工程審計(ji)報告（精(jing)選15篇）
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工程審計報告 1
委托單位名稱：
我單位(wei)接受(shou)委托，本著“獨(du)立、客觀、公(gong)正”的(de)(de)原則(ze)，于20xx年(nian)1月(yue)到20xx年(nian)5月(yue)，對xx工程結算(suan)進行(xing)了審查。這些(xie)工程結算(suan)資(zi)(zi)料由xx有限責(ze)任公(gong)司提(ti)供，資(zi)(zi)料的(de)(de)真實性、完(wan)整(zheng)性由資(zi)(zi)料提(ti)供者負責(ze)。我們的(de)(de)責(ze)任是對這些(xie)資(zi)(zi)料提(ti)出審查意(yi)見，提(ti)交審查報告。
一、工程概況：
工程大(da)概情況，坐落位置(zhi)、結(jie)構建筑標準描(miao)述，建筑面積，設計施工監理單位，開竣(jun)工時間(jian)，合同約定結(jie)算方式。
二、審查范圍：
xx工程。
三、審查原則：
嚴格遵循(xun)國(guo)家相關法(fa)律、法(fa)規(gui)和(he)規(gui)章制度，堅持實事(shi)求(qiu)是、誠實信用和(he)客觀公(gong)正的(de)原則(ze)。拒絕任何一方(fang)違反法(fa)律、行政法(fa)規(gui)、社會(hui)(hui)公(gong)德(de)、影響社會(hui)(hui)經(jing)濟秩序和(he)損害公(gong)共利益的(de)要求(qiu)。以遵守職業道德(de)為準則(ze)，不受(shou)干擾，公(gong)正、獨(du)立地開(kai)展(zhan)咨詢服務工作。
四、審查依據：
1、建設工程造價(jia)咨詢合同（20xx）第xx號。
2、《工(gong)程造價咨詢(xun)企業管理(li)辦法》（建(jian)設部令第149號）、《河南省關于轉(zhuan)發建(jian)
設部(bu)工程造(zao)價咨(zi)詢企業管(guan)理辦法的通知(zhi)》（豫建設標［20xx］50號）。
3、《建設(she)項(xiang)目工程結算編審(shen)規程》（中價(jia)協(xie)[20xx]第015號）。
4、施工發承包合(he)同(tong)、專業分(fen)包合(he)同(tong)及(ji)補充(chong)合(he)同(tong)，有關材料、設備采(cai)購合(he)同(tong)；招(zhao)投(tou)標文(wen)件，包括招(zhao)標答疑文(wen)件、投(tou)標承諾、中標報價書及(ji)其組成內容。
5、工(gong)(gong)程竣工(gong)(gong)圖(tu)或施工(gong)(gong)圖(tu)、施工(gong)(gong)圖(tu)會審記錄，經批準的施工(gong)(gong)組織設計，以及設計變更、工(gong)(gong)程洽商和相關會議(yi)紀(ji)要。
6、經批準的(de)開、竣工(gong)報(bao)(bao)告或停、復工(gong)報(bao)(bao)告。
7、《建設(she)工(gong)(gong)程(cheng)工(gong)(gong)程(cheng)量(liang)清單計價規(gui)范》（GB 50500－20xx）、《河南省(sheng)建設(she)工(gong)(gong)程(cheng)工(gong)(gong)程(cheng)量(liang)清單綜合(he)單價（20xx）》及(ji)其計價辦法、有(you)關規(gui)定和相關解釋(shi)、《鄭州市建設(she)工(gong)(gong)程(cheng)材(cai)料基(ji)準(zhun)價格信息（20xx.3季度）》。
8、有效的(de)工(gong)程結算文(wen)件(jian)。
10、影響工(gong)程(cheng)造價(jia)的相關資料。
五、審查方法 本工程采用全面審查法，根據該工(gong)程(cheng)實(shi)(shi)際(ji)情況，在對該項工(gong)程(cheng)進行(xing)審(shen)(shen)(shen)查(cha)時(shi)，我(wo)們按委托(tuo)方(fang)提供的資料，結(jie)合現場實(shi)(shi)測實(shi)(shi)量數據，進行(xing)工(gong)程(cheng)量按實(shi)(shi)結(jie)算，按前述(shu)審(shen)(shen)(shen)查(cha)依據資料進行(xing)結(jie)算審(shen)(shen)(shen)查(cha)，編(bian)制審(shen)(shen)(shen)查(cha)計算書。
（1）采用(yong)總價(jia)合同(tong)的，在(zai)合同(tong)價(jia)的基礎上對(dui)設計變(bian)更、工程洽商以及工程索(suo)賠(pei)等合同(tong)約(yue)定(ding)可以調整(zheng)的內容(rong)進行審查；
（2）采用單價合(he)同的(de)，應(ying)審查(cha)施工(gong)(gong)圖以內的(de)各個分(fen)(fen)部(bu)分(fen)(fen)項(xiang)(xiang)工(gong)(gong)程(cheng)量，依(yi)據(ju)合(he)同約定的(de)方式審查(cha)分(fen)(fen)部(bu)分(fen)(fen)項(xiang)(xiang)工(gong)(gong)程(cheng)價格，并對設(she)計變更、工(gong)(gong)程(cheng)洽商、工(gong)(gong)程(cheng)索(suo)賠等調整(zheng)內容進(jin)行審查(cha)；
在對發生(sheng)調整的工程(cheng)單價進行審查時(shi)，遵(zun)循以下原則：
1合(he)同中已有適用于變更工(gong)程(cheng)、新增工(gong)程(cheng)單價的(de)，按已有的(de)單價結算；
2合同中有類(lei)似(si)變更工(gong)程(cheng)、新(xin)增工(gong)程(cheng)單(dan)(dan)價(jia)的，參(can)照類(lei)似(si)單(dan)(dan)價(jia)作(zuo)為結(jie)(jie)算依據； 3合同中沒有適用或類(lei)似(si)變更工(gong)程(cheng)、新(xin)增工(gong)程(cheng)單(dan)(dan)價(jia)的，按(an)河南省清單(dan)(dan)綜合單(dan)(dan)價(jia)執行(xing)或按(an)雙方確認的合理(li)的簽證單(dan)(dan)價(jia)作(zuo)為結(jie)(jie)算依據。
［此段(duan)不(bu)同情(qing)(qing)況(kuang)的報告(gao)應根(gen)據(ju)《建設(she)項目(mu)工程(cheng)結(jie)算(suan)編審規程(cheng)》4.4.2及5.4.1的相關內(nei)容結(jie)合工程(cheng)實際情(qing)(qing)況(kuang)進(jin)行編寫。
六、審查內容及審查程序：
本次工程結算(suan)審(shen)查按準備、審(shen)查和(he)審(shen)定三個工作階段進行(xing)，并實行(xing)編制人(ren)(ren)、校對(dui)人(ren)(ren)和(he)審(shen)查人(ren)(ren)分別署名蓋章確認的(de)`內部審(shen)查制度。
1、結算審查準備階段
（1）審查工程結算手(shou)續的完備性、資料(liao)內容的完整(zheng)性，對不(bu)符合要求的應退(tui)回限時補(bu)正(zheng)；
（2）審查計(ji)價(jia)依據(ju)及資料與工程結算(suan)的相關性、有效(xiao)性；
（3）熟悉招(zhao)投標文(wen)件、工程發承(cheng)包合同、主要材(cai)料設備采購合同及相關(guan)文(wen)件；
（4）熟悉竣工(gong)圖(tu)紙(zhi)或(huo)施工(gong)圖(tu)紙(zhi)、施工(gong)組(zu)織設計、工(gong)程(cheng)(cheng)狀況，以及設計變(bian)更、工(gong)程(cheng)(cheng)洽(qia)商和工(gong)程(cheng)(cheng)索賠情(qing)況等(deng)。
2、結算(suan)審(shen)查(cha)階段
（1）審查結算(suan)項目范圍、內容與合同約定(ding)的項目范圍、內容的一致性；
（2）審(shen)查工程(cheng)(cheng)量計算準確(que)性、工程(cheng)(cheng)量計算規(gui)(gui)則與計價規(gui)(gui)范或定額保持一致性；
（3）審查結算單價(jia)(jia)時英嚴格(ge)執(zhi)行合同約定(ding)或現行的計(ji)價(jia)(jia)原則、方法。對于清單或定(ding)額缺項以(yi)及(ji)采用(yong)新材(cai)料(liao)、新工藝的，應根據(ju)施工過程中的合理消(xiao)耗和(he)市(shi)場價(jia)(jia)格(ge)審核結算單價(jia)(jia)；
(4)審查變(bian)更(geng)簽證(zheng)憑據的真實性(xing)、合法性(xing)、有效性(xing)，核準變(bian)更(geng)工程費(fei)用；
(5)審查(cha)索(suo)(suo)賠是否依據合(he)同約定的(de)索(suo)(suo)賠處理原則、程(cheng)序和計算方法(fa)以及索(suo)(suo)賠費用的(de)真實性、合(he)法(fa)性、準確性；
(6)審查(cha)(cha)取費(fei)(fei)標準時，應嚴格執行合(he)同約定(ding)的費(fei)(fei)用(yong)定(ding)額標準及有關規定(ding)，并審查(cha)(cha)取費(fei)(fei)依據的時效性(xing)(xing)、相符性(xing)(xing)。
3、結算審定階段(duan)
(1)工程結算審查初稿編制完成后，將審查初稿交結算審查委托人及發承包雙方，聽取各方意見，并進行合理的(de)調整；
(2)由我(wo)單位的部門(men)負責人(ren)對(dui)結算(suan)審查(cha)的初步成(cheng)果文件進行檢查(cha)、校對(dui)；
(3)由(you)我(wo)單位的主管負責人審核批準；
(4)發(fa)承包雙方代表(biao)人和審查(cha)人應分別在“結算審定簽(qian)署表(biao)”上簽(qian)認并加蓋(gai)公章(zhang)；
(5)在(zai)合同約定的(de)期限內，向委(wei)托人提(ti)交經結算審(shen)(shen)查(cha)編制(zhi)人、校對人、審(shen)(shen)核人和受(shou)托人單位蓋章確(que)認(ren)的(de)正式的(de)結算審(shen)(shen)查(cha)報告(gao)。
七、審查結果：
經審查：
（一）施工單(dan)位原報結(jie)算價： 元
（二(er)）審(shen)查后的結算價(jia)： 元(yuan)
（三）審減(jian)額(e)： 元
詳見各樓之《工(gong)程造價匯總表》
八、審減原因分析：
從費率(lv)、無效簽證、工程(cheng)量虛報、定額套用錯誤(wu)等多方面逐行分析。可以加(jia)
九、特殊事項說明：
1.本結(jie)算(suan)(suan)未扣(kou)除施(shi)(shi)工所用(yong)水電費，請(qing)建設單(dan)(dan)位與(yu)施(shi)(shi)工單(dan)(dan)位自(zi)行結(jie)算(suan)(suan)。
2.本結算未考(kao)慮工(gong)程(cheng)質(zhi)量與工(gong)期對工(gong)程(cheng)造價造成的(de)影響。
十、關于報告使用范圍的聲明：
審查(cha)(cha)報告(gao)僅供委托(tuo)方(fang)為辦(ban)理建設單位和施工單位的結算，同時(shi)作為內部審查(cha)(cha)依據使用。委托(tuo)人或(huo)其他第(di)三者因使用審查(cha)(cha)報告(gao)不當所造成(cheng)的后果，與本公司及本公司審查(cha)(cha)人員無關。
附件：
1、 結(jie)算審查(cha)簽署表(biao)；
2、 工程造(zao)價(jia)匯(hui)總表 ；
3、 工程結算書(shu)。
4、 根據工程(cheng)實際情(qing)況(kuang)選用所需附件。
工程造(zao)價咨(zi)詢有限公司 法人代(dai)表：
中(zhong)國(guo) 鄭州 審查人(ren)員(yuan)：
工程審計報告 2
內(nei)部審(shen)計(ji)是企業管(guan)(guan)理的一個(ge)重要組成部分，其在管(guan)(guan)理中所(suo)起的作用(yong)也日益凸現，有關內(nei)部審(shen)計(ji)的質(zhi)量(liang)控制(zhi)引起越來(lai)越多(duo)的關注(zhu)，如何有效地開(kai)展內(nei)部審(shen)計(ji)質(zhi)量(liang)控制(zhi)，值(zhi)得我(wo)們深思。筆者所(suo)在單位為中國航空工業集團(tuan)公(gong)司所(suo)屬的一家(jia)大型國有企業，近年來(lai)大力推行(xing)(xing)精(jing)細化管(guan)(guan)理，審(shen)計(ji)人員以此為契機，在提高內(nei)部審(shen)計(ji)質(zhi)量(liang)方面進行(xing)(xing)了(le)大膽的創新與(yu)實(shi)踐，取得了(le)一定成效。
一、抓好審前準備，提高規范化程度
凡事預(yu)則立，不(bu)(bu)預(yu)則廢。充(chong)分的(de)準(zhun)備(bei)工作(zuo)有(you)(you)助于(yu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員有(you)(you)計(ji)(ji)(ji)(ji)劃、有(you)(you)步驟、有(you)(you)目(mu)(mu)的(de)、有(you)(you)重(zhong)點地開展(zhan)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)項目(mu)(mu)。然而，與(yu)目(mu)(mu)前發展(zhan)相(xiang)對較為(wei)規范(fan)(fan)的(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)實施(shi)相(xiang)比(bi)，審(shen)(shen)(shen)(shen)前準(zhun)備(bei)工作(zuo)重(zhong)視不(bu)(bu)足、審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)資料填報(bao)(bao)模(mo)板不(bu)(bu)規范(fan)(fan)、審(shen)(shen)(shen)(shen)前調查不(bu)(bu)充(chong)分以及(ji)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)(bao)告質(zhi)量評(ping)估(gu)標準(zhun)不(bu)(bu)健全(quan)等現(xian)(xian)象還較為(wei)常見(jian)。筆者所在(zai)公司通過(guo)報(bao)(bao)簽《審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)立項書(shu)》、更新審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)資料填報(bao)(bao)模(mo)板、編制《審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)訪(fang)談(tan)提(ti)綱》、審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)方(fang)案(an)采用(yong)集體(ti)研討的(de)形式、健全(quan)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)項目(mu)(mu)質(zhi)量自我評(ping)估(gu)標準(zhun)等一(yi)系列工作(zuo)，審(shen)(shen)(shen)(shen)前準(zhun)備(bei)環節的(de)工作(zuo)規范(fan)(fan)程度大幅(fu)提(ti)升，現(xian)(xian)已基(ji)本(ben)固化成一(yi)套完整(zheng)的(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)前準(zhun)備(bei)流程，為(wei)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)實施(shi)和后續(xu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)開展(zhan)打(da)下基(ji)礎，具體(ti)做法如(ru)下：
一是(shi)報(bao)簽《審(shen)計立項(xiang)書》。按照審(shen)計任務來(lai)源，編制(zhi)《審(shen)計立項(xiang)書》，明確(que)審(shen)計內容，報(bao)董事長簽批后作為(wei)審(shen)計實施依據之一，增強被(bei)審(shen)計單位對(dui)審(shen)計項(xiang)目(mu)的(de)重視程(cheng)度(du)。
二是更(geng)新審(shen)計(ji)(ji)資(zi)(zi)料填(tian)(tian)(tian)報(bao)模(mo)(mo)板(ban)。結合(he)所(suo)屬單(dan)(dan)位(wei)各(ge)自不同(tong)的(de)(de)組織結構、業務性(xing)(xing)質(zhi)、核(he)算模(mo)(mo)式，細化更(geng)新了以前年度編制的(de)(de)審(shen)計(ji)(ji)資(zi)(zi)料填(tian)(tian)(tian)報(bao)模(mo)(mo)板(ban)，形(xing)成現有(you)的(de)(de)更(geng)具(ju)有(you)針(zhen)對性(xing)(xing)和適(shi)用性(xing)(xing)的(de)(de)《生(sheng)產單(dan)(dan)位(wei)審(shen)計(ji)(ji)表格(ge)模(mo)(mo)板(ban)》和《子公司審(shen)計(ji)(ji)表格(ge)模(mo)(mo)板(ban)》。如(ru)在適(shi)用于生(sheng)產單(dan)(dan)位(wei)的(de)(de)填(tian)(tian)(tian)報(bao)模(mo)(mo)板(ban)中取消(xiao)“銀行存款余額(e)調節表”，增(zeng)加“建立的(de)(de)各(ge)項管理制度和業務流(liu)程目錄”；適(shi)用于子公司的(de)(de)模(mo)(mo)板(ban)中增(zeng)加“長期投資(zi)(zi)及收益(yi)表”、“企業年度工作報(bao)告”。同(tong)時(shi)，為每張表編制了填(tian)(tian)(tian)寫(xie)說明，對表格(ge)之間的(de)(de)勾(gou)稽關系(xi)加以解釋，方便被審(shen)計(ji)(ji)單(dan)(dan)位(wei)人員填(tian)(tian)(tian)報(bao)，使(shi)收集的(de)(de)審(shen)計(ji)(ji)資(zi)(zi)料可以突出(chu)被審(shen)計(ji)(ji)單(dan)(dan)位(wei)自身特(te)點，更(geng)具(ju)有(you)相關性(xing)(xing)和針(zhen)對性(xing)(xing)。
三是編(bian)制(zhi)(zhi)《審(shen)計訪談提綱(gang)》。通(tong)過對(dui)(dui)被審(shen)計單位填報(bao)資料的(de)了(le)解，由審(shen)計組長結合審(shen)計目標、審(shen)計范圍，針對(dui)(dui)不(bu)(bu)同(tong)(tong)單位、不(bu)(bu)同(tong)(tong)人(ren)員(yuan)、有(you)側重點地編(bian)制(zhi)(zhi)《審(shen)計訪談提綱(gang)》，指導審(shen)計人(ren)員(yuan)在開(kai)展審(shen)前走訪調查(cha)時(shi)，盡(jin)可能地收集到(dao)全面、充(chong)分(fen)、相關(guan)和有(you)用的(de)財務(wu)、非財務(wu)信(xin)息，從而進一步確定重點審(shen)計領(ling)域、評估審(shen)計風險和重要性水平。
四是審(shen)(shen)計(ji)方(fang)案(an)(an)集(ji)體研(yan)討常規化。根據審(shen)(shen)前(qian)調查走(zou)訪收集(ji)到的(de)信息，審(shen)(shen)計(ji)組(zu)長編制審(shen)(shen)計(ji)實(shi)施方(fang)案(an)(an)，組(zu)織項目組(zu)成員集(ji)體研(yan)究討論，集(ji)思廣益，征詢(xun)采(cai)納各(ge)成員意見后對實(shi)施方(fang)案(an)(an)進行補充完善，提升(sheng)其(qi)合理(li)性(xing)和可行性(xing)，同(tong)時采(cai)用這種(zhong)方(fang)式便于項目組(zu)成員熟悉審(shen)(shen)計(ji)內容(rong)，保(bao)證現場(chang)審(shen)(shen)計(ji)有序開展。
五是建立審(shen)計(ji)項(xiang)目質(zhi)(zhi)量自我評(ping)估標(biao)準。完善《審(shen)計(ji)項(xiang)目質(zhi)(zhi)量自我評(ping)估標(biao)準》。將(jiang)審(shen)計(ji)項(xiang)目分(fen)為審(shen)前準備、審(shen)計(ji)實施、審(shen)計(ji)報(bao)告三個(ge)階(jie)段，每個(ge)階(jie)段再分(fen)別細化為9個(ge)、14個(ge)、18個(ge)小項(xiang)目，對每個(ge)小項(xiang)目按照其重要性水平賦予相應分(fen)值權重，由全體(ti)審(shen)計(ji)人員進(jin)行(xing)打分(fen)之(zhi)后(hou)匯總得出最終成(cheng)績，客觀、公(gong)正、合理(li)地對審(shen)計(ji)項(xiang)目質(zhi)(zhi)量進(jin)行(xing)評(ping)價，以此來促進(jin)其質(zhi)(zhi)量的提高。
二、做實審計實施，降低審計風險
審(shen)(shen)計實施是審(shen)(shen)計項(xiang)目(mu)的(de)主體和(he)重點部分(fen)，關(guan)系(xi)到審(shen)(shen)計報告的(de)最終(zhong)質量(liang)和(he)審(shen)(shen)計風險的(de)高低。目(mu)前，大多數企業審(shen)(shen)計實施階段還存在符合性測試力度較小、現場審(shen)(shen)計工(gong)作主要依靠審(shen)(shen)計人(ren)(ren)員的(de)個人(ren)(ren)經驗(yan)等缺陷。筆(bi)者結合所在公(gong)司實踐(jian)，認(ren)為有重點地抓好以(yi)下(xia)三方面的(de)工(gong)作，有利于提高審(shen)(shen)計質量(liang)。
一(yi)(yi)是抓(zhua)好審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)證(zheng)(zheng)據(ju)質量(liang)(liang)控制(zhi)。按照內(nei)部審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)準則的(de)(de)要(yao)求(qiu)，審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)證(zheng)(zheng)據(ju)要(yao)符合相(xiang)關(guan)(guan)性(xing)、充分(fen)性(xing)和可靠(kao)性(xing)原則。審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)證(zheng)(zheng)據(ju)的(de)(de)獲(huo)(huo)取(qu)須全面、客觀(guan)地反映問題本質，揭示問題的(de)(de)'內(nei)在聯系，而不能僅憑個(ge)人(ren)(ren)愛(ai)好或主觀(guan)判斷；審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)證(zheng)(zheng)據(ju)的(de)(de)獲(huo)(huo)得應(ying)當合理合法，真正涉(she)及問題的(de)(de)本質；審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)證(zheng)(zheng)據(ju)的(de)(de)數量(liang)(liang)必須充分(fen)，足以(yi)反映審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)事(shi)項的(de)(de)客觀(guan)事(shi)實(shi)。審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)證(zheng)(zheng)據(ju)的(de)(de)獲(huo)(huo)取(qu)步(bu)驟一(yi)(yi)般分(fen)三(san)步(bu)：一(yi)(yi)是事(shi)前(qian)收(shou)集；二(er)是事(shi)中獲(huo)(huo)取(qu)，向被(bei)審(shen)(shen)(shen)(shen)單位及相(xiang)關(guan)(guan)部門直接索取(qu)有(you)關(guan)(guan)證(zheng)(zheng)明(ming)材料，現(xian)場(chang)審(shen)(shen)(shen)(shen)閱(yue)，抽(chou)查(cha)有(you)關(guan)(guan)資料，實(shi)地盤(pan)點，實(shi)地調查(cha)、現(xian)場(chang)觀(guan)察、分(fen)析比較等方法；三(san)是證(zheng)(zheng)據(ju)鑒定(ding)(ding)，篩選有(you)價值的(de)(de)證(zheng)(zheng)據(ju)。筆者所在公司在提高(gao)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)證(zheng)(zheng)據(ju)也采取(qu)了一(yi)(yi)些積極(ji)手段(duan)，尤其突出(chu)事(shi)前(qian)和鑒定(ding)(ding)環(huan)節(jie)，找準獲(huo)(huo)取(qu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)證(zheng)(zheng)據(ju)的(de)(de)關(guan)(guan)鍵和方向，在實(shi)施時(shi)加大證(zheng)(zheng)據(ju)獲(huo)(huo)取(qu)和審(shen)(shen)(shen)(shen)核的(de)(de)力度(du)，項目(mu)組負責人(ren)(ren)對審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)證(zheng)(zheng)據(ju)進行實(shi)時(shi)審(shen)(shen)(shen)(shen)核，若發現(xian)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)證(zheng)(zheng)據(ju)不符合要(yao)求(qiu)的(de)(de)，應(ying)當責成審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人(ren)(ren)員重(zhong)新(xin)取(qu)證(zheng)(zheng)。
二是(shi)要加(jia)大內(nei)部(bu)控制符(fu)合性(xing)測(ce)(ce)試(shi)(shi)力度。隨(sui)著(zhu)企業的(de)(de)(de)不斷(duan)發展(zhan)，內(nei)部(bu)審計正(zheng)在(zai)(zai)從傳統審計向管理審計轉變，更加(jia)關注內(nei)控與(yu)風(feng)險(xian)，挖掘管理深層次(ci)問題，去“讀懂數字背后的(de)(de)(de)故事(shi)”。內(nei)控符(fu)合性(xing)測(ce)(ce)試(shi)(shi)作(zuo)為審計的(de)(de)(de)一種手(shou)(shou)段，是(shi)實現(xian)這種轉變的(de)(de)(de)重要抓(zhua)手(shou)(shou)。通(tong)過(guo)(guo)內(nei)控符(fu)合性(xing)測(ce)(ce)試(shi)(shi)與(yu)評價，可以(yi)揭露內(nei)部(bu)控制的(de)(de)(de)薄弱環(huan)節和(he)(he)失控部(bu)位，從而達到改善企業管理，確定審計重點和(he)(he)范圍(wei)的(de)(de)(de)目的(de)(de)(de)。符(fu)合性(xing)測(ce)(ce)試(shi)(shi)的(de)(de)(de)范圍(wei)越大，所(suo)能(neng)提供的(de)(de)(de)有(you)關政策或程(cheng)序執行有(you)效(xiao)性(xing)的(de)(de)(de)證(zheng)據(ju)(ju)就越充分。為確保審計效(xiao)果，筆者所(suo)在(zai)(zai)公司對內(nei)控測(ce)(ce)試(shi)(shi)的(de)(de)(de)流(liu)程(cheng)進行了梳理，測(ce)(ce)試(shi)(shi)前審計人(ren)員掌握制度，梳理測(ce)(ce)試(shi)(shi)重點，明確測(ce)(ce)試(shi)(shi)的(de)(de)(de)流(liu)程(cheng)和(he)(he)方(fang)法；測(ce)(ce)試(shi)(shi)過(guo)(guo)程(cheng)中，通(tong)過(guo)(guo)查看臺(tai)賬(zhang)、抽查單據(ju)(ju)記錄、調查走訪、現(xian)場實測(ce)(ce)、流(liu)程(cheng)分析、交流(liu)溝(gou)通(tong)等方(fang)式進行，對發現(xian)的(de)(de)(de)問題缺陷與(yu)相關業務人(ren)員、部(bu)門領導進行溝(gou)通(tong)確認、反復論證(zheng)，在(zai)(zai)取得有(you)效(xiao)證(zheng)據(ju)(ju)和(he)(he)結(jie)果后才下(xia)結(jie)論，以(yi)保證(zheng)測(ce)(ce)試(shi)(shi)客觀性(xing)、可行性(xing)，杜(du)絕(jue)“走過(guo)(guo)場”。
三是(shi)(shi)推(tui)行(xing)三級(ji)復(fu)核(he)(he)(he)(he)審計(ji)(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)底(di)稿。審計(ji)(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)底(di)稿的“三級(ji)復(fu)核(he)(he)(he)(he)”指(zhi)審計(ji)(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)底(di)稿完成之后，由審計(ji)(ji)組(zu)成員(yuan)之間、審計(ji)(ji)組(zu)組(zu)長、業務處長分別進(jin)行(xing)復(fu)核(he)(he)(he)(he)，認真審查(cha)各(ge)審計(ji)(ji)事(shi)項(xiang)的判斷是(shi)(shi)否準確，核(he)(he)(he)(he)查(cha)審計(ji)(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)底(di)稿所(suo)附證據是(shi)(shi)否符合合法性(xing)(xing)、相關(guan)(guan)性(xing)(xing)、充分性(xing)(xing)原則。各(ge)級(ji)復(fu)核(he)(he)(he)(he)人員(yuan)明確其具(ju)體復(fu)核(he)(he)(he)(he)的內容和承擔的責任，實現(xian)層(ceng)層(ceng)把關(guan)(guan)、級(ji)級(ji)負責，確保(bao)(bao)每一個審計(ji)(ji)項(xiang)目的每一個環節始終都處于適當層(ceng)次的控制之中(zhong)。審計(ji)(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)底(di)稿的復(fu)核(he)(he)(he)(he)是(shi)(shi)對(dui)審計(ji)(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)底(di)稿中(zhong)所(suo)列審計(ji)(ji)事(shi)項(xiang)及結論(lun)與審計(ji)(ji)證據是(shi)(shi)否相互支(zhi)持的核(he)(he)(he)(he)對(dui)，從而可以(yi)合理保(bao)(bao)證審計(ji)(ji)意見的準確性(xing)(xing)，降(jiang)低審計(ji)(ji)風險(xian)，提高審計(ji)(ji)質量(liang)。
三、狠抓審計報告時效性，提高信息有用性
審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)(bao)(bao)告(gao)是(shi)(shi)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)項目的(de)(de)(de)(de)(de)(de)最終結果(guo)(guo)，是(shi)(shi)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人員(yuan)向管理(li)層等(deng)傳遞信息(xi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)主(zhu)要(yao)載體，如(ru)(ru)果(guo)(guo)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)(bao)(bao)告(gao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)時(shi)(shi)(shi)(shi)效性(xing)(xing)能夠增(zeng)強(qiang)，就會大(da)大(da)提(ti)(ti)高(gao)內(nei)部審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)在(zai)公司治理(li)效果(guo)(guo)及(ji)增(zeng)加(jia)企(qi)業價值等(deng)方面的(de)(de)(de)(de)(de)(de)作用。在(zai)當今互聯(lian)網時(shi)(shi)(shi)(shi)代，尋找一個問題的(de)(de)(de)(de)(de)(de)答(da)案只需幾秒，而內(nei)部審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)可(ke)能需要(yao)幾個月，甚至幾年才能得到一個想要(yao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)答(da)案。如(ru)(ru)果(guo)(guo)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)(bao)(bao)告(gao)出具的(de)(de)(de)(de)(de)(de)時(shi)(shi)(shi)(shi)間過長，提(ti)(ti)供的(de)(de)(de)(de)(de)(de)信息(xi)早已過時(shi)(shi)(shi)(shi)，沒(mei)有(you)任何(he)意義(yi)，內(nei)部審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人員(yuan)一定(ding)要(yao)及(ji)時(shi)(shi)(shi)(shi)完成(cheng)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工作，在(zai)合理(li)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)時(shi)(shi)(shi)(shi)間提(ti)(ti)供審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)(bao)(bao)告(gao)，而要(yao)做到這一點，審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)過程中(zhong)(zhong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)每個環(huan)節(jie)都必須經(jing)過重新設計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)：一是(shi)(shi)制定(ding)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)劃，沒(mei)有(you)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)劃的(de)(de)(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)就如(ru)(ru)同“沒(mei)有(you)地圖的(de)(de)(de)(de)(de)(de)旅(lv)行”；二是(shi)(shi)現場審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)中(zhong)(zhong)要(yao)避(bi)免(mian)“過度審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)”；三(san)是(shi)(shi)形(xing)成(cheng)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)(bao)(bao)告(gao)。最具有(you)挑戰性(xing)(xing)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)是(shi)(shi)編制審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)(bao)(bao)告(gao)。審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)(bao)(bao)告(gao)是(shi)(shi)內(nei)部審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工作成(cheng)果(guo)(guo)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)集中(zhong)(zhong)體現，是(shi)(shi)整個審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)過程質量(liang)控制的(de)(de)(de)(de)(de)(de)重要(yao)和關鍵環(huan)節(jie)，筆者所在(zai)單位在(zai)提(ti)(ti)高(gao)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)(bao)(bao)告(gao)時(shi)(shi)(shi)(shi)效性(xing)(xing)方面的(de)(de)(de)(de)(de)(de)主(zhu)要(yao)做法(fa)如(ru)(ru)下：
集體(ti)討論審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)(bao)(bao)告(gao)(gao)(gao)(gao)(gao)(gao)，縮短(duan)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)(bao)(bao)告(gao)(gao)(gao)(gao)(gao)(gao)周(zhou)期(qi)。審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)(bao)(bao)告(gao)(gao)(gao)(gao)(gao)(gao)出(chu)具的(de)(de)(de)流程在企業(ye)里一般是由(you)(you)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)(bao)(bao)告(gao)(gao)(gao)(gao)(gao)(gao)初稿(gao)(gao)(gao)完成后(hou)(hou)，由(you)(you)項目(mu)組(zu)長(chang)(chang)、處（室）部(bu)(bu)門負責人逐級對報(bao)(bao)(bao)告(gao)(gao)(gao)(gao)(gao)(gao)進行復核，由(you)(you)于審(shen)(shen)(shen)(shen)核人員(yuan)(yuan)看問(wen)題(ti)的(de)(de)(de)角度和層(ceng)次不(bu)同，造(zao)成報(bao)(bao)(bao)告(gao)(gao)(gao)(gao)(gao)(gao)反(fan)復修改(gai)，審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)(bao)(bao)告(gao)(gao)(gao)(gao)(gao)(gao)出(chu)具時(shi)(shi)(shi)間(jian)較長(chang)(chang)，影響了審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)(bao)(bao)告(gao)(gao)(gao)(gao)(gao)(gao)出(chu)具的(de)(de)(de)時(shi)(shi)(shi)效性。為保(bao)證審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)(bao)(bao)告(gao)(gao)(gao)(gao)(gao)(gao)質量，審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)部(bu)(bu)門優化(hua)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)(bao)(bao)告(gao)(gao)(gao)(gao)(gao)(gao)出(chu)具流程，報(bao)(bao)(bao)告(gao)(gao)(gao)(gao)(gao)(gao)在項目(mu)組(zu)定稿(gao)(gao)(gao)后(hou)(hou)，提(ti)(ti)(ti)(ti)交由(you)(you)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人員(yuan)(yuan)、業(ye)務(wu)處長(chang)(chang)、部(bu)(bu)門領導共同參與(yu)的(de)(de)(de)集體(ti)研討，采用頭腦風暴法(fa)，快速統一思想，將三級復核流程優化(hua)，不(bu)但(dan)減(jian)少了報(bao)(bao)(bao)告(gao)(gao)(gao)(gao)(gao)(gao)修改(gai)時(shi)(shi)(shi)間(jian)，審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)(bao)(bao)告(gao)(gao)(gao)(gao)(gao)(gao)的(de)(de)(de)完整(zheng)性、審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)結論的(de)(de)(de)準確性以及審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)整(zheng)改(gai)建議(yi)的(de)(de)(de)科學性和可操作性也有(you)所提(ti)(ti)(ti)(ti)高(gao)。項目(mu)組(zu)長(chang)(chang)根據審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)項目(mu)組(zu)成員(yuan)(yuan)的(de)(de)(de)工作底稿(gao)(gao)(gao)，整(zheng)理(li)、匯總(zong)取得的(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)證據，做出(chu)合理(li)、恰(qia)當的(de)(de)(de)判(pan)斷(duan)，提(ti)(ti)(ti)(ti)出(chu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)整(zheng)改(gai)建議(yi)，出(chu)具審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)(bao)(bao)告(gao)(gao)(gao)(gao)(gao)(gao)并通過項目(mu)組(zu)成員(yuan)(yuan)討論后(hou)(hou)定稿(gao)(gao)(gao)。實行審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)(bao)(bao)告(gao)(gao)(gao)(gao)(gao)(gao)集體(ti)討論，能有(you)效降低審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)(bao)(bao)告(gao)(gao)(gao)(gao)(gao)(gao)反(fan)復修改(gai)的(de)(de)(de)時(shi)(shi)(shi)間(jian)，壓縮出(chu)具報(bao)(bao)(bao)告(gao)(gao)(gao)(gao)(gao)(gao)的(de)(de)(de)時(shi)(shi)(shi)間(jian)，提(ti)(ti)(ti)(ti)高(gao)了審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)(bao)(bao)告(gao)(gao)(gao)(gao)(gao)(gao)的(de)(de)(de)時(shi)(shi)(shi)效性。
四、重視后續審計，鞏固審計成果
后(hou)(hou)續(xu)(xu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)是審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)的(de)(de)(de)終結階(jie)段，也(ye)(ye)是落實審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)成(cheng)(cheng)果(guo)的(de)(de)(de)關鍵(jian)環(huan)節，有助(zhu)于督(du)促被審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)單(dan)(dan)位(wei)有效履行(xing)整(zheng)改職責，促進(jin)(jin)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)成(cheng)(cheng)果(guo)的(de)(de)(de)利用，促進(jin)(jin)被審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)單(dan)(dan)位(wei)管(guan)理水平、風險防范能力的(de)(de)(de)進(jin)(jin)一(yi)(yi)步提高。同時，其在(zai)提高審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)質量、維護審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)嚴肅(su)性(xing)、降低審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)風險、保證審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)成(cheng)(cheng)果(guo)的(de)(de)(de)延續(xu)(xu)性(xing)和規范性(xing)等方面也(ye)(ye)有重要意(yi)義。現實審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)中由于對后(hou)(hou)續(xu)(xu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)重要性(xing)的(de)(de)(de)認識不夠，以及(ji)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)項目多、審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)力量不足等一(yi)(yi)些客觀原因，重審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)、輕(qing)后(hou)(hou)續(xu)(xu)的(de)(de)(de)現象較為普遍，后(hou)(hou)續(xu)(xu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)組織方式、操作(zuo)程(cheng)序(xu)和審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)內容隨意(yi)性(xing)大、后(hou)(hou)續(xu)(xu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)成(cheng)(cheng)效不明(ming)顯(xian)，這在(zai)一(yi)(yi)定程(cheng)度上影響了(le)(le)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)作(zuo)用的(de)(de)(de)發揮。筆(bi)者所在(zai)單(dan)(dan)位(wei)針對這種情況進(jin)(jin)行(xing)了(le)(le)改進(jin)(jin)，具體做法如下：
一是優(you)化(hua)(hua)后續審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)流(liu)程(cheng)。為解決后續審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)時間相(xiang)對(dui)于整(zheng)改落實節點相(xiang)對(dui)滯(zhi)后以及后續審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)與前期審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)流(liu)程(cheng)分離等(deng)方面的(de)問(wen)題(ti)，審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人員對(dui)原有審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)回訪流(liu)程(cheng)進(jin)行了優(you)化(hua)(hua)，增(zeng)加被審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)單位上報整(zheng)改計(ji)(ji)劃(hua)環節，由審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)部門審(shen)(shen)(shen)(shen)核后報董事長(chang)簽批后下發，明(ming)確時間節點、責任人等(deng)。
二是提(ti)高審(shen)計(ji)(ji)回(hui)(hui)訪(fang)(fang)頻次，跟蹤回(hui)(hui)訪(fang)(fang)被(bei)審(shen)計(ji)(ji)單位整(zheng)(zheng)改(gai)(gai)情(qing)況。對(dui)(dui)(dui)被(bei)審(shen)計(ji)(ji)單位存在問(wen)題(ti)(ti)整(zheng)(zheng)改(gai)(gai)情(qing)況進(jin)(jin)(jin)行(xing)跟蹤回(hui)(hui)訪(fang)(fang)和持續關(guan)注，確(que)保審(shen)計(ji)(ji)成(cheng)果轉化(hua)，促(cu)進(jin)(jin)(jin)公司風險管(guan)理(li)、內部控(kong)制(zhi)和治理(li)機制(zhi)的完善。建立《審(shen)計(ji)(ji)項目過程控(kong)制(zhi)記錄表》，根(gen)據被(bei)審(shen)計(ji)(ji)單位上報的整(zheng)(zheng)改(gai)(gai)計(ji)(ji)劃，按月(yue)對(dui)(dui)(dui)發(fa)(fa)現(xian)問(wen)題(ti)(ti)整(zheng)(zheng)改(gai)(gai)項數進(jin)(jin)(jin)行(xing)統計(ji)(ji)，實施(shi)動態管(guan)理(li)，對(dui)(dui)(dui)已(yi)到(dao)整(zheng)(zheng)改(gai)(gai)時(shi)(shi)間節點的審(shen)計(ji)(ji)發(fa)(fa)現(xian)問(wen)題(ti)(ti)實行(xing)“拉條(tiao)掛賬”，安排人員進(jin)(jin)(jin)行(xing)“一事(shi)一訪(fang)(fang)”，促(cu)進(jin)(jin)(jin)問(wen)題(ti)(ti)及(ji)時(shi)(shi)整(zheng)(zheng)改(gai)(gai)歸零。每月(yue)對(dui)(dui)(dui)整(zheng)(zheng)改(gai)(gai)情(qing)況進(jin)(jin)(jin)行(xing)跟蹤、記錄，每季度對(dui)(dui)(dui)審(shen)計(ji)(ji)回(hui)(hui)訪(fang)(fang)結果進(jin)(jin)(jin)行(xing)匯(hui)總整(zheng)(zheng)理(li)，及(ji)時(shi)(shi)出(chu)具(ju)審(shen)計(ji)(ji)回(hui)(hui)訪(fang)(fang)報告，促(cu)使審(shen)計(ji)(ji)發(fa)(fa)現(xian)問(wen)題(ti)(ti)能夠按節點高質(zhi)量完成(cheng)整(zheng)(zheng)改(gai)(gai)，確(que)保審(shen)計(ji)(ji)發(fa)(fa)現(xian)問(wen)題(ti)(ti)及(ji)時(shi)(shi)歸零，有效(xiao)鞏固前期審(shen)計(ji)(ji)成(cheng)果。
通(tong)過對后續審(shen)計流程化、制度(du)化，以及審(shen)計回訪頻次的(de)(de)提(ti)高(gao)(gao)，審(shen)計發(fa)現問(wen)題整(zheng)(zheng)改(gai)率有了(le)(le)顯(xian)著提(ti)高(gao)(gao)，有效提(ti)高(gao)(gao)了(le)(le)審(shen)計項目的(de)(de)整(zheng)(zheng)體質量。
實施內(nei)(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)質(zhi)(zhi)量(liang)(liang)(liang)(liang)(liang)控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)，是內(nei)(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)生存發(fa)展的(de)根基，是內(nei)(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)“生命線”和“事(shi)業(ye)(ye)線”，沒有質(zhi)(zhi)量(liang)(liang)(liang)(liang)(liang)保證的(de)內(nei)(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)不(bu)但會(hui)失(shi)去服務對象(xiang)，而且會(hui)失(shi)去自(zi)身存在的(de)價值(zhi)。提高企(qi)業(ye)(ye)內(nei)(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)質(zhi)(zhi)量(liang)(liang)(liang)(liang)(liang)是一項(xiang)系統(tong)，涉及審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)資(zi)源計(ji)(ji)劃管(guan)理、審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)方(fang)案質(zhi)(zhi)量(liang)(liang)(liang)(liang)(liang)控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)、審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)項(xiang)目(mu)現場(chang)管(guan)理、審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)報告質(zhi)(zhi)量(liang)(liang)(liang)(liang)(liang)控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)、后續審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)質(zhi)(zhi)量(liang)(liang)(liang)(liang)(liang)管(guan)理等方(fang)方(fang)面(mian)(mian)面(mian)(mian)，也是一個動態(tai)的(de)、連(lian)續的(de)過(guo)程，包括事(shi)前的(de)調查、計(ji)(ji)劃，事(shi)中的(de)實施，事(shi)后的(de)報告、檢查等環節，這(zhe)些環節既相(xiang)互銜接，又相(xiang)互交(jiao)叉，其中任何一個環節的(de)疏忽都將影響(xiang)整個審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)質(zhi)(zhi)量(liang)(liang)(liang)(liang)(liang)。通過(guo)上述分析，筆者認為抓準、抓好(hao)內(nei)(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)每(mei)個環節的(de)關鍵控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)點(dian)對提升審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)質(zhi)(zhi)量(liang)(liang)(liang)(liang)(liang)尤其重(zhong)要，只有不(bu)斷提高內(nei)(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)質(zhi)(zhi)量(liang)(liang)(liang)(liang)(liang)，才能(neng)充分發(fa)揮內(nei)(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)在企(qi)業(ye)(ye)治理和風(feng)險控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)等方(fang)面(mian)(mian)的(de)作(zuo)用。
工程審計報告 3
根據《xx市(shi)審計(ji)(ji)(ji)局國家建設(she)項目(mu)委托(tuo)審計(ji)(ji)(ji)協(xie)議書》，自xx年xx月(yue)xx日至xx年xx月(yue)xx日，我們對項目(mu)的工(gong)程價款結算進(jin)行(xing)了初步審計(ji)(ji)(ji)，現將初步審計(ji)(ji)(ji)情況報(bao)告如下：
一、工程概況
1、項目(mu)立項文號；
2、資金來源；
3、工程(cheng)規模、主(zhu)要(yao)特(te)征；
4、工(gong)程參(can)建單位(wei)：建設(she)、設(she)計、施工(gong)、監理、供應(ying)商等名(ming)稱(cheng)；
5、工程開、竣(jun)工時間；
6、工(gong)程招投標情(qing)況（有(you)無招標、招標方式、中(zhong)標價、招標文件的簡要描(miao)述）；
7、工程(cheng)設計、施工主要變更(geng)情況（數量、比例、大宗變更(geng)的描述）；
8、工程質量情況(kuang)；
9、各合同(tong)(tong)情況簡介（合同(tong)(tong)基本(ben)內容及(ji)合同(tong)(tong)基本(ben)形(xing)式[總價/單價]）。
二、審計情況
1、列舉(ju)本(ben)次審計(ji)的有關法律、法規、定額、合同、招投標文件(jian)的依據；
2、根(gen)據工(gong)程價款結(jie)算資料(liao)，按審(shen)核依(yi)據得出的初步審(shen)核結(jie)果(guo)；
3、造(zao)成工程造(zao)價核(he)減、核(he)增的主(zhu)要內容及其原因的.分析說明，要有具體(ti)數字(zi)；
4、可能核減或核增的(de)其它內容及其原因(yin)。
三、附件：
1、提供工程(cheng)結(jie)算審(shen)核對照明細(xi)表及其電子文件
2、提供各式(shi)底稿。
審計人(ren)員簽(qian)名、簽(qian)章
單位簽章
月(yue)度情況報告(gao)中要(yao)報告(gao)的主要(yao)內容：
1、各工程專業(ye)的基本介紹及審計(ji)人員的安排情況(kuang)；
2、目前審計(ji)(ji)工作進度和審計(ji)(ji)情況；
3、審(shen)核中遇到(dao)的主要難(nan)點(dian)、焦點(dian)、有爭議的問題(ti)以及解(jie)決問題(ti)的想法、對(dui)策和下一(yi)步(bu)審(shen)計思路、安(an)排。
工程審計報告 4
貴州省福泉磷礦有限(xian)公司(si)：
為加快工程(cheng)的(de)進(jin)(jin)(jin)度，我司承建的(de).貴州省(sheng)黔南州福泉(quan)磷礦(kuang)(kuang)白巖腳尾礦(kuang)(kuang)庫(ku)區移民(min)安置工程(cheng)現(xian)也完成人工挖孔(kong)(kong)樁工程(cheng)，在勘察單位、設計單位、監理單位、建設單位及質監單位共同對孔(kong)(kong)樁基(ji)槽(cao)、電梯井基(ji)槽(cao)進(jin)(jin)(jin)行驗(yan)收。現(xian)勘察單位要(yao)求對(孔(kong)(kong)樁、電梯井)基(ji)槽(cao)進(jin)(jin)(jin)行釬(han)探記錄。具體(ti)要(yao)求如下：
1、直徑(jing)1.2m的(de)孔樁無完(wan)整勘入層應作1根釬探;
2、直(zhi)徑1.4m的孔樁無完整勘入層(ceng)應作2根釬(han)探;
3、直徑1.7m以上的(de)孔樁無完整(zheng)勘入層應作3根釬探;
4、電梯井按2m×2m梅花狀布(bu)置釬(han)探;
根據設計(ji)要求，每(mei)根釬探深(shen)度應不小于(yu)5m。
釬探數(shu)量現場(chang)收方為(wei)準，市場(chang)價釬探每米45元。
經勘察單(dan)(dan)位、設計單(dan)(dan)位、監理單(dan)(dan)位、建(jian)設單(dan)(dan)位及質(zhi)監單(dan)(dan)位驗收合格，該釬探工(gong)程(cheng)按照(zhao)項目要求現已全部完成，為此，特申(shen)請(qing)工(gong)程(cheng)審計。
工程審計報告 5
河北省交通廳：
我(wo)們(men)(men)接受委托，對河北省交通廳高(gao)速(su)公(gong)(gong)路(lu)管(guan)(guan)理局(ju)(下稱“高(gao)管(guan)(guan)局(ju)”)所(suo)屬廊(lang)(lang)(lang)涿(zhuo)高(gao)速(su)公(gong)(gong)路(lu)籌建(jian)(jian)管(guan)(guan)理處組織建(jian)(jian)設(she)(she)的(de)(de)“廊(lang)(lang)(lang)涿(zhuo)高(gao)速(su)公(gong)(gong)路(lu)涿(zhuo)州(zhou)至舊州(zhou)段(duan)”工(gong)程的(de)(de)基(ji)本建(jian)(jian)設(she)(she)審(shen)(shen)(shen)批程序(xu)、手(shou)續、財(cai)務(wu)資(zi)料等進行了開(kai)工(gong)前審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)。上述資(zi)料由“廊(lang)(lang)(lang)涿(zhuo)高(gao)速(su)公(gong)(gong)路(lu)籌建(jian)(jian)處”負(fu)責(ze)，我(wo)們(men)(men)的(de)(de)責(ze)任(ren)是對這(zhe)些工(gong)程、財(cai)務(wu)資(zi)料發(fa)表審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)意見。我(wo)們(men)(men)的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)依據(ju)是《中(zhong)國注(zhu)冊會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)師獨立審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)準則》、《會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)師事務(wu)所(suo)從事基(ji)本建(jian)(jian)設(she)(she)工(gong)程預算、結(jie)算、決算審(shen)(shen)(shen)核暫行辦法》(財(cai)基(ji)字(zi)[1998]第4號(hao))、財(cai)政部(bu)《基(ji)本建(jian)(jian)設(she)(she)財(cai)務(wu)管(guan)(guan)理規定》(財(cai)建(jian)(jian)字(zi)[20xx]第394號(hao))、交通部(bu)《交通建(jian)(jian)設(she)(she)項(xiang)目(mu)(mu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)實(shi)施辦法》(交審(shen)(shen)(shen)發(fa)[20xx]第64號(hao))、《廊(lang)(lang)(lang)涿(zhuo)高(gao)速(su)公(gong)(gong)路(lu)跟蹤審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)實(shi)施方案》進行的(de)(de)。在審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)過(guo)程中(zhong)，我(wo)們(men)(men)結(jie)合本次審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)實(shi)際情況，對公(gong)(gong)路(lu)建(jian)(jian)設(she)(she)項(xiang)目(mu)(mu)的(de)(de)前期準備工(gong)作;基(ji)建(jian)(jian)計(ji)(ji)(ji)(ji)劃(hua)投(tou)資(zi)的(de)(de)批復;公(gong)(gong)路(lu)建(jian)(jian)設(she)(she)項(xiang)目(mu)(mu)征地(di)、拆遷工(gong)作;
公路建設(she)項目設(she)計(ji)、招標文(wen)件的編(bian)制(zhi);施(shi)工、監理單位招投標過程;工程質量監督手續(xu)。項目所在地域(yu)環境、文(wen)物(wu)評價(jia)、處理等(deng)相(xiang)關問題以(yi)及(ji)建設(she)管理單位的組織機構、管理制(zhi)度等(deng)方面實施(shi)了必要的審計(ji)程序現(xian)將審計(ji)結果報(bao)告如下(xia)：
一、工程概況
廊(lang)涿高速(su)公(gong)路(lu)(lu)是(shi)河(he)北(bei)(bei)省20xx年高速(su)公(gong)路(lu)(lu)布局(ju)規劃“五縱六(liu)橫七條(tiao)線(xian)”中的(de)(de)(de)'“線(xian)3”的(de)(de)(de)重要路(lu)(lu)段。路(lu)(lu)線(xian)起點位于(yu)涿州松林(lin)(lin)店(dian)南(nan)(nan)約(yue)八公(gong)里(li)(li)處(chu)，京(jing)(jing)廣鐵(tie)路(lu)(lu)以(yi)西(xi)140米(mi)，起點樁號為K0+000，向東(dong)經張沉(chen)村與(yu)大興村之間(jian)穿過，在林(lin)(lin)家(jia)(jia)屯鎮北(bei)(bei)跨(kua)京(jing)(jing)珠高速(su)公(gong)路(lu)(lu)，在南(nan)(nan)高官(guan)鎮北(bei)(bei)上(shang)(shang)跨(kua)京(jing)(jing)白公(gong)路(lu)(lu)，跨(kua)大清河(he)進入廊(lang)坊市固安縣境(jing)內(nei)，經東(dong)灣鎮北(bei)(bei)在吉城(cheng)南(nan)(nan)上(shang)(shang)跨(kua)擬建的(de)(de)(de)大廣高速(su)公(gong)路(lu)(lu)，繼續(xu)向東(dong)下穿京(jing)(jing)九鐵(tie)路(lu)(lu)、上(shang)(shang)跨(kua)106國道(dao)，在禮合(he)務(wu)轉向東(dong)北(bei)(bei)，跨(kua)廊(lang)涿公(gong)路(lu)(lu)后在河(he)津(jin)東(dong)跨(kua)永定河(he)，經北(bei)(bei)寺岱南(nan)(nan)，終于(yu)廊(lang)坊市廣陽區(qu)舊州鎮張家(jia)(jia)務(wu)北(bei)(bei)舊州互通(tong)為止，路(lu)(lu)線(xian)全長58.4公(gong)里(li)(li)。全線(xian)采(cai)用雙向四車(che)道(dao)高速(su)公(gong)路(lu)(lu)(樞紐(niu)互通(tong)段采(cai)用雙向六(liu)車(che)道(dao)高速(su)公(gong)路(lu)(lu))標準建設，考慮預留遠期建設六(liu)車(che)道(dao)的(de)(de)(de)條(tiao)件。計算行(xing)車(che)速(su)度(du)采(cai)用120公(gong)里(li)(li)/小時，路(lu)(lu)基寬度(du)采(cai)用28.0米(mi)，項(xiang)目(mu)總投資批準概算為339603.68萬元。
二、審計結果：
1、根據河北省人民(min)政府“冀政函 [20xx]63號《關(guan)于補充調整河北省20xx至20xx年高速公路建設(she)計劃的(de)批復》”，本項目直(zhi)接進(jin)入(ru)可研階(jie)段，故無(wu)項目建議書。
2、20xx年(nian)1月26日河北省發展和改革委員(yuan)會以“冀發改交通[20xx]159號《關于廊坊至涿(zhuo)州(zhou)高速(su)公路工程(cheng)可(ke)(ke)行(xing)性研究報(bao)告的批復》”批準了本項目的工程(cheng)可(ke)(ke)行(xing)性研究報(bao)告。
3、20xx年6月30日河北省發(fa)展和改革委(wei)員會以“冀發(fa)改函(han)(han)[20xx]108號《關于(yu)對密涿(zhuo)公路(lu)廊坊至涿(zhuo)州段工程可行性研究(jiu)補充報(bao)(bao)告的(de)復(fu)函(han)(han)》”批(pi)準了(le)本項目的(de)工程可行性研究(jiu)補充報(bao)(bao)告。
4、20xx年7月21日河北省(sheng)發展(zhan)和改革(ge)委(wei)員會以“冀發改投資[20xx]631號《關于廊坊至涿州(zhou)(zhou)高速公路涿州(zhou)(zhou)至舊州(zhou)(zhou)段初(chu)步設計的批復》”批準(zhun)(zhun)了本項目(mu)的初(chu)步設計，核準(zhun)(zhun)該項目(mu)總概算(suan)為339603.68萬元。
5、該項(xiang)目(mu)投(tou)(tou)資(zi)已(yi)(yi)納入(ru)河北省交通廳(ting)年度投(tou)(tou)資(zi)計劃，開(kai)(kai)(kai)工建設資(zi)金(jin)(jin)已(yi)(yi)經落實(shi)。項(xiang)目(mu)資(zi)本金(jin)(jin)計劃投(tou)(tou)入(ru)為(wei)118861.29萬(wan)(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)，其中：自籌資(zi)本金(jin)(jin)76860萬(wan)(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)，申(shen)請國(guo)家開(kai)(kai)(kai)發銀(yin)(yin)行(xing)(xing)軟貸款(kuan)(kuan)42000.00萬(wan)(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)，占概算(suan)總投(tou)(tou)資(zi)35%，同(tong)時交通廳(ting)高速公路管(guan)理(li)局已(yi)(yi)與國(guo)家開(kai)(kai)(kai)發銀(yin)(yin)行(xing)(xing)及中國(guo)銀(yin)(yin)行(xing)(xing)簽訂了(le)貸款(kuan)(kuan)協議(yi)，國(guo)家開(kai)(kai)(kai)發銀(yin)(yin)行(xing)(xing)合同(tong)金(jin)(jin)額173690萬(wan)(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)，中國(guo)銀(yin)(yin)行(xing)(xing)合同(tong)金(jin)(jin)額50000萬(wan)(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)，落實(shi)項(xiang)目(mu)貸款(kuan)(kuan)223690萬(wan)(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)。項(xiang)目(mu)總投(tou)(tou)資(zi)所需(xu)資(zi)金(jin)(jin)339603.68萬(wan)(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)全(quan)部落實(shi)。
截至20xx年(nian)(nian)6月30日止(zhi)累計到位(wei)資金(jin)576，513，793.20元(yuan)，其中(zhong)(zhong)：以前年(nian)(nian)度撥款(kuan)(kuan)361，696，259.20元(yuan)，本年(nian)(nian)撥款(kuan)(kuan)為214，817，534.00元(yuan)，為高速公路(lu)管(guan)理局撥付(fu)(fu)的(de)基建(jian)款(kuan)(kuan)項;應(ying)付(fu)(fu)款(kuan)(kuan)合計7，707，649.27元(yuan)，其中(zhong)(zhong)：應(ying)付(fu)(fu)工程款(kuan)(kuan)5，557，660.00元(yuan)，其他應(ying)付(fu)(fu)款(kuan)(kuan)1，991，343.19元(yuan)，應(ying)付(fu)(fu)福利費158，646.08元(yuan)。
截(jie)至20xx年(nian)6月30日止(zhi)基本建設支(zhi)出(chu)累計452，308，108.20元(yuan)(yuan)，其中(zhong)：建安投資56，436，281.56元(yuan)(yuan)，待攤投資395，151，769.64元(yuan)(yuan)，設備投資0元(yuan)(yuan)，其他(ta)投資720，057.00元(yuan)(yuan);
貨幣資金41，631，368.27元，其中(zhong)：現金71，177.49元，銀行存款41，560，190.78元;預付(fu)及應收(shou)款項(xiang)90，281，966.00元，其中(zhong)：預付(fu)工程款32，522，835.00元，預付(fu)備料款57，320，331.00元，其他應收(shou)款438，800.00元。
截(jie)至20xx年6月(yue)30日(ri)止(zhi)待攤投(tou)資累計(ji)發生395，151，769.64元，明細(xi)如下：
建設單位管(guan)理費(fei)(fei)(fei)6，734，205.05元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan);土地征用(yong)及(ji)遷移補償費(fei)(fei)(fei)320，079，248.34元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan);勘察設計費(fei)(fei)(fei)3，760，000.00元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan);可行(xing)性研究(jiu)費(fei)(fei)(fei)300，000.00元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan);借款利(li)息-97，626.75元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(借款利(li)息158，756.00元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)，存款利(li)息收入256，382.75元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan));合同公證費(fei)(fei)(fei)及(ji)工程質量測量費(fei)(fei)(fei)5，359，773.00元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)，耕地占用(yong)稅2，000，000.00元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)，土地復墾及(ji)補償費(fei)(fei)(fei)56，348，170.00元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan);其他待攤投資668，000.00元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)。
6、20xx年6月20日河(he)北省交(jiao)通廳公(gong)路(lu)管理局以“冀交(jiao)公(gong)路(lu)字(zi)[20xx]81號《關于廊涿高速公(gong)路(lu)涿州至舊州段(duan)主(zhu)體工(gong)程兩階段(duan)施(shi)工(gong)圖(tu)設(she)計文件的批復》”批準了(le)本(ben)項目的主(zhu)體工(gong)程施(shi)工(gong)圖(tu)設(she)計文件，主(zhu)體工(gong)程施(shi)工(gong)圖(tu)設(she)計基本(ben)滿足工(gong)程實施(shi)的需要。
7、該項目路(lu)基(ji)橋(qiao)涵工(gong)(gong)(gong)程施(shi)工(gong)(gong)(gong)及監(jian)(jian)理(li)(li)招(zhao)標(biao)(biao)(biao)工(gong)(gong)(gong)作由河北華能招(zhao)標(biao)(biao)(biao)有限公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)負責組織，施(shi)工(gong)(gong)(gong)中(zhong)標(biao)(biao)(biao)單位(wei)5家(jia)分(fen)(fen)別為:河南省大河筑路(lu)有限公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)、中(zhong)鐵四(si)局集團第(di)四(si)工(gong)(gong)(gong)程有限公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)、邢臺路(lu)橋(qiao)建(jian)設總公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)、中(zhong)鐵大橋(qiao)局股份(fen)有限公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)和(he)河南路(lu)橋(qiao)建(jian)設集團總公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si);監(jian)(jian)理(li)(li)中(zhong)標(biao)(biao)(biao)單位(wei)3家(jia)分(fen)(fen)別為：河北通達工(gong)(gong)(gong)程監(jian)(jian)理(li)(li)咨(zi)詢(xun)(xun)有限公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)、河北省交通建(jian)設監(jian)(jian)理(li)(li)咨(zi)詢(xun)(xun)有限公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)和(he)廊坊市交通技術(shu)咨(zi)詢(xun)(xun)監(jian)(jian)理(li)(li)公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)。本次(ci)招(zhao)標(biao)(biao)(biao)過(guo)程符合《中(zhong)華人(ren)民(min)共(gong)和(he)國招(zhao)投標(biao)(biao)(biao)法》和(he)本次(ci)《招(zhao)標(biao)(biao)(biao)文(wen)件》的(de)規定(ding)。評標(biao)(biao)(biao)過(guo)程嚴格(ge)按“投標(biao)(biao)(biao)人(ren)須知”28.2款(修改稿)和(he)“廊坊至涿(zhuo)州高速公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)路(lu)涿(zhuo)州至舊(jiu)州段路(lu)基(ji)橋(qiao)涵工(gong)(gong)(gong)程施(shi)工(gong)(gong)(gong)招(zhao)標(biao)(biao)(biao)評標(biao)(biao)(biao)委員會(hui)評標(biao)(biao)(biao)工(gong)(gong)(gong)作的(de)細則(ze)”進行，符合公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)平(ping)、公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)正、科學(xue)、擇優的(de)原則(ze)。經省公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)正處公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)正本項目工(gong)(gong)(gong)程和(he)監(jian)(jian)理(li)(li)開標(biao)(biao)(biao)過(guo)程合法。
8、20xx年3月28日(ri)中華(hua)人民共和國(guo)國(guo)土(tu)資源部以“國(guo)土(tu)資函(han)[20xx]249號《關于廊涿(zhuo)(zhuo)高速公路涿(zhuo)(zhuo)州至(zhi)舊(jiu)州段(duan)工程建設用地的(de)批復》”批準了本(ben)項(xiang)目(mu)的(de)工程建設用地。
9、征地(di)拆遷及(ji)地(di)方工(gong)作(zuo)(zuo)已經河北省交通廳(ting)分(fen)別(bie)與廊(lang)(lang)坊市(shi)人(ren)民(min)政(zheng)府和(he)涿州(zhou)市(shi)人(ren)民(min)政(zheng)府于20xx年(nian)11月17日和(he)20xx年(nian)12月5日簽(qian)訂了“廊(lang)(lang)涿高速(su)公路廊(lang)(lang)坊段征地(di)拆遷及(ji)地(di)方工(gong)作(zuo)(zuo)責任(ren)書”和(he) “廊(lang)(lang)涿高速(su)公路涿州(zhou)段征地(di)拆遷及(ji)地(di)方工(gong)作(zuo)(zuo)責任(ren)書”。
10、20xx年(nian)11月2日河北省環(huan)境(jing)保護局以“冀環(huan)管(guan)[20xx]265號《關于密涿(zhuo)公路(lu)廊(lang)坊(fang)至涿(zhuo)州段高速公路(lu)環(huan)境(jing)影響(xiang)報(bao)告書的(de)批(pi)復(fu)》”批(pi)準了(le)本項目的(de)環(huan)境(jing)影響(xiang)報(bao)告。
11、沿線文(wen)物(wu)保護(hu)與(yu)發掘已與(yu)“河(he)北省文(wen)物(wu)研(yan)究所”于(yu)20xx年(nian)3月17日簽訂協議。
12、工(gong)程質量(liang)監督手(shou)續已經河北省公路工(gong)程質量(liang)監督站辦妥(tuo)。
13、20xx年8月1日北京鐵(tie)路(lu)局以(yi)“京鐵(tie)師函[20xx]437號《關(guan)于對密云至涿州高(gao)速公路(lu)跨穿鐵(tie)路(lu)立(li)交方案(an)的復函》”同意了本項目的跨穿鐵(tie)路(lu)立(li)交方案(an)。
14、廊涿(zhuo)高速(su)公路籌建管(guan)理(li)處(chu)，制訂(ding)了本(ben)項目(mu)實(shi)施過程(cheng)(cheng)中遵循的內部(bu)管(guan)理(li)制度(du)，包括“廊涿(zhuo)高速(su)公路合同管(guan)理(li)辦法(fa)”、“工程(cheng)(cheng)監督(du)管(guan)理(li)辦法(fa)”、“工程(cheng)(cheng)設(she)計變(bian)更管(guan)理(li)規定”等11項實(shi)施細則，這些內部(bu)控制管(guan)理(li)制度(du)針對性強，可操(cao)作(zuo)性強為工程(cheng)(cheng)實(shi)施必將(jiang)起到積(ji)極的推動作(zuo)用。
15、經(jing)審計，該籌建(jian)處財務賬(zhang)薄(bo)設(she)置健全(quan)，登記規范。 我們認為，該項目開(kai)工(gong)前所需的(de)基本建(jian)設(she)審批程序、手續等(deng)基本完善，征地拆遷工(gong)作(zuo)已基本完成，承包人的(de)設(she)備(bei)，人員已進場，各合同段施(shi)工(gong)組(zu)織設(she)計已批復，開(kai)工(gong)前準備(bei)工(gong)作(zuo)基本完成已具備(bei)開(kai)工(gong)條件(jian)。建(jian)議盡快辦(ban)理開(kai)工(gong)報告的(de)批復。
三、審計建議：
該項目在(zai)(zai)合同專用條款(kuan)中(zhong)規定材料預付款(kuan)只支付鋼(gang)材、水泥(ni)及其(qi)它主(zhu)要材料的(de)75%，建議明確“其(qi)它主(zhu)要材料的(de)種類(lei)”以便在(zai)(zai)以后工作(zuo)中(zhong)依據實(shi)施。
工程審計報告 6
1.工程造價審計工作存在的問題
工程造價審計工作現(xian)包括(kuo)四(si)大項(xiang):投(tou)資估算(suan)、設(she)計概算(suan)、施工圖預算(suan)以及(ji)竣(jun)工決算(suan)。這(zhe)些工作中(zhong)存(cun)在的主要(yao)問題(ti)有(you):
1.1工程造(zao)價(jia)審計(ji)工作的滯(zhi)后性
我國建(jian)筑(zhu)(zhu)業通常存在(zai)一個(ge)普遍(bian)的(de)(de)(de)(de)(de)問題(ti)，那就(jiu)是(shi)建(jian)筑(zhu)(zhu)工程周期較長，審(shen)(shen)(shen)計工作也隨之(zhi)一拖再拖，等項目(mu)建(jian)成(cheng)之(zhi)后再開(kai)始(shi)進行審(shen)(shen)(shen)計工作，由于很多問題(ti)得不到及(ji)時(shi)有效(xiao)的(de)(de)(de)(de)(de)解(jie)決，便會給(gei)企業造(zao)成(cheng)一定的(de)(de)(de)(de)(de)損失。要(yao)及(ji)時(shi)開(kai)展這些(xie)項目(mu)的(de)(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)計，就(jiu)需(xu)要(yao)更多專業知識人(ren)員(yuan)，審(shen)(shen)(shen)計人(ren)員(yuan)的(de)(de)(de)(de)(de)素質和經驗也必(bi)須提高。大(da)量的(de)(de)(de)(de)(de)實踐(jian)表明，審(shen)(shen)(shen)計單位在(zai)對建(jian)筑(zhu)(zhu)工程造(zao)價審(shen)(shen)(shen)計的(de)(de)(de)(de)(de)時(shi)間介(jie)入上大(da)多數都是(shi)滯后的(de)(de)(de)(de)(de)。
1.2審計人員素質不高(gao)
審計人員素(su)質問題(ti)(ti)一(yi)直是建(jian)(jian)筑工(gong)(gong)程業的大(da)問題(ti)(ti).建(jian)(jian)筑工(gong)(gong)程審計工(gong)(gong)作是一(yi)個嚴謹專業，復雜而又(you)科學(xue)含(han)量很高，對工(gong)(gong)作人員而言，是知識技(ji)能要求很高的工(gong)(gong)作，審計人員既要具備基(ji)本的建(jian)(jian)設(she)經濟(ji)及相關學(xue)科專業知識，還(huan)要具有建(jian)(jian)設(she)項目審計的專業勝(sheng)任能力。
在某些(xie)審(shen)計(ji)機關， 審(shen)計(ji)企業(ye)專(zhuan)(zhuan)(zhuan)業(ye)人才(cai)是(shi)(shi)不(bu)足的(de)(de)，專(zhuan)(zhuan)(zhuan)業(ye)不(bu)對口、或者專(zhuan)(zhuan)(zhuan)業(ye)錯位的(de)(de)情(qing)(qing)況很普(pu)遍。審(shen)計(ji)隊伍中(zhong)，有很大一部分由非審(shen)計(ji)專(zhuan)(zhuan)(zhuan)業(ye)人員(yuan)構成(cheng)，有的(de)(de)是(shi)(shi)學(xue)會(hui)(hui)計(ji)或相關經濟專(zhuan)(zhuan)(zhuan)業(ye)的(de)(de)，有的(de)(de)則是(shi)(shi)半(ban)路出(chu)家，有的(de)(de)則是(shi)(shi)從會(hui)(hui)計(ji)崗(gang)位調入的(de)(de)，總體上比(bi)較偏重鉆研財務方面(mian)的(de)(de)知識(shi)，缺(que)乏對財政、金(jin)融、基建(jian)等現代(dai)經濟所需要的(de)(de)寬領域的(de)(de)專(zhuan)(zhuan)(zhuan)業(ye)知識(shi)及良好(hao)的(de)(de)口頭與文(wen)字表達(da)能(neng)力、計(ji)算機應用(yong)能(neng)力和外(wai)語能(neng)力。此外(wai)， 某些(xie)審(shen)計(ji)人員(yuan)職業(ye)道德較為欠(qian)缺(que)，即使(shi)發(fa)現審(shen)計(ji)方面(mian)的(de)(de)問題(ti)，也是(shi)(shi)視而(er)不(bu)見或是(shi)(shi)知情(qing)(qing)不(bu)報，這也會(hui)(hui)給工程造價審(shen)計(ji)帶來(lai)不(bu)小的(de)(de)風險。
1.3建設(she)項目管理方面的混(hun)亂(luan)，增加(jia)了項目審計的難度
在(zai)施工現場管理工作中，在(zai)人員(yuan)組織、工作制度(du)(du)等方(fang)面(mian)，沒有可行的(de)具體工作標(biao)準(zhun)，管理混(hun)亂(luan)，雖然擁(yong)有程監(jian)理制、招標(biao)投標(biao)制、合同管理制以及(ji)財務制度(du)(du)，單卻未能有效確(que)切的(de)去執行，這(zhe)些方(fang)面(mian)的(de)`欠缺，無(wu)疑增加了項目(mu)審計(ji)的(de)難度(du)(du)。
2.對造價審計工作的改進建議
2.1加強(qiang)對合(he)同的管理，嚴格按照合(he)同執行
參與審(shen)計(ji)工(gong)作的(de)人(ren)員(yuan)應(ying)熟悉施(shi)工(gong)合(he)同(tong)協議書、投(tou)標書等(deng)相關文件的(de)規(gui)定，掌握工(gong)程(cheng)(cheng)計(ji)算規(gui)則，對(dui)整(zheng)個(ge)工(gong)程(cheng)(cheng)設計(ji)和施(shi)工(gong)要(yao)有(you)全面(mian)了解，糾(jiu)正工(gong)程(cheng)(cheng)量(liang)(liang)計(ji)算出錯、錯套(tao)、高套(tao)、定額換(huan)算錯誤等(deng)情況(kuang)。對(dui)合(he)同(tong)簽定的(de)程(cheng)(cheng)序、規(gui)范、合(he)法性進行審(shen)核(he);并且要(yao)嚴格按(an)照合(he)同(tong)的(de)內(nei)容，對(dui)招標范圍內(nei)完成的(de)工(gong)程(cheng)(cheng)量(liang)(liang)進行具體的(de)審(shen)計(ji)，還要(yao)檢查合(he)同(tong)是否全面(mian)貫徹(che)執行。
2.2加強全過(guo)程(cheng)跟蹤審計(ji)，嚴格(ge)控制設計(ji)變更(geng)和簽證
我們(men)應該采用浮動控制工程(cheng)(cheng)造價的(de)(de)方法。在實行工程(cheng)(cheng)量清單計(ji)價以后，工程(cheng)(cheng)造價審計(ji)采用事前、事中、事后、全過(guo)程(cheng)(cheng)、全方位的(de)(de)動態審計(ji)方法， 而不是單純(chun)的(de)(de)事后結(jie)算(suan)審計(ji)，這樣就可以確保工程(cheng)(cheng)審計(ji)的(de)(de)質量。
對(dui)于審計人員而言(yan)，不能(neng)只在辦(ban)公室辦(ban)公，還應深入帶施工(gong)現(xian)(xian)場(chang)中，從(cong)工(gong)程動工(gong)開始就進去施工(gong)現(xian)(xian)場(chang)，才能(neng)監督(du)到位。在工(gong)作中，要(yao)做(zuo)好(hao)與相關部門人員的(de)溝通工(gong)作，并取得最新的(de)一手(shou)資料，關注(zhu)好(hao)施工(gong)管理(li)過程中的(de)每一環節。在施工(gong)現(xian)(xian)場(chang)中，還要(yao)掌握好(hao)工(gong)程量(liang)變(bian)化的(de)細節，對(dui)工(gong)程設計進行過變(bian)更(geng)的(de)，要(yao)做(zuo)好(hao)監督(du)，對(dui)施工(gong)材料的(de)使用(yong)要(yao)做(zuo)好(hao)詳盡的(de)記錄。
此(ci)外，施(shi)(shi)工(gong)(gong)方(fang)有可能(neng)(neng)通過變更(geng)設(she)計，增加工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)量，提(ti)高設(she)汁標準(zhun)，提(ti)高工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)造價(jia)，這就要求(qiu)我們(men)健全(quan)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)設(she)計變更(geng)審(shen)(shen)批制度，以(yi)(yi)防止此(ci)類事件(jian)的(de)(de)發生。計算建筑工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)費用的(de)(de)依據基礎是(shi)經(jing)業主(zhu)(zhu)簽(qian)證(zheng)認可的(de)(de)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)簽(qian)證(zheng)單，所以(yi)(yi)，簽(qian)證(zheng)單如(ru)果不真實(shi)就會危(wei)害到(dao)業主(zhu)(zhu)及(ji)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)方(fang)的(de)(de)利(li)益，在隱蔽(bi)(bi)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)的(de)(de)施(shi)(shi)工(gong)(gong)中(zhong)，就要求(qiu)審(shen)(shen)計人員深(shen)入(ru)到(dao)現場中(zhong)，對隱蔽(bi)(bi)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)進行(xing)(xing)細致(zhi)的(de)(de)審(shen)(shen)核(he)、簽(qian)證(zheng)和驗收，以(yi)(yi)確保工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)建設(she)過程(cheng)(cheng)中(zhong)的(de)(de)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)變更(geng)能(neng)(neng)進行(xing)(xing)及(ji)時的(de)(de)監督和審(shen)(shen)核(he)，保證(zheng)對工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)造價(jia)進行(xing)(xing)主(zhu)(zhu)動、有效的(de)(de)控制。
2.3建設綜合性專業(ye)審計人才(cai)隊伍，采用有效(xiao)的審計手(shou)段(duan)和科學(xue)的審計方法
各(ge)審(shen)計(ji)(ji)(ji)機(ji)關必(bi)(bi)須根據當前工程(cheng)造價審(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)實(shi)際(ji)情況有計(ji)(ji)(ji)劃地挑選人(ren)(ren)(ren)才(cai)，加強確(que)實(shi)擁有專業(ye)技(ji)能和(he)綜(zong)合(he)(he)(he)專業(ye)知(zhi)識(shi)(shi)人(ren)(ren)(ren)才(cai)的(de)(de)引進，切實(shi)加強審(shen)計(ji)(ji)(ji)力量。除必(bi)(bi)要(yao)(yao)(yao)的(de)(de)財會(hui)(hui)審(shen)計(ji)(ji)(ji)專業(ye)人(ren)(ren)(ren)員外，也要(yao)(yao)(yao)選配一些包含各(ge)個領域綜(zong)合(he)(he)(he)知(zhi)識(shi)(shi)的(de)(de)復(fu)合(he)(he)(he)型(xing)人(ren)(ren)(ren)才(cai)。其次，要(yao)(yao)(yao)工程(cheng)審(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)員提供(gong)有更多學(xue)習深造的(de)(de)機(ji)會(hui)(hui)，使人(ren)(ren)(ren)才(cai)所擁有的(de)(de)素質和(he)知(zhi)識(shi)(shi)不落后;第三，改善審(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)員的(de)(de)知(zhi)識(shi)(shi)結構。建(jian)立審(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)員后續教(jiao)育制度，樹立終身學(xue)習的(de)(de)思想，并系統、定期地組(zu)織高(gao)層次業(ye)務(wu)培(pei)訓，不斷(duan)更新專業(ye)知(zhi)識(shi)(shi)，以適應新形勢發展要(yao)(yao)(yao)求。
采用有效(xiao)的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)手(shou)段(duan)和(he)科(ke)(ke)學的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)方(fang)法(fa) (1)明確(que)(que)各(ge)建(jian)設階(jie)段(duan)的(de)(de)內容，建(jian)立全過程造價控(kong)(kong)制。(2)加大(da)審(shen)(shen)(shen)計(ji)技術含量和(he)經(jing)濟投入 (3)實行主動控(kong)(kong)制，主動地參與項目(mu)投資(zi)決策(ce)、設計(ji)、施(shi)工(gong)過程的(de)(de)監督和(he)管理。(4)充分利用現(xian)代科(ke)(ke)學技術，通過提(ti)高審(shen)(shen)(shen)計(ji)方(fang)法(fa)的(de)(de)技術含量加進科(ke)(ke)技含量達到(dao)提(ti)高審(shen)(shen)(shen)計(ji)效(xiao)率(lv)，確(que)(que)保審(shen)(shen)(shen)計(ji)質量和(he)精(jing)確(que)(que)度，防范和(he)降低審(shen)(shen)(shen)計(ji)風險的(de)(de)目(mu)的(de)(de)。
工程審計報告 7
專項審(shen)計報告模板xx公路局：
我(wo)們接受委托，于(yu)20xx年3月xx日對貴單(dan)(dan)位(wei)負(fu)責(ze)建設(she)的(de)xx工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)的(de)竣(jun)(jun)工(gong)(gong)決(jue)算進行了審(shen)核。該(gai)(gai)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)項目(mu)的(de)審(shen)批文件、工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)合同、財務資(zi)料(liao)和(he)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)結(jie)算資(zi)料(liao)有(you)貴單(dan)(dan)位(wei)提供，并對其真(zhen)實性、完整性和(he)合規(gui)性負(fu)責(ze)，我(wo)們的(de)責(ze)任是對該(gai)(gai)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)項目(mu)的(de)竣(jun)(jun)工(gong)(gong)決(jue)算發表審(shen)核意(yi)見。我(wo)們的(de)`審(shen)計是按(an)照(zhao)《中(zhong)國注冊會(hui)計師審(shen)計準則》與中(zhong)價協《工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)造價咨詢業務操作指(zhi)導規(gui)程(cheng)(cheng)》的(de)規(gui)定進行的(de)。在審(shen)核過(guo)程(cheng)(cheng)中(zhong)，我(wo)們結(jie)合貴公司和(he)項目(mu)的(de)實際情況，實施了審(shen)閱有(you)關文件、審(shen)核工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)結(jie)算、抽(chou)查(cha)會(hui)計記錄等必(bi)要的(de)審(shen)計程(cheng)(cheng)序。現(xian)將審(shen)計情況報告如下(xia)：
一、項目基本情況
1、項目概況
2、項目立項審批情(qing)況
3、工程(cheng)實施情(qing)況
二、審核情況
1．資金到位情況
2．投(tou)資完(wan)成情況
3．概(gai)算執行情況
三、審核發現的問題及建議（舉例）
1．施工單位工程結算多記xx元
2．擠占建設成(cheng)本xx元
3．勘察設計合同單位(wei)、收款單位(wei)、開票單位(wei)不一(yi)致
4．建設單位(wei)管理費、勘(kan)察設計(ji)費超概算
該工程項目(mu)批復概(gai)算(suan)列建(jian)設(she)(she)單位(wei)管理(li)費x元(yuan)，竣工決算(suan)建(jian)設(she)(she)單位(wei)管理(li)費為(wei)xx元(yuan)；決算(suan)超概(gai)算(suan)xx元(yuan)。建(jian)設(she)(she)單位(wei)管理(li)費和勘(kan)察設(she)(she)計(ji)費概(gai)算(suan)控制不夠嚴格(ge)。
建議報請主管部(bu)門(men)批準(zhun)。
四、有關事項說明
1．竣工(gong)決(jue)算預留費用情況
本次竣(jun)工決算中共預留(liu)費(fei)(fei)(fei)(fei)用(yong)xx元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)，其中：各種審(shen)計費(fei)(fei)(fei)(fei)x元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)，辦公(gong)資料費(fei)(fei)(fei)(fei)x元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)，交(jiao)通差旅費(fei)(fei)(fei)(fei)x元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)，招待費(fei)(fei)(fei)(fei)x元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)，工資及(ji)附(fu)加x元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)，加班費(fei)(fei)(fei)(fei)x元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)，其他x元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)，綠化費(fei)(fei)(fei)(fei)x元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)，路(lu)面清理費(fei)(fei)(fei)(fei)x元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)，灑水劃線費(fei)(fei)(fei)(fei)x元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)，灌(guan)縫(feng)費(fei)(fei)(fei)(fei)x元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)，建議(yi)有關部(bu)門加強預留(liu)費(fei)(fei)(fei)(fei)用(yong)的管(guan)理，按照(zhao)規定的用(yong)途使(shi)用(yong)資金。
2．x地(di)過境路面(mian)工程情況
工程審計報告 8
本著(zhu)客觀、獨立、公(gong)正、科學的原(yuan)則(ze)，對北京xx科技發展有限公(gong)司(si)辦公(gong)樓工程(cheng)及辦公(gong)設備采購(gou)進行了(le)工程(cheng)造價審核，現將審核情況及結果報告如(ru)下：
一、工程造價審核范圍
北(bei)京xx科技發展有限(xian)公司(si)維(wei)修改造工程主(zhu)要包括(kuo)墻(qiang)體砌筑、墻(qiang)面抹灰、裝(zhuang)(zhuang)飾大白、衛生(sheng)間隔斷、墻(qiang)面釉(you)面磚鑲貼(tie)、天(tian)棚吊(diao)頂、地面玻化磚和防(fang)滑磚的鋪裝(zhuang)(zhuang)、門窗更換，、地面防(fang)水、照明(ming)器具、電(dian)線電(dian)纜、暖氣片安裝(zhuang)(zhuang)以及給排水管道閥門、衛生(sheng)潔具、洗浴器具、辦公家具設施等;
二、審核過程
我公(gong)司于20xx年(nian)1月(yue)xx日接受(shou)總公(gong)司委(wei)托(tuo)，20xx年(nian)1月(yue)16日組織審核人員根(gen)據委(wei)托(tuo)方提供的施(shi)工(gong)圖紙(zhi)、設計變(bian)更、現(xian)場簽證等文件(jian)資料對現(xian)場進行(xing)了實地察(cha)看，20xx年(nian)1月(yue)17日開始與建(jian)設單(dan)位(wei)、施(shi)工(gong)單(dan)位(wei)共同就該工(gong)程的相關(guan)問題進行(xing)核實確認，并在此基礎上對工(gong)程結算內容進行(xing)了詳細審核。
三、主要審核內容
1、施工內容：
(1)部分抹(mo)灰、室(shi)內(nei)墻面刮大白;墻體粘貼墻壁紙
(2)衛生間(jian)及洗(xi)浴室(shi)墻面鑲貼瓷磚、室(shi)內地面自流平及鋪設地毯、辦(ban)公室(shi)復合地板(ban);
(3)輕岡龍骨(gu)吊頂鋁扣(kou)板天棚(peng)、衛生間木龍骨(gu)塑料扣(kou)板天棚(peng);
(4)室(shi)內裝飾門、防火(huo)門、防盜門，外門為白鋼玻璃彈(dan)簧(huang)門，室(shi)內塑鋼隔斷、衛生間隔斷;
(5)室內(nei)地面(mian)防(fang)水;
(6)室(shi)內照明設(she)施安裝;
(7)室內采暖設施安裝;
(8)室內給排(pai)水(shui)設施安裝以及浴池內洗浴設施安裝;
(9)浴(yu)池排風設(she)備安裝等。
(10)辦公家具設施(shi)的`安裝(zhuang)
四、工程造價審核結論
本工(gong)程(cheng)結算總金額為：x萬元(yuan)。人民幣(bi)大(da)寫(貳佰壹(yi)拾伍(wu)萬壹(yi)仟捌佰元(yuan)整(zheng))。各分(fen)項工(gong)程(cheng)費用(yong)如(ru)下：
單位：x萬元
五、綜合意見：
1、本次工(gong)程面積(ji)約(yue)1000平米，裝修(xiu)期自20xx年11月上(shang)旬開始(shi)進場(chang)，至20xx年1月下旬接近尾聲，裝修(xiu)期已超60天，非(fei)(fei)正式裝修(xiu)預算約(yue)xx萬元(yuan)(含裝修(xiu)主(zhu)材、輔材，不含家(jia)具費用(yong))，截止目前(qian)除家(jia)具、客房用(yong)品費用(yong)外預計費用(yong)約(yue)175萬，比之前(qian)的非(fei)(fei)正式預算超支(zhi)(zhi)25x萬元(yuan)，超支(zhi)(zhi)比率約(yue)x%。
2、由于前期(qi)(qi)預算等(deng)各項規劃類工作不清(qing)晰，導致后(hou)期(qi)(qi)在(zai)市場采(cai)購方面存在(zai)標(biao)準(zhun)不明情況，采(cai)購行(xing)為略(lve)顯(xian)隨意，如前期(qi)(qi)經市場調研后(hou)，將預采(cai)購信(xin)息、計劃上(shang)報至(zhi)集團(tuan)公司(si)經三方比(bi)價，可更(geng)好(hao)控制成(cheng)本(ben)。
3、因本(ben)次裝修未(wei)成立“工程施(shi)工辦公室”，各(ge)項行政管(guan)理工作滯后，各(ge)項文件、報價(jia)、合同(tong)等管(guan)理工作等需加強。
4、本次裝修現場管(guan)理比較優秀，僅蔣正坦一人(ren)單獨管(guan)理，節約人(ren)力成本近6000元(按2人(ren)x2月x00元/月計算)。
5、為控制(zhi)裝修材料質(zhi)量，本(ben)次裝修材料采(cai)購主場地(di)選擇“居然之(zhi)家”大(da)型家居賣場，在質(zhi)量能夠得到(dao)同(tong)時，是造成采(cai)購成本(ben)偏高的主要原因(yin)。但經過詳細調查未發現有價格(ge)不實、收受商(shang)業賄賂等違規行為存在。
6、在本(ben)次工作(zuo)小組抵達北(bei)京參與(yu)采購工作(zuo)后，共(gong)同與(yu)蔣總至北(bei)京“北(bei)七家裝飾(shi)材料市場”選購尚未訂購的部分材料，如：壁(bi)紙、潔具(ju)、地毯、浴(yu)室隔斷等，同比前期預(yu)算節約近4萬(wan)余元。
7、本(ben)次審(shen)(shen)計(ji)(ji)僅針對部分裝修主材進行初步審(shen)(shen)計(ji)(ji)，建議(yi)后期繼續進行工(gong)程竣工(gong)審(shen)(shen)計(ji)(ji)，同時(shi)建議(yi)引入外部專業審(shen)(shen)計(ji)(ji)公司，完善我公司各項審(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)作。
工程審計報告 9
一、電力企業實施基建工程全過程跟蹤審計的作用
（一）提(ti)高企業經濟(ji)效益(yi)
與普通企(qi)業(ye)相(xiang)比(bi)，電(dian)力(li)企(qi)業(ye)基(ji)建工(gong)程(cheng)(cheng)往(wang)往(wang)投資(zi)巨(ju)大(da)，切(qie)實有(you)效(xiao)地(di)控制成本(ben)顯(xian)得尤為(wei)迫切(qie)。通過實施基(ji)建工(gong)程(cheng)(cheng)全(quan)過程(cheng)(cheng)跟蹤(zong)審計，雖然所(suo)投入的資(zi)源和時(shi)間相(xiang)比(bi)傳統決算審計多出很多，但是它(ta)為(wei)電(dian)力(li)企(qi)業(ye)創造(zao)的價值遠(yuan)遠(yuan)超(chao)過全(quan)過程(cheng)(cheng)跟蹤(zong)審計付出的成本(ben)。同時(shi)，由于(yu)審計監督貫穿(chuan)于(yu)項目的各個(ge)環節，項目質(zhi)量本(ben)身的提(ti)高(gao)也能帶(dai)來電(dian)力(li)企(qi)業(ye)投資(zi)收益的增(zeng)加。
（二）克服傳(chuan)統工程決算審計(ji)缺陷
傳(chuan)統的(de)(de)(de)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)決(jue)(jue)算(suan)(suan)審(shen)(shen)計(ji)通常是(shi)在(zai)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)竣(jun)工(gong)(gong)驗收以后進行(xing)的(de)(de)(de)，實質上(shang)只(zhi)是(shi)靜態的(de)(de)(de)事后審(shen)(shen)計(ji)，審(shen)(shen)計(ji)的(de)(de)(de)范圍主要是(shi)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)造價，無法動態地管(guan)控整個(ge)(ge)基(ji)(ji)建工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)，對基(ji)(ji)建工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)實施過(guo)程(cheng)(cheng)中出現的(de)(de)(de)違(wei)反國(guo)家法律(lv)規定、違(wei)反企業(ye)制度規范的(de)(de)(de)問題(ti)無法得到及時發現和解決(jue)(jue)。電(dian)力企業(ye)基(ji)(ji)建項目全過(guo)程(cheng)(cheng)跟蹤(zong)審(shen)(shen)計(ji)從立(li)項、招標、實施、竣(jun)工(gong)(gong)、決(jue)(jue)算(suan)(suan)等各個(ge)(ge)環節進行(xing)動態、連續的(de)(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)監督，審(shen)(shen)計(ji)人員(yuan)參與到基(ji)(ji)建工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)項目的(de)(de)(de)各個(ge)(ge)方面(mian)，克服了(le)傳(chuan)統工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)決(jue)(jue)算(suan)(suan)審(shen)(shen)計(ji)只(zhi)關注工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)結算(suan)(suan)造價審(shen)(shen)計(ji)的(de)(de)(de)缺陷。
（三）降低經營風(feng)險
目(mu)前，基(ji)(ji)建(jian)工(gong)程(cheng)全(quan)過(guo)程(cheng)跟蹤審計還沒有在整個(ge)電(dian)力(li)企(qi)業(ye)中運用起來(lai)，這也導致(zhi)了(le)相當多的(de)電(dian)力(li)企(qi)業(ye)基(ji)(ji)建(jian)項(xiang)目(mu)出(chu)現招投標(biao)違(wei)規、建(jian)設資金浪(lang)費、貪污 腐敗等(deng)問(wen)題。通過(guo)全(quan)過(guo)程(cheng)跟蹤審計規范基(ji)(ji)建(jian)項(xiang)目(mu)全(quan)業(ye)務工(gong)作流程(cheng)、控(kong)制支出(chu)、節約成本，可以顯著(zhu)提高電(dian)力(li)企(qi)業(ye)基(ji)(ji)建(jian)項(xiang)目(mu)管理水平，降(jiang)低企(qi)業(ye)經營風險，維護電(dian)力(li)企(qi)業(ye)整體利益。
二、電力企業基建工程項目全過程跟蹤審計的職能劃分
全過(guo)程跟(gen)(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)計是(shi)將基建(jian)(jian)項(xiang)目(mu)(mu)全過(guo)程劃分為若(ruo)干階段，及(ji)時對(dui)各階段項(xiang)目(mu)(mu)建(jian)(jian)設的(de)真實性(xing)、合法性(xing)、效(xiao)益(yi)性(xing)進行審(shen)(shen)計，并及(ji)時提(ti)出審(shen)(shen)計意見和建(jian)(jian)議。審(shen)(shen)計部門是(shi)基建(jian)(jian)項(xiang)目(mu)(mu)過(guo)程跟(gen)(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)計工作(zuo)(zuo)的(de)歸(gui)口(kou)管理(li)部門，負責(ze)組織與(yu)協調跟(gen)(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)計工作(zuo)(zuo)，后勤工作(zuo)(zuo)部門、被審(shen)(shen)計單位、社會中介機(ji)構是(shi)跟(gen)(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)計工作(zuo)(zuo)的(de)參與(yu)配合單位。
審(shen)(shen)計部門負責整個(ge)跟蹤審(shen)(shen)計工作(zuo)，具(ju)體制定跟蹤審(shen)(shen)計工作(zuo)實(shi)施方(fang)案；成立審(shen)(shen)計工作(zuo)小組(zu)(zu)，并明確審(shen)(shen)計項目負責人(ren)和審(shen)(shen)計組(zu)(zu)成員(yuan)；選聘和考核跟蹤審(shen)(shen)計中(zhong)介機(ji)構(gou)；審(shen)(shen)核社會中(zhong)介機(ji)構(gou)出具(ju)的(de)審(shen)(shen)計意見(jian)或(huo)報告初稿(gao)。
后(hou)勤(qin)工作部門負(fu)責支持配合審(shen)計(ji)部門開展跟蹤審(shen)計(ji)工作；協(xie)調并督促施工、監(jian)理、勘察設計(ji)等參(can)建(jian)單位落(luo)實審(shen)計(ji)建(jian)議(yi)和意(yi)見；協(xie)助審(shen)計(ji)部門解決(jue)處理跟蹤審(shen)計(ji)中遇到的有關(guan)問(wen)題；向審(shen)計(ji)部門反饋意(yi)見或提出建(jian)議(yi)；牽(qian)頭落(luo)實審(shen)計(ji)問(wen)題的整改。
被審(shen)計(ji)單位負責(ze)接受審(shen)計(ji)部(bu)門開展跟蹤審(shen)計(ji)工作；及時、完整(zheng)提供(gong)審(shen)計(ji)所需材料，提供(gong)必備的工作條件(jian)；落實審(shen)計(ji)整(zheng)改(gai)(gai)意見和建(jian)議，上報整(zheng)改(gai)(gai)落實情況；做好與審(shen)計(ji)機(ji)構(gou)、參建(jian)單位的溝通(tong)協(xie)調工作。
社會中(zhong)介機(ji)構(gou)負責履行委(wei)托合同(tong)約定(ding)的工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)職責，對(dui)審(shen)(shen)計建(jian)議、意見和審(shen)(shen)計報告承擔(dan)法(fa)律和經濟(ji)責任；審(shen)(shen)核(he)投(tou)資(zi)估算、設計概算、招投(tou)標文件、施工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)合同(tong)、工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程量清單(dan)及投(tou)標控(kong)制(zhi)價、設計變更、工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程簽證、材(cai)料設備價格、竣工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)結算等方面內容，提供審(shen)(shen)計意見或報告；審(shen)(shen)核(he)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程進度款(kuan)，跟蹤簽證隱蔽工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程，參(can)與工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程竣工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)驗收；做好與參(can)建(jian)單(dan)位的溝通協調工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)。
三、電力企業基建工程項目全過程跟蹤審計的工作原則
電力企業基(ji)建(jian)項目(mu)全過(guo)程(cheng)跟蹤審計需要科學管理，精準(zhun)定(ding)位，將工(gong)(gong)程(cheng)建(jian)設項目(mu)中的施工(gong)(gong)管理、第三方監理、全過(guo)程(cheng)審計有機地(di)結合(he)起來，最大限度(du)地(di)發揮電力企業建(jian)設工(gong)(gong)程(cheng)項目(mu)的經濟(ji)效益和社會效益。跟蹤審計應遵循(xun)以下工(gong)(gong)作原則(ze)：
（一）審計目標(biao)(biao)與建設目標(biao)(biao)相一致原則
跟蹤(zong)審(shen)計(ji)是保(bao)障(zhang)工程項目(mu)支出真實(shi)、程序合法、效(xiao)(xiao)益優(you)(you)化(hua)的(de)(de)一(yi)種有效(xiao)(xiao)管理手段。歸根到底，跟蹤(zong)審(shen)計(ji)的(de)(de)目(mu)標(biao)是確保(bao)整個工程項目(mu)質量優(you)(you)良，成(cheng)本節約，它(ta)與建設的(de)(de)目(mu)標(biao)一(yi)致。
（二）以投(tou)資控制為(wei)主線
跟(gen)蹤審計的(de)(de)(de)(de)主(zhu)要工(gong)作(zuo)內(nei)容(rong)是關注工(gong)程項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)的(de)(de)(de)(de)成本發生。著重關注建(jian)設(she)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)的(de)(de)(de)(de)效益完成、資(zi)金運用情況，著重于建(jian)設(she)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)的(de)(de)(de)(de)經濟、效率、效果。以(yi)投資(zi)控制為主(zhu)線，對整個(ge)建(jian)設(she)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)中的(de)(de)(de)(de)關鍵環節和重點領域開展(zhan)工(gong)作(zuo)，對于發現的(de)(de)(de)(de)問題隨時糾(jiu)正、及(ji)時控制。
（三）技術性與(yu)經濟(ji)性相結合
全程(cheng)(cheng)(cheng)跟(gen)蹤審計(ji)克服了傳統(tong)工程(cheng)(cheng)(cheng)決算審計(ji)只針對工程(cheng)(cheng)(cheng)造價(jia)進行費用審核的(de)(de)(de)缺點。將(jiang)審計(ji)監督(du)貫穿工程(cheng)(cheng)(cheng)項目的(de)(de)(de)全過程(cheng)(cheng)(cheng)。將(jiang)工程(cheng)(cheng)(cheng)的(de)(de)(de)功(gong)(gong)能性審計(ji)放(fang)在突出的(de)(de)(de)位置，實現造價(jia)與(yu)功(gong)(gong)能的(de)(de)(de)有效結合，正確(que)處理了技術與(yu)經濟的(de)(de)(de)關系。
（四）監督、評價(jia)與(yu)服務相(xiang)結合(he)
通過(guo)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)項目(mu)全過(guo)程(cheng)(cheng)跟蹤審計(ji)發現和查找工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)項目(mu)中的(de)(de)問(wen)題和內(nei)控薄弱環節。及時就發現的(de)(de)問(wen)題與工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)單位(wei)進(jin)行(xing)審計(ji)溝(gou)通，為建設(she)單位(wei)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)質(zhi)量與工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)造價進(jin)一步(bu)優化提供建設(she)性(xing)意見。將審計(ji)監(jian)督(du)與評(ping)價、服務很(hen)好地結合起來。
四、電力企業基建工程項目全過程跟蹤審計的工作內容
（一(yi)）項目建設(she)前(qian)期階段的工作內容
項(xiang)目建設前期階(jie)段審計(ji)是指(zhi)對項(xiang)目程序的合(he)法合(he)規性(xing)、投資概(gai)算的真實(shi)合(he)理性(xing)進行的審計(ji)。內容主要包括：
（1）設計、監理、施工供應商選擇程序規(gui)范情況。
（2）擴大初步設(she)計、施工(gong)圖設(she)計的(de)依據和設(she)計方案的(de)論證(zheng)、總概算的(de)編制、審批等情(qing)況。
（3）審查項目前期建設階段(duan)工(gong)程進度情(qing)況，土(tu)地取得、拆遷(qian)補償、規劃許可、施工(gong)許可、建設及臨時(shi)暫用(yong)等審批手(shou)續辦理(li)是否合(he)法、合(he)規、合(he)理(li)、及時(shi)。
（4）建(jian)設資金來(lai)源和落實情況(kuang)。
（5）設(she)計(ji)、監理(li)、施工合同訂立(li)情況。
（6）施工場地“三通一平”落實情況(kuang)。
（7）與建設項目(mu)立項有關的其他情況(kuang)。
（8）編制項目建(jian)設前期階段審計意見(jian)(jian)書。具(ju)體工(gong)作流程(cheng)見(jian)(jian)圖1。
（二）項目建設實施階(jie)段(duan)的工作(zuo)內(nei)容
項目建設實施階(jie)段審計(ji)是(shi)指審計(ji)部門(men)在工程(cheng)施工期間對工程(cheng)管(guan)理、施工進(jin)度、工程(cheng)材料、變更(geng)洽商等(deng)事項的`審計(ji)。主要(yao)內容包(bao)括：
（1）內部(bu)控制(zhi)制(zhi)度的建(jian)立和執行情(qing)況。
（2）工程全過(guo)程質量、工期(qi)、安全、費用控制(zhi)情(qing)況。
（3）工程參(can)與(yu)各方權利、義務執行情況。
（4）隱蔽工(gong)程驗收記(ji)錄(lu)、施工(gong)進度月報情況。
（5）現場簽證情況。
（6）重大工(gong)程量差調整情況。
（7）與工程施工期間管(guan)理有關的其(qi)他情況。
（8）編制工程進度(du)款結算報告。具體工作(zuo)流程見(jian)圖2。
（三）項目竣工(gong)結(jie)算階(jie)段工(gong)作內容
項(xiang)目(mu)竣工(gong)決算(suan)階段審(shen)計是指審(shen)計部門對工(gong)程(cheng)竣工(gong)后各項(xiang)工(gong)程(cheng)最終造價的審(shen)計。內容主要包括(kuo)：
（1）工程結算(suan)編制的依據。
（2）工(gong)程(cheng)量(liang)及(ji)主要材料用量(liang)、價(jia)格、人(ren)工(gong)費(fei)(fei)、材料費(fei)(fei)、機械(xie)使(shi)用費(fei)(fei)、定額套用等情況。
（3）各項綜(zong)合(he)取費基數、取費率等情況。
（4）招標工程標底和工程量計(ji)價清(qing)單(dan)的執(zhi)行(xing)情況。
（5）對施工單位的工程撥(bo)款和材料、設備價(jia)格控制等(deng)情況。
（6）概(gai)算(suan)執行(xing)情況(kuang)。是否(fou)存在執行(xing)概(gai)算(suan)外(wai)項目和單(dan)項超概(gai)算(suan)情況(kuang)。
（7）與工程竣工結算有關的其(qi)他(ta)情況。
（8）編制(zhi)項目(mu)竣工結算報(bao)(bao)告和報(bao)(bao)表。具體工作(zuo)流程見圖3。
（四）項目財務決算階段(duan)工作內(nei)容
項目財務(wu)結算(suan)階段審(shen)(shen)計(ji)是指審(shen)(shen)計(ji)部門對(dui)建(jian)設(she)項目全(quan)部投資認(ren)定情況(kuang)的審(shen)(shen)計(ji)。內容(rong)主要包括：
（1）批準的(de)設計方案和(he)工程實際竣工情況。
（2）竣(jun)工驗收和遺留(liu)問題(ti)的處置(zhi)情況。
（3）建筑安裝(zhuang)工程投(tou)(tou)資(zi)、設(she)備投(tou)(tou)資(zi)、待攤投(tou)(tou)資(zi)和其(qi)他(ta)投(tou)(tou)資(zi)的(de)完成額以及交付使用(yong)資(zi)產結轉情(qing)況。
（4）編(bian)制工(gong)(gong)程(cheng)財務(wu)決(jue)算(suan)報告和報表(biao)。具體(ti)工(gong)(gong)作流程(cheng)見圖(tu)4。
（五）項目完(wan)工審計評價階(jie)段工作內容
項目(mu)(mu)完工(gong)審(shen)計(ji)評價(jia)階段是指審(shen)計(ji)部(bu)門對項目(mu)(mu)竣(jun)工(gong)后移交投運(yun)情況進(jin)行審(shen)計(ji)。內容主要(yao)包括(kuo)：
（1）竣(jun)工(gong)決(jue)算(suan)報表的(de)真實、合規和(he)完整情(qing)況。
（2）項目建(jian)設(she)交付使用資(zi)產情況。
（3）結(jie)(jie)余資金(jin)和結(jie)(jie)余物(wu)資情(qing)況(kuang)。
（4）工程竣工檔(dang)案情況。
（5）項目產權證明材料辦理情況。
（6）項目投運后(hou)運行、評價及效益(yi)達(da)標情(qing)況。
（7）編(bian)制項(xiang)目完工審計后評價報(bao)告。具體(ti)工作流程見圖(tu)5。
跟蹤(zong)審計單(dan)位應在項目立項批復(fu)后便(bian)開始介(jie)入，按照上(shang)述工作內容(rong)，分(fen)環節、全過(guo)程實施跟蹤(zong)審計。
五、電力企業基建工程項目全過程跟蹤審計成果運用
電(dian)力企(qi)(qi)業基(ji)建工程(cheng)項(xiang)目(mu)全(quan)過(guo)程(cheng)跟蹤審(shen)計是企(qi)(qi)業加(jia)強自(zi)身內控機制建設的一項(xiang)具(ju)體舉措，它的著重(zhong)點(dian)不僅是要排查出各個環節的問(wen)題(ti)，更重(zhong)要的是要將這些(xie)審(shen)計成果運(yun)用在企(qi)(qi)業的基(ji)建工程(cheng)管理(li)中來。
（一）審計部門應(ying)按關鍵節(jie)點(dian)出具階段性審計結(jie)論
結合(he)基建(jian)項目建(jian)設特點，審(shen)計部門在項目開工(gong)、基礎完(wan)(wan)成、主體封(feng)頂、裝(zhuang)飾裝(zhuang)修(xiu)、竣工(gong)驗收等關鍵節點完(wan)(wan)工(gong)后一定時(shi)間內，出具跟蹤審(shen)計成果。
（二）審計部門對發現的(de)違紀違規問題提出建議(yi)
審(shen)計部(bu)門對發現的違紀違規問(wen)題，依照有關法律、法規及有關規定提出(chu)處理或(huo)處罰建(jian)議(yi)；對存在的突(tu)出(chu)問(wen)題或(huo)帶普遍性、傾(qing)向性的問(wen)題，提出(chu)審(shen)計意見。對被審(shen)計單位造成重大經濟損(sun)失的領導干(gan)部(bu)及相(xiang)關人員，應當(dang)給予黨紀政紀處分的，移(yi)送紀檢(jian)監(jian)察部(bu)門或(huo)有關部(bu)門處理。
（三）后(hou)勤工作部門負責(ze)整(zheng)改(gai)落實
后勤(qin)工作部(bu)門(men)負責整(zheng)改落(luo)實屬(shu)于本部(bu)門(men)在管理層(ceng)面存在的問題，并督促(cu)檢查被(bei)審(shen)計單位執行審(shen)計決(jue)定、落(luo)實審(shen)計意(yi)見。針對問題，制定防(fang)范措(cuo)施，完(wan)善內部(bu)控制，建立防(fang)范問題的長(chang)效(xiao)機制。
（四）被(bei)審計(ji)單(dan)位必(bi)須依(yi)法、及(ji)時、有(you)效地運(yun)用好(hao)審計(ji)成果
按照(zhao)審計(ji)意見（決定）的要求完(wan)成整改。對審計(ji)移送處理事項，認(ren)(ren)真(zhen)核實，分清責任，采(cai)取措施進行整改和處理。對審計(ji)揭(jie)示的問(wen)題，認(ren)(ren)真(zhen)研(yan)究分析，健全機制，完(wan)善制度，規范流程，杜絕(jue)類似問(wen)題重復發生。
工程審計報告 10
xx審計局：
根據xx審投(tou)通(tong)[xx]xx號通(tong)知書，自20xx年(nian)xx月xx日(ri)(ri)至20xx年(nian)xx月xx日(ri)(ri)，我們對 工程價(jia)款結算(suan)進行了(le)審計，本次審計得到了(le)被審計單位的支(zhi)持(chi)和(he)配合（或(huo)不太(tai)支(zhi)持(chi)和(he)配合情況(kuang)），審計實施已結束(shu)，現將審計情況(kuang)報告如下：
一、工程概況
1、項目(mu)立項文(wen)號(hao)；
2、資金來源；
3、工(gong)程規(gui)模、主(zhu)要(yao)特(te)征(zheng)；
4、工(gong)程參建單(dan)位(wei)：建設(she)、設(she)計、施工(gong)、設(she)計、供應商等名稱；
5、工程開、竣工時間；
6、工程(cheng)招(zhao)投(tou)標情況(kuang)（有無招(zhao)標、招(zhao)標方式(shi)、中標價、招(zhao)標文件的 簡要描述）；
7、工程設計、施工主要變更情況（數量、比例、大宗變更的(de)描述）；
8、工(gong)程(cheng)質(zhi)量情況；
9、各合(he)同情況(kuang)簡介（合(he)同基本(ben)內容及合(he)同基本(ben)形式[總價/單價]）。
二、審計評價
該工(gong)程(cheng)(cheng)在工(gong)程(cheng)(cheng)管理、投資控(kong)制、進(jin)度(du)控(kong)制、質量管理、合(he)同管理、變更控(kong)制、工(gong)程(cheng)(cheng)款支付(fu)等(deng)方(fang)面等(deng)好的做法。
三、工程(cheng)價款結(jie)算的(de)審計(ji)情況
1、列(lie)舉本次(ci)審(shen)計的有(you)關法(fa)律、法(fa)規、定額、合同、招投標文件的依據；
2、施工單位已簽證(zheng)無異議的(de)'審定工程造價及核(he)減額(e)、核(he)增額(e)、凈核(he)減額(e)；
3、造成工程造價核減、核增的主(zhu)要內(nei)容及其原因的分析說(shuo)明(ming)，要有具(ju)體數(shu)字(zi)，盡可能一一對應；
4、存在異議的工程(cheng)造價及(ji)核(he)減額、核(he)增額、凈核(he)減額；
5、對施工單位存在異議(yi)內容事項的解(jie)釋、分析、說明；
6、與初(chu)審(shen)審(shen)核(he)報(bao)告(gao)中的(de)(de)審(shen)核(he)工程(cheng)造(zao)(zao)價相(xiang)比，造(zao)(zao)成工程(cheng)造(zao)(zao)價核(he)減額變化的(de)(de)主(zhu)要(yao)內容和(he)原因；
7、其它有關說明。
四、在工程(cheng)建(jian)設管理(li)中(zhong)存在的(de)問題和(he)線索
根(gen)據我局“要(yao)求(qiu)在工(gong)程(cheng)價款結(jie)算審計(ji)審計(ji)中(zhong)提供線索的(de)函”的(de)具體內容，逐條有(you)(you)針對性(xing)地加以細述，要(yao)求(qiu)對每條內容都有(you)(you)回復，如對其中(zhong)的(de)一條或幾(ji)條沒有(you)(you)可說明的(de)，也要(yao)明確“經檢查此項情(qing)況正常”等(deng)態(tai)度。
五、審計建議
針對工程(cheng)審計(ji)中發(fa)現(xian)的問題，提出改(gai)建(jian)工程(cheng)各(ge)方面管理的建(jian)議(yi)。
六、附件
1、國家建設項目工程造價結算審定表及其電(dian)子(zi)文件
2、工(gong)程結算審核對照明細表及其電子文件
3、其他審計(ji)工(gong)作底稿，如審計(ji)核對紀要、審核情(qing)況說(shuo)明、審計(ji)簽(qian)證單等等
4、工程量計算工作(zuo)底稿(gao)。
工程審計報告 11
美(mei)國20xx年頒布(bu)《薩(sa)班斯(si)—奧克斯(si)利法(fa)案》強制(zhi)性(xing)(xing)(xing)地要(yao)(yao)求對內(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)進(jin)行(xing)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)；20xx年5月，《企業內(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)基本(ben)規(gui)(gui)范》的(de)(de)(de)發(fa)布(bu)標(biao)志著我國控(kong)制(zhi)規(gui)(gui)范體系已經建立，隨著我國內(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)體系的(de)(de)(de)逐(zhu)漸(jian)建立和發(fa)展(zhan)，20xx年《企業內(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)指引(yin)》的(de)(de)(de)發(fa)布(bu)，使內(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)成(cheng)為(wei)(wei)一項(xiang)新(xin)的(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)業務(wu)，自20xx年起內(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)規(gui)(gui)范體系在境內(nei)外(wai)同(tong)(tong)時(shi)上(shang)市的(de)(de)(de)公司施(shi)行(xing)，隨著時(shi)間推移(yi)逐(zhu)漸(jian)擴(kuo)展(zhan)到(dao)其他上(shang)市公司實施(shi)。這樣(yang)，內(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)實施(shi)效果的(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)以(yi)(yi)及(ji)內(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)與財務(wu)報(bao)(bao)表(biao)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)異(yi)同(tong)(tong)等問題引(yin)起的(de)(de)(de)整(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)合(he)(he)(he)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)也成(cheng)為(wei)(wei)學者們的(de)(de)(de)關注點。閆立社(she)（20xx）認為(wei)(wei)整(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)合(he)(he)(he)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)可以(yi)(yi)節約審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)成(cheng)本(ben)、提(ti)高審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)效率，還(huan)可以(yi)(yi)使內(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)和財務(wu)報(bao)(bao)表(biao)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)結論互相(xiang)印證。本(ben)文通(tong)過對內(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)與財務(wu)報(bao)(bao)表(biao)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)對比(bi)分(fen)析來(lai)說(shuo)明對二者進(jin)行(xing)整(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)合(he)(he)(he)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)必(bi)要(yao)(yao)性(xing)(xing)(xing)，并說(shuo)明如何進(jin)行(xing)整(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)合(he)(he)(he)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)。劉永君（20xx）則從(cong)會計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)師事務(wu)所(suo)、上(shang)市公司及(ji)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)質量和效果三個角度來(lai)分(fen)析了整(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)合(he)(he)(he)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)可行(xing)性(xing)(xing)(xing)和必(bi)要(yao)(yao)性(xing)(xing)(xing)。本(ben)文在前人研究的(de)(de)(de)基礎上(shang)，從(cong)內(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)和財務(wu)報(bao)(bao)表(biao)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)異(yi)同(tong)(tong)點出發(fa)，對二者進(jin)行(xing)對比(bi)分(fen)析，以(yi)(yi)此闡述(shu)整(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)合(he)(he)(he)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)必(bi)要(yao)(yao)性(xing)(xing)(xing)，最后(hou)并說(shuo)明了整(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)合(he)(he)(he)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)實施(shi)流程(cheng)，這對我國整(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)合(he)(he)(he)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工作(zuo)的(de)(de)(de)深入開展(zhan)具(ju)有非常重要(yao)(yao)的(de)(de)(de)意義。
二、整合審計的必要性
美國的(de)內部控制審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)一直(zhi)處于(yu)世界的(de)前言和領導地(di)位(wei)，而整(zheng)合(he)(he)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)最早起源(yuan)于(yu)美國公眾公司會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)監(jian)管(guan)委員(yuan)會(hui)(hui)(hui)(hui)發(fa)起的(de)內部控制審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)。所(suo)(suo)以(yi)整(zheng)合(he)(he)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)由同(tong)一家(jia)會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)師事務(wu)(wu)所(suo)(suo)進(jin)行(xing)二(er)項業(ye)務(wu)(wu)的(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)，是(shi)注冊會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)師將(jiang)內部控制審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)與財(cai)務(wu)(wu)報(bao)表(biao)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)聯合(he)(he)實施審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)。對(dui)整(zheng)合(he)(he)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)實施主要(yao)有兩種方式(shi)，一是(shi)指派同(tong)一個項目(mu)組執行(xing)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)業(ye)務(wu)(wu)；二(er)是(shi)由同(tong)一家(jia)事務(wu)(wu)所(suo)(suo)不同(tong)的(de)項目(mu)組實施審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)且在執行(xing)過程中保持溝通(tong)。正因為(wei)內部控制審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)和財(cai)務(wu)(wu)報(bao)表(biao)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)具(ju)有重(zhong)復性，以(yi)此減(jian)少審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作量，所(suo)(suo)以(yi)需要(yao)進(jin)行(xing)整(zheng)合(he)(he)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)，提(ti)高(gao)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)效率(lv)。
三、內部控制審計和財務報表審計的比較
內(nei)部控(kong)制(zhi)是單位重(zhong)要的(de)(de)管(guan)理活動，它(ta)希望(wang)試圖解決(jue)三(san)方面問題(ti)，它(ta)們分(fen)別(bie)為財務報告與相關信息(xi)的(de)(de)可靠(kao)性、資產的(de)(de)安全完整和審計工作對法律法規的(de)(de)有效遵(zun)循(xun)。優秀的(de)(de)內(nei)部控(kong)制(zhi)能夠提高單位經營效率，也能促進單位未來長期發(fa)展戰略(lve)的(de)(de)'快速形(xing)成(cheng)。
具體到內(nei)(nei)部審(shen)(shen)計工作(zuo)，它就要求(qiu)單(dan)位(wei)實(shi)施控制(zhi)(zhi)設計財(cai)務(wu)(wu)運(yun)行(xing)的有(you)效性，并交由注(zhu)冊(ce)會計師(shi)來(lai)實(shi)現(xian)對單(dan)位(wei)內(nei)(nei)部的控制(zhi)(zhi)審(shen)(shen)計工作(zuo)。如果單(dan)位(wei)內(nei)(nei)部存在非財(cai)務(wu)(wu)報告(gao)(gao)內(nei)(nei)部控制(zhi)(zhi)的重大(da)缺(que)陷，注(zhu)冊(ce)會計師(shi)會通過(guo)增(zeng)加“非財(cai)務(wu)(wu)報告(gao)(gao)內(nei)(nei)部控制(zhi)(zhi)重大(da)缺(que)陷描述段”來(lai)實(shi)現(xian)審(shen)(shen)計披露，基于(yu)財(cai)務(wu)(wu)報告(gao)(gao)內(nei)(nei)部控制(zhi)(zhi)來(lai)合(he)理(li)確保單(dan)位(wei)財(cai)務(wu)(wu)報告(gao)(gao)及相關真實(shi)信息被應(ying)用于(yu)整合(he)審(shen)(shen)計的控制(zhi)(zhi)過(guo)程當(dang)中。再者，內(nei)(nei)部控制(zhi)(zhi)也能(neng)確保單(dan)位(wei)資產實(shi)現(xian)可靠性控制(zhi)(zhi)目標。
再看財(cai)務(wu)(wu)報(bao)表審計(ji)(ji)(ji)，它基(ji)于以(yi)下兩種狀況(kuang)才(cai)會(hui)強制(zhi)要(yao)求實(shi)施(shi)內部(bu)控(kong)制(zhi)測(ce)試，第(di)(di)一(yi)是在評估認定(ding)層(ceng)次出現(xian)重(zhong)大(da)錯報(bao)風險時，此(ci)時預期控(kong)制(zhi)運(yun)行(xing)有(you)(you)效(xiao)(xiao)，單位可(ke)以(yi)確定(ding)實(shi)質(zhi)性(xing)內部(bu)控(kong)制(zhi)程(cheng)序(xu)性(xing)質(zhi)，也(ye)能夠通過驗證(zheng)注冊會(hui)計(ji)(ji)(ji)師擬信賴度(du)控(kong)制(zhi)的(de)有(you)(you)效(xiao)(xiao)性(xing)；第(di)(di)二(er)就是實(shi)施(shi)性(xing)程(cheng)序(xu)無法(fa)為整(zheng)合審計(ji)(ji)(ji)提供認定(ding)層(ceng)次適(shi)當(dang)且充分的(de)審計(ji)(ji)(ji)證(zheng)據，也(ye)不(bu)能滿足信息使(shi)用者的(de)業務(wu)(wu)需求。所以(yi)說，要(yao)基(ji)于整(zheng)合審計(ji)(ji)(ji)來有(you)(you)效(xiao)(xiao)劃(hua)分內部(bu)控(kong)制(zhi)審計(ji)(ji)(ji)與財(cai)務(wu)(wu)報(bao)表審計(ji)(ji)(ji)的(de)內部(bu)控(kong)制(zhi)側重(zhong)點，盡量防范(fan)和降低內部(bu)控(kong)制(zhi)實(shi)質(zhi)性(xing)測(ce)試所存在的(de)現(xian)實(shi)風險。
四、采取正確的整合審計方法
根據我國(guo)審(shen)(shen)計(ji)(ji)指引第十條規定(ding)，單(dan)位在(zai)(zai)進行內部(bu)控(kong)制審(shen)(shen)計(ji)(ji)工作(zuo)(zuo)時必(bi)須采取自(zi)上而下(xia)的(de)(de)(de)實施(shi)方法，它主要針對注(zhu)會(hui)識別風(feng)險(xian)、選(xuan)擇擬測(ce)試控(kong)制等(deng)(deng)基本思路展開。之所(suo)以采用該種(zhong)方法主要是因為它能(neng)夠起(qi)始(shi)于財(cai)務(wu)(wu)(wu)報(bao)表(biao)審(shen)(shen)計(ji)(ji)層(ceng)(ceng)次，充(chong)分(fen)了解財(cai)務(wu)(wu)(wu)報(bao)告內部(bu)控(kong)制可能(neng)存在(zai)(zai)的(de)(de)(de)諸多風(feng)險(xian)，鼓勵單(dan)位注(zhu)冊會(hui)計(ji)(ji)師將(jiang)關注(zhu)重點集(ji)中于財(cai)務(wu)(wu)(wu)控(kong)制層(ceng)(ceng)面上，并將(jiang)財(cai)務(wu)(wu)(wu)工作(zuo)(zuo)自(zi)然(ran)過渡到大賬戶、列報(bao)等(deng)(deng)相關財(cai)務(wu)(wu)(wu)報(bao)表(biao)的(de)(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)認定(ding)層(ceng)(ceng)面上。具體(ti)來說，要采取正確的(de)(de)(de)整(zheng)合審(shen)(shen)計(ji)(ji)方法來促進單(dan)位財(cai)務(wu)(wu)(wu)報(bao)表(biao)審(shen)(shen)計(ji)(ji)工作(zuo)(zuo)應該做到以下(xia)三點。
一是要(yao)了解與單(dan)(dan)位(wei)財務報告所相(xiang)關(guan)的內(nei)(nei)外(wai)部(bu)(bu)風(feng)險(xian)，能(neng)夠清晰識別出(chu)財務報告內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)制所必須的單(dan)(dan)位(wei)層(ceng)面內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)制內(nei)(nei)容。另外(wai)，要(yao)對單(dan)(dan)位(wei)層(ceng)面內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)制評價(jia)結果進(jin)行(xing)性質、時間(jian)安(an)排以及范圍(wei)的有效界定，看其是否會影響(xiang)到注冊會計師的內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)制測試環節。注冊會計師也要(yao)考(kao)慮在(zai)早期業務執(zhi)行(xing)階(jie)段來對單(dan)(dan)位(wei)內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)制實現中肯評價(jia)。
二是(shi)要做到對重要賬戶(hu)、列報(bao)的有效識別和認定，判斷賬戶(hu)列報(bao)中可(ke)能(neng)存在的固有風險，并考慮整合審(shen)計對單位(wei)內部財務的控(kong)制(zhi)影響。
三(san)是要合理選(xuan)擇擬(ni)測試(shi)控(kong)制，要對(dui)(dui)單(dan)位所形(xing)成(cheng)的審計結論進行內(nei)部控(kong)制影響測試(shi)。而選(xuan)擇項測試(shi)項目標準(zhun)則取決于該測試(shi)單(dan)獨或合并后(hou)是否能滿(man)足單(dan)位對(dui)(dui)相關認定錯報風險的應對(dui)(dui)對(dui)(dui)策。
五、正確認知內部控制審計報告與財務報表審計報告的相互關系
根(gen)據單(dan)位整合審(shen)計(ji)的(de)基本(ben)要(yao)求，單(dan)位內要(yao)同時進行內部控制(zhi)審(shen)計(ji)報(bao)告(gao)與財務報(bao)表(biao)審(shen)計(ji)報(bao)告(gao)的(de)審(shen)計(ji)意見發(fa)表(biao)，并正確(que)認知兩(liang)種審(shen)計(ji)報(bao)告(gao)所存在的(de)微妙(miao)關系。這種做法(fa)能夠促進單(dan)位更好理解有關財務信息？理與規劃，確(que)保單(dan)位方面做出正確(que)決(jue)策。
對單(dan)位(wei)而言，財(cai)(cai)(cai)(cai)務報(bao)(bao)(bao)表(biao)(biao)(biao)就(jiu)是其(qi)財(cai)(cai)(cai)(cai)務信息(xi)的(de)(de)(de)最重要(yao)載體，它體現(xian)(xian)(xian)了(le)單(dan)位(wei)的(de)(de)(de)實際(ji)財(cai)(cai)(cai)(cai)務狀況、經營成果(guo)以及現(xian)(xian)(xian)金(jin)流量，所以注冊(ce)會(hui)(hui)計(ji)(ji)師在(zai)進行(xing)單(dan)位(wei)財(cai)(cai)(cai)(cai)務報(bao)(bao)(bao)告(gao)內部(bu)(bu)(bu)控制(zhi)(zhi)與整(zheng)合(he)(he)審計(ji)(ji)時(shi)(shi)一(yi)定(ding)會(hui)(hui)發(fa)表(biao)(biao)(biao)無(wu)保留意(yi)見(jian)，為單(dan)位(wei)避免重大(da)(da)錯報(bao)(bao)(bao)發(fa)生。當注冊(ce)會(hui)(hui)計(ji)(ji)師對單(dan)位(wei)財(cai)(cai)(cai)(cai)務報(bao)(bao)(bao)表(biao)(biao)(biao)發(fa)表(biao)(biao)(biao)過程中(zhong)(zhong)提出無(wu)保留意(yi)見(jian)時(shi)(shi)，就(jiu)說明(ming)(ming)單(dan)位(wei)的(de)(de)(de)財(cai)(cai)(cai)(cai)務報(bao)(bao)(bao)表(biao)(biao)(biao)是不存在(zai)重大(da)(da)錯誤的(de)(de)(de)，此(ci)時(shi)(shi)其(qi)內部(bu)(bu)(bu)在(zai)整(zheng)合(he)(he)審計(ji)(ji)方面(mian)會(hui)(hui)出現(xian)(xian)(xian)兩種狀況：第一(yi)，其(qi)整(zheng)合(he)(he)審計(ji)(ji)規劃下(xia)的(de)(de)(de)財(cai)(cai)(cai)(cai)務報(bao)(bao)(bao)告(gao)內部(bu)(bu)(bu)控制(zhi)(zhi)正在(zai)有效運行(xing)，可以即時(shi)(shi)防范并糾(jiu)正重大(da)(da)錯報(bao)(bao)(bao)問題；第二，財(cai)(cai)(cai)(cai)務報(bao)(bao)(bao)表(biao)(biao)(biao)出現(xian)(xian)(xian)重大(da)(da)錯報(bao)(bao)(bao)，或重大(da)(da)錯報(bao)(bao)(bao)已被校正。此(ci)時(shi)(shi)可以證明(ming)(ming)單(dan)位(wei)財(cai)(cai)(cai)(cai)務報(bao)(bao)(bao)告(gao)內部(bu)(bu)(bu)控制(zhi)(zhi)是存在(zai)重大(da)(da)缺陷的(de)(de)(de)，單(dan)位(wei)在(zai)整(zheng)合(he)(he)審計(ji)(ji)工作當中(zhong)(zhong)要(yao)對財(cai)(cai)(cai)(cai)務報(bao)(bao)(bao)告(gao)內部(bu)(bu)(bu)控制(zhi)(zhi)發(fa)表(biao)(biao)(biao)非無(wu)保留意(yi)見(jian)，避免內部(bu)(bu)(bu)控制(zhi)(zhi)審計(ji)(ji)與財(cai)(cai)(cai)(cai)務報(bao)(bao)(bao)表(biao)(biao)(biao)審計(ji)(ji)整(zheng)合(he)(he)時(shi)(shi)出現(xian)(xian)(xian)更大(da)(da)的(de)(de)(de)錯報(bao)(bao)(bao)風險。
六、整合審計流程實施過程
（一(yi)）了(le)解(jie)被審計(ji)單位及其環境(jing)
內(nei)部(bu)控制審(shen)計(ji)對(dui)內(nei)外(wai)兩方面環境(jing)的(de)(de)了(le)(le)解(jie)(jie)來(lai)得知(zhi)被(bei)審(shen)計(ji)單位(wei)的(de)(de)風險情況，并且運行的(de)(de)有效(xiao)性審(shen)計(ji)工作(zuo)完全可(ke)以(yi)通過(guo)被(bei)執行財(cai)務報表審(shen)計(ji)的(de)(de)了(le)(le)解(jie)(jie)被(bei)審(shen)計(ji)單位(wei)以(yi)及環境(jing)這(zhe)項工作(zuo)利(li)用，同一審(shen)計(ji)組不必重復性工作(zuo)或者(zhe)同一事務所的(de)(de)不同審(shen)計(ji)組經(jing)過(guo)適當溝(gou)通也(ye)可(ke)以(yi)進行了(le)(le)解(jie)(jie)。
（二）控制測試
財務(wu)(wu)報(bao)(bao)(bao)表(biao)(biao)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)的進(jin)一(yi)步(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)程序(xu)(xu)包括控(kong)制(zhi)測(ce)(ce)試(shi)(shi)(shi)和實(shi)質(zhi)性(xing)程序(xu)(xu)，在實(shi)施進(jin)一(yi)步(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)程序(xu)(xu)中(zhong)，需要進(jin)行的控(kong)制(zhi)測(ce)(ce)試(shi)(shi)(shi)要在擬信賴的被審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)單位的控(kong)制(zhi)有效性(xing)之前。由此可(ke)見，財務(wu)(wu)報(bao)(bao)(bao)表(biao)(biao)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)中(zhong)的內部(bu)控(kong)制(zhi)測(ce)(ce)試(shi)(shi)(shi)不是必須的。二(er)者(zhe)的測(ce)(ce)試(shi)(shi)(shi)范圍不同，財務(wu)(wu)報(bao)(bao)(bao)表(biao)(biao)層次的審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)要求對認(ren)定層次的相關控(kong)制(zhi)。所以，財務(wu)(wu)報(bao)(bao)(bao)表(biao)(biao)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)中(zhong)的控(kong)制(zhi)測(ce)(ce)試(shi)(shi)(shi)可(ke)以在實(shi)施內部(bu)控(kong)制(zhi)設計(ji)及(ji)運行有效性(xing)測(ce)(ce)試(shi)(shi)(shi)后不必實(shi)施。若(ruo)是由不同的項目組進(jin)行審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)則進(jin)行適當溝(gou)通后也可(ke)以減少重復性(xing)的工(gong)作來(lai)完成審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)工(gong)作。
工程審計報告 12
致(zhi)城關區(qu)衛生局(ju)親們：
為了緊跟國家擴大內需的步伐，全力推(tui)進咱全區(qu)民(min)生工(gong)程建(jian)設(she)，經貴(gui)局批準，我們對由(you)政府主導、區(qu)衛生局購(gou)置、第(di)三醫院實際運營的鹽(yan)場路草場街街道(dao)社(she)區(qu)衛生服(fu)務中心進行了一次(ci)全面裝(zhuang)修(xiu)（該中心坐落在城(cheng)關區(qu)鹽(yan)場路367號，總面積嘛，是2128.09㎡）。
話(hua)說xx年(nian)初，依(yi)據甘(gan)肅(su)(su)省發(fa)(fa)改(gai)委(wei)【】714號文件(jian)、蘭州市(shi)發(fa)(fa)改(gai)委(wei)【】324號文件(jian)和城(cheng)關(guan)區(qu)發(fa)(fa)改(gai)委(wei)【】251號文件(jian)指(zhi)示，經(jing)過咱(zan)們第74次常務會議一(yi)錘定音，政府(fu)豪擲3404.944萬元(yuan)購房(fang)，并慷慨(kai)解囊撥(bo)付了(le)(le)(le)150萬元(yuan)裝修(xiu)款。緊接著，在xx年(nian)11至12月(yue)(yue)間，我們與(yu)甘(gan)肅(su)(su)天(tian)源(yuan)房(fang)地產開(kai)(kai)發(fa)(fa)公(gong)司(si)簽訂(ding)了(le)(le)(le)購房(fang)合同(tong)，同(tong)時委(wei)托甘(gan)肅(su)(su)金源(yuan)隆裝飾工(gong)(gong)(gong)(gong)程有(you)(you)限(xian)公(gong)司(si)操刀設(she)(she)計圖紙。到了(le)(le)(le)xx年(nian)7至9月(yue)(yue)，經(jing)蘭州市(shi)招(zhao)投(tou)標管理局(ju)嚴格(ge)把關(guan)，全(quan)權(quan)(quan)授權(quan)(quan)甘(gan)肅(su)(su)博昱工(gong)(gong)(gong)(gong)程建設(she)(she)咨詢有(you)(you)限(xian)公(gong)司(si)代理招(zhao)標事(shi)宜，隨后又與(yu)甘(gan)肅(su)(su)凱(kai)達工(gong)(gong)(gong)(gong)程監(jian)理有(you)(you)限(xian)公(gong)司(si)簽下了(le)(le)(le)監(jian)理合同(tong)。同(tong)年(nian)9月(yue)(yue)，甘(gan)肅(su)(su)金士頓建筑(zhu)裝飾工(gong)(gong)(gong)(gong)程有(you)(you)限(xian)公(gong)司(si)成(cheng)功中標，合同(tong)總價(jia)146.5萬元(yuan)，于是乎，xx年(nian)10月(yue)(yue)4日工(gong)(gong)(gong)(gong)程正式動(dong)工(gong)(gong)(gong)(gong)，xx年(nian)12月(yue)(yue)4日順利竣工(gong)(gong)(gong)(gong)，短(duan)(duan)短(duan)(duan)63天(tian)完(wan)成(cheng)任務，期間還完(wan)成(cheng)了(le)(le)(le)價(jia)值(zhi)379737.40元(yuan)的變(bian)更增項(xiang)。xx年(nian)3月(yue)(yue)2日，建設(she)(she)方第三醫院攜手設(she)(she)計方、施(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)方、監(jian)理方，邀請了(le)(le)(le)城(cheng)關(guan)區(qu)監(jian)察局(ju)、審計局(ju)、發(fa)(fa)改(gai)局(ju)、財政局(ju)、項(xiang)目辦(ban)及咱(zan)們衛生局(ju)各位大佬，共同(tong)召開(kai)(kai)了(le)(le)(le)一(yi)場盛大的.裝修(xiu)工(gong)(gong)(gong)(gong)程竣工(gong)(gong)(gong)(gong)驗收(shou)大會，結果大伙兒一(yi)致認(ren)為合格(ge)，施(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)單位自檢也是信心滿滿給出(chu)了(le)(le)(le)“合格(ge)”的評價(jia)。
現(xian)如今，這裝修(xiu)工(gong)程已按照(zhao)項目(mu)要(yao)求(qiu)圓滿收官，因(yin)此，我們(men)特此申請進行(xing)工(gong)程審(shen)計。
工程審計報告 13
尊敬的相關方：
本報告(gao)是(shi)關(guan)于最近一次(ci)工程項(xiang)目審計(ji)的(de)結果(guo)。這(zhe)項(xiang)審計(ji)是(shi)根據相關(guan)的(de)審計(ji)標準和(he)(he)(he)要求進(jin)行的(de)，并且(qie)在審計(ji)過程中我們對項(xiang)目進(jin)行了(le)全面和(he)(he)(he)詳細的(de)調(diao)查和(he)(he)(he)檢查。本次(ci)審計(ji)的(de)主(zhu)要目的(de)是(shi)為了(le)確認(ren)項(xiang)目的(de)可行性以(yi)及項(xiang)目管理和(he)(he)(he)執行情況的(de)質(zhi)量和(he)(he)(he)效率(lv)。
在審計過程中(zhong)，我們發現(xian)了一些問題，具體情況(kuang)如下：
1. 項目管(guan)理(li)方面存(cun)在(zai)(zai)不足(zu)。在(zai)(zai)項目管(guan)理(li)中，負責人(ren)員的(de).溝通(tong)與協調存(cun)在(zai)(zai)問題，導致在(zai)(zai)項目執行時(shi)(shi)出現了一些延誤和問題，需(xu)要及時(shi)(shi)加(jia)以解決。
2. 資(zi)(zi)(zi)金管(guan)(guan)理(li)方(fang)面(mian)存在問題。在項(xiang)目(mu)資(zi)(zi)(zi)金管(guan)(guan)理(li)方(fang)面(mian)，相關方(fang)對(dui)于資(zi)(zi)(zi)金使用和(he)管(guan)(guan)理(li)不(bu)夠明(ming)確，需要加(jia)強對(dui)資(zi)(zi)(zi)金的監督和(he)管(guan)(guan)理(li)，確保資(zi)(zi)(zi)金使用合規有效(xiao)。
3. 工(gong)程質量方面(mian)存在問題(ti)。在項目執行過(guo)程中(zhong)，一(yi)些工(gong)程質量問題(ti)需要(yao)(yao)得(de)到重視(shi)，需要(yao)(yao)加強對工(gong)程質量的監督(du)和(he)管(guan)理，確(que)保工(gong)程質量符合相關標準和(he)要(yao)(yao)求。
我們(men)建議項目(mu)管理方：
1. 進(jin)一(yi)步加(jia)強(qiang)項目(mu)管理，做(zuo)好溝通和(he)協調工作，確保項目(mu)能夠按時(shi)按質(zhi)完成。
2. 加強(qiang)對資金(jin)的管理和監督，確保(bao)資金(jin)使用合規有效(xiao)。
3. 加強對工程質(zhi)量的監督和管理，確保工程質(zhi)量符合相關標準和要求。
我們希望以上建議能(neng)夠得到相(xiang)關方的重視和(he)采納，并提供(gong)幫(bang)助和(he)指導，確保項目順利(li)完成。
工程審計報告 14
工程造(zao)價審(shen)計(ji)(ji)是固(gu)定資產投(tou)資審(shen)計(ji)(ji)的重要組(zu)成部分，近年(nian)來(lai)在我國(guo)重視程度不(bu)斷得到加(jia)大(da)，運用(yong)日益廣泛(fan)，在現實(shi)中也取得不(bu)少成績。就我國(guo)當前形(xing)勢而言，國(guo)家加(jia)大(da)基礎設施建(jian)設投(tou)入，擴大(da)內(nei)需(xu)，各(ge)大(da)工程建(jian)設項目(mu)紛紛上馬(ma)，這正(zheng)是工程造(zao)價審(shen)計(ji)(ji)充分發揮作(zuo)用(yong)的時機，此時研究工程造(zao)審(shen)計(ji)(ji)現實(shi)意義更為強烈。
一、研究概述
工(gong)程造(zao)價(jia)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)是獨立于建設單位，從工(gong)程技術(shu)的(de)(de)角度，對固(gu)定資(zi)產投資(zi)活動的(de)(de)真實(shi)性(xing)、合(he)法(fa)性(xing)、效(xiao)益性(xing)進行檢(jian)查、評價(jia)和(he)公(gong)證的(de)(de)一種(zhong)監督活動。具體指由獨立的(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)機構，相關(guan)法(fa)律、法(fa)規和(he)各項(xiang)技術(shu)經濟指標，及對固(gu)定資(zi)產投資(zi)建設項(xiang)目所花費的(de)(de)全(quan)部費用實(shi)施的(de)(de)審(shen)(shen)核(he)與監督；并通過審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)監督，保證固(gu)定資(zi)產投資(zi)項(xiang)目造(zao)價(jia)的(de)(de)真實(shi)性(xing)、準確性(xing)及編制方法(fa)的(de)(de)合(he)法(fa)合(he)規性(xing)。
工(gong)程造價(jia)審計的意義重大。
第一，具有“合(he)法(fa)(fa)”意義(yi)。工程造(zao)價審(shen)計可以(yi)審(shen)查工程造(zao)價方案是否真實可靠，審(shen)查建(jian)設資(zi)金使用以(yi)及招投標過程是否合(he)法(fa)(fa)、合(he)規。
第二(er)，具有“提(ti)高”意義。工程造價審計可以客觀的評價建設(she)效益，促進(jin)建設(she)單位總(zong)結建設(she)經驗，反思問題(ti)進(jin)而預防解決問題(ti)，提(ti)高建設(she)項目管理水平。
第(di)三，具有“趨同”意(yi)義。開展(zhan)工程(cheng)造(zao)價審計是拓展(zhan)固定資產投(tou)資審計范圍和豐富審計內涵的(de)客觀(guan)要求(qiu)，也是實現與國(guo)際慣例接軌(gui)的(de)必(bi)然趨勢，在(zai)國(guo)外特(te)別是在(zai)發達國(guo)家，十分(fen)重視對建設項目的(de)工程(cheng)造(zao)價審計。
工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)造(zao)(zao)價(jia)(jia)審(shen)計(ji)的(de)(de)對象(xiang)廣泛。從(cong)形式上來看，工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)造(zao)(zao)價(jia)(jia)審(shen)計(ji)對象(xiang)是指(zhi)建設單(dan)位(wei)及相(xiang)關(guan)(guan)部門、單(dan)位(wei)提(ti)供的(de)(de)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)資料(liao)(liao)及其相(xiang)關(guan)(guan)資料(liao)(liao)。作為(wei)嶄新審(shen)計(ji)領域，工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)造(zao)(zao)價(jia)(jia)審(shen)計(ji)需要提(ti)供的(de)(de)審(shen)計(ji)資料(liao)(liao)與(yu)以往(wang)的(de)(de)財務審(shen)計(ji)有所(suo)不同(tong)。審(shen)計(ji)需要提(ti)供的(de)(de)資料(liao)(liao)包括：工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)項目(mu)立項、可行性研究(jiu)、概預算(suan)、投標資料(liao)(liao)等；施(shi)工(gong)(gong)圖(tu)紙(zhi)(zhi)、竣工(gong)(gong)圖(tu)紙(zhi)(zhi)、圖(tu)紙(zhi)(zhi)會審(shen)、設計(ji)交底(di)材(cai)料(liao)(liao)、聯(lian)系單(dan)、攝影(ying)攝像資料(liao)(liao)等。從(cong)本質上看，指(zhi)的(de)(de)是相(xiang)關(guan)(guan)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)建設的(de)(de)經濟技術活(huo)動(dong)。與(yu)活(huo)動(dong)相(xiang)關(guan)(guan)的(de)(de)是各種人財物(wu)之間的(de)(de)關(guan)(guan)系，這些關(guan)(guan)系也是工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)造(zao)(zao)價(jia)(jia)審(shen)計(ji)之中要面(mian)對且(qie)捋順的(de)(de)工(gong)(gong)作內容。
二、工程造價審計存在風險
正(zheng)是因為工程造(zao)價(jia)審計(ji)對象廣泛(fan)，內容(rong)復(fu)雜(za)(za)，與其它審計(ji)項(xiang)目相(xiang)比敏(min)感性(xing)更(geng)強、審計(ji)環境更(geng)為復(fu)雜(za)(za)、更(geng)加注重(zhong)溝通(tong)技巧、更(geng)需(xu)要專業判斷等業務特(te)點，加之(zhi)建筑(zhu)經濟本身固有的(de)特(te)殊性(xing)和風險性(xing)，工程造(zao)價(jia)審計(ji)更(geng)容(rong)易產生風險，主要表現(xian)在(zai)兩個方面。
1.工程造價審計(ji)容易引起失誤
工程(cheng)建(jian)(jian)(jian)設(she)項(xiang)目的(de)(de)復雜性使它(ta)從策(ce)劃到決算(suan)(suan)環(huan)節(jie)眾(zhong)多，變(bian)(bian)數較大。既(ji)要(yao)經(jing)過立(li)項(xiang)、勘察、設(she)計(ji)、施工等基建(jian)(jian)(jian)程(cheng)序，同(tong)時(shi)又(you)要(yao)經(jing)過計(ji)劃、概預算(suan)(suan)、實施過程(cheng)中追(zhui)加投(tou)資以(yi)(yi)及最后決算(suan)(suan)。環(huan)節(jie)多且易(yi)生(sheng)變(bian)(bian)故，人材(cai)物(wu)條件、自然條件、建(jian)(jian)(jian)設(she)者主管(guan)認(ren)識(shi)等眾(zhong)多因素都會導(dao)致變(bian)(bian)化(hua)(hua)。如人材(cai)物(wu)的(de)(de)因素變(bian)(bian)化(hua)(hua)，導(dao)致原材(cai)料價(jia)格(ge)發(fa)(fa)生(sheng)變(bian)(bian)化(hua)(hua)的(de)(de)因素就很多，市場可以(yi)(yi)調(diao)節(jie)價(jia)格(ge)，政策(ce)法規(gui)也(ye)可以(yi)(yi)影響原料價(jia)格(ge)。價(jia)格(ge)一(yi)旦(dan)發(fa)(fa)生(sheng)變(bian)(bian)化(hua)(hua)，成本就會變(bian)(bian)化(hua)(hua)，進而導(dao)致整(zheng)個工程(cheng)活動(dong)發(fa)(fa)生(sheng)變(bian)(bian)化(hua)(hua)如變(bian)(bian)更設(she)計(ji)、擴大規(gui)模、增設(she)項(xiang)目等等。再如建(jian)(jian)(jian)設(she)者的(de)(de)主觀認(ren)識(shi)發(fa)(fa)生(sheng)偏差，做出錯誤的(de)(de)判斷和決策(ce)，也(ye)會對工程(cheng)項(xiang)目的(de)(de)開展帶來變(bian)(bian)化(hua)(hua)。等等。這些情況的(de)(de)存在，給工程(cheng)造價(jia)審(shen)(shen)計(ji)工作(zuo)增加了一(yi)定(ding)的(de)(de)工作(zuo)量和難度，各(ge)個環(huan)節(jie)、各(ge)個要(yao)素稍(shao)有把握不準(zhun)就容易(yi)引起審(shen)(shen)計(ji)誤差甚(shen)至是失誤，審(shen)(shen)計(ji)結果就會受到影響，同(tong)時(shi)也(ye)可能給審(shen)(shen)計(ji)人員帶來審(shen)(shen)計(ji)責(ze)任。
2.工程造價審計(ji)不可避免(mian)失誤
工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)造(zao)(zao)價審(shen)(shen)計(ji)(ji)不(bu)僅因工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)建(jian)設的(de)(de)(de)環(huan)節多變(bian)數大(da)(da)而可能產生風(feng)險，同(tong)時(shi)由于我國目前的(de)(de)(de)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)審(shen)(shen)計(ji)(ji)造(zao)(zao)價審(shen)(shen)計(ji)(ji)滯后(hou)性(xing)的(de)(de)(de)實(shi)際(ji)工(gong)(gong)作特(te)點，也難免會產生風(feng)險。從(cong)(cong)(cong)近(jin)幾年(nian)的(de)(de)(de)實(shi)際(ji)情況來看(kan)(kan)，審(shen)(shen)計(ji)(ji)單位(wei)對工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)造(zao)(zao)價審(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)(de)介(jie)人，在時(shi)間上大(da)(da)都是(shi)滯后(hou)的(de)(de)(de)。往往是(shi)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)已(yi)經(jing)進(jin)入施(shi)工(gong)(gong)階(jie)段甚(shen)至是(shi)結算階(jie)段，審(shen)(shen)計(ji)(ji)部(bu)門才接(jie)到(dao)審(shen)(shen)計(ji)(ji)指(zhi)令。工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)造(zao)(zao)價審(shen)(shen)計(ji)(ji)與一(yi)般財務審(shen)(shen)計(ji)(ji)不(bu)同(tong)，實(shi)踐性(xing)更強，一(yi)些(xie)審(shen)(shen)計(ji)(ji)證(zheng)據(ju)必須從(cong)(cong)(cong)社工(gong)(gong)現(xian)(xian)場才能獲得，一(yi)旦錯過(guo)時(shi)機，要(yao)對某(mou)一(yi)具體項目進(jin)行(xing)現(xian)(xian)場考察和分(fen)析(xi)，困(kun)難程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)度就很大(da)(da)，有(you)的(de)(de)(de)現(xian)(xian)場已(yi)經(jing)面目皆非(fei)，根本無(wu)(wu)從(cong)(cong)(cong)考究；隱蔽工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)已(yi)經(jing)覆蓋，其“真(zhen)實(shi)面目”無(wu)(wu)法看(kan)(kan)清，獲取不(bu)到(dao)充(chong)分(fen)有(you)效(xiao)的(de)(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)證(zheng)據(ju)，又(you)怎能發表準確(que)的(de)(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)意見(jian)？由此可見(jian)，由于審(shen)(shen)計(ji)(ji)滯后(hou)的(de)(de)(de)現(xian)(xian)狀，風(feng)險不(bu)可避免。
三、工程造價審計風險分析
造(zao)成工程造(zao)價審計(ji)的(de)風險有(you)根本原(yuan)因，也有(you)直(zhi)接原(yuan)因。若(ruo)果(guo)說制度(du)上的(de)和(he)管理方式(shi)上的(de)是導致風險的(de)根本原(yuan)因，那么(me)工程造(zao)價審計(ji)過程中(zhong)的(de)人員素質和(he)操作(zuo)問題(ti)就是直(zhi)接原(yuan)因。
1.對工(gong)程項目建設(she)的(de)認(ren)識存(cun)在分(fen)歧
工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)造價(jia)(jia)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)與(yu)工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)項(xiang)(xiang)目的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)建(jian)(jian)設(she)是(shi)(shi)分(fen)(fen)不(bu)(bu)(bu)(bu)開的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)，然(ran)而就當(dang)前我國(guo)實際情況來看，對于(yu)工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)項(xiang)(xiang)目建(jian)(jian)設(she)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)認(ren)(ren)(ren)識還(huan)是(shi)(shi)有分(fen)(fen)歧(qi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)，這(zhe)種分(fen)(fen)歧(qi)會(hui)導致工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)造價(jia)(jia)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)出現(xian)方(fang)向(xiang)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)偏差。分(fen)(fen)歧(qi)主要在工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)項(xiang)(xiang)目建(jian)(jian)設(she)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)性(xing)質劃分(fen)(fen)上(shang)，有人(ren)認(ren)(ren)(ren)為工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)項(xiang)(xiang)目建(jian)(jian)設(she)是(shi)(shi)市(shi)場(chang)行為，工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)建(jian)(jian)設(she)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)雙方(fang)屬平(ping)等市(shi)場(chang)主體，應該用(yong)合同法(fa)來約束工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)項(xiang)(xiang)目建(jian)(jian)設(she)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)行為。還(huan)有人(ren)認(ren)(ren)(ren)為國(guo)家建(jian)(jian)設(she)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)項(xiang)(xiang)目大(da)部分(fen)(fen)多為財政性(xing)資金，其目的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)是(shi)(shi)為了公用(yong)基(ji)礎、公益性(xing)事業的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)建(jian)(jian)設(she)，認(ren)(ren)(ren)為行政參與(yu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)成分(fen)(fen)多，應該用(yong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)法(fa)來約束。由(you)于(yu)對工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)建(jian)(jian)設(she)本(ben)質的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)認(ren)(ren)(ren)識不(bu)(bu)(bu)(bu)同，工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)建(jian)(jian)設(she)認(ren)(ren)(ren)定(ding)(ding)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)文書(shu)也(ye)有多種形式(shi)，不(bu)(bu)(bu)(bu)光有審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)部門的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)(bao)(bao)告和審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)決定(ding)(ding)、財政部門的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)評審(shen)(shen)(shen)報(bao)(bao)(bao)告，還(huan)有社會(hui)中(zhong)介造價(jia)(jia)咨詢報(bao)(bao)(bao)告、司(si)法(fa)鑒定(ding)(ding)機構的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)司(si)法(fa)鑒定(ding)(ding)報(bao)(bao)(bao)告等等。不(bu)(bu)(bu)(bu)同工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)采(cai)用(yong)不(bu)(bu)(bu)(bu)同的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)報(bao)(bao)(bao)告文書(shu)，甚至(zhi)同一工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)'不(bu)(bu)(bu)(bu)同環節也(ye)有不(bu)(bu)(bu)(bu)同的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)報(bao)(bao)(bao)告。不(bu)(bu)(bu)(bu)光會(hui)使工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)項(xiang)(xiang)目建(jian)(jian)設(she)管(guan)理混亂，也(ye)會(hui)給造價(jia)(jia)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)帶來影響，造價(jia)(jia)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)獲取審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)證據時，對這(zhe)些文書(shu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)認(ren)(ren)(ren)定(ding)(ding)會(hui)存在審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)風(feng)險。特別是(shi)(shi)當(dang)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)部門的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)(bao)(bao)告與(yu)司(si)法(fa)部門的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)司(si)法(fa)鑒定(ding)(ding)報(bao)(bao)(bao)告意(yi)見(jian)相左(zuo)時，風(feng)險更(geng)大(da)，這(zhe)類事例在現(xian)實中(zhong)屢見(jian)不(bu)(bu)(bu)(bu)鮮。
2.工程項目建設的管理(li)存在漏洞(dong)
工(gong)(gong)(gong)程項(xiang)目(mu)建(jian)設(she)的(de)(de)管(guan)理(li)存在(zai)漏洞(dong)，主要是(shi)建(jian)設(she)方(fang)的(de)(de)內部(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)度不健全。工(gong)(gong)(gong)程項(xiang)目(mu)建(jian)設(she)在(zai)工(gong)(gong)(gong)程項(xiang)目(mu)管(guan)理(li)的(de)(de)成(cheng)本(ben)(ben)上(shang)一般比較重視，千方(fang)百計控(kong)制(zhi)(zhi)成(cheng)本(ben)(ben)，然(ran)而對(dui)工(gong)(gong)(gong)程項(xiang)目(mu)建(jian)設(she)的(de)(de)內部(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)往往不重視，導(dao)致(zhi)管(guan)理(li)上(shang)存在(zai)漏洞(dong)。有(you)些工(gong)(gong)(gong)程項(xiang)目(mu)建(jian)設(she)甚至都沒有(you)內控(kong)制(zhi)(zhi)度，有(you)的(de)(de)單(dan)位(wei)即使有(you)內控(kong)制(zhi)(zhi)度也純粹就是(shi)為了(le)應付外部(bu)檢查，根本(ben)(ben)未執行等等。就已經(jing)制(zhi)(zhi)定完整的(de)(de)工(gong)(gong)(gong)程項(xiang)目(mu)內部(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)度并(bing)且得到執行的(de)(de)情況(kuang)來看，執行效果也不如(ru)人(ren)意(yi)。或因(yin)(yin)管(guan)理(li)人(ren)員敷衍(yan)塞責而失(shi)(shi)效，或因(yin)(yin)建(jian)設(she)單(dan)位(wei)與(yu)施工(gong)(gong)(gong)單(dan)位(wei)相互勾(gou)結而失(shi)(shi)效，或因(yin)(yin)建(jian)設(she)環(huan)境(jing)和(he)項(xiang)目(mu)規(gui)模的(de)(de)改變而失(shi)(shi)效。筆(bi)者審計過的(de)(de)項(xiang)目(mu)中，甚至出現了(le)較多(duo)的(de)(de)行政(zheng)干預和(he)個(ge)人(ren)色(se)彩(cai)，行政(zheng)領導(dao)任意(yi)更改工(gong)(gong)(gong)程設(she)計在(zai)政(zheng)府(fu)投(tou)資項(xiang)目(mu)中極為常(chang)見，某些項(xiang)目(mu)打上(shang)了(le)深深的(de)(de)個(ge)人(ren)烙(luo)印，經(jing)常(chang)會聽到施工(gong)(gong)(gong)單(dan)位(wei)或建(jian)設(she)單(dan)位(wei)的(de)(de)相關參(can)建(jian)人(ren)說(shuo)這是(shi)“某某的(de)(de)工(gong)(gong)(gong)程”。
3.工程造價(jia)審計活動的實施(shi)存在問題
這(zhe)(zhe)種問題(ti)(ti)來自工程(cheng)(cheng)造價(jia)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)部門(men)自身(shen)的(de)(de)(de)在審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)活動(dong)中表(biao)現出(chu)來的(de)(de)(de)不科學、不合(he)理的(de)(de)(de)因(yin)素，比如審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人員(yuan)素質(zhi)(zhi)、審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)活動(dong)的(de)(de)(de)組(zu)織(zhi)(zhi)管(guan)(guan)理等。首先，從人員(yuan)素質(zhi)(zhi)來看(kan)，審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人員(yuan)的(de)(de)(de)素質(zhi)(zhi)還不夠專(zhuan)業。尤其(qi)是(shi)(shi)基層(ceng)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)機關，常(chang)常(chang)是(shi)(shi)一個人充當多面手，邊(bian)干邊(bian)學，遇到審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)難題(ti)(ti)時(shi)，不能有正(zheng)確、合(he)理的(de)(de)(de)判斷(duan)，這(zhe)(zhe)些(xie)缺乏專(zhuan)業勝任能力的(de)(de)(de)表(biao)現都會(hui)產生審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)風險。此外，由于(yu)某些(xie)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人員(yuan)職業道德欠缺，對審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)發現的(de)(de)(de)問題(ti)(ti)視而不見(jian)或是(shi)(shi)知(zhi)情(qing)不報，也(ye)給工程(cheng)(cheng)造價(jia)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)帶來風險。其(qi)次，就審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)活動(dong)的(de)(de)(de)組(zu)織(zhi)(zhi)管(guan)(guan)理來看(kan)，也(ye)存在管(guan)(guan)理組(zu)織(zhi)(zhi)不力的(de)(de)(de)情(qing)況。
(1)人員緊(jin)(jin)張(zhang)而(er)組(zu)織(zhi)(zhi)管(guan)理(li)出(chu)問題。工(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)造價審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)需要既懂專業(ye)又懂工(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)的(de)(de)(de)綜合(he)素質(zhi)人才(cai)，偶爾工(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)造價審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)作緊(jin)(jin)急且合(he)適人選(xuan)暫(zan)時(shi)(shi)沒有找(zhao)到的(de)(de)(de)的(de)(de)(de)情況(kuang)下，審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)活動(dong)的(de)(de)(de)組(zu)織(zhi)(zhi)上(shang)就(jiu)會產生隨意性。(2)時(shi)(shi)間(jian)緊(jin)(jin)張(zhang)而(er)組(zu)織(zhi)(zhi)管(guan)理(li)出(chu)問題。出(chu)于造價審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)活動(dong)時(shi)(shi)間(jian)緊(jin)(jin)張(zhang)的(de)(de)(de)原因(yin)，有些審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)組(zu)為了趕進度，簡化審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)操作規程(cheng)(cheng)(cheng)，導(dao)致審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)風(feng)險(xian)產生。工(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)造價審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)活動(dong)的(de)(de)(de)實施過程(cheng)(cheng)(cheng)中的(de)(de)(de)問題直(zhi)接導(dao)致審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)風(feng)險(xian)的(de)(de)(de)產生。
(3)力量有(you)限而組織管(guan)理出問題。造價(jia)審計活動中審計機(ji)(ji)關(guan)(guan)限于工程技術力量，往往委托社會中介機(ji)(ji)構(gou)(gou)或聘請相關(guan)(guan)專業(ye)(ye)技術人員來(lai)協助完成(cheng)工作(zuo)，沒有(you)考慮所聘機(ji)(ji)構(gou)(gou)和(he)人員的職業(ye)(ye)道德及業(ye)(ye)務(wu)水平，還有(you)回避關(guan)(guan)系等問題。雖然緩(huan)解了(le)力量有(you)限的矛盾，但帶來(lai)了(le)一些(xie)導(dao)致審計風險的因素(su)。
四、突破工程造價審計風險
1.完(wan)善(shan)相關的管理制度是基礎
(1)明確對(dui)工程(cheng)造價審(shen)計(ji)(ji)文書的認(ren)定(ding)(ding)。當前特別是(shi)明確審(shen)計(ji)(ji)部(bu)門的工程(cheng)審(shen)計(ji)(ji)報告(gao)(gao)和審(shen)計(ji)(ji)決(jue)定(ding)(ding)、財(cai)政部(bu)門的評(ping)審(shen)報告(gao)(gao)、社會中介造價咨(zi)詢報告(gao)(gao)、司法(fa)鑒定(ding)(ding)機構的司法(fa)鑒定(ding)(ding)報告(gao)(gao)在合同(tong)法(fa)中的法(fa)律(lv)地位(wei)，在現(xian)階(jie)段顯得尤其(qi)重要。這一(yi)認(ren)定(ding)(ding)實際上也是(shi)對(dui)工程(cheng)項目建設的性(xing)質認(ren)定(ding)(ding)。
(2)要明確(que)(que)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)建(jian)設(she)項目(mu)的(de)管(guan)(guan)理(li)制(zhi)度(du)。工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)項目(mu)管(guan)(guan)理(li)的(de)制(zhi)度(du)與工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)造(zao)價審(shen)計(ji)(ji)活動密不可分(fen)，可以(yi)考慮逐步建(jian)立起一個(ge)以(yi)《工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)項目(mu)管(guan)(guan)理(li)規(gui)范》為核(he)心的(de)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)項目(mu)管(guan)(guan)理(li)法律規(gui)范。通過這個(ge)規(gui)范，對(dui)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)項目(mu)管(guan)(guan)理(li)各(ge)個(ge)環(huan)(huan)節的(de)操作程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)序和行為準則予以(yi)明確(que)(que)，確(que)(que)定每一環(huan)(huan)節、每一程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)序上的(de)責(ze)任主體，明確(que)(que)責(ze)任主體的(de)義務和責(ze)任承擔方式(shi)，加強對(dui)各(ge)環(huan)(huan)節的(de)監(jian)管(guan)(guan)，明確(que)(que)各(ge)環(huan)(huan)節監(jian)管(guan)(guan)主體的(de)責(ze)任，強化各(ge)監(jian)管(guan)(guan)主體間的(de)聯系，使工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)項目(mu)管(guan)(guan)理(li)真正(zheng)有(you)法可依、執法必嚴，在完善的(de)制(zhi)度(du)下(xia)健康發展，為工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)造(zao)價審(shen)計(ji)(ji)服(fu)務。
(3)明(ming)確審(shen)(shen)計主(zhu)體內(nei)(nei)部(bu)運(yun)行(xing)(xing)機(ji)制(zhi)。完(wan)善的(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)計主(zhu)體內(nei)(nei)部(bu)運(yun)行(xing)(xing)機(ji)制(zhi)是防范(fan)審(shen)(shen)計風(feng)(feng)險的(de)(de)(de)(de)直接作(zuo)(zuo)用力(li)量，能夠(gou)保(bao)證審(shen)(shen)計主(zhu)體的(de)(de)(de)(de)各項(xiang)工作(zuo)(zuo)有(you)序、合理、科(ke)學(xue)地進行(xing)(xing)，更(geng)加(jia)有(you)利于(yu)不(bu)斷修正(zheng)審(shen)(shen)計主(zhu)體自身存在(zai)的(de)(de)(de)(de)不(bu)合理狀(zhuang)況(kuang)(kuang)。一(yi)方(fang)面(mian)要(yao)(yao)建(jian)立(li)審(shen)(shen)計工作(zuo)(zuo)的(de)(de)(de)(de)責任制(zhi)度(du)、問(wen)責制(zhi)度(du)和獎勵(li)制(zhi)度(du)，能夠(gou)約束審(shen)(shen)計人(ren)員的(de)(de)(de)(de)不(bu)規范(fan)行(xing)(xing)為，能夠(gou)充分(fen)調動審(shen)(shen)計人(ren)員工作(zuo)(zuo)的(de)(de)(de)(de)主(zhu)動性和積極(ji)性，主(zhu)動積極(ji)地防范(fan)風(feng)(feng)險。另一(yi)方(fang)面(mian)還要(yao)(yao)謹慎(shen)利用社(she)(she)會(hui)審(shen)(shen)計資源，慎(shen)重聘(pin)請(qing)專業技(ji)術(shu)人(ren)員或委(wei)(wei)托(tuo)(tuo)社(she)(she)會(hui)中介機(ji)構(gou)，進行(xing)(xing)委(wei)(wei)托(tuo)(tuo)前，應對擬聘(pin)請(qing)對象的(de)(de)(de)(de)執(zhi)業資質(zhi)、技(ji)術(shu)力(li)量、以往執(zhi)業情(qing)況(kuang)(kuang)之誠信度(du)進行(xing)(xing)充分(fen)的(de)(de)(de)(de)了解。委(wei)(wei)托(tuo)(tuo)之后要(yao)(yao)對被委(wei)(wei)托(tuo)(tuo)的(de)(de)(de)(de)工作(zuo)(zuo)內(nei)(nei)容進行(xing)(xing)監督，可實行(xing)(xing)專人(ren)全程(cheng)跟班審(shen)(shen)計，確保(bao)被委(wei)(wei)托(tuo)(tuo)工作(zuo)(zuo)有(you)效開展，若中途發現(xian)問(wen)題及時糾正(zheng)，盡力(li)避免降(jiang)低風(feng)(feng)險。
2.培養高素質(zhi)的(de)審計人才是關(guan)鍵
工(gong)(gong)程(cheng)造(zao)價審(shen)計(ji)(ji)過(guo)程(cheng)中的(de)問(wen)題是導致(zhi)風險(xian)的(de)直接原因，減少審(shen)計(ji)(ji)過(guo)程(cheng)的(de)問(wen)題發(fa)生不(bu)僅要(yao)靠制(zhi)度，還要(yao)靠活動的(de)實(shi)(shi)施者(zhe)。工(gong)(gong)程(cheng)造(zao)價審(shen)計(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)素(su)質(zhi)(zhi)(zhi)素(su)質(zhi)(zhi)(zhi)包括(kuo)職業(ye)(ye)(ye)道(dao)(dao)德(de)(de)素(su)質(zhi)(zhi)(zhi)、業(ye)(ye)(ye)務(wu)能力素(su)質(zhi)(zhi)(zhi)。職業(ye)(ye)(ye)道(dao)(dao)德(de)(de)素(su)質(zhi)(zhi)(zhi)的(de)提高(gao)，一方(fang)(fang)面可(ke)以(yi)加強(qiang)理論的(de)培訓學習，樹立(li)典型(xing)，學習榜樣，另(ling)一方(fang)(fang)面還可(ke)以(yi)鼓勵先進，加大懲罰職業(ye)(ye)(ye)道(dao)(dao)德(de)(de)敗壞，通(tong)過(guo)這(zhe)些(xie)手段來提高(gao)審(shen)計(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)的(de)職業(ye)(ye)(ye)道(dao)(dao)德(de)(de)。業(ye)(ye)(ye)務(wu)素(su)質(zhi)(zhi)(zhi)的(de)提高(gao)，要(yao)建立(li)審(shen)計(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)后續教育機制(zhi)，樹立(li)終身學習的(de)思想，針對工(gong)(gong)程(cheng)造(zao)價審(shen)計(ji)(ji)工(gong)(gong)作需要(yao)，系統地、有計(ji)(ji)劃地組織高(gao)層次業(ye)(ye)(ye)務(wu)培訓，不(bu)斷(duan)更新專業(ye)(ye)(ye)知識和工(gong)(gong)程(cheng)項目管理只是，以(yi)適應(ying)新形勢(shi)發(fa)展(zhan)要(yao)求。需要(yao)補充的(de)是在充實(shi)(shi)工(gong)(gong)程(cheng)造(zao)價審(shen)計(ji)(ji)隊伍時除配備(bei)必(bi)要(yao)的(de)財會審(shen)計(ji)(ji)專業(ye)(ye)(ye)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)外，要(yao)注(zhu)重選配一些(xie)懂(dong)各種工(gong)(gong)程(cheng)的(de)專業(ye)(ye)(ye)技術人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)，充實(shi)(shi)工(gong)(gong)程(cheng)造(zao)價審(shen)計(ji)(ji)隊伍。
3.改進工(gong)作方法是創新
革新(xin)工(gong)(gong)程造價審(shen)(shen)計(ji)方(fang)(fang)式(shi)方(fang)(fang)法，提高審(shen)(shen)計(ji)效(xiao)率，用(yong)更科(ke)學合(he)(he)理、更利于防范風險(xian)的(de)方(fang)(fang)式(shi)方(fang)(fang)法來開展(zhan)工(gong)(gong)作。鑒于工(gong)(gong)程造價確定的(de)特點和近年來審(shen)(shen)計(ji)工(gong)(gong)作新(xin)趨勢，工(gong)(gong)程造價審(shen)(shen)計(ji)在審(shen)(shen)計(ji)方(fang)(fang)法上，應當突出事前、事中、事后審(shen)(shen)計(ji)相(xiang)結(jie)(jie)合(he)(he)的(de)審(shen)(shen)計(ji)模式(shi)，做到及早(zao)發(fa)(fa)現并解(jie)決問題，真(zhen)正(zheng)發(fa)(fa)揮(hui)審(shen)(shen)計(ji)監督與服務相(xiang)結(jie)(jie)合(he)(he)的(de)職能。還要(yao)善(shan)于總結(jie)(jie)經(jing)驗，加強(qiang)行業間工(gong)(gong)作交(jiao)流，研究(jiu)工(gong)(gong)作中的(de)難題，分析(xi)取得(de)成績的(de)原因，推廣先進(jin)審(shen)(shen)計(ji)方(fang)(fang)法。
工程審計報告 15
一、跟蹤審計概述
我(wo)國(guo)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)機關(guan)開展跟(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)始(shi)于(yu)政(zheng)(zheng)府投資的(de)建設項(xiang)(xiang)目(mu)領域。跟(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)不是與財(cai)政(zheng)(zheng)財(cai)務(wu)(wu)(wu)收支審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)、績(ji)效(xiao)(xiao)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)（我(wo)國(guo)原稱(cheng)為效(xiao)(xiao)益審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)，后(hou)改(gai)稱(cheng)“績(ji)效(xiao)(xiao)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)”）并列的(de)一種(zhong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)類型，而(er)(er)是一種(zhong)新(xin)的(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)組織方(fang)式(shi)(shi)。從審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)方(fang)式(shi)(shi)看，跟(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)將關(guan)口前移(yi)，在被審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)事(shi)項(xiang)(xiang)發展的(de)事(shi)前、事(shi)中、事(shi)后(hou)全過程進行(xing)監督。從審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)內容看，跟(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)在審(shen)(shen)(shen)(shen)查被審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)事(shi)項(xiang)(xiang)財(cai)政(zheng)(zheng)財(cai)務(wu)(wu)(wu)收支合(he)規(gui)性的(de)基礎上，更加關(guan)注(zhu)被審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)事(shi)項(xiang)(xiang)的(de)管理和績(ji)效(xiao)(xiao)情況(kuang)。從審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)項(xiang)(xiang)目(mu)管理看，跟(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)可以較(jiao)好的(de)融合(he)財(cai)政(zheng)(zheng)財(cai)務(wu)(wu)(wu)收支審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)和績(ji)效(xiao)(xiao)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)兩種(zhong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)方(fang)式(shi)(shi)，而(er)(er)在進行(xing)績(ji)效(xiao)(xiao)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)方(fang)式(shi)(shi)選擇(ze)上卻更加靈活。
近年來(lai)(lai)，國家(jia)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)署(shu)已(yi)完成和(he)(he)正(zheng)在(zai)(zai)實(shi)施(shi)的(de)跟(gen)(gen)(gen)蹤(zong)(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)項目(mu)有(you)(you)汶川地(di)震抗震救災和(he)(he)災后恢(hui)復重(zhong)建(jian)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)、奧(ao)組(zu)委(wei)財務收支及(ji)(ji)奧(ao)運工程審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)、京滬(hu)高速鐵(tie)路建(jian)設(she)項目(mu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)等。地(di)方(fang)(fang)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機關也(ye)積極開展(zhan)和(he)(he)探索(suo)跟(gen)(gen)(gen)蹤(zong)(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)，如江蘇省(sheng)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)廳(ting)先后實(shi)施(shi)南京奧(ao)體中(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)心(xin)、滬(hu)寧高速公路擴建(jian)等項目(mu)，上(shang)(shang)海市審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)局實(shi)施(shi)了上(shang)(shang)海世博會跟(gen)(gen)(gen)蹤(zong)(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)。幾年來(lai)(lai)的(de)跟(gen)(gen)(gen)蹤(zong)(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)實(shi)踐表明，我(wo)國在(zai)(zai)跟(gen)(gen)(gen)蹤(zong)(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)組(zu)織(zhi)方(fang)(fang)式、審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)質(zhi)量控制和(he)(he)擴大審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)影響(xiang)等方(fang)(fang)面取得(de)了較好(hao)的(de)成績。從跟(gen)(gen)(gen)蹤(zong)(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)發揮的(de)效(xiao)果看，跟(gen)(gen)(gen)蹤(zong)(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)有(you)(you)利(li)于貫徹執行國家(jia)法(fa)律法(fa)規(gui)、完善監(jian)督體制、增加決(jue)策(ce)(ce)的(de)透明度，有(you)(you)利(li)于促進(jin)相關單位(wei)完善制度、規(gui)范管(guan)理，有(you)(you)利(li)于提(ti)高建(jian)設(she)項目(mu)和(he)(he)資金(jin)的(de)效(xiao)益(yi)。《審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)署(shu)“十二五”審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工作(zuo)發展(zhan)規(gui)劃（征求(qiu)意見稿）》提(ti)出(chu)“加強對中(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)央(yang)重(zhong)大方(fang)(fang)針政策(ce)(ce)和(he)(he)宏觀調控措(cuo)施(shi)貫徹落實(shi)情況的(de)跟(gen)(gen)(gen)蹤(zong)(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)，促進(jin)政令暢通(tong)，保障各項政策(ce)(ce)措(cuo)施(shi)落實(shi)到位(wei)”，由(you)此可見，跟(gen)(gen)(gen)蹤(zong)(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)將成為國家(jia)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)重(zhong)要(yao)(yao)組(zu)織(zhi)方(fang)(fang)式，是審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)發揮“免疫系統(tong)”功(gong)能的(de)有(you)(you)效(xiao)途徑。由(you)于我(wo)國跟(gen)(gen)(gen)蹤(zong)(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)正(zheng)在(zai)(zai)探索(suo)階段，審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)涉及(ji)(ji)的(de)內容(rong)多范圍廣，在(zai)(zai)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)實(shi)施(shi)中(zhong)(zhong)(zhong)(zhong),還存(cun)在(zai)(zai)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)風險評(ping)估(gu)和(he)(he)管(guan)理不科(ke)學、審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)方(fang)(fang)法(fa)不統(tong)一、審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)規(gui)范化不高等問題(ti)。因此，在(zai)(zai)總結我(wo)國跟(gen)(gen)(gen)蹤(zong)(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)實(shi)踐經驗的(de)基(ji)礎上(shang)(shang)，借鑒(jian)國外(wai)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)理論及(ji)(ji)實(shi)踐中(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)的(de)一些(xie)成功(gong)經驗和(he)(he)做法(fa)對跟(gen)(gen)(gen)蹤(zong)(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)予以完善具有(you)(you)重(zhong)要(yao)(yao)的(de)現實(shi)意義。
二、英國績效審計可以借鑒的一些成功做法和經驗
(一(yi))英國(guo)績效審計發(fa)展簡(jian)介
英(ying)國(guo)是世界上開展(zhan)績效(xiao)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)較早的(de)國(guo)家(jia)之一，1983年英(ying)國(guo)頒(ban)(ban)布了《國(guo)家(jia)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)法(fa)》，賦予(yu)主計(ji)(ji)(ji)(ji)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)長開展(zhan)績效(xiao)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)職責，確保了審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)關(guan)開展(zhan)績效(xiao)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)有法(fa)可(ke)依。英(ying)國(guo)國(guo)家(jia)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)署(shu)在1997年制定(ding)了績效(xiao)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)準則和(he)績效(xiao)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)手(shou)冊(ce)，20xx年頒(ban)(ban)布了新(xin)版《績效(xiao)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)手(shou)冊(ce)》（以下(xia)簡(jian)稱(cheng)新(xin)版手(shou)冊(ce)）。近年來，英(ying)國(guo)績效(xiao)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)在方法(fa)上和(he)內容上都日趨成(cheng)(cheng)熟(shu)，并在實踐中不(bu)斷完善。績效(xiao)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)在提高政(zheng)府及公(gong)共部門服務質量(liang)、提高公(gong)共資金的(de)使用效(xiao)率方面(mian)發揮了明(ming)顯作用，績效(xiao)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)提出的(de)一些詳細(xi)建議(yi)幫助公(gong)共機(ji)構(gou)實施有益(yi)的(de)變革，促使公(gong)共事業提高服務質量(liang)和(he)改善總體(ti)管(guan)理(li)水平(ping)。目前(qian)，績效(xiao)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)報告(gao)現已成(cheng)(cheng)為(wei)英(ying)國(guo)議(yi)會責任監督體(ti)系的(de)重要組(zu)成(cheng)(cheng)部分，并得到了媒體(ti)的(de)廣泛關(guan)注。
(二)英國績效(xiao)審計一些成功(gong)做法(fa)和(he)經驗介紹
在英(ying)國審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)中并沒有(you)提(ti)出跟蹤審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)概念(nian)，但英(ying)國績(ji)效審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)在規范(fan)化、制(zhi)度化的(de)(de)基礎上，不斷總(zong)結績(ji)效審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)在規劃審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工作、簡化審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)程序(xu)、縮短審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)周期和審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)質量控制(zhi)等方面的(de)(de)經驗(yan)教訓(xun)，形成了(le)比較(jiao)完(wan)(wan)整的(de)(de)理論(lun)體系和制(zhi)度體系。本文(wen)希(xi)望從英(ying)國績(ji)效審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)中加強管(guan)理與(yu)創新相結合，倡導保持靈(ling)活性和創造力的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)理念(nian)，以及在風險評(ping)估和控制(zhi)、加強審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)質量控制(zhi)、擴大審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)影響(xiang)等幾(ji)個(ge)方面加以介紹，以期對完(wan)(wan)善(shan)我國跟蹤審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)，進一步發揮審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)“免疫系統”功能具有(you)一定的(de)(de)借鑒意義。
1、規范管理、倡(chang)導(dao)創新的(de)理念(nian)
制度化和規(gui)范化是(shi)英國(guo)績效(xiao)(xiao)(xiao)審(shen)(shen)計(ji)的(de)首(shou)要(yao)特點(dian)，保(bao)持靈活(huo)性(xing)和創造力是(shi)其審(shen)(shen)計(ji)工作要(yao)求一貫(guan)堅持的(de)基本原(yuan)則，強調審(shen)(shen)計(ji)人員在實(shi)施績效(xiao)(xiao)(xiao)審(shen)(shen)計(ji)時(shi)要(yao)樹立(li)創新(xin)意識，靈活(huo)開(kai)展工作，努(nu)力滿足(zu)議會、被審(shen)(shen)計(ji)單位及相關利益(yi)主體的(de)要(yao)求。在多年的(de)實(shi)踐中(zhong)，英國(guo)國(guo)家審(shen)(shen)計(ji)法規(gui)體系逐漸(jian)完善，同(tong)時(shi)在實(shi)踐中(zhong)不斷創新(xin)總結，建立(li)了適用(yong)于所有(you)績效(xiao)(xiao)(xiao)審(shen)(shen)計(ji)項(xiang)目的(de)“績效(xiao)(xiao)(xiao)審(shen)(shen)計(ji)循環”，提出(chu)“質量(liang)環節”概(gai)念，探索出(chu)許多行之有(you)效(xiao)(xiao)(xiao)的(de)技術與方法，如質量(liang)控制法、調查法、問題(ti)解析法、碰頭(tou)會、統計(ji)分析法等，以(yi)保(bao)證績效(xiao)(xiao)(xiao)審(shen)(shen)計(ji)順利開(kai)展。
2、重視風險管理,防(fang)范審計風險
評(ping)估(gu)(gu)項(xiang)(xiang)目風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)，制定(ding)風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)管(guan)理(li)措施(shi)，是(shi)英(ying)(ying)國(guo)(guo)實施(shi)績效審(shen)(shen)計(ji)的(de)重要(yao)(yao)內容。英(ying)(ying)國(guo)(guo)國(guo)(guo)家審(shen)(shen)計(ji)署認為績效審(shen)(shen)計(ji)項(xiang)(xiang)目存在審(shen)(shen)計(ji)風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)，盡可(ke)能(neng)(neng)早(zao)地確認風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)，有助于審(shen)(shen)計(ji)組設(she)法加以(yi)控(kong)制，防范可(ke)能(neng)(neng)出現(xian)的(de)更大(da)風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)，因此(ci)在績效審(shen)(shen)計(ji)項(xiang)(xiang)目要(yao)(yao)求采用風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)基礎法制定(ding)績效審(shen)(shen)計(ji)計(ji)劃(hua)和(he)方案。新版(ban)手冊提出為了控(kong)制風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)，必須按(an)風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)分析（識別各種風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)，在評(ping)估(gu)(gu)風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)發生的(de)可(ke)能(neng)(neng)性(xing)及其后(hou)果的(de)基礎上確定(ding)各種風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)的(de)重要(yao)(yao)性(xing)，并判斷這樣(yang)的(de)風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)是(shi)否(fou)可(ke)接(jie)受）和(he)風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)管(guan)理(li)（處理(li)已知風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)有關的(de)計(ji)劃(hua)、監(jian)測(ce)和(he)控(kong)制活(huo)動）的(de)程序(xu)來處理(li)風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)。
3、強化審(shen)計質量管理
英國績效審(shen)(shen)計(ji)(ji)提出了(le)“質量(liang)環(huan)節(jie)(jie)”（Quality Thresholds）概念，將審(shen)(shen)計(ji)(ji)質量(liang)控制體系(xi)分為審(shen)(shen)計(ji)(ji)準備工(gong)作(zuo)、審(shen)(shen)計(ji)(ji)實(shi)施、審(shen)(shen)計(ji)(ji)報(bao)告、審(shen)(shen)計(ji)(ji)信息和總結經驗教訓五(wu)個(ge)(ge)質量(liang)環(huan)節(jie)(jie)；列(lie)出了(le)“質量(liang)環(huan)節(jie)(jie)”和與之對(dui)應的(de)(de)(de)有關問(wen)題(ti)，在每個(ge)(ge)問(wen)題(ti)后面，都對(dui)回答該問(wen)題(ti)應取得的(de)(de)(de)證(zheng)據類型和應完(wan)成的(de)(de)(de)工(gong)作(zuo)內容提出了(le)相(xiang)關建議，以(yi)幫助審(shen)(shen)計(ji)(ji)組確(que)定(ding)怎樣做(zuo)出肯定(ding)的(de)(de)(de)回答。“質量(liang)環(huan)節(jie)(jie)”要求績效審(shen)(shen)計(ji)(ji)人員(yuan)(yuan)關注(zhu)真(zhen)正重要的(de)(de)(de)問(wen)題(ti)，審(shen)(shen)計(ji)(ji)人員(yuan)(yuan)只有在對(dui)每一環(huan)節(jie)(jie)中(zhong)提出的(de)(de)(de)問(wen)題(ti)全部(bu)回答“是”的(de)(de)(de)情(qing)況下(xia)，才能開始下(xia)一階段工(gong)作(zuo)。
4、加強跟(gen)蹤檢查(cha)工作，評價審計效果
跟蹤(zong)檢查是英國績效(xiao)審計(ji)循(xun)環的最后(hou)(hou)一個環節(jie)，是保證審計(ji)質(zhi)量、評價審計(ji)效(xiao)果的一項(xiang)(xiang)重要(yao)措施。該環節(jie)工(gong)作(zuo)(zuo)內容(rong)包括(kuo)確認審計(ji)績效(xiao)影響(xiang)和實施建設性的事后(hou)(hou)監督(du)工(gong)作(zuo)(zuo)兩項(xiang)(xiang)。
(1)確認審(shen)計(ji)(ji)(ji)影(ying)(ying)響(xiang)。英國國家審(shen)計(ji)(ji)(ji)署認為，開展績(ji)效審(shen)計(ji)(ji)(ji)是(shi)為了(le)促進被(bei)審(shen)計(ji)(ji)(ji)單位改進工作，實踐中應以最大限(xian)度(du)地擴(kuo)大審(shen)計(ji)(ji)(ji)影(ying)(ying)響(xiang)的(de)(de)方(fang)式有選擇(ze)地進行績(ji)效審(shen)計(ji)(ji)(ji)。績(ji)效審(shen)計(ji)(ji)(ji)影(ying)(ying)響(xiang)分為量化的(de)(de)經濟影(ying)(ying)響(xiang)、量化的(de)(de)非(fei)經濟影(ying)(ying)響(xiang)和質的(de)(de)影(ying)(ying)響(xiang)三類。
(2)實(shi)施建設性的(de)(de)事后監(jian)督(du)(du)(du)工(gong)作(zuo)。事后監(jian)督(du)(du)(du)實(shi)質(zhi)上是(shi)對(dui)績(ji)效(xiao)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)項目的(de)(de)實(shi)施過程(cheng)進行(xing)全(quan)面(mian)(mian)總結，通過總結經驗教訓，用以促進改進績(ji)效(xiao)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)方(fang)式(shi)、方(fang)法(fa)，提(ti)(ti)高績(ji)效(xiao)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)水平。事后監(jian)督(du)(du)(du)采用新聞(wen)媒體報(bao)(bao)(bao)道、外(wai)(wai)(wai)部(bu)監(jian)督(du)(du)(du)、征求被審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)單位的(de)(de)反饋(kui)意見和審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)組(zu)復(fu)核(he)(he)四種方(fang)式(shi)，其中，審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)組(zu)復(fu)核(he)(he)是(shi)根據上述事后監(jian)督(du)(du)(du)前(qian)(qian)三種質(zhi)量監(jian)督(du)(du)(du)方(fang)式(shi)的(de)(de)結果，開(kai)展“吸取教訓”式(shi)的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)復(fu)核(he)(he)工(gong)作(zuo)，多數績(ji)效(xiao)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)復(fu)核(he)(he)均(jun)向審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)組(zu)和國(guo)(guo)家審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)署(shu)提(ti)(ti)出了需要整改的(de)(de)建議，這對(dui)提(ti)(ti)高和改進績(ji)效(xiao)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)方(fang)式(shi)產生了重要的(de)(de)影(ying)響。值得注意的(de)(de)是(shi)，在(zai)外(wai)(wai)(wai)部(bu)監(jian)督(du)(du)(du)方(fang)式(shi)中，英國(guo)(guo)國(guo)(guo)家審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)署(shu)聘請外(wai)(wai)(wai)部(bu)機(ji)構(gou)復(fu)核(he)(he)已公布的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)(bao)(bao)告，并由外(wai)(wai)(wai)部(bu)機(ji)構(gou)對(dui)每份報(bao)(bao)(bao)告的(de)(de)質(zhi)量進行(xing)評(ping)價(jia)。目前(qian)(qian)，英國(guo)(guo)國(guo)(guo)家審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)署(shu)績(ji)效(xiao)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)(bao)(bao)告質(zhi)量的(de)(de)評(ping)價(jia)工(gong)作(zuo)，由倫敦經濟學院的(de)(de)獨立專(zhuan)家組(zu)承(cheng)擔。評(ping)價(jia)側重于以下方(fang)面(mian)(mian)：行(xing)政管理背景、結構(gou)安排及(ji)語言表述、圖表和統(tong)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)資(zi)料、審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)范圍、審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)方(fang)法(fa)、審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)結論和審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)建議以及(ji)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)(bao)(bao)告總體上是(shi)否成功等。為增加評(ping)價(jia)的(de)(de)權威性和有效(xiao)性，專(zhuan)家組(zu)提(ti)(ti)出的(de)(de)評(ping)價(jia)意見也會提(ti)(ti)供給(gei)被審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)單位。
三、完善我國跟蹤審計的幾點建議
(一)加強審計制(zhi)度(du)建設，促進(jin)跟蹤審計科學發(fa)展
我(wo)國(guo)合(he)規(gui)(gui)性(xing)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)經(jing)過多(duo)年的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)實踐，已經(jing)形成(cheng)(cheng)了符(fu)合(he)中國(guo)特色的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)體系(xi)，但績效(xiao)(xiao)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)建(jian)(jian)設仍然滯(zhi)后。對(dui)被審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)對(dui)象(xiang)管理和(he)(he)績效(xiao)(xiao)情況進(jin)行審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)評(ping)價，是(shi)跟(gen)(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)重要內(nei)(nei)容，因(yin)此(ci)完善(shan)績效(xiao)(xiao)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)對(dui)跟(gen)(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)發展(zhan)具有巨大的(de)(de)推進(jin)作(zuo)用。一(yi)是(shi)借鑒(jian)國(guo)外政府審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)成(cheng)(cheng)功經(jing)驗，積極推動績效(xiao)(xiao)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)法規(gui)(gui)建(jian)(jian)設，為績效(xiao)(xiao)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)發展(zhan)建(jian)(jian)立(li)準則和(he)(he)依據(ju)，建(jian)(jian)立(li)符(fu)合(he)我(wo)國(guo)政治和(he)(he)經(jing)濟環境的(de)(de)績效(xiao)(xiao)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)模(mo)式(shi)(shi)和(he)(he)制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)體系(xi)。二是(shi)總(zong)結跟(gen)(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)實踐的(de)(de)經(jing)驗和(he)(he)教訓，完善(shan)跟(gen)(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)建(jian)(jian)設，盡快編寫跟(gen)(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)指南(nan)，在(zai)做好合(he)規(gui)(gui)性(xing)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)基(ji)礎(chu)上，合(he)理確定跟(gen)(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)績效(xiao)(xiao)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)內(nei)(nei)容，探索(suo)跟(gen)(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)績效(xiao)(xiao)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)組織模(mo)式(shi)(shi)，并制(zhi)(zhi)(zhi)定符(fu)合(he)跟(gen)(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)項目特點的(de)(de)評(ping)價標準。
(二(er))優化審(shen)計項(xiang)目管理(li)，積極創新，擴(kuo)大跟(gen)蹤審(shen)計影響
跟(gen)蹤(zong)(zong)(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)對(dui)象除了項(xiang)目(mu)之外，可以是(shi)社會關注(zhu)度高(gao)的(de)事(shi)(shi)項(xiang)和(he)(he)政(zheng)策(ce)(ce)的(de)'執行(xing)(xing)情(qing)況。在事(shi)(shi)項(xiang)和(he)(he)政(zheng)策(ce)(ce)的(de)跟(gen)蹤(zong)(zong)(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)中，往往以資金(jin)為(wei)主線，項(xiang)目(mu)為(wei)載體，既(ji)要(yao)(yao)關注(zhu)資金(jin)，又要(yao)(yao)關注(zhu)政(zheng)策(ce)(ce)，在審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)內容(rong)的(de)選擇(ze)上(shang)，除了合規性(xing)的(de)內容(rong)之外，還包括(kuo)管理(li)和(he)(he)績效(xiao)方(fang)面的(de)內容(rong)。一(yi)些重大突發(fa)性(xing)公(gong)共(gong)事(shi)(shi)項(xiang)、國(guo)(guo)家(jia)(jia)重大政(zheng)策(ce)(ce)措施的(de)執行(xing)(xing)涉及國(guo)(guo)民經(jing)濟和(he)(he)社會發(fa)展的(de)各行(xing)(xing)各業(ye)，審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)面對(dui)的(de)情(qing)況復雜多(duo)(duo)樣(yang)，涉及的(de)內容(rong)廣(guang)泛(fan)，資金(jin)量(liang)巨(ju)(ju)大，時(shi)間緊(jin)迫，審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)任務十分(fen)艱巨(ju)(ju)，客觀上(shang)要(yao)(yao)求(qiu)跟(gen)蹤(zong)(zong)(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)要(yao)(yao)不(bu)斷(duan)創(chuang)(chuang)(chuang)新跟(gen)蹤(zong)(zong)(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)方(fang)式(shi)，積(ji)極探(tan)索(suo)實(shi)(shi)踐，確(que)保(bao)(bao)實(shi)(shi)現跟(gen)蹤(zong)(zong)(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)目(mu)標(biao)。因此(ci)，實(shi)(shi)施跟(gen)蹤(zong)(zong)(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)在嚴格執行(xing)(xing)國(guo)(guo)家(jia)(jia)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)準則等審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)制度，保(bao)(bao)證(zheng)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)質量(liang)防(fang)范(fan)(fan)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)風險(xian)的(de)基礎上(shang)，要(yao)(yao)不(bu)斷(duan)探(tan)索(suo)創(chuang)(chuang)(chuang)新：一(yi)是(shi)創(chuang)(chuang)(chuang)新審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)組織(zhi)方(fang)式(shi)，整(zheng)合審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)資源，探(tan)索(suo)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)(ji)關、社會中介組織(zhi)或被審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)單(dan)(dan)位內部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)力(li)量(liang)協作(zuo)機(ji)(ji)制，解決跟(gen)蹤(zong)(zong)(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)任務重與審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人員(yuan)不(bu)足(zu)，審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)事(shi)(shi)項(xiang)專業(ye)性(xing)強與審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人員(yuan)知識結(jie)構(gou)單(dan)(dan)一(yi)之間的(de)矛(mao)盾。二是(shi)創(chuang)(chuang)(chuang)新審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)意見的(de)交換機(ji)(ji)制，解決跟(gen)蹤(zong)(zong)(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)周期(qi)長和(he)(he)需要(yao)(yao)及時(shi)提出(chu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)建(jian)議之間的(de)矛(mao)盾，堅(jian)持查(cha)處(chu)和(he)(he)預(yu)防(fang)相(xiang)結(jie)合，及時(shi)發(fa)現典型性(xing)問(wen)題(ti)和(he)(he)苗頭性(xing)問(wen)題(ti)，防(fang)止問(wen)題(ti)擴(kuo)大化和(he)(he)造成巨(ju)(ju)大損(sun)失而無法(fa)挽回，建(jian)立跟(gen)蹤(zong)(zong)(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)定期(qi)督促(cu)整(zheng)改的(de)長效(xiao)機(ji)(ji)制，提高(gao)跟(gen)蹤(zong)(zong)(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)效(xiao)果(guo)和(he)(he)影(ying)(ying)響(xiang)力(li)。三是(shi)創(chuang)(chuang)(chuang)新審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)管理(li)，制定和(he)(he)完善(shan)跟(gen)蹤(zong)(zong)(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)操作(zuo)規范(fan)(fan)，以此(ci)規范(fan)(fan)跟(gen)蹤(zong)(zong)(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)項(xiang)目(mu)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)劃(hua)、實(shi)(shi)施、報告、結(jie)果(guo)公(gong)布（公(gong)告）和(he)(he)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)整(zheng)改檢查(cha)等管理(li)。四是(shi)創(chuang)(chuang)(chuang)新考(kao)核(he)評(ping)價標(biao)準，建(jian)立跟(gen)蹤(zong)(zong)(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)成果(guo)形成和(he)(he)利用(yong)機(ji)(ji)制，要(yao)(yao)將(jiang)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)成果(guo)的(de)導向性(xing)作(zuo)用(yong)體現于審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)管理(li)的(de)全過(guo)程，多(duo)(duo)層次、多(duo)(duo)形式(shi)、多(duo)(duo)途徑確(que)保(bao)(bao)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)成果(guo)的(de)及時(shi)和(he)(he)有效(xiao)轉(zhuan)化，積(ji)極擴(kuo)大審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)影(ying)(ying)響(xiang)。
(三(san))防(fang)范(fan)審計風(feng)險，完善審計質量(liang)控制(zhi)體系
與(yu)其(qi)他審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)方式比較，跟蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)具有審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)周期長、時效性強和(he)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)內容(rong)廣泛的(de)(de)(de)(de)特點，在(zai)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)實(shi)施中(zhong)有創(chuang)新(xin)和(he)探(tan)索新(xin)的(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)組織(zhi)方式、審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)程(cheng)序和(he)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)方法(fa)的(de)(de)(de)(de)內在(zai)要求(qiu)，而創(chuang)新(xin)和(he)探(tan)索的(de)(de)(de)(de)過(guo)程(cheng)中(zhong)可能會加(jia)(jia)大審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)風(feng)(feng)險(xian)(xian)或是(shi)新(xin)產生一(yi)些影響(xiang)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)風(feng)(feng)險(xian)(xian)的(de)(de)(de)(de)新(xin)因素，因此在(zai)跟蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)中(zhong)必須對加(jia)(jia)強審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)質(zhi)(zhi)(zhi)量(liang)控制(zhi)(zhi)(zhi)、防(fang)(fang)范(fan)(fan)(fan)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)風(feng)(feng)險(xian)(xian)的(de)(de)(de)(de)工(gong)作(zuo)內容(rong)高度(du)重視。一(yi)是(shi)加(jia)(jia)強審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員業務培訓，防(fang)(fang)范(fan)(fan)(fan)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)風(feng)(feng)險(xian)(xian)。一(yi)方面提高國家審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員的(de)(de)(de)(de)素質(zhi)(zhi)(zhi),加(jia)(jia)強審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員后續教育，拓寬審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員的(de)(de)(de)(de)知(zhi)識(shi)(shi)領域(yu)，提高審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員的(de)(de)(de)(de)業務素質(zhi)(zhi)(zhi)和(he)執行能力，開展風(feng)(feng)險(xian)(xian)教育，增加(jia)(jia)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員的(de)(de)(de)(de)風(feng)(feng)險(xian)(xian)意識(shi)(shi)和(he)防(fang)(fang)范(fan)(fan)(fan)風(feng)(feng)險(xian)(xian)的(de)(de)(de)(de)責(ze)任(ren)意識(shi)(shi)；另一(yi)方面制(zhi)(zhi)(zhi)定外(wai)聘專業人(ren)員和(he)中(zhong)介機(ji)構審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)管理(li)(li)(li)(li)辦法(fa)，明確工(gong)作(zuo)責(ze)任(ren)，實(shi)現審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)資(zi)源(yuan)的(de)(de)(de)(de)合理(li)(li)(li)(li)優化并防(fang)(fang)范(fan)(fan)(fan)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)風(feng)(feng)險(xian)(xian)。二是(shi)制(zhi)(zhi)(zhi)定跟蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)管理(li)(li)(li)(li)辦法(fa)，建(jian)立(li)(li)控制(zhi)(zhi)(zhi)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)風(feng)(feng)險(xian)(xian)的(de)(de)(de)(de)有效機(ji)制(zhi)(zhi)(zhi)，規(gui)范(fan)(fan)(fan)跟蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)項(xiang)目(mu)(mu)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)劃、實(shi)施和(he)結果報告（公告）等各環節工(gong)作(zuo)，加(jia)(jia)強過(guo)程(cheng)控制(zhi)(zhi)(zhi)。三是(shi)制(zhi)(zhi)(zhi)定建(jian)立(li)(li)適合跟蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)特點的(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)項(xiang)目(mu)(mu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)理(li)(li)(li)(li)辦法(fa)。跟蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)項(xiang)目(mu)(mu)由于其(qi)跨年度(du)實(shi)施的(de)(de)(de)(de)特點，會形(xing)成一(yi)些特殊的(de)(de)(de)(de)操作(zuo)程(cheng)序和(he)規(gui)范(fan)(fan)(fan)，要完善審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)理(li)(li)(li)(li)辦法(fa)，改進審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)復核工(gong)作(zuo)，促進審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員落實(shi)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)質(zhi)(zhi)(zhi)量(liang)控制(zhi)(zhi)(zhi)的(de)(de)(de)(de)各項(xiang)措施；四是(shi)建(jian)立(li)(li)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)質(zhi)(zhi)(zhi)量(liang)責(ze)任(ren)追究制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)，強化審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員的(de)(de)(de)(de)責(ze)任(ren)意識(shi)(shi)，明確審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)質(zhi)(zhi)(zhi)量(liang)崗(gang)位責(ze)任(ren)，嚴格責(ze)任(ren)追究，加(jia)(jia)強審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)項(xiang)目(mu)(mu)全(quan)過(guo)程(cheng)質(zhi)(zhi)(zhi)量(liang)控制(zhi)(zhi)(zhi)，防(fang)(fang)范(fan)(fan)(fan)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)風(feng)(feng)險(xian)(xian)。
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