內部審計論文匯(hui)編15篇(pian)

　　在(zai)平時的(de)學習、工作中，大家都經常接觸到(dao)論文(wen)(wen)吧，論文(wen)(wen)是一種(zhong)綜(zong)合性的(de)文(wen)(wen)體，通過論文(wen)(wen)可直接看出一個(ge)人(ren)的(de)綜(zong)合能力(li)和專(zhuan)業基礎。相信寫論文(wen)(wen)是一個(ge)讓許(xu)多人(ren)都頭痛(tong)的(de)問題(ti)，下面(mian)是小(xiao)編精心整理的(de)內部審(shen)計論文(wen)(wen)，希(xi)望(wang)能夠幫助到(dao)大家。

內部審計論文1

　　隨著我國經(jing)濟增長(chang)進(jin)入(ru)新(xin)常態，銀行(xing)(xing)業(ye)生態環境(jing)出現了(le)新(xin)的(de)(de)變化。在(zai)新(xin)常態下，國有(you)大(da)型商業(ye)銀行(xing)(xing)作(zuo)為(wei)國家銀行(xing)(xing)業(ye)的(de)(de)支(zhi)柱，面臨著如(ru)何(he)順利闖過“資產質(zhi)量關(guan)、經(jing)營轉型關(guan)、改革創新(xin)關(guan)”和(he)維護金(jin)融系統穩定的(de)(de)難題(ti)。作(zuo)為(wei)公司治理基(ji)石之一的(de)(de)內(nei)部(bu)審(shen)計部(bu)門(men)也應在(zai)促進(jin)國有(you)大(da)型商業(ye)銀行(xing)(xing)公司治理體系不斷(duan)完善、風險管理和(he)內(nei)部(bu)控制水平不斷(duan)提升(sheng)方面發揮(hui)積極(ji)作(zuo)用。

　　一、內部審計發揮作用的新領域

　　20xx 年國(guo)(guo)務(wu)(wu)院(yuan)出臺《關于加強審(shen)計工(gong)作(zuo)的意(yi)見》，明確要(yao)求(qiu)“加強內(nei)部(bu)審(shen)計工(gong)作(zuo)，充分發揮內(nei)部(bu)審(shen)計作(zuo)用”。新常態下，國(guo)(guo)有(you)大型商業(ye)銀(yin)行內(nei)部(bu)審(shen)計要(yao)努力落實國(guo)(guo)務(wu)(wu)院(yuan)及各級監管機關關于審(shen)計工(gong)作(zuo)的各項要(yao)求(qiu)，促進國(guo)(guo)有(you)大型銀(yin)行公司(si)治理(li)體(ti)系的不斷完善，公司(si)治理(li)能(neng)力的不斷提高(gao)。

　　我國(guo)經(jing)濟進入新(xin)常態后，傳統行業(ye)卻面(mian)臨(lin)經(jing)營(ying)困難(nan)的(de)挑戰(zhan)，中小型(xing)企業(ye)受(shou)到(dao)總體宏觀政策和(he)經(jing)濟形勢的(de)影響(xiang)，產(chan)(chan)能(neng)低迷，資(zi)金(jin)融通緊張(zhang)，銀行經(jing)營(ying)面(mian)臨(lin)的(de)各類(lei)風(feng)險(xian)相互交織影響(xiang)，風(feng)險(xian)爆(bao)發(fa)的(de)幾率增大(da)(da)。同時，隨著產(chan)(chan)品創新(xin)步伐的(de)加(jia)(jia)快，證(zheng)券投資(zi)、結(jie)構(gou)性(xing)(xing)融資(zi)等新(xin)業(ye)務將出現井噴式增長(chang)，新(xin)型(xing)產(chan)(chan)品將迅(xun)速(su)涌(yong)現，全面(mian)管(guan)控(kong)各類(lei)風(feng)險(xian)的(de)難(nan)度日(ri)益加(jia)(jia)大(da)(da)。內(nei)部(bu)審計(ji)部(bu)門應(ying)加(jia)(jia)大(da)(da)產(chan)(chan)品創新(xin)中風(feng)險(xian)隱(yin)患(huan)的(de)審計(ji)力度，密切關注(zhu)(zhu)新(xin)業(ye)務存(cun)在的(de)薄弱環節(jie)和(he)風(feng)險(xian)隱(yin)患(huan)，加(jia)(jia)強對重點(dian)地域、重點(dian)行業(ye)風(feng)險(xian)的(de)關注(zhu)(zhu)力度，注(zhu)(zhu)意(yi)發(fa)現和(he)反映苗(miao)頭性(xing)(xing)、傾(qing)向性(xing)(xing)問題，積(ji)極(ji)提出解(jie)決問題和(he)化解(jie)風(feng)險(xian)的(de)建(jian)議，從而為商業(ye)銀行在新(xin)常態下的(de)平穩運營(ying)提供保障。

　　新(xin)常態下，國有(you)(you)大(da)(da)型(xing)商業銀行(xing)面臨著更(geng)多(duo)新(xin)的(de)(de)內(nei)外部(bu)挑戰，隨著金融體制改(gai)革(ge)(ge)的(de)(de)不(bu)(bu)斷(duan)深化，保(bao)險(xian)、證(zheng)券、信托(tuo)等(deng)非(fei)銀行(xing)金融機(ji)構加速由單一業務向綜合化資(zi)產管理(li)服(fu)務轉型(xing)。銀行(xing)作為現代(dai)經濟活動的(de)(de)核心(xin)，勢必會進行(xing)經營管理(li)措施(shi)的(de)(de)不(bu)(bu)斷(duan)調整(zheng)和業務流程的(de)(de)不(bu)(bu)斷(duan)優化，加快重(zhong)(zhong)大(da)(da)決策(ce)落(luo)(luo)地和推進銀行(xing)金融轉型(xing)。而內(nei)部(bu)審計(ji)為了更(geng)好地的(de)(de)發揮(hui)作用，也需要緊隨變化做出調整(zheng)，持續組織對重(zhong)(zhong)要改(gai)革(ge)(ge)措施(shi)落(luo)(luo)實(shi)情(qing)況的(de)(de)跟蹤(zong)審計(ji)，做好政策(ce)落(luo)(luo)實(shi)的(de)(de)督查員，及時(shi)糾正有(you)(you)令不(bu)(bu)行(xing)、有(you)(you)禁不(bu)(bu)止行(xing)為。同時(shi)，注重(zhong)(zhong)反映各項改(gai)革(ge)(ge)措施(shi)的(de)(de)協調配合情(qing)況，以獨立客觀的(de)(de)視角(jiao)提出體制機(ji)制改(gai)革(ge)(ge)的(de)(de)意見(jian)或建議，當好深化改(gai)革(ge)(ge)“催化劑”，促(cu)進銀行(xing)頂層設計(ji)不(bu)(bu)斷(duan)完善，保(bao)證(zheng)責權利分配的(de)(de)合理(li)有(you)(you)序，在激發基層單元活力的(de)(de)同時(shi)有(you)(you)效防控潛在重(zhong)(zhong)大(da)(da)風(feng)險(xian)。

　　作(zuo)(zuo)(zuo)為對銀行(xing)(xing)內(nei)(nei)關鍵管(guan)理(li)人員責(ze)、權、利進行(xing)(xing)監(jian)督(du)和(he)控(kong)(kong)制(zhi)的(de)(de)(de)重要手段之一，內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)在銀行(xing)(xing)治(zhi)理(li)體系(xi)(xi)中作(zuo)(zuo)(zuo)為監(jian)督(du)者的(de)(de)(de)角色(se)逐(zhu)漸顯現。內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)部(bu)(bu)門以維護銀行(xing)(xing)運營的(de)(de)(de)安全性、效(xiao)率性為目標，客觀地(di)識(shi)別風險、評(ping)估風險，及(ji)時反饋風險信息，并(bing)提(ti)(ti)出(chu)降低、轉(zhuan)移(yi)或規避風險的(de)(de)(de)建議(yi)，能夠(gou)為經營管(guan)理(li)決(jue)策(ce)提(ti)(ti)供輔助，更有效(xiao)地(di)把控(kong)(kong)風險。按照最新頒布的(de)(de)(de)《商(shang)業銀行(xing)(xing)內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)指(zhi)引》，董事(shi)(shi)會(hui)對內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)(de)獨立性和(he)有效(xiao)性承(cheng)擔最終(zhong)責(ze)任，內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)工作(zuo)(zuo)(zuo)向(xiang)董事(shi)(shi)會(hui)及(ji)其審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)委員會(hui)和(he)監(jian)事(shi)(shi)會(hui)報告，通(tong)報高級管(guan)理(li)層，進一步(bu)強化(hua)了(le)內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)(de)獨立性，保證(zheng)銀行(xing)(xing)管(guan)理(li)控(kong)(kong)制(zhi)機制(zhi)的(de)(de)(de)地(di)有效(xiao)實(shi)施(shi)。充分發揮內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)(de)作(zuo)(zuo)(zuo)用(yong)，有助于(yu)建立銀行(xing)(xing)治(zhi)理(li)體系(xi)(xi)的(de)(de)(de)綠色(se)通(tong)道，應對新常(chang)態下的(de)(de)(de)經營管(guan)理(li)挑戰。

　　二、內部審計履職的新要求

　　近(jin)年來，國(guo)家(jia)層(ceng)(ceng)面(mian)對(dui)審(shen)計(ji)工(gong)(gong)作(zuo)的(de)(de)深切期(qi)望推(tui)動了國(guo)有大型(xing)(xing)商業(ye)(ye)銀(yin)行(xing)(xing)內(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)計(ji)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)門(men)完(wan)善(shan)(shan)和(he)改進內(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)計(ji)組(zu)織架構(gou)和(he)工(gong)(gong)作(zuo)機制(zhi)，在促(cu)進銀(yin)行(xing)(xing)風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)管(guan)理(li)(li)(li)和(he)內(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)控制(zhi)水平提(ti)升方(fang)面(mian)發(fa)揮了一定的(de)(de)作(zuo)用。但新(xin)常態(tai)下(xia)(xia)國(guo)有大型(xing)(xing)商業(ye)(ye)銀(yin)行(xing)(xing)面(mian)臨的(de)(de)嚴峻的(de)(de)內(nei)外部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)環境(jing)，內(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)計(ji)工(gong)(gong)作(zuo)還存在一些亟須(xu)完(wan)善(shan)(shan)之處。在風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)管(guan)理(li)(li)(li)體(ti)系(xi)初步形成時(shi)期(qi)，企(qi)業(ye)(ye)內(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)計(ji)主要發(fa)揮咨詢職能，協助管(guan)理(li)(li)(li)層(ceng)(ceng)搭建風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)管(guan)理(li)(li)(li)體(ti)系(xi)；在風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)管(guan)理(li)(li)(li)成熟期(qi)，風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)管(guan)理(li)(li)(li)流(liu)(liu)(liu)(liu)程(cheng)(cheng)(cheng)逐步整合(he)到企(qi)業(ye)(ye)經(jing)營流(liu)(liu)(liu)(liu)程(cheng)(cheng)(cheng)中，內(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)計(ji)更多(duo)(duo)地通過(guo)檢查、評價風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)管(guan)理(li)(li)(li)的(de)(de)有效(xiao)性，發(fa)揮確(que)認職能。新(xin)常態(tai)下(xia)(xia)，國(guo)有大型(xing)(xing)商業(ye)(ye)銀(yin)行(xing)(xing)經(jing)營模式的(de)(de)轉變(bian)，必然導致風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)管(guan)理(li)(li)(li)流(liu)(liu)(liu)(liu)程(cheng)(cheng)(cheng)也面(mian)臨著重構(gou)，內(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)計(ji)應及時(shi)調(diao)整審(shen)計(ji)理(li)(li)(li)念(nian)，更多(duo)(duo)地發(fa)揮咨詢作(zuo)用，提(ti)醒管(guan)理(li)(li)(li)層(ceng)(ceng)以引起其對(dui)缺乏風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)管(guan)理(li)(li)(li)程(cheng)(cheng)(cheng)序的(de)(de)業(ye)(ye)務(wu)流(liu)(liu)(liu)(liu)程(cheng)(cheng)(cheng)的(de)(de)注意，并(bing)對(dui)建立風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)管(guan)理(li)(li)(li)政(zheng)策提(ti)出意見。而當(dang)前內(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)計(ji)對(dui)變(bian)革時(shi)期(qi)風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)管(guan)理(li)(li)(li)體(ti)系(xi)重構(gou)的(de)(de)合(he)理(li)(li)(li)性、整體(ti)運(yun)行(xing)(xing)的(de)(de)有效(xiao)性等關注較少，在完(wan)善(shan)(shan)全面(mian)風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)管(guan)理(li)(li)(li)框架方(fang)面(mian)提(ti)出建設性意見的(de)(de).能力(li)還有待進一步加強。

　　伴隨著(zhu)國(guo)有大(da)型(xing)銀(yin)行以國(guo)際化(hua)經(jing)營方式應對(dui)新常態(tai)下(xia)國(guo)內(nei)(nei)經(jing)濟增(zeng)長放緩帶(dai)來的(de)(de)經(jing)營壓力，境(jing)外(wai)(wai)(wai)機構(gou)(gou)的(de)(de)成立日益增(zeng)多，其(qi)經(jing)營業績(ji)占集(ji)團整體的(de)(de)比重也逐漸提(ti)高，對(dui)國(guo)際化(hua)進(jin)程中(zhong)境(jing)外(wai)(wai)(wai)機構(gou)(gou)所面(mian)臨(lin)各類風(feng)險(xian)的(de)(de)有效監(jian)督是新常態(tai)下(xia)內(nei)(nei)部(bu)審計(ji)履(lv)行職能的(de)(de)重要領(ling)域。但(dan)目前國(guo)有大(da)型(xing)商業銀(yin)行內(nei)(nei)部(bu)審計(ji)體制以國(guo)內(nei)(nei)業務(wu)為基礎進(jin)行搭(da)建，對(dui)境(jing)外(wai)(wai)(wai)機構(gou)(gou)的(de)(de)審計(ji)管(guan)理(li)架構(gou)(gou)及(ji)審計(ji)模式仍(reng)處在探(tan)索階段，且(qie)由于各境(jing)外(wai)(wai)(wai)機構(gou)(gou)監(jian)管(guan)環境(jing)、經(jing)濟發(fa)展及(ji)經(jing)營模式的(de)(de)差(cha)異較大(da)，對(dui)國(guo)際化(hua)進(jin)程中(zhong)各境(jing)外(wai)(wai)(wai)機構(gou)(gou)面(mian)臨(lin)的(de)(de)戰略風(feng)險(xian)、監(jian)管(guan)風(feng)險(xian)、市場風(feng)險(xian)的(de)(de)布(bu)局(ju)研(yan)究還不夠深入(ru)。

　　作為監(jian)管(guan)環(huan)(huan)節(jie)的(de)重要一環(huan)(huan)，銀行內部審(shen)計(ji)部門要及時對經(jing)營轉型措施的(de)效(xiao)(xiao)率效(xiao)(xiao)果進(jin)行績效(xiao)(xiao)評價，對完(wan)善管(guan)理(li)措施提(ti)出意見，使得經(jing)營轉型得以成功實行。但目(mu)(mu)前(qian)內部審(shen)計(ji)開展的(de)審(shen)計(ji)項目(mu)(mu)中戰(zhan)略審(shen)計(ji)、管(guan)理(li)審(shen)計(ji)等審(shen)計(ji)項目(mu)(mu)開展較少(shao)，甚至從未涉及，難以為戰(zhan)略規劃、管(guan)理(li)結構建設提(ti)供有效(xiao)(xiao)監(jian)管(guan)與合理(li)反饋(kui)，在促(cu)進(jin)商(shang)業銀行提(ti)高經(jing)營管(guan)理(li)水平、，提(ti)升(sheng)投入產出效(xiao)(xiao)率方面還有待(dai)進(jin)一步加強(qiang)。

　　新(xin)常態下，各類(lei)風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)的(de)(de)(de)(de)(de)演變(bian)速度逐漸加快，如何對(dui)風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)進行有(you)(you)效的(de)(de)(de)(de)(de)識別(bie)評估，及時(shi)(shi)提(ti)醒管理層關(guan)注重(zhong)大風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)，是內(nei)部審計(ji)發揮獨立客觀、縱觀全局(ju)優勢的(de)(de)(de)(de)(de)重(zhong)要(yao)體現。但目(mu)前內(nei)部審計(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)分析思路(lu)主要(yao)依(yi)(yi)托于(yu)審計(ji)項目(mu)，以行內(nei)制度和(he)監管規定(ding)為主要(yao)依(yi)(yi)據，開(kai)展事后檢查，事中事前審計(ji)開(kai)展較少(shao)，對(dui)業務(wu)當下實際面臨的(de)(de)(de)(de)(de)風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)缺少(shao)必(bi)要(yao)的(de)(de)(de)(de)(de)研判，也無(wu)法有(you)(you)效預見風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)，同(tong)時(shi)(shi)對(dui)區域整體風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)布局(ju)的(de)(de)(de)(de)(de)演變(bian)和(he)外部風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)傳染的(de)(de)(de)(de)(de)可能性(xing)關(guan)注不(bu)多，風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)敏(min)感性(xing)不(bu)強，難以及時(shi)(shi)識別(bie)評估風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)，無(wu)法對(dui)公司管理層提(ti)出(chu)規避經營管理風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)的(de)(de)(de)(de)(de)有(you)(you)效建議，鑒(jian)于(yu)此，內(nei)部審計(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)開(kai)展需(xu)要(yao)以風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)為導向，進一步加強風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)事中監控與發現能力。

　　三、內部審計發展新路徑

　　內(nei)部(bu)審計(ji)(ji)(ji)部(bu)門(men)應按(an)照(zhao)國際化發展進程和(he)商業銀行整(zheng)體風險管理(li)要求，建立(li)覆蓋境(jing)(jing)內(nei)外機構(gou)(gou)(gou)的(de)合理(li)的(de)內(nei)部(bu)審計(ji)(ji)(ji)組織(zhi)架(jia)構(gou)(gou)(gou)，真正確(que)保審計(ji)(ji)(ji)部(bu)門(men)的(de)獨立(li)性(xing)和(he)權威性(xing)，使審計(ji)(ji)(ji)重點由境(jing)(jing)內(nei)市場為重心，向境(jing)(jing)內(nei)外機構(gou)(gou)(gou)并重轉變。按(an)照(zhao)條塊結(jie)合的(de)總體思路，重構(gou)(gou)(gou)內(nei)部(bu)審計(ji)(ji)(ji)部(bu)門(men)設(she)置，明晰內(nei)部(bu)審計(ji)(ji)(ji)部(bu)門(men)各內(nei)設(she)處室境(jing)(jing)外機構(gou)(gou)(gou)審計(ji)(ji)(ji)工(gong)作職責，試點設(she)立(li)境(jing)(jing)外區(qu)域(yu)審計(ji)(ji)(ji)中心，逐步完成集團和(he)區(qu)域(yu)兩級相結(jie)合，分(fen)層次、集約型的(de)境(jing)(jing)外審計(ji)(ji)(ji)機構(gou)(gou)(gou)全(quan)球化布(bu)局。

　　內部審計(ji)(ji)需要加強(qiang)對風(feng)險(xian)(xian)(xian)事(shi)件(jian)的(de)(de)(de)前(qian)瞻性(xing)研判(pan)。一是(shi)繼續深(shen)化非現場審計(ji)(ji)技術的(de)(de)(de)應用，完善審計(ji)(ji)風(feng)險(xian)(xian)(xian)預警模型，實現對業務過(guo)程的(de)(de)(de)在線監(jian)(jian)(jian)控，快(kuai)速(su)查找并化解風(feng)險(xian)(xian)(xian)；二(er)是(shi)不斷推進(jin)監(jian)(jian)(jian)督信(xin)息(xi)共享(xiang)(xiang)平(ping)臺建設，通過(guo)專業監(jian)(jian)(jian)督檢查信(xin)息(xi)的(de)(de)(de)資源共享(xiang)(xiang)，促(cu)進(jin)內部審計(ji)(ji)對區域性(xing)風(feng)險(xian)(xian)(xian)、系統性(xing)風(feng)險(xian)(xian)(xian)的(de)(de)(de)深(shen)入分(fen)(fen)析(xi)；三是(shi)建立(li)涵蓋全(quan)球(qiu)的(de)(de)(de)外部風(feng)險(xian)(xian)(xian)信(xin)息(xi)系統，有效分(fen)(fen)析(xi)研判(pan)國(guo)內、國(guo)際(ji)環境為集團經營發展帶來的(de)(de)(de)影響；四是(shi)加強(qiang)大數(shu)據(ju)(ju)分(fen)(fen)析(xi)技術運用，通過(guo)數(shu)據(ju)(ju)演(yan)算(suan)及時發現業務發展趨勢和客戶(hu)交(jiao)易(yi)行為變(bian)化，實現內部審計(ji)(ji)進(jin)一步從事(shi)后監(jian)(jian)(jian)督向事(shi)中事(shi)前(qian)監(jian)(jian)(jian)測轉變(bian)，為經營管理提供決策參考。

　　內部審(shen)(shen)計(ji)不(bu)再是“獨(du)善其(qi)身”的(de)(de)(de)(de)(de)后臺部門，而(er)是轉型發(fa)展的(de)(de)(de)(de)(de)“智囊謀士(shi)”。內部審(shen)(shen)計(ji)工(gong)作(zuo)質(zhi)量的(de)(de)(de)(de)(de)高低(di)對銀行經營發(fa)展戰略的(de)(de)(de)(de)(de)制(zhi)(zhi)定與實施將會(hui)產生(sheng)重要的(de)(de)(de)(de)(de)影響，內部審(shen)(shen)計(ji)部門應制(zhi)(zhi)定層次清晰的(de)(de)(de)(de)(de)質(zhi)量控(kong)制(zhi)(zhi)體系，建立基于(yu)不(bu)同(tong)(tong)崗位(wei)、不(bu)同(tong)(tong)專業的(de)(de)(de)(de)(de)工(gong)作(zuo)質(zhi)量控(kong)制(zhi)(zhi)標準，并根據業務(wu)發(fa)展進行動態(tai)調整，不(bu)斷(duan)規范引導審(shen)(shen)計(ji)人員業務(wu)操作(zuo)。要建立健全內部審(shen)(shen)計(ji)監督(du)檢查制(zhi)(zhi)度(du)，完善內部審(shen)(shen)計(ji)監理(li)工(gong)作(zuo)機制(zhi)(zhi)，探索建立內部審(shen)(shen)計(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)事(shi)后驗(yan)證機制(zhi)(zhi)，促(cu)進審(shen)(shen)計(ji)項目運作(zuo)質(zhi)量持續提(ti)升。

內部審計論文2

　　摘要：伴隨著我(wo)國(guo)(guo)經濟(ji)社會(hui)發展進(jin)入新(xin)常態(tai)，我(wo)國(guo)(guo)內(nei)(nei)部審(shen)計(ji)工作也面臨(lin)著新(xin)的(de)機(ji)遇和(he)挑戰(zhan)。內(nei)(nei)部審(shen)計(ji)作為(wei)(wei)單位(wei)治理的(de)核(he)心(xin)環節，應(ying)當將業務穩健發展和(he)強(qiang)化(hua)(hua)風險(xian)管控作為(wei)(wei)審(shen)計(ji)的(de)重要內(nei)(nei)容(rong)。經濟(ji)新(xin)常態(tai)對(dui)于(yu)我(wo)國(guo)(guo)內(nei)(nei)部審(shen)計(ji)工作提出了(le)更高的(de)要求和(he)挑戰(zhan)。本文圍繞經濟(ji)新(xin)常態(tai)下強(qiang)化(hua)(hua)內(nei)(nei)部審(shen)計(ji)工作分析了(le)內(nei)(nei)部審(shen)計(ji)工作在新(xin)常態(tai)下的(de)轉型，并就(jiu)如何強(qiang)化(hua)(hua)內(nei)(nei)部審(shen)計(ji)工作提出了(le)針(zhen)對(dui)性的(de)建議和(he)措施。

　　關鍵詞：經濟新常態；內部審計工作

　　一、相關概述

　　經(jing)濟(ji)(ji)新(xin)(xin)常態(tai)(tai)(tai)是(shi)我國當(dang)前(qian)經(jing)濟(ji)(ji)社(she)會(hui)發(fa)(fa)展(zhan)的(de)一個狀態(tai)(tai)(tai)，用(yong)(yong)經(jing)濟(ji)(ji)新(xin)(xin)常態(tai)(tai)(tai)來透(tou)視我國宏觀經(jing)濟(ji)(ji)政策(ce)和(he)未(wei)來選(xuan)擇是(shi)深(shen)思熟慮之(zhi)舉。經(jing)濟(ji)(ji)新(xin)(xin)常態(tai)(tai)(tai)下，我國經(jing)濟(ji)(ji)社(she)會(hui)發(fa)(fa)展(zhan)出現了(le)新(xin)(xin)的(de)特點，單(dan)位(wei)(wei)管(guan)理所處(chu)的(de)環境(jing)和(he)內(nei)(nei)容(rong)都有(you)了(le)新(xin)(xin)的(de)變化(hua)。經(jing)濟(ji)(ji)新(xin)(xin)常態(tai)(tai)(tai)是(shi)不斷變化(hua)，動(dong)態(tai)(tai)(tai)發(fa)(fa)展(zhan)的(de)過程(cheng)。經(jing)濟(ji)(ji)新(xin)(xin)常態(tai)(tai)(tai)下，管(guan)理者(zhe)應(ying)(ying)當(dang)積極思考(kao)自(zi)身定位(wei)(wei)，考(kao)慮如何有(you)效適應(ying)(ying)新(xin)(xin)常態(tai)(tai)(tai)，如何在新(xin)(xin)常態(tai)(tai)(tai)下尋求自(zi)身發(fa)(fa)展(zhan)，把握發(fa)(fa)展(zhan)機(ji)(ji)遇。內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)計(ji)作(zuo)為我國內(nei)(nei)部(bu)(bu)監(jian)督的(de)重要(yao)環節，在推(tui)動(dong)單(dan)位(wei)(wei)科(ke)學發(fa)(fa)展(zhan)，切(qie)實(shi)提高科(ke)學管(guan)理水平方(fang)面具有(you)不可(ke)替(ti)代的(de)地位(wei)(wei)和(he)作(zuo)用(yong)(yong)。在經(jing)濟(ji)(ji)新(xin)(xin)常態(tai)(tai)(tai)下，內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)計(ji)面臨新(xin)(xin)機(ji)(ji)遇和(he)挑戰。內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)計(ji)部(bu)(bu)門應(ying)(ying)當(dang)切(qie)實(shi)把握經(jing)濟(ji)(ji)新(xin)(xin)常態(tai)(tai)(tai)下的(de)特點以及對內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)計(ji)工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)的(de)新(xin)(xin)要(yao)求，轉變工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)思路和(he)工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)方(fang)法(fa)，積極運用(yong)(yong)新(xin)(xin)的(de)技(ji)術手(shou)段，有(you)效應(ying)(ying)對經(jing)濟(ji)(ji)新(xin)(xin)常態(tai)(tai)(tai)下內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)計(ji)工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)。通過提升內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)計(ji)工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)質(zhi)量，為單(dan)位(wei)(wei)健康持(chi)續科(ke)學發(fa)(fa)展(zhan)提供有(you)力的(de)支持(chi)和(he)保(bao)障。

　　二、經濟新常態下內部審計工作轉型分析

　　在經濟(ji)新(xin)(xin)常態下機遇和(he)(he)(he)挑(tiao)戰并存，內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)作用(yong)更(geng)加(jia)重要(yao)(yao)，所承(cheng)擔(dan)的(de)(de)(de)管(guan)理(li)(li)職能越(yue)來越(yue)大。面對(dui)經濟(ji)新(xin)(xin)常態下管(guan)理(li)(li)環境(jing)變(bian)(bian)(bian)化(hua)，內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工作難度不(bu)斷(duan)加(jia)大，外部(bu)(bu)競爭(zheng)壓力不(bu)斷(duan)加(jia)大，對(dui)于內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人員的(de)(de)(de)能力和(he)(he)(he)素質要(yao)(yao)求也越(yue)來越(yue)高(gao)。思路決(jue)定出路。在新(xin)(xin)常態下，內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)部(bu)(bu)門(men)要(yao)(yao)想有所作為(wei)，為(wei)單(dan)位管(guan)理(li)(li)科學化(hua)提供(gong)有力支撐，就需要(yao)(yao)轉(zhuan)(zhuan)(zhuan)(zhuan)變(bian)(bian)(bian)理(li)(li)念，創(chuang)新(xin)(xin)思路，進(jin)(jin)一(yi)步提升內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)水平(ping)和(he)(he)(he)層次。在審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)內(nei)容上，不(bu)僅突破原(yuan)(yuan)有的(de)(de)(de)一(yi)般(ban)合規性(xing)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)和(he)(he)(he)財務收支審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)，還應當(dang)逐(zhu)步向(xiang)控制為(wei)主線，風險(xian)為(wei)導(dao)向(xiang)，增值為(wei)目的(de)(de)(de)的(de)(de)(de)全(quan)新(xin)(xin)方(fang)向(xiang)轉(zhuan)(zhuan)(zhuan)(zhuan)變(bian)(bian)(bian)。更(geng)加(jia)關(guan)注單(dan)位運營(ying)管(guan)理(li)(li)的(de)(de)(de)全(quan)過(guo)程(cheng)和(he)(he)(he)全(quan)環節，尤(you)其對(dui)于關(guan)鍵(jian)環節和(he)(he)(he)重點(dian)領域以及經常出現(xian)問題的(de)(de)(de)'薄弱(ruo)環節，要(yao)(yao)尤(you)為(wei)重視。要(yao)(yao)通過(guo)內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)轉(zhuan)(zhuan)(zhuan)(zhuan)型，為(wei)單(dan)位科學持(chi)續(xu)發展提供(gong)更(geng)好的(de)(de)(de)服務。內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)在思維轉(zhuan)(zhuan)(zhuan)(zhuan)型上，要(yao)(yao)逐(zhu)漸從(cong)過(guo)去(qu)的(de)(de)(de)過(guo)程(cheng)控制型向(xiang)風險(xian)管(guan)理(li)(li)型轉(zhuan)(zhuan)(zhuan)(zhuan)變(bian)(bian)(bian)，從(cong)原(yuan)(yuan)先(xian)(xian)的(de)(de)(de)借(jie)鑒應用(yong)型向(xiang)開發創(chuang)新(xin)(xin)型轉(zhuan)(zhuan)(zhuan)(zhuan)變(bian)(bian)(bian)，從(cong)原(yuan)(yuan)先(xian)(xian)的(de)(de)(de)揭(jie)露(lu)問題型向(xiang)持(chi)續(xu)改進(jin)(jin)型轉(zhuan)(zhuan)(zhuan)(zhuan)變(bian)(bian)(bian)，從(cong)原(yuan)(yuan)先(xian)(xian)的(de)(de)(de)被動接受型到主動參與型轉(zhuan)(zhuan)(zhuan)(zhuan)變(bian)(bian)(bian)，從(cong)原(yuan)(yuan)先(xian)(xian)的(de)(de)(de)單(dan)純強調(diao)獨立性(xing)到積極追求價值增值轉(zhuan)(zhuan)(zhuan)(zhuan)變(bian)(bian)(bian)。要(yao)(yao)將發現(xian)和(he)(he)(he)解決(jue)問題作為(wei)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)理(li)(li)念。

　　在此基礎上(shang)，幫助單位(wei)管理(li)(li)(li)(li)部門提(ti)高科學管理(li)(li)(li)(li)水平(ping)，為單位(wei)健康(kang)發(fa)展提(ti)供保障。要(yao)將審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)對象參與審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)過(guo)程作(zuo)(zuo)為審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)理(li)(li)(li)(li)念(nian)(nian)，共同研究經營(ying)管理(li)(li)(li)(li)過(guo)程中(zhong)出現(xian)的(de)問(wen)題和(he)偏差，要(yao)將提(ti)高組(zu)織的(de)管理(li)(li)(li)(li)服(fu)務水平(ping)作(zuo)(zuo)為目標(biao)。要(yao)將增加組(zu)織的(de)價值作(zuo)(zuo)為審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)理(li)(li)(li)(li)念(nian)(nian)，逐(zhu)步(bu)實現(xian)內部審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)目標(biao)責任化，并將其(qi)納入(ru)單位(wei)組(zu)織管理(li)(li)(li)(li)目標(biao)，為單位(wei)管理(li)(li)(li)(li)提(ti)供支持。要(yao)將改(gai)善風險管理(li)(li)(li)(li)機制作(zuo)(zuo)為審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)理(li)(li)(li)(li)念(nian)(nian)，逐(zhu)步(bu)預防單位(wei)管理(li)(li)(li)(li)過(guo)程中(zhong)存在的(de)內部和(he)外部風險，推動單位(wei)持續經營(ying)和(he)科學發(fa)展。要(yao)將采用新(xin)技(ji)術(shu)新(xin)方法(fa)作(zuo)(zuo)為新(xin)的(de)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)理(li)(li)(li)(li)念(nian)(nian)，要(yao)在審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)實踐過(guo)程中(zhong)逐(zhu)步(bu)改(gai)變原有(you)的(de)傳統審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)模式和(he)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)方法(fa)，采用新(xin)的(de)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)手段和(he)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)技(ji)術(shu)，提(ti)高內部審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)效率和(he)質(zhi)量(liang)。

　　三、經濟新常態下內部審計的價值提升

　　圍繞經濟新常態，內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)計要逐步提(ti)(ti)升自身(shen)價值(zhi)，從以下幾(ji)個方面來實(shi)(shi)現(xian)(xian)價值(zhi)提(ti)(ti)升。一是依靠內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)計，進一步推動單(dan)位(wei)管(guan)(guan)理層(ceng)頂(ding)層(ceng)戰(zhan)略決策(ce)和重大(da)措施(shi)落實(shi)(shi)到(dao)位(wei)。內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)計相(xiang)對(dui)(dui)于外(wai)部(bu)(bu)審(shen)計具有支(zhi)撐(cheng)自身(shen)的獨特優(you)勢，對(dui)(dui)于單(dan)位(wei)管(guan)(guan)理和日常流程比(bi)較熟悉(xi)，因此內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)計在審(shen)計過程中應(ying)(ying)(ying)當充分利用(yong)自身(shen)優(you)勢，對(dui)(dui)單(dan)位(wei)頂(ding)層(ceng)戰(zhan)略決策(ce)的執行(xing)過程實(shi)(shi)施(shi)關注。同(tong)時(shi)還應(ying)(ying)(ying)當對(dui)(dui)戰(zhan)略執行(xing)過程中出現(xian)(xian)的問題和缺陷(xian)，及時(shi)向管(guan)(guan)理者進行(xing)報告，對(dui)(dui)于遇到(dao)的困難應(ying)(ying)(ying)當提(ti)(ti)出相(xiang)應(ying)(ying)(ying)的管(guan)(guan)理措施(shi)和建議。應(ying)(ying)(ying)當基于管(guan)(guan)理定位(wei)，實(shi)(shi)現(xian)(xian)對(dui)(dui)單(dan)位(wei)管(guan)(guan)理和戰(zhan)略決策(ce)重大(da)措施(shi)落實(shi)(shi)的有效支(zhi)撐(cheng)。通過內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)計，為單(dan)位(wei)科學發展提(ti)(ti)供(gong)有力支(zhi)持和保障。

　　二是應當(dang)充(chong)分考慮單位關(guan)鍵(jian)環(huan)節和核心業務(wu)，實(shi)現對單位核心業務(wu)和環(huan)節的全過(guo)程(cheng)(cheng)跟蹤，通過(guo)實(shi)時監督(du)和跟蹤義(yi)務(wu)有效識別和預防(fang)可能出現的風(feng)(feng)險(xian)。內(nei)部審(shen)計部門基于自身的管理(li)定位和業務(wu)需求，應當(dang)首先確保單位管理(li)過(guo)程(cheng)(cheng)中不存在重(zhong)大的經營(ying)管理(li)風(feng)(feng)險(xian)。逐步實(shi)現對單位關(guan)鍵(jian)管理(li)環(huan)節和核心業務(wu)領域的全過(guo)程(cheng)(cheng)全流(liu)程(cheng)(cheng)跟蹤，及時揭(jie)露(lu)和發現風(feng)(feng)險(xian)并消除問題和缺陷，進一(yi)步提升單位提高管理(li)風(feng)(feng)險(xian)防(fang)范(fan)的能力。

　　四、經濟新常態下內部審計工作流程優化分析

　　在經濟(ji)新(xin)常態下，內部(bu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)也應當(dang)結(jie)合(he)管(guan)理需(xu)求和(he)(he)經濟(ji)新(xin)常態特點，對(dui)(dui)(dui)自身的(de)(de)(de)(de)(de)(de)管(guan)理流程(cheng)(cheng)(cheng)進(jin)行(xing)(xing)優化(hua)和(he)(he)完(wan)善(shan)，進(jin)一(yi)步減少不(bu)必(bi)要的(de)(de)(de)(de)(de)(de)環節和(he)(he)流程(cheng)(cheng)(cheng)，提(ti)(ti)高(gao)內部(bu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)效(xiao)(xiao)率(lv)和(he)(he)效(xiao)(xiao)益(yi)。在降低(di)內部(bu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)成本(ben)，提(ti)(ti)高(gao)信(xin)(xin)息共享(xiang)程(cheng)(cheng)(cheng)度，減少信(xin)(xin)息不(bu)對(dui)(dui)(dui)稱的(de)(de)(de)(de)(de)(de)基礎(chu)上(shang)，進(jin)一(yi)步發揮內部(bu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)作(zuo)(zuo)用。內部(bu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)要面對(dui)(dui)(dui)新(xin)常態下復雜的(de)(de)(de)(de)(de)(de)環境，對(dui)(dui)(dui)于(yu)自身的(de)(de)(de)(de)(de)(de)業(ye)務(wu)工(gong)作(zuo)(zuo)流程(cheng)(cheng)(cheng)進(jin)行(xing)(xing)優化(hua)，同時在優化(hua)工(gong)作(zuo)(zuo)流程(cheng)(cheng)(cheng)過程(cheng)(cheng)(cheng)中，有(you)積(ji)極樹立風(feng)險(xian)導向的(de)(de)(de)(de)(de)(de)內部(bu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)理念，確(que)保(bao)內部(bu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)針對(dui)(dui)(dui)性(xing)和(he)(he)科(ke)(ke)學性(xing)。一(yi)方(fang)(fang)面，在內部(bu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)控(kong)制(zhi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)范圍、流程(cheng)(cheng)(cheng)和(he)(he)關鍵控(kong)制(zhi)點上(shang)，要進(jin)行(xing)(xing)合(he)理的(de)(de)(de)(de)(de)(de)評估和(he)(he)確(que)定(ding)，要全面風(feng)險(xian)評估，制(zhi)定(ding)科(ke)(ke)學有(you)效(xiao)(xiao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)審(shen)計(ji)(ji)(ji)方(fang)(fang)法和(he)(he)審(shen)計(ji)(ji)(ji)策略，在此基礎(chu)上(shang)，進(jin)一(yi)步明(ming)確(que)審(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)樣本(ben)量和(he)(he)審(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)測(ce)試(shi)步驟。要結(jie)合(he)風(feng)險(xian)等(deng)級(ji)水平進(jin)行(xing)(xing)排序，對(dui)(dui)(dui)于(yu)排序優先(xian)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)領(ling)域和(he)(he)環節，要專(zhuan)門(men)制(zhi)定(ding)專(zhuan)項的(de)(de)(de)(de)(de)(de)內部(bu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)計(ji)(ji)(ji)劃。在提(ti)(ti)高(gao)內部(bu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)效(xiao)(xiao)率(lv)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)基礎(chu)上(shang)，增強內部(bu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)質量。另(ling)一(yi)方(fang)(fang)面，又(you)要結(jie)合(he)審(shen)計(ji)(ji)(ji)規劃對(dui)(dui)(dui)具(ju)體的(de)(de)(de)(de)(de)(de)內部(bu)控(kong)制(zhi)進(jin)行(xing)(xing)測(ce)試(shi)。

　　在(zai)測(ce)(ce)試(shi)過(guo)(guo)程中(zhong)，要注重(zhong)(zhong)穿行(xing)(xing)測(ce)(ce)試(shi)，對(dui)內(nei)部控制(zhi)(zhi)流程設計(ji)(ji)(ji)有效性進(jin)(jin)(jin)行(xing)(xing)實(shi)時驗證。通過(guo)(guo)驗證測(ce)(ce)試(shi)確(que)保內(nei)部控制(zhi)(zhi)流程執(zhi)行(xing)(xing)的(de)(de)有效性，同時還(huan)(huan)應當在(zai)此基礎上，出具(ju)相(xiang)應的(de)(de)內(nei)部控制(zhi)(zhi)階段性評估報告，通過(guo)(guo)評估報告進(jin)(jin)(jin)行(xing)(xing)評估分(fen)析，確(que)定專項(xiang)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)重(zhong)(zhong)點和(he)關鍵(jian)環節(jie)，在(zai)實(shi)施專項(xiang)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)之后(hou)，出具(ju)相(xiang)應的(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)報告。另外還(huan)(huan)應當對(dui)內(nei)部審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)結果(guo)進(jin)(jin)(jin)行(xing)(xing)跟蹤，要重(zhong)(zhong)點對(dui)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)過(guo)(guo)程中(zhong)發現(xian)的(de)(de)問(wen)(wen)題(ti)和(he)薄弱環節(jie)進(jin)(jin)(jin)行(xing)(xing)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)整(zheng)改，確(que)保內(nei)部控制(zhi)(zhi)缺陷(xian)都能完善，將提高單(dan)位內(nei)部控制(zhi)(zhi)體系的(de)(de)完善性作為重(zhong)(zhong)要的(de)(de)內(nei)容加以落(luo)實(shi)。同時對(dui)于重(zhong)(zhong)大審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)問(wen)(wen)題(ti)，要提交管(guan)理(li)部門進(jin)(jin)(jin)行(xing)(xing)專題(ti)研討，妥善處理(li)和(he)解決審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)中(zhong)發現(xian)的(de)(de)相(xiang)關問(wen)(wen)題(ti)。

　　五、經濟新常態下內部審計方法和技術的創新

　　在(zai)(zai)經(jing)濟新(xin)(xin)常態下，要(yao)(yao)求(qiu)內(nei)(nei)(nei)部審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)在(zai)(zai)方(fang)(fang)法(fa)(fa)和(he)(he)(he)(he)(he)技(ji)術(shu)方(fang)(fang)面(mian)也應(ying)(ying)(ying)當(dang)進(jin)行相(xiang)應(ying)(ying)(ying)的(de)(de)(de)創(chuang)新(xin)(xin)和(he)(he)(he)(he)(he)完善。內(nei)(nei)(nei)部審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)部門要(yao)(yao)應(ying)(ying)(ying)對新(xin)(xin)常態下管理業務，除了要(yao)(yao)熟練(lian)掌握傳統(tong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)方(fang)(fang)法(fa)(fa)之外，還(huan)應(ying)(ying)(ying)當(dang)對非(fei)(fei)現場(chang)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)與審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)大數(shu)(shu)(shu)(shu)據應(ying)(ying)(ying)用等新(xin)(xin)的(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)方(fang)(fang)法(fa)(fa)和(he)(he)(he)(he)(he)手段(duan)進(jin)行學習和(he)(he)(he)(he)(he)提(ti)升。將創(chuang)新(xin)(xin)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)方(fang)(fang)法(fa)(fa)和(he)(he)(he)(he)(he)技(ji)術(shu)作為(wei)提(ti)高(gao)內(nei)(nei)(nei)部審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)質(zhi)量和(he)(he)(he)(he)(he)效率(lv)的(de)(de)(de)重要(yao)(yao)手段(duan)。一(yi)是要(yao)(yao)充分(fen)利用非(fei)(fei)現場(chang)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)。審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人員應(ying)(ying)(ying)當(dang)逐步實現現場(chang)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)和(he)(he)(he)(he)(he)非(fei)(fei)現場(chang)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)(de)有(you)機結合，充分(fen)發揮現場(chang)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)和(he)(he)(he)(he)(he)非(fei)(fei)現場(chang)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)各自的(de)(de)(de)優(you)勢，并規避兩者各自的(de)(de)(de)缺(que)點。面(mian)對非(fei)(fei)現場(chang)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)要(yao)(yao)求(qiu)，審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人員要(yao)(yao)充分(fen)借助(zhu)計(ji)(ji)算機信息和(he)(he)(he)(he)(he)數(shu)(shu)(shu)(shu)據分(fen)析技(ji)術(shu)，提(ti)高(gao)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)(de)質(zhi)量和(he)(he)(he)(he)(he)效率(lv)。二(er)是進(jin)一(yi)步提(ti)升大數(shu)(shu)(shu)(shu)據應(ying)(ying)(ying)用質(zhi)量。面(mian)對新(xin)(xin)的(de)(de)(de)發展環境，審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)大數(shu)(shu)(shu)(shu)據應(ying)(ying)(ying)用是提(ti)高(gao)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)效率(lv)的(de)(de)(de)重要(yao)(yao)途徑(jing)，應(ying)(ying)(ying)當(dang)提(ti)高(gao)自身數(shu)(shu)(shu)(shu)據分(fen)析能力，通過(guo)數(shu)(shu)(shu)(shu)據加工(gong)實現數(shu)(shu)(shu)(shu)據增值。

　　借助(zhu)于(yu)互聯網技術(shu)(shu)和(he)(he)(he)大(da)數(shu)(shu)(shu)據(ju)分(fen)(fen)析手段，逐步(bu)實現(xian)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)數(shu)(shu)(shu)據(ju)跨(kua)區(qu)域、跨(kua)業(ye)(ye)務(wu)(wu)、跨(kua)部(bu)(bu)門之間(jian)的(de)聯動(dong)(dong)分(fen)(fen)析，實現(xian)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)在(zai)更廣區(qu)域和(he)(he)(he)更多業(ye)(ye)務(wu)(wu)領域的(de)綜合(he)運用，以此來有效應(ying)對(dui)表(biao)現(xian)形(xing)式更為復雜(za)，關聯性更強，危害程(cheng)度更大(da)的(de)管(guan)理(li)風險。通(tong)過對(dui)業(ye)(ye)務(wu)(wu)流程(cheng)進(jin)行(xing)整合(he)和(he)(he)(he)優化(hua)(hua)(hua)，實現(xian)信(xin)(xin)(xin)息(xi)在(zai)部(bu)(bu)門之間(jian)的(de)有效貫通(tong)，要(yao)(yao)切(qie)實轉變(bian)原(yuan)有風險點的(de)分(fen)(fen)布(bu)形(xing)式和(he)(he)(he)表(biao)現(xian)形(xing)式，及(ji)時獲取單(dan)位管(guan)理(li)狀況，明確風險點，掌握風險視圖(tu)。大(da)數(shu)(shu)(shu)據(ju)的(de)應(ying)用對(dui)內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)履職能力提(ti)出了更高(gao)的(de)要(yao)(yao)求和(he)(he)(he)挑戰(zhan)，要(yao)(yao)注(zhu)重(zhong)單(dan)位信(xin)(xin)(xin)息(xi)化(hua)(hua)(hua)管(guan)理(li)，同時也要(yao)(yao)在(zai)信(xin)(xin)(xin)息(xi)管(guan)理(li)信(xin)(xin)(xin)息(xi)化(hua)(hua)(hua)過程(cheng)中，逐步(bu)提(ti)升內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)信(xin)(xin)(xin)息(xi)化(hua)(hua)(hua)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)能力和(he)(he)(he)手段，逐步(bu)打破(po)原(yuan)有部(bu)(bu)門之間(jian)的(de)信(xin)(xin)(xin)息(xi)壁壘，實現(xian)信(xin)(xin)(xin)息(xi)共享(xiang)。通(tong)過對(dui)原(yuan)先關聯復雜(za)流程(cheng)過長，標準不一(yi)，專業(ye)(ye)分(fen)(fen)割(ge)等信(xin)(xin)(xin)息(xi)技術(shu)(shu)所造成的(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)難題進(jin)行(xing)攻關，逐步(bu)推動(dong)(dong)內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)在(zai)跨(kua)部(bu)(bu)門、跨(kua)專業(ye)(ye)方(fang)面的(de)優勢(shi)，提(ti)高(gao)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)視角的(de)開闊性。同時要(yao)(yao)進(jin)一(yi)步(bu)轉變(bian)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)職能，跟蹤變(bian)化(hua)(hua)(hua)做出相應(ying)的(de)調整，切(qie)實避免內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)邊緣(yuan)化(hua)(hua)(hua)風險。尤其在(zai)大(da)數(shu)(shu)(shu)據(ju)環境下，單(dan)位管(guan)理(li)環境發生了重(zhong)大(da)變(bian)化(hua)(hua)(hua)，數(shu)(shu)(shu)據(ju)信(xin)(xin)(xin)息(xi)量呈(cheng)爆炸式增(zeng)長，審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)內(nei)容和(he)(he)(he)領域越來越廣，內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)要(yao)(yao)在(zai)大(da)數(shu)(shu)(shu)據(ju)環境下及(ji)時調整審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)思路(lu)，增(zeng)強危機意識和(he)(he)(he)數(shu)(shu)(shu)據(ju)信(xin)(xin)(xin)息(xi)化(hua)(hua)(hua)意識，堅持信(xin)(xin)(xin)息(xi)化(hua)(hua)(hua)發展模式，提(ti)高(gao)內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)信(xin)(xin)(xin)息(xi)化(hua)(hua)(hua)水(shui)平(ping)。

　　參考文獻：

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內部審計論文3

　　風(feng)險(xian)導(dao)向審(shen)(shen)計(ji)側重對審(shen)(shen)計(ji)單(dan)位(wei)內外部風(feng)險(xian)進行預估分析，以(yi)此來(lai)確定出審(shen)(shen)計(ji)的(de)(de)對象、內容及計(ji)劃，從而達到既優化(hua)審(shen)(shen)計(ji)成本(ben)及效(xiao)率(lv)，又有(you)效(xiao)控(kong)制審(shen)(shen)計(ji)風(feng)險(xian)的(de)(de)目標。公共事(shi)業(ye)(ye)單(dan)位(wei)內部審(shen)(shen)計(ji)帶有(you)較(jiao)強的(de)(de)系統性(xing)和專(zhuan)業(ye)(ye)性(xing)，引入風(feng)險(xian)導(dao)向審(shen)(shen)計(ji)時，應注重審(shen)(shen)計(ji)要點，提高應用的(de)(de)實效(xiao)性(xing)。

　　一、風險導向審(shen)計概述(shu)

　　風險導(dao)向(xiang)審(shen)計(ji)帶有一定的持續性和規范性，涉及(ji)到審(shen)計(ji)計(ji)劃的編制、執行(xing)及(ji)審(shen)計(ji)報告的制定等環節(jie)，一般風險導(dao)向(xiang)審(shen)計(ji)應(ying)遵循以下幾個程序：

　　1.評估內外因素(su)(su)(su)，確(que)定(ding)風(feng)險(xian)。公共(gong)事業單位在發展過程中涉(she)及到眾多因素(su)(su)(su)，既包含了單位內部因素(su)(su)(su)，又涉(she)及到外部因素(su)(su)(su)，如法律、經(jing)濟及政治環境(jing)等，風(feng)險(xian)導向審計(ji)主要從對(dui)各類內外部因素(su)(su)(su)進(jin)行評估分析(xi)入手(shou)，對(dui)公共(gong)事業單位內部審計(ji)中的風(feng)險(xian)要素(su)(su)(su)加以篩選，最終形成風(feng)險(xian)清單。

　　2.合理確(que)定風(feng)險(xian)層(ceng)(ceng)次及(ji)等(deng)級(ji)。在對公共事業(ye)單位內(nei)外因素(su)(su)進(jin)行分(fen)析，確(que)定出風(feng)險(xian)要素(su)(su)清(qing)單，并明確(que)風(feng)險(xian)因素(su)(su)發生可(ke)能引發的損失(shi)后，風(feng)險(xian)導向審計(ji)應對公共事業(ye)單位各類(lei)風(feng)險(xian)要素(su)(su)加以(yi)劃分(fen)，明確(que)各自的風(feng)險(xian)層(ceng)(ceng)次及(ji)等(deng)級(ji)，以(yi)此確(que)定相(xiang)應的防范措(cuo)施。

　　3.提(ti)前(qian)確(que)定(ding)風險管(guan)控(kong)手段。公共事(shi)業(ye)單(dan)位在對內部審(shen)計(ji)風險要素進行層次及等級劃分后，就要提(ti)前(qian)制(zhi)定(ding)并實(shi)施風險管(guan)控(kong)措施，在這一流程，要側重對風險系數(shu)較高的環(huan)節(jie)加以控(kong)制(zhi)，采用重點審(shen)計(ji)方式，突(tu)出審(shen)計(ji)實(shi)效，保障內部審(shen)計(ji)質量(liang)。

　　4.最終形成(cheng)審(shen)計報(bao)告(gao)。完(wan)成(cheng)前三個環節的(de)(de)工作后(hou)，根據(ju)前期(qi)的(de)(de)風險要素(su)統計及控制(zhi)措(cuo)施(shi)的(de)(de)跟(gen)進(jin)，對公共事業單位內(nei)部(bu)審(shen)計對象的(de)(de)管理加以(yi)總結分(fen)析，找出其中的(de)(de)不(bu)足(zu)及缺陷，然后(hou)提出相應的(de)(de)整改建議，最后(hou)形成(cheng)審(shen)計報(bao)告(gao)，以(yi)便(bian)于為后(hou)期(qi)改進(jin)工作提供(gong)指導(dao)。

　　二、內部(bu)審計參與到(dao)公共事業單位風險管理工作的(de)意義及(ji)其優勢

　　在(zai)(zai)行政事(shi)業(ye)單位(wei)深化改革的(de)背景下，有(you)的(de)公共事(shi)業(ye)單位(wei)在(zai)(zai)業(ye)務內(nei)容上除了具(ju)備一定的(de)社(she)會公益屬(shu)性之外，還(huan)具(ju)有(you)一定的(de)生(sheng)產職(zhi)能(neng)(neng)，在(zai)(zai)這類公共事(shi)業(ye)單位(wei)業(ye)務運(yun)營(ying)及日常(chang)管(guan)(guan)理(li)(li)中應順利時代發(fa)展需要，強化風險管(guan)(guan)理(li)(li)工作，而(er)在(zai)(zai)公共事(shi)業(ye)單位(wei)風險管(guan)(guan)理(li)(li)工作中，將內(nei)部審計(ji)充(chong)分融入，一方(fang)面能(neng)(neng)夠發(fa)揮其獨特(te)的(de)優勢，另一方(fang)面也(ye)能(neng)(neng)促進內(nei)部審計(ji)自身發(fa)展。

　　1.公(gong)共事(shi)業(ye)單位風險(xian)管理中(zhong)內(nei)部(bu)審(shen)計(ji)的獨立(li)性。公(gong)共事(shi)業(ye)單位業(ye)務經(jing)營中(zhong)，內(nei)部(bu)審(shen)計(ji)不(bu)涉及相應(ying)的管理行為，不(bu)進(jin)行管理制度的制定及業(ye)務流(liu)程的操作，從而(er)(er)也不(bu)用(yong)承擔相應(ying)的管理責任，使其(qi)(qi)具備了較強的獨立(li)性。在(zai)其(qi)(qi)獨立(li)性特點的作用(yong)下，內(nei)部(bu)審(shen)計(ji)可(ke)以擺(bai)脫責任的牽制而(er)(er)將其(qi)(qi)審(shen)查(cha)意見(jian)及風險(xian)隱患直(zhi)接向單位管理層進(jin)行匯報，在(zai)具備權威性的`基礎上，又能(neng)夠做到客觀及時。

　　2.公共(gong)事業(ye)單(dan)位(wei)(wei)風險(xian)管理(li)中內部(bu)審計的(de)(de)綜合(he)性。內部(bu)審計涉及(ji)面(mian)較廣，內部(bu)審計部(bu)門所獲取的(de)(de)信息也較為多(duo)樣，而(er)公共(gong)事業(ye)單(dan)位(wei)(wei)在開展業(ye)務運(yun)營時(shi)，又(you)面(mian)臨著(zhu)較多(duo)的(de)(de)風險(xian)因素(su)(su)，各類風險(xian)因素(su)(su)又(you)能夠(gou)互相影響。在此背景下，公共(gong)事業(ye)單(dan)位(wei)(wei)在風險(xian)管理(li)中要(yao)對(dui)風險(xian)因素(su)(su)進(jin)行評估分類，內部(bu)審計憑借其所掌(zhang)握的(de)(de)信息的(de)(de)綜合(he)性及(ji)全面(mian)性，能夠(gou)有效融(rong)入到風險(xian)管理(li)中，從而(er)能夠(gou)對(dui)公共(gong)事業(ye)單(dan)位(wei)(wei)的(de)(de)業(ye)務風險(xian)及(ji)成本效益制約要(yao)素(su)(su)進(jin)行識(shi)別及(ji)定位(wei)(wei)。

　　3.公共(gong)(gong)事業(ye)單(dan)位(wei)(wei)風(feng)險管(guan)(guan)理中內部(bu)(bu)(bu)審(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)連續(xu)(xu)性(xing)(xing)(xing)。內部(bu)(bu)(bu)審(shen)計(ji)(ji)在對公共(gong)(gong)事業(ye)單(dan)位(wei)(wei)各(ge)(ge)類(lei)風(feng)險要素的(de)(de)掌(zhang)握及控制上經驗較為豐富，風(feng)險管(guan)(guan)控效果較好(hao)，各(ge)(ge)類(lei)風(feng)險信息(xi)的(de)(de)跟(gen)蹤及處理持續(xu)(xu)性(xing)(xing)(xing)較強(qiang)，能夠對公共(gong)(gong)事業(ye)單(dan)位(wei)(wei)運行中的(de)(de)風(feng)險隱患及成本預算給(gei)出專業(ye)性(xing)(xing)(xing)的(de)(de)建(jian)議，有助于公共(gong)(gong)事業(ye)單(dan)位(wei)(wei)優化運營(ying)成本支(zhi)出，降低其運營(ying)風(feng)險。此(ci)外，由于公共(gong)(gong)事業(ye)單(dan)位(wei)(wei)內部(bu)(bu)(bu)審(shen)計(ji)(ji)和風(feng)險管(guan)(guan)理有著(zhu)相似的(de)(de)目(mu)標，在利益(yi)上趨同(tong)，因此(ci)，內部(bu)(bu)(bu)審(shen)計(ji)(ji)能夠與公共(gong)(gong)事業(ye)單(dan)位(wei)(wei)風(feng)險管(guan)(guan)理有機結(jie)合。

　　總之(zhi)，基(ji)于(yu)內(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)的(de)獨特優勢，公共(gong)事(shi)業單位風(feng)險管(guan)理理應(ying)融入到內(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)的(de)程(cheng)序中，將風(feng)險導向審(shen)(shen)(shen)計(ji)作為主導，對(dui)各類(lei)風(feng)險因素(su)加以掌握(wo)，設計(ji)出有效(xiao)的(de)風(feng)險管(guan)理流程(cheng)及內(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)程(cheng)序，實現公共(gong)事(shi)業單位內(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)工作與(yu)風(feng)險管(guan)控的(de)融合(he)。

　　三、內部審計在公共(gong)事(shi)業單位風(feng)險管理中的(de)責任和(he)作(zuo)用(yong)

　　公(gong)共(gong)事業單(dan)位(wei)(wei)(wei)(wei)風(feng)險(xian)(xian)管理(li)中，內部(bu)審(shen)(shen)計發(fa)揮(hui)的(de)(de)職責(ze)及(ji)(ji)(ji)功效主要體現在(zai)以(yi)(yi)下方面(mian)：首(shou)先，對(dui)公(gong)共(gong)事業單(dan)位(wei)(wei)(wei)(wei)運行起(qi)到監督(du)及(ji)(ji)(ji)評價(jia)作(zuo)用。內部(bu)審(shen)(shen)計的(de)(de)基本功能(neng)(neng)(neng)是對(dui)企(qi)(qi)事業單(dan)位(wei)(wei)(wei)(wei)進行監督(du)及(ji)(ji)(ji)評價(jia)，對(dui)企(qi)(qi)業的(de)(de)各類風(feng)險(xian)(xian)要素(su)進行識別及(ji)(ji)(ji)歸納，在(zai)識別相(xiang)關風(feng)險(xian)(xian)要素(su)后(hou)，對(dui)其風(feng)險(xian)(xian)等級、制(zhi)約因素(su)、影響后(hou)果、風(feng)險(xian)(xian)幾率(lv)等加以(yi)(yi)評價(jia)，從而為(wei)后(hou)續風(feng)險(xian)(xian)防范措施的(de)(de)制(zhi)定提(ti)供參考。其次，對(dui)公(gong)共(gong)事業單(dan)位(wei)(wei)(wei)(wei)風(feng)險(xian)(xian)管理(li)起(qi)到咨詢(xun)及(ji)(ji)(ji)指導作(zuo)用。有的(de)(de)公(gong)共(gong)事業單(dan)位(wei)(wei)(wei)(wei)在(zai)市場經(jing)濟體制(zhi)下，有一部(bu)分的(de)(de)生產及(ji)(ji)(ji)經(jing)營職能(neng)(neng)(neng)，需要對(dui)風(feng)險(xian)(xian)加以(yi)(yi)辨別、控制(zhi)、化解及(ji)(ji)(ji)轉移，在(zai)這一過程中，內部(bu)審(shen)(shen)計可以(yi)(yi)發(fa)揮(hui)相(xiang)應的(de)(de)咨詢(xun)及(ji)(ji)(ji)指導職能(neng)(neng)(neng)，為(wei)公(gong)共(gong)事業單(dan)位(wei)(wei)(wei)(wei)風(feng)險(xian)(xian)管理(li)提(ti)供必要的(de)(de)信息(xi)數據及(ji)(ji)(ji)前瞻分析。

　　內部(bu)審計基于公共事業(ye)單位(wei)風(feng)(feng)險管(guan)理的(de)(de)(de)作(zuo)用主要有(you)以下幾點：第一，展開對風(feng)(feng)險要素(su)的(de)(de)(de)識(shi)別及評(ping)價(jia)，作(zuo)出必要的(de)(de)(de)風(feng)(feng)險預(yu)警(jing);第二，識(shi)別評(ping)價(jia)出風(feng)(feng)險要素(su)及等級后，為(wei)風(feng)(feng)險的(de)(de)(de)處置(zhi)提供參考建議;第三，憑借(jie)內部(bu)審計全面(mian)系統(tong)的(de)(de)(de)信息(xi)數(shu)據資源，有(you)效整合公共事業(ye)單位(wei)風(feng)(feng)險管(guan)理機制。

　　四、風險(xian)導向審(shen)計在應用公(gong)共(gong)事業單位內部審(shen)計中發現的(de)問題及對策

　　風險導向審(shen)(shen)計(ji)(ji)在(zai)(zai)公共事業單(dan)位內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)中(zhong)的問(wen)題(ti)主要是審(shen)(shen)計(ji)(ji)觀念不(bu)全(quan)面，不(bu)系統，沒有充分發(fa)揮內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)的獨(du)立性;內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)機制不(bu)夠(gou)完善;內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)信(xin)息(xi)化(hua)水平及審(shen)(shen)計(ji)(ji)人(ren)員素質能力不(bu)強等。為有效解決風險導向審(shen)(shen)計(ji)(ji)在(zai)(zai)公共事業單(dan)位內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)及風險管理中(zhong)的問(wen)題(ti)，應注重從以下(xia)幾方面入手：

　　首先，轉(zhuan)變內(nei)(nei)部(bu)(bu)審計(ji)(ji)觀(guan)(guan)念，提高(gao)公(gong)共(gong)事業(ye)單位(wei)內(nei)(nei)部(bu)(bu)審計(ji)(ji)的獨(du)立(li)性。公(gong)共(gong)事業(ye)單位(wei)領(ling)導層一方面(mian)應認識到內(nei)(nei)部(bu)(bu)審計(ji)(ji)的地位(wei)及作用(yong)，轉(zhuan)變內(nei)(nei)部(bu)(bu)審計(ji)(ji)觀(guan)(guan)念，為風(feng)險導向(xiang)審計(ji)(ji)的應用(yong)營造良好的內(nei)(nei)部(bu)(bu)環境;另(ling)一方面(mian)要保障單位(wei)內(nei)(nei)部(bu)(bu)審計(ji)(ji)部(bu)(bu)門(men)的獨(du)立(li)性，不(bu)對其(qi)(qi)加以過(guo)多干涉，為內(nei)(nei)部(bu)(bu)審計(ji)(ji)人員發揮(hui)其(qi)(qi)職能創造平(ping)臺。

　　其次，建立(li)并完善(shan)(shan)公(gong)共事業(ye)(ye)單(dan)(dan)位(wei)風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)評估(gu)體(ti)(ti)系。公(gong)共事業(ye)(ye)單(dan)(dan)位(wei)內部審計(ji)及(ji)風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)管理的基礎是風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)評估(gu)，要有效(xiao)地在公(gong)共事業(ye)(ye)單(dan)(dan)位(wei)運行(xing)(xing)(xing)中應用風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)導向審計(ji)，應結(jie)合(he)單(dan)(dan)位(wei)具體(ti)(ti)業(ye)(ye)務(wu)情況，建立(li)并完善(shan)(shan)公(gong)共事業(ye)(ye)單(dan)(dan)位(wei)風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)評估(gu)體(ti)(ti)系。對公(gong)共事業(ye)(ye)單(dan)(dan)位(wei)運行(xing)(xing)(xing)及(ji)業(ye)(ye)務(wu)開(kai)展中各(ge)類風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)要素加以綜合(he)評估(gu)，及(ji)時識別運行(xing)(xing)(xing)風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)，對其變化情況進行(xing)(xing)(xing)跟蹤，以便于辨(bian)別及(ji)控制新(xin)風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)。

　　第(di)三，結合(he)內(nei)部審(shen)計(ji)(ji)(ji)準則(ze)及單(dan)(dan)位(wei)(wei)(wei)內(nei)部審(shen)計(ji)(ji)(ji)實(shi)踐，針對公共事業單(dan)(dan)位(wei)(wei)(wei)，規定(ding)相(xiang)應(ying)的(de)風險導向(xiang)(xiang)審(shen)計(ji)(ji)(ji)操作流程。在公共事業單(dan)(dan)位(wei)(wei)(wei)風險導向(xiang)(xiang)審(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)應(ying)用流程上(shang)，要在對風險導向(xiang)(xiang)審(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)內(nei)容(rong)、方(fang)法、程序及目標加(jia)以確定(ding)后，對風險評估的(de)標準進行統一，然后圍繞(rao)公共事業單(dan)(dan)位(wei)(wei)(wei)業務活動，開展內(nei)部審(shen)計(ji)(ji)(ji)及風險管(guan)理。

　　最后，提高公共(gong)事(shi)業(ye)(ye)單(dan)位(wei)內(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)信息(xi)化(hua)水平及(ji)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)素質能力。在新時期發展(zhan)背景下，公共(gong)事(shi)業(ye)(ye)單(dan)位(wei)內(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工作(zuo)應依托現代信息(xi)技術，提高內(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)信息(xi)化(hua)水平，以節省(sheng)內(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)成本。公共(gong)事(shi)業(ye)(ye)單(dan)位(wei)應建立內(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)風險要(yao)素匯總表及(ji)資料數據(ju)庫，提高公共(gong)事(shi)業(ye)(ye)單(dan)位(wei)內(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工作(zuo)的(de)(de)電算化(hua)水平。在審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)素質能力的(de)(de)強(qiang)(qiang)化(hua)上，一是要(yao)注重加強(qiang)(qiang)對公共(gong)事(shi)業(ye)(ye)單(dan)位(wei)內(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)的(de)(de)學習培訓，二是要(yao)將審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)的(de)(de)考核管理(li)與(yu)獎懲機(ji)制掛(gua)鉤，調(diao)動審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)的(de)(de)工作(zuo)積(ji)極性。

　　五、結語

　　風險導(dao)向審(shen)計(ji)是(shi)公(gong)共(gong)事(shi)業(ye)單(dan)位新(xin)時(shi)期發展(zhan)背景下應(ying)(ying)普及(ji)(ji)推廣的新(xin)型(xing)審(shen)計(ji)模式(shi)，在開展(zhan)風險導(dao)向審(shen)計(ji)時(shi)，公(gong)共(gong)事(shi)業(ye)單(dan)位要在明確(que)其(qi)(qi)優(you)勢的基(ji)礎(chu)上，對其(qi)(qi)責(ze)任及(ji)(ji)作(zuo)用加以分析，然(ran)后有針對性(xing)地采取相應(ying)(ying)的措施方法，規(gui)范其(qi)(qi)流程步(bu)驟，發揮(hui)其(qi)(qi)功能作(zuo)用，以此促進公(gong)共(gong)事(shi)業(ye)單(dan)位內部(bu)審(shen)計(ji)質量及(ji)(ji)效率的提升。

內部審計論文4

　　管理審計是一種新(xin)的(de)(de)審計類別，其在企業(ye)(ye)內部(bu)管理中發揮的(de)(de)作(zuo)用越來越重要。淺(qian)談(tan)企業(ye)(ye)內部(bu)管理審計的(de)(de)論文，我們來看看。

　　管(guan)理(li)(li)審計(ji)是一(yi)種(zhong)新的(de)審計(ji)類別，主要通(tong)過對組織(zhi)的(de)各種(zhong)管(guan)理(li)(li)活動進(jin)行獨立的(de)、客觀的(de)、全面系統的(de)檢查、分析和評價，并對存在的(de)限制管(guan)理(li)(li)職能(neng)發揮的(de)缺陷(xian)或薄弱(ruo)環(huan)節提出建(jian)設性的(de)建(jian)議，促進(jin)管(guan)理(li)(li)職能(neng)的(de)更有效發揮，提高組織(zhi)的(de)管(guan)理(li)(li)水(shui)平，增強(qiang)組織(zhi)的(de)獲利能(neng)力，從而促進(jin)組織(zhi)目標的(de)實現(xian)。筆者通(tong)過實踐淺談以下幾點認識：

　　一、企業內(nei)部(bu)管理審計的作用

　　(一)監(jian)督和評價作用(yong)

　　通過(guo)監督、評價和對問題的提(ti)示(shi)與查處，促使(shi)企業內部各單位各部門依法經營，加強(qiang)管理,堵塞漏洞，提(ti)高效益，不斷提(ti)高企業綜合管理能力和水(shui)平，促進企業整體工作良性循(xun)環和健康(kang)發展。

　　(二)診斷和警示(shi)作用

　　通過(guo)檢查(cha)評價企業的經營和管(guan)理活動(dong)，發現企業內部控制缺陷和漏(lou)洞，剖析問題產生(sheng)的各種原(yuan)因，警示隱患和風(feng)險(xian)，使(shi)管(guan)理者能及時對癥下(xia)藥(yao)。

　　(三)參謀(mou)和服(fu)務作(zuo)用

　　風險(xian)導向(xiang)，對(dui)公司(si)高風險(xian)管理活動進行審(shen)(shen)計(ji)，查出問題和管理薄弱環節，提出建設性建議(yi)，為管理決策提供有價值的(de)信息，有效發揮管理審(shen)(shen)計(ji)參謀和助手的(de)作用。同時,通(tong)過管理審(shen)(shen)計(ji),使企業各部門能更多(duo)了解審(shen)(shen)計(ji)、接受審(shen)(shen)計(ji)咨(zi)詢(xun)服務，發揮審(shen)(shen)計(ji)服務作用。

　　二、 企業內部(bu)管(guan)理審計的發展現(xian)狀

　　目前(qian)，企業內部審計雖然仍以財(cai)務收(shou)支類審計為主，但已有許多(duo)企業開始引入(ru)并(bing)嘗試管理審計，存在以下情況：

　　(一)引入管理(li)審計(ji)理(li)念(nian)，豐富了領導(dao)干部任期經濟(ji)責任審計(ji)的(de)內容，嘗試對領導(dao)干部任期內管理(li)責任進行評價。

　　將(jiang)管理審計(ji)應(ying)用(yong)于領導干部(bu)任(ren)期經(jing)濟責任(ren)審計(ji)中，使(shi)其在內(nei)容(rong)和方(fang)式(shi)上(shang)得到了有效(xiao)地拓展和深化(hua)。不僅(jin)進(jin)行合規性(xing)、真實性(xing)審計(ji)評(ping)價，而(er)且兼顧了經(jing)濟型、效(xiao)率性(xing)、效(xiao)果性(xing)評(ping)價，更有效(xiao)地實現了審計(ji)評(ping)價作用(yong)。

　　(二(er))開始重視內(nei)部控(kong)制(zhi)審計在企業中的(de)(de)所起到的(de)(de)促進(jin)作(zuo)(zuo)用(yong)。通過對(dui)內(nei)控(kong)制(zhi)度(du)的(de)(de)審查、分析、評價(jia)，發現內(nei)控(kong)缺(que)陷和(he)薄(bo)弱環節，提(ti)出改進(jin)措施有效防范內(nei)控(kong)風險(xian)，對(dui)完善和(he)健(jian)全內(nei)控(kong)體(ti)系起到明顯促進(jin)作(zuo)(zuo)用(yong)。

　　(三)逐(zhu)步開展經(jing)營(ying)效益審計

　　相較于(yu)傳統審(shen)計(ji)主要(yao)著(zhu)眼于(yu)對企業現實物質(zhi)條件和(he)技(ji)術(shu)條件的審(shen)查，管(guan)理審(shen)計(ji)則對管(guan)理組(zu)織機構的合(he)理性、管(guan)理機制的有效(xiao)性、管(guan)理措施(shi)的效(xiao)果等進行(xing)綜合(he)研究與(yu)評價(jia)，實施(shi)經營(ying)效(xiao)益(yi)審(shen)計(ji)。

　　(四)內審(shen)對內部控制(zhi)(zhi)(zhi)的(de)評審(shen)主要是檢(jian)查(cha)其健全性(xing)(xing)、合理(li)(li)性(xing)(xing)和有效性(xing)(xing)，查(cha)找(zhao)“盲(mang)點”。通過對組(zu)織(zhi)的(de)職(zhi)責分工、授權審(shen)批、會(hui)計(ji)控制(zhi)(zhi)(zhi)、實物控制(zhi)(zhi)(zhi)等進行檢(jian)查(cha)，評價管理(li)(li)秩序規范性(xing)(xing)，控制(zhi)(zhi)(zhi)活(huo)動(dong)有效性(xing)(xing)，查(cha)找(zhao)控制(zhi)(zhi)(zhi)缺(que)陷，提出改善建議，從而強化企業管理(li)(li)。

　　三、企業內(nei)部管理審計目前存在的問題

　　(一)對管理(li)審計在企業內部治理(li)中的作用認識不足

　　管理粗放、責(ze)任不(bu)明、控制體系不(bu)健全、違法亂紀(ji)現象導致會計信息(xi)失真情況依然嚴重(zhong)，審(shen)計還是以(yi)財務審(shen)計為主(zhu)，履(lv)行監督職責(ze)。管理審(shen)計的評價功(gong)能(neng)，未(wei)得到充分(fen)認識和重(zhong)視，使得審(shen)計領域、范圍發展受到影響。

　　(二)內部審計(ji)對(dui)象(xiang)的復(fu)雜化(hua)和(he)審計(ji)內容(rong)的廣泛(fan)性

　　管(guan)理(li)審(shen)(shen)計(ji)(ji)從單一主體(ti)逐步發(fa)展(zhan)到企業集團、股份公司和(he)連鎖店，審(shen)(shen)計(ji)(ji)對象越(yue)來越(yue)復雜。審(shen)(shen)計(ji)(ji)的內(nei)容(rong)包括企業發(fa)展(zhan)戰略和(he)管(guan)理(li)決(jue)策(ce)、投資效益、物資采(cai)購、研(yan)究與(yu)開發(fa)、人力資源管(guan)理(li)、信息(xi)管(guan)理(li)等，凡是(shi)對企業利益和(he)持續經營有影響的管(guan)理(li)因素都(dou)是(shi)內(nei)部(bu)管(guan)理(li)審(shen)(shen)計(ji)(ji)的內(nei)容(rong)，審(shen)(shen)計(ji)(ji)范圍(wei)越(yue)來越(yue)廣。審(shen)(shen)計(ji)(ji)對象的復雜化(hua)和(he)審(shen)(shen)計(ji)(ji)內(nei)容(rong)的廣泛性使管(guan)理(li)審(shen)(shen)計(ji)(ji)開展(zhan)難度明顯增大。

　　(三)內部審計選用(yong)審計程序和方法(fa)的(de)不確定性

　　傳統的(de)詳(xiang)細審核(he)方法成(cheng)本(ben)很高，不符(fu)合成(cheng)本(ben)效益(yi)原則(ze)，抽(chou)樣審計(ji)(ji)(ji)(ji)以“個別”推斷整體，必然與實際情況(kuang)存在著(zhu)或大或小的(de)差距(ju)，使審計(ji)(ji)(ji)(ji)結(jie)論產生偏差。又由于現代審計(ji)(ji)(ji)(ji)強調成(cheng)本(ben)效益(yi)原則(ze)，審計(ji)(ji)(ji)(ji)人員可能會舍棄一些對審計(ji)(ji)(ji)(ji)結(jie)論影響不大但(dan)耗時(shi)費力(li)的(de)審計(ji)(ji)(ji)(ji)程序，這可能導致審計(ji)(ji)(ji)(ji)結(jie)論出錯(cuo)。

　　(四)對事(shi)情陳述難度(du)大，被審計(ji)單位(wei)、管(guan)理(li)層(ceng)的認同難度(du)大

　　傳統審計(ji)底稿描(miao)述偏好(hao)孰是(shi)孰非(fei)、孰優孰劣，標準明確(que)，判(pan)斷容易(yi)，被(bei)審計(ji)單位、管(guan)理(li)層都問題定性(xing)認同度高(gao)。而管(guan)理(li)審計(ji)考慮的是(shi)過程(cheng)路徑(jing)是(shi)否合理(li)，如何更為合理(li)，出于對自身保護考慮，被(bei)審單位對此認同度低(di)。

　　(五)審(shen)計(ji)人(ren)員的素質(zhi)不能滿足管理審(shen)計(ji)需(xu)要

　　除掌(zhang)握會(hui)計(ji)(ji)和審(shen)計(ji)(ji)知(zhi)(zhi)識(shi)外，從事管理審(shen)計(ji)(ji)人員(yuan)還需掌(zhang)握市場營銷、現代(dai)管理、工程技(ji)術、法律法規等綜合知(zhi)(zhi)識(shi)。現有審(shen)計(ji)(ji)人員(yuan)多是財務(wu)背景出身，對財務(wu)、會(hui)計(ji)(ji)等知(zhi)(zhi)識(shi)比(bi)較熟(shu)悉，而對管理知(zhi)(zhi)識(shi)相對欠(qian)缺，不能(neng)滿足現代(dai)管理審(shen)計(ji)(ji)發展的需要。

　　四(si)、改(gai)善企業(ye)內部(bu)管(guan)理審計的`幾點建(jian)議(yi)

　　(一)提高(gao)對(dui)管(guan)理審計的認(ren)識

　　理(li)(li)論(lun)(lun)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)者(zhe)須(xu)加(jia)強(qiang)對管(guan)(guan)理(li)(li)審計理(li)(li)論(lun)(lun)的(de)鉆研(yan)和(he)探(tan)討，用理(li)(li)論(lun)(lun)指導實(shi)踐(jian)(jian)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo);實(shi)務工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)者(zhe)須(xu)加(jia)強(qiang)交(jiao)流，及時總結(jie)經驗，同(tong)時加(jia)強(qiang)與理(li)(li)論(lun)(lun)界(jie)交(jiao)流，以(yi)實(shi)踐(jian)(jian)推動理(li)(li)論(lun)(lun)，共同(tong)發展。此外，要(yao)加(jia)強(qiang)管(guan)(guan)理(li)(li)審計功能宣傳(chuan)，增進企業管(guan)(guan)理(li)(li)者(zhe)及其(qi)它利(li)益相關者(zhe)對管(guan)(guan)理(li)(li)審計的(de)認識(shi)，取得他們的(de)支持。

　　(二(er))全面改善審計技術手段

　　實踐證明，網上審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)能(neng)夠增強(qiang)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)及時(shi)性和(he)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工作(zuo)效(xiao)率，也適(shi)應管(guan)理(li)(li)全過程審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的要求。因此企業(ye)應建(jian)立健全有效(xiao)的管(guan)理(li)(li)信(xin)息系統，在有效(xiao)發(fa)揮(hui)(hui)管(guan)理(li)(li)控制職能(neng)同(tong)時(shi)，審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人員利用(yong)管(guan)理(li)(li)信(xin)息系統提(ti)(ti)供的及時(shi)、準確的信(xin)息并(bing)輔之以計(ji)(ji)(ji)算機審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)系統，大大提(ti)(ti)高(gao)管(guan)理(li)(li)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工作(zuo)的效(xiao)率，充分發(fa)揮(hui)(hui)管(guan)理(li)(li)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的作(zuo)用(yong)。

　　(三)全面(mian)提高審計人(ren)員(yuan)的素質(zhi)

　　從事(shi)管理審計，審計人(ren)員(yuan)須具有扎實(shi)的(de)(de)(de)(de)管理學功底、一定(ding)的(de)(de)(de)(de)經(jing)濟學知識和必要(yao)的(de)(de)(de)(de)計算機技能。因此，內審部門必須優化(hua)人(ren)力(li)資源(yuan)結構(gou)，建立人(ren)才(cai)選(xuan)拔培(pei)養機制(zhi)，通過多種方(fang)式加強審計人(ren)員(yuan)在各(ge)方(fang)面的(de)(de)(de)(de)學習和培(pei)訓，全面提高審計人(ren)員(yuan)的(de)(de)(de)(de)素質,以適應管理審計工(gong)作(zuo)的(de)(de)(de)(de)需要(yao)。

　　五、結語

　　管(guan)理審(shen)計是企業(ye)(ye)(ye)發展的(de)內(nei)(nei)在需(xu)要，這(zhe)是實施管(guan)理審(shen)計的(de)基礎。企業(ye)(ye)(ye)發展需(xu)要管(guan)理，管(guan)理的(de)發展又(you)需(xu)要審(shen)計的(de)支持(chi)(chi)。內(nei)(nei)部審(shen)計要增強(qiang)服務意識，積(ji)極借(jie)鑒行業(ye)(ye)(ye)先進(jin)經驗(yan)，開拓更多管(guan)理審(shen)計業(ye)(ye)(ye)務領域，為提高企業(ye)(ye)(ye)經營績(ji)效提供(gong)專業(ye)(ye)(ye)支持(chi)(chi)，確保企業(ye)(ye)(ye)健(jian)康可持(chi)(chi)續發展。

　　以上就是審(shen)計論文(wen)：淺談企業內部管理審(shen)計，本文(wen)從管理審(shen)計在企業中(zhong)的作用(yong)、發展現狀(zhuang)、存在的問題及(ji)改進建(jian)議幾(ji)方面(mian)論述(shu)了管理審(shen)計。

內部審計論文5

　　一、企業經濟責任審計的重要意義

　　從企(qi)業(ye)(ye)經(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)濟(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)責(ze)(ze)(ze)(ze)(ze)(ze)任(ren)(ren)(ren)(ren)審(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)內容(rong)來看，《國(guo)有(you)企(qi)業(ye)(ye)及國(guo)有(you)控(kong)股企(qi)業(ye)(ye)領(ling)導人(ren)(ren)(ren)(ren)員任(ren)(ren)(ren)(ren)期(qi)經(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)濟(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)責(ze)(ze)(ze)(ze)(ze)(ze)任(ren)(ren)(ren)(ren)審(shen)計(ji)(ji)(ji)暫行(xing)規定》（1999），對(dui)(dui)國(guo)有(you)企(qi)業(ye)(ye)經(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)濟(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)責(ze)(ze)(ze)(ze)(ze)(ze)任(ren)(ren)(ren)(ren)審(shen)計(ji)(ji)(ji)進行(xing)了(le)規范。《中(zhong)央(yang)企(qi)業(ye)(ye)經(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)濟(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)責(ze)(ze)(ze)(ze)(ze)(ze)任(ren)(ren)(ren)(ren)審(shen)計(ji)(ji)(ji)管理暫行(xing)辦(ban)法(fa)(fa)》和(he)(he)《中(zhong)央(yang)企(qi)業(ye)(ye)經(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)濟(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)責(ze)(ze)(ze)(ze)(ze)(ze)任(ren)(ren)(ren)(ren)審(shen)計(ji)(ji)(ji)實(shi)施(shi)細則（》20xx）提(ti)出(chu)企(qi)業(ye)(ye)負責(ze)(ze)(ze)(ze)(ze)(ze)人(ren)(ren)(ren)(ren)經(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)濟(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)責(ze)(ze)(ze)(ze)(ze)(ze)任(ren)(ren)(ren)(ren)審(shen)計(ji)(ji)(ji)評(ping)(ping)價(jia)內容(rong)包(bao)括(kuo)六大(da)方面：一(yi)是(shi)(shi)(shi)任(ren)(ren)(ren)(ren)職(zhi)(zhi)期(qi)間(jian)(jian)企(qi)業(ye)(ye)經(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)營成(cheng)果的(de)(de)(de)(de)真(zhen)實(shi)性(xing)(xing)(xing)；二是(shi)(shi)(shi)任(ren)(ren)(ren)(ren)職(zhi)(zhi)期(qi)間(jian)(jian)企(qi)業(ye)(ye)財(cai)務(wu)收(shou)支核算的(de)(de)(de)(de)合(he)規性(xing)(xing)(xing)；三是(shi)(shi)(shi)任(ren)(ren)(ren)(ren)職(zhi)(zhi)期(qi)間(jian)(jian)企(qi)業(ye)(ye)資產質量變(bian)(bian)動狀況(kuang)；四是(shi)(shi)(shi)任(ren)(ren)(ren)(ren)職(zhi)(zhi)期(qi)間(jian)(jian)對(dui)(dui)企(qi)業(ye)(ye)有(you)關經(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)營活動和(he)(he)重大(da)經(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)營決策(ce)負有(you)的(de)(de)(de)(de)經(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)濟(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)責(ze)(ze)(ze)(ze)(ze)(ze)任(ren)(ren)(ren)(ren)；五是(shi)(shi)(shi)任(ren)(ren)(ren)(ren)職(zhi)(zhi)期(qi)間(jian)(jian)企(qi)業(ye)(ye)執行(xing)國(guo)家有(you)關法(fa)(fa)律(lv)法(fa)(fa)規情(qing)況(kuang)；六是(shi)(shi)(shi)任(ren)(ren)(ren)(ren)職(zhi)(zhi)期(qi)間(jian)(jian)企(qi)業(ye)(ye)經(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)營績效(xiao)變(bian)(bian)動情(qing)況(kuang)。經(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)濟(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)責(ze)(ze)(ze)(ze)(ze)(ze)任(ren)(ren)(ren)(ren)審(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)關鍵是(shi)(shi)(shi)對(dui)(dui)受(shou)(shou)(shou)托(tuo)人(ren)(ren)(ren)(ren)的(de)(de)(de)(de)受(shou)(shou)(shou)托(tuo)責(ze)(ze)(ze)(ze)(ze)(ze)任(ren)(ren)(ren)(ren)履(lv)行(xing)情(qing)況(kuang)進行(xing)評(ping)(ping)價(jia)，經(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)濟(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)責(ze)(ze)(ze)(ze)(ze)(ze)任(ren)(ren)(ren)(ren)審(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)評(ping)(ping)價(jia)內容(rong)可以(yi)概括(kuo)為五個要(yao)素：真(zhen)實(shi)性(xing)(xing)(xing)、合(he)法(fa)(fa)性(xing)(xing)(xing)、經(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)濟(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)性(xing)(xing)(xing)、效(xiao)率(lv)性(xing)(xing)(xing)、效(xiao)果性(xing)(xing)(xing)。真(zhen)實(shi)性(xing)(xing)(xing)是(shi)(shi)(shi)評(ping)(ping)價(jia)受(shou)(shou)(shou)托(tuo)人(ren)(ren)(ren)(ren)的(de)(de)(de)(de)財(cai)務(wu)收(shou)支是(shi)(shi)(shi)否(fou)如(ru)實(shi)反映經(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)濟(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)活動的(de)(de)(de)(de)實(shi)際情(qing)況(kuang)；合(he)法(fa)(fa)性(xing)(xing)(xing)是(shi)(shi)(shi)評(ping)(ping)價(jia)受(shou)(shou)(shou)托(tuo)人(ren)(ren)(ren)(ren)的(de)(de)(de)(de)`經(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)濟(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)活動是(shi)(shi)(shi)否(fou)符合(he)法(fa)(fa)律(lv)、法(fa)(fa)規的(de)(de)(de)(de)規定；經(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)濟(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)性(xing)(xing)(xing)是(shi)(shi)(shi)成(cheng)本向投(tou)入(ru)的(de)(de)(de)(de)轉換率(lv)，評(ping)(ping)價(jia)受(shou)(shou)(shou)托(tuo)人(ren)(ren)(ren)(ren)是(shi)(shi)(shi)否(fou)以(yi)最(zui)低的(de)(de)(de)(de)成(cheng)本取得(de)一(yi)定質量的(de)(de)(de)(de)資源，即(ji)是(shi)(shi)(shi)否(fou)花(hua)(hua)得(de)少；效(xiao)率(lv)性(xing)(xing)(xing)是(shi)(shi)(shi)投(tou)入(ru)向產出(chu)的(de)(de)(de)(de)轉換率(lv)，評(ping)(ping)價(jia)受(shou)(shou)(shou)托(tuo)人(ren)(ren)(ren)(ren)是(shi)(shi)(shi)否(fou)以(yi)最(zui)小的(de)(de)(de)(de)投(tou)入(ru)取得(de)一(yi)定的(de)(de)(de)(de)產出(chu)，或者(zhe)以(yi)一(yi)定的(de)(de)(de)(de)投(tou)入(ru)取得(de)最(zui)大(da)的(de)(de)(de)(de)產出(chu)，即(ji)是(shi)(shi)(shi)否(fou)花(hua)(hua)得(de)好；效(xiao)果性(xing)(xing)(xing)是(shi)(shi)(shi)產出(chu)向效(xiao)益的(de)(de)(de)(de)轉換率(lv)，評(ping)(ping)價(jia)受(shou)(shou)(shou)托(tuo)人(ren)(ren)(ren)(ren)是(shi)(shi)(shi)否(fou)達到(dao)了(le)預(yu)期(qi)的(de)(de)(de)(de)目標，即(ji)是(shi)(shi)(shi)否(fou)花(hua)(hua)得(de)值。《黨政主要(yao)領(ling)導干部(bu)和(he)(he)國(guo)有(you)企(qi)業(ye)(ye)領(ling)導人(ren)(ren)(ren)(ren)員經(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)濟(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)責(ze)(ze)(ze)(ze)(ze)(ze)任(ren)(ren)(ren)(ren)審(shen)計(ji)(ji)(ji)規定》（20xx），進一(yi)步加強了(le)經(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)濟(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)責(ze)(ze)(ze)(ze)(ze)(ze)任(ren)(ren)(ren)(ren)審(shen)計(ji)(ji)(ji)制度建設，推動經(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)濟(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)責(ze)(ze)(ze)(ze)(ze)(ze)任(ren)(ren)(ren)(ren)審(shen)計(ji)(ji)(ji)更大(da)發展。

　　二、內部審計人員勝任能力要求

　　本文結合(he)國外對于(yu)(yu)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)計(ji)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)職(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)業(ye)(ye)(ye)(ye)勝(sheng)(sheng)任(ren)(ren)能(neng)力(li)框架(jia)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)研究(jiu)，特(te)別是(shi)(shi)由澳大(da)利亞內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)計(ji)協(xie)會發布(bu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)《內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)計(ji)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)勝(sheng)(sheng)任(ren)(ren)能(neng)力(li)框架(jia)》。設定了(le)職(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)業(ye)(ye)(ye)(ye)知(zhi)識(shi)、職(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)業(ye)(ye)(ye)(ye)技(ji)能(neng)、職(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)業(ye)(ye)(ye)(ye)特(te)質(zhi)(zhi)及職(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)業(ye)(ye)(ye)(ye)道(dao)德四個(ge)指(zhi)標，這四個(ge)指(zhi)標構(gou)成(cheng)一個(ge)辯(bian)證(zheng)統一的(de)(de)(de)(de)(de)(de)整體，其(qi)中職(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)業(ye)(ye)(ye)(ye)知(zhi)識(shi)是(shi)(shi)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)計(ji)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)勝(sheng)(sheng)任(ren)(ren)能(neng)力(li)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)基礎，在此(ci)基礎上(shang)掌握(wo)相(xiang)應(ying)(ying)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)職(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)業(ye)(ye)(ye)(ye)技(ji)能(neng)，職(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)業(ye)(ye)(ye)(ye)特(te)質(zhi)(zhi)和職(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)業(ye)(ye)(ye)(ye)道(dao)德同時(shi)起著(zhu)重要(yao)作(zuo)用(yong)。企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)計(ji)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)職(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)業(ye)(ye)(ye)(ye)勝(sheng)(sheng)任(ren)(ren)能(neng)力(li)指(zhi)標構(gou)成(cheng)首先，根據管理學中的(de)(de)(de)(de)(de)(de)“冰山理論”，職(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)業(ye)(ye)(ye)(ye)化素質(zhi)(zhi)在個(ge)人(ren)(ren)(ren)職(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)業(ye)(ye)(ye)(ye)勝(sheng)(sheng)任(ren)(ren)能(neng)力(li)中起著(zhu)至關重要(yao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)作(zuo)用(yong)。內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)計(ji)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)勝(sheng)(sheng)任(ren)(ren)能(neng)力(li)中的(de)(de)(de)(de)(de)(de)職(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)業(ye)(ye)(ye)(ye)特(te)質(zhi)(zhi)包括：積(ji)極主動、自我激勵、對信息及時(shi)反應(ying)(ying)力(li)、政策洞察力(li)和對于(yu)(yu)成(cheng)就的(de)(de)(de)(de)(de)(de)渴(ke)望。其(qi)次，企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)計(ji)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)作(zuo)為專業(ye)(ye)(ye)(ye)技(ji)術(shu)類員(yuan)工(gong)，應(ying)(ying)具有相(xiang)應(ying)(ying)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)職(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)業(ye)(ye)(ye)(ye)知(zhi)識(shi)和職(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)業(ye)(ye)(ye)(ye)技(ji)能(neng)，這直接影響(xiang)著(zhu)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)計(ji)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)工(gong)作(zuo)成(cheng)績、準確(que)性和工(gong)作(zuo)效率。另外，職(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)業(ye)(ye)(ye)(ye)道(dao)德對于(yu)(yu)各行各業(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)從業(ye)(ye)(ye)(ye)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)都十分重要(yao)，也是(shi)(shi)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)計(ji)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)職(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)業(ye)(ye)(ye)(ye)勝(sheng)(sheng)任(ren)(ren)能(neng)力(li)評價的(de)(de)(de)(de)(de)(de)其(qi)中一項非常重要(yao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)指(zhi)標。

　　三、內部審計人員勝任能力框架構建

　　本文是(shi)在內(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)(yuan)職業(ye)(ye)勝(sheng)(sheng)任(ren)能力(li)評(ping)(ping)(ping)(ping)價(jia)(jia)(jia)(jia)(jia)指(zhi)(zhi)標(biao)確定(ding)(ding)的(de)基礎上，遵循重(zhong)要(yao)(yao)(yao)性(xing)、適(shi)應性(xing)、評(ping)(ping)(ping)(ping)價(jia)(jia)(jia)(jia)(jia)性(xing)原則(ze)構(gou)(gou)建評(ping)(ping)(ping)(ping)價(jia)(jia)(jia)(jia)(jia)體系。其中，重(zhong)要(yao)(yao)(yao)性(xing)原則(ze)是(shi)指(zhi)(zhi)評(ping)(ping)(ping)(ping)價(jia)(jia)(jia)(jia)(jia)指(zhi)(zhi)標(biao)體系的(de)系統化決定(ding)(ding)了其在進行評(ping)(ping)(ping)(ping)價(jia)(jia)(jia)(jia)(jia)指(zhi)(zhi)標(biao)選取(qu)時，不(bu)可(ke)能全面(mian)選取(qu)，而(er)只應該選取(qu)與內(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)實(shi)(shi)際工(gong)作(zuo)高度(du)相關的(de)、能體現勝(sheng)(sheng)任(ren)能力(li)重(zhong)要(yao)(yao)(yao)性(xing)的(de)指(zhi)(zhi)標(biao)；適(shi)應性(xing)原則(ze)是(shi)指(zhi)(zhi)理論源(yuan)于(yu)(yu)實(shi)(shi)踐(jian)(jian)并(bing)指(zhi)(zhi)導實(shi)(shi)踐(jian)(jian)，一(yi)個評(ping)(ping)(ping)(ping)價(jia)(jia)(jia)(jia)(jia)體系建立之(zhi)后(hou)是(shi)要(yao)(yao)(yao)應用(yong)于(yu)(yu)實(shi)(shi)踐(jian)(jian)的(de)，并(bing)受實(shi)(shi)踐(jian)(jian)來(lai)檢驗的(de)，所以(yi)評(ping)(ping)(ping)(ping)價(jia)(jia)(jia)(jia)(jia)指(zhi)(zhi)標(biao)體系對(dui)使用(yong)者，包括高等學校(xiao)、企(qi)(qi)業(ye)(ye)、內(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)(yuan)來(lai)說是(shi)切實(shi)(shi)可(ke)行的(de)，對(dui)評(ping)(ping)(ping)(ping)價(jia)(jia)(jia)(jia)(jia)對(dui)象來(lai)說評(ping)(ping)(ping)(ping)價(jia)(jia)(jia)(jia)(jia)結果是(shi)客觀(guan)合理的(de)；評(ping)(ping)(ping)(ping)價(jia)(jia)(jia)(jia)(jia)性(xing)原則(ze)是(shi)指(zhi)(zhi)選取(qu)指(zhi)(zhi)標(biao)評(ping)(ping)(ping)(ping)價(jia)(jia)(jia)(jia)(jia)的(de)目的(de)在于(yu)(yu)評(ping)(ping)(ping)(ping)價(jia)(jia)(jia)(jia)(jia)企(qi)(qi)業(ye)(ye)內(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)(yuan)職業(ye)(ye)勝(sheng)(sheng)任(ren)能力(li)，最終提(ti)升其勝(sheng)(sheng)任(ren)能力(li)水平，所以(yi)應選取(qu)能夠有效地評(ping)(ping)(ping)(ping)價(jia)(jia)(jia)(jia)(jia)個體的(de)，促使個體自覺提(ti)升自身能力(li)水平的(de)指(zhi)(zhi)標(biao)。企(qi)(qi)業(ye)(ye)審(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)(yuan)職業(ye)(ye)勝(sheng)(sheng)任(ren)能力(li)評(ping)(ping)(ping)(ping)價(jia)(jia)(jia)(jia)(jia)指(zhi)(zhi)標(biao)體系在勝(sheng)(sheng)任(ren)能力(li)（Ability）總(zong)目標(biao)下，構(gou)(gou)建三(san)級(ji)指(zhi)(zhi)標(biao)，同時按照企(qi)(qi)業(ye)(ye)環境分為初級(ji)、中級(ji)、高級(ji)審(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)(yuan)，以(yi)便于(yu)(yu)企(qi)(qi)業(ye)(ye)在實(shi)(shi)際中應用(yong)。初級(ji)審(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)(yuan)指(zhi)(zhi)普(pu)通內(nei)審(shen)科員(yuan)(yuan)；中級(ji)審(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)(yuan)指(zhi)(zhi)審(shen)計(ji)(ji)(ji)科科級(ji)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)(yuan)、主任(ren)審(shen)計(ji)(ji)(ji)員(yuan)(yuan)；高級(ji)審(shen)計(ji)(ji)(ji)員(yuan)(yuan)指(zhi)(zhi)處級(ji)審(shen)計(ji)(ji)(ji)員(yuan)(yuan)，總(zong)審(shen)計(ji)(ji)(ji)師。

　　四、小結

　　企業內部審(shen)計(ji)人員能(neng)力素質的(de)高低主(zhu)要(yao)由四(si)(si)方面因素決定：一(yi)是內審(shen)人員受教(jiao)育(yu)(yu)程度，二是參加(jia)資格(ge)考試，三是后(hou)續教(jiao)育(yu)(yu)水平(ping)，四(si)(si)是日(ri)常審(shen)計(ji)工作積累。其中高質有效的(de)后(hou)續教(jiao)育(yu)(yu)是保證內審(shen)人員能(neng)力素質的(de)重要(yao)途徑，因此加(jia)強內審(shen)人員后(hou)續教(jiao)育(yu)(yu)能(neng)夠發揮積極作用。

內部審計論文6

　　摘要：內(nei)(nei)(nei)部(bu)審計(ji)，作為企業(ye)(ye)自(zi)我(wo)(wo)監督和約束的重要(yao)工具，對(dui)企業(ye)(ye)管理的作用(yong)日漸顯著。本文(wen)針對(dui)我(wo)(wo)國企業(ye)(ye)內(nei)(nei)(nei)部(bu)審計(ji)風險產生的原因，提出對(dui)應的防(fang)范(fan)和控制內(nei)(nei)(nei)部(bu)審計(ji)風險的措施(shi)，有利于內(nei)(nei)(nei)部(bu)審計(ji)在(zai)企業(ye)(ye)管理中的重要(yao)作用(yong)。

　　關鍵詞：內部審計(ji)；內部審計(ji)風險；內部審計(ji)；風險管理

　　一、企業內部審計風險管理的重要性

　　經濟越(yue)發展(zhan)，審(shen)(shen)計越(yue)重要。作(zuo)為企業(ye)(ye)(ye)(ye)內(nei)部(bu)(bu)(bu)自我(wo)(wo)監督(du)和約(yue)束的(de)(de)(de)(de)重要工具(ju)，內(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)計對企業(ye)(ye)(ye)(ye)管理(li)的(de)(de)(de)(de)作(zuo)用日漸顯著。現階段，我(wo)(wo)國企業(ye)(ye)(ye)(ye)內(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)計在受到社會(hui)認(ren)可的(de)(de)(de)(de)同時，由于(yu)審(shen)(shen)計人(ren)(ren)員(yuan)風(feng)險意(yi)識淡薄、審(shen)(shen)計方(fang)法滯后、人(ren)(ren)員(yuan)素質偏低(di)、再加上企業(ye)(ye)(ye)(ye)信息的(de)(de)(de)(de)日益(yi)復雜化等問題(ti)(ti)，增加了內(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)計的(de)(de)(de)(de)風(feng)險，從而影響內(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)計質量(liang)的(de)(de)(de)(de)提高，無法使(shi)內(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)計在企業(ye)(ye)(ye)(ye)管理(li)中實現其應有職能。因此，研究內(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)計風(feng)險成因，進行(xing)內(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)計風(feng)險管理(li)，已成為我(wo)(wo)國內(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)計發展(zhan)的(de)(de)(de)(de)重要課題(ti)(ti)。

　　二、我國企業內部審計風險產生的原因

　　盡管形成(cheng)內(nei)部(bu)審計風(feng)險的原因(yin)有很多，但可(ke)以將風(feng)險因(yin)素劃(hua)分(fen)為內(nei)部(bu)因(yin)素和外部(bu)因(yin)素：

　　1.內部因素。

　　1.1內部(bu)(bu)審計(ji)機構(gou)(gou)設置不合(he)理(li)(li)(li)，缺(que)少(shao)獨立(li)性(xing)和(he)權威性(xing)。我國(guo)內部(bu)(bu)審計(ji)的(de)(de)組(zu)織(zhi)模(mo)式(shi)按領(ling)(ling)導(dao)機構(gou)(gou)可劃(hua)分為四種類型：位(wei)于(yu)總經(jing)理(li)(li)(li)和(he)董(dong)事會(hui)(hui)的(de)(de)雙重領(ling)(ling)導(dao)下(xia)(xia)、由董(dong)事會(hui)(hui)或監事會(hui)(hui)領(ling)(ling)導(dao)設立(li)委員會(hui)(hui)；由總經(jing)理(li)(li)(li)領(ling)(ling)導(dao)；由財會(hui)(hui)部(bu)(bu)門領(ling)(ling)導(dao)，四種模(mo)式(shi)的(de)(de)獨立(li)性(xing)和(he)權威性(xing)依(yi)次(ci)降低(di)。位(wei)于(yu)總經(jing)理(li)(li)(li)和(he)董(dong)事會(hui)(hui)的(de)(de)雙重領(ling)(ling)導(dao)下(xia)(xia)模(mo)式(shi)的(de)(de)組(zu)織(zhi)形式(shi)是最合(he)理(li)(li)(li)的(de)(de)，但目前我國(guo)絕大多數的(de)(de)企業內審組(zu)織(zhi)形式(shi)還停留在獨立(li)性(xing)和(he)權威性(xing)較差的(de)(de)第三、四種，導(dao)致內部(bu)(bu)審計(ji)部(bu)(bu)門很難站在獨立(li)、客觀(guan)、公(gong)允的(de)(de)角度對(dui)企業的(de)(de)財務與經(jing)營(ying)狀況作(zuo)出客觀(guan)、公(gong)正的(de)(de)評(ping)價，內部(bu)(bu)審計(ji)風險(xian)也會(hui)(hui)增加。

　　1.2內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)人員整(zheng)體素(su)質(zhi)不(bu)高(gao)。目前(qian)我國(guo)(guo)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)人員整(zheng)體素(su)質(zhi)較低(di)，水(shui)平(ping)不(bu)高(gao)，無(wu)法滿足(zu)風(feng)險導(dao)向內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)工作要求(qiu)。主(zhu)要表現在：1)、內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)人員知識(shi)結構(gou)不(bu)合理。2)、我國(guo)(guo)企業(ye)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)人員的(de)(de)學歷(li)層(ceng)次整(zheng)體不(bu)高(gao)，影響內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)機構(gou)的(de)(de)整(zheng)體素(su)質(zhi)。3)、部(bu)(bu)(bu)分內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)人員的(de)(de)職業(ye)道德(de)水(shui)平(ping)不(bu)高(gao)，不(bu)能經受各方面的(de)(de)誘惑，制(zhi)約著(zhu)我國(guo)(guo)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)生存(cun)和發展，加(jia)大了內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)風(feng)險。

　　1.3內(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)模式的落后。西方國(guo)(guo)家企(qi)業(ye)(ye)內(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)的審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)模式，從審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)切入點(dian)的角度可(ke)以分為四種(zhong)：財務(wu)(wu)導(dao)(dao)向審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)、業(ye)(ye)務(wu)(wu)導(dao)(dao)向審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)、管理(li)導(dao)(dao)向審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)和風險(xian)導(dao)(dao)向審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)。四種(zhong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)模式隨(sui)著內(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)理(li)論(lun)與實踐(jian)的發展而演進。在審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)模式上，西方發達國(guo)(guo)家內(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)早已進入了風險(xian)導(dao)(dao)向階(jie)段，而我(wo)國(guo)(guo)大(da)多數(shu)企(qi)業(ye)(ye)內(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)模式任然停留(liu)在財務(wu)(wu)導(dao)(dao)向階(jie)段，較少涉及業(ye)(ye)務(wu)(wu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)、管理(li)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)。

　　1.4內(nei)部(bu)(bu)(bu)審計(ji)部(bu)(bu)(bu)門與(yu)其他部(bu)(bu)(bu)門的(de)(de)(de)關系問(wen)(wen)題。由(you)于(yu)被(bei)審計(ji)單(dan)位(wei)(wei)往(wang)往(wang)對“檢(jian)查式(shi)”的(de)(de)(de)內(nei)部(bu)(bu)(bu)審計(ji)懷有敵(di)意(yi)，因而在審計(ji)過程(cheng)中難免會對審計(ji)人員有所保留。而管(guan)理層(ceng)對內(nei)部(bu)(bu)(bu)審計(ji)的(de)(de)(de)重視(shi)程(cheng)度就決定了內(nei)部(bu)(bu)(bu)審計(ji)的(de)(de)(de)質量(liang)。因此，內(nei)部(bu)(bu)(bu)審計(ji)部(bu)(bu)(bu)門與(yu)管(guan)理層(ceng)及(ji)被(bei)審單(dan)位(wei)(wei)人際(ji)關系處理不當問(wen)(wen)題，增加了內(nei)部(bu)(bu)(bu)審計(ji)的(de)(de)(de)風險，阻礙內(nei)審價值的(de)(de)(de)實現(xian)。

　　2.外部因素。

　　2.1內部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)缺乏完備的法(fa)(fa)規、準(zhun)則體(ti)(ti)系。我(wo)國審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)監督體(ti)(ti)系包(bao)括國家審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)、社會(hui)(hui)(hui)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)和內部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)。我(wo)國內部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)的法(fa)(fa)律依(yi)據主要(yao)是《審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)法(fa)(fa)》的部(bu)分(fen)條(tiao)款，沒有(you)專門的內部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)法(fa)(fa)律條(tiao)款。注冊(ce)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)師審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)有(you)《注冊(ce)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)師法(fa)(fa)》，國家審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)有(you)《審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)法(fa)(fa)》，注冊(ce)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)師審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)的獨立審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)準(zhun)則已(yi)陸續(xu)頒布了(le)三批，國家審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工作規范也已(yi)頒布實施。相對于外(wai)部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)來說，無(wu)論是在(zai)(zai)法(fa)(fa)律依(yi)據方面(mian)，還是在(zai)(zai)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)準(zhun)則體(ti)(ti)系上，都是欠(qian)缺的。

　　2.2內(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)對(dui)象(xiang)的(de)(de)(de)逐漸(jian)復(fu)雜(za)化(hua)和(he)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)范圍的(de)(de)(de)擴大化(hua)。日趨復(fu)雜(za)的(de)(de)(de)`經(jing)濟業務(wu)，使(shi)(shi)內(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)已(yi)不再限于對(dui)財務(wu)收(shou)支審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)、經(jing)濟責(ze)任審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)，而(er)是更(geng)多(duo)偏向(xiang)于管(guan)理(li)領域。審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)對(dui)象(xiang)由(you)以往的(de)(de)(de)財務(wu)責(ze)任延伸到經(jing)營(ying)、管(guan)理(li)責(ze)任；審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)范圍從會計(ji)(ji)記錄(lu)拓展到企(qi)業各類經(jing)營(ying)活動(dong)和(he)控制系統。內(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)對(dui)象(xiang)的(de)(de)(de)逐漸(jian)復(fu)雜(za)化(hua)和(he)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)范圍多(duo)樣化(hua)使(shi)(shi)內(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)風險增(zeng)加，也對(dui)內(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人員提出了更(geng)高的(de)(de)(de)要求。

　　三、防范與控制企業內審風險的對策

　　1.保證內部(bu)審計(ji)(ji)工作(zuo)的獨立性(xing)。內部(bu)審計(ji)(ji)工作(zuo)的獨立性(xing)，既要求內部(bu)審計(ji)(ji)機構在組織形式上獨立，又(you)要求審計(ji)(ji)人員在工作(zuo)中保持獨立性(xing)。

　　1.1內(nei)部(bu)(bu)審計(ji)機(ji)(ji)構(gou)的(de)獨立(li)性(xing)。企業中的(de)內(nei)部(bu)(bu)審計(ji)機(ji)(ji)構(gou)，必須保持組(zu)織上和業務上的(de)雙(shuang)重獨立(li)性(xing)。內(nei)部(bu)(bu)審計(ji)機(ji)(ji)構(gou)不僅應(ying)該(gai)獨立(li)于財會部(bu)(bu)門，而且應(ying)獨立(li)于企業的(de)其(qi)他(ta)職能部(bu)(bu)門。在領(ling)(ling)導關系上，應(ying)提高(gao)內(nei)部(bu)(bu)審計(ji)機(ji)(ji)構(gou)的(de)直屬(shu)領(ling)(ling)導層級，直屬(shu)領(ling)(ling)導層次越高(gao)，其(qi)獨立(li)性(xing)越強(qiang)。

　　1.2內部審(shen)(shen)計(ji)(ji)人(ren)員的(de)獨立(li)性。對于內部審(shen)(shen)計(ji)(ji)工作，應(ying)設置(zhi)專職的(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)人(ren)員，他(ta)們不參與或負(fu)責其他(ta)職能部門的(de)業(ye)務(wu)和(he)管理活動(dong)，內部審(shen)(shen)計(ji)(ji)人(ren)員應(ying)置(zhi)身于具體的(de)業(ye)務(wu)活動(dong)之(zhi)外，不直接(jie)承擔(dan)經營責任(ren)，不能參與內部控(kong)制系(xi)統的(de)設計(ji)(ji)、安裝和(he)執行。

　　2.提高(gao)內(nei)部審(shen)(shen)計(ji)(ji)人(ren)員(yuan)的綜合素質(zhi)(zhi)。內(nei)部審(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)作(zuo)是一(yi)項技術性和專業性很(hen)強的工(gong)作(zuo)，內(nei)部審(shen)(shen)計(ji)(ji)人(ren)員(yuan)綜合素質(zhi)(zhi)的高(gao)低將直(zhi)接影響審(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)作(zuo)的質(zhi)(zhi)量(liang)。

　　2.1提高內(nei)審(shen)人(ren)員(yuan)的(de)職業道德水平。內(nei)審(shen)人(ren)員(yuan)的(de)職業道德是(shi)指內(nei)審(shen)人(ren)員(yuan)從(cong)事內(nei)審(shen)工作(zuo)所遵循(xun)的(de)行為規范，包括職業道德、職業紀律、專(zhuan)業勝任能力及職業責任等方(fang)面的(de)行為標(biao)準。

　　2.2拓(tuo)寬內(nei)(nei)審(shen)(shen)(shen)(shen)人(ren)員的(de)專(zhuan)業結構。隨著(zhu)企(qi)(qi)業內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)不(bu)斷發展和(he)內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)領域的(de)不(bu)斷拓(tuo)寬，內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)實踐中對(dui)內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)員的(de)專(zhuan)業素質和(he)知(zhi)識(shi)結構要求也越(yue)來越(yue)高(gao)。現代企(qi)(qi)業的(de)內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)員不(bu)僅要具(ju)備(bei)財會、審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)專(zhuan)業知(zhi)識(shi)，還要掌握管理、法(fa)律(lv)、工(gong)程等方面的(de)知(zhi)識(shi)，特別是企(qi)(qi)業風(feng)險管理知(zhi)識(shi)等。

　　2.3落(luo)實對內(nei)審(shen)人(ren)員(yuan)的(de)(de)繼(ji)續教育(yu)。審(shen)計(ji)(ji)(ji)署《關于(yu)內(nei)部(bu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)的(de)(de)規定》第(di)五條指(zhi)出：“內(nei)部(bu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)員(yuan)實施(shi)后(hou)續教育(yu)制度(du)”。積極落(luo)實對內(nei)部(bu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)員(yuan)的(de)(de)繼(ji)續教育(yu)工(gong)(gong)作(zuo)，有利于(yu)提高內(nei)部(bu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)員(yuan)的(de)(de)專(zhuan)業能(neng)力和道德水平，是(shi)降低審(shen)計(ji)(ji)(ji)風(feng)險的(de)(de)有效途徑。

　　3.推動(dong)現行(xing)內審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)模式向(xiang)風(feng)險(xian)(xian)(xian)導向(xiang)內審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)模式的(de)(de)(de)轉(zhuan)變。我(wo)國雖然在(zai)20xx年頒布了《內部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)具體準則第16號——風(feng)險(xian)(xian)(xian)管理審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)》，意味著我(wo)國內部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)已(yi)經向(xiang)風(feng)險(xian)(xian)(xian)導向(xiang)內部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)階段(duan)發(fa)(fa)展，但(dan)在(zai)實(shi)踐中的(de)(de)(de)實(shi)施(shi)情況并(bing)不樂觀。風(feng)險(xian)(xian)(xian)導向(xiang)內部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)首先對審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)項(xiang)目(mu)進(jin)行(xing)風(feng)險(xian)(xian)(xian)評估，根據(ju)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)項(xiang)目(mu)的(de)(de)(de)風(feng)險(xian)(xian)(xian)大小選擇重(zhong)點審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)項(xiang)目(mu)，并(bing)以此來(lai)制定年度審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)計(ji)(ji)(ji)(ji)劃，為企業及(ji)(ji)時發(fa)(fa)現其所面(mian)臨(lin)的(de)(de)(de)風(feng)險(xian)(xian)(xian)、控制風(feng)險(xian)(xian)(xian)帶來(lai)的(de)(de)(de)損(sun)失(shi)奠定了良好的(de)(de)(de)基(ji)礎。在(zai)項(xiang)目(mu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)階段(duan)，審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人員利用審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)風(feng)險(xian)(xian)(xian)要素的(de)(de)(de)關(guan)系(xi)及(ji)(ji)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)風(feng)險(xian)(xian)(xian)模型(xing)來(lai)確定重(zhong)要審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)領域(yu)，并(bing)通過(guo)在(zai)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)過(guo)程(cheng)中充分(fen)了解審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)項(xiang)目(mu)所面(mian)臨(lin)的(de)(de)(de)風(feng)險(xian)(xian)(xian)，分(fen)析風(feng)險(xian)(xian)(xian)的(de)(de)(de)成因及(ji)(ji)其影(ying)響(xiang)，從而在(zai)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)報告中提出管理風(feng)險(xian)(xian)(xian)的(de)(de)(de)建議與策略。

　　4.構建(jian)內部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)良好的人(ren)際關(guan)系。開(kai)展好內部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)工作(zuo)，最(zui)重要(yao)(yao)的是處理好審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)人(ren)員(yuan)(yuan)與被(bei)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)人(ren)員(yuan)(yuan)、審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)委派人(ren)員(yuan)(yuan)三者之(zhi)間的關(guan)系，特別是與被(bei)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)單位相關(guan)人(ren)員(yuan)(yuan)的關(guan)系。一方面應加強(qiang)有(you)效溝通(tong)。有(you)效溝通(tong)是解除與審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)對象(xiang)的分(fen)(fen)歧和誤會、保(bao)證審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)工作(zuo)的重要(yao)(yao)的方法(fa)；另(ling)一方面，審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)人(ren)員(yuan)(yuan)應做到(dao)(dao)換(huan)位思考。內部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)人(ren)員(yuan)(yuan)在考慮某一問題時(shi)，如果(guo)能(neng)站在被(bei)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)者的角度思考，充(chong)分(fen)(fen)考慮對方的現狀、處境、感受等，得到(dao)(dao)被(bei)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)人(ren)員(yuan)(yuan)誠(cheng)心配(pei)合，從而找到(dao)(dao)解決(jue)問題的辦法(fa)，可以(yi)取得意想不到(dao)(dao)的效果(guo)，并進一步融洽人(ren)際關(guan)系。

　　5.加強內部(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)法制(zhi)建設(she)。加強內部(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)法制(zhi)建設(she)是(shi)(shi)控制(zhi)內部(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)風險(xian)的(de)基礎措施(shi)。審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)規范(fan)是(shi)(shi)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人員的(de)行為規范(fan)和(he)工作(zuo)準(zhun)則，不僅可以防范(fan)和(he)控制(zhi)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)風險(xian)，而且也是(shi)(shi)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人員應(ying)承(cheng)擔的(de)法律責任的(de)衡量(liang)標準(zhun)。為了保證內部(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工作(zuo)的(de)有序(xu)進行，必須建立完整(zheng)、規范(fan)的(de)程序(xu)，使審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)目(mu)標、審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)任務、審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)流程的(de)開(kai)展、審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工作(zuo)底稿的(de)編(bian)制(zhi)、審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)報告的(de)出(chu)具等整(zheng)個工作(zuo)流程緊密相扣。

內部審計論文7

　　進(jin)入(ru)新世紀以來，國(guo)際經濟(ji)和(he)國(guo)內(nei)社會經濟(ji)發生了巨(ju)大變化，這(zhe)也直接使得內(nei)部(bu)審計出(chu)現改(gai)變。伴隨市場經濟(ji)的不斷發展，及(ji)財政管理(li)體(ti)制改(gai)革的深(shen)入(ru)，使得我國(guo)內(nei)部(bu)審計有了新的發展方向(xiang)。基于此，對我國(guo)內(nei)部(bu)審計模式導向(xiang)轉變進(jin)行研究有著重要的指導意義。

　　一、新時期我國內部審計新要求

　　（一）應充分重視風險

　　風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)就是(shi)不確定(ding)性，其是(shi)隨(sui)時(shi)(shi)隨(sui)處都可發生，比如財(cai)務風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)、經營風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)、戰(zhan)略風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)等(deng)(deng)，管(guan)理(li)者必須(xu)準確識別(bie)、評估(gu)及處理(li)，也就是(shi)進行有(you)效的(de)風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)管(guan)理(li)，使風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)在一(yi)定(ding)范(fan)圍內。對于組織風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)管(guan)理(li)是(shi)否(fou)科學有(you)效、管(guan)理(li)后所余(yu)風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)是(shi)否(fou)有(you)能力接受(shou)等(deng)(deng)都要依靠審計工作者進行評價，同(tong)時(shi)(shi)，風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)管(guan)理(li)機制(zhi)(zhi)(zhi)的(de)如何建立完善、如何建立內控(kong)(kong)體系防控(kong)(kong)風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)這些(xie)方面也需(xu)要由(you)審計工作人員給予咨詢。所以，內部審計擔負著重要責任。不管(guan)是(shi)預算管(guan)理(li)體制(zhi)(zhi)(zhi)改革，還是(shi)財(cai)務、會計等(deng)(deng)體制(zhi)(zhi)(zhi)的(de)改進和完善都需(xu)要對各項業務中(zhong)潛在風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)進行必要防控(kong)(kong)及管(guan)理(li)。

　　因此，將風險(xian)納入到內部審(shen)計工作(zuo)中，有計劃(hua)、有組(zu)(zu)織地開(kai)展審(shen)計確認(ren)及(ji)評價，為組(zu)(zu)織的風險(xian)管理給(gei)予必要幫助，這也是新型財政管理體(ti)系對內部審(shen)計提(ti)出的新要求。

　　（二(er)）應充分重視(shi)管理(li)

　　基于新(xin)財政管理(li)(li)(li)(li)體系下，信息(xi)化(hua)水平(ping)日(ri)益提升(sheng)，業(ye)務(wu)辦理(li)(li)(li)(li)流程也(ye)逐步簡化(hua)，會計(ji)計(ji)量、記錄(lu)及(ji)(ji)報告等日(ri)益標準化(hua)、規范化(hua)。由于業(ye)務(wu)辦理(li)(li)(li)(li)較為復雜引(yin)起(qi)的(de)(de)會計(ji)信息(xi)出現紕漏(lou)，及(ji)(ji)會計(ji)信息(xi)質量主要取決管理(li)(li)(li)(li)者的(de)(de)專業(ye)素養、規范化(hua)程度及(ji)(ji)管理(li)(li)(li)(li)效率。這就使得審計(ji)工作的(de)(de)重(zhong)心逐步由監查財務(wu)處理(li)(li)(li)(li)是否(fou)符合(he)會計(ji)準則及(ji)(ji)相(xiang)關制度轉到財務(wu)、風險、行政及(ji)(ji)資源(yuan)等方面的(de)(de)管理(li)(li)(li)(li)上是否(fou)合(he)理(li)(li)(li)(li)有效，這是新(xin)時期，內部(bu)設計(ji)的(de)(de)一個新(xin)的(de)(de)要求。

　　（三）應重視責任履行

　　不管(guan)什么組(zu)(zu)織(zhi)(zhi)的(de)(de)(de)管(guan)理者(zhe)(zhe)或負(fu)責(ze)(ze)人必須(xu)對(dui)本組(zu)(zu)織(zhi)(zhi)的(de)(de)(de)管(guan)理及(ji)業(ye)務(wu)(wu)開展(zhan)等(deng)(deng)方(fang)(fang)(fang)面擔負(fu)領(ling)導責(ze)(ze)任(ren)(ren)(ren)(ren)、直(zhi)接(jie)責(ze)(ze)任(ren)(ren)(ren)(ren)等(deng)(deng)，而這類責(ze)(ze)任(ren)(ren)(ren)(ren)可能是一種財務(wu)(wu)、生產、經營，乃(nai)至(zhi)社(she)會(hui)責(ze)(ze)任(ren)(ren)(ren)(ren)。伴隨我國(guo)社(she)會(hui)主(zhu)義市場經濟(ji)(ji)體制(zhi)改革的(de)(de)(de)深入，對(dui)國(guo)有企業(ye)管(guan)理者(zhe)(zhe)、領(ling)導者(zhe)(zhe)在(zai)經濟(ji)(ji)、社(she)會(hui)等(deng)(deng)方(fang)(fang)(fang)面的(de)(de)(de)責(ze)(ze)任(ren)(ren)(ren)(ren)均已明(ming)確(que)。尤(you)其(qi)是在(zai)新財政(zheng)管(guan)理體制(zhi)背景(jing)下，黨政(zheng)重要(yao)領(ling)導通常在(zai)預算、政(zheng)府采購、財會(hui)、風險管(guan)控(kong)等(deng)(deng)方(fang)(fang)(fang)面的(de)(de)(de)責(ze)(ze)任(ren)(ren)(ren)(ren)更為明(ming)晰。比如：《事業(ye)單位財務(wu)(wu)規則(ze)》中明(ming)確(que)指出(chu)，組(zu)(zu)織(zhi)(zhi)財務(wu)(wu)活動必須(xu)在(zai)組(zu)(zu)織(zhi)(zhi)負(fu)責(ze)(ze)人領(ling)導下，由組(zu)(zu)織(zhi)(zhi)財務(wu)(wu)部門(men)進行統一化(hua)管(guan)理。基于此，對(dui)內(nei)審(shen)部門(men)有更高要(yao)求(qiu)，一是要(yao)擔負(fu)更多經濟(ji)(ji)責(ze)(ze)任(ren)(ren)(ren)(ren)審(shen)計工(gong)作，進一步拓展(zhan)經濟(ji)(ji)責(ze)(ze)任(ren)(ren)(ren)(ren)審(shen)計面；二是有效提升(sheng)經濟(ji)(ji)責(ze)(ze)任(ren)(ren)(ren)(ren)審(shen)計質量及(ji)效率(lv)，為監察機構的(de)(de)(de)考(kao)核、人事管(guan)理提供(gong)必要(yao)的(de)(de)(de)依據。

　　二、我國內部審計模式轉變的路徑

　　（一）職能定位的轉變

　　經(jing)(jing)過三十余(yu)年來(lai)的(de)發(fa)展(zhan)，我(wo)國內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)計(ji)不管(guan)是(shi)理(li)論和(he)實踐方面(mian)(mian)，還是(shi)內(nei)(nei)審(shen)制(zhi)度體系建設(she)方面(mian)(mian)，均為(wei)(wei)新(xin)(xin)時期內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)計(ji)模式的(de)轉變奠定了基礎和(he)實力。因而，逐步由監(jian)督(du)型(xing)向(xiang)增(zeng)(zeng)值(zhi)服(fu)務型(xing)則(ze)是(shi)社會經(jing)(jing)濟發(fa)展(zhan)的(de)必然。具體表(biao)現在兩(liang)個方面(mian)(mian)：一(yi)是(shi)增(zeng)(zeng)值(zhi)不單(dan)(dan)單(dan)(dan)在于內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)計(ji)意見(jian)被組(zu)織(zhi)采(cai)納后能(neng)夠為(wei)(wei)組(zu)織(zhi)增(zeng)(zeng)加(jia)經(jing)(jing)濟收(shou)益、節約(yue)成(cheng)本等，更(geng)為(wei)(wei)關鍵的(de)是(shi)不斷改進和(he)完善組(zu)織(zhi)內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控制(zhi)、經(jing)(jing)營(ying)管(guan)理(li)及(ji)內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)治理(li)等方面(mian)(mian)。同時，有助于收(shou)入增(zeng)(zeng)加(jia)，降(jiang)低(di)支出降(jiang)低(di)，進而充分(fen)調動管(guan)理(li)層(ceng)及(ji)廣大員工的(de)工作(zuo)熱情，并(bing)(bing)能(neng)讓(rang)人們逐步認識到(dao)內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)設(she)計(ji)的(de)重要性。二是(shi)增(zeng)(zeng)值(zhi)服(fu)務業(ye)不單(dan)(dan)在于組(zu)織(zhi)的(de)生產(chan)經(jing)(jing)營(ying)、各項(xiang)業(ye)務的(de)有序(xu)(xu)開(kai)展(zhan)，還可為(wei)(wei)組(zu)織(zhi)戰略(lve)發(fa)展(zhan)目標的(de)實現給予保障。三是(shi)增(zeng)(zeng)值(zhi)服(fu)務和(he)經(jing)(jing)濟監(jian)督(du)并(bing)(bing)非矛(mao)盾的(de)，原因是(shi)內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)計(ji)有助于經(jing)(jing)濟秩序(xu)(xu)的(de)穩定，使生產(chan)經(jing)(jing)營(ying)成(cheng)本降(jiang)低(di)，組(zu)織(zhi)利益的(de)損失降(jiang)低(di)，本質上是(shi)增(zeng)(zeng)值(zhi)的(de)。因而，增(zeng)(zeng)值(zhi)服(fu)務是(shi)內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)計(ji)新(xin)(xin)的(de)高層(ceng)次職能(neng)定位，是(shi)新(xin)(xin)形勢下內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)計(ji)工作(zuo)的(de)更(geng)高要求，所有內(nei)(nei)審(shen)機構必須加(jia)以重視，并(bing)(bing)在實際(ji)工作(zuo)中(zhong)落實下去。

　　（二）工作中心的轉變(bian)

　　一是(shi)積極(ji)參與(yu)(yu)組(zu)(zu)織(zhi)(zhi)各(ge)項(xiang)改進工作。參與(yu)(yu)到(dao)組(zu)(zu)織(zhi)(zhi)治(zhi)理(li)(li)改進中，內(nei)(nei)審(shen)機(ji)構應(ying)對治(zhi)理(li)(li)過程計劃及(ji)運作效(xiao)(xiao)果進行(xing)(xing)獨立、客觀(guan)(guan)、全面地評(ping)(ping)估，并(bing)作出(chu)(chu)評(ping)(ping)價性結(jie)論(lun)；同時要，提供必要的咨(zi)詢服務，為組(zu)(zu)織(zhi)(zhi)的治(zhi)理(li)(li)過程改進的方(fang)(fang)式(shi)方(fang)(fang)法提出(chu)(chu)必要的建議(yi)，或協助(zhu)董事會(hui)(hui)進行(xing)(xing)治(zhi)理(li)(li)工作的自我評(ping)(ping)估。所以，內(nei)(nei)審(shen)機(ji)構需要在組(zu)(zu)織(zhi)(zhi)內(nei)(nei)積極(ji)推(tui)廣正確(que)的價值觀(guan)(guan)和(he)發展觀(guan)(guan)，以確(que)保(bao)經營管(guan)(guan)理(li)(li)的效(xiao)(xiao)率(lv)，創建完善(shan)的問責(ze)制，及(ji)時開展風(feng)險(xian)(xian)和(he)控(kong)制信(xin)息的通(tong)報工作。此(ci)外(wai)，參與(yu)(yu)到(dao)組(zu)(zu)織(zhi)(zhi)風(feng)險(xian)(xian)管(guan)(guan)理(li)(li)改進中，內(nei)(nei)審(shen)機(ji)構應(ying)在檢(jian)查、評(ping)(ping)估、分析及(ji)報告(gao)等基礎上，提出(chu)(chu)風(feng)險(xian)(xian)管(guan)(guan)理(li)(li)改進的有效(xiao)(xiao)性、可行(xing)(xing)性建議(yi)，并(bing)要積極(ji)協助(zhu)組(zu)(zu)織(zhi)(zhi)董事會(hui)(hui)做好監督工作；還(huan)應(ying)科學應(ying)用風(feng)險(xian)(xian)管(guan)(guan)理(li)(li)的各(ge)種方(fang)(fang)法及(ji)控(kong)制對策，以協助(zhu)組(zu)(zu)織(zhi)(zhi)解決各(ge)種風(feng)險(xian)(xian)問題。參與(yu)(yu)到(dao)組(zu)(zu)織(zhi)(zhi)內(nei)(nei)部控(kong)制改進中，內(nei)(nei)審(shen)機(ji)構應(ying)根據(ju)組(zu)(zu)織(zhi)(zhi)內(nei)(nei)部運營、治(zhi)理(li)(li)及(ji)信(xin)息管(guan)(guan)理(li)(li)等方(fang)(fang)面的風(feng)險(xian)(xian)控(kong)制是(shi)否(fou)正確(que)、有效(xiao)(xiao)進行(xing)(xing)評(ping)(ping)價，并(bing)要及(ji)時找出(chu)(chu)差異及(ji)原因，提出(chu)(chu)相應(ying)的改進建議(yi)，以協助(zhu)組(zu)(zu)織(zhi)(zhi)進行(xing)(xing)科學有效(xiao)(xiao)控(kong)制。

　　二是(shi)主(zhu)動開(kai)展(zhan)(zhan)內(nei)(nei)(nei)(nei)部審(shen)(shen)(shen)計(ji)新(xin)業(ye)(ye)務(wu)。在新(xin)形勢下，內(nei)(nei)(nei)(nei)審(shen)(shen)(shen)機(ji)構有(you)(you)了更多的(de)新(xin)的(de)業(ye)(ye)務(wu)，比如(ru)：經濟和(he)社會責任審(shen)(shen)(shen)計(ji)、環(huan)境審(shen)(shen)(shen)計(ji)、信息安全審(shen)(shen)(shen)計(ji)、職業(ye)(ye)道(dao)德審(shen)(shen)(shen)計(ji)及內(nei)(nei)(nei)(nei)部控制、風險管理等(deng)業(ye)(ye)務(wu)。而這類業(ye)(ye)務(wu)在理論和(he)實(shi)踐經驗等(deng)方(fang)(fang)面可能尚(shang)不(bu)(bu)完善，有(you)(you)甚(shen)至存在偏差(cha)、錯(cuo)誤，但是(shi)這也給內(nei)(nei)(nei)(nei)審(shen)(shen)(shen)工(gong)作(zuo)給予(yu)了新(xin)的(de)發展(zhan)(zhan)和(he)建設(she)空間。因此(ci)，要有(you)(you)意識(shi)的(de)在內(nei)(nei)(nei)(nei)審(shen)(shen)(shen)工(gong)作(zuo)規(gui)劃(hua)中納入新(xin)的(de)業(ye)(ye)務(wu)，如(ru)此(ci)不(bu)(bu)但有(you)(you)助(zhu)于組織增值，還能拓展(zhan)(zhan)內(nei)(nei)(nei)(nei)審(shen)(shen)(shen)發展(zhan)(zhan)新(xin)方(fang)(fang)向(xiang)。

　　（三）審計模式的(de)轉變

　　新時(shi)期，內(nei)(nei)(nei)部審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)模式(shi)應逐步由基于賬項和控制導(dao)向(xiang)轉(zhuan)變(bian)為(wei)風(feng)(feng)險(xian)導(dao)向(xiang)。內(nei)(nei)(nei)部審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工作(zuo)中(zhong)的(de)(de)風(feng)(feng)險(xian)導(dao)向(xiang)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)不(bu)僅(jin)僅(jin)要(yao)(yao)求在實際審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)中(zhong)，根據被審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)組(zu)(zu)織(zhi)(zhi)(zhi)或項目(mu)的(de)(de)風(feng)(feng)險(xian)評(ping)估情(qing)況(kuang)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)劃(hua)(hua)具(ju)(ju)體(ti)的(de)(de)'內(nei)(nei)(nei)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)工作(zuo)，比如：審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)程序的(de)(de)確(que)定(ding)、審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)證據的(de)(de)獲取、可(ke)靠(kao)性評(ping)價等，同時(shi)還要(yao)(yao)根據組(zu)(zu)織(zhi)(zhi)(zhi)風(feng)(feng)險(xian)情(qing)況(kuang)合理安(an)(an)排(pai)(pai)內(nei)(nei)(nei)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)機構各項工作(zuo)，比如：內(nei)(nei)(nei)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)發展(zhan)規(gui)劃(hua)(hua)制定(ding)、明確(que)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)范圍、年(nian)度(du)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工作(zuo)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)劃(hua)(hua)等。換(huan)言之，內(nei)(nei)(nei)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)不(bu)但要(yao)(yao)在具(ju)(ju)體(ti)的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工作(zuo)中(zhong)通過評(ping)估組(zu)(zu)織(zhi)(zhi)(zhi)風(feng)(feng)險(xian)為(wei)基礎(chu)妥善安(an)(an)排(pai)(pai)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)程序、組(zu)(zu)織(zhi)(zhi)(zhi)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工作(zuo)，還應把組(zu)(zu)織(zhi)(zhi)(zhi)風(feng)(feng)險(xian)管控架(jia)構或具(ju)(ju)體(ti)過程納入到審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)內(nei)(nei)(nei)容中(zhong)，以評(ping)估該架(jia)構的(de)(de)設(she)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)及運作(zuo)有效性，此外還要(yao)(yao)根據組(zu)(zu)織(zhi)(zhi)(zhi)風(feng)(feng)險(xian)情(qing)況(kuang)，安(an)(an)排(pai)(pai)內(nei)(nei)(nei)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)機構的(de)(de)工作(zuo)，規(gui)劃(hua)(hua)內(nei)(nei)(nei)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)機構及人員發展(zhan)方(fang)向(xiang)。

　　（四）素質要求的轉變

　　基(ji)于風險導向模式下的(de)(de)內(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)計(ji)工作(zuo)(zuo)，要(yao)(yao)(yao)求內(nei)(nei)審(shen)(shen)人(ren)(ren)(ren)員素(su)質逐(zhu)步由注重財(cai)會變到重視管理、信息技術應(ying)用。具(ju)體而言，一是要(yao)(yao)(yao)不斷強化內(nei)(nei)審(shen)(shen)人(ren)(ren)(ren)員的(de)(de)職業(ye)道德和專(zhuan)業(ye)能力，內(nei)(nei)審(shen)(shen)人(ren)(ren)(ren)員應(ying)積(ji)極通過(guo)自學、再(zai)教(jiao)育(yu)或培(pei)訓(xun)、參與實踐(jian)等方式提(ti)升(sheng)個(ge)人(ren)(ren)(ren)修養(yang)(yang)及業(ye)務能力；二是要(yao)(yao)(yao)提(ti)升(sheng)內(nei)(nei)審(shen)(shen)機構整體素(su)質，要(yao)(yao)(yao)合理配(pei)(pei)置(zhi)內(nei)(nei)審(shen)(shen)人(ren)(ren)(ren)員，通過(guo)組織(zhi)內(nei)(nei)的(de)(de)人(ren)(ren)(ren)才流(liu)動、人(ren)(ren)(ren)才引進及培(pei)養(yang)(yang)使內(nei)(nei)審(shen)(shen)機構能從(cong)整體上提(ti)升(sheng)工作(zuo)(zuo)能力，滿足(zu)審(shen)(shen)計(ji)工作(zuo)(zuo)要(yao)(yao)(yao)求；三是要(yao)(yao)(yao)制定科學的(de)(de)人(ren)(ren)(ren)資(zi)計(ji)劃，從(cong)內(nei)(nei)審(shen)(shen)事(shi)業(ye)的(de)(de)長遠發展(zhan)角(jiao)度對內(nei)(nei)審(shen)(shen)人(ren)(ren)(ren)才的(de)(de)培(pei)養(yang)(yang)及引進予以規劃；四是要(yao)(yao)(yao)積(ji)極和各個(ge)職能部(bu)門配(pei)(pei)合、協作(zuo)(zuo)，通常這(zhe)些部(bu)門的(de)(de)專(zhuan)業(ye)資(zi)源有效開展(zhan)內(nei)(nei)審(shen)(shen)工作(zuo)(zuo)。

　　三、結語

　　總而言(yan)之，在新時(shi)期內(nei)(nei)部審(shen)計模式必須進(jin)行轉變，建(jian)立基于風險導向(xiang)的(de)內(nei)(nei)審(shen)模式，并要順應社(she)會(hui)經濟(ji)發展形(xing)勢，科(ke)學定位(wei)，合理轉變工作重心(xin)，并要加強內(nei)(nei)審(shen)人員(yuan)的(de)素(su)質建(jian)設，確(que)保內(nei)(nei)部審(shen)計的(de)良好建(jian)設和發展。

　　參考文獻：

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內部審計論文8

　　摘 要(yao)：內(nei)部審(shen)(shen)計是我(wo)(wo)國審(shen)(shen)計監督的(de)重要(yao)組成(cheng)部分(fen)，隨著我(wo)(wo)國市場經(jing)濟(ji)的(de)發展和現代企業(ye)制(zhi)(zhi)度(du)的(de)建立，內(nei)部審(shen)(shen)計的(de)框架要(yao)重新構建，內(nei)部審(shen)(shen)計的(de)業(ye)務范圍也需要(yao)進(jin)一步(bu)擴展，對內(nei)部審(shen)(shen)計的(de)研究又重新成(cheng)為熱(re)點(dian)。加(jia)強企業(ye)內(nei)部審(shen)(shen)計是建立企業(ye)法人(ren)制(zhi)(zhi)度(du)和產(chan)權制(zhi)(zhi)度(du)的(de)需要(yao)，同時(shi)也是確保(bao)企業(ye)資產(chan)保(bao)值(zhi)增(zeng)值(zhi)，維護產(chan)權所有者(zhe)和企業(ye)經(jing)營者(zhe)合(he)法權益的(de)需要(yao)。企業(ye)內(nei)部審(shen)(shen)計工作要(yao)做好必須充分(fen)發揮其監督、鑒證、參謀等職能。

　　關鍵詞：內部審計；問(wen)題；對策(ce)

　　一、開展企業內部審計工作的重要性

　　1、 開展內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)有利于(yu)建立(li)完整(zheng)的(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)體(ti)系，開展全(quan)面(mian)的(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)監(jian)督(du)。我國的(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)工作單靠國家審(shen)(shen)計(ji)(ji)機關遠遠不(bu)夠，必須把各(ge)部(bu)(bu)門，各(ge)大、中型企事業單位(wei)的(de)內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)機構建立(li)起來(lai)，將內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)下達到企事業單位(wei)自身(shen)運行機制中去。

　　2、 開(kai)展內部審計有利于(yu)提(ti)(ti)高企業的(de)經(jing)(jing)濟(ji)效(xiao)益(yi)，提(ti)(ti)高企業的(de)管(guan)(guan)理水(shui)平(ping)。企業的(de)目標是使利潤(run)最大化(hua)，即不斷提(ti)(ti)高企業的(de)經(jing)(jing)濟(ji)效(xiao)益(yi)，而經(jing)(jing)濟(ji)效(xiao)益(yi)的(de)提(ti)(ti)高應(ying)以企業管(guan)(guan)理水(shui)平(ping)的(de)提(ti)(ti)高為基礎(chu)，開(kai)展內部審計工作正是填補了這一空(kong)白。企業的(de)審計人(ren)員可(ke)以經(jing)(jing)常地、及時(shi)地向企業管(guan)(guan)理者(zhe)反映情況(kuang)，提(ti)(ti)出(chu)建議，使企業管(guan)(guan)理者(zhe)隨(sui)時(shi)施行管(guan)(guan)理措(cuo)施，以減(jian)少和避(bi)免可(ke)能發(fa)生(sheng)的(de)損失，改善經(jing)(jing)營管(guan)(guan)理，提(ti)(ti)高經(jing)(jing)濟(ji)效(xiao)益(yi)。

　　3、 開展(zhan)(zhan)內部審計有(you)利于經濟(ji)(ji)(ji)體制改(gai)革的(de)(de)(de)健康(kang)發(fa)展(zhan)(zhan)。在(zai)市場(chang)經濟(ji)(ji)(ji)條(tiao)件下，企(qi)業(ye)只(zhi)有(you)在(zai)接受國(guo)家宏觀管(guan)理和加強自(zi)我束(shu)(shu)縛(fu)的(de)(de)(de)前提下，自(zi)主經營才能符(fu)合國(guo)家宏觀調控的(de)(de)(de)要(yao)求和適應市場(chang)經濟(ji)(ji)(ji)發(fa)展(zhan)(zhan)的(de)(de)(de)需要(yao)。實(shi)踐(jian)證明，內部審計在(zai)企(qi)業(ye)自(zi)我約束(shu)(shu)方面的(de)(de)(de)成績是(shi)非常顯著的(de)(de)(de)，從而(er)對經濟(ji)(ji)(ji)體制改(gai)革的(de)(de)(de)健康(kang)發(fa)展(zhan)(zhan)所起的(de)(de)(de)作(zuo)用是(shi)不可替代的(de)(de)(de)。

　　4、 開展內(nei)(nei)容審(shen)(shen)計(ji)有利(li)于轉(zhuan)換企(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)經(jing)(jing)營(ying)機制(zhi)(zhi)(zhi)。第(di)一，加強內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)師(shi)健全企(qi)業(ye)(ye)自我束縛機制(zhi)(zhi)(zhi)的(de)(de)(de)(de)(de)重(zhong)要內(nei)(nei)容。自我約束是(shi)(shi)(shi)市場(chang)經(jing)(jing)濟體制(zhi)(zhi)(zhi)對企(qi)業(ye)(ye)經(jing)(jing)營(ying)機制(zhi)(zhi)(zhi)的(de)(de)(de)(de)(de)必(bi)然要求，離開應有的(de)(de)(de)(de)(de)自我約束，企(qi)業(ye)(ye)便不能(neng)正常行(xing)使經(jing)(jing)營(ying)自主權和履行(xing)對國有資產保值(zhi)、增值(zhi)的(de)(de)(de)(de)(de)責(ze)(ze)任。第(di)二(er)，加強內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)是(shi)(shi)(shi)完善企(qi)業(ye)(ye)激勵機制(zhi)(zhi)(zhi)的(de)(de)(de)(de)(de)配套措施(shi)。為了追求最大效益目標，企(qi)業(ye)(ye)必(bi)須圍繞建立激勵機制(zhi)(zhi)(zhi)，形成科(ke)學的(de)(de)(de)(de)(de)內(nei)(nei)部(bu)(bu)經(jing)(jing)濟責(ze)(ze)任制(zhi)(zhi)(zhi)，而內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)是(shi)(shi)(shi)內(nei)(nei)部(bu)(bu)經(jing)(jing)濟責(ze)(ze)任制(zhi)(zhi)(zhi)的(de)(de)(de)(de)(de)必(bi)要配套制(zhi)(zhi)(zhi)度。第(di)三，加強內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)是(shi)(shi)(shi)企(qi)業(ye)(ye)走向(xiang)市場(chang)，維護企(qi)業(ye)(ye)合法權益的(de)(de)(de)(de)(de)重(zhong)要手段。

　　5、 開展內部審(shen)(shen)計(ji)有利于開展事(shi)前控(kong)制。這主要是同(tong)審(shen)(shen)計(ji)本身(shen)的(de)(de)(de)工(gong)作內容(rong)緊密相關(guan)的(de)(de)(de)。其對企業賬(zhang)項的(de)(de)(de)審(shen)(shen)查，非正(zheng)常情況的(de)(de)(de).分析驗(yan)證及應收帳款(kuan)的(de)(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)都(dou)在(zai)(zai)一(yi)定程度上有利于事(shi)前控(kong)制，而不僅僅在(zai)(zai)于“查錯糾弊”的(de)(de)(de)作用(yong)。

　　二、 企業內部審計工作存在的問題

　　我(wo)國現代(dai)內部(bu)審(shen)計產(chan)生于(yu)80年(nian)代(dai)初，多年(nian)來(lai)我(wo)國審(shen)計在對經(jing)濟(ji)的(de)發展(zhan)發揮了重要作(zuo)用(yong)。但內部(bu)審(shen)計的(de)發展(zhan)相對緩慢(man)，存在很多問題(ti)，嚴重不利于(yu)企業內部(bu)經(jing)濟(ji)的(de)監督和(he)管理。

　　1、 內(nei)部(bu)審計(ji)設(she)立(li)方(fang)式存在(zai)(zai)問題。我國(guo)企業(ye)(ye)(ye)內(nei)部(bu)審計(ji)機構是(shi)在(zai)(zai)國(guo)家審計(ji)的直(zhi)接推動或干預(yu)下(xia)設(she)立(li)的。因此，要求內(nei)部(bu)審計(ji)代(dai)表(biao)國(guo)家利益(yi)，對(dui)本企業(ye)(ye)(ye)（包括企業(ye)(ye)(ye)負(fu)責人）進行(xing)審計(ji)監督。但在(zai)(zai)運行(xing)中卻未被所在(zai)(zai)企業(ye)(ye)(ye)真正接納，許多企業(ye)(ye)(ye)的內(nei)部(bu)審計(ji)機構沒有(you)被看作(zuo)是(shi)企業(ye)(ye)(ye)機體的組成部(bu)分。這(zhe)表(biao)明(ming)，一(yi)方(fang)面(mian)經濟活動客(ke)觀上要加強審計(ji)工作(zuo)；另一(yi)方(fang)面(mian)這(zhe)種需要并沒有(you)被企業(ye)(ye)(ye)所認識。

　　2、 內(nei)(nei)部審計(ji)法律依(yi)據不充分。在許多國家，內(nei)(nei)部審計(ji)與注冊會計(ji)師(shi)審計(ji)一樣，有配(pei)套的(de)法律、法規(gui)以(yi)引導、規(gui)范、保護這一職業的(de)發展。我國從總(zong)體上(shang)講(jiang)仍然缺乏對內(nei)(nei)部審計(ji)工作的(de)應有支持，難以(yi)適應市場經濟條件下(xia)內(nei)(nei)部審計(ji)發展的(de)要求(qiu)。

　　3、 內(nei)部審(shen)計(ji)職(zhi)能錯(cuo)位。內(nei)部審(shen)計(ji)的(de)基本職(zhi)能是監(jian)(jian)督(du)，但(dan)在(zai)實際(ji)(ji)工作中(zhong)卻往往強(qiang)調服務，甚至(zhi)回避監(jian)(jian)督(du)。這是因(yin)為(wei)當(dang)內(nei)部審(shen)計(ji)工作從(cong)本企(qi)業(ye)的(de)利(li)益出發(fa)，為(wei)本企(qi)業(ye)的(de)管理解決了(le)實際(ji)(ji)問題，就會受(shou)到(dao)企(qi)業(ye)的(de)肯定，工作阻(zu)力就比較小；反之，如果(guo)內(nei)部審(shen)計(ji)側重于對(dui)企(qi)業(ye)的(de)經濟活動進行監(jian)(jian)督(du)，工作阻(zu)力就會增(zeng)加。

　　4、 內部審計(ji)仍(reng)以“查(cha)錯(cuo)糾(jiu)(jiu)弊(bi)(bi)”為主。在審計(ji)觀念上，內部審計(ji)體現政(zheng)府計(ji)劃管理的(de)(de)職能偏(pian)多，體現企業(ye)法人所有(you)權(quan)(quan)的(de)(de)職能偏(pian)少。我國經(jing)濟體制改革時期，企業(ye)審計(ji)的(de)(de)重點放在“查(cha)錯(cuo)糾(jiu)(jiu)弊(bi)(bi)”上，發(fa)揮了較大作用。但(dan)是(shi)，隨著(zhu)現代企業(ye)制度的(de)(de)建立(li)和完善，企業(ye)財(cai)產所有(you)權(quan)(quan)與經(jing)營管理權(quan)(quan)完全(quan)(quan)分離，需要第(di)三者(zhe)即審計(ji)機關對(dui)企業(ye)經(jing)營者(zhe)履行(xing)經(jing)濟責(ze)任的(de)(de)情況，進(jin)行(xing)獨立(li)和全(quan)(quan)面(mian)的(de)(de)審查(cha)，并做出客觀公正的(de)(de)評(ping)價。如(ru)果企業(ye)審計(ji)只注重“查(cha)錯(cuo)糾(jiu)(jiu)弊(bi)(bi)”，而忽視了對(dui)企業(ye)經(jing)營者(zhe)經(jing)濟責(ze)任的(de)(de)全(quan)(quan)面(mian)評(ping)價，則(ze)是(shi)一種舍(she)本求未的(de)(de)作法。

　　5、 內(nei)(nei)部審(shen)計內(nei)(nei)容(rong)側重檢(jian)查(cha)(cha)合(he)法(fa)性(xing)(xing)。審(shen)計是對被審(shen)計企(qi)業的(de)財(cai)務收支及其相(xiang)關經(jing)濟(ji)活動的(de)真實性(xing)(xing)、合(he)法(fa)性(xing)(xing)和(he)效益性(xing)(xing)進行(xing)審(shen)查(cha)(cha)，以評價經(jing)濟(ji)責(ze)任(ren)，提高企(qi)業經(jing)濟(ji)效益的(de)一種行(xing)為。因此，審(shen)計的(de)內(nei)(nei)容(rong)只側重檢(jian)查(cha)(cha)合(he)法(fa)性(xing)(xing)，而缺(que)乏對其真實性(xing)(xing)和(he)效益性(xing)(xing)的(de)審(shen)查(cha)(cha)。

　　6、 內(nei)(nei)部審(shen)(shen)(shen)計方(fang)式(shi)側重(zhong)“點”的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)計。由于內(nei)(nei)部審(shen)(shen)(shen)計對(dui)象繁(fan)多，且分屬不同行業(ye)(ye)，如果(guo)不加以區分，只側重(zhong)“點”的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)計而忽視“面”的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)計，就會造成盲目審(shen)(shen)(shen)計。只有(you)注重(zhong)行業(ye)(ye)審(shen)(shen)(shen)計，在“面”上做文章，才(cai)能從全行業(ye)(ye)、全社會的(de)(de)角度來觀察(cha)和(he)處理問(wen)題，才(cai)能提出宏觀性的(de)(de)意見和(he)建議。

　　7、 內(nei)部(bu)審(shen)計人員(yuan)(yuan)(yuan)素(su)質(zhi)整體(ti)偏(pian)低(di)。現代(dai)企(qi)業內(nei)部(bu)審(shen)計對審(shen)計人員(yuan)(yuan)(yuan)素(su)質(zhi)要(yao)求(qiu)(qiu)很(hen)高(gao)。在綜(zong)合(he)素(su)質(zhi)上，內(nei)部(bu)審(shen)計人員(yuan)(yuan)(yuan)應該有(you)很(hen)強的(de)敏感性，有(you)廣(guang)泛的(de)技(ji)(ji)能(neng)和(he)較強的(de)客觀(guan)判(pan)斷能(neng)力(li)，有(you)很(hen)好的(de)文字表達(da)能(neng)力(li)。在知(zhi)識(shi)面(mian)上，內(nei)部(bu)審(shen)計人員(yuan)(yuan)(yuan)不僅(jin)要(yao)有(you)扎實的(de)會計、審(shen)計基礎理論，掌(zhang)(zhang)握現代(dai)審(shen)計方(fang)法技(ji)(ji)術，還要(yao)懂得和(he)熟悉(xi)企(qi)業管理和(he)項目評估(gu)等(deng)方(fang)面(mian)的(de)知(zhi)識(shi)，而(er)且要(yao)掌(zhang)(zhang)握一定的(de)計算機、網絡、通訊(xun)知(zhi)識(shi)與技(ji)(ji)能(neng)，并且應十分熟悉(xi)企(qi)業各部(bu)門的(de)工作。顯(xian)示，我國內(nei)部(bu)審(shen)計人員(yuan)(yuan)(yuan)的(de)總體(ti)水平遠(yuan)遠(yuan)沒有(you)達(da)到這些要(yao)求(qiu)(qiu)。

　　三、企業內部審計工作應采取的對策

　　1、 加強行(xing)業(ye)協會管(guan)理。借鑒國(guo)外(wai)發(fa)展內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)的經驗，我們的監督指導(dao)工(gong)作(zuo)也(ye)要(yao)轉變方式、方法(fa)，建(jian)立內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)行(xing)業(ye)協會。內(nei)審(shen)(shen)(shen)(shen)行(xing)業(ye)協會的主要(yao)工(gong)作(zuo)：一是建(jian)立內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)師注冊(ce)制度(du)，明確內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)師職責。二是組織對(dui)內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)師的培訓，提高政治業(ye)務素(su)質和執業(ye)水平。三是加強管(guan)理國(guo)內(nei)和國(guo)際內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)業(ye)務信(xin)息(xi)交(jiao)流(liu)，推動內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)發(fa)展。四(si)是實(shi)行(xing)內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)達標晉級辦法(fa)。

　　2、 加強(qiang)法(fa)制建設，建立內部(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)法(fa)規制度(du)。國家根據(ju)《審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)法(fa)》的精神，制定(ding)(ding)《內部(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)暫行條(tiao)例》，以(yi)指導(dao)內部(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工作。行業(ye)(ye)協(xie)會應(ying)根據(ju)條(tiao)例制定(ding)(ding)內部(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)業(ye)(ye)務規章和審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)標準，制定(ding)(ding)內部(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)師準則和審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)業(ye)(ye)務規則，完善(shan)內部(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)作業(ye)(ye)規范(fan)，使(shi)內部(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)逐步走上法(fa)制化(hua)、規范(fan)化(hua)的軌道。

　　3、 調整和(he)理順企(qi)(qi)(qi)業(ye)內(nei)(nei)部(bu)(bu)審計(ji)機(ji)構(gou)的(de)(de)隸屬關系。實(shi)行(xing)公司(si)制的(de)(de)企(qi)(qi)(qi)業(ye)，需(xu)要內(nei)(nei)審機(ji)構(gou)置于監事會的(de)(de)直(zhi)(zhi)接領導下(xia)，實(shi)施內(nei)(nei)部(bu)(bu)審計(ji)監督。獨立行(xing)使(shi)內(nei)(nei)部(bu)(bu)審計(ji)監督職權(quan)(quan)，直(zhi)(zhi)接對監事會負責并報告工(gong)作(zuo)。這樣(yang)的(de)(de)內(nei)(nei)部(bu)(bu)審計(ji)機(ji)構(gou)處于相(xiang)對獨立的(de)(de)地位(wei)，不(bu)管錢(qian)，不(bu)管物，不(bu)掌權(quan)(quan)，不(bu)決策，地位(wei)比較(jiao)超脫，可以協(xie)助企(qi)(qi)(qi)業(ye)最(zui)高管理者作(zuo)出及時、全面、正確的(de)(de)決策，有效(xiao)地發揮內(nei)(nei)部(bu)(bu)審計(ji)對企(qi)(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)監督和(he)促(cu)進(jin)作(zuo)用(yong)。

　　4、 從(cong)實(shi)際出(chu)發，積極開(kai)展適宜企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)內(nei)(nei)部(bu)管理的審(shen)計(ji)(ji)(ji)業(ye)(ye)(ye)務。一是(shi)努力探索股(gu)份制(zhi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)和企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)集團審(shen)計(ji)(ji)(ji)。二是(shi)在當(dang)前建立現代企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)制(zhi)度過程(cheng)中(zhong)，還要繼續(xu)開(kai)展內(nei)(nei)部(bu)經濟(ji)責任審(shen)計(ji)(ji)(ji)。三是(shi)重點抓好經濟(ji)效益審(shen)計(ji)(ji)(ji)。四是(shi)資產、負責、損益等方面(mian)開(kai)展監督。

　　5、 充分發揮內(nei)部(bu)審(shen)計(ji)的(de)經(jing)常(chang)性經(jing)濟(ji)監督(du)(du)(du)作用(yong)。內(nei)部(bu)審(shen)計(ji)監督(du)(du)(du)是(shi)對經(jing)濟(ji)活動進行監督(du)(du)(du)的(de)第一道“關口”，通過日常(chang)的(de)內(nei)部(bu)審(shen)計(ji)監督(du)(du)(du)，可以直(zhi)接地(di)(di)、系統(tong)地(di)(di)、全面地(di)(di)監督(du)(du)(du)和控制企(qi)業的(de)每一項經(jing)濟(ji)活動，可以有效地(di)(di)杜絕損失浪費，提高(gao)效益，起到防患于未然的(de)作用(yong)。

　　6、 逐步(bu)推行內(nei)部控制(zhi)(zhi)評(ping)審(shen)(shen)工作制(zhi)(zhi)度。現代(dai)審(shen)(shen)計(ji)的(de)(de)一個重要特征是對內(nei)控制(zhi)(zhi)度進(jin)行評(ping)審(shen)(shen)，并在評(ping)審(shen)(shen)的(de)(de)基礎上進(jin)行抽樣審(shen)(shen)計(ji)。通過對企(qi)業(ye)控制(zhi)(zhi)度的(de)(de)調查、測(ce)試和評(ping)價，可以查出(chu)管理(li)上存在的(de)(de)問題(ti)，找出(chu)問題(ti)的(de)(de)癥結，進(jin)一步(bu)確定(ding)審(shen)(shen)計(ji)的(de)(de)重點，從而促進(jin)企(qi)業(ye)健全和完善內(nei)控制(zhi)(zhi)度。

　　7、 提高(gao)內(nei)部審(shen)計(ji)人(ren)員(yuan)素(su)質(zhi)。好(hao)的(de)(de)內(nei)審(shen)制度要靠具(ju)有一(yi)定素(su)質(zhi)的(de)(de)人(ren)員(yuan)來執行和完成。審(shen)計(ji)機構(gou)中人(ren)員(yuan)素(su)質(zhi)的(de)(de)高(gao)低直接影響(xiang)現代企業內(nei)部審(shen)計(ji)工作(zuo)的(de)(de)發展，因此，只有全面提高(gao)審(shen)計(ji)人(ren)員(yuan)的(de)(de)業務素(su)質(zhi)和工作(zuo)能力(li)，才能滿足知(zhi)識經濟時代審(shen)計(ji)工作(zuo)的(de)(de)需要。

　　四、 結語

　　內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)是否能(neng)發揮其(qi)職能(neng)，主要在于(yu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)內(nei)(nei)容和(he)質量(liang)、領導(dao)的(de)重視(shi)程度和(he)被審(shen)(shen)單位的(de)接受程度以(yi)及內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)獨立性(xing)和(he)權威性(xing)。正確認識企業(ye)(ye)內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)工作，對完善(shan)其(qi)內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)管(guan)理(li)，促進企業(ye)(ye)的(de)發展有(you)著非常重要的(de)意(yi)義。

　　總之，隨著市場競(jing)爭的加劇，企(qi)業(ye)改(gai)革的加速，內(nei)(nei)部審計(ji)應該(gai)順應目前變(bian)革的要求，在審計(ji)觀念、體制、內(nei)(nei)容、方法(fa)等方面要發生轉變(bian)，以適應企(qi)業(ye)經營管理對內(nei)(nei)部審計(ji)的需(xu)求，同時(shi)尋找出一(yi)適合(he)自己發展的，能夠(gou)發揮更大作(zuo)用的內(nei)(nei)部審計(ji)之路。

內部審計論文9

　　摘要：互聯(lian)(lian)(lian)網(wang)技(ji)(ji)術的(de)(de)(de)(de)飛速發展(zhan)(zhan)，帶動了云計(ji)(ji)算的(de)(de)(de)(de)應用領域。近年來(lai)云計(ji)(ji)算也(ye)被納(na)入我(wo)國的(de)(de)(de)(de)國家發展(zhan)(zhan)戰略(lve)之中，期待互聯(lian)(lian)(lian)網(wang)技(ji)(ji)術在各行各業得到廣(guang)泛(fan)的(de)(de)(de)(de)運(yun)用。內部審(shen)計(ji)(ji)作(zuo)為(wei)專(zhuan)業學科，也(ye)伴隨著互聯(lian)(lian)(lian)網(wang)時代的(de)(de)(de)(de)到來(lai)也(ye)面臨的(de)(de)(de)(de)新的(de)(de)(de)(de)變(bian)化(hua)。本(ben)文就互聯(lian)(lian)(lian)網(wang)背(bei)景下的(de)(de)(de)(de)內部審(shen)計(ji)(ji)問(wen)題做一分析，并提(ti)出相應解(jie)決(jue)策略(lve)。

　　關鍵詞：互聯網；大數據(ju)；內部審計；對策(ce)

　　隨著我國進(jin)入互聯網大(da)數據(ju)(ju)時代，企(qi)業(ye)內(nei)部(bu)審(shen)計也開始面(mian)臨新的機(ji)遇和(he)挑(tiao)戰。在大(da)數據(ju)(ju)背景之下，企(qi)業(ye)內(nei)部(bu)審(shen)計能夠獲得更(geng)加客(ke)觀和(he)翔實的數據(ju)(ju)資料，做出更(geng)加有利(li)于企(qi)業(ye)發展得決策。與(yu)此同時，互聯網大(da)數據(ju)(ju)的背景又對企(qi)業(ye)內(nei)部(bu)審(shen)計的安全可靠(kao)性、風險掌控性、從業(ye)人員(yuan)專業(ye)性等方(fang)面(mian)提(ti)出了(le)疑(yi)問。本(ben)文將對此問題進(jin)行分析(xi)，并提(ti)供相關對策。

　　一、互聯網背景與內部審計

　　1.互聯網大(da)(da)數(shu)(shu)據互聯網大(da)(da)數(shu)(shu)據指(zhi)的(de)(de)(de)(de)是(shi)(shi)新(xin)時代背景(jing)之(zhi)下(xia)，綜(zong)合運(yun)用各類方(fang)法解決問(wen)題。互聯網大(da)(da)數(shu)(shu)據并非單純(chun)指(zhi)數(shu)(shu)量大(da)(da)小，而是(shi)(shi)以數(shu)(shu)據的(de)(de)(de)(de)搜(sou)集、整(zheng)理、分(fen)析(xi)作(zuo)(zuo)為(wei)決策(ce)的(de)(de)(de)(de)重要影響因(yin)子。互聯網大(da)(da)數(shu)(shu)據最(zui)(zui)(zui)為(wei)核心的(de)(de)(de)(de)價值，就是(shi)(shi)通過(guo)云數(shu)(shu)據的(de)(de)(de)(de)計(ji)(ji)(ji)算(suan)分(fen)析(xi)，能(neng)夠得出(chu)最(zui)(zui)(zui)優化、最(zui)(zui)(zui)利(li)于(yu)企業(ye)(ye)(ye)發(fa)展的(de)(de)(de)(de)數(shu)(shu)據。從而促進企業(ye)(ye)(ye)趨利(li)避害，實現利(li)益最(zui)(zui)(zui)大(da)(da)化，促進企業(ye)(ye)(ye)長期健康可(ke)持(chi)續(xu)發(fa)展。2.內(nei)(nei)部(bu)審計(ji)(ji)(ji)內(nei)(nei)部(bu)審計(ji)(ji)(ji)指(zhi)的(de)(de)(de)(de)是(shi)(shi)在(zai)企業(ye)(ye)(ye)所(suo)有權(quan)(quan)和(he)(he)經營權(quan)(quan)分(fen)離的(de)(de)(de)(de)大(da)(da)背景(jing)之(zhi)下(xia)，新(xin)的(de)(de)(de)(de)權(quan)(quan)責關(guan)系就表現為(wei)企業(ye)(ye)(ye)內(nei)(nei)部(bu)設(she)計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)出(chu)現。企業(ye)(ye)(ye)內(nei)(nei)部(bu)審計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)定(ding)義中，企業(ye)(ye)(ye)內(nei)(nei)部(bu)審計(ji)(ji)(ji)是(shi)(shi)對于(yu)工作(zuo)(zuo)的(de)(de)(de)(de)確認和(he)(he)咨詢活動，其最(zui)(zui)(zui)大(da)(da)特征是(shi)(shi)獨立和(he)(he)客觀。企業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)所(suo)有者不再直(zhi)接參與企業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)運(yun)營管理，而是(shi)(shi)在(zai)了解企業(ye)(ye)(ye)運(yun)營的(de)(de)(de)(de)前(qian)提下(xia)，參與企業(ye)(ye)(ye)決策(ce)。內(nei)(nei)部(bu)審計(ji)(ji)(ji)在(zai)此過(guo)程中為(wei)企業(ye)(ye)(ye)管理層服務，監督企業(ye)(ye)(ye)運(yun)作(zuo)(zuo)，在(zai)企業(ye)(ye)(ye)所(suo)有者做決策(ce)的(de)(de)(de)(de)過(guo)程中提供最(zui)(zui)(zui)優方(fang)案。

　　二、互聯網背景下內部審計問題分析

　　1.相(xiang)關(guan)法律規(gui)(gui)定體(ti)系不完(wan)善隨著互聯網的(de)(de)影響，內部(bu)審(shen)(shen)計需(xu)要處(chu)理的(de)(de)數(shu)據(ju)呈爆發(fa)式增長。但(dan)因為我(wo)國(guo)在大數(shu)據(ju)和內部(bu)審(shen)(shen)計都處(chu)于剛(gang)剛(gang)起步的(de)(de)階段(duan)，在實(shi)際(ji)操作的(de)(de)過程中一(yi)(yi)方(fang)面沒(mei)(mei)有相(xiang)應(ying)的(de)(de)規(gui)(gui)模，另(ling)一(yi)(yi)方(fang)面也沒(mei)(mei)有相(xiang)應(ying)的(de)(de)`法律法規(gui)(gui)政策(ce)來加以約束。國(guo)家(jia)監督(du)管理的(de)(de)缺席，會(hui)導致互聯網大數(shu)據(ju)背(bei)景下內部(bu)審(shen)(shen)計的(de)(de)混亂和無序從(cong)而引發(fa)諸多經濟問題(ti)。互聯網大數(shu)據(ju)內部(bu)審(shen)(shen)計要獲得長遠(yuan)的(de)(de)發(fa)展(zhan)，必須獲得國(guo)家(jia)發(fa)展(zhan)戰(zhan)略支持，必須進一(yi)(yi)步完(wan)善相(xiang)關(guan)法律法規(gui)(gui)的(de)(de)建設。

　　2.互(hu)(hu)聯網背景(jing)下(xia)控(kong)制(zhi)風險加大(da)互(hu)(hu)聯網大(da)數(shu)據(ju)的(de)(de)(de)(de)(de)背景(jing)之(zhi)下(xia)的(de)(de)(de)(de)(de)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審計(ji)(ji)，其首要問(wen)題還是數(shu)據(ju)信(xin)息(xi)的(de)(de)(de)(de)(de)保(bao)密和安全問(wen)題。隨(sui)著內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審計(ji)(ji)涉及數(shu)據(ju)的(de)(de)(de)(de)(de)增多(duo)，信(xin)息(xi)的(de)(de)(de)(de)(de)控(kong)制(zhi)風險也(ye)就隨(sui)之(zhi)增加。然(ran)而(er)(er)互(hu)(hu)聯網大(da)數(shu)據(ju)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審計(ji)(ji)平臺的(de)(de)(de)(de)(de)建(jian)設(she)(she)，以及各(ge)類操作軟件都(dou)還仍(reng)在一邊發展一邊建(jian)設(she)(she)的(de)(de)(de)(de)(de)過(guo)程之(zhi)中(zhong)。互(hu)(hu)聯網大(da)數(shu)據(ju)背景(jing)下(xia)的(de)(de)(de)(de)(de)企(qi)(qi)業內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審計(ji)(ji)要求大(da)容量的(de)(de)(de)(de)(de)存儲設(she)(she)備，安全性能良好的(de)(de)(de)(de)(de)運(yun)行環境(jing)，運(yun)行速度(du)穩定(ding)的(de)(de)(de)(de)(de)計(ji)(ji)算機系(xi)統(tong)等，這些都(dou)是當(dang)前企(qi)(qi)業內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審計(ji)(ji)在實際操作過(guo)程中(zhong)并沒有得到有效解決(jue)。許多(duo)企(qi)(qi)業的(de)(de)(de)(de)(de)信(xin)息(xi)系(xi)統(tong)仍(reng)然(ran)存在信(xin)息(xi)“孤島”的(de)(de)(de)(de)(de)情況，對于整(zheng)個企(qi)(qi)業內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審計(ji)(ji)平臺而(er)(er)言數(shu)據(ju)無(wu)法共享，就會影(ying)(ying)響最(zui)終數(shu)據(ju)的(de)(de)(de)(de)(de)分析(xi)與(yu)整(zheng)合，進而(er)(er)影(ying)(ying)響企(qi)(qi)業決(jue)策而(er)(er)影(ying)(ying)響整(zheng)個企(qi)(qi)業的(de)(de)(de)(de)(de)發展。

　　3.內(nei)(nei)(nei)部(bu)審(shen)計(ji)人(ren)(ren)(ren)員素(su)質(zhi)參差不齊新的(de)(de)(de)從業(ye)(ye)環境要(yao)求內(nei)(nei)(nei)部(bu)審(shen)計(ji)人(ren)(ren)(ren)員有(you)新的(de)(de)(de)素(su)質(zhi)，企業(ye)(ye)要(yao)求內(nei)(nei)(nei)部(bu)審(shen)計(ji)工作(zuo)(zuo)人(ren)(ren)(ren)員具有(you)完備的(de)(de)(de)專業(ye)(ye)知識的(de)(de)(de)同(tong)時，還(huan)要(yao)求內(nei)(nei)(nei)部(bu)審(shen)計(ji)工作(zuo)(zuo)人(ren)(ren)(ren)員有(you)信息技術分(fen)析整合的(de)(de)(de)能力。面(mian)(mian)對(dui)(dui)海(hai)量(liang)數據，在高效區分(fen)數據的(de)(de)(de)前提(ti)(ti)下(xia)，要(yao)對(dui)(dui)數據做出(chu)(chu)清晰的(de)(de)(de)判(pan)斷(duan)。一方面(mian)(mian)是(shi)工作(zuo)(zuo)內(nei)(nei)(nei)容的(de)(de)(de)改變對(dui)(dui)從業(ye)(ye)者(zhe)的(de)(de)(de)要(yao)求，在數據匯(hui)總、整理、分(fen)析的(de)(de)(de)過程中，都對(dui)(dui)內(nei)(nei)(nei)部(bu)審(shen)計(ji)從業(ye)(ye)人(ren)(ren)(ren)員提(ti)(ti)出(chu)(chu)了新的(de)(de)(de)要(yao)求。另一方面(mian)(mian)是(shi)時代背景轉換之(zhi)下(xia)內(nei)(nei)(nei)部(bu)審(shen)計(ji)從業(ye)(ye)人(ren)(ren)(ren)員自身素(su)質(zhi)問題，部(bu)分(fen)相關(guan)工作(zuo)(zuo)者(zhe)還(huan)停(ting)留在之(zhi)前僅干好本職工作(zuo)(zuo)的(de)(de)(de)舊有(you)觀念(nian)里，缺(que)乏信息技術處理能力。

　　三、互聯網背景下內部審計問題對策

　　1.國(guo)(guo)家戰(zhan)略(lve)支持(chi)互聯(lian)(lian)網信(xin)息技術(shu)的(de)(de)(de)發(fa)展(zhan)在企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)內部(bu)審(shen)計領域得(de)到(dao)了(le)(le)廣泛運用并取得(de)了(le)(le)實際(ji)性的(de)(de)(de)成(cheng)果(guo)。但由于企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)內部(bu)審(shen)計工作(zuo)的(de)(de)(de)特殊(shu)性，綜合來說，需要國(guo)(guo)家制定大數據發(fa)展(zhan)戰(zhan)略(lve)，來加強(qiang)行業(ye)(ye)(ye)管(guan)理(li)完善(shan)與(yu)發(fa)展(zhan)。20xx年(nian)在我國(guo)(guo)的(de)(de)(de)十三五規劃中，政府的(de)(de)(de)“互聯(lian)(lian)網+”戰(zhan)略(lve)已經開始有所(suo)籌謀規劃與(yu)發(fa)展(zhan)。企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)內部(bu)審(shen)計屬于企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)管(guan)理(li)的(de)(de)(de)重要環節，需要抓(zhua)住這個機遇完善(shan)行業(ye)(ye)(ye)發(fa)展(zhan)，進而(er)(er)提升(sheng)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)自身的(de)(de)(de)長期穩定發(fa)展(zhan)。在實際(ji)操作(zuo)的(de)(de)(de)過程(cheng)中，可以從大型(xing)國(guo)(guo)企(qi)(qi)開始試行，進而(er)(er)推廣到(dao)全(quan)國(guo)(guo)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)和事業(ye)(ye)(ye)單位，實現(xian)我國(guo)(guo)內部(bu)審(shen)計工作(zuo)在互聯(lian)(lian)網大數據時代的(de)(de)(de)優化。

　　2.完善(shan)內(nei)部審(shen)計準則體系現(xian)階段我(wo)國關于企業(ye)內(nei)部審(shen)計的(de)相關法(fa)律(lv)規章(zhang)并不是(shi)很完善(shan)，歐美國家對于信息(xi)技(ji)術以及數據(ju)的(de)監管(guan)對我(wo)們有一定的(de)借(jie)鑒(jian)意義(yi)，如美國國家標準與技(ji)術學院(yuan)發表的(de)《聯邦(bang)信息(xi)系統和機構的(de)信息(xi)安(an)全(quan)(quan)》等。在此(ci)過程中，我(wo)們要立足(zu)本國國情，建(jian)立大(da)數據(ju)運營及其(qi)配套(tao)的(de)法(fa)律(lv)法(fa)規。首先對于數據(ju)運營的(de)各個方面(mian)要做(zuo)出(chu)明確的(de)規定，如財務數據(ju)的(de)存儲，數據(ju)庫的(de)使用，信息(xi)的(de)安(an)全(quan)(quan)等。其(qi)次是(shi)建(jian)立分級管(guan)理(li)的(de)管(guan)理(li)模式，早保證企業(ye)數據(ju)安(an)全(quan)(quan)的(de)同時，接受法(fa)律(lv)的(de)監督與管(guan)理(li)。最后是(shi)建(jian)立企業(ye)內(nei)部審(shen)計監管(guan)制(zhi)度，促進企業(ye)健康穩定持(chi)續(xu)發展。

　　3.培養內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)人(ren)(ren)才企業(ye)(ye)內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)在新的(de)(de)(de)(de)時代背景之(zhi)下有了新的(de)(de)(de)(de)要(yao)(yao)求。相對(dui)于(yu)此前內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)工(gong)作(zuo)對(dui)于(yu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)單一審(shen)(shen)(shen)計(ji)技能(neng)(neng)的(de)(de)(de)(de)要(yao)(yao)求，互(hu)(hu)(hu)聯(lian)網(wang)(wang)大(da)(da)數(shu)據(ju)(ju)時代對(dui)于(yu)內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)從(cong)(cong)業(ye)(ye)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)的(de)(de)(de)(de)要(yao)(yao)求更(geng)加全面。在現實(shi)中(zhong)，對(dui)于(yu)互(hu)(hu)(hu)聯(lian)網(wang)(wang)信息技術知識掌握完(wan)(wan)善(shan)的(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)還(huan)相對(dui)較(jiao)少，因為(wei)在處理(li)企業(ye)(ye)內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)數(shu)據(ju)(ju)的(de)(de)(de)(de)過程(cheng)中(zhong)就加大(da)(da)了不(bu)穩定性，影響(xiang)了內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)工(gong)作(zuo)的(de)(de)(de)(de)工(gong)作(zuo)效率。對(dui)于(yu)當前內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)從(cong)(cong)業(ye)(ye)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)要(yao)(yao)進行(xing)互(hu)(hu)(hu)聯(lian)網(wang)(wang)信息機書的(de)(de)(de)(de)培訓，提(ti)高他們(men)對(dui)于(yu)互(hu)(hu)(hu)聯(lian)網(wang)(wang)大(da)(da)數(shu)據(ju)(ju)的(de)(de)(de)(de)掌控(kong)能(neng)(neng)力，完(wan)(wan)善(shan)職業(ye)(ye)技能(neng)(neng)。此外，建立完(wan)(wan)善(shan)的(de)(de)(de)(de)內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)從(cong)(cong)業(ye)(ye)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)從(cong)(cong)業(ye)(ye)資格認證(zheng)系(xi)統，促進內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)工(gong)作(zuo)者對(dui)于(yu)自身技能(neng)(neng)的(de)(de)(de)(de)不(bu)斷(duan)完(wan)(wan)善(shan)。本文針對(dui)互(hu)(hu)(hu)聯(lian)網(wang)(wang)大(da)(da)數(shu)據(ju)(ju)背景之(zhi)下企業(ye)(ye)內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)問(wen)題做出分析，從(cong)(cong)國家層(ceng)面、內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)行(xing)業(ye)(ye)層(ceng)面以及從(cong)(cong)業(ye)(ye)者素質方(fang)面進行(xing)探(tan)討，最終給出相應(ying)的(de)(de)(de)(de)解決策略。互(hu)(hu)(hu)聯(lian)網(wang)(wang)大(da)(da)數(shu)據(ju)(ju)是社會發展(zhan)的(de)(de)(de)(de)一個(ge)大(da)(da)的(de)(de)(de)(de)趨勢(shi)，企業(ye)(ye)內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)在順應(ying)潮流的(de)(de)(de)(de)過程(cheng)中(zhong)也應(ying)不(bu)斷(duan)完(wan)(wan)善(shan)與發展(zhan)。

　　參考文獻：

　　[1]胡靖.互(hu)聯網時代企業(ye)內部審計(ji)轉(zhuan)型發展的(de)思考[[J].中(zhong)國內部審計(ji)，20xx,3；

　　[2]葉馨.論互聯網金融企業的內部審計及風險管理[J].審計與理財，20xx,11.

內部審計論文10

　　審(shen)計(ji)質量(liang)決定審(shen)計(ji)工作(zuo)(zuo)的成敗(bai)，同時也對(dui)審(shen)計(ji)事業的發(fa)展與創新起(qi)(qi)著重(zhong)(zhong)要(yao)作(zuo)(zuo)用。因此(ci)企業內部審(shen)質量(liang)的提高(gao)是一項意義(yi)重(zhong)(zhong)大(da)(da)的研究課題。隨著經濟(ji)的發(fa)展，內部審(shen)計(ji)質量(liang)引起(qi)(qi)了企業更多(duo)的關注，內部審(shen)計(ji)質量(liang)越(yue)高(gao)其作(zuo)(zuo)用的發(fa)揮就越(yue)大(da)(da)。本文作(zuo)(zuo)者(zhe)結合實際工作(zuo)(zuo)提出(chu)了一些策略，以(yi)供參(can)考，以(yi)期(qi)為提高(gao)企業內部審(shen)計(ji)提供借鑒(jian)。

　　一、提供正確的思想指導

　　想(xiang)達到(dao)審(shen)(shen)計(ji)約束的(de)目(mu)的(de)，就(jiu)必須將(jiang)蒼白(bai)的(de)法律條文轉化為(wei)實踐，這樣(yang)才能達到(dao)約束的(de)目(mu)的(de)，因此，企(qi)業(ye)內部審(shen)(shen)計(ji)的(de)正(zheng)確指導思想(xiang)是非常(chang)有必要的(de)。

　　第(di)一，科學(xue)化(hua)原(yuan)(yuan)則(ze)。企(qi)(qi)業內部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)不但涉及內容多，而(er)且非常(chang)廣，因(yin)此(ci)必(bi)須根據具(ju)體的(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)內容選擇審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)管(guan)(guan)(guan)理(li)模(mo)式，進而(er)采取有效(xiao)的(de)(de)(de)(de)管(guan)(guan)(guan)理(li)措施(shi)以(yi)及科學(xue)的(de)(de)(de)(de)管(guan)(guan)(guan)理(li)手段，實(shi)(shi)現企(qi)(qi)業內部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)管(guan)(guan)(guan)理(li)的(de)(de)(de)(de)科學(xue)性。第(di)二(er)，規(gui)(gui)范化(hua)原(yuan)(yuan)則(ze)。這既是實(shi)(shi)現科學(xue)化(hua)管(guan)(guan)(guan)理(li)的(de)(de)(de)(de)基礎和前提(ti)，又是提(ti)高審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)質量(liang)(liang)的(de)(de)(de)(de)有效(xiao)途徑(jing)。企(qi)(qi)業內部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)規(gui)(gui)范化(hua)需要(yao)(yao)(yao)具(ju)體落實(shi)(shi)到(dao)每(mei)一個(ge)環節，如目標的(de)(de)(de)(de)確定、衡量(liang)(liang)的(de)(de)(de)(de)標準、考(kao)核(he)的(de)(de)(de)(de)方(fang)法(fa)以(yi)及實(shi)(shi)施(shi)的(de)(de)(de)(de)程序(xu)等。做好審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)風(feng)(feng)險(xian)的(de)(de)(de)(de)防范工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)，有效(xiao)規(gui)(gui)避審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)風(feng)(feng)險(xian)，提(ti)高審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)正確率(lv)(lv)。第(di)三，重(zhong)要(yao)(yao)(yao)性原(yuan)(yuan)則(ze)。企(qi)(qi)業內部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)瑣碎并且復雜，工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)人(ren)員(yuan)無(wu)法(fa)做到(dao)面面俱到(dao)，為了(le)提(ti)高工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)效(xiao)率(lv)(lv)，審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員(yuan)可(ke)以(yi)按審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)的(de)(de)(de)(de)輕重(zhong)緩急將審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)進行(xing)分(fen)(fen)類。因(yin)此(ci)，在(zai)實(shi)(shi)踐中工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)人(ren)員(yuan)必(bi)須找到(dao)影(ying)響審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)的(de)(de)(de)(de)主要(yao)(yao)(yao)因(yin)素，并重(zhong)點解決。在(zai)做好此(ci)項工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)的(de)(de)(de)(de)同時，要(yao)(yao)(yao)盡可(ke)能多的(de)(de)(de)(de)考(kao)慮到(dao)其他(ta)影(ying)響因(yin)素，提(ti)高審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)質量(liang)(liang)。第(di)四，統分(fen)(fen)結(jie)合的(de)(de)(de)(de)原(yuan)(yuan)則(ze)。企(qi)(qi)業內部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)涉及方(fang)方(fang)面面，審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)質量(liang)(liang)的(de)(de)(de)(de)提(ti)高需要(yao)(yao)(yao)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)人(ren)員(yuan)的(de)(de)(de)(de)同心協力。因(yin)此(ci)在(zai)實(shi)(shi)踐中要(yao)(yao)(yao)估(gu)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)每(mei)一位(wei)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)人(ren)員(yuan)積極(ji)參(can)與到(dao)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)中，主動管(guan)(guan)(guan)理(li)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)質量(liang)(liang)，這就看工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)人(ren)員(yuan)能否做好集(ji)權與分(fen)(fen)權、統一與分(fen)(fen)層的(de)(de)(de)(de)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)，將民主集(ji)中制原(yuan)(yuan)則(ze)貫(guan)于整個(ge)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)活動的(de)(de)(de)(de)始終。

　　二、建立規范的審計體系

　　審計(ji)(ji)(ji)的(de)規范性(xing)的(de)成因(yin)分為：“內在動力(li)”和“外部(bu)壓(ya)力(li)”。一個(ge)需(xu)要發揮工作(zuo)(zuo)人(ren)員(yuan)的(de)主(zhu)管能(neng)動性(xing)，另一個(ge)需(xu)要其他法律性(xing)規范，無(wu)論(lun)采用哪(na)種方(fang)法，都可以(yi)促(cu)進(jin)企業內部(bu)審計(ji)(ji)(ji)事業順利(li)進(jin)行。國家要盡(jin)快(kuai)完善相關(guan)的(de)法律法規，使審計(ji)(ji)(ji)人(ren)員(yuan)在開展審計(ji)(ji)(ji)活動的(de)過程中有(you)法可依、有(you)法能(neng)依。要想建(jian)立規范的(de)審計(ji)(ji)(ji)體系，審計(ji)(ji)(ji)工作(zuo)(zuo)人(ren)員(yuan)要做好以(yi)下(xia)幾個(ge)方(fang)面的(de)工作(zuo)(zuo)：

　　第一，內部(bu)審(shen)計(ji)法律(lv)規范。遵(zun)守法律(lv)的(de)(de)(de)規定(ding)是每個(ge)公民的(de)(de)(de)義務，審(shen)計(ji)工(gong)作人(ren)員也不(bu)(bu)例外，要認(ren)真(zhen)遵(zun)守企業內部(bu)審(shen)計(ji)的(de)(de)(de)相關法律(lv)規定(ding)。例如：審(shen)計(ji)署的(de)(de)(de)《關于內部(bu)審(shen)計(ji)工(gong)作的(de)(de)(de)規定(ding)》，不(bu)(bu)但(dan)(dan)使我(wo)們的(de)(de)(de)審(shen)計(ji)工(gong)作有(you)法可依，而且細(xi)化了審(shen)計(ji)工(gong)作，明確(que)規定(ding)審(shen)計(ji)工(gong)作人(ren)員的(de)(de)(de)責任權限(xian)。中央頒布的(de)(de)(de)《中央企業內部(bu)審(shen)計(ji)管理(li)暫行辦法》的(de)(de)(de)內容更加全面(mian)，不(bu)(bu)但(dan)(dan)明確(que)規定(ding)工(gong)作人(ren)員的(de)(de)(de)職責與(yu)權限(xian)，而且還規定(ding)了相關的(de)(de)(de)獎懲辦法等內容。

　　第(di)二，技(ji)術(shu)規(gui)范。這是對審(shen)計(ji)(ji)技(ji)術(shu)性(xing)要(yao)求的(de)(de)總(zong)括。其中包括很(hen)多方面，如(ru)企業(ye)內(nei)部(bu)審(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)技(ji)術(shu)要(yao)求、企業(ye)外部(bu)審(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)技(ji)術(shu)性(xing)要(yao)求、以及如(ru)果(guo)對技(ji)術(shu)有疑問(wen)時，如(ru)何尋求幫助等。再(zai)例(li)如(ru)：審(shen)計(ji)(ji)協會頒布的(de)(de)《內(nei)部(bu)審(shen)計(ji)(ji)基本(ben)準則》可以成為各個企業(ye)技(ji)術(shu)規(gui)范的(de)(de)參考(kao)，滿(man)足審(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)技(ji)術(shu)性(xing)要(yao)求。

　　第三，道(dao)(dao)德(de)規范。主要是(shi)指審計(ji)工作(zuo)人員的(de)(de)責(ze)任感(gan)。以高度負責(ze)的(de)(de)態度來面對我們的(de)(de)工作(zuo)，熱(re)愛(ai)自(zi)(zi)己(ji)的(de)(de)審計(ji)職業，并(bing)以此為榮。明白自(zi)(zi)己(ji)工作(zuo)中哪(na)些(xie)行(xing)為是(shi)有損道(dao)(dao)德(de)風尚的(de)(de)，保證(zheng)不會做(zuo)這樣的(de)(de)行(xing)為，并(bing)將其落實(shi)到實(shi)處，進(jin)而提高審計(ji)質(zhi)量。

　　三、執行嚴格的質量標準

　　審(shen)(shen)計工作的(de)質(zhi)量(liang)關系到審(shen)(shen)計質(zhi)量(liang)結(jie)果和(he)工作人員(yuan)的(de)業績，根(gen)據(ju)分類標(biao)準的(de)不同，審(shen)(shen)計質(zhi)量(liang)的(de)評價方法可以分為很多(duo)類，筆者(zhe)主要(yao)從計劃(hua)質(zhi)量(liang)標(biao)準、證據(ju)質(zhi)量(liang)標(biao)準及底稿質(zhi)量(liang)等方面進行分析。

　　第一，計(ji)(ji)劃(hua)(hua)(hua)質(zhi)量標準(zhun)。企業內部審(shen)計(ji)(ji)計(ji)(ji)劃(hua)(hua)(hua)主要(yao)(yao)有三類，分別(bie)是：長遠(yuan)規劃(hua)(hua)(hua)、年度計(ji)(ji)劃(hua)(hua)(hua)、以(yi)(yi)及審(shen)計(ji)(ji)實(shi)(shi)施計(ji)(ji)劃(hua)(hua)(hua)。長遠(yuan)的(de)(de)審(shen)計(ji)(ji)規劃(hua)(hua)(hua)必同時滿足(zu)企業管理者的(de)(de)要(yao)(yao)求(qiu)、審(shen)計(ji)(ji)風險分析結果、以(yi)(yi)及審(shen)計(ji)(ji)資(zi)(zi)源(yuan)的(de)(de)要(yao)(yao)求(qiu)。年度審(shen)計(ji)(ji)計(ji)(ji)劃(hua)(hua)(hua)需要(yao)(yao)考慮企業各(ge)方(fang)面的(de)(de)需求(qiu)，并(bing)且(qie)要(yao)(yao)符(fu)合(he)程序的(de)(de)相(xiang)關規定(ding)，能夠突出(chu)本年度工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)計(ji)(ji)劃(hua)(hua)(hua)的(de)(de)主要(yao)(yao)內容，如中心思想、工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)人員的(de)(de)安排、以(yi)(yi)及資(zi)(zi)源(yuan)的(de)(de)分配等(deng)。編織審(shen)計(ji)(ji)實(shi)(shi)施計(ji)(ji)劃(hua)(hua)(hua)，其(qi)質(zhi)量標準(zhun)要(yao)(yao)求(qiu)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)人員首先(xian)制定(ding)審(shen)計(ji)(ji)目標，突出(chu)計(ji)(ji)劃(hua)(hua)(hua)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)中的(de)(de)重點，并(bing)落實(shi)(shi)到實(shi)(shi)處，促(cu)使其(qi)完(wan)成工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)。當然計(ji)(ji)劃(hua)(hua)(hua)的(de)(de)制作(zuo)(zuo)要(yao)(yao)盡量詳細，可以(yi)(yi)包含很多內容，如目的(de)(de)、要(yao)(yao)求(qiu)、分工(gong)(gong)、人員安排、資(zi)(zi)源(yuan)分配等(deng)，這樣(yang)便于審(shen)計(ji)(ji)人執行計(ji)(ji)劃(hua)(hua)(hua)。

　　第(di)二，證(zheng)(zheng)據(ju)(ju)質量標準(zhun)。審(shen)計(ji)證(zheng)(zheng)據(ju)(ju)質量應當包(bao)含以下這(zhe)幾個(ge)方面的(de)(de)(de)要(yao)(yao)素，首先(xian)，與(yu)審(shen)計(ji)有(you)(you)關(guan)，這(zhe)樣(yang)才(cai)能評價(jia)審(shen)計(ji)的(de)(de)(de)`相(xiang)關(guan)事(shi)(shi)項(xiang)(xiang)(xiang)。其次，證(zheng)(zheng)據(ju)(ju)必須客觀真(zhen)實(shi)，不能是人為編造(zao)的(de)(de)(de)。再次，重要(yao)(yao)程度。證(zheng)(zheng)據(ju)(ju)質量標準(zhun)要(yao)(yao)審(shen)計(ji)結(jie)果有(you)(you)直接(jie)影響，也是判斷審(shen)計(ji)結(jie)論的(de)(de)(de)重要(yao)(yao)依據(ju)(ju)，因此應該特別重視。最(zui)后，證(zheng)(zheng)明(ming)力(li)的(de)(de)(de)充分。不是任何(he)與(yu)審(shen)計(ji)事(shi)(shi)項(xiang)(xiang)(xiang)有(you)(you)關(guan)的(de)(de)(de)證(zheng)(zheng)據(ju)(ju)都(dou)可(ke)以拿來用，并且證(zheng)(zheng)據(ju)(ju)力(li)也有(you)(you)大小(xiao)，只有(you)(you)那些可(ke)以直接(jie)證(zheng)(zheng)明(ming)審(shen)計(ji)事(shi)(shi)項(xiang)(xiang)(xiang)的(de)(de)(de)證(zheng)(zheng)據(ju)(ju)才(cai)具有(you)(you)強大的(de)(de)(de)證(zheng)(zheng)明(ming)力(li)，能夠充分證(zheng)(zheng)明(ming)審(shen)計(ji)事(shi)(shi)項(xiang)(xiang)(xiang)。

　　第三，底(di)稿質量。工作(zuo)底(di)稿主要(yao)記(ji)(ji)錄審計實(shi)施過(guo)(guo)程(cheng)(cheng)中的(de)(de)(de)(de)各(ge)個事項，它是(shi)審計證(zheng)據查找、收集、鑒定(ding)、利用的(de)(de)(de)(de)過(guo)(guo)程(cheng)(cheng)，同時也(ye)是(shi)撰(zhuan)寫審計報告的(de)(de)(de)(de)重(zhong)要(yao)參(can)考資(zi)料。工作(zuo)底(di)稿應該包含(han)這三方面的(de)(de)(de)(de)要(yao)求(qiu)：首(shou)先，內容完(wan)整(zheng)。底(di)稿對審計實(shi)施過(guo)(guo)程(cheng)(cheng)的(de)(de)(de)(de)詳細記(ji)(ji)錄，任何疑問都可以從中尋找蛛絲馬跡，由于其主要(yao)由文(wen)字敘述(shu)構成(cheng)(cheng)，出(chu)現(xian)殘(can)缺(que)將(jiang)會影響意識判(pan)斷，因(yin)此要(yao)盡量保(bao)持其完(wan)整(zheng)性。其次(ci)，重(zhong)點突(tu)出(chu)。審計過(guo)(guo)程(cheng)(cheng)中，會遇到(dao)(dao)大大小(xiao)小(xiao)的(de)(de)(de)(de)很多事情，如果每一(yi)件事情都記(ji)(ji)錄在底(di)稿中，顯然(ran)是(shi)不現(xian)實(shi)的(de)(de)(de)(de)，因(yin)此要(yao)根據具體情況有選(xuan)擇性的(de)(de)(de)(de)進行(xing)(xing)記(ji)(ji)錄。最后，責(ze)任明確。為了提(ti)高底(di)稿的(de)(de)(de)(de)正確率，記(ji)(ji)錄者要(yao)對底(di)稿進行(xing)(xing)負責(ze)，如果參(can)考過(guo)(guo)程(cheng)(cheng)中，由于底(di)稿的(de)(de)(de)(de)原(yuan)因(yin)造成(cheng)(cheng)了失誤，由記(ji)(ji)錄者進行(xing)(xing)負責(ze)，記(ji)(ji)錄者的(de)(de)(de)(de)負責(ze)人也(ye)要(yao)受到(dao)(dao)懲罰。

　　四、總結

　　企(qi)(qi)業(ye)為(wei)我(wo)國(guo)經濟(ji)(ji)(ji)的(de)發展準(zhun)出了(le)突出的(de)貢獻，因此改(gai)革開放后，企(qi)(qi)業(ye)經濟(ji)(ji)(ji)一直(zhi)是國(guo)家經濟(ji)(ji)(ji)的(de)重要支(zhi)撐，而審(shen)計(ji)(ji)關系到(dao)企(qi)(qi)業(ye)未(wei)來的(de)可(ke)持續發展，由此可(ke)以看出審(shen)計(ji)(ji)對公司的(de)影響，我(wo)們一定(ding)要做(zuo)(zuo)好企(qi)(qi)業(ye)審(shen)計(ji)(ji)的(de)各(ge)方面工作(zuo)，提高企(qi)(qi)業(ye)的(de)經濟(ji)(ji)(ji)效益，促(cu)進企(qi)(qi)業(ye)不斷發展，為(wei)國(guo)家經濟(ji)(ji)(ji)繼續做(zuo)(zuo)貢獻。

內部審計論文11

　　一、我(wo)國企業內部審計存(cun)在的問題

　　1.內(nei)部審(shen)計(ji)(ji)工作(zuo)得不(bu)到(dao)應(ying)有的重視，淡化了企業內(nei)部審(shen)計(ji)(ji)工作(zuo)的重要性

　　內(nei)部審計(ji)工作在(zai)企(qi)業(ye)中得不到重(zhong)視，形同虛設，走過場，是我國內(nei)部審計(ji)工作普遍存在(zai)的現(xian)象。原因(yin)是多方面(mian)的，但(dan)根本原因(yin)在(zai)于企(qi)業(ye)領導對建立內(nei)部審計(ji)機構(gou)的重(zhong)要性(xing)認識不足(zu)，主觀(guan)意識淡薄。不少企(qi)業(ye)僅僅是為了應付(fu)上級檢查而(er)設立內(nei)部審計(ji)機構(gou)，敷衍了事(shi)，形式主義嚴重(zhong)，致使許多企(qi)業(ye)內(nei)部審計(ji)不能發揮其應有的作用。

　　2.內部審計機構缺(que)乏應有的(de)獨立，弱化了企業內部審計工作的(de)制約性

　　在(zai)企業(ye)(ye)中(zhong)(zhong)，內(nei)(nei)(nei)部(bu)審(shen)計(ji)(ji)機(ji)構和人員(yuan)都受本企業(ye)(ye)負(fu)責(ze)人的(de)領(ling)導，內(nei)(nei)(nei)部(bu)審(shen)計(ji)(ji)人員(yuan)的(de)工作、待遇、住房(fang)、學習進修(xiu)等(deng)方面的(de)利益(yi)，也受制于(yu)本企業(ye)(ye)的(de)支配和約(yue)束，這必(bi)然導致內(nei)(nei)(nei)部(bu)審(shen)計(ji)(ji)人員(yuan)在(zai)履(lv)行監督(du)職能(neng)時，有很多(duo)的(de)顧慮，工作中(zhong)(zhong)表現為：對(dui)問題視而不(bu)見，或避重就輕，甚至喪失原(yuan)則(ze)，顛倒黑白。不(bu)能(neng)依(yi)法審(shen)計(ji)(ji)，缺乏應有的(de)獨立，從而也弱(ruo)化了企業(ye)(ye)內(nei)(nei)(nei)部(bu)審(shen)計(ji)(ji)工作的(de)制約(yue)性。

　　3.內(nei)部審(shen)計人員(yuan)素質不高，弱化了企業內(nei)部審(shen)計工作的有效性

　　企業(ye)內部(bu)審計(ji)(ji)(ji)人(ren)員(yuan)素質偏低、業(ye)務能力有(you)待(dai)提高，是普(pu)遍存(cun)在的(de)問(wen)題(ti)。大部(bu)分企業(ye)僅有(you)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)師，沒有(you)配備審計(ji)(ji)(ji)師、律師等，使得內部(bu)審計(ji)(ji)(ji)人(ren)員(yuan)只從(cong)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)憑證、會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)賬簿、會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)報表(biao)等會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)資料方面(mian)(mian)查找表(biao)面(mian)(mian)問(wen)題(ti)，很難從(cong)工作的(de)深(shen)層次上把(ba)財務方面(mian)(mian)存(cun)在的(de)問(wen)題(ti)審計(ji)(ji)(ji)出來(lai)，因而提出的(de)建議或為領導提供(gong)的(de)決策依(yi)據缺乏現實性(xing)，沒有(you)價值(zhi)，弱化了企業(ye)內部(bu)審計(ji)(ji)(ji)工作的(de)有(you)效性(xing)。

　　二(er)、進(jin)一步完(wan)善企業(ye)內部審計工作的措(cuo)施

　　1.努力完善(shan)法規制度(du)建設(she)，進一步明確內部審計工(gong)作目標和要(yao)求

　　為強化(hua)內(nei)部審(shen)(shen)計(ji)(ji)工作的(de)(de)(de)作用(yong)(yong)，確(que)保(bao)內(nei)部審(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)(de)獨立性，應(ying)抓緊制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)定內(nei)部審(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)(de)相關法(fa)(fa)規制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)，用(yong)(yong)法(fa)(fa)律(lv)(lv)形式明(ming)確(que)內(nei)審(shen)(shen)人員(yuan)的(de)(de)(de)責(ze)任和權利，盡(jin)快制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)定相應(ying)的(de)(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)工作實(shi)(shi)施細則，使內(nei)部審(shen)(shen)計(ji)(ji)納入法(fa)(fa)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)化(hua)建(jian)(jian)設軌道(dao)，用(yong)(yong)法(fa)(fa)律(lv)(lv)保(bao)障內(nei)部審(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)(de)獨立性。在工作實(shi)(shi)踐(jian)中，要以(yi)《企(qi)業(ye)內(nei)部控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)規范》、《企(qi)業(ye)內(nei)部控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)配套指引》等文件為依(yi)據(ju)，結(jie)合企(qi)業(ye)的(de)(de)(de)`實(shi)(shi)際(ji)情況(kuang)，全(quan)面梳理(li)原(yuan)有(you)(you)管理(li)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)，在符合內(nei)部控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)要求的(de)(de)(de)前提下，著眼于(yu)管理(li)創新(xin)、建(jian)(jian)立健全(quan)適合本(ben)企(qi)業(ye)的(de)(de)(de)內(nei)部控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)管理(li)體(ti)系，明(ming)確(que)相關部門(men)(men)人員(yuan)的(de)(de)(de)職責(ze)和權限，推行全(quan)面管理(li)，提倡全(quan)員(yuan)參與，建(jian)(jian)立彼(bi)此(ci)(ci)牽制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)、彼(bi)此(ci)(ci)連接、彼(bi)此(ci)(ci)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)約的(de)(de)(de)內(nei)控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)。因此(ci)(ci)，只有(you)(you)完善了內(nei)部審(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)(de)法(fa)(fa)律(lv)(lv)建(jian)(jian)設，內(nei)部審(shen)(shen)計(ji)(ji)部門(men)(men)才能(neng)很好地依(yi)法(fa)(fa)開展工作，發(fa)揮其對單位經濟管理(li)活動的(de)(de)(de)監督評價作用(yong)(yong)。

　　2.努力建(jian)立與(yu)現代企業(ye)制(zhi)度相適應的(de)內部(bu)(bu)審(shen)計模式，進一步強(qiang)化內部(bu)(bu)審(shen)計工作規(gui)范(fan)

　　目前，股份制(zhi)在現代企業(ye)制(zhi)度中是(shi)主(zhu)要(yao)的(de)(de)(de)(de)、典(dian)型的(de)(de)(de)(de)組織(zhi)形式(shi)，也是(shi)發展(zhan)的(de)(de)(de)(de)方向。我國原有(you)(you)的(de)(de)(de)(de)內(nei)部(bu)審(shen)計(ji)機構模式(shi)已經不適應現代企業(ye)的(de)(de)(de)(de)要(yao)求(qiu)。目前，內(nei)部(bu)審(shen)計(ji)模式(shi)有(you)(you)以下幾(ji)種類型：①受本單位(wei)董(dong)事(shi)(shi)會的(de)(de)(de)(de)直接(jie)(jie)領(ling)導(dao)(dao)；②受本單位(wei)最高(gao)(gao)管理者直接(jie)(jie)領(ling)導(dao)(dao)；③受本單位(wei)總審(shen)計(ji)師的(de)(de)(de)(de)領(ling)導(dao)(dao)；④受董(dong)事(shi)(shi)會審(shen)計(ji)委員會及審(shen)計(ji)師的(de)(de)(de)(de)雙重領(ling)導(dao)(dao)。一般來講(jiang)，內(nei)部(bu)審(shen)計(ji)機構直屬(shu)領(ling)導(dao)(dao)的(de)(de)(de)(de)層(ceng)次越高(gao)(gao)，其獨立性就越強(qiang)，權威性也越高(gao)(gao)，工(gong)作也就越容易開(kai)展(zhan)。當(dang)然(ran)，以上幾(ji)種組織(zhi)模式(shi)各有(you)(you)利弊，但第一種內(nei)部(bu)審(shen)計(ji)模式(shi)的(de)(de)(de)(de)領(ling)導(dao)(dao)層(ceng)次較少，獨立性相對(dui)最強(qiang)。所以，這(zhe)種模式(shi)應是(shi)最佳選擇，應當(dang)大力提倡和普及發展(zhan)。

　　2.努力加強內部(bu)審(shen)計(ji)機構的(de)獨立性，進一(yi)步(bu)提高內部(bu)審(shen)計(ji)工作的(de)權威(wei)性

　　目前(qian)，我國不(bu)少企業的(de)內(nei)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)機(ji)(ji)(ji)構(gou)不(bu)是單(dan)獨(du)設置的(de)，有些(xie)內(nei)部審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)也是由會計(ji)(ji)(ji)或物(wu)資(zi)管(guan)理(li)等人(ren)(ren)(ren)員(yuan)兼任(ren)，缺乏專職(zhi)的(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)。這(zhe)種情(qing)況造成了(le)內(nei)部審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)機(ji)(ji)(ji)構(gou)和(he)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)受各方利益制(zhi)(zhi)約，牽制(zhi)(zhi)太多(duo)，顧(gu)慮也多(duo)，很難(nan)開(kai)展獨(du)立的(de)經(jing)濟監(jian)督活(huo)動(dong)，嚴重制(zhi)(zhi)約了(le)內(nei)部審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)獨(du)立性(xing)。要真正(zheng)發揮內(nei)部審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)作用，充分實現(xian)其監(jian)督職(zhi)能(neng)(neng)(neng)，就必須(xu)設置獨(du)立的(de)內(nei)部審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)機(ji)(ji)(ji)構(gou)，配備(bei)專職(zhi)的(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)，并(bing)制(zhi)(zhi)定(ding)(ding)相關制(zhi)(zhi)度和(he)職(zhi)責(ze)，任(ren)何部門不(bu)得干涉其工作。內(nei)部審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)不(bu)能(neng)(neng)(neng)參與本(ben)單(dan)位(wei)的(de)生產經(jing)營管(guan)理(li)活(huo)動(dong)，只承擔對(dui)其進行(xing)評價和(he)建議(yi)的(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)責(ze)任(ren)，并(bing)建立內(nei)部審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)的(de)定(ding)(ding)期(qi)輪換崗(gang)位(wei)制(zhi)(zhi)度。另外，內(nei)部組織機(ji)(ji)(ji)構(gou)在(zai)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)、待遇、經(jing)費等方面(mian)應相對(dui)獨(du)立于被審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)單(dan)位(wei)，能(neng)(neng)(neng)夠獨(du)立行(xing)使審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)職(zhi)權，不(bu)受本(ben)單(dan)位(wei)干預。只有賦予內(nei)部審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)真正(zheng)的(de)獨(du)立性(xing)，才能(neng)(neng)(neng)從根本(ben)上(shang)保證內(nei)部審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)質量，從而提(ti)供(gong)內(nei)部審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)權威性(xing)。

　　3.努(nu)力(li)開(kai)展審計工作(zuo)規范化(hua)建設，進一(yi)步加強內部審計工作(zuo)職業化(hua)管理

　　目前，我國還(huan)(huan)缺(que)乏比較完(wan)整的(de)(de)(de)(de)內部(bu)審(shen)計法(fa)律保障，相(xiang)關制度(du)還(huan)(huan)不健(jian)全，有待(dai)進一(yi)步完(wan)善(shan)。各企業(ye)內部(bu)審(shen)計機(ji)構(gou)的(de)(de)(de)(de)設置、人員的(de)(de)(de)(de)配備、標準(zhun)的(de)(de)(de)(de)制定、責任落實及審(shen)計質量(liang)的(de)(de)(de)(de)監督等(deng)還(huan)(huan)沒有規范化(hua)，缺(que)乏統一(yi)的(de)(de)(de)(de)管(guan)理和(he)評(ping)價體系。不利于內部(bu)審(shen)計作(zuo)用的(de)(de)(de)(de)發揮和(he)工作(zuo)的(de)(de)(de)(de)開展(zhan)。因此，應盡快(kuai)建立我國的(de)(de)(de)(de)內部(bu)審(shen)計師協會，對內部(bu)審(shen)計進行(xing)職(zhi)(zhi)(zhi)業(ye)化(hua)、規范化(hua)、統一(yi)化(hua)管(guan)理。職(zhi)(zhi)(zhi)業(ye)管(guan)理的(de)(de)(de)(de)內容要全面、細化(hua)和(he)具體，盡量(liang)包括(kuo)：職(zhi)(zhi)(zhi)業(ye)道德、工作(zuo)程序(xu)、技(ji)術規范、質量(liang)標準(zhun)、評(ping)價體系、人員培訓等(deng)方面，全面開展(zhan)內部(bu)審(shen)計工作(zuo)規范化(hua)體系建設和(he)職(zhi)(zhi)(zhi)業(ye)化(hua)管(guan)理。

　　4.努(nu)力開(kai)展企(qi)業(ye)內(nei)審人員綜合(he)素質培訓，進一(yi)步(bu)加快內(nei)部審計隊伍建(jian)設

　　提高內(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)質(zhi)量(liang)控制的(de)(de)關(guan)鍵，就是要盡快建設一支(zhi)高素質(zhi)的(de)(de)內(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)隊(dui)伍。內(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)工作(zuo)涉及范圍廣、知(zhi)識(shi)(shi)面寬、技術性(xing)高、政(zheng)策性(xing)強，這就要求內(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人員(yuan)不僅要有(you)(you)高尚的(de)(de)職業(ye)道(dao)德，還要精通審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)、會計(ji)(ji)、財務、稅收、法(fa)律、金融(rong)等(deng)諸(zhu)多知(zhi)識(shi)(shi)。因此，應將企業(ye)那些實踐經驗豐富、業(ye)務水平較(jiao)高的(de)(de)人員(yuan)充實到(dao)內(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)隊(dui)伍中，還要定期開展對(dui)現有(you)(you)內(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人員(yuan)的(de)(de)后(hou)續教育和內(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人員(yuan)之(zhi)間的(de)(de)交流活動，盡快建立起一支(zhi)知(zhi)識(shi)(shi)結構合理化、專業(ye)技能標準化、職業(ye)道(dao)德規范化的(de)(de)企業(ye)內(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)隊(dui)伍。

內部審計論文12

　　摘要：隨著中國建筑(zhu)業(ye)的(de)不(bu)斷發展，越(yue)來越(yue)多的(de)企業(ye)開(kai)始關注該項(xiang)目(mu)的(de)內部(bu)(bu)(bu)審(shen)計的(de)建設(she)。通過加(jia)強(qiang)內部(bu)(bu)(bu)審(shen)計工作，不(bu)僅有利于改善企業(ye)的(de)財務管理，提高工程質量，對避免投資項(xiang)目(mu)的(de)浪費也有很大的(de)幫助。因此(ci)，本文就如何做好施(shi)工項(xiang)目(mu)企業(ye)的(de)內部(bu)(bu)(bu)審(shen)計工作對建筑(zhu)企業(ye)內部(bu)(bu)(bu)審(shen)計進(jin)行探(tan)討。

　　關鍵詞：內部審計 控制監督 建筑企業

　　一、引言

　　近年(nian)來，隨著國內經濟(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)快速發(fa)展(zhan)，城市化也迎來了一個(ge)高速發(fa)展(zhan)的(de)(de)(de)(de)(de)時期(qi)，這在很大程度上提高了建筑企(qi)業(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)發(fa)展(zhan)前景。為了能(neng)夠抓住(zhu)機遇，加快企(qi)業(ye)發(fa)展(zhan)的(de)(de)(de)(de)(de)步伐，越來越多的(de)(de)(de)(de)(de)建筑公司開(kai)始通過一系列的(de)(de)(de)(de)(de)手(shou)段(duan)和(he)措施，加強內部(bu)管理(li)，以提高經濟(ji)(ji)效益和(he)核心競爭力。包括設(she)置內部(bu)審(shen)計(ji)機制(zhi)，通過對企(qi)業(ye)建筑施工的(de)(de)(de)(de)(de)經濟(ji)(ji)活動的(de)(de)(de)(de)(de)審(shen)計(ji)和(he)監(jian)督，為公司的(de)(de)(de)(de)(de)內部(bu)管理(li)提供更好的(de)(de)(de)(de)(de)服務(wu)。然而，由于現階段(duan)的(de)(de)(de)(de)(de)內部(bu)審(shen)計(ji)工作尚處(chu)于發(fa)展(zhan)建設(she)階段(duan)，許多規(gui)章(zhang)制(zhi)度還有待(dai)進(jin)一步完善，難免會有一定的(de)(de)(de)(de)(de)缺(que)陷，從而影響了企(qi)業(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)綜合(he)經濟(ji)(ji)效益。

　　二、建筑企業內部審計概述

　　1.內部審計的定義。

　　我國內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)協(xie)會頒發的(de)(de)(de)的(de)(de)(de)“內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)準(zhun)則”對內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)作了(le)如下(xia)的(de)(de)(de)定義：“內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)是(shi)獨立客(ke)觀的(de)(de)(de)監督(du)(du)和(he)評(ping)價活(huo)動，它(ta)通(tong)過審(shen)(shen)(shen)查和(he)評(ping)估運行(xing)的(de)(de)(de)組織內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)制活(huo)動的(de)(de)(de)合(he)法(fa)性(xing)和(he)有效(xiao)性(xing)，從(cong)(cong)而(er)促進(jin)該組織準(zhun)確實現目(mu)標(biao)。”正如從(cong)(cong)概念中可以看出，內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)的(de)(de)(de)主(zhu)要(yao)職(zhi)能(neng)包括：項(xiang)目(mu)實施的(de)(de)(de)合(he)法(fa)性(xing)、適當(dang)性(xing)和(he)監督(du)(du)的(de)(de)(de)有效(xiao)性(xing)，以及利用(yong)資源的(de)(de)(de)狀態和(he)項(xiang)目(mu)的(de)(de)(de)總體目(mu)標(biao)進(jin)行(xing)客(ke)觀評(ping)價。根(gen)據這一標(biao)準(zhun)，根(gen)據不同行(xing)業的(de)(de)(de)內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)領域特點(dian)，都有其特定的(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)內(nei)(nei)容。本(ben)文主(zhu)要(yao)是(shi)研究建筑企業內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)的(de)(de)(de)應(ying)用(yong)。

　　2.建筑企業內部審計的內容。

　　建(jian)(jian)(jian)(jian)筑企(qi)業項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計的(de)(de)(de)主(zhu)要內(nei)容包(bao)(bao)括(kuo)：項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)的(de)(de)(de)實際(ji)情況，進(jin)行(xing)審(shen)(shen)(shen)查(cha)和(he)(he)監督(du)(du)分包(bao)(bao)商提供的(de)(de)(de)信息(xi)以及(ji)材料(liao)，包(bao)(bao)括(kuo)工(gong)(gong)(gong)程設(she)計、材料(liao)消(xiao)耗(hao)以及(ji)目(mu)(mu)標的(de)(de)(de)實現。審(shen)(shen)(shen)查(cha)和(he)(he)監督(du)(du)材料(liao)和(he)(he)設(she)備的(de)(de)(de)使用以及(ji)消(xiao)耗(hao)，對(dui)(dui)建(jian)(jian)(jian)(jian)設(she)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)材料(liao)的(de)(de)(de)收購報(bao)價，施工(gong)(gong)(gong)材料(liao)和(he)(he)設(she)備的(de)(de)(de)消(xiao)耗(hao)進(jin)行(xing)審(shen)(shen)(shen)核和(he)(he)監督(du)(du)。審(shen)(shen)(shen)查(cha)建(jian)(jian)(jian)(jian)設(she)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)的(de)(de)(de)價格來衡量實際(ji)的(de)(de)(de)情況，即(ji)(ji)審(shen)(shen)(shen)查(cha)和(he)(he)監督(du)(du)在建(jian)(jian)(jian)(jian)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)的(de)(de)(de)準確性(xing)和(he)(he)建(jian)(jian)(jian)(jian)設(she)完成的(de)(de)(de)實際(ji)情況，即(ji)(ji)監督(du)(du)和(he)(he)審(shen)(shen)(shen)查(cha)內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計的(de)(de)(de)時(shi)效(xiao)性(xing)。對(dui)(dui)建(jian)(jian)(jian)(jian)筑質(zhi)量進(jin)行(xing)審(shen)(shen)(shen)計，也就是施工(gong)(gong)(gong)方是否采取必(bi)要措施，按照施工(gong)(gong)(gong)合同的(de)(de)(de)質(zhi)量保證審(shen)(shen)(shen)查(cha)和(he)(he)監督(du)(du)建(jian)(jian)(jian)(jian)設(she)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)的(de)(de)(de)施工(gong)(gong)(gong)質(zhi)量。

　　三、建筑企業項目內部審計的現狀

　　目前(qian)，盡管(guan)中(zhong)國的(de)(de)(de)(de)(de)建(jian)筑(zhu)(zhu)業中(zhong)有著很好的(de)(de)(de)(de)(de)發(fa)(fa)展(zhan)勢(shi)頭，但(dan)由于起(qi)步較晚，發(fa)(fa)展(zhan)時間短，使中(zhong)國的(de)(de)(de)(de)(de)建(jian)筑(zhu)(zhu)市場(chang)仍(reng)然(ran)有許(xu)多不規范的(de)(de)(de)(de)(de)現象。如拖欠工(gong)程(cheng)款(kuan)，墊資施(shi)工(gong)和異常低(di)價(jia)競標(biao)的(de)(de)(de)(de)(de)現象，嚴重影(ying)響了國內建(jian)筑(zhu)(zhu)市場(chang)的(de)(de)(de)(de)(de)健康發(fa)(fa)展(zhan)，使得建(jian)筑(zhu)(zhu)公司的(de)(de)(de)(de)(de)經營方式(shi)破壞了建(jian)筑(zhu)(zhu)企(qi)業之間健康的(de)(de)(de)(de)(de)良性競爭。再加(jia)上水泥(ni)、鋼材等建(jian)筑(zhu)(zhu)材料價(jia)格波(bo)動過大，直(zhi)接影(ying)響建(jian)設的(de)(de)(de)(de)(de)投(tou)資項目的(de)(de)(de)(de)(de)成本。加(jia)上施(shi)工(gong)技術和氣候(hou)等方面的(de)(de)(de)(de)(de)原因，在一(yi)定程(cheng)度(du)上也影(ying)響了施(shi)工(gong)企(qi)業項目審(shen)計工(gong)作。

　　1.現階段，國(guo)內(nei)(nei)一些建筑(zhu)企業的(de)(de)項目內(nei)(nei)部管理審計(ji)(ji)工(gong)作在管理以及經營(ying)方(fang)面的(de)(de)深度遠遠不(bu)夠，僅(jin)僅(jin)涉及到(dao)建筑(zhu)項目的(de)(de)財(cai)務收支以及差錯(cuo)防弊等初級階段的(de)(de)審計(ji)(ji)工(gong)作，因此極大地降低了內(nei)(nei)部審計(ji)(ji)結果(guo)的(de)(de)利用價值(zhi)。

　　2.建筑(zhu)企(qi)業(ye)(ye)的項(xiang)目內部審(shen)計(ji)執行力度不夠，一些建筑(zhu)企(qi)業(ye)(ye)沒有從企(qi)業(ye)(ye)發展的角(jiao)度去(qu)重(zhong)視內部審(shen)計(ji)工作(zuo)，使得有關于審(shen)計(ji)監(jian)督的規章制(zhi)(zhi)度大(da)多流于形式，沒有具體的審(shen)計(ji)制(zhi)(zhi)度和監(jian)督管理計(ji)劃，呆滯企(qi)業(ye)(ye)的管理存在很大(da)的漏(lou)洞(dong)，從而導(dao)致企(qi)業(ye)(ye)的經濟效益承受風險。

　　3.目(mu)前國內(nei)大部(bu)(bu)分(fen)建(jian)筑企業(ye)的(de)項目(mu)審計(ji)(ji)工作還是(shi)以傳統的(de)事(shi)后審計(ji)(ji)為主，缺(que)少事(shi)前及事(shi)中審計(ji)(ji)。而且事(shi)后審計(ji)(ji)方式與建(jian)筑施工項目(mu)的(de)實(shi)際情(qing)況完全(quan)不相符，因(yin)此(ci)使得審計(ji)(ji)結果缺(que)乏時效性。此(ci)外，建(jian)筑企業(ye)的(de)項目(mu)內(nei)部(bu)(bu)審計(ji)(ji)方法守舊(jiu)、形式單一、程序簡單，導致出現審計(ji)(ji)無法跟緊時代發展的(de)潮流、審計(ji)(ji)取證不合理(li)以及審計(ji)(ji)結果存在較(jiao)高的(de)風險等問(wen)題。

　　四、建筑企業項目內部審計的實施

　　通過上(shang)(shang)述對建(jian)(jian)(jian)筑(zhu)施(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)企(qi)(qi)(qi)業(ye)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)分(fen)(fen)析(xi)可(ke)以(yi)得出(chu)：目(mu)(mu)(mu)前建(jian)(jian)(jian)筑(zhu)企(qi)(qi)(qi)業(ye)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)方(fang)法(fa)比較簡(jian)單，比較單一(yi)，管(guan)理和技術(shu)比較落后，這使得審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)結果不能(neng)達(da)到企(qi)(qi)(qi)業(ye)預定(ding)的(de)(de)(de)(de)目(mu)(mu)(mu)標(biao)，并(bing)且有(you)可(ke)能(neng)導致(zhi)施(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)合同的(de)(de)(de)(de)違(wei)約(yue)。目(mu)(mu)(mu)前企(qi)(qi)(qi)業(ye)存(cun)在著管(guan)理、投資(zi)、欠款等(deng)各種風險。因(yin)此，建(jian)(jian)(jian)筑(zhu)施(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)企(qi)(qi)(qi)業(ye)必須重視審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)作，必需對建(jian)(jian)(jian)設(she)(she)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)的(de)(de)(de)(de)全過程(cheng)進行(xing)(xing)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)監(jian)(jian)(jian)督，確(que)保項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)的(de)(de)(de)(de)施(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)能(neng)夠有(you)效控(kong)制，從而確(que)保企(qi)(qi)(qi)業(ye)管(guan)理的(de)(de)(de)(de)有(you)效性。根據建(jian)(jian)(jian)設(she)(she)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)的(de)(de)(de)(de)特點，您可(ke)以(yi)為實(shi)現建(jian)(jian)(jian)設(she)(she)工(gong)(gong)程(cheng)施(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)質(zhi)量設(she)(she)置(zhi)(zhi)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)總體目(mu)(mu)(mu)標(biao)，積極(ji)對施(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)進度、施(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)材料以(yi)及(ji)設(she)(she)備進行(xing)(xing)監(jian)(jian)(jian)督管(guan)理，及(ji)時(shi)控(kong)制內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)有(you)效性，同時(shi)對建(jian)(jian)(jian)設(she)(she)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)的(de)(de)(de)(de)利潤(run)情(qing)況(kuang)進行(xing)(xing)分(fen)(fen)析(xi)和測試，并(bing)出(chu)具內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)控(kong)制審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)核意(yi)見(jian)。財政(zheng)收入的(de)(de)(de)(de)建(jian)(jian)(jian)設(she)(she)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)和支出(chu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)查情(qing)況(kuang)和監(jian)(jian)(jian)督，并(bing)在此基礎上(shang)(shang)的(de)(de)(de)(de)產值，利潤(run)和風險評估(gu)，發(fa)行(xing)(xing)中期建(jian)(jian)(jian)設(she)(she)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)控(kong)制報告，以(yi)達(da)到有(you)效控(kong)制和目(mu)(mu)(mu)標(biao)管(guan)理的(de)(de)(de)(de)全過程(cheng)。建(jian)(jian)(jian)筑(zhu)企(qi)(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)(de)(de)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)作實(shi)質(zhi)上(shang)(shang)就(jiu)是(shi)實(shi)現項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)目(mu)(mu)(mu)標(biao)的(de)(de)(de)(de)過程(cheng)，主要(yao)(yao)是(shi)建(jian)(jian)(jian)筑(zhu)企(qi)(qi)(qi)業(ye)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)部(bu)(bu)(bu)(bu)門(men)負責實(shi)施(shi)(shi)(shi)的(de)(de)(de)(de)。傳統的(de)(de)(de)(de)財務(wu)收支審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)只是(shi)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)一(yi)部(bu)(bu)(bu)(bu)分(fen)(fen)，而對影(ying)響(xiang)建(jian)(jian)(jian)筑(zhu)工(gong)(gong)程(cheng)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)成本的(de)(de)(de)(de)施(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)方(fang)案、物(wu)資(zi)的(de)(de)(de)(de)供(gong)應(ying)、資(zi)源的(de)(de)(de)(de)配置(zhi)(zhi)等(deng)重要(yao)(yao)因(yin)素的(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)查和監(jian)(jian)(jian)督，需要(yao)(yao)工(gong)(gong)程(cheng)技術(shu)、經(jing)營計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)劃(hua)以(yi)及(ji)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)部(bu)(bu)(bu)(bu)門(men)本身(shen)等(deng)多部(bu)(bu)(bu)(bu)門(men)參(can)與。項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)過程(cheng)一(yi)般可(ke)以(yi)分(fen)(fen)為下(xia)達(da)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)通知(zhi)書、制定(ding)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)實(shi)施(shi)(shi)(shi)方(fang)案、組織實(shi)施(shi)(shi)(shi)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)、編寫審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)報告，交(jiao)換審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)意(yi)見(jian)等(deng)。以(yi)下(xia)就(jiu)是(shi)對建(jian)(jian)(jian)筑(zhu)企(qi)(qi)(qi)業(ye)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)進行(xing)(xing)具體分(fen)(fen)析(xi)：

　　1.項目成本考(kao)核指標的(de)審(shen)查和監督(du)。

　　建(jian)立內部審(shen)(shen)(shen)計(ji)審(shen)(shen)(shen)查和(he)(he)監(jian)督的(de)(de)成(cheng)本(ben)核心是確(que)保(bao)審(shen)(shen)(shen)計(ji)結果對(dui)企業目標的(de)(de)準確(que)性，并(bing)在建(jian)筑合格的(de)(de)情(qing)況下把企業的(de)(de)經濟(ji)效(xiao)益最(zui)大化(hua)以及堅定化(hua)，主要是分(fen)析影(ying)響重點建(jian)設項目建(jian)設計(ji)劃的(de)(de)有(you)效(xiao)性的(de)(de)關(guan)鍵因素、材料和(he)(he)設備(bei)提供、工程(cheng)機械配(pei)置等(deng)進行審(shen)(shen)(shen)核和(he)(he)監(jian)督，這些指標超過了審(shen)(shen)(shen)核工作(zuo)的(de)(de)一半。例(li)如，對(dui)分(fen)包工程(cheng)施工項目成(cheng)本(ben)的(de)(de)控制，可以通過實施和(he)(he)執行適當(dang)的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)程(cheng)序，對(dui)審(shen)(shen)(shen)計(ji)報(bao)表中(zhong)的(de)(de)數據進行審(shen)(shen)(shen)核確(que)認。如果存在大量(liang)的(de)(de)子項目工程(cheng)，可以適當(dang)的(de)(de)對(dui)子項目工作(zuo)加強審(shen)(shen)(shen)查和(he)(he)監(jian)督。要通過選擇或者制定審(shen)(shen)(shen)計(ji)所需要的(de)(de)管(guan)理表單，在審(shen)(shen)(shen)計(ji)相關(guan)數據的(de)(de)基礎上，認真(zhen)記錄并(bing)且進行深(shen)入(ru)研究。

　　2.材料(liao)物資(zi)的審查和(he)監督。

　　建設(she)項目在材(cai)料(liao)上的(de)(de)(de)支(zhi)出往往占據相當大的(de)(de)(de)比例，可(ke)(ke)以(yi)(yi)(yi)達到整(zheng)個項目的(de)(de)(de)三(san)分之二以(yi)(yi)(yi)上，因(yin)(yin)此一定(ding)(ding)要注意審(shen)查和監(jian)督建筑材(cai)料(liao)的(de)(de)(de)使用和消(xiao)耗(hao)。可(ke)(ke)以(yi)(yi)(yi)對(dui)施工方(fang)(fang)申(shen)請購(gou)買(mai)的(de)(de)(de).材(cai)料(liao)和用品進(jin)行統計(ji)處理(li)(li)同(tong)(tong)時(shi)進(jin)行審(shen)查和監(jian)督等(deng)，以(yi)(yi)(yi)確保采(cai)購(gou)招標的(de)(de)(de)合(he)(he)(he)(he)法(fa)性。通過該項目的(de)(de)(de)預算和對(dui)價(jia)格財務數(shu)(shu)據雙因(yin)(yin)素進(jin)行分析(xi)，比較分析(xi)理(li)(li)性判斷偏離材(cai)料(liao)預期的(de)(de)(de)供(gong)應數(shu)(shu)量。其(qi)中的(de)(de)(de)價(jia)格，可(ke)(ke)以(yi)(yi)(yi)查看采(cai)購(gou)合(he)(he)(he)(he)同(tong)(tong)及對(dui)相關材(cai)料(liao)市場的(de)(de)(de)發票進(jin)行調研等(deng)方(fang)(fang)法(fa)來(lai)確定(ding)(ding)材(cai)料(liao)價(jia)格的(de)(de)(de)真(zhen)實性和合(he)(he)(he)(he)理(li)(li)性。在數(shu)(shu)量方(fang)(fang)面(mian)，我(wo)們(men)可(ke)(ke)以(yi)(yi)(yi)回顧材(cai)料(liao)和用品的(de)(de)(de)使用和消(xiao)耗(hao)來(lai)客觀的(de)(de)(de)評價(jia)物資采(cai)購(gou)計(ji)劃的(de)(de)(de)合(he)(he)(he)(he)理(li)(li)性。

　　3.資金撥付情況的審(shen)查和監督。

　　資(zi)金(jin)撥付(fu)情況(kuang)的(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)查和(he)(he)監(jian)(jian)督的(de)主要目的(de)是確保業主資(zi)金(jin)能(neng)夠及(ji)(ji)時到位，避免出現(xian)(xian)拖欠(qian)工(gong)程(cheng)款的(de)現(xian)(xian)象。對建筑企(qi)業的(de)資(zi)金(jin)支付(fu)情況(kuang)進(jin)(jin)行審(shen)(shen)(shen)(shen)查和(he)(he)監(jian)(jian)督，確保按照有(you)關審(shen)(shen)(shen)(shen)批程(cheng)序及(ji)(ji)時支付(fu)資(zi)金(jin)，避免出現(xian)(xian)擠占、挪用(yong)以(yi)及(ji)(ji)超支等(deng)現(xian)(xian)象。此外，還包括(kuo)(kuo)機械設備使用(yong)情況(kuang)、施工(gong)進(jin)(jin)度(du)、工(gong)程(cheng)質量以(yi)及(ji)(ji)安全(quan)情況(kuang)的(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)查和(he)(he)監(jian)(jian)督。總之，建筑企(qi)業的(de)內部審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)工(gong)作涉及(ji)(ji)到工(gong)程(cheng)結算(suan)以(yi)及(ji)(ji)采購等(deng)一切財務(wu)活(huo)動，即包括(kuo)(kuo)項目管理責任制(zhi)(zhi)(zhi)、程(cheng)序控制(zhi)(zhi)(zhi)、預算(suan)控制(zhi)(zhi)(zhi)、決算(suan)控制(zhi)(zhi)(zhi)等(deng)其他管理控制(zhi)(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)，通過(guo)全(quan)面(mian)的(de)項目內部審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)能(neng)夠更加有(you)效地進(jin)(jin)行成本控制(zhi)(zhi)(zhi)。

　　五、結語

　　綜(zong)上所述，建筑企業(ye)的(de)項(xiang)目(mu)(mu)內部審(shen)計(ji)主要是對企業(ye)日常生產(chan)運營過程中(zhong)的(de)資源(yuan)取得(de)(de)、轉(zhuan)換、消(xiao)耗以(yi)及收益的(de)一種有(you)效(xiao)(xiao)的(de)監(jian)督和審(shen)查(cha)的(de)過程。從中(zhong)可(ke)以(yi)得(de)(de)出，內部審(shen)計(ji)的(de)目(mu)(mu)的(de)貫穿(chuan)于整個經濟(ji)活動中(zhong)，在于對建筑企業(ye)的(de)經濟(ji)活動的(de)有(you)效(xiao)(xiao)性、合理性進(jin)行監(jian)督，對實現經濟(ji)效(xiao)(xiao)益的(de)程度和途徑進(jin)行更加客(ke)觀的(de)評價，從而對建筑企業(ye)的(de)經營管理狀況進(jin)行改善，從而使企業(ye)的(de)核心競爭(zheng)力(li)以(yi)及經濟(ji)效(xiao)(xiao)益得(de)(de)到有(you)效(xiao)(xiao)提高。

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內部審計論文13

　　摘要：隨(sui)著(zhu)市場環(huan)境的(de)(de)不斷變化(hua)，內(nei)部(bu)審(shen)(shen)計在(zai)企業運作過程中(zhong)發揮的(de)(de)監督作用逐步被大眾所重(zhong)視，內(nei)部(bu)審(shen)(shen)計也跟隨(sui)時代(dai)發展(zhan)的(de)(de)腳步將工作的(de)(de)中(zhong)心向(xiang)風險(xian)(xian)管理(li)(li)方向(xiang)轉變。本文從風險(xian)(xian)管理(li)(li)與風險(xian)(xian)治(zhi)理(li)(li)的(de)(de)區別出發，以風險(xian)(xian)管理(li)(li)為(wei)中(zhong)介因素(su)探索內(nei)部(bu)審(shen)(shen)計下的(de)(de)企業風險(xian)(xian)治(zhi)理(li)(li)。

　　關鍵詞：內部審計;風險(xian)管理;風險(xian)治(zhi)理

　　公司(si)治理問題對企業(ye)來說貫穿企業(ye)發(fa)展的(de)(de)始(shi)終，企業(ye)決策者為在(zai)不(bu)斷(duan)(duan)變化(hua)和日趨復雜的(de)(de)經濟環境下(xia)達到預期特(te)定的(de)(de)目標，則(ze)需(xu)要企業(ye)不(bu)斷(duan)(duan)加強對風(feng)險的(de)(de)管(guan)理。同(tong)樣，在(zai)企業(ye)經營管(guan)理期間(jian)，嚴(yan)格抓好內部(bu)審(shen)計也是(shi)完善(shan)公司(si)治理問題的(de)(de)另一手段。

　　1風險管理、風險治理和內部審計的概念

　　傳統風(feng)(feng)險(xian)(xian)管(guan)理(li)即風(feng)(feng)險(xian)(xian)管(guan)理(li)流程(cheng)，從百科上的(de)釋義來說是指(zhi)通過對(dui)風(feng)(feng)險(xian)(xian)的(de)認識、衡量和(he)分(fen)析，選擇最有(you)效的(de)方式，主動地(di)、有(you)目(mu)的(de)、有(you)計(ji)劃地(di)處(chu)理(li)風(feng)(feng)險(xian)(xian)，以最小(xiao)成本(ben)爭取獲(huo)得最大安全保證的(de)管(guan)理(li)方法(fa)(fa)。風(feng)(feng)險(xian)(xian)治(zhi)理(li)不(bu)等同(tong)于風(feng)(feng)險(xian)(xian)管(guan)理(li)，風(feng)(feng)險(xian)(xian)治(zhi)理(li)是指(zhi)一種理(li)解和(he)完善監(jian)督企(qi)業(ye)(ye)風(feng)(feng)險(xian)(xian)管(guan)理(li)活動過程(cheng)的(de)方法(fa)(fa)，它包含了(le)風(feng)(feng)險(xian)(xian)文化、風(feng)(feng)險(xian)(xian)偏好框架以及董(dong)事會職責等。內部(bu)審計(ji)是外部(bu)審計(ji)的(de)對(dui)稱，是指(zhi)為確定(ding)企(qi)業(ye)(ye)的(de)各項業(ye)(ye)務(wu)和(he)控制(zhi)是否遵循公認的(de)方針和(he)程(cheng)序，是否符合規(gui)定(ding)和(he)標準，是否有(you)效和(he)經(jing)濟(ji)地(di)使用了(le)資源，是否在實現組織目(mu)標等，而對(dui)其進(jin)行的(de)獨立評價(jia)。

　　2風險管理與內部審計的關系

　　由于(yu)風(feng)(feng)險(xian)(xian)的(de)(de)不確(que)定(ding)性(xing)，決定(ding)了風(feng)(feng)險(xian)(xian)管(guan)(guan)理側重的(de)(de)是“可(ke)能(neng)性(xing)”，即(ji)從企業整體評估(gu)風(feng)(feng)險(xian)(xian)狀(zhuang)況，找到應(ying)對(dui)策略。其中(zhong)，風(feng)(feng)險(xian)(xian)又(you)可(ke)分為(wei)可(ke)控(kong)風(feng)(feng)險(xian)(xian)和(he)不可(ke)控(kong)風(feng)(feng)險(xian)(xian)：不可(ke)控(kong)風(feng)(feng)險(xian)(xian)通常通過(guo)風(feng)(feng)險(xian)(xian)轉移、保(bao)險(xian)(xian)和(he)風(feng)(feng)險(xian)(xian)接受(shou)等方式進(jin)行(xing)(xing)應(ying)對(dui)；可(ke)控(kong)風(feng)(feng)險(xian)(xian)通常通過(guo)內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)制(zhi)等手(shou)段進(jin)行(xing)(xing)應(ying)對(dui)。所以內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)制(zhi)本質上就是企業管(guan)(guan)理中(zhong)通過(guo)日常管(guan)(guan)控(kong)手(shou)段降低風(feng)(feng)險(xian)(xian)的(de)(de)行(xing)(xing)為(wei)。至此，內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)制(zhi)執行(xing)(xing)的(de)(de)效果檢查則通過(guo)內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)計來(lai)實(shi)現，內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)計檢查完后發現的(de)(de)一些問(wen)(wen)題，有可(ke)能(neng)是最早風(feng)(feng)險(xian)(xian)評估(gu)環(huan)節(jie)尚未考慮到的(de)(de)，那么這些問(wen)(wen)題又(you)會返回到風(feng)(feng)險(xian)(xian)管(guan)(guan)理以指導(dao)風(feng)(feng)險(xian)(xian)管(guan)(guan)理的(de)(de)完善。

　　2.1內部(bu)審(shen)計在風(feng)險管理(li)中承擔著導向的作用

　　在(zai)現今提倡(chang)的(de)(de)(de)(de)(de)風(feng)險(xian)(xian)導(dao)向(xiang)審計(ji)中，控制仍然是(shi)內(nei)部(bu)(bu)審計(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)重(zhong)點，但是(shi)分析、確認和揭示關鍵性的(de)(de)(de)(de)(de)風(feng)險(xian)(xian)才(cai)是(shi)內(nei)部(bu)(bu)審計(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)焦點。由于(yu)企業(ye)內(nei)部(bu)(bu)審計(ji)部(bu)(bu)門出具的(de)(de)(de)(de)(de)最終年度審計(ji)報(bao)告是(shi)企業(ye)決策(ce)者制定(ding)風(feng)險(xian)(xian)戰略(lve)的(de)(de)(de)(de)(de)主(zhu)要依據，所以內(nei)部(bu)(bu)審計(ji)人員(yuan)(yuan)承擔(dan)著確保審計(ji)計(ji)劃(hua)和企業(ye)發(fa)展方向(xiang)一致的(de)(de)(de)(de)(de)責任，并且要求審計(ji)人員(yuan)(yuan)能夠根據風(feng)險(xian)(xian)管理原則對(dui)審核程序和內(nei)容(rong)作(zuo)出相應的(de)(de)(de)(de)(de)改變。

　　2.2內部審(shen)計(ji)在風險管理中(zhong)是(shi)無可取代的

　　風(feng)險(xian)是具有(you)傳播性(xing)的，它(ta)往往在(zai)一(yi)個部(bu)門產生，進(jin)(jin)而(er)波及(ji)(ji)到(dao)其他部(bu)門，最(zui)(zui)后由企(qi)業為(wei)其負責(ze)。內(nei)部(bu)審(shen)計部(bu)門是一(yi)個獨立的部(bu)門，它(ta)不(bu)參加任(ren)何企(qi)業有(you)關業務活動(dong)，工(gong)作范圍(wei)不(bu)受管(guan)理(li)當局的限制，主(zhu)要對審(shen)計委員會負責(ze)。所以，在(zai)防范風(feng)險(xian)、認識風(feng)險(xian)以及(ji)(ji)最(zui)(zui)終(zhong)進(jin)(jin)行風(feng)險(xian)控制的過程中(zhong)，內(nei)部(bu)審(shen)計能(neng)(neng)對全(quan)局有(you)一(yi)個整體的把握，內(nei)部(bu)審(shen)計人員能(neng)(neng)以更為(wei)客觀的態度來面(mian)對風(feng)險(xian)，及(ji)(ji)時發現風(feng)險(xian)并(bing)匯報至(zhi)管(guan)理(li)層，從而(er)實現風(feng)險(xian)的有(you)效(xiao)應(ying)對。

　　3風險管理與風險治理

　　風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)管(guan)理(li)(li)不等(deng)同于(yu)風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)治理(li)(li)，兩者之間存在(zai)本質上的(de)(de)區(qu)別(bie)。企業(ye)全面風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)管(guan)理(li)(li)分為傳(chuan)統(tong)風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)管(guan)理(li)(li)即風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)管(guan)理(li)(li)流程以(yi)及風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)治理(li)(li)。風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)管(guan)理(li)(li)主(zhu)要包括戰略目標、經營目標、報告目標和合規目標等(deng)四大(da)目標體系(xi)，以(yi)及內部環境、目標設定(ding)、事項識別(bie)、風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)評估、風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)應對、控制活(huo)動(dong)、信息與(yu)(yu)溝通和監控等(deng)八大(da)管(guan)理(li)(li)要素。而從風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)治理(li)(li)的(de)(de)概念中可以(yi)看到，風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)治理(li)(li)的(de)(de)關鍵(jian)點主(zhu)要是(shi)對風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)管(guan)理(li)(li)活(huo)動(dong)的(de)(de)治理(li)(li)。其中，風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)治理(li)(li)可以(yi)擴展(zhan)為，正確接近企業(ye)策略與(yu)(yu)企業(ye)風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)，建立與(yu)(yu)理(li)(li)解(jie)企業(ye)風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)容忍度，正確理(li)(li)解(jie)審計委員(yuan)會(hui)和其他委員(yuan)會(hui)的(de)(de)角色以(yi)及理(li)(li)解(jie)管(guan)理(li)(li)層和董(dong)事會(hui)的(de)(de)職責等(deng)。

　　3.1風(feng)險治(zhi)理(li)(li)管理(li)(li)并整(zheng)治(zhi)傳統風(feng)險管理(li)(li)

　　企(qi)業(ye)進行(xing)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)管(guan)理(li)(li)(li)，首先要求(qiu)審(shen)計人員(yuan)(yuan)進行(xing)數據統(tong)(tong)(tong)計和分析，以(yi)及通過(guo)(guo)(guo)(guo)決策(ce)者(zhe)的(de)(de)主觀判斷來發(fa)現(xian)企(qi)業(ye)經營過(guo)(guo)(guo)(guo)程中(zhong)的(de)(de)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)領域。其次，審(shen)計人員(yuan)(yuan)通過(guo)(guo)(guo)(guo)數據分析后(hou)將相關結果匯報給企(qi)業(ye)決策(ce)者(zhe)，讓(rang)企(qi)業(ye)對(dui)(dui)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)程度(du)有一(yi)個(ge)較為準確(que)的(de)(de)認識。最(zui)后(hou)，企(qi)業(ye)決策(ce)者(zhe)通過(guo)(guo)(guo)(guo)采(cai)取(qu)有效的(de)(de)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)應(ying)對(dui)(dui)措施，降低、規(gui)避或者(zhe)轉移風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)對(dui)(dui)企(qi)業(ye)造成的(de)(de)不利影(ying)響。現(xian)有觀點認為，風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)治(zhi)(zhi)理(li)(li)(li)應(ying)當建立一(yi)種(zhong)強勁的(de)(de)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)文化(hua)(hua)，發(fa)展(zhan)一(yi)個(ge)強健的(de)(de)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)偏好(hao)框架(jia)(jia)，突顯董(dong)事會在風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)治(zhi)(zhi)理(li)(li)(li)中(zhong)的(de)(de)角色(se)以(yi)及加強建設(she)首席(xi)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)管(guan)理(li)(li)(li)執(zhi)行(xing)官(CRO)的(de)(de)建立。風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)治(zhi)(zhi)理(li)(li)(li)在傳統(tong)(tong)(tong)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)管(guan)理(li)(li)(li)的(de)(de)過(guo)(guo)(guo)(guo)程中(zhong)充(chong)當著監(jian)督(du)者(zhe)的(de)(de)角色(se)，它(ta)通過(guo)(guo)(guo)(guo)事先創建的(de)(de)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)文化(hua)(hua)，讓(rang)企(qi)業(ye)能(neng)對(dui)(dui)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)有一(yi)個(ge)良(liang)好(hao)的(de)(de)認知；另外，通過(guo)(guo)(guo)(guo)對(dui)(dui)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)偏好(hao)框架(jia)(jia)體系的(de)(de)建立，讓(rang)決策(ce)者(zhe)在企(qi)業(ye)戰(zhan)略發(fa)展(zhan)與風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)應(ying)對(dui)(dui)上作出一(yi)個(ge)理(li)(li)(li)性的(de)(de)抉擇；突顯董(dong)事會的(de)(de)職責，建立一(yi)個(ge)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)治(zhi)(zhi)理(li)(li)(li)委員(yuan)(yuan)會，授權(quan)于管(guan)理(li)(li)(li)層并(bing)適時(shi)采(cai)取(qu)問責機制以(yi)及關注利益相關者(zhe)預(yu)期的(de)(de)變化(hua)(hua)，適時(shi)調整董(dong)事會的(de)(de)可接受績效變動(dong)區間；強化(hua)(hua)首席(xi)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)管(guan)理(li)(li)(li)執(zhi)行(xing)官(CRO)的(de)(de)建立，領導、指揮風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)管(guan)理(li)(li)(li)部積極主動(dong)地、持續不斷地履行(xing)了風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)管(guan)責任。由(you)此可見，風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)治(zhi)(zhi)理(li)(li)(li)是對(dui)(dui)傳統(tong)(tong)(tong)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)管(guan)理(li)(li)(li)監(jian)督(du)、管(guan)理(li)(li)(li)與整治(zhi)(zhi)的(de)(de)一(yi)個(ge)過(guo)(guo)(guo)(guo)程.

　　3.2風(feng)險治(zhi)理(li)促進(jin)全面(mian)風(feng)險管理(li)的建設

　　猶如審計是(shi)對(dui)(dui)(dui)財務認(ren)定(ding)的(de)(de)(de)再認(ren)定(ding)，風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)治(zhi)理(li)(li)(li)則是(shi)對(dui)(dui)(dui)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)的(de)(de)(de)再管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)，由風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)流程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)與(yu)對(dui)(dui)(dui)流程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)的(de)(de)(de)再治(zhi)理(li)(li)(li)便組成了全(quan)面(mian)(mian)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)。根據國資委認(ren)定(ding)的(de)(de)(de)全(quan)面(mian)(mian)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)，是(shi)指(zhi)企(qi)(qi)業圍繞總體經營(ying)目(mu)標(biao)，通(tong)過(guo)(guo)(guo)(guo)在(zai)企(qi)(qi)業管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)的(de)(de)(de)各(ge)個(ge)環節(jie)和(he)(he)經營(ying)過(guo)(guo)(guo)(guo)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)中執行風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)的(de)(de)(de)基本流程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)，培育良好的(de)(de)(de)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)文化，建立健全(quan)全(quan)面(mian)(mian)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)體系(xi)(xi)，包括風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)策略(lve)、風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)理(li)(li)(li)財措(cuo)施、風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)的(de)(de)(de)組織職能(neng)(neng)(neng)體系(xi)(xi)、風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)信息系(xi)(xi)統(tong)和(he)(he)內部(bu)控(kong)(kong)制(zhi)系(xi)(xi)統(tong)，從(cong)而為實(shi)現風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)的(de)(de)(de)總體目(mu)標(biao)提供合理(li)(li)(li)保證(zheng)的(de)(de)(de)過(guo)(guo)(guo)(guo)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)和(he)(he)方法(fa)。企(qi)(qi)業對(dui)(dui)(dui)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)進行管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)并不(bu)(bu)(bu)要求一(yi)定(ding)不(bu)(bu)(bu)發(fa)生風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)損(sun)失(shi)(shi)，而是(shi)將風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)損(sun)失(shi)(shi)發(fa)生的(de)(de)(de)可能(neng)(neng)(neng)性或在(zai)可能(neng)(neng)(neng)性不(bu)(bu)(bu)變的(de)(de)(de)情況(kuang)下將損(sun)失(shi)(shi)額(e)降(jiang)低，從(cong)而減少企(qi)(qi)業經營(ying)結果的(de)(de)(de)波動(dong)，這一(yi)目(mu)標(biao)的(de)(de)(de)實(shi)現恰恰又是(shi)通(tong)過(guo)(guo)(guo)(guo)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)的(de)(de)(de)`過(guo)(guo)(guo)(guo)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)控(kong)(kong)制(zhi)來實(shi)現的(de)(de)(de)。因此，全(quan)面(mian)(mian)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)本身強調(diao)的(de)(de)(de)并不(bu)(bu)(bu)是(shi)結果，而是(shi)一(yi)個(ge)過(guo)(guo)(guo)(guo)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)，它更注重的(de)(de)(de)是(shi)過(guo)(guo)(guo)(guo)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)，通(tong)過(guo)(guo)(guo)(guo)對(dui)(dui)(dui)過(guo)(guo)(guo)(guo)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)的(de)(de)(de)控(kong)(kong)制(zhi)來實(shi)現其目(mu)標(biao)，風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)治(zhi)理(li)(li)(li)便是(shi)對(dui)(dui)(dui)該過(guo)(guo)(guo)(guo)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)的(de)(de)(de)控(kong)(kong)制(zhi)。由此可見，風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)治(zhi)理(li)(li)(li)能(neng)(neng)(neng)通(tong)過(guo)(guo)(guo)(guo)對(dui)(dui)(dui)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)流程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)的(de)(de)(de)控(kong)(kong)制(zhi)來促進企(qi)(qi)業全(quan)面(mian)(mian)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)的(de)(de)(de)發(fa)展.

　　4內部審計與風險治理的整合

　　由(you)于(yu)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)是(shi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)采取(qu)(qu)自我調整(zheng)、約(yue)束、規劃(hua)、評(ping)價和(he)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)的(de)(de)(de)方法，即企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)管(guan)理(li)過(guo)(guo)(guo)程(cheng)中(zhong)降(jiang)低風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)的(de)(de)(de)日常管(guan)控(kong)(kong)(kong)手段(duan)，因此內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)可(ke)以(yi)在(zai)(zai)檢(jian)查企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)的(de)(de)(de)有(you)(you)效(xiao)性的(de)(de)(de)過(guo)(guo)(guo)程(cheng)中(zhong)，通過(guo)(guo)(guo)對企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)度的(de)(de)(de)評(ping)價出發(fa)，進一(yi)步(bu)地(di)涉及到企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)管(guan)理(li)的(de)(de)(de)有(you)(you)效(xiao)性。現(xian)如今(jin)，內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)在(zai)(zai)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)運行過(guo)(guo)(guo)程(cheng)中(zhong)發(fa)揮的(de)(de)(de)風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)管(guan)理(li)作(zuo)(zuo)用與(yu)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)技能(neng)(neng)，可(ke)以(yi)促使(shi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)制(zhi)(zhi)定出更加(jia)科(ke)學合理(li)的(de)(de)(de)治(zhi)(zhi)理(li)辦法，能(neng)(neng)更有(you)(you)效(xiao)地(di)達成(cheng)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)預期目標，所(suo)以(yi)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)已經發(fa)展(zhan)為企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)運作(zuo)(zuo)中(zhong)的(de)(de)(de)中(zhong)堅力量，公司(si)的(de)(de)(de)風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)治(zhi)(zhi)理(li)也離不開內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)。如何加(jia)強內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)與(yu)風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)治(zhi)(zhi)理(li)的(de)(de)(de)整(zheng)合，將是(shi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)面臨的(de)(de)(de)一(yi)大問題。內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)人員應(ying)該(gai)首先確(que)保企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)已經建立了有(you)(you)效(xiao)的(de)(de)(de)風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)管(guan)理(li)流(liu)程(cheng)來(lai)確(que)認(ren)風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)，并且能(neng)(neng)根據一(yi)系(xi)列假設來(lai)衡量風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)給企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)帶(dai)來(lai)的(de)(de)(de)潛在(zai)(zai)影響，同時(shi)開展(zhan)必要的(de)(de)(de)積(ji)極管(guan)理(li)工作(zuo)(zuo)。其次(ci)，內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)人員應(ying)該(gai)在(zai)(zai)對企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)方面的(de)(de)(de)評(ping)價和(he)對環(huan)境的(de)(de)(de)監控(kong)(kong)(kong)中(zhong)明確(que)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)面臨的(de)(de)(de)最大的(de)(de)(de)風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)是(shi)什(shen)么，并將有(you)(you)關結果(guo)匯報(bao)至董事(shi)會，由(you)董事(shi)會來(lai)抉擇應(ying)該(gai)分別采取(qu)(qu)何種應(ying)對措施。最后，內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)應(ying)該(gai)發(fa)揮對風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)管(guan)理(li)的(de)(de)(de)有(you)(you)效(xiao)監督，同時(shi)做(zuo)到促進風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)的(de)(de)(de)管(guan)理(li)和(he)改(gai)善風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)的(de)(de)(de)管(guan)理(li)，將內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)與(yu)風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)治(zhi)(zhi)理(li)有(you)(you)效(xiao)結合。

　　參考文獻

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內部審計論文14

　　摘要：銀(yin)(yin)(yin)(yin)行(xing)(xing)(xing)承擔著(zhu)經濟(ji)金(jin)融交(jiao)易和管理(li)的(de)重任，也(ye)(ye)可(ke)以(yi)說銀(yin)(yin)(yin)(yin)行(xing)(xing)(xing)是一個國家經濟(ji)發展(zhan)的(de)關鍵，社會穩(wen)定，經濟(ji)穩(wen)固的(de)基礎。但是隨著(zhu)市場經濟(ji)的(de)轉型以(yi)及經濟(ji)的(de)飛速發展(zhan)，銀(yin)(yin)(yin)(yin)行(xing)(xing)(xing)的(de)金(jin)融風險問題也(ye)(ye)逐漸的(de)凸顯出來，因此加強對銀(yin)(yin)(yin)(yin)行(xing)(xing)(xing)內部(bu)的(de)審計(ji)，降(jiang)低金(jin)融風險成為了當前銀(yin)(yin)(yin)(yin)行(xing)(xing)(xing)管理(li)中(zhong)的(de)主要(yao)問題和關注點。本(ben)文主要(yao)對銀(yin)(yin)(yin)(yin)行(xing)(xing)(xing)內部(bu)審計(ji)對降(jiang)低金(jin)融風險的(de)作用進行(xing)(xing)(xing)分(fen)析(xi)。

　　關鍵詞：銀行內(nei)部(bu)審(shen)計；金融(rong)風險；作(zuo)用

　　改革開放后(hou)，我國的(de)(de)(de)經濟得(de)到(dao)了(le)(le)飛(fei)躍式的(de)(de)(de)發(fa)(fa)展(zhan)(zhan)(zhan)(zhan)，同時金(jin)(jin)融(rong)(rong)體制也(ye)(ye)越來越完善，越來越成(cheng)(cheng)熟，金(jin)(jin)融(rong)(rong)市場整體上都(dou)呈現出了(le)(le)蓬勃的(de)(de)(de)發(fa)(fa)展(zhan)(zhan)(zhan)(zhan)勢(shi)(shi)態。當前國外的(de)(de)(de)銀(yin)行類型不斷的(de)(de)(de)增多(duo)，而且發(fa)(fa)展(zhan)(zhan)(zhan)(zhan)的(de)(de)(de)趨勢(shi)(shi)都(dou)比較平穩(wen)(wen)，這也(ye)(ye)進一步證明了(le)(le)我國金(jin)(jin)融(rong)(rong)業(ye)一直處(chu)于良好的(de)(de)(de)發(fa)(fa)展(zhan)(zhan)(zhan)(zhan)形式。但(dan)是在(zai)這種看(kan)似平靜的(de)(de)(de)發(fa)(fa)展(zhan)(zhan)(zhan)(zhan)進程中，金(jin)(jin)融(rong)(rong)領域(yu)的(de)(de)(de)環境也(ye)(ye)開始發(fa)(fa)生重大的(de)(de)(de)變化，金(jin)(jin)融(rong)(rong)環境日(ri)趨復雜(za)。銀(yin)行是吸(xi)收外界(jie)資(zi)本(ben)和資(zi)本(ben)運(yun)作的(de)(de)(de)中介機構，在(zai)金(jin)(jin)融(rong)(rong)資(zi)本(ben)市場的(de)(de)(de)復雜(za)環境下，銀(yin)行也(ye)(ye)成(cheng)(cheng)為了(le)(le)風險(xian)集(ji)中地。因此銀(yin)行為了(le)(le)能夠得(de)到(dao)健康、穩(wen)(wen)定的(de)(de)(de)發(fa)(fa)展(zhan)(zhan)(zhan)(zhan)，加強內部審計工作，有效的(de)(de)(de)預防和降(jiang)低金(jin)(jin)融(rong)(rong)風險(xian)顯得(de)尤為重要。

　　一、銀行內部審計工作的概述

　　1、銀(yin)行內部審計工作(zuo)的性質分析

　　銀(yin)(yin)(yin)行(xing)(xing)是國家特殊的(de)(de)(de)(de)(de)(de)貨幣(bi)管(guan)理機(ji)(ji)構，同時也是金融(rong)風(feng)險(xian)(xian)(xian)系(xi)數較高(gao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)行(xing)(xing)業，更是國家經濟發(fa)展(zhan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)命脈(mo)。銀(yin)(yin)(yin)行(xing)(xing)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審計(ji)工(gong)作是有(you)效預防金融(rong)風(feng)險(xian)(xian)(xian)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)主要方式，通過對(dui)銀(yin)(yin)(yin)行(xing)(xing)內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審計(ji)工(gong)作的(de)(de)(de)(de)(de)(de)合理開展(zhan)能夠(gou)最大程(cheng)度的(de)(de)(de)(de)(de)(de)降低金融(rong)風(feng)險(xian)(xian)(xian)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)發(fa)生。銀(yin)(yin)(yin)行(xing)(xing)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審計(ji)工(gong)作具(ju)體如下(xia)：第(di)一，銀(yin)(yin)(yin)行(xing)(xing)內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審計(ji)是一個獨立的(de)(de)(de)(de)(de)(de)部(bu)(bu)(bu)分，主要負責對(dui)銀(yin)(yin)(yin)行(xing)(xing)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)運(yun)營(ying)進行(xing)(xing)監管(guan)和評價。內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審計(ji)通過對(dui)銀(yin)(yin)(yin)行(xing)(xing)內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)運(yun)營(ying)機(ji)(ji)構的(de)(de)(de)(de)(de)(de)審查以(yi)(yi)及評估，對(dui)內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)發(fa)展(zhan)機(ji)(ji)構的(de)(de)(de)(de)(de)(de)調整(zheng)和指導(dao)，最終(zhong)實現(xian)審計(ji)目(mu)標(biao)。第(di)二(er)，銀(yin)(yin)(yin)行(xing)(xing)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審計(ji)是獨立存在(zai)且不受約束的(de)(de)(de)(de)(de)(de)部(bu)(bu)(bu)門，能夠(gou)對(dui)銀(yin)(yin)(yin)行(xing)(xing)內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)發(fa)展(zhan)體系(xi)進行(xing)(xing)監督、反饋。內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審計(ji)可以(yi)(yi)通過對(dui)內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)活動的(de)(de)(de)(de)(de)(de)審查以(yi)(yi)及評價，來(lai)對(dui)銀(yin)(yin)(yin)行(xing)(xing)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)營(ying)運(yun)工(gong)作進行(xing)(xing)有(you)效、合法的(de)(de)(de)(de)(de)(de)控制(zhi)和指導(dao)，從而(er)使銀(yin)(yin)(yin)行(xing)(xing)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)審計(ji)工(gong)作目(mu)標(biao)得到不斷的(de)(de)(de)(de)(de)(de)發(fa)展(zhan)。換言之，就是對(dui)金融(rong)風(feng)險(xian)(xian)(xian)進行(xing)(xing)預先防控，在(zai)風(feng)險(xian)(xian)(xian)管(guan)理的(de)(de)(de)(de)(de)(de)過程(cheng)中進行(xing)(xing)有(you)效的(de)(de)(de)(de)(de)(de)控制(zhi)。

　　2、我國銀行內部審計中存在的不(bu)足

　　1）對(dui)(dui)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)認(ren)識(shi)(shi)能(neng)力不(bu)(bu)足(zu)我(wo)國銀(yin)(yin)行的(de)(de)(de)(de)(de)(de)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)目前(qian)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)狀(zhuang)態(tai)還停(ting)留在(zai)(zai)發(fa)(fa)現問題(ti)，解決問題(ti)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)表面(mian)層次(ci)，對(dui)(dui)金(jin)(jin)融(rong)風險(xian)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)防范(fan)和(he)創新(xin)思想認(ren)識(shi)(shi)不(bu)(bu)足(zu)。在(zai)(zai)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)中(zhong)(zhong)不(bu)(bu)注重(zhong)對(dui)(dui)有(you)(you)效(xiao)建議和(he)良好措施的(de)(de)(de)(de)(de)(de)重(zhong)視與執行，滿(man)足(zu)當(dang)前(qian)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)現狀(zhuang)，不(bu)(bu)求創新(xin)，工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)懶(lan)散。同時內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)流程、風險(xian)預(yu)警以及(ji)(ji)業(ye)績(ji)監管(guan)等都(dou)缺乏長久的(de)(de)(de)(de)(de)(de)計(ji)(ji)劃預(yu)案(an)。2）審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)范(fan)圍覆蓋(gai)面(mian)不(bu)(bu)全(quan)面(mian)我(wo)國的(de)(de)(de)(de)(de)(de)經(jing)(jing)濟(ji)發(fa)(fa)展(zhan)步伐較快，金(jin)(jin)融(rong)領域(yu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)發(fa)(fa)展(zhan)空間(jian)更是(shi)(shi)越(yue)來(lai)越(yue)廣闊。從我(wo)國當(dang)前(qian)金(jin)(jin)融(rong)業(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)發(fa)(fa)展(zhan)來(lai)看，其與世界經(jing)(jing)濟(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)步伐保持一(yi)致，在(zai)(zai)國際(ji)信貸、外(wai)匯儲(chu)備以及(ji)(ji)外(wai)幣兌換的(de)(de)(de)(de)(de)(de)業(ye)務中(zhong)(zhong)都(dou)呈(cheng)現良好的(de)(de)(de)(de)(de)(de)發(fa)(fa)展(zhan)勢態(tai)[1]。大(da)(da)數據網絡時代下，使(shi)銀(yin)(yin)行業(ye)務的(de)(de)(de)(de)(de)(de)開展(zhan)更加(jia)多元化(hua)。但是(shi)(shi)當(dang)前(qian)國內(nei)(nei)(nei)銀(yin)(yin)行的(de)(de)(de)(de)(de)(de)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)范(fan)圍卻依然(ran)沒有(you)(you)太大(da)(da)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)改變，審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)方(fang)式也(ye)比(bi)較單(dan)一(yi)，與金(jin)(jin)融(rong)行業(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)發(fa)(fa)展(zhan)不(bu)(bu)符，相(xiang)對(dui)(dui)于(yu)新(xin)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)發(fa)(fa)展(zhan)行業(ye)來(lai)說，無(wu)(wu)法(fa)(fa)(fa)及(ji)(ji)時、有(you)(you)效(xiao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)給(gei)予解決方(fang)案(an)。3）審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)人(ren)員的(de)(de)(de)(de)(de)(de)素質有(you)(you)待提升(sheng)在(zai)(zai)經(jing)(jing)濟(ji)快速發(fa)(fa)展(zhan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)背景下，銀(yin)(yin)行過于(yu)關(guan)注對(dui)(dui)經(jing)(jing)濟(ji)發(fa)(fa)展(zhan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)管(guan)理，而(er)忽視了銀(yin)(yin)行內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)體系和(he)員工(gong)(gong)(gong)知(zhi)識(shi)(shi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)更新(xin)，從而(er)造成(cheng)銀(yin)(yin)行審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)人(ren)員的(de)(de)(de)(de)(de)(de)素質和(he)能(neng)力停(ting)滯不(bu)(bu)前(qian)，難(nan)以與當(dang)前(qian)經(jing)(jing)濟(ji)業(ye)務相(xiang)匹配。審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)人(ren)員的(de)(de)(de)(de)(de)(de)能(neng)力限制導致在(zai)(zai)銀(yin)(yin)行財務違(wei)法(fa)(fa)(fa)現象的(de)(de)(de)(de)(de)(de)查處(chu)中(zhong)(zhong)不(bu)(bu)全(quan)面(mian)，或者無(wu)(wu)法(fa)(fa)(fa)有(you)(you)效(xiao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)評估銀(yin)(yin)行金(jin)(jin)融(rong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)風險(xian)點，即使(shi)評估到金(jin)(jin)融(rong)風險(xian)點也(ye)無(wu)(wu)法(fa)(fa)(fa)根據相(xiang)關(guan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)規定進行處(chu)理和(he)規避。4）內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)結(jie)構不(bu)(bu)透(tou)明當(dang)前(qian)銀(yin)(yin)行內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)結(jie)果不(bu)(bu)透(tou)明現象已經(jing)(jing)成(cheng)為一(yi)種普遍的(de)(de)(de)(de)(de)(de)情(qing)況(kuang)。在(zai)(zai)銀(yin)(yin)行內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)中(zhong)(zhong)，如果評測的(de)(de)(de)(de)(de)(de)'審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)結(jie)果公布出來(lai)，就會使(shi)部(bu)(bu)(bu)分部(bu)(bu)(bu)門的(de)(de)(de)(de)(de)(de)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)受(shou)到束縛，影響(xiang)到工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)效(xiao)益，使(shi)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)結(jie)果被單(dan)方(fang)面(mian)擴大(da)(da)，進而(er)暴漏(lou)出工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)上的(de)(de)(de)(de)(de)(de)諸多問題(ti)。這也(ye)使(shi)得銀(yin)(yin)行內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)用減弱，金(jin)(jin)融(rong)風險(xian)防范(fan)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)無(wu)(wu)法(fa)(fa)(fa)發(fa)(fa)揮(hui)真正的(de)(de)(de)(de)(de)(de)效(xiao)用。

　　二、銀行內部審計的作用分析

　　1、能(neng)夠(gou)促進(jin)銀(yin)行審(shen)計價值發揮

　　銀行(xing)(xing)內(nei)(nei)部審計(ji)(ji)(ji)一直(zhi)以(yi)監督(du)者的身(shen)份存在，要(yao)想使(shi)(shi)銀行(xing)(xing)的內(nei)(nei)部審計(ji)(ji)(ji)作(zuo)用能夠適應當(dang)前(qian)的金融(rong)(rong)發(fa)展(zhan)(zhan)，必須要(yao)改善工作(zuo)的發(fa)展(zhan)(zhan)動力，使(shi)(shi)內(nei)(nei)部審計(ji)(ji)(ji)向價(jia)值型進行(xing)(xing)升級。根據銀行(xing)(xing)金融(rong)(rong)財務(wu)的發(fa)展(zhan)(zhan)情況，不(bu)斷的對(dui)自(zi)身(shen)的工作(zuo)理念和(he)方式(shi)進行(xing)(xing)改革、更新，保持與時(shi)俱進。銀行(xing)(xing)內(nei)(nei)部審計(ji)(ji)(ji)工作(zuo)最終(zhong)要(yao)在內(nei)(nei)部管(guan)理審計(ji)(ji)(ji)、金融(rong)(rong)風險審計(ji)(ji)(ji)以(yi)及性能審計(ji)(ji)(ji)中(zhong)得到有效的展(zhan)(zhan)現(xian)，使(shi)(shi)內(nei)(nei)部審計(ji)(ji)(ji)工作(zuo)貫穿于金融(rong)(rong)發(fa)展(zhan)(zhan)的全過程，實現(xian)全程跟蹤、監督(du)、評估和(he)指導。

　　2、樹立(li)風險導向的審計理念

　　當前我國銀行(xing)(xing)內(nei)部審計(ji)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)中(zhong)(zhong)出現問題(ti)的(de)(de)(de)(de)(de)原因主要(yao)(yao)是(shi)因為(wei)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)目(mu)標(biao)(biao)導向(xiang)不(bu)夠突出，進而(er)使(shi)(shi)審計(ji)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)落(luo)實不(bu)良，使(shi)(shi)得很多審計(ji)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)都是(shi)為(wei)了審計(ji)而(er)審計(ji)[2]。因此(ci)要(yao)(yao)想(xiang)更(geng)好的(de)(de)(de)(de)(de)完善(shan)銀行(xing)(xing)金(jin)融的(de)(de)(de)(de)(de)審計(ji)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)，必須要(yao)(yao)樹立(li)風(feng)(feng)險(xian)(xian)導向(xiang)的(de)(de)(de)(de)(de)審計(ji)理(li)念。風(feng)(feng)險(xian)(xian)導向(xiang)審計(ji)理(li)念的(de)(de)(de)(de)(de)樹立(li)，能夠使(shi)(shi)銀行(xing)(xing)的(de)(de)(de)(de)(de)審計(ji)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)的(de)(de)(de)(de)(de)目(mu)標(biao)(biao)和方向(xiang)更(geng)加明確，有效防(fang)范金(jin)融中(zhong)(zhong)的(de)(de)(de)(de)(de)各(ge)種(zhong)風(feng)(feng)險(xian)(xian)。落(luo)實到具體(ti)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)中(zhong)(zhong)，首先要(yao)(yao)建立(li)完善(shan)的(de)(de)(de)(de)(de)銀行(xing)(xing)自我風(feng)(feng)險(xian)(xian)評估(gu)程序(xu)，并通過(guo)一(yi)系列(lie)的(de)(de)(de)(de)(de)指(zhi)標(biao)(biao)來評估(gu)程序(xu)的(de)(de)(de)(de)(de)合理(li)性(xing)；其(qi)次(ci)，利用(yong)風(feng)(feng)險(xian)(xian)評估(gu)程序(xu)對銀行(xing)(xing)的(de)(de)(de)(de)(de)各(ge)部門、業務等存在(zai)的(de)(de)(de)(de)(de)潛在(zai)風(feng)(feng)險(xian)(xian)進行(xing)(xing)評估(gu)，并以此(ci)為(wei)依據(ju)開(kai)展審計(ji)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)；最后，在(zai)合理(li)的(de)(de)(de)(de)(de)風(feng)(feng)險(xian)(xian)導向(xiang)下，開(kai)展內(nei)部審計(ji)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)，使(shi)(shi)內(nei)審工(gong)(gong)(gong)作(zuo)的(de)(de)(de)(de)(de)目(mu)標(biao)(biao)更(geng)加明確。

　　3、將內部審計與銀行(xing)過程控制進行(xing)有效的結合

　　在銀(yin)(yin)行(xing)(xing)的(de)(de)(de)金(jin)融(rong)風險防范中(zhong)還需(xu)要加強過(guo)(guo)(guo)程(cheng)(cheng)控(kong)制，但(dan)(dan)是(shi)近年來我國銀(yin)(yin)行(xing)(xing)的(de)(de)(de)過(guo)(guo)(guo)程(cheng)(cheng)控(kong)制工作(zuo)(zuo)一直(zhi)沒(mei)有得到(dao)重(zhong)視(shi)。特別是(shi)銀(yin)(yin)行(xing)(xing)的(de)(de)(de)內(nei)部(bu)(bu)審計(ji)與(yu)過(guo)(guo)(guo)程(cheng)(cheng)控(kong)制嚴重(zhong)脫節(jie)，造(zao)成雙(shuang)方工作(zuo)(zuo)開展不(bu)力。但(dan)(dan)是(shi)實際工作(zuo)(zuo)中(zhong)內(nei)部(bu)(bu)審計(ji)完(wan)全可(ke)以視(shi)為過(guo)(guo)(guo)程(cheng)(cheng)控(kong)制中(zhong)的(de)(de)(de)一個環(huan)節(jie)，對(dui)銀(yin)(yin)行(xing)(xing)內(nei)部(bu)(bu)的(de)(de)(de)過(guo)(guo)(guo)程(cheng)(cheng)控(kong)制具(ju)有重(zhong)要的(de)(de)(de)作(zuo)(zuo)用(yong)。同時過(guo)(guo)(guo)程(cheng)(cheng)控(kong)制中(zhong)的(de)(de)(de)其他部(bu)(bu)分對(dui)內(nei)部(bu)(bu)審計(ji)也有一定的(de)(de)(de)助推作(zuo)(zuo)用(yong)，因此(ci)銀(yin)(yin)行(xing)(xing)必須要注重(zhong)內(nei)部(bu)(bu)審計(ji)與(yu)銀(yin)(yin)行(xing)(xing)過(guo)(guo)(guo)程(cheng)(cheng)控(kong)制的(de)(de)(de)聯系性，并將(jiang)二(er)者進(jin)(jin)行(xing)(xing)有效(xiao)的(de)(de)(de)結合。充分發揮二(er)者間的(de)(de)(de)互相促進(jin)(jin)作(zuo)(zuo)用(yong)，實現對(dui)金(jin)融(rong)風險的(de)(de)(de)有效(xiao)預防和控(kong)制。

　　三、結語

　　綜上所述，當(dang)前我國(guo)銀行(xing)(xing)的金(jin)融風險(xian)問題不僅與(yu)(yu)外部的大環(huan)境有關(guan)，同時也(ye)與(yu)(yu)我國(guo)銀行(xing)(xing)內(nei)(nei)(nei)部審計(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)的不完善(shan)存在直(zhi)接的關(guan)系。因此(ci)我國(guo)銀行(xing)(xing)必須要加強(qiang)對內(nei)(nei)(nei)部審計(ji)的管理(li)，注重內(nei)(nei)(nei)部審計(ji)價值的發(fa)揮，樹立風險(xian)導向(xiang)的內(nei)(nei)(nei)部審計(ji)理(li)念，將內(nei)(nei)(nei)部審計(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)與(yu)(yu)銀行(xing)(xing)的過程控制(zhi)進行(xing)(xing)有效(xiao)的結合(he)，從而(er)使內(nei)(nei)(nei)部審計(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)更加合(he)理(li)、有效(xiao)，進而(er)降低銀行(xing)(xing)的金(jin)融風險(xian)，保證銀行(xing)(xing)健(jian)康、穩定(ding)的發(fa)展(zhan)。促進社會的穩定(ding)和我國(guo)經濟的平穩發(fa)展(zhan)。

　　參考文獻

　　[1]張樂君(jun).銀行內部審計(ji)對(dui)降低金融風險(xian)的作用分(fen)析(xi)[J].工程經濟(ji),20xx(8):124-128.

　　[2]陳(chen)璐,楊雪峰,張(zhang)立敏(min)等.城市(shi)商業銀(yin)行內部審計現狀分析及對策建議[J].產業與科技論壇(tan),20xx(4):58-59.

內部審計論文15

　　醫(yi)(yi)院(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)的(de)(de)(de)財(cai)(cai)務(wu)(wu)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)是(shi)醫(yi)(yi)院(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)中的(de)(de)(de)一個重(zhong)要環(huan)節(jie)，對(dui)醫(yi)(yi)院(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)經濟(ji)效(xiao)益(yi)以及正(zheng)常運(yun)轉都有(you)(you)重(zhong)要的(de)(de)(de)影響。但(dan)(dan)是(shi)醫(yi)(yi)院(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)的(de)(de)(de)財(cai)(cai)務(wu)(wu)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)又區別于公(gong)司的(de)(de)(de)財(cai)(cai)務(wu)(wu)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)，公(gong)司的(de)(de)(de)財(cai)(cai)務(wu)(wu)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)人(ren)員(yuan)一般是(shi)由(you)(you)(you)公(gong)司的(de)(de)(de)專業會(hui)計(ji)(ji)(ji)擔(dan)任，是(shi)為(wei)了取得更大(da)的(de)(de)(de)經濟(ji)利(li)益(yi)，而醫(yi)(yi)院(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)的(de)(de)(de)財(cai)(cai)務(wu)(wu)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)基本是(shi)由(you)(you)(you)醫(yi)(yi)院(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)的(de)(de)(de)院(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)領導分管(guan)(guan)(guan)(guan)，未由(you)(you)(you)會(hui)計(ji)(ji)(ji)師等具備專業財(cai)(cai)務(wu)(wu)會(hui)計(ji)(ji)(ji)知識的(de)(de)(de)人(ren)員(yuan)擔(dan)任，其不(bu)只是(shi)為(wei)了獲得經濟(ji)效(xiao)益(yi)，還要對(dui)醫(yi)(yi)院(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)的(de)(de)(de)醫(yi)(yi)療(liao)資源(yuan)進(jin)行(xing)合(he)理(li)分配，配合(he)各(ge)部(bu)(bu)門一起完成對(dui)醫(yi)(yi)院(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)的(de)(de)(de)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)。但(dan)(dan)是(shi)由(you)(you)(you)于醫(yi)(yi)院(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)院(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)領導多是(shi)醫(yi)(yi)學(xue)專家，又身(shen)兼數職，缺(que)乏對(dui)醫(yi)(yi)院(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)的(de)(de)(de)關(guan)注，容易導致醫(yi)(yi)院(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)出(chu)現漏洞(dong)，從而嚴(yan)重(zhong)影響醫(yi)(yi)院(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)財(cai)(cai)務(wu)(wu)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)的(de)(de)(de)正(zheng)常進(jin)行(xing)。而通過(guo)加強(qiang)對(dui)醫(yi)(yi)院(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)的(de)(de)(de)改(gai)革，醫(yi)(yi)院(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)中的(de)(de)(de)不(bu)足之處可以得到有(you)(you)效(xiao)的(de)(de)(de)改(gai)善，醫(yi)(yi)院(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)能更加有(you)(you)序、規范，進(jin)而可以提(ti)高財(cai)(cai)務(wu)(wu)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)水(shui)平。由(you)(you)(you)此可見，加強(qiang)醫(yi)(yi)院(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)對(dui)促進(jin)醫(yi)(yi)院(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)財(cai)(cai)務(wu)(wu)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)的(de)(de)(de)有(you)(you)序進(jin)行(xing)具有(you)(you)重(zhong)要意義，所以改(gai)善醫(yi)(yi)院(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)現狀迫在眉睫。

　　1 醫院內部審計工作存在的問題

　　1.1 缺乏對內部審計工作的認(ren)識

　　隨著時(shi)代的(de)(de)(de)(de)(de)進步(bu)，醫(yi)(yi)(yi)(yi)院(yuan)(yuan)內(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)也(ye)在(zai)不(bu)(bu)斷進步(bu)，且在(zai)醫(yi)(yi)(yi)(yi)院(yuan)(yuan)的(de)(de)(de)(de)(de)財(cai)務管理(li)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)中也(ye)發揮著越來越重要(yao)的(de)(de)(de)(de)(de)作(zuo)(zuo)(zuo)用。但(dan)是(shi)在(zai)我國(guo)的(de)(de)(de)(de)(de)醫(yi)(yi)(yi)(yi)院(yuan)(yuan)內(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)中還(huan)存在(zai)許(xu)多問題，缺(que)乏(fa)對審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)的(de)(de)(de)(de)(de)正(zheng)(zheng)確認識，沒(mei)有(you)(you)(you)(you)真正(zheng)(zheng)了(le)解內(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)的(de)(de)(de)(de)(de)重要(yao)性。有(you)(you)(you)(you)的(de)(de)(de)(de)(de)醫(yi)(yi)(yi)(yi)院(yuan)(yuan)雖(sui)然設立(li)了(le)內(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)機(ji)(ji)構(gou)(gou)，但(dan)都不(bu)(bu)是(shi)出于(yu)真正(zheng)(zheng)的(de)(de)(de)(de)(de)需要(yao)，而(er)是(shi)為了(le)應付(fu)醫(yi)(yi)(yi)(yi)院(yuan)(yuan)的(de)(de)(de)(de)(de)管理(li)要(yao)求;有(you)(you)(you)(you)的(de)(de)(de)(de)(de)醫(yi)(yi)(yi)(yi)院(yuan)(yuan)雖(sui)然設立(li)了(le)內(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)機(ji)(ji)構(gou)(gou)，但(dan)是(shi)沒(mei)有(you)(you)(you)(you)配備(bei)(bei)專(zhuan)門(men)(men)的(de)(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人(ren)員，還(huan)有(you)(you)(you)(you)一些醫(yi)(yi)(yi)(yi)院(yuan)(yuan)雖(sui)配備(bei)(bei)了(le)專(zhuan)門(men)(men)的(de)(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人(ren)員，但(dan)是(shi)沒(mei)有(you)(you)(you)(you)設立(li)專(zhuan)門(men)(men)的(de)(de)(de)(de)(de)內(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)機(ji)(ji)構(gou)(gou)，而(er)是(shi)與財(cai)務部(bu)(bu)(bu)(bu)門(men)(men)合并為一個部(bu)(bu)(bu)(bu)門(men)(men)，致使(shi)醫(yi)(yi)(yi)(yi)院(yuan)(yuan)內(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)無(wu)法有(you)(you)(you)(you)效開展。此(ci)外(wai)，內(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)人(ren)員也(ye)沒(mei)有(you)(you)(you)(you)真正(zheng)(zheng)認識到內(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)的(de)(de)(de)(de)(de)重要(yao)性，沒(mei)有(you)(you)(you)(you)把內(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)當成自己的(de)(de)(de)(de)(de)責任，使(shi)醫(yi)(yi)(yi)(yi)院(yuan)(yuan)內(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)無(wu)法體現其(qi)自身的(de)(de)(de)(de)(de)存在(zai)價(jia)值和意(yi)義。

　　1.2 醫院內部審計(ji)工(gong)作人員素(su)質不(bu)高

　　內部審(shen)(shen)計(ji)工(gong)(gong)作(zuo)是一(yi)項專(zhuan)業(ye)(ye)性和(he)技術性要求(qiu)較強(qiang)的(de)工(gong)(gong)作(zuo)，對(dui)內部審(shen)(shen)計(ji)工(gong)(gong)作(zuo)人(ren)員(yuan)(yuan)的(de)專(zhuan)業(ye)(ye)素(su)質要求(qiu)也(ye)較高，其(qi)(qi)不(bu)(bu)僅(jin)需(xu)(xu)(xu)要具備專(zhuan)業(ye)(ye)的(de)審(shen)(shen)計(ji)以(yi)及財務知(zhi)識(shi)，還需(xu)(xu)(xu)要具備其(qi)(qi)他(ta)法律知(zhi)識(shi)、管理學知(zhi)識(shi)、市(shi)場(chang)學知(zhi)識(shi)等。但在(zai)當代的(de)大多(duo)數(shu)醫院中，內部審(shen)(shen)計(ji)人(ren)員(yuan)(yuan)的(de)素(su)質卻難以(yi)達到(dao)內部審(shen)(shen)計(ji)工(gong)(gong)作(zuo)的(de)需(xu)(xu)(xu)求(qiu)，多(duo)數(shu)審(shen)(shen)計(ji)人(ren)員(yuan)(yuan)是由財務人(ren)員(yuan)(yuan)兼職，缺乏專(zhuan)業(ye)(ye)的(de)審(shen)(shen)計(ji)知(zhi)識(shi)，并且在(zai)數(shu)量上也(ye)明顯不(bu)(bu)足，不(bu)(bu)能滿(man)足工(gong)(gong)作(zuo)的(de)需(xu)(xu)(xu)求(qiu)。隨著現代社會信(xin)息(xi)化的(de)發展(zhan)，對(dui)審(shen)(shen)計(ji)人(ren)員(yuan)(yuan)的(de)專(zhuan)業(ye)(ye)素(su)養有了更(geng)高的(de)要求(qiu)，進一(yi)步加劇了審(shen)(shen)計(ji)人(ren)員(yuan)(yuan)素(su)質與工(gong)(gong)作(zuo)要求(qiu)間的(de)矛盾(dun)。

　　1.3 醫院內部(bu)審計工作(zuo)內容單調，無法適應時(shi)代要求

　　現在，還有許多醫(yi)(yi)院只是單(dan)純(chun)地(di)對(dui)醫(yi)(yi)院財務收支以(yi)及(ji)醫(yi)(yi)院的(de)(de)(de)(de)收費價(jia)(jia)格等方面(mian)(mian)進(jin)行審(shen)計(ji)，少數醫(yi)(yi)院內(nei)(nei)部(bu)審(shen)計(ji)還只是代(dai)行財務部(bu)門復核職能，很少關注醫(yi)(yi)院的(de)(de)(de)(de)經濟(ji)效益、資源(yuan)分配以(yi)及(ji)醫(yi)(yi)院內(nei)(nei)部(bu)評價(jia)(jia)等方面(mian)(mian)的(de)(de)(de)(de)審(shen)計(ji)。但隨著(zhu)時代(dai)的(de)(de)(de)(de)進(jin)步，醫(yi)(yi)療服(fu)務行業的(de)(de)(de)(de)競爭也(ye)日益激烈(lie)，對(dui)醫(yi)(yi)院內(nei)(nei)部(bu)審(shen)計(ji)的(de)(de)(de)(de)要求(qiu)(qiu)也(ye)隨之(zhi)提高(gao)。但是由于(yu)現代(dai)醫(yi)(yi)院內(nei)(nei)部(bu)審(shen)計(ji)工作的(de)(de)(de)(de)內(nei)(nei)容過于(yu)單(dan)調(diao)，已經不能適應時代(dai)進(jin)步的(de)(de)(de)(de)要求(qiu)(qiu)以(yi)及(ji)醫(yi)(yi)院財務管理的(de)(de)(de)(de)要求(qiu)(qiu)。

　　1.4 醫院內部(bu)審計工作制度不完善

　　由于醫(yi)院內(nei)部(bu)審(shen)計工(gong)作(zuo)相(xiang)關制(zhi)度的不(bu)完善(shan)以及相(xiang)關部(bu)門(men)法律法規的缺(que)失，無法對(dui)醫(yi)院內(nei)部(bu)審(shen)計人員的行(xing)為規范進(jin)行(xing)有效約(yue)束(shu)，導(dao)致內(nei)部(bu)審(shen)計工(gong)作(zuo)混亂(luan)，甚至出現違法亂(luan)紀行(xing)為，嚴(yan)重影響了醫(yi)院管理工(gong)作(zuo)的有效進(jin)行(xing)。

　　2 改善醫院內部審計工作的措施

　　2.1 轉變對醫院內部審計工作(zuo)的認識，建立獨立機構

　　隨(sui)著醫療改革的(de)深入與(yu)發展，醫院(yuan)內(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)的(de)作(zuo)(zuo)用(yong)越(yue)來越(yue)重要(yao)，所(suo)以需盡快(kuai)對醫院(yuan)內(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)進(jin)行改革。首先，要(yao)轉變(bian)對內(nei)審(shen)(shen)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)的(de)認識，建立獨立的(de)內(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)機(ji)構(gou)(gou)。醫院(yuan)管理人(ren)(ren)員要(yao)意(yi)識到建立內(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)機(ji)構(gou)(gou)不(bu)是隨(sui)意(yi)而為的(de)，而是要(yao)結合內(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)管理的(de)法律法規、醫院(yuan)的(de)具(ju)體需求而設立的(de)獨立內(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)機(ji)構(gou)(gou)。保持內(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)部(bu)(bu)(bu)(bu)門的(de)獨立性與(yu)客觀性，需要(yao)與(yu)財務、紀檢(jian)等(deng)部(bu)(bu)(bu)(bu)門分(fen)離，厘清與(yu)財務、紀檢(jian)等(deng)部(bu)(bu)(bu)(bu)門之間的(de)職(zhi)能分(fen)工(gong)(gong)，還要(yao)配備專業的(de)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)人(ren)(ren)員，充(chong)分(fen)發揮內(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)機(ji)構(gou)(gou)的(de)審(shen)(shen)計(ji)職(zhi)能。

　　2.2 加強對(dui)內部(bu)審計員工(gong)的素質教(jiao)育

　　醫院想要(yao)做好內部(bu)審計工(gong)(gong)作(zuo)，就要(yao)提(ti)高內部(bu)審計工(gong)(gong)作(zuo)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)的專業(ye)(ye)(ye)(ye)素(su)養(yang)，在(zai)選拔(ba)審計工(gong)(gong)作(zuo)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)時，一定(ding)要(yao)挑選政治素(su)質好、思(si)想作(zuo)風過硬、具有良(liang)好職業(ye)(ye)(ye)(ye)道德以及(ji)(ji)專業(ye)(ye)(ye)(ye)素(su)質、技(ji)(ji)能(neng)等(deng)方面都比較強的人(ren)(ren)，并(bing)對(dui)其進行(xing)入(ru)職培訓。還要(yao)對(dui)在(zai)職人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)進行(xing)不定(ding)時的專業(ye)(ye)(ye)(ye)培訓，及(ji)(ji)時更(geng)新培訓課(ke)程，以便提(ti)升工(gong)(gong)作(zuo)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)的專業(ye)(ye)(ye)(ye)技(ji)(ji)能(neng)。工(gong)(gong)作(zuo)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)自(zi)身也需要(yao)與時俱進，主動學習(xi)新知識，擴展自(zi)己(ji)的視(shi)野。

　　2.3 完善醫院內部(bu)審計工作法制(zhi)建設

　　法(fa)律法(fa)規(gui)(gui)是(shi)評判審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員(yuan)(yuan)行(xing)為規(gui)(gui)范的(de)準(zhun)則，建立完善的(de)內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)法(fa)律機制(zhi)(zhi)，需要依據我國現有(you)的(de)內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)法(fa)律法(fa)規(gui)(gui)，結合(he)醫(yi)(yi)(yi)院(yuan)的(de)實(shi)際(ji)(ji)情況，制(zhi)(zhi)定合(he)理的(de)內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)制(zhi)(zhi)度，使內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)有(you)章可循(xun)、有(you)法(fa)可依，同時還要制(zhi)(zhi)定內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)職(zhi)業準(zhun)則和(he)職(zhi)業考核制(zhi)(zhi)度，規(gui)(gui)范內(nei)(nei)部(bu)(bu)人(ren)員(yuan)(yuan)的(de)行(xing)為，從而保證醫(yi)(yi)(yi)院(yuan)內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)有(you)序進行(xing)。審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)是(shi)財務管理的(de)核心工(gong)(gong)作(zuo)，只有(you)把審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)做好(hao)，才能掌(zhang)握醫(yi)(yi)(yi)院(yuan)的(de)經濟命脈，保障醫(yi)(yi)(yi)院(yuan)健康(kang)發展。雖然，現在(zai)有(you)很多醫(yi)(yi)(yi)院(yuan)內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)的(de)法(fa)制(zhi)(zhi)建設還不完善，但是(shi)只要工(gong)(gong)作(zuo)人(ren)員(yuan)(yuan)在(zai)實(shi)際(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)中嚴格(ge)遵(zun)守法(fa)律法(fa)規(gui)(gui)，就一定會提升醫(yi)(yi)(yi)院(yuan)內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)的(de)效(xiao)率，降低違(wei)法(fa)犯罪的(de).概(gai)率。

　　3 內部審計對醫院財務管理的意義

　　隨(sui)著社(she)會(hui)的(de)(de)發(fa)展，我國的(de)(de)醫(yi)(yi)(yi)療水平也(ye)(ye)在(zai)不(bu)(bu)斷提升(sheng)，醫(yi)(yi)(yi)院(yuan)(yuan)(yuan)的(de)(de)規模也(ye)(ye)在(zai)逐漸擴大，醫(yi)(yi)(yi)院(yuan)(yuan)(yuan)的(de)(de)收益(yi)也(ye)(ye)隨(sui)之(zhi)不(bu)(bu)斷增長，每年都可能(neng)會(hui)有百萬(wan)、千萬(wan)或(huo)上億元的(de)(de)營業(ye)額，醫(yi)(yi)(yi)院(yuan)(yuan)(yuan)的(de)(de)財務(wu)管理(li)工(gong)作(zuo)日益(yi)繁重，隨(sui)之(zhi)而來的(de)(de)問題層出(chu)不(bu)(bu)窮。由于財務(wu)工(gong)作(zuo)人員的(de)(de)專業(ye)素(su)質水平低下(xia)、職(zhi)業(ye)道(dao)德素(su)養不(bu)(bu)高以及法律法規缺失等原因，醫(yi)(yi)(yi)院(yuan)(yuan)(yuan)財務(wu)管理(li)工(gong)作(zuo)難免出(chu)現許(xu)多(duo)問題，導致(zhi)醫(yi)(yi)(yi)院(yuan)(yuan)(yuan)的(de)(de)財務(wu)管理(li)工(gong)作(zuo)無(wu)法有效進行。

　　而通(tong)過加強醫(yi)院(yuan)(yuan)(yuan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)內部審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)可以有(you)效改善這樣的(de)(de)(de)(de)(de)(de)狀況。因為內部審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)是(shi)醫(yi)院(yuan)(yuan)(yuan)財(cai)(cai)(cai)務管(guan)理(li)(li)工(gong)(gong)作(zuo)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)核心工(gong)(gong)作(zuo)之一，是(shi)財(cai)(cai)(cai)務管(guan)理(li)(li)工(gong)(gong)作(zuo)正常運(yun)(yun)行(xing)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)基本保(bao)障，內部審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)與(yu)醫(yi)院(yuan)(yuan)(yuan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)財(cai)(cai)(cai)務管(guan)理(li)(li)工(gong)(gong)作(zuo)之間是(shi)相互(hu)聯(lian)系的(de)(de)(de)(de)(de)(de)，兩者相輔相成。而建立(li)嚴謹的(de)(de)(de)(de)(de)(de)內部審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)制(zhi)度，把醫(yi)院(yuan)(yuan)(yuan)管(guan)理(li)(li)納入到(dao)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)中來，尤其(qi)是(shi)加強對醫(yi)院(yuan)(yuan)(yuan)財(cai)(cai)(cai)務管(guan)理(li)(li)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)，能夠有(you)效地提升醫(yi)院(yuan)(yuan)(yuan)資金(jin)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)利用效率(lv)，避(bi)免違(wei)法(fa)使用資金(jin)行(xing)為的(de)(de)(de)(de)(de)(de)出現，確保(bao)醫(yi)院(yuan)(yuan)(yuan)財(cai)(cai)(cai)務管(guan)理(li)(li)工(gong)(gong)作(zuo)有(you)序進行(xing)，如果醫(yi)院(yuan)(yuan)(yuan)缺少了內部審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)，會直(zhi)接影響到(dao)醫(yi)院(yuan)(yuan)(yuan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)財(cai)(cai)(cai)務管(guan)理(li)(li)工(gong)(gong)作(zuo)。財(cai)(cai)(cai)務管(guan)理(li)(li)主要負責醫(yi)院(yuan)(yuan)(yuan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)資金(jin)利用，直(zhi)接關系到(dao)醫(yi)院(yuan)(yuan)(yuan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)經濟效益和總收入，所以說內部審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)是(shi)非(fei)常重要的(de)(de)(de)(de)(de)(de)，如果內部審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)出現了問(wen)題，那(nei)么將會直(zhi)接影響醫(yi)院(yuan)(yuan)(yuan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)正常運(yun)(yun)轉。

　　4 結 語

　　加強醫(yi)(yi)院(yuan)內(nei)(nei)(nei)部審(shen)(shen)計(ji)對促進醫(yi)(yi)院(yuan)財(cai)務(wu)管(guan)理有重要的(de)意(yi)義，醫(yi)(yi)院(yuan)內(nei)(nei)(nei)部審(shen)(shen)計(ji)工作(zuo)(zuo)對醫(yi)(yi)院(yuan)的(de)長期(qi)發展(zhan)有著(zhu)非常(chang)重要的(de)作(zuo)(zuo)用(yong)。但是(shi)由于現在醫(yi)(yi)院(yuan)內(nei)(nei)(nei)部審(shen)(shen)計(ji)以及財(cai)務(wu)管(guan)理工作(zuo)(zuo)中(zhong)還(huan)存(cun)在一些不足(zu)之處，阻(zu)礙了醫(yi)(yi)院(yuan)的(de)進步(bu)與(yu)發展(zhan)。所以在以后的(de)發展(zhan)過程(cheng)中(zhong)，只(zhi)有不斷改善對內(nei)(nei)(nei)部審(shen)(shen)計(ji)工作(zuo)(zuo)的(de)認識(shi)，提高內(nei)(nei)(nei)審(shen)(shen)工作(zuo)(zuo)人員的(de)素質(zhi)，建立(li)健全醫(yi)(yi)院(yuan)內(nei)(nei)(nei)審(shen)(shen)的(de)法律法規(gui)，才能(neng)保證醫(yi)(yi)院(yuan)內(nei)(nei)(nei)部審(shen)(shen)計(ji)工作(zuo)(zuo)的(de)正常(chang)運行，進一步(bu)提升(sheng)醫(yi)(yi)院(yuan)財(cai)務(wu)管(guan)理的(de)水平(ping)，為醫(yi)(yi)院(yuan)在未來(lai)的(de)發展(zhan)奠定基礎。

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