專項審(shen)計(ji)報告（匯編15篇）

　　隨著個人素質的(de)提升，報告(gao)(gao)使(shi)用的(de)次數(shu)愈發(fa)增長，報告(gao)(gao)根(gen)據用途的(de)不(bu)同(tong)也有著不(bu)同(tong)的(de)類型。一聽到(dao)寫報告(gao)(gao)就拖延癥懶(lan)癌(ai)齊復發(fa)？下面是小編(bian)整理的(de)專項審計報告(gao)(gao)，希望對大家(jia)有所幫(bang)助(zhu)。

專項審計報告1

　　審(shen)計(ji)(ji)是(shi)一項重要(yao)的(de)財務(wu)檢(jian)查工作，審(shen)計(ji)(ji)報(bao)告是(shi)審(shen)計(ji)(ji)過程(cheng)的(de)核心產物，對于(yu)政府機構、企業(ye)、組織等(deng)具有重要(yao)的(de)參考作用。在(zai)審(shen)計(ji)(ji)報(bao)告中(zhong)，有兩(liang)種(zhong)類型：專(zhuan)項審(shen)計(ji)(ji)報(bao)告和年度審(shen)計(ji)(ji)報(bao)告。在(zai)本文中(zhong)，我們將深入探討(tao)它們之(zhi)間的(de)區別。

　　何為專項審計報告？

　　專(zhuan)項審(shen)(shen)計報(bao)告是指針對(dui)(dui)某一具體(ti)問題或(huo)某一單獨項目(mu)的審(shen)(shen)計。這種審(shen)(shen)計通常是在需要對(dui)(dui)某個(ge)具體(ti)問題或(huo)項目(mu)進行核查時才會進行，因此其范圍相(xiang)對(dui)(dui)較(jiao)小。

　　專項審(shen)計報告通常(chang)分為兩種(zhong)類型：

　　1、調查審計

　　如果機構(gou)或(huo)企業(ye)中發生了不(bu)當行為或(huo)疑似違規行為，審(shen)(shen)計員將會展開調(diao)(diao)查審(shen)(shen)計。專項審(shen)(shen)計報告(gao)通常會詳細記(ji)錄審(shen)(shen)計員對相關方面的.調(diao)(diao)查結果，并(bing)根(gen)據調(diao)(diao)查結果來提出針(zhen)對所發現(xian)問題的建議。

　　2、綜合審計

　　綜(zong)合(he)審(shen)(shen)計是對機(ji)構或企業所(suo)有方(fang)面(mian)進行審(shen)(shen)計，從中分(fen)析關鍵問題并提出改進建議。這是一種(zhong)更(geng)(geng)(geng)為全面(mian)，面(mian)向更(geng)(geng)(geng)多方(fang)面(mian)的審(shen)(shen)計方(fang)式(shi)。專項審(shen)(shen)計報告中，綜(zong)合(he)審(shen)(shen)計是更(geng)(geng)(geng)為常見的一種(zhong)。

　　何為年度審計報告？

　　年度(du)審(shen)計(ji)報告是對(dui)一(yi)個機(ji)構、企業或組織的整體財(cai)務(wu)狀(zhuang)況(kuang)進行(xing)審(shen)查和評(ping)估(gu)的一(yi)份報告。此類(lei)報告通常在每個財(cai)務(wu)年度(du)結(jie)束(shu)之后發布(bu)。年度(du)審(shen)計(ji)報告中一(yi)般(ban)包括機(ji)構的資產、財(cai)務(wu)狀(zhuang)況(kuang)、收(shou)入(ru)和支出(chu)情況(kuang)、財(cai)務(wu)制度(du)等各方面的情況(kuang)進行(xing)詳細的概(gai)括和分析，意在說明該(gai)企業是否以公正、透明、合法的方式運營(ying)。

　　專項審計報告和年度審計報告有哪些區別？

　　1、審(shen)計對象不(bu)同

　　專項審(shen)(shen)計(ji)報告主要對某一(yi)具體(ti)問題(ti)或(huo)項目進(jin)行審(shen)(shen)計(ji)，而年度(du)審(shen)(shen)計(ji)報告則是對整個(ge)機構(gou)或(huo)企(qi)業的(de)所有財務狀況進(jin)行審(shen)(shen)計(ji)。

　　2、審計的深入程度(du)不同

　　專項(xiang)審計報(bao)告通(tong)常會(hui)更深入(ru)地挖掘某一具(ju)體(ti)問題(ti)或項(xiang)目，從(cong)而篩(shai)選出其中的(de)問題(ti)和(he)需要改進的(de)方面，而年度(du)審計報(bao)告則比(bi)較全面地評估其整體(ti)財務狀況。

　　3、報告內容不同

　　專項(xiang)審(shen)計報(bao)告通(tong)常(chang)會更注重(zhong)對(dui)(dui)某一具體問題或項(xiang)目的調查和分析，詳細(xi)記錄對(dui)(dui)該(gai)問題的發現和解(jie)決建議。而年(nian)度(du)審(shen)計報(bao)告則主要側重(zhong)于(yu)機構、企業(ye)或組織的整體財務狀況(kuang)，其內容更為(wei)全面(mian)，詳細(xi)地概述其各方面(mian)情(qing)況(kuang)。

　　4、時間不同

　　專(zhuan)項審計(ji)報(bao)告(gao)通常(chang)是(shi)針(zhen)對(dui)某一特定項目進行的，最終報(bao)告(gao)需要在相關項目結束(shu)之后(hou)(hou)發(fa)布。而年(nian)度(du)審計(ji)報(bao)告(gao)則是(shi)一份年(nian)終報(bao)告(gao)，每個財(cai)務年(nian)度(du)結束(shu)后(hou)(hou)才(cai)會發(fa)布。

　　綜上所(suo)述，無論是(shi)專項(xiang)審計(ji)報告還是(shi)年度審計(ji)報告都是(shi)非常重要的(de)財(cai)務檢查(cha)工作，各(ge)自有(you)不同的(de)特點和重點。理(li)解這些區別，可以幫(bang)助讀(du)者(zhe)更好(hao)地(di)理(li)解審計(ji)報告，并(bing)為企(qi)業(ye)或組織的(de)管理(li)決策(ce)提(ti)供更有(you)價值的(de)參考。

專項審計報告2

　　為進一步(bu)加強企(qi)業(ye)財務管理，規范企(qi)業(ye)會計核(he)算工(gong)作(zuo)，根據(ju)財政部(bu)頒布的《企(qi)業(ye)會計準則(ze)-基本準則(ze)》、各項具(ju)體準則(ze)及其應(ying)用指南(nan)，按照省國資委有關規定精神，結合本市企(qi)業(ye)實際(ji)情況(kuang)，現(xian)將執行新會計準則(ze)的有關事項通知如下：

　　一、提高認識，加強對執行新會計準則的組織領導

　　執行新(xin)(xin)(xin)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)準(zhun)則，對于(yu)規(gui)范企(qi)(qi)業(ye)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)確(que)(que)(que)認、計(ji)(ji)(ji)(ji)量和報告行為，提高企(qi)(qi)業(ye)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)信息質量，提升現(xian)代化(hua)管(guan)理(li)水平，促進企(qi)(qi)業(ye)穩健經(jing)營(ying)，有(you)效維護出(chu)資人知情權和推(tui)動建立現(xian)代企(qi)(qi)業(ye)制(zhi)度，具有(you)十分(fen)重要(yao)(yao)的(de)積(ji)極作(zuo)用。新(xin)(xin)(xin)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)準(zhun)則的(de)實施(shi)，對企(qi)(qi)業(ye)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)、審計(ji)(ji)(ji)(ji)、內部控制(zhi)、治理(li)結構以及(ji)財務(wu)狀況與(yu)經(jing)營(ying)成果均會(hui)(hui)(hui)產(chan)生(sheng)重大(da)影(ying)響，要(yao)(yao)求企(qi)(qi)業(ye)在會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)核算體系(xi)、財務(wu)信息系(xi)統和經(jing)營(ying)業(ye)績成果的(de)正(zheng)確(que)(que)(que)反映等方面進行相應的(de)調(diao)整，對于(yu)企(qi)(qi)業(ye)財務(wu)管(guan)理(li)水平和會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)人員的(de)綜合素(su)質等也提出(chu)了更高的(de)要(yao)(yao)求。各(ge)企(qi)(qi)業(ye)要(yao)(yao)充分(fen)認識執行新(xin)(xin)(xin)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)準(zhun)則的(de)重要(yao)(yao)意義，高度重視(shi)實施(shi)過程中的(de)組織領導，結合自身實際研(yan)究制(zhi)訂(ding)總體工(gong)作(zuo)計(ji)(ji)(ji)(ji)劃，明確(que)(que)(que)內部職(zhi)責分(fen)工(gong)，落實各(ge)項工(gong)作(zuo)責任，財務(wu)及(ji)相關業(ye)務(wu)部門要(yao)(yao)加(jia)強協調(diao)與(yu)配合，充分(fen)估(gu)計(ji)(ji)(ji)(ji)實施(shi)中可(ke)能出(chu)現(xian)的(de)各(ge)種問題，采取(qu)切實可(ke)行的(de)措施(shi)，確(que)(que)(que)保新(xin)(xin)(xin)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)準(zhun)則穩妥、有(you)序(xu)、完整地順利實施(shi)。

　　二、按照統一部署，積極穩妥執行新會計準則

　　為保證(zheng)執行新(xin)會計準則工作的有序進(jin)行，各企業(ye)要(yao)按照20xx年全部(bu)實施(shi)完成(cheng)的總體時間安排開展各項工作，具體要(yao)求(qiu)如下：

　　（一）已全(quan)面執行新會(hui)(hui)計(ji)準(zhun)則的(de)(de)企(qi)業，應在總結實施情(qing)況的(de)(de)基礎上，進一步加強對全(quan)部(bu)所屬子企(qi)業（包括(kuo)上市公(gong)司(si)）執行新會(hui)(hui)計(ji)準(zhun)則工作的(de)(de)監督和(he)指導，通過規(gui)范(fan)完善相關制度(du)，確保內部(bu)會(hui)(hui)計(ji)核算(suan)體系、會(hui)(hui)計(ji)核算(suan)辦法的(de)(de)統一和(he)與對外(wai)信息披露(lu)的(de)(de)銜接。

　　（二）從(cong)20xx年(nian)1月(yue)1日起執(zhi)行新會(hui)計(ji)準則(ze)的企業(ye)，在完成人員(yuan)培訓(xun)和(he)(he)20xx年(nian)底(di)清查、會(hui)計(ji)制(zhi)(zhi)度修(xiu)訂、會(hui)計(ji)信息(xi)系(xi)統改造、子(zi)企業(ye)戶數清理等(deng)工(gong)作(zuo)的.基礎上，要按照本通(tong)知要求做好實施(shi)方案制(zhi)(zhi)訂和(he)(he)有關(guan)事項報備工(gong)作(zuo)，集團及子(zi)企業(ye)原(yuan)則(ze)上必須整體統一(yi)執(zhi)行。

　　（三）從現(xian)在起(qi)(qi)所有新設立企(qi)業(ye)必須執行(xing)(xing)(xing)新會計準則，因(yin)正在進行(xing)(xing)(xing)資產調整、改制重(zhong)組或其它特殊(shu)情況需要暫緩執行(xing)(xing)(xing)的企(qi)業(ye),必須加(jia)快完善各項基礎工作，于20xx年7月1日起(qi)(qi)全(quan)面執行(xing)(xing)(xing)新會計準則。

　　三、認真做好執行新會計準則相關工作

　　（一）根據企(qi)業實際情(qing)況(kuang)，采取(qu)積極有效(xiao)措施，認真做好執行新會計準則(ze)各項(xiang)基(ji)礎工(gong)作，主要包(bao)括：

　　1、認真學習(xi)新(xin)(xin)會(hui)計(ji)準(zhun)(zhun)則及其配套制(zhi)(zhi)度。各企(qi)業(ye)(ye)要(yao)將學習(xi)和(he)(he)掌(zhang)握新(xin)(xin)會(hui)計(ji)準(zhun)(zhun)則作(zuo)為提高經營管理水平、加強內控制(zhi)(zhi)度建(jian)設和(he)(he)人員知識更新(xin)(xin)的重要(yao)手段，在(zai)學習(xi)范圍上既(ji)要(yao)包括各級財(cai)務(wu)、會(hui)計(ji)、審計(ji)人員，也需要(yao)各級領(ling)導以及相關業(ye)(ye)務(wu)部門人員的參與；在(zai)培訓內容上既(ji)要(yao)學習(xi)新(xin)(xin)會(hui)計(ji)準(zhun)(zhun)則的具(ju)體內容、主要(yao)變(bian)化和(he)(he)應用要(yao)求，還(huan)要(yao)結合本企(qi)業(ye)(ye)實(shi)際深入研究執行中有可能帶來(lai)的客觀影響及其應對(dui)措施。

　　2、全面開(kai)展子企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)戶(hu)(hu)數(shu)(shu)清理工作。按(an)照(zhao)新會計準則的(de)規定(ding)，母公(gong)司能夠(gou)控制的(de)全部(bu)(bu)子企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)均(jun)應納入合(he)(he)并范(fan)圍，因(yin)此，做好全部(bu)(bu)所(suo)屬(shu)子企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)戶(hu)(hu)數(shu)(shu)清理核實工作十(shi)分重要(yao)，必須通(tong)過對所(suo)屬(shu)子企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)戶(hu)(hu)數(shu)(shu)、管理級(ji)(ji)次、股(gu)權(quan)結構、經營(ying)狀況等的(de)全面徹底清理，為規范(fan)界定(ding)合(he)(he)并財務報表范(fan)圍奠(dian)定(ding)基(ji)礎(chu)，各(ge)級(ji)(ji)全資(zi)、控股(gu)、參股(gu)子企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)以及各(ge)類獨立核算的(de)分支機(ji)構、事(shi)業(ye)(ye)(ye)(ye)單位、金(jin)融企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)、境外企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)和(he)基(ji)建項目等都(dou)應納入戶(hu)(hu)數(shu)(shu)清理范(fan)圍。

　　3、認(ren)(ren)真做好資產(chan)負債(zhai)清(qing)查(cha)工作。20xx年起執行新會計(ji)準則(ze)的企業(ye)應(ying)當(dang)以(yi)20xx年12月31日為(wei)時點，對各項資產(chan)和(he)負債(zhai)進(jin)行認(ren)(ren)真盤點、全面清(qing)查(cha)，特別是長短(duan)期投(tou)(tou)資、投(tou)(tou)資性(xing)房地產(chan)、表外(wai)核算(suan)資產(chan)和(he)各類(lei)借款等應(ying)作為(wei)重點清(qing)查(cha)對象，嚴格劃分資產(chan)范圍，如實反映資產(chan)、負債(zhai)狀況及潛在(zai)財務風(feng)險(xian)，為(wei)準確(que)進(jin)行初始確(que)認(ren)(ren)和(he)后續計(ji)量奠定基礎。

　　4、進一(yi)步完(wan)善企業內(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)制(zhi)度。各(ge)企業應當(dang)結(jie)合執行(xing)新(xin)會計準則和內(nei)部(bu)經營管(guan)理要(yao)(yao)求，及時(shi)優化和改造業務流程，完(wan)善各(ge)項內(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)政策、程序及措施，特別是要(yao)(yao)及時(shi)補充新(xin)會計準則規定(ding)的公允價值計量、金融(rong)工(gong)具核算、職工(gong)薪酬管(guan)理等內(nei)控(kong)管(guan)理規范。

　　（二）在(zai)全面開展戶(hu)數清理和(he)資產清查的基礎上，認真(zhen)做(zuo)好內部會計核算辦法修訂、科目轉(zhuan)換、賬(zhang)務調(diao)整、會計信(xin)息系統改(gai)造等工作(zuo)，確保順利銜接和(he)平穩過渡(du)。

　　1、統一(yi)修訂內部(bu)會計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)核算(suan)辦法(fa)。在全面貫徹執(zhi)行新會計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)準(zhun)則的過程中，各企業要統一(yi)修訂內部(bu)會計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)核算(suan)辦法(fa)，細化(hua)會計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)核算(suan)內容，合理選擇會計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)政策和(he)會計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)估(gu)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)，確保會計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)確認、計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)量和(he)報告行為的制(zhi)(zhi)度(du)化(hua)、規范化(hua)，不(bu)得降低執(zhi)行標(biao)準(zhun)，企業的會計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)政策、會計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)估(gu)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)一(yi)經(jing)確定(ding)不(bu)得隨(sui)意變更，確需變更的應當在編制(zhi)(zhi)年度(du)財務決(jue)算(suan)報表(biao)前向市國資委報備。

　　2、認真做(zuo)好(hao)有關(guan)賬務銜接工(gong)作。各企業要(yao)結合會(hui)計(ji)(ji)(ji)核算的變化情況，編制新(xin)舊會(hui)計(ji)(ji)(ji)科目(mu)轉換比(bi)較表(biao)，統一(yi)內部會(hui)計(ji)(ji)(ji)科目(mu)核算體系，明確(que)核算口徑和確(que)認原則(ze)，在(zai)首次執行新(xin)會(hui)計(ji)(ji)(ji)準則(ze)時，對(dui)原會(hui)計(ji)(ji)(ji)科目(mu)要(yao)按新(xin)會(hui)計(ji)(ji)(ji)準則(ze)要(yao)求進行余額轉換，確(que)保新(xin)舊會(hui)計(ji)(ji)(ji)科目(mu)順(shun)利銜接、重分類(lei)科目(mu)可追(zhui)溯(su)。

　　3、及時(shi)調整會計(ji)(ji)(ji)信息(xi)系統(tong)。各企業要按照新舊會計(ji)(ji)(ji)科目的(de)變化情(qing)況及其銜接辦法，及時(shi)對原有會計(ji)(ji)(ji)核(he)算軟件和會計(ji)(ji)(ji)信息(xi)系統(tong)進(jin)行調整，實現數(shu)據整體轉換，方便會計(ji)(ji)(ji)信息(xi)對外披露，確(que)保新舊賬套的(de)平穩過渡。

　　（三）建立健全與(yu)公(gong)允價值計量相關的內(nei)部(bu)(bu)控制(zhi)制(zhi)度，嚴(yan)格相關決策程序和(he)會計核算辦法，謹慎適(shi)度選(xuan)用公(gong)允價值計量模式，統(tong)一規范內(nei)部(bu)(bu)公(gong)允價值計量管理。

　　1、合理確(que)(que)定公(gong)(gong)允(yun)價(jia)值(zhi)計(ji)量模式(shi)的選(xuan)用(yong)(yong)范圍(wei)。選(xuan)用(yong)(yong)公(gong)(gong)允(yun)價(jia)值(zhi)計(ji)量模式(shi)的業(ye)務(wu)(wu)范圍(wei)和(he)資(zi)(zi)(zi)產(chan)負債(zhai)項目(mu)要與(yu)企業(ye)主要業(ye)務(wu)(wu)或資(zi)(zi)(zi)產(chan)市(shi)(shi)場交易(yi)特(te)點、行業(ye)發展特(te)征(zheng)、資(zi)(zi)(zi)產(chan)質(zhi)量狀況相符(fu)合，對于尚不(bu)存在活躍(yue)市(shi)(shi)場條件或不(bu)能持續可靠地取得(de)可比市(shi)(shi)場價(jia)格的業(ye)務(wu)(wu)和(he)資(zi)(zi)(zi)產(chan)負債(zhai)項目(mu)，不(bu)得(de)采用(yong)(yong)公(gong)(gong)允(yun)價(jia)值(zhi)模式(shi)計(ji)量，選(xuan)用(yong)(yong)公(gong)(gong)允(yun)價(jia)值(zhi)計(ji)量的主要業(ye)務(wu)(wu)范圍(wei)和(he)資(zi)(zi)(zi)產(chan)負債(zhai)項目(mu)一經確(que)(que)定不(bu)得(de)隨意變(bian)更，確(que)(que)需調(diao)整(zheng)的應(ying)當在編(bian)制年度財務(wu)(wu)決(jue)算報表前向市(shi)(shi)國資(zi)(zi)(zi)委報備。

　　2、科學確定公(gong)允(yun)(yun)價(jia)值(zhi)(zhi)估(gu)值(zhi)(zhi)方法。在采(cai)用公(gong)允(yun)(yun)價(jia)值(zhi)(zhi)對(dui)相關業務(wu)和資產負債(zhai)項(xiang)目進(jin)行計量(liang)時(shi)，應當綜合(he)考慮(lv)包括活躍市場交易(yi)在內的各(ge)項(xiang)影響因素，科學合(he)理(li)地確定相關估(gu)值(zhi)(zhi)假設以及主要參數選取原(yuan)則，對(dui)于公(gong)允(yun)(yun)價(jia)值(zhi)(zhi)顯失公(gong)允(yun)(yun)導(dao)致經營成果嚴重(zhong)不實的，市國資委可要求企業重(zhong)新編報財(cai)務(wu)決(jue)算報表。

　　3、建立公(gong)(gong)(gong)允(yun)價(jia)值(zhi)計(ji)(ji)(ji)量(liang)備(bei)查簿(bu)。對(dui)有(you)關業(ye)務和資產負債項目采用(yong)公(gong)(gong)(gong)允(yun)價(jia)值(zhi)進行計(ji)(ji)(ji)量(liang)時，應當建立完(wan)整的(de)(de)公(gong)(gong)(gong)允(yun)價(jia)值(zhi)計(ji)(ji)(ji)量(liang)備(bei)查簿(bu)，認(ren)真記(ji)錄公(gong)(gong)(gong)允(yun)價(jia)值(zhi)計(ji)(ji)(ji)量(liang)的(de)(de)依據(ju)和過程，確保公(gong)(gong)(gong)允(yun)價(jia)值(zhi)計(ji)(ji)(ji)量(liang)的(de)(de)準確性(xing)、可(ke)靠性(xing)。

　　（四）結合(he)企業實際(ji)情(qing)況，制定適合(he)本企業特點的金(jin)融(rong)工具初始確認和后續(xu)計量(liang)管(guan)理(li)辦法(fa)，統一規范金(jin)融(rong)工具管(guan)理(li)。

　　1、合理劃(hua)分(fen)(fen)金(jin)融(rong)(rong)資(zi)產和(he)金(jin)融(rong)(rong)負債(zhai)(zhai)類(lei)別。在認(ren)真清查(cha)、準確核實的基礎上，根據經濟業(ye)務實質(zhi)和(he)經營特點，合理劃(hua)分(fen)(fen)金(jin)融(rong)(rong)資(zi)產或(huo)金(jin)融(rong)(rong)負債(zhai)(zhai)類(lei)別，對于在初始確認(ren)時劃(hua)分(fen)(fen)為以公允價值計量且其(qi)變(bian)動計入(ru)當期損益的金(jin)融(rong)(rong)資(zi)產或(huo)金(jin)融(rong)(rong)負債(zhai)(zhai)，以后(hou)一般不得隨意變(bian)更其(qi)類(lei)別。

　　2、科學確(que)(que)定(ding)金融工具后續計量估值方法。在(zai)采用公(gong)允價值對(dui)金融資(zi)產(chan)、金融負(fu)債項目進行計量時，應(ying)當(dang)綜合(he)考慮包括(kuo)活躍市(shi)場交易在(zai)內的各項影響(xiang)因素，科學合(he)理地(di)確(que)(que)定(ding)相關估值假設以及主要參數選取原則，一經確(que)(que)定(ding)不得隨意調整，對(dui)于公(gong)允價值顯失公(gong)允導(dao)致經營成果嚴(yan)重不實的，市(shi)國資(zi)委可在(zai)企(qi)業經營業績考核(he)時予以確(que)(que)認扣除(chu)。

　　（五(wu)）及(ji)時做好(hao)財(cai)務會計(ji)信(xin)息披露、資(zi)產質量核(he)實和(he)資(zi)產減值(zhi)準(zhun)備計(ji)提等工作。

　　1、從(cong)20xx年(nian)起(qi)執行新會計準則(ze)的(de)(de)企(qi)業(ye)，應(ying)當認(ren)真做好(hao)20xx年(nian)度財(cai)務(wu)(wu)決(jue)算(suan)報(bao)表編(bian)制、審計以及相關賬(zhang)務(wu)(wu)調整(zheng)工作，將(jiang)控制范(fan)圍(wei)內的(de)(de)全部子企(qi)業(ye)納入編(bian)報(bao)范(fan)圍(wei)，子企(qi)業(ye)未(wei)同步(bu)執行新會計準則(ze)的(de)(de)，母公(gong)司編(bian)制合并財(cai)務(wu)(wu)報(bao)表時(shi)可對子企(qi)業(ye)的(de)(de)財(cai)務(wu)(wu)報(bao)表進行格式調整(zheng)，保持報(bao)表編(bian)制的(de)(de)一致性。

　　2、結合(he)年(nian)度(du)財務決算(suan)工(gong)作(zuo)，認真(zhen)核(he)實資(zi)產(chan)質量，為經營業(ye)績考核(he)等提供依據。在(zai)年(nian)度(du)財務決算(suan)過程中，企業(ye)應當綜合(he)分析(xi)資(zi)產(chan)整體質量狀(zhuang)況，客觀(guan)公允地判斷資(zi)產(chan)的真(zhen)實價值(zhi)(zhi)(zhi)、潛在(zai)增值(zhi)(zhi)(zhi)能力以及(ji)有可能存在(zai)的經營風(feng)險，對已經發生減值(zhi)(zhi)(zhi)跡象的資(zi)產(chan)應進行減值(zhi)(zhi)(zhi)測試并合(he)理估計(ji)資(zi)產(chan)的可收回金額，及(ji)時確(que)認資(zi)產(chan)減值(zhi)(zhi)(zhi)損失，不得出現(xian)新的潛虧掛賬。

　　3、規范資(zi)產減(jian)(jian)值(zhi)(zhi)準(zhun)備(bei)(bei)管(guan)理(li)。通(tong)過(guo)統一修訂內部資(zi)產減(jian)(jian)值(zhi)(zhi)準(zhun)備(bei)(bei)計提和(he)(he)財務(wu)管(guan)理(li)辦法(fa)，明確(que)計提及核銷的范圍(wei)、標準(zhun)、依據和(he)(he)程序，合理(li)計提減(jian)(jian)值(zhi)(zhi)準(zhun)備(bei)(bei)，不(bu)得利(li)用減(jian)(jian)值(zhi)(zhi)準(zhun)備(bei)(bei)計提、轉(zhuan)(zhuan)回調節利(li)潤，有(you)非(fei)正(zheng)常(chang)轉(zhuan)(zhuan)回大額(e)資(zi)產減(jian)(jian)值(zhi)(zhi)準(zhun)備(bei)(bei)且(qie)不(bu)能提供充分證(zheng)據證(zheng)明其(qi)合理(li)性的，市國資(zi)委可在企(qi)業經(jing)營業績考核時予以(yi)確(que)認扣(kou)除。

　　（六）企業首次執行新會計準則時應當重點關注(zhu)以下(xia)政策(ce)要求。

　　1、加強(qiang)職(zhi)工(gong)薪(xin)酬(chou)核算(suan)管(guan)(guan)理(li)。各企(qi)業應(ying)當按照規(gui)定(ding)全面(mian)、完整(zheng)地反映(ying)職(zhi)工(gong)薪(xin)酬(chou)支付(fu)情況，加強(qiang)人工(gong)成本控(kong)制與管(guan)(guan)理(li)，規(gui)范各項報酬(chou)和(he)福(fu)利的計提與發放，按照規(gui)定(ding)使用應(ying)付(fu)福(fu)利費(fei)余額和(he)應(ying)付(fu)工(gong)資余額，不得隨(sui)意擴大職(zhi)工(gong)福(fu)利費(fei)開(kai)支范圍和(he)提高(gao)開(kai)支標(biao)準。

　　2、規(gui)范內(nei)部退休(xiu)人員支(zhi)出。企(qi)業應(ying)當按照(zhao)企(qi)業會計(ji)(ji)準則(ze)的規(gui)定(ding)，對(dui)符合規(gui)定(ding)的內(nei)部退休(xiu)人員支(zhi)出確認預(yu)計(ji)(ji)負(fu)債并進(jin)行(xing)追溯調(diao)整，確認預(yu)計(ji)(ji)負(fu)債的內(nei)部退休(xiu)人員支(zhi)出應(ying)當滿(man)足相關批準手續、年齡、支(zhi)出期限等條件。

　　3、嚴格按照(zhao)(zhao)《企(qi)業(ye)會計準(zhun)則解釋(shi)第1號》、《企(qi)業(ye)會計準(zhun)則解釋(shi)第2號》通知精(jing)神，對(dui)持有(you)(you)的子公(gong)司(si)(si)長(chang)期股權投資進(jin)行完整的追溯調(diao)整。企(qi)業(ye)進(jin)行公(gong)司(si)(si)制(zhi)改制(zhi)、引入(ru)新股東(dong)改制(zhi)為股份有(you)(you)限(xian)公(gong)司(si)(si)時，相(xiang)關(guan)資產(chan)、負債應當(dang)按照(zhao)(zhao)公(gong)允價值(zhi)(zhi)計量，以經評估確認的資產(chan)、負債價值(zhi)(zhi)作(zuo)為認定(ding)成(cheng)本(ben)并(bing)調(diao)整所有(you)(you)者權益。企(qi)業(ye)采用(yong)(yong)建(jian)設(she)(she)經營移交(jiao)方(fang)式（BOT）參與公(gong)共基礎設(she)(she)施(shi)建(jian)設(she)(she)業(ye)務的，應當(dang)按照(zhao)(zhao)規定(ding)條(tiao)件對(dui)建(jian)造期間、建(jian)成(cheng)以后的相(xiang)關(guan)資產(chan)、收入(ru)和(he)費用(yong)(yong)進(jin)行確認及減(jian)值(zhi)(zhi)測試。

　　四、按時上報執行新會計準則備案資料和

　　（一）從20xx年1月(yue)1日起執行新會(hui)計準則的企業，以(yi)20xx年1月(yue)1日為首次(ci)執行日，必須將有關(guan)事(shi)項按照以(yi)下時間(jian)安排報市(shi)國(guo)資(zi)委備案：

　　1、企業執(zhi)行(xing)新會計準則的報(bao)告(gao)，包括執(zhi)行(xing)的時(shi)(shi)間(jian)、范(fan)圍(wei)、戶數清理(li)、各項基礎工作、董事會的審(shen)議決定和預計對企業財務狀況(kuang)及(ji)經(jing)營(ying)成果的影(ying)響等情況(kuang)，上報(bao)時(shi)(shi)間(jian)為(wei)20xx年3月(yue)30日之前。

　　2、企業(ye)統一修訂的會計核算辦(ban)法及其情況說明，包括(kuo)會計政策、會計估計發生變更情況，新舊會計科目銜接對照表等(deng)，上報時間為20xx年(nian)6月30日之(zhi)前。

　　3、根據新會(hui)計準則有關(guan)規定和(he)相關(guan)指標解釋口徑編報《企業執(zhi)行新會(hui)計準則期初(chu)數申報表》及報表重要項目說明（參考格(ge)式見附件(jian)1、2）,上報時間為20xx年(nian)6月30日之前。

　　（二）企業編(bian)報(bao)的《企業執行(xing)新會計準(zhun)則期(qi)初數申報(bao)表(biao)》及報(bao)表(biao)重要項(xiang)目說明(ming)須經(jing)會計師事務(wu)所審計并出具專(zhuan)(zhuan)項(xiang)審計報(bao)告(gao)，可(ke)結(jie)合20xx年度(du)財(cai)務(wu)決算報(bao)表(biao)審計時一并進行(xing)，專(zhuan)(zhuan)項(xiang)審計報(bao)告(gao)可(ke)作為年度(du)財(cai)務(wu)決算審計報(bao)告(gao)的單列內容，報(bao)市國(guo)資委審核認(ren)定。專(zhuan)(zhuan)項(xiang)審計報(bao)告(gao)中(zhong)應當(dang)重點披露以(yi)下內容：

　　1、企業的會計(ji)(ji)(ji)責任和會計(ji)(ji)(ji)師事務所的審(shen)計(ji)(ji)(ji)責任；審(shen)計(ji)(ji)(ji)依(yi)據、審(shen)計(ji)(ji)(ji)方法、審(shen)計(ji)(ji)(ji)范圍和已實施的審(shen)計(ji)(ji)(ji)程序；

　　2、對首次(ci)執(zhi)行日企業資(zi)產(chan)、負債(zhai)、所(suo)有者(zhe)權益變動(dong)核(he)實結果及(ji)處理(li)意見；對符(fu)合(he)預計負債(zhai)確認條(tiao)件(jian)的(de)內部退休人員支出詳細情(qing)況的(de)審核(he)意見；

　　3、依據新(xin)會(hui)(hui)計(ji)準則(ze)進行(xing)的企業會(hui)(hui)計(ji)政策、會(hui)(hui)計(ji)估計(ji)調整情況；執行(xing)新(xin)會(hui)(hui)計(ji)準則(ze)有可能對(dui)企業財務狀況產生重大影響的事項(xiang)等。

　　（三）《企業執(zhi)行新會計準則期(qi)初數(shu)申報表》具體報送要求(qiu)如下：

專項審計報告3

XXX股(gu)份有限公司(si)：

　　我們(men)(men)(men)接受委(wei)托，對(dui)XX股份有(you)限公(gong)司(si)(si)(si)(以(yi)下簡稱貴(gui)公(gong)司(si)(si)(si))以(yi)20xx年12月31日(ri)為(wei)(wei)基(ji)準日(ri)的(de)(de)(de)(de)清產(chan)(chan)核(he)(he)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)的(de)(de)(de)(de)相關資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)料(liao)進(jin)行(xing)了審(shen)查(cha)核(he)(he)實(shi)，貴(gui)公(gong)司(si)(si)(si)的(de)(de)(de)(de)責任是建立健全內部控制制度，保護資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)的(de)(de)(de)(de)安全和完整，保證會計(ji)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)料(liao)和清產(chan)(chan)核(he)(he)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)料(liao)的(de)(de)(de)(de)真(zhen)(zhen)實(shi)、合(he)法和完整。我們(men)(men)(men)的(de)(de)(de)(de)責任是在(zai)貴(gui)公(gong)司(si)(si)(si)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)清查(cha)的(de)(de)(de)(de)基(ji)礎(chu)上(shang)，對(dui)貴(gui)公(gong)司(si)(si)(si)查(cha)出的(de)(de)(de)(de)各(ge)項資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)損(sun)(sun)(sun)失(shi)(shi)及(ji)申報待(dai)銷凈損(sun)(sun)(sun)失(shi)(shi)的(de)(de)(de)(de)處(chu)理(li)預案的(de)(de)(de)(de)真(zhen)(zhen)實(shi)性、合(he)理(li)性發表意見。在(zai)審(shen)計(ji)過程(cheng)中，我們(men)(men)(men)本著獨立、客觀、公(gong)正和科學的(de)(de)(de)(de)原則(ze)，實(shi)施了包括在(zai)抽查(cha)的(de)(de)(de)(de)基(ji)礎(chu)上(shang)檢查(cha)支(zhi)持各(ge)項資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)損(sun)(sun)(sun)失(shi)(shi)金(jin)額(e)和披(pi)露的(de)(de)(de)(de)證據(ju)以(yi)及(ji)評價各(ge)項資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)損(sun)(sun)(sun)失(shi)(shi)的(de)(de)(de)(de)整體反映等(deng)我們(men)(men)(men)認為(wei)(wei)必要(yao)的(de)(de)(de)(de)審(shen)計(ji)程(cheng)序，核(he)(he)查(cha)了以(yi)20xx年12月31日(ri)為(wei)(wei)基(ji)準日(ri)的(de)(de)(de)(de)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)、負債(zhai)和所有(you)者(zhe)權益。我們(men)(men)(men)相信(xin)，我們(men)(men)(men)的(de)(de)(de)(de)審(shen)計(ji)工作為(wei)(wei)發表意見提供了合(he)理(li)的(de)(de)(de)(de)基(ji)礎(chu)。現將清查(cha)核(he)(he)實(shi)情況及(ji)結果(guo)報告如下：

　　一、清產核資工作范圍

　　按照XX公(gong)(gong)司(si)的決算報表統計口(kou)徑(jing)以清產(chan)(chan)(chan)核(he)資(zi)工作(zuo)方(fang)案的要求，本次清產(chan)(chan)(chan)核(he)資(zi)的范(fan)圍為XX公(gong)(gong)司(si)及所(suo)(suo)屬(shu)全部的子公(gong)(gong)司(si)(含下(xia)屬(shu)事業(ye)單(dan)位(wei)、分支機構、境外子公(gong)(gong)司(si)等)的全部資(zi)產(chan)(chan)(chan)，其中：資(zi)產(chan)(chan)(chan)總額XXXX元(yuan)(yuan)(yuan)，負(fu)債總額XXXX元(yuan)(yuan)(yuan)，所(suo)(suo)有者權益XXXX元(yuan)(yuan)(yuan)(含實收資(zi)產(chan)(chan)(chan)XXXX元(yuan)(yuan)(yuan)，資(zi)本公(gong)(gong)積XXXX元(yuan)(yuan)(yuan)，盈余公(gong)(gong)積XXXX元(yuan)(yuan)(yuan)，未分配(pei)利潤XXXX元(yuan)(yuan)(yuan))，少數股東權益為XXXX元(yuan)(yuan)(yuan)，具體單(dan)位(wei)如下(xia)單(dan)位(wei)名稱投資(zi)比例控制關系(xi)資(zi)產(chan)(chan)(chan)總額所(suo)(suo)有者權益

　　二、清產核資的依據

　　(一)法規依據

　　1、《中國(guo)注冊會(hui)(hui)計師獨(du)立(li)審計準則》;2、20xx年(nian)(nian)9月(yue)(yue)9日(ri)(ri)(ri)國(guo)資委令第1號(hao)(hao)《國(guo)有企(qi)(qi)業清產核資辦法》;3、20xx年(nian)(nian)9月(yue)(yue)13日(ri)(ri)(ri)國(guo)資評價〔20xx〕72號(hao)(hao)《關(guan)(guan)于印(yin)(yin)發的(de)通(tong)知(zhi)》4、20xx年(nian)(nian)9月(yue)(yue)13日(ri)(ri)(ri)國(guo)資評價〔20xx〕73號(hao)(hao)《關(guan)(guan)于印(yin)(yin)發的(de)通(tong)知(zhi)》;5、20xx年(nian)(nian)9月(yue)(yue)13日(ri)(ri)(ri)國(guo)資評價〔20xx〕74號(hao)(hao)《關(guan)(guan)于印(yin)(yin)發的(de)通(tong)知(zhi)》;6、20xx年(nian)(nian)9月(yue)(yue)18日(ri)(ri)(ri)國(guo)資評價〔20xx〕78號(hao)(hao)《關(guan)(guan)于印(yin)(yin)發的(de)通(tong)知(zhi)》;7、20xx年(nian)(nian)7月(yue)(yue)26日(ri)(ri)(ri)財(cai)政(zheng)部財(cai)企(qi)(qi)〔20xx〕310號(hao)(hao)文件《關(guan)(guan)于國(guo)有企(qi)(qi)業執行有關(guan)(guan)財(cai)務(wu)政(zheng)策問題的(de)通(tong)知(zhi)》;8、20xx年(nian)(nian)9月(yue)(yue)3日(ri)(ri)(ri)財(cai)企(qi)(qi)〔20xx〕233號(hao)(hao)《企(qi)(qi)業財(cai)產損失財(cai)務(wu)處理暫行辦法》;9、《企(qi)(qi)業會(hui)(hui)計制(zhi)度》

　　(二)行為依據

　　1、20xx年8月(yue)19日(ri)國資(zi)評(ping)價(jia)〔20xx〕45號文件(jian)《關(guan)于(yu)做好(hao)執(zhi)行(xing)工(gong)作(zuo)的(de)(de)通(tong)知(zhi)》;2、20xx年9月(yue)2日(ri)國資(zi)評(ping)價(jia)〔20xx〕58號文件(jian)《關(guan)于(yu)印(yin)發中(zhong)央企業清(qing)產核資(zi)工(gong)作(zuo)方案(an)的(de)(de)通(tong)知(zhi)》;3、XXXX年XX月(yue)XX日(ri)XX部門XXX號文件(jian)《關(guan)于(yu)同意XX公司(si)XXX子公司(si)以(yi)賬面數(shu)作(zuo)為清(qing)產核資(zi)工(gong)作(zuo)的(de)(de)結果函》;4、XX公司(si)函〔20xx〕236號《關(guan)于(yu)印(yin)發的(de)(de)通(tong)知(zhi)》5、清(qing)產核資(zi)中(zhong)咨詢服(fu)務(wu)、經(jing)濟鑒證和專項財務(wu)審計的(de)(de)業務(wu)約定書。

　　三、清產核資過程及實施情況

　　1、工作基(ji)準日：20xx年12月(yue)31日。

　　2、工作起止日(ri)期：XXX年(nian)XX月XX日(ri)。

　　3、具(ju)體實(shi)施(shi)情況：(1)協(xie)助貴(gui)(gui)(gui)公司(si)根(gen)據(ju)國(guo)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)委、財(cai)政部相關(guan)文件編制(zhi)此(ci)次清產(chan)(chan)(chan)核(he)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)的(de)(de)《工作手冊(ce)》;(2)培(pei)訓參加(jia)專項審計(ji)(ji)(ji)工作的(de)(de)相關(guan)人員，協(xie)助貴(gui)(gui)(gui)公司(si)做清產(chan)(chan)(chan)核(he)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)基礎工作;(3)對貴(gui)(gui)(gui)公司(si)企(qi)(qi)業清產(chan)(chan)(chan)核(he)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)基準(zhun)日(ri)的(de)(de)原會(hui)計(ji)(ji)(ji)報(bao)表進(jin)行審計(ji)(ji)(ji)，以(yi)保證貴(gui)(gui)(gui)公司(si)清產(chan)(chan)(chan)核(he)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)基準(zhun)日(ri)賬(zhang)面數的(de)(de)準(zhun)確(que);(4)核(he)對、詢證、查(cha)(cha)(cha)實(shi)貴(gui)(gui)(gui)公司(si)債權、債務(wu)，監(jian)盤(pan)貴(gui)(gui)(gui)公司(si)現金和抽查(cha)(cha)(cha)存貨;(5)勘察(cha)、抽查(cha)(cha)(cha)貴(gui)(gui)(gui)公司(si)固定(ding)(ding)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)并驗證其(qi)產(chan)(chan)(chan)權;(6)協(xie)助貴(gui)(gui)(gui)公司(si)按(an)(an)照(zhao)企(qi)(qi)業會(hui)計(ji)(ji)(ji)準(zhun)則(ze)、《企(qi)(qi)業會(hui)計(ji)(ji)(ji)制(zhi)度(du)》和清產(chan)(chan)(chan)核(he)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)的(de)(de)要求(qiu)調(diao)(diao)整有(you)關(guan)賬(zhang)項，計(ji)(ji)(ji)算(suan)執(zhi)行《企(qi)(qi)業會(hui)計(ji)(ji)(ji)制(zhi)度(du)》所帶來的(de)(de)損失;(7)按(an)(an)照(zhao)根(gen)據(ju)清產(chan)(chan)(chan)核(he)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)政策(ce)和有(you)關(guan)財(cai)務(wu)會(hui)計(ji)(ji)(ji)制(zhi)度(du)規定(ding)(ding)，對貴(gui)(gui)(gui)公司(si)清理(li)出的(de)(de)有(you)關(guan)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)盤(pan)盈、資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)損失及資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)金掛賬(zhang)進(jin)行核(he)實(shi)、鑒證;(8)協(xie)助貴(gui)(gui)(gui)公司(si)按(an)(an)照(zhao)國(guo)有(you)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)監(jian)督管理(li)機(ji)構有(you)關(guan)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)金核(he)實(shi)批復文件、以(yi)及國(guo)家財(cai)務(wu)會(hui)計(ji)(ji)(ji)制(zhi)度(du)有(you)關(guan)規定(ding)(ding)，調(diao)(diao)整賬(zhang)務(wu)。(9)協(xie)助貴(gui)(gui)(gui)公司(si)編制(zhi)清產(chan)(chan)(chan)核(he)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)后的(de)(de)`企(qi)(qi)業會(hui)計(ji)(ji)(ji)報(bao)表。

　　四、清產核資專項審計情況

　　1、申報處理(li)資(zi)(zi)(zi)產(chan)損失情(qing)況(kuang)在此次清產(chan)核(he)資(zi)(zi)(zi)過程中(zhong)，貴公司(si)共(gong)計清理(li)出資(zi)(zi)(zi)產(chan)損失總額(盈虧相抵(di)后)為XXXX元(yuan)。其中(zhong)按原(yuan)制度(du)清查的資(zi)(zi)(zi)產(chan)損失共(gong)XX筆，金(jin)額XXXX元(yuan);按《企業會計制度(du)》清查預計的資(zi)(zi)(zi)產(chan)損失共(gong)XX筆，金(jin)額XXXX元(yuan)。

　　2、經我所審核(he)確認(ren)的資(zi)產損(sun)失經我所審核(he)確認(ren)符合清(qing)產核(he)資(zi)申(shen)報(bao)條件的資(zi)產損(sun)失共(gong)XX筆(bi)，金額(e)XXXX元(yuan)。其中(zhong)按原制(zhi)度(du)的資(zi)產損(sun)失共(gong)XX筆(bi)，金額(e)XXXX元(yuan);按《企業會計(ji)制(zhi)度(du)》清(qing)查預計(ji)的資(zi)產損(sun)失共(gong)XX筆(bi)，金額(e)XXXX元(yuan)。

　　五、清產核資處理意見

　　1、申報待核(he)銷凈損失(shi)的處理

　　預(yu)(yu)(yu)案經我們(men)(men)審核(he)(he)確認(ren)貴(gui)公(gong)司(si)清查的(de)資(zi)產(chan)損(sun)(sun)(sun)(sun)(sun)失和資(zi)金掛賬凈額(e)為金額(e)XXXX元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)，其(qi)中XXXX損(sun)(sun)(sun)(sun)(sun)失掛賬凈額(e)XXX元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)自列損(sun)(sun)(sun)(sun)(sun)益(yi)(yi)，其(qi)余(yu)XXXX元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)申報核(he)(he)減(jian)(jian)(jian)所有者權(quan)益(yi)(yi)，具體處理方法如下：(1)核(he)(he)減(jian)(jian)(jian)未分(fen)配利潤XXXX元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan);(2)核(he)(he)減(jian)(jian)(jian)盈余(yu)公(gong)積(ji)-公(gong)益(yi)(yi)金XXXX元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan);(3)核(he)(he)減(jian)(jian)(jian)盈余(yu)公(gong)積(ji)-公(gong)積(ji)金XXXX元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan);(4)核(he)(he)減(jian)(jian)(jian)資(zi)本公(gong)積(ji)XXXX元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan);(5)核(he)(he)減(jian)(jian)(jian)實收資(zi)本XXXX元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan);經我們(men)(men)審核(he)(he)確認(ren)貴(gui)公(gong)司(si)按《企業會計(ji)(ji)制度(du)》確定的(de)預(yu)(yu)(yu)計(ji)(ji)損(sun)(sun)(sun)(sun)(sun)失合(he)計(ji)(ji)XXXX元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)。擬(ni)建(jian)議轉入企業20xx年度(du)期(qi)初未分(fen)配利潤XXXX元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)，并作為各項資(zi)產(chan)減(jian)(jian)(jian)值的(de)期(qi)初數，其(qi)中：(1)應(ying)收帳款預(yu)(yu)(yu)計(ji)(ji)損(sun)(sun)(sun)(sun)(sun)失XXXX元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan);(2)短期(qi)投資(zi)預(yu)(yu)(yu)計(ji)(ji)損(sun)(sun)(sun)(sun)(sun)失XXXX元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan);(3)存貨預(yu)(yu)(yu)計(ji)(ji)損(sun)(sun)(sun)(sun)(sun)失XXXX元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan);(4)長期(qi)股(gu)權(quan)投資(zi)預(yu)(yu)(yu)計(ji)(ji)損(sun)(sun)(sun)(sun)(sun)失XXXX元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan);(5)固(gu)定資(zi)產(chan)預(yu)(yu)(yu)計(ji)(ji)損(sun)(sun)(sun)(sun)(sun)失XXXX元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan);(6)在建(jian)工程預(yu)(yu)(yu)計(ji)(ji)損(sun)(sun)(sun)(sun)(sun)失XXXX元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan);(7)無形資(zi)產(chan)預(yu)(yu)(yu)計(ji)(ji)損(sun)(sun)(sun)(sun)(sun)失XXXX元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan);(8)長期(qi)債權(quan)投資(zi)預(yu)(yu)(yu)計(ji)(ji)損(sun)(sun)(sun)(sun)(sun)失XXXX元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan);(9)其(qi)他(ta)資(zi)產(chan)預(yu)(yu)(yu)計(ji)(ji)損(sun)(sun)(sun)(sun)(sun)失XXXX元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)。

　　2、審(shen)計意見批復(fu)后所有者權益的變化情況上述申報資產損(sun)失如得(de)到批復(fu)后，XXXX公(gong)司(si)的所有者權益將為XXXX元(yuan)(yuan)(yuan)，其(qi)中實收資本(ben)XXXX元(yuan)(yuan)(yuan)、資本(ben)公(gong)積(ji)XXXX元(yuan)(yuan)(yuan)、盈余公(gong)積(ji)XXXX元(yuan)(yuan)(yuan)、未(wei)分配利潤XXX元(yuan)(yuan)(yuan)。

　　我們認為，貴公司的清產核資(zi)(zi)工(gong)作是依據(ju)國資(zi)(zi)委及(ji)財政部相關(guan)文件(jian)執(zhi)行的，申報的報表及(ji)相關(guan)資(zi)(zi)料真實可信(xin)，各報表數據(ju)間(jian)勾稽關(guan)系正確，可以作為資(zi)(zi)產管(guan)理部門審批的依據(ju)。

　　六、申報處理資產損失原因分析

　　1、按原制度(du)清查出的(de)(de)各項資產(chan)損失的(de)(de)情(qing)況(kuang)簡要(yao)(yao)分(fen)析2、盤盈資產(chan)類型(xing)及形成原因的(de)(de)簡要(yao)(yao)分(fen)析

　　七、重大事項說明

　　1、XXX公(gong)司(si)(si)所屬(shu)子(zi)公(gong)司(si)(si)根據清產(chan)核(he)資政策可以不列入參加清產(chan)核(he)資工作(zuo)范圍，直接以XXX公(gong)司(si)(si)賬(zhang)面數作(zuo)為XXX公(gong)司(si)(si)清產(chan)核(he)資工作(zuo)結果需要進行特別說明(ming);

　　2、XXX公(gong)司所(suo)屬子公(gong)司由于特(te)(te)殊原因(yin)不能參加清(qing)產核(he)資工(gong)作范圍，經國有資產監(jian)督管理機構(gou)批準直接以XXX公(gong)司賬面數(shu)作為XXXX公(gong)司清(qing)產核(he)資工(gong)作結果需要進行特(te)(te)別說明;

　　3、在清(qing)產(chan)核資(zi)專項財(cai)務審計(ji)工作(zuo)中發現的(de)(de)有可能對XXX公司(si)損失及掛賬的(de)(de)認(ren)定產(chan)生重大影響的(de)(de)事項;

　　4、在清(qing)產核資專(zhuan)項(xiang)財務審計掛賬(zhang)中發現(xian)的XXX公(gong)司重(zhong)大資產和財務問(wen)題以及向XXX公(gong)司提出的有(you)關(guan)改進建議;

　　5、在(zai)清產核資(zi)工程中(zhong)對XXX公(gong)司賬面價值(zhi)和實際價值(zhi)背離(li)較大的主(zhu)要(yao)固定(ding)資(zi)產和流(liu)動資(zi)產重新估價;

　　6、注冊(ce)會計(ji)師認為需要說明的其他(ta)重(zhong)大事項。

　　八、內部控制的審核情況

　　xx

　　九、報告使用范圍

　　以上清產(chan)核資審計(ji)報告僅供國有資產(chan)管理部(bu)門審批、XXX公司主管部(bu)門審查清產(chan)核資結果和檢測(ce)清產(chan)核資中(zhong)介機(ji)構之用，非法律、行(xing)政法規規定，報告的(de)全部(bu)或(huo)部(bu)分(fen)內容不得(de)提供給(gei)其(qi)他任何(he)單位和個人(ren)，不得(de)見諸于公開媒體(ti)。

　　附件：

　　1、損失掛(gua)賬分項明細表(biao);

　　2、損失掛賬申報核銷項目(mu)審(shen)核說明;

　　3、損失掛(gua)賬的證(zheng)明(ming)材料(liao);

　　4、主(zhu)審(shen)會計師的資質(zhi)證明和中介機構營業(ye)執照復印(yin)件;

　　5、其他(ta)有關材料。

xx

　　xx年xx月xx日

專項審計報告4

　　隨(sui)著市場經(jing)濟(ji)的(de)迅速發展，對(dui)于企業的(de)財(cai)(cai)(cai)務(wu)管理也變得越發重(zhong)要(yao)。其中(zhong)，財(cai)(cai)(cai)務(wu)審(shen)(shen)計是以公正(zheng)、獨立的(de)身份，對(dui)企業財(cai)(cai)(cai)務(wu)狀(zhuang)況進行(xing)審(shen)(shen)查、核實、評(ping)價的(de)專(zhuan)業活動。而在財(cai)(cai)(cai)務(wu)審(shen)(shen)計中(zhong)，專(zhuan)項審(shen)(shen)計報告(gao)(gao)和年度審(shen)(shen)計報告(gao)(gao)是兩個重(zhong)要(yao)的(de)審(shen)(shen)計報告(gao)(gao)。下面本(ben)文將(jiang)從(cong)相關(guan)定(ding)義(yi)、審(shen)(shen)計內(nei)容、報告(gao)(gao)形式等方面將(jiang)兩者(zhe)做出比較。

　　1、定義：

　　專項審(shen)(shen)計(ji)報(bao)告(gao)通常是針對一(yi)個特定(ding)的問題進行(xing)的審(shen)(shen)計(ji)，具有(you)特殊性，包括涉及一(yi)定(ding)的專業問題和調查等，需要審(shen)(shen)計(ji)機(ji)構針對這個問題進行(xing)系統(tong)、全面、精細的評估。年度審(shen)(shen)計(ji)報(bao)告(gao)是對企業在一(yi)定(ding)時間(jian)內(nei)的財務狀(zhuang)況和經營情況進行(xing)全面而(er)綜(zong)合性的審(shen)(shen)計(ji)報(bao)告(gao)。

　　2、審計內容：

　　專(zhuan)項審計(ji)報告只對(dui)一個特定的(de)問題(ti)進(jin)行(xing)審計(ji)與驗證，審計(ji)機構在對(dui)企(qi)業經(jing)營(ying)(ying)管(guan)理(li)風險(xian)，關鍵指標等方(fang)面進(jin)行(xing)全面而精細的(de)評估。而年(nian)度審計(ji)報告則(ze)是對(dui)企(qi)業在一整年(nian)的(de)生產經(jing)營(ying)(ying)活(huo)動進(jin)行(xing)全面審計(ji)，包括財(cai)務健康狀態(tai)、企(qi)業規范合規經(jing)營(ying)(ying)及管(guan)理(li)水平、財(cai)務報告真實性等方(fang)面的(de)綜合性審計(ji)。

　　3、報告形式：

　　專(zhuan)項審(shen)(shen)計(ji)報(bao)告(gao)通(tong)常是(shi)以書面的形式(shi)，通(tong)過特別的`審(shen)(shen)計(ji)結論來回答(da)提(ti)出的問(wen)(wen)題，闡述(shu)事實、評估風險，提(ti)供發現的問(wen)(wen)題和應對(dui)方(fang)案等。年度(du)審(shen)(shen)計(ji)報(bao)告(gao)則是(shi)通(tong)常以一(yi)個完整的報(bao)告(gao)清單(dan)的形式(shi)展示，包含審(shen)(shen)計(ji)企業和審(shen)(shen)計(ji)人員(yuan)信(xin)息(xi)，審(shen)(shen)計(ji)意見，會計(ji)報(bao)表等詳細信(xin)息(xi)。年度(du)審(shen)(shen)計(ji)報(bao)告(gao)一(yi)旦發現問(wen)(wen)題，審(shen)(shen)計(ji)機構(gou)需要通(tong)報(bao)企業并引(yin)入利用相關的制(zhi)度(du)，進行修正調整。

　　綜上所述，專(zhuan)項(xiang)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)與年度審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)是兩(liang)種不同(tong)的(de)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)類型，兩(liang)者(zhe)的(de)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)內容、審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)手段、審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)結論各(ge)有不同(tong)，但它們都具有一定的(de)獨立性(xing)和客觀性(xing)，都是為了協助(zhu)企(qi)(qi)業(ye)進行完善(shan)的(de)財(cai)務管理、合規經營及風險防控等，為企(qi)(qi)業(ye)的(de)安全穩定發展提供了寶貴支持。在實(shi)(shi)際操作時(shi)，企(qi)(qi)業(ye)需要根據自身情況選擇合適的(de)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)類型，并且(qie)要充(chong)分(fen)配(pei)合審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)機構的(de)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工作，做到資料準備完整、信息(xi)透(tou)明度高。最后，通過審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)告給出地(di)真實(shi)(shi)可靠的(de)意見(jian)和建議，從(cong)而(er)為企(qi)(qi)業(ye)的(de)未來(lai)發展打下(xia)基礎(chu)。

專項審計報告5

　　一、專項審計調查的含義

　　專(zhuan)(zhuan)項審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)調(diao)(diao)(diao)(diao)(diao)(diao)查(cha)(cha)(cha)(cha)(cha)(cha)是(shi)指審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)部門(men)(men)對某一(yi)個特定(ding)的(de)(de)(de)(de)(de)項目進行(xing)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)，并(bing)且采用審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)手段，對企業領導和(he)上(shang)(shang)級部門(men)(men)所(suo)交辦的(de)(de)(de)(de)(de)特定(ding)事項以(yi)(yi)及與(yu)財政(zheng)收支有(you)關的(de)(de)(de)(de)(de)，向上(shang)(shang)級部門(men)(men)開(kai)展一(yi)次(ci)專(zhuan)(zhuan)門(men)(men)的(de)(de)(de)(de)(de)調(diao)(diao)(diao)(diao)(diao)(diao)查(cha)(cha)(cha)(cha)(cha)(cha)活動，其后制定(ding)專(zhuan)(zhuan)項審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)調(diao)(diao)(diao)(diao)(diao)(diao)查(cha)(cha)(cha)(cha)(cha)(cha)報告，專(zhuan)(zhuan)項審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)調(diao)(diao)(diao)(diao)(diao)(diao)查(cha)(cha)(cha)(cha)(cha)(cha)報告是(shi)調(diao)(diao)(diao)(diao)(diao)(diao)查(cha)(cha)(cha)(cha)(cha)(cha)結果的(de)(de)(de)(de)(de)書面表達，直接的(de)(de)(de)(de)(de)表達了所(suo)反(fan)映的(de)(de)(de)(de)(de)問(wen)題以(yi)(yi)及對問(wen)題的(de)(de)(de)(de)(de)分析，并(bing)提(ti)出相應(ying)建議。從嚴格(ge)意(yi)義上(shang)(shang)講，專(zhuan)(zhuan)項審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)調(diao)(diao)(diao)(diao)(diao)(diao)查(cha)(cha)(cha)(cha)(cha)(cha)是(shi)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)和(he)調(diao)(diao)(diao)(diao)(diao)(diao)查(cha)(cha)(cha)(cha)(cha)(cha)的(de)(de)(de)(de)(de)有(you)機結合，因此審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人(ren)(ren)員可以(yi)(yi)采用多(duo)種(zhong)方式來開(kai)展審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)調(diao)(diao)(diao)(diao)(diao)(diao)查(cha)(cha)(cha)(cha)(cha)(cha)。專(zhuan)(zhuan)項審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)調(diao)(diao)(diao)(diao)(diao)(diao)查(cha)(cha)(cha)(cha)(cha)(cha)既可以(yi)(yi)是(shi)單項調(diao)(diao)(diao)(diao)(diao)(diao)查(cha)(cha)(cha)(cha)(cha)(cha)，也可以(yi)(yi)是(shi)多(duo)項調(diao)(diao)(diao)(diao)(diao)(diao)查(cha)(cha)(cha)(cha)(cha)(cha)；既可以(yi)(yi)是(shi)單獨(du)的(de)(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)調(diao)(diao)(diao)(diao)(diao)(diao)查(cha)(cha)(cha)(cha)(cha)(cha)，也可以(yi)(yi)結合項目審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)開(kai)展審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)調(diao)(diao)(diao)(diao)(diao)(diao)查(cha)(cha)(cha)(cha)(cha)(cha)；既可以(yi)(yi)通過(guo)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)核(he)被調(diao)(diao)(diao)(diao)(diao)(diao)查(cha)(cha)(cha)(cha)(cha)(cha)單位(wei)(wei)的(de)(de)(de)(de)(de)會(hui)計(ji)(ji)、統計(ji)(ji)資(zi)料(liao)進行(xing)調(diao)(diao)(diao)(diao)(diao)(diao)查(cha)(cha)(cha)(cha)(cha)(cha)，也可以(yi)(yi)通過(guo)召開(kai)座談會(hui)和(he)走訪(fang)有(you)關單位(wei)(wei)、個人(ren)(ren)，以(yi)(yi)及向有(you)關單位(wei)(wei)、個人(ren)(ren)發放審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)調(diao)(diao)(diao)(diao)(diao)(diao)查(cha)(cha)(cha)(cha)(cha)(cha)表等方式來進行(xing)調(diao)(diao)(diao)(diao)(diao)(diao)查(cha)(cha)(cha)(cha)(cha)(cha)。專(zhuan)(zhuan)項審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)調(diao)(diao)(diao)(diao)(diao)(diao)查(cha)(cha)(cha)(cha)(cha)(cha)的(de)(de)(de)(de)(de)目的(de)(de)(de)(de)(de)是(shi)為(wei)上(shang)(shang)級經濟決(jue)策(ce)提(ti)供依據，因此做(zuo)出審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)調(diao)(diao)(diao)(diao)(diao)(diao)查(cha)(cha)(cha)(cha)(cha)(cha)結論和(he)提(ti)出審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)調(diao)(diao)(diao)(diao)(diao)(diao)查(cha)(cha)(cha)(cha)(cha)(cha)建議必須(xu)要(yao)在上(shang)(shang)級有(you)關部門(men)(men)作出決(jue)策(ce)之前，否則就會(hui)錯過(guo)時機，使審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)調(diao)(diao)(diao)(diao)(diao)(diao)查(cha)(cha)(cha)(cha)(cha)(cha)失去(qu)了應(ying)有(you)的(de)(de)(de)(de)(de)價值。

　　二、專項審計調查過程中所存在的問題

　　1、沒有明確的調(diao)查(cha)(cha)目(mu)標、突破口以(yi)(yi)及切入點。目(mu)前(qian)，我(wo)國在(zai)專項(xiang)審(shen)(shen)計(ji)調(diao)查(cha)(cha)過(guo)程中，由于各項(xiang)目(mu)之間的競爭日趨激烈，使(shi)專項(xiang)審(shen)(shen)計(ji)調(diao)查(cha)(cha)人員在(zai)未進(jin)行(xing)嚴密的審(shen)(shen)前(qian)調(diao)查(cha)(cha)以(yi)(yi)及在(zai)對(dui)項(xiang)目(mu)未做(zuo)出明確的調(diao)查(cha)(cha)目(mu)標、突破口和切入點的情(qing)況下(xia)就進(jin)行(xing)盲(mang)目(mu)實施，最(zui)終未能使(shi)專項(xiang)審(shen)(shen)計(ji)調(diao)查(cha)(cha)達(da)到預期的目(mu)標。

　　2、不(bu)能(neng)(neng)做到(dao)公私分明(ming)，使(shi)問(wen)題(ti)缺(que)少真實性(xing)。內(nei)部審計(ji)部門是企(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)下屬機(ji)構，因此這就(jiu)造(zao)成(cheng)在進行專項(xiang)審計(ji)調查(cha)(cha)時企(qi)(qi)業(ye)內(nei)部審計(ji)機(ji)關就(jiu)有可(ke)能(neng)(neng)對那些有害于(yu)本企(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)信息一(yi)筆帶過甚(shen)至刻意隱藏，這就(jiu)使(shi)專項(xiang)審計(ji)調查(cha)(cha)缺(que)少公平性(xing)以及真實性(xing)，不(bu)利(li)于(yu)更好的(de)(de)開展(zhan)本單(dan)位的(de)(de)專項(xiang)審計(ji)調查(cha)(cha)工作。

　　3、不能夠突(tu)出(chu)調查的(de)(de)重點(dian)并且調查的(de)(de)深(shen)度還有(you)待提高(gao)。一些項目在(zai)進行實際操作過(guo)程(cheng)中沒有(you)嚴格按照省(sheng)公司下發的(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)方案對(dui)(dui)其(qi)項目做出(chu)明(ming)確的(de)(de)規劃(hua)，以(yi)及沒有(you)突(tu)出(chu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)調查的(de)(de)重點(dian)，使(shi)審(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)作人員(yuan)對(dui)(dui)其(qi)如何(he)實施專(zhuan)項審(shen)(shen)計(ji)(ji)調查變得模糊不清，未能深(shen)刻的(de)(de).對(dui)(dui)審(shen)(shen)計(ji)(ji)調查結(jie)果進行仔細的(de)(de)挖掘，找出(chu)問題的(de)(de)實質，最終使(shi)審(shen)(shen)計(ji)(ji)調查缺少(shao)重點(dian)性，在(zai)匯總調查內容的(de)(de)時候所形成的(de)(de)綜(zong)合審(shen)(shen)計(ji)(ji)報告也就(jiu)缺少(shao)深(shen)度性。

　　4、審(shen)(shen)計(ji)人員(yuan)(yuan)素(su)質低下，面對工(gong)作(zuo)持有應付的態度(du)，難以(yi)達(da)到高質量的審(shen)(shen)計(ji)調查工(gong)作(zuo)要求。調查工(gong)作(zuo)人員(yuan)(yuan)思想覺(jue)悟低，在面對工(gong)作(zuo)時只是應付了(le)事，不(bu)能夠深入問(wen)題去(qu)透析(xi)問(wen)題的本質，同時，也(ye)由于企業(ye)審(shen)(shen)計(ji)機關(guan)的審(shen)(shen)計(ji)人員(yuan)(yuan)知(zhi)識結構(gou)單(dan)一，專業(ye)的審(shen)(shen)計(ji)人員(yuan)(yuan)以(yi)及專業(ye)技術力量嚴重不(bu)足，審(shen)(shen)計(ji)人員(yuan)(yuan)的工(gong)作(zuo)困難等原因，大大降低了(le)審(shen)(shen)計(ji)人員(yuan)(yuan)對工(gong)作(zuo)的積極性(xing)以(yi)及開展工(gong)作(zuo)的有效性(xing)。

　　三、為加強專項審計調查工作采取的有效措施

　　1、做(zuo)(zuo)好(hao)審(shen)(shen)(shen)前培訓，制(zhi)定嚴格(ge)(ge)審(shen)(shen)(shen)計(ji)紀(ji)(ji)律(lv)(lv)。應定期(qi)的(de)(de)組織(zhi)審(shen)(shen)(shen)計(ji)組成員進行集中教育培訓，使其能夠及(ji)時掌(zhang)握(wo)到(dao)先進的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)理論，增強(qiang)自(zi)身的(de)(de)專(zhuan)業知識以及(ji)提高自(zi)身的(de)(de)思想覺悟，同時，制(zhi)定嚴格(ge)(ge)的(de)(de)紀(ji)(ji)律(lv)(lv)，做(zuo)(zuo)到(dao)有功(gong)必獎，有過(guo)必罰，將嚴格(ge)(ge)的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)紀(ji)(ji)律(lv)(lv)落實到(dao)專(zhuan)項審(shen)(shen)(shen)計(ji)調查工作的(de)(de)全過(guo)程(cheng)中，以此打(da)造一個優秀的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)調查隊伍。

　　2、突出(chu)重(zhong)點(dian)，把(ba)握重(zhong)點(dian)。在進行審(shen)計(ji)(ji)(ji)調(diao)查工(gong)作(zuo)(zuo)中首先應明確審(shen)計(ji)(ji)(ji)調(diao)查的(de)工(gong)作(zuo)(zuo)目標，了(le)解與(yu)領會審(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)要(yao)求，并準確的(de)把(ba)握審(shen)計(ji)(ji)(ji)調(diao)查的(de)內容以(yi)及重(zhong)點(dian)，在嚴格執(zhi)行集團公司(si)所頒布的(de)審(shen)計(ji)(ji)(ji)程序和內容的(de)基(ji)礎上(shang)對審(shen)計(ji)(ji)(ji)調(diao)查工(gong)作(zuo)(zuo)做(zuo)出(chu)合理化(hua)的(de)規劃。

　　3、仔細嚴謹，使專(zhuan)項審(shen)計(ji)(ji)調(diao)查(cha)報(bao)(bao)告(gao)趨于(yu)質量(liang)化。專(zhuan)項審(shen)計(ji)(ji)調(diao)查(cha)報(bao)(bao)告(gao)是(shi)審(shen)計(ji)(ji)調(diao)查(cha)結果(guo)的(de)(de)書面反映，標志著審(shen)計(ji)(ji)質量(liang)的(de)(de)高(gao)(gao)低程(cheng)度，且直(zhi)接影響到整個(ge)審(shen)計(ji)(ji)調(diao)查(cha)活動的(de)(de)結論，因此，切實提高(gao)(gao)專(zhuan)項審(shen)計(ji)(ji)調(diao)查(cha)報(bao)(bao)告(gao)的(de)(de)質量(liang)是(shi)進行專(zhuan)項審(shen)查(cha)調(diao)查(cha)全(quan)過程(cheng)中最重要(yao)的(de)(de)部分。故(gu)高(gao)(gao)質量(liang)專(zhuan)項審(shen)計(ji)(ji)調(diao)查(cha)報(bao)(bao)告(gao)應(ying)具備：第一，報(bao)(bao)告(gao)中的(de)(de)數據(ju)以及數字(zi)要(yao)準確無誤(wu)；第二，報(bao)(bao)告(gao)中的(de)(de)文字(zi)表(biao)述要(yao)流暢(chang)合(he)理；第三，報(bao)(bao)告(gao)中的(de)(de)內容要(yao)豐(feng)富且是(shi)真實的(de)(de)信(xin)息(xi)；第四(si)，報(bao)(bao)告(gao)中的(de)(de)結論簡潔明確。

　　4、提高審計人(ren)員(yuan)素(su)(su)質與業(ye)務(wu)水平。審計人(ren)員(yuan)應該具備(bei)的素(su)(su)質包括兩個(ge)方面(mian)：一是(shi)(shi)(shi)基(ji)(ji)本(ben)素(su)(su)質，主(zhu)要指(zhi)作(zuo)為一名審計人(ren)員(yuan)應當具備(bei)的基(ji)(ji)本(ben)職業(ye)道德素(su)(su)質和基(ji)(ji)本(ben)業(ye)務(wu)能力(li)(li)；二是(shi)(shi)(shi)特別(bie)素(su)(su)質，主(zhu)要指(zhi)對審計事項的敏(min)感(gan)能力(li)(li)、洞察能力(li)(li)、綜合分(fen)析判斷能力(li)(li)、談(tan)話溝通交(jiao)流能力(li)(li)，這是(shi)(shi)(shi)審計工作(zuo)特殊的職業(ye)要求(qiu)。

專項審計報告6

　　第一條(tiao)為加強市屬企(qi)業(ye)(ye)國有(you)(you)資(zi)產(chan)監督管(guan)理(li)，規范(fan)(fan)企(qi)業(ye)(ye)清產(chan)核資(zi)工作，摸(mo)清企(qi)業(ye)(ye)的資(zi)產(chan)和(he)財務狀況，完善企(qi)業(ye)(ye)基礎管(guan)理(li)，為科學評(ping)價和(he)規范(fan)(fan)考核企(qi)業(ye)(ye)經(jing)營績效及國有(you)(you)資(zi)產(chan)保值增值提供依據(ju)，根據(ju)《企(qi)業(ye)(ye)國有(you)(you)資(zi)產(chan)監督管(guan)理(li)暫行條(tiao)例》、《國有(you)(you)企(qi)業(ye)(ye)清產(chan)核資(zi)辦(ban)(ban)法》和(he)《山東(dong)省國有(you)(you)企(qi)業(ye)(ye)清產(chan)核資(zi)實施辦(ban)(ban)法》等有(you)(you)關規定，結合我市實際，制定本辦(ban)(ban)法。

　　第二條本辦法(fa)所稱(cheng)清(qing)產(chan)核資(zi)，是指國有資(zi)產(chan)監督管(guan)理機構（以(yi)下(xia)簡稱(cheng)國資(zi)監管(guan)機構）根據國家和省、市專項(xiang)工(gong)作要求或者(zhe)企業特定(ding)經濟(ji)行(xing)為需要，按照規(gui)定(ding)的(de)工(gong)作程序、方法(fa)和政策，組織企業進行(xing)賬務清(qing)理、財產(chan)清(qing)查(cha)，并依法(fa)認定(ding)企業的(de)各項(xiang)資(zi)產(chan)損溢，從而真(zhen)實(shi)反映企業的(de)資(zi)產(chan)價(jia)值和重(zhong)新核定(ding)企業國有資(zi)本金的(de)活動。

　　第三條威海(hai)市(shi)人民(min)政府國有資產(chan)監督(du)管(guan)理(li)委員(yuan)會(hui)（以下簡稱市(shi)國資委）是市(shi)屬國有企業清產(chan)核(he)資工(gong)作的監督(du)管(guan)理(li)部門。

　　第(di)二章清產(chan)核資的范圍

　　第四條市國資委對符合下列情形之一的(de)，可以要求企(qi)業(ye)進行(xing)清(qing)產核資：

　　（一(yi)）企(qi)業(ye)資產損失(shi)和資金掛賬超過所有(you)者權益，或者企(qi)業(ye)會(hui)計信(xin)息嚴重失(shi)真、賬實嚴重不符的；

　　（二）企業受(shou)重(zhong)大(da)自(zi)然(ran)災害或者(zhe)其他重(zhong)大(da)、緊急情況等不可抗力(li)因素影響，造成嚴重(zhong)資產損(sun)失的；

　　（三）企業賬務(wu)出(chu)現嚴重異常(chang)情況，或者(zhe)國有資(zi)產出(chu)現重大流失的(de)；

　　（四）其他應當進行清(qing)產(chan)核資的情形。

　　第(di)五(wu)條符合下列情形之一，需要進行清產核資的，由企業(ye)提出申請(qing)，報市國資委批(pi)準：

　　（一(yi)）企業分立、合(he)并、重組(zu)、改(gai)制、撤銷(xiao)等經(jing)濟行為涉及資(zi)產或(huo)產權(quan)結構(gou)重大變動情況的(de)；

　　（二(er)）企業(ye)會計政策(ce)發(fa)生(sheng)重大更改，涉及資產核算方法(fa)發(fa)生(sheng)重要(yao)變化情況的；

　　（三(san)）國家和(he)省、市(shi)規(gui)定企業特定經濟行為必須開展清產核資工作(zuo)的。

　　第(di)三章清產(chan)核(he)資的內(nei)容(rong)

　　第(di)六條企(qi)業清產核資(zi)包括賬務(wu)清理、資(zi)產清查、價(jia)值重估、損溢認定、資(zi)金核實和制度完(wan)善(shan)等內容。

　　第七條(tiao)賬務清(qing)理是(shi)指對企業的各(ge)(ge)種銀行賬戶、會(hui)計(ji)核算(suan)科(ke)目(mu)、各(ge)(ge)類庫存現金和有價證券(quan)等(deng)基本財(cai)務情(qing)況，以(yi)及對企業的各(ge)(ge)項內部(bu)資(zi)金往來進行全(quan)面核對和清(qing)理，以(yi)保證企業賬賬相符(fu)，賬證相符(fu)，促進企業賬務的全(quan)面、準確(que)和真實。

　　第八條(tiao)資(zi)(zi)產(chan)清查是指對(dui)企業(ye)的各(ge)項資(zi)(zi)產(chan)進行全面(mian)的清理(li)、核(he)對(dui)和查實(shi)。在資(zi)(zi)產(chan)清查中，要把實(shi)物盤(pan)點(dian)同核(he)實(shi)賬(zhang)務、清理(li)資(zi)(zi)產(chan)同核(he)查負債和所有(you)者(zhe)權益結合起來，重點(dian)做(zuo)好各(ge)類應收及預付賬(zhang)款(kuan)、各(ge)項對(dui)外投資(zi)(zi)、賬(zhang)外資(zi)(zi)產(chan)的清理(li)，以及做(zuo)好企業(ye)有(you)關抵押(ya)、擔(dan)保等事項的清理(li)。

　　企(qi)業對清查出的各種資(zi)產(chan)盤盈和盤虧、報(bao)廢(fei)及壞帳等(deng)損失按照清產(chan)核(he)資(zi)要求進行分(fen)類排隊，提出相關處理(li)意見。

　　第九(jiu)條價(jia)(jia)值(zhi)重估(gu)是對企業賬面價(jia)(jia)值(zhi)和實際價(jia)(jia)值(zhi)背離(li)較(jiao)大的主要固(gu)定資產和流動資產，按(an)照國家和省、市規定的方法、標準進行重新估(gu)價(jia)(jia)。

　　企業在近(jin)(jin)三(san)年清產核資(zi)中已經進行(xing)資(zi)產價值重(zhong)估或者近(jin)(jin)三(san)年因特定(ding)經濟行(xing)為需要已經進行(xing)資(zi)產評(ping)估的，可(ke)以不再進行(xing)價值重(zhong)估。

　　第(di)十條(tiao)損(sun)溢認定是指國資(zi)監管機構依據國家和省、市清產核資(zi)政策(ce)及(ji)有(you)關(guan)財(cai)務會計制度規定，對企業申(shen)報的各(ge)項資(zi)產損(sun)溢和資(zi)金掛賬進(jin)行認定。

　　企(qi)業資(zi)(zi)產損失認(ren)定處理(li)按照國務院國有資(zi)(zi)產監督管(guan)理(li)委(wei)員會(hui)《國有企(qi)業資(zi)(zi)產損失認(ren)定工作規(gui)則》和省、市國資(zi)(zi)監管(guan)機構的規(gui)定進行。

　　第十(shi)一條資金(jin)(jin)核(he)實(shi)是指國(guo)(guo)(guo)資監(jian)管機構根(gen)據企業(ye)(ye)上報的資產盤(pan)盈和資產損失、資金(jin)(jin)掛賬(zhang)等清產核(he)資工作結果，依據國(guo)(guo)(guo)家(jia)和省(sheng)、市清產核(he)資政策及有關財務會計制度規定(ding)，組(zu)織進行審核(he)并批復準予賬(zhang)務處理，重新(xin)核(he)定(ding)企業(ye)(ye)實(shi)際占(zhan)用(yong)的國(guo)(guo)(guo)有資本金(jin)(jin)數額。

　　資金(jin)核(he)實按照國(guo)(guo)務(wu)院國(guo)(guo)有(you)資產(chan)監督管理委員《國(guo)(guo)有(you)企業清產(chan)核(he)資資金(jin)核(he)實工作規定(ding)》和省、市國(guo)(guo)資監管機構的(de)規定(ding)進行。

　　第十(shi)二條制度完善(shan)(shan)是(shi)指企業在清產(chan)核(he)資中，按照國(guo)家(jia)和省、市現行的財務會計及資產(chan)管(guan)(guan)理(li)制度規定，結(jie)合企業實際情況，建立健全各項資產(chan)管(guan)(guan)理(li)制度，完善(shan)(shan)內部資產(chan)與財務管(guan)(guan)理(li)辦法。

　　第(di)四章清產核資的(de)程序

　　第十三條企(qi)業清產核資(zi)除國家和省、市(shi)另有規定外，應當按照下列程序進(jin)行：

　　（一(yi)）企業提(ti)出(chu)立(li)項(xiang)(xiang)申請(qing)。立(li)項(xiang)(xiang)申請(qing)包括企業簡介、開展清產核資的原(yuan)因、工作(zuo)基(ji)準日、工作(zuo)范圍、工作(zuo)組(zu)織方式和(he)步驟等；

　　（二）審核批復(fu)。對企(qi)業(ye)提出的清產核資(zi)立項(xiang)申請，市國資(zi)委(wei)根據本(ben)辦(ban)法有關規定(ding)進行審核，批復(fu)同(tong)意立項(xiang)；不同(tong)意立項(xiang)的，在10個工(gong)作日內(nei)以適(shi)當(dang)方式(shi)告知(zhi)企(qi)業(ye)；

　　（三(san)）經審核批(pi)復同意清產核資的，企業須制定工作(zuo)(zuo)實施(shi)方案(an)，負責組織實施(shi)賬(zhang)務清理、資產清查等具體工作(zuo)(zuo)；

　　（四）聘用社會(hui)中介機構對清(qing)產核資結果進(jin)行專項(xiang)審計(ji)和對有關損(sun)溢出具經濟鑒證(zheng)證(zheng)明；

　　（五）企業上報(bao)(bao)清產(chan)核(he)資(zi)工(gong)作報(bao)(bao)告(gao)及社會中介機構專項審計報(bao)(bao)告(gao)。清產(chan)核(he)資(zi)工(gong)作報(bao)(bao)告(gao)，須(xu)由(you)企業法定(ding)代表人簽字，加蓋公章(zhang)；

　　（六）市國資(zi)委對(dui)企業清(qing)產(chan)(chan)核(he)資(zi)工作結果和資(zi)產(chan)(chan)損溢(yi)進行(xing)審核(he)和認定，并(bing)出(chu)具資(zi)金核(he)實批復文件；

　　（七）企(qi)業根據資金(jin)核實批復文件要求調賬(zhang)，并將賬(zhang)務處理結果報市國(guo)資委備案(an)；

　　（八）企業(ye)根據資金(jin)核實批復文件(jian)，在30個工作日內，到(dao)市(shi)國資委辦理(li)(li)相應的產權變(bian)更(geng)登記(ji)手續。涉及(ji)企業(ye)注冊資本變(bian)動的，按規定到(dao)工商行政(zheng)管理(li)(li)部門辦理(li)(li)變(bian)更(geng)登記(ji)手續；

　　（九）企業(ye)(ye)完善規(gui)章制(zhi)度。企業(ye)(ye)完成清(qing)產核(he)資后，須認真(zhen)分析存在的問題(ti)，提(ti)出相應整改措施和實施計劃(hua)，建立健(jian)全各項制(zhi)度規(gui)定(ding)，鞏固清(qing)產核(he)資工作成果，防止前清(qing)后亂。

　　第十四(si)條企業實施清(qing)產核(he)資按下列步驟進行：

　　（一）成立(li)清(qing)產(chan)核資領導和辦事機構，具體(ti)負責(ze)組織實施(shi)工作；

　　（二）制定清產核(he)資實(shi)施方案；

　　（三）按市國資(zi)委要求聘用符合資(zi)質條件(jian)的社會中介機構；

　　（四）按照清(qing)產核資工作(zuo)的內(nei)容(rong)和(he)要求開展各項工作(zuo)；

　　（五）向市(shi)國資(zi)委報送清(qing)產(chan)核資(zi)工作結果申報材料。

　　第十五條由市政府或相關部門統一部署清產核資的，企業依據有關工作(zuo)(zuo)通知或工作(zuo)(zuo)方(fang)案組織(zhi)實施。

　　第十六條企業清產核資(zi)實施(shi)方案(an)以及(ji)所聘社會中(zhong)介機構的名單和資(zi)質情(qing)況須報(bao)市國資(zi)委備(bei)案(an)。

　　第十七條(tiao)企(qi)業(ye)自收到(dao)清產(chan)核資立項批復文件起，應在6個月內向市國資委上(shang)報(bao)工作報(bao)告。不能(neng)在規定時間(jian)內完成工作的，須提前報(bao)市國資委同意(yi)。

　　第十八條在(zai)資金核實中(zhong)，資產損(sun)失、資金掛賬的(de)(de)證(zheng)據不(bu)夠(gou)充分，無法認(ren)定核準的(de)(de)，經市國(guo)資委同意(yi)，企業(ye)可繼續收集證(zheng)據，在(zai)不(bu)超過半年的(de)(de)時(shi)間內(nei)另(ling)行補報。

　　第十九條企(qi)業清產核資(zi)工作結(jie)果(guo)申(shen)報(bao)材(cai)料主要包括：

　　（一）清產(chan)(chan)核(he)資(zi)工作報告。主要(yao)反映(ying)本(ben)企業清產(chan)(chan)核(he)資(zi)工作基本(ben)情況，包括(kuo)：清產(chan)(chan)核(he)資(zi)的(de)工作基準日、范圍、內容、結果，以及基準日資(zi)產(chan)(chan)和財務狀況；

　　（二）按規定表式和軟件填報的清產核(he)資報表及相關材料；

　　（三）需申報處(chu)理的資產損(sun)溢(yi)和資金掛(gua)賬(zhang)等情況(kuang)。相關(guan)(guan)材(cai)(cai)料應單(dan)獨匯編成冊，并附有關(guan)(guan)原始憑證資料和具有法律效力(li)的證明材(cai)(cai)料；

　　（四）子企業(ye)(ye)是(shi)多元(yuan)投資企業(ye)(ye)的，還應附送經該(gai)企業(ye)(ye)董(dong)事會或者股東會同意對清產核資損溢進行處(chu)理的書面證明材料(liao)；

　　（五）社會中介機構(gou)根據企業(ye)清(qing)(qing)產(chan)(chan)核資的(de)結(jie)果(guo)，出具經注冊會計(ji)(ji)師簽(qian)字的(de)清(qing)(qing)產(chan)(chan)核資專項財務審計(ji)(ji)報(bao)告，并編制清(qing)(qing)產(chan)(chan)核資后的(de)企業(ye)會計(ji)(ji)報(bao)表；

　　（六(liu)）其他需提供(gong)的備查材料。

　　第(di)二十條企(qi)業及子(zi)企(qi)業進行分立、合并、重組、改制等經(jing)濟行為以及國(guo)有(you)產(chan)權轉讓、出售(shou)等重大產(chan)權變動(dong)，需開展清(qing)產(chan)核資(zi)工作的(de)，專項財務審計按國(guo)資(zi)監(jian)管機(ji)構(gou)有(you)關(guan)規定執行。對(dui)有(you)關(guan)資(zi)產(chan)損(sun)溢和資(zi)金掛賬的(de)處理，按規定程序申報批準。

　　第二十一條(tiao)企業清產(chan)(chan)(chan)核資中產(chan)(chan)(chan)權歸屬不清或者(zhe)有爭(zheng)議的資產(chan)(chan)(chan)，可以在清產(chan)(chan)(chan)核資工作結(jie)束后，依(yi)據國(guo)家和省、市有關規定(ding)，向市國(guo)資委(wei)另行申報產(chan)(chan)(chan)權界定(ding)。

　　第五章清產核資的組織(zhi)

　　第二十二條按照統一規范、分級管(guan)理的原(yuan)則，市(shi)屬國有企(qi)業清(qing)產(chan)核(he)資由(you)市(shi)國資委負(fu)責組織指(zhi)導和監督檢查。

　　第二十三條市國資委在企業清產(chan)核資中履(lv)行(xing)下列監管職責：

　　（一）制(zhi)定市屬企(qi)業清產核資的制(zhi)度和辦法(fa)；

　　（二(er)）依(yi)據(ju)國家和(he)省(sheng)、市有(you)關規定，負責對(dui)企業清產核(he)資工(gong)作的組織指(zhi)導和(he)監督檢查；

　　（三(san)）負責對企業的(de)各項資(zi)產損(sun)溢進行(xing)認(ren)定(ding)，并對企業占用的(de)國有資(zi)本金進行(xing)核實；

　　（四(si)）向市政府和省(sheng)國(guo)有資產監督管理委員會報告工作(zuo)情況(kuang)。

　　第二十四(si)條企(qi)業清產核資(zi)辦(ban)事(shi)機構負責組(zu)織實施清產核資(zi)工作(zuo)，向市(shi)國資(zi)委報(bao)送(song)相關資(zi)料(liao)，根據市(shi)國資(zi)委的批復組(zu)織企(qi)業及子(zi)企(qi)業進(jin)行(xing)調賬。

　　第二十五條企業投(tou)資(zi)設立(li)的各類(lei)多(duo)元投(tou)資(zi)企業的清產核資(zi)工作(zuo)，由實際控(kong)股或協議(yi)主管的上級企業負責組織，并將有(you)關清產核資(zi)結果通知其(qi)他有(you)關各方。

　　第六(liu)章清產核資的(de)要求(qiu)

　　第二十六條企(qi)業(ye)進行清產核資應做到(dao)全(quan)面徹(che)底、不重不漏(lou)、賬實(shi)相(xiang)符，通過核實(shi)“家底”，找(zhao)出企(qi)業(ye)經營管(guan)理中存在(zai)的矛(mao)盾和問題，以便完善制度(du)、加強(qiang)管(guan)理、堵塞(sai)漏(lou)洞。

　　第二十七(qi)條企業(ye)在(zai)清(qing)產(chan)核(he)資(zi)工作中應(ying)堅持實(shi)事求是的(de)原則(ze)，如實(shi)反映問(wen)題，對(dui)清(qing)查出(chu)的(de)問(wen)題及時申(shen)報，不得(de)瞞報虛報。企業(ye)清(qing)產(chan)核(he)資(zi)申(shen)報處(chu)理(li)的(de)各(ge)項(xiang)資(zi)產(chan)損(sun)失應(ying)當提供具有法(fa)律(lv)效力的(de)證明(ming)材料。

　　第二(er)十八條企業在清產核資工作中應認真清理各項長期積(ji)壓的`存貨(huo)，以及(ji)各種未使用(yong)、剩(sheng)余、閑(xian)置(zhi)或(huo)因技(ji)術落后(hou)淘汰的固定資產、工程物資，并組織力量進(jin)行處置(zhi)，積(ji)極變現(xian)或(huo)者收回(hui)殘值。

　　第二(er)十九(jiu)條(tiao)企業對經批復同意核銷的(de)各項(xiang)不良(liang)債(zhai)權(quan)、不良(liang)投(tou)資(zi)及(ji)實物資(zi)產(chan)損失，應當(dang)加強管(guan)理(li)(li)，建立賬銷案存管(guan)理(li)(li)制度(du)，組(zu)織力量或成立專門機構進行清理(li)(li)和追索；由于(yu)國(guo)(guo)有產(chan)權(quan)轉(zhuan)讓、出售等發生(sheng)控(kong)股權(quan)轉(zhuan)移重大產(chan)權(quan)變動，要將批復核銷的(de)不良(liang)債(zhai)權(quan)等資(zi)產(chan)損失移交市國(guo)(guo)資(zi)委指定的(de)資(zi)產(chan)處(chu)置機構，避免國(guo)(guo)有資(zi)產(chan)流失。

　　第三十條(tiao)企業(ye)在清產(chan)(chan)核資工作中應認(ren)真清理各項賬外資產(chan)(chan)、負(fu)債(zhai)，對經批準(zhun)同意入賬的資產(chan)(chan)、負(fu)債(zhai)，及時納入企業(ye)日常資產(chan)(chan)及財務管理的范圍。

　　第三十(shi)一條企業清(qing)產(chan)核資工(gong)作結果須委托符合資質條件的(de)社(she)(she)會中介機構(gou)進(jin)行專項財務審計。企業要配(pei)合社(she)(she)會中介機構(gou)的(de)工(gong)作，提供(gong)審計工(gong)作和經濟鑒證所必(bi)要的(de)資料和線(xian)索，不(bu)得(de)干預社(she)(she)會中介機構(gou)的(de)正常執業行為。

　　第三十二條社會中介機構應(ying)當按照(zhao)獨立、客(ke)觀、公正(zheng)的(de)原則(ze)，履行必要的(de)審計程序，認(ren)真(zhen)核(he)實(shi)企(qi)(qi)業(ye)的(de)各項清產(chan)核(he)資材(cai)料，并按規定(ding)進行實(shi)物盤點和(he)賬務(wu)核(he)對(dui)。對(dui)企(qi)(qi)業(ye)資產(chan)損溢按照(zhao)國家(jia)清產(chan)核(he)資政策和(he)有(you)關(guan)財務(wu)會計制度規定(ding)的(de)損溢確(que)定(ding)標(biao)準，在充分調查研究、論證的(de)基礎上進行職(zhi)業(ye)推斷和(he)合規評判，提出經濟(ji)鑒證意見，并出具經濟(ji)鑒證證明。

　　第(di)三十三條企業及(ji)社(she)會(hui)中介機構(gou)應當根(gen)據會(hui)計檔案管理的要(yao)求(qiu)，妥善保管有關清產核資各項工作的底稿，以(yi)備檢查。

　　第三十四條市國資委應當嚴(yan)格(ge)按照國家和省、市清產核(he)(he)資有關規(gui)定(ding)，監督企(qi)業(ye)清產核(he)(he)資情況(kuang)及相關社會中(zhong)介機(ji)構(gou)(gou)清產核(he)(he)資審計情況(kuang)，檢查社會中(zhong)介機(ji)構(gou)(gou)出具專(zhuan)項財務審計報告的程(cheng)序和內(nei)容(rong)，認真把關，嚴(yan)肅工(gong)作紀律。

　　第七章法律責任

　　第三十五條企業在(zai)清產核資(zi)中違反本辦法所規(gui)定程(cheng)序的，由市(shi)國(guo)資(zi)委責令(ling)其限(xian)期改正；企業清產核資(zi)工作質量不符(fu)合(he)規(gui)定要求的，由市(shi)國(guo)資(zi)委責令(ling)其重新開展清產核資(zi)。

　　第三十(shi)六條(tiao)企(qi)業在清產核(he)資(zi)中有意瞞(man)報情況(kuang)，或(huo)者弄虛(xu)作假、提供虛(xu)假會計(ji)資(zi)料的，由市國資(zi)委責令改正，并(bing)對企(qi)業負責人(ren)、財務主(zhu)管和(he)直接(jie)責任人(ren)員(yuan)依(yi)照有關規定給予(yu)行(xing)政和(he)紀律(lv)處(chu)分。

　　第三十七(qi)條企業負責人(ren)和有(you)關(guan)(guan)工作(zuo)人(ren)員(yuan)在清產核(he)資中，采(cai)取隱瞞不報(bao)、低價變賣(mai)、虛報(bao)損失(shi)等手段侵(qin)占、隱匿、轉(zhuan)移國有(you)資產的，由市國資委責令(ling)改正，并依(yi)(yi)照(zhao)有(you)關(guan)(guan)規定給予行政和紀律(lv)處(chu)分(fen)；涉嫌犯(fan)罪(zui)的，依(yi)(yi)法移送(song)司法機關(guan)(guan)處(chu)理。

　　第三十八條企業負責(ze)人對申報的(de)(de)清產核(he)資工作結(jie)果(guo)真實性(xing)(xing)、完整性(xing)(xing)承擔責(ze)任；社會中(zhong)介機(ji)構對企業清產核(he)資審計報告的(de)(de)準確性(xing)(xing)、可靠性(xing)(xing)承擔責(ze)任。

專項審計報告7

　　來(lai)賬(zhang)(zhang)項審計(ji)(ji)(ji)主要包括對應收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)、其他應收(shou)(shou)款(kuan)、預(yu)付(fu)(fu)賬(zhang)(zhang)款(kuan)和應付(fu)(fu)賬(zhang)(zhang)款(kuan)、其他應付(fu)(fu)款(kuan)、預(yu)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)的(de)審計(ji)(ji)(ji)。在審計(ji)(ji)(ji)中經常(chang)會遇到往(wang)(wang)來(lai)賬(zhang)(zhang)的(de)問題，因為往(wang)(wang)來(lai)賬(zhang)(zhang)既與收(shou)(shou)入、成本有(you)關，又與潛(qian)盈、潛(qian)虧相連，同時往(wang)(wang)來(lai)賬(zhang)(zhang)中也隱藏有(you)各類管理問題。因此，搞(gao)好(hao)往(wang)(wang)來(lai)賬(zhang)(zhang)審計(ji)(ji)(ji)對于厘清(qing)債權債務，摸清(qing)企業家底，保護企業資產安(an)全具有(you)重要意義。

　　一、往來賬中存在的常見問題

　　（一）收入、成本掛賬

　　1、利用“應收賬款(kuan)”賬戶虛列收入。一些經(jing)濟效(xiao)益(yi)不好的企業，領導為了表現政績，就(jiu)通過虛開發票、虛假工程結算等手段虛增利潤，以完成經(jing)營(ying)考核指標。

　　2、利用(yong)“預(yu)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)”、“應(ying)付(fu)賬(zhang)款(kuan)"、“其(qi)他應(ying)付(fu)款(kuan)”等賬(zhang)戶隱藏(zang)收(shou)(shou)入。效益較好的企業，為了少交稅，或(huo)平衡收(shou)(shou)支，或(huo)為下(xia)一年(nian)度留“口袋"，把收(shou)(shou)入掛在“預(yu)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)”或(huo)“應(ying)付(fu)賬(zhang)款(kuan)”里，不(bu)做收(shou)(shou)入處理，人為調減(jian)利潤(run)。

　　3、利用“預付(fu)賬(zhang)款(kuan)”、“待攤(tan)費(fei)用"等(deng)(deng)賬(zhang)戶(hu)將成(cheng)(cheng)本費(fei)用掛(gua)賬(zhang)。一些(xie)效益不好(hao)的企業，在完不成(cheng)(cheng)經營指(zhi)標時，將生產成(cheng)(cheng)本不進行賬(zhang)務處理，而掛(gua)入(ru)“預付(fu)賬(zhang)款(kuan)"、“待攤(tan)費(fei)用”等(deng)(deng)賬(zhang)戶(hu)，人為(wei)調增利潤，為(wei)上(shang)級考核、提拔、任用等(deng)(deng)撈取政(zheng)績。

　　4、一(yi)些(xie)效益較好(hao)的企(qi)業，利(li)用“應付賬款"、“其他應付款”、“預提(ti)費(fei)用”等賬戶虛列費(fei)用，加大成本，人為調減利(li)潤。

　　5、以上各種情(qing)況的組(zu)合(he)。如為了(le)(le)調(diao)(diao)(diao)增(zeng)利(li)潤同(tong)時調(diao)(diao)(diao)增(zeng)收(shou)入、調(diao)(diao)(diao)減(jian)(jian)成本，或(huo)為了(le)(le)調(diao)(diao)(diao)減(jian)(jian)利(li)潤同(tong)時調(diao)(diao)(diao)減(jian)(jian)收(shou)入、調(diao)(diao)(diao)增(zeng)成本等。

　　（二）潛盈、潛虧掛賬

　　1、有的(de)單位應付(fu)(fu)款項(xiang)掛賬多年(nian)，且明細科目不符合會計(ji)核算的(de)要求，款項(xiang)付(fu)(fu)不出去(qu)，形成潛盈。如其他應付(fu)(fu)款—教育培(pei)訓費(fei)、借聘費(fei)或勞務(wu)費(fei)等。

　　2、有的單(dan)位提供商品、勞(lao)務等(deng)形成(cheng)的債權(quan)，在已(yi)明知債務人破產、撤銷等(deng)情(qing)況下，不(bu)對賬務進行處理，形成(cheng)潛(qian)虧掛賬。

　　3、有(you)的(de)單位的(de)預付工程款(kuan)、材料款(kuan)等，現實(shi)情況已經證明收(shou)回的(de)可能(neng)性很(hen)小，也不進行(xing)賬務處理(li)，形成潛虧掛(gua)賬。

　　4、一些經濟效益好的單位，利用應付款項賬戶來回(hui)沖賬、調賬，且調賬依據不充分，其目的是人(ren)為調節利潤(run)。

　　（三）核算、管理(li)方面的問(wen)題

　　1、單(dan)(dan)方調增或(huo)調減往來(lai)賬(zhang)(zhang)項，使(shi)橫(heng)向(xiang)單(dan)(dan)位之間（兄弟單(dan)(dan)位）或(huo)縱向(xiang)單(dan)(dan)位之間（上下級單(dan)(dan)位）往來(lai)對不上賬(zhang)(zhang)，形成債權(quan)或(huo)債務不實。

　　2、將罰沒款、捐贈、其他額外收入(ru)截(jie)留，掛入(ru)往來賬(zhang)戶(hu)，形成賬(zhang)內“小(xiao)金庫”。

　　3、在沒(mei)有購銷合同或結算(suan)資料不齊全的情況下(xia)，盲(mang)目付款，使企業(ye)蒙受經濟損(sun)失。

　　4、通常情(qing)況下(xia)，應(ying)收款(kuan)項(xiang)(xiang)余額應(ying)在借方(fang)，應(ying)付款(kuan)項(xiang)(xiang)余額應(ying)在貸方(fang)，但有(you)些被(bei)審單位往(wang)來賬借貸方(fang)余額與正常規律有(you)悖，不(bu)能(neng)真實(shi)反映(ying)資產負債。

　　5、有些(xie)單位將上級撥款(kuan)或上級撥入(ru)資金掛入(ru)其(qi)他應付款(kuan)，不能真實(shi)反映權益。

　　二、往來賬的審計查證方法

　　（一）收入、成本掛賬常見問題的查證方(fang)法

　　1、“逆(ni)查法”。充(chong)分利用(yong)會計報表(biao)，通過(guo)對(dui)(dui)(dui)報表(biao)、總(zong)賬(zhang)(zhang)(zhang)與明細賬(zhang)(zhang)(zhang)及相關資(zi)料的(de)(de)(de)核對(dui)(dui)(dui)，發(fa)(fa)現(xian)問題。我們在(zai)某實業公(gong)司(si)審計時，通過(guo)對(dui)(dui)(dui)資(zi)產負債表(biao)中應(ying)收、應(ying)付項目年初與年末(mo)余(yu)額的(de)(de)(de)對(dui)(dui)(dui)比，發(fa)(fa)現(xian)預(yu)收賬(zhang)(zhang)(zhang)款數額變化較大。據此，我們對(dui)(dui)(dui)基層(ceng)單(dan)位報表(biao)進行了匯總(zong)分析(xi)，發(fa)(fa)現(xian)產生(sheng)變化的(de)(de)(de)原因在(zai)其(qi)下屬的(de)(de)(de)工(gong)程(cheng)公(gong)司(si)。又(you)通過(guo)對(dui)(dui)(dui)投資(zi)計劃、工(gong)程(cheng)合同及已完(wan)工(gong)部分的(de)(de)(de)資(zi)料計算(suan)(suan)分析(xi)，查出預(yu)收工(gong)程(cheng)款3000萬元，按(an)完(wan)工(gong)百分比法應(ying)在(zai)當年確認收入，而該單(dan)位卻(que)在(zai)預(yu)收賬(zhang)(zhang)(zhang)款中核算(suan)(suan)。

　　2、從往來賬(zhang)當年(nian)(nian)發生情況入(ru)(ru)(ru)手。重(zhong)點查(cha)閱金(jin)(jin)(jin)額大且具有代表性的憑(ping)證，發現(xian)(xian)疑點再(zai)查(cha)閱核算(suan)(suan)內(nei)容，追查(cha)預收或應付款(kuan)(kuan)中(zhong)收入(ru)(ru)(ru)掛賬(zhang)的問題。在某工業公司審(shen)計時發現(xian)(xian)， 20xx年(nian)(nian)轉(zhuan)20xx年(nian)(nian)“預收賬(zhang)款(kuan)(kuan)—氧氣(qi)(qi)票(piao)”貸方余額94萬(wan)元。帶著疑問我們(men)審(shen)查(cha)了該明(ming)細(xi)賬(zhang)中(zhong)金(jin)(jin)(jin)額較大的幾筆憑(ping)證，發現(xian)(xian)該單位(wei)收到用(yong)(yong)戶(hu)購貨(huo)款(kuan)(kuan)時，發給用(yong)(yong)戶(hu)氧氣(qi)(qi)票(piao)，賬(zhang)務處理為(wei)借“貨(huo)幣資金(jin)(jin)(jin)”貸“預收賬(zhang)款(kuan)(kuan)”，待用(yong)(yong)戶(hu)拿(na)氧氣(qi)(qi)票(piao)來領貨(huo)時才確認收入(ru)(ru)(ru)。預收賬(zhang)款(kuan)(kuan)年(nian)(nian)末余額為(wei)收款(kuan)(kuan)尚未(wei)付貨(huo)金(jin)(jin)(jin)額，即(ji)(ji)未(wei)確認的收入(ru)(ru)(ru)。20xx年(nian)(nian)該單位(wei)改變了核算(suan)(suan)方法，即(ji)(ji)收到購貨(huo)款(kuan)(kuan)不論是否發貨(huo)均確認收入(ru)(ru)(ru)。這樣，20xx年(nian)(nian)轉(zhuan)至20xx年(nian)(nian)的預收賬(zhang)款(kuan)(kuan)余額應確認為(wei)收入(ru)(ru)(ru)。

　　3、對相互(hu)之間提供(gong)商(shang)品或勞務的(de)單(dan)(dan)位(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)，通過往來掛(gua)賬(zhang)的(de)橫向比較(jiao)，可(ke)以發(fa)現少(shao)(shao)計收(shou)入(ru)、少(shao)(shao)計成本或虛增(zeng)收(shou)入(ru)的(de)問題。如某供(gong)暖單(dan)(dan)位(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)20xx年末“應(ying)收(shou)賬(zhang)款”掛(gua)應(ying)收(shou)某多種(zhong)(zhong)經(jing)(jing)(jing)營單(dan)(dan)位(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)供(gong)熱費290萬元。通過核對，多種(zhong)(zhong)經(jing)(jing)(jing)營單(dan)(dan)位(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)沒有掛(gua)賬(zhang)。經(jing)(jing)(jing)分析，可(ke)能存在兩(liang)種(zhong)(zhong)情況：一是(shi)多種(zhong)(zhong)經(jing)(jing)(jing)營單(dan)(dan)位(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)少(shao)(shao)計成本，一是(shi)供(gong)暖單(dan)(dan)位(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)虛增(zeng)收(shou)入(ru)。為落(luo)實清楚(chu)，我們認真(zhen)核對了供(gong)暖單(dan)(dan)位(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)的(de)損益，發(fa)現該(gai)單(dan)(dan)位(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)效益較(jiao)好(hao)，賒銷情況不多，沒有必要虛增(zeng)收(shou)入(ru)。依此判斷，應(ying)該(gai)是(shi)多種(zhong)(zhong)經(jing)(jing)(jing)營單(dan)(dan)位(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)少(shao)(shao)進成本。

　　（二）潛(qian)盈(ying)、潛(qian)虧(kui)掛(gua)賬(zhang)常見問題的查證方法

　　1、應(ying)(ying)(ying)收(shou)、應(ying)(ying)(ying)付款項當年掛(gua)賬(zhang)金額較(jiao)大(da)的，應(ying)(ying)(ying)結(jie)合明(ming)細賬(zhang)摘要，認真分析，發(fa)現(xian)疑點，確(que)定問題。在某公(gong)司審(shen)計時發(fa)現(xian)，該單位(wei)往來(lai)賬(zhang)金額很大(da)，其應(ying)(ying)(ying)收(shou)、應(ying)(ying)(ying)付都在億(yi)元以(yi)上。翻閱往來(lai)明(ming)細賬(zhang)時，對年末新掛(gua)賬(zhang)的“應(ying)(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)款—某建(jian)材(cai)公(gong)司"1776萬元產(chan)生了疑問，經(jing)調閱憑證(zheng)，詳細分析，并(bing)找會計人員(yuan)了解情況(kuang)，得知(zhi)該工(gong)程(cheng)(cheng)核減(jian)額較(jiao)大(da)，預付款已超(chao)過(guo)工(gong)程(cheng)(cheng)審(shen)定造(zao)價，收(shou)回(hui)相當困難。所以(yi)，年末該公(gong)司只(zhi)好將多(duo)付的工(gong)程(cheng)(cheng)款掛(gua)賬(zhang)。

　　2、應收(shou)款項在(zai)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)流動(dong)資(zi)產中的(de)(de)(de)(de)(de)(de)比例過大(da)(da)(da)，說明(ming)與其相關(guan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)大(da)(da)(da)量占用(yong)該(gai)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)流動(dong)資(zi)金(jin)(jin)。這既不利于企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)資(zi)金(jin)(jin)周轉，也(ye)(ye)不利于企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)正(zheng)常(chang)生產，尤其三年以上(shang)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)應收(shou)款項不能(neng)得(de)到及時簽(qian)認，壞賬(zhang)(zhang)(zhang)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)可能(neng)性(xing)就很大(da)(da)(da)。這樣就應該(gai)對金(jin)(jin)額大(da)(da)(da)、賬(zhang)(zhang)(zhang)齡長的(de)(de)(de)(de)(de)(de)應收(shou)款項詳查、細查。如有些(xie)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)在(zai)激烈的(de)(de)(de)(de)(de)(de)'市(shi)場(chang)競(jing)爭下，為(wei)了擴大(da)(da)(da)銷(xiao)售盲目采用(yong)賒銷(xiao)策(ce)略去擠占市(shi)場(chang)，只注重賬(zhang)(zhang)(zhang)面收(shou)入(ru)，忽視了大(da)(da)(da)量被客戶拖欠占用(yong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)流動(dong)資(zi)金(jin)(jin)能(neng)否收(shou)回的(de)(de)(de)(de)(de)(de)問題，而且大(da)(da)(da)量賒銷(xiao)收(shou)入(ru)直接列入(ru)經營(ying)成(cheng)(cheng)果，企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)為(wei)此需繳(jiao)納增值稅，使企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)動(dong)用(yong)有限(xian)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)流動(dong)資(zi)金(jin)(jin)墊付未實現的(de)(de)(de)(de)(de)(de)利稅。這種既不考慮賒賬(zhang)(zhang)(zhang)資(zi)金(jin)(jin)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)時間價值，也(ye)(ye)不估計(ji)應收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款可能(neng)帶(dai)來(lai)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)機會成(cheng)(cheng)本，不加選擇(ze)地(di)擴大(da)(da)(da)商業(ye)(ye)信用(yong)，造(zao)成(cheng)(cheng)資(zi)源的(de)(de)(de)(de)(de)(de)極大(da)(da)(da)浪費和潛在(zai)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)經營(ying)風險。

　　3、認真分(fen)(fen)析往(wang)來(lai)賬戶與有關(guan)科目之(zhi)間的(de)大(da)額(e)結轉，對(dui)結轉依據(ju)不(bu)充分(fen)(fen)的(de)，應查(cha)閱當年(nian)發(fa)(fa)生業務，查(cha)清事實。某公司(si)是某集團的(de)盈利(li)大(da)戶，在查(cha)看(kan)某公司(si)往(wang)來(lai)明細(xi)賬時(shi)，發(fa)(fa)現“其他應付(fu)款(kuan)—上(shang)交利(li)潤(run)”科目20xx年(nian)末余額(e)為(wei)284萬元。為(wei)了(le)理清形成原因，我們仔細(xi)核查(cha)了(le) 20xx年(nian)以前年(nian)度的(de)有關(guan)科目的(de)結轉，發(fa)(fa)現該(gai)余額(e)是由20xx年(nian)末利(li)潤(run)分(fen)(fen)配余額(e)轉入(ru)，通(tong)過核實，該(gai)單位承(cheng)認為(wei)利(li)潤(run)掛賬。

　　（三(san)）核(he)算(suan)、管理(li)等常見問題的查(cha)證方(fang)法

　　1、通過上(shang)下級單(dan)位之間的往來賬(zhang)余(yu)額(e)(e)核對，尤其是(shi)連續幾年(nian)都相差相同數額(e)(e)且金額(e)(e)較

　　大的(de)，一定要在兩家(jia)分別(bie)認(ren)真核實，找到突(tu)破(po)口。我們在某公司(si)(si)審計時，通過對(dui)該公司(si)(si)與其下(xia)屬化工廠應收(shou)、應付款(kuan)項的(de)核對(dui)發現，20xx年(nian)(nian)、20xx年(nian)(nian)的(de)余額(e)都相(xiang)差1403萬元，經向(xiang)會(hui)計人員了(le)解后(hou)才知道(dao)，化工廠在20xx年(nian)(nian)以前，將欠(qian)該公司(si)(si)的(de)流動資金借款(kuan)中的(de)1403萬元單方轉做實收(shou)資本處理，致(zhi)使化工廠債(zhai)務不實。

　　2、往來賬審(shen)計(ji)中，對(dui)以前年(nian)度掛賬，當年(nian)大額(e)支付貨幣資金(jin)(jin)的(de)(de)情況，應予特別關(guan)注。首(shou)先看掛賬依據是(shi)否(fou)充分(fen)，再看付款(kuan)憑證附件中，核算(suan)資料是(shi)否(fou)齊全，從中發現問(wen)題(ti)。我們在某多(duo)種經營單位審(shen)計(ji)中發現，20xx—20xx年(nian)對(dui)外(wai)付款(kuan)金(jin)(jin)額(e)較大，且多(duo)為以前年(nian)度掛賬，所以查賬時把重點放在付款(kuan)上，查出兩年(nian)無合同(tong)(tong)付款(kuan)金(jin)(jin)額(e)共(gong)計(ji)3479.91萬元。合同(tong)(tong)是(shi)購銷活動(dong)發生質量問(wen)題(ti)時，保護企(qi)業合法權益的(de)(de)有效手段，無合同(tong)(tong)付款(kuan)存在極大的(de)(de)經營風險。

　　3、往來賬(zhang)(zhang)(zhang)審(shen)計中，如果(guo)(guo)發現(xian)有(you)關(guan)科目(mu)余額(e)與正常(chang)情況不一樣，應(ying)(ying)仔細核(he)對當年(nian)(nian)的(de)(de)業務，如果(guo)(guo)當年(nian)(nian)借(jie)(jie)貸方發生額(e)并(bing)沒(mei)有(you)導致負數金(jin)額(e)產生，就應(ying)(ying)仔細審(shen)計上一年(nian)(nian)的(de)(de)經濟(ji)業務，從往來疑點入手(shou)，追根朔(shuo)源，一查到(dao)底，就會發現(xian)問題的(de)(de)癥結。在某(mou)公(gong)司審(shen)計時，查其20xx年(nian)(nian)的(de)(de)往來明細賬(zhang)(zhang)(zhang)，發現(xian)“其他(ta)應(ying)(ying)付款—某(mou)單(dan)位”年(nian)(nian)末(mo)為借(jie)(jie)方余額(e)330.50元，有(you)悖常(chang)規。因此，我(wo)們調(diao)閱檔案資料(liao)，一直查到(dao)1996年(nian)(nian)，發現(xian)1996年(nian)(nian)末(mo)余額(e)與1997年(nian)(nian)初余額(e)對不上。通過了解得(de)知，1996年(nian)(nian)還有(you)一套(tao)賬(zhang)(zhang)(zhang)并(bing)過來，兩套(tao)賬(zhang)(zhang)(zhang)合(he)并(bing)后，該科目(mu)為借(jie)(jie)方余額(e)330.50元。到(dao)此，查出該單(dan)位1996年(nian)(nian)以(yi)前(qian)存在兩套(tao)賬(zhang)(zhang)(zhang)的(de)(de)問題。

　　總之，往來賬(zhang)審計的(de)方法技(ji)巧很多，只(zhi)要勤于(yu)動(dong)腦，善于(yu)總結，就會摸索(suo)并掌握一套行(xing)之有效(xiao)(xiao)的(de)辦法，取得事半功倍(bei)的(de)效(xiao)(xiao)果。

專項審計報告8

　　根據按排，審計部(bu)對公司存貨盤點工作進行了審計。

　　審(shen)計目標及范(fan)圍(wei)：此次就公司存貨的(de)真實及完整(zheng)性(xing)進(jin)行審(shen)計，涉及評價盤點(dian)工作的(de)執行情況、資產狀況、存儲管理、賬卡物(wu)相符性(xing)等。

　　審(shen)計程序(xu)：監盤(pan)、數據分析、詢問、觀察等。

　　一、存貨盤存結果。

　　截止(zhi)xxx年(nian)底，公司(si)存貨盤點(dian)余額為xxx萬(wan)(wan)元（含車(che)間在制品、項目在建(jian)物料共xxx萬(wan)(wan)元，不含委托(tuo)加(jia)工物資），盈虧相抵后整體盤盈金額為xxx萬(wan)(wan)元。具體明細如(ru)下：

　　審計發現：

　　(1)前期差異(yi)形成(cheng)盤(pan)(pan)盈xx萬(wan)(wan)元，其(qi)原因是(shi)上(shang)年(nian)盤(pan)(pan)點的(de)(de)電池(chi)片角(jiao)片等通過估算并(bing)按一定比(bi)例(li)打(da)折的(de)(de)方法計(ji)入盤(pan)(pan)存(cun)量的(de)(de)，而今(jin)年(nian)是(shi)根(gen)據實際(ji)瓦數進(jin)行(xing)詳細(xi)盤(pan)(pan)存(cun)，如(ru)此形成(cheng)差異(yi)xx萬(wan)(wan)元。

　　建議：盤點方(fang)法改變時所(suo)確(que)定的差異(yi)應及時進(jin)行賬目(mu)調整(zheng)，無(wu)須年末時再做賬目(mu)調整(zheng)。

　　(2)BOM及(ji)換算差異形成(cheng)盤盈近xxx萬(wan)元，其主要原因有：

　　a. 板材理論厚度與實(shi)際領用的材料存(cun)在差異； b. 邊角廢料的利用； c.計量單位的轉換(huan)差異等(deng)； d. BOM用量出現錯(cuo)誤等(deng)。

　　建議：

　　a.物控部門做好BOM用量的(de)監測工(gong)作，對與(yu)實(shi)際不符(fu)時(shi)及(ji)時(shi)與(yu)研發部門進行溝通進行修改(gai)（相關領料部門應配合提供(gong)相關信息(xi)）；

　　b.研發(fa)、采購(gou)、物控(kong)協商確定好物料的計(ji)量單位(wei)，確保BOM、采購(gou)、存儲及(ji)系統(tong)中(zhong)使用的計(ji)量單位(wei)是一致(zhi)的；對(dui)確實不(bu)可(ke)統(tong)一計(ji)量單位(wei)時(shi)要求在收發(fa)料進行換算時(shi)保持(chi)謹慎態度，并(bing)加強檢查，發(fa)現差異及(ji)時(shi)改進或進行賬目調整。

　　(3)收發貨(huo)盤點差異形成盤盈(ying)近xx萬元，主要原因(yin)有(you)：

　　a. 工程領退料(liao)錯誤；

　　b. 已(yi)開據領料單但(dan)實際(ji)未(wei)領用；

　　c.車間退料(liao)未(wei)(wei)辦退料(liao)手續(xu)(xu)(xu)(如車間退回部份鋁(lv)材(cai)未(wei)(wei)辦入(ru)庫手續(xu)(xu)(xu))； 建議：物(wu)(wu)(wu)控(kong)倉管人(ren)員應(ying)要求(qiu)相(xiang)關人(ren)員及時(shi)辦全收發手續(xu)(xu)(xu)，并加強對進(jin)(jin)出倉物(wu)(wu)(wu)料(liao)的(de)清點，特別需對已(yi)辦手續(xu)(xu)(xu)但實際并未(wei)(wei)發生(sheng)物(wu)(wu)(wu)料(liao)出入(ru)倉的(de)情況進(jin)(jin)行(xing)核實，同(tong)時(shi)在物(wu)(wu)(wu)料(liao)卡(ka)上根(gen)據實際情況進(jin)(jin)行(xing)完整(zheng)記錄(lu)。

　　(4)部(bu)份盤虧物料明細：

　　重(zhong)點(dian)關注發貨差異所引起的盤虧數(shu)據。此次盤點(dian)因(yin)收發原因(yin)產生盤虧四(si)千(qian)元，數(shu)據上看并不重(zhong)大，但仍需加強這方面管理。

　　二、呆滯物料情況。

　　根據物控部門統計，呆(dai)滯物料（3個月以(yi)上(shang)(shang)）庫(ku)存金額近(jin)一xxx萬(wan)(wan)元(yuan)，與三(san)季度(du)末相比上(shang)(shang)升近(jin)xxx萬(wan)(wan)元(yuan)，其中電(dian)池片(pian)增(zeng)加(jia)近(jin)xx萬(wan)(wan)元(yuan)。重點(dian)關注電(dian)池片(pian)庫(ku)存的消化過程。

　　建議：

　　（1）對(dui)生(sheng)產中(zhong)不可使用或不可替代使用的積壓物料進行折(zhe)價處理(li)，盡快(kuai)收回資金。

　　（2）此次統計出(chu)的呆(dai)滯(zhi)物料(liao)明細應提交(jiao)一份給研發部(bu)(bu)門，由其在(zai)做(zuo)產品(pin)BOM時(shi)優(you)先(xian)(xian)考慮是否可(ke)(ke)進行物料(liao)代用；對維修配件，領(ling)用部(bu)(bu)門也應優(you)先(xian)(xian)考慮是否可(ke)(ke)使用代用的積壓品(pin)。

　　（3）對由品管判定的(de)不可使用且無轉(zhuan)讓(rang)價值的(de)積壓物料進(jin)行報廢處理。

　　（4）加強責任追究，從源(yuan)頭上控制呆滯(zhi)物料的(de)產生；同(tong)時也(ye)可實行激勵措施，對(dui)積極消(xiao)化、處(chu)理(li)呆滯(zhi)庫存的(de)`人員或部門可按一定比例進行獎(jiang)勵。

　　三、 其他審計問題。

　　1、物(wu)料(liao)存儲方面。

　　審計發現：部(bu)份類(lei)別的物(wu)料(liao)(liao)未(wei)認(ren)真進行(xing)歸(gui)類(lei)整理(li)(li)，也未(wei)設置(zhi)待(dai)處(chu)理(li)(li)（不良品）區域(yu)，部(bu)份物(wu)料(liao)(liao)存(cun)(cun)放(fang)相互混淆。如鋁(lv)材(cai)(cai)(cai)類(lei)物(wu)料(liao)(liao)該(gai)情況(kuang)較為突出(chu)，監(jian)盤發現16801007鋁(lv)材(cai)(cai)(cai)部(bu)份余料(liao)(liao)散放(fang)在(zai)(zai)存(cun)(cun)儲地未(wei)進行(xing)包扎、一條(tiao)鋁(lv)材(cai)(cai)(cai)（16801018）放(fang)置(zhi)在(zai)(zai)16801027區域(yu)、16801012鋁(lv)材(cai)(cai)(cai)中混有已切(qie)割退回的物(wu)料(liao)(liao)（不良品）未(wei)單存(cun)(cun)放(fang)等等。

　　審計建議(yi)：物控部門在盤點前應對(dui)物料進行(xing)適當的(de)整理和排列(lie)，區分不良品、合格品及并(bing)附上盤點標識(shi)。

　　2、倉(cang)管(guan)人員工作(zuo)移交方面。

　　審計發(fa)現(xian)：鋁(lv)材倉管工作在(zai)xx月份進行(xing)(xing)了移(yi)交(jiao)(jiao)，但據了解(jie)存貨移(yi)交(jiao)(jiao)時未進行(xing)(xing)認真全面的盤(pan)存，也未有人進行(xing)(xing)全程(cheng)監交(jiao)(jiao)，未在(zai)賬卡上履行(xing)(xing)移(yi)交(jiao)(jiao)手續。

　　審計建議：編制并(bing)發布“倉管人員物(wu)資交接規定”等類似制度，在(zai)實(shi)際工作中(zhong)嚴格履行。同時要(yao)求交接時應有(you)成(cheng)本會計、倉管負責人進行監交，并(bing)形成(cheng)交接記錄(lu)。

　　3、物料卡(ka)記錄方面。

　　審計發(fa)現：監盤過程(cheng)發(fa)現個別(bie)物料卡記錄不完整或(huo)記錄不清(qing)晰。

　　如鋁材倉(cang)存在較多此類情況，主(zhu)要(yao)原(yuan)因有：人員認識不(bu)(bu)足，認為接近盤點日之前(qian)的(de)物(wu)料進(jin)出沒必(bi)要(yao)再(zai)進(jin)行登記(ji)（認為是多此一舉）；車間物(wu)料員退(tui)料時(shi)未進(jin)行登記(ji)導致(zhi)物(wu)料卡(ka)(ka)記(ji)錄不(bu)(bu)完整。同(tong)時(shi)也存在物(wu)料卡(ka)(ka)記(ji)錄不(bu)(bu)盡(jin)規范，如有些卡(ka)(ka)片未填收發日期、使用鉛筆記(ji)錄等。

　　審計(ji)建議(yi)：公司實行永(yong)續盤(pan)存制度，以此保證賬卡物(wu)的(de)一致，任何物(wu)資(zi)的(de)進出均需在物(wu)料卡上進行實時記(ji)錄。

　　4、盤點組織工作。

　　審計發現：

　　a.部份監(jian)(jian)盤人員未(wei)(wei)按要求參與監(jian)(jian)盤或未(wei)(wei)對盤點進行全(quan)程跟進，如(ru)元(yuan)月(yue)x日多個部門未(wei)(wei)參與光熱(re)倉庫(ku)的(de)監(jian)(jian)盤。

　　b.部份監盤人員反映其不明白監盤工作(zuo)。

　　審計建議：

　　a.嚴格按照盤(pan)點計(ji)劃實施存貨(huo)盤(pan)點及(ji)監(jian)盤(pan)工作，對(dui)因監(jian)盤(pan)不力(li)造成(cheng)盤(pan)點停頓(dun)、盤(pan)點出(chu)現重(zhong)大差(cha)錯，應視(shi)情(qing)節嚴重(zhong)情(qing)況對(dui)監(jian)盤(pan)人(ren)員進行處罰，并在全廠(chang)范圍內(nei)進行通報。

　　b.對所有參與盤(pan)點(dian)工作的人(ren)員(yuan)進(jin)行培訓(xun)，特別要求監盤(pan)人(ren)員(yuan)理解監盤(pan)要點(dian)，必要時可(ke)組織盤(pan)點(dian)知識考試。

　　5、 其(qi)他方面。

　　（1） 對非人為(wei)責(ze)任(ren)所產生的盈(ying)虧差異及(ji)時進行賬務處理；

　　（2） 財務部著手進行存(cun)貨跌價準(zhun)備(bei)的測算工(gong)作；

　　（3） 物控部盡(jin)快建立存貨分(fen)(fen)析制度，并每月出(chu)具一份分(fen)(fen)析報(bao)告(gao)(gao)。報(bao)告(gao)(gao)應(ying)

　　對對庫存(cun)波動較大或庫齡呈增長趨勢的物料作出詳細說明,必要(yao)時(shi)追溯至相應的經辦人、訂單等；同時(shi)對每月已(yi)處(chu)(chu)理(li)的呆滯物料與下月計劃進(jin)行處(chu)(chu)理(li)的物料作重點說明。

　　四、整體評價

　　年(nian)終(zhong)盤點基本(ben)按計劃進(jin)行，盤點結果表明公司存貨是真實完整的(de)，但物(wu)控(kong)部門的(de)內控(kong)管理工作仍待加(jia)強。

　　xxxx

　　xxxx年xx月xx日(ri)

專項審計報告9

　　一、審計報告

　　二、已審項(xiang)目執行(xing)情況明細表(biao)及附注(zhu)

　　1、項目經費投入情況明(ming)細表(biao)

　　2、項(xiang)目經費支出(chu)情(qing)況明細(xi)表

　　3、項目(mu)經費實際(ji)支出與預算(suan)支出差異明細表(biao)

　　4、購置、試(shi)制(zhi)、改造設(she)備費用及設(she)備租賃費明細表

　　5、材(cai)料費(fei)用明細表

　　6、測試化驗加工費用明細表(biao)

　　7、國際合作與(yu)交(jiao)流費(fei)用明(ming)細表

　　8、其他經(jing)費支出明細表

　　9、項目經濟指標完成情況明細表

　　10、財務執行情況明細表附注

　　三、執(zhi)業(ye)機(ji)構營業(ye)執(zhi)照及執(zhi)業(ye)許可(ke)證(zheng)復印件

　　審計報告

　　審計編號

　　ABC公司：

　　我(wo)們審計了后(hou)附的(de)xx單(dan)位(以(yi)下(xia)簡稱(cheng)ABC公司)xx年(nian)(nian)xx月xx日至xx年(nian)(nian)xx月xx日承擔" xx"項目(mu)(mu)(以(yi)下(xia)簡稱(cheng)項目(mu)(mu))的(de)財(cai)務(wu)執(zhi)(zhi)行(xing)(xing)情(qing)況明(ming)細表及(ji)附注(zhu)，項目(mu)(mu)財(cai)務(wu)執(zhi)(zhi)行(xing)(xing)情(qing)況包括本項目(mu)(mu)的(de)經費(fei)收支情(qing)況以(yi)及(ji)合(he)同規定的(de)經濟目(mu)(mu)標的(de)執(zhi)(zhi)行(xing)(xing)情(qing)況。項目(mu)(mu)財(cai)務(wu)執(zhi)(zhi)行(xing)(xing)情(qing)況明(ming)細表(以(yi)下(xia)簡稱(cheng)明(ming)細表)已由管(guan)理(li)層(ceng)按照監(jian)管(guan)機(ji)構的(de)規定編(bian)制以(yi)滿足(zu)監(jian)管(guan)要求。

　　一、管理層對明細表的責任

　　按照企業會計(ji)準(zhun)則、深圳市(shi)科(ke)技工貿和信息(xi)化委(wei)員會對財政專(zhuan)項資(zi)金管理的(de)相關(guan)規定提(ti)供本項目真實、合法、完整的(de)明細表以滿足監管要求是(shi)管理層的(de)責任。這種責任包(bao)括(kuo)：

　　(1)設(she)計、執行和維護(hu)必(bi)要的內部控制，以使明細表不存在由于舞弊(bi)或錯(cuo)誤導致的重大(da)錯(cuo)報(bao)。

　　(2)選擇和運(yun)用恰當的(de)會計政策;

　　(3)作出合理的會計(ji)估計(ji)。

　　二、注冊會計師的(de)責任

　　我(wo)(wo)(wo)們(men)的(de)責任是在(zai)執行審計(ji)工(gong)作(zuo)的(de)基礎上對(dui)明(ming)細(xi)表(biao)發表(biao)審計(ji)意(yi)見(jian)。我(wo)(wo)(wo)們(men)按照(zhao)中國(guo)注冊會計(ji)師審計(ji)準則以及深(shen)圳市科技工(gong)貿(mao)和信息化(hua)委員會對(dui)財政專(zhuan)項(xiang)資金管理(li)的(de)相關規定(包括(kuo)《深(shen)圳市科技計(ji)劃(hua)項(xiang)目管理(li)暫行辦(ban)法(fa)》、《深(shen)圳市科技研(yan)發資金管理(li)暫行辦(ban)法(fa)》、申報項(xiang)目指南(nan)、科技項(xiang)目合同書(shu)等(deng))執行了(le)審計(ji)工(gong)作(zuo)。中國(guo)注冊會計(ji)師審計(ji)準則要求我(wo)(wo)(wo)們(men)遵守(shou)中國(guo)注冊會計(ji)師職業道(dao)德守(shou)則，計(ji)劃(hua)和執行審計(ji)工(gong)作(zuo)以對(dui)明(ming)細(xi)表(biao)是否(fou)不存在(zai)重大錯報獲取(qu)合理(li)保證(zheng)。

　　審(shen)計(ji)(ji)工作涉及(ji)(ji)實施(shi)審(shen)計(ji)(ji)程序(xu)，以獲取有關明(ming)(ming)細(xi)表(biao)金額和(he)披露(lu)的(de)(de)審(shen)計(ji)(ji)證據(ju)。選(xuan)擇(ze)的(de)(de)審(shen)計(ji)(ji)程序(xu)取決于注冊會(hui)計(ji)(ji)師的(de)(de)判斷，包括(kuo)對(dui)由于舞弊或(huo)錯誤導致的(de)(de)`明(ming)(ming)細(xi)表(biao)重大錯報風險(xian)的(de)(de)評(ping)估(gu)。在進行風險(xian)評(ping)估(gu)時(shi)，我們考(kao)慮與明(ming)(ming)細(xi)表(biao)編(bian)制(zhi)相關的(de)(de)內部控制(zhi)，以設計(ji)(ji)恰(qia)當的(de)(de)審(shen)計(ji)(ji)程序(xu)，但目的(de)(de)并非(fei)對(dui)內部控制(zhi)的(de)(de)有效性(xing)發表(biao)意見(jian)。審(shen)計(ji)(ji)工作還包括(kuo)評(ping)價管理(li)層選(xuan)用(yong)相關會(hui)計(ji)(ji)政策的(de)(de)恰(qia)當性(xing)和(he)作出相關會(hui)計(ji)(ji)估(gu)計(ji)(ji)的(de)(de)合理(li)性(xing)，以及(ji)(ji)評(ping)價明(ming)(ming)細(xi)表(biao)的(de)(de)總體列報。

　　我們相(xiang)信(xin)，我們獲取的審計(ji)證(zheng)據是充分(fen)、適當的，為發表審計(ji)意見提(ti)供了基礎。

　　三、審計意見

　　我們認為，ABC公(gong)(gong)司xx年(nian)xx月(yue)xx日至(zhi)(zhi)xx年(nian)xx月(yue)xx日承擔(dan)" xx"項(xiang)目的財(cai)務(wu)執(zhi)行情況明(ming)細(xi)表及其附注已(yi)經按照企(qi)業(ye)會(hui)計準則、深(shen)圳市(shi)科技工貿和信息(xi)化委員會(hui)對財(cai)政專項(xiang)資金管理的相(xiang)關規定(ding)編(bian)制，在(zai)所(suo)有重大方面公(gong)(gong)允反映了ABC公(gong)(gong)司xx年(nian)xx月(yue)xx日至(zhi)(zhi)xx年(nian)xx月(yue)xx日承擔(dan)" xx"項(xiang)目的財(cai)務(wu)執(zhi)行情況。

　　四、申報(bao)明細表編制基礎

　　我們注意到，明(ming)細表及其(qi)附注是(shi)ABC公司(si)為滿(man)足項目監管(guan)機構深圳市科技(ji)工貿和(he)信(xin)息化委員會的要(yao)求而編制的。本報告僅供ABC公司(si)向項目監管(guan)機構深圳市科技(ji)工貿和(he)信(xin)息化委員會申報項目驗收(shou)使用，因此可能不適(shi)用于(yu)其(qi)他目的。

　　xxxxxxx會計師(shi)事(shi)務所中國注冊會計師(shi)：

　　(蓋章)

　　中(zhong)國注冊會計師：

中國深圳

　　二○一x年(nian)xx月xx日

專項審計報告10

　　往來款項的審計要點

　　1，一般情況下是函證(zheng)，挑(tiao)選大額(e)的(de)

　　2，但(dan)是函(han)證對(dui)方不一(yi)定會回函(han)。抽憑檢(jian)查一(yi)下

　　首先要看一下(xia)往來性質，如果覺得異常，抽(chou)憑并讓企(qi)業提供(gong)支持文(wen)件(jian)， 大額的一定抽(chou)憑檢查一下(xia)。

　　3，舉例：

　　①應付賬款：首先(xian)要確定付款的帳(zhang)期(qi)———由采購部門(men)提供(gong)付款申請明細表——財務(wu)審核(he)——各部門(men)領(ling)導(dao)簽閱——附發(fa)票金額(e)要審核(he)。 注意(yi)：財務(wu)審核(he)這一環節，主要看簽字是否(fou)齊(qi)全，金額(e)是否(fou)正確、發(fa)票是否(fou)正規 、賬期(qi)是否(fou)符合企業付款制(zhi)度等。

　　②其(qi)他(ta)應(ying)收款，其(qi)他(ta)應(ying)付款

　　往來款項的審計

　　摘要：根據(ju)往來賬(zhang)科(ke)目(mu)(mu)核(he)算的(de)(de)特點，所有(you)的(de)(de)二級科(ke)目(mu)(mu)都應(ying)(ying)該有(you)明(ming)(ming)確的(de)(de)核(he)算對象及核(he)算內容，即會(hui)計(ji)科(ke)目(mu)(mu)反映的(de)(de)內容和名(ming)稱有(you)其明(ming)(ming)確的(de)(de)對應(ying)(ying)關系。核(he)算對象應(ying)(ying)該明(ming)(ming)確并可函證(zheng)確認，否則就應(ying)(ying)該將其列為(wei)重點審計(ji)對象。本文通過舉(ju)例說明(ming)(ming)的(de)(de)方(fang)式進行了(le)詳細的(de)(de)闡述，為(wei)加強往來款項的(de)(de)審計(ji)提(ti)供(gong)了(le)參考(kao)建議。

　　關鍵詞：往(wang)來賬；注意事項(xiang)；審計方法(fa)

　　往(wang)來賬(zhang)主要(yao)包括應(ying)收賬(zhang)款(kuan)(kuan)、預付賬(zhang)款(kuan)(kuan)、其他(ta)應(ying)收款(kuan)(kuan)、應(ying)付賬(zhang)款(kuan)(kuan)、其他(ta)應(ying)付款(kuan)(kuan)等科目(mu)(mu)，在審(shen)計工(gong)作中，因往(wang)來賬(zhang)的(de)(de)許多經濟(ji)業(ye)務并不(bu)直(zhi)接(jie)表(biao)現為收入、成本等敏感項目(mu)(mu)，且大多科目(mu)(mu)明細繁(fan)多、發(fa)(fa)生(sheng)頻繁(fan)、函(han)證也(ye)比較(jiao)困難，如果審(shen)計人員不(bu)認真分(fen)析判斷，或僅(jin)僅(jin)用少量抽取憑(ping)證的(de)(de)審(shen)計方(fang)法(fa)，往(wang)往(wang)會錯失很多發(fa)(fa)現問題的(de)(de)機(ji)會，在此，筆者(zhe)結合(he)自己(ji)的(de)(de)部分(fen)審(shen)計案例，淺談一下(xia)關于往(wang)來賬(zhang)審(shen)計的(de)(de)注意事項和方(fang)法(fa)。

　　根據(ju)審(shen)(shen)計(ji)目的(de)(de)的(de)(de)不同(tong)，審(shen)(shen)計(ji)人(ren)員(yuan)在審(shen)(shen)閱被審(shen)(shen)計(ji)單(dan)位(wei)的(de)(de)基礎資(zi)料后，應(ying)(ying)(ying)詳細了解(jie)該單(dan)位(wei)的(de)(de)資(zi)金運(yun)營、經(jing)營范圍、主要(yao)的(de)(de)客戶(hu)對(dui)象等(deng)情況(kuang)，在了解(jie)情況(kuang)的(de)(de)過(guo)程中應(ying)(ying)(ying)逐步明確自己的(de)(de)重點(dian)審(shen)(shen)計(ji)方向。在對(dui)往(wang)來(lai)賬(zhang)進(jin)行(xing)審(shen)(shen)計(ji)時應(ying)(ying)(ying)對(dui)企(qi)業(ye)的(de)(de)往(wang)來(lai)賬(zhang)的(de)(de)二級科目及金額進(jin)行(xing)分析判斷，往(wang)來(lai)賬(zhang)的(de)(de)發(fa)(fa)生大多與資(zi)金密切相關，一(yi)個管(guan)理成熟的(de)(de)企(qi)業(ye)通常都(dou)會制(zhi)定一(yi)套較為(wei)完(wan)善的(de)(de)資(zi)金審(shen)(shen)批和內控制(zhi)度(du)，而這些制(zhi)度(du)也是(shi)對(dui)往(wang)來(lai)賬(zhang)審(shen)(shen)計(ji)的(de)(de)主要(yao)依據(ju)之一(yi)，從這種意(yi)義上講，往(wang)來(lai)賬(zhang)的(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)更(geng)強調(diao)符合(he)性(xing)(xing)測(ce)試(shi)，在進(jin)行(xing)實(shi)質(zhi)性(xing)(xing)測(ce)試(shi)的(de)(de)同(tong)時進(jin)行(xing)符合(he)性(xing)(xing)測(ce)試(shi)，往(wang)往(wang)能夠發(fa)(fa)現一(yi)些隱藏在往(wang)來(lai)賬(zhang)中的(de)(de)問題。

　　一、預付賬款的審查

　　預(yu)(yu)(yu)付賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)審(shen)計(ji)(ji)中應當(dang)關注有關的(de)(de)(de)(de)(de)購貨合同(tong)(tong)是否(fou)(fou)真實(shi)、合法，對方單位是否(fou)(fou)真實(shi)存在(zai)，以(yi)確(que)定企業(ye)是否(fou)(fou)存在(zai)虛列預(yu)(yu)(yu)付賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)或隱瞞收(shou)入等(deng)問題。曾經(jing)做(zuo)過(guo)的(de)(de)(de)(de)(de)審(shen)計(ji)(ji)案(an)例中有一個(ge)案(an)例是通過(guo)預(yu)(yu)(yu)付賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)發現了問題，一個(ge)大(da)(da)型的(de)(de)(de)(de)(de)建(jian)筑企業(ye)為了提高(gao)自己的(de)(de)(de)(de)(de)建(jian)筑資(zi)(zi)(zi)(zi)質，需要增資(zi)(zi)(zi)(zi)，按照審(shen)計(ji)(ji)準(zhun)則，增資(zi)(zi)(zi)(zi)之前要對企業(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)上期出資(zi)(zi)(zi)(zi)的(de)(de)(de)(de)(de)到位、使(shi)用情(qing)(qing)況進行審(shen)計(ji)(ji)，在(zai)對其進行審(shen)計(ji)(ji)前，我(wo)們查閱了該公(gong)司幾(ji)年來的(de)(de)(de)(de)(de)報表數據，并詳細地詢問該單位的(de)(de)(de)(de)(de)主要經(jing)營(ying)項目(mu)、收(shou)入、利潤等(deng)概(gai)況，從報表上看預(yu)(yu)(yu)付賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)科目(mu)每年的(de)(de)(de)(de)(de)余額(e)都較大(da)(da)，建(jian)筑企業(ye)雖然有些工(gong)程款(kuan)(kuan)需要預(yu)(yu)(yu)付，但結(jie)合該公(gong)司每年的(de)(de)(de)(de)(de)工(gong)程結(jie)算情(qing)(qing)況分(fen)析該項科目(mu)余額(e)異常，于是抽(chou)(chou)查了首次出資(zi)(zi)(zi)(zi)時(shi)的(de)(de)(de)(de)(de)大(da)(da)量預(yu)(yu)(yu)付賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)憑證(zheng)和(he)(he)資(zi)(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)的(de)(de)(de)(de)(de)收(shou)付憑證(zheng)，發現在(zai)出資(zi)(zi)(zi)(zi)的(de)(de)(de)(de)(de)當(dang)月，貨幣資(zi)(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)數額(e)很大(da)(da)，其后逐漸減少，同(tong)(tong)時(shi)預(yu)(yu)(yu)付賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)逐步增大(da)(da)，預(yu)(yu)(yu)付賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)后附一些施工(gong)合同(tong)(tong)大(da)(da)部(bu)(bu)分(fen)比較簡(jian)易，同(tong)(tong)時(shi)大(da)(da)部(bu)(bu)分(fen)都是個(ge)人和(he)(he)該公(gong)司簽訂的(de)(de)(de)(de)(de)合同(tong)(tong)，且在(zai)后期幾(ji)年幾(ji)家(jia)單位和(he)(he)個(ge)人的(de)(de)(de)(de)(de)預(yu)(yu)(yu)付賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)都變化不大(da)(da)，由此判(pan)斷(duan)出該單位抽(chou)(chou)逃注冊(ce)資(zi)(zi)(zi)(zi)本的(de)(de)(de)(de)(de)數額(e)，在(zai)將幾(ji)家(jia)異常的(de)(de)(de)(de)(de)單位和(he)(he)個(ge)人的(de)(de)(de)(de)(de)預(yu)(yu)(yu)付賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)整理(li)后，我(wo)們要求去(qu)這(zhe)些單位和(he)(he)個(ge)人處詢證(zheng)，但企業(ye)卻(que)提供不出詳細地地址，最后企業(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)財務(wu)人員承認預(yu)(yu)(yu)付賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)抽(chou)(chou)逃資(zi)(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)部(bu)(bu)分(fen)。

　　二、應收賬款的審查

　　1、了解并測試(shi)被審單位應收(shou)賬(zhang)款(kuan)的內部控(kong)制(zhi)

　　應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)的(de)控(kong)制測試主要圍繞應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)的(de)不相容職務分(fen)離、正確的(de)授權(quan)審批(pi)、充分(fen)的(de)憑(ping)證和記錄(lu)、定期寄送對賬(zhang)(zhang)單以及(ji)內部(bu)核查等(deng)來實施。注冊(ce)會計師(shi)在審計時應(ying)重點關注如下幾個方面的(de)控(kong)制測試及(ji)評價：（1）應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)的(de)記錄(lu)是否以經銷(xiao)售(shou)部(bu)門核準的(de)銷(xiao)售(shou)發票和發運憑(ping)證為(wei)依據；

　　（2）企業是否根(gen)據應收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)明細賬(zhang)的余額定期(qi)編制客(ke)戶(hu)對賬(zhang)單并(bing)與客(ke)戶(hu)對賬(zhang)，編表與記錄、調整應收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)的不相容職務(wu)是否得到了分(fen)離；

　　（3）應收(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)總賬(zhang)和明細(xi)賬(zhang)戶(hu)登記(ji)(ji)是否由不同的(de)(de)(de)人員根據匯總的(de)(de)(de)記(ji)(ji)賬(zhang)憑證(zheng)和各(ge)種原(yuan)始憑證(zheng)、記(ji)(ji)賬(zhang)憑證(zheng)分(fen)別登記(ji)(ji)，應收(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)總賬(zhang)和明細(xi)賬(zhang)戶(hu)的(de)(de)(de)余額是否由獨立于記(ji)(ji)錄(lu)應收(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)其他人員定期核查；

　　（4）測試(shi)企業的信用(yong)部門是否定期編(bian)制應收賬款分析表并標出(chu)虛列的應收賬款或不能收回的應收賬款；

　　（5）測試企業對于(yu)賬(zhang)(zhang)齡較長的客戶(hu)的應收賬(zhang)(zhang)款是否指定專(zhuan)人(ren)進行(xing)催收以保證債(zhai)權得(de)以收回，應收賬(zhang)(zhang)款的各種貸項調(diao)整(zheng)（包括壞賬(zhang)(zhang)沖銷、折(zhe)扣(kou)與折(zhe)讓的給予）是否經過專(zhuan)人(ren)授權審批(pi)；

　　（6）測(ce)試企業(ye)是否建立壞賬準備金制度。

　　2、有選(xuan)擇地對應收賬款進(jin)行函證

　　注冊(ce)會(hui)計師應(ying)親(qin)自(zi)進行(xing)函(han)證(zheng)的(de)(de)(de)寄(ji)發以保證(zheng)寄(ji)發過程(cheng)中(zhong)出現(xian)的(de)(de)(de)舞弊(bi)風險，在確定函(han)證(zheng)范(fan)圍時，應(ying)對總體以一定的(de)(de)(de)形式(shi)分(fen)(fen)層，以便(bian)對應(ying)收賬款金額的(de)(de)(de)主體部分(fen)(fen)進行(xing)函(han)證(zheng)。一般情況下(xia)，注冊(ce)會(hui)計師應(ying)選(xuan)擇以下(xia)項(xiang)目(mu)作(zuo)為函(han)證(zheng)對象，大額或賬齡較(jiao)長的(de)(de)(de)項(xiang)目(mu)；與債務(wu)人發生糾紛的(de)(de)(de)'項(xiang)目(mu)；關聯方項(xiang)目(mu)；交易頻繁但期末余額較(jiao)小甚至為零(ling)的(de)(de)(de)項(xiang)目(mu)；非正常項(xiang)目(mu)。

　　在函(han)(han)證(zheng)時間(jian)(jian)的(de)選擇(ze)(ze)上(shang)，函(han)(han)證(zheng)最好以資產(chan)負債(zhai)表(biao)日(ri)(ri)為(wei)(wei)截(jie)止日(ri)(ri)，充分(fen)考慮對(dui)方復函(han)(han)的(de)時間(jian)(jian)，在期后適(shi)當時間(jian)(jian)內(nei)實(shi)施(shi)函(han)(han)證(zheng)，盡可能做(zuo)到在審(shen)計工作結(jie)(jie)束(shu)前(qian)取得(de)函(han)(han)證(zheng)的(de)全(quan)部(bu)資料(liao)。如果(guo)被審(shen)單(dan)位(wei)的(de)固有風險和(he)控(kong)制(zhi)風險評估為(wei)(wei)低水(shui)平(ping)，注冊(ce)會計師(shi)(shi)也可選擇(ze)(ze)資產(chan)負債(zhai)表(biao)日(ri)(ri)前(qian)適(shi)當日(ri)(ri)期為(wei)(wei)截(jie)止日(ri)(ri)實(shi)施(shi)函(han)(han)證(zheng)，并對(dui)所(suo)函(han)(han)證(zheng)項目自該截(jie)止日(ri)(ri)期至資產(chan)負債(zhai)表(biao)日(ri)(ri)發(fa)生的(de)變(bian)動實(shi)施(shi)實(shi)質性測試(shi)程序。函(han)(han)證(zheng)方式的(de)選擇(ze)(ze)分(fen)為(wei)(wei)積極(ji)式函(han)(han)證(zheng)和(he)消極(ji)式函(han)(han)證(zheng)，注冊(ce)會計師(shi)(shi)在實(shi)務中為(wei)(wei)了提高效(xiao)率，一般將兩種函(han)(han)證(zheng)方式結(jie)(jie)合(he)使(shi)用。對(dui)于大金額(e)(e)應(ying)收(shou)賬款(kuan)(kuan)采用積極(ji)式函(han)(han)證(zheng)，對(dui)于小金額(e)(e)應(ying)收(shou)賬款(kuan)(kuan)采用消極(ji)式函(han)(han)證(zheng)。同時，注冊(ce)會計師(shi)(shi)應(ying)該直(zhi)接控(kong)制(zhi)詢證(zheng)函(han)(han)的(de)發(fa)送和(he)回收(shou)，通過函(han)(han)證(zheng)結(jie)(jie)果(guo)匯總表(biao)來(lai)控(kong)制(zhi)函(han)(han)證(zheng)。

　　最后(hou)，注(zhu)冊會計(ji)師還要對函(han)證結(jie)(jie)果及(ji)應收(shou)賬(zhang)款余額(e)進(jin)行分析，重點(dian)關(guan)注(zhu)回函(han)結(jie)(jie)果表明(ming)存在(zai)審計(ji)差(cha)異的(de)情況(kuang)，合理(li)估算應收(shou)賬(zhang)款總額(e)中存在(zai)的(de)累積(ji)差(cha)錯(cuo)的(de)多(duo)少，估計(ji)未被選中進(jin)行函(han)證的(de)應收(shou)賬(zhang)款的(de)累積(ji)差(cha)錯(cuo)是多(duo)少，將(jiang)函(han)證的(de)過程和情況(kuang)記錄在(zai)工作底稿中。具體(ti)可(ke)以(yi)分為如下(xia)兩種情況(kuang)：

　　（1）收(shou)(shou)到回(hui)函時，如果回(hui)函結果與賬(zhang)面(mian)一致，注冊(ce)會(hui)計師(shi)一般可以(yi)初步確認此筆應收(shou)(shou)賬(zhang)款的真實(shi)性(xing)和準確性(xing)；

　　如(ru)果(guo)回函(han)的(de)(de)結果(guo)小于被(bei)審(shen)(shen)單(dan)位(wei)的(de)(de)賬面價(jia)值(zhi)，注(zhu)冊會(hui)計(ji)師應重點(dian)關(guan)注(zhu)被(bei)審(shen)(shen)單(dan)位(wei)是否(fou)存在(zai)擴大應收賬款，虛增銷售收入和利潤的(de)(de)嫌(xian)疑(yi)并(bing)調查發函(han)之后(hou)收款的(de)(de)情況；如(ru)果(guo)回函(han)結果(guo)大于被(bei)審(shen)(shen)單(dan)位(wei)賬面價(jia)值(zhi)，注(zhu)冊會(hui)計(ji)師應關(guan)注(zhu)被(bei)審(shen)(shen)單(dan)位(wei)是否(fou)存在(zai)利用應收賬款隱(yin)瞞利潤的(de)(de)舞弊行為。

　　（2）對(dui)于采(cai)用積(ji)極式函(han)(han)證(zheng)而沒有收(shou)到回函(han)(han)時，如(ru)果(guo)是因為對(dui)方已(yi)經付(fu)款，應審查(cha)發函(han)(han)后的(de)企(qi)業收(shou)款情(qing)況；如(ru)果(guo)存(cun)在(zai)虛假確認(ren)應收(shou)賬(zhang)(zhang)款的(de)嫌疑，應通過調查(cha)交易的(de)相關合同、銷售發票、發運憑證(zheng)等予以核(he)實(shi)；如(ru)果(guo)是發函(han)(han)途中丟失，可以通過郵(you)局(ju)進行查(cha)詢(xun)。在(zai)分析應收(shou)賬(zhang)(zhang)款回函(han)(han)時，注冊(ce)會計師還應考(kao)慮時間因素、成本效益(yi)因素以及應收(shou)賬(zhang)(zhang)款的(de)重要性水平，決定是否(fou)進一步(bu)擴大函(han)(han)證(zheng)范圍和追(zhui)加實(shi)質(zhi)性測試程序。

　　三、其他應收款、其他應付款的審查

　　其(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)他(ta)應收款(kuan)(kuan)、其(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)他(ta)應付款(kuan)(kuan)大(da)(da)(da)部(bu)(bu)(bu)(bu)分(fen)為(wei)(wei)(wei)非主營(ying)業(ye)(ye)務形成的(de)(de)(de)往(wang)來賬(zhang)，其(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)中(zhong)(zhong)大(da)(da)(da)部(bu)(bu)(bu)(bu)為(wei)(wei)(wei)個(ge)人往(wang)來，有(you)(you)些審(shen)(shen)計(ji)(ji)人員對(dui)此往(wang)往(wang)容易(yi)忽略其(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)重(zhong)要性而減(jian)少(shao)抽(chou)(chou)查(cha)平整(zheng)的(de)(de)(de)樣本，致使在(zai)(zai)(zai)(zai)其(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)中(zhong)(zhong)的(de)(de)(de)問題(ti)也被忽略。對(dui)于其(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)他(ta)應收款(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)應關注(zhu)企(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)對(dui)其(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)他(ta)應收款(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)中(zhong)(zhong)應當(dang)關注(zhu)企(qi)業(ye)(ye)內(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)控制制度(du)，另外是(shi)(shi)否(fou)(fou)建立了定期(qi)清(qing)(qing)理的(de)(de)(de)制度(du)，是(shi)(shi)否(fou)(fou)執(zhi)行(xing)(xing)。同時還(huan)應注(zhu)意調查(cha)對(dui)方單(dan)(dan)位是(shi)(shi)否(fou)(fou)真實存(cun)在(zai)(zai)(zai)(zai)，如果(guo)是(shi)(shi)押(ya)金(jin)，應調查(cha)對(dui)方單(dan)(dan)位是(shi)(shi)否(fou)(fou)以將(jiang)押(ya)金(jin)退回(hui)，如果(guo)已(yi)經(jing)退回(hui)，單(dan)(dan)位就有(you)(you)可能(neng)存(cun)在(zai)(zai)(zai)(zai)私設“小(xiao)金(jin)庫”的(de)(de)(de)現(xian)象，應當(dang)仔細深入(ru)(ru)(ru)地調查(cha)。另外還(huan)應當(dang)關注(zhu)企(qi)業(ye)(ye)是(shi)(shi)否(fou)(fou)有(you)(you)長期(qi)掛賬(zhang)的(de)(de)(de)單(dan)(dan)位借款(kuan)(kuan)，對(dui)方單(dan)(dan)位是(shi)(shi)否(fou)(fou)真實存(cun)在(zai)(zai)(zai)(zai)，應詢問有(you)(you)關人員，查(cha)清(qing)(qing)原因，從而進一(yi)步搞清(qing)(qing)企(qi)業(ye)(ye)是(shi)(shi)否(fou)(fou)存(cun)在(zai)(zai)(zai)(zai)舞弊(bi)行(xing)(xing)為(wei)(wei)(wei)。在(zai)(zai)(zai)(zai)此僅談一(yi)例關于其(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)他(ta)應付款(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)案例。在(zai)(zai)(zai)(zai)接(jie)受一(yi)個(ge)上級(ji)主管部(bu)(bu)(bu)(bu)門委托后(hou)對(dui)其(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)下(xia)屬的(de)(de)(de)單(dan)(dan)位進行(xing)(xing)經(jing)濟效益審(shen)(shen)計(ji)(ji)時，其(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)中(zhong)(zhong)一(yi)家(jia)下(xia)屬單(dan)(dan)位為(wei)(wei)(wei)大(da)(da)(da)型的(de)(de)(de)兼(jian)住宿(su)、餐飲、娛樂于一(yi)體的(de)(de)(de)酒店(dian)，在(zai)(zai)(zai)(zai)審(shen)(shen)計(ji)(ji)其(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)往(wang)來賬(zhang)時發現(xian)該單(dan)(dan)位其(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)他(ta)應付款(kuan)(kuan)數額(e)變(bian)動較大(da)(da)(da)，且(qie)在(zai)(zai)(zai)(zai)審(shen)(shen)計(ji)(ji)基準日其(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)金(jin)額(e)也很(hen)大(da)(da)(da)，于是(shi)(shi)增(zeng)加(jia)抽(chou)(chou)查(cha)該科(ke)(ke)目的(de)(de)(de)憑證數量，在(zai)(zai)(zai)(zai)抽(chou)(chou)查(cha)中(zhong)(zhong)我們發現(xian)有(you)(you)很(hen)多不(bu)正規的(de)(de)(de)自制原始收據(ju)，有(you)(you)的(de)(de)(de)收據(ju)摘要里注(zhu)明是(shi)(shi)押(ya)金(jin)，但起數額(e)卻很(hen)大(da)(da)(da)，且(qie)有(you)(you)部(bu)(bu)(bu)(bu)分(fen)科(ke)(ke)目的(de)(de)(de)數額(e)在(zai)(zai)(zai)(zai)有(you)(you)規律的(de)(de)(de)增(zeng)加(jia)，根據(ju)審(shen)(shen)計(ji)(ji)經(jing)驗。初步判(pan)斷為(wei)(wei)(wei)賬(zhang)外收入(ru)(ru)(ru)，在(zai)(zai)(zai)(zai)把(ba)判(pan)斷異(yi)常的(de)(de)(de)憑證整(zheng)理出來之后(hou)，該企(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)財務負責人承認這部(bu)(bu)(bu)(bu)分(fen)異(yi)常的(de)(de)(de)數額(e)為(wei)(wei)(wei)該單(dan)(dan)位出租房屋收入(ru)(ru)(ru)。

　　總之，往(wang)來(lai)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)的審(shen)計對整(zheng)個審(shen)計工(gong)作非常(chang)重要，工(gong)作量也非常(chang)大，但由于(yu)上述幾方(fang)面(mian)的問(wen)題，我(wo)們應當加強對往(wang)來(lai)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)的審(shen)查力度，特別注(zhu)意長期不(bu)發(fa)生(sheng)增減變化(hua)的呆滯往(wang)來(lai)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)項(xiang)和偶發(fa)性(xing)大額往(wang)來(lai)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)項(xiang)，重點關注(zhu)它的形成(cheng)、變化(hua)有可(ke)能(neng)帶有的違規、違法性(xing)質，也有可(ke)能(neng)帶來(lai)一(yi)定的經營風(feng)險(xian)，如隱瞞收入、少(shao)攤銷成(cheng)本費用、侵(qin)吞公款、巨額壞賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)、賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)外資(zi)金等，在(zai)審(shen)計中(zhong)對符合性(xing)測(ce)試和實質性(xing)測(ce)試相(xiang)結合，深入細致地開展審(shen)計工(gong)作，這樣(yang)才能(neng)發(fa)現問(wen)題，更(geng)好地完(wan)成(cheng)審(shen)計任務。

專項審計報告11

固原市廣播電視臺：

　　我(wo)們(men)接受貴單位委(wei)托，對固(gu)(gu)(gu)原(yuan)市(shi)廣(guang)播(bo)電(dian)視臺截至20xx年12月31日國有資產(chan)(chan)清(qing)查(cha)報(bao)表進(jin)行了專項審計(ji)(ji)(ji)。固(gu)(gu)(gu)原(yuan)市(shi)廣(guang)播(bo)電(dian)視臺對建立健全(quan)內部控(kong)制制度，保(bao)護資產(chan)(chan)的(de)(de)(de)安全(quan)和完整，保(bao)證(zheng)會(hui)計(ji)(ji)(ji)資料(liao)和資產(chan)(chan)清(qing)查(cha)資料(liao)的(de)(de)(de)全(quan)面性(xing)、真實性(xing)、完整性(xing)承(cheng)擔責(ze)任(ren);我(wo)們(men)的(de)(de)(de)責(ze)任(ren)是按照《行政(zheng)事業單位資產(chan)(chan)清(qing)查(cha)核實管理辦法(fa)》等文件(jian)，在(zai)實施(shi)(shi)本次專項審計(ji)(ji)(ji)工作(zuo)的(de)(de)(de)基礎(chu)上，對固(gu)(gu)(gu)原(yuan)市(shi)廣(guang)播(bo)電(dian)視臺資產(chan)(chan)清(qing)查(cha)結果(guo)的(de)(de)(de)合法(fa)性(xing)、公允性(xing)、可靠性(xing)發表審計(ji)(ji)(ji)意見(jian)。在(zai)審計(ji)(ji)(ji)過(guo)程中，我(wo)們(men)結合固(gu)(gu)(gu)原(yuan)市(shi)廣(guang)播(bo)電(dian)視臺的(de)(de)(de)實際情(qing)況，實施(shi)(shi)了包括檢查(cha)記(ji)錄或文件(jian)、抽(chou)盤實物、實施(shi)(shi)函證(zheng)等我(wo)們(men)認為必要的(de)(de)(de)審計(ji)(ji)(ji)程序，現(xian)將(jiang)審計(ji)(ji)(ji)結果(guo)報(bao)告(gao)如下。

　　一、基本情況

　　固(gu)原市(shi)廣(guang)播(bo)(bo)(bo)電(dian)視(shi)(shi)(shi)臺(tai)為固(gu)原市(shi)文(wen)化(hua)體育(yu)廣(guang)播(bo)(bo)(bo)電(dian)視(shi)(shi)(shi)局所屬副(fu)處級事業單位，主要業務范圍包括(kuo)：貫徹執行黨和國家的新聞宣傳、廣(guang)播(bo)(bo)(bo)電(dian)視(shi)(shi)(shi)工(gong)作(zuo)方(fang)針政(zheng)策(ce)，把(ba)握正確輿論(lun)導向(xiang)，制定廣(guang)播(bo)(bo)(bo)電(dian)視(shi)(shi)(shi)事業和產(chan)業發展(zhan)規則，并組織實施;圍繞(rao)市(shi)委政(zheng)府的中(zhong)心(xin)工(gong)作(zuo)和不同階段任(ren)務做好宣傳工(gong)作(zuo)，負責廣(guang)播(bo)(bo)(bo)電(dian)視(shi)(shi)(shi)節目(mu)的采編(bian)、制播(bo)(bo)(bo)及廣(guang)播(bo)(bo)(bo)電(dian)視(shi)(shi)(shi)節目(mu)交(jiao)流，轉(zhuan)播(bo)(bo)(bo)中(zhong)央、省、市(shi)廣(guang)播(bo)(bo)(bo)電(dian)視(shi)(shi)(shi)節目(mu)。負責廣(guang)播(bo)(bo)(bo)電(dian)視(shi)(shi)(shi)網絡多(duo)功能綜合業務的開發與(yu)應(ying)用，依法開展(zhan)廣(guang)播(bo)(bo)(bo)電(dian)視(shi)(shi)(shi)廣(guang)告(gao)經營活動，負責廣(guang)播(bo)(bo)(bo)電(dian)視(shi)(shi)(shi)節目(mu)的傳輸、播(bo)(bo)(bo)出、發射。

　　固(gu)原市(shi)廣播(bo)電視臺(tai)(tai)內設(she)7個職能科(ke)室(shi)(shi)，分(fen)別為總編室(shi)(shi)、新(xin)聞欄目部(bu)(bu)、工程(cheng)部(bu)(bu)、技術(shu)部(bu)(bu)、電視播(bo)出部(bu)(bu)、電視編輯部(bu)(bu)、廣告(gao)部(bu)(bu)。核定全額(e)預算事業編制68名，領導職數：臺(tai)(tai)長(chang)1名(副處(chu)級)，副臺(tai)(tai)長(chang)3名(正科(ke)級)，科(ke)長(chang)7名，副科(ke)長(chang)5名。

　　固原市廣播電視(shi)臺執行《事業單位(wei)會計制度》。

　　二、資產清查情況

　　固(gu)原市廣播電視臺(tai)按照自治(zhi)區財(cai)政廳寧(ning)財(cai)(資)發[20xx]156號(hao)《自治(zhi)區財(cai)政廳關(guan)(guan)于(yu)開展全區行政事業單(dan)位資產清(qing)(qing)查(cha)工作(zuo)的通(tong)知》及財(cai)政部財(cai)資〔20xx〕1 號(hao)《行政事業單(dan)位資產清(qing)(qing)查(cha)核實管(guan)理辦法》等相關(guan)(guan)文(wen)件的規定，于(yu)20xx年5月至6月組織實施了資產清(qing)(qing)查(cha)自查(cha)工作(zuo)。由單(dan)位負(fu)責(ze)(ze)人(ren)馬寧(ning)擔任清(qing)(qing)查(cha)工作(zuo)主(zhu)要負(fu)責(ze)(ze)人(ren)。

　　本(ben)次清查(cha)工作中，該(gai)單(dan)位召開了(le)(le)相關工作會議、成立了(le)(le)資產清查(cha)工作機構、制定(ding)了(le)(le)相關清查(cha)底稿與要求;在全面清查(cha)資產、負債(zhai)、收(shou)支(zhi)的(de)基礎上，實施(shi)了(le)(le)各項債(zhai)權債(zhai)務的(de)核(he)對，存貨(huo)、固(gu)定(ding)資產、無形資產的(de)盤(pan)點等工作。

　　三、審計依據與審計內容

　　(一)資產清查依據

　　1、事業單(dan)位國有資產(chan)管理暫行辦法(財政部令第36號);

　　2、行政事(shi)業單位資產清(qing)查核實管理(li)辦法(財(cai)資[20xx]1號);

　　3、寧(ning)夏回族自治區事業(ye)單位國有資產管理(li)暫行辦法(寧(ning)政(zheng)辦[20xx]5號);

　　4、《寧(ning)夏(xia)回族(zu)自治區(qu)行(xing)政事業(ye)單位(wei)國有資(zi)產使用管理暫(zan)行(xing)辦法(fa)》及《寧(ning)夏(xia)回族(zu)自治區(qu)行(xing)政事業(ye)單位(wei)國有資(zi)產處置(zhi)管理暫(zan)行(xing)辦法(fa)》(寧(ning)財資(zi)[20xx]738號);

　　5、寧(ning)夏(xia)回(hui)族(zu)自(zi)治區(qu)財(cai)政廳寧(ning)財(cai)(資)發[20xx]156號《自(zi)治區(qu)財(cai)政廳關(guan)于開展全區(qu)行政事業單(dan)位資產清查工(gong)作的通知》;

　　6、《事業單(dan)位會計(ji)制度》;

　　7、中國注冊會計(ji)師審計(ji)準(zhun)則等。

　　8、資產清查(cha)有關其他制度規定。

　　(二)工作基(ji)準日

　　固原市廣播電(dian)視臺資產清查(cha)工(gong)作基(ji)準(zhun)日(ri)是20xx年12月(yue)31日(ri)。

　　(三)審計內容

　　1、清(qing)查材料核(he)實。主要是對(dui)(dui)該單位的全稱、組(zu)織(zhi)機構代(dai)碼(ma)、單位性質、隸屬關(guan)系、人員編制、人員數量及人員結構等基本情況(kuang)進行核(he)實。重點是做好(hao)對(dui)(dui)各項(xiang)資(zi)產清(qing)查材料的.核(he)實工(gong)作。

　　2、資產賬(zhang)務核對。主要(yao)是對單(dan)位截止20xx年12月31日的各(ge)種銀行(xing)(xing)(xing)賬(zhang)戶、會計核算科目、各(ge)類庫(ku)存現金(jin)、對外(wai)投資以及(ji)各(ge)項(xiang)資金(jin)往(wang)來(lai)等基(ji)本賬(zhang)務情況(kuang)進(jin)行(xing)(xing)(xing)全(quan)面核實(shi)，對賬(zhang)賬(zhang)相(xiang)符、賬(zhang)證相(xiang)符、賬(zhang)物相(xiang)符情況(kuang)及(ji)函證情況(kuang)進(jin)行(xing)(xing)(xing)核實(shi)。

　　3、資產實(shi)物盤(pan)點核(he)(he)查。主(zhu)要(yao)是在單位對(dui)各項資產進行(xing)全面的(de)(de)清理(li)、核(he)(he)對(dui)和查實(shi)的(de)(de)基(ji)礎上，對(dui)實(shi)物進行(xing)的(de)(de)盤(pan)點核(he)(he)實(shi)，實(shi)物盤(pan)點核(he)(he)實(shi)的(de)(de)面不低于(yu)該(gai)單位實(shi)物資產總量的(de)(de)60%。

　　4、財(cai)產(chan)(chan)損益(yi)鑒證的核查(cha)。主要是對單位(wei)清查(cha)出的各種資產(chan)(chan)盤(pan)(pan)盈和(he)盤(pan)(pan)虧、報廢(fei)毀(hui)損及(ji)資金掛賬的情況按照國家資產(chan)(chan)清查(cha)政(zheng)(zheng)策和(he)行(xing)政(zheng)(zheng)事業(ye)單位(wei)會計(ji)制度規定(ding)的認定(ding)標準進行(xing)核查(cha)，在充分調查(cha)取證的基礎上進行(xing)客觀分析(xi)與職業(ye)判(pan)斷，出具鑒證意見。

　　5、提交專項(xiang)(xiang)審(shen)計報告。會計師事務所在(zai)完(wan)成審(shen)計工作后，按時提交專項(xiang)(xiang)審(shen)計報告，主要內(nei)容包括(kuo)：被審(shen)計單位的(de)基本情況(kuang)(kuang)，資(zi)(zi)產清(qing)查(cha)審(shen)計總體(ti)情況(kuang)(kuang)，資(zi)(zi)產盤盈、資(zi)(zi)產損失及資(zi)(zi)金(jin)掛賬清(qing)查(cha)情況(kuang)(kuang)，對(dui)資(zi)(zi)產清(qing)查(cha)結(jie)果的(de)審(shen)計意見，審(shen)計情況(kuang)(kuang)具體(ti)說(shuo)(shuo)明，重大(da)事項(xiang)(xiang)披(pi)露(lu)或專項(xiang)(xiang)說(shuo)(shuo)明等。

　　四、審計結果

　　(一)資產清查審計(ji)總體(ti)情況(kuang)

　　固原市廣播電視臺20xx年12月31日會計報表資(zi)產賬面(mian)(mian)數(shu)29,395,684.56元，負(fu)債賬面(mian)(mian)數(shu)1,240,513.42元;資(zi)產清查(cha)(cha)報表賬面(mian)(mian)數(shu)29,395,684.56元，負(fu)債賬面(mian)(mian)數(shu)1,240,513.42元;經(jing)單位自查(cha)(cha)后的資(zi)產清查(cha)(cha)數(shu)17,606,055.53元，負(fu)債清查(cha)(cha)數(shu)1,278,338.27元。

　　經審計，該單位資產賬面數29,395,684.56元(yuan)(yuan)，負(fu)債賬面數1,240,513.42元(yuan)(yuan);資產清查數29,433,509.41元(yuan)(yuan)，負(fu)債清查數1,278,338.27元(yuan)(yuan)。

　　(二(er))資產盤盈(ying)、資產損失及資金掛賬(zhang)清查情況

　　經審計后，固原(yuan)市廣播電視臺(tai)截(jie)止(zhi)20xx年(nian)12月31日，無資產盤(pan)盈及資金掛賬損(sun)(sun)溢，資產損(sun)(sun)失清查情況如下：

　　資產損失(shi)審(shen)計情況(kuang)

　　金額：元

　　損(sun)失(shi)資產(chan)項目 資產(chan)變動數審計

　　損(sun)失金額 已經濟鑒(jian)證 待經濟鑒(jian)證 無證據(ju)的

　　固定資產 11,703,197.88 11,703,197.88

　　合計 11,703,197.88 11,703,197.88

　　資產(chan)(chan)損(sun)失審(shen)計(ji)情況的具(ju)體說(shuo)明：經(jing)實地盤點及固(gu)原市廣(guang)播電(dian)視臺申報及鑒(jian)定，本次(ci)毀損(sun)待報廢固(gu)定資產(chan)(chan)共(gong)1689項(xiang)，金額7,745,751.52元(yuan)(yuan)(土地、房(fang)屋及構筑物(wu)報損(sun)8,500.00元(yuan)(yuan);通用(yong)(yong)設(she)備(bei)報損(sun)7,509,435.62元(yuan)(yuan);家(jia)具(ju)、用(yong)(yong)具(ju)、裝具(ju)及動植物(wu)報損(sun)186,835.90元(yuan)(yuan);專用(yong)(yong)設(she)備(bei)報損(sun)40,980.00元(yuan)(yuan));盤虧(kui)固(gu)定資產(chan)(chan)1384項(xiang)，金額3,957,446.36元(yuan)(yuan)，上述兩項(xiang)合(he)計(ji)共(gong)計(ji)3073項(xiang)，金額11,703,197.88元(yuan)(yuan)，已經(jing)本所經(jing)濟(ji)鑒(jian)證(zheng)，并出具(ju)瑞衡審(shen)專字[20xx]第00-1號經(jing)濟(ji)鑒(jian)證(zheng)報告。

　　(三)審計意見

　　該單位本次(ci)資(zi)產(chan)清查(cha)工作已按照《行政事業單位國(guo)有資(zi)產(chan)清查(cha)核實管理(li)暫行辦法(fa)》的規定實施，此次(ci)資(zi)產(chan)清查(cha)中的資(zi)產(chan)盤盈、資(zi)產(chan)損失和資(zi)金掛賬經審計后未發現重大差錯等。

　　五、審計情況具體說明

　　(一)銀行存款

　　1、該單位共有銀行賬(zhang)戶(hu)1戶(hu)(基本(ben)存款帳戶(hu))，并已(yi)獲取回(hui)函，函證(zheng)回(hui)函確(que)認金額與(yu)賬(zhang)面余額相符。

　　(二)其他應(ying)收款

　　1、應當實施函證(zheng)的(de)共(gong)13戶共(gong)70,636.35元。實際實施函證(zheng)的(de)為,11戶共(gong)35，411.50元。

　　2、實施函證的11戶中，已獲取(qu)回函的為6戶，函證回函確認金額(e)與賬(zhang)面(mian)余額(e)相符。

　　3、截止20xx年(nian)12月31日止，賬(zhang)面(mian)數中賬(zhang)齡為(wei)三(san)年(nian)以上的有7戶，金額為(wei)24，411.5元。

　　(三)預付賬款

　　1、應(ying)當(dang)實施函證(zheng)的(de)共4戶共101,543.11元(yuan)。實際實施函證(zheng)的(de)為3戶共9,5815.00。

　　2、實施函(han)證的3戶中，已獲取回函(han)的為(wei)0戶。

　　3、截(jie)止20xx年12月31日止，賬面數中賬齡(ling)為(wei)三年以上的(de)有4戶，金額為(wei)101,543.11元。

　　(四)應付賬款

　　1、應當實施函(han)證(zheng)的(de)共(gong)(gong)(gong) 9戶共(gong)(gong)(gong)543,137.00元。實際(ji)實施函(han)證(zheng)的(de)為1戶共(gong)(gong)(gong)7,000.00元。

　　2、實(shi)施函證的1戶中，已獲取回函的為(wei)1戶，函證回函確認金額(e)(e)與賬面余(yu)額(e)(e)相符。

　　3、截止(zhi)20xx年(nian)12月(yue)31日止(zhi)，賬面數(shu)中賬齡為(wei)三(san)年(nian)以上的有3戶，金額為(wei)11,200.00元。

　　(五)其他應付(fu)款

　　1、應當實(shi)施函證(zheng)的(de)共(gong)(gong)12戶共(gong)(gong)725,201.27元。實(shi)際實(shi)施函證(zheng)的(de)10戶共(gong)(gong)429,638.06元。

　　2、實施函證的(de)(de)10戶(hu)中(zhong)，已獲(huo)取回(hui)(hui)函的(de)(de)3戶(hu)，函證回(hui)(hui)函確(que)認金(jin)額(e)與(yu)賬面余額(e)相符。

　　3、截止(zhi)20xx年12月31日止(zhi)，賬(zhang)面數中賬(zhang)齡為(wei)三年以上的(de)有5戶，金額為(wei)304，978.21元。

　　(六)長期借款

　　該單位(wei)長期借款為20xx年元(yuan)月1日結轉新聞中心賬務遺留(liu)原(yuan)固原(yuan)地區新聞制作中心工行借款還(huan)款剩余10,000.00元(yuan)。(詳見(jian)長期借款詢證函后附(fu)憑證)

　　六、重大事項披露或專項說明

　　(一)固原(yuan)市廣播電視臺截止20xx年12月31日無(wu)對外提供抵押、擔保的資產。

　　(二)固原市廣(guang)播(bo)電視臺截止20xx年12月31日無對外投資戶。

　　(三)固原市廣播(bo)電視(shi)臺截止20xx年(nian)12月31日無(wu)出租資產(chan),但存在(zai)部(bu)分資產(chan)出借(jie)情況。

　　1、將原(yuan)政府街41號的辦公(gong)樓(lou)(固原(yuan)縣房權(quan)證(zheng)縣字第03365號)一樓(lou)東面(mian)3間辦公(gong)室、西面(mian)1間門衛(wei)室、二樓(lou)9間辦公(gong)室，從20xx年7月出借給寧夏廣播電視網絡有限(xian)公(gong)司固原(yuan)分(fen)公(gong)司使(shi)用。

　　2、將(jiang)原政府(fu)街41號(hao)的辦公(gong)樓(lou)(固原市房權證市字第0016081號(hao))二樓(lou)6間辦公(gong)室、五樓(lou)1間機房，從20xx年(nian)7月出借給寧夏廣(guang)播電視網絡有限公(gong)司固原分公(gong)司使用。

　　(四)截止20xx年(nian)12月31日(ri)，土地、房(fang)屋(wu)及(ji)構(gou)筑物共計面(mian)積(ji)2,618.23平方米(mi)，價值(zhi)3,195,876.62元。5輛車價值(zhi)1,054,091.00元。

　　1、原(yuan)(yuan)政府街41號(hao)辦公樓共(gong)計面(mian)積2,096.61平(ping)方米(固(gu)原(yuan)(yuan)市房權證市字第(di)0016081號(hao)實勘面(mian)積1,256.37平(ping)方米、固(gu)原(yuan)(yuan)縣房權證縣字第(di)003365號(hao)實勘面(mian)積840.24平(ping)方米)，價值1,363,425.56元權屬明確。

　　2、三(san)營轉(zhuan)播臺辦(ban)公樓(lou)兩層(含機房、會議室、宿舍(she)等)共計(ji)面積521.62平方米，價(jia)值1,832,451.06元未(wei)辦(ban)理產權證明。

　　3、車5輛價(jia)值1,054,091.00元，其權(quan)屬均(jun)屬于固原市廣播電視臺。

　　(五)無應(ying)調整(zheng)的重大(da)錯(cuo)賬(zhang)。

　　(六(liu))往來內(nei)有重分類調整(zheng),其他(ta)應(ying)(ying)收款(kuan)2,600.00元調整(zheng)至其他(ta)應(ying)(ying)付(fu)款(kuan);其他(ta)應(ying)(ying)付(fu)款(kuan)35,224.85元整(zheng)至其他(ta)應(ying)(ying)收款(kuan)。

　　七、 報告使用范圍

　　本(ben)(ben)報(bao)告(gao)僅供資(zi)(zi)產管(guan)理部(bu)門審(shen)(shen)批、主管(guan)部(bu)門審(shen)(shen)查清產核(he)資(zi)(zi)結(jie)果和檢查清產核(he)資(zi)(zi)機構之(zhi)用，非(fei)為法律、行(xing)政法規規定，報(bao)告(gao)的全部(bu)或部(bu)分內容不得(de)提供給其他任何單位(wei)和個(ge)人(ren)，不得(de)見(jian)諸于公開媒體(ti)。因使用本(ben)(ben)報(bao)告(gao)不當造成的后果與執行(xing)本(ben)(ben)審(shen)(shen)計(ji)(ji)業務(wu)的注冊會計(ji)(ji)師(shi)及會計(ji)(ji)師(shi)事(shi)務(wu)所無關。

專項審計報告12

　　關(guan)于(yu)深圳市××××有(you)限公司(si)

　　××項目投(tou)資專項審計報告(gao)

　　××字(zi)[20xx]×××

　　深(shen)圳市××××有限公司：

　　根據《深(shen)圳(zhen)市建筑(zhu)節能資(zi)金(jin)管理(li)辦法(fa)》（深(shen)建字(zi)[20xx]64號）、《深(shen)圳(zhen)市散裝水泥專項資(zi)金(jin)使用(yong)管理(li)規程(cheng)》（深(shen)建字(zi)[20xx]239號）的要求，我們接受委托(tuo)，對深(shen)圳(zhen)市××××有限公司（以(yi)下簡稱××公司）××項目投資(zi)情(qing)況進(jin)行(xing)審計。

　　××公司管理層(ceng)的責任按照《深(shen)圳(zhen)市建(jian)筑節(jie)能資金管理辦(ban)法》（深(shen)建(jian)字(zi)[20xx]64號）、《深(shen)圳(zhen)市散裝水泥專項資金使用管理規程》（深(shen)建(jian)字(zi)[20xx]239號）的要(yao)求，提供(gong)真(zhen)實(shi)、合法、完整(zheng)的相關資料(liao)，并保證其內容真(zhen)實(shi)、準確、完整(zheng)，不存在(zai)虛(xu)假(jia)記錄、誤(wu)導性(xing)陳述或重大遺漏。

　　我(wo)(wo)們的(de)(de)(de)(de)責任是在(zai)實(shi)(shi)施(shi)(shi)(shi)鑒(jian)(jian)證(zheng)工(gong)作(zuo)的(de)(de)(de)(de)基(ji)礎(chu)上(shang)對(dui)XXXXXXX管(guan)理(li)層(ceng)編制的(de)(de)(de)(de)上(shang)述報(bao)告發表意見。我(wo)(wo)們按照《中國注冊會計(ji)(ji)師(shi)其他鑒(jian)(jian)證(zheng)業(ye)務準則第3101號——歷史財務信息(xi)審(shen)計(ji)(ji)或審(shen)閱以外的(de)(de)(de)(de)鑒(jian)(jian)證(zheng)業(ye)務》的(de)(de)(de)(de)規(gui)定執行了(le)專項審(shen)計(ji)(ji)業(ye)務。該準則要求我(wo)(wo)們計(ji)(ji)劃和實(shi)(shi)施(shi)(shi)(shi)鑒(jian)(jian)證(zheng)工(gong)作(zuo)，以對(dui)鑒(jian)(jian)證(zheng)對(dui)象信息(xi)是否(fou)不存在(zai)重(zhong)大(da)錯報(bao)獲取(qu)合理(li)保(bao)證(zheng)。在(zai)專項審(shen)計(ji)(ji)過程中，我(wo)(wo)們進行了(le)審(shen)慎調查(cha)，實(shi)(shi)施(shi)(shi)(shi)了(le)包括核查(cha)會計(ji)(ji)記錄等(deng)我(wo)(wo)們認為必要的(de)(de)(de)(de)程序，并根據(ju)所取(qu)得(de)的(de)(de)(de)(de).材料做(zuo)出職業(ye)判斷。我(wo)(wo)們相信，我(wo)(wo)們的(de)(de)(de)(de)鑒(jian)(jian)證(zheng)工(gong)作(zuo)為發表意見提供(gong)了(le)合理(li)的(de)(de)(de)(de)基(ji)礎(chu)。

　　現(xian)將××項(xiang)目(mu)投資情況報告(gao)如(ru)下(xia)：

　　一、 項目概況

　　說(shuo)明項目(mu)承擔單位的(de)基(ji)本情況：包括項目(mu)單位名稱(cheng)、所有制性質(zhi)、主營(ying)業務(wu)、地址(zhi)、法(fa)定代表人、項目(mu)聯(lian)系人及聯(lian)系方式。

　　說明項(xiang)目(mu)情況：包括項(xiang)目(mu)名稱、建(jian)(jian)設(she)地點、項(xiang)目(mu)性質(zhi)、建(jian)(jian)設(she)規模(mo)及內容、項(xiang)目(mu)建(jian)(jian)設(she)完

專項審計報告13

　　一、審計概述

　　依(yi)照《專(zhuan)項(xiang)資金管(guan)理辦法》等相關法規(gui)和(he)規(gui)定，對某(mou)單(dan)位的專(zhuan)項(xiang)資金使用情況進行了審計，并根據審計結果提出了相應(ying)的意見和(he)建(jian)議。

　　二、審計過程

　　1. 確認(ren)審計目標

　　本次審(shen)計的(de)目標(biao)是某單位的(de)專項資金的(de)使用情況(kuang)。

　　2. 確(que)認審計范圍

　　本次審計(ji)的(de)范(fan)圍涉(she)及某單位的(de).專項資(zi)金使用情況，時(shi)間段為20xx年1月1日(ri)至20xx年12月31日(ri)。

　　3. 收集審(shen)計(ji)證據

　　審(shen)計人員(yuan)通過了(le)解(jie)和分析某單位(wei)的(de)相關資料(liao)和文件，采訪(fang)有關人員(yuan)，實地(di)了(le)解(jie)情況等方式，獲取了(le)大量(liang)的(de)審(shen)計證(zheng)據，對這些證(zheng)據進行了(le)分類和整理，進行相應(ying)的(de)分析和歸納。

　　4. 審計程序

　　本次(ci)審(shen)計(ji)過程中，審(shen)計(ji)人(ren)員采用(yong)了比(bi)較、分(fen)析、抽樣(yang)、驗證(zheng)等方法，對審(shen)計(ji)范圍(wei)內的(de)專項資金(jin)使(shi)用(yong)情(qing)況進行詳細的(de)分(fen)析和審(shen)查，從而獲取(qu)了全面的(de)審(shen)計(ji)證(zheng)據。

　　5. 審計結論

　　依據審查(cha)的(de)證據，結(jie)合(he)實際(ji)情況(kuang)，審計人(ren)員得出了如下的(de)結(jie)論：

　　三、審計結果

　　1. 專(zhuan)項(xiang)資金(jin)使用情況符合法規要求(qiu)。

　　2. 在專項(xiang)資金使(shi)(shi)用過程(cheng)中，存在部分管理混亂和缺陷，導致部分資金使(shi)(shi)用效(xiao)益較低(di)。

　　3. 部(bu)分專項資金(jin)使用存在欠(qian)缺透(tou)明度和公開程度不高的問題。

　　4. 部(bu)分專(zhuan)項資(zi)金(jin)使(shi)用存(cun)在不規范(fan)和浪費(fei)等問題。

　　四、審計意見

　　根據審(shen)查的結(jie)果(guo)，我們提出了如下的建議(yi)：

　　1. 堅決規范專項資金使(shi)用總體(ti)管(guan)理(li)，防止出現管(guan)理(li)混亂和缺(que)陷的情況。

　　2. 加強專項資金使用的透(tou)明度和公開程(cheng)度，提高資金使用的合法(fa)性(xing)和公信力。

　　3. 強化(hua)專項資金使用的監督檢查(cha)力度，有效(xiao)遏制不規(gui)范和浪費(fei)的現(xian)象。

　　五、總結

　　本次審(shen)計發現了某單(dan)位專項資金(jin)使(shi)用(yong)(yong)的(de)(de)一些問題(ti)和(he)不(bu)足之(zhi)處，并(bing)提出了相應的(de)(de)建議。希望某單(dan)位切實改進這些問題(ti)，規(gui)范資金(jin)使(shi)用(yong)(yong)行(xing)為，提升(sheng)資金(jin)使(shi)用(yong)(yong)效(xiao)益(yi)和(he)公信力，為企業的(de)(de)發展和(he)穩(wen)定(ding)做出積極(ji)的(de)(de)貢獻(xian)。

專項審計報告14

　　幾年來，我(wo)們(men)發現許(xu)多行(xing)政事(shi)業(ye)往來賬(zhang)款(kuan)很混亂，在往來賬(zhang)簿打主意做(zuo)動作(zuo)的為數不少。雖(sui)然對“三角債”做(zuo)了(le)清理，但(dan)仍(reng)有(you)事(shi)業(ye)單位乃至部分行(xing)政機(ji)關把(ba)“掛(gua)賬(zhang)”當作(zuo)解決(jue)問題的靈丹(dan)妙藥，而“掛(gua)賬(zhang)”往往又大都掛(gua)在往來賬(zhang)欠(qian)賬(zhang)戶頭，由此往來賬(zhang)戶面(mian)目(mu)全(quan)非，違背了(le)往來賬(zhang)戶核(he)算的原(yuan)則(ze)和要求。現就對往來賬(zhang)戶形成原(yuan)因、常見的問題、檢(jian)查內容、方法及解決(jue)對策進行(xing)探討(tao)。

　　一、行政事業單位往來賬款的形成原因

　　往來(lai)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)形成(cheng)的主要原(yuan)因(yin)有以(yi)下(xia)三個方(fang)面：一(yi)是管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)意識淡，監督失(shi)(shi)控。特別(bie)是往來(lai)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)制度不(bu)(bu)健全(quan)或(huo)有章(zhang)不(bu)(bu)循，造(zao)成(cheng)往來(lai)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)失(shi)(shi)控。隨著賬(zhang)(zhang)齡的增長(chang)(chang)，行(xing)政事(shi)業(ye)不(bu)(bu)能有效地回籠資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)，使資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)流量處于非正常狀態，甚至發生壞賬(zhang)(zhang)，造(zao)成(cheng)資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)嚴重損失(shi)(shi)；或(huo)者(zhe)只滿足在(zai)資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)收回未丟失(shi)(shi)的程度上，而不(bu)(bu)考慮由于時(shi)(shi)間的推移，流動(dong)資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)被長(chang)(chang)期占用所喪失(shi)(shi)的時(shi)(shi)間價(jia)值。二是財務(wu)(wu)部(bu)門監督管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)不(bu)(bu)到(dao)位(wei)。財務(wu)(wu)人(ren)員(yuan)習慣上重視(shi)資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)和成(cheng)本核算的管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)，往往忽視(shi)對往來(lai)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)的跟(gen)蹤管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)。即(ji)使進(jin)行(xing)監督管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)，也因(yin)力度不(bu)(bu)夠或(huo)者(zhe)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)方(fang)法落(luo)后(hou)，影(ying)響往來(lai)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)催收工作的開展。三是行(xing)政事(shi)業(ye)單位(wei)中(zhong)普遍存在(zai)新官不(bu)(bu)理(li)(li)(li)舊賬(zhang)(zhang)的現象，也會造(zao)成(cheng)往來(lai)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)的混亂。再者(zhe)，財務(wu)(wu)人(ren)員(yuan)責任心不(bu)(bu)強，對往來(lai)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)清理(li)(li)(li)不(bu)(bu)及時(shi)(shi)也是造(zao)成(cheng)往來(lai)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)長(chang)(chang)期掛賬(zhang)(zhang)的原(yuan)因(yin)之一(yi)。

　　二、行政事業單位往來賬款存在的問題

　　(一)部分財(cai)會人員不按財(cai)會制度和法規處理賬(zhang)務,擅自改(gai)變賬(zhang)務處理方法,造成會計(ji)核算不實,會計(ji)信(xin)息(xi)失真。主要表現在:1.一債雙掛(gua),虛(xu)增(zeng)債權債務,歪曲(qu)財(cai)務狀況。2.應列收(shou)入(ru)(ru)卻掛(gua)往來,隱瞞收(shou)入(ru)(ru),虛(xu)增(zeng)債務,為單(dan)位(wei)濫開支提供方便(bian)。一些單(dan)位(wei)將上(shang)級單(dan)位(wei)撥入(ru)(ru)的專款、相關單(dan)位(wei)捐贈款、利息(xi)收(shou)入(ru)(ru)、出售房產(chan)、車輛等固定資產(chan)變賣收(shou)入(ru)(ru)、下屬(shu)單(dan)位(wei)上(shang)繳的利潤或管

　　理(li)費(fei)(fei)、計提的(de)基(ji)金等(deng)應(ying)(ying)(ying)記(ji)入(ru)“撥入(ru)經(jing)費(fei)(fei)”或(huo)“其他(ta)收入(ru)”等(deng)科目的(de)款(kuan)(kuan)項,以及應(ying)(ying)(ying)劃(hua)入(ru)預算(suan)外資金管理(li)專(zhuan)戶,接受(shou)財政監管的(de)款(kuan)(kuan)項,卻均記(ji)作“其他(ta)應(ying)(ying)(ying)付(fu)款(kuan)(kuan)”或(huo)“暫存款(kuan)(kuan)”。3.已開支(zhi)的(de)款(kuan)(kuan)項卻不沖減支(zhi)出(chu),虛增債(zhai)務,虛增支(zhi)出(chu)。如代職工交的(de)水電費(fei)(fei)、電視信號(hao)費(fei)(fei)、物業(ye)管理(li)費(fei)(fei)、個人負擔的(de)住房公積金和醫保金等(deng),有的(de)單位(wei)先已列支(zhi)出(chu),那么扣回后應(ying)(ying)(ying)直接沖減支(zhi)出(chu)卻掛應(ying)(ying)(ying)付(fu)款(kuan)(kuan)

　　(二(er))借用往來賬轉移資金。有(you)的單(dan)(dan)位將本單(dan)(dan)位不方便支出的費用通(tong)過(guo)往來賬轉入(ru)本單(dan)(dan)位職工食堂或(huo)下屬單(dan)(dan)位列(lie)支；有(you)的單(dan)(dan)位通(tong)過(guo)“暫付款”科(ke)目(mu)將單(dan)(dan)位公款出借給個人(ren)，作為成立私企公司的注冊資本，還有(you)的單(dan)(dan)位將本單(dan)(dan)位的賬戶出借給個人(ren)或(huo)其(qi)他單(dan)(dan)位，通(tong)過(guo)往來賬的形(xing)式為對方結算收支業務。

　　（三(san)）利用往來(lai)賬虛(xu)列支(zhi)(zhi)(zhi)出，強行平(ping)(ping)衡超預(yu)算(suan)(suan)專項(xiang)事業收支(zhi)(zhi)(zhi)，調(diao)整結(jie)余(yu)，從而(er)給(gei)外部造成預(yu)算(suan)(suan)執(zhi)行情(qing)況較好(hao)，收支(zhi)(zhi)(zhi)完全平(ping)(ping)衡的(de)(de)假象(xiang)，以達到平(ping)(ping)衡預(yu)算(suan)(suan)或(huo)調(diao)節(jie)收支(zhi)(zhi)(zhi)結(jie)余(yu)等目(mu)的(de)(de)。如(ru)：有些單(dan)(dan)位年(nian)(nian)終為了平(ping)(ping)衡預(yu)算(suan)(suan)，虛(xu)列預(yu)算(suan)(suan)支(zhi)(zhi)(zhi)出轉(zhuan)入“暫(zan)存(cun)款(kuan)”科(ke)目(mu)掛(gua)賬，使當年(nian)(nian)會計(ji)報表體現(xian)收支(zhi)(zhi)(zhi)平(ping)(ping)衡；有的(de)(de)單(dan)(dan)位虛(xu)列支(zhi)(zhi)(zhi)出，將經費(fei)轉(zhuan)入“暫(zan)存(cun)款(kuan)”科(ke)目(mu)掛(gua)賬，使單(dan)(dan)位上報主管部門的(de)(de)會計(ji)報表中體現(xian)當年(nian)(nian)年(nian)(nian)末經費(fei)余(yu)額減少或(huo)赤(chi)字的(de)(de)現(xian)象(xiang)，于次年(nian)(nian)年(nian)(nian)初再(zai)按原路轉(zhuan)回，還有的(de)(de)單(dan)(dan)位將應付給(gei)其他單(dan)(dan)位的(de)(de)`款(kuan)項(xiang)，虛(xu)列支(zhi)(zhi)(zhi)出計(ji)入“暫(zan)存(cun)款(kuan)”科(ke)目(mu)掛(gua)賬，長(chang)期占用應付款(kuan)項(xiang)。

　　(四)長(chang)(chang)期(qi)不對往(wang)(wang)來(lai)賬(zhang)款(kuan)(kuan)進行清(qing)理和(he)核實(shi)。有些名存(cun)實(shi)亡(wang)的往(wang)(wang)來(lai)賬(zhang)款(kuan)(kuan)長(chang)(chang)期(qi)掛賬(zhang)，如壞賬(zhang)不及時報(bao)損(sun)、處理，不需付債(zhai)務(wu)不及時報(bao)批銷賬(zhang)等，造成往(wang)(wang)來(lai)賬(zhang)款(kuan)(kuan)賬(zhang)目混亂。有些款(kuan)(kuan)項,債(zhai)權單位已不存(cun)在或長(chang)(chang)期(qi)無人追索(suo),確屬(shu)不需支付和(he)不需退(tui)還的,也不報(bao)請有關領導(dao)批示,及時轉入收入賬(zhang)內。

　　三、行政事業單位往來賬款檢查的內容

　　（一）查(cha)往(wang)來賬(zhang)款的真(zhen)實性(xing)。主(zhu)要檢查(cha)有無(wu)故意(yi)弄(nong)虛(xu)作假．采取虛(xu)設明細賬(zhang)戶(hu)或(huo)在實有戶(hu)頭上記假賬(zhang)的手法，隱瞞真(zhen)實的財務狀(zhuang)況。

　　（二）查(cha)(cha)往來賬(zhang)款的合(he)(he)理、合(he)(he)法(fa)性。主要(yao)檢查(cha)(cha)債項形成的原因是(shi)否合(he)(he)理，是(shi)否在其業務(wu)活動(dong)范圍(wei)以內，檢查(cha)(cha)有無利(li)用往來賬(zhang)戶(hu)違反國(guo)家規定，進行不(bu)合(he)(he)理或(huo)不(bu)合(he)(he)法(fa)活動(dong)。

　　（三）查往來賬(zhang)(zhang)款的(de)效益性(xing)。主(zhu)要檢查往來賬(zhang)(zhang)戶中資金占用結(jie)構是否合(he)理，呆滯資金占用比例，計算壞賬(zhang)(zhang)損失金額(e)，計算多支付的(de)銀行(xing)利息，來確定(ding)影(ying)響效益的(de)程(cheng)度。

　　（四）查往來賬款收(shou)入。支出業務往來賬戶可能存在、隱(yin)匿收(shou)入、成

　　本虛增的問題。

　　四、行政事業單位往來賬款檢查的方法

　　（一）余(yu)額核(he)對(dui)法(fa)。這個方法(fa)有(you)(you)兩(liang)層含義，一是總(zong)賬(zhang)余(yu)額與明細賬(zhang)總(zong)余(yu)額核(he)對(dui)，二(er)是各戶上年(nian)結轉額與上年(nian)年(nian)未余(yu)額核(he)對(dui)。通過核(he)對(dui)，驗證有(you)(you)無隱匿漏記問題，有(you)(you)無將有(you)(you)關(guan)賬(zhang)戶合并、轉銷和改戶名等方面問題。

　　（二）戶名(ming)分析法。按合(he)計制度(du)規定，進(jin)(jin)行對照鑒(jian)別。往來賬應以對方單位(wei)名(ming)稱(cheng)或個人姓名(ming)為戶名(ming)，進(jin)(jin)行分戶明細核算。不按規定設立戶名(ming)的賬戶，出現問題較大，應重點(dian)審查。

　　（三）經(jing)(jing)濟內(nei)容(rong)分(fen)(fen)析法。對往(wang)來(lai)賬(zhang)戶(hu)中(zhong)發生的實際經(jing)(jing)濟內(nei)容(rong)進(jin)行分(fen)(fen)析，主要(yao)是分(fen)(fen)析經(jing)(jing)濟業務是否應該在(zai)往(wang)來(lai)賬(zhang)戶(hu)中(zhong)核(he)算(suan)。凡(fan)是有專用賬(zhang)戶(hu)核(he)算(suan)的經(jing)(jing)濟業務，拿到往(wang)來(lai)賬(zhang)戶(hu)中(zhong)核(he)算(suan)，都存在(zai)不同程度的問題。

　　（四(si)）賬齡(ling)(ling)分析法。這(zhe)種方法就是通過往來賬款(kuan)進行賬齡(ling)(ling)分析，對那些(xie)賬齡(ling)(ling)大、額度大的重點(dian)檢查，從中發現問題。

　　五、行政事業單位往來賬款的解決對策

　　（一）定(ding)期(qi)(qi)清理往來(lai)賬(zhang)款(kuan)，促進(jin)往來(lai)賬(zhang)款(kuan)管(guan)理工作規(gui)范化。根據(ju)單位往來(lai)賬(zhang)款(kuan)的特(te)點，按單位、部門列出清單，并進(jin)行定(ding)期(qi)(qi)或不定(ding)期(qi)(qi)的催收。

　　1、個(ge)人借款中,限期(qi)向借款人追(zhui)討(tao),逾期(qi)沒有(you)追(zhui)回的,由相(xiang)關責任人代為償還(huan),并追(zhui)究相(xiang)關責任人的行政(zheng)責任;有(you)糾紛的,通過調解或訴訟(song)予(yu)以解決。

　　2、屬(shu)于個人負(fu)擔的(de)應扣(kou)未(wei)扣(kou)款(kuan)項限(xian)(xian)期從(cong)工(gong)(gong)資中扣(kou)回銷賬(zhang)。3、未(wei)結轉的(de)已(yi)(yi)完工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)屬(shu)已(yi)(yi)辦(ban)(ban)(ban)理(li)竣工(gong)(gong)決算(suan)審(shen)計(ji)但施工(gong)(gong)方已(yi)(yi)領工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)款(kuan)卻未(wei)完稅的(de),限(xian)(xian)期完稅和提供(gong)發票并辦(ban)(ban)(ban)理(li)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)結轉會計(ji)處理(li),并由建(jian)設單位扣(kou)收稅款(kuan)滯納(na)金;已(yi)(yi)完工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)尚未(wei)辦(ban)(ban)(ban)理(li)竣工(gong)(gong)決算(suan)審(shen)計(ji)的(de),限(xian)(xian)期辦(ban)(ban)(ban)理(li)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)決算(suan)審(shen)計(ji)予以結轉。逾期不(bu)辦(ban)(ban)(ban)理(li)的(de),應追究單位主要負(fu)責人及經辦(ban)(ban)(ban)人的(de)相關(guan)責任。同時(shi)，對工(gong)(gong)作人員進行教育，使往(wang)來(lai)賬(zhang)款(kuan)的(de)管理(li)工(gong)(gong)作成為(wei)制(zhi)度(du)化(hua)和規范化(hua)合為(wei)一(yi)體的(de)、具(ju)有長期性、經常(chang)性的(de)工(gong)(gong)作。以增強所(suo)有涉及人員對往(wang)來(lai)賬(zhang)款(kuan)工(gong)(gong)作的(de)認識(shi)。

　　（二）堅持(chi)依(yi)法(fa)理財(cai), 要(yao)求領(ling)導干(gan)部(bu)要(yao)具備現代化管理知識(shi)(shi)和一定的財(cai)務專(zhuan)業知識(shi)(shi)，增強(qiang)領(ling)導干(gan)部(bu)的財(cai)經法(fa)紀意識(shi)(shi),做(zuo)(zuo)到(dao)責(ze)權明晰。主要(yao)措施是:1.實行責(ze)任追(zhui)究(jiu)制度。對借(jie)出的現無法(fa)收(shou)回的公款(kuan)(kuan)(kuan),要(yao)追(zhui)究(jiu)批準人(ren)和經辦人(ren)的相關(guan)經濟和法(fa)律(lv)責(ze)任。如借(jie)出公款(kuan)(kuan)(kuan)經商辦實體現難以(yi)(yi)收(shou)回,應依(yi)據法(fa)律(lv)條款(kuan)(kuan)(kuan),動用法(fa)律(lv)手段予以(yi)(yi)追(zhui)償銷賬(zhang);屬瀆職洗錢,觸(chu)犯刑(xing)法(fa)的,移(yi)送司(si)法(fa)機關(guan)追(zhui)究(jiu)其刑(xing)事責(ze)任。2.往來(lai)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)實行領(ling)導負責(ze)制。根據有關(guan)會(hui)計制度規定,往來(lai)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)應及時清理,不得長期掛賬(zhang)。那么在任領(ling)導須(xu)對任期內的往來(lai)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)做(zuo)(zuo)到(dao)欠款(kuan)(kuan)(kuan)能還(huan),借(jie)款(kuan)(kuan)(kuan)能收(shou);離任的領(ling)導對未清理完的往來(lai)款(kuan)(kuan)(kuan)要(yao)有移(yi)

　　交(jiao)清(qing)單和詳情說(shuo)明(ming),保證不留壞賬。

　　（三）規范會計科目的(de)使用，嚴禁在往來科目中列收列支，加強(qiang)單位(wei)財務內控(kong)制(zhi)度(du)的(de)建設(she)，建立健全財務公開制(zhi)度(du)、債(zhai)權債(zhai)務追究制(zhi)度(du)等。

　　（四）加(jia)強外(wai)部監督(du)。行(xing)政事業單位的(de)主(zhu)管部門(men)及財(cai)政、審計部門(men)等(deng)要(yao)加(jia)強對各單位往來(lai)款(kuan)項(xiang)的(de)監督(du)檢查。對一些單位往來(lai)款(kuan)項(xiang)長期掛賬的(de)問題，督(du)促其及時清理，對利用往來(lai)賬戶隱瞞、截留收入(ru)，偷逃稅金，轉(zhuan)移、挪(nuo)用專項(xiang)資金等(deng)問題，要(yao)進行(xing)嚴肅(su)處(chu)理。

專項審計報告15

　　我們(men)接受委(wei)托,對貴公司的電腦(nao)零(ling)部件及整(zheng)機生產項目,截止XX年(nian)XX月XX日項目資金(jin)補(bu)貼及投(tou)入情況進行了審計。

　　提供與其(qi)相(xiang)關的(de)真實、合法、完整的(de)會計資(zi)料是貴公司管(guan)理當局的(de)責任。

　　我(wo)們(men)的責任是在實施審(shen)計(ji)工作的基(ji)礎上對電腦零(ling)部件及整機生(sheng)產項目資金投入情況發表審(shen)計(ji)意見(jian)。

　　我(wo)們(men)按照中(zhong)國(guo)注冊(ce)會(hui)計(ji)(ji)師審(shen)(shen)計(ji)(ji)準(zhun)則的規(gui)定執行了(le)審(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)作。 中(zhong)國(guo)注冊(ce)會(hui)計(ji)(ji)師審(shen)(shen)計(ji)(ji)準(zhun)則要(yao)求我(wo)們(men)遵守職(zhi)業道德規(gui)范，計(ji)(ji)劃(hua)和實(shi)施審(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)作以及對財務報告是否不存在重大錯報獲取合理保證。

　　在審計過程中，我們實施了包括了解、檢(jian)查等我們認為(wei)必(bi)要的(de)審計程序(xu)。

　　我們(men)相信，我們(men)的審計工(gong)作為發(fa)表意見提(ti)供了(le)合(he)理的基礎。

　　一、企業概況

　　電子科技有限公司成立于(yu)XX年(nian)XX月(yue)XX日，經批(pi)準注冊(ce)登記，取得:企獨欽總副(fu)字第號《企業法人(ren)營業執照》。

　　法人代表:;注冊資(zi)本美元(yuan)，實收資(zi)本美元(yuan)。

　　經(jing)營范圍(wei):研究開發(fa)、生產和(he)銷售計算機準(zhun)系(xi)統及(ji)周邊零部(bu)件、數字影音播(bo)放設備及(ji)部(bu)件、計算機數字圖像信號(hao)驅動(dong)器及(ji)零部(bu)件。

　　號傳輸器，工模具制造，計算機周(zhou)邊部(bu)件(jian)之集成電(dian)路封裝與測試，承接電(dian)子產(chan)品的開(kai)發、設計與生產(chan)加工，自有廠(chang)房租賃(限(xian)制和禁(jin)止類或涉證產(chan)品除(chu)外)。

　　二、項目基本情況

　　(二)審計結果

　　1、項目(mu)資金補貼收入(ru)情況

　　XX年XX月XX日，收撥入(ru)生產項目資金(jin)萬元，此萬資金(jin)已(yi)于年月用于購買機器(qi)設(she)備( )。

　　2、項目投資完(wan)成(cheng)情況(kuang)

　　截止XX年XX月XX日(ri)電子科(ke)技有限公司電腦零部件及整(zheng)機生產項目的資(zi)金投入總(zong)額(固定資(zi)產投資(zi)+審計(ji)截止日(ri)貨幣資(zi)金余(yu)額)萬元(yuan)，完成項目投資(zi)計(ji)劃的%。

　　其中:固定資產投資萬元，完成固定資產投資計(ji)劃的%。

　　具體如下:

　　(1)、項目生產(chan)機器設備投(tou)入(ru)金額:萬元

　　(2)、項目生產(chan)電子設備投入金額(e):萬(wan)元; (3)、項目生產(chan)交(jiao)通工具投入金額(e):萬(wan)元; (4)、項目生產(chan)土建(jian)裝修工程投入金額(e):萬(wan)元; (5)、其它費用支(zhi)出(chu):萬(wan)元

　　(6)、流(liu)動資金余額:萬元

　　附件:

　　(一)、項目資(zi)金(jin)收(shou)入及投資(zi)情況表(biao);

　　(二)、部分(fen)大額發票及(ji)收據等(deng)

　　專項審計報告5

　　我們審計了后附的(de)南(nan)通新瑋鎳鈷(gu)科技發展有限(xian)公司(以下簡(jian)稱(cheng)新瑋公司)xxxx年度的(de)高新技術產(chan)品(服務)收入明細表及有關編制說明。

　　一、管理層的責任

　　在企業(ye)會計(ji)準則和《企業(ye)會計(ji)制度》框架(jia)下(xia)，按(an)照《高新技術企業(ye)認(ren)定(ding)管(guan)理辦法》和《高新技術企業(ye)認(ren)定(ding)管(guan)理工作指(zhi)引》的(de)規定(ding)，如(ru)實編制高新技術產品(服務)收入明細表(biao)，是新瑋公司管(guan)理層(ceng)的(de)責任(ren)。

　　這種責任包括:

　　(1)設計、實施(shi)和維護與高新技(ji)術產品(服務(wu))收入明(ming)細表相(xiang)關的(de)內部控(kong)制(zhi)，以使高新技(ji)術產品(服務(wu))收入明(ming)細表不(bu)存(cun)在由于舞弊或(huo)錯誤(wu)而導致的(de)重(zhong)大(da)錯報;

　　(2)選擇和運用(yong)恰當的會計政策;

　　(3)作出合理的(de)會計(ji)(ji)估計(ji)(ji);(4)恰當界(jie)定高新(xin)技術產品(服(fu)務)的(de)具體范圍。

　　二、注冊會計師的責

　　我們的責任是在實施審計(ji)工作的基礎(chu)上對高新技術產(chan)品(pin)(服務)收(shou)入明細(xi)表發表審計(ji)意見。

　　我們(men)按(an)照(zhao)《高新技術企(qi)業認定專項審計指引》的(de)規定執行(xing)了審計工作。

　　《高新技術(shu)企業(ye)認(ren)定專項審計(ji)指引》要求我們(men)遵守職(zhi)業(ye)道(dao)德規范，計(ji)劃和實施審計(ji)工(gong)作以對高新技術(shu)產(chan)品(服務)收入明(ming)細表(biao)是否不存在重大錯報獲取合理保證。

　　審(shen)計工作涉及實施審(shen)計程序，以(yi)獲取有關高新技術產(chan)品(服務)收(shou)入明細表金額(e)和披露的(de)審(shen)計證據。

　　選擇(ze)的(de)(de)審計程序取決(jue)于注冊會計師的(de)(de)判斷，包(bao)括對由(you)于舞弊(bi)或錯誤導致(zhi)的(de)(de)高新技術產品(服務(wu))收入明細表重(zhong)大(da)錯報風險的(de)(de)評估。

　　在進行風(feng)險(xian)評估時(shi)，我們考慮與高新技術(shu)產品(服務)收入明細表(biao)編制(zhi)相(xiang)關(guan)的(de)內部(bu)控(kong)制(zhi)，以設計恰當(dang)的(de)審計程序，但目的(de)并(bing)非對內部(bu)控(kong)制(zhi)的(de)有效性(xing)發表(biao)意見。

　　審計(ji)(ji)工作還包括(kuo)評(ping)價管理層選用相(xiang)關會(hui)計(ji)(ji)政策的(de)(de)恰(qia)當(dang)性和作出相(xiang)關會(hui)計(ji)(ji)估計(ji)(ji)的(de)(de)合理性，以及評(ping)價高新(xin)技(ji)術產(chan)品(pin)(服務)收入明細表的(de)(de)`總(zong)體列報。

　　我們相信，我們獲取的(de)審計(ji)(ji)證據是充(chong)分、適當的(de)，為(wei)發(fa)表審計(ji)(ji)意見提供了基礎。

　　三、審計意見

　　我們認(ren)為，南通新(xin)(xin)瑋(wei)鎳鈷科(ke)技發展(zhan)有限(xian)公司xxxx年度(du)的(de)高新(xin)(xin)技術(shu)(shu)產(chan)品(服(fu)務)收入明細表已(yi)在(zai)企業(ye)(ye)會計準(zhun)則和(he)《企業(ye)(ye)會計制度(du)》框架下，按照《高新(xin)(xin)技術(shu)(shu)企業(ye)(ye)認(ren)定(ding)管理辦法》和(he)《高新(xin)(xin)技術(shu)(shu)企業(ye)(ye)認(ren)定(ding)管理工作指引》的(de)規定(ding)編制，在(zai)所有重大(da)方面公允反(fan)映了南通新(xin)(xin)瑋(wei)鎳鈷科(ke)技發展(zhan)有限(xian)公司在(zai)xxxx年度(du)的(de)高新(xin)(xin)技術(shu)(shu)產(chan)品(服(fu)務)收入情況(kuang)。

　　四、編制基礎及使用限制

　　我們注意到如高新技術產品(pin)(服務)收入明(ming)細表(biao)編制說明(ming)第二項所述，南通新瑋鎳鈷(gu)科(ke)技發(fa)展有限公司xxxx年度(du)的高新技術產品(pin)(服務)收入明(ming)細表(biao)是在企(qi)業(ye)(ye)會計(ji)準則和《企(qi)業(ye)(ye)會計(ji)制度(du)》框架下，按照《高新技術企(qi)業(ye)(ye)認定管理辦法》和《高新技術企(qi)業(ye)(ye)認定管理工(gong)作(zuo)指引》的規(gui)定編制的，可能不(bu)適用于其(qi)他目的。

　　本報告僅供南通新瑋鎳(nie)鈷(gu)科技發展有限(xian)公(gong)司申報高新技術(shu)企業認(ren)定時使用(yong)，不得用(yong)于其(qi)他目的(de)。

　　本(ben)段內(nei)容(rong)不影響已發表的審計意見。

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