會(hui)計內部(bu)審計論文范文

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　　一、金融會計與內部審計

　　金(jin)融(rong)(rong)在(zai)(zai)現(xian)代經濟(ji)中處于核心地位，這是(shi)(shi)(shi)由(you)其特殊(shu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)社會(hui)(hui)作用(yong)所決定的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)。市場經濟(ji)從本(ben)質(zhi)上就是(shi)(shi)(shi)發達的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)貨幣信(xin)用(yong)經濟(ji)。金(jin)融(rong)(rong)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)是(shi)(shi)(shi)我國會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)體系的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)主要(yao)(yao)組(zu)成部(bu)分，是(shi)(shi)(shi)按照會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)基本(ben)原理、基本(ben)原則和(he)(he)基本(ben)方法，以貨幣為(wei)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)量單位，對(dui)金(jin)融(rong)(rong)機(ji)(ji)構(gou)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)經營管(guan)(guan)理活動進(jin)行(xing)準確、完整、連續、綜合的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)核算和(he)(he)監(jian)(jian)督(du)，并對(dui)于金(jin)融(rong)(rong)機(ji)(ji)構(gou)財務信(xin)息進(jin)行(xing)衡量、加工和(he)(he)傳送的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)特殊(shu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)專業(ye)(ye)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)。它(ta)應有(you)助于信(xin)息的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)使用(yong)者在(zai)(zai)經營管(guan)(guan)理和(he)(he)其它(ta)經濟(ji)活動中做出合理和(he)(he)有(you)效的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)決策。同時它(ta)又是(shi)(shi)(shi)金(jin)融(rong)(rong)管(guan)(guan)理工作的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)重要(yao)(yao)組(zu)成部(bu)分，金(jin)融(rong)(rong)愈(yu)發展，會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)愈(yu)重要(yao)(yao)。從而(er)要(yao)(yao)求(qiu)其對(dui)金(jin)融(rong)(rong)機(ji)(ji)構(gou)經營管(guan)(guan)理活動的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)核算監(jian)(jian)督(du)及其所反映的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)財務信(xin)息必須(xu)準確，符合客觀實際。為(wei)了完善(shan)和(he)(he)加強內(nei)(nei)(nei)控機(ji)(ji)制(zhi)(zhi)，防范和(he)(he)化(hua)解金(jin)融(rong)(rong)風(feng)險，勢必要(yao)(yao)提高(gao)金(jin)融(rong)(rong)企業(ye)(ye)內(nei)(nei)(nei)部(bu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)有(you)效性。金(jin)融(rong)(rong)企業(ye)(ye)風(feng)險愈(yu)大(da)，金(jin)融(rong)(rong)企業(ye)(ye)內(nei)(nei)(nei)部(bu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)所擔負的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)責(ze)任就愈(yu)大(da)，這種責(ze)任不僅體現(xian)在(zai)(zai)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人員的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)職業(ye)(ye)道(dao)德上，也(ye)體現(xian)在(zai)(zai)因審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)制(zhi)(zhi)度的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)不完善(shan)而(er)給審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工作造成的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)潛在(zai)(zai)影(ying)響上。由(you)此(ci)可見，建立健全(quan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)內(nei)(nei)(nei)部(bu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)制(zhi)(zhi)度，制(zhi)(zhi)定并實施(shi)與國際接軌的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)內(nei)(nei)(nei)部(bu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)準則，強化(hua)執行(xing)科學(xue)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)作業(ye)(ye)方式，就成為(wei)內(nei)(nei)(nei)部(bu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)重點。

　　二、當前金融會計內部審計的困境反思

　　（一）審計資源遠(yuan)未得到有效的(de)利用

　　對(dui)長期積累起來的(de)(de)(de)金融(rong)(rong)審(shen)(shen)計(ji)歷史(shi)信息(xi)(xi)(xi)和資(zi)料沒有(you)(you)進行系統(tong)的(de)(de)(de)分類(lei)整(zheng)理(li)，并在后續(xu)審(shen)(shen)計(ji)之(zhi)中(zhong)加以應用，造成信息(xi)(xi)(xi)資(zi)源的(de)(de)(de)閑(xian)置和浪費；審(shen)(shen)計(ji)人(ren)員往往不能夠及(ji)時得到各類(lei)法(fa)律(lv)、法(fa)規和有(you)(you)關(guan)業(ye)(ye)務(wu)管理(li)辦法(fa)的(de)(de)(de)最(zui)新信息(xi)(xi)(xi)，直接影(ying)響工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)進度(du)和審(shen)(shen)計(ji)質量(liang)；對(dui)金融(rong)(rong)企業(ye)(ye)內部各機構的(de)(de)(de)相關(guan)業(ye)(ye)務(wu)信息(xi)(xi)(xi)缺乏(fa)及(ji)時收集和分析手段，致(zhi)使審(shen)(shen)計(ji)人(ren)員對(dui)被審(shen)(shen)單位的(de)(de)(de)經營和財(cai)務(wu)情況未能徹底摸清，無法(fa)有(you)(you)的(de)(de)(de)放矢地(di)開(kai)展(zhan)現場(chang)審(shen)(shen)計(ji)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)；缺乏(fa)統(tong)一(yi)的(de)(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)檔案資(zi)料、工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)紀錄和報告(gao)規范，工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)底稿無標(biao)準(zhun)格式，很多(duo)是(shi)手工(gong)(gong)(gong)書寫，有(you)(you)關(guan)資(zi)料索引混亂(luan)無序，難以查詢和使用等。

　　（二）會計(ji)核算資料失真(zhen)現象普遍(bian)

　　首先(xian)，信貸(dai)規模和(he)資產(chan)質量(liang)核(he)算失真(zhen)(zhen)。一些行(xing)在貸(dai)款(kuan)(kuan)管理上采(cai)取“中(zhong)間大(da)、兩頭小(xiao)”的(de)(de)辦(ban)法(fa)，在年度中(zhong)間不(bu)(bu)僅占(zhan)滿信貸(dai)規模，甚至成(cheng)倍地超(chao)投放(fang)，有的(de)(de)在資金來源不(bu)(bu)足的(de)(de)情況下還動用(yong)聯行(xing)匯(hui)(hui)劃在途資金移(yi)(yi)(yi)位補(bu)平，造成(cheng)賬(zhang)表不(bu)(bu)符的(de)(de)假象。其次(ci)，負債存(cun)(cun)量(liang)、資本金和(he)拆借資金核(he)算失真(zhen)(zhen)。一些行(xing)通(tong)過(guo)聯行(xing)轉(zhuan)移(yi)(yi)(yi)存(cun)(cun)款(kuan)(kuan)，轉(zhuan)移(yi)(yi)(yi)匯(hui)(hui)出匯(hui)(hui)款(kuan)(kuan)、壓(ya)票、壓(ya)匯(hui)(hui)等(deng)；還有的(de)(de)行(xing)動用(yong)存(cun)(cun)款(kuan)(kuan)或聯行(xing)匯(hui)(hui)劃在途資金擴大(da)信貸(dai)投放(fang)，通(tong)過(guo)虛(xu)設賬(zhang)戶進行(xing)假平衡。再(zai)次(ci)，收(shou)入、費用(yong)及存(cun)(cun)款(kuan)(kuan)成(cheng)本核(he)算失真(zhen)(zhen)，一些行(xing)違反“利息(xi)核(he)算辦(ban)法(fa)”，為完成(cheng)利潤指標(biao)，隨意提前或滯后計息(xi)時間，有的(de)(de)轉(zhuan)移(yi)(yi)(yi)收(shou)入，應收(shou)利息(xi)長期不(bu)(bu)收(shou)也不(bu)(bu)列賬(zhang)反映等(deng)。

　　（三）會計誠信欠缺與工作程序(xu)有(you)待(dai)改(gai)進

　　多年(nian)來(lai)，銀行(xing)會(hui)計(ji)無(wu)論是(shi)手(shou)(shou)工操(cao)作還(huan)是(shi)電算(suan)(suan)(suan)化處理(li)，都遵循“雙線核算(suan)(suan)(suan)”的原則，相(xiang)互聯系、相(xiang)互牽制(zhi)，有著較完善而系統的核算(suan)(suan)(suan)程(cheng)序。但在銀行(xing)中間業務的不斷拓(tuo)展和(he)新技(ji)術手(shou)(shou)段廣泛運用的條件下，內控制(zhi)度卻(que)未(wei)及時跟進(jin)，現行(xing)核算(suan)(suan)(suan)程(cheng)序中也暴露出(chu)逆向操(cao)作、會(hui)計(ji)賬目(mu)造假、“一手(shou)(shou)情”等失信(xin)隱患。金融(rong)業是(shi)高風險行(xing)業，多年(nian)來(lai)，一直很重(zhong)(zhong)視會(hui)計(ji)監(jian)(jian)(jian)督與金融(rong)監(jian)(jian)(jian)管，有較健(jian)全、專門的儲蓄事后監(jian)(jian)(jian)督、會(hui)計(ji)稽核、內部審計(ji)等部門。但隨著新業務、新科技(ji)的發展，監(jian)(jian)(jian)督重(zhong)(zhong)心已(yi)由(you)一般(ban)的業務工作差錯轉(zhuan)變為金融(rong)風險防范，現行(xing)一些監(jian)(jian)(jian)督方法與控制(zhi)手(shou)(shou)段已(yi)顯(xian)得力不從(cong)心。

　　三、金融會計內部審計現狀因素剖析

　　（一）外部因素分析

　　加入wto后，我(wo)(wo)國金融業將遭受(shou)巨大的沖擊。面對沖擊，我(wo)(wo)國金融業勢必會采取(qu)種(zhong)種(zhong)措施應對，如深化(hua)體制(zhi)(zhi)改(gai)革，成立股份制(zhi)(zhi)公司(si)上(shang)市(shi)、與外資(zi)金融機構合作；進行機制(zhi)(zhi)創新，有步驟(zou)地推(tui)進利(li)率(lv)、匯率(lv)市(shi)場化(hua)改(gai)革；改(gai)變經營(ying)模式(shi)，從(cong)分業經營(ying)向混業經營(ying)發(fa)展；改(gai)進技術裝備，采用(yong)先(xian)進信息通信技術。這些應對措施，將對金融企業內部審計的環(huan)境、對象、內容、依據等產生(sheng)重大影響。

　　（1）環境發生深刻變化(hua)，當中(zhong)國金(jin)(jin)融業融入世(shi)界(jie)金(jin)(jin)融大市(shi)場后，金(jin)(jin)融企(qi)業的內(nei)部(bu)審計(ji)環境也將隨之進入世(shi)界(jie)金(jin)(jin)融的大環境中(zhong)。金(jin)(jin)融企(qi)業內(nei)部(bu)審計(ji)的對象將是多(duo)元(yuan)投資(zi)為主體的上市(shi)公司、合并公司、中(zhong)外合資(zi)公司，這些公司屆(jie)時都將依(yi)據法規進行經濟(ji)活動(dong)，依(yi)據相應的會計(ji)制度(du)進行財(cai)務核(he)算(suan)。

　　（2）入世后將會不斷(duan)有新的(de)(de)(de)金融產品開發出來，使(shi)審計內容趨向(xiang)多元化，增加(jia)了審計工作的(de)(de)(de)復雜(za)性。隨著網(wang)絡信息技術的(de)(de)(de)發展，出現網(wang)上(shang)實體，其(qi)特(te)性就是“虛”，從而使(shi)得審計風險(xian)加(jia)大。依據將有重大調(diao)整。入世后有關業務交易適用(yong)的(de)(de)(de)規則(ze)，將大量(liang)采用(yong)國際慣例，同(tong)時經濟(ji)運行模(mo)式、政府(fu)機構干預經濟(ji)的(de)(de)(de)方式都(dou)將轉變，國內法律、法規將有所(suo)調(diao)整，審計人員必須掌(zhang)握相關的(de)(de)(de)知識與信息，以(yi)正確做出審計判斷(duan)與結論。

　　（二）內部因素分析

　　（1）會計核算的(de)(de)監(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)職能偏離制度規定，一(yi)些人對服(fu)務與監(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)的(de)(de)關系認識模糊，加上復(fu)雜因素的(de)(de)影響，會計核算的(de)(de)監(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)職能嚴重削弱，財會人員法制觀(guan)念淡薄，財會監(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)處(chu)于軟弱無力(li)的(de)(de)狀態，會計成為只服(fu)務不監(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)的(de)(de)單純核算型和(he)“靈活”、“變通”的(de)(de)服(fu)務工具，不能準(zhun)確、及時提供經營信息(xi)。

　　（2）一(yi)些地方(fang)的(de)(de)金融(rong)查(cha)處(chu)，名曰貫徹“自(zi)查(cha)從寬(kuan)、被查(cha)從嚴(yan)、實事(shi)求是、寬(kuan)嚴(yan)適度(du)(du)”的(de)(de)原則，但由(you)于(yu)受關(guan)系(xi)、面子等多種因素影響，則往(wang)往(wang)是嚴(yan)查(cha)輕處(chu)、寧寬(kuan)勿嚴(yan)，沒(mei)有真正發(fa)揮查(cha)處(chu)的(de)(de)威懾作(zuo)(zuo)用，使一(yi)些違紀行為得以蔓延，屢禁(jin)不止。這就涉(she)及到會計(ji)(ji)(ji)制(zhi)(zhi)度(du)(du)與操作(zuo)(zuo)規(gui)(gui)(gui)程(cheng)(cheng)(cheng)的(de)(de)關(guan)系(xi)問題，會計(ji)(ji)(ji)制(zhi)(zhi)度(du)(du)應是操作(zuo)(zuo)規(gui)(gui)(gui)程(cheng)(cheng)(cheng)設計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)理論依據，操作(zuo)(zuo)規(gui)(gui)(gui)程(cheng)(cheng)(cheng)應是會計(ji)(ji)(ji)制(zhi)(zhi)度(du)(du)的(de)(de)具體化，又是會計(ji)(ji)(ji)制(zhi)(zhi)度(du)(du)得以實施的(de)(de)重要(yao)技術手段與保障。而目前(qian)的(de)(de)操作(zuo)(zuo)規(gui)(gui)(gui)程(cheng)(cheng)(cheng)未對會計(ji)(ji)(ji)制(zhi)(zhi)度(du)(du)的(de)(de)執(zhi)行形成(cheng)剛性(xing)約束(shu)，必須按制(zhi)(zhi)度(du)(du)執(zhi)行的(de)(de)硬性(xing)規(gui)(gui)(gui)定變成(cheng)了憑(ping)良(liang)心憑(ping)習慣辦(ban)事(shi)。由(you)于(yu)技術保障措施的(de)(de)不得力，核算(suan)程(cheng)(cheng)(cheng)序(xu)本(ben)身又留有違規(gui)(gui)(gui)操作(zuo)(zuo)的(de)(de)隱(yin)患，以至于(yu)核算(suan)過(guo)程(cheng)(cheng)(cheng)中屢有違反會計(ji)(ji)(ji)制(zhi)(zhi)度(du)(du)的(de)(de)事(shi)件發(fa)生。

　　四、優化金融會計內部審計的策略建議

　　（一(yi)）建立(li)審(shen)計信息系統(tong)，善用金融審(shen)計信息

　　構建信(xin)(xin)息系(xi)統(tong)，把金融(rong)審(shen)計(ji)(ji)信(xin)(xin)息歸檔(dang)建立計(ji)(ji)算機數據(ju)庫；在(zai)金融(rong)企業(ye)內審(shen)工作中(zhong)，培養審(shen)計(ji)(ji)人員(yuan)利用(yong)歷史(shi)資(zi)(zi)料和(he)(he)數據(ju)的(de)(de)主動(dong)性。金融(rong)企業(ye)的(de)(de)各種規章制度、業(ye)務(wu)數據(ju)、報(bao)告報(bao)表數量巨大(da)(da)，要在(zai)浩如(ru)煙海的(de)(de)資(zi)(zi)料中(zhong)迅速獲取有(you)用(yong)的(de)(de)審(shen)計(ji)(ji)信(xin)(xin)息，必須依靠信(xin)(xin)息系(xi)統(tong)的(de)(de)強大(da)(da)處(chu)理(li)功能(neng)，才可實(shi)現(xian)(xian)。此外要建立業(ye)務(wu)處(chu)理(li)與計(ji)(ji)算機信(xin)(xin)息系(xi)統(tong)及時聯系(xi)的(de)(de)機制，制定(ding)并強化計(ji)(ji)算機審(shen)計(ji)(ji)流程。信(xin)(xin)息系(xi)統(tong)與業(ye)務(wu)處(chu)理(li)系(xi)統(tong)的(de)(de)網絡實(shi)時連接，審(shen)計(ji)(ji)部門才能(neng)及時得到(dao)業(ye)務(wu)數據(ju)和(he)(he)信(xin)(xin)息，實(shi)現(xian)(xian)對(dui)業(ye)務(wu)開展情況的(de)(de)動(dong)態監測，及時發(fa)(fa)現(xian)(xian)風(feng)險(xian)(xian)隱患或(huo)可疑點，實(shi)現(xian)(xian)審(shen)計(ji)(ji)事(shi)前發(fa)(fa)現(xian)(xian)風(feng)險(xian)(xian)疑點，事(shi)前防范風(feng)險(xian)(xian)，為(wei)開展現(xian)(xian)場審(shen)計(ji)(ji)提供(gong)幫助，充分發(fa)(fa)揮非現(xian)(xian)場審(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)作用(yong)。

　　（二）加強業(ye)務監督和嚴肅(su)金(jin)融法紀

　　首先加(jia)大金融監督(du)和(he)管(guan)理力度，實(shi)(shi)行嚴格的(de)目標(biao)責任制(zhi)。充分發揮金融內部(bu)審計(ji)的(de)再監督(du)作(zuo)(zuo)用，對基層單(dan)位業務經營(ying)情況，定期進行稽(ji)核檢查，不(bu)經過審計(ji)的(de)會計(ji)資料不(bu)準上報(bao)；人民銀(yin)行要(yao)加(jia)強(qiang)金融監管(guan)力度，對屢糾(jiu)屢犯的(de)要(yao)實(shi)(shi)行經濟(ji)制(zhi)裁(cai)；人民銀(yin)行要(yao)加(jia)強(qiang)機(ji)構、結算、利(li)率等(deng)方面管(guan)理，為專業銀(yin)行創(chuang)造公平(ping)競爭的(de)良好(hao)環境(jing)。其次必須加(jia)強(qiang)金融系(xi)統(tong)(tong)各法人代表、有(you)關責任人與會計(ji)核算人員(yuan)的(de)政(zheng)策法紀教(jiao)育，使(shi)他們(men)懂得正(zheng)確運用金融政(zheng)策才是向商業化經營(ying)轉軌的(de)唯一(yi)出路，弄虛(xu)作(zuo)(zuo)假(jia)只能使(shi)經營(ying)包袱(fu)越背越重。要(yao)使(shi)他們(men)敬業、愛崗，充分發揮反映、監督(du)的(de)職能。再次在金融系(xi)統(tong)(tong)內部(bu)掀起“反假(jia)”、“防假(jia)”、“打假(jia)”的(de)群眾性活動，增強(qiang)自我約束(shu)機(ji)制(zhi)。財(cai)會人員(yuan)要(yao)堅決(jue)抵制(zhi)一(yi)切外來干擾。

　　（三(san)）改進金融(rong)誠(cheng)信(xin)的約束(shu)方式

　　維護誠(cheng)信(xin)，珍(zhen)惜行(xing)業(ye)(ye)(ye)(ye)聲譽，爭做誠(cheng)信(xin)楷模。一(yi)方(fang)面，必須(xu)(xu)從(cong)每個金(jin)(jin)融(rong)(rong)(rong)機(ji)構(gou)負責(ze)(ze)人(ren)、每個金(jin)(jin)融(rong)(rong)(rong)機(ji)構(gou)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)人(ren)員做起，依次維系金(jin)(jin)融(rong)(rong)(rong)的(de)(de)(de)社會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)公(gong)信(xin)力。金(jin)(jin)融(rong)(rong)(rong)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)作為核算和(he)反映(ying)金(jin)(jin)融(rong)(rong)(rong)企業(ye)(ye)(ye)(ye)經營管理的(de)(de)(de)工具，它(ta)所產生的(de)(de)(de)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)信(xin)息必須(xu)(xu)準(zhun)確(que)、及時、真(zhen)實(shi)、完(wan)整，這直(zhi)接關系到廣大存款(kuan)人(ren)和(he)投資者(zhe)的(de)(de)(de)利(li)益(yi)，是金(jin)(jin)融(rong)(rong)(rong)業(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)社會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)責(ze)(ze)任。另(ling)一(yi)方(fang)面，要推進會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)從(cong)業(ye)(ye)(ye)(ye)人(ren)員的(de)(de)(de)職業(ye)(ye)(ye)(ye)道德(de)建設，對(dui)金(jin)(jin)融(rong)(rong)(rong)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)人(ren)員進行(xing)職業(ye)(ye)(ye)(ye)操守教育，建立整套杜(du)絕會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)造假(jia)的(de)(de)(de)機(ji)制。從(cong)根本上解(jie)決(jue)金(jin)(jin)融(rong)(rong)(rong)企業(ye)(ye)(ye)(ye)虛假(jia)財務(wu)信(xin)息問題，強化監(jian)督機(ji)構(gou)的(de)(de)(de)職能和(he)作用，規范注冊會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)師(shi)的(de)(de)(de)執業(ye)(ye)(ye)(ye)定位，實(shi)行(xing)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)師(shi)事務(wu)所輪換(huan)制，或負責(ze)(ze)公(gong)司審計(ji)的(de)(de)(de)合伙人(ren)輪換(huan)制度(du)。建立”董事會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)領導制”下的(de)(de)(de)內部(bu)審計(ji)體制，提(ti)高內部(bu)審計(ji)工作的(de)(de)(de)獨立性。

　　（四(si)）堅持(chi)誠信(xin)用人的(de)原則

　　大(da)力(li)提(ti)倡誠(cheng)(cheng)(cheng)信，謹慎(shen)執行(xing)堅持原(yuan)則、誠(cheng)(cheng)(cheng)實本(ben)分(fen)的(de)(de)(de)(de)用(yong)人(ren)(ren)機制。具有良好職業(ye)(ye)判斷(duan)力(li)的(de)(de)(de)(de)會(hui)計(ji)人(ren)(ren)員(yuan)是(shi)金融業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)寶貴資源，這種資源并非一(yi)朝一(yi)夕形(xing)成的(de)(de)(de)(de)，需要長期(qi)積累的(de)(de)(de)(de)過(guo)程(cheng)。現在一(yi)些單位在會(hui)計(ji)人(ren)(ren)員(yuan)的(de)(de)(de)(de)使用(yong)上，以(yi)是(shi)否“聽話”作(zuo)為(wei)標準，這種錯(cuo)誤的(de)(de)(de)(de)用(yong)人(ren)(ren)導(dao)向是(shi)對(dui)會(hui)計(ji)職業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)嚴重扭(niu)曲(qu)。金融機構聘用(yong)會(hui)計(ji)人(ren)(ren)員(yuan)，首先選擇的(de)(de)(de)(de)應該是(shi)堅持原(yuan)則、誠(cheng)(cheng)(cheng)實本(ben)分(fen)的(de)(de)(de)(de)人(ren)(ren)，而不是(shi)俯首貼耳，弄虛作(zuo)假的(de)(de)(de)(de)人(ren)(ren)。個人(ren)(ren)專業(ye)(ye)技術能力(li)很強(qiang)，但缺(que)少誠(cheng)(cheng)(cheng)信是(shi)難以(yi)受(shou)到(dao)聘用(yong)的(de)(de)(de)(de)。

　　（五(wu)）對表外業(ye)務實(shi)施會計監管

　　提高(gao)表外(wai)(wai)(wai)業務的(de)信息透明度，建(jian)立表外(wai)(wai)(wai)業務報告(gao)制度，如實(shi)反映(ying)表外(wai)(wai)(wai)業務的(de)經營(ying)項目和(he)經營(ying)規模等；對可能(neng)在(zai)我國(guo)出現的(de)表外(wai)(wai)(wai)業務品(pin)種應提前制訂(ding)統一的(de)表外(wai)(wai)(wai)業務管理(li)規范，包(bao)括有限(xian)制條(tiao)款的(de)公(gong)開、對有關經營(ying)狀況(kuang)的(de)改變、資(zi)(zi)(zi)產變賣和(he)合并、對借款人的(de)限(xian)制、構成違(wei)約的(de)行(xing)為(wei)、財務數(shu)據和(he)投機(ji)管理(li)等；建(jian)立相應的(de)風險資(zi)(zi)(zi)本標準(zhun)，協(xie)調資(zi)(zi)(zi)本和(he)風險的(de)評估，以保持(chi)銀行(xing)經營(ying)的(de)穩健性；加(jia)強(qiang)經營(ying)管理(li)，健全(quan)表外(wai)(wai)(wai)業務的(de)內部約束機(ji)制；堅持(chi)信用調查、評估制度；制定保護性措施并合理(li)定價。

　　（六）重視建立機房(fang)保(bao)密制度

　　根據(ju)計算機(ji)操(cao)(cao)(cao)作(zuo)系統、應用軟件(jian)(jian)的要(yao)求和(he)(he)會計電算化工(gong)作(zuo)的實(shi)際需要(yao)建(jian)立和(he)(he)健全(quan)一系列切(qie)實(shi)可行的操(cao)(cao)(cao)作(zuo)規(gui)程(cheng)和(he)(he)規(gui)章制度(du)。規(gui)章制度(du)不(bu)能(neng)一成(cheng)不(bu)變(bian)，要(yao)隨著實(shi)際工(gong)作(zuo)的不(bu)斷(duan)變(bian)化和(he)(he)應用軟件(jian)(jian)的升級而不(bu)斷(duan)更新，相應地改進和(he)(he)完善操(cao)(cao)(cao)作(zuo)規(gui)程(cheng)和(he)(he)制度(du)，否(fou)則就(jiu)難以有效地行使(shi)管理(li)職(zhi)能(neng)。加強密(mi)(mi)(mi)碼(ma)(ma)管理(li)，各種密(mi)(mi)(mi)碼(ma)(ma)口令要(yao)嚴格按(an)照(zhao)工(gong)作(zuo)崗位、工(gong)作(zuo)性質(zhi)進行管理(li)和(he)(he)分配，還(huan)要(yao)定期更新密(mi)(mi)(mi)碼(ma)(ma)，操(cao)(cao)(cao)作(zuo)人員不(bu)得泄漏(lou)自己的密(mi)(mi)(mi)碼(ma)(ma)，更不(bu)能(neng)相互使(shi)用密(mi)(mi)(mi)碼(ma)(ma)，不(bu)得使(shi)用非(fei)法獲取的密(mi)(mi)(mi)碼(ma)(ma)，人離(li)機(ji)必須退出系統，對會計主管密(mi)(mi)(mi)碼(ma)(ma)要(yao)嚴格控(kong)制，必須由授權人當面監督執行。另外要(yao)嚴肅機(ji)房(fang)紀律，堅持雙人進出機(ji)房(fang)，嚴禁無關人員隨意(yi)出入(ru)機(ji)房(fang)，系統管理(li)員嚴禁在前(qian)臺替崗操(cao)(cao)(cao)作(zuo)，要(yao)逐(zhu)漸從(cong)操(cao)(cao)(cao)作(zuo)型向管理(li)型轉變(bian)。

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