chu)廠年(nian)號，也未進(jin)(jin)行單機鑒(jian)定，就斷定該批設(she)備有(you)七八成新，大部(bu)分為90年(nian)代末(mo)20xx年(nian)初產品(pin)，特別是在不(bu)了(le)解同類設(she)備國內外(wai)市場價格的情(qing)況下(xia)，就輕信對(dui)方報價合理，并向(xiang)國內寫(xie)了(le)調(diao)查(cha)(cha)報告(gao)(gao)，以(yi)致報告(gao)(gao)反(fan)映(ying)的設(she)備性能、新舊(jiu)程度(du)、制造年(nian)份和價格水平與實際(ji)鑒(jian)定的情(qing)況差距較(jiao)大。

　　4.各經辦部門把關不嚴(yan)，官僚(liao)主義嚴(yan)重。

　　當(dang)XX外(wai)貿公(gong)司(si)上報項(xiang)目(mu)建(jian)議(yi)書和可行性研(yan)究報告時，其(qi)主管(guan)部(bu)門對“建(jian)議(yi)書”和“報告”內(nei)(nei)容未作(zuo)任何調查(cha)核實，就批(pi)轉同意(yi)立項(xiang)，并呈(cheng)文合營(ying)辦廠批(pi)準機構，建(jian)議(yi)納入1986年(nian)本省技術改造和引(yin)進(jin)設備的項(xiang)目(mu)內(nei)(nei)，其(qi)他有(you)關部(bu)門亦(yi)采(cai)取文轉文的審批(pi)形式(shi)，逐級(ji)批(pi)轉，為(wei)XX外(wai)貿公(gong)司(si)盲目(mu)與(yu)香港XX公(gong)司(si)合資經營(ying)機絲螺(luo)釘引(yin)進(jin)設備開(kai)了方便(bian)之門。

　　（三）處理意見

　　1.鑒于(yu)引(yin)進設(she)備(bei)(bei)正處安(an)裝階(jie)段，尚(shang)未運轉生(sheng)(sheng)產，建議抓緊(jin)安(an)裝工作，安(an)裝完(wan)畢，立即組(zu)織試車生(sheng)(sheng)產，掌(zhang)握設(she)備(bei)(bei)的(de)實(shi)際完(wan)好率和生(sheng)(sheng)產效率，重新測(ce)標經營效益，以便(bian)掌(zhang)握第一手資(zi)料與香(xiang)港XX公司(si)進行交涉。

　　2.香(xiang)港(gang)合(he)作方(fang)有意以落后(hou)的技術和(he)設備進行欺(qi)騙，其(qi)行為違反(fan)了(le)《中外合(he)資經營企業法(fa)》第五條的規(gui)定(ding)責成XX外貿公司立即向香(xiang)港(gang)XX公司提出(chu)索賠要求，要其(qi)賠償(chang)我方(fang)由此而造成的一切(qie)損失(shi)。

　　3.鑒于合同(tong)主要條款與事(shi)實(shi)不符，建議合營主管(guan)部門(men)立即通知XX外貿公司，暫停執行(xing)合同(tong)，待清查(cha)完畢后，再予考慮(lv)是(shi)否(fou)繼(ji)續(xu)履(lv)行(xing)合同(tong)條款。

　　4.建議中國(guo)銀行XX分(fen)析，暫停執行信用證項下承(cheng)付貸(dai)款(kuan)的契約，以減(jian)少國(guo)家利潤受到(dao)進一步損害(hai)。

　　5.建(jian)議合營(ying)主管部門(men)組成一(yi)個專門(men)小(xiao)組，對合營(ying)事項進行一(yi)次全部清查，對責任者根據事實(shi)后果給予必要(yao)的政紀處分和經(jing)濟制裁，觸(chu)犯刑(xing)律的要(yao)追究刑(xing)事責任。

　　內部控制審計報告 2

　　xxx集(ji)團審計(ji)部HK審計(ji)組(zu)于20xx年(nian)xx月(yue)xx日(ri)——20xx年(nian)xx月(yue)xx日(ri)對xxHK公司(si)進行(xing)了全面審計(ji)，經過(guo)審計(ji)，我們發現HK公司(si)在財務(wu)工作、物流程(cheng)序(xu)等方面極其不規范，總體工作質(zhi)量低下，財務(wu)對公司(si)的(de)業務(wu)失去控制，并嚴(yan)重地影響到HK公司(si)正常業務(wu)的(de)開展(zhan)。究其原因，與物流程(cheng)序(xu)錯誤、財務(wu)人員素(su)質(zhi)不高、上一(yi)次審計(ji)現場整改諸多不當(dang)等直接相關(guan)。現將審計(ji)的(de)情況匯報(bao)如下：

　　一、 xx省HK公司概況

　　1、HK公司(si)于1999年(nian)xx月(yue)xx日登(deng)記注(zhu)冊，注(zhu)冊資本(ben)為(wei)(wei)人民幣xxx萬(wan)元(yuan)。經(jing)營范圍為(wei)(wei)：批發(fa)西藥(yao)制(zhi)劑、中(zhong)成藥(yao)、中(zhong)藥(yao)材、中(zhong)藥(yao)飲片(pian)、生化藥(yao)品(pin)、生物制(zhi)品(pin)；醫療器件。

　　2、機構設置(zhi)：公司領(ling)導、辦(ban)公室、質管部、業務(wu)部、財務(wu)部、xx路批發部、HK大藥房、xx辦(ban)事處、LY辦(ban)事處、HLJ辦(ban)事處。

　　3、領導班子成(cheng)員三(san)人：總經理(li)xxx、副總經理(li)xxx、業務處長(chang)xxx。公司現有職工（包括辦(ban)事處）xx人。

　　4、截止(zhi)20xx年xx月xx日，HK公司資產(chan)(chan)總額(e)xxx萬(wan)(wan)元，負債總額(e)xxx萬(wan)(wan)元，凈(jing)資產(chan)(chan)xxx萬(wan)(wan)元，庫存(cun)存(cun)貨xxx萬(wan)(wan)元；

　　20xx年1月—3月，主(zhu)營業務收入(ru)xx萬(wan)元(yuan)，成本(ben)費用總額xx萬(wan)元(yuan)，虧損xx萬(wan)元(yuan)；發貨(huo)xx萬(wan)元(yuan)，回款xx萬(wan)元(yuan)（其中清(qing)欠xx萬(wan)元(yuan)）。

　　HK大(da)藥房資(zi)產總(zong)額(e)xx萬(wan)元(yuan)(yuan)，負債(zhai)總(zong)額(e)xx萬(wan)元(yuan)(yuan)，凈資(zi)產xx萬(wan)元(yuan)(yuan)；20xx年1月(yue)—3月(yue)，銷售收入xx萬(wan)元(yuan)(yuan)，費用總(zong)額(e)xx萬(wan)元(yuan)(yuan)（包(bao)括在公司發(fa)放的(de)工(gong)資(zi)xx萬(wan)元(yuan)(yuan)），虧損(sun)xx萬(wan)元(yuan)(yuan)。

　　二、審計發現問題匯報

　　一）、財務方面存在(zai)的問題：

　　HK公司的(de)(de)財(cai)務整體(ti)工作質量低下，個別(bie)會計(ji)人員甚(shen)至基本(ben)上不(bu)能勝任本(ben)職崗位的(de)(de)工作，尤其是(shi)在物(wu)流(liu)帳務的(de)(de)處理上極不(bu)規(gui)范，財(cai)務起不(bu)到(dao)起碼的(de)(de)監(jian)督和(he)控制作用(yong)，不(bu)僅不(bu)能很好地(di)為(wei)業務服務，很多時候甚(shen)至阻礙著業務的(de)(de)正常(chang)開展(zhan)。具體(ti)表現為(wei)：

　　1、財務工作方(fang)面極不規(gui)范。表現在：學會計論壇

　　①、部(bu)門工(gong)作(zuo)(zuo)混亂(luan)。物流(liu)會計(ji)(ji)xxx在(zai)工(gong)作(zuo)(zuo)上與主(zhu)管(guan)會計(ji)(ji)不合(he)作(zuo)(zuo)，出納(na)因承擔了大量的(de)應該由物流(liu)會計(ji)(ji)承擔的(de)工(gong)作(zuo)(zuo)，而(er)造成本職工(gong)作(zuo)(zuo)積壓，有(you)(you)時也不服從主(zhu)管(guan)會計(ji)(ji)的(de)工(gong)作(zuo)(zuo)安(an)排。加上主(zhu)管(guan)會計(ji)(ji)財務管(guan)理水平有(you)(you)限，最終(zhong)形成部(bu)門人員(yuan)之間不能進行有(you)(you)效(xiao)的(de)溝通，主(zhu)管(guan)會計(ji)(ji)對部(bu)門工(gong)作(zuo)(zuo)不能有(you)(you)效(xiao)實施管(guan)理的(de)不良局面。

　　②、會計(ji)(ji)崗位職責(ze)分工(gong)不合理。物(wu)流(liu)會計(ji)(ji)不記(ji)錄物(wu)流(liu)相關的往(wang)來賬(zhang)，而(er)由費用會計(ji)(ji)負責(ze)。物(wu)流(liu)會計(ji)(ji)職責(ze)范圍內的大量(liang)(liang)工(gong)作(zuo)或由出納、業務(wu)處(chu)代為完成，影響工(gong)作(zuo)效(xiao)率和工(gong)作(zuo)質量(liang)(liang)。

　　③、上一次審計人員對財務的(de)(de)規范整改意見(jian)不合(he)理，違背《會計法》的(de)(de)準則(ze)，要求出(chu)納整理并保(bao)管(guan)(guan)會計憑(ping)證。現在出(chu)納盡管(guan)(guan)沒有保(bao)管(guan)(guan)憑(ping)證資(zi)料(liao)，但仍承(cheng)擔著整理會計憑(ping)證的(de)(de)繁瑣工作。

　　④、出納當(dang)日的現金(jin)(jin)、銀行存款(kuan)收支不能當(dang)日處理入賬(zhang)，做不到日清月結，不僅(jin)不利于(yu)日后的對賬(zhang)，也為截留(liu)和挪用(yong)貨幣資金(jin)(jin)留(liu)下(xia)隱患。

　　⑤、賬簿登(deng)記不規范(fan)：封(feng)面(mian)啟用登(deng)記不全，物流臺賬甚(shen)至(zhi)無封(feng)面(mian)；月末沒有(you)本月合計、累(lei)計，沒有(you)結(jie)出月末余額，造成(cheng)取數十分困難。

　　2、物流(liu)帳務不全且不準(zhun)確(que)。表現在：

　　①、財務(wu)處沒(mei)有(you)發貨(huo)收款手工(gong)臺(tai)帳(zhang)(zhang)和(he)庫(ku)(ku)存商品(pin)進(jin)銷存手工(gong)臺(tai)帳(zhang)(zhang)：入庫(ku)(ku)出庫(ku)(ku)時，物流(liu)會(hui)計只登記(ji)(ji)電腦(nao)帳(zhang)(zhang)不登記(ji)(ji)手工(gong)臺(tai)帳(zhang)(zhang)，且出庫(ku)(ku)是根據(ju)《發貨(huo)申(shen)請(qing)表(biao)》而不是《出庫(ku)(ku)單》登記(ji)(ji)電腦(nao)帳(zhang)(zhang)。電腦(nao)帳(zhang)(zhang)跟不上業務(wu)進(jin)度，物流(liu)會(hui)計自(zi)己也表(biao)示(shi)準(zhun)確率只能保證90%以上，曾多次(ci)出現所提供(gong)(gong)的(de)數(shu)據(ju)出現異(yi)常偏差(cha)的(de)情(qing)(qing)況（如曾向經營公(gong)司領導(dao)提供(gong)(gong)過HK的(de)庫(ku)(ku)存數(shu)為幾個億的(de)事情(qing)(qing)發生(sheng)）。

　　②、入庫(ku)商品(pin)僅在(zai)(zai)(zai)收到發票(piao)后，才(cai)登記(ji)(ji)庫(ku)存(cun)商品(pin)手工臺帳，出庫(ku)商品(pin)僅在(zai)(zai)(zai)開出發票(piao)后，才(cai)登記(ji)(ji)庫(ku)存(cun)商品(pin)手工臺帳，庫(ku)存(cun)商品(pin)臺賬的作用僅僅是為了在(zai)(zai)(zai)月底作結轉成本之用。

　　③、由于(yu)財(cai)務(wu)(wu)處(chu)沒有發貨收(shou)款手(shou)工(gong)(gong)臺(tai)(tai)帳和(he)庫(ku)存商(shang)品進(jin)銷存手(shou)工(gong)(gong)臺(tai)(tai)帳，電腦進(jin)銷存帳又不準確，當經營公司領(ling)導或總(zong)公司要求提供(gong)物流(liu)相關的報(bao)表數據(ju)時(shi)，財(cai)務(wu)(wu)處(chu)不能直(zhi)接提供(gong)，每(mei)次均是財(cai)務(wu)(wu)處(chu)向(xiang)業務(wu)(wu)處(chu)索(suo)取，由業務(wu)(wu)處(chu)根(gen)據(ju)業務(wu)(wu)處(chu)的臺(tai)(tai)帳提供(gong)最終的數據(ju)，并且是由出(chu)納(na)而不是物流(liu)會計完成最后的上(shang)報(bao)工(gong)(gong)作。

　　3、電算(suan)(suan)化分工不(bu)合理(li)。由于只對xxx一人進行了電算(suan)(suan)化的(de)培(pei)訓，未讓費(fei)用會計xxx參與，導致費(fei)用會計至今(jin)不(bu)能(neng)操(cao)作(zuo)財務(wu)電算(suan)(suan)化，人為(wei)造成(cheng)財務(wu)職責分工不(bu)合理(li)。而(er)物流會計雖經(jing)在BH市(shi)15天(tian)的(de)集(ji)中培(pei)訓和xx公司軟(ruan)件操(cao)作(zuo)員實(shi)地50多天(tian)的(de)培(pei)訓，但收效甚微，仍不(bu)能(neng)對財務(wu)電算(suan)(suan)化進行有效的(de)操(cao)作(zuo)。具體情(qing)況(kuang)如前(qian)面所述。

　　4、xx批發部(bu)存(cun)在賬(zhang)外(wai)資金(jin)。批發部(bu)代理藥品的(de)(de)(de)現(xian)金(jin)收(shou)支(zhi)均未通(tong)過(guo)財務(wu)處(chu)(chu)出納。目(mu)前HK公(gong)司(si)在批發部(bu)設置一名核算(suan)員，同時兼管現(xian)金(jin)和(he)賬(zhang)務(wu)處(chu)(chu)理。現(xian)金(jin)收(shou)支(zhi)都在批發部(bu)直接進(jin)行，手(shou)工銷(xiao)售清單用(yong)白條填制。每月(yue)月(yue)末由核算(suan)員作記賬(zhang)憑證，稱(cheng)匯總科目(mu)后電話報財務(wu)處(chu)(chu)費用(yong)會計(ji)合(he)并進(jin)行賬(zhang)務(wu)處(chu)(chu)理。實際審計(ji)發現(xian)根本沒有合(he)并入(ru)HK公(gong)司(si)賬(zhang)務(wu)，本次(ci)審計(ji)開始至今一直聲稱(cheng)電腦主板送修，不能提供以往的(de)(de)(de)數據(ju)，無法與其手(shou)工票據(ju)進(jin)行核查。批發部(bu)非北生產品的(de)(de)(de)經營(ying)屬于賬(zhang)外(wai)經營(ying)，根據(ju)目(mu)前查明的(de)(de)(de)證據(ju)顯示：賬(zhang)外(wai)現(xian)金(jin)存(cun)折(zhe)從20xx年xx月(yue)xx日開戶至今，共(gong)存(cun)入(ru)現(xian)金(jin)x筆(bi)共(gong)xx萬元，支(zhi)出x筆(bi)共(gong)xx萬元，存(cun)折(zhe)余(yu)額為xx萬元。

　　5、對易(yi)貨(huo)來(lai)的(de)藥(yao)(yao)品(pin)不作處(chu)理，人(ren)為制造損失(shi)。經了解，原安徽TR藥(yao)(yao)業公司欠(qian)上(shang)海大區BS藥(yao)(yao)品(pin)貨(huo)款(kuan)，以易(yi)貨(huo)的(de)方式將一批(pi)普藥(yao)(yao)共計(ji)人(ren)民幣xx萬元發至xxHK，用以沖(chong)抵BS藥(yao)(yao)品(pin)欠(qian)款(kuan)。由于HK財(cai)務(wu)人(ren)員不知(zhi)道該如何入賬處(chu)理，將情況(kuang)反映給(gei)xxx集團財(cai)務(wu)領(ling)導，xxx集團財(cai)務(wu)領(ling)導直接要求HK公司“款(kuan)從哪兒來(lai)回哪兒去”，致(zhi)使該批(pi)貨(huo)物(wu)未能及時銷售出去，批(pi)號也(ye)日漸陳舊(jiu)，至今(jin)仍(reng)沒有入賬處(chu)理。（注：現批(pi)發部(bu)(bu)銷售的(de)大部(bu)(bu)分(fen)代(dai)理藥(yao)(yao)品(pin)都屬該批(pi)藥(yao)(yao)品(pin)）

　　6、人為(wei)制造偷漏稅(shui)。原HK公司(si)賬(zhang)面(mian)有(you)存貨xx萬(wan)元(yuan)，根(gen)據上一次審計人員的要求，直接從賬(zhang)面(mian)轉入到“其(qi)他應收款(kuan)(kuan)——原HK公司(si)”掛(gua)賬(zhang)，給現HK公司(si)從賬(zhang)面(mian)上人為(wei)造成稅(shui)務上視同銷售的事實(shi)，HK公司(si)將可能(neng)為(wei)此承擔近10萬(wan)元(yuan)的稅(shui)款(kuan)(kuan)及(ji)不能(neng)估計的偷漏稅(shui)罰款(kuan)(kuan)的損失。

　　又，根據上一次審計的(de)要(yao)求，將原老HK公(gong)司(si)的(de)應收(shou)(shou)欠款(kuan)(kuan)全(quan)部調整到“其(qi)他(ta)應收(shou)(shou)款(kuan)(kuan)——原HK公(gong)司(si)”掛(gua)賬(zhang)，現已(yi)逐步收(shou)(shou)回這些(xie)欠款(kuan)(kuan)，但均未入賬(zhang)，而是(shi)直(zhi)接(jie)(jie)通過銀(yin)行(xing)進銀(yin)行(xing)出的(de)方式，將款(kuan)(kuan)項直(zhi)接(jie)(jie)轉走。現已(yi)查明共(gong)有x筆回款(kuan)(kuan)共(gong)計xx萬元(yuan)，并(bing)已(yi)全(quan)部轉走。

　　7、投(tou)(tou)資資金總額不對，多出的投(tou)(tou)資額去向(xiang)不明。收購原HK公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)時，通過浙江(jiang)DYx建(jian)BH公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)先后匯入(ru)(ru)(ru)HK公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)賬(zhang)戶兩筆投(tou)(tou)資共(gong)xx萬元以(yi)收購HK公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)，原公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)所有(you)者直(zhi)接將款項提走。由于財務上沒有(you)將該(gai)經濟(ji)事項入(ru)(ru)(ru)賬(zhang)處理，為使HK公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)賬(zhang)面實收資本(ben)達到xx萬元，xxx集團又(you)投(tou)(tou)入(ru)(ru)(ru)資金xx萬元，這樣xxx集團前后共(gong)投(tou)(tou)入(ru)(ru)(ru)HK的投(tou)(tou)資資金實際為xx萬元，而HK公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)賬(zhang)面僅(jin)顯(xian)示收到投(tou)(tou)資款xx萬元，其中20xx從HK公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)賬(zhang)面上未得到體(ti)現。

　　另：原收(shou)購(gou)HK公司的(de)(de)xx萬元中，實(shi)際包(bao)括(kuo)收(shou)購(gou)HK大(da)藥(yao)房的(de)(de)xx萬元，但由于財務(wu)(wu)上一(yi)直(zhi)(zhi)沒(mei)有(you)(you)作(zuo)相關的(de)(de)賬務(wu)(wu)處理，導(dao)致至(zhi)(zhi)今HK大(da)藥(yao)房的(de)(de)賬面(mian)實(shi)收(shou)資本為0，HK公司賬面(mian)的(de)(de)投資也為0的(de)(de)現象(xiang)。HK大(da)藥(yao)房的(de)(de)報(bao)表(biao)一(yi)直(zhi)(zhi)沒(mei)有(you)(you)與HK公司的(de)(de)報(bao)表(biao)進行(xing)合并，集(ji)團(tuan)(tuan)財務(wu)(wu)也未作(zuo)要(yao)求。導(dao)致HK公司的(de)(de)員工至(zhi)(zhi)今仍(reng)認為集(ji)團(tuan)(tuan)對(dui)HK大(da)藥(yao)房未作(zuo)投資。

　　8、倉庫(ku)(ku)盤(pan)(pan)點(dian)方式(shi)不(bu)(bu)正確(que)。在(zai)近一(yi)年的(de)時間里(li)，每月(yue)三次的(de)庫(ku)(ku)存(cun)盤(pan)(pan)點(dian)，均不(bu)(bu)知道應該在(zai)盤(pan)(pan)點(dian)前(qian)根據庫(ku)(ku)存(cun)商品賬(zhang)面(mian)數(shu)(shu)預(yu)先準(zhun)備好(hao)盤(pan)(pan)點(dian)清(qing)冊，并與業務(wu)處內勤、倉庫(ku)(ku)保管員對賬(zhang)后(hou)(hou)再進行盤(pan)(pan)點(dian)。現(xian)場盤(pan)(pan)點(dian)時，僅用空白紙張(zhang)記錄(lu)實物數(shu)(shu)，盤(pan)(pan)點(dian)完畢后(hou)(hou)，再回公司核(he)對賬(zhang)務(wu)，白紙上記錄(lu)的(de)盤(pan)(pan)點(dian)數(shu)(shu)又不(bu)(bu)敢保證數(shu)(shu)字準(zhun)確(que)，還(huan)要(yao)多方核(he)對。根本無(wu)法現(xian)場發現(xian)是否存(cun)在(zai)賬(zhang)實不(bu)(bu)符的(de)情況。庫(ku)(ku)存(cun)盤(pan)(pan)點(dian)流(liu)于形式(shi)。

　　9、財務(wu)(wu)無(wu)法對(dui)(dui)業(ye)(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)提成(cheng)及(ji)開(kai)發(fa)票(piao)(piao)申請(qing)進行有(you)效審核(he)。物流會計(ji)由于沒有(you)《發(fa)貨收(shou)款臺賬》，電腦(nao)賬又跟不(bu)(bu)上業(ye)(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)進度且無(wu)法保證(zheng)準(zhun)確，因(yin)而無(wu)法對(dui)(dui)《發(fa)票(piao)(piao)開(kai)票(piao)(piao)申請(qing)表(biao)》及(ji)《業(ye)(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)提成(cheng)表(biao)》進行審核(he)。目前實際操作方法是：由出納借用業(ye)(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)處(chu)保存的《發(fa)貨申請(qing)表(biao)》，經查(cha)找核(he)對(dui)(dui)后(hou)進行審核(he)。不(bu)(bu)僅大(da)大(da)增(zeng)加出納的工作量，且不(bu)(bu)能保證(zheng)其準(zhun)確性(xing)，也(ye)造成(cheng)對(dui)(dui)開(kai)票(piao)(piao)和業(ye)(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)提成(cheng)審批的拖延，降低財務(wu)(wu)服務(wu)(wu)質量。對(dui)(dui)此(ci)經營公司領導(dao)及(ji)業(ye)(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)員多有(you)怨詞(ci)。

　　10、物(wu)流賬務處(chu)理缺乏基本技能。調貨、換貨沒有按規定的程序(xu)進行(xing)處(chu)理，物(wu)流會計也不明白應該如何處(chu)理，從而導致電腦賬因物(wu)流不規范而無(wu)法處(chu)理，電腦中(zhong)數據明顯(xian)不可(ke)用。

　　11、財務(wu)對(dui)物流失控。除北(bei)生產品外(wai)，批發部經營的其他代理藥品在財務(wu)處、業(ye)務(wu)處均沒(mei)有臺賬（只(zhi)是在倉庫設一(yi)核算(suan)員(yuan)進行(xing)(xing)核算(suan)，且登賬不及時(shi)），難以進行(xing)(xing)有效的監督和控制。

　　12、財務(wu)(wu)對(dui)大(da)藥(yao)房(fang)失控(kong)。大(da)藥(yao)房(fang)的(de)進(jin)(jin)、銷、存賬(zhang)均由柜(ju)臺(tai)營業員(yuan)自(zi)己登記(ji)，財務(wu)(wu)處只由費(fei)用會計(ji)登記(ji)金額賬(zhang)，沒有登記(ji)相關的(de)商品品種明細和數量，因(yin)而無(wu)法對(dui)該(gai)業務(wu)(wu)進(jin)(jin)行有效的(de)監(jian)督和控(kong)制。

　　二）、物流程序方面存(cun)在的問(wen)題：

　　1、入庫(ku)不規范。業務處(chu)將股份公(gong)司(si)寄(ji)到的發貨(huo)回執交倉庫(ku)保管(guan)員，收到貨(huo)物后(hou)，不經(jing)質檢檢驗(yan)簽字，由(you)倉庫(ku)員直接(jie)入庫(ku)，填開入庫(ku)單。入庫(ku)單無(wu)質檢聯。而目前集團(tuan)公(gong)司(si)要(yao)求(qiu)的規范作(zuo)法(fa)是：經(jing)營公(gong)司(si)業務處(chu)接(jie)到貨(huo)物后(hou)清點與訂購單及(ji)供貨(huo)單位(wei)的發貨(huo)回執無(wu)誤后(hou)，立即填開入庫(ku)單，質量部門驗(yan)收合(he)格(ge)簽字后(hou)，倉庫(ku)保管(guan)員根據入庫(ku)單驗(yan)貨(huo)無(wu)誤入庫(ku)后(hou)簽字，分別交至(zhi)業務處(chu)及(ji)財務處(chu)記(ji)賬（入庫(ku)單上須注明生產批號）。

　　2、出庫不規(gui)范(fan)。

　　發貨程序不規范，是造成整個(ge)HK公(gong)司(si)物(wu)流(liu)賬務混亂的根源。

　　按上次審(shen)計現場整改的(de)要(yao)求(qiu)(qiu)，HK公司(si)發(fa)貨(huo)(huo)程序是：將審(shen)批(pi)完(wan)的(de)發(fa)貨(huo)(huo)申(shen)請(qing)表(biao)傳(chuan)真(zhen)給庫管(guan)員發(fa)貨(huo)(huo) → 登(deng)記發(fa)貨(huo)(huo)通知(zhi)單(dan)(dan) → 登(deng)記銷售臺(tai)賬 → 登(deng)記產品發(fa)貨(huo)(huo)明細賬。而目前集團公司(si)要(yao)求(qiu)(qiu)的(de)規范作法是：營(ying)銷公司(si)業(ye)務處(chu)接到已批(pi)準的(de)“發(fa)貨(huo)(huo)申(shen)請(qing)表(biao)”立即填(tian)(tian)開(kai)出(chu)庫單(dan)(dan)（出(chu)庫單(dan)(dan)上要(yao)填(tian)(tian)寫“發(fa)貨(huo)(huo)申(shen)請(qing)表(biao)”編號(hao)及生產批(pi)號(hao)）→ 質量部門簽字后 → 倉庫保管(guan)員憑(ping)出(chu)庫單(dan)(dan)“發(fa)貨(huo)(huo)聯(lian)”發(fa)貨(huo)(huo) → 業(ye)務處(chu)組織發(fa)運。出(chu)庫單(dan)(dan)“業(ye)務聯(lian)”交業(ye)務處(chu)內勤記賬，“財(cai)(cai)務聯(lian)”交財(cai)(cai)務處(chu)記賬。

　　上一次(ci)審計現場(chang)整改中：不要(yao)求業務(wu)處開據(ju)出庫單；倉庫保管(guan)員根(gen)據(ju)傳真來(lai)的發貨申請(qing)表進(jin)行發貨最(zui)后補(bu)開出庫單；各部門(men)根(gen)據(ju)發貨申請(qing)表登記相關臺賬。

　　以(yi)(yi)上幾點是HK物流賬混亂的(de)根(gen)源。同時HK的(de)物流中還(huan)存在(zai)以(yi)(yi)下問題：

　　①、發(fa)貨申(shen)請表審批手續不全。

　　②、出(chu)庫未通過質(zhi)檢(jian)，沒有完全按先(xian)進先(xian)出(chu)的原則(ze)發(fa)貨(huo)。

　　③、倉(cang)庫憑業務處傳真的發貨(huo)申(shen)請表發貨(huo)或電話(hua)通知(zhi)發貨(huo)，事后補辦手續。

　　④、發(fa)貨有時不通過庫管(guan)員，由發(fa)貨員直(zhi)接(jie)發(fa)貨，事后補(bu)辦手續。

　　⑤、因(yin)質(zhi)(zhi)量問(wen)題(ti)出現退貨，未(wei)經(jing)質(zhi)(zhi)檢檢驗，且未(wei)入庫(ku)又(you)直接補貨出庫(ku)。

　　⑥、違反規定直接發貨給業(ye)務(wu)員。

　　3、盤(pan)庫(ku)方法不(bu)正確。

　　①、盤庫前不對賬(zhang)，不預作(zuo)盤點(dian)清單(dan)。

　　②、現場盤點(dian)沒有業務處人員參加。

　　③、不能現場發現是否存在賬(zhang)實不符情況。

　　三、對HK現有財務人員的評價

　　根據這次審計的(de)結果(guo)來看，目前xxHK財(cai)務各(ge)個(ge)崗位人員基本素質普遍偏低(di)，個(ge)別崗位達不(bu)到相應(ying)崗位應(ying)該具備(bei)的(de)專業技能，具體評價如下：

　　1、主管(guan)會計(ji)（費用(yong)(yong)會計(ji)）xxx：處(chu)理(li)外圍社會關系(xi)（工商(shang)、稅(shui)務）的(de)(de)能(neng)力(li)(li)較強，具備一定的(de)(de)全盤帳務處(chu)理(li)能(neng)力(li)(li)，但管(guan)理(li)能(neng)力(li)(li)一般，電腦應用(yong)(yong)技能(neng)較低(di)，費用(yong)(yong)開支把關不嚴(yan)，對財(cai)(cai)務規(gui)范化管(guan)理(li)缺(que)乏足(zu)夠的(de)(de).認識，對物(wu)流(liu)方(fang)面(mian)的(de)(de)規(gui)范化管(guan)理(li)也缺(que)乏足(zu)夠的(de)(de)了解，物(wu)流(liu)方(fang)面(mian)的(de)(de)財(cai)(cai)務相關能(neng)力(li)(li)較差。其在財(cai)(cai)務處(chu)缺(que)乏足(zu)夠的(de)(de)威信(xin)，很(hen)難有效地組織(zhi)起(qi)財(cai)(cai)務部門的(de)(de)工作。

　　2、物(wu)(wu)流會(hui)計xxx：經過兩次電(dian)(dian)算(suan)化的(de)(de)(de)(de)培訓，具(ju)備了一(yi)定的(de)(de)(de)(de)電(dian)(dian)算(suan)化基(ji)礎，但仍不(bu)(bu)能完(wan)全掌握電(dian)(dian)算(suan)化的(de)(de)(de)(de)操作(zuo)技能；財(cai)務基(ji)本功(gong)不(bu)(bu)扎實，對(dui)(dui)自己(ji)所負責的(de)(de)(de)(de)工作(zuo)范(fan)圍內一(yi)些基(ji)本的(de)(de)(de)(de)財(cai)務技能如(ru)記錄臺賬(zhang)、盤貨等不(bu)(bu)求甚解(jie)；對(dui)(dui)物(wu)(wu)流的(de)(de)(de)(de)規范(fan)化操作(zuo)流程缺乏(fa)必需的(de)(de)(de)(de)了解(jie)，對(dui)(dui)自己(ji)經手的(de)(de)(de)(de)工作(zuo)責任心不(bu)(bu)夠，工作(zuo)上主觀能動性差。提供的(de)(de)(de)(de)物(wu)(wu)流相關數據所花(hua)費時間長且無法保證(zheng)其準確，其經管的(de)(de)(de)(de)物(wu)(wu)流賬(zhang)對(dui)(dui)于公司的(de)(de)(de)(de)物(wu)(wu)流管理而言基(ji)本上沒有起(qi)到任何作(zuo)用。

　　3、出納xxx：對公司較(jiao)(jiao)為忠(zhong)誠，有較(jiao)(jiao)強的監督把關意識，但財務基(ji)本(ben)功相對較(jiao)(jiao)差，電(dian)腦(nao)應用技能較(jiao)(jiao)低(di)，工作效率不高。

　　4、批發部(bu)核(he)算(suan)員(yuan)xxx：財(cai)務電算(suan)化專業(ye)畢業(ye)，有(you)較強(qiang)(qiang)的(de)(de)電腦操作(zuo)(zuo)能力，具備一定(ding)的(de)(de)財(cai)務基本(ben)功(gong)，接受能力較強(qiang)(qiang)，但實踐經驗不足(zu)，缺乏獨(du)立帳務處理的(de)(de)工作(zuo)(zuo)經驗，若(ruo)能得到(dao)有(you)效的(de)(de)指(zhi)導和幫助，將能很快勝(sheng)任(ren)HK會計崗位的(de)(de)工作(zuo)(zuo)。

　　四、整改措施

　　針對上述HK公司存在的(de)(de)問題，我們與HK公司領導班子及相(xiang)關人員共(gong)同研究，達(da)成共(gong)識后進行了(le)如下方(fang)式的(de)(de)整改：

　　1、20xx年xx月xx日上午，在HK公(gong)司辦(ban)公(gong)室大廳(ting)開會，就整個物流規范化程序（包括購貨入庫(ku)、發貨出(chu)庫(ku)、開票、回款、業務提成、調(diao)貨、盤(pan)庫(ku)等(deng)）按照GSP認證的要求全面進行講解和培(pei)訓，并將責任明確到具體(ti)部門、具體(ti)個人。

　　2、20xx年xx月xx日(ri)上午(wu)，在HK公司(si)xx經(jing)理辦(ban)公室(shi)，單(dan)獨召集xxHK公司(si)全部(bu)財務(wu)(wu)人員開會(hui)，具體(ti)就各個財務(wu)(wu)崗位(wei)職責進行(xing)了(le)合理化分(fen)工（包括(kuo)費用會(hui)計、物(wu)流會(hui)計、出(chu)納），將過去長期存(cun)在的不合理分(fen)工，以及經(jing)常(chang)引起財務(wu)(wu)人員之間矛盾導(dao)致工作不協調(diao)的因素，進行(xing)了(le)徹底調(diao)整。

　　3、20xx年xx月(yue)xx日下午，在HK公司辦公室大廳(ting)再次召(zhao)集HK公司領導(dao)班子和各(ge)個(ge)部門(men)負責人及物(wu)流會計，具(ju)體就整(zheng)個(ge)物(wu)流整(zheng)改的落實工作進(jin)行了(le)協調，對各(ge)部門(men)各(ge)崗位的整(zheng)改工作明確了(le)時間(jian)限(xian)制，并就一些具(ju)體的細節達成(cheng)了(le)共識(shi)。

　　（附：以上三次現場(chang)整(zheng)改的會議(yi)記(ji)錄）

　　4、針對(dui)(dui)個別財務(wu)人員電(dian)腦應(ying)用技能不(bu)高的(de)情況，有針對(dui)(dui)性地進行了(le)電(dian)腦操作技能尤其是電(dian)子表格的(de)應(ying)用進行了(le)培訓(xun)。

　　5、20xx年xx月xx日上午(wu)在HK公(gong)(gong)司辦(ban)公(gong)(gong)室大廳召集(ji)xxHK公(gong)(gong)司領導班(ban)子和全體(ti)機(ji)關(guan)工(gong)作人員就審計發現的具(ju)(ju)體(ti)問題(ti)進行了意(yi)見(jian)(jian)交(jiao)流，并提出了具(ju)(ju)體(ti)的整改意(yi)見(jian)(jian)。（詳見(jian)(jian)與被審計單位交(jiao)換(huan)意(yi)見(jian)(jian)紀錄第1頁——第10頁）

　　但由于其(qi)他方(fang)面的原因，現場整(zheng)(zheng)改(gai)工作(zuo)被臨時(shi)取消，整(zheng)(zheng)改(gai)工作(zuo)也暫時(shi)終止。

　　五、整改建議

　　本著盡(jin)快解決HK公(gong)司目前的問題，使HK公(gong)司的物流、財務盡(jin)快走上正(zheng)軌的原則，HK公(gong)司的整改工作應該繼續(xu)進行下去。

　　1、鑒(jian)于xxHK公司不規(gui)范的(de)(de)(de)習慣做(zuo)法(fa)根深蒂固，且許(xu)多工(gong)作質量低(di)下(xia)的(de)(de)(de)原因(yin)是與財務(wu)人員的(de)(de)(de)低(di)素質密切相(xiang)關。僅憑審(shen)計組人員的(de)(de)(de)現場進行整改(gai)，短時間(jian)很難從根本上得到徹底扭轉，所糾正的(de)(de)(de)東西也可能很快恢復原樣(yang)。出于盡快解(jie)決問題的(de)(de)(de)目的(de)(de)(de)，審(shen)計組在(zai)審(shen)計期間(jian)直接向集團財務(wu)和主管財務(wu)人事的(de)(de)(de)xx總監(jian)作了電話匯(hui)(hui)報(bao)，并按要求于x月x日(ri)書面(mian)向xx總監(jian)匯(hui)(hui)報(bao)了HK公司財務(wu)存在(zai)的(de)(de)(de)問題，且提出了如下(xia)建議：

　　由xx集團選派一名精通物流賬務(wu)(wu)(wu)(wu)、熟悉物流規范化管理(li)程序、同時具備(bei)一定的(de)財(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)管理(li)水平的(de)人員(yuan)(yuan)(yuan)，于審計組完成審計任務(wu)(wu)(wu)(wu)前入(ru)(ru)駐HK公(gong)司主持(chi)財(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)工(gong)作，從理(li)順財(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)管理(li)關系入(ru)(ru)手，處理(li)具體事務(wu)(wu)(wu)(wu)，對其(qi)他財(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)人員(yuan)(yuan)(yuan)進(jin)行(xing)傳、幫、帶，從提高人員(yuan)(yuan)(yuan)專業水平著(zhu)手，根(gen)本(ben)上對HK的(de)財(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)進(jin)行(xing)規范和整改。

　　為(wei)保(bao)證(zheng)(zheng)其工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)不受來自HK公(gong)司(si)方面的干擾(rao)，并提(ti)出建(jian)(jian)議將其人(ren)事掛(gua)靠集(ji)團(tuan)財(cai)務(wu)部，工(gong)(gong)資(zi)由xx集(ji)團(tuan)直接發放，并授予一定的財(cai)務(wu)人(ren)事處置權。同時(shi)為(wei)保(bao)證(zheng)(zheng)HK公(gong)司(si)的財(cai)務(wu)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)能(neng)夠順利延續，亦建(jian)(jian)議HK現有的財(cai)務(wu)人(ren)員的崗位(wei)及待遇暫(zan)時(shi)保(bao)持不變，視今(jin)后的變化由主持工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)的財(cai)務(wu)人(ren)員再行申報調整(zheng)。

　　2、由于(yu)HK公(gong)司現有的領導對(dui)物流(liu)的規(gui)范(fan)化管理缺乏(fa)正確(que)的認識，對(dui)于(yu)整改工作(zuo)，如果單(dan)純靠財務來監督(du)進行，效(xiao)率不(bu)會(hui)(hui)太(tai)高，效(xiao)果也不(bu)會(hui)(hui)理想。但在(zai)這次(ci)審計工作(zuo)中(zhong)發(fa)現，HK公(gong)司專門從事(shi)(shi)GSP認證工作(zuo)的質檢處經理xxx由于(yu)過去在(zai)大型國有醫藥行業長期從事(shi)(shi)物流(liu)管理工作(zuo)，對(dui)于(yu)物流(liu)的規(gui)范(fan)化操(cao)作(zuo)具有較深刻(ke)的理解，其本人也具有改變HK不(bu)規(gui)范(fan)的現狀，進行規(gui)范(fan)化管理的強烈意識，因(yin)此在(zai)此次(ci)現場(chang)整改中(zhong)，特(te)別強調了質檢的重要性，要求在(zai)整改中(zhong)要發(fa)揮質檢的重要作(zuo)用。

　　但是，由(you)于審計的(de)權(quan)限(xian)限(xian)制，不可能明(ming)確地直接(jie)要求xx集(ji)團(tuan)選(xuan)派的(de)財務人(ren)員和質(zhi)檢處經理兩人(ren)對(dui)(dui)整改工(gong)作具(ju)體負責。因(yin)此建議，由(you)xx集(ji)團(tuan)考慮對(dui)(dui)以上兩人(ren)專門授權(quan)，由(you)他們對(dui)(dui)HK公司(si)的(de)整改工(gong)作全面負責，以使HK的(de)物流、財務盡(jin)快(kuai)走上正軌。

　　六、辦事處調查需要反映的問題

　　通過對(dui)辦(ban)事處的審計、調查、了解，發(fa)現了一些在(zai)對(dui)基(ji)層(ceng)工作(zuo)影響較大的問題(ti)，具體匯總(zong)如(ru)下(xia)：

　　1、辦(ban)事處(chu)出納的工(gong)資(zi)(zi)未得到調整。辦(ban)事處(chu)的出納作(zuo)為集團外派的財務人員，其工(gong)資(zi)(zi)標(biao)準是由(you)(you)集團統(tong)一制(zhi)定由(you)(you)各經(jing)(jing)營公(gong)司發(fa)放的，但(dan)HK公(gong)司以自主經(jing)(jing)營為由(you)(you)，對出納的工(gong)資(zi)(zi)不(bu)予(yu)調增、補(bu)發(fa)，給(gei)出納造(zao)成不(bu)應有的心(xin)理影響。

　　2、辦事處業(ye)務(wu)(wu)(wu)提(ti)成(cheng)(cheng)遲(chi)遲(chi)到不了(le)手，影響(xiang)了(le)業(ye)務(wu)(wu)(wu)的(de)(de)正常開展(zhan)。由于(yu)(yu)(yu)對(dui)(dui)(dui)業(ye)務(wu)(wu)(wu)員以(yi)票沖抵提(ti)成(cheng)(cheng)的(de)(de)票據(ju)要求過于(yu)(yu)(yu)嚴(yan)格(ge)，且(qie)對(dui)(dui)(dui)于(yu)(yu)(yu)什(shen)么票據(ju)可以(yi)報(bao)銷(xiao)，什(shen)么票據(ju)不可以(yi)報(bao)銷(xiao)，財(cai)務(wu)(wu)(wu)又給不出具體明確的(de)(de)答復，使得業(ye)務(wu)(wu)(wu)員及辦事處出納對(dui)(dui)(dui)于(yu)(yu)(yu)業(ye)務(wu)(wu)(wu)提(ti)成(cheng)(cheng)的(de)(de)費用報(bao)銷(xiao)難以(yi)適從，意見極(ji)大。如LY辦事處今年1——3月份的(de)(de)業(ye)務(wu)(wu)(wu)提(ti)成(cheng)(cheng)，至今一分未(wei)付，這種(zhong)情況(kuang)對(dui)(dui)(dui)于(yu)(yu)(yu)業(ye)務(wu)(wu)(wu)的(de)(de)開展(zhan)影響(xiang)最為嚴(yan)重。

　　3、“非典”特殊時(shi)期(qi)，一般的(de)(de)業務(wu)(wu)員(yuan)(yuan)根本(ben)發(fa)不了(le)(le)貨。這(zhe)種情(qing)況，一方(fang)面影響了(le)(le)業務(wu)(wu)員(yuan)(yuan)的(de)(de)積極性(xing)，使其對(dui)公司領導層產生些(xie)不良看法，另一方(fang)面也(ye)影響了(le)(le)業務(wu)(wu)員(yuan)(yuan)與當地客(ke)戶的(de)(de)關(guan)系。因此這(zhe)些(xie)業務(wu)(wu)員(yuan)(yuan)專門(men)提出要求(qiu)，如果再次有貨時(shi)，應對(dui)普(pu)通業務(wu)(wu)員(yuan)(yuan)的(de)(de)利益有所(suo)照顧(gu)，貨物平均分配，且對(dui)于前(qian)期(qi)一點貨也(ye)沒能(neng)發(fa)的(de)(de)，應多“照顧(gu)”一些(xie)。

　　4、串(chuan)貨(huo)(huo)情(qing)況(kuang)(kuang)嚴(yan)重。尤其是(shi)“非(fei)典”特(te)殊(shu)時(shi)期，根本(ben)發(fa)不了貨(huo)(huo)的業務員代理的地區，發(fa)現串(chuan)貨(huo)(huo)情(qing)況(kuang)(kuang)特(te)別(bie)嚴(yan)重，但又無法查明(ming)(ming)串(chuan)貨(huo)(huo)來(lai)(lai)源(yuan)。因此這些業務員特(te)別(bie)要求，今后凡是(shi)由本(ben)公司發(fa)出的貨(huo)(huo)物，都應該全部(bu)標明(ming)(ming)發(fa)貨(huo)(huo)業務員的特(te)殊(shu)標記，以杜絕串(chuan)貨(huo)(huo)行為，并容易查明(ming)(ming)串(chuan)貨(huo)(huo)的來(lai)(lai)源(yuan)。

　　5、“業績考核(he)”要求排(pai)除“非(fei)典(dian)”特殊時(shi)期(qi)(qi)。由于“非(fei)典(dian)”特殊時(shi)期(qi)(qi)，一般業務員(yuan)根本要不(bu)到(dao)貨(huo)。因此(ci)基(ji)層的(de)業務員(yuan)認為，這種特殊時(shi)期(qi)(qi)的(de)發貨(huo)回款(kuan)不(bu)能真(zhen)正(zheng)評價一個業務員(yuan)的(de)業務能力，因此(ci)在(zai)對各辦(ban)事處及各業務員(yuan)的(de)業績考核(he)時(shi)，應該排(pai)除“非(fei)典(dian)”特殊時(shi)期(qi)(qi)的(de)發貨(huo)回款(kuan)量(liang)。

　　七、對HK大藥房經營狀況的評價及建議

　　HK大藥(yao)房(fang)目前的經營現狀如下(xia)：

　　1、地理(li)位置差，周圍(wei)都是(shi)經營(ying)批發代理(li)藥品的企業，競(jing)爭(zheng)(zheng)狀況嚴重，HK大(da)藥房經營(ying)規模小，根本沒有任(ren)何競(jing)爭(zheng)(zheng)優勢。

　　2、管理極不規范，財務不能對(dui)HK大藥(yao)房實(shi)施(shi)有(you)效的監督(du)。

　　3、偷逃稅(shui)情況嚴(yan)重，逃稅(shui)所得不夠支(zhi)付維護稅(shui)務(wu)關系的開支(zhi)，并給公(gong)司帶來極大的稅(shui)收方面的隱患，同時還給公(gong)司的GSP認證工作帶來不良影響(xiang)；

　　4、在由HK公司(si)開(kai)支工(gong)資的情況下，仍(reng)然連續虧(kui)損。

　　針對(dui)HK大藥(yao)房目(mu)前的(de)(de)狀況(kuang)，另外花費專門的(de)(de)人(ren)力物力去進(jin)行整改，得(de)不償失(shi)，因此建議(yi)對(dui)HK大藥(yao)房選擇進(jin)行如下方式的(de)(de)處(chu)理：

　　1、出(chu)售，將HK大藥房(fang)全部(bu)賣出(chu)，公(gong)司(si)今后不在(zai)對其承擔任(ren)何風(feng)險和責任(ren)，并能夠收回部(bu)分投資。

　　2、承(cheng)包，可(ke)以(yi)保(bao)住藥房的經營牌子，并(bing)可(ke)以(yi)減少公(gong)司的費用支(zhi)出。今(jin)后視(shi)具體情況再決定遷(qian)址(zhi)或(huo)擴大(da)投資。

　　3、關門停業。

　　八、關于HK公司流動資金申請報告的評價和建議

　　HK公司對未(wei)(wei)來的經營發展(zhan)制訂了一(yi)個基本(ben)規(gui)劃，對未(wei)(wei)來的發展(zhan)也充滿信(xin)心，同(tong)時提出(chu)了100萬元(yuan)流(liu)動資金投(tou)資的申請。

　　根(gen)據(ju)前面所(suo)(suo)述的(de)這(zhe)次審計發(fa)現的(de)問題來(lai)看，HK公司(si)(si)的(de)財務目前不具備對(dui)公司(si)(si)的(de)資金(jin)實施有效(xiao)(xiao)監(jian)控的(de)能(neng)力(li)，所(suo)(suo)投(tou)入的(de)資金(jin)的(de)安全(quan)性將根(gen)本無法得到保證。因此，在財務沒有得到真正規范，財務不能(neng)對(dui)公司(si)(si)的(de)經(jing)營活動形成有效(xiao)(xiao)監(jian)督之(zhi)前，集(ji)團不宜再對(dui)HK公司(si)(si)進(jin)行投(tou)資。只有當HK公司(si)(si)的(de)財務工作(zuo)走上正軌，并且能(neng)夠對(dui)公司(si)(si)的(de)所(suo)(suo)有經(jing)濟(ji)行為進(jin)行有效(xiao)(xiao)監(jian)督之(zhi)后，才能(neng)再考慮是否批(pi)準投(tou)資。

　　各(ge)經(jing)營公(gong)司(si)應該(gai)真正(zheng)重(zhong)視財務工(gong)作(zuo)(zuo)的(de)作(zuo)(zuo)用(yong)，財務不僅是(shi)服務，更重(zhong)要的(de)是(shi)監督管(guan)理(li)，公(gong)司(si)所有的(de)投(tou)(tou)資(zi)行(xing)為都(dou)應該(gai)有財務人員參與規劃、預(yu)測(ce)，并由(you)財務對具(ju)(ju)體的(de)投(tou)(tou)資(zi)項目進行(xing)財務可行(xing)性分析研究。而且，財務應該(gai)走在前(qian)面，在具(ju)(ju)體的(de)項目實(shi)施之前(qian)，拿出具(ju)(ju)體的(de)資(zi)金管(guan)理(li)控(kong)制制度，以確保每一分資(zi)金都(dou)能(neng)投(tou)(tou)資(zi)到項目中去。

　　建議：今(jin)后對(dui)各經營(ying)公司的(de)投資(zi)資(zi)金(jin)申請，應該考慮把財務(wu)參與制(zhi)訂的(de)可行性研究報(bao)告，和由財務(wu)制(zhi)定的(de)具體的(de)資(zi)金(jin)控制(zhi)制(zhi)度(du)，作為對(dui)經營(ying)公司的(de)資(zi)金(jin)申請是否批準的(de)基(ji)本條(tiao)件(jian)。

　　九、其他建議

　　目(mu)前，各(ge)經營公(gong)司的檔案管理，基本上仍(reng)是采用過去比(bi)較原始(shi)落后的方法，管理不(bu)規范。建議由集團電腦(nao)技術(shu)人員對各(ge)經營公(gong)司的檔案管理人員集中進行(xing)電腦(nao)數據庫的培訓，將目(mu)前各(ge)經驗公(gong)司的《業務員檔案》、《銷售合同》、《客戶檔案》等，采用數據庫進行(xing)管理。

　　內部控制審計報告 3

　　根據20xx年度審計(ji)(ji)計(ji)(ji)劃和(he)審計(ji)(ji)委員會安排，自20xx年4月15日(ri)至(zhi)20xx年5月10日(ri)，我(wo)們審計(ji)(ji)組對供應部20xx年度采購與付款情況(kuang)進行了審計(ji)(ji)。審計(ji)(ji)過程(cheng)中得到了被審計(ji)(ji)部門的(de)積極支持和(he)配合，工(gong)作進展順利。審計(ji)(ji)工(gong)作已經(jing)結束，現(xian)將審計(ji)(ji)情況(kuang)報告如(ru)下：

　　一、基本情況

　　為了(le)(le)加強對公(gong)司(si)物資采(cai)購(gou)與(yu)(yu)付款(kuan)業(ye)務(wu)的內(nei)部控制，規范采(cai)購(gou)與(yu)(yu)付款(kuan)行為，防范采(cai)購(gou)與(yu)(yu)付款(kuan)過程中的差(cha)錯和(he)舞弊，公(gong)司(si)根據《企業(ye)內(nei)部控制規范》以(yi)及(ji)國(guo)家有(you)關(guan)法(fa)律法(fa)規，結合公(gong)司(si)的實際情況，制定了(le)(le)《采(cai)購(gou)與(yu)(yu)付款(kuan)內(nei)部控制制度》。

　　物(wu)資采(cai)(cai)(cai)購(gou)(gou)流程分(fen)兩大類(lei)，一(yi)類(lei)是生產(chan)物(wu)料采(cai)(cai)(cai)購(gou)(gou)，一(yi)類(lei)是五(wu)金物(wu)料采(cai)(cai)(cai)購(gou)(gou)。生產(chan)物(wu)料的(de)(de)(de)采(cai)(cai)(cai)購(gou)(gou)，每月11日(ri)前生產(chan)部根據營(ying)(ying)(ying)銷中心銷售預算情(qing)況(kuang)(kuang)編制需料計劃，供(gong)應(ying)(ying)部在5個工作(zuo)日(ri)內根據需料計劃經過(guo)詢價(jia)后(hou)編制訂(ding)貨計劃，報(bao)物(wu)管(guan)部審核(he)總經理(li)批準(zhun)后(hou)與(yu)客戶簽訂(ding)采(cai)(cai)(cai)購(gou)(gou)合(he)同；而五(wu)金物(wu)料的(de)(de)(de)采(cai)(cai)(cai)購(gou)(gou)，則由(you)使用部門自行填寫申購(gou)(gou)單(dan)，倉(cang)庫核(he)實庫存(cun)(cun)量及采(cai)(cai)(cai)購(gou)(gou)量后(hou)，由(you)供(gong)應(ying)(ying)部詢價(jia)，報(bao)物(wu)管(guan)部審核(he)總經理(li)批準(zhun)后(hou)與(yu)客戶簽訂(ding)采(cai)(cai)(cai)購(gou)(gou)合(he)同，某些零散的(de)(de)(de)五(wu)金備件直(zhi)接采(cai)(cai)(cai)購(gou)(gou)。在允許(xu)(xu)的(de)(de)(de)情(qing)況(kuang)(kuang)下采(cai)(cai)(cai)用不少(shao)于(yu)3家以上(shang)(shang)供(gong)應(ying)(ying)商(shang)(shang)以資質(zhi)及詢價(jia)篩選(xuan)的(de)(de)(de)方(fang)(fang)式，在合(he)格(ge)供(gong)方(fang)(fang)中比價(jia)擇優(you)采(cai)(cai)(cai)購(gou)(gou)，而貨比3家的(de)(de)(de)先后(hou)依據是：質(zhi)量、送貨時(shi)間（是否符合(he)我(wo)司生產(chan)需求(qiu)）、付款方(fang)(fang)式、價(jia)格(ge)。一(yi)般(ban)情(qing)況(kuang)(kuang)下，符合(he)資質(zhi)的(de)(de)(de)供(gong)方(fang)(fang)先將樣(yang)板(ban)送來，待公(gong)司檢驗合(he)格(ge)后(hou)，將其確認為(wei)(wei)可(ke)比可(ke)選(xuan)的(de)(de)(de)對象。公(gong)司開發供(gong)應(ying)(ying)商(shang)(shang)的(de)(de)(de)途徑有(you)(you)多(duo)種，以上(shang)(shang)網查(cha)詢搜(sou)索(suo)或由(you)供(gong)應(ying)(ying)商(shang)(shang)同行介紹為(wei)(wei)多(duo)。所選(xuan)擇的(de)(de)(de)供(gong)應(ying)(ying)商(shang)(shang)必(bi)須按(an)商(shang)(shang)品(pin)(pin)(pin)(pin)(pin)的(de)(de)(de)類(lei)別(bie)提供(gong)相應(ying)(ying)的(de)(de)(de)證照復印本，如(ru)原料（主料）需有(you)(you)營(ying)(ying)(ying)業(ye)執(zhi)照、藥(yao)(yao)品(pin)(pin)(pin)(pin)(pin)生產(chan)許(xu)(xu)可(ke)證、藥(yao)(yao)品(pin)(pin)(pin)(pin)(pin)GMP證書(shu)、藥(yao)(yao)品(pin)(pin)(pin)(pin)(pin)注(zhu)冊(ce)證；輔料需有(you)(you)營(ying)(ying)(ying)業(ye)執(zhi)照、藥(yao)(yao)品(pin)(pin)(pin)(pin)(pin)生產(chan)許(xu)(xu)可(ke)證、藥(yao)(yao)品(pin)(pin)(pin)(pin)(pin)注(zhu)冊(ce)證；中藥(yao)(yao)材(cai)需有(you)(you)營(ying)(ying)(ying)業(ye)執(zhi)照、藥(yao)(yao)品(pin)(pin)(pin)(pin)(pin)經營(ying)(ying)(ying)許(xu)(xu)可(ke)證、GSP證書(shu)，且(qie)購(gou)(gou)入的(de)(de)(de)產(chan)地保(bao)持相對的(de)(de)(de)穩定；進口(kou)商(shang)(shang)品(pin)(pin)(pin)(pin)(pin)遵守《進品(pin)(pin)(pin)(pin)(pin)商(shang)(shang)品(pin)(pin)(pin)(pin)(pin)管(guan)理(li)辦法》提供(gong)進口(kou)商(shang)(shang)品(pin)(pin)(pin)(pin)(pin)注(zhu)冊(ce)證、進口(kou)藥(yao)(yao)材(cai)批件、進品(pin)(pin)(pin)(pin)(pin)藥(yao)(yao)品(pin)(pin)(pin)(pin)(pin)檢驗報(bao)告書(shu)。為(wei)(wei)確保(bao)所采(cai)(cai)(cai)購(gou)(gou)的(de)(de)(de)商(shang)(shang)品(pin)(pin)(pin)(pin)(pin)符合(he)標準(zhun)，質(zhi)管(guan)部每年底對供(gong)應(ying)(ying)商(shang)(shang)進行考核(he)評估、更新，并存(cun)(cun)檔。

　　供(gong)應部在與客戶(hu)簽(qian)訂采購(gou)合同(tong)時，都(dou)明確采購(gou)物資的(de)(de)(de)'品名、規格、質(zhi)(zhi)量執(zhi)行標準、數量、價格、交貨(huo)日期、運輸方式、付款方式、違約責(ze)任等(deng)要素，并由授權人(ren)(ren)員(yuan)代表簽(qian)訂。供(gong)方按照合同(tong)規定的(de)(de)(de)交貨(huo)日期將貨(huo)物送達公司倉(cang)(cang)庫(ku)，倉(cang)(cang)管(guan)員(yuan)根(gen)據訂貨(huo)計劃簽(qian)收貨(huo)物，數量差異(yi)允(yun)許在5%-10%之間，但這(zhe)種(zhong)差異(yi)合同(tong)上沒有明確說(shuo)明，若差異(yi)較大，需(xu)請示(shi)領導。貨(huo)物簽(qian)收完畢后(hou)，倉(cang)(cang)管(guan)員(yuan)及時報(bao)檢，在收到檢驗室及質(zhi)(zhi)管(guan)部出(chu)具的(de)(de)(de)驗收報(bao)告(gao)單(dan)后(hou)，便將該批貨(huo)物入賬(zhang)，若不合格，則通知供(gong)應部，一(yi)般(ban)情(qing)況下，供(gong)方選擇換貨(huo)。倉(cang)(cang)庫(ku)存(cun)放的(de)(de)(de)物料都(dou)是分(fen)門別類的(de)(de)(de)，部分(fen)貴重的(de)(de)(de)藥材放在加鎖的(de)(de)(de)地方，并限制人(ren)(ren)員(yuan)接近。

　　貨物驗收(shou)后，供方(fang)提供合(he)法(fa)票據給我司，供應部(bu)人員復核票據上的內容與(yu)采購合(he)同(tong)、驗收(shou)單上的是否一(yi)致，并根據合(he)同(tong)上的付(fu)款(kuan)要求(qiu)填寫付(fu)款(kuan)申請單交送財務(wu)部(bu)。財務(wu)部(bu)優先考慮(lv)用(yong)銀行承兌匯票付(fu)款(kuan)，并對資金計(ji)劃(hua)、合(he)同(tong)約定的付(fu)款(kuan)條件進行嚴格審核，經總經理(li)批準，由出納(na)辦理(li)相關貨款(kuan)結算。

　　公司09年(nian)的存貨周轉率為4.71次(ci)，比xx年(nian)的4.11次(ci)有(you)明顯提高。09年(nian)全年(nian)采(cai)購額約(yue)18，897.65萬元，共(gong)耗用(yong)19，023.10萬元

　　分析說明：

　　（1）中(zhong)藥材xx年(nian)耗(hao)用(yong)額(e)(e)比(bi)xx年(nian)減(jian)少261.62萬元(yuan)下降率6.2%，其中(zhong)當(dang)歸減(jian)少259.8萬元(yuan)，占(zhan)總(zong)額(e)(e)的99.3%，原因是當(dang)歸從xx年(nian)的采購單價41.83元(yuan)/KG下降到xx年(nian)的15.13元(yuan)/KG，雖然xx年(nian)耗(hao)用(yong)量比(bi)xx年(nian)增(zeng)長(chang)18844.53KG，增(zeng)長(chang)18.21%，但(dan)還是導致總(zong)耗(hao)用(yong)額(e)(e)下降。除了當(dang)歸，還有丹參(can)、皂(zao)角刺、防風等9種(zhong)中(zhong)藥材有這(zhe)種(zhong)采購單價差(cha)異(yi)情況。

　　（2）原(yuan)輔料采購(gou)額及(ji)耗用額增長大的原(yuan)因是(shi)xx年將“空(kong)心(xin)膠(jiao)(jiao)囊(nang)(nang)”歸入(ru)輔料中核算，而xx年則歸入(ru)包裝(zhuang)物中核算。若不考(kao)慮“空(kong)心(xin)膠(jiao)(jiao)囊(nang)(nang)”，xx年比xx年耗用增長不到1%。而“空(kong)心(xin)膠(jiao)(jiao)囊(nang)(nang)”xx年比xx年耗用額增長2.81%。

　　（3）包裝物耗用額比xx年(nian)減(jian)少175.36萬(wan)元下(xia)降6.85%，主要原因是xx年(nian)“空心(xin)膠囊(nang)”耗用427.92萬(wan)元歸入輔料(liao)中核算。

　　分析說明：

　　（1）原(yuan)輔(fu)料耗(hao)用額(e)xx年(nian)比xx年(nian)減少334.78萬(wan)元(yuan)，下(xia)(xia)降(jiang)率為(wei)4.54%，主要原(yuan)因是頭(tou)孢拉(la)定(ding)的(de)(de)耗(hao)用額(e)比去年(nian)減少372.97萬(wan)元(yuan)。頭(tou)孢氨芐的(de)(de)采購(gou)單價則由去年(nian)的(de)(de)469.06元(yuan)/KG下(xia)(xia)降(jiang)到317.71元(yuan)/KG。

　　（2）包(bao)裝物耗用額(e)比xx年減少65.08萬(wan)元下(xia)降(jiang)3.86%，主要原因是xx年“空心膠囊(nang)”耗用其(qi)中(zhong)215.85萬(wan)元歸入(ru)輔料中(zhong)核算。

　　分析說明：

　　根據公司的經(jing)營方針優(you)先考慮以(yi)銀行承兌(dui)(dui)匯(hui)票支付貨(huo)款，09年比xx年通過以(yi)銀行承兌(dui)(dui)匯(hui)票支付貨(huo)款增加8.26%，但是以(yi)銀行承兌(dui)(dui)匯(hui)票方式支付沒有達到采購總額的50%。

　　二、審計內容

　　本次審計(ji)采(cai)取了抽查(cha)的(de)方(fang)式進行。

　　（1）隨意抽查一個月的訂貨計(ji)劃(hua)書，檢(jian)查其是(shi)否(fou)符合當期(qi)的采購政策。原(yuan)材(cai)料的訂貨計(ji)劃(hua)是(shi)否(fou)根據當期(qi)的需料計(ji)劃(hua)實(shi)施，是(shi)否(fou)按管理制度(du)及權限規定要求辦(ban)理審批手續，是(shi)否(fou)按預(yu)先編號、保管訂貨計(ji)劃(hua)。

　　（2）分(fen)析比較需料計劃、庫存量及訂(ding)貨計劃，檢查(cha)其是否進(jin)行合(he)理安排(pai)。

　　（3）檢查原材料的(de)采購價格是否經過市場調查、比較、審(shen)批程(cheng)序決定。

　　（4）檢查采購合同(tong)(tong)條款是否(fou)(fou)充分，有無損害公(gong)司利(li)益，是否(fou)(fou)有指定(ding)人員審核，是否(fou)(fou)交財務部存檔(dang)，合同(tong)(tong)專用(yong)章是否(fou)(fou)經過適當審批。

　　（5）檢查(cha)是(shi)否按需料計(ji)劃(hua)申請(qing)訂(ding)貨計(ji)劃(hua)，跟蹤其實施過(guo)程(cheng)，檢查(cha)其采購價(jia)格、供應商(shang)及審批情況，比較當期實際(ji)生產及庫存狀況。

　　（6）審核供(gong)應商的發票與(yu)訂(ding)貨(huo)計(ji)劃、采購(gou)合(he)同、入庫單(dan)的名稱(cheng)、單(dan)價

　　（5）數(shu)量是(shi)否一(yi)致(zhi)。

　　（7）檢查是(shi)否存在超收，超收標準的規定；分析超收原料的價格與數量(liang)是(shi)否經濟(ji)、是(shi)否合理(li)。

　　（8）查閱詢價是否有書面記錄并存檔，是否作為(wei)訂貨計劃審核的依據(ju)。

　　（9）查閱(yue)供(gong)應(ying)(ying)(ying)商(shang)(shang)的(de)(de)檔案是否健全并定期(qi)更新；是否定期(qi)對供(gong)應(ying)(ying)(ying)商(shang)(shang)進行(xing)考評(ping)、且考評(ping)指標是否合理(li)，查閱(yue)近期(qi)的(de)(de)供(gong)應(ying)(ying)(ying)商(shang)(shang)評(ping)價表，查看是否存在大量得分較低的(de)(de)供(gong)應(ying)(ying)(ying)商(shang)(shang)。

　　（10）查閱公司是否有(you)關于(yu)采購批準(zhun)額度的權限(xian)規定。

　　（11）查(cha)閱公司的質量原因造成退(tui)貨的標(biao)準及(ji)其執行情況，查(cha)閱退(tui)貨的“出庫單”，檢查(cha)其是(shi)否按規(gui)定辦理審(shen)批手續，退(tui)貨是(shi)否充(chong)分(fen)、及(ji)時(shi)，供應商(shang)是(shi)否簽字；退(tui)貨是(shi)否符合質管部的建議，退(tui)貨時(shi)是(shi)否有(you)質管和財(cai)務核查(cha)。

　　內部控制審計報告 4

　　醫(yi)院(yuan)(yuan)內(nei)(nei)部(bu)審計(ji)(ji)(ji)是由(you)醫(yi)院(yuan)(yuan)內(nei)(nei)部(bu)審計(ji)(ji)(ji)機構根據(ju)國家相關的(de)法(fa)律、法(fa)規和(he)規章制度，對醫(yi)院(yuan)(yuan)的(de)經(jing)濟(ji)活(huo)動，醫(yi)療(liao)服務活(huo)動過(guo)程(cheng)和(he)結果(guo)進行監督、審查(cha)和(he)評價．并向院(yuan)(yuan)領導或授權人提出書面審計(ji)(ji)(ji)報告，以(yi)達到加強醫(yi)院(yuan)(yuan)內(nei)(nei)部(bu)控(kong)制和(he)管理，提高(gao)社會(hui)和(he)經(jing)濟(ji)效(xiao)益，促進醫(yi)院(yuan)(yuan)目(mu)標實現的(de)目(mu)的(de)。我院(yuan)(yuan)內(nei)(nei)部(bu)審計(ji)(ji)(ji)工作始(shi)終堅(jian)持“依法(fa)審計(ji)(ji)(ji)，眼務大局(ju)，圍(wei)繞中(zhong)心(xin)．突出重(zhong)點，求真(zhen)務實”的(de)審計(ji)(ji)(ji)工作方針，積極、主動開展(zhan)醫(yi)院(yuan)(yuan)內(nei)(nei)部(bu)審計(ji)(ji)(ji)工作，為加強醫(yi)院(yuan)(yuan)內(nei)(nei)部(bu)管理，發揮了應有的(de)作用。

　　一、設置機構，配備專職人員

　　我院黨(dang)委(wei)非(fei)常重(zhong)視內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)工作，早在xx年3月就(jiu)設(she)置了審(shen)(shen)(shen)計(ji)科，配(pei)備專職(zhi)審(shen)(shen)(shen)計(ji)人員2人,現有(you)兩名專職(zhi)人員均(jun)為中(zhong)級(ji)職(zhi)稱(cheng)；另外還有(you)五名兼(jian)職(zhi)內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)人員，其中(zhong)高(gao)級(ji)職(zhi)稱(cheng)1人、中(zhong)級(ji)職(zhi)稱(cheng)2人、初級(ji)職(zhi)稱(cheng)1人；研究生學歷1人，本(ben)科學歷6人，并且都有(you)內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)資格證。內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)機構的設(she)置．為開展(zhan)內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)工作提供了組織保證。

　　二、強化領導，明確責任分工

　　為了(le)強(qiang)化內部審(shen)(shen)(shen)計(ji)工(gong)作(zuo)的領導，我院還以紅(hong)頭(tou)文件(jian)形式成立(li)專門了(le)審(shen)(shen)(shen)計(ji)領導小(xiao)組，并明確由黨委書(shu)記(ji)負責(ze)、紀(ji)委書(shu)記(ji)主管(guan)內部審(shen)(shen)(shen)計(ji)工(gong)作(zuo)，形成了(le)黨委重視支持，紀(ji)委加強(qiang)監督(du)，審(shen)(shen)(shen)計(ji)科(ke)具(ju)體落(luo)實措施的內部審(shen)(shen)(shen)計(ji)監督(du)機制，為醫院開展內部審(shen)(shen)(shen)計(ji)工(gong)作(zuo)創造了(le)有利條件(jian)。

　　三、健全制度，加強內部監督

　　我(wo)院(yuan)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)科注重建立健全(quan)規(gui)章制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)，審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)科負(fu)責(ze)人(ren)依(yi)據(ju)《中華人(ren)民共(gong)和(he)(he)(he)國審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)法》、《審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)署關于內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工作(zuo)(zuo)(zuo)的規(gui)定(ding)》、《內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)基本準則(ze)(ze)》和(he)(he)(he)具(ju)(ju)體準則(ze)(ze)、《內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員職(zhi)(zhi)業道德規(gui)范》、中華人(ren)民共(gong)和(he)(he)(he)國衛生部(bu)(bu)(bu)第51號(hao)令《衛生系(xi)統內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工作(zuo)(zuo)(zuo)規(gui)定(ding)》、鄭衛物審(shen)(shen)(shen)(shen)[20xx]1號(hao)《鄭州市(shi)衛生系(xi)統內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工作(zuo)(zuo)(zuo)規(gui)定(ding)》和(he)(he)(he)內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)相(xiang)關法律、法規(gui)、制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)，結合我(wo)院(yuan)的實際情況，制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)訂(ding)(ding)了醫(yi)(yi)院(yuan)內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工作(zuo)(zuo)(zuo)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)、審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員職(zhi)(zhi)責(ze)、內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)、審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)具(ju)(ju)體落實措施(shi)、醫(yi)(yi)院(yuan)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工作(zuo)(zuo)(zuo)實施(shi)要點(dian)等，為具(ju)(ju)體落實醫(yi)(yi)院(yuan)內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)監督提(ti)(ti)供可操作(zuo)(zuo)(zuo)性依(yi)據(ju)。每年(nian)院(yuan)紀(ji)委(wei)(wei)與(yu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)科簽訂(ding)(ding)內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工作(zuo)(zuo)(zuo)目標(biao)責(ze)任書，審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)科根據(ju)醫(yi)(yi)院(yuan)總(zong)體目標(biao)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)訂(ding)(ding)具(ju)(ju)體內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工作(zuo)(zuo)(zuo)實施(shi)計(ji)(ji)(ji)(ji)劃(hua)．每半年(nian)和(he)(he)(he)年(nian)終向院(yuan)黨(dang)委(wei)(wei)和(he)(he)(he)紀(ji)委(wei)(wei)報告內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工作(zuo)(zuo)(zuo)進行情況，為加(jia)強(qiang)內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)監督提(ti)(ti)供了制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)保障。

　　四、因地制宜，規范內部審計

　　我(wo)院(yuan)由于(yu)受(shou)人(ren)(ren)(ren)員編(bian)制(zhi)、職(zhi)數的(de)(de)限制(zhi)，審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)科兩名專(zhuan)職(zhi)人(ren)(ren)(ren)員，還兼(jian)(jian)(jian)管物價工(gong)作(zuo)。為了更好(hao)地開展內部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)作(zuo)，我(wo)們(men)克服困(kun)難、結合(he)實(shi)(shi)際、因地制(zhi)宜、采(cai)取以審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)科為主，專(zhuan)職(zhi)與(yu)兼(jian)(jian)(jian)職(zhi)人(ren)(ren)(ren)員相結合(he)，充分發揮專(zhuan)、兼(jian)(jian)(jian)職(zhi)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)員作(zuo)用的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)作(zuo)方法。我(wo)院(yuan)兼(jian)(jian)(jian)職(zhi)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)員是(shi)紀委、財務、全(quan)面質(zhi)量(liang)考(kao)核辦的(de)(de)主管，業務水平較強，并具有(you)會計(ji)(ji)師、經濟師、高級會計(ji)(ji)師職(zhi)稱．非常熟悉各個部(bu)(bu)門(men)的(de)(de)每個工(gong)作(zuo)環節和(he)實(shi)(shi)際情況的(de)(de)優勢(shi)。對內部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)作(zuo)的(de)(de)順利進行，能夠提出(chu)切(qie)實(shi)(shi)可行的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)建議。需(xu)要審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)調查(cha)(cha)時(shi)，采(cai)取回避制(zhi)度(du)，即調查(cha)(cha)被審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)部(bu)(bu)門(men)時(shi)，其所在部(bu)(bu)門(men)的(de)(de)兼(jian)(jian)(jian)職(zhi)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)員回避。

　　這種專、兼職審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人員相結合(he)開展內(nei)(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)作(zuo)的(de)方法．既加大了內(nei)(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)力度(du)(du)，又使(shi)內(nei)(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)效(xiao)果有(you)(you)了明顯的(de)提高．形成了監(jian)督合(he)力。在(zai)經過審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)準備、實施、終結階(jie)段后，由專職審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人員對(dui)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)作(zuo)底稿進行分類整理(li)(li)，由科長撰(zhuan)寫審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)報(bao)告，同時征求(qiu)兼職審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人員和被(bei)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)科室對(dui)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)報(bao)告的(de)意見(jian)，相互交流，有(you)(you)效(xiao)溝通(tong)，由審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)科長負責向主管領導(dao)提出書面審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)報(bao)告．整理(li)(li)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)檔案(an)(an)，并在(zai)年終后歸醫院檔案(an)(an)室。整個審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)監(jian)督工(gong)作(zuo)，嚴(yan)格按照審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)程(cheng)序規范操(cao)作(zuo)。使(shi)內(nei)(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)作(zuo)逐步走向規范化、制(zhi)度(du)(du)化。

　　五、突出重點，抓住關鍵環節

　　我院審計(ji)科始終把內部審計(ji)工作的重點放在(zai)內部控制制度健全、嚴密、有效性(xing)的監督(du)檢查(cha)上，力求(qiu)監督(du)與服務(wu)并(bing)重。

　　（一）保留傳統的財(cai)務審計，強化內部控制(zhi)監

　　督財(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)審(shen)計(ji)(ji)是(shi)傳統的(de)內(nei)部(bu)審(shen)計(ji)(ji)業務(wu)(wu)類別(bie)。是(shi)對被(bei)審(shen)計(ji)(ji)單位的(de)財(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)收支及其(qi)有關(guan)經濟活(huo)動(dong)的(de)真實(shi)性(xing)、合法性(xing)、進行(xing)監督和(he)評(ping)價的(de)活(huo)動(dong)。放棄(qi)財(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)審(shen)計(ji)(ji)，就意味著內(nei)部(bu)審(shen)計(ji)(ji)舍本求末，會進一步加(jia)速內(nei)部(bu)審(shen)計(ji)(ji)的(de)“邊緣化”。因此，持續的(de)、適度的(de)財(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)審(shen)計(ji)(ji)對醫院管理是(shi)很有必要的(de)。審(shen)計(ji)(ji)科每年都把財(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)收支及其(qi)有關(guan)經濟活(huo)動(dong)和(he)內(nei)部(bu)控制制度落實(shi)情況進行(xing)監督和(he)評(ping)價作(zuo)為重點。

　　1、加強(qiang)對(dui)醫(yi)院資產、負債(zhai)、和(he)結(jie)余情況的`審計

　　內(nei)(nei)部(bu)審(shen)計活動通過有(you)效的(de)監(jian)管(guan)(guan)和(he)對(dui)內(nei)(nei)部(bu)經濟活動的(de)真實性(xing)、合(he)法性(xing)和(he)有(you)效性(xing)的(de)評價，為領導層(ceng)的(de)決(jue)策提(ti)供信息服(fu)務。審(shen)計科根(gen)據年(nian)(nian)度審(shen)計計劃，每年(nian)(nian)對(dui)醫(yi)(yi)院預算(suan)、決(jue)算(suan)進(jin)行內(nei)(nei)部(bu)審(shen)計。通過對(dui)醫(yi)(yi)院全年(nian)(nian)和(he)上(shang)半年(nian)(nian)資產(chan)、負債、結(jie)余情況的(de)審(shen)計，審(shen)查經營活動的(de)真實性(xing)、合(he)法性(xing)、有(you)效性(xing)和(he)資金(jin)使用(yong)以及資產(chan)保值、增值的(de)情況是否保持在合(he)理幅(fu)度之內(nei)(nei)，對(dui)醫(yi)(yi)院國有(you)資產(chan)管(guan)(guan)理情況進(jin)行審(shen)計評估。

　　對(dui)流(liu)動(dong)資產(chan)(chan)，主要通過分析期內存(cun)貨、流(liu)動(dong)資產(chan)(chan)、藥品、應收帳款的(de)(de)周轉次數(shu)、天數(shu)等指標(biao)的(de)(de)真實性(xing)核查，來(lai)評(ping)(ping)價流(liu)動(dong)資產(chan)(chan)的(de)(de)營運能力；對(dui)每百元流(liu)動(dong)資產(chan)(chan)業(ye)務收入(ru)、每百元衛(wei)生(sheng)材料支出的(de)(de)醫療(liao)收入(ru)等指標(biao)的(de)(de)有效性(xing)核查，評(ping)(ping)價流(liu)動(dong)資產(chan)(chan)的(de)(de)使用效率和衛(wei)生(sheng)材料消耗(hao)所帶來(lai)的(de)(de)醫療(liao)收入(ru)和衛(wei)生(sheng)材料管理(li)狀況。

　　對固(gu)定資(zi)(zi)(zi)產(chan)，主要(yao)通過參(can)與院內招標工作，參(can)與醫院管理，對增(zeng)加、特別是新(xin)(xin)增(zeng)萬元以上固(gu)定資(zi)(zi)(zi)產(chan)、政府采購(gou)設(she)備的(de)(de)(de)(de)申(shen)請、報(bao)批(pi)、采購(gou)、程序和(he)減少、報(bao)廢的(de)(de)(de)(de)固(gu)定資(zi)(zi)(zi)產(chan)的(de)(de)(de)(de)審批(pi)進(jin)行內部審計。對新(xin)(xin)增(zeng)固(gu)定資(zi)(zi)(zi)產(chan)增(zeng)長(chang)率、設(she)備更新(xin)(xin)率指標的(de)(de)(de)(de)合理性(xing)核查，評(ping)價醫護技(ji)術人員人均(jun)占有同定的(de)(de)(de)(de)數量及醫療(liao)(liao)技(ji)術手段所處(chu)的(de)(de)(de)(de)水(shui)平；對百(bai)元固(gu)定資(zi)(zi)(zi)產(chan)、百(bai)元醫療(liao)(liao)設(she)備的(de)(de)(de)(de)業務(wu)收入(ru)的(de)(de)(de)(de)合法性(xing)核查．評(ping)價固(gu)定資(zi)(zi)(zi)產(chan)利用效果和(he)社(she)會、經濟效益以及固(gu)定資(zi)(zi)(zi)產(chan)的(de)(de)(de)(de)使用效率。

　　對(dui)負債(zhai)，主(zhu)要通過對(dui)資產(chan)(chan)負債(zhai)率、長期(qi)資產(chan)(chan)適(shi)合率、流(liu)動比率、速度比率指標的(de)(de)(de)真實(shi)性(xing)(xing)審計，評(ping)價醫院長期(qi)償(chang)債(zhai)能力和(he)債(zhai)務償(chang)付安全性(xing)(xing)所具備的(de)(de)(de)物質(zhi)保(bao)障程(cheng)度、財務結(jie)構的(de)(de)(de)穩定程(cheng)度和(he)財務風險的(de)(de)(de)大小、短期(qi)償(chang)債(zhai)能力和(he)流(liu)動資產(chan)(chan)變現能力的(de)(de)(de)強(qiang)弱。對(dui)結(jie)余，主(zhu)要通過報告(gao)期(qi)內財務收支(zhi)結(jie)余真實(shi)性(xing)(xing)的(de)(de)(de)審計，判斷醫院是否(fou)良性(xing)(xing)經營．是否(fou)實(shi)現國有資產(chan)(chan)增值。

　　2、加強對(dui)內部控制制度(du)落實情況的監控

　　內(nei)部(bu)(bu)(bu)審計既是內(nei)部(bu)(bu)(bu)控制系統(tong)中的重要(yao)組成部(bu)(bu)(bu)分(fen)，又是實現(xian)內(nei)部(bu)(bu)(bu)控制目標的重要(yao)手(shou)段．健全落實內(nei)部(bu)(bu)(bu)控制制度，必(bi)須(xu)強(qiang)化內(nei)部(bu)(bu)(bu)審計。加強(qiang)對(dui)貨幣(bi)資金(jin)管理的監督．每年對(dui)門診收(shou)(shou)費、住院(yuan)結算崗(gang)位、財務科出(chu)納進行(xing)現(xian)庫存現(xian)金(jin)清點1—2次。重點對(dui)當日收(shou)(shou)入(ru)是否及時繳納銀(yin)行(xing)，庫存周轉金(jin)是否帳實相符進行(xing)核對(dui)，每季度重點對(dui)銀(yin)行(xing)存款賬戶及銀(yin)行(xing)對(dui)賬單、余額調節情況進行(xing)內(nei)部(bu)(bu)(bu)監督。

　　確(que)保(bao)(bao)崗(gang)位合理設(she)置、不(bu)相容職務(wu)(wu)相分離和(he)貨幣資(zi)(zi)金(jin)的安全(quan)。開展財務(wu)(wu)收(shou)支情(qing)況審計．通過對外(wai)來(lai)、自(zi)制原始單據，現(xian)金(jin)收(shou)付憑(ping)證(zheng)。各級責(ze)任人和(he)領導的簽字(zi)審批手續是否齊全(quan)的審計，監測醫(yi)院(yuan)內(nei)部控制制度的落實情(qing)況。對藥品、衛生材料(liao)、其他材料(liao)、科(ke)室使用的特(te)殊一(yi)次(ci)性耗材庫存情(qing)況材每年(nian)至少抽查(cha)盤(pan)點一(yi)次(ci)，審查(cha)物資(zi)(zi)倉(cang)儲保(bao)(bao)管是否安全(quan)可靠。對醫(yi)院(yuan)會(hui)計憑(ping)證(zheng)、帳冊、報表、對賬、結帳情(qing)況的審查(cha)，看(kan)其是否嚴(yan)格執行醫(yi)院(yuan)會(hui)計制度和(he)醫(yi)院(yuan)財務(wu)(wu)制度，會(hui)計核算(suan)信(xin)息是否真實、可靠。規范會(hui)計行為，保(bao)(bao)證(zheng)會(hui)計信(xin)息質量，規避醫(yi)療財務(wu)(wu)風險(xian)。

　　（二）開展(zhan)專項審(shen)計，發揮“審(shen)、幫、促”的作用

　　在(zai)(zai)開展專項審(shen)計(ji)時，擺正位置，正確處(chu)理服務與監督的關系(xi)．審(shen)在(zai)(zai)要害處(chu)，幫在(zai)(zai)點子上，促在(zai)(zai)管理中(zhong)。

　　1、每月對醫療服(fu)務價格、藥品、特(te)殊一(yi)次性(xing)材料價格執行(xing)(xing)情況進行(xing)(xing)專題(ti)內部審計，發(fa)現問題(ti)及(ji)時反饋、及(ji)時糾正，指導、幫助相關科室規范收費(fei)行(xing)(xing)為，確保(bao)患者、醫院雙方(fang)權(quan)益，凈化行(xing)(xing)業風氣。

　　2、對政(zheng)府采購、設備入庫(ku)、使(shi)用情況及專項經(jing)費進行內部審(shen)計，防止(zhi)國(guo)有資產(chan)流失，促(cu)進國(guo)有資產(chan)規(gui)范(fan)化管理。

　　3、每年兩(liang)次對全院各科室(shi)是否私(si)設“小金庫”進(jin)行問卷調(diao)查和進(jin)行內(nei)部審(shen)計，起到提醒、警示作用。

　　4、對經濟(ji)合同及付(fu)款情況進行審計(ji)．防(fang)范風險(xian)。

　　（三(san)）聘請社會(hui)審計

　　由(you)于醫院缺乏(fa)工程(cheng)、基建審(shen)計方面的專業人才，我院近年來對零星(xing)維修、大(da)型修繕、基建項目(mu)聘請(qing)社會(hui)審(shen)計。沒經審(shen)計．一(yi)律不予(yu)付款，實行有效監督(du)。

　　（四）進行(xing)后續審計，督(du)促整(zheng)改(gai)

　　對內部審(shen)計小(xiao)組提出的問題和(he)建議，督促整改、落實。并進行后續審(shen)計，跟蹤評估。

　　內部控制審計報告 5

　　根據醫院(yuan)內(nei)部審計(ji)工作計(ji)劃，于20xx年(nian)12月9日對設(she)備(bei)科20xx年(nian)的設(she)備(bei)采(cai)(cai)購、驗收結算(suan)，對藥(yao)庫(ku)的材料采(cai)(cai)購進行內(nei)部專項審計(ji)。審計(ji)目標是(shi)否建立了完善的`設(she)備(bei)采(cai)(cai)購制度，設(she)備(bei)采(cai)(cai)購是(shi)否按照當年(nian)度《湖(hu)州(zhou)(zhou)市人民政府集中(zhong)采(cai)(cai)購目錄(lu)標準(zhun)》、《湖(hu)州(zhou)(zhou)市衛(wei)(wei)生(sheng)(sheng)系(xi)統協議采(cai)(cai)購目錄(lu)》、《湖(hu)州(zhou)(zhou)市衛(wei)(wei)生(sheng)(sheng)系(xi)統部門集中(zhong)采(cai)(cai)購限額(e)標準(zhun)以下醫療設(she)備(bei)采(cai)(cai)購管理(li)措施》和醫院(yuan)有關設(she)備(bei)、藥(yao)品采(cai)(cai)購相關法律法規或(huo)政策(ce)規定執行等。

　　一、審計總體情況

　　已建(jian)立《設(she)(she)(she)備(bei)(bei)(bei)采購(gou)(gou)(gou)管理(li)制(zhi)(zhi)度(du)(du)(du)》、《設(she)(she)(she)備(bei)(bei)(bei)驗收制(zhi)(zhi)度(du)(du)(du)》、《設(she)(she)(she)備(bei)(bei)(bei)調(diao)劑調(diao)撥制(zhi)(zhi)度(du)(du)(du)》、《設(she)(she)(she)備(bei)(bei)(bei)檔案(an)管理(li)制(zhi)(zhi)度(du)(du)(du)》、《設(she)(she)(she)備(bei)(bei)(bei)科人員(yuan)分工制(zhi)(zhi)度(du)(du)(du)》等制(zhi)(zhi)度(du)(du)(du)，明確設(she)(she)(she)備(bei)(bei)(bei)采購(gou)(gou)(gou)過程的程序和流程和各人員(yuan)崗位職責。設(she)(she)(she)備(bei)(bei)(bei)采購(gou)(gou)(gou)年(nian)(nian)度(du)(du)(du)計劃由(you)醫院設(she)(she)(she)備(bei)(bei)(bei)管理(li)委員(yuan)會(hui)討論形成紀要、醫院設(she)(she)(she)備(bei)(bei)(bei)年(nian)(nian)度(du)(du)(du)采購(gou)(gou)(gou)計劃請示(shi)、衛生(sheng)局的指示(shi)等文件。

　　20xx年度設備采購入庫合計金額2248228元。

　　設(she)備抽查(cha)，通(tong)過招投(tou)標方(fang)(fang)法購入設(she)備：排(pai)隊叫號系統(tong)、數字X線設(she)備成像系統(tong)、血氣分析儀、真空高(gao)溫滅(mie)菌器械、離心機、交換(huan)機、生物安全(quan)柜等，招標文件、合同(tong)、安裝驗收手續齊全(quan)，設(she)備采購的(de)付(fu)款(kuan)方(fang)(fang)法能按合同(tong)規(gui)定期限付(fu)款(kuan)，審(shen)批手續齊全(quan)。

　　20xx年度藥品采購入庫(ku)(ku)合(he)計金(jin)額90221911.42元，其中材料376409.45元，藥品器械(xie)89845501.97元，合(he)同、驗(yan)收入庫(ku)(ku)手續齊全，發票及時(shi)準確，付(fu)款(kuan)方法能按合(he)同規定(ding)期限付(fu)款(kuan)，審批(pi)手續齊全。

　　二、審計中發現的問題

　　1、根據設備(bei)采(cai)購(gou)制(zhi)度能進行設備(bei)采(cai)購(gou)前的市(shi)場調查論(lun)證(zheng)工作，但個別設備(bei)缺科室(shi)采(cai)購(gou)申請論(lun)證(zheng)及(ji)市(shi)場調查資料。

　　2、能對數字(zi)X線設(she)備成像系統、血氣分析儀等大(da)型設(she)備利用效果進行評(ping)價，缺少對新增的小型設(she)備利用效果評(ping)價資料。

　　三、審計建議

　　1、對已建(jian)立(li)的設備(bei)(bei)管理制度(du)進行完善，加強設備(bei)(bei)采購(gou)過(guo)程中，科室采購(gou)申(shen)請論證及市場(chang)調查(cha)環(huan)節的實施，資料整理保管完整。

　　2、健全(quan)設備(bei)利用(yong)(yong)效果(guo)評(ping)價(jia)制度，對(dui)新增中、小型設備(bei)利用(yong)(yong)效果(guo)的評(ping)價(jia)。

　　內部控制審計報告 6

　　通(tong)過對醫(yi)院進行(xing)(xing)全面(mian)現場調查(cha)(cha)、資料核(he)查(cha)(cha)和必要的(de)測試,分(fen)析能(neng)源(yuan)利(li)用狀況(kuang)(kuang),并(bing)確認其(qi)利(li)用水平,摸清(qing)薄弱環(huan)節(jie),尋(xun)找節(jie)能(neng)方向,挖掘節(jie)能(neng)潛力(li),并(bing)提出切實可(ke)行(xing)(xing)的(de)節(jie)能(neng)措施和建議,從而為政(zheng)府提供真實可(ke)靠的(de)醫(yi)院能(neng)源(yuan)利(li)用狀況(kuang)(kuang),指(zhi)導醫(yi)院提高(gao)能(neng)源(yuan)管理水平,以實現“十一五”總體(ti)節(jie)能(neng)目標(biao),促進經濟和環(huan)境的(de)可(ke)持續(xu)發展。

　　XXX市第(di)二人民醫院位(wei)(wei)于(yu)XXX,始建(jian)于(yu)XXXX年。醫院占(zhan)地面積XX萬平(ping)方(fang)米,建(jian)筑總面積XX萬平(ping)方(fang)米,總資產近XXX億元。有(you)(you)各類專業技術人員(yuan)XXX多(duo)人,其(qi)中(zhong)中(zhong)高(gao)級職稱人員(yuan)XXX人。現(xian)有(you)(you)床位(wei)(wei)XXX多(duo)張,年收(shou)治門診量達XXX多(duo)萬人次。醫院設有(you)(you)XX余個臨床專科,其(qi)中(zhong)中(zhong)西醫消(xiao)化內科、中(zhong)西醫結合不(bu)孕不(bu)育專科被定(ding)為XX市重點學科。

　　1、醫(yi)院建筑是高(gao)能源(yuan)消(xiao)耗場所(suo)

　　2、醫院能源消(xiao)耗特點。

　　醫(yi)(yi)院(yuan)是公共醫(yi)(yi)療機構(gou),特殊的(de)社會功能賦予醫(yi)(yi)院(yuan)建筑在所有建筑物中使用功能最為復雜。其日常能耗(hao)以電力(li)需求(qiu)最大,主要用于(yu)(yu)照明(ming)、電梯(ti)、空(kong)調和通(tong)風設(she)備等(deng);其次醫(yi)(yi)院(yuan)還以燃氣(油)等(deng)作(zuo)為主要能源,用于(yu)(yu)供(gong)(gong)應蒸汽、熱水、消毒、洗(xi)滌、廚房等(deng);醫(yi)(yi)院(yuan)各類醫(yi)(yi)用設(she)備要求(qiu)隨時能為病人提供(gong)(gong)檢(jian)查(cha)、運送(song)和治療服務。

　　本(ben)次能(neng)(neng)源審計(ji)范圍為XXXX醫院本(ben)部所有(you)用(yong)能(neng)(neng)單位。

　　能(neng)(neng)(neng)源(yuan)(yuan)消(xiao)(xiao)費統計(ji)(ji)(ji)是醫院能(neng)(neng)(neng)源(yuan)(yuan)管(guan)理(li)的(de)(de)(de)一項重(zhong)要(yao)內容,既是編制醫院能(neng)(neng)(neng)源(yuan)(yuan)計(ji)(ji)(ji)劃的(de)(de)(de)重(zhong)要(yao)依(yi)據,又(you)是進行(xing)(xing)能(neng)(neng)(neng)源(yuan)(yuan)利(li)用分(fen)析(xi)、監督和控制能(neng)(neng)(neng)源(yuan)(yuan)消(xiao)(xiao)費的(de)(de)(de)基礎。只(zhi)有(you)對各科室(shi)的(de)(de)(de)能(neng)(neng)(neng)源(yuan)(yuan)消(xiao)(xiao)費進行(xing)(xing)統計(ji)(ji)(ji)分(fen)析(xi),建立能(neng)(neng)(neng)源(yuan)(yuan)消(xiao)(xiao)費平衡表,掌握能(neng)(neng)(neng)源(yuan)(yuan)的(de)(de)(de)來(lai)龍去脈(mo),才(cai)能(neng)(neng)(neng)發現問題,找出(chu)能(neng)(neng)(neng)源(yuan)(yuan)消(xiao)(xiao)耗(hao)升降的(de)(de)(de)原因,從而提出(chu)技術和管(guan)理(li)方面的(de)(de)(de)改進措施(shi),不斷提高(gao)能(neng)(neng)(neng)源(yuan)(yuan)管(guan)理(li)水平,降低能(neng)(neng)(neng)源(yuan)(yuan)消(xiao)(xiao)耗(hao)。也只(zhi)有(you)通過能(neng)(neng)(neng)源(yuan)(yuan)消(xiao)(xiao)費的(de)(de)(de)統計(ji)(ji)(ji)分(fen)析(xi),才(cai)能(neng)(neng)(neng)制定出(chu)先(xian)進和合理(li)的(de)(de)(de)能(neng)(neng)(neng)耗(hao)定額,確保定額考核的(de)(de)(de)嚴(yan)肅性和科學性,否(fou)則極(ji)易挫傷員工節約能(neng)(neng)(neng)源(yuan)(yuan)的(de)(de)(de)積極(ji)性,將會影響醫院的(de)(de)(de)節能(neng)(neng)(neng)降耗(hao)工作的(de)(de)(de)正(zheng)常開(kai)展。

　　在進行能(neng)(neng)源統(tong)計分(fen)析工作時,應(ying)注意建立(li)切(qie)實(shi)可行、能(neng)(neng)夠全面真實(shi)反映(ying)能(neng)(neng)源管理情況(kuang)的能(neng)(neng)源統(tong)計指標(biao)體系(xi),不能(neng)(neng)弄(nong)虛作假(jia),只有這樣(yang)才能(neng)(neng)收到預(yu)期的效果。

　　該醫(yi)院雖然制(zhi)定(ding)了節能(neng)(neng)管(guan)理(li)(li)制(zhi)度,指定(ding)了能(neng)(neng)源(yuan)(yuan)(yuan)管(guan)理(li)(li)部門(men)(由后(hou)勤部負(fu)責),建(jian)立了能(neng)(neng)源(yuan)(yuan)(yuan)(主要是電能(neng)(neng))計(ji)量(liang)網絡,對各部門(men)能(neng)(neng)源(yuan)(yuan)(yuan)消(xiao)費情況也(ye)建(jian)立了統(tong)(tong)計(ji)臺賬(zhang),但由于(yu)各科室(shi)職能(neng)(neng)部門(men)能(neng)(neng)源(yuan)(yuan)(yuan)管(guan)理(li)(li)職責不(bu)夠(gou)(gou)明確清晰,各類(lei)統(tong)(tong)計(ji)數據及報表也(ye)沒有實行電腦(nao)網絡化(hua)(hua)管(guan)理(li)(li),能(neng)(neng)源(yuan)(yuan)(yuan)種類(lei)的(de)計(ji)量(liang)不(bu)夠(gou)(gou)全面和完(wan)善,能(neng)(neng)源(yuan)(yuan)(yuan)定(ding)額考核(he)也(ye)不(bu)夠(gou)(gou)細化(hua)(hua)等(deng)原因,其能(neng)(neng)源(yuan)(yuan)(yuan)的(de)消(xiao)耗與統(tong)(tong)計(ji)臺帳及報表等(deng)也(ye)就缺少對各部門(men)能(neng)(neng)耗的(de)細化(hua)(hua)統(tong)(tong)計(ji)內(nei)容和考核(he)標(biao)準。

　　針對醫(yi)院在上述能(neng)源管理方面存在的(de)(de)問題,建議(yi)再進一步加強和完善各部門及主(zhu)要耗能(neng)設備的(de)(de)二、三(san)級計(ji)量儀(yi)表(biao)的(de)(de).配置(zhi),加強和完善能(neng)源種(zhong)類(如水、蒸汽、熱水)的(de)(de)統計(ji),細化能(neng)源定額考核指標(biao)。

　　1、XXXX醫院XXXX年(nian)各類綜(zong)合能耗為XXXX標(biao)準煤,綜(zong)合單耗為XXXX,能耗指標(biao)連續三年(nian)呈下(xia)降趨勢,創下(xia)歷(li)史最(zui)好水平。

　　2、綜合各項審計結果,醫院還(huan)有(you)XXXX標準煤(mei)的努力方向,實施(shi)(shi)管理節(jie)能(neng)與技改節(jie)能(neng)措施(shi)(shi)后,綜合能(neng)耗可下降(jiang)XX%。

　　3、建(jian)(jian)議醫(yi)(yi)院(yuan)(yuan)(yuan)建(jian)(jian)立和(he)完善(shan)醫(yi)(yi)院(yuan)(yuan)(yuan)節(jie)能(neng)(neng)管(guan)理機構和(he)制(zhi)度(du),將醫(yi)(yi)院(yuan)(yuan)(yuan)節(jie)能(neng)(neng)目標層層分解(jie),落實到各部門,逐級考核,強化節(jie)能(neng)(neng)目標管(guan)理。從(cong)體制(zhi)、制(zhi)度(du)、機制(zhi)上保(bao)障和(he)促進(jin)醫(yi)(yi)院(yuan)(yuan)(yuan)節(jie)能(neng)(neng)工作持續有效(xiao)地開展,為醫(yi)(yi)院(yuan)(yuan)(yuan)順(shun)利開辟(pi)“第二(er)利潤(run)中(zhong)心”,從(cong)而(er)最終達(da)到節(jie)能(neng)(neng)降耗的目的。

　　4、加強醫(yi)院能(neng)源管理(li)制度的(de)建設,制定能(neng)源從購進(jin)計(ji)量、統(tong)計(ji)和定額考(kao)核(he)等(deng)一系(xi)列的(de)能(neng)源管理(li)制度,將主要能(neng)源單耗指標(biao)納入(ru)各(ge)科室績效考(kao)核(he)范圍,并以(yi)經濟責任(ren)制方(fang)式嚴格考(kao)核(he),促進(jin)醫(yi)院各(ge)項節能(neng)工(gong)作有效開展。

　　5、加強醫院能源(yuan)的(de)統計(ji)、計(ji)量和定額管(guan)理工作,細化醫院內部能源(yuan)的(de)統計(ji)、計(ji)量和定額指(zhi)標。

　　6、編制節(jie)(jie)能(neng)規劃,加快節(jie)(jie)能(neng)技(ji)術進步。根據醫(yi)院用(yong)(yong)能(neng)情況,考核用(yong)(yong)能(neng)效率,編制年節(jie)(jie)能(neng)規劃,加大對(dui)節(jie)(jie)能(neng)新技(ji)術、新工藝(yi)、新設備和(he)新材料的推廣(guang)應用(yong)(yong),以全面配合國家(jia)實現(xian)(xian)“十一五”節(jie)(jie)能(neng)目標為(wei)重點,調(diao)整好(hao)醫(yi)院用(yong)(yong)能(neng)結構,實現(xian)(xian)技(ji)術節(jie)(jie)能(neng)和(he)結構節(jie)(jie)能(neng)。

　　7、建立節(jie)(jie)能(neng)(neng)(neng)激勵制(zhi)度(du)。建立和完善(shan)節(jie)(jie)能(neng)(neng)(neng)獎懲制(zhi)度(du),安排一(yi)定的節(jie)(jie)能(neng)(neng)(neng)獎勵資金,對(dui)在節(jie)(jie)能(neng)(neng)(neng)工作中(zhong)有發(fa)明創造、節(jie)(jie)能(neng)(neng)(neng)挖潛革新等取得成績(ji)的部門和個人給予(yu)獎勵,對(dui)浪費能(neng)(neng)(neng)源的部門和個人給予(yu)懲罰。

　　8、加強(qiang)節能(neng)宣傳,樹立全員節能(neng)意識。

　　9、重視節能技術培訓(xun)工作(zuo)。醫院應定期組(zu)織能源計量、統計、管理和操(cao)作(zuo)人(ren)員(yuan)進行業務學習和培訓(xun)。主要(yao)耗能設備操(cao)作(zuo)人(ren)員(yuan)必(bi)須(xu)經過培訓(xun)上(shang)崗。

　　內部控制審計報告 7

　　為加強財務(wu)管理(li)，合(he)理(li)使用資(zi)金。醫(yi)院(yuan)組織(zhi)有關人員于20xx年3月(yue)9日對(dui)醫(yi)院(yuan)財務(wu)收支情況進行了(le)內部專項審計。具體(ti)情況如下：

　　一、審計情況：

　　1、年末總(zong)收入285萬元(yuan)，全部為醫(yi)療收入。

　　門診(zhen)收入(ru)231萬(wan)(wan)元(yuan)(yuan)，其(qi)中：掛(gua)號收入(ru)3.1萬(wan)(wan)元(yuan)(yuan)、診(zhen)察收入(ru)2.5萬(wan)(wan)元(yuan)(yuan)、檢(jian)查收入(ru)39.4萬(wan)(wan)元(yuan)(yuan)、化驗(yan)收入(ru)40.1萬(wan)(wan)元(yuan)(yuan)、治療(liao)收入(ru)53萬(wan)(wan)元(yuan)(yuan)、收入(ru)藥品92.9萬(wan)(wan)元(yuan)(yuan)。

　　住院收(shou)(shou)入(ru)51萬(wan)(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)，其中：床(chuang)位收(shou)(shou)入(ru)4.1萬(wan)(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)、診(zhen)察收(shou)(shou)入(ru)1.8萬(wan)(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)、檢查(cha)收(shou)(shou)入(ru)5.2萬(wan)(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)、化驗收(shou)(shou)入(ru)1.7萬(wan)(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)、治療收(shou)(shou)入(ru)16萬(wan)(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)、手術收(shou)(shou)入(ru)8.2萬(wan)(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)、藥(yao)品收(shou)(shou)入(ru)14萬(wan)(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)。

　　2、年(nian)末總支出267.4萬元，其中：醫(yi)療業(ye)務成本(ben)31萬元，其他(ta)支出236.4萬元。

　　總支出中：人員經(jing)費122萬元(yuan)(yuan)，其中：基(ji)本(ben)工資91萬元(yuan)(yuan)、績效工資31萬元(yuan)(yuan)。

　　3、年末總資產(chan)133.8萬元。

　　流動(dong)資產21.8萬(wan)元，其中：貨幣(bi)資金10.5萬(wan)元、應收帳款6.7萬(wan)元、存貨4.6萬(wan)元。

　　固定資產112萬元(yuan)。

　　固(gu)定資產原(yuan)值(zhi)118.1萬(wan)元、累(lei)計折舊(jiu)6.1萬(wan)元。固(gu)定資產凈值(zhi)112萬(wan)元。

　　4、負債及所有者權益133.8萬(wan)(wan)元，其(qi)(qi)中：流動負債116.2萬(wan)(wan)元(應(ying)付帳款(kuan)31.6萬(wan)(wan)元、其(qi)(qi)他應(ying)付款(kuan)84.6萬(wan)(wan)元)、所有者權益17.6萬(wan)(wan)元。未(wei)分配利潤(run)17.6萬(wan)(wan)元。

　　5、全年總診療人(ren)(ren)次數(shu)14367人(ren)(ren)，其(qi)中：門診14152人(ren)(ren)、住院215人(ren)(ren)。

　　6、全年藥品采購入庫合計金額89.1萬(wan)元，全年購入設備(bei)3.2 萬(wan)元。

　　二、審計評價

　　審計結(jie)果表明，醫(yi)院實行“統一領導(dao)、集中管理”的(de)財務(wu)管理體制，能夠較好地合(he)理編(bian)制預(yu)算，真實反(fan)映財務(wu)狀(zhuang)況，依法組織收入(ru)，努力(li)節約支出;加(jia)強經濟(ji)管理，實行成本核算，強化成本控(kong)制，實施(shi)績效(xiao)考評，提高(gao)資金使用效(xiao)率;加(jia)強資產管理，加(jia)強經濟(ji)活動的(de)財務(wu)控(kong)制和監督，防范財務(wu)風險(xian)。

　　設備購入(ru)合(he)(he)同(tong)、安裝、驗收(shou)手續齊(qi)(qi)全，設備采(cai)(cai)購的付款(kuan)(kuan)方式(shi)能按合(he)(he)同(tong)規定期限(xian)付款(kuan)(kuan)，審批手續齊(qi)(qi)全。全年藥品采(cai)(cai)購合(he)(he)同(tong)、驗收(shou)、入(ru)庫手續齊(qi)(qi)全，發(fa)票及(ji)時準確，付款(kuan)(kuan)方式(shi)能按合(he)(he)同(tong)規定期限(xian)付款(kuan)(kuan)，審批手續齊(qi)(qi)全。

　　三、審計發現的問題

　　1、醫院制定了財務(wu)管理、藥品采購驗(yan)收等相關管理規章制度(du)，但(dan)其中一些并未真(zhen)正貫徹執行(xing)或執行(xing)不嚴。應(ying)注意(yi)改(gai)正。

　　2、預算分析僅限于財(cai)務數據(ju)對比，缺(que)乏業(ye)務部門的(de)參(can)與(yu)，缺(que)乏問題的(de).原因剖析、改進方案的(de)追蹤(zong)反饋等，由此造成預算執行隨意性大(da)，醫院資金運營效率較低(di)。

　　3、根據設備(bei)采(cai)購制(zhi)度能進行設備(bei)采(cai)購前的市場調(diao)查論證工作，但個別小型設備(bei)缺乏科室采(cai)購申請論證及市場調(diao)查資料。

　　四、審計建議

　　1、進一步(bu)加強醫院預算管理，業(ye)務部門參(can)與財務預算，充分進行各項數據分析(xi)對比(bi)，提(ti)高(gao)醫院資(zi)金運(yun)營效率。

　　2、健全完善(shan)相關管(guan)理(li)制(zhi)度(du)，提高貫徹執行力度(du)。加強設備(bei)采購過程中，科室(shi)采購申請論證及市場調查環節的實(shi)施(shi)，資料整(zheng)理(li)保(bao)管(guan)完整(zheng)。

　　3、進(jin)一(yi)步完善藥(yao)品庫(ku)存(cun)設施(shi)，以(yi)確保庫(ku)存(cun)藥(yao)品質(zhi)量。

　　內部控制審計報告 8

　　根據(ju)《中(zhong)國內部審(shen)計(ji)準則(ze)》、《中(zhong)華人(ren)民共和(he)(he)國公益事業捐(juan)贈(zeng)法》的(de)(de)相關規定，沈陽市第(di)九(jiu)人(ren)民醫院（以下簡稱“市九(jiu)院”）審(shen)計(ji)科派出(chu)審(shen)計(ji)組(zu)，自20xx年4月(yue)11日至20xx年4月(yue)30日，對(dui)市九(jiu)院20xx年度醫院接受捐(juan)贈(zeng)物資(zi)(zi)管理(li)情況(kuang)進(jin)行專項審(shen)計(ji)調查(cha)，對(dui)重要事項進(jin)行了必要的(de)(de)延伸和(he)(he)追溯。市九(jiu)院對(dui)其(qi)提供的(de)(de)捐(juan)贈(zeng)物資(zi)(zi)資(zi)(zi)料(liao)(liao)、財務會(hui)計(ji)資(zi)(zi)料(liao)(liao)以及其(qi)他相關資(zi)(zi)料(liao)(liao)的(de)(de)真實(shi)性和(he)(he)完整性負責(ze)并做出(chu)承諾(nuo)。審(shen)計(ji)組(zu)的(de)(de)責(ze)任是依法獨立實(shi)施審(shen)計(ji)并出(chu)具審(shen)計(ji)報告。

　　一、被審計單位（或部門）基本情況

　　（一）接(jie)受捐贈(zeng)物資制(zhi)度建立情(qing)況

　　經審(shen)計(ji)調(diao)查，市九院(yuan)已經建立(li)了(le)相關制度，并于20xx年3月對《沈陽(yang)市第九人(ren)民(min)醫院(yuan)接受(shou)公益事(shi)業捐(juan)贈(zeng)管理(li)辦(ban)法》和《沈陽(yang)市第九人(ren)民(min)醫院(yuan)接受(shou)公益事(shi)業捐(juan)贈(zeng)物資(zi)（資(zi)金）管理(li)規(gui)(gui)定》兩項關于接受(shou)捐(juan)贈(zeng)物資(zi)的'管理(li)辦(ban)法和規(gui)(gui)定進行了(le)修訂。

　　制度詳細(xi)規定(ding)了(le)(le)捐(juan)(juan)(juan)(juan)(juan)贈(zeng)(zeng)的原(yuan)則(ze)、捐(juan)(juan)(juan)(juan)(juan)贈(zeng)(zeng)預評估、捐(juan)(juan)(juan)(juan)(juan)贈(zeng)(zeng)協議、捐(juan)(juan)(juan)(juan)(juan)贈(zeng)(zeng)接(jie)受(shou)(shou)、財(cai)會管(guan)(guan)理(li)、捐(juan)(juan)(juan)(juan)(juan)贈(zeng)(zeng)財(cai)產(chan)使用管(guan)(guan)理(li)、信(xin)息公開、監督管(guan)(guan)理(li)各方面要(yao)求。市九(jiu)院(yuan)成立了(le)(le)物資(zi)捐(juan)(juan)(juan)(juan)(juan)贈(zeng)(zeng)管(guan)(guan)理(li)領導小組，采用三(san)級管(guan)(guan)理(li)機制，捐(juan)(juan)(juan)(juan)(juan)贈(zeng)(zeng)管(guan)(guan)理(li)部(bu)門為市九(jiu)院(yuan)院(yuan)辦，接(jie)受(shou)(shou)捐(juan)(juan)(juan)(juan)(juan)贈(zeng)(zeng)物資(zi)方面制定(ding)完整的接(jie)收(shou)流(liu)程，并配有流(liu)程圖；捐(juan)(juan)(juan)(juan)(juan)贈(zeng)(zeng)辦法(fa)中明確了(le)(le)可(ke)(ke)以接(jie)受(shou)(shou)公益捐(juan)(juan)(juan)(juan)(juan)贈(zeng)(zeng)范圍(wei)、不可(ke)(ke)接(jie)受(shou)(shou)捐(juan)(juan)(juan)(juan)(juan)贈(zeng)(zeng)情形(xing)；建立接(jie)受(shou)(shou)捐(juan)(juan)(juan)(juan)(juan)贈(zeng)(zeng)預評估制度。

　　（二）捐贈物資使(shi)用管理情況

　　經審查發(fa)現市九院(yuan)捐贈(zeng)物(wu)資(zi)采用三級(ji)管理(li)(li)機(ji)制，由(you)捐贈(zeng)管理(li)(li)辦(ban)(ban)公室(shi)（院(yuan)辦(ban)(ban)）統管，各類捐贈(zeng)物(wu)資(zi)管理(li)(li)科(ke)(ke)室(shi)（器械(xie)科(ke)(ke)、后勤管理(li)(li)科(ke)(ke)等(deng)）管理(li)(li)相應種(zhong)類的捐贈(zeng)物(wu)資(zi)，領取物(wu)資(zi)的各科(ke)(ke)室(shi)設有領用臺(tai)賬并由(you)專人管理(li)(li)，領用簽字落實(shi)到個(ge)人。捐贈(zeng)物(wu)資(zi)接(jie)受使用過程(cheng)始(shi)終(zhong)由(you)監察科(ke)(ke)、審計科(ke)(ke)監督檢查。

　　通過(guo)對捐(juan)贈臺賬的(de)抽查(cha)，捐(juan)贈物(wu)資(zi)領用(yong)科室能夠建立使用(yong)臺賬，登(deng)記(ji)及時、完(wan)整。捐(juan)贈物(wu)資(zi)出庫科室、準確、出庫單簽字(zi)手續(xu)齊全(quan)。捐(juan)贈物(wu)資(zi)全(quan)部領用(yong)完(wan)畢，無結(jie)余(yu)。

　　（四）捐(juan)贈物資公(gong)示(shi)公(gong)開情(qing)況

　　審(shen)計人員(yuan)通過對沈陽市第(di)九人民醫院(yuan)(yuan)（沈陽市勞(lao)動衛生職業病研究所）官(guan)網進行查(cha)詢(xun)，在院(yuan)(yuan)務(wu)公開醫院(yuan)(yuan)公告中查(cha)詢(xun)到“捐(juan)贈物資明細(xi)表”及捐(juan)贈物資相關(guan)管理(li)制度。

　　公(gong)示(shi)內容包含捐贈(zeng)接(jie)(jie)受管理(li)制(zhi)度、捐贈(zeng)接(jie)(jie)受工作流程、捐贈(zeng)管理(li)部門及(ji)聯系方式、受贈(zeng)財(cai)產情況、受贈(zeng)財(cai)產使(shi)用情況等。其中“捐贈(zeng)（調撥(bo)）物(wu)資(zi)(zi)明(ming)細(xi)表”中列(lie)明(ming)物(wu)資(zi)(zi)名稱、捐贈(zeng)（調撥(bo)）單位、接(jie)(jie)受時(shi)間、數(shu)量、單位、單價（元(yuan)）、金額(e)（元(yuan)）、領用部門，并(bing)加蓋市九院(yuan)公(gong)章予以公(gong)示(shi)公(gong)開(kai)，公(gong)開(kai)時(shi)間為20xx年3月(yue)29日，公(gong)示(shi)捐贈(zeng)物(wu)資(zi)(zi)的(de)品種完整，金額(e)正確。

　　二、審計評價意見

　　通過對(dui)20xx年度(du)醫院接受(shou)捐贈物(wu)資管理(li)情況(kuang)的專項(xiang)審計(ji)調查(cha)發現：

　　（一）市九院接受(shou)捐(juan)贈(zeng)物資制(zhi)度(du)建立具備完整性(xing)和及(ji)時(shi)性(xing)，符合相關標準(zhun)要求。接受(shou)捐(juan)贈(zeng)物資相關內控制(zhi)度(du)完善，明(ming)確牽(qian)頭(tou)部門、接受(shou)捐(juan)贈(zeng)范圍，建立預評估制(zhi)度(du)，明(ming)確捐(juan)贈(zeng)流程(cheng)、財務管理、物資使用等相關要求。

　　（二(er)）捐(juan)贈(zeng)物資(zi)接(jie)收(shou)能夠(gou)履行預評估程序，捐(juan)贈(zeng)物資(zi)的接(jie)受(shou)與發放(fang)作為醫(yi)院內部民主議事內容；捐(juan)贈(zeng)物資(zi)入賬情況準確完整(zheng)、出庫手(shou)續齊全，及時開具捐(juan)贈(zeng)收(shou)據；捐(juan)贈(zeng)物資(zi)能夠(gou)根(gen)據醫(yi)院工作的實際需要合(he)理分配。

　　（三）物(wu)資使(shi)用(yong)(yong)能夠(gou)嚴格執行(xing)捐(juan)贈(zeng)(zeng)物(wu)資使(shi)用(yong)(yong)方(fang)案，合理安排、厲行(xing)節約，提高捐(juan)贈(zeng)(zeng)物(wu)資使(shi)用(yong)(yong)效率。各(ge)級捐(juan)贈(zeng)(zeng)臺(tai)賬(zhang)完(wan)整、準確(que)；捐(juan)贈(zeng)(zeng)物(wu)資出庫科室準確(que)、出庫單(dan)簽(qian)字(zi)手續齊全。捐(juan)贈(zeng)(zeng)物(wu)資已全部(bu)發放完(wan)畢，醫(yi)院捐(juan)贈(zeng)(zeng)管理部(bu)門(men)(men)、財務(wu)部(bu)門(men)(men)、資產管理部(bu)門(men)(men)、內部(bu)審計部(bu)門(men)(men)和相關使(shi)用(yong)(yong)部(bu)門(men)(men)能夠(gou)按(an)照各(ge)自職責加強捐(juan)贈(zeng)(zeng)物(wu)資使(shi)用(yong)(yong)管理。

　　三、審計發現的主要問題和處理意見

　　審計過(guo)程中未發現違規行為。

　　四、審計建議

　　未發現被審計單位存在違反國(guo)家規定的(de)財政收(shou)支問題、影(ying)響(xiang)績效的(de)突出(chu)問題、內部控制(zhi)和(he)信息系統重(zhong)大缺(que)陷等。

　　內部控制審計報告 9

　　根據《中華人民共(gong)和國審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)法(fa)》以(yi)(yi)(yi)及(ji)中共(gong)蕪(wu)湖市(shi)繁昌區(qu)(qu)委審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)委員會20xx年審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)計(ji)(ji)(ji)劃(hua)安排，區(qu)(qu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)局派出(chu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)組(zu)，自20xx年4月至5月，對(dui)蕪(wu)湖市(shi)繁昌區(qu)(qu)人民醫院（以(yi)(yi)(yi)下簡稱“區(qu)(qu)醫院”）20xx年至20xx年財務收支(zhi)情況進行了就地審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)。區(qu)(qu)醫院對(dui)所提供財務資料以(yi)(yi)(yi)及(ji)相關(guan)資料的(de)真實(shi)性(xing)、完整性(xing)負責，并(bing)對(dui)此(ci)作出(chu)了書(shu)面承諾(nuo)。繁昌區(qu)(qu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)局的(de)責任是(shi)依法(fa)獨立實(shi)施(shi)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)并(bing)出(chu)具(ju)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)報告。

　　一、被審計單位基本情況

　　區(qu)(qu)醫院(yuan)是政(zheng)(zheng)府設(she)立的.社會(hui)公益類事(shi)業單位，現(xian)為(wei)二級甲等綜合性(xing)醫院(yuan)，隸屬于區(qu)(qu)衛健委(wei)管理(li)，正(zheng)科(ke)級建制,經費(fei)形式為(wei)財(cai)政(zheng)(zheng)定額補助。現(xian)有臨床科(ke)室20個(ge)(ge) ，醫技(ji)科(ke)室8個(ge)(ge)，行政(zheng)(zheng)職(zhi)(zhi)能(neng)科(ke)室15個(ge)(ge)，其中(zhong)(zhong)，市培育專科(ke)1個(ge)(ge)，系醫學影像(xiang)科(ke)；院(yuan)重(zhong)點科(ke)室3個(ge)(ge)，分別為(wei)心(xin)內(nei)科(ke)、婦產科(ke)、骨科(ke)；特色專科(ke)1個(ge)(ge)，系泌尿外科(ke)。區(qu)(qu)醫院(yuan)核定床位350張，事(shi)業編制390人(ren)(ren)(ren)，核定用人(ren)(ren)(ren)總規模434人(ren)(ren)(ren)。20xx年末實有415人(ren)(ren)(ren)，其中(zhong)(zhong)：在編275人(ren)(ren)(ren)，編外132人(ren)(ren)(ren)，借用2人(ren)(ren)(ren)，返聘6人(ren)(ren)(ren)。醫護人(ren)(ren)(ren)員中(zhong)(zhong)擁有正(zheng)高(gao)級職(zhi)(zhi)稱(cheng)5人(ren)(ren)(ren)，副高(gao)級職(zhi)(zhi)稱(cheng)66人(ren)(ren)(ren)，中(zhong)(zhong)級職(zhi)(zhi)稱(cheng)189人(ren)(ren)(ren)。

　　二、審計結果及評價

　　（一(yi)）區醫(yi)院(yuan)20xx年(nian)至20xx年(nian)財務收支情況

　　1.區(qu)醫(yi)院20xx年收(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)(ru)合計(ji)16236.05萬(wan)(wan)(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)，其(qi)(qi)中(zhong)：財政(zheng)撥款收(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)(ru)1923.41萬(wan)(wan)(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)，事業收(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)(ru)12614.83萬(wan)(wan)(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)，上級補(bu)助收(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)(ru)119.44萬(wan)(wan)(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)，非同級財政(zheng)撥款收(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)(ru)1006.03萬(wan)(wan)(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)，利息(xi)收(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)(ru)173.09萬(wan)(wan)(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)，租金收(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)(ru)38.39萬(wan)(wan)(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)，其(qi)(qi)他(ta)收(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)(ru)360.86萬(wan)(wan)(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)。支(zhi)出(chu)合計(ji)14644.93萬(wan)(wan)(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)，其(qi)(qi)中(zhong)：業務活動費(fei)用(yong)11912.23萬(wan)(wan)(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)，單位管(guan)理費(fei)用(yong)2400.70萬(wan)(wan)(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)，所得稅費(fei)用(yong)13.93萬(wan)(wan)(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)，其(qi)(qi)他(ta)費(fei)用(yong)318.07萬(wan)(wan)(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)。本期盈(ying)(ying)余(yu)1591.12萬(wan)(wan)(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)，其(qi)(qi)中(zhong)：財政(zheng)項目盈(ying)(ying)余(yu)203.83萬(wan)(wan)(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)，醫(yi)療盈(ying)(ying)余(yu)1387.29萬(wan)(wan)(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)。

　　2.20xx年收(shou)入(ru)(ru)(ru)合計16540.11萬元(yuan)，其中：財政撥款收(shou)入(ru)(ru)(ru)3623.54萬元(yuan)，事業(ye)收(shou)入(ru)(ru)(ru)11909.21萬元(yuan)，非同級財政撥款收(shou)入(ru)(ru)(ru)697.44萬元(yuan)，利(li)息收(shou)入(ru)(ru)(ru)16.65萬元(yuan)，租(zu)金(jin)收(shou)入(ru)(ru)(ru)41.91萬元(yuan)，其他收(shou)入(ru)(ru)(ru)251.36萬元(yuan)。支(zhi)出合計14267.73萬元(yuan)，其中：業(ye)務(wu)活動費用(yong)11622.09萬元(yuan)，單位管理費用(yong)2595.86萬元(yuan)，所得稅費用(yong)8.07萬元(yuan)，其他費用(yong)41.71萬元(yuan)。本期(qi)盈余2272.38萬元(yuan)，其中：財政項目盈余1304.61萬元(yuan)，醫療(liao)盈余967.77萬元(yuan)。

　　3.20xx年收(shou)(shou)入(ru)合計18390.90萬(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)，其中：財(cai)政(zheng)(zheng)撥款收(shou)(shou)入(ru)3073.33萬(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)，事業(ye)收(shou)(shou)入(ru)13915.09萬(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)，非同級財(cai)政(zheng)(zheng)撥款收(shou)(shou)入(ru)259.93萬(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)，捐贈收(shou)(shou)入(ru)313.77萬(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)，利息(xi)收(shou)(shou)入(ru)9.34萬(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)，租金收(shou)(shou)入(ru)27.07萬(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)，其他(ta)收(shou)(shou)入(ru)792.37萬(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)。支出合計17633.98萬(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)，其中：業(ye)務(wu)活動費(fei)用15032.68萬(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)，單位管(guan)理費(fei)用2245.27萬(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)，所得稅費(fei)用4.92萬(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)，其他(ta)費(fei)用351.11萬(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)。本期盈(ying)余(yu)756.92萬(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)，其中：財(cai)政(zheng)(zheng)項目盈(ying)余(yu)695.46萬(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)，醫療盈(ying)余(yu)61.46萬(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)。

　　（二）資產負債情(qing)況

　　區醫院20xx年末資產(chan)總(zong)額32697.09萬(wan)(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)。其中(zhong)：貨幣資金3613.06萬(wan)(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)，應收賬(zhang)款凈(jing)(jing)額5610.55萬(wan)(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)，預付(fu)賬(zhang)款4137.47萬(wan)(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)，其他應收款凈(jing)(jing)額533.67萬(wan)(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)，存貨1158.20萬(wan)(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)，待攤費用12.01萬(wan)(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)，固定資產(chan)凈(jing)(jing)值13948.89萬(wan)(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)，在建工程3028.59萬(wan)(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)，無形資產(chan)凈(jing)(jing)值890.71萬(wan)(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)，待處理財產(chan)損溢(yi)-236.06萬(wan)(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)。

　　負(fu)債和凈資產總額32697.09萬(wan)(wan)元，其(qi)中：其(qi)他應交稅費2.26萬(wan)(wan)元，應繳財政(zheng)款(kuan)6.75萬(wan)(wan)元，應付賬(zhang)款(kuan)2566.71萬(wan)(wan)元，預收(shou)賬(zhang)款(kuan)142.03萬(wan)(wan)元，其(qi)他應付款(kuan)924.32萬(wan)(wan)元，長期(qi)借款(kuan)13000萬(wan)(wan)元，累計(ji)盈余13090.10萬(wan)(wan)元，專用(yong)基金2964.92萬(wan)(wan)元。

　　（三）審計評價

　　審計結果表明區醫院20xx年(nian)至(zhi)20xx年(nian)財務(wu)資料(liao)基本真實(shi)(shi)地反映了單(dan)位財務(wu)收支狀況(kuang)，財務(wu)收支和經濟活動基本真實(shi)(shi)、合法。但審計也發現，在財務(wu)收支管(guan)理、資產管(guan)理和醫療服務(wu)收費等方(fang)面存在一些問題，需要(yao)加以糾正和改進(jin)。

　　三、審計發現的主要問題及審計處理意見

　　（一(yi)）財務收支管理方(fang)面(mian)

　　1.食堂承包金(jin)未收(shou)取。

　　2.部分(fen)往來科目長期掛賬。

　　3.工程保證金的預(yu)留比(bi)例(li)過高。

　　（二）資產資源管理方面(mian)

　　1.應收(shou)未收(shou)停車場承包金73333.34元(yuan)。

　　2.停車場出(chu)租程序不規范。

　　3.固定資產存在賬實不符現象。

　　四、審計建議

　　嚴(yan)格執行國(guo)(guo)有資(zi)產(chan)(chan)(chan)資(zi)源管(guan)理(li)(li)規范(fan)。一(yi)是(shi)嚴(yan)格執行國(guo)(guo)有資(zi)產(chan)(chan)(chan)管(guan)理(li)(li)相關規定(ding)(ding)，建立健全(quan)各項管(guan)理(li)(li)制度。定(ding)(ding)期(qi)對固定(ding)(ding)資(zi)產(chan)(chan)(chan)進(jin)行清點、核(he)實，加(jia)強與財務(wu)部門核(he)對，做(zuo)到(dao)賬賬相符、賬實相符。二是(shi)加(jia)強監督檢查，對發包資(zi)源或(huo)資(zi)產(chan)(chan)(chan)應按合(he)同約定(ding)(ding)收(shou)取租金。三(san)是(shi)加(jia)強財務(wu)基礎(chu)管(guan)理(li)(li)工(gong)作(zuo)，規范(fan)單(dan)位財務(wu)核(he)算(suan)，進(jin)一(yi)步(bu)提高(gao)財務(wu)管(guan)理(li)(li)水平，確(que)保賬務(wu)處理(li)(li)準確(que)。

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