工程審計報告[精]

　　在當下社會，接(jie)觸并使用報(bao)告(gao)(gao)的人(ren)越來越多(duo)，報(bao)告(gao)(gao)包含(han)標題(ti)、正文、結尾等。你所見過的報(bao)告(gao)(gao)是(shi)什(shen)么樣的呢(ni)？以下是(shi)小編收集(ji)整理(li)的工程審計報(bao)告(gao)(gao)，歡迎(ying)閱讀與收藏。

工程審計報告1

　　內部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)是企業管理的(de)一個重要組(zu)成部(bu)(bu)(bu)分，其在管理中所(suo)起(qi)的(de)作用(yong)也日益(yi)凸現，有(you)關內部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)質(zhi)量控制(zhi)引起(qi)越來(lai)越多(duo)的(de)關注，如何有(you)效地(di)開展內部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)質(zhi)量控制(zhi)，值(zhi)得(de)(de)我(wo)們深思(si)。筆者所(suo)在單(dan)位為中國(guo)航(hang)空工業集團公(gong)司所(suo)屬的(de)一家大(da)型國(guo)有(you)企業，近年來(lai)大(da)力推(tui)行(xing)精細化管理，審(shen)(shen)計(ji)(ji)人員以此為契機，在提高內部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)質(zhi)量方(fang)面進行(xing)了大(da)膽的(de)創新與實(shi)踐，取得(de)(de)了一定成效。

　　一、抓好審前準備，提高規范化程度

　　凡事(shi)預(yu)則立，不(bu)(bu)預(yu)則廢。充分的(de)準備(bei)工作(zuo)(zuo)有(you)(you)助(zhu)于審(shen)計(ji)(ji)人員有(you)(you)計(ji)(ji)劃、有(you)(you)步(bu)驟、有(you)(you)目的(de)、有(you)(you)重點地開展審(shen)計(ji)(ji)項(xiang)目。然而，與目前發展相(xiang)對較為(wei)規(gui)范(fan)的(de)審(shen)計(ji)(ji)實施(shi)相(xiang)比(bi)，審(shen)前準備(bei)工作(zuo)(zuo)重視不(bu)(bu)足、審(shen)計(ji)(ji)資料(liao)填報(bao)模板不(bu)(bu)規(gui)范(fan)、審(shen)前調查(cha)不(bu)(bu)充分以及審(shen)計(ji)(ji)報(bao)告質量評估(gu)(gu)標(biao)準不(bu)(bu)健全等(deng)現(xian)象還較為(wei)常見。筆者(zhe)所在公(gong)司通過報(bao)簽《審(shen)計(ji)(ji)立項(xiang)書》、更新審(shen)計(ji)(ji)資料(liao)填報(bao)模板、編制《審(shen)計(ji)(ji)訪談提綱》、審(shen)計(ji)(ji)方(fang)案采用集體(ti)研討的(de)形式、健全審(shen)計(ji)(ji)項(xiang)目質量自(zi)我評估(gu)(gu)標(biao)準等(deng)一系列工作(zuo)(zuo)，審(shen)前準備(bei)環節的(de)工作(zuo)(zuo)規(gui)范(fan)程度大幅提升，現(xian)已基本(ben)固化成一套(tao)完整的(de)審(shen)前準備(bei)流程，為(wei)審(shen)計(ji)(ji)實施(shi)和后(hou)續審(shen)計(ji)(ji)的(de)開展打下(xia)基礎，具體(ti)做法如下(xia)：

　　一是報簽《審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)立項(xiang)書(shu)(shu)》。按照(zhao)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)任務來源，編制《審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)立項(xiang)書(shu)(shu)》，明(ming)確(que)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)內容，報董事長(chang)簽批后作為審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)實施依據之(zhi)一，增(zeng)強(qiang)被(bei)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)單(dan)位對審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)項(xiang)目的(de)重視程度(du)。

　　二(er)是更新審計(ji)資(zi)料填(tian)(tian)(tian)報(bao)(bao)模板(ban)。結(jie)合所屬單(dan)位(wei)(wei)各自不同的(de)(de)(de)組織(zhi)結(jie)構、業(ye)務性(xing)質、核算模式，細化更新了以前年(nian)度編制(zhi)的(de)(de)(de)審計(ji)資(zi)料填(tian)(tian)(tian)報(bao)(bao)模板(ban)，形(xing)成現有的(de)(de)(de)更具有針(zhen)對(dui)性(xing)和(he)(he)適用性(xing)的(de)(de)(de)《生(sheng)產(chan)單(dan)位(wei)(wei)審計(ji)表(biao)(biao)格模板(ban)》和(he)(he)《子公司審計(ji)表(biao)(biao)格模板(ban)》。如在適用于(yu)生(sheng)產(chan)單(dan)位(wei)(wei)的(de)(de)(de)填(tian)(tian)(tian)報(bao)(bao)模板(ban)中(zhong)取消“銀(yin)行存款(kuan)余額調節表(biao)(biao)”，增加(jia)“建立的(de)(de)(de)各項(xiang)管理制(zhi)度和(he)(he)業(ye)務流程目錄”；適用于(yu)子公司的(de)(de)(de)模板(ban)中(zhong)增加(jia)“長(chang)期(qi)投資(zi)及(ji)收益表(biao)(biao)”、“企業(ye)年(nian)度工(gong)作報(bao)(bao)告”。同時，為每(mei)張(zhang)表(biao)(biao)編制(zhi)了填(tian)(tian)(tian)寫(xie)說明，對(dui)表(biao)(biao)格之間的(de)(de)(de)勾稽關系加(jia)以解釋，方便被審計(ji)單(dan)位(wei)(wei)人員填(tian)(tian)(tian)報(bao)(bao)，使收集的(de)(de)(de)審計(ji)資(zi)料可以突出被審計(ji)單(dan)位(wei)(wei)自身特點，更具有相(xiang)關性(xing)和(he)(he)針(zhen)對(dui)性(xing)。

　　三(san)是編制(zhi)《審(shen)(shen)(shen)計訪談提綱》。通過對被審(shen)(shen)(shen)計單位填報資料(liao)的了解，由審(shen)(shen)(shen)計組長結合審(shen)(shen)(shen)計目標、審(shen)(shen)(shen)計范圍，針對不(bu)同(tong)單位、不(bu)同(tong)人員、有側重(zhong)點地編制(zhi)《審(shen)(shen)(shen)計訪談提綱》，指導審(shen)(shen)(shen)計人員在(zai)開展審(shen)(shen)(shen)前(qian)走訪調查(cha)時(shi)，盡可能地收(shou)集(ji)到全(quan)面(mian)、充(chong)分(fen)、相關和有用的財務(wu)(wu)、非財務(wu)(wu)信息，從而進(jin)一步確定重(zhong)點審(shen)(shen)(shen)計領域、評估審(shen)(shen)(shen)計風(feng)險和重(zhong)要性水平。

　　四是(shi)審計(ji)(ji)(ji)方案(an)集(ji)體(ti)研討常規化。根據審前調查(cha)走訪收(shou)集(ji)到的信(xin)息，審計(ji)(ji)(ji)組(zu)(zu)長編制審計(ji)(ji)(ji)實施(shi)方案(an)，組(zu)(zu)織項(xiang)目(mu)組(zu)(zu)成(cheng)員集(ji)體(ti)研究討論，集(ji)思廣益，征(zheng)詢采(cai)納各成(cheng)員意見后對實施(shi)方案(an)進行補充完善(shan)，提升其(qi)合理性(xing)和可行性(xing)，同時采(cai)用這種(zhong)方式便于項(xiang)目(mu)組(zu)(zu)成(cheng)員熟(shu)悉(xi)審計(ji)(ji)(ji)內容(rong)，保(bao)證現場審計(ji)(ji)(ji)有序(xu)開(kai)展。

　　五是建立審(shen)(shen)(shen)計項(xiang)目(mu)(mu)質(zhi)量(liang)自我評(ping)估標(biao)準(zhun)。完(wan)善(shan)《審(shen)(shen)(shen)計項(xiang)目(mu)(mu)質(zhi)量(liang)自我評(ping)估標(biao)準(zhun)》。將(jiang)審(shen)(shen)(shen)計項(xiang)目(mu)(mu)分(fen)(fen)為審(shen)(shen)(shen)前(qian)準(zhun)備、審(shen)(shen)(shen)計實施、審(shen)(shen)(shen)計報告三個(ge)(ge)階(jie)段，每(mei)個(ge)(ge)階(jie)段再(zai)分(fen)(fen)別細化為9個(ge)(ge)、14個(ge)(ge)、18個(ge)(ge)小項(xiang)目(mu)(mu)，對每(mei)個(ge)(ge)小項(xiang)目(mu)(mu)按照其重(zhong)要性水平賦予相應分(fen)(fen)值權重(zhong)，由全體審(shen)(shen)(shen)計人(ren)員進(jin)行打(da)分(fen)(fen)之后匯總得(de)出最終成(cheng)績(ji)，客觀、公正、合理(li)地對審(shen)(shen)(shen)計項(xiang)目(mu)(mu)質(zhi)量(liang)進(jin)行評(ping)價，以此(ci)來促進(jin)其質(zhi)量(liang)的提高。

　　二、做實審計實施，降低審計風險

　　審計(ji)(ji)實(shi)施是審計(ji)(ji)項目的(de)主體和(he)重(zhong)點部(bu)分(fen)，關(guan)系到審計(ji)(ji)報(bao)告的(de)最終質量和(he)審計(ji)(ji)風險(xian)的(de)高低。目前，大多數企業審計(ji)(ji)實(shi)施階段還存在符合(he)性測試力度較小、現場審計(ji)(ji)工作(zuo)主要依靠審計(ji)(ji)人員的(de)個人經驗等缺陷。筆(bi)者(zhe)結(jie)合(he)所在公司實(shi)踐，認為有(you)重(zhong)點地抓好(hao)以下三方(fang)面的(de)工作(zuo)，有(you)利于提高審計(ji)(ji)質量。

　　一是(shi)(shi)抓好審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)證(zheng)(zheng)(zheng)據(ju)(ju)質量(liang)控制(zhi)。按照內部審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)準則(ze)的(de)(de)'要(yao)求(qiu)，審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)證(zheng)(zheng)(zheng)據(ju)(ju)要(yao)符合(he)相關(guan)性、充分性和可靠性原(yuan)則(ze)。審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)證(zheng)(zheng)(zheng)據(ju)(ju)的(de)(de)獲(huo)取(qu)(qu)(qu)須(xu)全面、客觀地(di)(di)反(fan)映問(wen)(wen)題(ti)本(ben)質，揭示問(wen)(wen)題(ti)的(de)(de)內在聯系(xi)，而不能僅憑個(ge)人(ren)愛好或主觀判斷；審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)證(zheng)(zheng)(zheng)據(ju)(ju)的(de)(de)獲(huo)得應(ying)當合(he)理合(he)法(fa)，真(zhen)正涉及問(wen)(wen)題(ti)的(de)(de)本(ben)質；審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)證(zheng)(zheng)(zheng)據(ju)(ju)的(de)(de)數量(liang)必須(xu)充分，足以反(fan)映審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)事(shi)項(xiang)的(de)(de)客觀事(shi)實。審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)證(zheng)(zheng)(zheng)據(ju)(ju)的(de)(de)獲(huo)取(qu)(qu)(qu)步(bu)驟一般分三步(bu)：一是(shi)(shi)事(shi)前收(shou)集；二是(shi)(shi)事(shi)中獲(huo)取(qu)(qu)(qu)，向被審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)單位及相關(guan)部門直接索取(qu)(qu)(qu)有(you)(you)關(guan)證(zheng)(zheng)(zheng)明材(cai)料，現(xian)場(chang)(chang)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)閱，抽(chou)查(cha)有(you)(you)關(guan)資料，實地(di)(di)盤(pan)點，實地(di)(di)調查(cha)、現(xian)場(chang)(chang)觀察、分析比較等方法(fa)；三是(shi)(shi)證(zheng)(zheng)(zheng)據(ju)(ju)鑒定，篩選有(you)(you)價(jia)值(zhi)的(de)(de)證(zheng)(zheng)(zheng)據(ju)(ju)。筆者所在公司在提高審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)證(zheng)(zheng)(zheng)據(ju)(ju)也采取(qu)(qu)(qu)了一些積極手段(duan)，尤其突出事(shi)前和鑒定環節，找(zhao)準獲(huo)取(qu)(qu)(qu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)證(zheng)(zheng)(zheng)據(ju)(ju)的(de)(de)關(guan)鍵和方向，在實施時加大證(zheng)(zheng)(zheng)據(ju)(ju)獲(huo)取(qu)(qu)(qu)和審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)核的(de)(de)力度，項(xiang)目組負責(ze)人(ren)對審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)證(zheng)(zheng)(zheng)據(ju)(ju)進行實時審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)核，若發(fa)現(xian)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)證(zheng)(zheng)(zheng)據(ju)(ju)不符合(he)要(yao)求(qiu)的(de)(de)，應(ying)當責(ze)成(cheng)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)員重新取(qu)(qu)(qu)證(zheng)(zheng)(zheng)。

　　二(er)是要(yao)加(jia)大內(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)符(fu)合(he)性測(ce)試(shi)(shi)(shi)力度。隨著企業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)不斷(duan)發展，內(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)計(ji)(ji)正(zheng)在(zai)從(cong)傳統審(shen)計(ji)(ji)向管(guan)理審(shen)計(ji)(ji)轉(zhuan)變，更加(jia)關注內(nei)控(kong)(kong)(kong)與風險，挖掘管(guan)理深層次問題(ti)，去“讀(du)懂數字背后的(de)(de)(de)(de)故事”。內(nei)控(kong)(kong)(kong)符(fu)合(he)性測(ce)試(shi)(shi)(shi)作為(wei)審(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)一種手(shou)段，是實(shi)現這種轉(zhuan)變的(de)(de)(de)(de)重(zhong)要(yao)抓(zhua)手(shou)。通過內(nei)控(kong)(kong)(kong)符(fu)合(he)性測(ce)試(shi)(shi)(shi)與評價，可以揭露(lu)內(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)的(de)(de)(de)(de)薄(bo)弱環節和(he)失控(kong)(kong)(kong)部(bu)(bu)(bu)位(wei)，從(cong)而(er)達到改(gai)善企業(ye)(ye)管(guan)理，確(que)定審(shen)計(ji)(ji)重(zhong)點和(he)范(fan)圍(wei)的(de)(de)(de)(de)目的(de)(de)(de)(de)。符(fu)合(he)性測(ce)試(shi)(shi)(shi)的(de)(de)(de)(de)范(fan)圍(wei)越大，所(suo)能提供的(de)(de)(de)(de)有關政(zheng)策(ce)或程(cheng)(cheng)序執行(xing)有效性的(de)(de)(de)(de)證(zheng)據(ju)(ju)就越充分。為(wei)確(que)保審(shen)計(ji)(ji)效果，筆者所(suo)在(zai)公(gong)司對(dui)內(nei)控(kong)(kong)(kong)測(ce)試(shi)(shi)(shi)的(de)(de)(de)(de)流(liu)(liu)程(cheng)(cheng)進(jin)行(xing)了梳(shu)理，測(ce)試(shi)(shi)(shi)前審(shen)計(ji)(ji)人員掌握(wo)制(zhi)度，梳(shu)理測(ce)試(shi)(shi)(shi)重(zhong)點，明(ming)確(que)測(ce)試(shi)(shi)(shi)的(de)(de)(de)(de)流(liu)(liu)程(cheng)(cheng)和(he)方(fang)法；測(ce)試(shi)(shi)(shi)過程(cheng)(cheng)中，通過查(cha)看臺賬(zhang)、抽查(cha)單據(ju)(ju)記錄、調查(cha)走訪、現場實(shi)測(ce)、流(liu)(liu)程(cheng)(cheng)分析、交流(liu)(liu)溝(gou)通等方(fang)式進(jin)行(xing)，對(dui)發現的(de)(de)(de)(de)問題(ti)缺陷(xian)與相(xiang)關業(ye)(ye)務人員、部(bu)(bu)(bu)門領(ling)導進(jin)行(xing)溝(gou)通確(que)認、反復(fu)論證(zheng)，在(zai)取得有效證(zheng)據(ju)(ju)和(he)結(jie)果后才下結(jie)論，以保證(zheng)測(ce)試(shi)(shi)(shi)客觀性、可行(xing)性，杜絕“走過場”。

　　三是(shi)推行(xing)三級(ji)(ji)(ji)(ji)復(fu)(fu)核(he)(he)(he)(he)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)底(di)(di)稿(gao)。審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)底(di)(di)稿(gao)的(de)(de)(de)“三級(ji)(ji)(ji)(ji)復(fu)(fu)核(he)(he)(he)(he)”指審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)底(di)(di)稿(gao)完(wan)成之(zhi)后，由審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)組成員之(zhi)間、審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)組組長、業務處長分別進行(xing)復(fu)(fu)核(he)(he)(he)(he)，認真審(shen)(shen)(shen)查各審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)事項(xiang)的(de)(de)(de)判斷是(shi)否準確(que)，核(he)(he)(he)(he)查審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)底(di)(di)稿(gao)所(suo)附證(zheng)據(ju)是(shi)否符合合法(fa)性(xing)、相(xiang)關(guan)性(xing)、充分性(xing)原(yuan)則(ze)。各級(ji)(ji)(ji)(ji)復(fu)(fu)核(he)(he)(he)(he)人員明確(que)其具體復(fu)(fu)核(he)(he)(he)(he)的(de)(de)(de)內容和承擔(dan)的(de)(de)(de)責(ze)任，實現層(ceng)層(ceng)把關(guan)、級(ji)(ji)(ji)(ji)級(ji)(ji)(ji)(ji)負責(ze)，確(que)保(bao)每(mei)一個審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)項(xiang)目的(de)(de)(de)每(mei)一個環節始終都處于適當層(ceng)次的(de)(de)(de)控(kong)制(zhi)之(zhi)中。審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)底(di)(di)稿(gao)的(de)(de)(de)復(fu)(fu)核(he)(he)(he)(he)是(shi)對審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)底(di)(di)稿(gao)中所(suo)列審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)事項(xiang)及(ji)結(jie)論與(yu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)證(zheng)據(ju)是(shi)否相(xiang)互(hu)支持的(de)(de)(de)核(he)(he)(he)(he)對，從而可以合理保(bao)證(zheng)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)意見的(de)(de)(de)準確(que)性(xing)，降低(di)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)風險(xian)，提高審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)質(zhi)量。

　　三、狠抓審計報告時效性，提高信息有用性

　　審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)告(gao)是審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)項目(mu)的(de)(de)(de)(de)最(zui)終結果(guo)，是審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人員(yuan)向管(guan)理層等傳遞信息(xi)的(de)(de)(de)(de)主(zhu)要(yao)載體(ti)，如(ru)果(guo)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)告(gao)的(de)(de)(de)(de)時(shi)(shi)(shi)效性(xing)能夠增強(qiang)，就會大大提(ti)高(gao)(gao)內部審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)在公司治理效果(guo)及增加企(qi)業(ye)價(jia)值等方面的(de)(de)(de)(de)作用。在當今互(hu)聯網時(shi)(shi)(shi)代，尋找一個(ge)問題的(de)(de)(de)(de)答(da)案只需幾(ji)秒，而(er)內部審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)可能需要(yao)幾(ji)個(ge)月，甚(shen)至幾(ji)年才能得到(dao)一個(ge)想要(yao)的(de)(de)(de)(de)答(da)案。如(ru)果(guo)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)告(gao)出(chu)具(ju)(ju)的(de)(de)(de)(de)時(shi)(shi)(shi)間過(guo)(guo)長，提(ti)供的(de)(de)(de)(de)信息(xi)早已過(guo)(guo)時(shi)(shi)(shi)，沒有任何意義，內部審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人員(yuan)一定(ding)要(yao)及時(shi)(shi)(shi)完成審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作，在合理的(de)(de)(de)(de)時(shi)(shi)(shi)間提(ti)供審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)告(gao)，而(er)要(yao)做(zuo)到(dao)這一點，審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)過(guo)(guo)程中(zhong)的(de)(de)(de)(de)每個(ge)環節(jie)都必須(xu)經(jing)過(guo)(guo)重新設計(ji)(ji)(ji)(ji)：一是制定(ding)計(ji)(ji)(ji)(ji)劃，沒有計(ji)(ji)(ji)(ji)劃的(de)(de)(de)(de)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)就如(ru)同“沒有地(di)圖的(de)(de)(de)(de)旅行”；二是現場審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)中(zhong)要(yao)避免“過(guo)(guo)度審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)”；三是形成審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)告(gao)。最(zui)具(ju)(ju)有挑戰(zhan)性(xing)的(de)(de)(de)(de)是編制審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)告(gao)。審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)告(gao)是內部審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作成果(guo)的(de)(de)(de)(de)集(ji)中(zhong)體(ti)現，是整個(ge)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)過(guo)(guo)程質量控制的(de)(de)(de)(de)重要(yao)和(he)關(guan)鍵環節(jie)，筆者所在單位在提(ti)高(gao)(gao)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)告(gao)時(shi)(shi)(shi)效性(xing)方面的(de)(de)(de)(de)主(zhu)要(yao)做(zuo)法如(ru)下：

　　集(ji)體討(tao)(tao)(tao)論審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)(bao)(bao)告(gao)(gao)(gao)，縮(suo)短審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)(bao)(bao)告(gao)(gao)(gao)周期。審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)(bao)(bao)告(gao)(gao)(gao)出(chu)具(ju)的流(liu)程在企(qi)業里一般是由(you)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)(bao)(bao)告(gao)(gao)(gao)初稿完成(cheng)后(hou)，由(you)項目(mu)(mu)(mu)組長、處（室）部(bu)門(men)負責人逐級(ji)對報(bao)(bao)(bao)告(gao)(gao)(gao)進行(xing)(xing)復(fu)核(he)，由(you)于(yu)審(shen)(shen)(shen)(shen)核(he)人員看問題的角(jiao)度和層次不(bu)(bu)同，造(zao)成(cheng)報(bao)(bao)(bao)告(gao)(gao)(gao)反(fan)復(fu)修(xiu)改(gai)(gai)，審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)(bao)(bao)告(gao)(gao)(gao)出(chu)具(ju)時(shi)間較長，影響了(le)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)(bao)(bao)告(gao)(gao)(gao)出(chu)具(ju)的時(shi)效性(xing)。為保證(zheng)(zheng)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)(bao)(bao)告(gao)(gao)(gao)質量，審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)部(bu)門(men)優化審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)(bao)(bao)告(gao)(gao)(gao)出(chu)具(ju)流(liu)程，報(bao)(bao)(bao)告(gao)(gao)(gao)在項目(mu)(mu)(mu)組定(ding)稿后(hou)，提(ti)交由(you)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人員、業務處長、部(bu)門(men)領導(dao)共(gong)同參與(yu)的集(ji)體研討(tao)(tao)(tao)，采(cai)用頭腦(nao)風暴法，快(kuai)速統一思想(xiang)，將三級(ji)復(fu)核(he)流(liu)程優化，不(bu)(bu)但減少了(le)報(bao)(bao)(bao)告(gao)(gao)(gao)修(xiu)改(gai)(gai)時(shi)間，審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)(bao)(bao)告(gao)(gao)(gao)的完整性(xing)、審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)結論的準確(que)性(xing)以及審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)整改(gai)(gai)建(jian)議(yi)的科學性(xing)和可操(cao)作(zuo)(zuo)性(xing)也(ye)有所(suo)提(ti)高。項目(mu)(mu)(mu)組長根(gen)據(ju)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)項目(mu)(mu)(mu)組成(cheng)員的工作(zuo)(zuo)底稿，整理、匯總取得(de)的審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)證(zheng)(zheng)據(ju)，做出(chu)合理、恰當的判斷(duan)，提(ti)出(chu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)整改(gai)(gai)建(jian)議(yi)，出(chu)具(ju)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)(bao)(bao)告(gao)(gao)(gao)并通(tong)過項目(mu)(mu)(mu)組成(cheng)員討(tao)(tao)(tao)論后(hou)定(ding)稿。實行(xing)(xing)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)(bao)(bao)告(gao)(gao)(gao)集(ji)體討(tao)(tao)(tao)論，能(neng)有效降低審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)(bao)(bao)告(gao)(gao)(gao)反(fan)復(fu)修(xiu)改(gai)(gai)的時(shi)間，壓縮(suo)出(chu)具(ju)報(bao)(bao)(bao)告(gao)(gao)(gao)的時(shi)間，提(ti)高了(le)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)(bao)(bao)告(gao)(gao)(gao)的時(shi)效性(xing)。

　　四、重視后續審計，鞏固審計成果

　　后(hou)續審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)是審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)作的(de)(de)終結階段，也(ye)是落實(shi)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)成果的(de)(de)關(guan)鍵環(huan)節，有(you)助于督促被審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)單位有(you)效(xiao)履行整(zheng)改職責，促進(jin)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)成果的(de)(de)利用，促進(jin)被審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)單位管(guan)理水平、風險防范能力的(de)(de)進(jin)一(yi)(yi)步提高(gao)。同時，其在(zai)提高(gao)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)質量、維(wei)護審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)作嚴肅性、降低審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)風險、保(bao)證審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)成果的(de)(de)延續性和規(gui)范性等方面(mian)也(ye)有(you)重要意(yi)義。現實(shi)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)中由于對(dui)后(hou)續審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)重要性的(de)(de)認(ren)識不夠，以及審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)項目多、審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)力量不足(zu)等一(yi)(yi)些客觀(guan)原因，重審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)、輕后(hou)續的(de)(de)現象較為(wei)普遍，后(hou)續審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)組織方式、操作程序和審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)內(nei)容隨意(yi)性大、后(hou)續審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)成效(xiao)不明顯，這在(zai)一(yi)(yi)定程度(du)上影(ying)響(xiang)了審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)作用的(de)(de)發揮。筆者所在(zai)單位針對(dui)這種情況進(jin)行了改進(jin)，具(ju)體做法(fa)如下(xia)：

　　一(yi)是優(you)化后(hou)續(xu)審(shen)(shen)計流程(cheng)。為解(jie)決后(hou)續(xu)審(shen)(shen)計時(shi)間(jian)(jian)相對于整改落實節(jie)點(dian)相對滯后(hou)以及后(hou)續(xu)審(shen)(shen)計與前期審(shen)(shen)計流程(cheng)分離(li)等(deng)方面的問題，審(shen)(shen)計人員對原有審(shen)(shen)計回訪流程(cheng)進行了優(you)化，增加被審(shen)(shen)計單(dan)位上(shang)報(bao)整改計劃環節(jie)，由審(shen)(shen)計部門審(shen)(shen)核后(hou)報(bao)董事長簽批后(hou)下發，明確時(shi)間(jian)(jian)節(jie)點(dian)、責任人等(deng)。

　　二(er)是提高(gao)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)回(hui)(hui)訪(fang)頻次(ci)，跟蹤(zong)回(hui)(hui)訪(fang)被(bei)(bei)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)單位整(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)情況(kuang)。對(dui)被(bei)(bei)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)單位存在問(wen)(wen)題(ti)整(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)情況(kuang)進(jin)行(xing)(xing)(xing)跟蹤(zong)回(hui)(hui)訪(fang)和(he)持續關注，確保審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)成(cheng)(cheng)果(guo)轉化，促進(jin)公司風險(xian)管(guan)理(li)(li)(li)、內部(bu)控制(zhi)和(he)治(zhi)理(li)(li)(li)機制(zhi)的完善。建立(li)《審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)項目過程控制(zhi)記錄(lu)表》，根據被(bei)(bei)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)單位上報(bao)的整(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)計(ji)(ji)(ji)(ji)劃，按月(yue)對(dui)發現問(wen)(wen)題(ti)整(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)項數進(jin)行(xing)(xing)(xing)統計(ji)(ji)(ji)(ji)，實(shi)施動態管(guan)理(li)(li)(li)，對(dui)已(yi)到整(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)時(shi)間節(jie)(jie)點(dian)的審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)發現問(wen)(wen)題(ti)實(shi)行(xing)(xing)(xing)“拉條掛賬”，安排人員進(jin)行(xing)(xing)(xing)“一事一訪(fang)”，促進(jin)問(wen)(wen)題(ti)及(ji)時(shi)整(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)歸零(ling)。每(mei)月(yue)對(dui)整(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)情況(kuang)進(jin)行(xing)(xing)(xing)跟蹤(zong)、記錄(lu)，每(mei)季度對(dui)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)回(hui)(hui)訪(fang)結果(guo)進(jin)行(xing)(xing)(xing)匯總整(zheng)(zheng)理(li)(li)(li)，及(ji)時(shi)出具(ju)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)回(hui)(hui)訪(fang)報(bao)告，促使審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)發現問(wen)(wen)題(ti)能夠按節(jie)(jie)點(dian)高(gao)質(zhi)量完成(cheng)(cheng)整(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)，確保審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)發現問(wen)(wen)題(ti)及(ji)時(shi)歸零(ling)，有效鞏(gong)固前期(qi)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)成(cheng)(cheng)果(guo)。

　　通過對后續審計流(liu)程化(hua)、制度化(hua)，以及審計回訪頻次的(de)提高，審計發現問題整(zheng)(zheng)改率有(you)了(le)顯著提高，有(you)效提高了(le)審計項(xiang)目的(de)整(zheng)(zheng)體質量(liang)。

　　實(shi)施內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)質(zhi)(zhi)(zhi)量(liang)(liang)(liang)控(kong)制，是內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)生(sheng)存發展的(de)(de)根基，是內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)“生(sheng)命線”和(he)“事業(ye)線”，沒(mei)有(you)質(zhi)(zhi)(zhi)量(liang)(liang)(liang)保證的(de)(de)內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)不(bu)但(dan)會(hui)失去服務對(dui)象，而且(qie)會(hui)失去自身存在(zai)的(de)(de)價(jia)值。提(ti)高企業(ye)內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)質(zhi)(zhi)(zhi)量(liang)(liang)(liang)是一項系(xi)統，涉及審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)資(zi)源計(ji)(ji)(ji)劃管理、審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)方案質(zhi)(zhi)(zhi)量(liang)(liang)(liang)控(kong)制、審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)項目現場(chang)管理、審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)報告質(zhi)(zhi)(zhi)量(liang)(liang)(liang)控(kong)制、后(hou)(hou)續審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)質(zhi)(zhi)(zhi)量(liang)(liang)(liang)管理等方方面(mian)面(mian)，也(ye)是一個(ge)動態的(de)(de)、連續的(de)(de)過(guo)程(cheng)，包括事前的(de)(de)調查(cha)、計(ji)(ji)(ji)劃，事中的(de)(de)實(shi)施，事后(hou)(hou)的(de)(de)報告、檢(jian)查(cha)等環(huan)節(jie)(jie)，這些(xie)環(huan)節(jie)(jie)既相(xiang)互(hu)銜接，又相(xiang)互(hu)交叉，其中任何一個(ge)環(huan)節(jie)(jie)的(de)(de)疏忽都(dou)將影(ying)響整個(ge)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)質(zhi)(zhi)(zhi)量(liang)(liang)(liang)。通(tong)過(guo)上(shang)述(shu)分析，筆者認為抓準、抓好內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)每(mei)個(ge)環(huan)節(jie)(jie)的(de)(de)關鍵控(kong)制點(dian)對(dui)提(ti)升審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)質(zhi)(zhi)(zhi)量(liang)(liang)(liang)尤(you)其重要，只有(you)不(bu)斷提(ti)高內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)質(zhi)(zhi)(zhi)量(liang)(liang)(liang)，才能充分發揮(hui)內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)在(zai)企業(ye)治理和(he)風險控(kong)制等方面(mian)的(de)(de)作用。

工程審計報告2

　　一、審計人員有效控(kong)制工程(cheng)造價的重要(yao)性

　　工(gong)(gong)(gong)程(cheng)造價(jia)審計(ji)(ji)是對(dui)工(gong)(gong)(gong)程(cheng)造價(jia)的(de)(de)復合和確(que)認，由于工(gong)(gong)(gong)程(cheng)造價(jia)的(de)(de)單件(jian)性、多件(jian)性、組合性的(de)(de)特點，決定(ding)了工(gong)(gong)(gong)程(cheng)造價(jia)審計(ji)(ji)的(de)(de)復雜性和多樣性，而(er)工(gong)(gong)(gong)程(cheng)造價(jia)審計(ji)(ji)又關系著工(gong)(gong)(gong)程(cheng)資金是否合理(li)合法合規使用，能(neng)否實現投資效益，工(gong)(gong)(gong)程(cheng)能(neng)否如期竣工(gong)(gong)(gong)。審計(ji)(ji)人(ren)員依據法律、法規、制(zhi)度(du)認真(zhen)審查工(gong)(gong)(gong)程(cheng)預結算的(de)(de)準確(que)性，公正(zheng)合理(li)地確(que)定(ding)工(gong)(gong)(gong)程(cheng)造價(jia)，從(cong)而(er)提(ti)(ti)高建設(she)項目管理(li)水(shui)平，提(ti)(ti)升工(gong)(gong)(gong)程(cheng)審計(ji)(ji)質量。所以(yi)審計(ji)(ji)人(ren)員有效控制(zhi)工(gong)(gong)(gong)程(cheng)造價(jia)就成為一項非常重要的(de)(de)工(gong)(gong)(gong)作。

　　審計人員如(ru)何有效控制工(gong)程造價

　　（一）審計人(ren)員要給自己(ji)正(zheng)確定(ding)位(wei)，明確自己(ji)職責。

　　審計(ji)作(zuo)為一個獨立處室，具(ju)(ju)有對相關職能(neng)(neng)部(bu)門(men)的(de)(de)(de)監(jian)督管(guan)理(li)(li)職能(neng)(neng),不(bu)是(shi)對某(mou)一工(gong)(gong)(gong)程(cheng)項目(mu)(mu)(mu)的(de)(de)(de)管(guan)理(li)(li),而是(shi)對項目(mu)(mu)(mu)管(guan)理(li)(li)人員(yuan)的(de)(de)(de)監(jian)督管(guan)理(li)(li)。具(ju)(ju)體工(gong)(gong)(gong)作(zuo)應由所屬職能(neng)(neng)部(bu)門(men)去完成,審計(ji)部(bu)門(men)、審計(ji)人員(yuan),只是(shi)在工(gong)(gong)(gong)作(zuo)方(fang)(fang)法、工(gong)(gong)(gong)作(zuo)程(cheng)序上幫其改進,決(jue)不(bu)能(neng)(neng)走入具(ju)(ju)體工(gong)(gong)(gong)作(zuo)的(de)(de)(de)誤區.審計(ji)人員(yuan)不(bu)是(shi)項目(mu)(mu)(mu)經理(li)(li),不(bu)是(shi)甲(jia)方(fang)(fang)工(gong)(gong)(gong)地代表,更不(bu)是(shi)監(jian)理(li)(li).審計(ji)人員(yuan)不(bu)是(shi)全能(neng)(neng)者(zhe),審計(ji)的(de)(de)(de)作(zuo)用恰(qia)恰(qia)是(shi)監(jian)督協調(diao)這些(xie)職能(neng)(neng)的(de)(de)(de)執行者(zhe)去各盡(jin)其能(neng)(neng),只有充(chong)分(fen)調(diao)動起項目(mu)(mu)(mu)管(guan)理(li)(li)者(zhe)的(de)(de)(de)積極性,讓他們在各個環節真正把好關,才能(neng)(neng)達到我們的(de)(de)(de)目(mu)(mu)(mu)的(de)(de)(de),起到事(shi)半功倍的(de)(de)(de)效果.

　　（二(er)）審計(ji)人員對工程造價實行全過(guo)程跟蹤審計(ji)

　　1.工程招標(biao)前(qian)審(shen)計(ji)人(ren)員對工程造價宏觀了解

　　首先內(nei)審(shen)部(bu)(bu)門要提供工程造價審(shen)計所(suo)必(bi)需的全部(bu)(bu)資料(liao)，為(wei)審(shen)計事(shi)務所(suo)作后盾。

　　其(qi)次要(yao)審查招標(biao)(biao)(biao)文件、合(he)同(tong)內容和工(gong)程結算(suan)三者的(de)對應關系。本(ben)單(dan)位(wei)與(yu)施工(gong)方簽(qian)(qian)訂(ding)(ding)的(de)基建(jian)項(xiang)(xiang)目(mu)承包合(he)同(tong)，是(shi)以施工(gong)企業中(zhong)(zhong)標(biao)(biao)(biao)的(de)投(tou)標(biao)(biao)(biao)書為(wei)基礎的(de)。在簽(qian)(qian)訂(ding)(ding)合(he)同(tong)時(shi)，投(tou)標(biao)(biao)(biao)書中(zhong)(zhong)已確定的(de)合(he)同(tong)條款(kuan)不(bu)得隨(sui)意更改，合(he)同(tong)應與(yu)中(zhong)(zhong)標(biao)(biao)(biao)價一致，中(zhong)(zhong)標(biao)(biao)(biao)的(de)投(tou)標(biao)(biao)(biao)書中(zhong)(zhong)的(de)多算(suan)、少算(suan)、漏算(suan)、重算(suan)均為(wei)招標(biao)(biao)(biao)單(dan)位(wei)的(de)風險范圍。有時(shi)投(tou)標(biao)(biao)(biao)方為(wei)了(le)中(zhong)(zhong)標(biao)(biao)(biao)，會(hui)(hui)采(cai)取壓價投(tou)標(biao)(biao)(biao)、漏項(xiang)(xiang)投(tou)標(biao)(biao)(biao)等(deng)手段，中(zhong)(zhong)標(biao)(biao)(biao)后(hou)在與(yu)甲方簽(qian)(qian)訂(ding)(ding)合(he)同(tong)時(shi)，往(wang)往(wang)會(hui)(hui)補項(xiang)(xiang)，或是(shi)在結算(suan)中(zhong)(zhong)補報。對此審計人(ren)員(yuan)必須嚴(yan)格審查，嚴(yan)格把(ba)關，堅決(jue)維護合(he)同(tong)的(de)合(he)法效力(li)和本(ben)單(dan)位(wei)利益。

　　最后對工程造價(jia)概算(suan)略(lve)審，將問題后置可(ke)能(neng)帶來(lai)的.損失降(jiang)到最小。

　　2.工程(cheng)進行中造價審(shen)計

　　首先(xian)抓住(zhu)審(shen)計(ji)(ji)重點：根據我國目(mu)前現(xian)有(you)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)造價(jia)(jia)(jia)(jia)審(shen)計(ji)(ji)力量(liang)和現(xian)行的(de)(de)(de)(de)(de)(de)建設(she)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)建設(she)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)序來看，一(yi)(yi)般有(you)以下幾個切入點：一(yi)(yi)是(shi)(shi)在(zai)(zai)項(xiang)目(mu)立項(xiang)階(jie)段(duan)， 也就是(shi)(shi)在(zai)(zai)可行性(xing)報告批準(zhun)以后。在(zai)(zai)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)成本費用中， 設(she)計(ji)(ji)費只占工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)造價(jia)(jia)(jia)(jia)的(de)(de)(de)(de)(de)(de) 1%~3%， 而(er)其(qi)對造價(jia)(jia)(jia)(jia)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)影(ying)響(xiang)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)度卻達 50%～70%。工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)造價(jia)(jia)(jia)(jia)審(shen)計(ji)(ji)人(ren)員(yuan)應(ying)結合(he)自己的(de)(de)(de)(de)(de)(de)專業知識, 主動地(di)分析(xi)設(she)計(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)經濟指標, 向設(she)計(ji)(ji)人(ren)員(yuan)提(ti)出可行的(de)(de)(de)(de)(de)(de)降低工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)造價(jia)(jia)(jia)(jia)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)建議, 及(ji)時提(ti)出一(yi)(yi)些設(she)計(ji)(ji)沒有(you)想到(dao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)或需明確(que)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)問題(ti)，從而(er)有(you)效控(kong)制工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)造價(jia)(jia)(jia)(jia)。二是(shi)(shi)項(xiang)目(mu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)招投(tou)(tou)標階(jie)段(duan)。工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)造價(jia)(jia)(jia)(jia)跟(gen)(gen)蹤(zong)審(shen)計(ji)(ji)人(ren)員(yuan)在(zai)(zai)招投(tou)(tou)標環節中，應(ying)作(zuo)為(wei)一(yi)(yi)個獨立的(de)(de)(de)(de)(de)(de)中介機構(gou)(gou)存在(zai)(zai)，而(er)不(bu)(bu)(bu)應(ying)作(zuo)為(wei)標的(de)(de)(de)(de)(de)(de)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)編制單位(wei)， 只有(you)讓工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)造價(jia)(jia)(jia)(jia)跟(gen)(gen)蹤(zong)審(shen)計(ji)(ji)人(ren)員(yuan)作(zuo)為(wei)獨立的(de)(de)(de)(de)(de)(de)機構(gou)(gou)存在(zai)(zai)，才(cai)有(you)可能(neng)對中介機構(gou)(gou)以及(ji)投(tou)(tou)標單位(wei)提(ti)供(gong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)綜(zong)合(he)單價(jia)(jia)(jia)(jia)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)合(he)理(li)(li)(li)性(xing)作(zuo)出界定。 三是(shi)(shi)施(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)環節。施(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)階(jie)段(duan)是(shi)(shi)目(mu)前各造價(jia)(jia)(jia)(jia)咨(zi)詢單位(wei)實施(shi)跟(gen)(gen)蹤(zong)審(shen)計(ji)(ji)操作(zuo)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)最(zui)多的(de)(de)(de)(de)(de)(de)一(yi)(yi)個階(jie)段(duan)。隱蔽工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)由于(yu)其(qi)特殊性(xing)在(zai)(zai)竣(jun)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)結算時往往因做(zuo)法、厚度等引(yin)起量(liang)價(jia)(jia)(jia)(jia)爭議，所以在(zai)(zai)跟(gen)(gen)蹤(zong)審(shen)計(ji)(ji)中進行適時取證、會簽十分必(bi)要；另一(yi)(yi)方面措施(shi)費用也是(shi)(shi)可控(kong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)，施(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)方的(de)(de)(de)(de)(de)(de)管(guan)理(li)(li)(li)技術(shu)水平參(can)差不(bu)(bu)(bu)齊，對于(yu)措施(shi)費用發生的(de)(de)(de)(de)(de)(de)必(bi)要性(xing)、合(he)理(li)(li)(li)性(xing)要嚴(yan)格加(jia)以審(shen)核， 切不(bu)(bu)(bu)可根據施(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)單位(wei)投(tou)(tou)標報價(jia)(jia)(jia)(jia)時的(de)(de)(de)(de)(de)(de)暫估費用一(yi)(yi)概而(er)論。四是(shi)(shi)結算階(jie)段(duan)。造價(jia)(jia)(jia)(jia)跟(gen)(gen)蹤(zong)審(shen)計(ji)(ji)人(ren)員(yuan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)關鍵工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)是(shi)(shi)核準(zhun)和復算實際完成的(de)(de)(de)(de)(de)(de)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)量(liang)。 因為(wei)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)量(liang)大小(xiao)將(jiang)直接影(ying)響(xiang)到(dao)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)總造價(jia)(jia)(jia)(jia)，而(er)綜(zong)合(he)單價(jia)(jia)(jia)(jia)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)合(he)理(li)(li)(li)性(xing)在(zai)(zai)招投(tou)(tou)標階(jie)段(duan)已經做(zuo)過了界定。如果工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)量(liang)清單報價(jia)(jia)(jia)(jia)中的(de)(de)(de)(de)(de)(de)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)數量(liang)不(bu)(bu)(bu)確(que)定，應(ying)盡(jin)可能(neng)按竣(jun)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)圖紙等資料重新(xin)計(ji)(ji)算工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)量(liang)，而(er)不(bu)(bu)(bu)僅(jin)僅(jin)是(shi)(shi)計(ji)(ji)算增減工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)量(liang)，因為(wei)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)量(liang)清單中的(de)(de)(de)(de)(de)(de)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)數量(liang)不(bu)(bu)(bu)一(yi)(yi)定十分準(zhun)確(que)。

　　其次是(shi)(shi)(shi)運用多種審(shen)計(ji)(ji)(ji)方(fang)(fang)法(fa)(fa)(fa)相結(jie)合。第一(yi)(yi)、竣(jun)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)圖(tu)(tu)(tu)(tu)紙(zhi)(zhi)審(shen)查法(fa)(fa)(fa)。以(yi)(yi)竣(jun)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)圖(tu)(tu)(tu)(tu)紙(zhi)(zhi)為(wei)依據(ju), 審(shen)定(ding)(ding)(ding)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)造(zao)(zao)價的(de)(de)(de)一(yi)(yi)種方(fang)(fang)法(fa)(fa)(fa)。基(ji)建工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)決(jue)算(suan)(suan)審(shen)計(ji)(ji)(ji), 必須(xu)認(ren)真(zhen)仔(zi)細(xi)地(di)看(kan)清所(suo)有(you)(you)(you)(you)的(de)(de)(de)竣(jun)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)圖(tu)(tu)(tu)(tu)紙(zhi)(zhi), 才能全面(mian)(mian)準確(que)(que)無(wu)誤地(di)計(ji)(ji)(ji)算(suan)(suan)審(shen)定(ding)(ding)(ding)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)造(zao)(zao)價的(de)(de)(de)真(zhen)實(shi)(shi)(shi)(shi)性。要(yao)求審(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)員(yuan)必須(xu)熟練掌握所(suo)有(you)(you)(you)(you)的(de)(de)(de)建施(shi)圖(tu)(tu)(tu)(tu)、結(jie)施(shi)圖(tu)(tu)(tu)(tu)、水暖(nuan)電平面(mian)(mian)圖(tu)(tu)(tu)(tu)、系統圖(tu)(tu)(tu)(tu); 不僅要(yao)將每一(yi)(yi)張(zhang)圖(tu)(tu)(tu)(tu)紙(zhi)(zhi)看(kan)懂吃透, 而(er)且要(yao)將所(suo)有(you)(you)(you)(you)的(de)(de)(de)圖(tu)(tu)(tu)(tu)紙(zhi)(zhi)綜合分析。結(jie)合工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)竣(jun)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)資料(liao)、設(she)(she)計(ji)(ji)(ji)變更及(ji)相應的(de)(de)(de)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)簽(qian)證(zheng), 綜合會(hui)(hui)診才能發(fa)現(xian)問(wen)題(ti)、揭露問(wen)題(ti)。第二、現(xian)場(chang)(chang)實(shi)(shi)(shi)(shi)際(ji)測(ce)量(liang)法(fa)(fa)(fa)。它(ta)是(shi)(shi)(shi)指審(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)員(yuan)親臨(lin)建筑(zhu)物(wu)現(xian)場(chang)(chang), 對(dui)(dui)審(shen)計(ji)(ji)(ji)項目(mu)(mu)(mu)進行(xing)實(shi)(shi)(shi)(shi)地(di)測(ce)量(liang)和觀(guan)察, 從(cong)而(er)準確(que)(que)地(di)審(shen)計(ji)(ji)(ji)已完(wan)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)建設(she)(she)項目(mu)(mu)(mu)的(de)(de)(de)實(shi)(shi)(shi)(shi)際(ji)投資情(qing)況, 發(fa)現(xian)疑(yi)點(dian), 驗(yan)證(zheng)事實(shi)(shi)(shi)(shi), 核(he)實(shi)(shi)(shi)(shi)實(shi)(shi)(shi)(shi)際(ji)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)量(liang),審(shen)定(ding)(ding)(ding)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)造(zao)(zao)價的(de)(de)(de)一(yi)(yi)種方(fang)(fang)法(fa)(fa)(fa)。第三、調查詢(xun)問(wen)法(fa)(fa)(fa)。它(ta)是(shi)(shi)(shi)指審(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)員(yuan)通(tong)過(guo)(guo)調查詢(xun)問(wen)被審(shen)計(ji)(ji)(ji)單(dan)位參與(yu)基(ji)建項目(mu)(mu)(mu)管理(li)的(de)(de)(de)知情(qing)者, 通(tong)過(guo)(guo)知情(qing)人(ren)事收集(ji)整理(li)審(shen)計(ji)(ji)(ji)信息, 以(yi)(yi)證(zheng)實(shi)(shi)(shi)(shi)基(ji)建工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)量(liang)與(yu)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)價款的(de)(de)(de)真(zhen)實(shi)(shi)(shi)(shi)性、合理(li)性的(de)(de)(de)一(yi)(yi)種方(fang)(fang)法(fa)(fa)(fa)。第四、實(shi)(shi)(shi)(shi)物(wu)測(ce)定(ding)(ding)(ding)法(fa)(fa)(fa)。它(ta)是(shi)(shi)(shi)指審(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)員(yuan)在審(shen)計(ji)(ji)(ji)過(guo)(guo)各中(zhong)(zhong)會(hui)(hui)同被審(shen)計(ji)(ji)(ji)單(dan)位有(you)(you)(you)(you)關人(ren)員(yuan)與(yu)施(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)單(dan)位有(you)(you)(you)(you)關人(ren)員(yuan)及(ji)現(xian)場(chang)(chang)監(jian)理(li)人(ren)員(yuan)到(dao)建筑(zhu)現(xian)場(chang)(chang), 對(dui)(dui)有(you)(you)(you)(you)疑(yi)點(dian)的(de)(de)(de)隱蔽工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)進行(xing)挖開(kai)核(he)實(shi)(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)做(zuo)法(fa)(fa)(fa)與(yu)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)量(liang)、價款的(de)(de)(de)方(fang)(fang)法(fa)(fa)(fa)。抽樣測(ce)定(ding)(ding)(ding)法(fa)(fa)(fa)較(jiao)為(wei)直(zhi)接, 容易驗(yan)證(zheng)出問(wen)題(ti)的(de)(de)(de)真(zhen)假, 但(dan)是(shi)(shi)(shi)審(shen)計(ji)(ji)(ji)風險(xian)較(jiao)大(da), 所(suo)以(yi)(yi)一(yi)(yi)般在確(que)(que)有(you)(you)(you)(you)問(wen)題(ti)時方(fang)(fang)可實(shi)(shi)(shi)(shi)行(xing)抽樣定(ding)(ding)(ding)點(dian)的(de)(de)(de)方(fang)(fang)式(shi)(shi)。第五、子目(mu)(mu)(mu)篩選排查法(fa)(fa)(fa)。即審(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)員(yuan)在審(shen)計(ji)(ji)(ji)過(guo)(guo)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)中(zhong)(zhong)由于子目(mu)(mu)(mu)過(guo)(guo)多, 審(shen)計(ji)(ji)(ji)過(guo)(guo)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)中(zhong)(zhong)可以(yi)(yi)對(dui)(dui)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)量(liang)、金額數目(mu)(mu)(mu)較(jiao)大(da)的(de)(de)(de)子目(mu)(mu)(mu)進行(xing)篩選核(he)對(dui)(dui),確(que)(que)定(ding)(ding)(ding)核(he)實(shi)(shi)(shi)(shi)建設(she)(she)項目(mu)(mu)(mu)決(jue)算(suan)(suan)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)量(liang)和造(zao)(zao)價的(de)(de)(de)真(zhen)實(shi)(shi)(shi)(shi)性、合理(li)性的(de)(de)(de)一(yi)(yi)種審(shen)計(ji)(ji)(ji)方(fang)(fang)法(fa)(fa)(fa)。還有(you)(you)(you)(you)一(yi)(yi)些其他(ta)的(de)(de)(de)方(fang)(fang)法(fa)(fa)(fa)，在對(dui)(dui)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)造(zao)(zao)價審(shen)計(ji)(ji)(ji)過(guo)(guo)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)中(zhong)(zhong)，審(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)員(yuan)要(yao)將多種審(shen)計(ji)(ji)(ji)方(fang)(fang)式(shi)(shi)綜合靈活運用。

　　（三(san)）工程結束后的審計報告的完整性

　　審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)報(bao)(bao)告(gao)(gao)(gao)是審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)終止的(de)(de)書(shu)面說(shuo)明，能夠指出(chu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)過(guo)程中發現的(de)(de)不合理工(gong)(gong)(gong)程造(zao)價問(wen)題(ti)。但(dan)一股的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)報(bao)(bao)告(gao)(gao)(gao)只是單純(chun)注重報(bao)(bao)告(gao)(gao)(gao)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)結果，而(er)不標明所(suo)采用(yong)的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)方法、審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)建議和(he)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)過(guo)程中發現的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)自身存在的(de)(de)問(wen)題(ti)，導致對(dui)(dui)于(yu)(yu)其他審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)的(de)(de)借鑒意義不大(da)，更加(jia)不利干改(gai)正審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)自身存在的(de)(de)不足。首先，審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)員必(bi)須完善(shan)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)報(bao)(bao)告(gao)(gao)(gao)書(shu)寫制度(du)。審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)報(bao)(bao)告(gao)(gao)(gao)書(shu)寫制度(du)能夠規范審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)報(bao)(bao)告(gao)(gao)(gao)的(de)(de)結構和(he)內(nei)容(rong)，對(dui)(dui)于(yu)(yu)其他審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)有著借鑒的(de)(de)意義；其次，把(ba)切(qie)實有用(yong)的(de)(de)信(xin)息(xi)納入(ru)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)報(bao)(bao)告(gao)(gao)(gao)中來。審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)報(bao)(bao)告(gao)(gao)(gao)中切(qie)實有用(yong)的(de)(de)信(xin)息(xi)不但(dan)可以幫助(zhu)防(fang)范審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)風險，還可以促進(jin)其他各項(xiang)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)的(de)(de)不斷(duan)完善(shan)。最(zui)后，對(dui)(dui)整個審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)作(zuo)(zuo)出(chu)評價。

　　（四）參加審計培(pei)訓，提高(gao)自(zi)身的審計技能與道德修養(yang)

　　在目前工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)管(guan)理(li)制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)中，設(she)計(ji)(ji)控制(zhi)(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)、招投標(biao)制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)、合同(tong)審(shen)簽制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)、工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)監理(li)制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)、全過程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)跟(gen)蹤(zong)審(shen)計(ji)(ji)制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)等多項制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)已經很完善(shan)，但制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)制(zhi)(zhi)(zhi)訂得再完善(shan)，若(ruo)執行監管(guan)制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)的(de)(de)(de)(de)人實施不力(li)制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)最(zui)終也會形同(tong)虛設(she)。歸根到底(di)，在工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)造(zao)價(jia)(jia)審(shen)計(ji)(ji)中，審(shen)計(ji)(ji)人員(yuan)在執行和(he)監管(guan)各項工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)管(guan)理(li)制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)時他們是行為的(de)(de)(de)(de)主體(ti)，在實施行為的(de)(de)(de)(de)過程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)中占主導地位。所以，審(shen)計(ji)(ji)人員(yuan)素質的(de)(de)(de)(de)技能(neng)和(he)素質的(de)(de)(de)(de)高(gao)低，決定了(le)工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)管(guan)理(li)制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)執行的(de)(de)(de)(de)準確(que)與(yu)否(fou)，決定了(le)工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)造(zao)價(jia)(jia)審(shen)計(ji)(ji)質量的(de)(de)(de)(de)優劣，決定了(le)建設(she)單位內部能(neng)夠規避(bi)多大的(de)(de)(de)(de)風(feng)險和(he)防范控制(zhi)(zhi)(zhi)風(feng)險的(de)(de)(de)(de)能(neng)力(li)。因此(ci)審(shen)計(ji)(ji)人員(yuan)積極參加審(shen)計(ji)(ji)培訓(xun)，提高(gao)自身的(de)(de)(de)(de)技能(neng)及(ji)道德修養非常重要。

　　總結：

　　審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人員對建設(she)項目的(de)造(zao)價控制應該(gai)貫穿于建設(she)項目的(de)全(quan)過(guo)程(cheng),以當時適用的(de)和(he)有效的(de)法規(gui)制度(du)為審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)作準繩，以人為本, 注意審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)技巧，對問(wen)題準確謹慎(shen)的(de)定性(xing)定量(liang)。既要(yao)從源頭上把(ba)關,又(you)要(yao)在施(shi)工(gong)、結(jie)算等環節(jie)上盯(ding)緊。然而(er)，開展跟(gen)(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)需要(yao)在實踐中不斷完善(shan)跟(gen)(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)，要(yao)真正解(jie)決(jue)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)中出現(xian)的(de)問(wen)題，規(gui)范并統一(yi)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)行為，還應盡快制訂有關施(shi)工(gong)過(guo)程(cheng)跟(gen)(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)制度(du)和(he)規(gui)范，建立(li)一(yi)套科學合理的(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)程(cheng)序(xu)和(he)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)質量(liang)保證(zheng)體(ti)系，跟(gen)(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)才能(neng)逐步(bu)步(bu)入程(cheng)序(xu)化(hua)(hua)、規(gui)范化(hua)(hua)、制度(du)化(hua)(hua)的(de)軌道。

工程審計報告3

　　關鍵詞:英國(guo)績效審(shen)計(ji)跟(gen)蹤(zong)審(shen)計(ji)啟示

　　一、跟蹤審計概述

　　我(wo)國(guo)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)機關(guan)開展跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)始于政(zheng)(zheng)府投資(zi)的建設項(xiang)(xiang)目(mu)領域(yu)。跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)不(bu)是(shi)與(yu)財政(zheng)(zheng)財務收支審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)、績(ji)(ji)(ji)效審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)（我(wo)國(guo)原稱為(wei)效益審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)，后改稱“績(ji)(ji)(ji)效審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)”）并列的一種審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)類型，而(er)是(shi)一種新的審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)組(zu)織方(fang)(fang)式(shi)(shi)。從審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)方(fang)(fang)式(shi)(shi)看，跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)將關(guan)口前移，在被審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)事項(xiang)(xiang)發(fa)展的事前、事中、事后全過程進行(xing)監督(du)。從審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)內容(rong)看，跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)在審(shen)(shen)(shen)查(cha)被審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)事項(xiang)(xiang)財政(zheng)(zheng)財務收支合(he)規性的基礎上，更(geng)(geng)加關(guan)注被審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)事項(xiang)(xiang)的管理和(he)績(ji)(ji)(ji)效情況。從審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)項(xiang)(xiang)目(mu)管理看，跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)可(ke)以較好的融(rong)合(he)財政(zheng)(zheng)財務收支審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)和(he)績(ji)(ji)(ji)效審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)兩種審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)方(fang)(fang)式(shi)(shi)，而(er)在進行(xing)績(ji)(ji)(ji)效審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的方(fang)(fang)式(shi)(shi)選擇上卻更(geng)(geng)加靈活。

　　近年來(lai)，國(guo)家審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)署已完(wan)成和(he)正在(zai)實(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)施(shi)(shi)的(de)跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)項(xiang)目有(you)汶川地震(zhen)抗震(zhen)救災和(he)災后恢復重(zhong)建(jian)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)、奧組委財(cai)務收支及奧運工程審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)、京(jing)滬(hu)高(gao)速鐵路建(jian)設(she)項(xiang)目審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)等。地方(fang)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機關(guan)也積極開展和(he)探(tan)索跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)，如江蘇(su)省審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)廳先(xian)后實(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)施(shi)(shi)南京(jing)奧體中(zhong)心、滬(hu)寧高(gao)速公路擴建(jian)等項(xiang)目，上(shang)海市審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)局實(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)施(shi)(shi)了上(shang)海世博會跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)。幾年來(lai)的(de)跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)實(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)踐(jian)表(biao)明(ming)，我國(guo)在(zai)跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)組織(zhi)方(fang)式(shi)、審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)質量控(kong)制和(he)擴大審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)影響等方(fang)面取得了較(jiao)好的(de)成績。從跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)發揮的(de)效(xiao)果看，跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)有(you)利于(yu)貫徹執行(xing)國(guo)家法(fa)律法(fa)規、完(wan)善(shan)監督體制、增加決策的(de)透明(ming)度(du)，有(you)利于(yu)促進(jin)相關(guan)單位(wei)完(wan)善(shan)制度(du)、規范管理，有(you)利于(yu)提(ti)高(gao)建(jian)設(she)項(xiang)目和(he)資(zi)金的(de)效(xiao)益。《審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)署“十二五”審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工作發展規劃（征求(qiu)意見稿）》提(ti)出“加強(qiang)對(dui)中(zhong)央(yang)重(zhong)大方(fang)針政策和(he)宏觀調(diao)控(kong)措施(shi)(shi)貫徹落(luo)(luo)實(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)情(qing)況的(de)跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)，促進(jin)政令(ling)暢通，保障各項(xiang)政策措施(shi)(shi)落(luo)(luo)實(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)到位(wei)”，由此(ci)可見，跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)將成為(wei)國(guo)家審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)重(zhong)要組織(zhi)方(fang)式(shi)，是(shi)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)發揮“免疫系(xi)統”功(gong)能的(de)有(you)效(xiao)途徑。由于(yu)我國(guo)跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)正在(zai)探(tan)索階段，審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)涉及的(de)內容多范圍廣，在(zai)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)實(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)施(shi)(shi)中(zhong),還(huan)存在(zai)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)風險評(ping)估和(he)管理不(bu)科學、審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)方(fang)法(fa)不(bu)統一、審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)規范化不(bu)高(gao)等問(wen)題。因此(ci)，在(zai)總結我國(guo)跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)實(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)踐(jian)經驗的(de)基(ji)礎上(shang)，借鑒國(guo)外審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)理論及實(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)踐(jian)中(zhong)的(de)一些成功(gong)經驗和(he)做法(fa)對(dui)跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)予以完(wan)善(shan)具有(you)重(zhong)要的(de)現實(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)意義。

　　二、英國績效審計可以借鑒的一些成功做法和經驗

　　(一)英國績(ji)效審計發(fa)展簡介

　　英(ying)國(guo)是世界上(shang)開(kai)展績(ji)(ji)(ji)(ji)效(xiao)(xiao)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)較早的(de)國(guo)家之一，1983年(nian)英(ying)國(guo)頒布了《國(guo)家審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)法》，賦(fu)予主計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)長開(kai)展績(ji)(ji)(ji)(ji)效(xiao)(xiao)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)職責(ze)，確(que)保了審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)關(guan)(guan)開(kai)展績(ji)(ji)(ji)(ji)效(xiao)(xiao)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)有(you)法可依。英(ying)國(guo)國(guo)家審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)署(shu)在(zai)(zai)1997年(nian)制定了績(ji)(ji)(ji)(ji)效(xiao)(xiao)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)準(zhun)則和績(ji)(ji)(ji)(ji)效(xiao)(xiao)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)手冊，20xx年(nian)頒布了新版《績(ji)(ji)(ji)(ji)效(xiao)(xiao)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)手冊》（以下簡稱新版手冊）。近年(nian)來，英(ying)國(guo)績(ji)(ji)(ji)(ji)效(xiao)(xiao)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)在(zai)(zai)方(fang)法上(shang)和內容上(shang)都日(ri)趨成(cheng)熟(shu)，并(bing)在(zai)(zai)實踐(jian)中不(bu)斷(duan)完善。績(ji)(ji)(ji)(ji)效(xiao)(xiao)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)在(zai)(zai)提(ti)(ti)高政府及公共部(bu)門(men)服務質(zhi)量(liang)、提(ti)(ti)高公共資(zi)金的(de)使(shi)用(yong)效(xiao)(xiao)率方(fang)面發揮了明顯作用(yong)，績(ji)(ji)(ji)(ji)效(xiao)(xiao)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)提(ti)(ti)出的(de)一些(xie)詳細建(jian)議(yi)幫助公共機(ji)構實施有(you)益的(de)變革，促(cu)使(shi)公共事業(ye)提(ti)(ti)高服務質(zhi)量(liang)和改善總體(ti)管理水(shui)平。目前，績(ji)(ji)(ji)(ji)效(xiao)(xiao)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)報告(gao)現已成(cheng)為英(ying)國(guo)議(yi)會責(ze)任監督體(ti)系(xi)的(de)重要組成(cheng)部(bu)分，并(bing)得到了媒體(ti)的(de)廣泛(fan)關(guan)(guan)注。

　　(二)英(ying)國績(ji)效審計一些(xie)成功做法和(he)經驗介(jie)紹(shao)

　　在英(ying)(ying)(ying)國審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)中(zhong)并(bing)沒有(you)提出(chu)跟(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)概(gai)念，但(dan)英(ying)(ying)(ying)國績效審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)在規范化(hua)、制(zhi)度化(hua)的(de)(de)基礎上，不斷總結績效審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)在規劃審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作、簡(jian)化(hua)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)程序、縮短(duan)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)周期和審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)質量控制(zhi)等方(fang)(fang)面的(de)(de)經驗(yan)教訓，形(xing)成了比較完(wan)整(zheng)的(de)(de)理論體系(xi)和制(zhi)度體系(xi)。本文希望從英(ying)(ying)(ying)國績效審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)中(zhong)加強管理與創新相結合，倡導(dao)保(bao)持靈活性和創造力的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)理念，以及在風險(xian)評估和控制(zhi)、加強審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)質量控制(zhi)、擴大審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)影響(xiang)等幾(ji)個方(fang)(fang)面加以介紹(shao)，以期對完(wan)善我國跟(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)，進一步發揮審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)“免疫系(xi)統”功能具有(you)一定的(de)(de)借鑒意義。

　　1、規范管理、倡(chang)導(dao)創新的理念

　　制(zhi)度化(hua)和規范化(hua)是英國績(ji)效審計的(de)(de)首要(yao)(yao)特點(dian)，保持(chi)靈活(huo)性和創造力(li)是其審計工作要(yao)(yao)求(qiu)一(yi)貫堅持(chi)的(de)(de)基本原則，強(qiang)調審計人員在(zai)實(shi)施績(ji)效審計時要(yao)(yao)樹(shu)立創新意識(shi)，靈活(huo)開展工作，努力(li)滿足議會(hui)(hui)、被審計單位及相關利(li)益主體的(de)(de)要(yao)(yao)求(qiu)。在(zai)多年的(de)(de)實(shi)踐中(zhong)，英國國家審計法(fa)規體系逐(zhu)漸完(wan)善，同(tong)時在(zai)實(shi)踐中(zhong)不斷創新總(zong)結，建(jian)立了適用(yong)于所有(you)績(ji)效審計項(xiang)目的(de)(de)“績(ji)效審計循環”，提出“質(zhi)量環節(jie)”概念(nian)，探索(suo)出許多行(xing)之有(you)效的(de)(de)技術(shu)與方法(fa)，如質(zhi)量控制(zhi)法(fa)、調查法(fa)、問題(ti)解析法(fa)、碰(peng)頭會(hui)(hui)、統計分析法(fa)等，以保證績(ji)效審計順利(li)開展。

　　2、重視風(feng)(feng)險(xian)管(guan)理,防范(fan)審計風(feng)(feng)險(xian)

　　評估(gu)項(xiang)目(mu)(mu)風(feng)險，制(zhi)定(ding)風(feng)險管理(li)措施，是(shi)英(ying)國實施績效審(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)重要內容。英(ying)國國家審(shen)計(ji)(ji)(ji)署認為(wei)績效審(shen)計(ji)(ji)(ji)項(xiang)目(mu)(mu)存(cun)在(zai)(zai)審(shen)計(ji)(ji)(ji)風(feng)險，盡可能(neng)(neng)早地(di)確(que)認風(feng)險，有(you)助于審(shen)計(ji)(ji)(ji)組設法加以控制(zhi)，防(fang)范可能(neng)(neng)出(chu)現的(de)更大風(feng)險，因(yin)此在(zai)(zai)績效審(shen)計(ji)(ji)(ji)項(xiang)目(mu)(mu)要求采用風(feng)險基礎法制(zhi)定(ding)績效審(shen)計(ji)(ji)(ji)計(ji)(ji)(ji)劃和方案。新(xin)版(ban)手冊提出(chu)為(wei)了控制(zhi)風(feng)險，必須按風(feng)險分析（識別各(ge)種風(feng)險，在(zai)(zai)評估(gu)風(feng)險發生的(de)可能(neng)(neng)性及其(qi)后果的(de)基礎上確(que)定(ding)各(ge)種風(feng)險的(de)重要性，并判斷這樣的(de)風(feng)險是(shi)否可接受）和風(feng)險管理(li)（處理(li)已知風(feng)險有(you)關的(de)計(ji)(ji)(ji)劃、監測和控制(zhi)活動）的(de)程(cheng)序來處理(li)風(feng)險。

　　3、強化審計質(zhi)量管理

　　英國(guo)績(ji)效審(shen)計(ji)(ji)(ji)提(ti)出(chu)了(le)(le)“質(zhi)量(liang)環(huan)(huan)節(jie)”（Quality Thresholds）概念，將審(shen)計(ji)(ji)(ji)質(zhi)量(liang)控制體系分為審(shen)計(ji)(ji)(ji)準(zhun)備工(gong)作(zuo)、審(shen)計(ji)(ji)(ji)實施、審(shen)計(ji)(ji)(ji)報告、審(shen)計(ji)(ji)(ji)信息(xi)和(he)總結經驗(yan)教訓五個質(zhi)量(liang)環(huan)(huan)節(jie)；列出(chu)了(le)(le)“質(zhi)量(liang)環(huan)(huan)節(jie)”和(he)與之對(dui)應(ying)(ying)的(de)有(you)關問題，在每個問題后面(mian)，都對(dui)回(hui)答該問題應(ying)(ying)取(qu)得(de)的(de)證據(ju)類型(xing)和(he)應(ying)(ying)完成的(de)工(gong)作(zuo)內容提(ti)出(chu)了(le)(le)相關建議(yi)，以(yi)幫助審(shen)計(ji)(ji)(ji)組確定怎樣(yang)做出(chu)肯定的(de)回(hui)答。“質(zhi)量(liang)環(huan)(huan)節(jie)”要求績(ji)效審(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)員關注真正重要的(de)問題，審(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)員只有(you)在對(dui)每一環(huan)(huan)節(jie)中提(ti)出(chu)的(de)問題全部回(hui)答“是”的(de)情況下(xia)，才能開始下(xia)一階(jie)段(duan)工(gong)作(zuo)。

　　4、加(jia)強跟蹤檢查工(gong)作，評價審(shen)計效(xiao)果

　　跟蹤檢查是(shi)英國績(ji)效審(shen)計循環(huan)的(de)(de)最后一(yi)個環(huan)節，是(shi)保證審(shen)計質量、評(ping)價審(shen)計效果的(de)(de)一(yi)項重要措施。該環(huan)節工作內容(rong)包(bao)括確(que)認審(shen)計績(ji)效影(ying)響和(he)實施建設性的(de)(de)事后監督工作兩項。

　　(1)確(que)認(ren)審計(ji)影(ying)(ying)響(xiang)。英國國家審計(ji)署認(ren)為(wei)，開展(zhan)績效(xiao)審計(ji)是為(wei)了(le)促(cu)進(jin)被審計(ji)單位改進(jin)工作，實(shi)踐中應以最大限度地擴大審計(ji)影(ying)(ying)響(xiang)的方式有選(xuan)擇地進(jin)行績效(xiao)審計(ji)。績效(xiao)審計(ji)影(ying)(ying)響(xiang)分為(wei)量(liang)化(hua)的經濟影(ying)(ying)響(xiang)、量(liang)化(hua)的非經濟影(ying)(ying)響(xiang)和質(zhi)的.影(ying)(ying)響(xiang)三類。

　　(2)實(shi)施建設(she)性的(de)(de)(de)事(shi)(shi)(shi)后(hou)監(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)工(gong)(gong)(gong)作。事(shi)(shi)(shi)后(hou)監(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)實(shi)質上(shang)(shang)是對績(ji)效審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)項目的(de)(de)(de)實(shi)施過(guo)程進(jin)行全面總結，通過(guo)總結經(jing)(jing)驗教訓(xun)，用(yong)以(yi)促進(jin)改進(jin)績(ji)效審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)作方(fang)式(shi)(shi)(shi)、方(fang)法，提(ti)高績(ji)效審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)水平。事(shi)(shi)(shi)后(hou)監(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)采用(yong)新聞媒體報(bao)道(dao)、外(wai)(wai)部(bu)(bu)監(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)、征求被審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)單位的(de)(de)(de)反饋意(yi)(yi)見和(he)(he)(he)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)組復核(he)四種方(fang)式(shi)(shi)(shi)，其中(zhong)，審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)組復核(he)是根據上(shang)(shang)述事(shi)(shi)(shi)后(hou)監(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)前(qian)三種質量監(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)方(fang)式(shi)(shi)(shi)的(de)(de)(de)結果，開(kai)展“吸取教訓(xun)”式(shi)(shi)(shi)的(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)復核(he)工(gong)(gong)(gong)作，多數(shu)績(ji)效審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)復核(he)均向審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)組和(he)(he)(he)國(guo)家審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)署提(ti)出了需要整改的(de)(de)(de)建議(yi)，這對提(ti)高和(he)(he)(he)改進(jin)績(ji)效審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)作方(fang)式(shi)(shi)(shi)產(chan)生了重要的(de)(de)(de)影響。值得注(zhu)意(yi)(yi)的(de)(de)(de)是，在(zai)外(wai)(wai)部(bu)(bu)監(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)方(fang)式(shi)(shi)(shi)中(zhong)，英國(guo)國(guo)家審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)署聘請外(wai)(wai)部(bu)(bu)機構(gou)復核(he)已公(gong)布的(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)告(gao)，并由外(wai)(wai)部(bu)(bu)機構(gou)對每份報(bao)告(gao)的(de)(de)(de)質量進(jin)行評(ping)價(jia)。目前(qian)，英國(guo)國(guo)家審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)署績(ji)效審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)告(gao)質量的(de)(de)(de)評(ping)價(jia)工(gong)(gong)(gong)作，由倫敦(dun)經(jing)(jing)濟(ji)學院(yuan)的(de)(de)(de)獨立專家組承擔。評(ping)價(jia)側重于以(yi)下方(fang)面：行政管(guan)理背景、結構(gou)安排及語言表述、圖表和(he)(he)(he)統(tong)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)資料、審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)范圍(wei)、審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)方(fang)法、審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)結論和(he)(he)(he)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)建議(yi)以(yi)及審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)告(gao)總體上(shang)(shang)是否成(cheng)功等。為增加評(ping)價(jia)的(de)(de)(de)權威性和(he)(he)(he)有效性，專家組提(ti)出的(de)(de)(de)評(ping)價(jia)意(yi)(yi)見也會提(ti)供給被審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)單位。

　　三、完善我國跟蹤審計的幾點建議

　　(一)加強審(shen)計制度建設，促進跟蹤審(shen)計科學發展

　　我(wo)國合(he)規(gui)性(xing)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)經過多(duo)年的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)實(shi)踐，已(yi)經形成(cheng)了符合(he)中國特色的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)制度體系，但(dan)績(ji)效(xiao)(xiao)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)制度建(jian)設(she)(she)仍然滯(zhi)后。對被審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)對象管理和(he)績(ji)效(xiao)(xiao)情況進(jin)行審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)評(ping)價(jia)，是(shi)跟(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)重要(yao)內(nei)容(rong)，因此完(wan)善績(ji)效(xiao)(xiao)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)對跟(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)發(fa)展具有巨(ju)大(da)的(de)(de)推進(jin)作(zuo)用(yong)。一是(shi)借鑒國外政(zheng)府審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)成(cheng)功經驗(yan)，積極推動績(ji)效(xiao)(xiao)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)法(fa)規(gui)建(jian)設(she)(she)，為(wei)績(ji)效(xiao)(xiao)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)發(fa)展建(jian)立準(zhun)則(ze)和(he)依(yi)據，建(jian)立符合(he)我(wo)國政(zheng)治和(he)經濟環境的(de)(de)績(ji)效(xiao)(xiao)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)模式和(he)制度體系。二是(shi)總結跟(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)實(shi)踐的(de)(de)經驗(yan)和(he)教訓，完(wan)善跟(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)制度建(jian)設(she)(she)，盡快編寫跟(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)指(zhi)南，在做好(hao)合(he)規(gui)性(xing)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)基礎上(shang)，合(he)理確定(ding)(ding)跟(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)績(ji)效(xiao)(xiao)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)內(nei)容(rong)，探索跟(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)績(ji)效(xiao)(xiao)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)組織模式，并制定(ding)(ding)符合(he)跟(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)項目(mu)特點(dian)的(de)(de)評(ping)價(jia)標(biao)準(zhun)。

　　(二)優化審計項目管理，積極(ji)創新，擴大(da)跟蹤審計影響

　　跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)對(dui)象除了項(xiang)(xiang)目(mu)之外，可以是(shi)社會關(guan)(guan)注(zhu)度高(gao)的(de)(de)(de)(de)事(shi)項(xiang)(xiang)和(he)(he)(he)政(zheng)策(ce)(ce)的(de)(de)(de)(de)執行情況。在事(shi)項(xiang)(xiang)和(he)(he)(he)政(zheng)策(ce)(ce)的(de)(de)(de)(de)跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)中(zhong)，往往以資(zi)金(jin)為主(zhu)線(xian)，項(xiang)(xiang)目(mu)為載體(ti)，既要(yao)關(guan)(guan)注(zhu)資(zi)金(jin)，又要(yao)關(guan)(guan)注(zhu)政(zheng)策(ce)(ce)，在審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)內(nei)容的(de)(de)(de)(de)選擇上，除了合(he)(he)規(gui)(gui)性的(de)(de)(de)(de)內(nei)容之外，還包(bao)括(kuo)管(guan)(guan)理(li)和(he)(he)(he)績效(xiao)方(fang)面的(de)(de)(de)(de)內(nei)容。一(yi)(yi)些重大(da)突發性公共事(shi)項(xiang)(xiang)、國家(jia)(jia)重大(da)政(zheng)策(ce)(ce)措施(shi)的(de)(de)(de)(de)執行涉(she)及(ji)國民經濟和(he)(he)(he)社會發展的(de)(de)(de)(de)各行各業，審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)面對(dui)的(de)(de)(de)(de)情況復雜多(duo)樣，涉(she)及(ji)的(de)(de)(de)(de)內(nei)容廣泛，資(zi)金(jin)量(liang)巨大(da)，時(shi)(shi)間(jian)緊迫，審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)任務十分(fen)艱巨，客觀上要(yao)求跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)要(yao)不(bu)斷創(chuang)新跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)方(fang)式，積(ji)極探(tan)索(suo)實踐，確保實現跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)目(mu)標(biao)。因此(ci)，實施(shi)跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)在嚴格執行國家(jia)(jia)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)準(zhun)則等(deng)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)制度，保證審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)質量(liang)防范(fan)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)風(feng)險(xian)的(de)(de)(de)(de)基礎上，要(yao)不(bu)斷探(tan)索(suo)創(chuang)新：一(yi)(yi)是(shi)創(chuang)新審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)組(zu)織方(fang)式，整合(he)(he)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)資(zi)源，探(tan)索(suo)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)(ji)關(guan)(guan)、社會中(zhong)介組(zu)織或被(bei)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)單(dan)位(wei)內(nei)部審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)力量(liang)協作(zuo)機(ji)(ji)制，解決跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)任務重與(yu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人員不(bu)足，審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)事(shi)項(xiang)(xiang)專業性強與(yu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人員知識結構單(dan)一(yi)(yi)之間(jian)的(de)(de)(de)(de)矛盾。二是(shi)創(chuang)新審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)意見的(de)(de)(de)(de)交換機(ji)(ji)制，解決跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)周期長和(he)(he)(he)需要(yao)及(ji)時(shi)(shi)提出(chu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)建(jian)議之間(jian)的(de)(de)(de)(de)矛盾，堅持(chi)查處和(he)(he)(he)預(yu)防相(xiang)結合(he)(he)，及(ji)時(shi)(shi)發現典型性問(wen)(wen)題(ti)和(he)(he)(he)苗頭性問(wen)(wen)題(ti)，防止問(wen)(wen)題(ti)擴大(da)化和(he)(he)(he)造成巨大(da)損失而無法挽回，建(jian)立跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)定期督促整改(gai)的(de)(de)(de)(de)長效(xiao)機(ji)(ji)制，提高(gao)跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)效(xiao)果(guo)和(he)(he)(he)影(ying)響力。三是(shi)創(chuang)新審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)管(guan)(guan)理(li)，制定和(he)(he)(he)完(wan)善跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)操作(zuo)規(gui)(gui)范(fan)，以此(ci)規(gui)(gui)范(fan)跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)項(xiang)(xiang)目(mu)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)劃、實施(shi)、報(bao)告、結果(guo)公布(bu)（公告）和(he)(he)(he)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)整改(gai)檢查等(deng)管(guan)(guan)理(li)。四是(shi)創(chuang)新考核評(ping)價標(biao)準(zhun)，建(jian)立跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)成果(guo)形成和(he)(he)(he)利用(yong)機(ji)(ji)制，要(yao)將審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)成果(guo)的(de)(de)(de)(de)導向性作(zuo)用(yong)體(ti)現于審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)管(guan)(guan)理(li)的(de)(de)(de)(de)全過程(cheng)，多(duo)層次、多(duo)形式、多(duo)途(tu)徑確保審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)成果(guo)的(de)(de)(de)(de)及(ji)時(shi)(shi)和(he)(he)(he)有(you)效(xiao)轉化，積(ji)極擴大(da)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)影(ying)響。

　　(三)防范審(shen)計風險，完善審(shen)計質量控制體系

　　與其他審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)方(fang)式(shi)比較，跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)具有(you)(you)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)周期長(chang)、時效性強(qiang)(qiang)(qiang)和(he)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)內(nei)容廣(guang)泛的(de)(de)(de)特(te)點(dian)，在(zai)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)實施(shi)中(zhong)有(you)(you)創(chuang)新和(he)探(tan)索(suo)(suo)新的(de)(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)組織(zhi)方(fang)式(shi)、審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)程(cheng)序和(he)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)方(fang)法(fa)的(de)(de)(de)內(nei)在(zai)要(yao)求，而創(chuang)新和(he)探(tan)索(suo)(suo)的(de)(de)(de)過(guo)程(cheng)中(zhong)可(ke)能(neng)會加(jia)(jia)大(da)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)風險(xian)(xian)或是新產(chan)生(sheng)一些(xie)影響(xiang)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)風險(xian)(xian)的(de)(de)(de)新因素(su)，因此在(zai)跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)中(zhong)必須(xu)對加(jia)(jia)強(qiang)(qiang)(qiang)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)質(zhi)(zhi)量控制(zhi)、防(fang)(fang)范(fan)(fan)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)風險(xian)(xian)的(de)(de)(de)工作內(nei)容高(gao)度重視(shi)。一是加(jia)(jia)強(qiang)(qiang)(qiang)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)業(ye)(ye)務培(pei)訓，防(fang)(fang)范(fan)(fan)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)風險(xian)(xian)。一方(fang)面提高(gao)國家審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)的(de)(de)(de)素(su)質(zhi)(zhi),加(jia)(jia)強(qiang)(qiang)(qiang)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)后(hou)續教育，拓寬審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)的(de)(de)(de)知識(shi)(shi)領域，提高(gao)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)的(de)(de)(de)業(ye)(ye)務素(su)質(zhi)(zhi)和(he)執行能(neng)力，開展風險(xian)(xian)教育，增加(jia)(jia)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)的(de)(de)(de)風險(xian)(xian)意(yi)識(shi)(shi)和(he)防(fang)(fang)范(fan)(fan)風險(xian)(xian)的(de)(de)(de)責(ze)任意(yi)識(shi)(shi)；另一方(fang)面制(zhi)定(ding)外(wai)聘(pin)專業(ye)(ye)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)和(he)中(zhong)介(jie)機構審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)管(guan)理辦(ban)法(fa)，明(ming)確工作責(ze)任，實現審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)資源的(de)(de)(de)合理優化并(bing)防(fang)(fang)范(fan)(fan)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)風險(xian)(xian)。二是制(zhi)定(ding)跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)管(guan)理辦(ban)法(fa)，建(jian)立控制(zhi)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)風險(xian)(xian)的(de)(de)(de)有(you)(you)效機制(zhi)，規范(fan)(fan)跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)項(xiang)目(mu)計(ji)(ji)(ji)劃、實施(shi)和(he)結果報告（公告）等各環節工作，加(jia)(jia)強(qiang)(qiang)(qiang)過(guo)程(cheng)控制(zhi)。三(san)是制(zhi)定(ding)建(jian)立適合跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)特(te)點(dian)的(de)(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)項(xiang)目(mu)審(shen)(shen)理辦(ban)法(fa)。跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)項(xiang)目(mu)由于其跨年度實施(shi)的(de)(de)(de)特(te)點(dian)，會形成一些(xie)特(te)殊(shu)的(de)(de)(de)操作程(cheng)序和(he)規范(fan)(fan)，要(yao)完善審(shen)(shen)理辦(ban)法(fa)，改進審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)復(fu)核(he)工作，促(cu)進審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)落實審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)質(zhi)(zhi)量控制(zhi)的(de)(de)(de)各項(xiang)措(cuo)施(shi)；四是建(jian)立審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)質(zhi)(zhi)量責(ze)任追究(jiu)制(zhi)度，強(qiang)(qiang)(qiang)化審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)的(de)(de)(de)責(ze)任意(yi)識(shi)(shi)，明(ming)確審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)質(zhi)(zhi)量崗位責(ze)任，嚴格責(ze)任追究(jiu)，加(jia)(jia)強(qiang)(qiang)(qiang)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)項(xiang)目(mu)全過(guo)程(cheng)質(zhi)(zhi)量控制(zhi)，防(fang)(fang)范(fan)(fan)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)風險(xian)(xian)。

工程審計報告4

　　根(gen)據《審(shen)計法》第(di)二十二條規定和我局審(shen)計工(gong)作(zuo)安(an)排,我局派出審(shen)計組于5月21日至7月3日,對縣城(cheng)市文化(hua)廣場工(gong)程(cheng)項目竣工(gong)決算(suan)情況(kuang)進行(xing)了(le)審(shen)計,現將審(shen)計情況(kuang)報告如下:

　　一、基本情況

　　縣城(cheng)(cheng)(cheng)市(shi)文化廣場是(shi)我縣既造福當代、又利(li)在(zai)千(qian)秋的一(yi)項(xiang)德政(zheng)工(gong)程(cheng)、民心工(gong)程(cheng)。該(gai)工(gong)程(cheng)項(xiang)目位于縣城(cheng)(cheng)(cheng)南二環路(lu)與中都大街交匯處，實際(ji)占地(di)70641.63平方米。縣委(wei)縣政(zheng)府對該(gai)工(gong)程(cheng)十分重視(shi)，建(jian)設局專門成立(li)了現(xian)場指(zhi)揮部，負責整個工(gong)程(cheng)的具體實施，進行內外協調、技術指(zhi)導和質(zhi)量監(jian)督。該(gai)工(gong)程(cheng)由北京清華城(cheng)(cheng)(cheng)市(shi)規劃設計研究院規劃設計，通過公開(kai)招標方式(shi)，由山東百卉(hui)園林科技有限公司(si)中標承建(jian)。廣場總投資(zi)1257.61萬元,于7月7日(ri)(ri)開(kai)工(gong)建(jian)設，7月1日(ri)(ri)竣工(gong)。

　　該(gai)工(gong)程(cheng)在設計過程(cheng)中充分整合(he)了我縣濃(nong)厚的(de)(de)文化(hua)資源，規劃設計了釋文化(hua)園、儒文化(hua)園、運河文化(hua)園、當代(dai)文化(hua)園四個園區(qu)，成為展示特色(se)文化(hua)的(de)(de)窗(chuang)口、宣傳文化(hua)旅(lv)游的(de)(de)城(cheng)市名(ming)片、青(qing)少年教育(yu)基地，同時，也(ye)為城(cheng)區(qu)居(ju)民(min)提供了游玩娛樂、休閑健(jian)身、怡情養性的(de)(de)美好去處。

　　廣場整體工(gong)(gong)程完(wan)成(cheng)(cheng)硬(ying)化(hua)鋪裝17243.75平(ping)方米(mi)，綠化(hua)工(gong)(gong)程面積(ji)49201.52平(ping)方米(mi)，水(shui)池面積(ji)4196.36平(ping)方米(mi),鋪設地(di)下電纜11320米(mi)、排水(shui)管(guan)道(dao)201.1米(mi)，供水(shui)管(guan)道(dao)3762.1米(mi)，安裝立柱式(shi)草(cao)坪(ping)燈、激光射燈、投光燈、地(di)燈等(deng)燈具736盞，并(bing)形成(cheng)(cheng)了(le)供電自控系統，功能齊(qi)全。

　　二、審計實施情況

　　此次(ci)(ci)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)，審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)組(zu)嚴格按照(zhao)《審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)法》、《審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)機關國家建設項目(mu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)準則(ze)》的(de)(de)(de)規定(ding)，在進行(xing)充分細致的(de)(de)(de)審(shen)(shen)前調查的(de)(de)(de)基礎上，制定(ding)了切(qie)合實(shi)際(ji)的(de)(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)實(shi)施(shi)方案，采取了必要的(de)(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)程(cheng)(cheng)(cheng)序和(he)適當的(de)(de)(de)方法。充分應用計(ji)(ji)(ji)算機審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)與互連(lian)網技術，使(shi)用了《審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)底稿處(chu)理(li)系統(tong)》和(he)《建審(shen)(shen)系統(tong)》。根據縣(xian)政府要求，審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)組(zu)對(dui)該工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)進行(xing)了現場跟蹤，并委(wei)派一(yi)人現場蹲點，對(dui)隱(yin)蔽工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)進行(xing)現場記錄，從源(yuan)頭上取得第(di)一(yi)手資(zi)(zi)料。針對(dui)施(shi)工(gong)(gong)(gong)變更大(da)，工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)項目(mu)多的(de)(de)(de)實(shi)際(ji)，以施(shi)工(gong)(gong)(gong)圖紙(zhi)為參考資(zi)(zi)料，審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人員與甲、乙雙方共同對(dui)整個工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)進行(xing)實(shi)測實(shi)量(liang)，確定(ding)了工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)量(liang)，并根據甲乙雙方考察所簽訂的(de)(de)(de)材(cai)料價(jia)格，最(zui)終合理(li)確定(ding)了工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)造價(jia)。據統(tong)計(ji)(ji)(ji)，這次(ci)(ci)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)共投(tou)入120個工(gong)(gong)(gong)作日，召開(kai)座談(tan)會3次(ci)(ci)，查閱憑證8本(ben)，帳(zhang)薄4本(ben)，審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)結(jie)算書(shu)40余份，通(tong)過全(quan)體審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)組(zu)成(cheng)員的(de)(de)(de)共同努力，圓滿完(wan)成(cheng)了本(ben)次(ci)(ci)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)任務。

　　三、審計情況

　　1、工(gong)程投資總(zong)額

　　經審計(ji)核實，該工程(cheng)投資總額為1257.61萬(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)，其中：廣場、路面(mian)硬化鑲貼148.89萬(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)，綠化工程(cheng)191.94萬(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)，水(shui)池子121.53萬(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)，經卷(juan)、竹簡303.13萬(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)，廣場電氣99.77萬(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)，給(gei)排水(shui)40.13萬(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)，人(ren)行道及卷(juan)簡前后種植磚68.80萬(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)，蓮(lian)花雕塑93.31萬(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan),膜結構25.27萬(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)，頂管(guan)14.64萬(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)，旗桿(gan)2.37萬(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)，彩(cai)色(se)噴泉16.99萬(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan),戶外廣告牌46.55萬(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)，景觀(guan)塔26.74萬(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan),管(guan)理(li)室4.20萬(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan),拱(gong)、平橋13.96萬(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan),變(bian)壓器(qi)12.00萬(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan),其他零星(xing)工程(cheng)17.39萬(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)，征集文聯(lian)費用10.00萬(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)。

　　2、資金來(lai)源及工程支出(chu)情況

　　截止(zhi)到審計(ji)日(ri)，資金來源(yuan)共計(ji)470萬(wan)元,全部為政府(fu)的財政撥款。已完(wan)成(cheng)工(gong)程支出(chu)470萬(wan)元，其中(zhong)：預付(fu)山東(dong)百卉園林科技有(you)限公(gong)司448萬(wan)元，支電力公(gong)司變壓器工(gong)程款12萬(wan)元，支征集文(wen)聯費用10萬(wan)元。

　　3、工程結算造價(jia)審核情況

　　根據山(shan)東百卉園林科技有限(xian)公司提(ti)供的(de)結(jie)算(suan)(suan)資(zi)料及(ji)審(shen)計跟蹤記錄，甲乙雙方(fang)考察確定(ding)(ding)(ding)的(de)材(cai)料價格及(ji)有關文件規定(ding)(ding)(ding)，工程結(jie)算(suan)(suan)審(shen)計結(jie)果如下(xia):原報結(jie)算(suan)(suan)造價16894603.41元(yuan)，審(shen)定(ding)(ding)(ding)后結(jie)算(suan)(suan)造價12356112.65元(yuan)，審(shen)減金額4538490.76元(yuan)，審(shen)減率26.86％。

　　4、資金缺(que)口情(qing)況

　　該工程(cheng)項目投資(zi)總額為1257.61萬(wan)元(yuan)(yuan)。截至到審計(ji)日，已到位(wei)資(zi)金470萬(wan)元(yuan)(yuan)，資(zi)金缺口787.61萬(wan)元(yuan)(yuan)。

　　四、審計評價

　　經審計認為(wei)，縣建(jian)設(she)(she)局(ju)及(ji)山東百卉園林科技有限公(gong)司在(zai)縣委、縣政府的.正確領導下，在(zai)該項(xiang)目建(jian)設(she)(she)中(zhong)高標準、嚴(yan)(yan)要求，克(ke)服時間緊、任務重、資金(jin)短(duan)缺的困難，積極(ji)(ji)(ji)組織(zhi)施工(gong)，加(jia)班加(jia)點，晝夜奮(fen)戰，使整個項(xiang)目建(jian)設(she)(she)順利完成(cheng)。新建(jian)成(cheng)的城市(shi)文(wen)化(hua)廣場布局(ju)嚴(yan)(yan)謹、景觀豐富、交相輝映(ying)、獨具特色，形成(cheng)了我(wo)縣面積最(zui)大、文(wen)化(hua)品位極(ji)(ji)(ji)高、功能設(she)(she)施齊(qi)全(quan)、環境優美怡人(ren)的城市(shi)大客廳。為(wei)我(wo)縣的城市(shi)建(jian)設(she)(she)乃至經濟(ji)發展將會起(qi)到(dao)積極(ji)(ji)(ji)的推動作用。但在(zai)工(gong)程建(jian)設(she)(she)過程中(zhong)還存有工(gong)程合(he)同的簽(qian)訂不(bu)夠(gou)規范；有些(xie)隱(yin)蔽工(gong)程簽(qian)證不(bu)夠(gou)及(ji)時；苗木栽植死亡率過高；工(gong)程投資規模超概算的問題，望(wang)在(zai)以后的工(gong)程建(jian)設(she)(she)和管(guan)理中(zhong)加(jia)以改進和提高。

　　五、審計建議

　　根據工(gong)程審計(ji)情況，對以(yi)后的工(gong)作提出以(yi)下建(jian)議：

　　1、慎重簽(qian)訂(ding)施(shi)工(gong)合(he)(he)同(tong)涉價條(tiao)(tiao)(tiao)款(kuan)。建設(she)(she)雙方均(jun)應高度重視(shi)合(he)(he)同(tong)涉價條(tiao)(tiao)(tiao)款(kuan)的訂(ding)立，嚴格按照《建設(she)(she)工(gong)程(cheng)施(shi)工(gong)合(he)(he)同(tong)條(tiao)(tiao)(tiao)件》和(he)(he)《建設(she)(she)工(gong)程(cheng)施(shi)工(gong)合(he)(he)同(tong)協(xie)議條(tiao)(tiao)(tiao)款(kuan)》的規定簽(qian)訂(ding)合(he)(he)同(tong)。措辭上要(yao)仔細斟酌，語言要(yao)周密(mi)，雙方責任權(quan)力明確具體，尤其涉及工(gong)程(cheng)結算的有(you)關問題，均(jun)應在合(he)(he)同(tong)中加以明確，防止出現歧義，以免結算審計時帶來(lai)爭(zheng)議和(he)(he)困難。

　　2、加強(qiang)對文(wen)化廣(guang)場的日(ri)常(chang)管理和維護，減少苗木的死(si)亡(wang)率，并適時(shi)做(zuo)好苗木的補種工(gong)作(zuo)，使文(wen)化廣(guang)場確實發揮(hui)應(ying)有的美化效益、凈化效益和文(wen)化效益。

　　3、財政部(bu)門應積極籌措資金，彌補資金缺口。建(jian)(jian)設局(ju)應積極做好有關稅金的代(dai)扣代(dai)繳(jiao)工作，同時扣繳(jiao)有關城(cheng)建(jian)(jian)規費。

　　4、進一步加強計劃管理，細化(hua)可行性研(yan)究，強化(hua)概算(suan)約束，同時進一步加強政府(fu)(fu)投(tou)資項(xiang)目的法(fa)制(zhi)化(hua)建設(she)，建立健全“決算(suan)科學、投(tou)向(xiang)合理、運作規范(fan)、監督嚴格”的投(tou)資項(xiang)目管理機(ji)制(zhi)。使政府(fu)(fu)投(tou)資項(xiang)目管理有法(fa)可依、有章可循(xun)。

工程審計報告5

　　美(mei)國(guo)20xx年(nian)(nian)頒(ban)布《薩班(ban)斯(si)—奧克(ke)斯(si)利法(fa)案(an)》強制(zhi)(zhi)(zhi)性(xing)(xing)地要(yao)(yao)求對(dui)內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)進(jin)行(xing)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)；20xx年(nian)(nian)5月，《企(qi)業(ye)內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)基(ji)本規(gui)范(fan)(fan)》的(de)(de)(de)發(fa)布標志著我(wo)國(guo)控(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)規(gui)范(fan)(fan)體系(xi)已經建立，隨(sui)著我(wo)國(guo)內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)體系(xi)的(de)(de)(de)逐(zhu)漸(jian)建立和(he)發(fa)展，20xx年(nian)(nian)《企(qi)業(ye)內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)指引》的(de)(de)(de)發(fa)布，使內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)成(cheng)為(wei)(wei)一項新(xin)的(de)(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)業(ye)務(wu)(wu)，自20xx年(nian)(nian)起內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)規(gui)范(fan)(fan)體系(xi)在境內(nei)(nei)外(wai)同時上市(shi)的(de)(de)(de)公司(si)施(shi)(shi)行(xing)，隨(sui)著時間(jian)推移逐(zhu)漸(jian)擴(kuo)展到其他上市(shi)公司(si)實施(shi)(shi)。這(zhe)樣，內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)實施(shi)(shi)效果的(de)(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)以(yi)及內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)與(yu)財(cai)(cai)務(wu)(wu)報表(biao)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)異(yi)同等問(wen)題(ti)引起的(de)(de)(de)整(zheng)合(he)(he)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)也成(cheng)為(wei)(wei)學者們的(de)(de)(de)關注點。閆(yan)立社（20xx）認(ren)為(wei)(wei)整(zheng)合(he)(he)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)可以(yi)節約審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)成(cheng)本、提高審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)效率，還可以(yi)使內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)和(he)財(cai)(cai)務(wu)(wu)報表(biao)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)結論互相印證。本文(wen)通過(guo)對(dui)內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)與(yu)財(cai)(cai)務(wu)(wu)報表(biao)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)對(dui)比(bi)分析(xi)來說明對(dui)二者進(jin)行(xing)整(zheng)合(he)(he)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)必要(yao)(yao)性(xing)(xing)，并說明如何(he)進(jin)行(xing)整(zheng)合(he)(he)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)。劉(liu)永君（20xx）則(ze)從(cong)會計(ji)(ji)(ji)師事務(wu)(wu)所、上市(shi)公司(si)及審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)質(zhi)量和(he)效果三個角度來分析(xi)了(le)整(zheng)合(he)(he)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)可行(xing)性(xing)(xing)和(he)必要(yao)(yao)性(xing)(xing)。本文(wen)在前人(ren)研究的(de)(de)(de)基(ji)礎上，從(cong)內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)和(he)財(cai)(cai)務(wu)(wu)報表(biao)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)異(yi)同點出發(fa)，對(dui)二者進(jin)行(xing)對(dui)比(bi)分析(xi)，以(yi)此闡述整(zheng)合(he)(he)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)必要(yao)(yao)性(xing)(xing)，最后(hou)并說明了(le)整(zheng)合(he)(he)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)實施(shi)(shi)流程，這(zhe)對(dui)我(wo)國(guo)整(zheng)合(he)(he)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工作的(de)(de)(de)深入開展具有非常重要(yao)(yao)的(de)(de)(de)意義。

　　二、整合審計的必要性

　　美(mei)國(guo)的內部控(kong)(kong)制(zhi)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)一(yi)(yi)直處于世界的前言和領導地(di)位(wei)，而(er)整(zheng)合(he)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)最早(zao)起(qi)源于美(mei)國(guo)公眾公司會計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)監管(guan)委(wei)員會發起(qi)的內部控(kong)(kong)制(zhi)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)。所(suo)以整(zheng)合(he)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)由同(tong)一(yi)(yi)家會計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)師事務(wu)所(suo)進行二項業務(wu)的審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)，是(shi)注(zhu)冊會計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)師將(jiang)內部控(kong)(kong)制(zhi)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)與財務(wu)報(bao)表審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)聯(lian)合(he)實(shi)施(shi)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)。對整(zheng)合(he)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的實(shi)施(shi)主要有兩種方式(shi)，一(yi)(yi)是(shi)指(zhi)派同(tong)一(yi)(yi)個項目(mu)(mu)組執行審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)業務(wu)；二是(shi)由同(tong)一(yi)(yi)家事務(wu)所(suo)不同(tong)的項目(mu)(mu)組實(shi)施(shi)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)且在執行過程(cheng)中保持溝通。正因為內部控(kong)(kong)制(zhi)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)和財務(wu)報(bao)表審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)具(ju)有重(zhong)復(fu)性，以此減少審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作量，所(suo)以需要進行整(zheng)合(he)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)，提高審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)效率。

　　三、內部控制審計和財務報表審計的比較

　　內(nei)部控制(zhi)是單位(wei)重要的管理活(huo)動，它(ta)希望試圖解決(jue)三(san)方面問題，它(ta)們分別為財(cai)務報告與相關信息的可靠性(xing)、資產的安(an)全完整和(he)審(shen)計工(gong)作對(dui)法律法規的有效遵(zun)循(xun)。優(you)秀的內(nei)部控制(zhi)能(neng)(neng)夠提高單位(wei)經(jing)營效率，也能(neng)(neng)促進單位(wei)未(wei)來(lai)長期發展戰(zhan)略的快速(su)形成。

　　具體到內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)計工(gong)作，它(ta)就要求單位(wei)(wei)實(shi)(shi)施控(kong)制(zhi)設計財務運行的有效性(xing)，并交由注冊會(hui)計師來(lai)實(shi)(shi)現對單位(wei)(wei)內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)的控(kong)制(zhi)審(shen)計工(gong)作。如果單位(wei)(wei)內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)存在非(fei)財務報(bao)告內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)制(zhi)的重大(da)缺陷，注冊會(hui)計師會(hui)通(tong)過增加“非(fei)財務報(bao)告內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)制(zhi)重大(da)缺陷描述段”來(lai)實(shi)(shi)現審(shen)計披(pi)露(lu)，基于財務報(bao)告內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)制(zhi)來(lai)合(he)理確保單位(wei)(wei)財務報(bao)告及(ji)相關(guan)真實(shi)(shi)信息(xi)被應用于整合(he)審(shen)計的控(kong)制(zhi)過程當中(zhong)。再者(zhe)，內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)制(zhi)也(ye)能確保單位(wei)(wei)資產(chan)實(shi)(shi)現可(ke)靠(kao)性(xing)控(kong)制(zhi)目標。

　　再看財務(wu)報(bao)(bao)表(biao)審計(ji)，它基(ji)于以下兩種狀況才會(hui)強制(zhi)(zhi)要求(qiu)實(shi)施內(nei)部控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)測試(shi)，第一是在評估認(ren)定層次出現(xian)重(zhong)大錯報(bao)(bao)風(feng)險(xian)時，此(ci)時預(yu)期控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)運(yun)行有(you)(you)效(xiao)，單位可以確定實(shi)質(zhi)性(xing)(xing)內(nei)部控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)程序(xu)(xu)性(xing)(xing)質(zhi)，也能(neng)夠通過驗證注冊會(hui)計(ji)師擬(ni)信賴度控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)的有(you)(you)效(xiao)性(xing)(xing)；第二(er)就是實(shi)施性(xing)(xing)程序(xu)(xu)無法為整合(he)審計(ji)提(ti)供認(ren)定層次適當且(qie)充分的審計(ji)證據，也不(bu)能(neng)滿足信息使用者的業務(wu)需求(qiu)。所以說，要基(ji)于整合(he)審計(ji)來(lai)有(you)(you)效(xiao)劃分內(nei)部控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)審計(ji)與財務(wu)報(bao)(bao)表(biao)審計(ji)的內(nei)部控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)側重(zhong)點，盡量防范(fan)和降低內(nei)部控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)實(shi)質(zhi)性(xing)(xing)測試(shi)所存(cun)在的現(xian)實(shi)風(feng)險(xian)。

　　四、采取正確的整合審計方法

　　根據(ju)我國審(shen)計(ji)(ji)(ji)指引第十(shi)條規定，單位(wei)(wei)在進(jin)行(xing)內部控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)審(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)作時必須采取自上(shang)而下的實施方(fang)法(fa)(fa)，它主要(yao)針對(dui)注會識別(bie)風(feng)險(xian)、選(xuan)擇擬測(ce)試控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)等基本(ben)思(si)路(lu)展開。之所以采用該種方(fang)法(fa)(fa)主要(yao)是因為(wei)它能夠起始于財(cai)務(wu)(wu)(wu)報(bao)表審(shen)計(ji)(ji)(ji)層(ceng)次，充分了解財(cai)務(wu)(wu)(wu)報(bao)告內部控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)可(ke)能存在的諸多風(feng)險(xian)，鼓勵單位(wei)(wei)注冊會計(ji)(ji)(ji)師(shi)將(jiang)關注重點集中于財(cai)務(wu)(wu)(wu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)層(ceng)面上(shang)，并將(jiang)財(cai)務(wu)(wu)(wu)工(gong)作自然過渡到大賬戶、列報(bao)等相關財(cai)務(wu)(wu)(wu)報(bao)表的審(shen)計(ji)(ji)(ji)認定層(ceng)面上(shang)。具(ju)體來說，要(yao)采取正確的整合審(shen)計(ji)(ji)(ji)方(fang)法(fa)(fa)來促(cu)進(jin)單位(wei)(wei)財(cai)務(wu)(wu)(wu)報(bao)表審(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)作應該做到以下三(san)點。

　　一(yi)是要了解(jie)與單位財務(wu)報告所相關的(de)(de)(de)內(nei)外部(bu)風險，能夠(gou)清晰(xi)識(shi)別出財務(wu)報告內(nei)部(bu)控(kong)制所必(bi)須的(de)(de)(de)單位層面內(nei)部(bu)控(kong)制內(nei)容。另外，要對(dui)(dui)單位層面內(nei)部(bu)控(kong)制評價結果進(jin)行(xing)性質(zhi)、時(shi)間安排以(yi)及范圍的(de)(de)(de)'有效界定(ding)，看其是否會影響到注冊會計師的(de)(de)(de)內(nei)部(bu)控(kong)制測試環節。注冊會計師也要考慮在早期業務(wu)執行(xing)階段來對(dui)(dui)單位內(nei)部(bu)控(kong)制實現中肯評價。

　　二是(shi)要做到對重要賬戶、列報(bao)的(de)(de)有(you)效識別和(he)認定，判斷(duan)賬戶列報(bao)中(zhong)可能存在的(de)(de)固有(you)風險(xian)，并(bing)考慮整(zheng)合(he)審計對單位內部(bu)財務的(de)(de)控(kong)制(zhi)影響。

　　三是要(yao)合理選(xuan)擇擬測(ce)(ce)試控制(zhi)，要(yao)對(dui)單位(wei)所形成的審(shen)計結論進行內部控制(zhi)影響測(ce)(ce)試。而選(xuan)擇項測(ce)(ce)試項目標準(zhun)則取決于該測(ce)(ce)試單獨或合并后是否能(neng)滿足單位(wei)對(dui)相關認(ren)定錯(cuo)報風險的應對(dui)對(dui)策(ce)。

　　五、正確認知內部控制審計報告與財務報表審計報告的相互關系

　　根據單位整合審(shen)計(ji)的基本要求，單位內要同時進(jin)行(xing)內部控(kong)制審(shen)計(ji)報告(gao)與(yu)財務報表(biao)審(shen)計(ji)報告(gao)的審(shen)計(ji)意見(jian)發(fa)表(biao)，并正確認(ren)知兩種(zhong)審(shen)計(ji)報告(gao)所(suo)存在的微妙關系。這(zhe)種(zhong)做(zuo)法能夠促進(jin)單位更好理(li)解有(you)關財務信息？理(li)與(yu)規劃，確保(bao)單位方面做(zuo)出正確決策。

　　對單(dan)位(wei)(wei)而言，財(cai)務(wu)報(bao)(bao)(bao)表(biao)(biao)就(jiu)是其(qi)(qi)財(cai)務(wu)信息的(de)(de)最(zui)重(zhong)要載體，它體現(xian)了(le)單(dan)位(wei)(wei)的(de)(de)實際(ji)財(cai)務(wu)狀(zhuang)況、經(jing)營(ying)成(cheng)果以及現(xian)金流(liu)量，所以注(zhu)冊(ce)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)師在(zai)(zai)進行(xing)單(dan)位(wei)(wei)財(cai)務(wu)報(bao)(bao)(bao)告內(nei)部(bu)控制與整(zheng)(zheng)合(he)(he)審(shen)計(ji)(ji)(ji)時(shi)(shi)一定會(hui)(hui)(hui)發表(biao)(biao)無(wu)保留(liu)意(yi)見(jian)，為單(dan)位(wei)(wei)避免(mian)重(zhong)大(da)(da)(da)(da)錯(cuo)報(bao)(bao)(bao)發生。當注(zhu)冊(ce)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)師對單(dan)位(wei)(wei)財(cai)務(wu)報(bao)(bao)(bao)表(biao)(biao)發表(biao)(biao)過程中(zhong)提(ti)出(chu)無(wu)保留(liu)意(yi)見(jian)時(shi)(shi)，就(jiu)說明(ming)單(dan)位(wei)(wei)的(de)(de)財(cai)務(wu)報(bao)(bao)(bao)表(biao)(biao)是不存(cun)(cun)在(zai)(zai)重(zhong)大(da)(da)(da)(da)錯(cuo)誤的(de)(de)，此(ci)時(shi)(shi)其(qi)(qi)內(nei)部(bu)在(zai)(zai)整(zheng)(zheng)合(he)(he)審(shen)計(ji)(ji)(ji)方(fang)面(mian)會(hui)(hui)(hui)出(chu)現(xian)兩(liang)種狀(zhuang)況：第(di)一，其(qi)(qi)整(zheng)(zheng)合(he)(he)審(shen)計(ji)(ji)(ji)規劃下的(de)(de)財(cai)務(wu)報(bao)(bao)(bao)告內(nei)部(bu)控制正在(zai)(zai)有效運行(xing)，可以即時(shi)(shi)防(fang)范并糾正重(zhong)大(da)(da)(da)(da)錯(cuo)報(bao)(bao)(bao)問題；第(di)二，財(cai)務(wu)報(bao)(bao)(bao)表(biao)(biao)出(chu)現(xian)重(zhong)大(da)(da)(da)(da)錯(cuo)報(bao)(bao)(bao)，或(huo)重(zhong)大(da)(da)(da)(da)錯(cuo)報(bao)(bao)(bao)已(yi)被校正。此(ci)時(shi)(shi)可以證明(ming)單(dan)位(wei)(wei)財(cai)務(wu)報(bao)(bao)(bao)告內(nei)部(bu)控制是存(cun)(cun)在(zai)(zai)重(zhong)大(da)(da)(da)(da)缺陷的(de)(de)，單(dan)位(wei)(wei)在(zai)(zai)整(zheng)(zheng)合(he)(he)審(shen)計(ji)(ji)(ji)工作當中(zhong)要對財(cai)務(wu)報(bao)(bao)(bao)告內(nei)部(bu)控制發表(biao)(biao)非無(wu)保留(liu)意(yi)見(jian)，避免(mian)內(nei)部(bu)控制審(shen)計(ji)(ji)(ji)與財(cai)務(wu)報(bao)(bao)(bao)表(biao)(biao)審(shen)計(ji)(ji)(ji)整(zheng)(zheng)合(he)(he)時(shi)(shi)出(chu)現(xian)更大(da)(da)(da)(da)的(de)(de)錯(cuo)報(bao)(bao)(bao)風險。

　　六、整合審計流程實施過程

　　（一）了解(jie)被審計單位及其環(huan)境

　　內部控制審(shen)計(ji)(ji)對(dui)內外兩方面環(huan)境的了解(jie)來得(de)知被審(shen)計(ji)(ji)單位的風險情況，并且運(yun)行的有效(xiao)性審(shen)計(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)完全(quan)可以通過被執(zhi)行財務報表審(shen)計(ji)(ji)的了解(jie)被審(shen)計(ji)(ji)單位以及環(huan)境這項工(gong)(gong)作(zuo)利用，同(tong)一(yi)審(shen)計(ji)(ji)組不(bu)必重復性工(gong)(gong)作(zuo)或者同(tong)一(yi)事務所的不(bu)同(tong)審(shen)計(ji)(ji)組經過適當溝通也可以進行了解(jie)。

　　（二）控制測試

　　財(cai)務報(bao)表審(shen)計(ji)的(de)(de)(de)進一步審(shen)計(ji)程(cheng)序(xu)包(bao)括(kuo)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)測(ce)(ce)試(shi)(shi)和實質性(xing)程(cheng)序(xu)，在實施(shi)進一步審(shen)計(ji)程(cheng)序(xu)中(zhong)，需要進行(xing)(xing)的(de)(de)(de)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)測(ce)(ce)試(shi)(shi)要在擬信賴(lai)的(de)(de)(de)被(bei)審(shen)計(ji)單位的(de)(de)(de)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)有(you)效性(xing)之前。由此可見，財(cai)務報(bao)表審(shen)計(ji)中(zhong)的(de)(de)(de)內部控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)測(ce)(ce)試(shi)(shi)不是(shi)必須的(de)(de)(de)。二者的(de)(de)(de)測(ce)(ce)試(shi)(shi)范圍(wei)不同(tong)，財(cai)務報(bao)表層(ceng)次的(de)(de)(de)審(shen)計(ji)要求對認定層(ceng)次的(de)(de)(de)相關控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)。所(suo)以，財(cai)務報(bao)表審(shen)計(ji)中(zhong)的(de)(de)(de)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)測(ce)(ce)試(shi)(shi)可以在實施(shi)內部控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)設計(ji)及(ji)運行(xing)(xing)有(you)效性(xing)測(ce)(ce)試(shi)(shi)后(hou)不必實施(shi)。若是(shi)由不同(tong)的(de)(de)(de)項目組進行(xing)(xing)審(shen)計(ji)則(ze)進行(xing)(xing)適當(dang)溝(gou)通后(hou)也可以減少(shao)重復性(xing)的(de)(de)(de)工作來完成(cheng)審(shen)計(ji)工作。

工程審計報告6

肥東縣橋頭集(ji)鎮人民政府：

　　受貴(gui)單(dan)(dan)位(wei)的委托(tuo)，我公司由(you)中(zhong)國注冊造價工程師組成(cheng)的工程決算審(shen)核小組，對貴(gui)單(dan)(dan)位(wei)投資(zi)建設的橋頭集鎮人行道、路側石、排水溝等其他零星項(xiang)目工程決算情(qing)況進行了審(shen)核。審(shen)核依據(ju)貴(gui)單(dan)(dan)位(wei)提供(gong)的竣（施）工圖紙、變更設計(ji)資(zi)料、隱(yin)蔽(bi)工程簽證、工程決算書、施工合同等相關資(zi)料。業已審(shen)核完畢(bi)，現(xian)將審(shen)核結果(guo)報告如下：

　　一、 施工單(dan)位：合肥市(shi)同創(chuang)建設(she)工程有(you)限公司

　　二、 審核結果：

　　1、送審(shen)金額： 424037.00元。

　　2、核減金額： 43581.00元(yuan)。

　　3、核(he)定金額： 380456.00元(yuan)。

　　（核定金(jin)額人民幣大寫(xie)：叁(san)拾(shi)捌萬零肆佰(bai)伍(wu)拾(shi)陸元(yuan)整）

　　以上審核(he)結果(guo)已經建設單位代表(biao)和施工單位代表(biao)簽字認可。

　　本報告(gao)中所有(you)附件為報告(gao)的重要(yao)組成部分，與報告(gao)正文具有(you)同等效力(li)。

　　報告附件：

　　1、建(jian)筑(zhu)工(gong)程決算表

　　2、資質證書復(fu)印件

　　安徽華偉建設工(gong)程造(zao)價咨詢(xun)有(you)限(xian)公司

　　中國．合肥

　　中國注冊造(zao)價工(gong)程師二○一一年(nian)四(si)月八日

　　安徽華(hua)偉建設工程造價(jia)咨詢有限公司

　　華偉審字[20xx]第1119號

　　關(guan)于對(dui)中(zhong)國農業銀行肥東縣支行等零星(xing)維修項目工(gong)程情

　　況的審核報告

　　肥東縣支行：

　　受貴單位的(de)(de)委托，我公司由(you)中國注冊(ce)造價工(gong)(gong)(gong)程師組(zu)成的(de)(de)`工(gong)(gong)(gong)程決(jue)算(suan)審(shen)核小組(zu)，對貴單位投資(zi)建設(she)的(de)(de)肥東縣(xian)支(zhi)行等零星維修(xiu)項目工(gong)(gong)(gong)程決(jue)算(suan)情況進行了審(shen)核。審(shen)核依據貴單位提供的(de)(de)竣(jun)（施）工(gong)(gong)(gong)圖紙、變更設(she)計資(zi)料、隱蔽工(gong)(gong)(gong)程簽證(zheng)、工(gong)(gong)(gong)程決(jue)算(suan)書、施工(gong)(gong)(gong)合同等相關資(zi)料。業已(yi)審(shen)核完(wan)畢，現將審(shen)核結果報(bao)告如下：

　　二(er)、 施工單(dan)位(wei)：合肥市皖韻(yun)裝飾有限公(gong)司(si)

　　二、 審(shen)核結果：

　　1、送審金額： 46181.23元。

　　2、核減(jian)金額(e)： 7654.90元。

　　3、核定(ding)金額： 38526.32元。

　　（核定(ding)金(jin)額(e)人(ren)民幣大寫：叁(san)萬捌仟伍佰貳拾陸元叁(san)角貳分(fen)整） 以上審核結(jie)果已經(jing)建設(she)單(dan)位代表和(he)施工單(dan)位代表簽字認可。

　　本報(bao)告中(zhong)所有(you)附件為報(bao)告的重要(yao)組成部分(fen)，與(yu)報(bao)告正(zheng)文具有(you)同等效力。

　　報告附件：

　　1、建筑工程決算(suan)表(biao)

　　2、資質證書復印件

　　安(an)徽華偉建設工程造價(jia)咨詢(xun)有(you)限公司(si)

　　中國．合肥

　　中國注冊造價工程師

二○xx年十一月十九(jiu)日

　　

工程審計報告7

　　我們接(jie)受(shou)委(wei)托，審計了后附的(de)提供的(de)工(gong)(gong)程（以(yi)下簡稱“工(gong)(gong)程”）基(ji)本建設項(xiang)目(mu)竣工(gong)(gong)財(cai)務(wu)決算報表(biao)。包括年(nian)月(yue)日(ri)的(de)竣工(gong)(gong)財(cai)務(wu)決算報表(biao)及竣工(gong)(gong)財(cai)務(wu)決算說(shuo)明書。

　　一、管理層對竣工財務決算報表的責任

　　按照財(cai)政部(bu)發布的(de)(de)《基(ji)本(ben)建設(she)財(cai)務(wu)管理(li)規(gui)定(ding)》、《基(ji)本(ben)建設(she)項(xiang)(xiang)目(mu)竣工(gong)財(cai)務(wu)決算(suan)報表(biao)》和《基(ji)本(ben)建設(she)項(xiang)(xiang)目(mu)竣工(gong)財(cai)務(wu)決算(suan)報表(biao)填(tian)制(zhi)說明》的(de)(de)規(gui)定(ding)編制(zhi)基(ji)本(ben)建設(she)項(xiang)(xiang)目(mu)竣工(gong)財(cai)務(wu)決算(suan)報表(biao)是的(de)(de)責任(ren)。這種責任(ren)包括：（1）設(she)計(ji)、實施和維護與(yu)基(ji)本(ben)建設(she)項(xiang)(xiang)目(mu)竣工(gong)財(cai)務(wu)決算(suan)報表(biao)編制(zhi)相關的(de)(de)內部(bu)控制(zhi)，以使(shi)基(ji)本(ben)建設(she)項(xiang)(xiang)目(mu)竣工(gong)財(cai)務(wu)決算(suan)報表(biao)不存在由于舞弊或錯誤而導致的(de)(de)重大錯報；（2）選擇(ze)和運(yun)用恰(qia)當(dang)的(de)(de)會計(ji)政策；（3）作出合理(li)的(de)(de)會計(ji)估計(ji)。

　　二、注冊會計師的責任

　　我(wo)們(men)的責任是在(zai)實施審(shen)(shen)計(ji)工作的基(ji)(ji)礎上對基(ji)(ji)本(ben)建設(she)項(xiang)目(mu)竣(jun)工財務(wu)決算報(bao)表發表審(shen)(shen)計(ji)意見。我(wo)們(men)按照(zhao)中(zhong)(zhong)國注冊(ce)會計(ji)師(shi)審(shen)(shen)計(ji)準(zhun)則(ze)和(he)財政部發布的《會計(ji)師(shi)事務(wu)所(suo)從事基(ji)(ji)本(ben)建設(she)工程預算、結算、決算審(shen)(shen)核(he)暫行辦法》的規定執行了審(shen)(shen)計(ji)工作。中(zhong)(zhong)國注冊(ce)會計(ji)師(shi)審(shen)(shen)計(ji)準(zhun)則(ze)要(yao)求我(wo)們(men)遵守職業道德(de)規范(fan)，計(ji)劃(hua)和(he)實施審(shen)(shen)計(ji)工作以對基(ji)(ji)本(ben)建設(she)項(xiang)目(mu)竣(jun)工財務(wu)決算報(bao)表是否不存(cun)在(zai)重大(da)錯報(bao)獲(huo)取合理保證(zheng)。

　　審計工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)涉及(ji)實(shi)施審計程(cheng)序(xu)，以(yi)獲取(qu)有關基(ji)本(ben)建設(she)項目竣工(gong)(gong)(gong)(gong)財(cai)務決(jue)算(suan)(suan)(suan)報(bao)表(biao)金額和披(pi)露的(de)(de)(de)審計證據。選擇(ze)的(de)(de)(de)審計程(cheng)序(xu)取(qu)決(jue)于注冊會(hui)計師的(de)(de)(de)判斷，包(bao)括對由于舞弊(bi)或錯誤導(dao)致的(de)(de)(de)基(ji)本(ben)建設(she)項目竣工(gong)(gong)(gong)(gong)財(cai)務決(jue)算(suan)(suan)(suan)報(bao)表(biao)重(zhong)大錯報(bao)風(feng)險的(de)(de)(de)評(ping)(ping)估(gu)。在進行風(feng)險評(ping)(ping)估(gu)時，我(wo)們考慮與基(ji)本(ben)建設(she)項目竣工(gong)(gong)(gong)(gong)財(cai)務決(jue)算(suan)(suan)(suan)報(bao)表(biao)編制(zhi)相關的(de)(de)(de)內部(bu)控(kong)制(zhi)，以(yi)設(she)計恰當的(de)(de)(de)審計程(cheng)序(xu)，但目的(de)(de)(de)并非對內部(bu)控(kong)制(zhi)的(de)(de)(de)有效(xiao)性(xing)發表(biao)意見。審計工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)還(huan)包(bao)括評(ping)(ping)價(jia)管(guan)理(li)層選用會(hui)計政策(ce)的(de)(de)(de)恰當性(xing)和作(zuo)(zuo)出(chu)會(hui)計估(gu)計的(de)(de)(de)合理(li)性(xing)，以(yi)及(ji)評(ping)(ping)價(jia)基(ji)本(ben)建設(she)項目竣工(gong)(gong)(gong)(gong)財(cai)務決(jue)算(suan)(suan)(suan)報(bao)表(biao)的(de)(de)(de)總體列報(bao)。

　　我(wo)們(men)(men)相信，我(wo)們(men)(men)獲取的.審計證據(ju)是充分(fen)、適當(dang)的，為發表審計意見(jian)提供了基礎。現將(jiang)審核(he)情(qing)況說明如下：

　　三、項目建設基本情況

　　工程位于(yu)(yu)。整個工程總占地(di)面(mian)積(ji)為平方米，總建筑面(mian)積(ji)為平方米。工程于(yu)(yu)年(nian)月日(ri)由批準(zhun)立項，批準(zhun)文號為。于(yu)(yu)年(nian)月日(ri)獲(huo)(huo)取(qu)規(gui)劃(hua)局(ju)頒發(fa)的編(bian)號為《中華人民(min)共和(he)國建設用地(di)規(gui)劃(hua)許可證(zheng)》。于(yu)(yu)年(nian)月日(ri)獲(huo)(huo)取(qu)規(gui)劃(hua)局(ju)頒發(fa)的編(bian)號為《中華人民(min)共和(he)國建設工程規(gui)劃(hua)許可證(zheng)》。于(yu)(yu)年(nian)月日(ri)獲(huo)(huo)取(qu)頒發(fa)《中華人民(min)共和(he)國建筑工程施(shi)工許可證(zheng)》。

　　根(gen)據公司(si)于年月日(ri)簽(qian)發的(de)(de)《關(guan)于項目(mu)可行性研究的(de)(de)批復》，批復同意的(de)(de)項目(mu)總投資(zi)金額為萬(wan)元(yuan)，其(qi)中(zhong)：建設(she)(she)投資(zi)萬(wan)元(yuan)、流動資(zi)金萬(wan)元(yuan)。建設(she)(she)資(zi)金中(zhong)自有資(zi)金為萬(wan)元(yuan)、建設(she)(she)投資(zi)貸款萬(wan)元(yuan)、流動資(zi)金貸款萬(wan)元(yuan)。年月日(ri)編制了《項目(mu)經濟概算初(chu)步設(she)(she)計(ji)》，概算工程建設(she)(she)投資(zi)總計(ji)為萬(wan)元(yuan)。

　　工(gong)(gong)(gong)程(cheng)于年月日(ri)(ri)開工(gong)(gong)(gong)，年月日(ri)(ri)竣工(gong)(gong)(gong)。于年月日(ri)(ri)對(dui)工(gong)(gong)(gong)程(cheng)所含工(gong)(gong)(gong)程(cheng)范(fan)圍的各(ge)項目進(jin)行了竣工(gong)(gong)(gong)驗(yan)收(shou)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)，經驗(yan)收(shou)小組成員判(pan)定，“”。項目建(jian)成后(hou)新增(zeng)加工(gong)(gong)(gong)量為；電氣設備總(zong)容量為；生產、生活用水(shui)(shui)；生活污水(shui)(shui)排水(shui)(shui)。

　　工程主要(yao)服務單(dan)位(wei)(wei)：建設(she)單(dan)位(wei)(wei)：設(she)計單(dan)位(wei)(wei)：監(jian)理單(dan)位(wei)(wei)：施工單(dan)位(wei)(wei)：勘(kan)察單(dan)位(wei)(wei)：主要(yao)設(she)備供貨單(dan)位(wei)(wei)：審(shen)價單(dan)位(wei)(wei)：

　　四、工程投入資金的審核情況

　　根據我們的(de)審(shen)核，截止年月日，工(gong)程投入資金情況如(ru)下(xia)：

　　單位：萬元

　　五、工程投資完成審核情況

　　截(jie)止(zhi)年月(yue)日，工程(cheng)累計(ji)完成(cheng)(cheng)總投資為元，其中：（一）按支出內容(rong)分(fen)類的明細構成(cheng)(cheng)如下：

　　建筑安裝工(gong)程投(tou)資(zi)元(yuan)設備投(tou)資(zi)元(yuan)待攤投(tou)資(zi)元(yuan)其(qi)他投(tou)資(zi)元(yuan)（二）按交付(fu)使用資(zi)產分類的明細構成如下(xia)：

　　房(fang)屋建(jian)筑(zhu)物元需安裝的設備元無形(xing)資產元六(liu)、項目支(zhi)出(chu)概況

　　（一(yi)）經審(shen)核，工程支(zhi)出總(zong)計為元(yuan)，其中：經審(shen)價單位審(shen)價的工程支(zhi)出元(yuan)，占工程支(zhi)出的%。

　　（二）經(jing)審(shen)核，工(gong)程設(she)(she)備支(zhi)出(chu)元(yuan)(yuan)，其中：經(jing)審(shen)價(jia)單位審(shen)價(jia)的(de)設(she)(she)備安(an)裝費(fei)支(zhi)出(chu)元(yuan)(yuan)，占設(she)(she)備支(zhi)出(chu)的(de)%；依據(ju)有(you)關(guan)合同、發票(piao)及(ji)經(jing)審(shen)核后支(zhi)付憑證確(que)定的(de)設(she)(she)備支(zhi)出(chu)元(yuan)(yuan)，占設(she)(she)備支(zhi)出(chu)的(de)%。

　　（三）經審核，工程(cheng)待攤投資元，均(jun)依據有關合同、發票及經審核后支付憑證確定(ding)。（有白條入帳的情況(kuang)應披露）

　　（四）經審核，工程土(tu)地使用權投資元(yuan)，系依據有關(guan)合同、發票及經審核后支付憑證確(que)定。

　　七、項目執行情況

　　2、從上表分析，工程實際投(tou)資比概算總計(ji)節約萬元，節約率為(wei)%，其中：分析超支(zhi)或節約的原因

　　八、債權債務清理情況：

　　根據(ju)工(gong)程審價單、購貨(huo)合同及實際(ji)(ji)付款情況來確(que)定(ding)實際(ji)(ji)工(gong)程造價及往來情況，截(jie)止日工(gong)程總投資元，已付工(gong)程款元，尚(shang)欠工(gong)程款元。

　　欠款單位明細(xi)如(ru)下：

　　九、其他需要說明的事項

　　xxxxxxx會計(ji)師事(shi)務有限公司中(zhong)國注冊(ce)會計(ji)師中(zhong)國xx中(zhong)國注冊(ce)會計(ji)師

工程審計報告8

　　工程(cheng)造(zao)價(jia)審(shen)計(ji)是固定資產投資審(shen)計(ji)的重要組成部(bu)分(fen)，近年來(lai)在我(wo)國(guo)重視(shi)程(cheng)度不斷得到加(jia)大，運用日(ri)益廣泛，在現實中也取得不少(shao)成績。就(jiu)我(wo)國(guo)當(dang)前形勢而言，國(guo)家(jia)加(jia)大基礎(chu)設施建設投入，擴大內需(xu)，各大工程(cheng)建設項目紛紛上馬，這(zhe)正(zheng)是工程(cheng)造(zao)價(jia)審(shen)計(ji)充分(fen)發揮作用的時機，此(ci)時研究工程(cheng)造(zao)審(shen)計(ji)現實意(yi)義(yi)更為(wei)強烈。

　　一、研究概述

　　工程造(zao)價審計(ji)是獨立(li)于(yu)建設(she)單位，從工程技(ji)術的(de)角度，對固(gu)定(ding)資產(chan)投(tou)(tou)資活(huo)動的(de)真實性(xing)、合(he)法性(xing)、效益性(xing)進行檢查、評(ping)價和(he)公證的(de)一種監督活(huo)動。具體指(zhi)由獨立(li)的(de)審計(ji)機(ji)構，相關法律(lv)、法規(gui)和(he)各項(xiang)(xiang)技(ji)術經濟指(zhi)標(biao)，及(ji)對固(gu)定(ding)資產(chan)投(tou)(tou)資建設(she)項(xiang)(xiang)目所(suo)花費(fei)的(de)全(quan)部費(fei)用實施的(de)審核與監督；并通(tong)過審計(ji)監督，保證固(gu)定(ding)資產(chan)投(tou)(tou)資項(xiang)(xiang)目造(zao)價的(de)真實性(xing)、準確性(xing)及(ji)編制方法的(de)合(he)法合(he)規(gui)性(xing)。

　　工程造價審(shen)計的意義重大。

　　第一(yi)，具有(you)“合(he)法”意義。工(gong)程(cheng)造價(jia)審(shen)計可以(yi)審(shen)查工(gong)程(cheng)造價(jia)方案是否真實可靠，審(shen)查建設資金使用以(yi)及招投標過程(cheng)是否合(he)法、合(he)規(gui)。

　　第(di)二，具有“提(ti)(ti)高(gao)(gao)”意義(yi)。工程(cheng)造價(jia)審計可以客觀的評價(jia)建設(she)(she)效益，促進(jin)(jin)建設(she)(she)單位總結建設(she)(she)經驗(yan)，反思問題(ti)進(jin)(jin)而(er)預防解決問題(ti)，提(ti)(ti)高(gao)(gao)建設(she)(she)項目(mu)管理水平。

　　第(di)三，具有“趨同”意義。開(kai)展(zhan)工程造(zao)(zao)價審計是拓展(zhan)固定(ding)資產投資審計范圍和豐富審計內涵的客觀要求，也是實現與國(guo)際慣(guan)例接軌的必然趨勢，在(zai)國(guo)外特別是在(zai)發達國(guo)家，十(shi)分(fen)重視(shi)對建設項目的工程造(zao)(zao)價審計。

　　工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)造價審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)對(dui)象廣泛。從形式上來看(kan)，工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)造價審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)對(dui)象是指(zhi)建設(she)單(dan)位(wei)(wei)及(ji)(ji)相關(guan)部(bu)門、單(dan)位(wei)(wei)提供(gong)的(de)(de)(de)(de)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)資(zi)(zi)料(liao)及(ji)(ji)其相關(guan)資(zi)(zi)料(liao)。作為嶄新審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)領域，工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)造價審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)需要提供(gong)的(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)資(zi)(zi)料(liao)與以往(wang)的(de)(de)(de)(de)財務(wu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)有所不(bu)同。審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)需要提供(gong)的(de)(de)(de)(de)資(zi)(zi)料(liao)包括(kuo)：工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)項目(mu)立項、可行性研(yan)究、概預(yu)算(suan)、投標資(zi)(zi)料(liao)等；施工(gong)(gong)圖(tu)紙(zhi)、竣(jun)工(gong)(gong)圖(tu)紙(zhi)、圖(tu)紙(zhi)會審(shen)(shen)、設(she)計(ji)(ji)(ji)交(jiao)底材料(liao)、聯系(xi)單(dan)、攝影攝像資(zi)(zi)料(liao)等。從本(ben)質上看(kan)，指(zhi)的(de)(de)(de)(de)是相關(guan)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)建設(she)的(de)(de)(de)(de)經濟技術活動。與活動相關(guan)的(de)(de)(de)(de)是各種人財物之間(jian)的(de)(de)(de)(de)關(guan)系(xi)，這些關(guan)系(xi)也是工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)造價審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)之中(zhong)要面對(dui)且捋順(shun)的(de)(de)(de)(de)工(gong)(gong)作內(nei)容(rong)。

　　二(er)、工(gong)程造價審計存在風險(xian)

　　正是因(yin)為工程(cheng)造(zao)價審計(ji)對(dui)象廣(guang)泛(fan)，內容復(fu)雜(za)，與其它(ta)審計(ji)項目相比敏感性更強(qiang)、審計(ji)環(huan)境更為復(fu)雜(za)、更加注重(zhong)溝(gou)通技巧、更需要(yao)專業(ye)判斷等業(ye)務特點，加之建筑(zhu)經濟本身固(gu)有的特殊性和風(feng)險性，工程(cheng)造(zao)價審計(ji)更容易(yi)產生風(feng)險，主要(yao)表(biao)現在(zai)兩個方面。

　　1.工(gong)程造(zao)價審計容(rong)易引起失誤

　　工(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)建(jian)設(she)項(xiang)目的(de)復(fu)雜性使它從(cong)策(ce)劃到(dao)(dao)決算環(huan)節眾(zhong)多，變(bian)數較大。既要經(jing)過立項(xiang)、勘察、設(she)計(ji)(ji)、施工(gong)等(deng)基建(jian)程(cheng)(cheng)(cheng)序，同時又要經(jing)過計(ji)(ji)劃、概(gai)預(yu)算、實(shi)施過程(cheng)(cheng)(cheng)中(zhong)追加投資以(yi)及(ji)最后決算。環(huan)節多且易(yi)生變(bian)故，人(ren)材物條(tiao)件、自然(ran)條(tiao)件、建(jian)設(she)者(zhe)(zhe)主管認(ren)識(shi)等(deng)眾(zhong)多因素(su)都會(hui)導致(zhi)變(bian)化(hua)(hua)。如人(ren)材物的(de)因素(su)變(bian)化(hua)(hua)，導致(zhi)原材料價(jia)格(ge)發生變(bian)化(hua)(hua)的(de)因素(su)就(jiu)(jiu)很(hen)多，市場可以(yi)調(diao)節價(jia)格(ge)，政策(ce)法規也可以(yi)影響原料價(jia)格(ge)。價(jia)格(ge)一旦發生變(bian)化(hua)(hua)，成本就(jiu)(jiu)會(hui)變(bian)化(hua)(hua)，進而導致(zhi)整個工(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)活動發生變(bian)化(hua)(hua)如變(bian)更設(she)計(ji)(ji)、擴(kuo)大規模、增設(she)項(xiang)目等(deng)等(deng)。再如建(jian)設(she)者(zhe)(zhe)的(de)主觀(guan)認(ren)識(shi)發生偏差，做(zuo)出錯誤(wu)的(de)判斷和(he)決策(ce)，也會(hui)對工(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)項(xiang)目的(de)開展帶來(lai)變(bian)化(hua)(hua)。等(deng)等(deng)。這些情況(kuang)的(de)存(cun)在，給工(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)造(zao)價(jia)審計(ji)(ji)工(gong)作(zuo)增加了一定的(de)工(gong)作(zuo)量和(he)難度，各(ge)個環(huan)節、各(ge)個要素(su)稍有把握不(bu)準就(jiu)(jiu)容易(yi)引起審計(ji)(ji)誤(wu)差甚(shen)至是(shi)失誤(wu)，審計(ji)(ji)結果(guo)就(jiu)(jiu)會(hui)受到(dao)(dao)影響，同時也可能(neng)給審計(ji)(ji)人(ren)員帶來(lai)審計(ji)(ji)責任。

　　2.工(gong)程造價審計不可避免失(shi)誤(wu)

　　工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)造價(jia)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)不僅因工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)建設的(de)(de)環節多變數大而可(ke)能(neng)產(chan)生風(feng)險，同(tong)時(shi)由(you)于(yu)我國目(mu)前(qian)的(de)(de)工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)造價(jia)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)滯后(hou)性(xing)的(de)(de)實際(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)作特(te)點，也(ye)難免會(hui)產(chan)生風(feng)險。從(cong)近幾年的(de)(de)實際(ji)(ji)情況來(lai)看，審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)單位對工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)造價(jia)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)介人，在時(shi)間上大都是滯后(hou)的(de)(de)。往往是工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)已(yi)(yi)經(jing)進(jin)入施工(gong)(gong)(gong)階(jie)段(duan)甚至是結算階(jie)段(duan)，審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)部門才(cai)接到(dao)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)指(zhi)令(ling)。工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)造價(jia)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)與一般(ban)財務審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)不同(tong)，實踐(jian)性(xing)更強，一些(xie)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)證據(ju)必須(xu)從(cong)社工(gong)(gong)(gong)現場(chang)(chang)才(cai)能(neng)獲得，一旦錯過時(shi)機，要對某一具體項目(mu)進(jin)行(xing)現場(chang)(chang)考察和分析，困難程(cheng)(cheng)(cheng)度就很大，有的(de)(de)現場(chang)(chang)已(yi)(yi)經(jing)面目(mu)皆非(fei)，根本無從(cong)考究；隱蔽(bi)工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)已(yi)(yi)經(jing)覆蓋(gai)，其(qi)“真(zhen)實面目(mu)”無法(fa)看清，獲取不到(dao)充分有效的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)證據(ju)，又怎能(neng)發(fa)表準確的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)意見(jian)？由(you)此可(ke)見(jian)，由(you)于(yu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)滯后(hou)的(de)(de)現狀，風(feng)險不可(ke)避免。

　　三(san)、工程造價審(shen)計風險分析

　　造(zao)(zao)成工程(cheng)造(zao)(zao)價審計(ji)的(de)風(feng)(feng)險(xian)有(you)根本(ben)原因，也有(you)直(zhi)接原因。若果說制度上(shang)的(de)和(he)管理方式上(shang)的(de)是導致(zhi)風(feng)(feng)險(xian)的(de)根本(ben)原因，那么工程(cheng)造(zao)(zao)價審計(ji)過程(cheng)中(zhong)的(de)人員素質和(he)操(cao)作問題(ti)就是直(zhi)接原因。

　　1.對工(gong)程(cheng)項目(mu)建設的認識存在分歧

　　工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)造(zao)價(jia)(jia)審(shen)(shen)計(ji)與工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)項目(mu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)建(jian)設(she)(she)(she)是(shi)(shi)分(fen)不(bu)(bu)開(kai)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)，然而(er)就當(dang)前我國(guo)實際情(qing)況來(lai)看，對(dui)于(yu)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)項目(mu)建(jian)設(she)(she)(she)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)認識還是(shi)(shi)有(you)分(fen)歧(qi)(qi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)，這(zhe)種(zhong)分(fen)歧(qi)(qi)會導致工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)造(zao)價(jia)(jia)審(shen)(shen)計(ji)出(chu)現(xian)方向的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)偏差(cha)。分(fen)歧(qi)(qi)主(zhu)要在工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)項目(mu)建(jian)設(she)(she)(she)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)性質(zhi)(zhi)劃分(fen)上，有(you)人認為(wei)(wei)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)項目(mu)建(jian)設(she)(she)(she)是(shi)(shi)市(shi)場行為(wei)(wei)，工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)建(jian)設(she)(she)(she)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)雙方屬平等市(shi)場主(zhu)體，應(ying)該用(yong)(yong)合(he)同法(fa)(fa)(fa)來(lai)約束工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)項目(mu)建(jian)設(she)(she)(she)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)行為(wei)(wei)。還有(you)人認為(wei)(wei)國(guo)家(jia)建(jian)設(she)(she)(she)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)項目(mu)大(da)部分(fen)多為(wei)(wei)財政性資(zi)金，其目(mu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)是(shi)(shi)為(wei)(wei)了公(gong)用(yong)(yong)基(ji)礎、公(gong)益性事(shi)業的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)建(jian)設(she)(she)(she)，認為(wei)(wei)行政參與的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)成分(fen)多，應(ying)該用(yong)(yong)審(shen)(shen)計(ji)法(fa)(fa)(fa)來(lai)約束。由于(yu)對(dui)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)建(jian)設(she)(she)(she)本質(zhi)(zhi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)認識不(bu)(bu)同，工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)建(jian)設(she)(she)(she)認定(ding)(ding)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)文書(shu)(shu)也(ye)有(you)多種(zhong)形式，不(bu)(bu)光(guang)有(you)審(shen)(shen)計(ji)部門的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)報(bao)告(gao)(gao)(gao)和審(shen)(shen)計(ji)決(jue)定(ding)(ding)、財政部門的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)評(ping)審(shen)(shen)報(bao)告(gao)(gao)(gao)，還有(you)社會中(zhong)介造(zao)價(jia)(jia)咨詢報(bao)告(gao)(gao)(gao)、司(si)法(fa)(fa)(fa)鑒定(ding)(ding)機構的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)司(si)法(fa)(fa)(fa)鑒定(ding)(ding)報(bao)告(gao)(gao)(gao)等等。不(bu)(bu)同工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)采用(yong)(yong)不(bu)(bu)同的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)報(bao)告(gao)(gao)(gao)文書(shu)(shu)，甚至同一(yi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)不(bu)(bu)同環節也(ye)有(you)不(bu)(bu)同的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)報(bao)告(gao)(gao)(gao)。不(bu)(bu)光(guang)會使(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)項目(mu)建(jian)設(she)(she)(she)管理混亂，也(ye)會給造(zao)價(jia)(jia)審(shen)(shen)計(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作帶來(lai)影響(xiang)，造(zao)價(jia)(jia)審(shen)(shen)計(ji)獲取審(shen)(shen)計(ji)證據時，對(dui)這(zhe)些文書(shu)(shu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)認定(ding)(ding)會存在審(shen)(shen)計(ji)風險(xian)。特別是(shi)(shi)當(dang)審(shen)(shen)計(ji)部門的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)報(bao)告(gao)(gao)(gao)與司(si)法(fa)(fa)(fa)部門的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)司(si)法(fa)(fa)(fa)鑒定(ding)(ding)報(bao)告(gao)(gao)(gao)意見相左時，風險(xian)更大(da)，這(zhe)類事(shi)例在現(xian)實中(zhong)屢(lv)見不(bu)(bu)鮮。

　　2.工程(cheng)項目建(jian)設的管理存在漏洞

　　工程(cheng)(cheng)項(xiang)目(mu)(mu)(mu)建(jian)(jian)(jian)設(she)(she)的(de)(de)(de)(de)(de)管(guan)(guan)理(li)存(cun)在(zai)(zai)漏(lou)洞(dong)，主要是(shi)建(jian)(jian)(jian)設(she)(she)方的(de)(de)(de)(de)(de)內(nei)部控(kong)制(zhi)制(zhi)度(du)(du)不(bu)健全。工程(cheng)(cheng)項(xiang)目(mu)(mu)(mu)建(jian)(jian)(jian)設(she)(she)在(zai)(zai)工程(cheng)(cheng)項(xiang)目(mu)(mu)(mu)管(guan)(guan)理(li)的(de)(de)(de)(de)(de)成本上一般比較重視，千(qian)方百計(ji)控(kong)制(zhi)成本，然而對(dui)工程(cheng)(cheng)項(xiang)目(mu)(mu)(mu)建(jian)(jian)(jian)設(she)(she)的(de)(de)(de)(de)(de)內(nei)部控(kong)制(zhi)往往不(bu)重視，導致(zhi)管(guan)(guan)理(li)上存(cun)在(zai)(zai)漏(lou)洞(dong)。有(you)些工程(cheng)(cheng)項(xiang)目(mu)(mu)(mu)建(jian)(jian)(jian)設(she)(she)甚至(zhi)都沒(mei)有(you)內(nei)控(kong)制(zhi)度(du)(du)，有(you)的(de)(de)(de)(de)(de)單(dan)位即使有(you)內(nei)控(kong)制(zhi)度(du)(du)也(ye)純粹就(jiu)是(shi)為了應付外部檢查，根本未(wei)執(zhi)行(xing)(xing)等(deng)等(deng)。就(jiu)已(yi)經制(zhi)定完整的(de)(de)(de)(de)(de)工程(cheng)(cheng)項(xiang)目(mu)(mu)(mu)內(nei)部控(kong)制(zhi)制(zhi)度(du)(du)并且得到(dao)執(zhi)行(xing)(xing)的(de)(de)(de)(de)(de)情況來看，執(zhi)行(xing)(xing)效果也(ye)不(bu)如人意(yi)。或因(yin)管(guan)(guan)理(li)人員敷衍塞(sai)責而失效，或因(yin)建(jian)(jian)(jian)設(she)(she)單(dan)位與(yu)施工單(dan)位相互(hu)勾結(jie)而失效，或因(yin)建(jian)(jian)(jian)設(she)(she)環境和項(xiang)目(mu)(mu)(mu)規模的(de)(de)(de)(de)(de)改變而失效。筆(bi)者審計(ji)過(guo)的(de)(de)(de)(de)(de)項(xiang)目(mu)(mu)(mu)中，甚至(zhi)出(chu)現(xian)了較多(duo)的(de)(de)(de)(de)(de)行(xing)(xing)政(zheng)(zheng)干預和個人色彩，行(xing)(xing)政(zheng)(zheng)領導任(ren)意(yi)更改工程(cheng)(cheng)設(she)(she)計(ji)在(zai)(zai)政(zheng)(zheng)府投(tou)資項(xiang)目(mu)(mu)(mu)中極為常(chang)見，某(mou)些項(xiang)目(mu)(mu)(mu)打(da)上了深深的(de)(de)(de)(de)(de)個人烙印(yin)，經常(chang)會聽到(dao)施工單(dan)位或建(jian)(jian)(jian)設(she)(she)單(dan)位的(de)(de)(de)(de)(de)相關(guan)參建(jian)(jian)(jian)人說(shuo)這(zhe)是(shi)“某(mou)某(mou)的(de)(de)(de)(de)(de)工程(cheng)(cheng)”。

　　3.工程造價審計活(huo)動的實施存在問題

　　這種問題(ti)來(lai)自(zi)工程(cheng)造(zao)價(jia)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)部門自(zi)身的(de)在審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)活(huo)動(dong)(dong)(dong)中(zhong)表(biao)現(xian)(xian)出來(lai)的(de)不(bu)(bu)科學、不(bu)(bu)合理的(de)因素(su)，比如審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)員(yuan)(yuan)素(su)質、審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)活(huo)動(dong)(dong)(dong)的(de)組(zu)(zu)織(zhi)管理等。首先(xian)，從(cong)人(ren)員(yuan)(yuan)素(su)質來(lai)看，審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)員(yuan)(yuan)的(de)素(su)質還不(bu)(bu)夠(gou)專(zhuan)業。尤其是基層審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)機關，常常是一個人(ren)充(chong)當(dang)多面手，邊(bian)干邊(bian)學，遇到審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)難題(ti)時(shi)，不(bu)(bu)能有正確、合理的(de)判斷，這些(xie)缺乏(fa)專(zhuan)業勝任能力(li)(li)的(de)表(biao)現(xian)(xian)都會(hui)產生審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)風(feng)險(xian)。此外，由于(yu)某些(xie)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)員(yuan)(yuan)職業道德欠(qian)缺，對審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)發現(xian)(xian)的(de)問題(ti)視(shi)而不(bu)(bu)見(jian)或是知情(qing)不(bu)(bu)報，也給工程(cheng)造(zao)價(jia)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)帶(dai)來(lai)風(feng)險(xian)。其次，就(jiu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)活(huo)動(dong)(dong)(dong)的(de)組(zu)(zu)織(zhi)管理來(lai)看，也存在管理組(zu)(zu)織(zhi)不(bu)(bu)力(li)(li)的(de)情(qing)況(kuang)。

　　(1)人員緊(jin)張(zhang)而(er)(er)組(zu)(zu)(zu)織(zhi)(zhi)管(guan)(guan)理出(chu)問(wen)題(ti)。工程(cheng)(cheng)造價(jia)審(shen)(shen)計需要既懂(dong)專(zhuan)業(ye)又(you)懂(dong)工程(cheng)(cheng)的(de)(de).綜(zong)合素(su)質人才，偶爾工程(cheng)(cheng)造價(jia)審(shen)(shen)計工作緊(jin)急且(qie)合適人選暫時(shi)(shi)沒(mei)有(you)找到的(de)(de)的(de)(de)情況下，審(shen)(shen)計活動(dong)的(de)(de)組(zu)(zu)(zu)織(zhi)(zhi)上就會產生隨(sui)意(yi)性。(2)時(shi)(shi)間緊(jin)張(zhang)而(er)(er)組(zu)(zu)(zu)織(zhi)(zhi)管(guan)(guan)理出(chu)問(wen)題(ti)。出(chu)于造價(jia)審(shen)(shen)計活動(dong)時(shi)(shi)間緊(jin)張(zhang)的(de)(de)原因(yin)，有(you)些審(shen)(shen)計組(zu)(zu)(zu)為了趕(gan)進度，簡化審(shen)(shen)計操作規(gui)程(cheng)(cheng)，導致審(shen)(shen)計風險產生。工程(cheng)(cheng)造價(jia)審(shen)(shen)計活動(dong)的(de)(de)實(shi)施(shi)過程(cheng)(cheng)中的(de)(de)問(wen)題(ti)直接導致審(shen)(shen)計風險的(de)(de)產生。

　　(3)力(li)量(liang)有限(xian)而(er)組織管理出(chu)問(wen)題。造價審計(ji)活動中(zhong)審計(ji)機關(guan)(guan)限(xian)于工(gong)程技術(shu)力(li)量(liang)，往往委托社會中(zhong)介(jie)機構或聘請相關(guan)(guan)專業技術(shu)人(ren)(ren)員(yuan)來協助完成工(gong)作，沒(mei)有考慮所(suo)聘機構和人(ren)(ren)員(yuan)的(de)職業道德(de)及業務水平(ping)，還有回避關(guan)(guan)系等問(wen)題。雖(sui)然(ran)緩解了力(li)量(liang)有限(xian)的(de)矛盾，但帶來了一些導致審計(ji)風險(xian)的(de)因素。

　　四、突破工程(cheng)造(zao)價審計風險

　　1.完善相關的管理制度(du)是基礎(chu)

　　(1)明確對工程造(zao)價審(shen)(shen)計(ji)(ji)文書的認定(ding)。當前(qian)特別是明確審(shen)(shen)計(ji)(ji)部(bu)門的工程審(shen)(shen)計(ji)(ji)報(bao)告(gao)(gao)和(he)審(shen)(shen)計(ji)(ji)決定(ding)、財政部(bu)門的評審(shen)(shen)報(bao)告(gao)(gao)、社會中(zhong)介造(zao)價咨詢報(bao)告(gao)(gao)、司(si)法鑒定(ding)機構的司(si)法鑒定(ding)報(bao)告(gao)(gao)在(zai)合同法中(zhong)的法律地(di)位，在(zai)現(xian)階段顯得尤其重要。這(zhe)一認定(ding)實際(ji)上也是對工程項目(mu)建設的性質認定(ding)。

　　(2)要明確(que)工(gong)(gong)(gong)程(cheng)建設項(xiang)目(mu)(mu)的(de)管(guan)理制度。工(gong)(gong)(gong)程(cheng)項(xiang)目(mu)(mu)管(guan)理的(de)制度與工(gong)(gong)(gong)程(cheng)造價審計活(huo)動密不(bu)可(ke)(ke)分，可(ke)(ke)以(yi)考(kao)慮逐步建立起一(yi)個(ge)以(yi)《工(gong)(gong)(gong)程(cheng)項(xiang)目(mu)(mu)管(guan)理規(gui)(gui)范(fan)》為核心的(de)工(gong)(gong)(gong)程(cheng)項(xiang)目(mu)(mu)管(guan)理法(fa)律(lv)規(gui)(gui)范(fan)。通過這個(ge)規(gui)(gui)范(fan)，對工(gong)(gong)(gong)程(cheng)項(xiang)目(mu)(mu)管(guan)理各個(ge)環(huan)節(jie)的(de)操作程(cheng)序(xu)和(he)行為準(zhun)則予以(yi)明確(que)，確(que)定(ding)每一(yi)環(huan)節(jie)、每一(yi)程(cheng)序(xu)上的(de)責(ze)任(ren)(ren)(ren)主(zhu)(zhu)(zhu)體(ti)(ti)，明確(que)責(ze)任(ren)(ren)(ren)主(zhu)(zhu)(zhu)體(ti)(ti)的(de)義務(wu)和(he)責(ze)任(ren)(ren)(ren)承擔方(fang)式，加強對各環(huan)節(jie)的(de)監管(guan)，明確(que)各環(huan)節(jie)監管(guan)主(zhu)(zhu)(zhu)體(ti)(ti)的(de)責(ze)任(ren)(ren)(ren)，強化各監管(guan)主(zhu)(zhu)(zhu)體(ti)(ti)間(jian)的(de)聯(lian)系，使(shi)工(gong)(gong)(gong)程(cheng)項(xiang)目(mu)(mu)管(guan)理真正(zheng)有法(fa)可(ke)(ke)依、執法(fa)必嚴，在完善(shan)的(de)制度下健康發展(zhan)，為工(gong)(gong)(gong)程(cheng)造價審計服務(wu)。

　　(3)明確審(shen)計(ji)(ji)(ji)主(zhu)(zhu)(zhu)體(ti)內(nei)部運行機(ji)制(zhi)(zhi)。完善的(de)審(shen)計(ji)(ji)(ji)主(zhu)(zhu)(zhu)體(ti)內(nei)部運行機(ji)制(zhi)(zhi)是(shi)防(fang)范(fan)審(shen)計(ji)(ji)(ji)風(feng)險的(de)直接作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)用力(li)量，能(neng)夠保(bao)證審(shen)計(ji)(ji)(ji)主(zhu)(zhu)(zhu)體(ti)的(de)各項工(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)有(you)序、合(he)理、科學(xue)地(di)進(jin)行，更加有(you)利于不斷修(xiu)正(zheng)審(shen)計(ji)(ji)(ji)主(zhu)(zhu)(zhu)體(ti)自身存在的(de)不合(he)理狀況。一(yi)方(fang)(fang)面要建(jian)立審(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)的(de)責(ze)任制(zhi)(zhi)度、問責(ze)制(zhi)(zhi)度和獎(jiang)勵制(zhi)(zhi)度，能(neng)夠約束審(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員的(de)不規范(fan)行為，能(neng)夠充分調動(dong)審(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員工(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)的(de)主(zhu)(zhu)(zhu)動(dong)性和積(ji)極性，主(zhu)(zhu)(zhu)動(dong)積(ji)極地(di)防(fang)范(fan)風(feng)險。另一(yi)方(fang)(fang)面還(huan)要謹(jin)慎利用社(she)會審(shen)計(ji)(ji)(ji)資源，慎重聘請專(zhuan)業(ye)(ye)(ye)技術(shu)人(ren)(ren)員或委托(tuo)(tuo)社(she)會中(zhong)介機(ji)構，進(jin)行委托(tuo)(tuo)前，應(ying)對擬聘請對象的(de)執業(ye)(ye)(ye)資質、技術(shu)力(li)量、以往執業(ye)(ye)(ye)情況之誠信度進(jin)行充分的(de)了(le)解(jie)。委托(tuo)(tuo)之后要對被委托(tuo)(tuo)的(de)工(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)內(nei)容進(jin)行監督，可實行專(zhuan)人(ren)(ren)全程(cheng)跟(gen)班審(shen)計(ji)(ji)(ji)，確保(bao)被委托(tuo)(tuo)工(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)有(you)效開展，若中(zhong)途(tu)發現問題及時(shi)糾正(zheng)，盡力(li)避免降低(di)風(feng)險。

　　2.培養高(gao)素質(zhi)的審計人(ren)才是關(guan)鍵

　　工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)造價(jia)審(shen)(shen)(shen)計(ji)過(guo)程(cheng)(cheng)中的問題(ti)是(shi)導致風險的直接原因，減少(shao)審(shen)(shen)(shen)計(ji)過(guo)程(cheng)(cheng)的問題(ti)發(fa)生不(bu)僅要(yao)靠(kao)制度，還要(yao)靠(kao)活動的實施者。工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)造價(jia)審(shen)(shen)(shen)計(ji)人(ren)員(yuan)素(su)(su)(su)質素(su)(su)(su)質包括職(zhi)業(ye)(ye)道德素(su)(su)(su)質、業(ye)(ye)務能力(li)素(su)(su)(su)質。職(zhi)業(ye)(ye)道德素(su)(su)(su)質的提高，一方面可以加強(qiang)理論(lun)的培(pei)訓(xun)學習(xi)，樹立典型(xing)，學習(xi)榜樣，另一方面還可以鼓勵先(xian)進(jin)，加大懲罰職(zhi)業(ye)(ye)道德敗壞，通過(guo)這些手(shou)段來提高審(shen)(shen)(shen)計(ji)人(ren)員(yuan)的職(zhi)業(ye)(ye)道德。業(ye)(ye)務素(su)(su)(su)質的提高，要(yao)建(jian)立審(shen)(shen)(shen)計(ji)人(ren)員(yuan)后續教育機制，樹立終身學習(xi)的思(si)想，針對工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)造價(jia)審(shen)(shen)(shen)計(ji)工(gong)(gong)(gong)(gong)作需要(yao)，系統地、有計(ji)劃地組織(zhi)高層次業(ye)(ye)務培(pei)訓(xun)，不(bu)斷(duan)更新(xin)專業(ye)(ye)知識和工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)項目(mu)管理只(zhi)是(shi)，以適應新(xin)形勢(shi)發(fa)展要(yao)求。需要(yao)補充的是(shi)在充實工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)造價(jia)審(shen)(shen)(shen)計(ji)隊(dui)伍時除(chu)配(pei)備必要(yao)的財會審(shen)(shen)(shen)計(ji)專業(ye)(ye)人(ren)員(yuan)外，要(yao)注重選配(pei)一些懂各種工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)的專業(ye)(ye)技術(shu)人(ren)員(yuan)，充實工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)造價(jia)審(shen)(shen)(shen)計(ji)隊(dui)伍。

　　3.改進工作方法是創新

　　革新工(gong)(gong)程(cheng)造價(jia)審(shen)(shen)(shen)計方(fang)(fang)(fang)(fang)式(shi)(shi)方(fang)(fang)(fang)(fang)法，提高審(shen)(shen)(shen)計效(xiao)率(lv)，用更科學(xue)合(he)理、更利(li)于(yu)防(fang)范風險的(de)方(fang)(fang)(fang)(fang)式(shi)(shi)方(fang)(fang)(fang)(fang)法來(lai)開展工(gong)(gong)作(zuo)。鑒于(yu)工(gong)(gong)程(cheng)造價(jia)確定的(de)特(te)點和近年(nian)來(lai)審(shen)(shen)(shen)計工(gong)(gong)作(zuo)新趨勢，工(gong)(gong)程(cheng)造價(jia)審(shen)(shen)(shen)計在審(shen)(shen)(shen)計方(fang)(fang)(fang)(fang)法上(shang)，應當突出(chu)事(shi)前、事(shi)中、事(shi)后審(shen)(shen)(shen)計相結(jie)合(he)的(de)審(shen)(shen)(shen)計模式(shi)(shi)，做(zuo)到及早(zao)發現(xian)并解決(jue)問題(ti)，真正(zheng)發揮(hui)審(shen)(shen)(shen)計監督(du)與服務相結(jie)合(he)的(de)職能(neng)。還要(yao)善(shan)于(yu)總結(jie)經驗(yan)，加強行(xing)業間工(gong)(gong)作(zuo)交流，研究工(gong)(gong)作(zuo)中的(de)難(nan)題(ti)，分析取得成(cheng)績(ji)的(de)原因(yin)，推廣先進(jin)審(shen)(shen)(shen)計方(fang)(fang)(fang)(fang)法。

工程審計報告9

　　根據《深(shen)圳經(jing)濟(ji)特區(qu)(qu)政(zheng)府投資(zi)項目審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)監督條(tiao)例》的(de)(de)規定，按照年(nian)度審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)項目計(ji)(ji)劃，20xx年(nian)10月8日至(zhi)10月22日，我局(ju)對深(shen)圳市鹽田區(qu)(qu)人民政(zheng)府鹽田街(jie)道(dao)(dao)辦事處(chu)(以下簡稱鹽田街(jie)道(dao)(dao)辦)送審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)的(de)(de)華僑新村二期小區(qu)(qu)排(pai)水管網改造(zao)工(gong)(gong)程項目竣(jun)工(gong)(gong)決算進行了(le)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)。審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)(gong)作得(de)到(dao)該單位的(de)(de).支持和(he)配合，審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)實施(shi)工(gong)(gong)作進展(zhan)比較順利。審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)過程中(zhong)查閱了(le)該單位提供(gong)的(de)(de)工(gong)(gong)程竣(jun)工(gong)(gong)資(zi)料(liao)和(he)報(bao)表、賬冊、會計(ji)(ji)憑(ping)證及(ji)(ji)合同等資(zi)料(liao)。鹽田街(jie)道(dao)(dao)辦對其提供(gong)的(de)(de)會計(ji)(ji)資(zi)料(liao)及(ji)(ji)其他(ta)證明資(zi)料(liao)的(de)(de)真實性、完(wan)整性負責，深(shen)圳市鹽田區(qu)(qu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)局(ju)的(de)(de)責任是依法(fa)獨立(li)實施(shi)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)并出具(ju)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)報(bao)告。

　　一、基本情況

　　華僑新村二期小區排水管網改造工(gong)程(cheng)項(xiang)目經(jing)深鹽發改〔20xx〕267號文件批準立項(xiang)，計劃(hua)投資31萬元，資金(jin)來源(yuan)為國土(tu)基金(jin)，項(xiang)目建設(she)單位是鹽田街(jie)道辦。工(gong)程(cheng)于20xx年(nian)11月23日開工(gong)，20xx年(nian)1月20日通過竣(jun)工(gong)驗收，質(zhi)量驗收等(deng)級為合格。

　　二、審計結果、跟蹤審計情況和審計評價

　　(一)審計結果

　　該(gai)項目竣工決算送審(shen)金(jin)額(e)為(wei)282,378.73元。經(jing)審(shen)計，審(shen)定金(jin)額(e)為(wei)282,378.73元，本次決算審(shen)計無核減，詳見附表(biao)。

　　(二)跟蹤審計情況

　　在對該項目的跟蹤審(shen)(shen)(shen)計過程中，完(wan)成結算審(shen)(shen)(shen)計一項，出具審(shen)(shen)(shen)計報告一份，送審(shen)(shen)(shen)金額281,971.57元(yuan)，審(shen)(shen)(shen)定(ding)金額265,363.31元(yuan)，核減(jian)16,608.26元(yuan)，核減(jian)率5.89%。

　　(三)審計評價

　　審計(ji)(ji)結果表明，建設單位在項目(mu)管理(li)方面(mian)，基(ji)本能夠按照(zhao)基(ji)建程(cheng)序實(shi)施并管理(li)項目(mu)，工程(cheng)資料齊全(quan);在財務管理(li)及會(hui)計(ji)(ji)核算方面(mian)，會(hui)計(ji)(ji)資料較完整，所披露的會(hui)計(ji)(ji)信(xin)息真實(shi)地反映了建設資金的來源和運用情況;在投(tou)資計(ji)(ji)劃執行方面(mian)，該項目(mu)計(ji)(ji)劃投(tou)資31萬元，實(shi)際投(tou)資28.24萬元。

　　三、審計發現的主要問題

　　未按(an)規定時(shi)限報審竣工決算

　　該工(gong)(gong)程于20xx年1月20日(ri)竣(jun)工(gong)(gong)驗收，建(jian)設單位(wei)于20xx年10月8日(ri)報審本項(xiang)目竣(jun)工(gong)(gong)財(cai)務(wu)決(jue)算。與《深圳經(jing)濟特區(qu)政府投資(zi)項(xiang)目審計(ji)監督條例(li)》第二十八條“建(jian)設、施工(gong)(gong)等與項(xiang)目建(jian)設相(xiang)關(guan)的單位(wei)，應當(dang)在項(xiang)目完成竣(jun)工(gong)(gong)驗收之日(ri)起九十日(ri)內，向(xiang)審計(ji)機(ji)關(guan)提(ti)交(jiao)決(jue)算資(zi)料”的規定不符。

　　建(jian)設(she)單位(wei)今(jin)后建(jian)設(she)的項目(mu)(mu)竣工驗收(shou)后，應及時整理(li)項目(mu)(mu)決算資料，報(bao)送審計機關審計。

深圳市鹽田區審計局

　　20xx年(nian)10月23日

工程審計報告10

　　xxxxxxx工程(cheng)決算進行了審計(以下(xia)簡稱xxxxxxx)，現將(jiang)審計情況報(bao)告如下(xia)：

　　一、工程概況

　　xxxxxx是20xx年(nian)7月由(you)xxxx房(fang)地(di)(di)產有限公司通過(guo)土(tu)(tu)地(di)(di)競拍取(qu)(qu)得(de)的房(fang)地(di)(di)產開發(fa)項(xiang)(xiang)目，該項(xiang)(xiang)目共計占地(di)(di)面積(ji)16327平方米，規劃(hua)建(jian)筑總面積(ji)2.7萬平方米，該項(xiang)(xiang)目用地(di)(di)原(yuan)系xxxxx有限公司，因企業破產，所占有原(yuan)土(tu)(tu)地(di)(di)進(jin)行規劃(hua)為房(fang)地(di)(di)產住宅樓開發(fa)。我公司根據地(di)(di)理位置的優勢，一舉(ju)取(qu)(qu)得(de)了該宗土(tu)(tu)地(di)(di)的使(shi)用權，取(qu)(qu)得(de)了良好的社(she)會效益。

　　xxxxx工(gong)(gong)程(cheng)由xx建筑設計院設計圖(tu)紙，xxxx工(gong)(gong)程(cheng)監(jian)理有限(xian)公司監(jian)理，xx建筑工(gong)(gong)程(cheng)有限(xian)公司施(shi)工(gong)(gong)，并于20xx年(nian)4月破土(tu)動工(gong)(gong)，20xx年(nian)5月全部工(gong)(gong)程(cheng)竣工(gong)(gong)驗(yan)收。

　　二、建設項目管理

　　(一)、立項及批準情況(kuang)

　　xxx工程于(yu)20xx年(nian)12月28日經xxx發展和改革局(xxx改投資[20xx]62號(hao))文對(dui)建筑(zhu)工程批(pi)準立項。批(pi)準建設(she)面積8930㎡，總投資357萬元。

　　(二)、工程和招投標(biao)管理

　　xxxx工程，從材(cai)料采購到(dao)設備訂貨，從土建施(shi)工到(dao)設備安裝， 90%以上(shang)實(shi)(shi)行(xing)了招、投標(biao)。工程建設實(shi)(shi)現(xian)了科學(xue)、節儉、有效(xiao)、合理施(shi)工，并實(shi)(shi)現(xian)了全過程質量監督(du)。按時完成了建設任(ren)務并節約(yue)了大(da)量建設資金。

　　(三)、投資(zi)完(wan)成情況

　　(一)基礎數據

　　1、本項(xiang)目(mu)共建設住宅12605平方米。

　　2、項目(mu)總投資估算1020萬元。

　　3、本項目建設工期為一(yi)年，銷售(shou)期一(yi)年。

　　(二)銷售(shou)價格的確定

　　本(ben)項目(mu)住宅共(gong)計12605平方米，根(gen)據xxx房地產價格(ge)(ge)趨勢(shi)及當地同類建筑價格(ge)(ge)情況(kuang)(kuang)，結合(he)本(ben)項目(mu)情況(kuang)(kuang)，確定本(ben)項目(mu)住房銷(xiao)售價格(ge)(ge)：多層(ceng)住宅1200元(yuan)/M2。

　　按以(yi)上銷售價格估(gu)算本項目完成后總銷售收入為1400萬元(yuan)。

　　(三)銷(xiao)售稅金及(ji)附加估(gu)算

　　根據國(guo)家有關(guan)規定，本項(xiang)目(mu)出售不動產(chan)，應(ying)按5.4%繳納營業稅、城市建設維護稅、教育費(fei)附加。經(jing)估算，本項(xiang)目(mu)應(ying)繳納稅金75.60萬(wan)元。

　　經營(ying)利(li)潤：利(li)潤=銷售收入-總成本-稅金

　　= 1400萬(wan)元 -1020萬(wan)元 -75.60萬(wan)元

　　= 304.40萬元(yuan)

　　所得稅及凈利潤

　　該項目建設期(qi)及銷售期(qi)各(ge)一年(nian)，每年(nian)發生期(qi)間費用(yong)80萬元(yuan)，抵減后利潤總額為(wei)224.40萬元(yuan)，企業所得稅率為(wei)33%，則項目實現凈利潤為(wei)：

　　224.40萬元×(1-33%)=150.35萬元

　　三、審計發現的.問題

　　無

　　四、審計建議

　　1、今后基(ji)本(ben)建設項(xiang)(xiang)目(mu)，應堅(jian)持(chi)項(xiang)(xiang)目(mu)審批程序。建設項(xiang)(xiang)目(mu)的(de)初步設計(ji)應控(kong)制在可研報告估(gu)算投資總額內的(de)原則。

　　2、應(ying)嚴(yan)格執行批準(zhun)(zhun)的設計規模和標準(zhun)(zhun)，對超規模、超標準(zhun)(zhun)的建設應(ying)總(zong)結教訓并引以為戒。

　　3、規范(fan)建設(she)成本(ben)核算(suan)，調整錯誤列入(ru)建設(she)成本(ben)的(de)原有固定資產(chan)改造工程支(zhi)出和工程費用與(yu)其他費用竄(cuan)項的(de)費用支(zhi)出。

　　4、應分戶(hu)管理資金并按實(shi)際占用資金進(jin)行分攤利息(xi)。少(shao)攤進(jin)建設成本的借款利息(xi)應予以(yi)調整。

工程審計報告11

　　一、電力企業實施基建工程全過程跟蹤審計的作用

　　（一(yi)）提高企業經濟效益

　　與普通(tong)企(qi)業相(xiang)比，電力企(qi)業基(ji)建(jian)工程(cheng)往(wang)往(wang)投資巨大，切實有效(xiao)地控制成本顯得尤為迫切。通(tong)過實施基(ji)建(jian)工程(cheng)全過程(cheng)跟蹤(zong)審計，雖然所投入的(de)資源和時間相(xiang)比傳(chuan)統決算審計多出很多，但是它為電力企(qi)業創造(zao)的(de)價值(zhi)遠(yuan)遠(yuan)超過全過程(cheng)跟蹤(zong)審計付出的(de)成本。同時，由于(yu)審計監(jian)督(du)貫(guan)穿于(yu)項(xiang)目(mu)的(de)各個環節，項(xiang)目(mu)質量本身的(de)提高也能帶(dai)來電力企(qi)業投資收益的(de)增加。

　　（二）克服傳統工(gong)程決算審計缺陷

　　傳統的工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)決(jue)算(suan)(suan)審(shen)計(ji)(ji)通常是在工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)竣(jun)工(gong)(gong)(gong)驗收以(yi)后進行的，實質上只是靜態(tai)的事(shi)后審(shen)計(ji)(ji)，審(shen)計(ji)(ji)的范圍主要是工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)造(zao)價(jia)，無法動態(tai)地管(guan)控整個(ge)基建(jian)工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)，對基建(jian)工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)實施過(guo)程(cheng)(cheng)中出現(xian)的違反(fan)(fan)國家法律規(gui)定、違反(fan)(fan)企業制度規(gui)范的問(wen)題無法得到(dao)及時發現(xian)和解決(jue)。電力企業基建(jian)項目全過(guo)程(cheng)(cheng)跟(gen)蹤審(shen)計(ji)(ji)從立項、招標、實施、竣(jun)工(gong)(gong)(gong)、決(jue)算(suan)(suan)等各個(ge)環(huan)節進行動態(tai)、連(lian)續(xu)的審(shen)計(ji)(ji)監(jian)督，審(shen)計(ji)(ji)人員參與到(dao)基建(jian)工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)項目的各個(ge)方面(mian)，克服了傳統工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)決(jue)算(suan)(suan)審(shen)計(ji)(ji)只關注工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)結算(suan)(suan)造(zao)價(jia)審(shen)計(ji)(ji)的缺陷。

　　（三）降低經(jing)營風險

　　目前，基(ji)建工(gong)(gong)程全過(guo)程跟蹤審計還沒有在整個(ge)電力(li)(li)企業(ye)中運用起來，這也導致了(le)相當多的電力(li)(li)企業(ye)基(ji)建項目出(chu)現招投標違規、建設資(zi)金浪費、貪污 腐敗等問題。通過(guo)全過(guo)程跟蹤審計規范基(ji)建項目全業(ye)務工(gong)(gong)作流程、控制支出(chu)、節約成本(ben)，可以顯(xian)著提高電力(li)(li)企業(ye)基(ji)建項目管理(li)水平，降(jiang)低企業(ye)經營風險，維護電力(li)(li)企業(ye)整體利益。

　　二、電力企業基建工程項目全過程跟蹤審計的職能劃分

　　全過(guo)程(cheng)跟(gen)蹤(zong)審計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)是將基(ji)建項(xiang)目(mu)全過(guo)程(cheng)劃分(fen)為若干階段，及時對各階段項(xiang)目(mu)建設的真(zhen)實(shi)性、合法性、效益性進行(xing)審計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)，并及時提(ti)出審計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)意見和建議(yi)。審計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)部門(men)是基(ji)建項(xiang)目(mu)過(guo)程(cheng)跟(gen)蹤(zong)審計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工作(zuo)的歸口管(guan)理部門(men)，負責組織與協調跟(gen)蹤(zong)審計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工作(zuo)，后勤(qin)工作(zuo)部門(men)、被審計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)單位、社(she)會中介機構是跟(gen)蹤(zong)審計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工作(zuo)的參與配合單位。

　　審(shen)(shen)(shen)計(ji)部門負(fu)責整個(ge)跟蹤審(shen)(shen)(shen)計(ji)工(gong)(gong)作(zuo)，具體制(zhi)定(ding)跟蹤審(shen)(shen)(shen)計(ji)工(gong)(gong)作(zuo)實施方案(an)；成立審(shen)(shen)(shen)計(ji)工(gong)(gong)作(zuo)小組(zu)(zu)，并(bing)明確審(shen)(shen)(shen)計(ji)項目負(fu)責人和(he)審(shen)(shen)(shen)計(ji)組(zu)(zu)成員；選(xuan)聘和(he)考核跟蹤審(shen)(shen)(shen)計(ji)中介(jie)機(ji)(ji)構；審(shen)(shen)(shen)核社會中介(jie)機(ji)(ji)構出(chu)具的審(shen)(shen)(shen)計(ji)意見(jian)或報告初稿。

　　后(hou)勤工作部(bu)(bu)(bu)門負責支持配合審(shen)計(ji)部(bu)(bu)(bu)門開展跟蹤審(shen)計(ji)工作；協(xie)調并督(du)促施工、監理、勘察設計(ji)等參(can)建單位落(luo)實審(shen)計(ji)建議和(he)意見；協(xie)助(zhu)審(shen)計(ji)部(bu)(bu)(bu)門解決(jue)處理跟蹤審(shen)計(ji)中遇(yu)到的有關問(wen)題；向審(shen)計(ji)部(bu)(bu)(bu)門反饋(kui)意見或提(ti)出建議；牽(qian)頭落(luo)實審(shen)計(ji)問(wen)題的整改。

　　被(bei)審(shen)計(ji)(ji)單位負責接(jie)受審(shen)計(ji)(ji)部門開展跟蹤審(shen)計(ji)(ji)工(gong)作；及(ji)時、完整提供(gong)審(shen)計(ji)(ji)所需材(cai)料，提供(gong)必(bi)備的工(gong)作條(tiao)件；落實審(shen)計(ji)(ji)整改意見(jian)和建議，上報整改落實情況(kuang)；做好(hao)與審(shen)計(ji)(ji)機構、參建單位的溝通(tong)協調工(gong)作。

　　社會中(zhong)介機構負責(ze)履行委托合同約定(ding)的工(gong)作職責(ze)，對審計(ji)建(jian)議(yi)、意見和審計(ji)報(bao)告(gao)承擔法律和經濟責(ze)任；審核(he)投(tou)資估算、設(she)(she)計(ji)概算、招投(tou)標(biao)文(wen)件、施工(gong)合同、工(gong)程(cheng)(cheng)量清(qing)單及投(tou)標(biao)控(kong)制價、設(she)(she)計(ji)變更、工(gong)程(cheng)(cheng)簽證、材料設(she)(she)備價格(ge)、竣工(gong)結(jie)算等方面內容(rong)，提(ti)供(gong)審計(ji)意見或報(bao)告(gao)；審核(he)工(gong)程(cheng)(cheng)進(jin)度款，跟蹤簽證隱蔽工(gong)程(cheng)(cheng)，參與工(gong)程(cheng)(cheng)竣工(gong)驗收(shou)；做好與參建(jian)單位的溝通協(xie)調工(gong)作。

　　三、電力企業基建工程項目全過程跟蹤審計的工作原則

　　電力企業(ye)基建(jian)(jian)項(xiang)(xiang)目全(quan)過程跟蹤(zong)審計需要科(ke)學管(guan)理(li)，精準定位，將(jiang)工(gong)(gong)程建(jian)(jian)設項(xiang)(xiang)目中的(de)施工(gong)(gong)管(guan)理(li)、第三方監理(li)、全(quan)過程審計有機地結合起來，最大限度地發揮電力企業(ye)建(jian)(jian)設工(gong)(gong)程項(xiang)(xiang)目的(de)經濟效(xiao)益(yi)(yi)和社(she)會(hui)效(xiao)益(yi)(yi)。跟蹤(zong)審計應遵循以下工(gong)(gong)作原則：

　　（一）審計目標與建設(she)目標相一致原則

　　跟蹤(zong)審計是(shi)保障工(gong)程項目(mu)支出真實、程序合法(fa)、效益優化的(de)一種有效管理(li)手段(duan)。歸根到(dao)底，跟蹤(zong)審計的(de)目(mu)標是(shi)確(que)保整個工(gong)程項目(mu)質量優良，成(cheng)本節(jie)約，它與建設(she)的(de)目(mu)標一致(zhi)。

　　（二）以投資控制為主線

　　跟蹤審計的主要工作內容(rong)是關注(zhu)工程項目的成(cheng)本發生。著重關注(zhu)建(jian)設項目的效益完(wan)成(cheng)、資金(jin)運用情況(kuang)，著重于建(jian)設項目的經濟(ji)、效率、效果。以投資控制(zhi)(zhi)為主線(xian)，對整(zheng)個建(jian)設項目中的關鍵環節和重點領域開展工作，對于發現(xian)的問題隨時糾正(zheng)、及時控制(zhi)(zhi)。

　　（三(san)）技術(shu)性與經濟(ji)性相結合(he)

　　全(quan)?^程(cheng)跟蹤審計(ji)克(ke)服了傳(chuan)統工程(cheng)決(jue)算審計(ji)只(zhi)針(zhen)對(dui)工程(cheng)造(zao)價(jia)進行費用審核(he)的(de)缺點。將(jiang)審計(ji)監督貫穿(chuan)工程(cheng)項目的(de)全(quan)過程(cheng)。將(jiang)工程(cheng)的(de)功(gong)能性審計(ji)放在突出的(de)位置，實(shi)現造(zao)價(jia)與(yu)功(gong)能的(de)有效(xiao)結合，正確處理(li)了技(ji)術與(yu)經濟的(de)關系。

　　（四）監督、評(ping)價與服(fu)務相結合

　　通過工程(cheng)(cheng)(cheng)項目全過程(cheng)(cheng)(cheng)跟(gen)蹤審計發(fa)現(xian)和查找工程(cheng)(cheng)(cheng)項目中的問(wen)題和內控(kong)薄弱環(huan)節(jie)。及時就發(fa)現(xian)的問(wen)題與工程(cheng)(cheng)(cheng)單位進行(xing)審計溝通，為建(jian)設單位工程(cheng)(cheng)(cheng)質量與工程(cheng)(cheng)(cheng)造價進一步優(you)化提供建(jian)設性意見。將審計監督與評(ping)價、服務(wu)很好地結合起來。

　　四、電力企業基建工程項目全過程跟蹤審計的工作內容

　　（一）項目建設(she)前期階段的工(gong)作內容(rong)

　　項(xiang)目建設前期(qi)階(jie)段審計是指對項(xiang)目程序(xu)的(de)合(he)法合(he)規性(xing)(xing)、投(tou)資(zi)概算的(de)真(zhen)實合(he)理性(xing)(xing)進行的(de)審計。內容(rong)主要(yao)包括(kuo)：

　　（1）設計、監理、施工供應商選擇程(cheng)序規范情況。

　　（2）擴(kuo)大(da)初步(bu)設計、施(shi)工圖(tu)設計的(de)依據和設計方案的(de)論證(zheng)、總(zong)概算(suan)的(de)編制(zhi)、審批(pi)等情況。

　　（3）審查項目前(qian)期(qi)建設階(jie)段工程進度情(qing)況(kuang)，土(tu)地取(qu)得、拆遷補(bu)償、規劃許(xu)可、施工許(xu)可、建設及臨時暫用等審批(pi)手續辦理是否(fou)合(he)法(fa)、合(he)規、合(he)理、及時。

　　（4）建設資金來源和落(luo)實(shi)情況。

　　（5）設計、監理、施工合同(tong)訂(ding)立情(qing)況。

　　（6）施工場地“三通一平(ping)”落(luo)實情(qing)況。

　　（7）與建(jian)設(she)項目立(li)項有關(guan)的(de)其他情況。

　　（8）編制項目建設前期階段審(shen)計意見(jian)(jian)書。具體(ti)工作流程(cheng)見(jian)(jian)圖1。

　　（二(er)）項目建設實施(shi)階(jie)段的工作內容

　　項目建設實施(shi)階段審(shen)計是(shi)指(zhi)審(shen)計部門在工(gong)程(cheng)施(shi)工(gong)期間對(dui)工(gong)程(cheng)管理、施(shi)工(gong)進度、工(gong)程(cheng)材料、變更洽商等(deng)事項的審(shen)計。主要(yao)內容包括(kuo)：

　　（1）內(nei)部控制制度(du)的(de)建立和(he)執行(xing)情況。

　　（2）工(gong)程(cheng)全過程(cheng)質量、工(gong)期(qi)、安全、費用(yong)控制情況。

　　（3）工(gong)程參與各(ge)方權利、義務執行情況(kuang)。

　　（4）隱蔽(bi)工(gong)程驗收記錄(lu)、施工(gong)進度(du)月報情況。

　　（5）現場簽證情(qing)況。

　　（6）重大工程量差調整(zheng)情況(kuang)。

　　（7）與工(gong)程施工(gong)期間管理有關的(de)其他情況。

　　（8）編制(zhi)工(gong)程(cheng)進(jin)度款結算報告。具(ju)體工(gong)作(zuo)流程(cheng)見(jian)圖2。

　　（三）項目(mu)竣(jun)工(gong)結算階段工(gong)作內容(rong)

　　項(xiang)目竣(jun)工決算階段審計是指審計部門對工程(cheng)竣(jun)工后各項(xiang)工程(cheng)最(zui)終造價(jia)的審計。內容主(zhu)要(yao)包括(kuo)：

　　（1）工程結算編(bian)制的依據。

　　（2）工程量(liang)(liang)及主(zhu)要材料(liao)用量(liang)(liang)、價格、人工費、材料(liao)費、機械使用費、定(ding)額套用等情況。

　　（3）各(ge)項綜合取(qu)費基數(shu)、取(qu)費率等情況。

　　（4）招標工程(cheng)標底和工程(cheng)量(liang)計價(jia)清單的執行情況。

　　（5）對(dui)施(shi)工單位的`工程撥款和材(cai)料、設備(bei)價(jia)格控制等情況(kuang)。

　　（6）概(gai)(gai)算(suan)執(zhi)行(xing)情況。是否存在執(zhi)行(xing)概(gai)(gai)算(suan)外項(xiang)目(mu)和單項(xiang)超概(gai)(gai)算(suan)情況。

　　（7）與工(gong)程竣工(gong)結算有(you)關(guan)的(de)其他情況。

　　（8）編制項(xiang)目竣工結算報(bao)告和報(bao)表。具體工作流程見圖(tu)3。

　　（四）項目財務決算階段工作內容

　　項目財務結算階段審(shen)(shen)計是(shi)指審(shen)(shen)計部門對建(jian)設(she)項目全(quan)部投資認(ren)定情況的審(shen)(shen)計。內容(rong)主要包括：

　　（1）批準的設(she)計方(fang)案和(he)工程(cheng)實際竣工情況。

　　（2）竣工驗收(shou)和遺留問題的處置情況。

　　（3）建筑安裝工(gong)程投資(zi)(zi)、設備投資(zi)(zi)、待攤投資(zi)(zi)和其他(ta)投資(zi)(zi)的完成(cheng)額(e)以及交付使(shi)用資(zi)(zi)產結轉情況(kuang)。

　　（4）編制工程(cheng)財務決算(suan)報告和報表。具體(ti)工作流程(cheng)見圖4。

　　（五）項目(mu)完工(gong)(gong)審計評(ping)價(jia)階段工(gong)(gong)作內容

　　項(xiang)(xiang)目完(wan)工審計(ji)評價階(jie)段(duan)是指審計(ji)部(bu)門對項(xiang)(xiang)目竣工后移(yi)交投運情況進行審計(ji)。內容(rong)主(zhu)要(yao)包括：

　　（1）竣工決算報表(biao)的(de)真(zhen)實(shi)、合(he)規(gui)和完(wan)整情況。

　　（2）項目建(jian)設交(jiao)付使用(yong)資產情(qing)況。

　　（3）結余資金和結余物資情況。

　　（4）工(gong)程竣工(gong)檔案情(qing)況(kuang)。

　　（5）項目產權證(zheng)明材(cai)料辦理情況。

　　（6）項目(mu)投運后運行、評價及效益達(da)標情況。

　　（7）編(bian)制項目完工審計后評價(jia)報告。具體工作流程見圖5。

　　跟(gen)蹤審計單位應(ying)在(zai)項目立(li)項批復后便(bian)開始介入，按照上述工(gong)作內容，分環(huan)節、全過程(cheng)實施跟(gen)蹤審計。

　　五、電力企業基建工程項目全過程跟蹤審計成果運用

　　電力企業(ye)基建工程(cheng)項(xiang)目全過程(cheng)跟蹤審計是(shi)企業(ye)加強自身內控機(ji)制(zhi)建設的一項(xiang)具體舉措(cuo)，它的著重(zhong)點不僅是(shi)要(yao)排查出各個環節(jie)的問題，更重(zhong)要(yao)的是(shi)要(yao)將這些審計成果運用在(zai)企業(ye)的基建工程(cheng)管理中(zhong)來。

　　（一）審計部門應按(an)關鍵節點(dian)出(chu)具階段(duan)性審計結(jie)論

　　結合基建項目(mu)(mu)建設特點，審(shen)(shen)計部門在項目(mu)(mu)開工、基礎完(wan)成、主體封頂、裝飾(shi)裝修、竣工驗收(shou)等關鍵節點完(wan)工后一定時間內，出具跟蹤審(shen)(shen)計成果(guo)。

　　（二）審計部門對(dui)發現的違紀(ji)違規問題(ti)提出建議

　　審(shen)計部(bu)(bu)門對發現(xian)的(de)違紀違規問題(ti)，依照有關法(fa)律、法(fa)規及(ji)有關規定提出(chu)處(chu)理或處(chu)罰建議；對存在(zai)的(de)突(tu)出(chu)問題(ti)或帶(dai)普遍性、傾向性的(de)問題(ti)，提出(chu)審(shen)計意(yi)見。對被審(shen)計單位造成重大經濟損(sun)失的(de)領導干部(bu)(bu)及(ji)相關人(ren)員(yuan)，應當(dang)給予黨紀政紀處(chu)分的(de)，移送紀檢監(jian)察部(bu)(bu)門或有關部(bu)(bu)門處(chu)理。

　　（三）后勤(qin)工(gong)作部門負責整改(gai)落(luo)實

　　后勤(qin)工作(zuo)部門負(fu)責整(zheng)改落實(shi)屬于本部門在管理層面(mian)存在的問(wen)題(ti)，并督(du)促(cu)檢查被審計單位執行審計決定、落實(shi)審計意見。針對問(wen)題(ti)，制定防(fang)范措施，完善內部控制，建立防(fang)范問(wen)題(ti)的長效機制。

　　（四）被(bei)審(shen)計單位必須(xu)依法、及時、有效地運用好(hao)審(shen)計成(cheng)果

　　按照審(shen)(shen)計(ji)意見(jian)（決定）的要求完成整(zheng)改。對審(shen)(shen)計(ji)移送處(chu)(chu)理事(shi)項，認(ren)(ren)真核實，分(fen)清責任，采取措施進行整(zheng)改和處(chu)(chu)理。對審(shen)(shen)計(ji)揭示的問題(ti)，認(ren)(ren)真研(yan)究分(fen)析，健全(quan)機制，完善(shan)制度(du)，規(gui)范流程，杜絕類(lei)似問題(ti)重(zhong)復發生。

工程審計報告12

　　隨著市場經濟的(de)(de)發(fa)展(zhan)，施(shi)工企業(ye)面臨激烈的(de)(de)競(jing)爭，為了(le)能夠在市場中立于不敗(bai)之地(di)，那么施(shi)工企業(ye)在項目實施(shi)過程中的(de)(de)造價控制是核心內(nei)容，所以造價控制是提高企業(ye)經濟效(xiao)益的(de)(de)靈魂。

　　一、施工階段造價控制工作程序

　　1.施工階段造價(jia)控(kong)制工作程序

　　1．1、編制施工階(jie)段(duan)資金使用計劃；

　　1．2、根據實施細則開展建設項目施工階段造價控制管理工作；

　　1．3、分階段形成建設項目(mu)造價成果；

　　1．4、組織有(you)關各方(fang)對階段成果審定和簽字確(que)認；

　　1．5、階(jie)段性成果資(zi)料的交接簽收(shou)；

　　1．6、項(xiang)目負責人提交項(xiang)目施工階段造價控(kong)制總結報告；

　　2．施工(gong)(gong)階段造價控制的工(gong)(gong)作內容(rong)

　　2．1、合理編資金使用計劃；

　　2．2、審核(he)與確定(ding)工程預付款；

　　2．3、審核與確(que)定工(gong)程進(jin)度款；

　　2．4、審核與確定工程變更價款；

　　2．5、審核(he)與確定工程索賠費用；

　　2．6、接受委托進行甲方指定(ding)分(fen)(fen)包工程（合同約定(ding)的(de)專項分(fen)(fen)包大宗(zong)材(cai)料、設備的(de)采購）招標(biao)，提供材(cai)料與設備詢價等；

　　3 .施工階(jie)段(duan)造(zao)價控制實施細則

　　3.1項(xiang)目實(shi)施(shi)階段造價(jia)控(kong)制(zhi)實(shi)施(shi)細則(ze)應由專業造價(jia)工程師在項(xiang)目實(shi)施(shi)前編制(zhi)完成，經項(xiang)目負責人審核批(pi)準(zhun)后實(shi)施(shi)。

　　3.2 施(shi)工階(jie)段造(zao)價控制(zhi)(zhi)實施(shi)細則應依據下列資料(liao)編制(zhi)(zhi)

　　1、建設工(gong)程的相關法(fa)律、法(fa)規及規章；

　　2、與建設(she)項目有關的標準、規(gui)范(fan)、文(wen)件、資料；

　　3、建設工程所在地的有關(guan)定額、標準和計價依據(ju)；

　　4.造(zao)價控制工作(zuo)人員(yuan)的職(zhi)責

　　4.1 項目負責人的職責

　　（1）遵守(shou)政府和行業(ye)主管部門有(you)關工程(cheng)造(zao)價的法規(gui)、規(gui)范、標準和指導規(gui)程(cheng)，執(zhi)行企(qi)業(ye)規(gui)章制(zhi)度;

　　（2）負責項目造價(jia)咨詢的組織實(shi)施、專業間協調和質量管理工作，對項目組成員的執業行為進行管理;

　　（3）負責辦理項(xiang)目委(wei)托合(he)同的(de)草擬(ni)，接收和驗核委(wei)托人(ren)提供的(de)資料;

　　（4）制(zhi)定(ding)項目(mu)控制(zhi)規劃和批準施工階段造價控制(zhi)實施細則;

　　（5）動態掌握項目實施(shi)狀況，負責督促(cu)檢查(cha)各子項和(he)各專業的進(jin)度(du)，研究(jiu)解(jie)決存(cun)在(zai)的問題;

　　（6）對項(xiang)目(mu)的咨詢質量負責，監(jian)督專業審核人員進行質量校核，負責對項(xiang)目(mu)初步(bu)成果進行復核;

　　4.2 專業造價工程師(shi)的(de)職責(ze)

　　（1）負(fu)責本專(zhuan)業的項(xiang)目造價控制業務實(shi)施及其質量管理工作。

　　（2）遵守政府和(he)行(xing)(xing)業(ye)主(zhu)管部門有關工程(cheng)造價(jia)咨(zi)詢的法(fa)規、規范、標準和(he)指導規程(cheng)，執行(xing)(xing)企業(ye)規章制度。

　　（3）在項目負責人(ren)的領導下，組織本專業造(zao)價(jia)人(ren)員擬定項目造(zao)價(jia)控制實(shi)施細則，核查資料(liao)使用(yong)、咨詢(xun)原則、計價(jia)依據、計算公式(shi)、軟件使用(yong)等是否正確。

　　（4）動態掌握本專業(ye)項目造價(jia)控制實(shi)施狀況(kuang)，協調(diao)并(bing)研究解決存在的問(wen)題。

　　4.3 造價員的職責(ze)

　　（1）依據業(ye)務要求(qiu)，執行控制規劃和實施細則，遵守(shou)行業(ye)標準與原則，對(dui)所(suo)承(cheng)擔的業(ye)務質量(liang)和進度負責(ze)。

　　（2）根據項目實施細則(ze)要求(qiu)，開展本職工作，選用正確的計算(suan)(suan)方法、計算(suan)(suan)公式、計算(suan)(suan)程(cheng)序，做到內容(rong)完(wan)整、計算(suan)(suan)準確、結果真實可靠。

　　（3）對實施的各項工作進行自控，成(cheng)果(guo)文件經校核后，負責進行修改；

　　（4）完(wan)成作業計劃后及(ji)時整(zheng)理(li)，收集(ji)齊全(quan)咨詢資(zi)料(liao)，交(jiao)項(xiang)目負責(ze)人或專人辦理(li)歸檔和移交(jiao)歸檔手續。

　　（5）規范執業行為(wei)，遵守職業道德。

　　二、施工階段工程造價控制方法與要求

　　（一）工程量清單計價(jia)方式(shi)

　　按(an)照國家統一(yi)的(de)(de)(de)工程量(liang)清單計(ji)價規(gui)范(fan)，配合(he)(he)使用江(jiang)蘇省建筑(zhu)、安(an)裝、市政工程計(ji)價表，費(fei)用計(ji)算規(gui)則和項目(mu)指引，由發包人提(ti)供工程量(liang)數量(liang)，承包人自(zi)主報價，按(an)規(gui)定的(de)(de)(de)評標(biao)辦法確定合(he)(he)同價的(de)(de)(de)`計(ji)價方式(shi)。

　　1、編制的(de)方法和要求(qiu)

　　（1）根據招標文件中的工(gong)程(cheng)量(liang)清(qing)單和有(you)關要求，施(shi)工(gong)現(xian)場(chang)實際情況，合理的常規(gui)施(shi)工(gong)方法(fa)以及按照省(sheng)、市建設行政主管(guan)部(bu)(bu)門制定的有(you)關造(zao)價計價辦(ban)法(fa)進(jin)行編制。材料價格可參照市造(zao)價管(guan)理部(bu)(bu)門的信息指導價或按市場(chang)價取(qu)定。

　　（2）編(bian)制(zhi)時應根據工程量清單(dan)提供的(de)項目(mu)特(te)征(zheng)描述的(de)內容套用計(ji)價表定額子目(mu)，子目(mu)套用要齊全。

　　（3）編制時應注意(yi)在套(tao)用定(ding)額子(zi)目(mu)時的(de)工(gong)程量(liang)計算規(gui)則(ze)與清單(dan)子(zi)目(mu)的(de)工(gong)程量(liang)計算規(gui)則(ze)的(de)差異，在套(tao)用定(ding)額子(zi)目(mu)時要重新計算工(gong)程量(liang)。

　　（4）編(bian)制時應根據項(xiang)目的(de)(de)特點，現場實際(ji)情(qing)況，合理的(de)(de)常規施(shi)工方法，充分考慮整個項(xiang)目施(shi)工所需(xu)要(yao)的(de)(de)措施(shi)項(xiang)目費用，不得少計和高估。

　　2、分(fen)析應(ying)由(you)總報(bao)價(jia)依次(ci)向單位(wei)工(gong)(gong)程、專業工(gong)(gong)程、分(fen)部工(gong)(gong)程和分(fen)項(xiang)工(gong)(gong)程的項(xiang)目綜(zong)合單價(jia)或(huo)工(gong)(gong)料單價(jia)逐(zhu)級展開。

　　3、項目組應對投標人(ren)措施項目投標報價的相符性進行鑒別，其內容(rong)為：

　　（1）招標文件中的有(you)關要求是否(fou)滿足(zu)和保證。

　　（2）措施(shi)項目內容和價格與投標文件中的施(shi)工方案、工藝技術是否相(xiang)一致。

　　4、項(xiang)目組應(ying)對投標人(ren)其他項(xiang)目清單(dan)報價進行審(shen)核(he)，其內容為：

　　（1）投(tou)標(biao)報價中的(de)暫定(ding)金額、限(xian)定(ding)金額是否與招標(biao)文件要(yao)求相一致。暫定(ding)金額與限(xian)定(ding)金額按要(yao)求列入總價。

　　（2）總承(cheng)包服(fu)務費和其(qi)他(ta)費用是(shi)否符合招標文(wen)件規定，取費是(shi)否合理。

　　5、項目(mu)組(zu)對投標報價分(fen)析之后，并納入分(fen)析報告(gao)。

　　6、項目(mu)組完成投標報價分(fen)析報告應包括：

　　（1）投標(biao)報(bao)(bao)價(jia)排(pai)序(xu)及比較。建設工程投標(biao)總報(bao)(bao)價(jia)排(pai)序(xu)分(fen)析表(biao)。

　　（2）分(fen)部分(fen)項工(gong)程量清單報價分(fen)析表。

　　（3）措施項目清單報價(jia)比較表。

　　（4）其他項目清單報價比較表。

　　（二(er)）施工(gong)合同中(zhong)有關工(gong)程造價(jia)條款(kuan)的(de)審核與(yu)要(yao)求(qiu)

　　1、項目組可根據委托人要求，參與建(jian)設(she)工程施工合同洽(qia)談。

　　2、項目組應負責審核建設工程施工合(he)同中與(yu)工程計量、計價、付款(kuan)、變更(geng)費用、索賠費用、結算處理等(deng)內容(rong)相關的(de)合(he)同條款(kuan)。

　　項目組參與發包(bao)人合(he)(he)同談判的，應(ying)配合(he)(he)對(dui)有關(guan)合(he)(he)同中(zhong)造價控制的條款內容進行(xing)解釋(shi)、說(shuo)明。

　　3、項目(mu)組應建議委托人(ren)在合(he)同(tong)條款(kuan)中對涉(she)及工程造價的下列事項進行約定：

　　（1）約定合同計價形式。

　　（2）工程預付款(kuan)的數額、支付時限及(ji)抵扣方式。

　　（3）工程進度(du)款的支付數額、方式及時(shi)限。

　　（4）工程(cheng)中發生變更(geng)時(shi)，工程(cheng)價款的調整或(huo)索賠方式以(yi)及時(shi)限。

　　（5）發生工程價(jia)款(kuan)糾紛的解決方法和(he)程序(xu)。

　　（6）約定(ding)承(cheng)擔風險的(de)范(fan)圍及幅度以及超出約定(ding)范(fan)圍和幅度的(de)調整辦(ban)法。

　　（7）工(gong)程竣(jun)工(gong)價(jia)款的結算確定(ding)、支付方式及(ji)時限。

　　（8）安全文明措施(shi)和保險費(fei)用。

　　（9） 工(gong)期(qi)提前(qian)或(huo)延(yan)后(hou)和質量(liang)的獎懲(cheng)辦法(fa)。

　　（10）與履行合(he)同、支付價款相(xiang)關的擔保事項。

　　（11）委托人(ren)對造價咨詢企業在(zai)工程造價控制中的(de)授權。

　　（12）施工單位在工程中必須遵守造(zao)價咨詢(xun)企(qi)業造(zao)價控制的相關約(yue)定。

　　三、施工階段的造價控制工作

　　1． 實施準備

　　1．1、項目(mu)組為(wei)做好(hao)施工階(jie)段的(de)工程造價(jia)確(que)定和控制工作，應收集包括(kuo)項目(mu)勘(kan)察(cha)、設計、施工招標階(jie)段形(xing)成(cheng)的(de)與造價(jia)相關的(de)各種成(cheng)果文件、報告等資料，并按(an)合(he)同約定要求委托人提(ti)供，主要包括(kuo)：

　　（1）有(you)關項目的招標文(wen)件和投標文(wen)件。

　　（2）有關項目(mu)的所有合同(tong)及其有效附件(jian)材料。

　　（3）全(quan)套設(she)計文(wen)件，圖紙會審及交底記(ji)錄，圖紙變更文(wen)件。

　　（4）投標報(bao)價分(fen)析報(bao)告及投標澄清文件。

　　1．2、項目(mu)組應根(gen)據造(zao)價合同約定的服務范圍、內容等編制(zhi)施工階段造(zao)價控制(zhi)實施細則。

　　1．3、項目(mu)組應收集(ji)與項目(mu)合同相關的計(ji)價文(wen)件(jian)、計(ji)價依(yi)據和(he)市場信息。

　　2．工程款使用計劃(hua)的編制與審核

　　2．1、 項目(mu)組應根(gen)據約定并與委托人協商編制工(gong)程款使用計(ji)劃，并作為項目(mu)施工(gong)階段(duan)造價控(kong)制依據。

　　2．2、項目(mu)工程款使用計劃編(bian)制依據

　　（1）已(yi)經簽(qian)訂(ding)的(de)承(cheng)發(fa)包合同及投標(biao)報(bao)價。

　　（2）已經委托人認可的施工組織設計。

　　2．3、工程款使(shi)用計劃編制應包(bao)括下(xia)列(lie)步(bu)驟(zou)和內容

　　（1）工程造(zao)價(jia)的總(zong)目標(biao)值，即工程總(zong)造(zao)價(jia)控制目標(biao)。

　　（2）工程造(zao)價(jia)的分目標值，即單位(wei)工程造(zao)價(jia)控制目標。

　　（3）工程(cheng)造價(jia)的明細目(mu)標(biao)值(zhi)，即(ji)分(fen)部、分(fen)項(xiang)造價(jia)控制目(mu)標(biao)。

　　（4）工程造價的進(jin)度目標值(zhi)，即形象(xiang)進(jin)度、時(shi)間節(jie)點造價控制(zhi)目標。

　　2．4、工程款(kuan)(kuan)使用(yong)計(ji)劃與發承包合同(tong)確定的工程款(kuan)(kuan)和(he)支付方式(shi)應(ying)保持一致。

　　2．5、項(xiang)目組在工程(cheng)(cheng)變更較(jiao)大(da)的情況(kuang)下，應及時對工程(cheng)(cheng)款使用(yong)計劃(hua)進行調整。

　　3．工程(cheng)進(jin)度款的審核

　　3．1、項目組應(ying)及時提交工(gong)程進(jin)度款申(shen)請書，內容應(ying)包(bao)括：

　　（1）累計完(wan)成的合格分部分項工程費用。

　　（2）工程量(liang)清單中的措施(shi)項目(mu)費用。

　　（3）工程量清(qing)單中的其他項目費用。

　　（4）應付主(zhu)要材料(liao)和設備費用。

　　（5）項目組審核，并經委托人認可的簽證變(bian)更或索賠費用。甲供材料抵扣(kou)款的數(shu)額(e)。

　　（6）其他費用。

　　3．2、項目組(zu)在收到經現場監理工(gong)程(cheng)師簽證(zheng)確認完(wan)成工(gong)程(cheng)量(liang)和質量(liang)合(he)格的(de)初(chu)審工(gong)程(cheng)進(jin)度(du)款(kuan)申(shen)請(qing)書(shu)后，應在規定的(de)時(shi)間(jian)內進(jin)行驗工(gong)計(ji)量(liang)，并根(gen)據(ju)發承包合(he)同相關支付(fu)條款(kuan)的(de)要求完(wan)成審核工(gong)作(zuo)，出具工(gong)程(cheng)進(jin)度(du)款(kuan)付(fu)款(kuan)建議書(shu)。

　　3．3、項目組可接(jie)受委托，根據總包(bao)和分包(bao)合同要(yao)求協助審核專(zhuan)業分包(bao)工程(cheng)進度款。

　　3．4、項(xiang)目組(zu)編制并提交委(wei)托人的工程進度(du)款付(fu)款申請表(biao)，其(qi)內容包括(kuo)：

　　（1）累(lei)計完成(cheng)工程進度款

　　①已完合格(ge)工程累計(ji)工程量進度款(kuan)(kuan)、累計(ji)措施(shi)費(fei)用款(kuan)(kuan)、累計(ji)其他費(fei)用款(kuan)(kuan)。

　　②累計變更款。

　　③已付主(zhu)要(yao)材料和設備款。

　　（2）累(lei)計(ji)建議(yi)付(fu)款(kuan)額（含預付(fu)款(kuan)）

　　（3）本次(ci)應付款額

　　4.工程變更(geng)及(ji)簽(qian)證(zheng)的審核(he)

　　4．1、項目組(zu)應做好(hao)工(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)變(bian)更引(yin)起工(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)價(jia)款增減(jian)審核工(gong)作，工(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)變(bian)更實施前項目組(zu)應就(jiu)工(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)變(bian)更對(dui)工(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)造價(jia)影響(xiang)程(cheng)(cheng)(cheng)度(du)向委(wei)托(tuo)人(ren)報告，供(gong)委(wei)托(tuo)人(ren)決策(ce)。

　　4．2、審核工作前，咨詢(xun)項(xiang)目組應(ying)收集(ji)并驗(yan)證工程變更(geng)資料，其內(nei)容包括：

　　（1）發(fa)包人發(fa)出的工(gong)程變更指令。

　　（2）設計單位提(ti)供的變更圖紙及說明。

　　（3）承包(bao)人(ren)的變更實施(shi)方(fang)案。

　　（4）現(xian)場的簽證資料(liao)。

　　（5）監(jian)理工程師的(de)審核意見。

　　4．3、項目組收(shou)到工(gong)程(cheng)(cheng)變(bian)更(geng)價(jia)款(kuan)報(bao)告后(hou)，應在(zai)規(gui)定(ding)的(de)時(shi)間內對(dui)變(bian)更(geng)和(he)簽(qian)證的(de)實(shi)際完成量(liang)和(he)變(bian)更(geng)價(jia)款(kuan)進行審核。工(gong)程(cheng)(cheng)變(bian)更(geng)與簽(qian)證在(zai)確(que)定(ding)價(jia)款(kuan)后(hou)規(gui)定(ding)的(de)時(shi)間內當事人(ren)未提(ti)出變(bian)更(geng)工(gong)程(cheng)(cheng)價(jia)款(kuan)報(bao)告，項目組可予(yu)提(ti)醒。

　　4．4、工程變更引(yin)發價款(kuan)申請，項目組應根據發包(bao)合同約(yue)定(ding)的(de)方(fang)式進行計量、計價；發包(bao)合同沒(mei)有約(yue)定(ding)的(de)，工程價款(kuan)的(de)確(que)定(ding)可按(an)照下列方(fang)法(fa)確(que)定(ding)：

　　（1）工(gong)程量清單(dan)漏項或(huo)設計變更引起新的(de)工(gong)程量清單(dan)項目，其相(xiang)應綜(zong)合單(dan)價由承包人提出，經(jing)發包人確(que)認后(hou)作為結算的(de)依(yi)據。

　　（2）由(you)(you)于工(gong)(gong)程(cheng)量(liang)清單的(de)(de)工(gong)(gong)程(cheng)數(shu)量(liang)有誤或(huo)(huo)(huo)設計(ji)變更(geng)引(yin)發工(gong)(gong)程(cheng)量(liang)增減(jian)，屬合(he)同約(yue)定(ding)幅(fu)度(du)以內的(de)(de)，應(ying)執(zhi)行(xing)原有的(de)(de)投(tou)標綜(zong)合(he)單價；屬合(he)同約(yue)定(ding)幅(fu)度(du)以外(wai)的(de)(de)，其增加部(bu)(bu)分的(de)(de)工(gong)(gong)程(cheng)量(liang)或(huo)(huo)(huo)減(jian)少后剩余部(bu)(bu)分的(de)(de)工(gong)(gong)程(cheng)量(liang)的(de)(de)綜(zong)合(he)單價由(you)(you)承包人提出，或(huo)(huo)(huo)由(you)(you)發包人督促承包人提供、項(xiang)目組審(shen)核(he)，經(jing)發包人確認后，作為結算的(de)(de)依據。

　　5．工(gong)程費用索(suo)賠(pei)

　　5．1、項目組(zu)應按工程(cheng)造價咨詢(xun)合同的(de)約定進(jin)行(xing)費用(yong)索賠事宜的(de)處理。

　　5．2、項目組(zu)在審(shen)核索賠費用時(shi)應首先驗(yan)證(zheng)當事人提供的索賠資料(liao)，驗(yan)證(zheng)內容應包(bao)括：

　　（1）索賠(pei)(pei)的理由及索賠(pei)(pei)事件(jian)發(fa)生時的有關證據(ju)。

　　（2）索(suo)賠的程(cheng)序及其時(shi)效。

　　（3）索賠的依據。索賠依據包括：

　　①招投(tou)標文件(jian)(jian)、發承包合同及(ji)其附件(jian)(jian)，施工(gong)圖、技術規范(fan)及(ji)工(gong)程(cheng)施工(gong)組(zu)織設計等。

　　②相關的往來(lai)函件、會議(yi)紀要及備忘錄等。

　　③施工(gong)(gong)記(ji)錄、監(jian)理日記(ji)和工(gong)(gong)程(cheng)簽證單(dan)等有關(guan)文件。

　　④工程(cheng)驗收資(zi)料和相關技術鑒定報告。

　　⑤有關會計(ji)核(he)算(suan)資料。

　　⑥建筑材料的采購、訂(ding)貨、運輸、進場(chang)和使用等方面的憑證。

　　⑦同期項目所在地(di)物價指(zhi)數(shu)(shu)、工(gong)資指(zhi)數(shu)(shu)。

　　5．3、項目組收到索(suo)賠報告后，應在(zai)規定的時間內對(dui)索(suo)賠費用進行(xing)審核，或進一(yi)步(bu)補充索(suo)賠理由和證據。

　　5．4、項目組(zu)在(zai)處理費(fei)用索(suo)賠時，應按合同及其組(zu)成(cheng)文件(jian)的解釋順序進行(xing)，并作(zuo)出書面審核(he)意見(jian)。

　　6. 施工階(jie)段的造(zao)價監控要點(dian)

　　6．1、核對(dui)標(biao)書預(yu)算，提(ti)出重點控制(zhi)子項和控制(zhi)方案(an)。

　　6．2、做好(hao)咨詢日記，對(dui)重點控(kong)制子項和重點隱蔽項目(mu)進(jin)行(xing)抽(chou)查(cha)和攝像。

　　四、竣工結算階段的造價控制方法和要求

　　1．工程竣工結算審核(he)

　　1．1、項目組(zu)接收(shou)工(gong)(gong)程(cheng)竣工(gong)(gong)結算業務后，應在約(yue)定(ding)的時間內對工(gong)(gong)程(cheng)預付(fu)款(kuan)(kuan)、進度款(kuan)(kuan)、變更款(kuan)(kuan)和工(gong)(gong)程(cheng)索(suo)賠款(kuan)(kuan)等作出最終(zhong)審(shen)核，出具工(gong)(gong)程(cheng)竣工(gong)(gong)結算審(shen)核報告。

　　1．2、審(shen)核內(nei)容主要(yao)包(bao)括以下方(fang)面：

　　（1）送審資料的完(wan)整性(xing)、合(he)法性(xing)和(he)充分(fen)性(xing)；

　　（2）計價(jia)方式(shi)是否符合(he)合(he)同約定，工(gong)程量(liang)清單計算是否符合(he)規則(ze)；

　　（3）清單項(xiang)目中人、材(cai)、機換算(suan)及(ji)計算(suan)結果是否準確；

　　（4）工程(cheng)量調整是(shi)否(fou)有依據，是(shi)否(fou)符合招(zhao)標文件要求、投標承諾(nuo)和(he)合同(tong)約定，計算結(jie)果是(shi)否(fou)準確(que)；

　　（5）清單項目綜合單價調整是(shi)否(fou)(fou)有依據，是(shi)否(fou)(fou)符(fu)合招標文件(jian)要求、投(tou)標承諾和合同約(yue)定；

　　（6）主要材(cai)料消耗量計算是否準確(que)，材(cai)料價(jia)格(ge)是否與報價(jia)相符，價(jia)格(ge)調整是否有依據；

　　（7）甲供材料的品種、數(shu)量和結算是否正確；

　　（8）分(fen)包項目工程量的劃(hua)分(fen)和結算是(shi)否(fou)正確；

　　（9）措施費(fei)用調整(zheng)是否有依(yi)據，計(ji)費(fei)基數(shu)、取(qu)費(fei)標(biao)準、計(ji)算程(cheng)序和計(ji)算結果是否正確；

　　（10）各種(zhong)稅金(jin)和(he)規費計取是否(fou)符合稅務和(he)相關管理部門的(de)規定；

　　（11）實(shi)際施(shi)工(gong)工(gong)期與合(he)同工(gong)期比較，差異原因和責任及關(guan)鍵(jian)獎罰款；

　　（12）索賠和違約(yue)金支付(fu)的(de)理由是(shi)否符合(he)合(he)同(tong)的(de)約(yue)定或(huo)法(fa)規(gui)的(de)規(gui)定，證據是(shi)否確(que)鑿、完整，費用(yong)計(ji)算是(shi)否正(zheng)確(que)；

　　1．3、審核(he)過(guo)程中遇有不明確或持有異議的問題，項目負責(ze)人(ren)應與委托(tuo)人(ren)取得聯系，會同(tong)建設單位、施(shi)工(gong)單位到施(shi)工(gong)現(xian)場查勘和取證。

　　1．4、審(shen)(shen)核(he)人員(yuan)依據送審(shen)(shen)資料、取證(zheng)材料、會議(yi)紀要(yao)、建設行(xing)政主(zhu)管部(bu)門(men)制定的規(gui)則、工程(cheng)造價管理部(bu)門(men)的規(gui)定和《合同法(fa)》、《招(zhao)標投(tou)標法(fa)》等國家的有關(guan)法(fa)規(gui)，對送審(shen)(shen)的工程(cheng)預結算逐項進行(xing)審(shen)(shen)核(he)。

　　1．5、項目負責人復(fu)核同意(yi)后(hou)，將初審意(yi)見和征(zheng)求意(yi)見稿送交建設(she)單位征(zheng)求意(yi)見。

　　1．6、如施工(gong)單(dan)位對初審(shen)意見(jian)有異議(yi)，項目負責人(ren)集(ji)建(jian)設單(dan)位、施工(gong)單(dan)位、審(shen)核單(dan)位進(jin)(jin)行協(xie)商，充分聽(ting)取(qu)各方意見(jian)，必要時可實事(shi)求(qiu)(qiu)是地對初審(shen)意見(jian)進(jin)(jin)行調整，以求(qiu)(qiu)達(da)成(cheng)共(gong)識(shi)。

　　結束語:

　　工程(cheng)造(zao)價(jia)(jia)管(guan)理(li)(li)是(shi)一門綜合(he)性的(de)(de)(de)學(xue)科。它以國家有(you)關工程(cheng)建(jian)設的(de)(de)(de)方(fang)(fang)針、政策作(zuo)為規(gui)范準則，涉及(ji)和運用(yong)其它技(ji)術經濟(ji)(ji)學(xue)科的(de)(de)(de)成果，是(shi)一項(xiang)政策性、技(ji)術性、經濟(ji)(ji)性和實踐(jian)性都很強的(de)(de)(de)工作(zuo)。由(you)此可(ke)見(jian)，施工造(zao)價(jia)(jia)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)除了(le)(le)對本專業的(de)(de)(de)知識有(you)深入的(de)(de)(de)了(le)(le)解和理(li)(li)解外，還(huan)應對設計內容、設計過(guo)程(cheng)、施工技(ji)術、項(xiang)目管(guan)理(li)(li)、經濟(ji)(ji)法律法規(gui)等(deng)，都有(you)全面的(de)(de)(de)了(le)(le)解。在市(shi)場經濟(ji)(ji)體制(zhi)(zhi)逐步完善，投資日趨(qu)多元化(hua)的(de)(de)(de)今(jin)天(tian)，迫切(qie)需要一大批為項(xiang)目投資提供科學(xue)決策依據的(de)(de)(de)造(zao)價(jia)(jia)管(guan)理(li)(li)者，還(huan)應該加(jia)強對造(zao)價(jia)(jia)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)人員培訓工作(zuo)，使(shi)他(ta)們具備(bei)有(you)技(ji)術、懂經濟(ji)(ji)、知法律、會管(guan)理(li)(li)的(de)(de)(de)高(gao)素質(zhi)造(zao)價(jia)(jia)管(guan)理(li)(li)人員。隨著建(jian)設工程(cheng)的(de)(de)(de)不斷(duan)開展(zhan)，造(zao)價(jia)(jia)工作(zuo)水平也(ye)不斷(duan)得到(dao)提高(gao)，相信(xin)會有(you)更多、更好造(zao)價(jia)(jia)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)理(li)(li)論、方(fang)(fang)式、方(fang)(fang)法和措施來更好的(de)(de)(de)指(zhi)導我們的(de)(de)(de)工作(zuo)。

　　參考文獻：

　　1．曲修山等主編《建設(she)工程監理(li)概論》，北(bei)京：知識產權出版社，20xx年出版。

　　2. 1、吳(wu)建(jian)迅、陳(chen)義雄(xiong)主(zhu)編、《工(gong)程(cheng)造價管(guan)理(li)》，福(fu)建(jian)省建(jian)設工(gong)程(cheng)造價管(guan)理(li)總站 20xx年出版。

工程審計報告13

貴(gui)州省福(fu)泉磷(lin)礦(kuang)有限公司：

　　為加快工(gong)(gong)程(cheng)的進度，我司承建(jian)的貴(gui)州省黔南(nan)州福泉磷(lin)礦白(bai)巖腳尾礦庫(ku)區(qu)移民安(an)置工(gong)(gong)程(cheng)現(xian)也完(wan)成人工(gong)(gong)挖孔樁(zhuang)工(gong)(gong)程(cheng)，在勘察(cha)單位、設計單位、監理(li)單位、建(jian)設單位及(ji)質監單位共同(tong)對(dui)孔樁(zhuang)基(ji)(ji)槽、電梯井(jing)基(ji)(ji)槽進行驗收(shou)。現(xian)勘察(cha)單位要(yao)求(qiu)對(dui)(孔樁(zhuang)、電梯井(jing))基(ji)(ji)槽進行釬(han)探記錄。具體(ti)要(yao)求(qiu)如(ru)下(xia)：

　　1、直徑1.2m的(de)'孔樁無(wu)完整勘入層(ceng)應作(zuo)1根釬探;

　　2、直徑(jing)1.4m的(de)孔樁無(wu)完整勘(kan)入層應作2根釬(han)探;

　　3、直(zhi)徑(jing)1.7m以上的孔樁無完整勘入層應作3根釬探;

　　4、電梯井按2m×2m梅花(hua)狀布置(zhi)釬探;

　　根據(ju)設計要求，每根釬探深度(du)應不(bu)小于5m。

　　釬探(tan)(tan)數量(liang)現(xian)場收(shou)方為準(zhun),市場價釬探(tan)(tan)每米45元。

　　經(jing)勘(kan)察單位(wei)、設計單位(wei)、監理單位(wei)、建設單位(wei)及質監單位(wei)驗(yan)收合格，該釬探工程按照(zhao)項目要求現已(yi)全(quan)部完成，為此，特申請工程審計。

　　中(zhong)國十九(jiu)冶有限公司白巖腳尾礦區

　　移民安置工程項目部(bu)

　　20xx年(nian)xx月xx日

工程審計報告14

　　根據《XX市審(shen)計局國家建設項目委托(tuo)審(shen)計協(xie)議(yi)書》（***號），自*年*月(yue)*日至*年*月(yue)*日，我(wo)們對項目的(de)工程(cheng)價款結(jie)算進行了初(chu)步審(shen)計，現將初(chu)步審(shen)計情況(kuang)報告如下：

　　一、工程概況

　　1、項目(mu)立項文號；

　　2、資金來源；

　　3、工(gong)程規模、主要特征；

　　4、工程參建單位(wei)：建設(she)、設(she)計、施工、監理、供應商(shang)等名稱；

　　5、工程開(kai)、竣工時間；

　　6、工(gong)程招(zhao)投標情況（有無招(zhao)標、招(zhao)標方(fang)式、中(zhong)標價(jia)、招(zhao)標文(wen)件(jian)的簡要(yao)描述）；

　　7、工程設計、施工主(zhu)要變更情況（數量、比例、大宗變更的描述）；

　　8、工程質量情況(kuang)；

　　9、各合同情(qing)況簡介(jie)（合同基(ji)本內容及合同基(ji)本形式(shi)[總價/單價]）。

　　二、審計情況

　　1、列舉本次(ci)審(shen)計的(de)有關法律、法規、定額、合同(tong)、招投標文件的(de)依據；

　　2、根據工程價款結(jie)算資料(liao)，按審核依據得出的`初步審核結(jie)果；

　　3、造成工(gong)程造價核(he)減、核(he)增的主要內(nei)容及其(qi)原因的分(fen)析(xi)說明，要有具體數字(zi)；

　　4、可能核減或核增(zeng)的其它內容及(ji)其原因。

　　三、附件：

　　1、提供工程(cheng)結算審核對照明細表及(ji)其(qi)電子文件

　　2、提供各式底稿。

　　審計人(ren)員簽(qian)名、簽(qian)章(zhang)

　　單位簽章

　　月度(du)情況報告(gao)中要報告(gao)的(de)主(zhu)要內(nei)容：

　　1、各工程專業的基本(ben)介紹(shao)及(ji)審計(ji)人員的安排(pai)情況；

　　2、目(mu)前審計工作進度(du)和審計情況(kuang)；

　　3、審核中(zhong)遇到的(de)主要難(nan)點、焦點、有爭議的(de)問題以及(ji)解決問題的(de)想法、對策(ce)和下一步審計思路、安排(pai)。

工程審計報告15

　　（一(yi)）全過(guo)程跟蹤審計模(mo)式(shi)構建的意義

　　高校(xiao)建(jian)設項目(mu)全(quan)過程跟蹤(zong)審(shen)計(ji)(ji)，是指高校(xiao)審(shen)計(ji)(ji)部門及由其委托的社(she)會審(shen)計(ji)(ji)機構依(yi)據國家有關法(fa)律、法(fa)規(gui)和(he)相關規(gui)定(ding)，運用(yong)現代審(shen)計(ji)(ji)方法(fa)和(he)技(ji)術(shu)手段(duan)，對(dui)高校(xiao)建(jian)設項目(mu)的投(tou)資立項、勘察設計(ji)(ji)、施工準備、施工實施及竣工驗收等(deng)(deng)各階段(duan)業務管理(li)活動的真實性、合法(fa)性和(he)效(xiao)益(yi)性進行連(lian)續(xu)、全(quan)面(mian)、系統的審(shen)查、監督和(he)評價。全(quan)過程跟蹤(zong)審(shen)計(ji)(ji)在高校(xiao)建(jian)設項目(mu)的規(gui)范管理(li)、提升績效(xiao)和(he)預(yu)防腐敗等(deng)(deng)方面(mian)發揮了重要作用(yong)。

　　1.有利(li)于(yu)規(gui)范(fan)管理

　　高校(xiao)建設(she)項(xiang)目具有建設(she)周期長、投資(zi)金額大、控制環(huan)節多、計(ji)(ji)(ji)價次數(shu)多、處理關系(xi)復雜(za)等(deng)特點，傳統的(de)結算審(shen)計(ji)(ji)(ji)屬于事后(hou)審(shen)計(ji)(ji)(ji)，難以適應高校(xiao)建設(she)項(xiang)目審(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)要求(qiu)。全過程跟(gen)蹤(zong)審(shen)計(ji)(ji)(ji)克服了事后(hou)監督的(de)局限性，審(shen)計(ji)(ji)(ji)人員提前介入(ru)到(dao)項(xiang)目建設(she)的(de)各(ge)個重要階段和關鍵環(huan)節，對建設(she)項(xiang)目的(de)決策、設(she)計(ji)(ji)(ji)、招投標(biao)、施工、結算等(deng)各(ge)項(xiang)工作，實施全過程全方(fang)位控制，能及(ji)時(shi)發現(xian)、糾正建設(she)項(xiang)目管理中出現(xian)的(de)漏洞和問題，并向建設(she)管理部(bu)門及(ji)時(shi)、準(zhun)確、持(chi)續(xu)地反饋審(shen)計(ji)(ji)(ji)意見或(huo)建議(yi)，促進建設(she)管理部(bu)門加強(qiang)管理，堵塞漏洞，防范風險。

　　2.有利于提升績效全過程跟(gen)蹤審計(ji)注(zhu)重(zhong)

　　對(dui)高校建(jian)(jian)設(she)項(xiang)目的(de)前(qian)(qian)期(qi)決(jue)策、設(she)計(ji)(ji)(ji)、招投標的(de)跟蹤審(shen)計(ji)(ji)(ji)以及施工階(jie)段(duan)的(de)造價控(kong)制，有利于提高項(xiang)目論證(zheng)的(de)可靠性(xing)(xing)、投資(zi)決(jue)策的(de)科學(xue)性(xing)(xing)和設(she)計(ji)(ji)(ji)方案(an)的(de)合(he)理性(xing)(xing)。在全過程(cheng)(cheng)跟蹤審(shen)計(ji)(ji)(ji)模(mo)式(shi)下，審(shen)計(ji)(ji)(ji)人員從單純的(de)合(he)同(tong)執行審(shen)計(ji)(ji)(ji)延伸到合(he)同(tong)簽訂前(qian)(qian)對(dui)合(he)同(tong)條款的(de)審(shen)計(ji)(ji)(ji)，防(fang)止(zhi)了(le)因寫(xie)入不合(he)理條款而使高校建(jian)(jian)設(she)資(zi)金損失的(de)問題(ti)；審(shen)計(ji)(ji)(ji)人員在審(shen)計(ji)(ji)(ji)過程(cheng)(cheng)中(zhong)經(jing)常到建(jian)(jian)設(she)項(xiang)目施工現場，了(le)解具體的(de)施工過程(cheng)(cheng)，能及時對(dui)工程(cheng)(cheng)變更簽證(zheng)事(shi)項(xiang)的(de)合(he)法(fa)合(he)規(gui)性(xing)(xing)、材料設(she)備價格(ge)的(de)合(he)理性(xing)(xing)、隱蔽工程(cheng)(cheng)驗收情況等(deng)進行審(shen)計(ji)(ji)(ji)，為后期(qi)的(de)審(shen)計(ji)(ji)(ji)結算確認簽證(zheng)，并將問題(ti)和矛盾提前(qian)(qian)解決(jue)，避免事(shi)后相互扯皮。

　　3.有利于預(yu)防腐敗造成(cheng)高校基(ji)建領域

　　腐敗案(an)件頻發的(de)一個(ge)重要(yao)原因(yin)是缺乏有(you)(you)效監(jian)(jian)(jian)(jian)督，決策、管理(li)(li)、監(jian)(jian)(jian)(jian)督三(san)者之間未能形成有(you)(you)效的(de)制(zhi)(zhi)(zhi)衡(heng)機制(zhi)(zhi)(zhi)。高校建(jian)(jian)設(she)(she)(she)項目(mu)(mu)實行(xing)(xing)全過(guo)程(cheng)跟蹤審計，使(shi)審計人員提前介(jie)入(ru)建(jian)(jian)設(she)(she)(she)過(guo)程(cheng)，通過(guo)對物(wu)資采購、設(she)(she)(she)計、招投標(biao)、施工(gong)、監(jian)(jian)(jian)(jian)理(li)(li)等各(ge)方面的(de)行(xing)(xing)為(wei)進(jin)行(xing)(xing)跟蹤審計，在建(jian)(jian)設(she)(she)(she)項目(mu)(mu)的(de)各(ge)個(ge)階段筑起了一道嚴密的(de)防線，對權力(li)形成制(zhi)(zhi)(zhi)約，促(cu)使(shi)建(jian)(jian)設(she)(she)(she)項目(mu)(mu)的(de)各(ge)參與方一開始(shi)就依法規(gui)范自身的(de)行(xing)(xing)為(wei)，認真履行(xing)(xing)各(ge)自職責。通過(guo)對建(jian)(jian)設(she)(she)(she)項目(mu)(mu)全過(guo)程(cheng)的(de)監(jian)(jian)(jian)(jian)督和控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)，能有(you)(you)效預防舞弊案(an)件的(de)發生(sheng)，使(shi)審計由“秋后(hou)算(suan)賬”轉變為(wei)防微杜漸，從源頭上控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)腐敗行(xing)(xing)為(wei)的(de)發生(sheng)。

　　（二）全(quan)過(guo)程(cheng)跟蹤審計模(mo)式的關鍵控制點

　　根據高校建(jian)設(she)項(xiang)目實施的(de)基本程序，結合我國(guo)部分高校跟(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)工作(zuo)的(de)實踐，可(ke)以(yi)將高校建(jian)設(she)項(xiang)目全(quan)過程跟(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)模式分為(wei)投資立(li)項(xiang)、勘察設(she)計(ji)(ji)、施工準(zhun)備、施工實施、竣(jun)工驗(yan)收等五個審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)階段(duan)。在實施審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)時，可(ke)以(yi)在每個審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)階段(duan)設(she)置審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)工作(zuo)關(guan)鍵控制點(dian)，有助于審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人(ren)員選(xuan)準(zhun)介入(ru)時機，把(ba)握審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)重(zhong)點(dian)和(he)難(nan)點(dian)。

　　1．投資立項階段關鍵(jian)控制點

　　（1）審(shen)查決策程序(xu)。審(shen)查建設項(xiang)(xiang)目(mu)立項(xiang)(xiang)決策程序(xu)是(shi)否(fou)合法合規，建設方案(an)是(shi)否(fou)在多方案(an)比較、論證的基礎上(shang)進(jin)行決策，是(shi)否(fou)經(jing)有效批復。

　　（2）審查可行性研究報(bao)告(gao)(gao)。審查可行性研究報(bao)告(gao)(gao)是(shi)否真實、完整(zheng)、有效，擬建項(xiang)目(mu)的建設(she)規模(mo)、建設(she)功能是(shi)否符合學校事業發展規劃(hua)、學科發展規劃(hua)和校園建設(she)總體規劃(hua)，投(tou)資規模(mo)是(shi)否適度(du)。

　　（3）審查投資(zi)(zi)估(gu)算。審查建(jian)設項目投資(zi)(zi)估(gu)算是否(fou)合理、資(zi)(zi)金來(lai)源是否(fou)落實(shi)，投資(zi)(zi)計(ji)劃是否(fou)得當。

　　2．勘察設(she)計階段(duan)關鍵控制點(dian)

　　（1）審(shen)查設(she)(she)(she)計(ji)招標文(wen)件和設(she)(she)(she)計(ji)合(he)同。審(shen)查勘察設(she)(she)(she)計(ji)等單(dan)位的(de)(de)(de)資質(zhi)是否(fou)符合(he)建設(she)(she)(she)項(xiang)目的(de)(de)(de)要求；勘察設(she)(she)(she)計(ji)招標文(wen)件內(nei)容、合(he)同內(nei)容是否(fou)合(he)法、完整、準確，是否(fou)符合(he)已批準的(de)(de)(de)可行性研(yan)究報告；招投標程序及合(he)同簽訂是否(fou)客(ke)觀(guan)、公(gong)正、嚴(yan)密。

　　（2）審(shen)(shen)查(cha)設(she)計(ji)(ji)方(fang)案。審(shen)(shen)查(cha)設(she)計(ji)(ji)單位(wei)和(he)設(she)計(ji)(ji)方(fang)案是否通過招投(tou)標方(fang)式(shi)征集；設(she)計(ji)(ji)方(fang)案的論證，是否貫徹(che)了優化(hua)設(she)計(ji)(ji)和(he)限額設(she)計(ji)(ji)的原則；是否組織有關權威(wei)專家(jia)對圖紙進行會(hui)審(shen)(shen)。

　　（3）審(shen)查概（預(yu)）算(suan)(suan)編制。審(shen)查設(she)(she)計(ji)概算(suan)(suan)、施工圖(tu)預(yu)算(suan)(suan)是(shi)(shi)否(fou)按(an)程序進行評審(shen)，編制方法是(shi)(shi)否(fou)合適(shi)；概（預(yu)）算(suan)(suan)內容(rong)是(shi)(shi)否(fou)真實、全面，有無漏項(xiang)或增項(xiang)；編制原則和計(ji)價依(yi)據是(shi)(shi)否(fou)現行適(shi)用；設(she)(she)計(ji)概算(suan)(suan)與(yu)投資估算(suan)(suan)是(shi)(shi)否(fou)符(fu)合，施工圖(tu)預(yu)算(suan)(suan)與(yu)設(she)(she)計(ji)概算(suan)(suan)是(shi)(shi)否(fou)符(fu)合。

　　3．施工準備階段關鍵控制點

　　（1）審(shen)查招標文件(jian)。審(shen)查施工(gong)、監理、代(dai)建(jian)等(deng)單(dan)位資(zi)質是否(fou)符合建(jian)設項目的(de)要求；招標文件(jian)內(nei)容是否(fou)完(wan)整、嚴密，其中(zhong)的(de)暫定價、指定價等(deng)的(de)確定依據(ju)是否(fou)明(ming)確；程序(xu)是否(fou)合法合規，評(ping)標工(gong)作是否(fou)公平、公正(zheng)。

　　（2）審查合(he)同。審查合(he)同是(shi)否違反相(xiang)關國家法(fa)律(lv)法(fa)規，是(shi)否符合(he)國家規定的合(he)同文本；合(he)同內容與(yu)招投(tou)標文件內容是(shi)否一致，合(he)同條(tiao)(tiao)(tiao)款是(shi)否全面(mian)、合(he)理，有無遺漏(lou)關鍵性(xing)內容，有無不合(he)理限制性(xing)條(tiao)(tiao)(tiao)件；合(he)同條(tiao)(tiao)(tiao)款表達是(shi)否清(qing)楚。

　　（3）審查(cha)工(gong)程量清單(dan)和招標(biao)(biao)控(kong)制(zhi)價。審查(cha)工(gong)程量清單(dan)編(bian)(bian)(bian)制(zhi)的(de)內容是否完整，編(bian)(bian)(bian)制(zhi)說明是否與(yu)招標(biao)(biao)文件一(yi)致；清單(dan)項(xiang)目特(te)征描(miao)述是否清楚，是否有漏項(xiang)、重項(xiang)；招標(biao)(biao)控(kong)制(zhi)價編(bian)(bian)(bian)制(zhi)的(de)依據(ju)、內容、取(qu)費標(biao)(biao)準和計算方式(shi)是否正確、合理。

　　4．施(shi)工實(shi)施(shi)階(jie)段關鍵(jian)控制點

　　（1）審查(cha)(cha)隱(yin)蔽工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)。審查(cha)(cha)隱(yin)蔽工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)驗收制度(du)，如隱(yin)蔽工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)現場簽證(zheng)的(de)程(cheng)(cheng)(cheng)序和(he)手續等；隱(yin)蔽工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)驗收是否由建設管理(li)部(bu)門(men)、施工(gong)(gong)單位、監(jian)理(li)單位和(he)審計人(ren)員(yuan)共同到現場驗收、簽證(zheng)，否則不予承認；隱(yin)蔽工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)記錄的(de)內容是否詳細，與工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)造(zao)價(jia)有關的(de)信息反(fan)映是否全(quan)面。

　　（2）審查主要材(cai)(cai)料(liao)及設(she)備。審查材(cai)(cai)料(liao)招投(tou)標情(qing)況，建設(she)管理部(bu)門是否按照相關規定組織(zhi)公開招標，對于(yu)不(bu)需招標的其定價方式是否與(yu)審計組共同(tong)確定；材(cai)(cai)料(liao)、設(she)備的采購是否進行了充分(fen)的市場調研，價格(ge)確定是否合理；在材(cai)(cai)料(liao)、設(she)備進場使用或安裝前，是否根據(ju)合同(tong)約定對品(pin)牌、規格(ge)、型號(hao)、數量、價格(ge)進行確認。

　　（3）審查工(gong)(gong)程進(jin)度(du)(du)(du)款(kuan)支付。審查所報進(jin)度(du)(du)(du)是(shi)(shi)(shi)否(fou)與實(shi)際工(gong)(gong)程進(jin)度(du)(du)(du)及實(shi)物工(gong)(gong)程量相符(fu)；進(jin)度(du)(du)(du)款(kuan)計量計價方式及支付辦法是(shi)(shi)(shi)否(fou)與合同(tong)約定相符(fu)，是(shi)(shi)(shi)否(fou)存在重復申報、虛(xu)報的現(xian)象，工(gong)(gong)程預付款(kuan)是(shi)(shi)(shi)否(fou)按(an)合同(tong)約定扣回(hui)等。

　　（4）審(shen)查(cha)工(gong)程變(bian)更和簽(qian)證(zheng)。審(shen)查(cha)工(gong)程變(bian)更理(li)由是(shi)否(fou)充(chong)分，程序是(shi)否(fou)規(gui)范，要嚴(yan)格控制由施工(gong)單位(wei)提出的變(bian)更；變(bian)更、簽(qian)證(zheng)的手續是(shi)否(fou)完備；簽(qian)證(zheng)內容(rong)、簽(qian)證(zheng)材料價格是(shi)否(fou)真實；簽(qian)證(zheng)是(shi)否(fou)及時，事后補簽(qian)不予承認；是(shi)否(fou)符合簽(qian)證(zheng)批準權限；簽(qian)證(zheng)計量(liang)計價方(fang)式是(shi)否(fou)與合同(tong)有關條款相符。

　　（5）審查索賠(pei)費用(yong)。審查索賠(pei)證(zheng)據是(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)在(zai)履(lv)行合(he)同(tong)過程中確實(shi)存在(zai)，是(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)反映(ying)實(shi)際情況；索賠(pei)證(zheng)據的提出及取(qu)得是(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)在(zai)合(he)同(tong)約定的時間內；證(zheng)據是(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)具有(you)法律效率；索賠(pei)的工(gong)(gong)程量計算、套價、取(qu)費和工(gong)(gong)期(qi)是(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)合(he)理。

　　5．竣(jun)工驗收(shou)階段關鍵控(kong)制點(dian)

　　（1）審查(cha)(cha)工(gong)(gong)程(cheng)竣工(gong)(gong)結算(suan)(suan)(suan)。審查(cha)(cha)竣工(gong)(gong)結算(suan)(suan)(suan)資(zi)料是(shi)(shi)否(fou)(fou)完整，實際施工(gong)(gong)是(shi)(shi)否(fou)(fou)與竣工(gong)(gong)結算(suan)(suan)(suan)資(zi)料相(xiang)(xiang)(xiang)符(fu)；工(gong)(gong)程(cheng)造價結算(suan)(suan)(suan)方式(shi)與合(he)同條(tiao)款是(shi)(shi)否(fou)(fou)相(xiang)(xiang)(xiang)符(fu)；工(gong)(gong)程(cheng)量計(ji)算(suan)(suan)(suan)是(shi)(shi)否(fou)(fou)符(fu)合(he)定(ding)額(e)中的(de)(de)工(gong)(gong)程(cheng)量計(ji)算(suan)(suan)(suan)規(gui)則，計(ji)量單位是(shi)(shi)否(fou)(fou)一致，計(ji)算(suan)(suan)(suan)結果是(shi)(shi)否(fou)(fou)準確；竣工(gong)(gong)項目的(de)(de)單價計(ji)量、定(ding)額(e)套用、相(xiang)(xiang)(xiang)關規(gui)費(fei)和稅金的(de)(de)計(ji)價標準是(shi)(shi)否(fou)(fou)準確、合(he)理。

　　（2）審查竣工(gong)財務(wu)決算(suan)。審查竣工(gong)財務(wu)決算(suan)的(de)(de)編(bian)制依據(ju)和編(bian)制條件是(shi)否(fou)符合(he)(he)規定，數據(ju)填報(bao)是(shi)否(fou)真(zhen)實、完整和準確；建設項目(mu)的(de)(de)內容與批(pi)復的(de)(de)概(gai)（預）算(suan)投資(zi)(zi)是(shi)否(fou)相(xiang)符；建設項目(mu)結余資(zi)(zi)金是(shi)否(fou)真(zhen)實，有無虛列來往帳隱瞞、轉移、挪用(yong)結余資(zi)(zi)金的(de)(de)行(xing)為(wei)，債權(quan)債務(wu)是(shi)否(fou)及時(shi)清理；交(jiao)付(fu)的(de)(de)資(zi)(zi)產是(shi)否(fou)符合(he)(he)交(jiao)付(fu)條件，核算(suan)是(shi)否(fou)準確；工(gong)程項目(mu)完成投資(zi)(zi)是(shi)否(fou)超概(gai)算(suan)。

　　（三）全過程跟蹤審計模式的(de)運行程序

　　根據上述審(shen)計階段(duan)的關鍵控制點，結合(he)審(shen)計工作的常(chang)規(gui)程序，高(gao)校建設項目全(quan)過(guo)程跟蹤審(shen)計的運(yun)行程序可劃(hua)分(fen)為三個步驟。

　　1．審計準備

　　（1）確定審計工(gong)作方(fang)案。高校審計部(bu)門依(yi)據學校年度審計計劃、年度建(jian)(jian)設項(xiang)(xiang)目工(gong)作計劃及相關規定，綜合單項(xiang)(xiang)建(jian)(jian)設項(xiang)(xiang)目的具體情況，進(jin)行審計立項(xiang)(xiang)，并確定跟蹤審計工(gong)作方(fang)案，并報(bao)學校批準。

　　（2）成(cheng)(cheng)立審(shen)計(ji)組。根(gen)據學(xue)校批準的(de)跟蹤(zong)審(shen)計(ji)工(gong)作方案，高校審(shen)計(ji)部門完成(cheng)(cheng)社(she)會審(shen)計(ji)機構的(de)選(xuan)聘、委(wei)托和合同簽訂等前期工(gong)作，成(cheng)(cheng)立由社(she)會審(shen)計(ji)機構和高校審(shen)計(ji)部門共同組成(cheng)(cheng)的(de)審(shen)計(ji)組。

　　2．審計實施

　　（1）編(bian)(bian)制(zhi)審計(ji)實(shi)施(shi)方案。審計(ji)組根據立項項目的實(shi)際情況，編(bian)(bian)制(zhi)全過程跟蹤審計(ji)實(shi)施(shi)方案，經批準后實(shi)施(shi)。

　　（2）下達(da)審(shen)計(ji)(ji)通知書。向(xiang)高校建設(she)管理部門(men)下達(da)全過(guo)程(cheng)跟(gen)蹤審(shen)計(ji)(ji)立項通知書和實(shi)施細(xi)則，明確告(gao)知建設(she)項目(mu)全過(guo)程(cheng)跟(gen)蹤審(shen)計(ji)(ji)關鍵控制點的(de)業務活動、具(ju)體送審(shen)要(yao)求以及相應的(de)審(shen)計(ji)(ji)時效承諾(nuo)等事項。

　　（3）送(song)交送(song)審(shen)(shen)資(zi)料。對于全過程(cheng)跟蹤審(shen)(shen)計實施細則列為關鍵控(kong)制點的業務(wu)活動，建設管(guan)理部門(men)應對送(song)審(shen)(shen)內容進行審(shen)(shen)核，并根(gen)據(ju)審(shen)(shen)計時效承諾，提前送(song)交送(song)審(shen)(shen)資(zi)料。

　　（4）出具審(shen)計意見書。收(shou)到建設(she)管理(li)部門相(xiang)關業務活動的(de)送審(shen)資料后，審(shen)計組按照(zhao)規定的(de)審(shen)計時(shi)效承諾，及時(shi)出具審(shen)計意見書。

　　（5）反饋意見(jian)落實情(qing)況(kuang)。送(song)審(shen)業務活(huo)動審(shen)計完(wan)成后，建(jian)設管(guan)理部(bu)門應當在(zai)規定的(de)工作時間內，將(jiang)相關業務資料以及審(shen)計意見(jian)的(de)采(cai)納與落實情(qing)況(kuang)，以書面的(de)形式(shi)報審(shen)計組備案。

　　（6）出(chu)(chu)具階段性審計報(bao)告。審計組聽取被(bei)審計對象意見后，出(chu)(chu)具階段性審計報(bao)告，對于審計中發現的問題，提(ti)出(chu)(chu)限(xian)期整改的要求。

　　（7）開(kai)展竣工結(jie)算(suan)審計(ji)。在項目(mu)竣工驗收(shou)合格后(hou)，建(jian)設管理(li)部(bu)門提交(jiao)完整有效的竣工結(jie)算(suan)送審資料，審計(ji)組開(kai)展建(jian)設項目(mu)竣工結(jie)算(suan)審計(ji)。

　　（8）開展財(cai)務決(jue)算(suan)審(shen)(shen)計。在財(cai)務部門(men)提交(jiao)完整有效的竣(jun)工財(cai)務決(jue)算(suan)送審(shen)(shen)資(zi)料后，審(shen)(shen)計組開展建(jian)設項(xiang)目竣(jun)工財(cai)務決(jue)算(suan)審(shen)(shen)計。

　　3．審計終結

　　（1）出具(ju)造價審計(ji)意見書。高校(xiao)審計(ji)部門出具(ju)建設項(xiang)目工程(cheng)造價審計(ji)意見書，用于工程(cheng)款項(xiang)的尾款結算(suan)和審計(ji)費(fei)用的結算(suan)。

　　（2）出(chu)(chu)具(ju)最(zui)終(zhong)審(shen)計(ji)(ji)報(bao)告(gao)。高校(xiao)審(shen)計(ji)(ji)部門出(chu)(chu)具(ju)最(zui)終(zhong)的審(shen)計(ji)(ji)報(bao)告(gao)，如(ru)實反映跟(gen)蹤(zong)審(shen)計(ji)(ji)過(guo)程中已發現問(wen)題的整改情(qing)況和尚未整改的問(wen)題，提出(chu)(chu)相(xiang)應的審(shen)計(ji)(ji)意見和建議。

　　（3）歸檔審(shen)計資(zi)料。建設項目全(quan)過程(cheng)跟蹤審(shen)計完成后，審(shen)計組對建設工程(cheng)各階段的審(shen)計成果資(zi)料進行收(shou)集、匯總、整(zheng)理和歸檔。

　　二、提升運行效果的`對策

　　（一）建立健全規(gui)章制度(du)

　　是(shi)提(ti)升(sheng)模(mo)式運(yun)行效(xiao)果(guo)的基礎為了使全過程(cheng)跟蹤審計模(mo)式更好地服務于高(gao)校建設(she)項目，應建立一套系(xi)統的規章(zhang)制(zhi)度。

　　1.建立健全(quan)校內跟蹤審計(ji)規(gui)章制度(du)

　　高校應(ying)遵循國(guo)家有(you)關法(fa)律法(fa)規(gui)、部(bu)門(men)(men)(men)規(gui)章制度(du)(du)(du)(du)以(yi)及行業主(zhu)管(guan)(guan)(guan)部(bu)門(men)(men)(men)頒布的(de)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)辦法(fa)和標(biao)(biao)準，圍繞(rao)高校建設(she)(she)(she)(she)項目(mu)的(de)總體目(mu)標(biao)(biao)，在校級(ji)層面建立(li)建設(she)(she)(she)(she)項目(mu)全(quan)過程跟蹤(zong)審(shen)計(ji)制度(du)(du)(du)(du)，如建設(she)(she)(she)(she)項目(mu)全(quan)過程跟蹤(zong)審(shen)計(ji)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)辦法(fa)、暫行規(gui)定、實施細(xi)則(ze)等，界定高校審(shen)計(ji)部(bu)門(men)(men)(men)、建設(she)(she)(she)(she)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)部(bu)門(men)(men)(men)、社會審(shen)計(ji)機構及相關職能部(bu)門(men)(men)(men)的(de)職責(ze)權限；明確(que)建設(she)(she)(she)(she)項目(mu)全(quan)過程跟蹤(zong)審(shen)計(ji)的(de)范(fan)圍、目(mu)標(biao)(biao)、主(zhu)要內容及操作(zuo)(zuo)規(gui)程，形成完整、規(gui)范(fan)、操作(zuo)(zuo)性(xing)強的(de)跟蹤(zong)審(shen)計(ji)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)工(gong)作(zuo)(zuo)流(liu)程，既(ji)為建設(she)(she)(she)(she)單位制訂項目(mu)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)制度(du)(du)(du)(du)提供可遵循的(de)依據(ju)，也為審(shen)計(ji)部(bu)門(men)(men)(men)提供衡(heng)量的(de)標(biao)(biao)準；建設(she)(she)(she)(she)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)部(bu)門(men)(men)(men)也要建立(li)健全(quan)相應(ying)的(de)配套措(cuo)施，如變更聯系(xi)單管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)辦法(fa)、建設(she)(she)(she)(she)資金管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)辦法(fa)、合同管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)辦法(fa)等具體制度(du)(du)(du)(du)，與(yu)跟蹤(zong)審(shen)計(ji)形成良好的(de)制度(du)(du)(du)(du)銜接，使審(shen)計(ji)目(mu)標(biao)(biao)與(yu)建設(she)(she)(she)(she)目(mu)標(biao)(biao)協調一致(zhi)，促進(jin)跟蹤(zong)審(shen)計(ji)與(yu)項目(mu)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)的(de)和諧進(jin)行。

　　2.建(jian)立和完(wan)善委托(tuo)跟蹤審計相關規章(zhang)制度

　　當前(qian)，高(gao)校建(jian)(jian)設(she)項目的(de)全過程(cheng)(cheng)(cheng)跟(gen)蹤審(shen)(shen)計(ji)(ji)基本上以(yi)委(wei)托(tuo)社(she)會(hui)審(shen)(shen)計(ji)(ji)機(ji)構(gou)或聘(pin)請社(she)會(hui)審(shen)(shen)計(ji)(ji)人員的(de)形式來開(kai)展(zhan)，因此，建(jian)(jian)立和(he)完善(shan)委(wei)托(tuo)社(she)會(hui)審(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)相關(guan)制(zhi)度顯得十分必要(yao)。高(gao)校審(shen)(shen)計(ji)(ji)部門要(yao)細化對社(she)會(hui)審(shen)(shen)計(ji)(ji)機(ji)構(gou)選(xuan)聘(pin)的(de)程(cheng)(cheng)(cheng)序和(he)要(yao)求(qiu)，制(zhi)定聘(pin)請社(she)會(hui)審(shen)(shen)計(ji)(ji)機(ji)構(gou)參與(yu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)組的(de)管理辦法。加強對委(wei)托(tuo)社(she)會(hui)審(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)合同簽訂、過程(cheng)(cheng)(cheng)監督(du)、報告核(he)(he)實、質(zhi)量(liang)評價等重要(yao)管理環節(jie)的(de)制(zhi)度建(jian)(jian)設(she)，以(yi)確(que)保高(gao)校建(jian)(jian)設(she)項目全過程(cheng)(cheng)(cheng)跟(gen)蹤審(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)質(zhi)量(liang)，如制(zhi)定審(shen)(shen)計(ji)(ji)組崗位職(zhi)責制(zhi)度、重點(dian)審(shen)(shen)計(ji)(ji)環節(jie)工作流程(cheng)(cheng)(cheng)、審(shen)(shen)計(ji)(ji)工作匯報制(zhi)度、審(shen)(shen)計(ji)(ji)交叉復核(he)(he)制(zhi)度、委(wei)托(tuo)跟(gen)蹤審(shen)(shen)計(ji)(ji)質(zhi)量(liang)考評制(zhi)度、審(shen)(shen)計(ji)(ji)組廉(lian)潔自律(lv)制(zhi)度等。

　　（二）夯實跟(gen)蹤審計隊伍

　　是提(ti)升模(mo)式運(yun)行效果的關鍵高(gao)校建設項目(mu)全過程跟蹤(zong)審(shen)(shen)計可以(yi)由高(gao)校審(shen)(shen)計部門完(wan)(wan)成(cheng)，也可以(yi)委托具有資(zi)質(zhi)的社會審(shen)(shen)計機構完(wan)(wan)成(cheng)，但要(yao)(yao)求跟蹤(zong)審(shen)(shen)計人員(yuan)不僅要(yao)(yao)具備(bei)工(gong)程造價審(shen)(shen)計、財務審(shen)(shen)計及法律(lv)、經濟等相(xiang)關學科的專業知識，而且(qie)還要(yao)(yao)具備(bei)良好的職(zhi)(zhi)業道德、職(zhi)(zhi)業技能和豐富(fu)的實踐(jian)經驗。

　　1.加強在職內部審計(ji)人員的培養

　　高校(xiao)要(yao)(yao)為(wei)在職內審人(ren)員開展職業規劃和業務(wu)培訓(xun)，不(bu)斷提高內審人(ren)員的(de)業務(wu)能力(li)；鼓勵內審人(ren)員要(yao)(yao)勤(qin)下工地，掌握現場第一手(shou)資(zi)料，做好調(diao)查(cha)、咨詢、協(xie)調(diao)溝(gou)通等基礎(chu)工作，努(nu)力(li)提高審計實(shi)戰經(jing)驗；要(yao)(yao)經(jing)常與兄弟高校(xiao)及社(she)會審計機構之間(jian)開展橫向審計業務(wu)交(jiao)流(liu)，為(wei)內審人(ren)員提供學習新思想(xiang)、新經(jing)驗、新方法(fa)的(de)平臺。

　　2.適當引進

　　具有實際施工(gong)管(guan)理經驗的(de)工(gong)程技術人員，充實高校(xiao)內部審計(ji)隊(dui)伍，完善和優化(hua)內部審計(ji)隊(dui)伍的(de)專(zhuan)業知識結構(gou)。

　　3.聘請社會審計人(ren)員或(huo)社會審計機構

　　聘請(qing)具有與審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)事項(xiang)相關專業(ye)知識的(de)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)參加審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)組，或委托具有法定(ding)資質、社(she)(she)(she)會(hui)信譽(yu)良好的(de)社(she)(she)(she)會(hui)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)構(gou)(gou)實施(shi)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)，不(bu)僅可以減輕高校建設項(xiang)目全過(guo)程(cheng)跟蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)工(gong)作量，而(er)且可以提高跟蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)效率。為(wei)此，在開展社(she)(she)(she)會(hui)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)構(gou)(gou)的(de)招標過(guo)程(cheng)中，要(yao)加大對社(she)(she)(she)會(hui)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)構(gou)(gou)的(de)信譽(yu)、審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)業(ye)績和質量、審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)的(de)學歷、職(zhi)稱和工(gong)作經驗等方面的(de)考(kao)核，選(xuan)擇(ze)更優的(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)構(gou)(gou)和審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)。另外，社(she)(she)(she)會(hui)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)構(gou)(gou)和審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)一般(ban)都具有專業(ye)傾(qing)向性，在不(bu)同的(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)領域其實力各不(bu)相同，因此，要(yao)根據技能(neng)匹(pi)配原(yuan)則，選(xuan)擇(ze)與跟蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)內容匹(pi)配的(de)社(she)(she)(she)會(hui)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)構(gou)(gou)，聘請(qing)與審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)任務要(yao)求(qiu)相適應的(de)專業(ye)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)，從而(er)提升審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)效果，保證審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)質量。

　　（三）控制委托(tuo)審計過(guo)程(cheng)

　　是提升模式運行效果(guo)的(de)保障在全過程跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)模式下，委托審(shen)(shen)(shen)計(ji)已成為高校(xiao)工程建設過程中的(de)一個主要控制環節。審(shen)(shen)(shen)計(ji)人員與被審(shen)(shen)(shen)計(ji)單位(wei)的(de)頻(pin)繁互動，容易使審(shen)(shen)(shen)計(ji)人員偏離監督者(zhe)的(de)定位(wei)，侵入管(guan)理者(zhe)的(de)職責范圍。審(shen)(shen)(shen)計(ji)人員一旦越位(wei)，全過程跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)所建立的(de)權力制衡機制就會不復(fu)存在。因此，要強化對委托跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)過程的(de)監督、檢查與控制。

　　1.做好(hao)(hao)關鍵環節的(de)直(zhi)接(jie)控制(zhi)把關做好(hao)(hao)建設項(xiang)目的(de)委(wei)托跟(gen)蹤審計(ji)

　　除了(le)受托(tuo)社會審(shen)(shen)計(ji)(ji)機(ji)構(gou)按合同(tong)履(lv)行職責外，高校審(shen)(shen)計(ji)(ji)部門還必須做好關(guan)鍵(jian)控制(zhi)點的直接把(ba)關(guan)，如工(gong)程(cheng)(cheng)量(liang)清單審(shen)(shen)核、招標控制(zhi)價(jia)編(bian)制(zhi)、合同(tong)審(shen)(shen)核、隱蔽(bi)工(gong)程(cheng)(cheng)簽(qian)證、工(gong)程(cheng)(cheng)量(liang)變更(geng)簽(qian)證、材料(liao)價(jia)格(ge)簽(qian)證、工(gong)程(cheng)(cheng)進(jin)度款審(shen)(shen)簽(qian)、竣(jun)工(gong)結算審(shen)(shen)計(ji)(ji)等關(guan)鍵(jian)環節。

　　2.加強對委托跟(gen)蹤審(shen)計的(de)復核

　　檢查高(gao)校審(shen)計(ji)(ji)部門(men)要(yao)組織(zhi)(zhi)審(shen)計(ji)(ji)組進行定(ding)期匯報，討論、詢問(wen)有關問(wen)題，促進審(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)深化(hua)和補(bu)漏；對(dui)審(shen)計(ji)(ji)內(nei)容相同(tong)的(de)(de)項目，要(yao)組織(zhi)(zhi)審(shen)計(ji)(ji)組集中對(dui)賬，進行橫向比(bi)較，揭(jie)示(shi)差異，促進平衡。另外，高(gao)校審(shen)計(ji)(ji)部門(men)要(yao)加強審(shen)計(ji)(ji)抽查工作，抽查結果與審(shen)計(ji)(ji)人(ren)員的(de)(de)業績考評及社會審(shen)計(ji)(ji)機構的(de)(de)聘用、報酬(chou)掛(gua)鉤(gou)。

　　3.明確跟蹤審計的角色定位(wei)

　　高(gao)校(xiao)審(shen)(shen)計部(bu)門(men)要(yao)建立事前(qian)議事機制，使(shi)審(shen)(shen)計人員做到到位而不(bu)越位，不(bu)代替建設管理(li)部(bu)門(men)的(de)職責。審(shen)(shen)計人員在審(shen)(shen)計過(guo)程(cheng)中要(yao)避(bi)免口(kou)頭答(da)復(fu)的(de)做法，對(dui)需要(yao)回(hui)答(da)的(de)問題，要(yao)通過(guo)議事機制來妥(tuo)善處理(li)。

　　4.提高委托(tuo)跟蹤(zong)審計的時間(jian)效率(lv)

　　高校建設(she)項(xiang)目(mu)有工期要求，每(mei)個(ge)環(huan)節具有時效性，跟(gen)蹤(zong)審(shen)計的(de)(de)介入時間應先于或(huo)同步于項(xiang)目(mu)建設(she)的(de)(de)進度，才能及時跟(gen)進，發現問題(ti)、分析解決問題(ti)，控制風險。跟(gen)蹤(zong)審(shen)計要為提(ti)高建設(she)項(xiang)目(mu)的(de)(de)效率服(fu)務，而不是(shi)影響工程進度。

　　（四）科學評價審(shen)計成(cheng)果

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