審計管理建議書

　　在充滿(man)活(huo)力，日益開放的(de)(de)今天，我們需要用(yong)到建(jian)(jian)議書(shu)(shu)的(de)(de)情形越(yue)來越(yue)多(duo)，建(jian)(jian)議書(shu)(shu)在工作中往(wang)(wang)往(wang)(wang)有著(zhu)承上(shang)啟下的(de)(de)作用(yong)。大家(jia)知道建(jian)(jian)議書(shu)(shu)的(de)(de)格(ge)式嗎？下面(mian)是小編為(wei)大家(jia)整理的(de)(de)審計管理建(jian)(jian)議書(shu)(shu)，僅(jin)供參考，希望能夠(gou)幫助(zhu)到大家(jia)。

審計管理建議書1

　　一、封面

　　xxx公司機(ji)密(mi)內部審計(ji)報告

　　報告(gao)名稱(cheng)：關于abc的審計報告(gao)

　　報(bao)告編號：ABC集團內審字[200x]第0xx號出(chu)具

　　報告(gao)時間：200x年(nian)xx月xx日

　　報告抄送：董事長、各副總裁、董事長助理、財(cai)務(wu)總監、xx部門

　　二、報告正文

　　ABC集團內審字[200x]第0xx號

　　我們于200x年xx月xx日(ri)至(zhi)xx月xx日(ri)對abc分(fen)公司進行(xing)了審計(ji)。abc分(fen)公司資料的提供和編(bian)制、建立健全內部控制制度、保護資產的安全完整是分(fen)公司財務(wu)及xx管理(li)部門的責任，我們的責任是在(zai)實施審計(ji)工作的基(ji)礎上發表審計(ji)意見(jian)。

　　我們按(an)照《內部(bu)審計(ji)準則》有關(guan)規定(ding)計(ji)劃和實施(shi)審計(ji)工作，通過審計(ji)目(mu)的在于(yu)掌握分公(gong)司(si)(si)經營(ying)(ying)情(qing)(qing)況、內部(bu)控制制度執行情(qing)(qing)況，以(yi)便進(jin)行分析，從中(zhong)(zhong)評價出(chu)經營(ying)(ying)中(zhong)(zhong)存(cun)在的差距(ju)及揭示主(zhu)要問題，針對重(zhong)大缺陷(xian)提出(chu)審計(ji)意見。本審計(ji)報告中(zhong)(zhong)提出(chu)的問題及審計(ji)意見，請(qing)各分公(gong)司(si)(si)及公(gong)司(si)(si)相關(guan)部(bu)門在此(ci)基礎上認(ren)真(zhen)進(jin)行自查、完善、整改，后續審計(ji)中(zhong)(zhong)再發現此(ci)類問題按(an)ABC規定(ding)及本次(ci)審計(ji)意見進(jin)行處罰。

　　abc分公司的基本情況(kuang)……

　　審(shen)計(ji)中(zhong)發(fa)現的問(wen)題及審(shen)計(ji)意見

　　一、abc分公司資金管理不規范

　　1.職工借(jie)款隨意性，借(jie)款金額大(da)期(qi)限長，有(you)的(de)借(jie)款理由不充分，甚至(zhi)有(you)的(de)舊賬不結又填新賬，截至(zhi)審計日(ri)借(jie)款金額情況……。借(jie)款超(chao)三月的(de)有(you)……借(jie)款超(chao)一(yi)年的(de)有(you)……

　　審計(ji)(ji)意見(jian)：對超三月的(de)(de)(de)(de)借(jie)款(kuan)一律無條件收(shou)回(hui)，收(shou)不(bu)回(hui)來的(de)(de)(de)(de)分(fen)公司經(jing)理、會計(ji)(ji)按(an)4：6承(cheng)(cheng)擔責任(ren)。以(yi)后不(bu)準(zhun)出現(xian)超三月的(de)(de)(de)(de)借(jie)款(kuan)，不(bu)準(zhun)出現(xian)業(ye)務理由以(yi)外的(de)(de)(de)(de)借(jie)款(kuan)，職(zhi)工辭職(zhi)要清理，否則分(fen)公司經(jing)理、會計(ji)(ji)按(an)4：6承(cheng)(cheng)擔責任(ren)，并(bing)從借(jie)款(kuan)之日起按(an)月1%的(de)(de)(de)(de)利率(lv)計(ji)(ji)算利息并(bing)按(an)借(jie)款(kuan)額的(de)(de)(de)(de)20%處以(yi)罰金。

　　2.xx金(jin)存在不能(neng)及時(shi)上(shang)繳公(gong)司(si)賬戶的(de)現象，如(ru)abc分公(gong)司(si)200x年(nian)xx月(yue)xx日的(de)xx金(jin)abcx元,截至200x年(nian)xx月(yue)xx日尚未上(shang)繳，時(shi)間長達近xx個月(yue)。

　　審計(ji)意見：嚴格財務控制(zhi)制(zhi)度，對不(bu)執行(xing)財務規定的(de)分公司經理、會計(ji)各承擔違(wei)規金額25%的(de)處罰。

　　二、存貨管理、庫齡、結構存在不足

　　1、業務員(yuan)借貨現象普(pu)遍存(cun)在，數量(liang)之大日(ri)期之長令(ling)人(ren)費解(jie)。截至審(shen)計日(ri)借出(chu)存(cun)貨xx件，折算(suan)成金額xx元，為庫存(cun)金額的xx%。

　　時間超三月的(de)有(you)xx件，折算金額(e)xx元(yuan)，其(qi)中超一年(nian)的(de)有(you)xx件套，折算金額(e)xx元(yuan)。而(er)且有(you)些業務員已離職，如xx借貨xx件折算金額(e)為xx元(yuan)，已于(yu)去年(nian)辭職。

　　審計(ji)意見：現有不(bu)超一月(yue)無(wu)損(sun)的(de)(de)(de)借(jie)貨(huo)加(jia)強催收(shou)力度(du)盡快(kuai)收(shou)回(hui);超一月(yue)及(ji)損(sun)壞的(de)(de)(de)借(jie)貨(huo)落實責(ze)任人(ren)(ren)按(an)售價的(de)(de)(de)7折收(shou)回(hui)現金，沒有責(ze)任人(ren)(ren)的(de)(de)(de)分公司經理(li)(li)(li)(或原經理(li)(li)(li))、會計(ji)、保(bao)(bao)管(guan)人(ren)(ren)員(yuan)按(an)3：3：4的(de)(de)(de)比例扣款。通過本(ben)次(ci)清理(li)(li)(li)以后(hou)，以后(hou)借(jie)貨(huo)理(li)(li)(li)由(you)要充分，分公司經理(li)(li)(li)要審批(pi)，分公司會計(ji)隨時監督(du)，不(bu)準出現一個月(yue)以上借(jie)貨(huo)，職工辭職要清理(li)(li)(li)借(jie)貨(huo)。否則(ze)分公司經理(li)(li)(li)會計(ji)保(bao)(bao)管(guan)人(ren)(ren)員(yuan)分別按(an)零售價承擔3：3：4的(de)(de)(de)責(ze)任。

　　2、存(cun)貨盤點賬(zhang)實不符嚴(yan)重

　　存貨盤點的(de)(de)目的(de)(de)在于(yu)查找錯誤指出問題，以便管理控(kong)制的(de)(de)改進與提高。根據重要(yao)性原則，考慮成本效益，本次審計差錯的(de)(de)定義為：只要(yao)同種類成品，實(shi)盤與賬面不符即(ji)為賬實(shi)不符，核對中并(bing)(bing)(bing)不進行(xing)合(he)并(bing)(bing)(bing)調整。具體(ti)的(de)(de)財務操作(zuo)必須根據本次審計盤點情況(kuang)另行(xing)仔細盤點，該(gai)(gai)合(he)并(bing)(bing)(bing)的(de)(de)合(he)并(bing)(bing)(bing)，該(gai)(gai)調整的(de)(de)進行(xing)調整。

　　(1)盤點對賬(zhang)具體(ti)情況

　　按總數種類(lei)差(cha)錯相抵后計算的(de)差(cha)錯率為xx%。

　　賬實核對不符(fu)情(qing)況:

　　品種

　　盤盈

　　盤虧

　　盈虧絕對值合計

　　(2)我們通過調查了解、分析具體原因(yin)如下……

　　3、按庫齡分析

　　根據(ju)最后一次(ci)進(jin)貨測算，超3個(ge)月的(de)(de)庫(ku)(ku)(ku)存(cun)，占全(quan)部(bu)(bu)庫(ku)(ku)(ku)存(cun)的(de)(de)xx%;超6個(ge)月的(de)(de)庫(ku)(ku)(ku)存(cun)，占全(quan)部(bu)(bu)庫(ku)(ku)(ku)存(cun)的(de)(de)xx%;超1年的(de)(de)庫(ku)(ku)(ku)存(cun)，占全(quan)部(bu)(bu)庫(ku)(ku)(ku)存(cun)的(de)(de)xx%。超齡(ling)庫(ku)(ku)(ku)存(cun)不但每年耗(hao)費較大的(de)(de)資(zi)金(jin)(jin)成本，更重要的(de)(de)是已成為(wei)困擾資(zi)金(jin)(jin)周轉的(de)(de)桎梏。

　　庫齡種類明細：

　　品種合計

　　1-3月(yue)3-6月(yue)6-12月(yue)1-2年(nian)2-3年(nian)3年(nian)上

　　分析原因……

　　4、按存貨結構周轉情況分(fen)(fen)析(xi)，全部xx存貨去年(nian)同(tong)期銷售xx件(jian)，今年(nian)上半年(nian)的(de)銷量為xx件(jian)，abc分(fen)(fen)公司(si)庫存xx件(jian)，測算需(xu)xx個月銷完。

　　審計意見：在(zai)(zai)以上盤點的(de)基(ji)礎上，對(dui)(dui)現(xian)有庫(ku)存(cun)(cun)(cun)進行庫(ku)齡(ling)的(de)統(tong)(tong)一排(pai)查，在(zai)(zai)查清庫(ku)齡(ling)的(de)基(ji)礎上，完善財務軟件或xx系統(tong)(tong)對(dui)(dui)存(cun)(cun)(cun)貨的(de)實時(shi)監控(kong)，為公司庫(ku)存(cun)(cun)(cun)管理、經營(ying)決策提供(gong)信息。同(tong)時(shi)為盤活庫(ku)存(cun)(cun)(cun)，加強資金流轉，節約財務費用，緩(huan)解公司資金緊張的(de)壓力，請公司決策層針對(dui)(dui)公司庫(ku)存(cun)(cun)(cun)目前的(de)'庫(ku)齡(ling)、銷售前景預測(ce)情(qing)況，在(zai)(zai)消化調整庫(ku)存(cun)(cun)(cun)結(jie)構的(de)基(ji)礎上，制(zhi)定(ding)有效(xiao)的(de)清倉(cang)利庫(ku)管理制(zhi)度(du)，并作為一個長期(qi)的(de)策略貫徹下去。

　　三、費用合理性的難以界定

　　費用單(dan)據報銷不規范(fan)，如(ru)招待(dai)費有(you)的(de)未注明為何事(shi)招待(dai)何人(ren)(ren);有(you)的(de)經(jing)(jing)辦人(ren)(ren)、分(fen)公司審(shen)簽(qian)人(ren)(ren)僅經(jing)(jing)理一人(ren)(ren)，審(shen)計無(wu)法(fa)界(jie)定是(shi)否合理合法(fa)。

　　審計意見……

　　四、低值易耗品管理存在差距

　　abc分(fen)公(gong)司，低(di)值易耗品臺(tai)賬(zhang)記錄無(wu)規(gui)格型號、無(wu)產地、無(wu)購入日期或(huo)調入日期等(deng)，不(bu)詳細、不(bu)及時(shi)、不(bu)全面、不(bu)規(gui)范;分(fen)公(gong)司低(di)值易耗品管理存(cun)在(zai)(zai)缺陷，有的隨處(chu)(chu)亂方、有的損(sun)(sun)壞(huai)(huai)不(bu)及時(shi)修理，如有兩張辦公(gong)桌抽屜、門(men)子損(sun)(sun)壞(huai)(huai)無(wu)修理，一臺(tai)轉(zhuan)椅(yi)損(sun)(sun)壞(huai)(huai)放在(zai)(zai)四樓迎門(men)處(chu)(chu)。

　　審計意見：……對丟失(shi)、損壞的要落(luo)實(shi)原(yuan)因，是責(ze)任人原(yuan)因的要追(zhui)究責(ze)任，加強日常維(wei)護、維(wei)修工作，分管(guan)領(ling)導承擔管(guan)理責(ze)任。

　　五、銷售審計情況分析

　　1、x-x月銷售額構成分析

　　200x年x-x月份abc分(fen)公司xx銷售金額(e)同比增長xx%。從構成情(qing)況看……

　　2、x-x月銷售(shou)量分析

　　從(cong)銷量及增長(chang)幅度可以看(kan)出(chu)xx、xx、xx增長(chang)較快，xx銷售增長(chang)緩慢，具體分析……

　　審計意見……

　　六、1-6月銷售費用構成及銷售費用率分析

　　分公司費用(yong)構成及銷費用(yong)率對比情況……

　　七、店面門頭形象、店內布局，專賣店管理制度不健全

　　審計意見……

　　八、存貨進銷存、財務收支明細賬記錄不規范、不全面

　　abc分公司的(de)存貨進(jin)銷存明細賬沒(mei)有月結(jie)、累計(ji);用紅字記錄出庫，商場(chang)與商場(chang)、專賣店調(diao)貨不經倉庫調(diao)賬;財務收支明細賬無月結(jie)、累計(ji)，有的(de)不按(an)財務記賬規則涂改……

　　審計意見……

　　九、禮品卡管理存在漏洞

　　1、借支禮品卡時間較(jiao)長(chang)，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下……

　　2、有(you)效期(qi)問(wen)題(ti)……

　　3、禮品卡注明一次(ci)消費(fei)，但實際(ji)中存(cun)在分次(ci)消費(fei)或變相分次(ci)消費(fei)(換卡)的現象……

　　4、面值、有(you)效(xiao)日期標注(zhu)不(bu)規范，有(you)的(de)用電腦打印紙(zhi)條(tiao)粘貼在卡(ka)(ka)上，有(you)的(de)在卡(ka)(ka)上直接圓珠筆或碳(tan)素筆書(shu)寫，有(you)損害于一個知名品牌的(de)形象。

　　審(shen)計(ji)意見：規(gui)范禮品(pin)卡(ka)(ka)及(ji)(ji)消(xiao)費(fei)的(de)管理，面(mian)值、有(you)效(xiao)(xiao)日(ri)期標(biao)注(zhu)直接(jie)印(yin)刷在卡(ka)(ka)上(shang)或(huo)統(tong)一(yi)(yi)用(yong)(yong)電腦打印(yin)紙條打印(yin);禮品(pin)卡(ka)(ka)有(you)效(xiao)(xiao)期問題(ti)嚴格(ge)按(an)卡(ka)(ka)面(mian)上(shang)標(biao)注(zhu)執行，個別卡(ka)(ka)超期一(yi)(yi)律(lv)到總公(gong)司(si)(si)核驗(yan)后處(chu)理或(huo)折價(jia)后換卡(ka)(ka)消(xiao)費(fei)，分(fen)公(gong)司(si)(si)無權(quan)接(jie)受自(zi)行處(chu)理;如同(tong)有(you)效(xiao)(xiao)期一(yi)(yi)樣，在維(wei)護公(gong)司(si)(si)形象及(ji)(ji)嚴肅(su)性(xing)前提(ti)下，嚴格(ge)按(an)禮品(pin)卡(ka)(ka)標(biao)注(zhu)使用(yong)(yong);除特(te)殊情況經總公(gong)司(si)(si)財務(wu)部(bu)長批準外(wai)不(bu)準借出，對私自(zi)借出的(de)一(yi)(yi)律(lv)按(an)面(mian)值追究分(fen)公(gong)司(si)(si)經理及(ji)(ji)會計(ji)各50%的(de)責任(ren)。本次審(shen)計(ji)查(cha)出的(de)借卡(ka)(ka)，請及(ji)(ji)時(shi)與有(you)關部(bu)門(men)聯(lian)系，盡快進(jin)行財務(wu)帳(zhang)務(wu)或(huo)收款處(chu)理。

　　十、分公司財務基礎薄弱，不能適應財務管理的要求

　　庫(ku)(ku)齡(ling)分(fen)析是(shi)一項很(hen)重要的基礎管理工作，但分(fen)公(gong)司不能(neng)提供(gong)(gong)出存(cun)貨的庫(ku)(ku)齡(ling)，也從未進行過(guo)庫(ku)(ku)齡(ling)、庫(ku)(ku)存(cun)結構(gou)的分(fen)析，更無從談起為公(gong)司存(cun)貨決策提供(gong)(gong)信息……

　　合同簽(qian)訂、跟蹤(zong)管理……

　　審計意(yi)見：以集團公(gong)司(si)財(cai)務(wu)部牽頭，組織(zhi)xx部、xx部共同對存(cun)貨(huo)管(guan)(guan)理(li)、合同管(guan)(guan)理(li)等(deng)基礎(chu)性的財(cai)務(wu)管(guan)(guan)理(li)工作(zuo)……

　　十一、分公司財務核算架構不合理

　　財(cai)務收支(zhi)控制的(de)高(gao)度(du)集中(zhong)并不(bu)(bu)等于(yu)核(he)(he)算(suan)的(de)集中(zhong)。目前分(fen)公司大多有獨立(li)的(de)營(ying)業執照且為(wei)獨立(li)的(de)納稅(shui)主體，從(cong)財(cai)稅(shui)制度(du)上應為(wei)獨立(li)經營(ying)、獨立(li)納稅(shui)的(de)獨立(li)核(he)(he)算(suan)單位，但結合分(fen)公司的(de)審計(ji)(ji)情(qing)況看，分(fen)公司并未形成為(wei)獨立(li)核(he)(he)算(suan)的(de)經營(ying)實(shi)體，分(fen)公司會(hui)計(ji)(ji)行(xing)使的(de)職責相當(dang)于(yu)部門核(he)(he)算(suan)員，并不(bu)(bu)是真正意義上的(de)會(hui)計(ji)(ji)……

　　審計意見：……

　　附注：1.abc分公司基(ji)本情況表;

　　2.abc分公司職工借(jie)款情況(kuang)表(biao);

　　3.abc分公司借貨明細表;

　　4.abc分公司銷售分析表;

　　5.abc分公司費用分析表。

　　ABC集團(tuan)有限公司總審計師：xxx

　　助理審(shen)計員(yuan)：xxx

　　審計部(bu)200x年xx月xx日

審計管理建議書2

　　本次(ci)中期審(shen)計已完成，現將審(shen)計中做一個匯總，供(gong)公司領導參(can)考。問題主要集(ji)中在以下幾點：

　　一、財務管理及會計核算

　　會計(ji)的(de)(de)(de)(de)核算(suan)職能(neng)是會計(ji)的(de)(de)(de)(de)基本職能(neng)，只(zhi)有做(zuo)好(hao)會計(ji)核算(suan)，如實反映公司(si)的(de)(de)(de)(de)財(cai)務狀況(kuang)、經營(ying)成果和(he)(he)現金流量(liang)。才能(neng)為(wei)公司(si)的(de)(de)(de)(de)決(jue)策提供有用(yong)的(de)(de)(de)(de)會計(ji)信(xin)息(xi)。在審(shen)計(ji)中發(fa)現，一些公司(si)關聯(lian)企業的(de)(de)(de)(de)往來帳不(bu)(bu)平(ping)，未建立定期的(de)(de)(de)(de)往來對帳制度。財(cai)務記錄(lu)信(xin)息(xi)不(bu)(bu)真(zhen)，會計(ji)報(bao)表所反映的(de)(de)(de)(de)內容(rong)不(bu)(bu)能(neng)真(zhen)實反映公司(si)的(de)(de)(de)(de)實際情況(kuang)。并(bing)且導致(zhi)公司(si)進行內部審(shen)計(ji)時所取得的(de)(de)(de)(de)財(cai)務報(bao)告內容(rong)不(bu)(bu)全，信(xin)息(xi)失真(zhen)，審(shen)計(ji)人員的(de)(de)(de)(de)工作變(bian)成對財(cai)務報(bao)表的(de)(de)(de)(de)調整，甚至在審(shen)計(ji)過程(cheng)中，由于一些資料(liao)難(nan)以(yi)取得，造(zao)成審(shen)計(ji)范圍(wei)受到限制，審(shen)計(ji)報(bao)告難(nan)以(yi)得出結(jie)論(lun)性的(de)(de)(de)(de)意見。因此，需要從以(yi)下(xia)幾個方面改進各公司(si)的(de)(de)(de)(de)財(cai)務管理(li)和(he)(he)會計(ji)核算(suan)：

　　（一）建(jian)立(li)集(ji)團公(gong)司(si)統一的(de)財務管理制度

　　1、隨著集團公司(si)(si)的(de)(de)不(bu)斷發展，財(cai)務(wu)管理工作(zuo)應(ying)得到加(jia)(jia)強(qiang)，集團公司(si)(si)應(ying)考慮對子(zi)公司(si)(si)的(de)(de)財(cai)務(wu)機構加(jia)(jia)強(qiang)控制，應(ying)綜合考慮集團公司(si)(si)管理的(de)(de)需要和(he)子(zi)公司(si)(si)經(jing)營管理層的(de)(de)及合作(zuo)方的(de)(de)因素，區(qu)別不(bu)同企業，采用不(bu)同松緊(jin)程度的(de)(de)財(cai)務(wu)管理政策。并建(jian)立一套(tao)完(wan)整的(de)(de)《集團財(cai)務(wu)管理制度》。

　　內容應涉及：

　　基礎財務制(zhi)(zhi)度類制(zhi)(zhi)度；資金管(guan)理(li)(li)(li)類制(zhi)(zhi)度；費用管(guan)理(li)(li)(li)制(zhi)(zhi)度；財產物(wu)資管(guan)理(li)(li)(li)制(zhi)(zhi)度；預算(suan)管(guan)理(li)(li)(li)制(zhi)(zhi)度等。

　　2、為適應公司規(gui)模化、集團(tuan)化，財務管理規(gui)范化的(de)(de)(de)要(yao)求(qiu)，集團(tuan)公司本(ben)部(bu)及子公司，尤其(qi)是控股子公司的(de)(de)(de)會(hui)計政(zheng)策，會(hui)計處理方法的(de)(de)(de)選擇應選用統一的(de)(de)(de)標準,以減少編(bian)制集團(tuan)公司合并報表(biao)時對會(hui)計政(zheng)策的(de)(de)(de)調整(zheng)。

　　3、集團公司(si)(si)應區分不同的(de)行業(ye),結合(he)會計準(zhun)則和行業(ye)特點,對各(ge)(ge)子公司(si)(si)損(sun)益類(lei)科(ke)目，特別是成本費用類(lei)科(ke)目所核(he)算的(de)詳細內容予(yu)以(yi)規定,以(yi)使(shi)相同行業(ye)公司(si)(si)的(de)財(cai)務(wu)數據具(ju)有可比(bi)性,各(ge)(ge)公司(si)(si)前后(hou)會計期間(jian)各(ge)(ge)科(ke)目的(de)核(he)算內容一致(zhi),滿足(zu)公司(si)(si)今后(hou)財(cai)務(wu)管理和財(cai)務(wu)分析(xi)的(de)需要。

　　（二）財務會計(ji)人員(yuan)應加強對新的會計(ji)制(zhi)度，會計(ji)準則及(ji)財稅政策的學習。被審計(ji)的子公(gong)司的管(guan)理人員(yuan)和(he)財務人員(yuan)大(da)多(duo)數(shu)是具有多(duo)年實踐(jian)工作(zuo)經驗的，但是，對新的經營管(guan)理、財務、會計(ji)知識(shi)的學習應當有所加強，以適應集(ji)團快(kuai)速發展和(he)財務管(guan)理逐(zhu)漸規范的需要。

　　（三）各子(zi)公(gong)(gong)(gong)司(si)向集(ji)團(tuan)公(gong)(gong)(gong)司(si)報送的(de)(de)資料，必(bi)須要能如(ru)(ru)實(shi)反(fan)映(ying)公(gong)(gong)(gong)司(si)的(de)(de)經(jing)(jing)營狀況(kuang)。由于企業(ye)(ye)基于公(gong)(gong)(gong)認會計準則編制的(de)(de)財(cai)務報告，并不能完全滿(man)足(zu)企業(ye)(ye)內部(bu)(bu)(bu)管理的(de)(de)需要，或(huo)者(zhe)部(bu)(bu)(bu)分子(zi)公(gong)(gong)(gong)司(si)因生(sheng)產經(jing)(jing)營的(de)(de)實(shi)際需要對產生(sheng)的(de)(de)一(yi)(yi)部(bu)(bu)(bu)分經(jing)(jing)濟活動需要在(zai)財(cai)務記錄上(shang)進行一(yi)(yi)些變通(tong)的(de)(de)處理，因此，在(zai)上(shang)報集(ji)團(tuan)公(gong)(gong)(gong)司(si)時(shi)，必(bi)須對所報送的(de)(de)資料（如(ru)(ru)財(cai)務報告）進行必(bi)要的(de)(de)調(diao)整，以滿(man)足(zu)集(ji)團(tuan)公(gong)(gong)(gong)司(si)內部(bu)(bu)(bu)管理的(de)(de)需要，真(zhen)實(shi)反(fan)映(ying)經(jing)(jing)濟業(ye)(ye)務內容。

　　因此，在正常的(de)(de)財(cai)(cai)務(wu)(wu)帳冊的(de)(de)基礎上(shang)，各(ge)公(gong)司(si)(si)(si)的(de)(de)財(cai)(cai)務(wu)(wu)人員，應(ying)結合本公(gong)司(si)(si)(si)的(de)(de)實際情況，和集團(tuan)公(gong)司(si)(si)(si)的(de)(de)要求，設臵各(ge)種備查帳，并(bing)(bing)將(jiang)其設臵的(de)(de)的(de)(de)備查帳的(de)(de)種類，內容與(yu)集團(tuan)公(gong)司(si)(si)(si)的(de)(de)相關部(bu)門和領(ling)導進(jin)行溝通，并(bing)(bing)到集團(tuan)公(gong)司(si)(si)(si)審(shen)計機構備案，在每月向(xiang)集團(tuan)公(gong)司(si)(si)(si)報(bao)送相關財(cai)(cai)務(wu)(wu)資(zi)料時，對需要調(diao)(diao)整(zheng)(zheng)(zheng)的(de)(de)內容進(jin)行調(diao)(diao)整(zheng)(zheng)(zheng)，詳細(xi)說明(ming)調(diao)(diao)整(zheng)(zheng)(zheng)內容，并(bing)(bing)對調(diao)(diao)整(zheng)(zheng)(zheng)原因和原則(ze)進(jin)行說明(ming)。以如實反(fan)映公(gong)司(si)(si)(si)的(de)(de)財(cai)(cai)務(wu)(wu)狀況、經營成果(guo)和現金流量；在集團(tuan)公(gong)司(si)(si)(si)組(zu)織(zhi)進(jin)行內部(bu)審(shen)計時應(ying)提供調(diao)(diao)整(zheng)(zheng)(zheng)后的(de)(de)財(cai)(cai)務(wu)(wu)報(bao)告和所有(you)備查帳。

　　（四）內部帳(zhang)的管理

　　基于公(gong)司(si)(si)生產經營的(de)(de)現實，部(bu)(bu)(bu)(bu)分(fen)公(gong)司(si)(si)存在內部(bu)(bu)(bu)(bu)帳(zhang)。但大(da)部(bu)(bu)(bu)(bu)分(fen)公(gong)司(si)(si)對對內部(bu)(bu)(bu)(bu)帳(zhang)的(de)(de)管理較為(wei)混亂，部(bu)(bu)(bu)(bu)分(fen)公(gong)司(si)(si)其內部(bu)(bu)(bu)(bu)帳(zhang)反映的(de)(de)經濟業(ye)務(wu)占整個業(ye)務(wu)的(de)(de)一(yi)半左(zuo)右，但其內部(bu)(bu)(bu)(bu)帳(zhang)的(de)(de)管理比(bi)較混亂，內部(bu)(bu)(bu)(bu)帳(zhang)的(de)(de)現金(jin)和記帳(zhang)由(you)一(yi)人負責(ze)，一(yi)些發生金(jin)額很大(da)的(de)(de)內部(bu)(bu)(bu)(bu)帳(zhang)也以流水帳(zhang)的(de)(de)形式記錄，記帳(zhang)極其隨便，企業(ye)管理當(dang)局自身(shen)都不能及時了(le)解公(gong)司(si)(si)真實的(de)(de)經營成果、財務(wu)狀況及現金(jin)流量。報給總公(gong)司(si)(si)的(de)(de)報表的(de)(de)真實性也無從考(kao)證(zheng)。

　　因(yin)此，對內(nei)部帳視同正(zheng)式財務帳進行管(guan)(guan)理，按照會(hui)計(ji)核算(suan)期間編(bian)制會(hui)計(ji)報(bao)表(biao)，在內(nei)部管(guan)(guan)理時使用合并后的會(hui)計(ji)報(bao)表(biao)。這樣才能為公司的管(guan)(guan)理決(jue)策提(ti)供真實的財務會(hui)計(ji)信息(xi)。

　　二、內部會計控制

　　在做好會(hui)計核(he)算的基礎上，應逐步加強公(gong)司的財務(wu)(wu)機構和(he)(he)財務(wu)(wu)人(ren)員在公(gong)司內(nei)部(bu)管理(li)中(zhong)的作用，為此，一方面需要(yao)在公(gong)司的組織架構中(zhong)給予其必要(yao)的組織地位，同時財務(wu)(wu)機構及(ji)(ji)人(ren)員亦有義務(wu)(wu)根據《會(hui)計法》及(ji)(ji)《企(qi)業內(nei)部(bu)會(hui)計控制制度》的原則和(he)(he)要(yao)求，聯系本公(gong)司的實際，會(hui)同組織內(nei)部(bu)其他部(bu)門，建立健(jian)全本公(gong)司的內(nei)部(bu)會(hui)計控制制度，并對其執行(xing)效果進行(xing)評(ping)估，進行(xing)修改(gai)和(he)(he)補充。

　　（一(yi)）貨幣資金(jin)的(de)內(nei)部會計控制

　　部分子/分公(gong)(gong)司未(wei)(wei)能(neng)建立符合本單位的貨幣資(zi)金內部控制(zhi)制(zhi)度，或(huo)者未(wei)(wei)能(neng)有效執(zhi)行，并且導致了(le)某子公(gong)(gong)司發生挪用資(zi)金的事件，而(er)且如發生貨幣資(zi)金的舞(wu)弊(bi)，往(wang)往(wang)是財務人員(yuan)和公(gong)(gong)司管理層通同舞(wu)弊(bi)，一般的常規審計很(hen)難(nan)發現這類問題(ti)，除非(fei)化相當(dang)大的盡力去進(jin)行貨幣資(zi)金的審計。并且往(wang)往(wang)是已經既成事實(shi)，損失無法(fa)全部挽回。因此加強對子公(gong)(gong)司財務人員(yuan)及貨幣資(zi)金的管理應成為當(dang)務之急。

　　貨幣(bi)資金的(de)內部會(hui)計控制(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)度的(de)設計應圍繞(rao)“崗(gang)位分工及(ji)(ji)授權(quan)批準”、“現金和銀行存款的(de)管(guan)(guan)理”、“票據及(ji)(ji)有關印(yin)章的(de)管(guan)(guan)理”、“監督及(ji)(ji)檢查”幾(ji)個方面(mian)進行。

　　因此，建(jian)立(li)健全各(ge)公(gong)司的貨幣(bi)資金內部控制(zhi)制(zhi)度應(ying)做為一個(ge)比較緊迫的工(gong)作，各(ge)公(gong)司的'決(jue)策(ce)層應(ying)當全力支持本(ben)公(gong)司的財務部門會同其(qi)他相關部門，按照本(ben)公(gong)司的實際情況(kuang)，做好這一工(gong)作。

　　（二）成本費用及預算的內部會計控制

　　1、審計中發現，部分公司(si)(si)的費(fei)用(yong)(yong)報銷程序不(bu)清，手續前(qian)后不(bu)一致(zhi)，一些(xie)成本費(fei)用(yong)(yong)開(kai)支未能按照(zhao)公司(si)(si)的授權(quan)審批(pi)程序和權(quan)限進行審批(pi)。費(fei)用(yong)(yong)報銷相當(dang)混亂。

　　因此，各公司應當立即建立健全符合本公司的成(cheng)本費用內部(bu)控制制度，并在今后的生產(chan)經營過程中嚴格執(zhi)行。

　　2、從提高經濟效益的角度，“增收”與(yu)“節(jie)支(zhi)”是兩個(ge)方(fang)面。但目前下屬的子公司(si)的成本費用支(zhi)出(chu)基(ji)本上是隨時(shi)列支(zhi)，事先(xian)沒有預算，沒有約束。

　　因此集(ji)團公司應(ying)從自身管理需要出發，提出預(yu)(yu)算(suan)(suan)編(bian)制(zhi)的(de)原則(ze)，因根(gen)據下屬(shu)公司的(de)不(bu)同行(xing)業,根(gen)據會計核(he)算(suan)(suan)科目的(de)分類,詳(xiang)細(xi)規定(ding)各公司各損益類預(yu)(yu)算(suan)(suan)項目的(de)具體核(he)算(suan)(suan)內容(rong),的(de)編(bian)制(zhi)的(de)詳(xiang)細(xi)程(cheng)度，并(bing)建立預(yu)(yu)算(suan)(suan)執行(xing)的(de)獎勵考核(he)制(zhi)度。

　　3、選擇部分公(gong)(gong)司進行成本費(fei)用的(de)預(yu)(yu)(yu)算管理(li)，在一個(ge)會計年度開始之前(qian)，根據(ju)公(gong)(gong)司的(de)歷史水平、下一個(ge)會計年度的(de)生產經營(ying)情況編(bian)制費(fei)用預(yu)(yu)(yu)算，并(bing)說(shuo)明預(yu)(yu)(yu)算編(bian)制的(de)依據(ju)和(he)原則，報公(gong)(gong)司董(dong)事會批準。

　　4、對(dui)學(xue)(xue)(xue)校(xiao)進行預(yu)(yu)算管理，在(zai)下一個學(xue)(xue)(xue)年開(kai)始之前，學(xue)(xue)(xue)校(xiao)管理層(ceng)應編(bian)(bian)制下學(xue)(xue)(xue)年的(de)(de)預(yu)(yu)算，預(yu)(yu)算應包(bao)括：集團(tuan)公(gong)(gong)司應根據該(gai)學(xue)(xue)(xue)校(xiao)的(de)(de)相關(guan)歷史數據，同行業的(de)(de)平局(ju)水平，確定生(sheng)(sheng)均預(yu)(yu)算成(cheng)本(ben)，并作為生(sheng)(sheng)均預(yu)(yu)算成(cheng)本(ben)下達給學(xue)(xue)(xue)校(xiao)，學(xue)(xue)(xue)校(xiao)根據新生(sheng)(sheng)人(ren)數預(yu)(yu)算，計算本(ben)年度的(de)(de)可(ke)控預(yu)(yu)算總額，并分解到各項(xiang)成(cheng)本(ben)明細，預(yu)(yu)算編(bian)(bian)制完成(cheng)后，報集團(tuan)公(gong)(gong)司批(pi)(pi)準，并說明預(yu)(yu)算的(de)(de).編(bian)(bian)制原則，編(bian)(bian)制依(yi)據。經集團(tuan)公(gong)(gong)司批(pi)(pi)準后的(de)(de)預(yu)(yu)算作為對(dui)學(xue)(xue)(xue)校(xiao)管理層(ceng)進行考(kao)核的(de)(de)依(yi)據之一。

　　（三）采購與付款的(de)內部會(hui)計(ji)控制

　　集團公司(si)應認真研(yan)究物資(zi)(zi)采(cai)購和(he)(he)資(zi)(zi)金(jin)使用權限在集團公司(si)和(he)(he)各子(zi)公司(si)之(zhi)間的職責分(fen)工和(he)(he)授權批準，分(fen)別制(zhi)定集團公司(si)和(he)(he)子(zi)公司(si)內(nei)部的采(cai)購和(he)(he)付款的內(nei)部控制(zhi)制(zhi)度，以節約(yue)采(cai)購成(cheng)本，提高經濟效益。

　　由于集團(tuan)公司目前(qian)主(zhu)要涉及房地產和教(jiao)(jiao)育行業,因此,充(chong)分利用(yong)(yong)規(gui)模優勢,推行材(cai)料物(wu)(wu)資(zi)的集中采(cai)購(gou),例如,由于A學(xue)院、B學(xue)院的學(xue)生人數已(yi)經較多，對于學(xue)校(xiao)每(mei)年度發生的一些學(xue)生生活用(yong)(yong)品(pin),教(jiao)(jiao)育、教(jiao)(jiao)學(xue)用(yong)(yong)品(pin)、辦公用(yong)(yong)品(pin)等物(wu)(wu)資(zi)進行集中采(cai)購(gou)，應該(gai)是降低采(cai)購(gou)成本的途徑之一。

　　（四）其(qi)他(ta)內部(bu)會計控(kong)制(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)度

　　除(chu)以上兩點外，各公司應結合自身(shen)實(shi)際，按照(zhao)《會(hui)計(ji)法》的(de)要求，本著為公司經(jing)營管理服務(wu)的(de)目的(de)，建立健全以下內部會(hui)計(ji)控制(zhi)制(zhi)度：

　　（1）固定(ding)資產(chan)的(de)內部控制(zhi)制(zhi)度

　　（2）銷售與收款的內部控制(zhi)制(zhi)度

　　（3）存貨的(de)內部會計(ji)控制制度(du)

　　（4）預算

審計管理建議書3

公司的決策層：

　　本次中期審計已完成，現將審計中做一(yi)個匯總，供公司領(ling)導參考。問題主要集中在以下幾點(dian)：

　　一、財務(wu)管理(li)及會(hui)計核算(suan)

　　會(hui)計(ji)核(he)算(suan)職(zhi)(zhi)能(neng)(neng)是會(hui)計(ji)基本職(zhi)(zhi)能(neng)(neng)，只有(you)做好會(hui)計(ji)核(he)算(suan)，如(ru)實反映(ying)公司(si)(si)(si)財(cai)務狀(zhuang)況(kuang)(kuang)、經營(ying)成(cheng)果和現金流量。才(cai)能(neng)(neng)為公司(si)(si)(si)決(jue)策提供(gong)有(you)用會(hui)計(ji)信息。在(zai)審計(ji)中(zhong)發現，一些公司(si)(si)(si)關聯(lian)企業往(wang)來帳不(bu)平(ping)，未建(jian)立(li)定(ding)期往(wang)來對帳制度。財(cai)務記錄信息不(bu)真(zhen)，會(hui)計(ji)報(bao)表所(suo)反映(ying)內(nei)容不(bu)能(neng)(neng)真(zhen)實反映(ying)公司(si)(si)(si)實際(ji)情況(kuang)(kuang)。并且導致公司(si)(si)(si)進行內(nei)部(bu)審計(ji)時(shi)所(suo)取(qu)得財(cai)務報(bao)告內(nei)容不(bu)全，信息失真(zhen)，審計(ji)人員(yuan)工作(zuo)變成(cheng)對財(cai)務報(bao)表調(diao)整，甚(shen)至(zhi)在(zai)審計(ji)過程中(zhong)，由(you)于一些資料難(nan)以(yi)取(qu)得，造成(cheng)審計(ji)范(fan)圍受到限制，審計(ji)報(bao)告難(nan)以(yi)得出(chu)結論性意見。因此，需要從以(yi)下幾個方面(mian)改(gai)進各公司(si)(si)(si)財(cai)務管理和會(hui)計(ji)核(he)算(suan)：

　　（一）建立集團公司(si)統一財務(wu)管理制(zhi)度

　　1、隨(sui)著集(ji)團(tuan)(tuan)公(gong)(gong)司(si)(si)不斷發展，財(cai)(cai)務(wu)管(guan)(guan)理(li)工作應(ying)得到(dao)加強，集(ji)團(tuan)(tuan)公(gong)(gong)司(si)(si)應(ying)考慮(lv)對子公(gong)(gong)司(si)(si)財(cai)(cai)務(wu)機(ji)構加強控制(zhi)，應(ying)綜合考慮(lv)集(ji)團(tuan)(tuan)公(gong)(gong)司(si)(si)管(guan)(guan)理(li)需要和子公(gong)(gong)司(si)(si)經營管(guan)(guan)理(li)層及(ji)合作方(fang)因素，區(qu)別不同(tong)企業，采用不同(tong)松緊程度財(cai)(cai)務(wu)管(guan)(guan)理(li)政策。并(bing)建立一套完(wan)整《集(ji)團(tuan)(tuan)財(cai)(cai)務(wu)管(guan)(guan)理(li)制(zhi)度》。內容應(ying)涉及(ji)：

　　基礎財務制(zhi)度(du)(du)類(lei)制(zhi)度(du)(du)；資金管(guan)(guan)(guan)理(li)類(lei)制(zhi)度(du)(du)；費用管(guan)(guan)(guan)理(li)制(zhi)度(du)(du)；財產物資管(guan)(guan)(guan)理(li)制(zhi)度(du)(du)；預算管(guan)(guan)(guan)理(li)制(zhi)度(du)(du)等。

　　2、為適應(ying)公(gong)(gong)司規(gui)模化、集團化，財務管理(li)規(gui)范化要求，集團公(gong)(gong)司本部(bu)及子(zi)公(gong)(gong)司，尤其(qi)是(shi)控(kong)股子(zi)公(gong)(gong)司會(hui)(hui)計(ji)政策，會(hui)(hui)計(ji)處(chu)理(li)方法選擇應(ying)選用統一標準，以減少編制(zhi)集團公(gong)(gong)司合并報表時對會(hui)(hui)計(ji)政策調整。

　　3、集團(tuan)公司應區分不同行(xing)業，結合(he)會計準則和(he)行(xing)業特(te)點，對各子公司損益類科(ke)目，特(te)別(bie)是成(cheng)本費(fei)用類科(ke)目所核算詳細內容予以規(gui)定，以使相同行(xing)業公司財務(wu)數據具有(you)可比性，各公司前(qian)后會計期間(jian)各科(ke)目核算內容一致，滿足公司今后財務(wu)管理和(he)財務(wu)分析需(xu)要。

　　（二）財(cai)務(wu)會(hui)計人員應(ying)(ying)加(jia)強對(dui)新(xin)會(hui)計制度(du)，會(hui)計準則(ze)及財(cai)稅(shui)政策學習(xi)。被審計子公司管(guan)(guan)理(li)(li)人員和(he)財(cai)務(wu)人員大(da)多數是(shi)具有多年實踐(jian)工作經驗，但(dan)是(shi)，對(dui)新(xin)經營管(guan)(guan)理(li)(li)、財(cai)務(wu)、會(hui)計知識學習(xi)應(ying)(ying)當有所加(jia)強，以適應(ying)(ying)集(ji)團快速發展和(he)財(cai)務(wu)管(guan)(guan)理(li)(li)逐漸規范需要。

　　（三）各(ge)子(zi)公(gong)司(si)(si)(si)向集(ji)團公(gong)司(si)(si)(si)報送(song)資料(liao)，必(bi)須(xu)要(yao)能(neng)如實反映(ying)公(gong)司(si)(si)(si)經(jing)(jing)(jing)營狀況。由于(yu)企業(ye)基(ji)于(yu)公(gong)認會計準則編制財(cai)務(wu)(wu)報告(gao)，并不能(neng)完全滿(man)足企業(ye)內部管(guan)理需(xu)要(yao)，或者部分子(zi)公(gong)司(si)(si)(si)因(yin)生(sheng)產經(jing)(jing)(jing)營實際需(xu)要(yao)對產生(sheng)一(yi)部分經(jing)(jing)(jing)濟活(huo)動需(xu)要(yao)在財(cai)務(wu)(wu)記(ji)錄(lu)上(shang)進行一(yi)些(xie)變通處(chu)理，因(yin)此，在上(shang)報集(ji)團公(gong)司(si)(si)(si)時，必(bi)須(xu)對所報送(song)資料(liao)（如財(cai)務(wu)(wu)報告(gao)）進行必(bi)要(yao)調整，以(yi)滿(man)足集(ji)團公(gong)司(si)(si)(si)內部管(guan)理需(xu)要(yao)，真(zhen)實反映(ying)經(jing)(jing)(jing)濟業(ye)務(wu)(wu)內容。

　　因(yin)此，在正(zheng)常財(cai)(cai)(cai)(cai)務帳(zhang)冊基(ji)礎(chu)上(shang)，各(ge)公(gong)(gong)司(si)(si)(si)財(cai)(cai)(cai)(cai)務人員，應結合本(ben)公(gong)(gong)司(si)(si)(si)實際情況(kuang)，和集(ji)團(tuan)公(gong)(gong)司(si)(si)(si)要(yao)求，設臵各(ge)種備查(cha)帳(zhang)，并將其設臵備查(cha)帳(zhang)種類，內容(rong)與(yu)集(ji)團(tuan)公(gong)(gong)司(si)(si)(si)相關部門和領(ling)導進(jin)行溝通，并到(dao)集(ji)團(tuan)公(gong)(gong)司(si)(si)(si)審計(ji)機構備案，在每(mei)月向集(ji)團(tuan)公(gong)(gong)司(si)(si)(si)報(bao)送相關財(cai)(cai)(cai)(cai)務資料(liao)時(shi)，對需要(yao)調(diao)整內容(rong)進(jin)行調(diao)整，詳(xiang)細說(shuo)明調(diao)整內容(rong)，并對調(diao)整原因(yin)和原則(ze)進(jin)行說(shuo)明。以如實反映公(gong)(gong)司(si)(si)(si)財(cai)(cai)(cai)(cai)務狀況(kuang)、經營成果和現金(jin)流(liu)量(liang)；在集(ji)團(tuan)公(gong)(gong)司(si)(si)(si)組織進(jin)行內部審計(ji)時(shi)應提供(gong)調(diao)整后財(cai)(cai)(cai)(cai)務報(bao)告和所有備查(cha)帳(zhang)。

　　（四）內(nei)部帳管(guan)理(li)

　　基于公司(si)(si)生產經營現(xian)實(shi)，部(bu)(bu)分公司(si)(si)存在內(nei)部(bu)(bu)帳(zhang)。但(dan)大部(bu)(bu)分公司(si)(si)對(dui)(dui)對(dui)(dui)內(nei)部(bu)(bu)帳(zhang)管理(li)較為混亂，部(bu)(bu)分公司(si)(si)其內(nei)部(bu)(bu)帳(zhang)反映經濟(ji)業務占整(zheng)個業務一半左右，但(dan)其內(nei)部(bu)(bu)帳(zhang)管理(li)比較混亂，內(nei)部(bu)(bu)帳(zhang)現(xian)金和記帳(zhang)由(you)一人負責，一些發生金額很大內(nei)部(bu)(bu)帳(zhang)也(ye)以流(liu)水帳(zhang)形式記錄，記帳(zhang)極(ji)其隨便，企業管理(li)當(dang)局自身都(dou)不能及時解公司(si)(si)真實(shi)經營成(cheng)果、財務狀(zhuang)況(kuang)及現(xian)金流(liu)量。報給總公司(si)(si)報表(biao)真實(shi)性也(ye)無從考證。

　　因此，對內部帳(zhang)視(shi)同正式(shi)財務(wu)帳(zhang)進行管理(li)(li)(li)，按照會(hui)計(ji)(ji)核算期間編制會(hui)計(ji)(ji)報(bao)表，在內部管理(li)(li)(li)時使用合并后會(hui)計(ji)(ji)報(bao)表。這(zhe)樣才能(neng)為(wei)公司(si)管理(li)(li)(li)決策提供(gong)真實財務(wu)會(hui)計(ji)(ji)信息。

　　二、內(nei)部會計控制

　　在做好(hao)會計(ji)核算(suan)基礎上，應逐步加強公(gong)(gong)司(si)(si)(si)財(cai)(cai)務機(ji)構和財(cai)(cai)務人員(yuan)(yuan)在公(gong)(gong)司(si)(si)(si)內(nei)部(bu)管理中作用，為此(ci)，一方面(mian)需要在公(gong)(gong)司(si)(si)(si)組(zu)織架構中給予其(qi)必要組(zu)織地位(wei)，同時(shi)財(cai)(cai)務機(ji)構及人員(yuan)(yuan)亦(yi)有義(yi)務根據《會計(ji)法》及《企業內(nei)部(bu)會計(ji)控制(zhi)制(zhi)度(du)》原則(ze)和要求，聯系本(ben)公(gong)(gong)司(si)(si)(si)實際，會同組(zu)織內(nei)部(bu)其(qi)他部(bu)門，建(jian)立(li)健全本(ben)公(gong)(gong)司(si)(si)(si)內(nei)部(bu)會計(ji)控制(zhi)制(zhi)度(du)，并對(dui)其(qi)執行效果進行評(ping)估，進行修改和補(bu)充。

　　（一）貨幣資金(jin)內部會(hui)計控制

　　部(bu)分(fen)子(zi)/分(fen)公(gong)司(si)未能(neng)建立符合本單(dan)位(wei)貨幣(bi)資(zi)金(jin)內部(bu)控(kong)制制度，或者(zhe)未能(neng)有效執行，并且(qie)導(dao)致某子(zi)公(gong)司(si)發(fa)生挪用(yong)資(zi)金(jin)事(shi)件，而且(qie)如發(fa)生貨幣(bi)資(zi)金(jin)舞(wu)弊，往往是(shi)財務人員和公(gong)司(si)管(guan)理層通同舞(wu)弊，一(yi)般常規審(shen)計很難發(fa)現這類問題，除非(fei)化相當大盡力去進行貨幣(bi)資(zi)金(jin)審(shen)計。并且(qie)往往是(shi)已經既成(cheng)事(shi)實，損失無法全部(bu)挽回。因(yin)此加強(qiang)對子(zi)公(gong)司(si)財務人員及貨幣(bi)資(zi)金(jin)管(guan)理應成(cheng)為當務之急。

　　貨幣資(zi)金(jin)(jin)內部(bu)會計控制制度設計應圍繞“崗位分工及(ji)授權批準”、“現金(jin)(jin)和銀行(xing)存款管理”、“票據(ju)及(ji)有關印章管理”、“監(jian)督(du)及(ji)檢查”幾(ji)個(ge)方面進行(xing)。

　　因此，建立健全(quan)各公(gong)司貨幣資(zi)金內部控制制度應做(zuo)為一個比較緊迫工(gong)作，各公(gong)司決策層應當全(quan)力支持本公(gong)司財務部門會同其他(ta)相關(guan)部門，按照本公(gong)司實際情(qing)況(kuang)，做(zuo)好這一工(gong)作。

　　（二）成(cheng)本費(fei)用(yong)及預算內(nei)部(bu)會計控制

　　1、審計中(zhong)發現(xian)，部(bu)分(fen)公(gong)司費(fei)用報銷程(cheng)序不(bu)清(qing)，手(shou)續前后不(bu)一致，一些成本費(fei)用開支未(wei)能按照公(gong)司授權審批程(cheng)序和權限進行審批。費(fei)用報銷相當混亂(luan)。

　　因此，各公司應當立即建立健全符合本公司成本費用(yong)內部控制制度(du)，并在今后生(sheng)產經(jing)營過程中嚴(yan)格執(zhi)行。

　　2、從提高經(jing)濟(ji)效益(yi)角度，“增(zeng)收”與(yu)“節支”是(shi)兩個方面(mian)。但(dan)目前(qian)下屬(shu)子公司(si)成本費用支出基本上是(shi)隨時(shi)列支，事先沒(mei)有預算，沒(mei)有約束。

　　因(yin)此集團公(gong)(gong)司(si)應從自身管(guan)理需要出發(fa)，提出預(yu)算(suan)(suan)編制原則，因(yin)根(gen)據下屬(shu)公(gong)(gong)司(si)不(bu)同行(xing)業(ye)，根(gen)據會計核(he)算(suan)(suan)科目分(fen)類(lei)(lei)，詳細規定各公(gong)(gong)司(si)各損益類(lei)(lei)預(yu)算(suan)(suan)項目具(ju)體核(he)算(suan)(suan)內容，編制詳細程度(du)(du)，并建(jian)立預(yu)算(suan)(suan)執行(xing)獎勵考核(he)制度(du)(du)。

　　3、選(xuan)擇部分公(gong)司進(jin)行(xing)成本費(fei)用(yong)(yong)預算(suan)管理，在一個(ge)(ge)會(hui)(hui)計年(nian)度開始之前，根據公(gong)司歷(li)史水平、下一個(ge)(ge)會(hui)(hui)計年(nian)度生產經營情(qing)況編(bian)(bian)制費(fei)用(yong)(yong)預算(suan)，并說明(ming)預算(suan)編(bian)(bian)制依據和原則(ze)，報(bao)公(gong)司董事(shi)會(hui)(hui)批準。

　　4、對(dui)學(xue)(xue)校進(jin)(jin)行(xing)預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)，在下(xia)一個學(xue)(xue)年(nian)開(kai)始之(zhi)前，學(xue)(xue)校管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)層應編制(zhi)下(xia)學(xue)(xue)年(nian)預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)，預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)應包括：集(ji)(ji)團公司(si)應根據(ju)該學(xue)(xue)校相關歷史數據(ju)，同(tong)行(xing)業平(ping)局水平(ping)，確定生均預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)成(cheng)本，并(bing)作為生均預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)成(cheng)本下(xia)達給學(xue)(xue)校，學(xue)(xue)校根據(ju)新生人(ren)數預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)，計(ji)算(suan)(suan)(suan)本年(nian)度可控預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)總(zong)額(e)，并(bing)分解到各項成(cheng)本明細，預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)編制(zhi)完(wan)成(cheng)后，報集(ji)(ji)團公司(si)批準，并(bing)說明預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)編制(zhi)原則，編制(zhi)依(yi)據(ju)。經集(ji)(ji)團公司(si)批準后預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)作為對(dui)學(xue)(xue)校管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)層進(jin)(jin)行(xing)考(kao)核(he)依(yi)據(ju)之(zhi)一。

　　（三）采(cai)購與付款(kuan)內部會(hui)計控制

　　集(ji)團公(gong)(gong)(gong)司應認真研究物資采(cai)購(gou)和資金使用權限在集(ji)團公(gong)(gong)(gong)司和各子(zi)公(gong)(gong)(gong)司之間(jian)職責分工和授權批準，分別制定集(ji)團公(gong)(gong)(gong)司和子(zi)公(gong)(gong)(gong)司內(nei)部采(cai)購(gou)和付(fu)款內(nei)部控(kong)制制度，以節約采(cai)購(gou)成本，提(ti)高經濟(ji)效益。

　　由于(yu)(yu)集團公(gong)司(si)目(mu)前主要涉及房地產和教(jiao)育行(xing)(xing)業，因此，充分利用(yong)(yong)規模優勢，推行(xing)(xing)材料(liao)物資(zi)集中采購，例如，由于(yu)(yu)A學院、B學院學生人數已經較(jiao)多，對于(yu)(yu)學校每年(nian)度發生一些學生生活用(yong)(yong)品(pin)(pin)，教(jiao)育、教(jiao)學用(yong)(yong)品(pin)(pin)、辦(ban)公(gong)用(yong)(yong)品(pin)(pin)等物資(zi)進行(xing)(xing)集中采購，應該(gai)是降(jiang)低采購成本(ben)途徑之(zhi)一。

　　（四）其他內(nei)部會計(ji)控制制度

　　除(chu)以上(shang)兩點外，各公司應結合自身實際，按照《會計(ji)法》要求，本著為公司經營(ying)管理(li)服務目，建立健全以下(xia)內(nei)部會計(ji)控制(zhi)(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)(zhi)度：（1）固(gu)定資產內(nei)部控制(zhi)(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)(zhi)度（2）銷售與收款內(nei)部控制(zhi)(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)(zhi)度（3）存貨內(nei)部會計(ji)控制(zhi)(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)(zhi)度（4）預算

　　三、集團公司(si)及下屬公司(si)組織建設

　　人力資源部門應從(cong)集團層面考慮(lv)(lv)如何(he)對(dui)各(ge)子(zi)公(gong)司關鍵(jian)管理人員從(cong)管理關系(xi)，績(ji)效(xiao)考核(he)制度等方面加(jia)強管理和控(kong)制，必(bi)要時考慮(lv)(lv)對(dui)關鍵(jian)崗位(wei)進行(xing)垂(chui)直管理，對(dui)其進行(xing)績(ji)效(xiao)考評應充分考慮(lv)(lv)集團公(gong)司相關部門意見(jian)。以對(dui)其經(jing)營決策產(chan)生一定影響(xiang)，提高集團公(gong)司對(dui)子(zi)公(gong)司進行(xing)管理有效(xiao)性，適當控(kong)制舞弊風(feng)險發生。

　　四、下面一些問(wen)題形成已久，如(ru)果(guo)需要改(gai)善話需要集團(tuan)公(gong)(gong)司(si)統一安排，并需要總公(gong)(gong)司(si)相(xiang)關(guan)部(bu)門(men)與子(zi)公(gong)(gong)司(si)進行協作，投(tou)入較大力量，

　　（一）C公司

　　1、現金(jin)流量情況

　　被(bei)審計單位現金流(liu)量(liang)情況較(jiao)弱(ruo)，主要(yao)(yao)原(yuan)因(yin)為經營性現金流(liu)入嚴重不(bu)(bu)足，其中(zhong)該公司所承攬(lan)主要(yao)(yao)是關聯(lian)方業(ye)務(wu)，從(cong)整個(ge)集團公司來說影(ying)響(xiang)不(bu)(bu)大，但對于該公司以后對外業(ye)務(wu)拓展來看(kan)，若不(bu)(bu)能(neng)改善其自(zi)身(shen)現金造血功能(neng)，則(ze)將對其未來持續經營能(neng)力造成不(bu)(bu)利(li)影(ying)響(xiang)。

　　公司決(jue)策(ce)層(ceng)應結合對(dui)該公司經營定位，是主要為集(ji)團(tuan)內關(guan)聯公司服務(wu)，還是想對(dui)外業務(wu)有大發展(zhan)，考慮該公司發展(zhan)方向和管理(li)思路。

　　2、業務招待費

　　因被(bei)審計單位現(xian)已采(cai)用(yong)查帳征(zheng)(zheng)收(shou)方(fang)式征(zheng)(zheng)收(shou)所得(de)稅，故(gu)被(bei)審計單位應考慮業務招待費(fei)與帳面(mian)營業收(shou)入比例關系，規避納稅調整風險。同(tong)時，鑒于被(bei)審計單位目前尚處于發(fa)展階段，建(jian)議適(shi)當(dang)控制管理費(fei)用(yong)開支(zhi)，以適(shi)當(dang)緩解現(xian)金(jin)壓力。

　　3、貨幣資金

　　公司貨(huo)幣資金支出部分授(shou)權(quan)批(pi)準手(shou)續不(bu)全，無(wu)有(you)(you)權(quan)人員(yuan)簽字、無(wu)領款(kuan)人收據(ju)，部分財(cai)務記(ji)帳依據(ju)不(bu)足（如20xx年6月29號、4號憑證購材料(liao)無(wu)有(you)(you)權(quan)人員(yuan)簽字）。

　　建(jian)議要求被審計單位按照《企(qi)業內部會(hui)計控制規(gui)范-貨幣資金(jin)》要求，建(jian)立健全本單位貨幣資金(jin)內部會(hui)計控制制度(du)，并(bing)使其得到有(you)效運行(xing)；并(bing)對所有(you)貨幣資金(jin)支付(fu)憑證進行(xing)清理(li)，查明原因，妥(tuo)善處理(li)。

　　4、關于承接(jie)M廠交通電子(zi)警察(cha)系統(tong)工程發生業務(wu)帳(zhang)務(wu)處理

　　因雙方約(yue)定(ding)該業務無需開銷(xiao)售(shou)發票，故財務對發生成本及收到(dao)工程款通(tong)過往來帳核算(suan)，但科(ke)目設臵及記(ji)帳內容(rong)較為(wei)明顯

　　建(jian)議(yi)將此類業務在財務帳(zhang)上分(fen)散核算，同(tong)時設立備查帳(zhang)進行核算。以規避潛在風(feng)險。

　　（二）D大酒樓

　　1、被審計(ji)單位從開業以(yi)來對部分帳外原始(shi)憑證處理(li)(li)較(jiao)為(wei)混(hun)亂，因(yin)該公司行業特點，此(ci)部分業務(wu)發生金額較(jiao)大，但被審計(ji)單位未能采(cai)用(yong)有效處理(li)(li)辦法(fa)，及時準確反映此(ci)部分業務(wu)對其(qi)財務(wu)狀(zhuang)況、經營(ying)成果及現金流(liu)量(liang)情況；截止(zhi)審計(ji)時為(wei)止(zhi)，部分開業時成本費用(yong)開支(zhi)因(yin)手續(xu)不全至今仍(reng)未處理(li)(li)。

　　（1）被(bei)審計單位(wei)應立即建立健全其貨幣資金(jin)、采購(gou)與付款、銷售(shou)與收款內(nei)部控(kong)制制度；全面加(jia)強對貨幣資金(jin)、采購(gou)、銷售(shou)管理，以控(kong)制舞弊風險發生。

　　（2）如欲準確反(fan)映此部分經濟(ji)業務(wu)對被審計單位財(cai)務(wu)狀(zhuang)況、經營成(cheng)果和現(xian)金流(liu)動情況影響(xiang)。被審計單位應(ying)盡快組織力量，視同財(cai)務(wu)帳進行(xing)處理(li)，重新(xin)記帳。對部分手續(xu)不全憑憑證及時查明原因，做出帳務(wu)處理(li)。

　　2、關于被審計單(dan)位(wei)(wei)目前經(jing)營狀(zhuang)況說明根據被審計單(dan)位(wei)(wei)管理(li)(li)(li)人員(yuan)反映：“因(yin)酒店定位(wei)(wei)、管理(li)(li)(li)、人事(shi)等原(yuan)因(yin)，導(dao)致經(jing)營不善(shan)、矛盾終(zhong)多，困難重重，特別是目前在南(nan)通方(fang)面(mian)無接管時間表情況下(xia)，難以(yi)管理(li)(li)(li)，建(jian)議及時辦理(li)(li)(li)接管手續，才能徹(che)底清(qing)理(li)(li)(li)。”

　　（三）E有(you)限公司

　　1、往來帳

　　E公司(si)在往來科目中有大量(liang)工程開支，由于未收到發票，一直掛帳；建議及時清理；

　　2、貨幣資金

　　E有限(xian)公司財務部門應加(jia)強對(dui)相(xiang)關出納崗位(wei)管理和工(gong)作審核，以規避潛在控制風(feng)險。

　　（四）F開發公司

　　1、截止20xx年6月30日，該公司其(qi)他應(ying)收(shou)款科(ke)目中應(ying)收(shou)集(ji)團往來余額(e)為17372500.00元，對該公司與集(ji)團往來余額(e)應(ying)及時清(qing)理.

　　2、截止20xx年6月30日，該(gai)公司(si)其(qi)他應付款中應付G物業管理有限公司(si)722860.00元，鑒于G物業管理公司(si)實收資本(ben)僅為500，000元，建議對該(gai)公司(si)與金(jin)誠物業管理有限公司(si)往(wang)來(lai)及時清(qing)理.

　　3、加強(qiang)對(dui)該公司(si)貨(huo)幣資金(jin)財務控制。

　　（五）G物業有限公司

　　1、關于往來帳

　　截止20xx年(nian)6月30日，該公(gong)司(si)(si)其他應收款(kuan)中(zhong)應收F城市建(jian)設公(gong)731，305.47元，應付股利中(zhong)應付F城市建(jian)設公(gong)司(si)(si)8，445.49元，雙(shuang)方往來(lai)帳一致.鑒于(yu)G物業管理公(gong)司(si)(si)實收資(zi)本(ben)僅為500，000.00元，建(jian)議對該公(gong)司(si)(si)與F城市建(jian)設公(gong)往來(lai)及時清理.

　　2、關于(yu)預(yu)算管理(li)

　　該(gai)(gai)公司目(mu)前對經營進行(xing)承包制度(du)，并且制訂(ding)有收(shou)入和成本費用計劃，應(ying)該(gai)(gai)說具備預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)雛形，建議承包合(he)(he)同(tong)明細項(xiang)目(mu)劃分應(ying)細化，盡量與財務(wu)核(he)算(suan)(suan)明細科目(mu)相對應(ying)。以(yi)銷售預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)為基礎(chu)，分別編制營業(ye)(ye)成本預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)、期間(jian)費用預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)，貨幣資金(jin)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)，形成年度(du)及各月度(du)或季度(du)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)利潤表(biao)(biao)(biao)、資產(chan)負債表(biao)(biao)(biao)、現金(jin)流量表(biao)(biao)(biao)，并制訂(ding)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)考核(he)措(cuo)施，對經營進行(xing)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)管理，既(ji)有利于企業(ye)(ye)管理，也(ye)有利于對承包合(he)(he)同(tong)進行(xing)考核(he).（六）H臵業(ye)(ye)有限公司

　　應(ying)爭取盡快解決有關土(tu)地(di)使用權(quan)及銀行按(an)揭貸款問題.

　　（七）I有限(xian)公司

　　1、與(yu)A學(xue)院(yuan)學(xue)費往(wang)來(lai)余額1315915.47元尚未處理(li)

　　2、關(guan)于與集(ji)團(tuan)公司往來

　　雙方往(wang)來差額5，150，033。20元，建(jian)議(yi)雙方對往(wang)來進行對帳

　　3、關(guan)于應(ying)收(shou)帳款

　　公(gong)司(si)目(mu)前應收(shou)帳款余(yu)額為(wei)2204277。15元(yuan)，期(qi)(qi)初為(wei)2341268。64元(yuan)，本期(qi)(qi)開票銷售收(shou)入為(wei)1364179。58元(yuan)。建議加(jia)強對逾(yu)期(qi)(qi)應收(shou)帳款催收(shou)力度。以保證公(gong)司(si)資金周轉。

　　4、關于生產成本。

　　該公(gong)(gong)司(si)人(ren)工工資(zi)占生(sheng)產(chan)成本比(bi)例很(hen)高，為(wei)降低(di)生(sheng)產(chan)成本應(ying)提高公(gong)(gong)司(si)產(chan)量，為(wei)此，一方面要(yao)擴大客戶范圍，避免對主要(yao)客戶依賴，另一方面要(yao)加快(kuai)現有項(xiang)目生(sheng)產(chan)速(su)度(du)提高生(sheng)成效率(lv)。同(tong)時采(cai)取(qu)有效措施降低(di)廢品率(lv)。

審計管理建議書4

　　一、管理建議對審計報告(gao)的影響

　　《獨立(li)審(shen)計(ji)實(shi)務公告第(di)2號——管(guan)理(li)建議(yi)(yi)書(shu)》（以(yi)下(xia)簡(jian)稱實(shi)務公告2）規定：管(guan)理(li)建議(yi)(yi)書(shu)是指注(zhu)冊(ce)會(hui)(hui)計(ji)師針對審(shen)計(ji)過程中注(zhu)意到的(de)、可(ke)能(neng)導(dao)致(zhi)被(bei)審(shen)計(ji)單(dan)位(wei)會(hui)(hui)計(ji)報(bao)(bao)表(biao)產生重大(da)錯(cuo)報(bao)(bao)或漏報(bao)(bao)的(de)內(nei)部控制重大(da)缺(que)陷提出(chu)的(de)書(shu)面建議(yi)(yi)。從定義來看，管(guan)理(li)建議(yi)(yi)書(shu)描述的(de)重大(da)控制缺(que)陷可(ke)能(neng)會(hui)(hui)導(dao)致(zhi)會(hui)(hui)計(ji)報(bao)(bao)表(biao)的(de)錯(cuo)報(bao)(bao)或者漏報(bao)(bao)，從而影(ying)響審(shen)計(ji)意見的(de)準確性，因此(ci)在出(chu)具管(guan)理(li)建議(yi)(yi)書(shu)時，注(zhu)冊(ce)會(hui)(hui)計(ji)師要充分考(kao)慮對審(shen)計(ji)意見的(de)影(ying)響。

　　一方面，可能(neng)(neng)存在(zai)審(shen)計意見不準確的(de)(de)風險，如(ru)管理建議(yi)書(shu)(shu)提到的(de)(de)已被利用的(de)(de)重大(da)(da)(da)(da)缺陷(xian)，是否導致(zhi)會計報(bao)表出現未(wei)調(diao)整的(de)(de)重大(da)(da)(da)(da)差錯、而(er)審(shen)計報(bao)告(gao)未(wei)加以(yi)披露的(de)(de)風險；另一方面，可能(neng)(neng)存在(zai)審(shen)計程序執行不足(zu)從而(er)導致(zhi)審(shen)計證(zheng)據不足(zu)的(de)(de)風險，如(ru)管理建議(yi)書(shu)(shu)提到的(de)(de)可能(neng)(neng)會被利用的(de)(de)重大(da)(da)(da)(da)控(kong)制缺陷(xian)，而(er)未(wei)履(lv)(lv)行充分、完整的(de)(de)審(shen)計程序，只是以(yi)較小、具有代表性(xing)的(de)(de)樣(yang)本量，或(huo)者(zhe)用其(qi)他測試來替代應履(lv)(lv)行的(de)(de)實質性(xing)測試。通過下(xia)面的(de)(de)案例(li)1，可進一步證(zheng)實當發現重大(da)(da)(da)(da)控(kong)制缺陷(xian)時，注(zhu)冊(ce)會計師潛(qian)在(zai)的(de)(de)風險。

　　案例1：注(zhu)冊(ce)(ce)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)師(shi)甲在管(guan)理建(jian)議書(shu)中提(ti)到(dao)，A公司(si)(si)銀行(xing)(xing)(xing)(xing)存款的(de)(de)對賬(zhang)(zhang)(zhang)工作(zuo)由出(chu)(chu)(chu)(chu)納(na)(na)(na)完(wan)成，出(chu)(chu)(chu)(chu)納(na)(na)(na)從銀行(xing)(xing)(xing)(xing)取(qu)回對賬(zhang)(zhang)(zhang)單(dan)，并編制(zhi)余額調節(jie)表。會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)僅對調節(jie)表進行(xing)(xing)(xing)(xing)了(le)簡單(dan)復核，未(wei)對未(wei)達(da)賬(zhang)(zhang)(zhang)項進行(xing)(xing)(xing)(xing)認真(zhen)的(de)(de)審(shen)(shen)核。注(zhu)冊(ce)(ce)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)師(shi)建(jian)議A公司(si)(si)派獨立(li)的(de)(de)第(di)三人(ren)認真(zhen)完(wan)成銀行(xing)(xing)(xing)(xing)的(de)(de)對賬(zhang)(zhang)(zhang)工作(zuo)。兩個月后(hou)(hou)，A公司(si)(si)擬采納(na)(na)(na)注(zhu)冊(ce)(ce)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)師(shi)的(de)(de)建(jian)議時(shi)發(fa)現(xian)出(chu)(chu)(chu)(chu)納(na)(na)(na)潛逃，在會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)對賬(zhang)(zhang)(zhang)后(hou)(hou)才(cai)知(zhi)道，出(chu)(chu)(chu)(chu)納(na)(na)(na)已通過(guo)盜蓋公章的(de)(de)方式多次私開現(xian)金支票，至對賬(zhang)(zhang)(zhang)日累計(ji)(ji)未(wei)歸還金額高達(da)500萬元，其中截至年報審(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)期末時(shi)點，已造成350萬元資金虧空。A公司(si)(si)管(guan)理層認為，注(zhu)冊(ce)(ce)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)師(shi)甲明知(zhi)該(gai)公司(si)(si)銀行(xing)(xing)(xing)(xing)對賬(zhang)(zhang)(zhang)制(zhi)度存在重(zhong)大缺(que)陷，在審(shen)(shen)計(ji)(ji)中，對賬(zhang)(zhang)(zhang)單(dan)的(de)(de)審(shen)(shen)核和銀行(xing)(xing)(xing)(xing)詢證(zheng)等審(shen)(shen)計(ji)(ji)程序仍完(wan)全依賴(lai)出(chu)(chu)(chu)(chu)納(na)(na)(na)完(wan)成，沒有(you)派人(ren)參與函(han)證(zheng)，對賬(zhang)(zhang)(zhang)單(dan)的(de)(de)審(shen)(shen)核也過(guo)于(yu)草率(lv)，從而(er)使得管(guan)理層未(wei)能(neng)及(ji)時(shi)發(fa)現(xian)出(chu)(chu)(chu)(chu)納(na)(na)(na)舞弊，會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)師(shi)事務(wu)所及(ji)注(zhu)冊(ce)(ce)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)師(shi)應當(dang)承擔重(zhong)大過(guo)失責(ze)任(ren)。其后(hou)(hou)經(jing)律師(shi)協調，強調了(le)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)責(ze)任(ren)和審(shen)(shen)計(ji)(ji)責(ze)任(ren)的(de)(de)不(bu)同，免(mian)除了(le)注(zhu)冊(ce)(ce)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)師(shi)的(de)(de)責(ze)任(ren)，但是，該(gai)事項影(ying)響(xiang)了(le)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)師(shi)事務(wu)所以及(ji)注(zhu)冊(ce)(ce)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)師(shi)甲的(de)(de)執業信譽，破(po)壞了(le)與相關客戶的(de)(de)長期合作(zuo)關系。

　　二、建議的合理性方面

　　審(shen)計(ji)的鑒證(zheng)職能使注(zhu)(zhu)冊會(hui)計(ji)師(shi)與(yu)被(bei)審(shen)計(ji)單位之間容(rong)易形成不對等的溝通關系，而(er)管理(li)建議書的單純(chun)服務(wu)職能會(hui)化解這一問題，使得注(zhu)(zhu)冊會(hui)計(ji)師(shi)與(yu)客戶保持(chi)長期合(he)作關系。因此，作為服務(wu)的手段，管理(li)建議書要使管理(li)層(ceng)“有興趣(qu)”地(di)讀下(xia)去，應(ying)避免以(yi)下(xia)兩方面問題：

　　（一(yi)）不(bu)分問題的(de)(de)(de)主次、輕重(zhong)而一(yi)味堆(dui)砌。過分強(qiang)調管(guan)理(li)(li)中可能存在(zai)的(de)(de)(de)細(xi)節問題，而不(bu)是考慮問題能否(fou)引起(qi)管(guan)理(li)(li)當局(ju)足夠的(de)(de)(de)重(zhong)視。實務公告2中提到，管(guan)理(li)(li)建議(yi)書中反映的(de)(de)(de)內部控制(zhi)(zhi)缺陷可按其(qi)對會計報表(biao)的(de)(de)(de)影響程度(du)排(pai)列。當存在(zai)較多(duo)的(de)(de)(de)內部控制(zhi)(zhi)缺陷時，常見的(de)(de)(de)書寫次序(xu)是先按業(ye)務項目(mu)的(de)(de)(de)重(zhong)要(yao)性(xing)歸集，再(zai)按同一(yi)業(ye)務項目(mu)的(de)(de)(de)控制(zhi)(zhi)缺陷的(de)(de)(de)重(zhong)要(yao)性(xing)排(pai)序(xu)。

　　（二）不切實際，不考慮控(kong)(kong)制(zhi)的(de)成本(ben)(ben)。追(zhui)加的(de)業務控(kong)(kong)制(zhi)都要考慮操作環節的(de)人工成本(ben)(ben)和時(shi)間(jian)成本(ben)(ben)，在提出(chu)建(jian)議時(shi)，應當(dang)權衡新增(zeng)成本(ben)(ben)與失(shi)(shi)控(kong)(kong)成本(ben)(ben)。注冊會計(ji)師在必要時(shi)，可以(yi)著重強(qiang)調失(shi)(shi)控(kong)(kong)時(shi)將出(chu)現的(de)重大舞弊引發的(de)資(zi)金或者實物資(zi)產的(de)損失(shi)(shi)額。同時(shi)，注冊會計(ji)師還應當(dang)進一(yi)步(bu)了解，導(dao)致一(yi)些(xie)關(guan)鍵控(kong)(kong)制(zhi)點控(kong)(kong)制(zhi)缺失(shi)(shi)的(de)原因(yin)，是(shi)否由相關(guan)人員的(de)品質、專(zhuan)業知(zhi)識以(yi)及與管理層的(de)關(guan)系(xi)引起。此時(shi)，注冊會計(ji)師應進一(yi)步(bu)評價(jia)相關(guan)缺失(shi)(shi)對整個控(kong)(kong)制(zhi)過程(cheng)的(de)影響，從而提出(chu)更具合理性(xing)、針(zhen)對性(xing)的(de)控(kong)(kong)制(zhi)建(jian)議。

　　三、建議的表述方面

　　外(wai)部(bu)審(shen)計(ji)報告是標準(zhun)(zhun)的、模(mo)板式(shi)的簡(jian)式(shi)報告，審(shen)計(ji)報告準(zhun)(zhun)則中(zhong)規定(ding)了(le)(le)范圍段(duan)(duan)、意見段(duan)(duan)等樣(yang)式(shi)，也(ye)對報告的一(yi)些(xie)措詞進行(xing)了(le)(le)規范，而管理(li)建(jian)議(yi)書(shu)(shu)除了(le)(le)少部(bu)分的標準(zhun)(zhun)段(duan)(duan)外(wai)，大部(bu)分表(biao)述(shu)內(nei)容均由(you)注冊會(hui)計(ji)師(shi)“獨立”完成。因此，管理(li)建(jian)議(yi)書(shu)(shu)的表(biao)述(shu)進一(yi)步考驗了(le)(le)注冊會(hui)計(ji)師(shi)的業務能力。下面筆(bi)者針對從業中(zhong)常見的、帶(dai)有某種(zhong)職業傾向(xiang)性的表(biao)述(shu)加(jia)以(yi)說(shuo)明。

　　（一）數字的(de)引用(yong)。基于審計的(de)習慣，注冊會計師通常會讓“數字”說(shuo)話。數字的(de)引用(yong)在(zai)評價(jia)和分析內(nei)部控制的(de)影響(xiang)時是(shi)(shi)(shi)必要(yao)的(de)，且(qie)更具說(shuo)服力。但由于管理建議書主(zhu)要(yao)是(shi)(shi)(shi)對于內(nei)控的(de)評價(jia)，所(suo)以應該(gai)以文字描述為主(zhu)，而數字只(zhi)是(shi)(shi)(shi)起輔助作用(yong)，不應作為描述的(de)主(zhu)要(yao)手(shou)段。

　　（二）過程的(de)表(biao)述(shu)。在一些管(guan)(guan)理(li)(li)(li)建議書中，只(zhi)是(shi)強調了一些控(kong)制(zhi)缺失的(de)后(hou)果，并沒有說明企業目前的(de)控(kong)制(zhi)措施和關鍵(jian)控(kong)制(zhi)點(dian)。這種(zhong)(zhong)(zhong)表(biao)述(shu)不(bu)(bu)利于管(guan)(guan)理(li)(li)(li)層了解原先控(kong)制(zhi)的(de)不(bu)(bu)足之處，從而(er)造成管(guan)(guan)理(li)(li)(li)建議書過于“理(li)(li)(li)論化”而(er)不(bu)(bu)可(ke)行。這種(zhong)(zhong)(zhong)情況(kuang)將影響建議整(zheng)改(gai)的(de)有效性，不(bu)(bu)利于次年審計(ji)工作的(de)開展。通過案例2的(de)兩種(zhong)(zhong)(zhong)表(biao)述(shu)方式的(de)比較，可(ke)以(yi)看出第二種(zhong)(zhong)(zhong)表(biao)述(shu)顯然更為恰當和合理(li)(li)(li)。

　　案(an)例2：在對A公(gong)司20xx年(nian)度(du)報表審(shen)計(ji)過程中，注冊(ce)會(hui)計(ji)師甲發現A公(gong)司資金周(zhou)轉產生困(kun)難(nan)，主要(yao)(yao)是由(you)于(yu)(yu)存(cun)貨周(zhou)轉變(bian)慢引起（存(cun)貨周(zhou)轉天數(shu)上年(nian)為60天，而本(ben)年(nian)為180天）。在進一步的審(shen)計(ji)中了解到，A公(gong)司主要(yao)(yao)材料是鋼材等，由(you)于(yu)(yu)鋼材市場價格(ge)變(bian)動較(jiao)大，A公(gong)司管理層認為，需(xu)要(yao)(yao)增加(jia)安(an)全庫(ku)(ku)存(cun)量，以降低(di)庫(ku)(ku)存(cun)風險。

　　寫(xie)法一：貴公司的(de)存(cun)(cun)貨周轉(zhuan)天數本年(nian)度為180天，是上(shang)年(nian)度60天的(de)3倍，導(dao)致(zhi)今年(nian)的(de)庫(ku)存(cun)(cun)占用(yong)了(le)(le)較多的(de)資金，使流動資金周轉(zhuan)出現(xian)困難，并影(ying)響了(le)(le)短(duan)期融資能力。

　　寫法(fa)二(er)：由于(yu)鋼材市場價格變化(hua)大，貴公(gong)司(si)管(guan)理層認為，有(you)(you)必要(yao)增加安(an)全(quan)庫存(cun)量(liang)，以降低庫存(cun)風險。但貴公(gong)司(si)將存(cun)貨安(an)全(quan)庫存(cun)量(liang)提高(gao)到上年(nian)的(de)(de)'3倍的(de)(de)決策并沒有(you)(you)考慮流(liu)動資(zi)金周(zhou)轉情況，由于(yu)缺乏(fa)系統的(de)(de)風險評估和成本測(ce)算管(guan)理，貴公(gong)司(si)對存(cun)貨的(de)(de)管(guan)理可能會對現有(you)(you)的(de)(de)流(liu)動資(zi)金周(zhou)轉帶來不利影(ying)響，并進一步削弱(ruo)貴公(gong)司(si)的(de)(de)短(duan)期融(rong)資(zi)能力。

　　四、溝通與(yu)糾正方面

　　（一）溝(gou)(gou)通(tong)(tong)(tong)的方(fang)式(shi)(shi)。越級(ji)、突發(fa)的溝(gou)(gou)通(tong)(tong)(tong)可(ke)能(neng)有(you)利于樹立(li)注(zhu)冊(ce)(ce)會(hui)計師在財務人(ren)(ren)員、業務經(jing)辦部(bu)門的權威。因此有(you)些注(zhu)冊(ce)(ce)會(hui)計師喜歡用(yong)這(zhe)種溝(gou)(gou)通(tong)(tong)(tong)方(fang)式(shi)(shi)，以達到(dao)對相關業務部(bu)門的震(zhen)懾作(zuo)用(yong)，有(you)利于次年審計工作(zuo)的配合和效(xiao)率。但是得到(dao)業務經(jing)辦人(ren)(ren)員的認可(ke)是向上溝(gou)(gou)通(tong)(tong)(tong)的基礎，一旦不確切的意見(jian)在管(guan)理(li)層面前遭(zao)到(dao)否定(ding)，則會(hui)損壞注(zhu)冊(ce)(ce)會(hui)計師執業的權威性，破壞執業形象，并且使以后的溝(gou)(gou)通(tong)(tong)(tong)產(chan)生不必要的阻力。因此，筆者認為(wei)，管(guan)理(li)建議的溝(gou)(gou)通(tong)(tong)(tong)方(fang)式(shi)(shi)應(ying)當自下而上。

　　（二）管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)當(dang)(dang)局(ju)(ju)的意(yi)見(jian)。實務公告(gao)2規(gui)定，管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)建(jian)議(yi)書(shu)(shu)的受件(jian)人是“管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)當(dang)(dang)局(ju)(ju)”。但在(zai)企業具體工作中，管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)建(jian)議(yi)書(shu)(shu)的使(shi)用范圍并不(bu)局(ju)(ju)限(xian)于管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)當(dang)(dang)局(ju)(ju)，可能會(hui)(hui)由(you)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)當(dang)(dang)局(ju)(ju)提(ti)交到(dao)董事(shi)會(hui)(hui)或股東大會(hui)(hui)審(shen)議(yi)。這就(jiu)要(yao)求注冊會(hui)(hui)計師在(zai)出具相關管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)建(jian)議(yi)書(shu)(shu)時(shi)，必須(xu)就(jiu)缺(que)陷與管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)層進(jin)行充分溝(gou)通，同(tong)時(shi)也要(yao)就(jiu)相關缺(que)陷擬采(cai)取的控制措施進(jin)行溝(gou)通。具體操作上(shang)，可以在(zai)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)建(jian)議(yi)書(shu)(shu)中直(zhi)接記錄管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)層對相關缺(que)陷及建(jian)議(yi)的書(shu)(shu)面意(yi)見(jian)，這也等于給管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)當(dang)(dang)局(ju)(ju)增(zeng)加了一個書(shu)(shu)

　　面解釋的機會，對于注冊會計師而言則(ze)可避免突發的溝(gou)(gou)通(tong)分歧。案例3是(shi)一個反面案例，進一步說明了書面溝(gou)(gou)通(tong)意見的重要性。

　　案例(li)3：注冊(ce)會計(ji)師(shi)甲(jia)(jia)(jia)在(zai)審計(ji)A公(gong)司時(shi)發(fa)現，應收(shou)賬款借方入(ru)賬憑證后(hou)附(fu)有合同(tong)、發(fa)票存根等，未(wei)見(jian)賒銷的(de)授(shou)權審批單(dan)，由(you)(you)此，認(ren)為A公(gong)司的(de)賒銷管(guan)理(li)(li)缺乏必要的(de)控制(zhi)(zhi)。在(zai)與(yu)A公(gong)司財(cai)務主管(guan)溝通(tong)(tong)時(shi)，財(cai)務主管(guan)認(ren)為這(zhe)項(xiang)控制(zhi)(zhi)屬于業務范疇，對此并不(bu)知悉，注冊(ce)會計(ji)師(shi)甲(jia)(jia)(jia)也未(wei)就此再與(yu)銷售部(bu)門人員進一步溝通(tong)(tong)，在(zai)向公(gong)司管(guan)理(li)(li)層(ceng)反饋時(shi)，直接提及“公(gong)司未(wei)制(zhi)(zhi)訂有關賒銷管(guan)理(li)(li)制(zhi)(zhi)度”，當時(shi)就受到(dao)分(fen)管(guan)銷售的(de)副(fu)總的(de)反駁，認(ren)為注冊(ce)會計(ji)師(shi)甲(jia)(jia)(jia)的(de)觀點并不(bu)準確，公(gong)司對相(xiang)關賒銷管(guan)理(li)(li)雖未(wei)制(zhi)(zhi)訂書面(mian)(mian)的(de)制(zhi)(zhi)度，但(dan)實際操作中有書面(mian)(mian)授(shou)權，只是書面(mian)(mian)授(shou)權的(de)單(dan)據未(wei)正式(shi)傳(chuan)遞到(dao)財(cai)務部(bu)門，因此不(bu)能認(ren)定為相(xiang)關控制(zhi)(zhi)缺失。同(tong)時(shi)，由(you)(you)于分(fen)管(guan)銷售副(fu)總的(de)異議(yi)，公(gong)司管(guan)理(li)(li)層(ceng)對注冊(ce)會計(ji)師(shi)甲(jia)(jia)(jia)提出的(de)控制(zhi)(zhi)管(guan)理(li)(li)措施產生了不(bu)信任(ren)，影響了其后(hou)的(de)溝通(tong)(tong)。

審計管理建議書5

　　我(wo)們根據授權對xxx項(xiang)目部的經營情況(kuang)進行了審計，在(zai)審計過程中我(wo)們注意到(dao)公司在(zai)工程管(guan)理(li)方面存在(zai)很大(da)的風險，建議公司管(guan)理(li)當(dang)局(ju)引起(qi)高度重視，具體情況(kuang)如下(xia)：

　　一、人工費支付方面：

　　公(gong)司(si)對(dui)施(shi)工(gong)隊(dui)沒(mei)有統一簽(qian)證勞(lao)務承包合同(tong)，對(dui)人工(gong)費結(jie)(jie)(jie)算的(de)(de)單(dan)(dan)價沒(mei)有標準，在配(pei)制、支(zhi)拆模板分部工(gong)程結(jie)(jie)(jie)算中，存在沒(mei)有簽(qian)訂合同(tong)的(de)(de)施(shi)工(gong)隊(dui)結(jie)(jie)(jie)算單(dan)(dan)價比簽(qian)訂合同(tong)的(de)(de)施(shi)工(gong)隊(dui)的(de)(de)單(dan)(dan)價高(gao)1.5倍，截至(zhi)20xx年11月25日支(zhi)付的(de)(de)166萬元人工(gong)費沒(mei)有人工(gong)費結(jie)(jie)(jie)算單(dan)(dan)。我們(men)認為(wei)，對(dui)施(shi)工(gong)隊(dui)應(ying)簽(qian)訂勞(lao)務承包合同(tong)，明(ming)確人工(gong)費結(jie)(jie)(jie)算的(de)(de)單(dan)(dan)價和具體的(de)(de)施(shi)工(gong)內(nei)容(rong)，支(zhi)付人工(gong)費應(ying)以(yi)人工(gong)費結(jie)(jie)(jie)算單(dan)(dan)顯(xian)示的(de)(de)實際施(shi)工(gong)內(nei)容(rong)為(wei)依據。否則會(hui)造成(cheng)以(yi)下影響：

　　1、不能確定支付(fu)人(ren)工費的合(he)理性，可能會存在多支付(fu)人(ren)工費的情況；

　　2、可能會發生相關人員(yuan)舞(wu)弊行為；

　　3、可能會提高工程實際成本，從而減(jian)少(shao)公司利潤。

　　針對目前公司的現狀(zhuang)，我們建議：

　　（一）由于施(shi)工(gong)隊(dui)伍(wu)的廣泛性和復雜(za)性，公(gong)司(si)可采取招標(biao)方(fang)式確(que)定(ding)施(shi)工(gong)隊(dui)并簽訂施(shi)工(gong)勞務合(he)同(tong)：結合(he)公(gong)司(si)承接(jie)的主要是YYY公(gong)司(si)的別墅項目，公(gong)司(si)在(zai)(zai)選擇(ze)施(shi)工(gong)隊(dui)伍(wu)時(shi)應以業務素質高，技術(shu)精湛的施(shi)工(gong)隊(dui)伍(wu)為第(di)一選擇(ze)。在(zai)(zai)此基礎(chu)上充分考察建筑市(shi)場，了解施(shi)工(gong)隊(dui)的市(shi)場行情(qing)，選擇(ze)合(he)適的施(shi)工(gong)隊(dui)伍(wu)，并確(que)定(ding)工(gong)程單價，就其(qi)施(shi)工(gong)內容訂立承包合(he)同(tong)；

　　（二(er)）人工(gong)費(fei)(fei)結(jie)算規范(fan)化管(guan)理：人工(gong)費(fei)(fei)結(jie)算單(dan)由(you)公(gong)司(si)按照實際結(jie)算格式統(tong)(tong)一(yi)(yi)印制，進(jin)行連續編(bian)號，一(yi)(yi)式四聯(lian)，并建立(li)一(yi)(yi)套領用登記(ji)制度，由(you)公(gong)司(si)統(tong)(tong)一(yi)(yi)管(guan)理。公(gong)司(si)對(dui)施工(gong)隊進(jin)行結(jie)算只針(zhen)對(dui)公(gong)司(si)統(tong)(tong)一(yi)(yi)印制的結(jie)算單(dan)進(jin)行付款(kuan)；

　　（三）人(ren)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)費(fei)結算(suan)綜(zong)合(he)控(kong)(kong)制(zhi)，過(guo)程(cheng)(cheng)監(jian)管：首先(xian)在工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)開工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)之前(qian)，結合(he)各(ge)個(ge)勞務(wu)合(he)同(tong)(tong)訂(ding)立的(de)(de)(de)(de)施(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)內(nei)容和單價對各(ge)個(ge)施(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)隊(dui)(dui)的(de)(de)(de)(de)總人(ren)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)費(fei)以(yi)(yi)(yi)結算(suan)單的(de)(de)(de)(de)形式(shi)初步核算(suan)，并(bing)一式(shi)四份，根據(ju)公司(si)的(de)(de)(de)(de)管理制(zhi)度要求(qiu)分(fen)別交由(you)施(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)隊(dui)(dui)、財務(wu)、預算(suan)部以(yi)(yi)(yi)及公司(si)經(jing)理各(ge)一份。如在實(shi)際施(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)過(guo)程(cheng)(cheng)中(zhong)存在與原先(xian)約定的(de)(de)(de)(de)合(he)同(tong)(tong)施(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)內(nei)容不符的(de)(de)(de)(de)情況，應針(zhen)對變(bian)動部分(fen)對各(ge)個(ge)施(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)隊(dui)(dui)人(ren)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)費(fei)的(de)(de)(de)(de)初步核算(suan)及時(shi)作相(xiang)應調(diao)整，并(bing).以(yi)(yi)(yi)補充協議的(de)(de)(de)(de)形式(shi)歸(gui)檔。這樣就可以(yi)(yi)(yi)從總費(fei)用上對各(ge)個(ge)施(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)隊(dui)(dui)應該支付(fu)的(de)(de)(de)(de)人(ren)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)費(fei)總額進(jin)行控(kong)(kong)制(zhi)。其(qi)次，在實(shi)際施(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)過(guo)程(cheng)(cheng)中(zhong)，支付(fu)人(ren)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)費(fei)以(yi)(yi)(yi)各(ge)個(ge)施(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)隊(dui)(dui)實(shi)際完(wan)(wan)成的(de)(de)(de)(de)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)量為(wei)(wei)依(yi)據(ju)，對各(ge)個(ge)施(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)隊(dui)(dui)完(wan)(wan)成的(de)(de)(de)(de)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)量建(jian)立一套審核制(zhi)度。由(you)負責施(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)現場的(de)(de)(de)(de)公司(si)管理人(ren)員按(an)照勞務(wu)合(he)同(tong)(tong)單價為(wei)(wei)各(ge)個(ge)施(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)隊(dui)(dui)計量實(shi)際已經(jing)完(wan)(wan)成的(de)(de)(de)(de)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)量，并(bing)要求(qiu)各(ge)個(ge)施(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)隊(dui)(dui)簽字確認，經(jing)項目經(jing)理審核，總經(jing)理審批后，交由(you)公司(si)財務(wu)按(an)公司(si)規定進(jin)行付(fu)款(kuan)。

　　另外，針對(dui)公司目前(qian)臨時(shi)(shi)用(yong)工(gong)(gong)(gong)頻繁(fan)，占主體工(gong)(gong)(gong)程人(ren)工(gong)(gong)(gong)費的比重大，建議從以下兩個方(fang)(fang)面加強控制(zhi)：一(yi)(yi)方(fang)(fang)面是對(dui)臨時(shi)(shi)用(yong)工(gong)(gong)(gong)結(jie)算上：臨時(shi)(shi)用(yong)工(gong)(gong)(gong)結(jie)算采用(yong)公司統一(yi)(yi)印制(zhi)的臨時(shi)(shi)用(yong)工(gong)(gong)(gong)結(jie)算單，并在結(jie)算單上明確臨時(shi)(shi)派工(gong)(gong)(gong)的施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)內(nei)容(rong)，以便對(dui)臨時(shi)(shi)用(yong)工(gong)(gong)(gong)的審(shen)核(he)(he)；另一(yi)(yi)方(fang)(fang)面是加強對(dui)臨時(shi)(shi)用(yong)工(gong)(gong)(gong)指派的控制(zhi)：當(dang)出現臨時(shi)(shi)派工(gong)(gong)(gong)時(shi)(shi)，施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)現場派工(gong)(gong)(gong)人(ren)員應嚴格審(shen)查臨時(shi)(shi)用(yong)工(gong)(gong)(gong)內(nei)容(rong)是否(fou)已包括在施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)勞(lao)務合同承包的施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)范圍之內(nei)，然(ran)后提請項目經(jing)理審(shen)批，經(jing)考(kao)核(he)(he)施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)內(nei)容(rong)，權衡采用(yong)臨時(shi)(shi)記工(gong)(gong)(gong)形(xing)式結(jie)算的經(jing)濟(ji)性，最后決定(ding)是否(fou)采用(yong)臨時(shi)(shi)用(yong)工(gong)(gong)(gong)。

　　二、工程用的主要材料存在嚴重超設計用量的情況，公司對施工隊領用的大沙、石子等大堆散材沒有辦理出庫手續。

　　我(wo)們認為由于沒有辦理(li)材(cai)料出庫手(shou)續(xu)，會造成以下影響(xiang)：

　　1、不(bu)能確(que)定(ding)實際用到(dao)工(gong)(gong)程上材料(liao)數(shu)量，同時不(bu)能對施工(gong)(gong)隊(dui)的`材料(liao)用量情況進行考核；

　　2、可能會給材料(liao)員舞弊提供機會；

　　3、不利于查明材料虧損原因(yin)；

　　4、影(ying)響到資產(chan)負債表存貨(huo)余(yu)額(e)的真實性(xing)。

　　針對目前(qian)公司的(de)現狀，我們建議:

　　（一）針對各(ge)(ge)個施(shi)工(gong)隊的施(shi)工(gong)內(nei)容，對各(ge)(ge)個施(shi)工(gong)隊所需的材(cai)料進行總(zong)量(liang)控(kong)制(zhi)，首先(xian)是施(shi)工(gong)隊提供所需的材(cai)料清單，由(you)施(shi)工(gong)現場管(guan)理人員核(he)實，項(xiang)目(mu)經理審核(he)后作為對施(shi)工(gong)隊領(ling)用材(cai)料的總(zong)量(liang)控(kong)制(zhi)；

　　（二）在(zai)施工(gong)過程(cheng)(cheng)中，公司分批給各個施工(gong)隊提(ti)供其施工(gong)所需的(de)(de)材料(liao)，辦理(li)出(chu)庫手續，并以書面文件(jian)的(de)(de)形式約(yue)定，施工(gong)隊負責保管公司為其提(ti)供的(de)(de)材料(liao)，工(gong)程(cheng)(cheng)結束后，對各個施工(gong)隊實際所用(yong)材料(liao)的(de)(de)總量進行盈虧(kui)分析，并建(jian)立獎懲(cheng)制(zhi)度。

　　以上建議希望引(yin)起管(guan)理當(dang)局的高(gao)度重視，盡(jin)快進行處理，完善工程方(fang)面的內部控制。

審計管理建議書6

xxx電力公司鹽城供電公司：

　　我(wo)們接受委托，對貴(gui)公司(si)于20xx年至20xx年期間組織(zhi)建設的大(da)岡(gang)、龍岡(gang)和(he)義豐供電所生產營業用房及附屬(shu)工(gong)程(cheng)結算情況進(jin)行(xing)了審計(ji)，現將該項目結算審計(ji)中發(fa)現的主要問(wen)題(ti)報告如下(xia)：

　　一、基本情況

　　（一）審計范圍

　　審計(ji)范圍是(shi)工程(cheng)項目結算編制情(qing)況及與工程(cheng)相關管(guan)理情(qing)況，審計(ji)目的(de)是(shi)確(que)定(ding)工程(cheng)結算的(de)真(zhen)實(shi)性(xing)、完整性(xing)、合法(fa)性(xing)，并提出工程(cheng)建(jian)設管(guan)理中存(cun)在的(de)問題及改進意見，為建(jian)設單(dan)位進一步規范工程(cheng)建(jian)設管(guan)理及提高投資效益(yi)服務。

　　（二）審計內容

　　1、審計本工程(cheng)項(xiang)目結算的(de)真實性，驗收手續的(de)完備(bei)性、合法(fa)性。

　　2、審(shen)計本工程(cheng)項(xiang)目(mu)交(jiao)付使用財(cai)產的真實(shi)性、驗收(shou)手續的完備性。

　　3、審計(ji)結(jie)算書及結(jie)算依據是否真實、準確，核實投資(zi)項目(mu)列(lie)計(ji)是否按概預算口徑一(yi)致。

　　4、本工程檔案(an)建檔情況

　　建(jian)設(she)單位(wei)是否按(an)國家有關規定建(jian)立各種檔(dang)案，檔(dang)案管(guan)理是否符合要求(qiu)。

　　（三）審計方式

　　現(xian)場(chang)審計，現(xian)場(chang)勘察。

　　二、審計情況

　　截(jie)止(zhi)20xx年(nian)11月6日(ri)，我公(gong)司對貴公(gong)司大(da)岡、龍岡和(he)義豐(feng)供(gong)電所生(sheng)產營業房和(he)附屬工(gong)程項目進行審計(ji)，審計(ji)中(zhong)主要(yao)發現以下問題:

　　1、工程決算編(bian)制(zhi)不完整(zheng)，漏(lou)項多；

　　2、部分簽證不(bu)(bu)準確、不(bu)(bu)完善；

　　3、結算資料收集(ji)不齊全(quan)；

　　4、由于工期跨度較長，項(xiang)目的結(jie)算(suan)和管理難度增大，結(jie)算(suan)的影(ying)響因素增多，投資成(cheng)本(ben)增大，效率(lv)降低。

　　三、管理建議

　　1、項目完(wan)成驗收手續后，及(ji)(ji)時(shi)按規定(ding)送審(shen)計(ji)部(bu)門(men)審(shen)計(ji)，做(zuo)到(dao)按時(shi)完(wan)工，審(shen)計(ji)及(ji)(ji)時(shi)，結算準確，手續完(wan)備。

　　2、重視合同(tong)(tong)的(de)簽訂，加(jia)強合同(tong)(tong)的(de)管理，嚴格地按合同(tong)(tong)約定實施，不(bu)要讓合同(tong)(tong)流于形式。

　　3、建議貴(gui)公司接受結算資(zi)(zi)料時審查資(zi)(zi)料的完整性，對(dui)不符合要(yao)(yao)求(qiu)的結算不予接收(shou)，對(dui)不規范的結算要(yao)(yao)求(qiu)限時補充(chong)和完善資(zi)(zi)料。

　　4、對變更(geng)大，工期(qi)長的項目，要及時做好人、材、機等市場信(xin)息的.收集工作。

　　5、建議貴公司做好內部(bu)審(shen)核工作(zuo)，節省(sheng)外部(bu)審(shen)計(ji)的時間和(he)審(shen)計(ji)成本。

　　6、建議貴公(gong)司在工程(cheng)項目的管理(li)過(guo)程(cheng)中要做到檔(dang)案(an)(an)資料專人保(bao)(bao)管，各類(lei)檔(dang)案(an)(an)資料要及時送交(jiao)檔(dang)案(an)(an)保(bao)(bao)管員，檔(dang)案(an)(an)保(bao)(bao)管員在對檔(dang)案(an)(an)的接收、借閱，要嚴(yan)格執行(xing)登記手(shou)續，明確責任(ren)，防止檔(dang)案(an)(an)丟失，確保(bao)(bao)檔(dang)案(an)(an)的完整(zheng)與(yu)安全。

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