項目審計報告(gao)（精選22篇）

　　在現實生活中，報告(gao)有著舉足輕重的(de)(de)地位，報告(gao)具有語言陳述(shu)性(xing)的(de)(de)特點。那么你真正(zheng)懂得(de)怎么寫好報告(gao)嗎？下面是(shi)小編收集整理(li)的(de)(de)項目審計報告(gao)，歡(huan)迎大家分享(xiang)。

　　項目審計報告 1

　　根據《深(shen)圳經濟特區(qu)(qu)政(zheng)府(fu)(fu)投資(zi)(zi)項目審(shen)計(ji)(ji)(ji)監督條例(li)》的規(gui)定，按(an)照年(nian)度審(shen)計(ji)(ji)(ji)項目計(ji)(ji)(ji)劃，20xx年(nian)10月8日至10月22日，我局對深(shen)圳市(shi)鹽(yan)田(tian)(tian)區(qu)(qu)人民政(zheng)府(fu)(fu)鹽(yan)田(tian)(tian)街(jie)(jie)道辦(ban)(ban)事處(以下簡稱鹽(yan)田(tian)(tian)街(jie)(jie)道辦(ban)(ban))送審(shen)的華僑新村二期小區(qu)(qu)排水管(guan)網改(gai)造工(gong)程(cheng)項目竣(jun)工(gong)決算進(jin)行了審(shen)計(ji)(ji)(ji)。審(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)作得(de)到(dao)該單位的支持和(he)配合，審(shen)計(ji)(ji)(ji)實施工(gong)作進(jin)展比較順利。審(shen)計(ji)(ji)(ji)過程(cheng)中(zhong)查閱了該單位提供的工(gong)程(cheng)竣(jun)工(gong)資(zi)(zi)料(liao)和(he)報表、賬冊(ce)、會計(ji)(ji)(ji)憑證及合同等(deng)資(zi)(zi)料(liao)。鹽(yan)田(tian)(tian)街(jie)(jie)道辦(ban)(ban)對其(qi)提供的會計(ji)(ji)(ji)資(zi)(zi)料(liao)及其(qi)他(ta)證明資(zi)(zi)料(liao)的真實性、完整性負責，深(shen)圳市(shi)鹽(yan)田(tian)(tian)區(qu)(qu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)局的`責任是依法獨(du)立實施審(shen)計(ji)(ji)(ji)并出具審(shen)計(ji)(ji)(ji)報告。

　　一、基本情況

　　華僑新村(cun)二期小(xiao)區排水(shui)管(guan)網改造工程(cheng)項目經深(shen)鹽發改〔20xx〕267號文件批準立項，計(ji)劃投資31萬元，資金來源為國(guo)土基(ji)金，項目建設(she)單位是鹽田(tian)街道(dao)辦(ban)。工程(cheng)于20xx年11月23日(ri)開工，20xx年1月20日(ri)通過(guo)竣工驗收，質量驗收等級為合格(ge)。

　　二、審計結果、跟蹤審計情況和審計評價

　　(一)審計結果

　　該項(xiang)目竣工決(jue)算送審(shen)金額為282,378.73元。經審(shen)計，審(shen)定(ding)金額為282,378.73元，本次(ci)決(jue)算審(shen)計無(wu)核減，詳見附表。

　　(二)跟蹤審計情況

　　在對該項目(mu)的跟蹤審計(ji)過程中，完成(cheng)結算(suan)審計(ji)一(yi)項，出(chu)具審計(ji)報告一(yi)份(fen)，送審金額281,971.57元，審定金額265,363.31元，核減16,608.26元，核減率5.89%。

　　(三)審計評價

　　審計(ji)結果表明，建(jian)(jian)設單位(wei)在項目(mu)(mu)管理方面(mian)，基(ji)本能夠(gou)按照基(ji)建(jian)(jian)程(cheng)序實施并管理項目(mu)(mu)，工(gong)程(cheng)資(zi)(zi)料齊全;在財務(wu)管理及會(hui)(hui)(hui)計(ji)核算(suan)方面(mian)，會(hui)(hui)(hui)計(ji)資(zi)(zi)料較完整，所披露的(de)會(hui)(hui)(hui)計(ji)信息真實地反映了(le)建(jian)(jian)設資(zi)(zi)金的(de)來源和運用(yong)情況;在投資(zi)(zi)計(ji)劃執(zhi)行(xing)方面(mian)，該(gai)項目(mu)(mu)計(ji)劃投資(zi)(zi)31萬元，實際投資(zi)(zi)28.24萬元。

　　三、審計發現的主要問題

　　未按規定時限報審(shen)竣工決(jue)算

　　該工程于20xx年1月20日竣工驗(yan)收，建(jian)設(she)單(dan)位于20xx年10月8日報審(shen)本項(xiang)目(mu)竣工財務決算。與《深(shen)圳經濟特區(qu)政(zheng)府投資項(xiang)目(mu)審(shen)計(ji)監(jian)督條例》第二十八條“建(jian)設(she)、施工等與項(xiang)目(mu)建(jian)設(she)相關(guan)的單(dan)位，應當(dang)在項(xiang)目(mu)完成(cheng)竣工驗(yan)收之(zhi)日起九十日內(nei)，向審(shen)計(ji)機關(guan)提交決算資料”的規定不符(fu)。

　　建(jian)設單位今后建(jian)設的項目竣(jun)工驗收后，應及(ji)時整理項目決算(suan)資料，報送審(shen)計機關審(shen)計。

　　項目審計報告 2

　　為做(zuo)好我公司(si)建(jian)設工程項目的審計(ji)工作，提高建(jian)設經費(fei)使(shi)用(yong)效益(yi)，維護公司(si)的經濟利益(yi)，我們開(kai)展了基建(jian)項目全過程跟蹤(zong)審計(ji)。實施情況如下：

　　一、建立健全規章(zhang)制度，使(shi)基建項目全過程跟蹤審計有章(zhang)可循

　　我們(men)先后制定了《基(ji)建、修繕(shan)工(gong)程(cheng)項目審(shen)(shen)計(ji)(ji)實施辦法》和《建設工(gong)程(cheng)審(shen)(shen)計(ji)(ji)實施意見》兩(liang)個文件，對全過(guo)程(cheng)跟蹤審(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)范圍(wei)、程(cheng)序及要(yao)求(qiu)做了明確、具(ju)體的(de)規定，為開展基(ji)建項目全過(guo)程(cheng)跟蹤審(shen)(shen)計(ji)(ji)奠定了基(ji)礎。

　　二(er)、優(you)選工程造(zao)價咨(zi)詢公司(si)，實施委(wei)托(tuo)審計

　　我(wo)(wo)們(men)根據平時工作接觸、考(kao)察、了(le)解和掌握的(de)信(xin)(xin)息，從工程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)造(zao)價(jia)咨(zi)詢(xun)公(gong)司(si)(si)中選(xuan)定責(ze)任心強、人(ren)員素質(zhi)(zhi)高、社會信(xin)(xin)譽好(hao)、工作質(zhi)(zhi)量(liang)優、管理嚴謹規范、能讓人(ren)信(xin)(xin)得過、真正(zheng)能起到(dao)為我(wo)(wo)們(men)建(jian)(jian)設經費把關(guan)作用的(de)工程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)造(zao)價(jia)咨(zi)詢(xun)公(gong)司(si)(si)，承(cheng)(cheng)擔我(wo)(wo)公(gong)司(si)(si)建(jian)(jian)設項目的(de)全(quan)過程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)跟蹤審(shen)(shen)(shen)計任務，并對(dui)其(qi)實(shi)行(xing)合(he)同管理。凡參與(yu)全(quan)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)跟蹤審(shen)(shen)(shen)計的(de)公(gong)司(si)(si)，都(dou)提交翔實(shi)的(de)審(shen)(shen)(shen)計方(fang)案。審(shen)(shen)(shen)計方(fang)案包括跟蹤審(shen)(shen)(shen)計方(fang)案和結算(suan)審(shen)(shen)(shen)計方(fang)案，包含內容有：審(shen)(shen)(shen)計人(ren)員名(ming)單及(ji)專業、資(zi)質(zhi)(zhi)、職稱和本人(ren)近三年來造(zao)價(jia)在(zai)1000萬元以(yi)上的(de)工程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)審(shen)(shen)(shen)計的(de)業績等；對(dui)施(shi)(shi)工期間(jian)工程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)進度(du)、設備(bei)材料認價(jia)、工程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)變(bian)更(geng)的(de)審(shen)(shen)(shen)計、確認等環節分別實(shi)施(shi)(shi)哪(na)些(xie)審(shen)(shen)(shen)計程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)序(xu)；采取哪(na)些(xie)質(zhi)(zhi)量(liang)控制措施(shi)(shi)，以(yi)及(ji)對(dui)甲方(fang)的(de)承(cheng)(cheng)諾等以(yi)及(ji)如何更(geng)好(hao)地實(shi)施(shi)(shi)竣工結算(suan)審(shen)(shen)(shen)計等。要(yao)求制定的(de)方(fang)案切實(shi)可(ke)行(xing)、重點突出、措施(shi)(shi)有力(li)。

　　三、對工程造價實施預防(fang)性(xing)控制(zhi)

　　審計(ji)人(ren)員編制(zhi)和(he)審核工程(cheng)(cheng)項目的(de)(de)工程(cheng)(cheng)量(liang)清(qing)單(dan)，確(que)保工程(cheng)(cheng)量(liang)清(qing)單(dan)的(de)(de)編制(zhi)質量(liang)和(he)精確(que)度，防止工程(cheng)(cheng)量(liang)清(qing)單(dan)因(yin)工作內(nei)容描(miao)述不完整而引起的(de)(de)索(suo)賠；審核建(jian)設工程(cheng)(cheng)合(he)同(tong)中與造價相關(guan)的(de)(de)條款，防止因(yin)為合(he)同(tong)簽訂的(de)(de)不完善而導致工程(cheng)(cheng)結算時公(gong)司蒙受經(jing)濟損(sun)失。

　　四、對施工過程實(shi)施跟(gen)蹤審(shen)計(ji)

　　我們在全過程(cheng)(cheng)跟(gen)(gen)(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)試點的(de)(de)(de)基礎上(shang)，將跟(gen)(gen)(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)(de)成功(gong)經(jing)驗和好的(de)(de)(de)做法在公司(si)所有建設項目上(shang)進(jin)(jin)行全面(mian)推(tui)廣。審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人員(yuan)必須參加(jia)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)例會(hui)，定期、及時到(dao)施工(gong)(gong)現場，了解工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)進(jin)(jin)度，確(que)認工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)變(bian)更，審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)核(he)隱(yin)蔽工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)、材料價(jia)格等。根據工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)形(xing)象(xiang)進(jin)(jin)度審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)核(he)經(jing)監理公司(si)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)核(he)后的(de)(de)(de)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)款支付(fu)方案，審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)核(he)結(jie)果(guo)(guo)與業(ye)績掛(gua)勾。跟(gen)(gen)(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)細化到(dao)了結(jie)算審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)水(shui)平，工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)進(jin)(jin)度款的(de)(de)(de)支付(fu)與跟(gen)(gen)(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)相結(jie)合，在無變(bian)更的(de)(de)(de)情況下，跟(gen)(gen)(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)結(jie)果(guo)(guo)就(jiu)是(shi)結(jie)算審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)結(jie)果(guo)(guo)，將審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)關口前移(yi)，強化了跟(gen)(gen)(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人員(yuan)的(de)(de)(de)責任，防(fang)止(zhi)了跟(gen)(gen)(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)流于形(xing)式，提高了審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)效(xiao)果(guo)(guo)。

　　在(zai)跟蹤審計(ji)過程(cheng)(cheng)中，審計(ji)人(ren)(ren)員(yuan)到現場確認(ren)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)變更的(de)(de)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)量(liang)，并在(zai)變更簽證(zheng)上簽字。審計(ji)人(ren)(ren)員(yuan)隱蔽(bi)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)在(zai)封閉之前，到達施(shi)工(gong)(gong)現場，對(dui)(dui)隱蔽(bi)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)實(shi)施(shi)審核，完(wan)(wan)整地記錄隱蔽(bi)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)實(shi)際發生(sheng)的(de)(de)情況，及時(shi)簽署有關(guan)證(zheng)明。審計(ji)人(ren)(ren)員(yuan)對(dui)(dui)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)變更部分的(de)(de)材料(liao)進(jin)行簽證(zheng)，嚴把材料(liao)價格關(guan)，力(li)爭把材料(liao)價格控制(zhi)(zhi)在(zai)合(he)理(li)水平(ping)上。審計(ji)人(ren)(ren)員(yuan)根據施(shi)工(gong)(gong)單位(wei)編制(zhi)(zhi)的(de)(de)當月工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)量(liang)完(wan)(wan)成統計(ji)報表及月度(du)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)款(kuan)結算書，對(dui)(dui)已(yi)完(wan)(wan)成的(de)(de)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)量(liang)予以核定確認(ren)，并填寫工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)項目進(jin)度(du)款(kuan)支付證(zheng)書。

　　實施委托審(shen)計(ji)(ji)后，我們(men)在規范(fan)管(guan)理(li)、監督指導和(he)保(bao)證(zheng)審(shen)計(ji)(ji)質量上(shang)嚴格把關，多次(ci)召開培(pei)訓會、工(gong)(gong)作交流會，并(bing)做好相應的組織(zhi)協調工(gong)(gong)作。為了(le)加強工(gong)(gong)程造價(jia)審(shen)計(ji)(ji)的質量控制，我們(men)將(jiang)對所有工(gong)(gong)程項(xiang)目(mu)進行(xing)復審(shen)，各造價(jia)咨詢公司的審(shen)計(ji)(ji)結(jie)果須經得起復審(shen)的檢驗。

　　五、工(gong)程竣工(gong)結算審計

　　結算審計(ji)是全過程跟蹤(zong)審計(ji)的(de)最后環(huan)節(jie)，也是非常重要的(de)`環(huan)節(jie)。審計(ji)人員根(gen)據工程施工合同、材料(liao)設備合同、招投標文(wen)件(jian)、施工圖(tu)紙及圖(tu)紙會審記錄和(he)施工現場簽(qian)證等有關資料(liao)，對工程竣工結算進行全面審計(ji)。在全面審核無(wu)誤(wu)后，由建設單位、施工單位與審計(ji)機(ji)構三方(fang)簽(qian)署工程造價審核定案(an)單，最終由審計(ji)機(ji)構出具審計(ji)報(bao)告。

　　六、在(zai)跟(gen)蹤審計過程中應注意的(de)幾個具體(ti)問題

　　為了(le)做(zuo)好建設工程(cheng)項目的跟蹤審計工作(zuo)，結合(he)實施過(guo)程(cheng)中(zhong)發現的一些問題，特提出如下要求(qiu)。

　　1、審(shen)(shen)計(ji)流程。施工(gong)單(dan)位報(bao)送的(de)進度款結算書及形(xing)象進度表(biao)交監(jian)理(li)審(shen)(shen)核(he)后，報(bao)送給(gei)工(gong)程項目甲方代表(biao)，該資料必(bi)須有施工(gong)單(dan)位、監(jian)理(li)單(dan)位的(de)簽(qian)字(zi)蓋(gai)章，甲方代表(biao)審(shen)(shen)核(he)后交跟蹤(zong)審(shen)(shen)計(ji)人員。跟蹤(zong)審(shen)(shen)計(ji)人員審(shen)(shen)核(he)完成后出(chu)具工(gong)程款支付證書，并經(jing)三方簽(qian)字(zi)蓋(gai)章后，交甲方代表(biao)。

　　2、審(shen)計(ji)時限。跟蹤審(shen)計(ji)人員在收到甲(jia)方代(dai)表交付的(de)進(jin)(jin)(jin)度(du)款(kuan)結算書后，必須在10日內完成審(shen)核并做好(hao)資料的(de)交接(jie)記(ji)錄，以(yi)分清責任。為(wei)了提高工作效率，跟蹤審(shen)計(ji)人員應提前計(ji)算下一形象(xiang)進(jin)(jin)(jin)度(du)的(de)工程量(liang)，待監理(li)提交后即可核對。為(wei)確(que)保按(an)時完成進(jin)(jin)(jin)度(du)款(kuan)審(shen)核，甲(jia)方應及時確(que)認(ren)材(cai)料價格。

　　3、審計范圍的(de)界定。施工單(dan)位和跟(gen)蹤審計單(dan)位對進度款支付表審核的(de)形象進度要(yao)一致(zhi)，并(bing)以形象進度的(de)文字描(miao)述為依據。為便于(yu)計算，雙方協(xie)商后報(bao)量(liang)可滯后但(dan)不能超前(qian)，即(ji)施工單(dan)位實際完成的(de)工程進度須大于(yu)或等于(yu)報(bao)送的(de)形象進度。

　　4、認(ren)價(jia)及簽(qian)證(zheng)(zheng)(zheng)。施工單位提交的(de)進(jin)度(du)款(kuan)支(zhi)付證(zheng)(zheng)(zheng)書中，如(ru)有單獨(du)列項(xiang)的(de)變更、簽(qian)證(zheng)(zheng)(zheng)內容，跟蹤審計(ji)出具支(zhi)付證(zheng)(zheng)(zheng)書時也要單獨(du)列項(xiang)，并注明變更、簽(qian)證(zheng)(zheng)(zheng)編號或日期。跟蹤審計(ji)人員收到的(de)認(ren)價(jia)及簽(qian)證(zheng)(zheng)(zheng)資料簽(qian)批手續應齊全(quan)。

　　5、竣工(gong)(gong)(gong)結(jie)算(suan)審(shen)計(ji)。工(gong)(gong)(gong)程竣工(gong)(gong)(gong)后，施工(gong)(gong)(gong)單位須以階(jie)段審(shen)計(ji)審(shen)定的(de)結(jie)果(guo)為依(yi)據，編制竣工(gong)(gong)(gong)結(jie)算(suan)報告。審(shen)計(ji)單位依(yi)據招投標文件、施工(gong)(gong)(gong)合(he)同等對此(ci)竣工(gong)(gong)(gong)結(jie)算(suan)報告進行全面審(shen)核。如果(guo)送審(shen)的(de)結(jie)算(suan)金額和階(jie)段審(shen)計(ji)匯總結(jie)果(guo)有差異，要分析查找原因，并(bing)寫出書(shu)面報告。

　　總之，由(you)于我們(men)的(de)(de)(de)審(shen)(shen)計措施適當，協調有力，我公(gong)司(si)建(jian)設工程(cheng)跟蹤審(shen)(shen)計取(qu)得了(le)(le)良好地成效。工程(cheng)跟蹤審(shen)(shen)計不僅(jin)為公(gong)司(si)節約了(le)(le)大量的(de)(de)(de)建(jian)設資金，提高了(le)(le)資金使用效益，而且規范了(le)(le)各方的(de)(de)(de)行為，強(qiang)化了(le)(le)工程(cheng)管理水(shui)平，更重(zhong)要的(de)(de)(de)是(shi)實現了(le)(le)審(shen)(shen)計職能由(you)單純的(de)(de)(de)事后監督向事前事中控(kong)制的(de)(de)(de)轉變(bian)，這對于公(gong)司(si)內部(bu)審(shen)(shen)計職能和作(zuo)用的(de)(de)(de)充分(fen)發揮具有積極的(de)(de)(de)意(yi)義(yi)。

　　項目審計報告 3

　　一、建筑(zhu)工程項目(mu)跟蹤審計的(de)作用

　　㈠防止工程款超付現象

　　建筑(zhu)(zhu)工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)跟蹤審計有利(li)于(yu)合理(li)控制建筑(zhu)(zhu)工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)成本，避(bi)免浪費工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)資金(jin)。審計工(gong)(gong)(gong)(gong)作人員(yuan)在建筑(zhu)(zhu)工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)施工(gong)(gong)(gong)(gong)過程(cheng)中定期進行工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)審計工(gong)(gong)(gong)(gong)作，支付(fu)建筑(zhu)(zhu)工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)款(kuan)(kuan)，這種建筑(zhu)(zhu)工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)全(quan)過程(cheng)跟蹤審計管理(li)模(mo)式能夠(gou)避(bi)免工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)款(kuan)(kuan)超付(fu)現象發(fa)生(sheng)，規避(bi)建筑(zhu)(zhu)企業與施工(gong)(gong)(gong)(gong)單位因工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)款(kuan)(kuan)發(fa)生(sheng)糾(jiu)紛，保障(zhang)雙方的(de)收(shou)益。

　　㈡降低審計檢查(cha)風險

　　在建筑(zhu)工(gong)程(cheng)施工(gong)過(guo)程(cheng)中(zhong)進行跟蹤審(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)作，合(he)理控(kong)制建筑(zhu)工(gong)程(cheng)資(zi)源(yuan)使(shi)用情況(kuang)，杜絕浪費現(xian)象。審(shen)計(ji)(ji)(ji)員在進行建筑(zhu)工(gong)程(cheng)施工(gong)控(kong)制時，能夠對工(gong)程(cheng)施工(gong)的(de)每個階(jie)段進行審(shen)計(ji)(ji)(ji)，及時發現(xian)問題(ti)上報有關部(bu)門，規避在工(gong)程(cheng)施工(gong)過(guo)程(cheng)中(zhong)因(yin)沒有監(jian)督(du)而(er)造成風險(xian)損失，達到降低工(gong)程(cheng)審(shen)計(ji)(ji)(ji)檢查風險(xian)。

　　㈢提升工程質量

　　建筑(zhu)工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)全(quan)過(guo)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)跟蹤審計工(gong)(gong)(gong)作包括施工(gong)(gong)(gong)前的(de)工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)設(she)計、物(wu)資采購、施工(gong)(gong)(gong)過(guo)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)審計管理(li)、竣工(gong)(gong)(gong)后的(de)項目款結算(suan)工(gong)(gong)(gong)作等。跟蹤建筑(zhu)工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)全(quan)過(guo)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)進(jin)行(xing)審計工(gong)(gong)(gong)作，合理(li)控(kong)制(zhi)工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)施工(gong)(gong)(gong)總體運行(xing)，規范工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)各(ge)階(jie)段的(de)工(gong)(gong)(gong)作行(xing)為(wei)。通(tong)過(guo)控(kong)制(zhi)物(wu)資采購的(de)質量(liang)(liang)、建筑(zhu)工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)施工(gong)(gong)(gong)質量(liang)(liang)、建筑(zhu)工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)竣工(gong)(gong)(gong)管理(li)監(jian)督，增強工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)施工(gong)(gong)(gong)安全(quan)，節約建筑(zhu)工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)成(cheng)本(ben)，提高建筑(zhu)工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)的(de)質量(liang)(liang)安全(quan)。

　　㈣有助(zhu)于完善監督體制

　　目前，我(wo)國建(jian)(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)(zhu)(zhu)行(xing)(xing)業發(fa)展迅(xun)速(su)，社(she)會大眾對(dui)建(jian)(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)(zhu)(zhu)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)的(de)質量安全要求越來越高(gao)，但(dan)是建(jian)(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)(zhu)(zhu)行(xing)(xing)業內(nei)部缺少完善(shan)的(de)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)監督(du)機制(zhi)，無法對(dui)建(jian)(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)(zhu)(zhu)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)項目實(shi)施有效的(de)監督(du)，控制(zhi)施工(gong)(gong)工(gong)(gong)序。推行(xing)(xing)建(jian)(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)(zhu)(zhu)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)全過程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)跟(gen)蹤(zong)審(shen)計管理(li)，實(shi)現(xian)對(dui)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)項目全過程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)的(de)監控，及時發(fa)現(xian)建(jian)(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)(zhu)(zhu)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)的(de)每個環(huan)節的(de)問題，上報有關部門找到解決方案，規避(bi)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)建(jian)(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)(zhu)(zhu)風險。同時，跟(gen)蹤(zong)審(shen)計工(gong)(gong)作(zuo)可以有效監督(du)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)造價(jia)管理(li)，實(shi)現(xian)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)款使(shi)用(yong)透明度(du)，杜絕出現(xian)腐敗現(xian)象，逐漸(jian)完善(shan)建(jian)(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)(zhu)(zhu)行(xing)(xing)業的(de)監督(du)機制(zhi)。

　　二、工程跟蹤審計相關建議

　　㈠建筑工程施工前(qian)跟蹤審計

　　建(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)(zhu)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)施工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)前的(de)(de)(de)(de)跟(gen)(gen)蹤審(shen)計(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作包(bao)括工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)投資(zi)(zi)、設(she)計(ji)(ji)階段工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)造價(jia)管理。設(she)計(ji)(ji)部(bu)門(men)進(jin)行(xing)(xing)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)項目(mu)實施可(ke)行(xing)(xing)性(xing)的(de)(de)(de)(de)`調查(cha)研究，提(ti)出(chu)建(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)(zhu)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)的(de)(de)(de)(de)評估報告(gao)和(he)審(shen)查(cha)報告(gao)。合(he)(he)理控(kong)制(zhi)(zhi)建(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)(zhu)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)的(de)(de)(de)(de)圖(tu)紙(zhi)方案設(she)計(ji)(ji)階段、招投標階段、籌備(bei)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)款(kuan)等(deng)(deng)階段的(de)(de)(de)(de)審(shen)計(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作，在建(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)(zhu)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)施工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)前要(yao)做好開工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)前的(de)(de)(de)(de)內部(bu)流(liu)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)設(she)計(ji)(ji)、內部(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)以及(ji)(ji)職責分工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)等(deng)(deng)關(guan)于施工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)前跟(gen)(gen)蹤審(shen)計(ji)(ji)。需要(yao)注意四點要(yao)求：第(di)一(yi)，審(shen)計(ji)(ji)建(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)(zhu)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)的(de)(de)(de)(de)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)資(zi)(zi)金(jin)。主要(yao)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作包(bao)括工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)資(zi)(zi)金(jin)來源是否(fou)合(he)(he)理、資(zi)(zi)金(jin)是否(fou)達到(dao)建(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)(zhu)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)標準，資(zi)(zi)金(jin)是否(fou)需要(yao)存儲等(deng)(deng)，滿足(zu)建(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)(zhu)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)資(zi)(zi)金(jin)的(de)(de)(de)(de)相關(guan)需求。第(di)二，需要(yao)對(dui)建(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)(zhu)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)項目(mu)相關(guan)文(wen)(wen)件進(jin)行(xing)(xing)審(shen)計(ji)(ji)。主要(yao)文(wen)(wen)件有工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)施工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)可(ke)行(xing)(xing)性(xing)調研報告(gao)、工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)風(feng)險效益評估報告(gao)、建(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)(zhu)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)用地資(zi)(zi)格審(shen)批(pi)、建(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)(zhu)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)的(de)(de)(de)(de)施工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)許可(ke)證(zheng)、建(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)(zhu)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)的(de)(de)(de)(de)規劃書以及(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)環保(bao)(bao)(bao)相關(guan)計(ji)(ji)劃書等(deng)(deng)，工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)相關(guan)文(wen)(wen)件要(yao)保(bao)(bao)(bao)證(zheng)其真實性(xing)、清楚(chu)標注建(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)(zhu)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)項目(mu)以及(ji)(ji)建(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)(zhu)企業(ye)名(ming)稱等(deng)(deng)。第(di)三，保(bao)(bao)(bao)證(zheng)對(dui)建(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)(zhu)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)全(quan)過程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)進(jin)行(xing)(xing)跟(gen)(gen)蹤審(shen)計(ji)(ji)，避(bi)免(mian)落下某(mou)環節，從而(er)影響工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)項目(mu)施工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)進(jin)度。同時審(shen)計(ji)(ji)人員(yuan)要(yao)考慮工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)項目(mu)所有不穩定(ding)因素，提(ti)出(chu)規避(bi)方案，合(he)(he)理控(kong)制(zhi)(zhi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)資(zi)(zi)金(jin)使用，避(bi)免(mian)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)成本超預算情況出(chu)現。第(di)四，在建(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)(zhu)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)投標階段，加強對(dui)投標程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)序、投標文(wen)(wen)件的(de)(de)(de)(de)審(shen)計(ji)(ji)，保(bao)(bao)(bao)證(zheng)施工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)合(he)(he)同簽訂(ding)的(de)(de)(de)(de)合(he)(he)法安全(quan)。

　　（二）建(jian)筑工程(cheng)施工過程(cheng)中跟蹤審計

　　在建(jian)(jian)筑(zhu)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)過程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)中，審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)深入到工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)現場(chang)的(de)(de)(de)各(ge)環節，主要(yao)(yao)監督施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)材(cai)料的(de)(de)(de)價格(ge)(ge)和隱蔽(bi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)量(liang)(liang)(liang)兩部分。第(di)一，建(jian)(jian)筑(zhu)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)過程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)中存在很(hen)多(duo)隱蔽(bi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)項目，這(zhe)些工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)質(zhi)量(liang)(liang)(liang)對建(jian)(jian)筑(zhu)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)總質(zhi)量(liang)(liang)(liang)的(de)(de)(de)影響很(hen)大，因此進(jin)行(xing)(xing)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)項目施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)階段(duan)的(de)(de)(de)跟蹤(zong)(zong)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)，要(yao)(yao)仔細記錄工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)項目的(de)(de)(de)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)量(liang)(liang)(liang)、項目版塊(kuai)。審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)人員(yuan)需(xu)(xu)(xu)要(yao)(yao)加(jia)(jia)強對隱蔽(bi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)的(de)(de)(de)監督，避(bi)(bi)免隱蔽(bi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)發生偷(tou)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)減料隋況，提(ti)高(gao)隱蔽(bi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)質(zhi)量(liang)(liang)(liang)安全。第(di)二，工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)項目施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)階段(duan)的(de)(de)(de)跟蹤(zong)(zong)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)需(xu)(xu)(xu)要(yao)(yao)施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)單(dan)位的(de)(de)(de)全力(li)配合(he)，所以審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)部門加(jia)(jia)強與(yu)施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)單(dan)位、工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)質(zhi)量(liang)(liang)(liang)監理(li)單(dan)位的(de)(de)(de)溝通交流(liu)，保證建(jian)(jian)筑(zhu)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)的(de)(de)(de)正常開展，提(ti)高(gao)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)項目質(zhi)量(liang)(liang)(liang)。第(di)三，加(jia)(jia)強工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)項目施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)原(yuan)(yuan)料價格(ge)(ge)控(kong)(kong)制(zhi)。合(he)理(li)簽訂工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)原(yuan)(yuan)料供給合(he)同(tong)，若依據原(yuan)(yuan)料供給合(he)同(tong)進(jin)行(xing)(xing)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)，需(xu)(xu)(xu)要(yao)(yao)嚴格(ge)(ge)審(shen)查供應商提(ti)供施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)材(cai)料的(de)(de)(de)質(zhi)量(liang)(liang)(liang)與(yu)規格(ge)(ge)，規避(bi)(bi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)風險。第(di)四(si)，為(wei)提(ti)高(gao)建(jian)(jian)筑(zhu)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)質(zhi)量(liang)(liang)(liang)，需(xu)(xu)(xu)要(yao)(yao)進(jin)行(xing)(xing)建(jian)(jian)筑(zhu)原(yuan)(yuan)料市場(chang)價格(ge)(ge)調查，節省工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)成(cheng)本，避(bi)(bi)免不必要(yao)(yao)的(de)(de)(de)損失(shi)，如(ru)果(guo)施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)單(dan)位進(jin)行(xing)(xing)材(cai)料采(cai)購(gou)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)，審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)單(dan)位需(xu)(xu)(xu)要(yao)(yao)嚴格(ge)(ge)控(kong)(kong)制(zhi)采(cai)購(gou)施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)材(cai)料的(de)(de)(de)各(ge)環節，控(kong)(kong)制(zhi)材(cai)料質(zhi)量(liang)(liang)(liang)，節省工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)材(cai)料成(cheng)本。

　　㈡建筑工程竣工后跟蹤(zong)審計

　　建(jian)筑工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)竣(jun)(jun)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)后，施(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)單(dan)位需要審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)部(bu)門結(jie)算(suan)(suan)(suan)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)款(kuan)。審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作人(ren)員需要現(xian)場核(he)(he)(he)查建(jian)筑工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)竣(jun)(jun)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)情況、檢查施(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)材(cai)料使用(yong)(yong)，合理進(jin)行(xing)(xing)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)項目審(shen)(shen)(shen)核(he)(he)(he)與(yu)驗收工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作。在(zai)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)竣(jun)(jun)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)階段(duan)進(jin)行(xing)(xing)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)時，要注(zhu)意(yi)隱蔽工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)的(de)(de)核(he)(he)(he)查工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作，保(bao)證(zheng)(zheng)隱蔽工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)的(de)(de)質(zhi)量且(qie)需要進(jin)行(xing)(xing)二次(ci)(ci)審(shen)(shen)(shen)核(he)(he)(he)。同時，跟蹤審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)組還可(ke)與(yu)一些內(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)機構(gou)達成協議，為施(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)方(fang)準備(bei)一些資(zi)(zi)料進(jin)行(xing)(xing)初審(shen)(shen)(shen)。關(guan)于(yu)竣(jun)(jun)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)后的(de)(de)跟蹤審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)，需從以下幾個方(fang)面人(ren)手(shou)：首(shou)先，嚴(yan)把工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)量計(ji)(ji)算(suan)(suan)(suan)關(guan)。例如，審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)量計(ji)(ji)算(suan)(suan)(suan)與(yu)定(ding)額(e)的(de)(de)計(ji)(ji)算(suan)(suan)(suan)是(shi)(shi)否(fou)一致、圖(tu)紙與(yu)施(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)簽證(zheng)(zheng)是(shi)(shi)否(fou)符合。其次(ci)(ci)，應該(gai)(gai)對(dui)(dui)定(ding)額(e)套(tao)(tao)用(yong)(yong)進(jin)行(xing)(xing)審(shen)(shen)(shen)核(he)(he)(he)，在(zai)對(dui)(dui)結(jie)算(suan)(suan)(suan)單(dan)價(jia)與(yu)報價(jia)進(jin)行(xing)(xing)詳(xiang)細(xi)的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)核(he)(he)(he)后，并且(qie)根據相(xiang)關(guan)規定(ding)去對(dui)(dui)結(jie)算(suan)(suan)(suan)定(ding)額(e)進(jin)行(xing)(xing)分(fen)析(xi)與(yu)對(dui)(dui)比。對(dui)(dui)定(ding)額(e)套(tao)(tao)用(yong)(yong)是(shi)(shi)否(fou)合理進(jin)行(xing)(xing)嚴(yan)格的(de)(de)判斷，監測有(you)沒(mei)有(you)出(chu)現(xian)利用(yong)(yong)該(gai)(gai)項目套(tao)(tao)取(qu)資(zi)(zi)金(jin)的(de)(de)現(xian)象發生(sheng)等。再次(ci)(ci)，對(dui)(dui)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)的(de)(de)相(xiang)關(guan)費用(yong)(yong)進(jin)行(xing)(xing)審(shen)(shen)(shen)核(he)(he)(he)，具體(ti)針對(dui)(dui)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)施(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)過程(cheng)中所產生(sheng)的(de)(de)費用(yong)(yong)進(jin)行(xing)(xing)檢查。最(zui)后，嚴(yan)把材(cai)料的(de)(de)價(jia)格差異關(guan)。例如，材(cai)料質(zhi)量存在(zai)著差異、材(cai)料價(jia)格差有(you)沒(mei)有(you)按照市場價(jia)和相(xiang)關(guan)預算(suan)(suan)(suan)來(lai)處理、施(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)單(dan)位所領(ling)用(yong)(yong)的(de)(de)各(ge)種(zhong)材(cai)料有(you)沒(mei)有(you)收取(qu)回扣的(de)(de)現(xian)象、施(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)企業(ye)的(de)(de)相(xiang)關(guan)手(shou)續以及采購材(cai)料的(de)(de)證(zheng)(zheng)件是(shi)(shi)否(fou)齊全等。

　　綜上所述，建筑工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)全過程(cheng)(cheng)跟蹤審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)涵蓋了工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)立項、工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)設計、招投標、工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)施工(gong)(gong)(gong)(gong)及工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)竣工(gong)(gong)(gong)(gong)的(de)全過程(cheng)(cheng)，涉(she)及的(de)單位較多(duo)所以提(ti)高了審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)的(de)難(nan)(nan)度。因此，要(yao)求(qiu)工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計人(ren)員提(ti)高專業技能，加(jia)強實踐(jian)，克服建筑工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)跟蹤審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)中的(de)困難(nan)(nan)，提(ti)高我國建筑工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)跟蹤審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計水平。

　　項目審計報告 4

　　根據《審計(ji)法》第二(er)十二(er)條規定和我(wo)(wo)局(ju)審計(ji)工(gong)作安排,我(wo)(wo)局(ju)派出審計(ji)組于5月21日至7月3日,對縣城(cheng)市文(wen)化廣場工(gong)程項(xiang)目(mu)竣工(gong)決算情(qing)況(kuang)進行了審計(ji),現將審計(ji)情(qing)況(kuang)報告如下:

　　一、基本情況

　　縣(xian)(xian)城(cheng)市文化(hua)廣場是我縣(xian)(xian)既(ji)造福當代、又利在(zai)千(qian)秋的(de)一項(xiang)德(de)政工(gong)(gong)程(cheng)、民(min)心工(gong)(gong)程(cheng)。該(gai)工(gong)(gong)程(cheng)項(xiang)目(mu)位(wei)于縣(xian)(xian)城(cheng)南二環路與(yu)中都(dou)大(da)街交(jiao)匯處，實際占地70641.63平方米。縣(xian)(xian)委縣(xian)(xian)政府對該(gai)工(gong)(gong)程(cheng)十(shi)分重(zhong)視(shi)，建(jian)設局(ju)專門成立(li)了現場指揮部，負(fu)責整個工(gong)(gong)程(cheng)的(de)具體實施，進(jin)行內外(wai)協調、技(ji)術指導和質量(liang)監督(du)。該(gai)工(gong)(gong)程(cheng)由北(bei)京清華城(cheng)市規劃設計(ji)研究院規劃設計(ji)，通過(guo)公(gong)開(kai)招標(biao)方式，由山東百(bai)卉園林科技(ji)有(you)限公(gong)司中標(biao)承建(jian)。廣場總投資1257.61萬元,于7月(yue)7日(ri)開(kai)工(gong)(gong)建(jian)設，7月(yue)1日(ri)竣工(gong)(gong)。

　　該(gai)工程在設計過(guo)程中充分整(zheng)合(he)了我(wo)縣(xian)濃(nong)厚(hou)的文化(hua)(hua)資源(yuan)，規(gui)劃設計了釋文化(hua)(hua)園(yuan)(yuan)(yuan)、儒文化(hua)(hua)園(yuan)(yuan)(yuan)、運河文化(hua)(hua)園(yuan)(yuan)(yuan)、當(dang)代文化(hua)(hua)園(yuan)(yuan)(yuan)四個園(yuan)(yuan)(yuan)區，成為(wei)展示特色文化(hua)(hua)的窗(chuang)口、宣傳文化(hua)(hua)旅游的城市名片、青少年教(jiao)育(yu)基地(di)，同時(shi)，也(ye)為(wei)城區居(ju)民(min)提供了游玩娛樂(le)、休閑(xian)健身、怡情養性的美好(hao)去處(chu)。

　　廣場(chang)整體(ti)工程完成(cheng)硬化(hua)鋪(pu)裝17243.75平方米(mi)，綠化(hua)工程面積49201.52平方米(mi)，水池面積4196.36平方米(mi),鋪(pu)設地下(xia)電纜11320米(mi)、排水管(guan)道(dao)201.1米(mi)，供水管(guan)道(dao)3762.1米(mi)，安(an)裝立柱式草坪燈(deng)(deng)、激(ji)光(guang)射燈(deng)(deng)、投光(guang)燈(deng)(deng)、地燈(deng)(deng)等(deng)燈(deng)(deng)具736盞，并形成(cheng)了供電自控(kong)系統，功能齊全。

　　二、審計實施情況

　　此次審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)，審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)組嚴格(ge)按(an)照《審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)法》、《審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)機關(guan)國家建設項目審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)準則》的(de)(de)規定(ding)，在(zai)進(jin)行充分細致的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)前調查(cha)的(de)(de)基礎上(shang)，制定(ding)了(le)(le)切合(he)實(shi)(shi)際(ji)的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)實(shi)(shi)施(shi)方(fang)案，采取(qu)了(le)(le)必要的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)程(cheng)序和適(shi)當的(de)(de)方(fang)法。充分應用計(ji)(ji)(ji)算機審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)與互連(lian)網(wang)技術，使用了(le)(le)《審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)底稿處(chu)理系統》和《建審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)系統》。根(gen)(gen)據縣政府要求，審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)組對(dui)(dui)該工(gong)(gong)(gong)程(cheng)進(jin)行了(le)(le)現場(chang)跟蹤，并委(wei)派(pai)一人現場(chang)蹲點(dian)，對(dui)(dui)隱(yin)蔽工(gong)(gong)(gong)程(cheng)進(jin)行現場(chang)記錄，從源頭(tou)上(shang)取(qu)得第(di)一手資料(liao)。針(zhen)對(dui)(dui)施(shi)工(gong)(gong)(gong)變更大，工(gong)(gong)(gong)程(cheng)項目多的(de)(de)實(shi)(shi)際(ji)，以施(shi)工(gong)(gong)(gong)圖(tu)紙為參考(kao)資料(liao)，審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人員(yuan)與甲(jia)、乙(yi)雙方(fang)共同(tong)(tong)對(dui)(dui)整(zheng)個工(gong)(gong)(gong)程(cheng)進(jin)行實(shi)(shi)測實(shi)(shi)量，確定(ding)了(le)(le)工(gong)(gong)(gong)程(cheng)量，并根(gen)(gen)據甲(jia)乙(yi)雙方(fang)考(kao)察(cha)所簽訂的(de)(de)材料(liao)價(jia)格(ge)，最終合(he)理確定(ding)了(le)(le)工(gong)(gong)(gong)程(cheng)造價(jia)。據統計(ji)(ji)(ji)，這(zhe)次審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)共投(tou)入120個工(gong)(gong)(gong)作日(ri)，召開座談會3次，查(cha)閱憑證8本，帳薄(bo)4本，審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)程(cheng)結(jie)算書40余份，通過全體審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)組成員(yuan)的(de)(de)共同(tong)(tong)努力，圓滿(man)完成了(le)(le)本次審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)任(ren)務。

　　三、審計情況

　　1、工程(cheng)投資(zi)總額

　　經(jing)(jing)審計核實，該工(gong)程(cheng)投資(zi)總額為1257.61萬(wan)(wan)(wan)(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)，其(qi)中(zhong)：廣場、路面(mian)硬(ying)化(hua)鑲貼148.89萬(wan)(wan)(wan)(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)，綠化(hua)工(gong)程(cheng)191.94萬(wan)(wan)(wan)(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)，水(shui)池子121.53萬(wan)(wan)(wan)(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)，經(jing)(jing)卷、竹簡303.13萬(wan)(wan)(wan)(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)，廣場電氣(qi)99.77萬(wan)(wan)(wan)(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)，給排水(shui)40.13萬(wan)(wan)(wan)(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)，人行道及(ji)卷簡前后種(zhong)植磚68.80萬(wan)(wan)(wan)(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)，蓮花雕塑93.31萬(wan)(wan)(wan)(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan),膜結構(gou)25.27萬(wan)(wan)(wan)(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)，頂管(guan)14.64萬(wan)(wan)(wan)(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)，旗桿2.37萬(wan)(wan)(wan)(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)，彩色噴泉16.99萬(wan)(wan)(wan)(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan),戶外廣告牌46.55萬(wan)(wan)(wan)(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)，景觀(guan)塔26.74萬(wan)(wan)(wan)(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan),管(guan)理室(shi)4.20萬(wan)(wan)(wan)(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan),拱、平(ping)橋13.96萬(wan)(wan)(wan)(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan),變壓器(qi)12.00萬(wan)(wan)(wan)(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan),其(qi)他零星工(gong)程(cheng)17.39萬(wan)(wan)(wan)(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)，征集文聯費用10.00萬(wan)(wan)(wan)(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)。

　　2、資金來源及工(gong)程支出情況

　　截止到審計(ji)(ji)日，資金來源共計(ji)(ji)470萬元(yuan),全部為政府的財(cai)政撥款。已完(wan)成工程支出(chu)470萬元(yuan)，其(qi)中：預(yu)付山東百(bai)卉園林科技(ji)有限公司448萬元(yuan)，支電力公司變壓器(qi)工程款12萬元(yuan)，支征集文聯費(fei)用10萬元(yuan)。

　　3、工程結(jie)算(suan)造(zao)價審核情(qing)況

　　根據山東百卉園林科(ke)技有限公司提供的(de)結(jie)算(suan)(suan)資料(liao)及審(shen)計跟蹤記錄，甲乙雙方考(kao)察確定(ding)(ding)的(de)材料(liao)價(jia)格及有關文件規定(ding)(ding)，工程結(jie)算(suan)(suan)審(shen)計結(jie)果如下:原報結(jie)算(suan)(suan)造價(jia)16894603.41元(yuan)，審(shen)定(ding)(ding)后結(jie)算(suan)(suan)造價(jia)12356112.65元(yuan)，審(shen)減金額4538490.76元(yuan)，審(shen)減率26.86％。

　　4、資金缺口情況

　　該工程項目投資(zi)總額為1257.61萬元。截(jie)至(zhi)到審計日(ri)，已到位資(zi)金470萬元，資(zi)金缺口787.61萬元。

　　四、審計評價

　　經(jing)審計(ji)認為，縣(xian)(xian)建(jian)設局及山東(dong)百卉園林科技有限公(gong)司在縣(xian)(xian)委、縣(xian)(xian)政府的(de)(de)(de)正確領導下，在該項目建(jian)設中高標準(zhun)、嚴要求，克服時間緊、任務重、資金(jin)短缺的(de)(de)(de)困難(nan)，積極組(zu)織施(shi)工(gong)(gong)，加(jia)班加(jia)點，晝夜奮戰，使整個項目建(jian)設順利完成。新建(jian)成的(de)(de)(de)城市文化(hua)廣場布局嚴謹、景觀豐富(fu)、交相輝映、獨(du)具特色，形成了我縣(xian)(xian)面積最大(da)、文化(hua)品位(wei)極高、功能設施(shi)齊(qi)全、環境優美(mei)怡人(ren)的(de)(de)(de)城市大(da)客廳。為我縣(xian)(xian)的(de)(de)(de)城市建(jian)設乃至(zhi)經(jing)濟發(fa)展將會(hui)起到積極的(de)(de)(de)推動作用。但在工(gong)(gong)程建(jian)設過程中還存有工(gong)(gong)程合(he)同的(de)(de)(de)簽訂不(bu)夠(gou)規(gui)范；有些隱蔽工(gong)(gong)程簽證不(bu)夠(gou)及時；苗木栽植死亡率過高；工(gong)(gong)程投資規(gui)模超(chao)概算的(de)(de)(de)問題(ti)，望(wang)在以(yi)后的(de)(de)(de)工(gong)(gong)程建(jian)設和管(guan)理中加(jia)以(yi)改進和提高。

　　五、審計建議

　　根(gen)據工(gong)程審計情況，對以后的工(gong)作提(ti)出(chu)以下(xia)建議：

　　1、慎重簽訂(ding)施工(gong)(gong)合(he)(he)同涉(she)價(jia)條款。建(jian)設(she)雙方均應(ying)高度重視(shi)合(he)(he)同涉(she)價(jia)條款的訂(ding)立，嚴格按照《建(jian)設(she)工(gong)(gong)程(cheng)施工(gong)(gong)合(he)(he)同條件》和(he)《建(jian)設(she)工(gong)(gong)程(cheng)施工(gong)(gong)合(he)(he)同協議條款》的規定簽訂(ding)合(he)(he)同。措辭上要(yao)仔細斟酌，語言(yan)要(yao)周密，雙方責任權力明確具體，尤(you)其涉(she)及工(gong)(gong)程(cheng)結算(suan)的'有關問題(ti)，均應(ying)在合(he)(he)同中加以(yi)明確，防止(zhi)出現(xian)歧(qi)義，以(yi)免結算(suan)審計時帶來爭議和(he)困難(nan)。

　　2、加(jia)強對文(wen)化廣場的(de)(de)日常管理和維護，減少苗(miao)木(mu)的(de)(de)死亡率，并適時做(zuo)好苗(miao)木(mu)的(de)(de)補種工作(zuo)，使文(wen)化廣場確實發揮應(ying)有的(de)(de)美(mei)化效(xiao)益(yi)、凈化效(xiao)益(yi)和文(wen)化效(xiao)益(yi)。

　　3、財政(zheng)部(bu)門應積極(ji)籌(chou)措資金(jin)(jin)，彌(mi)補資金(jin)(jin)缺口。建(jian)設局應積極(ji)做好(hao)有關稅金(jin)(jin)的代扣(kou)代繳工作，同時(shi)扣(kou)繳有關城建(jian)規(gui)費。

　　4、進一(yi)步加強(qiang)(qiang)計劃管(guan)理，細化可行性研究，強(qiang)(qiang)化概(gai)算約束，同時(shi)進一(yi)步加強(qiang)(qiang)政府投資項目的法制化建設(she)，建立健全“決算科學、投向(xiang)合理、運作規范、監督嚴格”的投資項目管(guan)理機制。使(shi)政府投資項目管(guan)理有法可依(yi)、有章可循。

　　項目審計報告 5

　　我(wo)國績效(xiao)審(shen)(shen)計(ji)(ji)起步(bu)較晚，1991年(nian)全國審(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)作會議上，審(shen)(shen)計(ji)(ji)署首(shou)次提出：“在(zai)(zai)開展財務審(shen)(shen)計(ji)(ji)同時(shi)，逐步(bu)向檢查(cha)有關(guan)內部(bu)控制(zhi)制(zhi)度(du)和效(xiao)益審(shen)(shen)計(ji)(ji)方(fang)面(mian)延伸”。這是我(wo)國政(zheng)(zheng)府部(bu)門首(shou)次提出績效(xiao)審(shen)(shen)計(ji)(ji)的概念。進入上世紀90年(nian)代中期，在(zai)(zai)傳(chuan)統的財政(zheng)(zheng)財務收支(zhi)(zhi)審(shen)(shen)計(ji)(ji)中體現績效(xiao)審(shen)(shen)計(ji)(ji)思想(xiang)的黨政(zheng)(zheng)領導(dao)(dao)干(gan)部(bu)經濟(ji)責(ze)任審(shen)(shen)計(ji)(ji)和專(zhuan)項資金(jin)(jin)審(shen)(shen)計(ji)(ji)得到發展。黨政(zheng)(zheng)領導(dao)(dao)經濟(ji)責(ze)任審(shen)(shen)計(ji)(ji)，既包括(kuo)合(he)規(gui)、合(he)法性審(shen)(shen)查(cha)；又包括(kuo)對(dui)黨政(zheng)(zheng)領導(dao)(dao)任期內經濟(ji)性、效(xiao)率性和效(xiao)果(guo)性進行評價(jia)。專(zhuan)項資金(jin)(jin)審(shen)(shen)計(ji)(ji)，一方(fang)面(mian)要求檢查(cha)財政(zheng)(zheng)資金(jin)(jin)支(zhi)(zhi)出的合(he)法性、真實性；另(ling)一方(fang)面(mian)也包括(kuo)對(dui)專(zhuan)項資金(jin)(jin)使用效(xiao)果(guo)進行評價(jia)。例如審(shen)(shen)計(ji)(ji)署組(zu)織的退(tui)(tui)耕(geng)(geng)還(huan)(huan)林還(huan)(huan)草試點(dian)工(gong)程資金(jin)(jin)審(shen)(shen)計(ji)(ji)，一方(fang)面(mian)監督(du)退(tui)(tui)耕(geng)(geng)還(huan)(huan)林還(huan)(huan)草專(zhuan)項資金(jin)(jin)的合(he)法合(he)規(gui)使用；另(ling)一方(fang)面(mian)也對(dui)退(tui)(tui)耕(geng)(geng)還(huan)(huan)林還(huan)(huan)草資金(jin)(jin)的使用效(xiao)果(guo)進行審(shen)(shen)計(ji)(ji)。

　　我國(guo)(guo)(guo)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)署于20xx年(nian)(nian)制(zhi)定(ding)(ding)(ding)了(le)(le)《審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)署20xx至20xx年(nian)(nian)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工作發展規(gui)(gui)劃》，該規(gui)(gui)劃提(ti)(ti)出：“實行財政(zheng)財務收支的(de)(de)(de)(de)真實合法(fa)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)與效(xiao)(xiao)益審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)并(bing)(bing)重，逐步加大(da)(da)效(xiao)(xiao)益審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)份(fen)量，爭取到20xx年(nian)(nian)，投(tou)入效(xiao)(xiao)益審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)力(li)(li)量占(zhan)整(zheng)個審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)力(li)(li)量的(de)(de)(de)(de)一半左右。”我國(guo)(guo)(guo)政(zheng)府(fu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)準則(ze)(ze)制(zhi)定(ding)(ding)(ding)的(de)(de)(de)(de)法(fa)律依據是(shi)《中(zhong)(zhong)華人(ren)民共和國(guo)(guo)(guo)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)法(fa)》。《審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)法(fa)》對(dui)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)監督(du)的(de)(de)(de)(de)原(yuan)則(ze)(ze)，審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機關和審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員(yuan)，審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機關職責、權限和程(cheng)序等作了(le)(le)規(gui)(gui)定(ding)(ding)(ding)。《中(zhong)(zhong)國(guo)(guo)(guo)國(guo)(guo)(guo)家(jia)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)基(ji)本(ben)(ben)準則(ze)(ze)》在審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機關及其人(ren)員(yuan)應當具備(bei)的(de)(de)(de)(de)資格條件和職業(ye)要(yao)求，以及作業(ye)準則(ze)(ze)，報(bao)告準則(ze)(ze)，處理、處罰準則(ze)(ze)方面，將《審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)法(fa)》的(de)(de)(de)(de)內容具體化。我國(guo)(guo)(guo)最早制(zhi)定(ding)(ding)(ding)法(fa)規(gui)(gui)并(bing)(bing)開始實施績(ji)(ji)(ji)效(xiao)(xiao)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)深(shen)(shen)圳(zhen)(zhen)市(shi)(shi)(shi)(shi)，于20xx年(nian)(nian)通過市(shi)(shi)(shi)(shi)人(ren)大(da)(da)立法(fa)出臺了(le)(le)《深(shen)(shen)圳(zhen)(zhen)經濟特區審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)監督(du)條例》，該條例規(gui)(gui)定(ding)(ding)(ding)：“審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機關應當加強(qiang)對(dui)本(ben)(ben)級(ji)(ji)(ji)各部(bu)門的(de)(de)(de)(de)績(ji)(ji)(ji)效(xiao)(xiao)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工作。審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機關應當在每年(nian)(nian)第四季度(du)向本(ben)(ben)級(ji)(ji)(ji)政(zheng)府(fu)和上一級(ji)(ji)(ji)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機關提(ti)(ti)出績(ji)(ji)(ji)效(xiao)(xiao)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)告，并(bing)(bing)受本(ben)(ben)級(ji)(ji)(ji)政(zheng)府(fu)委托，向本(ben)(ben)級(ji)(ji)(ji)人(ren)大(da)(da)常(chang)委會(hui)報(bao)告績(ji)(ji)(ji)效(xiao)(xiao)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工作情(qing)況。”20xx年(nian)(nian)深(shen)(shen)圳(zhen)(zhen)市(shi)(shi)(shi)(shi)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)局首次開展對(dui)市(shi)(shi)(shi)(shi)衛生(sheng)系統醫療(liao)設(she)(she)備(bei)采購(gou)及大(da)(da)型醫療(liao)設(she)(she)備(bei)使(shi)用和管理情(qing)況的(de)(de)(de)(de)績(ji)(ji)(ji)效(xiao)(xiao)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)試(shi)點，20xx年(nian)(nian)在試(shi)點的(de)(de)(de)(de)基(ji)礎上，拓寬了(le)(le)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)領域，增加到對(dui)深(shen)(shen)圳(zhen)(zhen)市(shi)(shi)(shi)(shi)海(hai)上田園(yuan)風光旅游區、深(shen)(shen)圳(zhen)(zhen)經濟特區污水處理廠、深(shen)(shen)圳(zhen)(zhen)市(shi)(shi)(shi)(shi)經濟合作發展基(ji)金、深(shen)(shen)圳(zhen)(zhen)市(shi)(shi)(shi)(shi)福利公益金4個項(xiang)目(mu)(mu)的(de)(de)(de)(de)績(ji)(ji)(ji)效(xiao)(xiao)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)，得到了(le)(le)市(shi)(shi)(shi)(shi)委、市(shi)(shi)(shi)(shi)人(ren)大(da)(da)、市(shi)(shi)(shi)(shi)政(zheng)府(fu)的(de)(de)(de)(de)高度(du)重視，引起了(le)(le)社(she)會(hui)的(de)(de)(de)(de)強(qiang)烈反(fan)響(xiang)。20xx年(nian)(nian)，深(shen)(shen)圳(zhen)(zhen)市(shi)(shi)(shi)(shi)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)局的(de)(de)(de)(de)績(ji)(ji)(ji)效(xiao)(xiao)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)項(xiang)目(mu)(mu)增加到了(le)(le)8項(xiang)，包括(kuo)：深(shen)(shen)圳(zhen)(zhen)大(da)(da)學城(cheng)、市(shi)(shi)(shi)(shi)城(cheng)管局下屬(shu)13家(jia)市(shi)(shi)(shi)(shi)政(zheng)公園(yuan)建(jian)(jian)設(she)(she)及管養情(qing)況、城(cheng)市(shi)(shi)(shi)(shi)生(sheng)活(huo)垃(la)圾無害化處理、市(shi)(shi)(shi)(shi)東(dong)胡(hu)醫院建(jian)(jian)設(she)(she)、大(da)(da)沙河整(zheng)治工程(cheng)、市(shi)(shi)(shi)(shi)客貨運場站建(jian)(jian)設(she)(she)及運營、市(shi)(shi)(shi)(shi)科(ke)技三項(xiang)經費(fei)、市(shi)(shi)(shi)(shi)環保局部(bu)門預算(suan)。中(zhong)(zhong)國(guo)(guo)(guo)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)學會(hui)、廣東(dong)省審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)廳分別(bie)在深(shen)(shen)圳(zhen)(zhen)召開了(le)(le)績(ji)(ji)(ji)效(xiao)(xiao)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)研討會(hui)和現場會(hui)，對(dui)深(shen)(shen)圳(zhen)(zhen)市(shi)(shi)(shi)(shi)開展績(ji)(ji)(ji)效(xiao)(xiao)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工作情(qing)況給(gei)予充分的(de)(de)(de)(de)肯定(ding)(ding)(ding)和高度(du)評價，有關專(zhuan)家(jia)稱之為是(shi)中(zhong)(zhong)國(guo)(guo)(guo)績(ji)(ji)(ji)效(xiao)(xiao)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)開端(duan)。

　　隨著我(wo)國(guo)(guo)財(cai)政體制改(gai)革(ge)的深化(hua)，加(jia)強(qiang)財(cai)政資金管理(li)，提高財(cai)政資金綜(zong)合績(ji)(ji)效(xiao)成為我(wo)國(guo)(guo)財(cai)政管理(li)和改(gai)革(ge)的重(zhong)(zhong)要目標。由(you)于(yu)我(wo)國(guo)(guo)績(ji)(ji)效(xiao)審計(ji)處于(yu)起步階段，尚未(wei)形(xing)成具有中(zhong)國(guo)(guo)特(te)色的審計(ji)模式。因此，探索我(wo)國(guo)(guo)政府(fu)績(ji)(ji)效(xiao)審計(ji)模式，對于(yu)促進(jin)適合中(zhong)國(guo)(guo)國(guo)(guo)情的政府(fu)績(ji)(ji)效(xiao)審計(ji)制度的建(jian)立具有重(zhong)(zhong)要意義。本文結(jie)合我(wo)國(guo)(guo)實際，尤其是(shi)深圳政府(fu)績(ji)(ji)效(xiao)審計(ji)的實踐，就(jiu)我(wo)國(guo)(guo)政府(fu)績(ji)(ji)效(xiao)審計(ji)模式進(jin)行探討。

　　國(guo)家審計署與政(zheng)(zheng)府的經濟(ji)、效率和效果密(mi)切相關。國(guo)家審計署的大部分工(gong)作應該是項目評估、政(zheng)(zheng)策分析等，這(zhe)些(xie)工(gong)作的內(nei)容涉及廣(guang)泛的政(zheng)(zheng)府項目和行動，其中(zhong)既包(bao)(bao)括國(guo)內(nei)的，也包(bao)(bao)括國(guo)外的。而財務收支審計，這(zhe)樣的事(shi)后審計應該占很少的部分。

　　一、績效審計目標：業績審核、項目評估、促進管理

　　國(guo)家(jia)(jia)(jia)審(shen)(shen)(shen)計署(shu)實施的(de)(de)國(guo)家(jia)(jia)(jia)審(shen)(shen)(shen)計，不應(ying)該只(zhi)關注財(cai)政(zheng)(zheng)(zheng)資金是(shi)否適當使(shi)(shi)用(yong)的(de)(de)問(wen)題(ti)，而是(shi)更應(ying)該擴(kuo)展到(dao)了政(zheng)(zheng)(zheng)府項(xiang)目和政(zheng)(zheng)(zheng)策是(shi)否達到(dao)了他們(men)的(de)(de)目標，滿(man)足了社會的(de)(de)需要。國(guo)家(jia)(jia)(jia)審(shen)(shen)(shen)計關注的(de)(de)是(shi)部(bu)門和機構使(shi)(shi)用(yong)納稅人的(de)(de)錢的(de)(de)結(jie)果。國(guo)家(jia)(jia)(jia)審(shen)(shen)(shen)計是(shi)政(zheng)(zheng)(zheng)府運作的(de)(de)真實和透明的(de)(de)信息披露的(de)(de)有力保(bao)證，國(guo)家(jia)(jia)(jia)審(shen)(shen)(shen)計還可以減(jian)少在公共部(bu)門發生的(de)(de)失誤。

　　國家(jia)審計結果的(de)(de)公開報(bao)告是(shi)至關(guan)重要的(de)(de)，報(bao)告除了指出政府(fu)失誤的(de)(de)地方(fang)之外，還(huan)報(bao)告政府(fu)運作良好的(de)(de)項目和(he)政策，并說明有(you)關(guan)的(de)(de)進展和(he)提高。國家(jia)審計應該向立法機構(gou)和(he)在促(cu)使政府(fu)更好工作方(fang)面起主導作用的(de)(de)組織提出建(jian)(jian)議，建(jian)(jian)議的(de)(de)內容包括更新(xin)最佳實務和(he)合并或淘汰不必(bi)要的(de)(de)項目。

　　公(gong)眾(zhong)應(ying)該(gai)得到政府(fu)運作(zuo)的(de)(de)全面(mian)信(xin)息，從費用到政策制定。要評估納稅人的(de)(de)錢花得是否有效(xiao)。國(guo)家審計不僅(jin)僅(jin)局限于政府(fu)部門的(de)(de)財(cai)務收(shou)支狀(zhuang)況，而(er)且對其(qi)組織和(he)其(qi)他系統(tong)管理活動(dong)的(de)(de)效(xiao)益(yi)做出評價并提(ti)出改進建議，因而(er)績效(xiao)審計可以為(wei)政府(fu)和(he)人大的(de)(de)財(cai)政預算和(he)決(jue)算的(de)(de)審批提(ti)供決(jue)策依據，為(wei)提(ti)高財(cai)政資金最大使用效(xiao)益(yi)發揮(hui)作(zuo)用。

　　因(yin)此，政(zheng)府績效(xiao)審計(ji)的目(mu)標是(shi)：通過審計(ji)，對被審計(ji)單位履行(xing)職責時(shi)財政(zheng)資(zi)金(jin)使(shi)用所達(da)到的經(jing)濟、效(xiao)率(lv)和(he)效(xiao)果(guo)程度（或利(li)用資(zi)源的經(jing)濟性(xing)、效(xiao)率(lv)性(xing)和(he)效(xiao)果(guo)性(xing)）進行(xing)審核評估，確定其是(shi)否進行(xing)了(le)有效(xiao)管理（經(jing)營），資(zi)金(jin)使(shi)用是(shi)否得當，政(zheng)府項目(mu)和(he)政(zheng)策是(shi)否達(da)到了(le)目(mu)標，滿(man)足了(le)社會需求。

　　政(zheng)府(fu)績(ji)效(xiao)審計(ji)首(shou)要任務(wu)就是(shi)提高(gao)政(zheng)府(fu)的(de)工(gong)作(zuo)績(ji)效(xiao)，保證政(zheng)府(fu)盡到對國家和人民應盡的(de)責任。政(zheng)府(fu)績(ji)效(xiao)審計(ji)是(shi)從(cong)第(di)三者(zhe)的(de)角度，向有(you)關利害關系人提供經(jing)濟責任履行情(qing)況的(de)信息(xi)。同時通(tong)過審計(ji)，揭(jie)露其管(guan)(guan)理不(bu)善造(zao)成(cheng)效(xiao)益(yi)差效(xiao)率低、決策失誤(wu)造(zao)成(cheng)嚴重損失浪費和國有(you)資產(chan)流失問題，提出(chu)改進建議，促進改進管(guan)(guan)理，改善服務(wu)質量，完善法制(zhi)建設，提高(gao)財政(zheng)資金(jin)管(guan)(guan)理水平和使用效(xiao)益(yi)，維護國有(you)資產(chan)安全，更好地(di)實現政(zheng)府(fu)的(de)績(ji)效(xiao)目標。

　　二、審計范圍：經濟性、效率性和效果性

　　1、政(zheng)府績效(xiao)審(shen)計(ji)工作主要是就行政(zheng)部門財力(li)、人力(li)、物力(li)和時間(jian)資源(yuan)使(shi)用的經濟性和效(xiao)率、效(xiao)果(guo)進行審(shen)計(ji)。

　　2、政(zheng)府(fu)績效(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)審(shen)(shen)計(ji)的(de)(de)(de)(de)范圍(wei)是(shi)(shi)根據審(shen)(shen)計(ji)目(mu)(mu)(mu)標確定(ding)(ding)的(de)(de)(de)(de)。政(zheng)府(fu)績效(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)審(shen)(shen)計(ji)范圍(wei)包(bao)括對政(zheng)府(fu)組織、項目(mu)(mu)(mu)、活動或(huo)職能的(de)(de)(de)(de)經濟性(xing)(xing)、效(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)率(lv)性(xing)(xing)、效(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)果(guo)性(xing)(xing)進行客觀(guan)和(he)系統的(de)(de)(de)(de)檢查。所謂經濟性(xing)(xing)，是(shi)(shi)指(zhi)(zhi)以最(zui)低費用(yong)取(qu)得(de)(de)(de)一(yi)定(ding)(ding)質量的(de)(de)(de)(de)資源，即支出是(shi)(shi)否(fou)節(jie)約(yue)。主要審(shen)(shen)查和(he)評(ping)價(jia)政(zheng)府(fu)投(tou)入的(de)(de)(de)(de)各種資源是(shi)(shi)否(fou)得(de)(de)(de)到(dao)經濟合(he)理的(de)(de)(de)(de)利用(yong)；效(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)率(lv)性(xing)(xing)，是(shi)(shi)指(zhi)(zhi)以一(yi)定(ding)(ding)的(de)(de)(de)(de)投(tou)入取(qu)得(de)(de)(de)最(zui)大(da)的(de)(de)(de)(de)產(chan)出或(huo)以最(zui)小(xiao)的(de)(de)(de)(de)投(tou)入取(qu)得(de)(de)(de)一(yi)定(ding)(ding)的(de)(de)(de)(de)產(chan)出，即支出是(shi)(shi)否(fou)講(jiang)究效(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)率(lv)；效(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)果(guo)性(xing)(xing)，是(shi)(shi)指(zhi)(zhi)在(zai)多大(da)程度(du)上(shang)達到(dao)政(zheng)策(ce)目(mu)(mu)(mu)標、經營(ying)目(mu)(mu)(mu)標和(he)其(qi)他預期結果(guo)。在(zai)審(shen)(shen)計(ji)一(yi)個具體(ti)(ti)目(mu)(mu)(mu)標時，既(ji)要從一(yi)個審(shen)(shen)計(ji)對象(xiang)的(de)(de)(de)(de)角(jiao)度(du)看(kan)問題，又要從整體(ti)(ti)上(shang)全局上(shang)去(qu)看(kan)問題；既(ji)包(bao)括直接(jie)的(de)(de)(de)(de)經濟效(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)益，又包(bao)括與(yu)此相聯系的(de)(de)(de)(de)社(she)會(hui)效(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)益。

　　3、我(wo)國政府(fu)管理(li)在相當程度上存(cun)在著無效(xiao)(xiao)的(de)(de)管理(li)成(cheng)本(ben)(ben)、運行成(cheng)本(ben)(ben)和決策(ce)成(cheng)本(ben)(ben)。我(wo)國是(shi)目前世界上政府(fu)成(cheng)本(ben)(ben)比(bi)(bi)較高(gao)的(de)(de)國家(jia)，但效(xiao)(xiao)率(lv)卻是(shi)比(bi)(bi)較低的(de)(de)國家(jia)。而要控(kong)制政府(fu)成(cheng)本(ben)(ben)就需(xu)要引進(jin)市場機制和改革公(gong)共(gong)財政體制。公(gong)眾(zhong)需(xu)要一(yi)個成(cheng)本(ben)(ben)最小化的(de)(de)政府(fu)，或者(zhe)最大(da)限度地(di)控(kong)制政府(fu)成(cheng)本(ben)(ben)。在社會總(zong)成(cheng)果一(yi)定的(de)(de)情況下(xia)，政府(fu)成(cheng)本(ben)(ben)越(yue)大(da)，政府(fu)政績就越(yue)小，政府(fu)就是(shi)低效(xiao)(xiao)率(lv)的(de)(de)；政府(fu)成(cheng)本(ben)(ben)越(yue)小，政府(fu)政績就越(yue)大(da)，政府(fu)就是(shi)高(gao)效(xiao)(xiao)率(lv)的(de)(de)。

　　4、國(guo)家(jia)審(shen)(shen)計(ji)(ji)應(ying)該審(shen)(shen)計(ji)(ji)政(zheng)府(fu)(fu)(fu)各(ge)部(bu)(bu)門(men)(men)預(yu)算執行情況(kuang)(kuang)。協(xie)助監督政(zheng)府(fu)(fu)(fu)撥款(kuan)項目的(de)(de)(de)(de)執行情況(kuang)(kuang)。向人大報告的(de)(de)(de)(de)資(zi)金是如何管理(li)、如何使用的(de)(de)(de)(de)。還應(ying)該指出政(zheng)府(fu)(fu)(fu)現行項目中(zhong)哪些(xie)(xie)風險比較(jiao)大，哪些(xie)(xie)容易產生(sheng)腐敗，哪些(xie)(xie)是低效的(de)(de)(de)(de)或無效的(de)(de)(de)(de)，以(yi)提(ti)醒特別注意(yi)。審(shen)(shen)計(ji)(ji)政(zheng)府(fu)(fu)(fu)各(ge)部(bu)(bu)門(men)(men)及其(qi)所屬國(guo)有企(qi)事業(ye)單(dan)位的(de)(de)(de)(de)財(cai)(cai)務(wu)收(shou)支情況(kuang)(kuang)和(he)(he)經濟效果及工作績效。國(guo)家(jia)審(shen)(shen)計(ji)(ji)部(bu)(bu)門(men)(men)應(ying)該提(ti)供(gong)所掌握的(de)(de)(de)(de)政(zheng)府(fu)(fu)(fu)部(bu)(bu)門(men)(men)的(de)(de)(de)(de)'工作和(he)(he)財(cai)(cai)政(zheng)狀況(kuang)(kuang)，為政(zheng)府(fu)(fu)(fu)和(he)(he)人大的(de)(de)(de)(de)財(cai)(cai)政(zheng)預(yu)算和(he)(he)決算的(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)批(pi)提(ti)供(gong)決策依據和(he)(he)參(can)考(kao)信息，提(ti)高財(cai)(cai)政(zheng)資(zi)金最大使用效益。

　　三、審計對象：財政資金使用、政府的公共管理活動、公共資金及政府項目和政策

　　1、政(zheng)(zheng)府(fu)審計(ji)的(de)主(zhu)體(ti)(ti)是(shi)政(zheng)(zheng)府(fu)審計(ji)機關，而審計(ji)的(de)客體(ti)(ti)即審計(ji)對象(xiang)是(shi)：財(cai)政(zheng)(zheng)資(zi)金(jin)的(de)使用、政(zheng)(zheng)府(fu)的(de)公(gong)(gong)共(gong)管(guan)理活動、公(gong)(gong)共(gong)資(zi)金(jin)及政(zheng)(zheng)府(fu)項目和(he)政(zheng)(zheng)策(ce)。

　　2、財政(zheng)資(zi)金(jin)的使用(yong)包括：財政(zheng)資(zi)金(jin)投(tou)入的規模、財政(zheng)資(zi)金(jin)的流向、財政(zheng)資(zi)金(jin)的使用(yong)情況等。

　　3、政(zheng)府(fu)(fu)的(de)公(gong)共管理活動包(bao)括(kuo)：政(zheng)府(fu)(fu)管理成本、政(zheng)府(fu)(fu)效率和政(zheng)府(fu)(fu)工(gong)作的(de)成果。

　　4、公共資金(jin)包(bao)括：社保基(ji)金(jin)、福(fu)利基(ji)金(jin)等(deng)。

　　5、政(zheng)府項目(mu)和政(zheng)策包括：政(zheng)府項目(mu)和政(zheng)策是否(fou)能夠有(you)效的實施。國家審計在政(zheng)府立項過(guo)程中就應(ying)介入并(bing)評估。介入政(zheng)府決策過(guo)程。

　　6、國家審計的(de)目標不只是(shi)將犯罪(zui)者繩之(zhi)以法，事后(hou)追(zhui)懲會使損失真正發生，而應該(gai)盡量防患于未然，在損失發生前就將其控制住。

　　四、審計內容：政策評價、決策審查、管理審計

　　1、根據審(shen)計(ji)(ji)目標、范(fan)圍和(he)(he)對象確定具體(ti)的審(shen)計(ji)(ji)內容。開展(zhan)政(zheng)(zheng)府績(ji)效(xiao)審(shen)計(ji)(ji)首先是(shi)應(ying)該(gai)確定績(ji)效(xiao)評(ping)價標準。目前，我國的政(zheng)(zheng)府績(ji)效(xiao)評(ping)價很多是(shi)非理性。各(ge)級政(zheng)(zheng)府為(wei)了(le)一些(xie)非理性的目的，實施了(le)很多“政(zheng)(zheng)績(ji)工程”、“形(xing)象工程”、“面子工程”，造成(cheng)政(zheng)(zheng)府成(cheng)本惡性膨脹和(he)(he)資源配置的低(di)效(xiao)率(lv)，給財政(zheng)(zheng)和(he)(he)社會都造成(cheng)沉重(zhong)的負擔和(he)(he)浪費。

　　2、績效衡量和(he)評價(jia)應該是政(zheng)府(fu)審計(ji)(ji)的重(zhong)要(yao)內容。國(guo)家人事部的《中國(guo)政(zheng)府(fu)績效評估研究》課(ke)題組，設(she)計(ji)(ji)了一套評估體系，將用33個指標來評估政(zheng)府(fu)的績效。

　　3、政(zheng)(zheng)府(fu)(fu)(fu)績(ji)效(xiao)(xiao)審(shen)計(ji)的(de)內容(rong)(rong)與政(zheng)(zheng)府(fu)(fu)(fu)的(de)職能緊(jin)密相(xiang)關，要(yao)圍繞(rao)政(zheng)(zheng)府(fu)(fu)(fu)的(de)各項主(zhu)要(yao)職能，確定審(shen)計(ji)的(de)內容(rong)(rong)和(he)(he)重點，考察其運行(xing)的(de)效(xiao)(xiao)果。其內容(rong)(rong)是(shi)：對政(zheng)(zheng)府(fu)(fu)(fu)制定政(zheng)(zheng)策的(de)評估，對政(zheng)(zheng)府(fu)(fu)(fu)所出決策的(de)審(shen)查和(he)(he)對政(zheng)(zheng)府(fu)(fu)(fu)公共管(guan)(guan)理(li)活(huo)動(dong)，包括經濟、社會、市(shi)場監管(guan)(guan)、公共服務、國有資產管(guan)(guan)理(li)、行(xing)政(zheng)(zheng)效(xiao)(xiao)率、廉潔狀況等方(fang)面(mian)的(de)績(ji)效(xiao)(xiao)進行(xing)審(shen)計(ji)。某(mou)項政(zheng)(zheng)府(fu)(fu)(fu)績(ji)效(xiao)(xiao)審(shen)計(ji)活(huo)動(dong)的(de)具體內容(rong)(rong)應該是(shi)：對某(mou)一特定對象承擔(dan)的(de)政(zheng)(zheng)府(fu)(fu)(fu)公共管(guan)(guan)理(li)活(huo)動(dong)的(de)各個績(ji)效(xiao)(xiao)要(yao)素的(de)經濟性、效(xiao)(xiao)率性和(he)(he)效(xiao)(xiao)果性進行(xing)審(shen)計(ji)。

　　4、《中(zhong)國政(zheng)(zheng)府(fu)績(ji)效評估(gu)研究》課題組組長桑助來(lai)說：“不(bu)(bu)要(yao)(yao)以(yi)為(wei)忙(mang)忙(mang)碌(liu)碌(liu)的(de)(de)(de)(de)(de)政(zheng)(zheng)府(fu)就是(shi)(shi)(shi)好政(zheng)(zheng)府(fu)，你做的(de)(de)(de)(de)(de)可能不(bu)(bu)是(shi)(shi)(shi)老百姓最(zui)迫切需要(yao)(yao)解決的(de)(de)(de)(de)(de)問(wen)題。”桑助來(lai)說，很多(duo)政(zheng)(zheng)府(fu)部門抱怨(yuan)，他們很忙(mang)，每年要(yao)(yao)出臺各種文件(jian)、管理辦法、規章制(zhi)度(du)等，政(zheng)(zheng)府(fu)職員也敬業(ye)、努力(li)，但是(shi)(shi)(shi)公(gong)(gong)民(min)并(bing)不(bu)(bu)認可。其實政(zheng)(zheng)府(fu)的(de)(de)(de)(de)(de)職能不(bu)(bu)是(shi)(shi)(shi)管制(zhi)，而(er)是(shi)(shi)(shi)服(fu)務(wu)，應該用公(gong)(gong)眾(zhong)是(shi)(shi)(shi)否(fou)滿(man)意(yi)(yi)來(lai)評價政(zheng)(zheng)府(fu)工作(zuo)(zuo)的(de)(de)(de)(de)(de)績(ji)效。評估(gu)政(zheng)(zheng)府(fu)，不(bu)(bu)是(shi)(shi)(shi)看它(ta)投(tou)入多(duo)少資源、做了多(duo)少工作(zuo)(zuo)，而(er)是(shi)(shi)(shi)要(yao)(yao)考核它(ta)所做的(de)(de)(de)(de)(de)工作(zuo)(zuo)在多(duo)大(da)程度(du)上滿(man)足了社會、企業(ye)、公(gong)(gong)眾(zhong)的(de)(de)(de)(de)(de)需求。桑助來(lai)說，“滿(man)意(yi)(yi)原則”應作(zuo)(zuo)為(wei)政(zheng)(zheng)府(fu)績(ji)效評估(gu)的(de)(de)(de)(de)(de)最(zui)終制(zhi)度(du)。主要(yao)(yao)包含(han)下面內容：經濟性(xing)評估(gu)是(shi)(shi)(shi)要(yao)(yao)求政(zheng)(zheng)府(fu)要(yao)(yao)樹立成(cheng)本意(yi)(yi)識，節約開(kai)支，少花錢多(duo)辦事；效率測定的(de)(de)(de)(de)(de)是(shi)(shi)(shi)政(zheng)(zheng)府(fu)的(de)(de)(de)(de)(de)投(tou)入產(chan)出比；效益評估(gu)關(guan)注的(de)(de)(de)(de)(de)是(shi)(shi)(shi)組織(zhi)工作(zuo)(zuo)的(de)(de)(de)(de)(de)質量和社會最(zui)終結(jie)果，效益最(zui)終要(yao)(yao)體現在人民(min)滿(man)意(yi)(yi)和社會經濟發展上；公(gong)(gong)眾(zhong)關(guan)心的(de)(de)(de)(de)(de)問(wen)題是(shi)(shi)(shi)，接受服(fu)務(wu)的(de)(de)(de)(de)(de)團體或(huo)個人是(shi)(shi)(shi)否(fou)得(de)到(dao)公(gong)(gong)平(ping)的(de)(de)(de)(de)(de)待遇，需要(yao)(yao)特(te)別照顧(gu)的(de)(de)(de)(de)(de)弱勢(shi)群體是(shi)(shi)(shi)否(fou)得(de)到(dao)更多(duo)的(de)(de)(de)(de)(de)服(fu)務(wu)。

　　五、績效審計立項原則：重要性、時效性、增值性、周期性的原則

　　政府(fu)績效審(shen)計(ji)(ji)在立(li)項(xiang)(xiang)時，應考慮重(zhong)(zhong)要性(xing)、時效性(xing)、增值(zhi)性(xing)和(he)(he)周(zhou)期(qi)(qi)(qi)性(xing)，即審(shen)計(ji)(ji)立(li)項(xiang)(xiang)的(de)(de)(de)(de)4個原則(ze)。重(zhong)(zhong)要性(xing)是(shi)(shi)指(zhi)選擇的(de)(de)(de)(de)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)是(shi)(shi)否(fou)是(shi)(shi)至關重(zhong)(zhong)要的(de)(de)(de)(de)，是(shi)(shi)否(fou)是(shi)(shi)與群(qun)眾利益息息相關的(de)(de)(de)(de)，而且是(shi)(shi)黨和(he)(he)政府(fu)關注(zhu)的(de)(de)(de)(de)。時效性(xing)是(shi)(shi)指(zhi)選擇項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)的(de)(de)(de)(de)時機(ji)是(shi)(shi)否(fou)合適，假如該(gai)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)或政策剛(gang)剛(gang)投入或剛(gang)剛(gang)開始(shi)運行，問題還沒有顯(xian)露出來，說明進(jin)(jin)入的(de)(de)(de)(de)時間早了(le)；反之，如果是(shi)(shi)時過(guo)境(jing)遷或是(shi)(shi)積重(zhong)(zhong)難(nan)返，那(nei)么說明進(jin)(jin)入的(de)(de)(de)(de)時間晚了(le)。增值(zhi)性(xing)是(shi)(shi)指(zhi)選擇的(de)(de)(de)(de)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)通過(guo)審(shen)計(ji)(ji)，具備增加社會(hui)的(de)(de)(de)(de)價(jia)值(zhi)。周(zhou)期(qi)(qi)(qi)性(xing)是(shi)(shi)指(zhi)應該(gai)對所有應該(gai)審(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)組織和(he)(he)機(ji)構(gou)，在一(yi)定(ding)的(de)(de)(de)(de)期(qi)(qi)(qi)間內(nei)都進(jin)(jin)行關注(zhu)。而不是(shi)(shi)人(ren)為的(de)(de)(de)(de)確定(ding)審(shen)計(ji)(ji)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)。不應該(gai)對有的(de)(de)(de)(de)組織和(he)(he)機(ji)構(gou)經常進(jin)(jin)行審(shen)計(ji)(ji)，而對有的(de)(de)(de)(de)組織和(he)(he)機(ji)構(gou)卻長期(qi)(qi)(qi)得不到審(shen)計(ji)(ji)。所以(yi)，審(shen)計(ji)(ji)立(li)項(xiang)(xiang)應該(gai)是(shi)(shi)有一(yi)定(ding)的(de)(de)(de)(de)周(zhou)期(qi)(qi)(qi)性(xing)的(de)(de)(de)(de)隨機(ji)的(de)(de)(de)(de)選擇，這(zhe)就(jiu)能夠保證(zheng)審(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)覆(fu)蓋面。

　　六、政府審計準則：財務審計準則、績效審計準則

　　1、我國對于政府績(ji)效(xiao)(xiao)審計，目前還沒有一個公認的適用各種(zhong)情況的審計準則，因而在具(ju)體實施績(ji)效(xiao)(xiao)審計項目時具(ju)有相對性(xing)和靈活性(xing)。

　　2、政府(fu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)準則制(zhi)定(ding)的(de)法律依據(ju)是《審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)法》。還應該(gai)依據(ju)《預算(suan)法》和獨立審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)準則。考慮到(dao)信息社會的(de)要(yao)求和數據(ju)處理(li)程序(xu)的(de)變(bian)化，制(zhi)定(ding)以計(ji)(ji)(ji)(ji)算(suan)機(ji)為基礎的(de)系統審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)準則。

　　3、政(zheng)府審(shen)(shen)(shen)計(ji)準(zhun)(zhun)則是用于衡量管理層的(de)績效(xiao)而不(bu)只(zhi)是財(cai)(cai)務報表。對(dui)于財(cai)(cai)務報表審(shen)(shen)(shen)計(ji)應該(gai)依(yi)據獨立(li)審(shen)(shen)(shen)計(ji)準(zhun)(zhun)則。所以(yi)，政(zheng)府審(shen)(shen)(shen)計(ji)準(zhun)(zhun)則應該(gai)分為財(cai)(cai)務審(shen)(shen)(shen)計(ji)和(he)績效(xiao)審(shen)(shen)(shen)計(ji)部(bu)分，并對(dui)財(cai)(cai)務審(shen)(shen)(shen)計(ji)、績效(xiao)審(shen)(shen)(shen)計(ji)分別作(zuo)以(yi)界定(ding)，規定(ding)各(ge)自的(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)內容，制(zhi)定(ding)財(cai)(cai)務審(shen)(shen)(shen)計(ji)的(de)現場作(zuo)業(ye)準(zhun)(zhun)則和(he)財(cai)(cai)務審(shen)(shen)(shen)計(ji)報告(gao)準(zhun)(zhun)則、績效(xiao)審(shen)(shen)(shen)計(ji)的(de)現場作(zuo)業(ye)準(zhun)(zhun)則和(he)績效(xiao)審(shen)(shen)(shen)計(ji)報告(gao)準(zhun)(zhun)則。

　　4、政府績效審計準則的結構(gou)應包括：

　　①基本準(zhun)則(ze)。包(bao)括(kuo)制(zhi)定準(zhun)則(ze)的(de)(de)(de)目的(de)(de)(de)和制(zhi)定準(zhun)則(ze)的(de)(de)(de)基本依據、審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)目的(de)(de)(de)、范(fan)(fan)(fan)圍、基本前(qian)提、審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)準(zhun)則(ze)概要、審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)工作范(fan)(fan)(fan)圍、審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)機關的(de)(de)(de)責任、審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)機關和審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人員的(de)(de)(de)資格(ge)條件及相應的(de)(de)(de)職業要求、政(zheng)府(fu)績效審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)準(zhun)則(ze)的(de)(de)(de)適用范(fan)(fan)(fan)圍。

　　②一般準(zhun)則(ze)(ze)。具體審計(ji)的檢查和(he)評價準(zhun)則(ze)(ze)、報告準(zhun)則(ze)(ze)、經(jing)濟性、效(xiao)率性及項(xiang)目結果審計(ji)的檢查和(he)評價準(zhun)則(ze)(ze)、績效(xiao)審計(ji)的外勤(qin)工作準(zhun)則(ze)(ze)和(he)報告準(zhun)則(ze)(ze)。

　　5、在(zai)實施績(ji)效(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)審(shen)計(ji)(ji)時(shi)應該有(you)一(yi)個標(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)準(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)可(ke)(ke)(ke)以(yi)(yi)依(yi)據(ju)(ju)，概括起(qi)來主要應該包括：政(zheng)策標(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)準(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)、技(ji)術(shu)標(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)準(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)和(he)經(jing)(jing)(jing)濟(ji)標(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)準(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)。政(zheng)策標(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)準(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)主要有(you)：國(guo)家(jia)法律、法規，相關的(de)(de)(de)政(zheng)策與原則。這是(shi)(shi)我們(men)開展(zhan)績(ji)效(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)審(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)(de)重要標(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)準(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)和(he)首要依(yi)據(ju)(ju)。技(ji)術(shu)標(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)準(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)包括：國(guo)際(ji)標(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)準(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)、國(guo)家(jia)標(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)準(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)、行(xing)業標(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)準(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)、地方標(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)準(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)和(he)企業標(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)準(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)。經(jing)(jing)(jing)濟(ji)標(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)準(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)，即實現(xian)經(jing)(jing)(jing)濟(ji)目標(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)情況。比(bi)如是(shi)(shi)否達(da)到可(ke)(ke)(ke)行(xing)性(xing)報告有(you)關目標(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)要求(qiu)，是(shi)(shi)否完成了企業主管部門下達(da)的(de)(de)(de)經(jing)(jing)(jing)濟(ji)目標(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)，或(huo)(huo)(huo)各年度任務指標(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)，是(shi)(shi)否實現(xian)歷史最(zui)好水(shui)平(ping)或(huo)(huo)(huo)本地區或(huo)(huo)(huo)其他地區最(zui)好水(shui)平(ping)。評(ping)價績(ji)效(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)的(de)(de)(de)標(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)準(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)非常(chang)難確定。因(yin)(yin)為(wei)績(ji)效(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)審(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)(de)對象(xiang)(xiang)千(qian)差萬別(bie)，衡(heng)(heng)(heng)量審(shen)計(ji)(ji)對象(xiang)(xiang)經(jing)(jing)(jing)濟(ji)性(xing)、效(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)率性(xing)和(he)效(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)果性(xing)的(de)(de)(de)標(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)準(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)很難統(tong)一(yi)。甚至同一(yi)項目，有(you)多(duo)種不同的(de)(de)(de)衡(heng)(heng)(heng)量標(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)準(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)，采用(yong)不同的(de)(de)(de)衡(heng)(heng)(heng)量標(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)準(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)，得出的(de)(de)(de)結(jie)論(lun)會有(you)天壤之別(bie)。這使得每(mei)開展(zhan)一(yi)個績(ji)效(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)審(shen)計(ji)(ji)項目，都(dou)必須在(zai)項目開始前，就衡(heng)(heng)(heng)量績(ji)效(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)的(de)(de)(de)標(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)準(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)問題與被審(shen)計(ji)(ji)對象(xiang)(xiang)進行(xing)協(xie)商，或(huo)(huo)(huo)者尋求(qiu)一(yi)種公認(ren)的(de)(de)(de)、客(ke)觀(guan)的(de)(de)(de)、量化的(de)(de)(de)和(he)不存在(zai)異議的(de)(de)(de)評(ping)價標(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)準(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)。因(yin)(yin)此(ci)，衡(heng)(heng)(heng)量標(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)準(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)的(de)(de)(de)難以(yi)(yi)確定，給績(ji)效(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)審(shen)計(ji)(ji)人員客(ke)觀(guan)公正(zheng)地提出評(ping)價意(yi)見(jian)造成了很大的(de)(de)(de)困難。因(yin)(yin)此(ci)，應該更(geng)多(duo)的(de)(de)(de)考(kao)慮專家(jia)意(yi)見(jian)和(he)群眾評(ping)議。審(shen)計(ji)(ji)標(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)準(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)要具備可(ke)(ke)(ke)靠性(xing)、客(ke)觀(guan)性(xing)、有(you)用(yong)性(xing)、易懂(dong)性(xing)和(he)可(ke)(ke)(ke)比(bi)性(xing)，并得到公眾的(de)(de)(de)認(ren)可(ke)(ke)(ke)。

　　七、績效審計方法和技術：調查研究、統計分析、經濟分析

　　審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)理(li)論(lun)已由傳統(tong)(tong)(tong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)財(cai)務(wu)導向審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)發展到今天的(de)(de)(de)(de)(de)(de)風險導向審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)。審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)方(fang)法(fa)(fa)(fa)也(ye)發生(sheng)了(le)很大的(de)(de)(de)(de)(de)(de)變革(ge)，審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人員(yuan)更加(jia)關注一(yi)個(ge)組織的(de)(de)(de)(de)(de)(de)管(guan)理(li)全過程(cheng)(cheng)。由于(yu)評(ping)價對象(xiang)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)多(duo)(duo)樣性和(he)(he)綜合性，在政府績(ji)(ji)效(xiao)(xiao)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)項(xiang)目(mu)中通(tong)常(chang)要運用(yong)許多(duo)(duo)其(qi)他學(xue)(xue)科的(de)(de)(de)(de)(de)(de)知識(shi)和(he)(he)技術(shu)(shu)(shu)(shu)(shu)(shu)，包括管(guan)理(li)學(xue)(xue)、計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)算(suan)機系統(tong)(tong)(tong)管(guan)理(li)分析(xi)(xi)技術(shu)(shu)(shu)(shu)(shu)(shu)、工程(cheng)(cheng)項(xiang)目(mu)管(guan)理(li)、統(tong)(tong)(tong)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)學(xue)(xue)、經濟(ji)學(xue)(xue)、社(she)會學(xue)(xue)、組織行(xing)為學(xue)(xue)等(deng)。在績(ji)(ji)效(xiao)(xiao)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)過程(cheng)(cheng)中要搜集相關的(de)(de)(de)(de)(de)(de)信息和(he)(he)數據，與公眾(zhong)認可(ke)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)標(biao)準(zhun)相比(bi)較(jiao)得出結論(lun)。績(ji)(ji)效(xiao)(xiao)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)在搜集和(he)(he)評(ping)價過程(cheng)(cheng)中除(chu)運用(yong)了(le)財(cai)務(wu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)中廣泛使(shi)用(yong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)閱(yue)、觀察、計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)算(suan)、分析(xi)(xi)等(deng)技術(shu)(shu)(shu)(shu)(shu)(shu)和(he)(he)方(fang)法(fa)(fa)(fa)以外，更主(zhu)要地(di)(di)運用(yong)了(le)調查研(yan)究和(he)(he)統(tong)(tong)(tong)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)分析(xi)(xi)技術(shu)(shu)(shu)(shu)(shu)(shu)和(he)(he)經濟(ji)分析(xi)(xi)。績(ji)(ji)效(xiao)(xiao)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)沒有(you)統(tong)(tong)(tong)一(yi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)方(fang)法(fa)(fa)(fa)和(he)(he)技術(shu)(shu)(shu)(shu)(shu)(shu)。審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人員(yuan)在績(ji)(ji)效(xiao)(xiao)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)中可(ke)以靈活地(di)(di)選(xuan)擇(ze)與審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)項(xiang)目(mu)相適(shi)應(ying)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)技術(shu)(shu)(shu)(shu)(shu)(shu)和(he)(he)方(fang)法(fa)(fa)(fa)進行(xing)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)。例如對于(yu)城市道路交通(tong)管(guan)理(li)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)績(ji)(ji)效(xiao)(xiao)，可(ke)以用(yong)實(shi)地(di)(di)檢(jian)查的(de)(de)(de)(de)(de)(de)辦法(fa)(fa)(fa)，確定系統(tong)(tong)(tong)是(shi)否(fou)有(you)效(xiao)(xiao)；而對于(yu)公共安(an)全部門，審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人員(yuan)必須(xu)更多(duo)(duo)地(di)(di)采用(yong)政治的(de)(de)(de)(de)(de)(de)、經濟(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)、社(she)會學(xue)(xue)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)觀點和(he)(he)方(fang)法(fa)(fa)(fa)來(lai)衡量。績(ji)(ji)效(xiao)(xiao)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)方(fang)法(fa)(fa)(fa)和(he)(he)技術(shu)(shu)(shu)(shu)(shu)(shu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)選(xuan)擇(ze)，會使(shi)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)風險加(jia)大，因此，對審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)證據的(de)(de)(de)(de)(de)(de)搜集和(he)(he)分析(xi)(xi)提(ti)出了(le)更高的(de)(de)(de)(de)(de)(de)要求。

　　政府績(ji)效(xiao)審(shen)計方(fang)(fang)法(fa)，除運用(yong)(yong)財務審(shen)計中廣(guang)泛(fan)使用(yong)(yong)的審(shen)閱(yue)、觀察、計算、分(fen)(fen)析(xi)等技術(shu)和(he)(he)方(fang)(fang)法(fa)以(yi)外，更主要的還應運用(yong)(yong)調(diao)(diao)查(cha)(cha)研(yan)究、統計分(fen)(fen)析(xi)和(he)(he)經濟(ji)分(fen)(fen)析(xi)技術(shu)。調(diao)(diao)查(cha)(cha)研(yan)究是一(yi)(yi)種(zhong)既(ji)簡單又復雜的工(gong)具，它可(ke)以(yi)用(yong)(yong)來調(diao)(diao)查(cha)(cha)事實(shi)、收(shou)集信(xin)息，也可(ke)以(yi)用(yong)(yong)來收(shou)集對特定問題的不同觀點。調(diao)(diao)查(cha)(cha)有(you)面(mian)談調(diao)(diao)查(cha)(cha)、電話調(diao)(diao)查(cha)(cha)和(he)(he)函證調(diao)(diao)查(cha)(cha)。調(diao)(diao)查(cha)(cha)方(fang)(fang)法(fa)在績(ji)效(xiao)審(shen)計過程中，一(yi)(yi)般(ban)要綜合(he)運用(yong)(yong)。調(diao)(diao)查(cha)(cha)方(fang)(fang)法(fa)很容易受到人為的干擾。所以(yi)，審(shen)計人員進(jin)行抽樣(yang)調(diao)(diao)查(cha)(cha)時(shi)，一(yi)(yi)般(ban)要保證一(yi)(yi)定的樣(yang)本量(liang)。

　　統(tong)計分(fen)(fen)(fen)析(xi)也是績效(xiao)(xiao)審(shen)計中(zhong)用(yong)來(lai)了解情(qing)況、進行分(fen)(fen)(fen)析(xi)的常(chang)用(yong)方(fang)法(fa)。在評價經濟(ji)性(xing)、效(xiao)(xiao)率性(xing)、效(xiao)(xiao)果性(xing)時(shi)，經常(chang)用(yong)統(tong)計分(fen)(fen)(fen)析(xi)的方(fang)法(fa)，可(ke)(ke)以(yi)應用(yong)回(hui)歸(gui)分(fen)(fen)(fen)析(xi)、相關(guan)性(xing)分(fen)(fen)(fen)析(xi)、假(jia)設檢驗等統(tong)計分(fen)(fen)(fen)析(xi)的方(fang)法(fa)，找出因果關(guan)系、差距及(ji)影(ying)響原(yuan)因。統(tong)計分(fen)(fen)(fen)析(xi)方(fang)法(fa)不(bu)易操作，要求審(shen)計人員具備一定(ding)的數(shu)理(li)統(tong)計知(zhi)識和(he)數(shu)學(xue)分(fen)(fen)(fen)析(xi)能力(li)，但是，這(zhe)種統(tong)計分(fen)(fen)(fen)析(xi)方(fang)法(fa)準(zhun)確(que)性(xing)強，結論相對可(ke)(ke)靠。

　　除了調查(cha)和(he)(he)統計分析以(yi)(yi)外，績(ji)(ji)效審計中(zhong)還(huan)要(yao)運用經濟分析技(ji)術(shu)方法進行績(ji)(ji)效測評。分析財務信息和(he)(he)非(fei)財務信息，以(yi)(yi)及它們(men)之間的關(guan)系和(he)(he)影響進行總體(ti)(ti)評價。審計人員可以(yi)(yi)根據具體(ti)(ti)情(qing)況決定(ding)采(cai)用哪(na)一種技(ji)術(shu)和(he)(he)方法，把定(ding)性分析和(he)(he)定(ding)量評價結(jie)合起來，以(yi)(yi)保證審計結(jie)果的客觀性和(he)(he)公(gong)正(zheng)性。

　　績(ji)(ji)效(xiao)(xiao)審(shen)計(ji)需要多學(xue)科(ke)的(de)知識(shi)(shi)和(he)創新的(de)方法。只(zhi)具備(bei)(bei)財務知識(shi)(shi)的(de)審(shen)計(ji)人員(yuan)不具備(bei)(bei)開展(zhan)績(ji)(ji)效(xiao)(xiao)審(shen)計(ji)所具備(bei)(bei)的(de)勝任能力，而(er)且(qie)缺乏評(ping)價(jia)政府工(gong)作(zuo)績(ji)(ji)效(xiao)(xiao)的(de)意識(shi)(shi)、知識(shi)(shi)及技術(shu)技能。這就(jiu)要求審(shen)計(ji)人員(yuan)深刻地理(li)(li)解政府績(ji)(ji)效(xiao)(xiao)審(shen)計(ji)工(gong)作(zuo)，掌握包括經濟學(xue)、社會科(ke)學(xue)、法律、管理(li)(li)、財會與(yu)工(gong)程(cheng)方面(mian)等方面(mian)的(de)知識(shi)(shi)。

　　八、績效審計程序：準備階段、實施階段、報告階段

　　政府績(ji)效審(shen)(shen)計程(cheng)序與傳統審(shen)(shen)計程(cheng)序基(ji)本相(xiang)同(tong)，但績(ji)效審(shen)(shen)計仍(reng)有其自身的特點(dian)。

　　績(ji)效審計主要程序應包括：

　　1、準備階段：

　　①設計年度(du)(du)績效審計的年度(du)(du)計劃；

　　②選擇績效審計領域并開展審前(qian)調查；

　　③確定績(ji)效審計項目(mu)計劃(hua)（同(tong)時建立績(ji)效審計項目(mu)）。

　　④確(que)定審(shen)計方案。在(zai)此階段，首先對被(bei)審(shen)計單位的基本情況(kuang)和(he)有關人員、文件(jian)進(jin)行了初步(bu)調查，再對審(shen)計項目的組(zu)織管理系統進(jin)行審(shen)查，確(que)定審(shen)計評價(jia)標準和(he)初步(bu)審(shen)計目標。

　　2、實施階段：

　　①制(zhi)定審(shen)計(ji)實施方案(an)；

　　②與被審計單位進行交流；

　　③收集(ji)信息和數據；

　　④進行分析和(he)評(ping)價并(bing)得出(chu)結論。在此階段，審(shen)計人(ren)員根據審(shen)計目標收集充分、可靠、相(xiang)關和(he)有用的(de)證(zheng)據。然后，審(shen)計人(ren)員總結、評(ping)價和(he)分析全(quan)部證(zheng)據，并(bing)得出(chu)相(xiang)應的(de)結論。

　　3、報告階段：

　　①審(shen)計(ji)組編(bian)寫績效審(shen)計(ji)結果報告(gao)并向(xiang)被審(shen)計(ji)單位征求意見(jian)；

　　②編寫績(ji)效審計(ji)工作報告(gao)并向本級政府、人大(da)報告(gao)；

　　③按(an)規(gui)定實行審計公告；

　　④跟(gen)蹤報告(gao)，促(cu)進報告(gao)建(jian)(jian)議(yi)的(de)有效落實。在詳細審(shen)查(cha)的(de)基(ji)礎上(shang)，根據審(shen)計證(zheng)據提(ti)出(chu)審(shen)計結論，進行(xing)綜(zong)合分析，提(ti)出(chu)加強和(he)改進管理的(de)建(jian)(jian)議(yi)，形成績(ji)(ji)效審(shen)計報告(gao)。向有關(guan)部門提(ti)交績(ji)(ji)效審(shen)計報告(gao)和(he)公告(gao)績(ji)(ji)效審(shen)計報告(gao)，以便公眾對審(shen)計結果和(he)建(jian)(jian)議(yi)的(de)認可和(he)整改。

　　九、績效審計報告：包括引言、主體、附錄

　　與傳(chuan)統(tong)財務(wu)審(shen)計(ji)(ji)不(bu)同(tong)的(de)(de)(de)是，績效(xiao)審(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)(de)報告沒有統(tong)一(yi)的(de)(de)(de)格式，報告的(de)(de)(de)格式和內(nei)(nei)容因審(shen)計(ji)(ji)評(ping)(ping)價的(de)(de)(de)對象、內(nei)(nei)容的(de)(de)(de)不(bu)同(tong)而不(bu)同(tong)。一(yi)般來說(shuo)審(shen)計(ji)(ji)報告的(de)(de)(de)內(nei)(nei)容應包括被(bei)審(shen)計(ji)(ji)對象的(de)(de)(de)一(yi)般情況、運用評(ping)(ping)價方法和得出的(de)(de)(de)結(jie)論(lun)、建(jian)議等(deng)。績效(xiao)審(shen)計(ji)(ji)報告格式可以(yi)是多種(zhong)多樣的(de)(de)(de)。績效(xiao)審(shen)計(ji)(ji)報告應完(wan)整、準確、客觀(guan)、有說(shuo)服力，并(bing)做到清(qing)楚、簡明、扼要(yao)，以(yi)完(wan)整體(ti)現(xian)審(shen)計(ji)(ji)成果，保證審(shen)計(ji)(ji)質量。

　　績效審(shen)計(ji)報告中(zhong)的(de)建(jian)議仍(reng)然是(shi)建(jian)議改進(jin)什(shen)么，而不(bu)是(shi)建(jian)議如何改進(jin)，因為后者是(shi)管理部門(men)(men)的(de)責任(ren)，不(bu)是(shi)審(shen)計(ji)部門(men)(men)的(de)責任(ren)。

　　報告應包括引言、主體、附(fu)錄三(san)個部分。

　　1、引言(yan)：應寫明審(shen)(shen)計(ji)依據、審(shen)(shen)計(ji)實施期間、審(shen)(shen)計(ji)目(mu)標、審(shen)(shen)計(ji)內容和范圍、審(shen)(shen)計(ji)方法等事項。

　　2、主體由5部(bu)分內容組(zu)成：

　　①基(ji)本(ben)情況(kuang)。主(zhu)(zhu)要(yao)介(jie)紹與績(ji)效相關的(de)基(ji)本(ben)情況(kuang)，如總結補審計活動(dong)發(fa)生的(de)環(huan)境（包(bao)括歷(li)史環(huan)境）、介(jie)紹被(bei)審計活動(dong)的(de)目的(de)或(huo)總體目標(biao)、所涉及(ji)到的(de)被(bei)審計單位的(de)主(zhu)(zhu)要(yao)職責及(ji)其管理(li)機構、占有資源等。

　　②審(shen)計評價。圍繞審(shen)計目標(biao)，運用(yong)相(xiang)關(guan)的(de)(de)績效評價指(zhi)標(biao)體系，通(tong)過定量和定性分析，對被審(shen)計單位履行(xing)職(zhi)責時利用(yong)資源的(de)(de)績效進行(xing)評價。評價要客(ke)觀、公正(zheng)、準(zhun)確(que)、清楚、易(yi)懂(dong)。如果審(shen)計包括(kuo)兩個以上內(nei)容(rong)時，除總體評價外，還可以分別做(zuo)出評價。

　　③主要問(wen)題(ti)。要從績效的(de)角(jiao)度給問(wen)題(ti)定性，寫明審計發現問(wen)題(ti)所依據(ju)的(de)事實、數(shu)據(ju)及分(fen)析等。一般按對(dui)績效的(de)影(ying)響程(cheng)度大小(xiao)之順序排列，可將違(wei)反財經法紀問(wen)題(ti)放在后面。

　　④審(shen)(shen)計建議。圍(wei)繞改進管理、完善法制、提高績效、解(jie)決問題提出建議。所(suo)提建議要有針對性和(he)可操(cao)作(zuo)性，不要超出審(shen)(shen)計的職責范圍(wei)。

　　⑤審(shen)計單位反饋意(yi)見(jian)。

　　3、附(fu)錄：有關(guan)的(de)信息資料(liao)、數(shu)據、文件(jian)和評價分析結果(guo)。如與評價績效直接相關(guan)的(de)分析圖表(biao)或資料(liao)。

　　十、績效審計結果：做出評價、提出建議、報告結果

　　略

　　項目審計報告 6

　　受深(shen)圳市xxx有限公(gong)司(si)的委托，我公(gong)司(si)對深(shen)圳市xxx工程進(jin)行(xing)了(le)詳細的核查，現(xian)說明如(ru)下

　　一、工程概況：

　　xxx，位于xxx桂花路南側;本工(gong)程總占地39637.20㎡，總建筑面(mian)積188701.05㎡，其(qi)中(zhong)地下建筑面(mian)積35939.99㎡，地上(shang)建筑面(mian)積152761.06㎡;結構形式，框架剪力墻(qiang)結構，地下一層(ceng)，局部兩層(ceng)，地上(shang)1#-3#棟(dong)為(wei)28層(ceng)，4#棟(dong)為(wei)16層(ceng)，其(qi)使用(yong)功能為(wei): 1#-3#棟(dong)首層(ceng)為(wei)商業，4#棟(dong)首層(ceng)為(wei)社區服務(wu)中(zhong)心(xin)及管理用(yong)房(fang)，二層(ceng)以(yi)上(shang)為(wei)住宅。

　　二、工程量計算依據：

　　工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)量計(ji)(ji)(ji)算(suan)(suan)(suan)：安裝工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)根(gen)據建(jian)設(she)(she)單(dan)(dan)(dan)位提(ti)供(gong)(gong)的(de)(de)“深圳(zhen)(zhen)市建(jian)筑設(she)(she)計(ji)(ji)(ji)研(yan)究總(zong)院有(you)限公司”設(she)(she)計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)“xxx”(2010.07版(ban)次(ci)(ci)V1.0)竣(jun)工(gong)(gong)(gong)圖(tu)及(ji)(ji)電(dian)子(zi)版(ban)，結合施(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)現(xian)場(chang)(chang)簽證單(dan)(dan)(dan)進(jin)行(xing)(xing)計(ji)(ji)(ji)算(suan)(suan)(suan);結構(gou)部份(fen)根(gen)據建(jian)設(she)(she)單(dan)(dan)(dan)位提(ti)供(gong)(gong)的(de)(de)“深圳(zhen)(zhen)市建(jian)筑設(she)(she)計(ji)(ji)(ji)研(yan)究總(zong)院有(you)限公司”設(she)(she)計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)“xxx”(2010.07版(ban)次(ci)(ci)V1.0)竣(jun)工(gong)(gong)(gong)圖(tu)及(ji)(ji)電(dian)子(zi)版(ban)進(jin)行(xing)(xing)計(ji)(ji)(ji)算(suan)(suan)(suan);建(jian)筑部份(fen)根(gen)據建(jian)設(she)(she)單(dan)(dan)(dan)位提(ti)供(gong)(gong)的(de)(de)“深圳(zhen)(zhen)市建(jian)筑設(she)(she)計(ji)(ji)(ji)研(yan)究總(zong)院有(you)限公司”設(she)(she)計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)“xxx”(2007.08版(ban)次(ci)(ci)V1.0)施(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)圖(tu)，結合施(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)圖(tu)變更(geng)，施(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)現(xian)場(chang)(chang)簽證單(dan)(dan)(dan)及(ji)(ji)設(she)(she)計(ji)(ji)(ji)變更(geng)洽商(shang)記錄進(jin)行(xing)(xing)計(ji)(ji)(ji)算(suan)(suan)(suan);入(ru)戶大(da)堂裝修及(ji)(ji)首層商(shang)鋪(pu)外(wai)觀裝修工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)根(gen)據建(jian)設(she)(she)單(dan)(dan)(dan)位提(ti)供(gong)(gong)的(de)(de)“xxx工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)有(you)限公司”設(she)(she)計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)施(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)圖(tu)進(jin)行(xing)(xing)計(ji)(ji)(ji)算(suan)(suan)(suan);室外(wai)及(ji)(ji)小(xiao)區庭院工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)根(gen)據建(jian)設(she)(she)單(dan)(dan)(dan)位提(ti)供(gong)(gong)的(de)(de)“xxx設(she)(she)計(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)有(you)限公司”設(she)(she)計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)施(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)圖(tu)及(ji)(ji)電(dian)子(zi)版(ban)進(jin)行(xing)(xing)計(ji)(ji)(ji)算(suan)(suan)(suan)。

　　三、結算編制依據：

　　1、根據《建設工程(cheng)工程(cheng)量清單計(ji)(ji)價規范》(GB50500—2003)及(ji)相關定(ding)額中各章節規定(ding)的工程(cheng)量計(ji)(ji)算規則進行計(ji)(ji)算。

　　2、工(gong)(gong)程(cheng)計(ji)(ji)價(jia)：按(an)照建設部(bu)《建設工(gong)(gong)程(cheng)工(gong)(gong)程(cheng)量(liang)清單計(ji)(ji)價(jia)規范》GB50500-2003規定的清單計(ji)(ji)價(jia)模式進行計(ji)(ji)價(jia)，定額套(tao)用2003年《深圳(zhen)市(shi)建筑(zhu)工(gong)(gong)程(cheng)裝飾消(xiao)(xiao)耗(hao)量(liang)標(biao)(biao)準(zhun)(zhun)》、2003年《深圳(zhen)市(shi)建筑(zhu)工(gong)(gong)程(cheng)建筑(zhu)消(xiao)(xiao)耗(hao)量(liang)標(biao)(biao)準(zhun)(zhun)》、2003年《深圳(zhen)市(shi)安(an)裝工(gong)(gong)程(cheng)安(an)裝消(xiao)(xiao)耗(hao)量(liang)標(biao)(biao)準(zhun)(zhun)》，2002年《深圳(zhen)市(shi)市(shi)政工(gong)(gong)程(cheng)消(xiao)(xiao)耗(hao)量(liang)標(biao)(biao)準(zhun)(zhun)》，2000年《深圳(zhen)市(shi)園林(lin)綠化工(gong)(gong)程(cheng)消(xiao)(xiao)耗(hao)量(liang)標(biao)(biao)準(zhun)(zhun)》。

　　3、材(cai)(cai)(cai)料及人工(gong)計(ji)價(jia)(jia)：工(gong)程結算(suan)造(zao)價(jia)(jia)書的(de)工(gong)料機單價(jia)(jia)依(yi)據施(shi)(shi)工(gong)合同書規定，按施(shi)(shi)工(gong)期(qi)間各分(fen)部分(fen)項工(gong)程的(de)施(shi)(shi)工(gong)階段平均信息價(jia)(jia)(見附表)進(jin)行結算(suan)，信息價(jia)(jia)沒(mei)有的(de)材(cai)(cai)(cai)料參照2006年裝飾材(cai)(cai)(cai)料價(jia)(jia)相(xiang)應的(de)'價(jia)(jia)格及市場(chang)詢價(jia)(jia)的(de)價(jia)(jia)格計(ji)算(suan)。

　　4、計價(jia)費(fei)率(lv)：按(an)國標(biao)清(qing)單計價(jia)的(de)綜合(he)類別計價(jia)費(fei)率(lv)計算(suan)。

　　四、工程審核范圍：

　　工(gong)程(cheng)審核范圍：含(han)土建、安裝及(ji)室外工(gong)程(cheng)部分。

　　(一(yi))、土(tu)建(jian)：福(fu)保桂花苑工程施工圖中建(jian)筑、裝飾(shi)部(bu)分(fen)內的所有項目。包括：

　　1、基(ji)坑土(tu)石(shi)方工(gong)程(cheng)，

　　2、基(ji)(ji)坑支護及軟基(ji)(ji)礎處理(li)工程，

　　3、樁基工程，

　　4、地下(xia)室結構工程(cheng)，

　　5、地(di)上主體結構工(gong)程，

　　6、砌筑(zhu)及裝飾工(gong)程，

　　7、大堂及電梯廳精裝(zhuang)修(xiu)工程。

　　(二)、安裝：xxx工程(cheng)施工圖(tu)中水電安裝、配(pei)套等工程(cheng)。

　　1、給(gei)排(pai)水部分：所有(包括室內、室外及人(ren)防區(qu)等)生活給(gei)排(pai)水系統、雨(yu)水系統的安(an)裝(zhuang)，以及地下水池及屋頂水池的附屬管件及其設備材料的安(an)裝(zhuang);

　　2、電(dian)(dian)氣(qi)部分：xxx工(gong)程的所(suo)有(you)電(dian)(dian)氣(qi)(含電(dian)(dian)力電(dian)(dian)纜)工(gong)程;

　　3、設備安裝(含電梯)工程。

　　4、消防工程(cheng)(cheng)、燃氣工程(cheng)(cheng)及小區智能化工程(cheng)(cheng)等(deng)項(xiang)目(mu)。

　　(三)、室外工(gong)程(cheng)(含小(xiao)區(qu)圍墻、小(xiao)區(qu)庭院(yuan)，停車場、人行道(dao)、園林工(gong)程(cheng)、小(xiao)區(qu)其它配套工(gong)程(cheng)等)。

　　五、其它說明：

　　1、水電(dian)費調價：依據施工(gong)期間所交水電(dian)費單(dan)據的(de)單(dan)價減(jian)去施工(gong)期間信(xin)息價的(de)單(dan)價之差額計算(suan);

　　2、人(ren)防工程(cheng)：按合同(tong)價計算;

　　3、交通(tong)標志(zhi)：按(an)合同(tong)價計算(suan);

　　4、樁基檢(jian)測費(fei)：按合(he)同(tong)價計算;

　　5、室內清潔費：按合同價計算;

　　6、紅(hong)線外(wai)道口：按合同價計算;

　　7、信息采(cai)集系統(tong)：按合同價計算;

　　8、柴油發(fa)電機組：按合同價計算;

　　9、變(bian)配(pei)電(dian)及外線;按(an)合同價計算。

　　項目審計報告 7

　　一、圍繞中心開展審計，審計的視角時刻關注三農問題

　　20xx年(nian)至20xx年(nian)，省廳(ting)本(ben)級累計(ji)完成農業(ye)與資源環保審計(ji)項(xiang)(xiang)目137個(ge)，查出違(wei)紀(ji)違(wei)規及管(guan)理不(bu)規范資金總額(e)284 216萬元，已收繳財政13 027萬元。向審計(ji)署(shu)和省政府提(ti)交專項(xiang)(xiang)審計(ji)報告20篇，全部被省領導肯定、批示。向紀(ji)檢監察機關(guan)移(yi)送案(an)件13起，已經(jing)處理涉案(an)人(ren)員39人(ren)。

　　（一）立足微觀，尋求解決“三農”問(wen)題的途徑。

　　近年來，“三農(nong)(nong)”問(wen)題(ti)已(yi)經(jing)成為黨和(he)(he)政府關心(xin)，人(ren)(ren)民(min)群(qun)眾關注(zhu)(zhu)的(de)(de)(de)(de)(de)難點和(he)(he)熱(re)點問(wen)題(ti)。我(wo)們的(de)(de)(de)(de)(de)農(nong)(nong)業審(shen)計(ji)工作就及時抓(zhua)住這些(xie)熱(re)點，迎(ying)難而上，始終把關注(zhu)(zhu)和(he)(he)維護(hu)人(ren)(ren)民(min)群(qun)眾的(de)(de)(de)(de)(de)切身利(li)(li)益作為農(nong)(nong)業審(shen)計(ji)工作的(de)(de)(de)(de)(de)重(zhong)中之重(zhong)，不(bu)僅(jin)在審(shen)計(ji)實踐中深(shen)入(ru)(ru)千(qian)家萬(wan)戶(hu)，還(huan)利(li)(li)用休(xiu)息時間有組織地開展專(zhuan)題(ti)調研(yan)，了(le)(le)解(jie)(jie)國家涉農(nong)(nong)政策(ce)的(de)(de)(de)(de)(de)落(luo)實和(he)(he)執行情(qing)況，傾聽(ting)基(ji)層(ceng)黨委(wei)、政府和(he)(he)農(nong)(nong)民(min)的(de)(de)(de)(de)(de)心(xin)聲，尋(xun)求解(jie)(jie)決“三農(nong)(nong)”問(wen)題(ti)的(de)(de)(de)(de)(de)辦法，為開展審(shen)計(ji)工作做充分(fen)的(de)(de)(de)(de)(de)準備(bei)。為了(le)(le)搞好財政支農(nong)(nong)和(he)(he)退耕還(huan)林資金的(de)(de)(de)(de)(de)準備(bei)工作，我(wo)們利(li)(li)用今年春(chun)節期間回老家走親(qin)訪友的(de)(de)(de)(de)(de)機會，組織開展了(le)(le)以“關注(zhu)(zhu)和(he)(he)維護(hu)農(nong)(nong)民(min)切身利(li)(li)益是農(nong)(nong)業審(shen)計(ji)干部的(de)(de)(de)(de)(de)職責(ze)”為主(zhu)題(ti)的(de)(de)(de)(de)(de)調研(yan)活動，深(shen)入(ru)(ru)我(wo)省10個(ge)縣17個(ge)鄉鎮(zhen)的(de)(de)(de)(de)(de)23個(ge)村(cun)，走訪了(le)(le)近百戶(hu)農(nong)(nong)戶(hu)，發放(fang)并收回精心(xin)準備(bei)的(de)(de)(de)(de)(de)《農(nong)(nong)戶(hu)基(ji)本情(qing)況表(biao)》和(he)(he)《專(zhuan)題(ti)調研(yan)問(wen)卷(juan)》，提交了(le)(le)近萬(wan)字的(de)(de)(de)(de)(de)調研(yan)報(bao)告(gao)，得(de)到了(le)(le)省委(wei)省政府的(de)(de)(de)(de)(de)高(gao)度重(zhong)視和(he)(he)充分(fen)肯定。

　　（二(er)）著眼宏觀，為黨政領導提供決(jue)策依據。

　　1、鞏固和深化預(yu)算執行(xing)審(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)成(cheng)果。我(wo)省是個(ge)農(nong)業(ye)大省，農(nong)業(ye)不僅投入大，而且農(nong)口(kou)工作政策(ce)性強(qiang)，搞好農(nong)口(kou)單位預(yu)算執行(xing)審(shen)計(ji)(ji)(ji)是我(wo)廳本級(ji)農(nong)業(ye)與資源(yuan)環保(bao)審(shen)計(ji)(ji)(ji)工作的(de)重(zhong)點(dian)之(zhi)一(yi)。3年(nian)來我(wo)們(men)的(de)農(nong)業(ye)與資源(yuan)環保(bao)審(shen)計(ji)(ji)(ji)工作在鞏固成(cheng)果的(de)基礎上，著力深化部門預(yu)算審(shen)計(ji)(ji)(ji)。一(yi)是搞好審(shen)前調(diao)查(cha)，確(que)定審(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)重(zhong)點(dian)；二是結合專(zhuan)項審(shen)計(ji)(ji)(ji)，對(dui)重(zhong)點(dian)預(yu)算項目和資金實施延伸審(shen)計(ji)(ji)(ji)；三(san)是全面披露問(wen)題，落實對(dui)違(wei)紀問(wen)題的(de)處理；四是提出切實可行(xing)的(de)整改(gai)(gai)意見，督促(cu)整改(gai)(gai)到位。20xx年(nian)，我(wo)們(men)對(dui)省直農(nong)口(kou)五(wu)個(ge)廳局(ju)預(yu)算執行(xing)情(qing)況進行(xing)的(de)審(shen)計(ji)(ji)(ji)，查(cha)出違(wei)紀違(wei)規金額(e)9 607萬(wan)元，及時提交了(le)近(jin)7 000字的(de)同(tong)級(ji)審(shen)報(bao)告(gao)(gao)。我(wo)廳伍自堯廳長(chang)向省人大常委(wei)會(hui)所作審(shen)計(ji)(ji)(ji)工作報(bao)告(gao)(gao)中農(nong)業(ye)與資源(yuan)環保(bao)審(shen)計(ji)(ji)(ji)情(qing)況占整個(ge)報(bao)告(gao)(gao)篇幅的(de)十分之(zhi)一(yi)，在省人大常委(wei)會(hui)上引起了(le)強(qiang)烈(lie)的(de)反響。

　　2、移(yi)民建鎮資金審計成果(guo)(guo)卓著。1998年，江(jiang)西遭受(shou)了(le)歷史上罕見(jian)的(de)(de)特大(da)洪(hong)澇災害，百(bai)萬人(ren)無(wu)家可(ke)歸，直接經濟損失(shi)達(da)384億(yi)元(yuan)(yuan)。中(zhong)央財政(zheng)為此(ci)投入資金36．7億(yi)元(yuan)(yuan)，分四批(pi)對(dui)我省(sheng)(sheng)鄱(po)陽湖區實(shi)施移(yi)民建鎮工(gong)程。為了(le)確保這項(xiang)德政(zheng)工(gong)程的(de)(de)順利實(shi)施，維護百(bai)萬移(yi)民的(de)(de)切身利益，我們歷時7年，先(xian)后5次(ci)組織開展專(zhuan)項(xiang)審計，全省(sheng)(sheng)審計機關查出違紀違規資金2億(yi)多元(yuan)(yuan)，移(yi)送案件343起，查處責任(ren)人(ren)員(yuan)近400人(ren)，先(xian)后向省(sheng)(sheng)政(zheng)府(fu)提交了(le)6份詳實(shi)的(de)(de)審計報告(gao)，提出了(le)切實(shi)可(ke)行(xing)的(de)(de)整改意(yi)見(jian)，得(de)到了(le)省(sheng)(sheng)政(zheng)府(fu)領導(dao)的(de)(de)高(gao)(gao)度評價，并按照省(sheng)(sheng)政(zheng)府(fu)領導(dao)的(de)(de)指示督促(cu)落實(shi)對(dui)問題的(de)(de)整改，取得(de)了(le)“基層(ceng)服(fu)氣(qi)、群(qun)眾高(gao)(gao)興、上級滿(man)意(yi)”的(de)(de)效果(guo)(guo)。

　　3、扶貧(pin)(pin)(pin)(pin)專項(xiang)資金(jin)(jin)(jin)(jin)審計(ji)取得了(le)(le)影響(xiang)大(da)、震動(dong)大(da)、反響(xiang)好(hao)、評價高的效果。20xx年，我(wo)們(men)組(zu)織對全(quan)省(sheng)(sheng)20xx至20xx年財政(zheng)(zheng)扶貧(pin)(pin)(pin)(pin)資金(jin)(jin)(jin)(jin)的專項(xiang)審計(ji)，審計(ji)共查出違紀(ji)違規(gui)資金(jin)(jin)(jin)(jin)39 448萬元，并分(fen)別向審計(ji)署和(he)(he)省(sheng)(sheng)政(zheng)(zheng)府提(ti)交了(le)(le)專題報(bao)(bao)告(gao)。省(sheng)(sheng)政(zheng)(zheng)府黃智(zhi)權省(sheng)(sheng)長作(zuo)出批示：“此(ci)審計(ji)報(bao)(bao)告(gao)詳(xiang)盡指出了(le)(le)扶貧(pin)(pin)(pin)(pin)專項(xiang)資金(jin)(jin)(jin)(jin)管(guan)理使用中存在的問題，提(ti)出了(le)(le)很好(hao)的整(zheng)改(gai)(gai)意見(jian)和(he)(he)建議……”，敦促(cu)(cu)省(sheng)(sheng)財政(zheng)(zheng)廳、省(sheng)(sheng)扶貧(pin)(pin)(pin)(pin)辦和(he)(he)省(sheng)(sheng)發改(gai)(gai)委(wei)等部門(men)針對各自系統存在的問題按照審計(ji)提(ti)出的`整(zheng)改(gai)(gai)意見(jian)和(he)(he)建議進(jin)行(xing)逐個糾正和(he)(he)整(zheng)改(gai)(gai)，并要求(qiu)分(fen)別向省(sheng)(sheng)政(zheng)(zheng)府提(ti)交整(zheng)改(gai)(gai)報(bao)(bao)告(gao)。扶貧(pin)(pin)(pin)(pin)資金(jin)(jin)(jin)(jin)的專項(xiang)審計(ji)工作(zuo)有力地促(cu)(cu)進(jin)了(le)(le)我(wo)省(sheng)(sheng)財政(zheng)(zheng)扶貧(pin)(pin)(pin)(pin)工作(zuo)規(gui)范和(he)(he)有效運行(xing)。

　　（三(san)）充分利用審(shen)計(ji)成果，擴大農業審(shen)計(ji)影響。

　　我(wo)(wo)們在(zai)高質(zhi)量完成審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)任務的(de)同(tong)(tong)時(shi)，認真負責(ze)地草擬好各項審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)報(bao)告(gao)，以(yi)(yi)充分(fen)反映(ying)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)成效(xiao)。還(huan)利用各種(zhong)媒體廣(guang)泛宣(xuan)傳(chuan)(chuan)農(nong)(nong)(nong)業審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工作(zuo)(zuo)及(ji)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)成果，做到報(bao)刊有(you)字，電臺有(you)聲，電視(shi)有(you)形。中(zhong)(zhong)(zhong)央和(he)省(sheng)(sheng)級新聞媒體9次對(dui)我(wo)(wo)們開(kai)展(zhan)的(de)涉農(nong)(nong)(nong)資金專項審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)作(zuo)(zuo)了(le)(le)(le)宣(xuan)傳(chuan)(chuan)和(he)報(bao)道，取得(de)了(le)(le)(le)很好的(de)反響。其(qi)中(zhong)(zhong)(zhong)：20xx年(nian)，《中(zhong)(zhong)(zhong)國(guo)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)報(bao)》以(yi)(yi)“不辱神(shen)圣(sheng)使命，造福百萬移民”為(wei)(wei)題在(zai)頭版(ban)大篇幅地報(bao)道了(le)(le)(le)我(wo)(wo)省(sheng)(sheng)移民建鎮資金審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工作(zuo)(zuo)；同(tong)(tong)年(nian)，《中(zhong)(zhong)(zhong)國(guo)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)報(bao)》在(zai)頭版(ban)發表了(le)(le)(le)題為(wei)(wei)“江西(xi)(xi)扶貧資金審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)整改效(xiao)果顯著”的(de)報(bao)道，對(dui)我(wo)(wo)省(sheng)(sheng)扶貧資金審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工作(zuo)(zuo)成績予以(yi)(yi)了(le)(le)(le)肯定(ding)；20xx年(nian)，《中(zhong)(zhong)(zhong)國(guo)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)報(bao)》在(zai)頭版(ban)以(yi)(yi)“保護(hu)和(he)調動農(nong)(nong)(nong)民種(zhong)糧(liang)積極性，江西(xi)(xi)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)跟(gen)蹤‘兩補’資金”為(wei)(wei)題重點報(bao)道了(le)(le)(le)我(wo)(wo)省(sheng)(sheng)糧(liang)食直補和(he)良種(zhong)補貼資金的(de)專項審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工作(zuo)(zuo)，《江西(xi)(xi)日(ri)報(bao)》也以(yi)(yi)“嚴禁向(xiang)種(zhong)糧(liang)農(nong)(nong)(nong)民‘伸手’”為(wei)(wei)題對(dui)此項審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工作(zuo)(zuo)進行(xing)了(le)(le)(le)報(bao)道；20xx年(nian)，《中(zhong)(zhong)(zhong)國(guo)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)》第209期以(yi)(yi)“農(nong)(nong)(nong)業審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)之葩開(kai)得(de)正艷――江西(xi)(xi)‘三農(nong)(nong)(nong)’審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)特色之路(lu)”為(wei)(wei)題對(dui)我(wo)(wo)省(sheng)(sheng)農(nong)(nong)(nong)業與資源環保審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工作(zuo)(zuo)進行(xing)了(le)(le)(le)全面的(de)報(bao)道；河南(nan)衛(wei)視(shi)《國(guo)審(shen)(shen)(shen)財經》欄目同(tong)(tong)時(shi)以(yi)(yi)“灑向(xiang)‘三農(nong)(nong)(nong)’都是愛”也進行(xing)了(le)(le)(le)報(bao)道。

　　二、銳意創新思進取，提升農業與資源環保審計水平

　　（一）迎難而上，扭轉農業(ye)與(yu)資(zi)源(yuan)環保(bao)審(shen)計落后的局面。

　　近(jin)年(nian)來，我省農(nong)業(ye)審(shen)(shen)(shen)計工(gong)作面(mian)臨人員(yuan)減少，審(shen)(shen)(shen)計點(dian)多(duo)面(mian)廣(guang)(guang)，審(shen)(shen)(shen)計對象增(zeng)加(jia)，工(gong)作難度(du)加(jia)大(da)等諸多(duo)困(kun)難，加(jia)上長期存在重(zhong)監督輕(qing)服務、重(zhong)微觀輕(qing)宏(hong)觀、重(zhong)資金(jin)輕(qing)項目(mu)、重(zhong)真實合法(fa)性審(shen)(shen)(shen)計輕(qing)效(xiao)益(yi)性審(shen)(shen)(shen)計等思想觀念，農(nong)業(ye)與(yu)資源環(huan)保審(shen)(shen)(shen)計執法(fa)力度(du)受到極大(da)的制約。面(mian)對這些困(kun)難和(he)(he)問題，從(cong)20xx年(nian)開始，我們(men)及時調整農(nong)業(ye)與(yu)資源環(huan)保審(shen)(shen)(shen)計工(gong)作思路，找準審(shen)(shen)(shen)計切入點(dian)，選擇財政(zheng)扶貧、移民(min)建鎮、農(nong)業(ye)綜合開發等涉(she)及我省農(nong)業(ye)重(zhong)點(dian)領域和(he)(he)廣(guang)(guang)大(da)群眾利益(yi)的項目(mu)和(he)(he)資金(jin)作為(wei)審(shen)(shen)(shen)計的重(zhong)點(dian)和(he)(he)突破口，共組織實施了12次專項審(shen)(shen)(shen)計，向省政(zheng)府(fu)提(ti)交(jiao)的12份(fen)審(shen)(shen)(shen)計報(bao)告(gao)，全(quan)部被省政(zheng)府(fu)領導肯定、批示批轉（其中20xx年(nian)6份(fen)，占當年(nian)我廳(ting)向省政(zheng)府(fu)遞交(jiao)的所有報(bao)告(gao)的三分(fen)之(zhi)一(yi)）。農(nong)業(ye)與(yu)資源環(huan)保審(shen)(shen)(shen)計工(gong)作在近(jin)年(nian)連(lian)續成為(wei)全(quan)廳(ting)綜合考評第一(yi)名，徹(che)底扭(niu)轉了過去農(nong)業(ye)審(shen)(shen)(shen)計落后的局面(mian)。

　　（二）更新理念(nian)，夯實農業與資源環保審計發展的基(ji)礎。

　　近年來，我(wo)們緊緊圍(wei)繞黨中央、國務院和(he)省(sheng)委、省(sheng)政(zheng)(zheng)(zheng)府的(de)(de)重(zhong)大戰略決策和(he)宏(hong)觀政(zheng)(zheng)(zheng)策的(de)(de)調整，始終把(ba)黨和(he)政(zheng)(zheng)(zheng)府關心，人民群(qun)眾關注的(de)(de)難點(dian)和(he)熱點(dian)問題納入審(shen)計(ji)監督的(de)(de)重(zhong)點(dian)，科學制定(ding)審(shen)計(ji)計(ji)劃，明確(que)審(shen)計(ji)目標，為農業審(shen)計(ji)發展和(he)創新打(da)下(xia)了堅實的(de)(de)基礎。

　　20xx年(nian)，針對(dui)中(zhong)央出臺(tai)的(de)(de)糧(liang)食直補(bu)和(he)(he)(he)良種補(bu)貼(tie)政(zheng)(zheng)策，我(wo)們(men)及(ji)時調整農業審(shen)(shen)計計劃(hua)，安(an)排對(dui)全省(sheng)(sheng)糧(liang)食直補(bu)和(he)(he)(he)良種補(bu)貼(tie)資(zi)金的(de)(de)專(zhuan)項(xiang)審(shen)(shen)計。這項(xiang)審(shen)(shen)計工作得(de)到(dao)了(le)審(shen)(shen)計署和(he)(he)(he)省(sheng)(sheng)委、省(sheng)(sheng)政(zheng)(zheng)府的(de)(de)充(chong)分肯定，也(ye)得(de)到(dao)了(le)江西廣大種糧(liang)農民的(de)(de)支(zhi)持和(he)(he)(he)擁護。

　　為了(le)配合(he)國(guo)家對(dui)我(wo)(wo)(wo)省(sheng)農(nong)業綜合(he)開發項目的總體驗收，我(wo)(wo)(wo)們在(zai)20xx年(nian)度(du)安排(pai)了(le)對(dui)全省(sheng)農(nong)業綜合(he)開發資(zi)金的專項審(shen)計(ji)。省(sheng)政府(fu)黃智權省(sheng)長對(dui)我(wo)(wo)(wo)廳(ting)此項工作予(yu)以了(le)充分肯定：“審(shen)計(ji)報告(gao)很好，內容翔實，賬(zhang)目清楚，整(zheng)改意見明確”，并(bing)責成各(ge)單位和部門逐項核查(cha)，按整(zheng)改意見分別作出處理(li)，敦促及時整(zheng)改。由于審(shen)計(ji)深入，整(zheng)改工作到(dao)位，我(wo)(wo)(wo)省(sheng)順利(li)通過了(le)國(guo)家的檢查(cha)驗收，國(guo)家農(nong)業綜合(he)開發辦還對(dui)我(wo)(wo)(wo)省(sheng)予(yu)以了(le)獎勵，徹底消除并(bing)挽回了(le)中央電視臺《焦點訪談(tan)》20xx年(nian)曝光某縣農(nong)業綜合(he)開發項目問題(ti)對(dui)我(wo)(wo)(wo)省(sheng)造成的不良影響。

　　（三）創新思路，拓展(zhan)農業與資源環保審(shen)計新領(ling)域(yu)。

　　由于歷(li)史(shi)形(xing)成的(de)客觀(guan)實際，我省農(nong)業與資(zi)源(yuan)環保(bao)審(shen)計(ji)(ji)工作還存在一些監督盲區，面對這個長期無法得到解(jie)決的(de)問題，我們創(chuang)新(xin)思路(lu)，選擇重點(dian)(dian)和難點(dian)(dian)作為突破口，開展專項審(shen)計(ji)(ji)，走(zou)出農(nong)業與資(zi)源(yuan)環保(bao)審(shen)計(ji)(ji)新(xin)天地。

　　1、打(da)破行(xing)(xing)業(ye)(ye)(ye)區(qu)劃(hua)(hua)。當(dang)前農業(ye)(ye)(ye)與(yu)(yu)資(zi)源環保審(shen)(shen)計(ji)呈(cheng)現出(chu)全新的(de)(de)特點，一是審(shen)(shen)計(ji)資(zi)金(jin)量越來越大(da)，二是投(tou)(tou)資(zi)渠道(dao)越來越多(duo)，三是資(zi)金(jin)撥付鏈延長，四是資(zi)金(jin)最(zui)終使用單位越來越多(duo)（點多(duo)面廣(guang)的(de)(de)典型性特點進一步突出(chu)），五是審(shen)(shen)計(ji)范圍已(yi)經打(da)破了(le)傳統的(de)(de)行(xing)(xing)業(ye)(ye)(ye)區(qu)劃(hua)(hua)，廣(guang)泛涉及到(dao)財(cai)政(zheng)(zheng)、金(jin)融、企業(ye)(ye)(ye)、投(tou)(tou)資(zi)等(deng)諸多(duo)審(shen)(shen)計(ji)領域。為此，我們提出(chu)了(le)“把握項(xiang)(xiang)目，盯緊資(zi)金(jin)，關注(zhu)效(xiao)(xiao)益”的(de)(de)新思(si)路，有效(xiao)(xiao)地打(da)破了(le)因行(xing)(xing)業(ye)(ye)(ye)區(qu)劃(hua)(hua)給農業(ye)(ye)(ye)與(yu)(yu)資(zi)源環保審(shen)(shen)計(ji)工作(zuo)帶來的(de)(de)行(xing)(xing)業(ye)(ye)(ye)限(xian)制。3年(nian)來，我們將(jiang)農業(ye)(ye)(ye)銀(yin)行(xing)(xing)發(fa)(fa)(fa)放(fang)的(de)(de)扶貧貼息貸款、農發(fa)(fa)(fa)行(xing)(xing)管理的(de)(de)退耕還林糧食補助專項(xiang)(xiang)資(zi)金(jin)納(na)入專項(xiang)(xiang)審(shen)(shen)計(ji)的(de)(de)重點實施(shi)了(le)有效(xiao)(xiao)的(de)(de)監督，對移(yi)民公(gong)建(jian)項(xiang)(xiang)目和(he)財(cai)政(zheng)(zheng)扶貧、以工代賑、農業(ye)(ye)(ye)綜(zong)合(he)開發(fa)(fa)(fa)建(jian)設項(xiang)(xiang)目開展了(le)投(tou)(tou)資(zi)審(shen)(shen)計(ji)。20xx年(nian)，還把農業(ye)(ye)(ye)綜(zong)合(he)開發(fa)(fa)(fa)項(xiang)(xiang)目和(he)資(zi)金(jin)的(de)(de)效(xiao)(xiao)益審(shen)(shen)計(ji)納(na)入了(le)審(shen)(shen)計(ji)的(de)(de)重點，并作(zuo)為考核內(nei)容(rong)，有力(li)地促進了(le)效(xiao)(xiao)益審(shen)(shen)計(ji)的(de)(de)開展和(he)深入。

　　2、突(tu)破(po)審計(ji)(ji)難點。20xx年(nian)，我們針對全省防洪保安資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)征收(shou)困難的(de)問題，組織全省農業審計(ji)(ji)人員實(shi)施(shi)專項審計(ji)(ji)，一(yi)舉查(cha)出應征未征防洪保安資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)額6 439萬(wan)(wan)元。其(qi)中：我們直(zhi)接審計(ji)(ji)了70個單位，查(cha)繳資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)2 643萬(wan)(wan)元。迫(po)于(yu)審計(ji)(ji)的(de)威懾力，一(yi)些歷(li)年(nian)來(lai)從未繳納(na)防洪保安資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)的(de)大戶紛紛在當年(nian)主(zhu)動(dong)向各(ge)代(dai)征單位申(shen)報(bao)繳納(na)欠(qian)繳資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)，其(qi)中有個中央直(zhi)屬企業一(yi)次性主(zhu)動(dong)向地(di)方(fang)稅務機關繳納(na)了過(guo)去欠(qian)繳的(de)3 000多萬(wan)(wan)元。各(ge)代(dai)征機關當年(nian)征收(shou)的(de)資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)遠遠高(gao)于(yu)往年(nian)，是開征這(zhe)(zhe)項資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)以(yi)來(lai)最好的(de)一(yi)年(nian)，取得了歷(li)史性的(de)突(tu)破(po)。如今我省各(ge)級(ji)審計(ji)(ji)機關已經可以(yi)對這(zhe)(zhe)項資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)進行經常性審計(ji)(ji)，徹底突(tu)破(po)了審計(ji)(ji)在這(zhe)(zhe)一(yi)領域的(de)監督盲區。

　　（四）整合資源，提高農(nong)業與資源環保審計工作(zuo)效率。

　　為了(le)有效化解(jie)審(shen)計(ji)任務繁重與審(shen)計(ji)人力資源(yuan)短缺的矛盾，提高(gao)農業(ye)與資源(yuan)環保審(shen)計(ji)工(gong)作效率(lv)，我們(men)積極探索和尋(xun)求(qiu)解(jie)決的措施和途徑(jing)，取得了(le)明顯(xian)的成效。

　　項目審計報告 8

　　隨著經濟的(de)發(fa)展(zhan)，越(yue)(yue)來越(yue)(yue)多的(de)企(qi)業和(he)組織開始重(zhong)視財(cai)務審計(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)。財(cai)務審計(ji)(ji)(ji)是(shi)指(zhi)對企(qi)業的(de)財(cai)務狀況、財(cai)務業績以及財(cai)務報表(biao)進行的(de)全面(mian)審查和(he)評(ping)估。在進行財(cai)務審計(ji)(ji)(ji)時，審計(ji)(ji)(ji)報告(gao)是(shi)一個(ge)非(fei)常重(zhong)要的(de)文件，它記(ji)錄了(le)審計(ji)(ji)(ji)人(ren)員對財(cai)務情況的(de)評(ping)價和(he)結論(lun)，為企(qi)業的(de)管理層、投資者、債權人(ren)提供了(le)重(zhong)要的(de)參考(kao)依據(ju)。

　　以下是(shi)一(yi)個項目財務審(shen)計報告的模板，可以作為參考：

　　1、報告摘要

　　描述(shu)審計工(gong)作的(de)基本情況，包括審計范(fan)圍(wei)、審計對象(xiang)、審計時(shi)間等內容。

　　2、審計目的

　　說(shuo)明本次審計的(de)主(zhu)要目(mu)的(de)和意義(yi)，如確認財務報(bao)表(biao)的(de)真實性(xing)、合法性(xing)和公(gong)允性(xing)，評價內部控制(zhi)的(de)有(you)效性(xing)等。

　　3、審計方法

　　說(shuo)明采用的審計方法和技術(shu)手段，如抽樣審計、數(shu)據分析、內部(bu)控制評價等。

　　4、審計(ji)發現與意見

　　對財務報表(biao)中的重要(yao)科目或者賬戶進行(xing)核(he)實(shi)和分析，列出(chu)審(shen)計過程中發現的關鍵問題，并提出(chu)相應(ying)的意(yi)見和建(jian)議(yi)。

　　5、內部控(kong)制評價

　　對被審計單位的(de)內部控制(zhi)體系進行(xing)評價(jia)，識別存在的(de)風險和問題，并提(ti)出(chu)改進建議。

　　6、財務報表真實性確認

　　對財務報表(biao)的真實性(xing)進行(xing)確認，包括資產負債表(biao)、利(li)潤表(biao)、現金(jin)流量表(biao)等。

　　7、其他事項

　　可根據(ju)具(ju)體情況列出其(qi)他有關審計發現和意(yi)見。

　　8、報告結論

　　總結(jie)本次審(shen)計的(de)結(jie)果(guo)，對被(bei)審(shen)計單位(wei)的(de)財(cai)務(wu)狀(zhuang)況進(jin)行(xing)評價，突出存在的(de)問題和亮(liang)點(dian)，并提出改進(jin)建議。

　　9、附錄

　　包括審計過程中使用的文件、數據(ju)、證據(ju)等。

　　以(yi)上(shang)是(shi)一個典型的`項目財(cai)務(wu)審計(ji)報告(gao)(gao)模板，具體內(nei)容和格式可以(yi)根(gen)據實(shi)際情況進(jin)行(xing)(xing)調整。在(zai)編寫審計(ji)報告(gao)(gao)時(shi)，審計(ji)人員應當(dang)嚴格按照法(fa)律法(fa)規和審計(ji)準(zhun)(zhun)則進(jin)行(xing)(xing)，確保報告(gao)(gao)的客觀、公(gong)正、準(zhun)(zhun)確和透(tou)明。同時(shi)，審計(ji)報告(gao)(gao)應當(dang)注重文字(zi)表達的準(zhun)(zhun)確性和清晰度(du)，確保讀者能夠(gou)準(zhun)(zhun)確理解審計(ji)結論(lun)和意見。

　　最后，需要強調的(de)是，審計(ji)報(bao)(bao)告的(de)編寫不僅(jin)(jin)僅(jin)(jin)是一份文件，更是審計(ji)機構和(he)審計(ji)人員信譽和(he)形象的(de)體現。希望(wang)所有從事財(cai)務審計(ji)工作的(de)同行們能夠(gou)認真對待審計(ji)報(bao)(bao)告的(de)編寫工作，努力提高審計(ji)質量，為企(qi)業的(de)經(jing)濟發展(zhan)和(he)社會(hui)的(de)穩定(ding)做出積極貢獻(xian)。

　　項目審計報告 9

　　一、理論基礎(chu)―持續審(shen)計理論

　　目前，理(li)論(lun)界對持(chi)(chi)續審(shen)計(ji)的(de)含義還沒有(you)達成一致，比較有(you)代表性(xing)的(de)主要是以下兩種(zhong)(zhong)：1999年(nian)，美國注(zhu)冊會計(ji)師(shi)協會和中國注(zhu)冊會計(ji)師(shi)協會在其研究報告(gao)(gao)《持(chi)(chi)續審(shen)計(ji)》中這樣(yang)定義持(chi)(chi)續審(shen)計(ji)：在相關被(bei)審(shen)計(ji)事(shi)項(xiang)發(fa)生(sheng)或(huo)發(fa)生(sheng)不久，由獨立審(shen)計(ji)人(ren)員提供(gong)一系列即時的(de)審(shen)計(ji)報告(gao)(gao)，對被(bei)審(shen)計(ji)事(shi)項(xiang)進行(xing)書面確認的(de)一種(zhong)(zhong)方法。2005年(nian)，國際內部審(shen)計(ji)師(shi)協會在全球技(ji)術審(shen)計(ji)指(zhi)(zhi)南中指(zhi)(zhi)出：持(chi)(chi)續審(shen)計(ji)是一種(zhong)(zhong)以更加頻繁(fan)的(de)方式來自動(dong)執行(xing)控(kong)制和風險評(ping)估的(de)方法，實現了對交易樣(yang)本(ben)的(de)周期(qi)性(xing)測(ce)試向連續性(xing)測(ce)試的(de)轉變。

　　滿足審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)目(mu)(mu)(mu)標(biao)的(de)(de)(de)基本前提(ti)是(shi)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)應(ying)(ying)充分理(li)解(jie)(jie)(jie)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)程(cheng)序和(he)(he)持(chi)(chi)(chi)續(xu)(xu)(xu)(xu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)技術，還(huan)應(ying)(ying)了(le)解(jie)(jie)(jie)相關(guan)的(de)(de)(de)行(xing)(xing)(xing)業(ye)(ye)(ye)(ye)、組織、控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)等；持(chi)(chi)(chi)續(xu)(xu)(xu)(xu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)目(mu)(mu)(mu)標(biao)確(que)定以后(hou)，審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)應(ying)(ying)向高級管理(li)人(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)解(jie)(jie)(jie)釋持(chi)(chi)(chi)續(xu)(xu)(xu)(xu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)(de)概念和(he)(he)目(mu)(mu)(mu)標(biao)，爭取(qu)(qu)獲(huo)取(qu)(qu)管理(li)層(ceng)的(de)(de)(de)支持(chi)(chi)(chi)；獲(huo)取(qu)(qu)管理(li)層(ceng)的(de)(de)(de)支持(chi)(chi)(chi)后(hou)，審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)應(ying)(ying)根據(ju)企業(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)管理(li)層(ceng)是(shi)否建立(li)了(le)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)框(kuang)架以及(ji)(ji)(ji)功能程(cheng)序用以評估控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)和(he)(he)風(feng)(feng)險(xian)水(shui)(shui)平來確(que)定測試的(de)(de)(de)范圍，如(ru)(ru)果管理(li)層(ceng)已充分建立(li)，則審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)可以高度依賴管理(li)層(ceng)報告的(de)(de)(de)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)和(he)(he)風(feng)(feng)險(xian)水(shui)(shui)平，如(ru)(ru)果未充分建立(li)，則審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)應(ying)(ying)采(cai)取(qu)(qu)自己的(de)(de)(de)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)和(he)(he)風(feng)(feng)險(xian)評估程(cheng)序；審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)應(ying)(ying)根據(ju)確(que)定的(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)目(mu)(mu)(mu)標(biao)和(he)(he)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)范圍，決定所需要(yao)的(de)(de)(de)信(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)(xi)(xi)(xi)以及(ji)(ji)(ji)這些(xie)信(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)(xi)(xi)(xi)可能的(de)(de)(de)數(shu)據(ju)源；所需要(yao)的(de)(de)(de)信(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)(xi)(xi)(xi)以及(ji)(ji)(ji)信(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)(xi)(xi)(xi)可能的(de)(de)(de)數(shu)據(ju)源確(que)定以后(hou)，審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)應(ying)(ying)與(yu)(yu)(yu)管理(li)層(ceng)協商，獲(huo)取(qu)(qu)訪問(wen)(wen)這些(xie)信(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)(xi)(xi)(xi)的(de)(de)(de)權限(xian)，這里(li)所說的(de)(de)(de)信(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)(xi)(xi)(xi)是(shi)指與(yu)(yu)(yu)企業(ye)(ye)(ye)(ye)內部和(he)(he)外部相關(guan)的(de)(de)(de)電子信(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)(xi)(xi)(xi)。數(shu)據(ju)獲(huo)取(qu)(qu)后(hou)，應(ying)(ying)對(dui)數(shu)據(ju)進(jin)(jin)行(xing)(xing)(xing)適當的(de)(de)(de)分析，以期對(dui)糾正交(jiao)(jiao)(jiao)易(yi)和(he)(he)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)缺陷起(qi)到積極的(de)(de)(de)作用；獲(huo)取(qu)(qu)訪問(wen)(wen)權限(xian)后(hou)，審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)不(bu)僅要(yao)理(li)解(jie)(jie)(jie)企業(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)信(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)(xi)(xi)(xi)系(xi)統(tong)(tong)，還(huan)應(ying)(ying)通過(guo)評價流程(cheng)圖、訪問(wen)(wen)流程(cheng)編制(zhi)(zhi)(zhi)人(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)來了(le)解(jie)(jie)(jie)企業(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)經營流程(cheng)；審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)應(ying)(ying)根據(ju)自身的(de)(de)(de)專業(ye)(ye)(ye)(ye)技能，通過(guo)風(feng)(feng)險(xian)評估來確(que)定哪些(xie)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)需要(yao)進(jin)(jin)行(xing)(xing)(xing)測試，識(shi)別關(guan)鍵(jian)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)和(he)(he)風(feng)(feng)險(xian)水(shui)(shui)平的(de)(de)(de)大小，并根據(ju)風(feng)(feng)險(xian)水(shui)(shui)平對(dui)風(feng)(feng)險(xian)進(jin)(jin)行(xing)(xing)(xing)排(pai)序；通過(guo)與(yu)(yu)(yu)預先設定的(de)(de)(de)標(biao)準(zhun)進(jin)(jin)行(xing)(xing)(xing)對(dui)比，檢查是(shi)否有(you)(you)例(li)(li)外事項(xiang)出現。如(ru)(ru)果交(jiao)(jiao)(jiao)易(yi)過(guo)程(cheng)中數(shu)據(ju)沒(mei)(mei)有(you)(you)出現異(yi)常，并且沒(mei)(mei)有(you)(you)違(wei)(wei)反(fan)內部控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)行(xing)(xing)(xing)為(wei)的(de)(de)(de)發(fa)生(sheng)(sheng)，持(chi)(chi)(chi)續(xu)(xu)(xu)(xu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)系(xi)統(tong)(tong)則不(bu)會(hui)生(sheng)(sheng)成(cheng)違(wei)(wei)例(li)(li)報告，系(xi)統(tong)(tong)生(sheng)(sheng)成(cheng)的(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)報告表明(ming)：當前環境下，企業(ye)(ye)(ye)(ye)信(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)(xi)(xi)(xi)系(xi)統(tong)(tong)中的(de)(de)(de)交(jiao)(jiao)(jiao)易(yi)和(he)(he)業(ye)(ye)(ye)(ye)務過(guo)程(cheng)是(shi)有(you)(you)效的(de)(de)(de)。如(ru)(ru)果存在異(yi)常情況或者有(you)(you)違(wei)(wei)反(fan)內部控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)的(de)(de)(de)行(xing)(xing)(xing)為(wei)發(fa)生(sheng)(sheng)，持(chi)(chi)(chi)續(xu)(xu)(xu)(xu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)系(xi)統(tong)(tong)將會(hui)自動暫停(ting)該交(jiao)(jiao)(jiao)易(yi)或行(xing)(xing)(xing)為(wei)，生(sheng)(sheng)成(cheng)違(wei)(wei)例(li)(li)報告，審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)應(ying)(ying)分析違(wei)(wei)例(li)(li)產生(sheng)(sheng)的(de)(de)(de)原因，并及(ji)(ji)(ji)時提(ti)出解(jie)(jie)(jie)決對(dui)策。違(wei)(wei)例(li)(li)行(xing)(xing)(xing)為(wei)得到有(you)(you)效地解(jie)(jie)(jie)決后(hou)，持(chi)(chi)(chi)續(xu)(xu)(xu)(xu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)系(xi)統(tong)(tong)會(hui)恢(hui)復暫停(ting)的(de)(de)(de)交(jiao)(jiao)(jiao)易(yi)或行(xing)(xing)(xing)為(wei)。

　　當前(qian)，信息技術不斷(duan)發(fa)展(zhan)(zhan)進步(bu)，各領域的(de)會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)都(dou)引入了(le)信息系統，為持續審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)開展(zhan)(zhan)提(ti)供了(le)良好的(de)環境。持續審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)使得審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)行(xing)(xing)為完(wan)成(cheng)了(le)從定(ding)(ding)期(qi)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)向(xiang)高(gao)頻(pin)率的(de)實(shi)時審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)轉變，大大增(zeng)加了(le)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)強度，更加強調事前(qian)和事中審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)，審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)告(gao)也完(wan)成(cheng)了(le)從定(ding)(ding)期(qi)報(bao)告(gao)向(xiang)不定(ding)(ding)期(qi)實(shi)時報(bao)告(gao)的(de)轉變，縮短了(le)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)告(gao)的(de)周期(qi)。通過風險評估(gu)和設置的(de)關(guan)鍵控制點及時發(fa)現(xian)存在的(de)異常情況，對錯誤、舞弊(bi)等機會(hui)主(zhu)義行(xing)(xing)為起到(dao)有效(xiao)地抑制作用(yong)，有效(xiao)地降低(di)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)風險，提(ti)高(gao)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)效(xiao)率和質量。持續審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)高(gao)自動化水平，還能有效(xiao)地降低(di)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)成(cheng)本(ben)，節約審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)資源。

　　二、建設項目(mu)全(quan)過程(cheng)跟蹤審計流程(cheng)的(de)現狀(zhuang)

　　第一(yi)，相(xiang)(xiang)關(guan)法(fa)規(gui)不(bu)(bu)完善，法(fa)制(zhi)建(jian)設(she)滯(zhi)后審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)實(shi)踐。建(jian)設(she)項(xiang)目全過(guo)程(cheng)(cheng)(cheng)跟蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)是(shi)(shi)實(shi)時進(jin)行(xing)的(de)(de)一(yi)種動(dong)態審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)，審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)人員承(cheng)擔(dan)著重大的(de)(de)責任和風險(xian)，這就需(xu)要相(xiang)(xiang)關(guan)的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)法(fa)規(gui)作為支撐和規(gui)范(fan)(fan)(fan)。目前(qian)，建(jian)設(she)項(xiang)目全過(guo)程(cheng)(cheng)(cheng)跟蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)在不(bu)(bu)同程(cheng)(cheng)(cheng)度(du)的(de)(de)試(shi)行(xing)，在實(shi)踐中(zhong)已形成了一(yi)套跟蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)實(shi)踐的(de)(de)操作流程(cheng)(cheng)(cheng)和規(gui)范(fan)(fan)(fan)。雖然(ran)2009年9月1日實(shi)行(xing)的(de)(de)《內(nei)(nei)部審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)實(shi)務指南第4號―內(nei)(nei)部審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)》從內(nei)(nei)部審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)行(xing)業(ye)規(gui)范(fan)(fan)(fan)的(de)(de)角度(du)對建(jian)設(she)項(xiang)目全過(guo)程(cheng)(cheng)(cheng)跟蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)流程(cheng)(cheng)(cheng)提供了指導，但是(shi)(shi)還未建(jian)立一(yi)套與跟蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)流程(cheng)(cheng)(cheng)相(xiang)(xiang)關(guan)的(de)(de)法(fa)律(lv)法(fa)規(gui)，沒有系統地上(shang)升到審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)規(gui)范(fan)(fan)(fan)層面。

　　第二(er)，建設(she)(she)項(xiang)目(mu)全過程(cheng)跟(gen)蹤審(shen)計(ji)流程(cheng)的(de)(de)(de)實施缺(que)乏(fa)(fa)有利(li)的(de)(de)(de)審(shen)計(ji)環境。開展(zhan)建設(she)(she)項(xiang)目(mu)全過程(cheng)跟(gen)蹤審(shen)計(ji)必須(xu)得(de)到(dao)相關(guan)業務管理部門的(de)(de)(de)協(xie)助和配(pei)合，缺(que)乏(fa)(fa)協(xie)助和配(pei)合，審(shen)計(ji)工作將(jiang)難(nan)以維續(xu)。建設(she)(she)項(xiang)目(mu)涉(she)及(ji)建設(she)(she)、施工、監理、財務、審(shen)計(ji)、紀檢監察(cha)等多(duo)個部門，缺(que)乏(fa)(fa)科學的(de)(de)(de)統籌協(xie)調(diao)，很容易出現(xian)建設(she)(she)項(xiang)目(mu)監督管理的(de)(de)(de)交(jiao)叉和盲(mang)點，影響(xiang)審(shen)計(ji)工作的(de)(de)(de)效(xiao)率和效(xiao)果。

　　第三，審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)流程(cheng)在實施中，審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)力(li)量(liang)及審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人員(yuan)(yuan)的(de)專(zhuan)業(ye)(ye)(ye)技能尚難(nan)(nan)適(shi)應(ying)(ying)(ying)建設(she)項(xiang)目(mu)全(quan)過程(cheng)跟(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)實際(ji)要求。一方(fang)(fang)面(mian)(mian)，建設(she)項(xiang)目(mu)全(quan)過程(cheng)跟(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)具(ju)有(you)(you)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)涉及面(mian)(mian)廣、政(zheng)策(ce)性強、技術難(nan)(nan)度大，專(zhuan)業(ye)(ye)(ye)性強，不僅(jin)涉及審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)方(fang)(fang)面(mian)(mian)，而且涵蓋(gai)建筑規劃、圖紙設(she)計(ji)(ji)(ji)(ji)、施工技術、財務管(guan)理、法律等(deng)(deng)各個方(fang)(fang)面(mian)(mian)，加之(zhi)跟(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)形式和(he)內容(rong)具(ju)有(you)(you)新(xin)變化、新(xin)特(te)點(dian)，所以建設(she)項(xiang)目(mu)全(quan)過程(cheng)跟(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)需要自(zi)身(shen)素(su)質高、專(zhuan)業(ye)(ye)(ye)能力(li)強的(de)綜合性人才。為了適(shi)應(ying)(ying)(ying)建設(she)項(xiang)目(mu)全(quan)過程(cheng)跟(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)特(te)殊性和(he)復(fu)雜(za)性的(de)要求，審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人員(yuan)(yuan)應(ying)(ying)(ying)要具(ju)備(bei)工程(cheng)、管(guan)理、財務、審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)、設(she)計(ji)(ji)(ji)(ji)、法律等(deng)(deng)方(fang)(fang)面(mian)(mian)的(de)綜合知識。另一方(fang)(fang)面(mian)(mian)，要能熟練應(ying)(ying)(ying)用計(ji)(ji)(ji)(ji)算機技術、網絡技術等(deng)(deng)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)手(shou)段，進一步提高工作效率(lv)和(he)把(ba)握審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)質量(liang)。此外，也(ye)需要進行不斷的(de)知識更新(xin)，提升審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)技能和(he)個人素(su)質。

　　三、實(shi)現建設項目(mu)全過程(cheng)跟蹤審計流程(cheng)優化(hua)的路徑

　　1、確(que)立全過程跟蹤審計(ji)理(li)念(nian)

　　全過程(cheng)(cheng)跟蹤(zong)審(shen)計(ji)(ji)(ji)是國家審(shen)計(ji)(ji)(ji)發展的(de)(de)新興(xing)方(fang)式，是一(yi)種創新的(de)(de)審(shen)計(ji)(ji)(ji)模式。它(ta)打(da)破了基(ji)建(jian)審(shen)計(ji)(ji)(ji)以事后(hou)審(shen)計(ji)(ji)(ji)為主的(de)(de)傳統(tong)審(shen)計(ji)(ji)(ji)模式，對(dui)基(ji)建(jian)項目從源頭到終結的(de)(de)各個階段進行(xing)動態和靜態的(de)(de)監控(kong)，進行(xing)全過程(cheng)(cheng)、全方(fang)位的(de)(de)審(shen)計(ji)(ji)(ji)，對(dui)及時發現基(ji)建(jian)過程(cheng)(cheng)中存在(zai)的(de)(de)問題，減(jian)少損失浪費，有(you)效(xiao)控(kong)制工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)造價，確保工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)質量，提(ti)高資(zi)金使用效(xiao)率和投(tou)資(zi)效(xiao)果(guo)，充分發揮審(shen)計(ji)(ji)(ji)監督的(de)(de)預(yu)警作用起著事半(ban)功倍的(de)(de)作用。

　　審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人員應充分認(ren)識(shi)到開展全(quan)(quan)過(guo)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)跟蹤審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)重要(yao)性和必要(yao)性，確立(li)全(quan)(quan)過(guo)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)跟蹤審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)理念。具體表現(xian)為：前(qian)移(yi)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)關(guan)口，制定審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)計(ji)(ji)(ji)(ji)劃(hua)時突出重點(dian)(dian)，把(ba)握工(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)項(xiang)目(mu)的(de)風險(xian)高發環節，著眼防(fang)范(fan)，發揮審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)預(yu)防(fang)功能；在項(xiang)目(mu)實施過(guo)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)中，全(quan)(quan)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)，滾動實施，實現(xian)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)識(shi)別揭露功能；根據項(xiang)目(mu)實施過(guo)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)中發現(xian)的(de)問(wen)題，及時提出整(zheng)改建議，督促(cu)被審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)單(dan)位及時整(zheng)改，并對整(zheng)改的(de)情況進行后續審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)，實現(xian)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)抵御修復功能。使事前(qian)監(jian)督、事中監(jian)督、事后監(jian)督有(you)機的(de)結合起來。抓好各個環節的(de)關(guan)鍵控(kong)制點(dian)(dian)，對立(li)項(xiang)決(jue)策階(jie)(jie)(jie)(jie)段(duan)、工(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)設(she)(she)計(ji)(ji)(ji)(ji)階(jie)(jie)(jie)(jie)段(duan)、招投標階(jie)(jie)(jie)(jie)段(duan)、合同(tong)設(she)(she)計(ji)(ji)(ji)(ji)與簽訂階(jie)(jie)(jie)(jie)段(duan)、施工(gong)階(jie)(jie)(jie)(jie)段(duan)、隱蔽工(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)驗收階(jie)(jie)(jie)(jie)段(duan)、設(she)(she)計(ji)(ji)(ji)(ji)變更階(jie)(jie)(jie)(jie)段(duan)、竣工(gong)驗收階(jie)(jie)(jie)(jie)段(duan)的(de)主要(yao)風險(xian)點(dian)(dian)設(she)(she)立(li)關(guan)鍵控(kong)制措施，有(you)效地防(fang)范(fan)項(xiang)目(mu)建設(she)(she)過(guo)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)中的(de)風險(xian)。

　　2、提升全過程跟(gen)蹤審(shen)計人員(yuan)能力

　　高(gao)(gao)質(zhi)量(liang)的(de)(de)審計，來(lai)源于高(gao)(gao)素(su)質(zhi)的(de)(de)人(ren)(ren)才隊(dui)伍。要做好全過程跟蹤(zong)審計工(gong)作，必須有一支優秀(xiu)的(de)(de)、高(gao)(gao)素(su)質(zhi)的(de)(de)審計人(ren)(ren)才隊(dui)伍，包括(kuo)專(zhuan)業知(zhi)識、職業技能。

　　首先，持續更新(xin)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)的(de)(de)(de)(de)專(zhuan)(zhuan)業(ye)(ye)知(zhi)識。建設項目(mu)全過程跟(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)是一個非(fei)常專(zhuan)(zhuan)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)、科學(xue)的(de)(de)(de)(de).、系統的(de)(de)(de)(de)工(gong)程，是集工(gong)程、合(he)同、監(jian)理、財務、審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)、法律為一體(ti)的(de)(de)(de)(de)綜(zong)合(he)性工(gong)作，要(yao)求審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)具備各相關學(xue)科的(de)(de)(de)(de)專(zhuan)(zhuan)業(ye)(ye)知(zhi)識。由于審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)專(zhuan)(zhuan)業(ye)(ye)技術(shu)知(zhi)識更新(xin)快、信息量(liang)大(da)，要(yao)求審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)不斷(duan)學(xue)習，盡快實(shi)現知(zhi)識的(de)(de)(de)(de)更新(xin)換代，提高自身的(de)(de)(de)(de)工(gong)作能力和(he)業(ye)(ye)務水(shui)平，使自己成為在相關專(zhuan)(zhuan)業(ye)(ye)上可以替補的(de)(de)(de)(de)復合(he)型人(ren)(ren)才，做到一專(zhuan)(zhuan)多(duo)能，適(shi)應審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作的(de)(de)(de)(de)新(xin)要(yao)求。根據建設項目(mu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)的(de)(de)(de)(de)技術(shu)職稱(cheng)和(he)工(gong)作實(shi)績制定不同的(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)技術(shu)津貼(tie)，提高審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)加強(qiang)業(ye)(ye)務學(xue)習，參加審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)職稱(cheng)考試的(de)(de)(de)(de)積極性。

　　其次，不(bu)斷(duan)拓展審(shen)(shen)計(ji)人(ren)員的(de)(de)(de)(de)職(zhi)業技能。面對給定(ding)的(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)材(cai)料，要具備高度的(de)(de)(de)(de)職(zhi)業敏(min)感，迅速找到(dao)切入點，從蛛絲馬跡中(zhong)發現問題(ti)(ti)(ti)；然后發揮自己(ji)敏(min)銳的(de)(de)(de)(de)洞察力(li)，迅速找到(dao)解決(jue)問題(ti)(ti)(ti)的(de)(de)(de)(de)著眼(yan)點，取得有(you)效判斷(duan)問題(ti)(ti)(ti)正誤的(de)(de)(de)(de)依據，進(jin)一步(bu)解決(jue)問題(ti)(ti)(ti)；對自己(ji)的(de)(de)(de)(de)判斷(duan)從微觀層(ceng)面進(jin)行(xing)甄別，從宏觀層(ceng)面進(jin)行(xing)深入剖析，做到(dao)對問題(ti)(ti)(ti)的(de)(de)(de)(de)準確處理(li)，提出(chu)有(you)價(jia)值的(de)(de)(de)(de)建議和意見(jian)，這需(xu)要高度的(de)(de)(de)(de)綜(zong)合判斷(duan)能力(li)。所以，審(shen)(shen)計(ji)人(ren)員應具備高度的(de)(de)(de)(de)職(zhi)業敏(min)感、敏(min)銳的(de)(de)(de)(de)洞察力(li)，較強的(de)(de)(de)(de)綜(zong)合判斷(duan)能力(li)。這些(xie)不(bu)是一朝一夕(xi)就(jiu)能具備的(de)(de)(de)(de)，需(xu)要長(chang)期知(zhi)識的(de)(de)(de)(de)學習和長(chang)時(shi)間(jian)實(shi)踐經(jing)驗的(de)(de)(de)(de)積(ji)累(lei)。

　　審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)部(bu)門應(ying)(ying)(ying)加大(da)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)經(jing)費(fei)的投入(ru)，滿足全(quan)過(guo)程(cheng)跟(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員(yuan)崗位培訓(xun)、后續教育、審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)技(ji)術(shu)及審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)經(jing)驗交流等經(jing)費(fei)的需(xu)要，以(yi)提(ti)(ti)高全(quan)過(guo)程(cheng)跟(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員(yuan)的綜合素質(zhi)。計(ji)(ji)(ji)(ji)算(suan)(suan)機輔助(zhu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)技(ji)術(shu)的應(ying)(ying)(ying)用對(dui)全(quan)過(guo)程(cheng)跟(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員(yuan)提(ti)(ti)出(chu)了更高的要求，審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)部(bu)門應(ying)(ying)(ying)花大(da)力(li)氣對(dui)全(quan)過(guo)程(cheng)跟(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員(yuan)進(jin)行(xing)培訓(xun)，努力(li)提(ti)(ti)高現(xian)有(you)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員(yuan)運用計(ji)(ji)(ji)(ji)算(suan)(suan)機審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)的能力(li)。同時，審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)部(bu)門應(ying)(ying)(ying)引(yin)進(jin)既懂(dong)(dong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)又(you)懂(dong)(dong)計(ji)(ji)(ji)(ji)算(suan)(suan)機的專(zhuan)業型人(ren)才(cai)，全(quan)面推行(xing)以(yi)運用計(ji)(ji)(ji)(ji)算(suan)(suan)機管理為特征的現(xian)場審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)，把信息(xi)化(hua)的最新成果引(yin)入(ru)全(quan)過(guo)程(cheng)跟(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)領域(yu)。

　　四、結論

　　建設(she)項目全(quan)過程(cheng)(cheng)(cheng)跟(gen)蹤(zong)審(shen)計(ji)作為一種新型的(de)審(shen)計(ji)模(mo)式，還存在著一些不(bu)成熟的(de)地方，需要對(dui)其不(bu)斷的(de)研究和探索(suo)，使(shi)其不(bu)斷的(de)完善和提高(gao)，最終步入規范(fan)化和制度化的(de)軌道。通(tong)過上述(shu)措施(shi)，可以保證優化的(de)建設(she)項目全(quan)過程(cheng)(cheng)(cheng)跟(gen)蹤(zong)審(shen)計(ji)流程(cheng)(cheng)(cheng)得到有效(xiao)地實施(shi)，提高(gao)全(quan)過程(cheng)(cheng)(cheng)跟(gen)蹤(zong)審(shen)計(ji)的(de)效(xiao)率和效(xiao)果。

　　項目審計報告 10

　　公(gong)(gong)共(gong)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)跟(gen)蹤審計(ji)是(shi)將公(gong)(gong)共(gong)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)全過程(cheng)(cheng)劃分為(wei)若干階段，由審計(ji)人員跟(gen)隨審計(ji)項(xiang)目的進(jin)程(cheng)(cheng)不斷地(di)對工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)的經濟(ji)活動進(jin)行審計(ji)，及(ji)時反饋審計(ji)情況，促(cu)進(jin)改(gai)進(jin)工(gong)(gong)作。在這里，“跟(gen)蹤”是(shi)指一(yi)種(zhong)審計(ji)方式。筆者認為(wei)，公(gong)(gong)共(gong)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)跟(gen)蹤審計(ji)是(shi)一(yi)種(zhong)能夠有效容納效益審計(ji)內容的審計(ji)方式。

　　一、公共工(gong)程(cheng)跟蹤審(shen)計的審(shen)計時間和職能(neng)具有效益性(xing)特征

　　公(gong)共工(gong)程跟蹤審(shen)計(ji)主要包括以下(xia)審(shen)計(ji)程序(xu)(xu)，這些審(shen)計(ji)程序(xu)(xu)普遍體現了事前、事中審(shen)計(ji)和現場審(shen)計(ji)的特點(dian)，體現了審(shen)計(ji)的建(jian)設性職能(neng)，與公(gong)共工(gong)程事后竣工(gong)決算審(shen)計(ji)相比，具有明顯的效益審(shen)計(ji)特征：

　　（一）確定項目計(ji)(ji)(ji)劃(hua)(hua)。開展公共(gong)工程跟蹤審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)，確定項目計(ji)(ji)(ji)劃(hua)(hua)依(yi)據的是所在(zai)地區國家公共(gong)工程年度投資計(ji)(ji)(ji)劃(hua)(hua)。在(zai)公共(gong)工程立項時(shi)就將其納(na)入(ru)(ru)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)視野(ye)。上年度已列入(ru)(ru)計(ji)(ji)(ji)劃(hua)(hua)，建(jian)設期及跟蹤審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)期跨年度的項目，作為“續審(shen)(shen)”項目，一并(bing)列入(ru)(ru)當(dang)年跟蹤審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)項目計(ji)(ji)(ji)劃(hua)(hua)，而不是根據即(ji)將竣工的公共(gong)工程來確定審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)計(ji)(ji)(ji)劃(hua)(hua)。在(zai)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)計(ji)(ji)(ji)劃(hua)(hua)確定上具有明顯(xian)的超前性(xing)，是為了充分發揮(hui)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)建(jian)設性(xing)職能作用(yong)的合理(li)安排。

　　（二）編制審(shen)計(ji)方(fang)(fang)(fang)案。在(zai)公(gong)共(gong)(gong)工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)跟蹤(zong)審(shen)計(ji)模式下，審(shen)計(ji)實施方(fang)(fang)(fang)案是依(yi)據(ju)對公(gong)共(gong)(gong)工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)開工(gong)(gong)(gong)(gong)前情況(kuang)(kuang)及資(zi)料(liao)掌握情況(kuang)(kuang)制訂(ding)的。這些資(zi)料(liao)包括：公(gong)共(gong)(gong)工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)的基(ji)本情況(kuang)(kuang)、可(ke)行性報告、概（預）算文件(jian)、年度(du)預算安排(pai)情況(kuang)(kuang)、建設資(zi)金(jin)籌措計(ji)劃、有(you)(you)關工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)核算管理制度(du)等；審(shen)計(ji)方(fang)(fang)(fang)案的內(nei)容(rong)主要(yao)在(zai)于如何發現工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)運行中的增收節支途徑。與根(gen)據(ju)公(gong)共(gong)(gong)工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)竣工(gong)(gong)(gong)(gong)結算資(zi)料(liao)、以查問題為主的審(shen)計(ji)實施方(fang)(fang)(fang)案有(you)(you)明顯的差(cha)別(bie)。

　　（三）實(shi)施審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)。在(zai)跟蹤審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)模(mo)式(shi)下，審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)組(zu)的(de)(de)操(cao)作(zuo)方(fang)式(shi)如下：審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)組(zu)在(zai)項目施工(gong)(gong)現場(chang)設(she)立辦(ban)公室，定(ding)(ding)(ding)期參加被審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)單(dan)位組(zu)織的(de)(de)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)例(li)會以及(ji)與項目有關(guan)的(de)(de)方(fang)案認(ren)證(zheng)、設(she)計(ji)(ji)(ji)(ji)變更等會議；審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)組(zu)成員(yuan)不定(ding)(ding)(ding)期深(shen)入到(dao)(dao)施工(gong)(gong)現場(chang)，掌(zhang)握工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)的(de)(de)進(jin)程(cheng)(cheng)、變化(hua)情況(kuang)；對設(she)計(ji)(ji)(ji)(ji)施工(gong)(gong)方(fang)案的(de)(de)合理性(xing)進(jin)行(xing)評價(jia)；對隱蔽工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)進(jin)行(xing)必要的(de)(de)抽查（隨時(shi)(shi)做(zuo)到(dao)(dao)心中有數）；對變更工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)、額外工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)以及(ji)有關(guan)材料設(she)備(bei)采(cai)購進(jin)行(xing)審(shen)(shen)(shen)(shen)核(he)把關(guan)；對涉及(ji)付款的(de)(de)已(yi)完工(gong)(gong)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)量(liang)及(ji)拆(chai)遷工(gong)(gong)作(zuo)等進(jin)行(xing)定(ding)(ding)(ding)期審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)，把可以提前(qian)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)事(shi)項盡可能(neng)地安排在(zai)平時(shi)(shi)審(shen)(shen)(shen)(shen)完。與此同(tong)時(shi)(shi)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人員(yuan)跟隨著工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)進(jin)度，隨時(shi)(shi)收集測量(liang)、變更、簽證(zheng)等資料，及(ji)時(shi)(shi)對工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)的(de)(de)量(liang)、價(jia)、費進(jin)行(xing)審(shen)(shen)(shen)(shen)核(he)取證(zheng)。做(zuo)到(dao)(dao)項目竣(jun)工(gong)(gong)，審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)基(ji)(ji)本(ben)結束，歸檔(dang)基(ji)(ji)本(ben)到(dao)(dao)位。另外，每次審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)都安排對上次審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)處理意見落(luo)實(shi)情況(kuang)的(de)(de)后(hou)續檢(jian)查。這些都體現出了履行(xing)建設(she)性(xing)職能(neng)的(de)(de)特征。

　　在竣工決(jue)算審計(ji)模式下(xia)，審計(ji)組(zu)總(zong)的(de)(de)是在項目(mu)竣工后，坐在“家”里審計(ji)被審計(ji)單位(wei)報送來的(de)(de)竣工決(jue)算資料，因而無法(fa)(fa)發現(xian)許多只有在現(xian)場跟蹤(zong)審計(ji)才能發現(xian)的(de)(de)問題(ti)（尤(you)其是效(xiao)益問題(ti)），也無法(fa)(fa)取(qu)得只有現(xian)場審計(ji)才能取(qu)得的(de)(de)成效(xiao)（尤(you)其是效(xiao)益性(xing)方面(mian)的(de)(de)成效(xiao)）。

　　（四）審計(ji)(ji)處(chu)理。在跟(gen)蹤審計(ji)(ji)模(mo)式下，審計(ji)(ji)處(chu)理是按照“跟(gen)蹤審計(ji)(ji)、分(fen)期報(bao)告(gao)、迅速反饋、及時(shi)糾正(zheng)”的原則(ze)進行的。即針(zhen)對發現的問題（主要是效益(yi)性(xing)問題，也包括合規性(xing)問題），及時(shi)（定期或不定期）提出意見和建(jian)(jian)議(yi)，出具書(shu)面的分(fen)期報(bao)告(gao)和終結報(bao)告(gao)，促進問題的及時(shi)糾正(zheng)，具有顯(xian)著(zhu)的建(jian)(jian)設性(xing)特點。

　　對分期(qi)進行的工(gong)(gong)(gong)程項目造價(jia)審(shen)(shen)計，在(zai)每次(ci)審(shen)(shen)計結(jie)束后還需及(ji)時(shi)出具(ju)《工(gong)(gong)(gong)程項目造價(jia)審(shen)(shen)定(ding)書(shu)》，告知核減（增）金(jin)(jin)額(e)及(ji)審(shen)(shen)定(ding)金(jin)(jin)額(e)。在(zai)最后一次(ci)審(shen)(shen)計結(jie)束后出具(ju)《公共(gong)工(gong)(gong)(gong)程審(shen)(shen)計結(jie)果匯總(zong)表》，告知總(zong)共(gong)核減（增）金(jin)(jin)額(e)及(ji)審(shen)(shen)定(ding)金(jin)(jin)額(e)，交被審(shen)(shen)計單(dan)位(wei)(wei)，據以調整工(gong)(gong)(gong)程結(jie)算，并與建設單(dan)位(wei)(wei)結(jie)算資金(jin)(jin)往來。

　　采用詳式報告形式，內容包括一般審計(ji)(ji)(ji)概況(kuang)(kuang)、審計(ji)(ji)(ji)發現的(de)情況(kuang)(kuang)和(he)問題，審計(ji)(ji)(ji)確(que)定的(de)工(gong)(gong)程造(zao)價(jia)和(he)投資總額，審計(ji)(ji)(ji)意見和(he)建議(yi)等。在跟蹤審計(ji)(ji)(ji)模式下，有(you)(you)關(guan)審計(ji)(ji)(ji)核減(jian)的(de)工(gong)(gong)程款一般都在平時經(jing)協商后得到(dao)了(le)處理，即在分期(qi)支付(fu)工(gong)(gong)程款時已作了(le)扣減(jian)。因此一般不(bu)需要再制發審計(ji)(ji)(ji)決定。這些做法都具有(you)(you)顯著(zhu)的(de)效益審計(ji)(ji)(ji)特征，與事(shi)后竣工(gong)(gong)決算審計(ji)(ji)(ji)時采用制發審計(ji)(ji)(ji)決定進行強(qiang)制性處理的(de)做法明顯不(bu)同。

　　二、公共工(gong)程(cheng)跟蹤審計(ji)的.審計(ji)目(mu)的、成果、依據(ju)及方法具有(you)效益審計(ji)特征

　　（一）審(shen)(shen)計目的(de)(de)(de)。公(gong)共工(gong)(gong)程(cheng)跟(gen)(gen)蹤審(shen)(shen)計是以(yi)效(xiao)益(yi)(yi)為目的(de)(de)(de)的(de)(de)(de)審(shen)(shen)計，與公(gong)共工(gong)(gong)程(cheng)事后(hou)竣工(gong)(gong)決算(suan)審(shen)(shen)計相比(bi)有(you)明顯的(de)(de)(de)效(xiao)益(yi)(yi)性特征。公(gong)共工(gong)(gong)程(cheng)事后(hou)竣工(gong)(gong)決算(suan)審(shen)(shen)計只能(neng)對公(gong)共工(gong)(gong)程(cheng)的(de)(de)(de)效(xiao)益(yi)(yi)性作(zuo)出評價(jia)、鑒定(ding)，起(qi)點亡(wang)羊補牢的(de)(de)(de)作(zuo)用，而(er)不能(neng)真正實現(xian)促(cu)進(jin)提高經濟效(xiao)益(yi)(yi)的(de)(de)(de)目標。只有(you)在(zai)跟(gen)(gen)蹤審(shen)(shen)計模式下，才(cai)能(neng)及時發現(xian)項目建設中存在(zai)的(de)(de)(de)問題(ti)（有(you)的(de)(de)(de)只是苗頭性問題(ti)），及時加以(yi)糾正，防微杜漸，真正起(qi)到促(cu)進(jin)提高經濟效(xiao)益(yi)(yi)的(de)(de)(de)作(zuo)用。

　　（二）審(shen)計(ji)成(cheng)(cheng)果及依據(ju)。公共(gong)(gong)工(gong)程事(shi)后竣(jun)工(gong)決算審(shen)計(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)主(zhu)要成(cheng)(cheng)果是(shi)“核減額(e)”，使用(yong)的(de)(de)(de)(de)(de)審(shen)計(ji)依據(ju)主(zhu)要是(shi)有(you)關(guan)(guan)規(gui)(gui)(gui)范性條(tiao)(tiao)文。公共(gong)(gong)工(gong)程跟蹤審(shen)計(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)成(cheng)(cheng)果除了(le)“核減額(e)”外，還有(you)許多(duo)增加(jia)效(xiao)益(yi)的(de)(de)(de)(de)(de)成(cheng)(cheng)果，審(shen)計(ji)建(jian)議(yi)主(zhu)要是(shi)涉及改進工(gong)程設計(ji)、施工(gong)、管理等(deng)方面的(de)(de)(de)(de)(de)，屬于(yu)財(cai)務方面的(de)(de)(de)(de)(de)很(hen)少(shao)。建(jian)議(yi)的(de)(de)(de)(de)(de)內容(rong)主(zhu)要是(shi)如(ru)何(he)健全管理、堵塞支(zhi)出(chu)漏洞、提高效(xiao)益(yi)方面的(de)(de)(de)(de)(de)，而不(bu)是(shi)財(cai)務收支(zhi)合規(gui)(gui)(gui)合法性方面的(de)(de)(de)(de)(de)。與(yu)(yu)此相(xiang)適應(ying)，其(qi)使用(yong)的(de)(de)(de)(de)(de)審(shen)計(ji)依據(ju)除了(le)有(you)關(guan)(guan)規(gui)(gui)(gui)范性條(tiao)(tiao)文外，還有(you)許多(duo)與(yu)(yu)評價經(jing)(jing)濟效(xiao)益(yi)相(xiang)關(guan)(guan)的(de)(de)(de)(de)(de)標準，包括根(gen)據(ju)項(xiang)目(mu)特(te)點臨時確定的(de)(de)(de)(de)(de)標準。例如(ru)：百分比，定額(e)、預算、計(ji)劃，經(jing)(jing)濟指(zhi)標（包括行業平均指(zhi)標，全國、各行業、本企業先進指(zhi)標），盈虧平衡點，平均利息(xi)率，市場公允價格(ge)等(deng)。這(zhe)些與(yu)(yu)評價經(jing)(jing)濟效(xiao)益(yi)相(xiang)關(guan)(guan)的(de)(de)(de)(de)(de)標準，大多(duo)缺乏強制性，有(you)的(de)(de)(de)(de)(de)還要與(yu)(yu)被(bei)審(shen)計(ji)單位(wei)或有(you)關(guan)(guan)部門共(gong)(gong)同協(xie)商(shang)確定，與(yu)(yu)規(gui)(gui)(gui)范性條(tiao)(tiao)文有(you)很(hen)大的(de)(de)(de)(de)(de)區別，體現(xian)了(le)鮮明(ming)的(de)(de)(de)(de)(de)效(xiao)益(yi)審(shen)計(ji)特(te)征。

　　（三）審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)方(fang)(fang)法(fa)(fa)(fa)(fa)。開展(zhan)公共工(gong)程跟(gen)蹤審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)，在運用(yong)(yong)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)方(fang)(fang)法(fa)(fa)(fa)(fa)時(shi)有著不同于合(he)法(fa)(fa)(fa)(fa)性(xing)(xing)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)特點(dian)。在運用(yong)(yong)常規審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)方(fang)(fang)法(fa)(fa)(fa)(fa)時(shi)，除(chu)了要使(shi)用(yong)(yong)檢查、盤點(dian)、查詢等(deng)方(fang)(fang)法(fa)(fa)(fa)(fa)外，還(huan)要經(jing)常使(shi)用(yong)(yong)分析性(xing)(xing)復(fu)合(he)、觀察(cha)、利用(yong)(yong)其(qi)他人工(gong)作等(deng)方(fang)(fang)法(fa)(fa)(fa)(fa)。尤其(qi)是(shi)觀察(cha)法(fa)(fa)(fa)(fa)得到(dao)了有效(xiao)的(de)(de)利用(yong)(yong)，而這在合(he)法(fa)(fa)(fa)(fa)性(xing)(xing)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)中一般是(shi)用(yong)(yong)不上(shang)的(de)(de)。除(chu)此(ci)之外，還(huan)要運用(yong)(yong)與審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)內(nei)容、目(mu)(mu)標(biao)相關(guan)的(de)(de)其(qi)他審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)方(fang)(fang)法(fa)(fa)(fa)(fa)，包(bao)括：（1）價(jia)格確定方(fang)(fang)法(fa)(fa)(fa)(fa)，主(zhu)要用(yong)(yong)于對建筑(zhu)項目(mu)(mu)的(de)(de)材料、設(she)備(bei)采購價(jia)格合(he)理性(xing)(xing)、有效(xiao)性(xing)(xing)的(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)。具(ju)體(ti)有詢價(jia)、提供證據、限價(jia)、測算(suan)等(deng)方(fang)(fang)法(fa)(fa)(fa)(fa)。（2）項目(mu)(mu)評(ping)估方(fang)(fang)法(fa)(fa)(fa)(fa)，包(bao)括財務評(ping)價(jia)法(fa)(fa)(fa)(fa)和國民經(jing)濟(ji)評(ping)價(jia)法(fa)(fa)(fa)(fa)。財務評(ping)價(jia)法(fa)(fa)(fa)(fa)又包(bao)括年財務凈收(shou)入、單位工(gong)程年支出、凈現值(zhi)和內(nei)含報酬率等(deng)。（3）經(jing)濟(ji)預測方(fang)(fang)法(fa)(fa)(fa)(fa)，用(yong)(yong)于對公共工(gong)程效(xiao)益預測數據復(fu)算(suan)、驗證等(deng)。

　　項目審計報告 11

　　由于我國(guo)公共財政的(de)(de)改(gai)革剛處于起步(bu)階(jie)段(duan)，很多(duo)配(pei)套制度尚(shang)未建立，外部環境還不(bu)夠完(wan)善，人大對政府投(tou)資(zi)審(shen)(shen)計(ji)的(de)(de)監督，審(shen)(shen)計(ji)機關對政府投(tou)資(zi)建設項(xiang)目審(shen)(shen)計(ji)的(de)(de)實(shi)施，在(zai)(zai)具體實(shi)施別是在(zai)(zai)基(ji)層的(de)(de)實(shi)施過程(cheng)中必然存在(zai)(zai)一(yi)些尚(shang)待完(wan)善的(de)(de)問題，需要我們認真加以研究和解(jie)決。本文試就此(ci)談幾點粗淺(qian)的(de)(de)看(kan)法。

　　一(yi)、充分認(ren)識政(zheng)府投(tou)資建(jian)(jian)設項(xiang)目(mu)審計(ji)的現狀、存在問題是搞好人(ren)大(da)對政(zheng)府投(tou)資建(jian)(jian)設項(xiang)目(mu)審計(ji)的審議(yi)監督(du)前提

　　（一(yi)）審計的現狀

　　1、審計相關法規(gui)的缺失

　　近年來(lai)，審計(ji)署及(ji)各級(ji)審計(ji)機(ji)關先后頒布了(le)政府(fu)投資(zi)建(jian)(jian)設(she)(she)項(xiang)目審計(ji)的(de)(de)相關準則(ze)和法(fa)規，但(dan)只是規定(ding)了(le)審計(ji)機(ji)關應對國(guo)家(jia)建(jian)(jian)設(she)(she)項(xiang)目的(de)(de)建(jian)(jian)設(she)(she)程(cheng)序、資(zi)金使用(yong)、招標(biao)投標(biao)、合同管(guan)理(li)、材料采(cai)購(gou)、工程(cheng)結(jie)算(suan)和工程(cheng)決(jue)算(suan)、工程(cheng)質量(liang)(liang)、單位資(zi)質等方面(mian)進行審計(ji)監督，其(qi)規定(ding)的(de)(de)比較原(yuan)則(ze)、抽象，不能指導審計(ji)實(shi)踐。審計(ji)人(ren)員在具體(ti)工作中如(ru)何確定(ding)審計(ji)的(de)(de)范圍與內容(rong)仍然感(gan)到(dao)缺乏依據和標(biao)準，對發現大(da)量(liang)(liang)的(de)(de)建(jian)(jian)設(she)(she)管(guan)理(li)問題(ti)如(ru)何界定(ding)的(de)(de)法(fa)律(lv)依據還比較模(mo)糊。

　　2、政府(fu)投資審計的力量不足

　　隨著(zhu)政(zheng)府公(gong)共財政(zheng)投資(zi)(zi)的不(bu)斷加大，對投資(zi)(zi)審(shen)(shen)計(ji)的要求越來越高，審(shen)(shen)計(ji)人(ren)(ren)員(yuan)必須具備審(shen)(shen)計(ji)、基本(ben)建設(she)財務、建設(she)項目(mu)管理、資(zi)(zi)金管理、工程(cheng)造價控制、法律(lv)、宏觀(guan)經濟等方面(mian)的知識(shi)和(he)經驗，懂得從(cong)審(shen)(shen)計(ji)的角度(du)敏銳捕捉問題(ti)，運(yun)用綜合知識(shi)，掌握從(cong)宏觀(guan)上認識(shi)問題(ti)和(he)分析問題(ti)的意識(shi)和(he)能力。但目(mu)前，審(shen)(shen)計(ji)部門(men)具有這種能力的人(ren)(ren)員(yuan)少之又少，具備資(zi)(zi)質的工程(cheng)專業人(ren)(ren)員(yuan)也嚴重不(bu)足(zu)。

　　3、建設項目審計(ji)的手段(duan)落后

　　限于目(mu)前(qian)審(shen)計機關的(de)(de)(de)技術力量和裝備水平，無法(fa)采取先進的(de)(de)(de)檢測(ce)手(shou)段，因而審(shen)計所依(yi)賴的(de)(de)(de)工程實施(shi)過程的(de)(de)(de)檢測(ce)資料(liao)主要以監理單(dan)位提供的(de)(de)(de)資料(liao)為主。對工程隱蔽簽(qian)證不(bu)實、虛簽(qian)、多簽(qian)工程量的(de)(de)(de)鑒證問題，基本上(shang)只能(neng)靠審(shen)計人員專業(ye)知識、經驗判(pan)斷，增大(da)了審(shen)計風(feng)險。

　　4.整(zheng)合審計資源帶來的風險。

　　組(zu)織(zhi)社(she)會中介力量參(can)與(yu)政府投資審(shen)(shen)計(ji)，整合審(shen)(shen)計(ji)資源，實踐中這種(zhong)做法正(zheng)在得到運(yun)用，已初(chu)步顯(xian)示(shi)成效。由于中介組(zu)織(zhi)的(de)局限性、經(jing)濟(ji)效益性，會給國家審(shen)(shen)計(ji)帶來組(zu)織(zhi)風險。

　　（二）建筑(zhu)市場中存在的(de)問(wen)題

　　1、建(jian)筑市場不(bu)夠規范，管理體制不(bu)明確

　　建(jian)(jian)設工(gong)(gong)程由決(jue)策、設計、招標(biao)投標(biao)、施(shi)工(gong)(gong)、工(gong)(gong)程竣工(gong)(gong)結(jie)算(suan)和決(jue)算(suan)及評估等階(jie)段組(zu)成(cheng)(cheng)。現(xian)行建(jian)(jian)設工(gong)(gong)程項目(mu)管理體(ti)制名為(wei)“三位一體(ti)”，實際(ji)上存在(zai)著各自為(wei)政，互不(bu)配合，權責不(bu)清(qing)等問(wen)題，形成(cheng)(cheng)施(shi)工(gong)(gong)、監理、造價、管理、審計等環節相互脫節，內在(zai)有機(ji)聯系紊亂(luan)，嚴重違(wei)背(bei)工(gong)(gong)程建(jian)(jian)設的內在(zai)規律，致使(shi)一些(xie)項目(mu)出現(xian)隨意增加建(jian)(jian)設內容，提高建(jian)(jian)設標(biao)準，擴(kuo)大建(jian)(jian)設規模(mo)等問(wen)題。

　　2、招投標不嚴(yan)格(ge)按規范執行

　　招(zhao)(zhao)投標(biao)(biao)(biao)不(bu)(bu)嚴格按規(gui)范執行(xing)，如(ru)：有(you)些工(gong)程發(fa)(fa)包單位搞“暗(an)箱”操作(zuo)，不(bu)(bu)按正常規(gui)定(ding)進(jin)行(xing)招(zhao)(zhao)標(biao)(biao)(biao)，向投標(biao)(biao)(biao)單位索要回扣、好處費(fei)；有(you)的(de)工(gong)程在招(zhao)(zhao)標(biao)(biao)(biao)前“設局(ju)”，招(zhao)(zhao)標(biao)(biao)(biao)中“演戲”，進(jin)行(xing)串標(biao)(biao)(biao)、陪標(biao)(biao)(biao)、買(mai)標(biao)(biao)(biao)、漏標(biao)(biao)(biao)等(deng)；有(you)的(de)建設單位采取指(zhi)(zhi)令發(fa)(fa)包、人情(qing)標(biao)(biao)(biao)、招(zhao)(zhao)標(biao)(biao)(biao)變議標(biao)(biao)(biao)、規(gui)避招(zhao)(zhao)投標(biao)(biao)(biao)等(deng)假招(zhao)(zhao)標(biao)(biao)(biao)形式，實現由指(zhi)(zhi)定(ding)投標(biao)(biao)(biao)人中標(biao)(biao)(biao)的(de)違法目的(de)。

　　3、違反建設程序，導致“三邊工程”

　　建設(she)(she)(she)程序是(shi)建設(she)(she)(she)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)客(ke)觀經濟規(gui)律的反映，也是(shi)建設(she)(she)(she)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)自然規(gui)律的要求，必須嚴(yan)格(ge)遵守。不少部門(men)跑項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)、爭(zheng)資金比較積極，但對(dui)前(qian)(qian)期工(gong)(gong)(gong)作卻(que)不夠(gou)重視。往往為(wei)了“搭(da)車”上項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)，只好東拼(pin)西湊(cou)一些沒有工(gong)(gong)(gong)作基(ji)礎(chu)的項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)開(kai)工(gong)(gong)(gong)建設(she)(she)(she)，然后再補(bu)做前(qian)(qian)期工(gong)(gong)(gong)作，許多(duo)連初(chu)步設(she)(she)(she)計(ji)甚至(zhi)可行性研究報告還沒有審(shen)批，成(cheng)為(wei)邊設(she)(she)(she)計(ji)、邊報批、邊施工(gong)(gong)(gong)的“三(san)邊工(gong)(gong)(gong)程”，嚴(yan)重違反基(ji)本建設(she)(she)(she)程序。

　　4、承包合同條款不(bu)清(qing)，責任不(bu)明確

　　有的工(gong)(gong)程項目合同格式過于簡化，條款不(bu)嚴(yan)密，不(bu)規范，不(bu)完整，存在(zai)著許(xu)多(duo)漏洞，如(ru)工(gong)(gong)程范圍比較籠(long)統；人工(gong)(gong)、材(cai)料、機械單價和費率不(bu)作(zuo)詳細(xi)約(yue)定；工(gong)(gong)期、質(zhi)量、違約(yue)責任(ren)不(bu)清等。特別是(shi)在(zai)包(bao)干合同中，往(wang)往(wang)對(dui)包(bao)干范圍、質(zhi)量要(yao)求(qiu)、調整手續(xu)等沒有明確設定，結果是(shi)包(bao)干項目包(bao)不(bu)死，合同形(xing)同虛設，最終(zhong)還是(shi)按實結算，這(zhe)樣(yang)也就難以控制工(gong)(gong)程造價。

　　二、地方人大對政府投資建設項目審計監督中幾個需要解決的問題

　　（一）人大監督(du)面臨(lin)政治(zhi)體(ti)制障礙

　　在我(wo)(wo)國(guo)，最(zui)核心的政(zheng)治體制問(wen)(wen)題還是黨政(zheng)領導體制問(wen)(wen)題。我(wo)(wo)國(guo)客觀上(shang)存在兩個公共(gong)管(guan)理(li)系統(tong)，一是國(guo)家公共(gong)管(guan)理(li)體系，主要由人(ren)大、政(zheng)府(fu)和司法機關(guan)組成(cheng)；二是執(zhi)政(zheng)黨公共(gong)管(guan)理(li)系統(tong)。人(ren)民(min)代表大會是國(guo)家的最(zui)高(gao)權(quan)力(li)機關(guan)，而中國(guo)共(gong)產黨是我(wo)(wo)國(guo)政(zheng)治體制中的最(zui)高(gao)領導機構。決策(ce)權(quan)、執(zhi)行權(quan)和監督(du)權(quan)這(zhe)三種權(quan)力(li)中，決策(ce)權(quan)是核心，執(zhi)政(zheng)黨掌握這(zhe)一權(quan)力(li)，事實上(shang)也(ye)就控制了政(zheng)治領導權(quan)。

　　從(cong)職(zhi)權側重(zhong)的(de)(de)(de)角度(du)來劃分，黨(dang)委(wei)行(xing)(xing)使(shi)決策權、政(zheng)(zheng)府行(xing)(xing)使(shi)執行(xing)(xing)權、人(ren)(ren)(ren)大(da)(da)行(xing)(xing)使(shi)監督(du)(du)權。在(zai)國家(jia)權力(li)運行(xing)(xing)中(zhong)(zhong)，黨(dang)委(wei)往往直(zhi)接(jie)決定(ding)本(ben)行(xing)(xing)政(zheng)(zheng)區域內的(de)(de)(de)重(zhong)大(da)(da)事(shi)務(wu)(wu)，甚至包括重(zhong)大(da)(da)的(de)(de)(de)行(xing)(xing)政(zheng)(zheng)事(shi)務(wu)(wu)和司法事(shi)務(wu)(wu)，黨(dang)委(wei)的(de)(de)(de)某些(xie)(xie)重(zhong)大(da)(da)決定(ding)有時不經過人(ren)(ren)(ren)大(da)(da)依照法律程序(xu)討論(lun)和決定(ding)，就直(zhi)接(jie)交由行(xing)(xing)政(zheng)(zheng)、司法機關去執行(xing)(xing)，有時黨(dang)委(wei)還(huan)與政(zheng)(zheng)府共同決定(ding)某些(xie)(xie)事(shi)務(wu)(wu)，對(dui)(dui)于黨(dang)委(wei)的(de)(de)(de)決定(ding)及其由行(xing)(xing)政(zheng)(zheng)、司法機關在(zai)實施中(zhong)(zhong)出(chu)現的(de)(de)(de)問題，人(ren)(ren)(ren)大(da)(da)如何進行(xing)(xing)監督(du)(du)和糾正還(huan)缺少具體制(zhi)度(du)安排。另一方面，在(zai)人(ren)(ren)(ren)大(da)(da)對(dui)(dui)某些(xie)(xie)行(xing)(xing)政(zheng)(zheng)和法律行(xing)(xing)為監督(du)(du)時，在(zai)實踐中(zhong)(zhong)往往會最終“監督(du)(du)到黨(dang)委(wei)頭上”，轉變成為人(ren)(ren)(ren)大(da)(da)對(dui)(dui)黨(dang)的(de)(de)(de)`直(zhi)接(jie)監督(du)(du)，而人(ren)(ren)(ren)大(da)(da)又(you)是受黨(dang)委(wei)領(ling)導的(de)(de)(de)。因此(ci)，黨(dang)的(de)(de)(de)領(ling)導與人(ren)(ren)(ren)大(da)(da)監督(du)(du)的(de)(de)(de)關系問題便(bian)成了一個影響人(ren)(ren)(ren)大(da)(da)監督(du)(du)職(zhi)能發揮的(de)(de)(de)政(zheng)(zheng)治體制(zhi)難題。

　　（二）發揮人大監(jian)督(du)法賦予的(de)審議、監(jian)督(du)職能，督(du)促政府及相關(guan)職能部門按相關(guan)基本建設法律法規辦事，以最大限度地提高政府投資(zi)的(de)績效(xiao)。

　　按省政府(fu)145號令的(de)要求，督促發展改革、財政、經(jing)濟、建設等有(you)關行(xing)政主管部門，應(ying)當將年度內政府(fu)投資(zi)建設項目的(de)工程投資(zi)安(an)排和預計完工項目情況抄送同級審(shen)計機關。

　　發揮人(ren)(ren)大(da)監督法賦予的職能(neng)，建(jian)議(yi)政(zheng)(zheng)府對審計(ji)人(ren)(ren)員的補充、培訓、經(jing)費的保障，同(tong)時督促財(cai)政(zheng)(zheng)及經(jing)濟主管(guan)部門提高基建(jian)財(cai)務的管(guan)理工作。

　　（三(san)）督(du)促(cu)審(shen)計部門嚴格(ge)按政府投(tou)資(zi)建設項目審(shen)計辦法的(de)規定行(xing)使監督(du)權，強化審(shen)計監督(du)

　　1、明確(que)思(si)路(lu)突(tu)出重點

　　“以地(di)方(fang)重(zhong)(zhong)(zhong)點建設項目和(he)(he)(he)財政性建設資(zi)金(jin)為主要審(shen)計(ji)和(he)(he)(he)審(shen)計(ji)調查(cha)(cha)對象，檢查(cha)(cha)和(he)(he)(he)揭示(shi)財政性建設資(zi)金(jin)使用和(he)(he)(he)建設項目管理方(fang)面存在(zai)(zai)的(de)(de)主要問(wen)(wen)題，達到規范(fan)管理，保證資(zi)金(jin)運行安(an)全，提(ti)高投(tou)(tou)資(zi)效(xiao)益(yi)。”圍繞(rao)著這一思路(lu)，在(zai)(zai)選擇審(shen)計(ji)項目時，重(zhong)(zhong)(zhong)點體現地(di)方(fang)政府的(de)(de)投(tou)(tou)資(zi)方(fang)向，重(zhong)(zhong)(zhong)點關(guan)注一些群眾密切關(guan)心的(de)(de)建設項目和(he)(he)(he)問(wen)(wen)題。根據工(gong)程建設的(de)(de)不同環節(jie)和(he)(he)(he)階段(duan)，分階段(duan)抓重(zhong)(zhong)(zhong)點，有(you)針(zhen)對性地(di)確定(ding)審(shen)計(ji)工(gong)作的(de)(de)內容和(he)(he)(he)方(fang)法，重(zhong)(zhong)(zhong)點反映嚴重(zhong)(zhong)(zhong)違規違紀(ji)、重(zhong)(zhong)(zhong)大(da)損失浪費、管理不善(shan)和(he)(he)(he)投(tou)(tou)資(zi)效(xiao)益(yi)低(di)下(xia)等問(wen)(wen)題，反映建設經營管理體制、投(tou)(tou)資(zi)法制建設和(he)(he)(he)政策方(fang)面存在(zai)(zai)的(de)(de)不適應(ying)、不配套問(wen)(wen)題。

　　2、微觀著(zhu)手，宏(hong)觀著(zhu)眼，全程跟蹤抓住環節

　　把審(shen)計工(gong)(gong)(gong)作(zuo)貫穿工(gong)(gong)(gong)程建設的(de)(de)(de)可行性(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)研究(jiu)、立項、初(chu)步(bu)設計、施(shi)工(gong)(gong)(gong)圖設計、施(shi)工(gong)(gong)(gong)、竣工(gong)(gong)(gong)決算等整個(ge)過(guo)程，盡可能將事前預防、事中控制和(he)(he)事后監(jian)督有(you)機(ji)結合起來，實行監(jian)管“關(guan)口(kou)”前移(yi)，找出關(guan)鍵性(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)問題(ti)，揭露原因。及(ji)時發現建設領(ling)域中具有(you)代表(biao)性(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)、普遍性(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)、傾向性(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)、苗(miao)頭(tou)性(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)的(de)(de)(de)新(xin)情況(kuang)、新(xin)問題(ti)，深入分析其原因以及(ji)可能造(zao)成的(de)(de)(de)危(wei)害和(he)(he)影響(xiang)程度(du)，提出積極的(de)(de)(de)切實可行的(de)(de)(de)對策，向政(zheng)府和(he)(he)有(you)關(guan)部門提出建設性(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)意見(jian)。全過(guo)程的(de)(de)(de)審(shen)計監(jian)督主要表(biao)現在投資規模控制環(huan)節、招投標(biao)和(he)(he)合同環(huan)節、工(gong)(gong)(gong)程計量和(he)(he)變更環(huan)節、建設資金使(shi)用環(huan)節、征地拆遷環(huan)節。

　　4、改進(jin)方(fang)法(fa)強化(hua)手段

　　按不(bu)(bu)同(tong)(tong)審(shen)計(ji)要求和審(shen)計(ji)目(mu)的，對不(bu)(bu)同(tong)(tong)項目(mu)、不(bu)(bu)同(tong)(tong)規模分別(bie)選擇與(yu)此相(xiang)適(shi)應的審(shen)計(ji)方法。

　　（1）對工(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)內容簡單(dan)，普通單(dan)一的投資(zi)項目(mu)(mu)，如：道(dao)路攤鋪(pu)工(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)、裝修(xiu)(xiu)裝飾(shi)工(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)、維修(xiu)(xiu)改造(zao)工(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)、單(dan)體建(jian)筑工(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)、社區長效管理建(jian)設(she)等(deng)，應進(jin)行工(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)結算(suan)(suan)審(shen)計(ji)。這(zhe)些工(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)的主要(yao)(yao)成本(ben)是工(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)建(jian)筑成本(ben)，只要(yao)(yao)把工(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)結算(suan)(suan)審(shen)計(ji)了(le)，等(deng)于將整個工(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)審(shen)計(ji)了(le)。通過工(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)結算(suan)(suan)審(shen)計(ji)，揭示項目(mu)(mu)管理上的存在問(wen)題(ti)，糾正施工(gong)企業結算(suan)(suan)中(zhong)的高估(gu)冒算(suan)(suan)現象(xiang)，客(ke)觀公正地審(shen)定工(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)造(zao)價(jia)，就能有效地控制造(zao)價(jia)，達到節(jie)省投資(zi)的審(shen)計(ji)目(mu)(mu)的。

　　（2）對一些(xie)投(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)涉(she)及面廣，項(xiang)目(mu)完(wan)整(zheng)的(de)投(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)事項(xiang)，如：新(xin)(xin)建(jian)(jian)學校(xiao)、新(xin)(xin)建(jian)(jian)醫院、新(xin)(xin)建(jian)(jian)道路(lu)等(deng)，進行竣工(gong)(gong)決(jue)算(suan)審計(ji)。這類工(gong)(gong)程(cheng)不(bu)僅(jin)審其工(gong)(gong)程(cheng)結算(suan)，還要審其資(zi)(zi)(zi)(zi)金管(guan)理(li)，要對整(zheng)個項(xiang)目(mu)財務收支進行審計(ji)，包括征地拆遷支出(chu)(chu)(chu)、勘察設計(ji)支出(chu)(chu)(chu)、施(shi)工(gong)(gong)監理(li)支出(chu)(chu)(chu)、建(jian)(jian)筑管(guan)理(li)支出(chu)(chu)(chu)和基(ji)建(jian)(jian)收入等(deng)。通過竣工(gong)(gong)決(jue)算(suan)審計(ji)，糾正虛報投(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)、侵(qin)占(zhan)國家(jia)權益的(de)行為，核準整(zheng)個項(xiang)目(mu)的(de)總投(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)，并以(yi)此作為資(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)交接和確定新(xin)(xin)增資(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)的(de)價值依據(ju)。

　　（3）對投(tou)資(zi)量(liang)大、建(jian)設周(zhou)期長的重(zhong)大建(jian)設項(xiang)(xiang)目，如行政中心建(jian)設、大型市政公共設施(shi)建(jian)設等(deng)，可根據條件建(jian)立審計(ji)(ji)員派駐制(zhi)度(du)，對項(xiang)(xiang)目建(jian)設的重(zhong)要(yao)節(jie)點或者全過(guo)程進行跟蹤審計(ji)(ji)。通過(guo)跟蹤，將審計(ji)(ji)延伸到項(xiang)(xiang)目決策(ce)、組織、管(guan)理、實(shi)施(shi)、評(ping)估、驗收的各個(ge)環(huan)節(jie)，由單純(chun)的事后監(jian)督變為事前、事中、事后監(jian)督相結合，從而了解整(zheng)個(ge)工(gong)程的管(guan)理情(qing)況(kuang)(kuang)、財務情(qing)況(kuang)(kuang)、質量(liang)情(qing)況(kuang)(kuang)，及(ji)時(shi)指出存在的主(zhu)要(yao)問題(ti)，糾正違法違規行為，最大限(xian)度(du)地發(fa)揮(hui)審計(ji)(ji)監(jian)督作用(yong)，確(que)保公共資(zi)金真(zhen)實(shi)、合法、有(you)效地使用(yong)。

　　（4）對一(yi)些具有全(quan)局性(xing)(xing)、影(ying)響(xiang)廣泛、群眾關注、投(tou)(tou)資規(gui)模(mo)大的(de)(de)(de)建(jian)設項目，如：標志(zhi)工(gong)程、實事工(gong)程、社會(hui)(hui)公益(yi)(yi)(yi)工(gong)程等，可(ke)有選擇地(di)展開效(xiao)(xiao)(xiao)益(yi)(yi)(yi)審(shen)計。效(xiao)(xiao)(xiao)益(yi)(yi)(yi)審(shen)計是一(yi)種全(quan)面(mian)性(xing)(xing)、綜合性(xing)(xing)、系統性(xing)(xing)、創新性(xing)(xing)的(de)(de)(de)審(shen)計，在對項目投(tou)(tou)資決(jue)策、建(jian)設管理、資金使(shi)用、投(tou)(tou)資效(xiao)(xiao)(xiao)果情況審(shen)計的(de)(de)(de)基礎(chu)上，揭露管理不善、決(jue)策失(shi)誤造成的(de)(de)(de)損失(shi)浪費(fei)和(he)國有資產流失(shi)等問題，評價投(tou)(tou)資項目的(de)(de)(de)效(xiao)(xiao)(xiao)益(yi)(yi)(yi)，重點揭露影(ying)響(xiang)投(tou)(tou)資經(jing)濟(ji)、社會(hui)(hui)和(he)生態效(xiao)(xiao)(xiao)益(yi)(yi)(yi)的(de)(de)(de)主要問題，提(ti)出科學(xue)合理的(de)(de)(de)建(jian)設性(xing)(xing)意見，為政府科學(xue)決(jue)策、改善管理提(ti)供參考。

　　（四）支持(chi)審計(ji)機關創新審計(ji)機制

　　1．新國家建設(she)項目審計(ji)監管(guan)體制(zhi)

　　當前(qian)的(de)(de)突出問題主要表現(xian)(xian)為(wei)：一(yi)(yi)是(shi)(shi)主管(guan)(guan)職能部門(men)監(jian)(jian)(jian)管(guan)(guan)不(bu)力；二是(shi)(shi)內控機制(zhi)不(bu)完(wan)善；三是(shi)(shi)權責不(bu)明(ming)，政企不(bu)分。這造成了建(jian)(jian)設(she)項目(mu)監(jian)(jian)(jian)管(guan)(guan)的(de)(de)“越位(wei)(wei)”和“缺位(wei)(wei)”，產生了“誰都管(guan)(guan)，誰也管(guan)(guan)不(bu)好、管(guan)(guan)不(bu)了”的(de)(de)現(xian)(xian)象(xiang)。根(gen)據(ju)我(wo)國建(jian)(jian)設(she)項目(mu)審計監(jian)(jian)(jian)管(guan)(guan)體制(zhi)的(de)(de)缺陷，應重(zhong)點采取以下(xia)措施：一(yi)(yi)是(shi)(shi)實行以審計機關(guan)統(tong)一(yi)(yi)集中(zhong)行使監(jian)(jian)(jian)督(du)職能為(wei)主的(de)(de)監(jian)(jian)(jian)督(du)體制(zhi)，修改并(bing)完(wan)善建(jian)(jian)設(she)項目(mu)審計監(jian)(jian)(jian)督(du)的(de)(de)規章制(zhi)度，剝離(li)原來分散在有關(guan)部門(men)的(de)(de)監(jian)(jian)(jian)督(du)職能，由審計機關(guan)統(tong)一(yi)(yi)集中(zhong)行使，實現(xian)(xian)投(tou)資主體、管(guan)(guan)理(li)主體與(yu)監(jian)(jian)(jian)督(du)主體的(de)(de)徹底分離(li)。二是(shi)(shi)理(li)順建(jian)(jian)設(she)項目(mu)審計監(jian)(jian)(jian)管(guan)(guan)體制(zhi)的(de)(de)內部機制(zhi)。形成審計機關(guan)與(yu)其他監(jian)(jian)(jian)管(guan)(guan)部門(men)的(de)(de)協調關(guan)系，形成監(jian)(jian)(jian)督(du)合(he)力。

　　按(an)145號令(ling)的(de)要求(qiu)，建(jian)設(she)項目竣工(gong)決(jue)算(suan)未(wei)經審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)機(ji)關(guan)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)，或社會(hui)中介(jie)機(ji)構出(chu)具的(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)報告未(wei)經審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)機(ji)關(guan)審(shen)(shen)(shen)核的(de)，有關(guan)部(bu)門(men)不得辦理工(gong)程(cheng)價款最終結算(suan)和竣工(gong)驗收手續。審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)機(ji)關(guan)作(zuo)為(wei)(wei)建(jian)設(she)項目審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)監督的(de)主管(guan)部(bu)門(men)，通過審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)，嚴肅(su)查處工(gong)程(cheng)建(jian)設(she)管(guan)理中的(de)高估冒(mao)算(suan)、虛報投資、損失浪費、侵占國家權益等行為(wei)(wei)，為(wei)(wei)建(jian)設(she)項目筑起(qi)一道堅實(shi)的(de)“防護墻”。

　　2．建設項(xiang)目的(de)后評價審計

　　建(jian)設(she)項(xiang)目(mu)(mu)(mu)后(hou)評(ping)(ping)(ping)(ping)價(jia)(jia)(jia)其主(zhu)要(yao)內容包括立項(xiang)決策(ce)評(ping)(ping)(ping)(ping)價(jia)(jia)(jia)、設(she)計施工評(ping)(ping)(ping)(ping)價(jia)(jia)(jia)、生產運營評(ping)(ping)(ping)(ping)價(jia)(jia)(jia)和建(jian)設(she)效(xiao)益評(ping)(ping)(ping)(ping)價(jia)(jia)(jia)，可(ke)以(yi)全面總結項(xiang)目(mu)(mu)(mu)投資(zi)(zi)管理的(de)經驗(yan)和教訓。工作中很少(shao)將建(jian)設(she)項(xiang)目(mu)(mu)(mu)后(hou)評(ping)(ping)(ping)(ping)價(jia)(jia)(jia)作為基本建(jian)設(she)程序的(de)一部(bu)分，但建(jian)設(she)項(xiang)目(mu)(mu)(mu)后(hou)評(ping)(ping)(ping)(ping)價(jia)(jia)(jia)工作具(ju)有(you)投資(zi)(zi)項(xiang)目(mu)(mu)(mu)審計的(de)重要(yao)特性，因此，可(ke)以(yi)將建(jian)設(she)項(xiang)目(mu)(mu)(mu)后(hou)評(ping)(ping)(ping)(ping)價(jia)(jia)(jia)工作作為投資(zi)(zi)項(xiang)目(mu)(mu)(mu)審計的(de)組成(cheng)部(bu)分，由審計機關負責開展對建(jian)設(she)項(xiang)目(mu)(mu)(mu)的(de)后(hou)評(ping)(ping)(ping)(ping)價(jia)(jia)(jia)，最終實現建(jian)設(she)項(xiang)目(mu)(mu)(mu)的(de)全過程監督。

　　建(jian)設(she)項目(mu)后評(ping)價審計(ji)要運(yun)用系統工程的理論，采(cai)用宏觀(guan)(guan)和微觀(guan)(guan)相(xiang)結(jie)合，經濟和技術(shu)相(xiang)結(jie)合的方法(fa)，全(quan)面對比(bi)考核項目(mu)前期預測情況、項目(mu)建(jian)成后實(shi)際結(jie)果(guo)，包(bao)括經濟效益(yi)、社(she)會效益(yi)、環(huan)境(jing)效益(yi)，分析生產項目(mu)建(jian)設(she)條件變(bian)化(hua)，技術(shu)方案(an)的實(shi)施，運(yun)營(ying)環(huan)境(jing)的變(bian)化(hua)等(deng)情況，從中(zhong)發現問題、總結(jie)經驗(yan)與教訓。

　　三、搞好人大對政府投資建設項目審計監督工作的幾點思考

　　（一(yi)）堅(jian)持執政(zheng)為民，才能保(bao)證行(xing)使監督權的正(zheng)確方向

　　憲法規定“中華人(ren)(ren)(ren)(ren)民(min)(min)共(gong)和(he)國的(de)(de)(de)(de)(de)一切(qie)權力屬于(yu)人(ren)(ren)(ren)(ren)民(min)(min)”、“全國人(ren)(ren)(ren)(ren)民(min)(min)代表(biao)大(da)會和(he)地方各級(ji)人(ren)(ren)(ren)(ren)民(min)(min)代表(biao)大(da)會都由民(min)(min)主選舉產生(sheng)，對人(ren)(ren)(ren)(ren)民(min)(min)負責，受人(ren)(ren)(ren)(ren)民(min)(min)監(jian)督”，這就表(biao)明人(ren)(ren)(ren)(ren)大(da)及(ji)其常(chang)委(wei)會的(de)(de)(de)(de)(de)職權是(shi)來(lai)自并(bing)受制于(yu)人(ren)(ren)(ren)(ren)民(min)(min)的(de)(de)(de)(de)(de)。人(ren)(ren)(ren)(ren)大(da)及(ji)其常(chang)委(wei)會的(de)(de)(de)(de)(de)法律地位(wei)，決定了其權力行使(shi)(shi)(shi)的(de)(de)(de)(de)(de)過(guo)程(cheng)(cheng)既是(shi)貫徹黨的(de)(de)(de)(de)(de)方針(zhen)政策的(de)(de)(de)(de)(de)過(guo)程(cheng)(cheng)也是(shi)代表(biao)人(ren)(ren)(ren)(ren)民(min)(min)利(li)(li)益，參與對國家事務管理的(de)(de)(de)(de)(de)過(guo)程(cheng)(cheng)。因此作(zuo)為(wei)代“民(min)(min)”行使(shi)(shi)(shi)監(jian)督權的(de)(de)(de)(de)(de)機關(guan)必須忠(zhong)實地代表(biao)人(ren)(ren)(ren)(ren)民(min)(min)的(de)(de)(de)(de)(de)利(li)(li)益，時刻了解人(ren)(ren)(ren)(ren)民(min)(min)群眾的(de)(de)(de)(de)(de)愿望和(he)要求(qiu)，使(shi)(shi)(shi)監(jian)督工作(zuo)始(shi)終按照(zhao)人(ren)(ren)(ren)(ren)民(min)(min)的(de)(de)(de)(de)(de)意志進行。

　　（二）人(ren)大(da)對政(zheng)府(fu)(fu)投資建設項目的(de)(de)(de)監督，中心是加(jia)強(qiang)對權(quan)力的(de)(de)(de)制約(yue)和監督，維護(hu)國家建設資金的(de)(de)(de)安全、完整實(shi)行(xing)政(zheng)府(fu)(fu)投資建設項目預算(suan)編制審(shen)計(ji)報(bao)告方(fang)式，實(shi)行(xing)重大(da)項目、重點(dian)事項審(shen)計(ji)報(bao)告方(fang)式，及時(shi)、真(zhen)實(shi)地提交審(shen)計(ji)工作報(bao)告中所指(zhi)出問題的(de)(de)(de)整改情(qing)況報(bao)告。

　　對政府公共工(gong)程績效審計，對政府投資建設項目(mu)過程及(ji)經(jing)營(ying)管理審計或調查，揭露問題，提出(chu)建議，加強對權力的制約(yue)和監督(du)。

　　投(tou)資(zi)(zi)領(ling)(ling)域的(de)(de)(de)權(quan)力(li)主要表現為(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)決策(ce)權(quan)、審批(pi)權(quan)、監(jian)(jian)管權(quan)、建(jian)設(she)(she)(she)資(zi)(zi)金(jin)支配權(quan)等等。通過審計揭露(lu)政(zheng)(zheng)(zheng)府(fu)領(ling)(ling)導(dao)(dao)或(huo)(huo)(huo)政(zheng)(zheng)(zheng)府(fu)部門(men)因(yin)決策(ce)不(bu)科(ke)學、不(bu)民主、不(bu)合理或(huo)(huo)(huo)決策(ce)失(shi)(shi)誤(wu)造成的(de)(de)(de)無(wu)效投(tou)資(zi)(zi)及損失(shi)(shi)浪(lang)費(fei)等問題，監(jian)(jian)督(du)(du)其決策(ce)行(xing)為(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)；揭露(lu)項(xiang)目(mu)概(gai)算(suan)與實際(ji)嚴重(zhong)脫節或(huo)(huo)(huo)弄虛作假申(shen)報項(xiang)目(mu)、騙(pian)取財政(zheng)(zheng)(zheng)資(zi)(zi)金(jin)的(de)(de)(de)情況，監(jian)(jian)督(du)(du)政(zheng)(zheng)(zheng)府(fu)部門(men)的(de)(de)(de)項(xiang)目(mu)審批(pi)工(gong)(gong)(gong)作有(you)(you)無(wu)失(shi)(shi)察、失(shi)(shi)職的(de)(de)(de)問題；揭露(lu)建(jian)設(she)(she)(she)領(ling)(ling)域因(yin)政(zheng)(zheng)(zheng)府(fu)部門(men)監(jian)(jian)管不(bu)力(li)或(huo)(huo)(huo)監(jian)(jian)管滯后，造成損失(shi)(shi)浪(lang)費(fei)的(de)(de)(de)問題，監(jian)(jian)督(du)(du)政(zheng)(zheng)(zheng)府(fu)部門(men)的(de)(de)(de)監(jian)(jian)管行(xing)為(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)是否(fou)及時有(you)(you)效；揭露(lu)政(zheng)(zheng)(zheng)府(fu)領(ling)(ling)導(dao)(dao)或(huo)(huo)(huo)有(you)(you)關(guan)部門(men)領(ling)(ling)導(dao)(dao)利用權(quan)力(li)干預(yu)建(jian)設(she)(she)(she)的(de)(de)(de)活動，違(wei)(wei)(wei)反招投(tou)標法規(gui)的(de)(de)(de)規(gui)定(ding)，干預(yu)工(gong)(gong)(gong)程(cheng)承發包，不(bu)顧批(pi)準的(de)(de)(de)設(she)(she)(she)計概(gai)算(suan)，干預(yu)工(gong)(gong)(gong)程(cheng)建(jian)設(she)(she)(she)過程(cheng)、建(jian)設(she)(she)(she)工(gong)(gong)(gong)期(qi)等濫用權(quan)力(li)的(de)(de)(de)行(xing)為(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)，監(jian)(jian)督(du)(du)政(zheng)(zheng)(zheng)府(fu)領(ling)(ling)導(dao)(dao)和(he)有(you)(you)關(guan)部門(men)領(ling)(ling)導(dao)(dao)的(de)(de)(de)權(quan)力(li)運用；揭露(lu)政(zheng)(zheng)(zheng)府(fu)首長違(wei)(wei)(wei)反人(ren)大批(pi)準的(de)(de)(de)財政(zheng)(zheng)(zheng)預(yu)算(suan)安(an)排，動用建(jian)設(she)(she)(she)資(zi)(zi)金(jin)搞“政(zheng)(zheng)(zheng)績工(gong)(gong)(gong)程(cheng)”、“形象(xiang)工(gong)(gong)(gong)程(cheng)”的(de)(de)(de)違(wei)(wei)(wei)規(gui)行(xing)為(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)，監(jian)(jian)督(du)(du)政(zheng)(zheng)(zheng)府(fu)領(ling)(ling)導(dao)(dao)對建(jian)設(she)(she)(she)資(zi)(zi)金(jin)的(de)(de)(de)支配權(quan)。

　　（三）把人大跟蹤督(du)辦(ban)與審計的跟蹤審計有(you)機地結合起來是保證政府投資建設(she)項(xiang)目審計效果(guo)的手段

　　建設工程項目具有周(zhou)期長、投資額大、控(kong)制環節(jie)多等特點，任何(he)一個環節(jie)出現(xian)問題(ti)，都可(ke)能(neng)導致(zhi)重大的損(sun)失浪(lang)費(fei)。糾(jiu)正(zheng)這(zhe)種現(xian)象，審(shen)計(ji)機關必須前移(yi)審(shen)計(ji)“關口”，實(shi)行從前期準備、建設實(shi)施直至竣工投入使用的全過程跟(gen)蹤審(shen)計(ji)。

　　人大機關(guan)與審(shen)計部門一體，要善于綜合(he)運(yun)(yun)用各種監督(du)形(xing)(xing)式(shi)和手段，加(jia)大監督(du)力(li)度。每年都確定(ding)1-2個事項作為監督(du)的(de)重(zhong)點工(gong)作，運(yun)(yun)用議案、專(zhuan)題(ti)調查，上下聯動執法檢(jian)查，開展評議以(yi)及作決(jue)議決(jue)定(ding)等形(xing)(xing)式(shi)和手段，加(jia)大監督(du)的(de)力(li)度。

　　項目審計報告 12

　　1引言

　　近一個時期(qi)(qi)以(yi)來，國(guo)(guo)(guo)家(jia)先(xian)后(hou)(hou)出(chu)臺了(le)(le)多(duo)(duo)部關于加(jia)(jia)(jia)強地(di)(di)質勘查(cha)(cha)(cha)工作的(de)(de)政(zheng)策法規(gui)，特(te)別是20xx年(nian)《國(guo)(guo)(guo)務院(yuan)關于加(jia)(jia)(jia)強地(di)(di)質工作的(de)(de)決定》（國(guo)(guo)(guo)發(fa)〔20xx〕4號）下(xia)(xia)(xia)發(fa)后(hou)(hou)，地(di)(di)質勘查(cha)(cha)(cha)行業迎來了(le)(le)前所未(wei)有的(de)(de)發(fa)展機遇。20xx年(nian)國(guo)(guo)(guo)務院(yuan)辦公(gong)廳(ting)下(xia)(xia)(xia)發(fa)了(le)(le)由(you)國(guo)(guo)(guo)土(tu)(tu)資(zi)(zi)源(yuan)(yuan)部等四(si)部委制(zhi)定的(de)(de)《找礦(kuang)(kuang)突(tu)破戰(zhan)略行動綱要(yao)》（20xx―20xx年(nian)），我省(sheng)國(guo)(guo)(guo)土(tu)(tu)資(zi)(zi)源(yuan)(yuan)廳(ting)等四(si)部門隨后(hou)(hou)制(zhi)定和下(xia)(xia)(xia)發(fa)了(le)(le)《黑龍(long)江(jiang)省(sheng)找礦(kuang)(kuang)突(tu)破戰(zhan)略行動實(shi)施方(fang)案(an)》（20xx―20xx年(nian)）。先(xian)后(hou)(hou)建(jian)立(li)了(le)(le)國(guo)(guo)(guo)家(jia)和省(sheng)級(ji)的(de)(de)地(di)(di)質勘查(cha)(cha)(cha)基金(jin)、國(guo)(guo)(guo)家(jia)和省(sheng)級(ji)財政(zheng)專項(xiang)資(zi)(zi)金(jin)及(ji)其他(ta)多(duo)(duo)種形式的(de)(de)投(tou)融(rong)資(zi)(zi)渠(qu)道。全國(guo)(guo)(guo)每年(nian)地(di)(di)質勘查(cha)(cha)(cha)投(tou)資(zi)(zi)均在(zai)1200億(yi)元左右，其中財政(zheng)資(zi)(zi)金(jin)約120億(yi)元。隨著國(guo)(guo)(guo)家(jia)對(dui)(dui)能源(yuan)(yuan)和戰(zhan)略性礦(kuang)(kuang)產(chan)資(zi)(zi)源(yuan)(yuan)需求量(liang)的(de)(de)增加(jia)(jia)(jia)，各(ge)級(ji)政(zheng)府還將(jiang)不(bu)斷加(jia)(jia)(jia)大對(dui)(dui)地(di)(di)質找礦(kuang)(kuang)項(xiang)目(mu)(mu)和地(di)(di)質科研項(xiang)目(mu)(mu)的(de)(de)資(zi)(zi)金(jin)投(tou)入(ru)。本文通過對(dui)(dui)國(guo)(guo)(guo)家(jia)出(chu)資(zi)(zi)地(di)(di)質勘查(cha)(cha)(cha)項(xiang)目(mu)(mu)（以(yi)下(xia)(xia)(xia)簡稱(cheng)地(di)(di)質勘查(cha)(cha)(cha)項(xiang)目(mu)(mu)）資(zi)(zi)金(jin)管(guan)(guan)理規(gui)范化的(de)(de)初步研究，提(ti)出(chu)了(le)(le)一些對(dui)(dui)策建(jian)議，以(yi)期(qi)(qi)對(dui)(dui)加(jia)(jia)(jia)強地(di)(di)質勘查(cha)(cha)(cha)項(xiang)目(mu)(mu)資(zi)(zi)金(jin)的(de)(de)管(guan)(guan)理，提(ti)高項(xiang)目(mu)(mu)資(zi)(zi)金(jin)使(shi)用(yong)效(xiao)率，制(zhi)定相(xiang)關監(jian)管(guan)(guan)政(zheng)策提(ti)供有益參考。

　　2加強地質勘查項目資金管理的(de)重要性

　　國(guo)(guo)家和省級國(guo)(guo)土資(zi)(zi)(zi)源部門(men)和財政部門(men)，是地(di)(di)質勘(kan)(kan)(kan)(kan)查(cha)(cha)項目(mu)資(zi)(zi)(zi)金(jin)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)主(zhu)管(guan)(guan)部門(men)，中(zhong)國(guo)(guo)地(di)(di)質調查(cha)(cha)局(ju)及(ji)(ji)各地(di)(di)勘(kan)(kan)(kan)(kan)查(cha)(cha)行業(ye)主(zhu)管(guan)(guan)部門(men)，是地(di)(di)質勘(kan)(kan)(kan)(kan)查(cha)(cha)項目(mu)資(zi)(zi)(zi)金(jin)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)執行部門(men)，分別對地(di)(di)質勘(kan)(kan)(kan)(kan)查(cha)(cha)項目(mu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)組(zu)織實施和資(zi)(zi)(zi)金(jin)使用負有(you)監督(du)和管(guan)(guan)理(li)(li)(li)責任(ren)。尤其(qi)是隨著國(guo)(guo)家對地(di)(di)質勘(kan)(kan)(kan)(kan)查(cha)(cha)項目(mu)投入(ru)(ru)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)不斷增加，地(di)(di)質行業(ye)涉及(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)資(zi)(zi)(zi)金(jin)數(shu)量(liang)也(ye)越來越多，應用范(fan)圍也(ye)越來越廣，資(zi)(zi)(zi)金(jin)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)難度在(zai)不斷加大，這在(zai)一定(ding)程(cheng)度上凸顯了(le)加強地(di)(di)質項目(mu)資(zi)(zi)(zi)金(jin)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)重要性和緊迫性。相關部門(men)只有(you)對地(di)(di)質項目(mu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)資(zi)(zi)(zi)金(jin)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)給予足夠重視，增強地(di)(di)質勘(kan)(kan)(kan)(kan)查(cha)(cha)單位在(zai)項目(mu)實施中(zhong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de).責任(ren)感和使命(ming)感，提高項目(mu)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)人員的(de)(de)(de)(de)(de)(de)職業(ye)道德水平，才能做(zuo)好資(zi)(zi)(zi)金(jin)使用的(de)(de)(de)(de)(de)(de)監督(du)和管(guan)(guan)理(li)(li)(li)工(gong)作(zuo)，避(bi)免地(di)(di)質勘(kan)(kan)(kan)(kan)查(cha)(cha)項目(mu)資(zi)(zi)(zi)金(jin)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)浪費和流失，建立礦產資(zi)(zi)(zi)源勘(kan)(kan)(kan)(kan)查(cha)(cha)投入(ru)(ru)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)良性循環機制，更好地(di)(di)維護國(guo)(guo)家的(de)(de)(de)(de)(de)(de)整體利益，促(cu)進我國(guo)(guo)地(di)(di)質找礦工(gong)作(zuo)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)順利開(kai)展(zhan)。

　　3地質勘查項目資金管(guan)理存在的問題

　　31資金來源(yuan)分(fen)散，多頭管(guan)理(li)

　　就目(mu)前而言(yan)，地(di)(di)質(zhi)(zhi)勘查(cha)項目(mu)投(tou)資(zi)(zi)渠(qu)道有國土資(zi)(zi)源調(diao)查(cha)專項資(zi)(zi)金(jin)(jin)、中央(yang)地(di)(di)質(zhi)(zhi)勘查(cha)基金(jin)(jin)、地(di)(di)質(zhi)(zhi)礦產(chan)(chan)調(diao)查(cha)評價(jia)專項資(zi)(zi)金(jin)(jin)、國家級礦產(chan)(chan)資(zi)(zi)源補償費、各省級地(di)(di)質(zhi)(zhi)勘查(cha)基金(jin)(jin)、省級礦產(chan)(chan)資(zi)(zi)源補償費及財源專項資(zi)(zi)金(jin)(jin)等。另(ling)外還有部(bu)(bu)(bu)分(fen)(fen)基礎性地(di)(di)質(zhi)(zhi)研究項目(mu)，可以利(li)用各級發改、科技部(bu)(bu)(bu)門的(de)技改、創新和科研等資(zi)(zi)金(jin)(jin)渠(qu)道立項。還有部(bu)(bu)(bu)分(fen)(fen)地(di)(di)勘行業(ye)主管部(bu)(bu)(bu)門自主設立的(de)公益性項目(mu)投(tou)資(zi)(zi)渠(qu)道。

　　32預算(suan)編制標準不統一

　　黑龍江省20xx年(nian)制(zhi)定(ding)的《黑龍江省地質(zhi)勘(kan)查預(yu)算(suan)(suan)定(ding)額(e)》，現在(zai)仍在(zai)使用。這些預(yu)算(suan)(suan)標準，采用的預(yu)算(suan)(suan)參數、取費額(e)度(du)和預(yu)算(suan)(suan)方法均有(you)(you)所(suo)(suo)不(bu)同(tong)。針對相(xiang)同(tong)的項(xiang)目(mu)，采用不(bu)同(tong)預(yu)算(suan)(suan)標準作出的預(yu)算(suan)(suan)，額(e)度(du)相(xiang)差多(duo)少不(bu)等(deng)，沒有(you)(you)統一的評價(jia)依據和可(ke)信(xin)度(du)。地勘(kan)單(dan)位在(zai)編制(zhi)項(xiang)目(mu)預(yu)算(suan)(suan)時(shi)，要根據所(suo)(suo)申報的資金渠道選擇不(bu)同(tong)的標準。如果某(mou)一個渠道沒能(neng)被受理，申報其他(ta)渠道時(shi)就要重新編制(zhi)預(yu)算(suan)(suan)。浪費了(le)大量人力(li)物力(li)，往往一無所(suo)(suo)獲。

　　另外，預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)編制(zhi)參數(shu)的選(xuan)擇不(bu)科(ke)學，以《黑龍(long)江省地質勘查預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)定(ding)額(e)》為(wei)例，定(ding)額(e)選(xuan)擇過細，定(ding)額(e)數(shu)據來源無從(cong)考核，不(bu)能實行動態化更(geng)新，使預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)編制(zhi)增大了工(gong)作量，預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)結果(guo)的可(ke)信度(du)不(bu)高。

　　33項目(mu)資金(jin)管理混亂

　　地(di)(di)質勘查項(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)經費(fei)大都是(shi)由政府無(wu)償撥款，管(guan)理(li)(li)(li)方(fang)式采(cai)用(yong)項(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)實施單位(wei)(wei)自(zi)主負(fu)責制(zhi)。這雖然有利(li)于(yu)項(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)實施單位(wei)(wei)合(he)理(li)(li)(li)地(di)(di)進行項(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)運作，但是(shi)由于(yu)缺乏有效監督機制(zhi)，項(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)資金很難管(guan)理(li)(li)(li)。一(yi)(yi)方(fang)面(mian)(mian)，地(di)(di)質勘查項(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)由于(yu)探礦工(gong)程(cheng)施工(gong)受季節(jie)(jie)和(he)(he)施工(gong)條件(jian)影(ying)響(xiang)，具有許(xu)多不確(que)定因(yin)素。另(ling)一(yi)(yi)方(fang)面(mian)(mian)，各地(di)(di)勘單位(wei)(wei)對項(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)野(ye)外施工(gong)多實行承(cheng)包(bao)制(zhi)，其內部財務(wu)管(guan)理(li)(li)(li)與(yu)野(ye)外施工(gong)管(guan)理(li)(li)(li)工(gong)作脫節(jie)(jie)，無(wu)法辨別費(fei)用(yong)支出的合(he)理(li)(li)(li)性(xing)。再加上各單位(wei)(wei)經費(fei)管(guan)理(li)(li)(li)的行政化(hua)傾向，項(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)資金與(yu)工(gong)程(cheng)質量和(he)(he)實際(ji)找(zhao)礦效果不相匹配，無(wu)法從項(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)管(guan)理(li)(li)(li)角(jiao)度對資金管(guan)理(li)(li)(li)進行監督。

　　34項目實施(shi)效果普遍不好(hao)

　　地勘單(dan)位在申(shen)請項(xiang)目(mu)時，重創收輕成果(guo)。很多(duo)(duo)是為(wei)了(le)(le)通過項(xiang)目(mu)增加創收，項(xiang)目(mu)申(shen)報前的調研和(he)野外(wai)現場踏勘工(gong)(gong)作(zuo)嚴重不足(zu)，對(dui)(dui)以往資(zi)料的分析(xi)研究(jiu)工(gong)(gong)作(zuo)也是浮皮潦草。很多(duo)(duo)項(xiang)目(mu)雖(sui)提出了(le)(le)立項(xiang)依(yi)據，但預期(qi)的可靠性和(he)針對(dui)(dui)性很差(cha)，往往實施(shi)后一(yi)無所落。項(xiang)目(mu)資(zi)金監管效(xiao)能(neng)的不完善，使國家資(zi)金大量被浪費，而地質(zhi)找(zhao)礦效(xiao)果(guo)卻(que)不好。

　　35缺乏項(xiang)目竣工決(jue)算與審計

　　項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)竣(jun)(jun)工(gong)(gong)(gong)決(jue)(jue)算(suan)(suan)與審(shen)計(ji)，是(shi)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)監(jian)督管理(li)(li)的(de)(de)最(zui)(zui)后一(yi)道(dao)程序，也是(shi)對資(zi)(zi)金使效果(guo)進行(xing)評(ping)(ping)價的(de)(de)最(zui)(zui)重要的(de)(de)環節。而目(mu)(mu)(mu)(mu)前(qian)的(de)(de)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)竣(jun)(jun)工(gong)(gong)(gong)資(zi)(zi)金管理(li)(li)方式，大(da)多采用(yong)結算(suan)(suan)匯報的(de)(de)形式，缺(que)少竣(jun)(jun)工(gong)(gong)(gong)決(jue)(jue)算(suan)(suan)和(he)(he)審(shen)計(ji)過程。《中央(yang)地質(zhi)勘查(cha)基金項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)資(zi)(zi)金預（結）算(suan)(suan)管理(li)(li)暫行(xing)辦(ban)法(fa)》規(gui)定(ding)，項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)工(gong)(gong)(gong)作結束(shu)或終止，項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)單(dan)(dan)位應(ying)編(bian)(bian)(bian)制(zhi)(zhi)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)結算(suan)(suan)，提(ti)(ti)(ti)交項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)監(jian)理(li)(li)機構審(shen)查(cha)。結算(suan)(suan)匯報的(de)(de)內(nei)容為(wei)結算(suan)(suan)編(bian)(bian)(bian)制(zhi)(zhi)說明(ming)與結算(suan)(suan)表。沒有(you)(you)要求項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)單(dan)(dan)位編(bian)(bian)(bian)制(zhi)(zhi)竣(jun)(jun)工(gong)(gong)(gong)決(jue)(jue)算(suan)(suan)報告，也沒有(you)(you)規(gui)定(ding)對項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)資(zi)(zi)金使用(yong)情況進行(xing)審(shen)計(ji)。《黑龍江省國土資(zi)(zi)源項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)資(zi)(zi)金管理(li)(li)暫行(xing)辦(ban)法(fa)》規(gui)定(ding)，國土資(zi)(zi)源項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)資(zi)(zi)金實行(xing)預算(suan)(suan)管理(li)(li)制(zhi)(zhi)度(du)。工(gong)(gong)(gong)程項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)完工(gong)(gong)(gong)后，項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)承擔單(dan)(dan)位應(ying)當及時辦(ban)理(li)(li)工(gong)(gong)(gong)程項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)竣(jun)(jun)工(gong)(gong)(gong)決(jue)(jue)算(suan)(suan)，并按(an)規(gui)定(ding)提(ti)(ti)(ti)交項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)資(zi)(zi)金審(shen)計(ji)報告。這一(yi)規(gui)定(ding)十分籠(long)統，決(jue)(jue)算(suan)(suan)和(he)(he)審(shen)計(ji)報告均要求由項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)承擔單(dan)(dan)位提(ti)(ti)(ti)供，無(wu)監(jian)督的(de)(de)可操作性。沒有(you)(you)制(zhi)(zhi)定(ding)詳細的(de)(de)竣(jun)(jun)工(gong)(gong)(gong)決(jue)(jue)算(suan)(suan)編(bian)(bian)(bian)制(zhi)(zhi)、評(ping)(ping)審(shen)和(he)(he)審(shen)計(ji)等(deng)制(zhi)(zhi)度(du)。目(mu)(mu)(mu)(mu)前(qian)國內(nei)只有(you)(you)內(nei)蒙古和(he)(he)新疆等(deng)少數地方，制(zhi)(zhi)定(ding)了(le)地質(zhi)勘查(cha)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)竣(jun)(jun)工(gong)(gong)(gong)決(jue)(jue)算(suan)(suan)編(bian)(bian)(bian)制(zhi)(zhi)和(he)(he)審(shen)查(cha)制(zhi)(zhi)度(du)，大(da)多數國家資(zi)(zi)金渠道(dao)均沒有(you)(you)決(jue)(jue)算(suan)(suan)和(he)(he)審(shen)計(ji)程序，對項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)資(zi)(zi)金的(de)(de)最(zui)(zui)終使用(yong)效果(guo)缺(que)少結論性評(ping)(ping)價。

　　4地(di)質勘(kan)查項目資金規范化(hua)管理的對策

　　41統(tong)一(yi)預算(suan)標(biao)準，規范預算(suan)編制

　　制(zhi)(zhi)(zhi)定國家(jia)統一(yi)的地(di)質(zhi)勘(kan)(kan)查(cha)項目(mu)預(yu)算(suan)標(biao)準(zhun)(zhun)，制(zhi)(zhi)(zhi)定強制(zhi)(zhi)(zhi)性的地(di)質(zhi)勘(kan)(kan)查(cha)項目(mu)預(yu)算(suan)編制(zhi)(zhi)(zhi)規(gui)范(fan)，使預(yu)算(suan)編制(zhi)(zhi)(zhi)具有可(ke)操(cao)作性。預(yu)算(suan)標(biao)準(zhun)(zhun)中(zhong)所采用的參(can)數和(he)定額(e)，應(ying)在全國范(fan)圍內適用。不同(tong)地(di)區不同(tong)礦(kuang)種可(ke)根據地(di)區和(he)礦(kuang)種調(diao)整系數進(jin)行調(diao)整，且(qie)隨著(zhu)市場物(wu)價指(zhi)數的變化(hua)按(an)年度(du)進(jin)行更新。所有地(di)勘(kan)(kan)單位應(ying)采用相同(tong)的標(biao)準(zhun)(zhun)編制(zhi)(zhi)(zhi)項目(mu)預(yu)算(suan)，不同(tong)項目(mu)類(lei)別所側重的工(gong)作手段(duan)，可(ke)以在標(biao)準(zhun)(zhun)中(zhong)根據實(shi)際情況取舍。這既能保證項目(mu)預(yu)算(suan)的可(ke)操(cao)作性，又能提高預(yu)算(suan)的可(ke)信(xin)度(du)。

　　42實行過程監(jian)控(kong)，提高使用(yong)效率(lv)

　　建立(li)地(di)質勘查項目(mu)(mu)資(zi)金的跟蹤(zong)管(guan)理(li)制度。項目(mu)(mu)主管(guan)部門(men)應(ying)(ying)負責管(guan)理(li)和協(xie)調各類地(di)質勘查項目(mu)(mu)的資(zi)金使用。條件具備時，對各類地(di)質勘查項目(mu)(mu)均可(ke)實(shi)行(xing)監理(li)制度。項目(mu)(mu)的日常質量(liang)監督和野(ye)外(wai)工作驗收應(ying)(ying)與(yu)資(zi)金使用情況同步，實(shi)行(xing)統一管(guan)理(li)。項目(mu)(mu)野(ye)外(wai)驗收的專家應(ying)(ying)盡可(ke)能參與(yu)成果報告(gao)和資(zi)金決算的審(shen)計工作。項目(mu)(mu)成果報告(gao)的評審(shen)應(ying)(ying)與(yu)項目(mu)(mu)資(zi)金決算審(shen)計同步進行(xing)。

　　43規范竣工決算(suan)，加(jia)強項目審計

　　建立(li)健全(quan)統一(yi)的(de)(de)地質勘(kan)查項(xiang)目(mu)竣工決(jue)(jue)(jue)算(suan)與審(shen)(shen)計制度，制度項(xiang)目(mu)決(jue)(jue)(jue)算(suan)報告編(bian)制、評審(shen)(shen)和審(shen)(shen)計規定。組建專(zhuan)業的(de)(de)項(xiang)目(mu)決(jue)(jue)(jue)算(suan)評審(shen)(shen)審(shen)(shen)計專(zhuan)家隊伍(wu)。地質勘(kan)查項(xiang)目(mu)完工后(hou)，項(xiang)目(mu)承(cheng)擔單位應按照項(xiang)目(mu)管理(li)的(de)(de)有(you)關要(yao)(yao)求(qiu)編(bian)制竣工決(jue)(jue)(jue)算(suan)報告。沒(mei)有(you)按要(yao)(yao)求(qiu)編(bian)制竣工決(jue)(jue)(jue)算(suan)報告的(de)(de)地質勘(kan)查項(xiang)目(mu)，主管部門不(bu)予組織竣工驗收，對下一(yi)步項(xiang)目(mu)申報實行一(yi)票否決(jue)(jue)(jue)制度。

　　竣(jun)工(gong)決(jue)(jue)算(suan)(suan)報(bao)(bao)告(gao)應(ying)當(dang)依(yi)據經(jing)批準的設計、預算(suan)(suan)、完工(gong)結算(suan)(suan)、財務(wu)會(hui)(hui)計核算(suan)(suan)、工(gong)程質量評級報(bao)(bao)告(gao)、野外(wai)驗收(shou)報(bao)(bao)告(gao)、項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)成(cheng)果報(bao)(bao)告(gao)及有關政策文件編制。項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)竣(jun)工(gong)決(jue)(jue)算(suan)(suan)報(bao)(bao)告(gao)應(ying)與項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)會(hui)(hui)計核算(suan)(suan)基礎資(zi)料相(xiang)(xiang)一致，做到(dao)賬實相(xiang)(xiang)符(fu)、賬表相(xiang)(xiang)符(fu)、賬證相(xiang)(xiang)符(fu)。決(jue)(jue)算(suan)(suan)報(bao)(bao)告(gao)應(ying)由(you)翔實的編制說(shuo)明和專(zhuan)業的決(jue)(jue)算(suan)(suan)報(bao)(bao)表組成(cheng)。決(jue)(jue)算(suan)(suan)報(bao)(bao)告(gao)應(ying)首(shou)先進(jin)行(xing)審計，審計情況經(jing)確(que)認(ren)后上報(bao)(bao)主(zhu)管(guan)(guan)部門(men)，主(zhu)管(guan)(guan)部門(men)應(ying)組織由(you)各專(zhuan)業專(zhuan)家(jia)(jia)組成(cheng)的專(zhuan)家(jia)(jia)組，對經(jing)審計的決(jue)(jue)算(suan)(suan)報(bao)(bao)告(gao)進(jin)行(xing)評審，連同項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)成(cheng)果報(bao)(bao)告(gao)評審通(tong)過(guo)后，項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)方(fang)可進(jin)行(xing)最終驗收(shou)匯交(jiao)。項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)原(yuan)始(shi)資(zi)料、成(cheng)果報(bao)(bao)告(gao)和決(jue)(jue)算(suan)(suan)報(bao)(bao)告(gao)應(ying)統一匯交(jiao)。

　　項目決算環(huan)節的審(shen)(shen)計(ji)和評審(shen)(shen)，是核實和評價項目資金使(shi)用效益，避免資金浪費給國家(jia)造成(cheng)損失(shi)的必要程序(xu)。

　　項目審計報告 13

　　《燃油項目可行性研究報告》是對擬建的燃油項目的市場(chang)需求、技(ji)術方案、資金計(ji)劃、財務(wu)效果、社(she)會(hui)影響、投資風險等進行(xing)全面的技(ji)術經濟分析論(lun)證，并提交給發改委、證監會(hui)、銀(yin)行(xing)或其(qi)它上級主管部門審批的上報文件。

　　【報告類型】項目可(ke)行性研究(jiu)報告

　　【報告用(yong)途】政府立項、申(shen)請土地、銀(yin)行貸款、上市募投等

　　【交付時間(jian)】3-20個工作日，特(te)殊要求另(ling)行約定

　　【收費(fei)標準】需根據項目投資額大小、工程咨詢(xun)資質級別等多種因素進(jin)行核算

　　【編制機(ji)構(gou)】中經視野

　　【報告格式】PDF版＋WORD版＋紙介版

　　【資料來源】根據項(xiang)目單位(wei)的(de)(de)實際使用需要，《燃油項(xiang)目可行性研(yan)究報(bao)告》的(de)(de)編(bian)制可以進行不同角度的(de)(de).側重，主要有以下(xia)幾種(zhong)用途：

　　一、用于報政府/發改委立項、批地

　　此類報告(gao)須根據(ju)《中華(hua)人民共和國(guo)行政許可(ke)法》和國(guo)家(jia)其它相關規定(ding)編(bian)寫，是大型基礎設施(shi)(shi)項(xiang)目(mu)立項(xiang)的基礎文件，國(guo)家(jia)或地方發改委根據(ju)項(xiang)目(mu)可(ke)行性研究報告(gao)進行核準、備案或批復，決定(ding)某個項(xiang)目(mu)是否實施(shi)(shi)。

　　此(ci)類(lei)報告(gao)(gao)難度相對較低，編制(zhi)周(zhou)期短，一般1-3周(zhou)；報告(gao)(gao)要(yao)求(qiu)具有工(gong)程咨(zi)詢資質（分甲、乙、丙(bing)三個等級）的(de)單位(wei)進行(xing)編寫，絕大多數可行(xing)性(xing)研究報告(gao)(gao)都屬于此(ci)類(lei)用途的(de)報告(gao)(gao)。

　　二、用于向銀行申請貸款

　　商業銀(yin)行(xing)或(huo)者政策(ce)性銀(yin)行(xing)在貸(dai)(dai)款(kuan)前進(jin)行(xing)風險(xian)評估時，需要項目(mu)方(fang)出具詳細的可(ke)行(xing)性研究報告，對于貸(dai)(dai)款(kuan)額度較大的項目(mu)，銀(yin)行(xing)通常會(hui)組(zu)織專家評審，以確定項目(mu)是否能夠(gou)放貸(dai)(dai)。

　　北京中經視(shi)野信息咨詢有(you)限公司

　　貸款用可行(xing)性(xing)研究報(bao)告要求提供(gong)更為(wei)詳細準(zhun)確的市場分析（通常需(xu)要權威數據或者(zhe)一手調查數據）、更為(wei)詳實準(zhun)確的建設方案、合理的工藝（說明該工藝的優勢以及選擇該工藝的原因）、詳細的設備明細、潛在(zai)客(ke)戶群體（如果(guo)能有采購合同或者(zhe)戰略合作協議就更好）、詳實的財務數據、項目(mu)的主(zhu)要風險（銀行(xing)非(fei)常重視(shi)）。此(ci)類報(bao)告一般(ban)撰寫周(zhou)期(qi)2-4周(zhou)，需(xu)要去項目(mu)所在(zai)地進行(xing)考察(cha)。

　　三、用于上市募投

　　上市(shi)募(mu)投項目的可行性(xing)研究報(bao)告應委托經驗豐(feng)富(fu)的咨(zi)詢機構(gou)編寫，最好具備(bei)上市(shi)和(he)(he)工(gong)程咨(zi)詢復合知識，因為募(mu)投可研不(bu)僅需(xu)要嚴格(ge)的工(gong)程技術論證，更(geng)需(xu)要專業(ye)的行業(ye)分(fen)析、市(shi)場(chang)數據和(he)(he)財務測算。國內傳統(tong)的工(gong)程咨(zi)詢機構(gou)往(wang)往(wang)在(zai)工(gong)程技術領域具備(bei)優勢(shi)，而大多數市(shi)場(chang)研究機構(gou)只在(zai)市(shi)場(chang)和(he)(he)財務等方面(mian)精通。

　　此類報告需要出具國家發改委頒(ban)發的甲(jia)級工程咨詢資質。

　　四、申請政府資金

　　符合國家和地方政(zheng)府(fu)扶(fu)持政(zheng)策的企業(ye)投資(zi)項目，在申請政(zheng)府(fu)資(zi)金(jin)(jin)（包括：發改委資(zi)金(jin)(jin)、科技部(bu)資(zi)金(jin)(jin)、工信部(bu)資(zi)金(jin)(jin)、文化部(bu)資(zi)金(jin)(jin)、農業(ye)部(bu)資(zi)金(jin)(jin)等）時，需要用(yong)到該類可行(xing)性研究報告。

　　此類(lei)可行性報告(gao)通常需要出具(ju)國(guo)家發改委頒發的甲級工程咨詢(xun)資(zi)質(zhi)。

　　五、用于境外投資項目核準

　　企業(ye)對(dui)國(guo)外礦產(chan)資(zi)源和其他(ta)產(chan)業(ye)投資(zi)時，需要編寫可(ke)行性研究報告，報給國(guo)家發(fa)

　　展(zhan)和改革委或省發改委；另外(wai)，在申請中(zhong)國(guo)進出(chu)口(kou)銀(yin)行(xing)境外(wai)投資重(zhong)點項目(mu)信貸支(zhi)持時，也需要可(ke)行(xing)性(xing)研(yan)究報(bao)告。

　　項目審計報告 14

　　一、基本情況

　　xx年(nian)二季度國家發展和(he)改(gai)(gai)革委(wei)員(yuan)會及(ji)有關(guan)部委(wei)下(xia)達(da)了年(nian)第三(san)、第四(si)批擴大內需中(zhong)(zhong)央(yang)預算內投(tou)資項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)計(ji)劃，主(zhu)要用于加快民生工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)、基(ji)礎(chu)設(she)(she)(she)施(shi)、生態環境建(jian)設(she)(she)(she)以及(ji)自主(zhu)創新和(he)產業結構調(diao)整等(deng)方(fang)面。截至(zhi)到年(nian)9月(yue)，國家第三(san)、第四(si)批新增(zeng)中(zhong)(zhong)央(yang)投(tou)資計(ji)劃已全部下(xia)達(da)，我(wo)省已爭取并(bing)落實到位的項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)有廉租住(zhu)房(fang)建(jian)設(she)(she)(she)、游(you)牧(mu)民定居工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)、垃圾填埋(mai)場、污水處理廠工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)、農(nong)村飲水安全、重(zhong)大水利(li)工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)、天然林保護工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)、基(ji)層(ceng)衛(wei)生醫療(liao)建(jian)設(she)(she)(she)、中(zhong)(zhong)等(deng)職業教育項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)、廣播電視村村通工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)、重(zhong)點鎮供(gong)水及(ji)基(ji)礎(chu)設(she)(she)(she)施(shi)建(jian)設(she)(she)(she)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)、電網改(gai)(gai)造(zao)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)、煤礦安全改(gai)(gai)造(zao)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)、中(zhong)(zhong)小學校(xiao)舍安全工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)、維(wei)穩(wen)基(ji)礎(chu)設(she)(she)(she)施(shi)建(jian)設(she)(she)(she)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)、藏(zang)區專項(xiang)(xiang)、大型灌區續(xu)建(jian)配套和(he)節水改(gai)(gai)造(zao)工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)等(deng)多個(ge)方(fang)面。年(nian)第三(san)、第四(si)批中(zhong)(zhong)央(yang)新增(zeng)1500億(yi)(yi)投(tou)資計(ji)劃中(zhong)(zhong)，我(wo)省下(xia)達(da)投(tou)資計(ji)劃56.15億(yi)(yi)元（其中(zhong)(zhong)中(zhong)(zhong)央(yang)預算內投(tou)資32.99億(yi)(yi)元，地方(fang)配套資金(jin)23.16億(yi)(yi)元），涉及(ji)6類(lei)212個(ge)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)。此次審(shen)計(ji)調(diao)查的范圍包括4類(lei)14個(ge)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)，涉及(ji)金(jin)額4億(yi)(yi)元。

　　中(zhong)央(yang)擴大內(nei)需(xu)政策的(de)實施，對保持我省經濟持續平(ping)穩發展(zhan)、大力提升基礎設施建(jian)設、加快經濟結構調(diao)整(zheng)、提高人民生活水平(ping)等方(fang)面起到了極大的(de)促進(jin)作用(yong)。

　　審(shen)計調查(cha)結果表明，自年第三、第四批(pi)擴大(da)內(nei)(nei)需(xu)中央(yang)預算內(nei)(nei)投資(zi)項(xiang)目(mu)下達以來，各地、各相(xiang)關部門高(gao)度重(zhong)視，克服(fu)時(shi)間(jian)緊迫、施(shi)工條件艱苦(ku)等困(kun)難，加(jia)強組織(zhi)協調，集中力量抓好(hao)項(xiang)目(mu)建(jian)設工作(zuo)，推動(dong)了(le)項(xiang)目(mu)的順利(li)實(shi)施(shi)。項(xiang)目(mu)實(shi)施(shi)部門嚴格按(an)照基(ji)本建(jian)設程(cheng)序要(yao)求完善(shan)項(xiang)目(mu)管(guan)理(li)(li)，加(jia)快項(xiang)目(mu)進度。同時(shi)，對以前檢查(cha)中發現(xian)的問題(ti)積極整(zheng)改，并按(an)有(you)關要(yao)求規范財(cai)務管(guan)理(li)(li)和內(nei)(nei)部控制，及(ji)時(shi)出(chu)臺(tai)了(le)相(xiang)關政(zheng)策和規定，為促進新(xin)增中央(yang)投資(zi)項(xiang)目(mu)健康有(you)序的開展打(da)下了(le)堅實(shi)的基(ji)礎。但審(shen)計調查(cha)也發現(xian)，部分項(xiang)目(mu)在項(xiang)目(mu)管(guan)理(li)(li)和財(cai)務管(guan)理(li)(li)上還存在一些需(xu)要(yao)加(jia)以糾正和規范的問題(ti)。

　　二、審計調查發現的主要問題

　　（一）縣(xian)(xian)草原(yuan)防火站物資(zi)儲備倉庫項目(mu)未(wei)經(jing)(jing)批復調整建(jian)設地址(zhi)、建(jian)設規(gui)模，縣(xian)(xian)第二人民醫(yi)院門診、住(zhu)院綜合樓項目(mu)未(wei)經(jing)(jing)批復增加天然氣(qi)管道建(jian)設工(gong)程，投資(zi)超出概算389939.72元。

　　（二）市公安局(ju)特警支隊基礎設施建設項(xiang)目(mu)、市文物(wu)(wu)中心庫(ku)房及博(bo)物(wu)(wu)館改擴建項(xiang)目(mu)、民(min)和縣博(bo)物(wu)(wu)館文物(wu)(wu)庫(ku)房建設項(xiang)目(mu)存在前期(qi)工(gong)作不到位、相關手(shou)續不完備的問題(ti)。

　　（三）部分項目管理不規范。

　　1．市(shi)(shi)中(zhong)醫(yi)院(yuan)綜(zong)合樓項(xiang)目(mu)、市(shi)(shi)公安局特警(jing)支隊基礎設(she)施建設(she)項(xiang)目(mu)、縣第二人(ren)民(min)醫(yi)院(yuan)門診住(zhu)院(yuan)綜(zong)合樓、中(zhong)醫(yi)院(yuan)業(ye)務用房建設(she)項(xiang)目(mu)存(cun)在合同簽訂不規(gui)范(fan)的問(wen)題。

　　2．市城北建(jian)青小學(xue)教(jiao)學(xue)樓項目(mu)、市公安局特(te)警支隊基礎設施建(jian)設項目(mu)、市第(di)一(yi)人民(min)醫院(yuan)(yuan)綜合(he)樓項目(mu)及市中醫院(yuan)(yuan)綜合(he)樓項目(mu)存在工(gong)程施工(gong)現(xian)場管理不規范的問題。

　　3.州縣歷(li)史文(wen)化街區改造工(gong)程未(wei)按時開(kai)工(gong)。

　　（四）部分項目(mu)財務(wu)管理不規范。

　　1．市(shi)第一人民(min)醫院(yuan)綜合樓項目(mu)及市(shi)中醫院(yuan)綜合樓項目(mu)未嚴格按基本(ben)建(jian)設(she)會(hui)計(ji)制度核算，涉及款項共計(ji)121.59萬元(yuan)。

　　2．縣歷(li)史文化街區改造項目中將(jiang)歷(li)史文化街區改造工程資金100萬(wan)元暫(zan)用(yong)于實施隆務北街延伸段工程。

　　3．縣供水水源改造及管(guan)道擴(kuo)建項(xiang)目(mu)、民(min)和縣博物(wu)館文物(wu)庫房建設項(xiang)目(mu)、縣國庫集中支付中心核算(suan)的擴(kuo)大(da)內需新(xin)增中央投資項(xiang)目(mu)未按要求實行專戶管(guan)理或(huo)專賬核算(suan)。

　　（五）縣供(gong)水水源改造及(ji)管道擴建工程、市(shi)公安(an)局特警(jing)支隊基礎設施建設項目及(ji)市(shi)第(di)一人民醫院綜合樓項目配套、自籌資(zi)金不到位(wei)，涉(she)及(ji)款(kuan)項共計2094萬(wan)元。

　　三、審計建議

　　針對審計發(fa)(fa)現的(de)問(wen)(wen)題(ti)，審計廳(ting)建議各項(xiang)(xiang)目(mu)實(shi)施單位(wei)(wei)(wei)嚴格執行(xing)基本建設程序，完善各項(xiang)(xiang)建設審批手續；各地財政部門要繼續加(jia)(jia)強對項(xiang)(xiang)目(mu)實(shi)施單位(wei)(wei)(wei)財務(wu)核算工作的(de)指(zhi)導和財務(wu)人員的(de)培訓力度(du)，督(du)促(cu)各項(xiang)(xiang)目(mu)實(shi)施單位(wei)(wei)(wei)盡快建立財務(wu)管(guan)理(li)(li)機構，健全財務(wu)核算制度(du)；建設主管(guan)部門要高(gao)度(du)重視建設領域中普遍(bian)存在的(de)監理(li)(li)單位(wei)(wei)(wei)履行(xing)職責不到位(wei)(wei)(wei)、工作不得(de)力等問(wen)(wen)題(ti)，加(jia)(jia)大(da)對監理(li)(li)單位(wei)(wei)(wei)的(de)監管(guan)力度(du)。發(fa)(fa)展(zhan)改革部門應加(jia)(jia)強與國家有關部門的(de)協調(diao)溝通(tong)，充分考慮我(wo)省施工季節短(duan)、冬春季不宜施工的(de)實(shi)際情況，爭取國家投資(zi)(zi)計劃盡早下達。項(xiang)(xiang)目(mu)主管(guan)部門應要求(qiu)各地制訂切(qie)實(shi)有效的(de)辦法和措施，督(du)促(cu)項(xiang)(xiang)目(mu)實(shi)施單位(wei)(wei)(wei)加(jia)(jia)快項(xiang)(xiang)目(mu)進度(du)，切(qie)實(shi)解決部分項(xiang)(xiang)目(mu)工期拖延、進度(du)遲緩等問(wen)(wen)題(ti)。有關部門應積極協調(diao)國家部委，充分考慮我(wo)省經濟總量(liang)較小、地方財政困(kun)難，項(xiang)(xiang)目(mu)配套資(zi)(zi)金難以(yi)落實(shi)的(de)`實(shi)際，爭取減(jian)免省級配套資(zi)(zi)金，盡早落實(shi)取消州、縣配套資(zi)(zi)金的(de)政策(ce)。

　　四、審計調查發現問題的整改情況

　　在審(shen)(shen)計(ji)調(diao)查期間和(he)出(chu)(chu)具審(shen)(shen)計(ji)調(diao)查報(bao)(bao)告(gao)之(zhi)后，各(ge)地(di)區以及(ji)各(ge)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)實施(shi)單(dan)位(wei)（部(bu)門）高度重視審(shen)(shen)計(ji)發現(xian)(xian)和(he)提(ti)出(chu)(chu)的(de)(de)問(wen)題，進(jin)(jin)(jin)行(xing)(xing)了(le)(le)積極(ji)有效的(de)(de)整(zheng)改和(he)糾正(zheng)：涉(she)(she)及(ji)未(wei)經批復調(diao)整(zheng)建(jian)設地(di)址、建(jian)設規(gui)模和(he)建(jian)設標準的(de)(de)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)已(yi)上報(bao)(bao)主(zhu)管(guan)(guan)(guan)(guan)部(bu)門審(shen)(shen)批；涉(she)(she)及(ji)前(qian)期工作不(bu)(bu)到(dao)(dao)(dao)位(wei)、相關(guan)(guan)手(shou)續不(bu)(bu)完備的(de)(de)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)均已(yi)補充完善了(le)(le)相關(guan)(guan)手(shou)續并上報(bao)(bao)主(zhu)管(guan)(guan)(guan)(guan)部(bu)門審(shen)(shen)批；涉(she)(she)及(ji)合(he)同(tong)簽訂(ding)不(bu)(bu)規(gui)范(fan)的(de)(de)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)已(yi)對(dui)合(he)同(tong)條款進(jin)(jin)(jin)行(xing)(xing)了(le)(le)補充完善；涉(she)(she)及(ji)現(xian)(xian)場(chang)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)不(bu)(bu)規(gui)范(fan)的(de)(de)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)調(diao)整(zheng)了(le)(le)現(xian)(xian)場(chang)監(jian)理(li)(li)(li)人員(yuan)、整(zheng)理(li)(li)(li)完善了(le)(le)監(jian)理(li)(li)(li)旁站記錄，且對(dui)原材料采(cai)用現(xian)(xian)場(chang)見證取樣進(jin)(jin)(jin)行(xing)(xing)了(le)(le)抽檢；涉(she)(she)及(ji)投資超出(chu)(chu)概算的(de)(de)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)對(dui)超概的(de)(de)原因進(jin)(jin)(jin)行(xing)(xing)了(le)(le)詳(xiang)細分析，資金缺口部(bu)分已(yi)由縣財政配(pei)套解決；涉(she)(she)及(ji)未(wei)按(an)(an)時開(kai)工的(de)(de)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)在實施(shi)過程中對(dui)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)的(de)(de)工期進(jin)(jin)(jin)行(xing)(xing)了(le)(le)合(he)理(li)(li)(li)計(ji)劃和(he)安排；涉(she)(she)及(ji)財務管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)不(bu)(bu)規(gui)范(fan)、未(wei)嚴格按(an)(an)基(ji)本建(jian)設會(hui)(hui)計(ji)制(zhi)度核算的(de)(de)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)已(yi)調(diao)整(zheng)了(le)(le)相關(guan)(guan)會(hui)(hui)計(ji)科目(mu)(mu)，對(dui)不(bu)(bu)規(gui)范(fan)的(de)(de)票據進(jin)(jin)(jin)行(xing)(xing)了(le)(le)更換。暫用于實施(shi)隆務北街(jie)延(yan)伸段(duan)工程的(de)(de)100萬(wan)元項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)資金已(yi)歸還原渠道。未(wei)按(an)(an)要求(qiu)實行(xing)(xing)專(zhuan)(zhuan)戶(hu)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)或專(zhuan)(zhuan)賬核算的(de)(de)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)及(ji)單(dan)位(wei)均已(yi)按(an)(an)要求(qiu)設立了(le)(le)專(zhuan)(zhuan)戶(hu)，對(dui)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)資金實行(xing)(xing)專(zhuan)(zhuan)戶(hu)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)、專(zhuan)(zhuan)賬核算；涉(she)(she)及(ji)配(pei)套及(ji)自(zi)籌(chou)資金不(bu)(bu)到(dao)(dao)(dao)位(wei)的(de)(de)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)已(yi)將(jiang)(jiang)建(jian)設資金全(quan)額撥付到(dao)(dao)(dao)位(wei)或將(jiang)(jiang)按(an)(an)進(jin)(jin)(jin)度分批撥付到(dao)(dao)(dao)位(wei)。

　　項目審計報告 15

　　我(wo)們(men)接(jie)受委托，于(yu)20xx年3月xx日對(dui)貴(gui)單位負(fu)責(ze)(ze)建設的(de)(de)(de)XXX工程(cheng)的(de)(de)(de)竣(jun)工決(jue)算(suan)進行(xing)了(le)審(shen)(shen)(shen)核。該(gai)工程(cheng)項(xiang)目的(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)批文(wen)件、工程(cheng)合同、財(cai)務資料和(he)工程(cheng)結算(suan)資料有(you)貴(gui)單位提(ti)供，并(bing)對(dui)其真(zhen)實性(xing)(xing)、完(wan)整性(xing)(xing)和(he)合規性(xing)(xing)負(fu)責(ze)(ze)，我(wo)們(men)的(de)(de)(de)責(ze)(ze)任(ren)是對(dui)該(gai)工程(cheng)項(xiang)目的(de)(de)(de)竣(jun)工決(jue)算(suan)發(fa)表審(shen)(shen)(shen)核意見。我(wo)們(men)的(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)是按照《中國注冊會計(ji)(ji)(ji)(ji)師審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)準則(ze)》與中價協《工程(cheng)造(zao)價咨詢(xun)業(ye)務操作指導規程(cheng)》的(de)(de)(de)規定進行(xing)的(de)(de)(de)`。在審(shen)(shen)(shen)核過程(cheng)中，我(wo)們(men)結合貴(gui)公司和(he)項(xiang)目的(de)(de)(de)實際情(qing)況，實施了(le)審(shen)(shen)(shen)閱有(you)關(guan)文(wen)件、審(shen)(shen)(shen)核工程(cheng)結算(suan)、抽查(cha)會計(ji)(ji)(ji)(ji)記錄等必要的(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)程(cheng)序(xu)。現將審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)情(qing)況報告如下：

　　一、項目基本情況

　　1、項目概況

　　2、項(xiang)目立項(xiang)審(shen)批(pi)情況

　　3、工程實施(shi)情(qing)況(kuang)

　　二、審核情況

　　1．資金(jin)到(dao)位情況

　　2．投資完成情(qing)況

　　3．概算執(zhi)行(xing)情況

　　三、審核發現的問題及建議（舉例）

　　1．施工單(dan)位工程結算(suan)多記XX元(yuan)

　　2．擠占(zhan)建(jian)設成本XX元

　　3．勘察(cha)設(she)計合同單(dan)位、收款(kuan)單(dan)位、開票單(dan)位不一致

　　4．建(jian)設(she)單位管理費、勘(kan)察設(she)計費超概算(suan)

　　該工(gong)程項(xiang)目批(pi)復(fu)概(gai)算列建設(she)單位管(guan)理費(fei)(fei)X元(yuan)，竣工(gong)決(jue)算建設(she)單位管(guan)理費(fei)(fei)為(wei)XX元(yuan)；決(jue)算超概(gai)算XX元(yuan)。建設(she)單位管(guan)理費(fei)(fei)和(he)勘察設(she)計費(fei)(fei)概(gai)算控制不(bu)夠(gou)嚴(yan)格。

　　建議報請(qing)主(zhu)管部(bu)門批準(zhun)。

　　四、有關事項說明

　　1．竣工決算預留費用(yong)情況

　　本次竣工決(jue)算中共預(yu)留費(fei)(fei)(fei)用XX元(yuan)，其中：各種審計費(fei)(fei)(fei)X元(yuan)，辦公資(zi)料費(fei)(fei)(fei)X元(yuan)，交通差旅費(fei)(fei)(fei)X元(yuan)，招待費(fei)(fei)(fei)X元(yuan)，工資(zi)及附加(jia)(jia)X元(yuan)，加(jia)(jia)班費(fei)(fei)(fei)X元(yuan)，其他X元(yuan)，綠化費(fei)(fei)(fei)X元(yuan)，路面清理費(fei)(fei)(fei)X元(yuan)，灑水(shui)劃線費(fei)(fei)(fei)X元(yuan)，灌縫費(fei)(fei)(fei)X元(yuan)，建議有(you)關部門加(jia)(jia)強(qiang)預(yu)留費(fei)(fei)(fei)用的(de)管理，按照規(gui)定的(de)用途使(shi)用資(zi)金。

　　2．X地過境路面工程(cheng)情況

　　項目審計報告 16

　　根據縣(xian)經管辦(ban)關于(yu)抓好村級公(gong)益事(shi)業建設(she)一事(shi)一議籌資籌勞(lao)和財(cai)政獎(jiang)補專項審(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)(gong)作的通知(zhi)精神，湖北省保康(kang)縣(xian)黃堡鎮(zhen)(zhen)財(cai)經所組成審(shen)(shen)計(ji)(ji)專班，于(yu)20XX年(nian)5月(yue)23日召開會(hui)議部(bu)署對全鎮(zhen)(zhen)29個(ge)村20XX年(nian)至(zhi)20XX年(nian)的一事(shi)一議籌資籌勞(lao)和財(cai)政獎(jiang)補資金及(ji)工(gong)(gong)程實施(shi)情況(kuang)(kuang)按要求(qiu)進行審(shen)(shen)計(ji)(ji)。現(xian)將審(shen)(shen)計(ji)(ji)情況(kuang)(kuang)報告如下：

　　黃堡鎮(zhen)共29個(ge)(ge)村，163村民小組,6235戶，農業人(ren)(ren)口22009人(ren)(ren),勞力15624個(ge)(ge)，耕地面積(ji)32574畝。20XX年(nian)全鎮(zhen)申報(bao)一事一議獎補(bu)項(xiang)目(mu)(mu)的共29個(ge)(ge)村,30個(ge)(ge)項(xiang)目(mu)(mu)，20XX年(nian)全鎮(zhen)申報(bao)一事一議財政獎補(bu)項(xiang)目(mu)(mu)的共29個(ge)(ge)村,29個(ge)(ge)項(xiang)目(mu)(mu)。所有(you)的工(gong)程項(xiang)目(mu)(mu)均已竣工(gong)，并通過了縣(xian)鎮(zhen)兩級驗收。

　　一、嚴格執行一事一議籌資籌勞批復

　　20XX至(zhi)20XX年，全(quan)鎮(zhen)涉及一(yi)(yi)事(shi)一(yi)(yi)議(yi)(yi)的(de)29個(ge)(ge)村的(de)所有(you)項(xiang)目都(dou)是通過(guo)了村支兩委會(hui)和村民代(dai)(dai)表會(hui)議(yi)(yi)的(de)表決和通過(guo)，符合群眾(zhong)意愿，符合法定程序，經報鎮(zhen)政(zheng)府初審(shen)，縣(xian)減(jian)負(fu)辦、縣(xian)綜改辦復審(shen)批準，按(an)人平籌(chou)(chou)(chou)資(zi)15元、勞(lao)(lao)平10個(ge)(ge)工進(jin)行(xing)籌(chou)(chou)(chou)資(zi)、籌(chou)(chou)(chou)勞(lao)(lao)，兩年共計(ji)籌(chou)(chou)(chou)資(zi)66.07萬元，籌(chou)(chou)(chou)勞(lao)(lao)27.53萬個(ge)(ge)。籌(chou)(chou)(chou)資(zi)籌(chou)(chou)(chou)勞(lao)(lao)對象(xiang)均(jun)是本(ben)村一(yi)(yi)事(shi)一(yi)(yi)議(yi)(yi)項(xiang)目的(de)受益人，沒(mei)有(you)強行(xing)執行(xing)籌(chou)(chou)(chou)資(zi)籌(chou)(chou)(chou)勞(lao)(lao)，也沒(mei)有(you)出(chu)現以資(zi)代(dai)(dai)勞(lao)(lao)現象(xiang)。

　　二、嚴格按制度對一事一議工程項目進行監管

　　通過審計，黃堡鎮(zhen)20XX-20XX年29個村(cun)一事一議工(gong)(gong)(gong)程(cheng)建設(she)項(xiang)(xiang)(xiang)目全(quan)部(bu)按程(cheng)序交(jiao)黃堡鎮(zhen)農村(cun)綜合招(zhao)投(tou)標服(fu)務中(zhong)心進行(xing)了公開(kai)招(zhao)投(tou)標。除極少(shao)(shao)部(bu)分村(cun)無(wu)人投(tou)標轉為(wei)議標外(wai)，其余項(xiang)(xiang)(xiang)目全(quan)部(bu)為(wei)招(zhao)標方(fang)式(shi)。保證以最(zui)少(shao)(shao)的(de)錢辦(ban)最(zui)多的(de)事。在工(gong)(gong)(gong)程(cheng)施工(gong)(gong)(gong)中(zhong)加(jia)強(qiang)質(zhi)量監管，工(gong)(gong)(gong)程(cheng)開(kai)工(gong)(gong)(gong)后(hou)實(shi)行(xing)不(bu)定期(qi)巡查(cha)，確保工(gong)(gong)(gong)程(cheng)質(zhi)量合格。每項(xiang)(xiang)(xiang)建設(she)工(gong)(gong)(gong)程(cheng)完(wan)工(gong)(gong)(gong)后(hou)及時(shi)(shi)申請財(cai)政所(suo)及鎮(zhen)項(xiang)(xiang)(xiang)目辦(ban)驗(yan)收，及時(shi)(shi)辦(ban)理了工(gong)(gong)(gong)程(cheng)決(jue)算，實(shi)行(xing)了工(gong)(gong)(gong)程(cheng)決(jue)算公開(kai)，接受群(qun)眾(zhong)監督(du)。所(suo)有項(xiang)(xiang)(xiang)目的(de)施工(gong)(gong)(gong)合同、工(gong)(gong)(gong)程(cheng)決(jue)算書、縣鎮(zhen)兩級竣(jun)工(gong)(gong)(gong)驗(yan)收報告齊全(quan)，所(suo)有資料進檔并有專人管理。

　　三、嚴格按要求管理和使用一事一議項目資金

　　20XX-20XX年，全鎮(zhen)實際籌資66.07萬元(yuan)、申(shen)請財政(zheng)獎補資金為197.46萬元(yuan)，全部(bu)(bu)納(na)入鎮(zhen)農(nong)村(cun)三資委托(tuo)代(dai)理(li)服務(wu)中心統一(yi)管理(li)，實行(xing)了(le)單獨(du)核(he)算、專(zhuan)款專(zhuan)用(yong)。項(xiang)目(mu)開工(gong)后(hou)預付大(da)約50%的.啟動資金，待工(gong)程(cheng)項(xiang)目(mu)全部(bu)(bu)完工(gong)驗(yan)收(shou)合格后(hou)，再申(shen)請撥付剩余工(gong)程(cheng)款。所(suo)有(you)(you)資金全部(bu)(bu)用(yong)于(yu)農(nong)村(cun)一(yi)事一(yi)議(yi)工(gong)程(cheng)建設項(xiang)目(mu)。資金使(shi)用(yong)經村(cun)民主(zhu)理(li)財小組(zu)審核(he)后(hou)進行(xing)了(le)張(zhang)榜公(gong)布、接受群眾(zhong)監督，沒(mei)有(you)(you)出現(xian)(xian)弄虛作(zuo)假(jia)、擠占(zhan)平調、亂(luan)(luan)扣亂(luan)(luan)抵等現(xian)(xian)象(xiang)。工(gong)程(cheng)超預算的沒(mei)有(you)(you)平攤給群眾(zhong)。通過實地驗(yan)收(shou)與實際實施(shi)項(xiang)目(mu)一(yi)致(zhi)，沒(mei)有(you)(you)出現(xian)(xian)虛列項(xiang)目(mu)套取獎補資金的行(xing)為。

　　四、審計評價

　　經審計，全鎮29個(ge)村一(yi)事一(yi)議籌資籌勞(lao)程序規范合(he)法，無(wu)超(chao)標準收費(fei)等加重農民(min)負擔的現象，議事項目符合(he)程序，群眾(zhong)滿意，資金監管到(dao)位,使用(yong)合(he)理。

　　五，存在問題

　　1、部分村原始檔案資(zi)料整(zheng)理需進一步規(gui)范，主要是部分復印(yin)件欠缺。

　　2、部分村因工程量較大(da)，獎(jiang)補(bu)資(zi)(zi)金有限，導致出現資(zi)(zi)金缺口(kou)。

　　3、項(xiang)目招投標(biao)操作程序(xu)還不十分規范;

　　4、未按戶開據籌資收據。

　　六、審計意見

　　1、進(jin)一(yi)步(bu)加(jia)強(qiang)領(ling)導，組建(jian)專(zhuan)班(ban)，加(jia)強(qiang)對農村(cun)一(yi)事一(yi)議工程項目建(jian)設(she)的(de)全程監(jian)管;

　　2、對此次(ci)審出的問題，及時督導自查整改;

　　3、建立(li)長效(xiao)監(jian)管(guan)機制，確保以(yi)制度來(lai)約束人，從而(er)保證一(yi)事一(yi)議財政(zheng)獎補(bu)這一(yi)惠民政(zheng)策(ce)落到實處(chu)。

　　項目審計報告 17

　　一、引言

　　隨著國(guo)(guo)(guo)(guo)(guo)家(jia)(jia)對(dui)高(gao)(gao)(gao)校科(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)研(yan)(yan)項目經(jing)(jing)費(fei)(fei)(fei)的(de)(de)(de)(de)投入(ru)明(ming)顯增加(jia),高(gao)(gao)(gao)校科(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)研(yan)(yan)經(jing)(jing)費(fei)(fei)(fei)的(de)(de)(de)(de)來(lai)(lai)源渠道也越(yue)來(lai)(lai)越(yue)廣,除政府性科(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)研(yan)(yan)經(jing)(jing)費(fei)(fei)(fei)外(wai),還(huan)包括社會橫向科(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)研(yan)(yan)經(jing)(jing)費(fei)(fei)(fei)、校內課題(ti)(ti)資助經(jing)(jing)費(fei)(fei)(fei)等。許(xu)多(duo)高(gao)(gao)(gao)校科(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)研(yan)(yan)經(jing)(jing)費(fei)(fei)(fei)收入(ru)占總(zong)經(jing)(jing)費(fei)(fei)(fei)收入(ru)的(de)(de)(de)(de)比重(zhong)越(yue)來(lai)(lai)越(yue)大(da)。科(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)研(yan)(yan)經(jing)(jing)費(fei)(fei)(fei)來(lai)(lai)源渠道的(de)(de)(de)(de)多(duo)元化、支出的(de)(de)(de)(de)復雜化、管(guan)理(li)方式的(de)(de)(de)(de)多(duo)樣化,使高(gao)(gao)(gao)校必(bi)須(xu)事先(xian)對(dui)經(jing)(jing)費(fei)(fei)(fei)的(de)(de)(de)(de)收支作出科(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)學的(de)(de)(de)(de)計(ji)(ji)劃(hua)和決(jue)策。科(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)研(yan)(yan)經(jing)(jing)費(fei)(fei)(fei)預(yu)(yu)算(suan)管(guan)理(li)是集預(yu)(yu)算(suan)編制、預(yu)(yu)算(suan)審核(he)、預(yu)(yu)算(suan)執行(xing)、預(yu)(yu)算(suan)控制和預(yu)(yu)算(suan)考核(he)為(wei)一(yi)(yi)(yi)體的(de)(de)(de)(de)科(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)學管(guan)理(li)機(ji)制。由于國(guo)(guo)(guo)(guo)(guo)家(jia)(jia)在(zai)科(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)研(yan)(yan)經(jing)(jing)費(fei)(fei)(fei)管(guan)理(li)方面(mian)除了(le)對(dui)國(guo)(guo)(guo)(guo)(guo)家(jia)(jia)科(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)技支撐計(ji)(ji)劃(hua)、國(guo)(guo)(guo)(guo)(guo)家(jia)(jia)高(gao)(gao)(gao)技術(shu)研(yan)(yan)究發展(zhan)計(ji)(ji)劃(hua)(簡稱(cheng)“863計(ji)(ji)劃(hua)”)、國(guo)(guo)(guo)(guo)(guo)家(jia)(jia)重(zhong)點基礎(chu)研(yan)(yan)究發展(zhan)計(ji)(ji)劃(hua)(簡稱(cheng)“973計(ji)(ji)劃(hua)”)、國(guo)(guo)(guo)(guo)(guo)家(jia)(jia)重(zhong)大(da)科(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)技專項、國(guo)(guo)(guo)(guo)(guo)家(jia)(jia)自然科(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)學基金(jin)、國(guo)(guo)(guo)(guo)(guo)家(jia)(jia)社會科(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)學基金(jin)等特定(ding)項目有(you)(you)具體管(guan)理(li)辦(ban)(ban)法(fa)外(wai),對(dui)其他的(de)(de)(de)(de)科(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)研(yan)(yan)經(jing)(jing)費(fei)(fei)(fei)沒有(you)(you)制定(ding)統一(yi)(yi)(yi)的(de)(de)(de)(de)管(guan)理(li)辦(ban)(ban)法(fa),使得(de)高(gao)(gao)(gao)校在(zai)科(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)研(yan)(yan)經(jing)(jing)費(fei)(fei)(fei)預(yu)(yu)算(suan)管(guan)理(li)過程中(zhong)遇(yu)到了(le)許(xu)多(duo)問題(ti)(ti)。本文分析了(le)目前高(gao)(gao)(gao)校科(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)研(yan)(yan)經(jing)(jing)費(fei)(fei)(fei)預(yu)(yu)算(suan)管(guan)理(li)存在(zai)的(de)(de)(de)(de)主(zhu)要問題(ti)(ti),探討了(le)解決(jue)這些問題(ti)(ti)的(de)(de)(de)(de)一(yi)(yi)(yi)些方法(fa)。

　　二、目前高校科研經費預算管理存在的主要問題

　　1.預(yu)算編制問(wen)題

　　高校科研人員(yuan)在(zai)立項時,往(wang)往(wang)缺乏(fa)經費(fei)預(yu)算編(bian)制(zhi)(zhi)的(de)意識。科研經費(fei)預(yu)算盡憑課題(ti)負責人的(de)“經驗(yan)”、“估(gu)計(ji)”或申請的(de)要(yao)求填列(lie)出一組數據,意識不到(dao)經費(fei)預(yu)算的(de)重(zhong)要(yao)性和嚴肅(su)性,沒有(you)科學(xue)的(de)進行預(yu)算編(bian)制(zhi)(zhi),缺乏(fa)科學(xue)性和規范性。

　　2.預算(suan)審核問(wen)題(ti)

　　一(yi)般來說,國家(jia)(jia)863項(xiang)(xiang)目(mu)、國家(jia)(jia)973項(xiang)(xiang)目(mu)及國家(jia)(jia)科技(ji)重大專項(xiang)(xiang)的(de)預(yu)(yu)算(suan)(suan)由國家(jia)(jia)有關科技(ji)部門進行(xing)(xing)(xing)預(yu)(yu)算(suan)(suan)審核(he)。橫(heng)向項(xiang)(xiang)目(mu)也有出(chu)資方(fang)對(dui)經(jing)費(fei)預(yu)(yu)算(suan)(suan)進行(xing)(xing)(xing)審核(he)。所以,學(xue)校財務部門和(he)科研(yan)管(guan)理部門認為(wei)預(yu)(yu)算(suan)(suan)審核(he)是(shi)(shi)國家(jia)(jia)科技(ji)部門(縱向科研(yan)項(xiang)(xiang)目(mu))和(he)企業(橫(heng)向科研(yan)項(xiang)(xiang)目(mu))的(de)事情。但是(shi)(shi),實際上,學(xue)校應該(gai)對(dui)科研(yan)項(xiang)(xiang)目(mu)申報時(shi)的(de)科研(yan)經(jing)費(fei)預(yu)(yu)算(suan)(suan)首先進行(xing)(xing)(xing)審核(he)。這樣,一(yi)方(fang)面(mian)發(fa)現(xian)預(yu)(yu)算(suan)(suan)編制(zhi)存(cun)在的(de)問題,為(wei)國家(jia)(jia)科技(ji)部門預(yu)(yu)算(suan)(suan)減輕工作量(liang),增大項(xiang)(xiang)目(mu)立項(xiang)(xiang)的(de)幾率;另(ling)一(yi)方(fang)面(mian),也是(shi)(shi)對(dui)項(xiang)(xiang)目(mu)預(yu)(yu)算(suan)(suan)進行(xing)(xing)(xing)初(chu)步了解,以便更好(hao)地進行(xing)(xing)(xing)項(xiang)(xiang)目(mu)的(de)預(yu)(yu)算(suan)(suan)執(zhi)行(xing)(xing)(xing)管(guan)理。

　　3.預算執行問題(ti)

　　預(yu)(yu)算(suan)執(zhi)行中的(de)主要問題(ti)(ti)是不按預(yu)(yu)算(suan)內容開(kai)支。高校科(ke)(ke)(ke)研(yan)預(yu)(yu)算(suan)經(jing)費(fei)(fei)(fei)(fei)的(de)下(xia)達與(yu)執(zhi)行相分離,財(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)部(bu)門(men)只有在(zai)課(ke)(ke)題(ti)(ti)經(jing)費(fei)(fei)(fei)(fei)下(xia)達時(shi)才能(neng)知(zhi)道(dao)某項課(ke)(ke)題(ti)(ti)的(de)經(jing)費(fei)(fei)(fei)(fei)總(zong)額,至(zhi)于這些經(jing)費(fei)(fei)(fei)(fei)預(yu)(yu)算(suan)中支出哪些內容則完(wan)全(quan)不清(qing)楚。財(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)部(bu)門(men)往往未設立專門(men)的(de)科(ke)(ke)(ke)研(yan)經(jing)費(fei)(fei)(fei)(fei)管(guan)(guan)理崗位,未配(pei)備(bei)專門(men)的(de)科(ke)(ke)(ke)研(yan)經(jing)費(fei)(fei)(fei)(fei)管(guan)(guan)理人(ren)員,財(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)人(ren)員承擔了全(quan)校所有事業經(jing)費(fei)(fei)(fei)(fei)、科(ke)(ke)(ke)研(yan)經(jing)費(fei)(fei)(fei)(fei)的(de)管(guan)(guan)理任務(wu)(wu)(wu),業務(wu)(wu)(wu)繁多,在(zai)日(ri)常審核工作中只能(neng)起到一個簡單地審核票據合(he)法(fa)性的(de)作用,無(wu)法(fa)對每(mei)一項課(ke)(ke)題(ti)(ti)經(jing)費(fei)(fei)(fei)(fei)的(de)使用情況進行控制(zhi)。即使科(ke)(ke)(ke)研(yan)人(ren)員在(zai)每(mei)次(ci)報(bao)銷時(shi)都出示課(ke)(ke)題(ti)(ti)經(jing)費(fei)(fei)(fei)(fei)預(yu)(yu)算(suan)書,對跨年度科(ke)(ke)(ke)研(yan)項目(mu)財(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)人(ren)員也無(wu)法(fa)先對該(gai)課(ke)(ke)題(ti)(ti)的(de)歷年預(yu)(yu)算(suan)支出情況進行統(tong)計分析,視其是否符(fu)合(he)預(yu)(yu)算(suan)要求再(zai)判斷(duan)應該(gai)支出與(yu)否。因此,一般(ban)都要等到科(ke)(ke)(ke)研(yan)項目(mu)完(wan)成,進行結題(ti)(ti)決算(suan)時(shi)才會發(fa)現,課(ke)(ke)題(ti)(ti)實(shi)際(ji)支出內容及金額與(yu)預(yu)(yu)算(suan)嚴重(zhong)不符(fu),甚至(zhi)有些課(ke)(ke)題(ti)(ti)經(jing)費(fei)(fei)(fei)(fei)結余過多。

　　4.預算控制(zhi)問(wen)題

　　對(dui)于國(guo)家(jia)(jia)重(zhong)大項(xiang)(xiang)目和重(zhong)點項(xiang)(xiang)目,國(guo)家(jia)(jia)科(ke)技部(bu)(bu)門會派專(zhuan)門的(de)(de)財務審計(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)員對(dui)相(xiang)關科(ke)研項(xiang)(xiang)目經費進(jin)行抽查(cha)審計(ji)(ji)(ji)外,而一般的(de)(de)科(ke)研項(xiang)(xiang)目的(de)(de)經費一般只進(jin)行內部(bu)(bu)審計(ji)(ji)(ji),而學校(xiao)內部(bu)(bu)審計(ji)(ji)(ji)獨立性弱,審計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)客觀性、公正(zheng)性受到影響,就(jiu)算(suan)在審計(ji)(ji)(ji)過程中發(fa)現問題(ti),也(ye)常常抓小放大、回(hui)避要害(hai),起(qi)不(bu)(bu)(bu)到真(zhen)正(zheng)的(de)(de)監督作用。另外,審計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)重(zhong)點仍是以科(ke)研項(xiang)(xiang)目負責人(ren)(ren)(ren)所報銷(xiao)票據的(de)(de)真(zhen)實性和合法性為主(zhu),只能起(qi)到促進(jin)核算(suan)規范(fan)化的(de)(de)作用,對(dui)科(ke)研經費的(de)(de)使用范(fan)圍有無(wu)超過預算(suan)則不(bu)(bu)(bu)重(zhong)視,對(dui)損(sun)失的(de)(de)造成也(ye)無(wu)法追(zhui)究,對(dui)課題(ti)負責人(ren)(ren)(ren)起(qi)不(bu)(bu)(bu)到警示(shi)作用。

　　5.預算(suan)考核問題(ti)

　　預(yu)算(suan)管理的(de)最后(hou)一步是進行預(yu)算(suan)考(kao)核。目(mu)前(qian)大(da)部分(fen)高校(xiao)(xiao)并未對課題經費(fei)實際使(shi)用過(guo)程中的(de)差異進行分(fen)析,更未對未完成(cheng)預(yu)算(suan)的(de)項目(mu)進行懲罰(fa)。沒(mei)有以預(yu)算(suan)為基礎的(de)考(kao)核,預(yu)算(suan)就會流于形式,失(shi)去控制(zhi)力。因此(ci)導致現在(zai)各高校(xiao)(xiao)科(ke)研經費(fei)大(da)多結(jie)題未結(jie)帳,結(jie)余經費(fei)仍然由(you)主持(chi)人自由(you)支配(pei),常被用于非(fei)原預(yu)算(suan)所列開支范疇。

　　三、解決高校科研經費預算管理問題的方法

　　1.加強科研項(xiang)目經費預(yu)算(suan)編制

　　無論(lun)申(shen)報那種級別的(de)(de)科(ke)(ke)(ke)研(yan)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)都(dou)要(yao)(yao)認真編(bian)(bian)制經費(fei)預算(suan)。申(shen)報國家項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)經費(fei)的(de)(de)資(zi)助額度依(yi)據評議專家的(de)(de)意見和(he)相關(guan)(guan)的(de)(de)財(cai)政、財(cai)務政策及(ji)規定(ding)的(de)(de)程序審(shen)核后確定(ding),資(zi)助額度一(yi)經確定(ding)一(yi)般不能(neng)調(diao)整,因此預算(suan)編(bian)(bian)制的(de)(de)精準(zhun)至關(guan)(guan)重要(yao)(yao)。科(ke)(ke)(ke)研(yan)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)預算(suan)編(bian)(bian)制同時涉及(ji)科(ke)(ke)(ke)研(yan)領域(yu)和(he)財(cai)務領域(yu)方(fang)面的(de)(de)知識,財(cai)務部門或科(ke)(ke)(ke)研(yan)部門獨(du)立編(bian)(bian)制預算(suan)很難較好(hao)地(di)完成(cheng),而科(ke)(ke)(ke)研(yan)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)預算(suan)編(bian)(bian)制的(de)(de).好(hao)壞,又直接影響(xiang)到科(ke)(ke)(ke)研(yan)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)資(zi)金(jin)的(de)(de)爭取。財(cai)務人員必須和(he)課題(ti)(ti)組主要(yao)(yao)成(cheng)員一(yi)起(qi)編(bian)(bian)制項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)預算(suan),由負責(ze)人提出(chu)計劃:需(xu)要(yao)(yao)什么科(ke)(ke)(ke)研(yan)手段、預計申(shen)請資(zi)助金(jin)額、自籌經費(fei)等(deng),會計人員根據需(xu)要(yao)(yao)按(an)照同類課題(ti)(ti)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)實際支(zhi)出(chu)水平,結合(he)目(mu)(mu)(mu)前市場價格對能(neng)源費(fei)、材料費(fei)、測(ce)試化(hua)(hua)驗(yan)費(fei)、等(deng)測(ce)算(suan)開支(zhi)標準(zhun)及(ji)費(fei)用(yong),對每項(xiang)(xiang)支(zhi)出(chu)列(lie)出(chu)明細清單(dan),并按(an)照相關(guan)(guan)經費(fei)管理辦法核定(ding)費(fei)用(yong)比例,經反(fan)復討論(lun)、調(diao)研(yan)測(ce)算(suan)、調(diao)整數(shu)據,最后編(bian)(bian)制出(chu)支(zhi)出(chu)結構合(he)理、可行的(de)(de)科(ke)(ke)(ke)研(yan)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)細化(hua)(hua)預算(suan)。

　　2.嚴格預(yu)算(suan)審核

　　一(yi)般來說,國(guo)(guo)家科研(yan)(yan)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)審核應當包括以(yi)下工作(zuo)程(cheng)序:項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)立(li)項(xiang)(xiang)(xiang)工作(zuo)完成后(hou),由項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)負責人(ren)(ren)(ren)與(yu)依(yi)托(tuo)單(dan)位(wei)共同編制項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)經費(fei)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan),經項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)依(yi)托(tuo)單(dan)位(wei)主管部門(men)審核、蓋章后(hou),隨計(ji)劃任務書一(yi)起上(shang)報科研(yan)(yan)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)出(chu)(chu)(chu)資方;科研(yan)(yan)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)出(chu)(chu)(chu)資方委(wei)托(tuo)國(guo)(guo)家科技(ji)評(ping)估(gu)中心對(dui)(dui)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)經費(fei)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)進(jin)行(xing)(xing)評(ping)估(gu)并(bing)提出(chu)(chu)(chu)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)評(ping)估(gu)報告;預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)委(wei)員(yuan)會(hui)(hui)組織項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)答(da)(da)辯會(hui)(hui),請首席科學(xue)家及(ji)其項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)財務負責人(ren)(ren)(ren)當面(mian)針對(dui)(dui)質詢進(jin)行(xing)(xing)答(da)(da)辯;國(guo)(guo)家科技(ji)評(ping)估(gu)中心根據答(da)(da)辯情況修正提交的(de)(de)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)評(ping)估(gu)報告;預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)委(wei)員(yuan)會(hui)(hui)對(dui)(dui)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)評(ping)估(gu)報告進(jin)行(xing)(xing)審核,并(bing)初步確(que)定(ding)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)及(ji)各子項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)的(de)(de)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan);預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)委(wei)員(yuan)會(hui)(hui)將項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)結(jie)果在(zai)媒體上(shang)公(gong)布,接受公(gong)眾監督,處(chu)理(li)相關(guan)異(yi)議(yi),并(bing)最(zui)終(zhong)確(que)定(ding)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)經費(fei)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan);預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)委(wei)員(yuan)會(hui)(hui)將項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)結(jie)果反(fan)饋給負責人(ren)(ren)(ren),項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)負責人(ren)(ren)(ren)按(an)要求確(que)認(ren)各項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)的(de)(de)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan);科研(yan)(yan)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)出(chu)(chu)(chu)資方下達項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan);科研(yan)(yan)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)出(chu)(chu)(chu)資方負責將項(xiang)(xiang)(xiang)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)結(jie)果通(tong)知所在(zai)依(yi)托(tuo)單(dan)位(wei)(高等(deng)學(xue)校),并(bing)按(an)進(jin)度撥款。

　　3.嚴格預(yu)算執行(xing)

　　為了使科研(yan)預算(suan)經費與執行相(xiang)符(fu)合(he),科研(yan)項(xiang)目(mu)經費下達(da)后,財務(wu)部門應(ying)對每(mei)個課題單獨設立項(xiang)目(mu)賬。在(zai)經費使用(yong)過程中,要嚴(yan)(yan)格(ge)區分(fen)不同課題,尤其是同時進行多項(xiang)課題研(yan)究(jiu)的(de)科研(yan)人員,更要區分(fen)好自己所主持的(de)各項(xiang)課題經費,做到專(zhuan)款專(zhuan)用(yong),嚴(yan)(yan)禁隨意使用(yong)。

　　另外,需要建(jian)立(li)科(ke)(ke)研(yan)項目(mu)(mu)經(jing)費(fei)管(guan)理(li)崗(gang)(gang)位(wei)。隨(sui)著高校科(ke)(ke)研(yan)經(jing)費(fei)的(de)增多,高校財務部(bu)門(men)應建(jian)立(li)一個與(yu)科(ke)(ke)研(yan)管(guan)理(li)部(bu)門(men)之間相互聯系(xi)的(de)紐帶,即(ji)設立(li)專門(men)的(de)科(ke)(ke)研(yan)項目(mu)(mu)經(jing)費(fei)管(guan)理(li)崗(gang)(gang)位(wei),協同各科(ke)(ke)研(yan)項目(mu)(mu)負責人對(dui)科(ke)(ke)研(yan)項目(mu)(mu)從項目(mu)(mu)申報、項目(mu)(mu)立(li)項、項目(mu)(mu)結(jie)題驗收等方面進行(xing)系(xi)統管(guan)理(li),變財務管(guan)理(li)由事(shi)(shi)后管(guan)理(li)為科(ke)(ke)研(yan)進行(xing)中的(de)事(shi)(shi)前、事(shi)(shi)中、事(shi)(shi)后全(quan)過程跟蹤管(guan)理(li)。尤其(qi)在(zai)經(jing)費(fei)日常(chang)使用過程中,負責科(ke)(ke)研(yan)項目(mu)(mu)經(jing)費(fei)管(guan)理(li)的(de)財務人員應定(ding)期(qi)對(dui)各科(ke)(ke)研(yan)項目(mu)(mu)支(zhi)出數據進行(xing)收集(ji)、整(zheng)理(li),以便及時發現其(qi)各項支(zhi)出是否(fou)偏離預算(suan),并分析其(qi)偏離原因(yin)。

　　4.加強(qiang)預算(suan)控制

　　實施高校(xiao)科研項目全面(mian)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)管理,必須抓(zhua)好(hao)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)編制(zhi)和(he)(he)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)執行(xing)(xing)(xing)兩個(ge)基本環節。預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)執行(xing)(xing)(xing)的(de)(de)(de)關(guan)鍵在(zai)監(jian)(jian)控(kong)(kong)(kong)(kong),預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)管理的(de)(de)(de)核(he)心為(wei)(wei)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)監(jian)(jian)控(kong)(kong)(kong)(kong),監(jian)(jian)控(kong)(kong)(kong)(kong)有(you)(you)(you)序則能確保預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)目標的(de)(de)(de)完成。預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)監(jian)(jian)控(kong)(kong)(kong)(kong)主(zhu)要(yao)(yao)有(you)(you)(you)三種方式(shi):第(di)(di)一(yi),事先控(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(預(yu)(yu)(yu)(yu)防性控(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)),要(yao)(yao)完善標準(zhun)化(hua)規章,進(jin)(jin)行(xing)(xing)(xing)嚴(yan)格(ge)的(de)(de)(de)授權(quan);第(di)(di)二,事中控(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(過(guo)程控(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)),要(yao)(yao)適當地職責分(fen)離,要(yao)(yao)有(you)(you)(you)適當的(de)(de)(de)信息記(ji)錄和(he)(he)準(zhun)確的(de)(de)(de)憑證證明(ming);第(di)(di)三,事后(hou)控(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(檢測性控(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)),建(jian)立(li)嚴(yan)密有(you)(you)(you)效的(de)(de)(de)財(cai)務(wu)核(he)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)和(he)(he)分(fen)析(xi)(xi)報(bao)告(gao)(gao)系統,進(jin)(jin)行(xing)(xing)(xing)循環和(he)(he)定(ding)時(shi)、不(bu)定(ding)時(shi)的(de)(de)(de)資產(chan)檢查,進(jin)(jin)行(xing)(xing)(xing)定(ding)期和(he)(he)不(bu)定(ding)期的(de)(de)(de)財(cai)務(wu)及(ji)經(jing)濟業務(wu)審計。建(jian)立(li)工(gong)作臺賬,借助(zhu)工(gong)作臺賬進(jin)(jin)行(xing)(xing)(xing)考(kao)核(he),落實各(ge)級經(jing)濟責任制(zhi),這是執行(xing)(xing)(xing)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)的(de)(de)(de)一(yi)項基礎工(gong)作。此外,還(huan)要(yao)(yao)實行(xing)(xing)(xing)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)反(fan)(fan)饋(kui)(kui)控(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)。預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)反(fan)(fan)饋(kui)(kui)控(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)包括反(fan)(fan)饋(kui)(kui)控(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)制(zhi)度和(he)(he)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)反(fan)(fan)饋(kui)(kui)報(bao)告(gao)(gao)兩部(bu)分(fen)。為(wei)(wei)保證預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)目標的(de)(de)(de)順利實現,在(zai)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)執行(xing)(xing)(xing)過(guo)程中,預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)管理部(bu)門應會(hui)同科研項負責人(ren)定(ding)期召開(kai)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)例(li)會(hui),對照預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)指標及(ji)時(shi)總結預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)執行(xing)(xing)(xing)情況(kuang)、計算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)差異(yi)、分(fen)析(xi)(xi)原因、提(ti)出改進(jin)(jin)措施,并按照例(li)會(hui)召開(kai)的(de)(de)(de)頻率形(xing)(xing)成不(bu)同形(xing)(xing)式(shi)的(de)(de)(de)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)反(fan)(fan)饋(kui)(kui)報(bao)告(gao)(gao)。

　　5.建立(li)預算考核(he)體(ti)系

　　預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)期(qi)(qi)終,通(tong)過(guo)各(ge)(ge)個(ge)(ge)經濟(ji)單位的(de)業績報告(gao),對比各(ge)(ge)個(ge)(ge)責任(ren)單位的(de)實(shi)(shi)際支出數與預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)數,揭示超支和(he)(he)節約,作為(wei)評價各(ge)(ge)個(ge)(ge)科研項目業績和(he)(he)確(que)定偏(pian)離(li)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)責任(ren)的(de)依(yi)據,管(guan)理(li)部(bu)門(men)可據以(yi)了(le)解整個(ge)(ge)科研項目預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)期(qi)(qi)的(de)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)目標(biao)實(shi)(shi)現情(qing)況(kuang)。為(wei)了(le)正確(que)考(kao)(kao)(kao)核(he)(he)和(he)(he)評價預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)執(zhi)(zhi)行(xing)情(qing)況(kuang),需(xu)要建立預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)的(de)考(kao)(kao)(kao)核(he)(he)考(kao)(kao)(kao)評體(ti)(ti)(ti)系(xi)(xi),實(shi)(shi)行(xing)縱(zong)橫(heng)交叉的(de)立體(ti)(ti)(ti)考(kao)(kao)(kao)核(he)(he),即預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)執(zhi)(zhi)行(xing)單位自行(xing)考(kao)(kao)(kao)核(he)(he)與預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)管(guan)理(li)部(bu)門(men)的(de)考(kao)(kao)(kao)核(he)(he)相(xiang)結(jie)合(he)。考(kao)(kao)(kao)評體(ti)(ti)(ti)系(xi)(xi)內(nei)(nei)容一(yi)般應當包括:結(jie)合(he)經濟(ji)責任(ren)制(zhi)考(kao)(kao)(kao)核(he)(he)制(zhi)定考(kao)(kao)(kao)評體(ti)(ti)(ti)系(xi)(xi)的(de)細則(ze);綜合(he)考(kao)(kao)(kao)評與獎懲相(xiang)結(jie)合(he),與固定評價指(zhi)標(biao)相(xiang)結(jie)合(he)。為(wei)了(le)加強(qiang)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)控制(zhi),還應建立預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)審計(ji)(ji)制(zhi)度,將預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)管(guan)理(li)和(he)(he)內(nei)(nei)部(bu)審計(ji)(ji)相(xiang)結(jie)合(he),使之成為(wei)科研項目控制(zhi)體(ti)(ti)(ti)系(xi)(xi)的(de)主要組成部(bu)分(fen)。為(wei)客觀真(zhen)實(shi)(shi)地反映預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)期(qi)(qi)內(nei)(nei)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)執(zhi)(zhi)行(xing)情(qing)況(kuang),確(que)保下一(yi)年(nian)度預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)編(bian)制(zhi)依(yi)據的(de)可靠性,可以(yi)通(tong)過(guo)委托高校(xiao)內(nei)(nei)部(bu)審計(ji)(ji)部(bu)門(men)(一(yi)般高校(xiao)都設(she)有審計(ji)(ji)處)對預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)期(qi)(qi)資(zi)產狀況(kuang)、盈利(li)情(qing)況(kuang)進(jin)行(xing)審計(ji)(ji),并在第二年(nian)對上一(yi)年(nian)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)執(zhi)(zhi)行(xing)結(jie)果(guo)進(jin)行(xing)審查(cha),分(fen)析差異原因,督促(cu)提(ti)高工(gong)作效果(guo)。

　　項目審計報告 18

　　1審計目標

　　財政(zheng)預(yu)(yu)算(suan)(suan)資(zi)金(jin)(jin)效(xiao)(xiao)益(yi)(yi)主(zhu)要定位于提供(gong)公共產品和(he)彌補市(shi)場失靈，其現(xian)階段效(xiao)(xiao)益(yi)(yi)審(shen)(shen)計主(zhu)要是揭露(lu)反映市(shi)場經(jing)(jing)濟(ji)體制(zhi)轉軌時期(qi)影響經(jing)(jing)濟(ji)活動效(xiao)(xiao)益(yi)(yi)、效(xiao)(xiao)果(guo)和(he)效(xiao)(xiao)率的體制(zhi)性(xing)(xing)、機制(zhi)性(xing)(xing)和(he)管理性(xing)(xing)問(wen)題。從(cong)長期(qi)經(jing)(jing)濟(ji)發(fa)展戰略角度來看(kan)，財政(zheng)預(yu)(yu)算(suan)(suan)資(zi)金(jin)(jin)效(xiao)(xiao)益(yi)(yi)審(shen)(shen)計應圍繞公共財政(zheng)體制(zhi)的建立，對公共支出(chu)的效(xiao)(xiao)益(yi)(yi)進行評價，包括政(zheng)策評估、預(yu)(yu)算(suan)(suan)安排、資(zi)金(jin)(jin)管理、使用(yong)效(xiao)(xiao)果(guo)等，重點審(shen)(shen)查與評價預(yu)(yu)算(suan)(suan)單位使用(yong)財政(zheng)資(zi)金(jin)(jin)的經(jing)(jing)濟(ji)性(xing)(xing)、效(xiao)(xiao)率性(xing)(xing)和(he)效(xiao)(xiao)果(guo)性(xing)(xing)，促(cu)進各部(bu)門正確決策，依法理財，充(chong)分發(fa)揮其職(zhi)能作用(yong)。

　　一是在(zai)權力(li)的(de)(de)(de)(de)制(zhi)約和(he)監督方面(mian)(mian)，要促進(jin)問(wen)(wen)(wen)責制(zhi)的(de)(de)(de)(de)建立，重點揭露和(he)反映(ying)由于(yu)行(xing)(xing)(xing)政(zheng)(zheng)權力(li)失(shi)控或(huo)不作(zuo)為、亂(luan)作(zuo)為造(zao)成的(de)(de)(de)(de)公共資源(yuan)(yuan)配置不當、管(guan)理(li)(li)不善(shan)、利用率低等問(wen)(wen)(wen)題。二是在(zai)行(xing)(xing)(xing)政(zheng)(zheng)效能方面(mian)(mian)，重點披露由于(yu)體制(zhi)不順、職(zhi)責不清(qing)，不能依法(fa)行(xing)(xing)(xing)政(zheng)(zheng)造(zao)成的(de)(de)(de)(de)行(xing)(xing)(xing)政(zheng)(zheng)成本(ben)過(guo)高(gao)、資源(yuan)(yuan)浪費大、行(xing)(xing)(xing)政(zheng)(zheng)效益(yi)低的(de)(de)(de)(de)問(wen)(wen)(wen)題。三是在(zai)科學(xue)發展方面(mian)(mian)，分析和(he)評價由于(yu)機制(zhi)缺(que)陷、管(guan)理(li)(li)缺(que)位所導致的(de)(de)(de)(de)影響經(jing)濟(ji)(ji)(ji)社會(hui)全(quan)面(mian)(mian)、協(xie)調、可持(chi)續發展的(de)(de)(de)(de)深(shen)(shen)層(ceng)次問(wen)(wen)(wen)題。并深(shen)(shen)入分析其產生發展的(de)(de)(de)(de)根本(ben)原因，從(cong)體制(zhi)、機制(zhi)和(he)管(guan)理(li)(li)的(de)(de)(de)(de)層(ceng)面(mian)(mian)上提出解決問(wen)(wen)(wen)題的(de)(de)(de)(de)意(yi)見和(he)建議，引起政(zheng)(zheng)府和(he)社會(hui)各(ge)界(jie)對這些問(wen)(wen)(wen)題的(de)(de)(de)(de)重視和(he)關注，從(cong)根本(ben)上達到(dao)促進(jin)規范部(bu)門單(dan)位內部(bu)管(guan)理(li)(li)，深(shen)(shen)化經(jing)濟(ji)(ji)(ji)體制(zhi)改革，完(wan)善(shan)社會(hui)主(zhu)義民主(zhu)與法(fa)制(zhi)，提高(gao)經(jing)濟(ji)(ji)(ji)活動的(de)(de)(de)(de)經(jing)濟(ji)(ji)(ji)效益(yi)和(he)社會(hui)效益(yi)的(de)(de)(de)(de)目的(de)(de)(de)(de)。

　　2審計范圍

　　當(dang)前(qian)對預(yu)算資(zi)金(jin)進行效益審計，重點應放在支(zhi)出效益和資(zi)金(jin)的安全上(shang)，具體有三個方面內容：

　　1.行(xing)(xing)政(zheng)事業單(dan)位(wei)預(yu)(yu)算(suan)(suan)執行(xing)(xing)效(xiao)(xiao)益(yi)審(shen)計。行(xing)(xing)政(zheng)事業單(dan)位(wei)是(shi)財政(zheng)預(yu)(yu)算(suan)(suan)的(de)主要執行(xing)(xing)部(bu)(bu)門，財政(zheng)預(yu)(yu)算(suan)(suan)資(zi)(zi)金(jin)使用(yong)效(xiao)(xiao)益(yi)的(de)體現最終要落實(shi)到這(zhe)些單(dan)位(wei)履行(xing)(xing)職責的(de)好壞上。因此，對(dui)行(xing)(xing)政(zheng)事業單(dan)位(wei)預(yu)(yu)算(suan)(suan)執行(xing)(xing)審(shen)計是(shi)財政(zheng)預(yu)(yu)算(suan)(suan)資(zi)(zi)金(jin)效(xiao)(xiao)益(yi)審(shen)計的(de)重(zhong)(zhong)點(dian)。在(zai)效(xiao)(xiao)益(yi)審(shen)計中，一是(shi)要抓好對(dui)部(bu)(bu)門預(yu)(yu)算(suan)(suan)編制的(de)科(ke)學(xue)、真(zhen)實(shi)性(xing)的(de)審(shen)查和評(ping)價，看(kan)有(you)無(wu)編制虛假預(yu)(yu)算(suan)(suan)、擅自(zi)擴(kuo)大開支范圍；二是(shi)要抓好對(dui)部(bu)(bu)門經費(fei)(fei)支出的(de)真(zhen)實(shi)性(xing)、合法(fa)性(xing)、經濟性(xing)的(de)審(shen)查和評(ping)價，重(zhong)(zhong)點(dian)檢(jian)查和分析各項支出是(shi)否適當，有(you)無(wu)鋪張浪(lang)費(fei)(fei)、擴(kuo)大行(xing)(xing)政(zheng)成(cheng)本、資(zi)(zi)金(jin)使用(yong)效(xiao)(xiao)率低下等問題；三是(shi)要抓好對(dui)部(bu)(bu)門使用(yong)財政(zheng)預(yu)(yu)算(suan)(suan)資(zi)(zi)金(jin)在(zai)管理(li)控制方面情況(kuang)的(de)檢(jian)查和評(ping)價，重(zhong)(zhong)點(dian)檢(jian)查有(you)無(wu)健全有(you)效(xiao)(xiao)的(de)內(nei)部(bu)(bu)管理(li)制度與(yu)規范建設執行(xing)(xing)情況(kuang)。

　　2.財政專(zhuan)項(xiang)資金（基(ji)金）審計。財政管(guan)理(li)的(de)(de)(de)(de)專(zhuan)項(xiang)資金（基(ji)金）較多，當前要圍(wei)繞(rao)科學發展觀(guan)，以人為(wei)本的(de)(de)(de)(de)核心，圍(wei)繞(rao)與各類(lei)社會關(guan)注(zhu)的(de)(de)(de)(de)熱點、難點問題和與廣大人民群眾切身利(li)益息息相關(guan)的(de)(de)(de)(de)各類(lei)專(zhuan)項(xiang)資金（基(ji)金），如社保(bao)(bao)基(ji)金、農村開發資金、環保(bao)(bao)資金、扶貧救災資金等開展效益審計。在(zai)方式上可按(an)資金類(lei)型采用專(zhuan)項(xiang)審計調查的(de)(de)(de)(de)方式，關(guan)注(zhu)資金使用、管(guan)理(li)是否合(he)規以及資金的(de)(de)(de)(de)使用效果，注(zhu)意(yi)跟蹤(zong)和應用財政績(ji)效評估的(de)(de)(de)(de)成果；也(ye)可按(an)項(xiang)目(mu)類(lei)型在(zai)合(he)規性(xing)審計的(de)(de)(de)(de)基(ji)礎上，確定項(xiang)目(mu)的(de)(de)(de)(de)決策(ce)、管(guan)理(li)和績(ji)效。

　　3.政(zheng)府投資(zi)(zi)(zi)建(jian)(jian)設(she)項目(mu)(mu)審(shen)計。目(mu)(mu)前財(cai)(cai)(cai)政(zheng)預(yu)(yu)(yu)算(suan)安排(pai)投資(zi)(zi)(zi)建(jian)(jian)設(she)資(zi)(zi)(zi)金(jin)比重(zhong)較(jiao)大，這(zhe)也(ye)是效(xiao)(xiao)益審(shen)計最(zui)(zui)直接(jie)、最(zui)(zui)有效(xiao)(xiao)的(de)(de)突(tu)破口(kou)。隨著(zhu)財(cai)(cai)(cai)政(zheng)體制(zhi)(zhi)、政(zheng)府投資(zi)(zi)(zi)管(guan)理(li)(li)體制(zhi)(zhi)的(de)(de)根本轉變和國庫集中支付、項目(mu)(mu)直達(da)、部(bu)(bu)門預(yu)(yu)(yu)算(suan)等制(zhi)(zhi)度的(de)(de)逐步(bu)建(jian)(jian)立完善，對財(cai)(cai)(cai)政(zheng)預(yu)(yu)(yu)算(suan)安排(pai)的(de)(de)投資(zi)(zi)(zi)建(jian)(jian)設(she)資(zi)(zi)(zi)金(jin)，審(shen)計應(ying)(ying)重(zhong)點審(shen)查建(jian)(jian)設(she)主管(guan)部(bu)(bu)門上報的(de)(de)部(bu)(bu)門預(yu)(yu)(yu)算(suan)和財(cai)(cai)(cai)政(zheng)部(bu)(bu)門批復的(de)(de)部(bu)(bu)門建(jian)(jian)設(she)性預(yu)(yu)(yu)算(suan)和財(cai)(cai)(cai)政(zheng)部(bu)(bu)門批復的(de)(de)部(bu)(bu)門建(jian)(jian)設(she)性預(yu)(yu)(yu)算(suan)，看財(cai)(cai)(cai)政(zheng)部(bu)(bu)門和主管(guan)部(bu)(bu)門對項目(mu)(mu)建(jian)(jian)設(she)資(zi)(zi)(zi)金(jin)的(de)(de)分配和審(shen)批是否合理(li)(li)、合法(fa)，項目(mu)(mu)建(jian)(jian)設(she)招、投標是否規(gui)范，有無擠占(zhan)挪用建(jian)(jian)設(she)資(zi)(zi)(zi)金(jin)等違規(gui)問題。在具體項目(mu)(mu)審(shen)計中，應(ying)(ying)著(zhu)重(zhong)抓住(zhu)投資(zi)(zi)(zi)決策(ce)、資(zi)(zi)(zi)金(jin)使用、建(jian)(jian)設(she)管(guan)理(li)(li)和投資(zi)(zi)(zi)效(xiao)(xiao)益四個(ge)環節開展(zhan)審(shen)計。

　　投資(zi)(zi)(zi)決策環(huan)(huan)節(jie)主(zhu)(zhu)要(yao)審查(cha)立(li)項(xiang)(xiang)是(shi)(shi)否(fou)規范、科(ke)學，重點(dian)(dian)審查(cha)項(xiang)(xiang)目審批嚴格遵守程序、記證依據(ju)是(shi)(shi)否(fou)科(ke)學、充分，可行性研究是(shi)(shi)否(fou)確實可行，是(shi)(shi)否(fou)建(jian)立(li)了完善的(de)決策責任制。資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)使用(yong)環(huan)(huan)節(jie)主(zhu)(zhu)要(yao)審查(cha)建(jian)設(she)資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)安(an)排和管(guan)理情(qing)(qing)況(kuang)，看(kan)建(jian)設(she)資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)籌集(ji)、使用(yong)是(shi)(shi)否(fou)合規；各(ge)職能部門(men)對(dui)建(jian)設(she)資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)撥付(fu)、使用(yong)和管(guan)理各(ge)環(huan)(huan)節(jie)的(de)監管(guan)是(shi)(shi)否(fou)到位、有效。建(jian)設(she)管(guan)理環(huan)(huan)節(jie)主(zhu)(zhu)要(yao)是(shi)(shi)審查(cha)各(ge)種管(guan)理制度落實情(qing)(qing)況(kuang)，通過對(dui)國家建(jian)設(she)資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)投資(zi)(zi)(zi)活(huo)動取得有用(yong)效果(guo)的(de)審核和評價(jia)，重點(dian)(dian)揭示項(xiang)(xiang)目建(jian)設(she)管(guan)理中(zhong)存在的(de)問題，評價(jia)項(xiang)(xiang)目。

　　3審計內容

　　任(ren)何經濟活動，都存在以(yi)較少的(de)資源消耗和(he)占用(yong)，獲取更多(duo)的(de)符(fu)合社(she)會公共(gong)需要(yao)的(de)有用(yong)成果，都存在提高資金使用(yong)效益的(de)問(wen)題，因此也都需要(yao)進行(xing)效益審(shen)計(ji)(ji)。按照(zhao)財政預(yu)算資金的(de)使用(yong)范圍和(he)審(shen)計(ji)(ji)技術手段以(yi)及開展效益審(shen)計(ji)(ji)的(de)經驗等(deng)條(tiao)件，目(mu)前對(dui)財政預(yu)算資金可(ke)側重以(yi)下(xia)內容：

　　（一）預(yu)算(suan)內(nei)、外經(jing)(jing)(jing)費(fei)收支(zhi)(zhi)效(xiao)益審計財政資(zi)金經(jing)(jing)(jing)過合理(li)分配后(hou)，部(bu)(bu)門經(jing)(jing)(jing)濟活動效(xiao)益的高(gao)低(di)就取(qu)決(jue)于經(jing)(jing)(jing)費(fei)如何(he)管(guan)理(li)和使(shi)用，管(guan)理(li)得體，使(shi)用得當，資(zi)金使(shi)用效(xiao)益就高(gao)；反之，效(xiao)益就低(di)。部(bu)(bu)門預(yu)算(suan)內(nei)、外經(jing)(jing)(jing)費(fei)的使(shi)用效(xiao)益審計的主要內(nei)容有：審查(cha)(cha)預(yu)算(suan)供給(gei)和滿足單(dan)位(wei)行使(shi)職能運作需要之間是(shi)否(fou)(fou)綜(zong)合平衡；審查(cha)(cha)單(dan)位(wei)的經(jing)(jing)(jing)費(fei)使(shi)用的是(shi)否(fou)(fou)合理(li)，開(kai)支(zhi)(zhi)是(shi)否(fou)(fou)按預(yu)算(suan)執行；審計預(yu)算(suan)外經(jing)(jing)(jing)費(fei)收入是(shi)否(fou)(fou)合規及納入預(yu)算(suan)，是(shi)否(fou)(fou)按照收支(zhi)(zhi)兩條線執行；審計單(dan)位(wei)各項(xiang)經(jing)(jing)(jing)費(fei)使(shi)用節約程(cheng)度。需要考察(cha)的指標及計算(suan)公式如下：

　　1.預(yu)算經費使(shi)用和管理效益指(zhi)標①預(yu)算收(shou)支平衡率(lv)。

　　公式(shi)為：年終決算預(yu)算收支平衡單(dan)位部門(men)數/年初(chu)預(yu)算單(dan)位部門(men)總數×100％②經費按標(biao)準供給率。

　　公式為(wei)：年終實際預(yu)算(suan)撥款數(shu)/年初預(yu)算(suan)安排(pai)數(shu)×100％③預(yu)算(suan)執行程(cheng)度。

　　公式(shi)為(wei)：按(an)預(yu)(yu)(yu)算合(he)理(li)開支數/部門(men)預(yu)(yu)(yu)算編制(zhi)數×100％2.預(yu)(yu)(yu)算外(wai)資金使用(yong)和管理(li)效益(yi)指標①預(yu)(yu)(yu)算外(wai)收(shou)入(ru)合(he)規(gui)率。

　　公式為：1-收入(ru)不(bu)合(he)規數/收入(ru)總(zong)額(e)×100％②預算外資(zi)金納入(ru)預算率(lv)。

　　公式為：納入預算預算外(wai)(wai)總額/安排預算外(wai)(wai)支出數(shu)×100%③收支兩條線(xian)上繳(jiao)費(fei)。

　　公式為(wei)：實際上(shang)繳預算收入數/按規定(ding)應上(shang)繳預算外收入數×100％

　　（二）專(zhuan)(zhuan)項資(zi)(zi)金（基金）的管理和使(shi)用(yong)(yong)效益(yi)審(shen)計專(zhuan)(zhuan)項資(zi)(zi)金（基金）主要(yao)審(shen)計是否(fou)專(zhuan)(zhuan)款專(zhuan)(zhuan)用(yong)(yong)及其(qi)資(zi)(zi)金的安全性(xing)，審(shen)查資(zi)(zi)金合(he)規使(shi)用(yong)(yong)率和專(zhuan)(zhuan)項經費節約率。其(qi)考察指標(biao)及計算公式如(ru)下：

　　①專(zhuan)項(xiang)資(zi)金(jin)專(zhuan)項(xiang)使用(yong)率公式(shi)為：報告(gao)期(qi)專(zhuan)項(xiang)資(zi)金(jin)專(zhuan)項(xiang)支出數(shu)/報告(gao)期(qi)專(zhuan)項(xiang)資(zi)金(jin)撥(bo)入數(shu)×100％

　　②專項資金節約(yue)率。

　　公式為：計(ji)劃開(kai)(kai)支(zhi)數—實(shi)際開(kai)(kai)支(zhi)數/計(ji)劃開(kai)(kai)支(zhi)數×100％

　　（三）政(zheng)府投(tou)(tou)資建(jian)(jian)設(she)效(xiao)(xiao)益(yi)審(shen)計(ji)政(zheng)府投(tou)(tou)資建(jian)(jian)設(she)活動是一(yi)項比較復(fu)雜的經濟生產活動，其管理(li)(li)水平的高低、效(xiao)(xiao)益(yi)的大小，對(dui)于提高國民生產總值，增強宏觀調控(kong)能力(li)都有重要的影響。因此(ci)在進行政(zheng)府投(tou)(tou)資建(jian)(jian)設(she)效(xiao)(xiao)益(yi)審(shen)計(ji)時(shi)，應從項目立項、調研、概算(suan)、建(jian)(jian)設(she)過程(cheng)、竣工(gong)決算(suan)、環境保(bao)護、社會(hui)綜合保(bao)障能力(li)等諸(zhu)多方面(mian)依(yi)照基(ji)本(ben)建(jian)(jian)設(she)程(cheng)序和(he)建(jian)(jian)設(she)管理(li)(li)制度以(yi)及相關法(fa)律法(fa)規(gui)的有關規(gui)定進行評價。一(yi)般來說(shuo)，政(zheng)府投(tou)(tou)資建(jian)(jian)設(she)效(xiao)(xiao)益(yi)審(shen)計(ji)需要考察和(he)計(ji)算(suan)以(yi)下幾項指標：

　　1.工(gong)作(zuo)(zuo)效益(yi)指標建設(she)(she)投(tou)資工(gong)作(zuo)(zuo)效益(yi)可以(yi)從(cong)建設(she)(she)的工(gong)作(zuo)(zuo)效率(lv)(lv)、建設(she)(she)速度和工(gong)作(zuo)(zuo)完成情況等(deng)方面(mian)來分析研究，它(ta)所包括的指標有：建設(she)(she)項(xiang)目交付使用率(lv)(lv)、竣工(gong)交付使用率(lv)(lv)、未完工(gong)程設(she)(she)施占用率(lv)(lv)、平均建設(she)(she)工(gong)期等(deng)。計算公(gong)式為：

　　①建設(she)項目交付(fu)使用率。

　　公式為：報告(gao)期(qi)交付使(shi)用項目(mu)個(ge)數/報告(gao)期(qi)施工項目(mu)個(ge)數×100％

　　②竣工交付使用率。

　　公式為：報(bao)告期竣工(gong)交付使用(yong)的項(xiang)目個(ge)數/報(bao)告期竣工(gong)的項(xiang)目個(ge)數×100%

　　③未完工程設施占用率。

　　公(gong)式(shi)為：報(bao)告期未完工程設施(shi)投資(zi)額/報(bao)告期實際完成(cheng)投資(zi)額×100％

　　④平(ping)均(jun)建設工期。

　　公(gong)式(shi)為：報告期投(tou)資項(xiang)目建設工期總和/報告期投(tou)資項(xiang)目個數（年(nian)）

　　2.質量效益(yi)指標政府(fu)投資建設質量效益(yi)主要是通過工程質量優質品率和合(he)格率來反映的。計算公式為：

　　①工程質量優質品(pin)率。

　　公式為：報告(gao)(gao)期(qi)評(ping)定的優質項(xiang)目(mu)工程個(ge)數(shu)/報告(gao)(gao)期(qi)驗收(shou)鑒定項(xiang)目(mu)工程個(ge)數(shu)×100％

　　②工程質(zhi)量合(he)格品率(lv)。

　　公式(shi)為(wei)：報告期評定(ding)的合格工(gong)程項目個(ge)數(shu)/報告期驗收(shou)鑒(jian)定(ding)工(gong)程項目個(ge)數(shu)×100％

　　（四）費用(yong)效(xiao)益指標審查政府投資建設(she)費用(yong)效(xiao)益主要考(kao)察單(dan)位面積（工程）水平和工程成本降低率。計算公(gong)式為：

　　①單位面積(ji)（工程）成本水平。

　　公式為(wei)：報(bao)告期完(wan)成的單(dan)位工程實際成本/報(bao)告期完(wan)成的單(dan)位工程面積×100％

　　②工程成本降低率(lv)。

　　公式為(wei)：報告期工程(cheng)成本(ben)(ben)實際發生額/報告期工程(cheng)成本(ben)(ben)預算安(an)排×100％

　　4審計評價

　　效益(yi)審(shen)計(ji)(ji)是(shi)一(yi)個(ge)不斷收集(ji)審(shen)計(ji)(ji)證據，并對(dui)這(zhe)些證據進行分析(xi)(xi)、評價和(he)得出審(shen)計(ji)(ji)結論(lun)的(de)(de)過程(cheng)。因此效益(yi)審(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)技術(shu)(shu)方法(fa)(fa)可以分為(wei)審(shen)計(ji)(ji)證據收集(ji)技術(shu)(shu)和(he)分析(xi)(xi)評價技術(shu)(shu)兩大類。對(dui)財政預(yu)算資(zi)金效益(yi)審(shen)計(ji)(ji)與其他效益(yi)審(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)技術(shu)(shu)方法(fa)(fa)大致(zhi)都一(yi)樣，除了一(yi)些傳(chuan)統審(shen)計(ji)(ji)方法(fa)(fa)，如(ru)審(shen)閱法(fa)(fa)、核(he)對(dui)法(fa)(fa)、函詢法(fa)(fa)、觀察法(fa)(fa)、盤點法(fa)(fa)、抽樣法(fa)(fa)等，它還有自身獨特的(de)(de)方法(fa)(fa)，如(ru)利(li)用座談(tan)會、問卷調查、聘(pin)請專家(jia)等方法(fa)(fa)來收集(ji)審(shen)計(ji)(ji)證據。具體有以下幾種：

　　1.比較分析法(fa)。比較分析方(fang)法(fa)是(shi)指將被審計(ji)單位項目（資(zi)(zi)金(jin)）的(de)(de)實際情(qing)況與部門績效(xiao)預算指標或財政(zheng)預算資(zi)(zi)金(jin)支出效(xiao)益指標進(jin)行對比，其標準可以是(shi)計(ji)劃、預算、標準、歷(li)史、同行業等，以發現其差異(yi)，并分析判(pan)斷這種差異(yi)形成的(de)(de)原因的(de)(de).一(yi)種分析方(fang)法(fa)。

　　2.因(yin)素(su)分(fen)析(xi)法(fa)。因(yin)素(su)分(fen)析(xi)法(fa)是(shi)指(zhi)對影(ying)響(xiang)(xiang)財政預算(suan)(suan)資(zi)金(jin)使用效(xiao)(xiao)益的(de)各(ge)個因(yin)素(su)及其影(ying)響(xiang)(xiang)程序(xu)進(jin)行測算(suan)(suan)的(de)一(yi)種(zhong)(zhong)定量分(fen)析(xi)方法(fa)。它的(de)工作(zuo)(zuo)方法(fa)是(shi)：把影(ying)響(xiang)(xiang)效(xiao)(xiao)益指(zhi)標(biao)變動的(de)幾個因(yin)素(su)按(an)照(zhao)一(yi)定的(de)邏輯關系形成計算(suan)(suan)公式，然(ran)后把各(ge)個因(yin)素(su)的(de)標(biao)準數(shu)(shu)(shu)列(lie)為第一(yi)算(suan)(suan)式，再根(gen)據(ju)算(suan)(suan)式所(suo)列(lie)的(de)順序(xu)逐次(ci)用每項(xiang)(xiang)因(yin)素(su)的(de)實際數(shu)(shu)(shu)去替(ti)(ti)換(huan)標(biao)準數(shu)(shu)(shu)，并分(fen)別(bie)計算(suan)(suan)出(chu)因(yin)該項(xiang)(xiang)因(yin)素(su)增(zeng)減(jian)變動影(ying)響(xiang)(xiang)所(suo)得出(chu)的(de)結(jie)果，將每次(ci)替(ti)(ti)換(huan)的(de)結(jie)果與上次(ci)替(ti)(ti)換(huan)的(de)結(jie)果相比較，兩者的(de)差(cha)額(e)就(jiu)是(shi)這(zhe)次(ci)替(ti)(ti)換(huan)的(de)因(yin)素(su)變動影(ying)響(xiang)(xiang)的(de)結(jie)果。最(zui)后計算(suan)(suan)各(ge)個因(yin)素(su)增(zeng)減(jian)變動的(de)總結(jie)果，即是(shi)各(ge)項(xiang)(xiang)指(zhi)標(biao)實際與標(biao)準化差(cha)異數(shu)(shu)(shu)額(e)。通過(guo)這(zhe)種(zhong)(zhong)方法(fa)，可以衡量各(ge)項(xiang)(xiang)因(yin)素(su)影(ying)響(xiang)(xiang)程序(xu)的(de)大小，以便判斷影(ying)響(xiang)(xiang)指(zhi)標(biao)變動的(de)主要(yao)原因(yin)及影(ying)響(xiang)(xiang)值，為確(que)定審(shen)計的(de)重點目標(biao)、評價被審(shen)計單(dan)位(wei)使用財政資(zi)金(jin)效(xiao)(xiao)益及工作(zuo)(zuo)情(qing)況提供(gong)有效(xiao)(xiao)的(de)分(fen)析(xi)性數(shu)(shu)(shu)量證(zheng)據(ju)。

　　3.層(ceng)次分(fen)析法(fa)。層(ceng)次分(fen)析法(fa)是一種(zhong)簡(jian)明實用的(de)定性分(fen)析與定量分(fen)析相(xiang)結合(he)的(de)多(duo)準則決(jue)策分(fen)析法(fa)。它充分(fen)利用了人的(de)經(jing)驗(yan)和判斷(duan)能力，將決(jue)策者的(de)經(jing)驗(yan)判斷(duan)進行量化，適(shi)用于目標結構復雜且缺乏必要數據的(de)評價(jia)，為評價(jia)資金預(yu)算決(jue)策效益提(ti)供了依據。

　　4.成(cheng)(cheng)本(ben)效(xiao)(xiao)(xiao)益(yi)(yi)(yi)分(fen)(fen)(fen)析(xi)(xi)法(fa)(fa)(fa)。成(cheng)(cheng)本(ben)效(xiao)(xiao)(xiao)益(yi)(yi)(yi)分(fen)(fen)(fen)析(xi)(xi)法(fa)(fa)(fa)是利用數學模型(xing)在“盈虧”平衡點分(fen)(fen)(fen)析(xi)(xi)的(de)(de)(de)(de)基(ji)礎上對各技(ji)術方案的(de)(de)(de)(de)所費與所得，即投(tou)(tou)入成(cheng)(cheng)本(ben)和取得效(xiao)(xiao)(xiao)益(yi)(yi)(yi)進行對比分(fen)(fen)(fen)析(xi)(xi)，從而選(xuan)出成(cheng)(cheng)本(ben)最低而效(xiao)(xiao)(xiao)益(yi)(yi)(yi)最高(gao)的(de)(de)(de)(de)方案的(de)(de)(de)(de)一種方法(fa)(fa)(fa)。財政預(yu)算(suan)資金(jin)(jin)的(de)(de)(de)(de)使用是一個多投(tou)(tou)入多產(chan)出的(de)(de)(de)(de)過程。運用成(cheng)(cheng)本(ben)效(xiao)(xiao)(xiao)益(yi)(yi)(yi)分(fen)(fen)(fen)析(xi)(xi)法(fa)(fa)(fa)的(de)(de)(de)(de)基(ji)本(ben)原理(li)，在預(yu)算(suan)資金(jin)(jin)效(xiao)(xiao)(xiao)益(yi)(yi)(yi)審計中，可對使用者工作進行不同的(de)(de)(de)(de)分(fen)(fen)(fen)析(xi)(xi)，例如：投(tou)(tou)入經(jing)費總(zong)額、公共產(chan)品占用、人力資源(yuan)開(kai)發、國(guo)(guo)有資產(chan)使用率(lv)等等，計算(suan)出投(tou)(tou)入之后，產(chan)生的(de)(de)(de)(de)表明各種活動的(de)(de)(de)(de)某些量(liang)，例如：依法(fa)(fa)(fa)理(li)財能力、國(guo)(guo)有資產(chan)保值增值率(lv)、工作目標完成(cheng)(cheng)質量(liang)好壞、給社會帶來的(de)(de)(de)(de)效(xiao)(xiao)(xiao)益(yi)(yi)(yi)等。在效(xiao)(xiao)(xiao)益(yi)(yi)(yi)審計評價時應(ying)把(ba)握(wo)以下原則：

　　1.目標原則：效(xiao)益審計主要評價被(bei)審計單位對目標的實現情況。

　　2.溝通原(yuan)則：效益評(ping)價最好(hao)能由被審計單(dan)(dan)位(wei)依照規定的(de)標準(zhun)和方(fang)法(fa)自行(xing)(xing)評(ping)價，然后再由審計機關(guan)和被審計單(dan)(dan)位(wei)進行(xing)(xing)溝通。從而(er)使審計組不(bu)會忽略或(huo)抹煞被審計單(dan)(dan)位(wei)的(de)貢獻，并及時(shi)發現疏(shu)漏，同時(shi)有助于(yu)被審計單(dan)(dan)位(wei)查(cha)擺整(zheng)改。

　　3.客觀原則：效益評價依賴(lai)于審計人(ren)員超然獨立的立場和精湛熟練的業務能(neng)力來完成(cheng)。

　　4.比較原則：數字(zi)是評定(ding)效益的(de)最佳衡量工具，但通常要選(xuan)擇項(xiang)目預算等可比較的(de)基準數字(zi)資料。

　　5.責(ze)任(ren)原則：評價時應首先確定責(ze)任(ren)的歸屬，辨明責(ze)任(ren)是否再被(bei)審計(ji)單(dan)位權(quan)責(ze)范(fan)圍之內，是否為當事人可(ke)控(kong)制事項，剔(ti)除主管部門無法(fa)改變(bian)的外(wai)在影響。

　　6.謹慎原則(ze)：對超越審計(ji)職責范(fan)圍的事(shi)項(xiang)(xiang)(xiang)、證(zheng)據(ju)不(bu)足、評價依據(ju)或標準不(bu)明確(que)的事(shi)項(xiang)(xiang)(xiang)、審計(ji)過程(cheng)中(zhong)未(wei)涉及(ji)的事(shi)項(xiang)(xiang)(xiang)不(bu)作評價。

　　項目審計報告 19

　　受你廳委托(tuo)，我們(men)根(gen)據《中(zhong)國注冊會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)師審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)準則》、《XX省(sheng)科技項(xiang)目(mu)合(he)同書》和省(sheng)級(ji)科技項(xiang)目(mu)經(jing)(jing)費(fei)管理(li)相關規定(ding)，審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)了××單位(wei)×× 年(nian)(nian)××月(yue)××日至×× 年(nian)(nian)××月(yue)××日承擔的(de)(de)“ ××”項(xiang)目(mu)（以下簡稱(cheng)本(ben)項(xiang)目(mu)）的(de)(de)經(jing)(jing)費(fei)收(shou)支情(qing)(qing)況以及本(ben)項(xiang)目(mu)合(he)同規定(ding)的(de)(de)經(jing)(jing)濟(ji)(ji)目(mu)標的(de)(de)執行情(qing)(qing)況。××單位(wei)的(de)(de)責(ze)任(ren)是提供本(ben)項(xiang)目(mu)真實、合(he)法(fa)(fa)、完整(zheng)的(de)(de)會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)資料，我們(men)的(de)(de)責(ze)任(ren)是對本(ben)項(xiang)目(mu)的(de)(de)經(jing)(jing)費(fei)投入情(qing)(qing)況及合(he)同中(zhong)規定(ding)的(de)(de)經(jing)(jing)濟(ji)(ji)指(zhi)標的(de)(de)執行情(qing)(qing)況發(fa)表(biao)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)意見。在審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)過(guo)程(cheng)中(zhong)，我們(men)按照《XX省(sheng)省(sheng)級(ji)科技計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)劃項(xiang)目(mu)驗收(shou)財務審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)管理(li)辦法(fa)(fa)（試行）》的(de)(de)規定(ding)要(yao)求，結合(he)項(xiang)目(mu)實際(ji)情(qing)(qing)況，查閱了會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)賬(zhang)簿、憑(ping)證、報表(biao)及相關資料，并察看了現場，核對賬(zhang)物的(de)(de)一致性，實施了我們(men)認(ren)為必要(yao)的(de)(de)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)程(cheng)序，現將(jiang)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)結果(guo)報告(gao)如(ru)下：

　　一、承擔單位和項目的'基本情況

　　（一）承擔單位基本情況

　　表述項(xiang)目承擔單位(wei)（企業(ye)(ye)、科研機(ji)構、高等學校和其他(ta)事業(ye)(ye)性(xing)研究機(ji)構）的性(xing)質、成立(li)時(shi)間和地址(zhi)等基(ji)本情況（如：××單位(wei)（企業(ye)(ye)）系經(jing)工商行政(zheng)管(guan)理局批準(zhun)，成立(li)于×× 年××月××日(ri)。取(qu)得注冊號為(wei)××的企業(ye)(ye)法(fa)人營(ying)業(ye)(ye)執(zhi)照，單位(wei)類型：有限責任/外商獨(du)資(zi)企業(ye)(ye)/中外合資(zi)企業(ye)(ye)，注冊資(zi)本人民幣××萬元，法(fa)定代表人：××，地址(zhi)：××，經(jing)營(ying)范圍為(wei)××）。

　　（二）項目基本情況

　　根據(ju)××單(dan)位與(yu)XX省科(ke)(ke)技(ji)廳簽訂(ding)的(de)《XX省科(ke)(ke)技(ji)計劃項(xiang)目合同書》（或省科(ke)(ke)技(ji)廳下達的(de)科(ke)(ke)技(ji)計劃項(xiang)目任(ren)務書）：

　　計(ji)劃編號： 項目(mu)名稱： 項目(mu)計(ji)劃類別：

　　項目(mu)合同起止年月：×× 年××月至×× 年××月 項目(mu)技(ji)術合作方：

　　項目實施負責人：×××，職(zhi)務（職(zhi)稱）

　　主要參加人員包括：×××，職(zhi)稱(cheng)；×××，職(zhi)稱(cheng)；×××，職(zhi)稱(cheng)；……

　　二、合同有關規定

　　（一）項目預算

　　項目(mu)預算(suan)總經(jing)費××萬(wan)元(yuan)，其(qi)中(zhong)：財政科(ke)技補助經(jing)費××萬(wan)元(yuan)、市(shi)縣(xian)配套(tao)財政補助經(jing)費××萬(wan)元(yuan)（項目(mu)合同(tong)預算(suan)有變更(geng)的(de)，應表(biao)(biao)述經(jing)批準的(de)預算(suan)變更(geng)情況）。各類投入相應的(de)到位時間(jian)，參見表(biao)(biao)一。

　　表一 項目經費預算情況

　　單位 萬元

　　（二）項目執行階段(duan)的經濟指標：

　　合同規定的實現年（實施(shi)(shi)期(qi)總(zong)）銷售收入，年（實施(shi)(shi)期(qi)總(zong)）利稅總(zong)額，相關的推(tui)廣和應(ying)用（臨床、服務）要求，知識產(chan)權(quan)要求等。

　　三、合同中各項財務經濟指標的執行情況

　　經審計，合同執(zhi)行(xing)情況如(ru)下：

　　（一(yi)） 項目經費到位(wei)情(qing)況：

　　根據(ju)銀行存(cun)款賬、進賬單及銀行對賬單，確(que)認(ren)科研項(xiang)目各類經費投入的到位情況（金額、時間(jian)）。

　　（二） 項目(mu)經費(fei)支(zhi)出(chu)情況(kuang)：

　　根據相(xiang)關賬簿及憑證，確認該科研項目經費支出情(qing)況，并(bing)表述各科目經費支出中科技廳撥(bo)款使用及其和預算的差異，參見表二：

　　表二 項目經費(fei)實際支(zhi)出與(yu)預算比較

　　單位 萬元

　　設備(bei)費(fei)、材料費(fei)、測(ce)試化驗(yan)加工(gong)費(fei)、合作(zuo)、協作(zuo)研究(jiu)與交(jiao)流(liu)費(fei)以及(ji)其他大額費(fei)用(yong)的詳(xiang)細清單見附件(jian)。

　　（三(san)）經濟指標完成情況

　　項(xiang)目(mu)于(yu)(yu)×× 年××月(yue)(yue)在×× 單位實(shi)施(shi)，實(shi)施(shi)期間取得××知識產權。 該(gai)項(xiang)目(mu)研(yan)發(fa)成果主要用于(yu)(yu)××，目(mu)標產品(pin)為××，產品(pin)于(yu)(yu)×× 年××月(yue)(yue)開始進入市場發(fa)生銷售（或由于(yu)(yu)××原因(yin)項(xiang)目(mu)研(yan)發(fa)失敗、實(shi)施(shi)尚未產業化等）。

　　根據××公司提供(gong)的銷售(shou)收入明細帳及(ji)增(zeng)值稅發票、銷售(shou)合(he)同(tong)等資料，審計確認本項目實施(shi)，×× 年××月××日至×× 年××月××日實現(xian)年銷售(shou)收入××萬(wan)元(yuan)、年增(zeng)利潤××萬(wan)元(yuan)、年增(zeng)稅金××萬(wan)元(yuan)（對照合(he)同(tong)規定選擇相關(guan)指標，可以分年度列(lie)出）。

　　四、需要披露的主要事項

　　（一(yi)）項目(mu)承(cheng)擔單位(wei)財務管理情(qing)況，應當明確指出研(yan)發項目(mu)有無單獨建賬，獨立核算。

　　（二(er)）項目經(jing)費預(yu)算和實際支出的差異情況。

　　（三）經濟(ji)指(zhi)標目標與完成的差異情況。

　　（四）其他需要(yao)披(pi)露的情況。如(ru)支出(chu)費(fei)用(yong)科(ke)目(mu)歸類的說明，已取得發票尚未支付(fu)的情況及(ji)(ji)原(yuan)因、預提費(fei)用(yong)情況及(ji)(ji)原(yuan)因，外撥經費(fei)及(ji)(ji)使用(yong)、其他審計(ji)報告引用(yong)等。

　　五、審計結論

　　就項目預算經費使用(yong)情況（有(you)無截留、挪用(yong)、浪(lang)費和(he)違反財經紀律等行為(wei)）、經費管理（獨立核算、決(jue)算編制真實可(ke)靠(kao)性）等方面發(fa)表總體審計意見(jian)。

　　項目審計報告 20

　　根據《XX市審(shen)計局(ju)國家建(jian)設項(xiang)目委托審(shen)計協議(yi)書》（xx號），自(zi)xx年xx月xx日至xx年xx月xx日，我們對項(xiang)目的工程價款結(jie)算進行了初步審(shen)計，現(xian)將初步審(shen)計情況報(bao)告如下(xia)：

　　一、工程概況

　　1、項目立項文號(hao)；

　　2、資金來源；

　　3、工程規(gui)模、主要特征；

　　4、工程(cheng)參建(jian)單位(wei)：建(jian)設(she)、設(she)計、施工、監理、供應(ying)商(shang)等名稱；

　　5、工程(cheng)開、竣(jun)工時間；

　　6、工程(cheng)招投(tou)標(biao)情況（有無招標(biao)、招標(biao)方式、中標(biao)價、招標(biao)文件的(de)簡要描(miao)述）；

　　7、工(gong)程設計(ji)、施工(gong)主要變更情(qing)況(kuang)（數量、比(bi)例、大宗變更的描述）；

　　8、工程質(zhi)量情況；

　　9、各合同情況簡介（合同基(ji)本(ben)內容及合同基(ji)本(ben)形(xing)式[總價(jia)/單(dan)價(jia)]）。

　　二、審計情況

　　1、列舉(ju)本次審計的(de).有(you)關法(fa)律(lv)、法(fa)規、定額、合同(tong)、招投標(biao)文件的(de)依(yi)據；

　　2、根(gen)據(ju)工程價款結算(suan)資料，按審核依據(ju)得出的初步審核結果；

　　3、造(zao)成工程(cheng)造(zao)價(jia)核(he)減(jian)、核(he)增(zeng)的(de)主要(yao)內容及其原因的(de)分析說明，要(yao)有具(ju)體數(shu)字；

　　4、可能核減(jian)或核增的其它內容(rong)及(ji)其原因。

　　三、附件：

　　1、提供工程結算審核對照明細表及(ji)其電子文(wen)件(jian)

　　2、提供(gong)各式底稿。

　　審計人員(yuan)簽(qian)名、簽(qian)章

　　單位簽章

　　月度情(qing)況(kuang)報告(gao)中要(yao)報告(gao)的主要(yao)內容(rong)：

　　1、各(ge)工程(cheng)專(zhuan)業(ye)的(de)基本(ben)介紹(shao)及(ji)審計人員的(de)安排情況；

　　2、目前審計工作進度和審計情(qing)況；

　　3、審核(he)中遇到的(de)主要難點、焦(jiao)點、有爭議的(de)問(wen)題(ti)以(yi)及解決問(wen)題(ti)的(de)想(xiang)法、對策(ce)和下一步審計思路、安排(pai)。

　　項目審計報告 21

　　一、基層審計機關展開跟蹤審計的戰略

　　(一)創(chuang)新審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)理(li)(li)念(nian)，全方位(wei)展開跟(gen)(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)。跟(gen)(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)是指(zhi)國度審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)機關根據法(fa)(fa)律法(fa)(fa)規(gui)和審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)原則對審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)單位(wei)、項(xiang)(xiang)目的(de)(de)(de)(de)財政(zheng)財務收(shou)支(zhi)及相關經濟活(huo)動(dong)的(de)(de)(de)(de)真實(shi)性(xing)、合法(fa)(fa)性(xing)、效(xiao)益性(xing)停止的(de)(de)(de)(de)一種監視(shi)活(huo)動(dong)。劉家義審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)長(chang)指(zhi)出(chu)，要(yao)從為(wei)什么(me)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)、為(wei)誰(shui)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)、誰(shui)來審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)、怎(zen)樣(yang)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)等四個(ge)方面(mian)，實(shi)在(zai)樹立“科學的(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)觀”，堅持(chi)監視(shi)與效(xiao)勞(lao)并重(zhong)的(de)(de)(de)(de)理(li)(li)念(nian)。盤繞關系人民(min)大(da)眾(zhong)切身利益的(de)(de)(de)(de)項(xiang)(xiang)目資(zi)(zi)金，關注(zhu)國度嚴(yan)(yan)重(zhong)政(zheng)策措(cuo)施(shi)的(de)(de)(de)(de)執(zhi)行狀況，提醒和剖析(xi)存在(zai)的(de)(de)(de)(de)突(tu)出(chu)矛盾、問題和單薄環節，有針(zhen)對性(xing)地從完善制(zhi)度和政(zheng)策的(de)(de)(de)(de)層(ceng)面(mian)提出(chu)意見和倡(chang)議。基層(ceng)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)機關要(yao)順應(ying)形(xing)勢開展需(xu)求，由事后的(de)(de)(de)(de)、靜態的(de)(de)(de)(de)、微觀的(de)(de)(de)(de)、批判性(xing)的(de)(de)(de)(de)傳統審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)向預防(fang)的(de)(de)(de)(de)、動(dong)態的(de)(de)(de)(de)、宏(hong)觀的(de)(de)(de)(de)、建立性(xing)的(de)(de)(de)(de)現代審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)理(li)(li)念(nian)轉(zhuan)變，鼎力推行運用(yong)跟(gen)(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)，凡具備(bei)條件的(de)(de)(de)(de)項(xiang)(xiang)目，都(dou)應(ying)積極展開跟(gen)(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)。當前應(ying)重(zhong)點向社保、農業、資(zi)(zi)源、環保、外(wai)資(zi)(zi)運用(yong)等專項(xiang)(xiang)資(zi)(zi)金審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)拓展，特別(bie)是在(zai)嚴(yan)(yan)重(zhong)投資(zi)(zi)項(xiang)(xiang)目、嚴(yan)(yan)重(zhong)資(zi)(zi)源環境項(xiang)(xiang)目、嚴(yan)(yan)重(zhong)民(min)生(sheng)專項(xiang)(xiang)資(zi)(zi)金審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)中全面(mian)展開跟(gen)(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)。要(yao)增強(qiang)立項(xiang)(xiang)調查研討，緊緊盤繞黨(dang)委政(zheng)府工作中心和經濟社會運轉(zhuan)中存在(zai)的(de)(de)(de)(de)突(tu)出(chu)問題，肯(ken)定跟(gen)(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)項(xiang)(xiang)目，精(jing)心組(zu)織施(shi)行，充(chong)沛發揮“免疫(yi)系統”功用(yong)。

　　(二)完善配套(tao)制度和(he)(he)(he)(he)(he)(he)方法，推(tui)進跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)標(biao)準(zhun)展(zhan)開。跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)曾經展(zhan)示(shi)出(chu)強大的(de)(de)生命力，但由于(yu)仍處在(zai)初級階(jie)段(duan)，標(biao)準(zhun)化水平還不(bu)高。現(xian)(xian)(xian)行(xing)的(de)(de)某些制度和(he)(he)(he)(he)(he)(he)原則(ze)條款也(ye)影響和(he)(he)(he)(he)(he)(he)限(xian)制著它(ta)(ta)的(de)(de)開展(zhan)。應(ying)加(jia)大創新力度，為其發(fa)(fa)明(ming)良好的(de)(de)制度環(huan)境。一(yi)是(shi)(shi)推(tui)行(xing)跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)意(yi)見書(shu)。與(yu)傳統審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)方式相(xiang)比，跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)最大優勢(shi)在(zai)于(yu)能(neng)(neng)及(ji)(ji)時(shi)發(fa)(fa)現(xian)(xian)(xian)處理問題(ti)，梗塞破綻。因而(er)(er)，應(ying)設(she)立與(yu)跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)相(xiang)順(shun)應(ying)的(de)(de).文(wen)(wen)書(shu)載體，及(ji)(ji)時(shi)揭露問題(ti)，促(cu)進管(guan)理。從理論看，經過(guo)(guo)出(chu)具《跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)意(yi)見書(shu)》一(yi)類的(de)(de)文(wen)(wen)書(shu)，及(ji)(ji)時(shi)揭露問題(ti)，向被審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)單(dan)(dan)位提出(chu)意(yi)見和(he)(he)(he)(he)(he)(he)倡(chang)議(yi)，能(neng)(neng)夠(gou)(gou)起到(dao)邊(bian)(bian)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)、邊(bian)(bian)整改、邊(bian)(bian)標(biao)準(zhun)、邊(bian)(bian)進步的(de)(de)作用，加(jia)強了審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)處置的(de)(de)時(shi)效性(xing)，是(shi)(shi)具有(you)跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)特征的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)文(wen)(wen)書(shu)。經過(guo)(guo)一(yi)段(duan)時(shi)間的(de)(de)理論之后，能(neng)(neng)夠(gou)(gou)將其歸入審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)原則(ze)，作為法定審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)文(wen)(wen)書(shu)運用。在(zai)目(mu)前(qian)能(neng)(neng)夠(gou)(gou)作為過(guo)(guo)渡性(xing)文(wen)(wen)書(shu)運用，如(ru)遇到(dao)被審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)單(dan)(dan)位不(bu)承受、不(bu)落實時(shi)，也(ye)能(neng)(neng)夠(gou)(gou)經過(guo)(guo)下達審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)決議(yi)書(shu)的(de)(de)方式停止(zhi)處置。二是(shi)(shi)推(tui)行(xing)階(jie)段(duan)跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)報(bao)(bao)(bao)告。如(ru)今，跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)對(dui)象都(dou)是(shi)(shi)黨委(wei)政(zheng)府關懷、社會(hui)(hui)大眾關注的(de)(de)重(zhong)要(yao)資(zi)金和(he)(he)(he)(he)(he)(he)嚴重(zhong)項目(mu)，并且具有(you)周期(qi)長、資(zi)金量大的(de)(de)特性(xing)，它(ta)(ta)們的(de)(de)運用和(he)(he)(he)(he)(he)(he)建(jian)立狀況非常(chang)引人(ren)矚目(mu)。假(jia)如(ru)等資(zi)金和(he)(he)(he)(he)(he)(he)項目(mu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)全部完畢(bi)后，才(cai)出(chu)具審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)報(bao)(bao)(bao)告，則(ze)不(bu)能(neng)(neng)有(you)效滿足(zu)黨委(wei)政(zheng)府和(he)(he)(he)(he)(he)(he)社會(hui)(hui)各界的(de)(de)需求(qiu)。因而(er)(er)，能(neng)(neng)夠(gou)(gou)依據資(zi)金運用和(he)(he)(he)(he)(he)(he)項目(mu)建(jian)立過(guo)(guo)程，合理劃分(fen)周期(qi)，出(chu)具階(jie)段(duan)性(xing)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)報(bao)(bao)(bao)告，定期(qi)反映(ying)資(zi)金運轉和(he)(he)(he)(he)(he)(he)項目(mu)建(jian)立階(jie)段(duan)性(xing)情況和(he)(he)(he)(he)(he)(he)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)發(fa)(fa)現(xian)(xian)(xian)的(de)(de)問題(ti)及(ji)(ji)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)倡(chang)議(yi)，在(zai)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)全部完畢(bi)后出(chu)具最終審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)報(bao)(bao)(bao)告，做到(dao)階(jie)段(duan)性(xing)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)報(bao)(bao)(bao)告和(he)(he)(he)(he)(he)(he)最終審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)報(bao)(bao)(bao)告的(de)(de)有(you)機分(fen)離，以滿足(zu)黨委(wei)、政(zheng)府和(he)(he)(he)(he)(he)(he)社會(hui)(hui)的(de)(de)需求(qiu)。

　　(三)科學選(xuan)擇(ze)審(shen)計(ji)(ji)項(xiang)(xiang)目，列入(ru)當年項(xiang)(xiang)目方案。跟(gen)蹤(zong)審(shen)計(ji)(ji)項(xiang)(xiang)目肯定(ding)包括兩個(ge)方面(mian)：一是合理界(jie)定(ding)項(xiang)(xiang)目范圍；二是精(jing)確選(xuan)擇(ze)項(xiang)(xiang)目內容(rong)(rong)。項(xiang)(xiang)目范圍內容(rong)(rong)的(de)選(xuan)擇(ze)取決于(yu)審(shen)計(ji)(ji)的(de)目的(de)和理念(nian)，要從(cong)標準權利(li)運轉、財政(zheng)資(zi)(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)運用等方面(mian)肯定(ding)跟(gen)蹤(zong)審(shen)計(ji)(ji)范圍、內容(rong)(rong)。關(guan)于(yu)財政(zheng)資(zi)(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)用于(yu)建(jian)立(li)、維護、置辦、重要活動(dong)事項(xiang)(xiang)和其他專(zhuan)項(xiang)(xiang)支(zhi)(zhi)出(chu)的(de)，由(you)于(yu)社會影響面(mian)大，既(ji)觸及經濟效益(yi)，又有明顯社會效益(yi)，廣為(wei)關(guan)注，都(dou)應歸入(ru)跟(gen)蹤(zong)審(shen)計(ji)(ji)范圍。詳細包括：城市根本(ben)建(jian)立(li)、嚴重固定(ding)資(zi)(zi)(zi)(zi)產投資(zi)(zi)(zi)(zi)支(zhi)(zhi)出(chu)；國(guo)債(zhai)資(zi)(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)支(zhi)(zhi)出(chu)：社會保證(zheng)(zheng)、醫(yi)療(liao)保證(zheng)(zheng)和鄉村協作醫(yi)療(liao)支(zhi)(zhi)出(chu)；救災、救濟、扶貧、以(yi)工代賑(zhen)、扶困(kun)、優撫等資(zi)(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)支(zhi)(zhi)出(chu)；政(zheng)府采購支(zhi)(zhi)出(chu)；國(guo)有資(zi)(zi)(zi)(zi)產變價收(shou)入(ru)及支(zhi)(zhi)出(chu)；財政(zheng)各專(zhuan)項(xiang)(xiang)資(zi)(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)存款利(li)息(xi)收(shou)入(ru)及支(zhi)(zhi)出(chu)；教育、衛生、科技專(zhuan)項(xiang)(xiang)支(zhi)(zhi)出(chu)：涉農、水利(li)、林業、畜(chu)牧專(zhuan)項(xiang)(xiang)支(zhi)(zhi)出(chu)；其他重要活動(dong)事項(xiang)(xiang)支(zhi)(zhi)出(chu)。如目前應把促進中央(yang)擴展內需各項(xiang)(xiang)政(zheng)策措施的(de)落(luo)實(shi)(shi)作為(wei)跟(gen)蹤(zong)審(shen)計(ji)(ji)的(de)重點(dian)內容(rong)(rong)。關(guan)于(yu)財政(zheng)資(zi)(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)用于(yu)人員(yuan)工資(zi)(zi)(zi)(zi)及日常辦公的(de)行政(zheng)經費，實(shi)(shi)行跟(gen)蹤(zong)審(shen)計(ji)(ji)意義不(bu)大，普通不(bu)應歸入(ru)。

　　(四)創(chuang)新(xin)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)方(fang)式辦法，進(jin)(jin)步(bu)(bu)(bu)跟(gen)(gen)(gen)(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)針對(dui)性(xing)。資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)運轉和(he)(he)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)建立(li)(li)都有其本身的(de)(de)(de)(de)(de)規(gui)律，因而(er)，應依(yi)據(ju)資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)和(he)(he)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)的(de)(de)(de)(de)(de)特性(xing)不(bu)時(shi)創(chuang)新(xin)跟(gen)(gen)(gen)(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)詳細方(fang)式，最大限(xian)度(du)的(de)(de)(de)(de)(de)發揮跟(gen)(gen)(gen)(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)作(zuo)用。一(yi)(yi)是(shi)(shi)階段性(xing)跟(gen)(gen)(gen)(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)。將(jiang)(jiang)資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)運轉、項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)建立(li)(li)全過(guo)(guo)程劃(hua)分為若干(gan)階段停止(zhi)(zhi)跟(gen)(gen)(gen)(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)。審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員少與任務重(zhong)是(shi)(shi)當前審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)面臨的(de)(de)(de)(de)(de)主(zhu)要(yao)(yao)矛盾，展開(kai)(kai)全過(guo)(guo)程“貼身”式跟(gen)(gen)(gen)(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)難度(du)較(jiao)大。因而(er)，審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機關應依(yi)據(ju)資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)運轉和(he)(he)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)建立(li)(li)周期，展開(kai)(kai)階段性(xing)跟(gen)(gen)(gen)(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)，以進(jin)(jin)步(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)效率和(he)(he)質量(liang)。二是(shi)(shi)環(huan)節(jie)(jie)性(xing)跟(gen)(gen)(gen)(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)。針對(dui)資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)運轉和(he)(he)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)建立(li)(li)的(de)(de)(de)(de)(de)重(zhong)點(dian)環(huan)節(jie)(jie)停止(zhi)(zhi)跟(gen)(gen)(gen)(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)，其最大的(de)(de)(de)(de)(de)特性(xing)在于貫(guan)徹了“突出重(zhong)點(dian)”的(de)(de)(de)(de)(de)準繩，經過(guo)(guo)對(dui)重(zhong)點(dian)環(huan)節(jie)(jie)發作(zuo)的(de)(de)(de)(de)(de)重(zhong)要(yao)(yao)事項(xiang)(xiang)(xiang)的(de)(de)(de)(de)(de)監視(shi)，如(ru)對(dui)建立(li)(li)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)中(zhong)征地拆(chai)遷(qian)、招招標、重(zhong)要(yao)(yao)蔭蔽工(gong)程、嚴重(zhong)工(gong)程變卦等(deng)重(zhong)要(yao)(yao)事項(xiang)(xiang)(xiang)以及(ji)嚴重(zhong)資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)籌集(ji)、工(gong)程款撥付等(deng)環(huan)節(jie)(jie)的(de)(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)，既能儉省人(ren)力物(wu)力，又能保(bao)證項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)質量(liang)。三是(shi)(shi)同(tong)步(bu)(bu)(bu)跟(gen)(gen)(gen)(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)。是(shi)(shi)指派(pai)出審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員常(chang)駐資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)管理單位或(huo)(huo)工(gong)程建立(li)(li)現場，停止(zhi)(zhi)全過(guo)(guo)程不(bu)連續(xu)的(de)(de)(de)(de)(de)跟(gen)(gen)(gen)(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)，這一(yi)(yi)方(fang)式能夠充沛控制(zhi)資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)運用和(he)(he)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)建立(li)(li)狀(zhuang)況(kuang)，最大限(xian)度(du)的(de)(de)(de)(de)(de)取得(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)成果，但是(shi)(shi)投入(ru)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)力氣較(jiao)多，除特殊(shu)的(de)(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)外(wai)，普通不(bu)宜采用此(ci)方(fang)式。四是(shi)(shi)批量(liang)跟(gen)(gen)(gen)(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)或(huo)(huo)行(xing)業(ye)、系(xi)(xi)統跟(gen)(gen)(gen)(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)。它是(shi)(shi)對(dui)同(tong)一(yi)(yi)類型、同(tong)一(yi)(yi)行(xing)業(ye)或(huo)(huo)系(xi)(xi)統的(de)(de)(de)(de)(de)一(yi)(yi)切建立(li)(li)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)全部(bu)停止(zhi)(zhi)跟(gen)(gen)(gen)(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)。其優點(dian)是(shi)(shi)能夠將(jiang)(jiang)一(yi)(yi)個或(huo)(huo)幾(ji)個資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)、建立(li)(li)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)中(zhong)獲得(de)成果和(he)(he)經歷擴(kuo)展到同(tong)類型資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)、建立(li)(li)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)中(zhong)去，進(jin)(jin)步(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)效率，擴(kuo)展審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)效果。

　　二、展開跟蹤審計及應留意的幾個問題

　　(一)盤繞法(fa)規(gui)和審(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)作(zuo)職責，研討和制定展開跟蹤(zong)審(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)操作(zuo)標(biao)準，標(biao)準和指導跟蹤(zong)審(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)作(zuo)，促進跟蹤(zong)審(shen)(shen)計(ji)(ji)完(wan)成制度化(hua)、標(biao)準化(hua)。經過制度標(biao)準跟蹤(zong)審(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)方(fang)式，使(shi)審(shen)(shen)計(ji)(ji)做(zuo)到恰(qia)當(dang)介入(ru)建(jian)立環節，恰(qia)當(dang)發表(biao)審(shen)(shen)計(ji)(ji)意見和倡議，正(zheng)確處置審(shen)(shen)計(ji)(ji)發現(xian)的(de)問題(ti)。當(dang)前任(ren)務(wu)是(shi)監視和評價，假如包辦替代建(jian)立單位的(de)管(guan)理職能(neng)，審(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)作(zuo)就會墮入(ru)十(shi)分被動的(de)境地。

　　(二(er))正確處置跟(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)計(ji)和普通(tong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)的關系(xi)，制定實在可行的建立(li)項目(mu)跟(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)計(ji)工作方(fang)案。跟(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)計(ji)合適嚴重政府公(gong)共工程的審(shen)(shen)(shen)計(ji)，對普通(tong)建立(li)工程不(bu)可能也(ye)沒(mei)有必要(yao)施行跟(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)計(ji)。同時這也(ye)是(shi)“全面(mian)審(shen)(shen)(shen)計(ji)、突出(chu)重點”的工作準繩所決(jue)議的，是(shi)統籌審(shen)(shen)(shen)計(ji)資(zi)源(yuan)，合理分(fen)配人員、降低(di)審(shen)(shen)(shen)計(ji)本錢的必要(yao)措施。

　　(三)研討和(he)制(zhi)定建(jian)立(li)項(xiang)目(mu)各環節(jie)效益(yi)評價體(ti)(ti)系。經過制(zhi)定審計項(xiang)目(mu)各環節(jie)效益(yi)評價體(ti)(ti)系，全方位對審計項(xiang)目(mu)停止(zhi)監視和(he)評價，充沛(pei)發揮跟(gen)蹤審計促進項(xiang)目(mu)管(guan)理、控制(zhi)建(jian)立(li)本錢、進步投資效益(yi)的作用。

　　跟(gen)蹤審計(ji)作為(wei)一種(zhong)新的(de)(de)(de)審計(ji)方式，基層審計(ji)機關在審計(ji)中逐步采用，并為(wei)國度儉省了大量建立資(zi)金和根(gen)絕、提(ti)醒了一批貪污糜爛行為(wei)，獲得了明顯的(de)(de)(de)管理(li)效(xiao)益和直接(jie)經濟成(cheng)果。只需我們樹立跟(gen)蹤審計(ji)“免(mian)疫(yi)系(xi)(xi)統(tong)(tong)”理(li)念，以(yi)科(ke)學發展觀作為(wei)統(tong)(tong)領，努(nu)力做好“兩(liang)個轉變(bian)”，即(ji)：完(wan)(wan)成(cheng)傳統(tong)(tong)的(de)(de)(de)查(cha)錯防弊決算(suan)審計(ji)到(dao)跟(gen)蹤審計(ji)的(de)(de)(de)轉變(bian)，從(cong)提(ti)醒和查(cha)處違法(fa)違紀(ji)問題到(dao)完(wan)(wan)成(cheng)預(yu)防為(wei)主的(de)(de)(de)免(mian)疫(yi)系(xi)(xi)統(tong)(tong)轉變(bian)；堅持(chi)效(xiao)勞與監(jian)視并舉。從(cong)投資(zi)管理(li)體制(zhi)、機制(zhi)、制(zhi)度、效(xiao)益著(zhu)(zhu)眼，從(cong)各(ge)個重(zhong)要環節著(zhu)(zhu)手(shou)，完(wan)(wan)成(cheng)真實性(xing)、合法(fa)性(xing)審計(ji)與經濟性(xing)、效(xiao)益性(xing)以(yi)及效(xiao)果性(xing)審計(ji)的(de)(de)(de)分離；樹立事前預(yu)防、事中控制(zhi)、事后(hou)監(jian)視的(de)(de)(de)“三統(tong)(tong)一”跟(gen)蹤審計(ji)監(jian)視體系(xi)(xi)。

　　(四)跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)要(yao)(yao)突出(chu)重點，量入(ru)為出(chu)。審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)機關(guan)在跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)時，要(yao)(yao)區別項目不同狀況，明白(bai)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)目的(de)，抓住重要(yao)(yao)環節，關(guan)鍵時點和重點內容展開(kai)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)。要(yao)(yao)分(fen)離各級審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)機關(guan)的(de)實踐(jian)接受(shou)才能，積極穩妥，盡力(li)而為，把握好尺度和分(fen)寸，有(you)重點地展開(kai)跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)。另(ling)一方面，要(yao)(yao)考究跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)辦法。由于受(shou)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)力(li)氣限(xian)制(zhi)和為了進步工(gong)作(zuo)效率，可主(zhu)要(yao)(yao)采取抽樣(yang)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)辦法，找準管(guan)理中的(de)單薄環節，明白(bai)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)重點，起到(dao)事半功倍的(de)作(zuo)用。

　　項目審計報告 22

　　一、當前績效審計報告撰寫的常見問題

　　1、過分(fen)(fen)(fen)求長(chang)求全(quan)。部分(fen)(fen)(fen)審(shen)(shen)計(ji)人員(yuan)認(ren)為績效(xiao)審(shen)(shen)計(ji)項目已經跳(tiao)出(chu)了(le)(le)財務(wu)收支的(de)(de)(de)局限，從被(bei)審(shen)(shen)計(ji)單位的(de)(de)(de)財務(wu)收支到(dao)(dao)業務(wu)開展的(de)(de)(de)經濟(ji)性、效(xiao)益性效(xiao)果(guo)性都可以評價，涉及的(de)(de)(de)內(nei)容眾多，報(bao)告也要面面俱到(dao)(dao)；部分(fen)(fen)(fen)審(shen)(shen)計(ji)人員(yuan)認(ren)為績效(xiao)審(shen)(shen)計(ji)就是評價指標(biao)(biao)的(de)(de)(de)事，往(wang)(wang)往(wang)(wang)拼湊計(ji)算一(yi)堆“率”，卻又不(bu)成(cheng)體系且沒有參(can)照評價標(biao)(biao)準，讓報(bao)告閱讀(du)者(zhe)不(bu)明白計(ji)算出(chu)的(de)(de)(de)這些(xie)指標(biao)(biao)到(dao)(dao)底(di)意(yi)味著(zhu)什么；還有部分(fen)(fen)(fen)審(shen)(shen)計(ji)人員(yuan)擔心報(bao)告寫(xie)(xie)短了(le)(le)沒有分(fen)(fen)(fen)量，怕領(ling)(ling)導不(bu)重視，一(yi)份沉甸甸的(de)(de)(de)報(bao)告才(cai)能展示(shi)自(zi)己的(de)(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)成(cheng)果(guo)。上面所列舉(ju)的(de)(de)(de)這些(xie)背景下寫(xie)(xie)出(chu)來的(de)(de)(de)報(bao)告往(wang)(wang)往(wang)(wang)主(zhu)次不(bu)分(fen)(fen)(fen)，難以抓住要害突出(chu)重點(dian)，無(wu)法深(shen)入揭示(shi)問題(ti)(ti)和剖(pou)析問題(ti)(ti)形成(cheng)的(de)(de)(de)原因，報(bao)告的(de)(de)(de)閱讀(du)者(zhe)常常是看到(dao)(dao)后面忘了(le)(le)前面審(shen)(shen)計(ji)發現的(de)(de)(de)問題(ti)(ti)，被(bei)眾多的(de)(de)(de)“率”還有百分(fen)(fen)(fen)號弄(nong)得(de)暈頭(tou)轉向，讀(du)完全(quan)篇(pian)仍(reng)無(wu)法領(ling)(ling)會作者(zhe)意(yi)圖。

　　2、套(tao)用(yong)模板(ban)引用(yong)總(zong)結(jie)。部分審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人員撰寫審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)報(bao)(bao)告時習慣性(xing)地套(tao)用(yong)報(bao)(bao)告模板(ban)，這(zhe)就導致了諸多績效審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)報(bao)(bao)告結(jie)構(gou)相(xiang)同，內容(rong)相(xiang)近，問題類似，缺乏(fa)針對(dui)性(xing)。一些(xie)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人員甚至會大段摘錄被審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)單位提(ti)供的(de)(de)工(gong)作總(zong)結(jie)及匯報(bao)(bao)材料(liao)，缺乏(fa)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)真實性(xing)判(pan)斷，績效審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)報(bao)(bao)告也很容(rong)易拔高(gao)被審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)對(dui)象，提(ti)出過多與實際情況不相(xiang)符(fu)的(de)(de)評價，有的(de)(de)近乎于歌功(gong)頌德的(de)(de)標(biao)榜文章，嚴重違(wei)背審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)真實性(xing)影響審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)權威性(xing)。

　　3、審(shen)(shen)(shen)計建(jian)(jian)(jian)議缺乏可操(cao)作性(xing)。審(shen)(shen)(shen)計署(shu)的(de)(de)(de)(de)8號令及《江蘇省審(shen)(shen)(shen)計單(dan)(dan)(dan)位(wei)績(ji)效審(shen)(shen)(shen)計通用(yong)操(cao)作指南（征求意見稿）》中(zhong)對(dui)(dui)審(shen)(shen)(shen)計建(jian)(jian)(jian)議都(dou)有(you)相(xiang)同的(de)(de)(de)(de)表述(shu)：“針對(dui)(dui)審(shen)(shen)(shen)計發(fa)現(xian)(xian)的(de)(de)(de)(de)問題，根據需要提(ti)出(chu)(chu)的(de)(de)(de)(de)改進建(jian)(jian)(jian)議。”審(shen)(shen)(shen)計建(jian)(jian)(jian)議是有(you)則提(ti)無則免，而現(xian)(xian)在似乎不提(ti)審(shen)(shen)(shen)計建(jian)(jian)(jian)議就顯示不出(chu)(chu)審(shen)(shen)(shen)計人(ren)員的(de)(de)(de)(de)水(shui)平(ping)，但提(ti)出(chu)(chu)的(de)(de)(de)(de)建(jian)(jian)(jian)議經常是有(you)的(de)(de)(de)(de)站(zhan)的(de)(de)(de)(de)高(gao)度太高(gao)，超出(chu)(chu)被(bei)審(shen)(shen)(shen)計單(dan)(dan)(dan)位(wei)的(de)(de)(de)(de)能力范圍，被(bei)審(shen)(shen)(shen)計單(dan)(dan)(dan)位(wei)感到無能為力；有(you)的(de)(de)(de)(de)建(jian)(jian)(jian)議缺乏針對(dui)(dui)性(xing)，似乎既是哪(na)里都(dou)能用(yong)又(you)是哪(na)里都(dou)沒(mei)用(yong)，屬于建(jian)(jian)(jian)議中(zhong)的(de)(de)(de)(de)“萬金油(you)”；有(you)的(de)(de)(de)(de)建(jian)(jian)(jian)議脫離實際，被(bei)審(shen)(shen)(shen)計單(dan)(dan)(dan)位(wei)無從采納，還會不小心被(bei)私下里議論為天方(fang)夜譚。如此泛泛而談，針對(dui)(dui)性(xing)不強，缺乏可操(cao)作性(xing)的(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)計建(jian)(jian)(jian)議，難(nan)以起到效果。

　　二、對于撰寫績效審計報告的建議

　　1、健(jian)全完善報(bao)告(gao)質量控(kong)制制度(du)。結(jie)合(he)基層工作(zuo)實際對績效審(shen)計(ji)報(bao)告(gao)質量提出明(ming)確(que)要(yao)(yao)(yao)求：報(bao)告(gao)內(nei)容(rong)要(yao)(yao)(yao)準(zhun)確(que)，能根據審(shen)計(ji)發(fa)現的情況合(he)乎邏(luo)輯地得出審(shen)計(ji)結(jie)論(lun)和審(shen)計(ji)建議；所有支持報(bao)告(gao)主體內(nei)容(rong)的各種材料要(yao)(yao)(yao)完整充分；報(bao)告(gao)結(jie)構邏(luo)輯性要(yao)(yao)(yao)強，讀(du)者容(rong)易把握報(bao)告(gao)的主要(yao)(yao)(yao)內(nei)容(rong)。

　　2、增添(tian)報告(gao)(gao)的可讀(du)性和生動性。審計人員應試圖從報告(gao)(gao)的題(ti)目、圖片、表格等方面增加報告(gao)(gao)的生動性和可讀(du)性，吸引讀(du)者的興趣，盡量避(bi)免使用(yong)專業詞匯及專門(men)數據，引用(yong)直觀的數據、表格、圖表等營造良好(hao)的視覺(jue)沖(chong)擊。報告(gao)(gao)內(nei)容(rong)應盡量量化，避(bi)免出現非常模糊的審計表述。有(you)時可以運用(yong)附錄，將細節(jie)性的參考數據放入附錄中供人查閱，一方面保(bao)證了審計報告(gao)(gao)的完整(zheng)性另一方面又提高了審計報告(gao)(gao)主(zhu)體內(nei)容(rong)的可讀(du)性。

　　3、健(jian)全績效(xiao)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)報(bao)告(gao)的工作程序。如明確(que)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)報(bao)告(gao)撰寫者(zhe)、復核者(zhe)的責(ze)任，在審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)報(bao)告(gao)出具前(qian)，應由未(wei)參與(yu)該績效(xiao)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)項(xiang)目的審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)單位領導獨立閱讀(du)，以(yi)檢查報(bao)告(gao)是(shi)否存在難(nan)以(yi)理解的內容等(deng)等(deng)，或者(zhe)在保證保密性前(qian)提之下，擴大閱讀(du)面，讓更多的審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人員參與(yu)到報(bao)告(gao)的內容及文(wen)字方面的修改和完善工作中，群(qun)策群(qun)力，降低審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)風險(xian)，打造精品績效(xiao)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)報(bao)告(gao)。

　　三、公布績效審計結果，擴大審計影響力

　　審(shen)(shen)計(ji)報(bao)(bao)告(gao)的'公開化對績(ji)效(xiao)審(shen)(shen)計(ji)項(xiang)目來說尤(you)其重(zhong)要，特別是(shi)大型績(ji)效(xiao)審(shen)(shen)計(ji)項(xiang)目，信息量是(shi)非常豐富的，報(bao)(bao)告(gao)篇幅很長，有(you)(you)些(xie)是(shi)涉及體(ti)制(zhi)機制(zhi)性問(wen)題(ti)，有(you)(you)些(xie)是(shi)需(xu)要部門協調解決的事項(xiang)，政府領(ling)導(dao)并不一定有(you)(you)時間關(guan)注到報(bao)(bao)告(gao)的方方面面，既使(shi)領(ling)導(dao)批示了，也并不能代表問(wen)題(ti)能夠得到有(you)(you)效(xiao)解決。因此，除了按正常的審(shen)(shen)計(ji)程序報(bao)(bao)送績(ji)效(xiao)審(shen)(shen)計(ji)報(bao)(bao)告(gao)外(wai)，績(ji)效(xiao)審(shen)(shen)計(ji)成果的應用應有(you)(you)更高的管(guan)理(li)要求。

　　1、加大績效報(bao)告公開(kai)力(li)度

　　為擴大審計的影響，能公告(gao)的報告(gao)應盡(jin)量公告(gao)或(huo)節選公告(gao)，難以公告(gao)的，應爭取向人大或(huo)地方主要(yao)領(ling)導(dao)或(huo)分管領(ling)導(dao)作專題匯報。

　　2、做好績(ji)效報(bao)告的(de)解讀工作

　　審計(ji)人員可以細分(fen)報(bao)告內容，將其改(gai)寫(xie)成簡報(bao)、審計(ji)要情、專(zhuan)(zhuan)題系(xi)列匯(hui)報(bao)等，語言應(ying)通俗易(yi)懂，盡量少(shao)用專(zhuan)(zhuan)業(ye)詞匯(hui)。

　　3、匯編績效審計(ji)優秀(xiu)案例，互相借(jie)鑒績效審計(ji)方(fang)法

　　如審(shen)(shen)計署外資運用審(shen)(shen)計司在(zai)20xx年開展(zhan)“三河三湖”水污染防止績效審(shen)(shen)計調查(cha)，項目結束后，先后多次以專(zhuan)題形式在(zai)各級(ji)媒介上宣傳了本次績效項目的(de)(de)(de)(de)經(jing)驗做法(fa)和(he)取得(de)的(de)(de)(de)(de)成效，全國審(shen)(shen)計單位(wei)(wei)都(dou)能夠有所借鑒。基礎建設的(de)(de)(de)(de)影響(xiang)力(li)雖然不及審(shen)(shen)計署那么廣，但是(shi)也可(ke)以在(zai)其影響(xiang)力(li)范圍內作一定(ding)的(de)(de)(de)(de)經(jing)驗推廣，如在(zai)全局范圍內，就可(ke)以通過案例討論(lun)的(de)(de)(de)(de)形式讓不同(tong)審(shen)(shen)計項目的(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)計人員進行換(huan)位(wei)(wei)思考和(he)共(gong)同(tong)學(xue)習(xi)。

　　四、做好審計回訪，保護審計成果

　　1、制定有關績效報告審(shen)計(ji)整改工(gong)作情況的實施細則

　　針(zhen)對目前績效(xiao)(xiao)審(shen)(shen)(shen)計(ji)整(zheng)改(gai)工作情(qing)(qing)況(kuang)報告職責不(bu)夠明確的問題，政府要(yao)明確由審(shen)(shen)(shen)計(ji)單位或(huo)由審(shen)(shen)(shen)計(ji)單位等部(bu)門(men)組(zu)成(cheng)的審(shen)(shen)(shen)計(ji)整(zheng)改(gai)機(ji)構(gou)履(lv)行績效(xiao)(xiao)審(shen)(shen)(shen)計(ji)整(zheng)改(gai)報告職責。同時要(yao)明確審(shen)(shen)(shen)計(ji)整(zheng)改(gai)機(ji)構(gou)的職責范圍，除了(le)報告職責外，要(yao)履(lv)行監督、評判(pan)的職責，既要(yao)跟蹤、匯總被審(shen)(shen)(shen)計(ji)單位的整(zheng)改(gai)進展情(qing)(qing)況(kuang)，也要(yao)評估被審(shen)(shen)(shen)計(ji)單位的整(zheng)改(gai)成(cheng)效(xiao)(xiao)。

　　2、加強(qiang)績(ji)效審計(ji)整(zheng)改的后續(xu)跟蹤工作(zuo)

　　當前審(shen)(shen)計(ji)整(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)改(gai)(gai)的(de)后續跟蹤工作(zuo)主要(yao)存在的(de)問(wen)題是(shi)整(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)改(gai)(gai)情況報告人大部門后，后續的(de)審(shen)(shen)計(ji)整(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)改(gai)(gai)工作(zuo)往往沒有(you)(you)下(xia)文。因此，后續的(de)審(shen)(shen)計(ji)整(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)改(gai)(gai)跟蹤工作(zuo)重心應(ying)放(fang)在整(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)改(gai)(gai)情況報告人大部門后被審(shen)(shen)計(ji)單位(wei)的(de)進一步整(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)改(gai)(gai)，避免整(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)改(gai)(gai)出現走過場的(de)現象。只有(you)(you)整(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)改(gai)(gai)見實效(xiao)，審(shen)(shen)計(ji)單位(wei)的(de)績(ji)效(xiao)才能真正體現出來。

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